1

MINISTERUL EDUCAŢIEI AL REPUBLICII MOLDOVA

UNIVERSITATEA DE STUDII EUROPENE DIN MOLDOVA

FACULTATEA ECONOMIE ŞI INFORMATICĂ

CATEDRA CONTABILITATE

CURRICULUM la disciplina

„FISCALITATE” (Ciclul I )

AUTOR:

Maia GRÎU,

Drd. ASEM, lect. univ.

Contact direct: 60/24

Curs teoretic:

30/16

Lecţii practice: 30/8

Lucru individual: 60/96

Forma de evaluare: examen

Nr. de credite: 5

Aprobat la şedinţa Catedrei Contabilitate din:

14.05.2013, proces-verbal Nr. 9

Examinat de Consiliul facultăţii Economie şi

Informatică, USEM la, 15.05.201,3 proces-verbal Nr. 5

Aprobat la şedinţa Senatului USEM

din : 01.07.2013, proces – verbal Nr.9

CHIŞINĂU 2013

2

I. PRELIMINARII

Aspectele fiscale joacă un rol esenţial în gestionarea economiei de piaţă. De

aceea, şi disciplina „Fiscalitate” are o însemnătate deosebită în formarea viitorilor

economişti, contribuind la formarea unui sistem de cunoştinţe teoretice, practice şi

aplicative în domeniul fiscal.

Programul analitic la disciplina dată a fost elaborat în baza cerinţelor

înaintate şi reieşind din problemele fiscalităţii existente la etapa actuală în

Republica Moldova.

Disciplina „Fiscalitate" se va citi obligatoriu la specialităţile „Finanţe şi bănci”,

„Contabilitate”.

Disciplina universitară „Fiscalitate” are ca scop formarea unui sistem de

cunoştinţe teoretice, practice şi aplicative în domeniul fiscal, realizarea pregătirii

studenţilor de la specializarea Finanţe - Bănci pe problemele specifice sistemului fiscal

din Republica Moldova.

In cadrul disciplinei se tratează succint probleme legate de sistemul fiscal şi se

prezintă concret mecanismul de aşezare şi percepere a celor mai importante impozite,

taxe si contribuţii la nivel de agent economic si persoane fizice.

Se poate obţine astfel, la sfârşitul cursului, o pregătire teoretică şi practică

privind mecanismul fiscal care să permită integrarea rapidă a studenţilor în activitatea

desfăşurată de agenţii economici şi de instituţiile din domeniul financiar-fiscal.

Totodată, un loc deosebit în programul de studii îl ocupă caracteristica diferitor

impozite - ca elemente principale ale sistemului fiscal.

În procesul de pregătire a prezentei programe analitice s-a ţinut cont de legislaţia

fiscală în vigoare la moment. Reieşind din dinamismul sistemului fiscal şi a

mecanismului economic, programa va fi supusă completării şi modificării pe parcursul

studierii disciplinei.

Scopul urmărit in cadrul pregătirii vizează:

- dezvoltarea competentelor studenţilor privind înţelegerea mecanismelor

financiar-fiscale;

- înţelegerea aspectelor financiare, fiscale si juridice la nivelul agentului

economic din Republica Moldova şi a contribuabilului persoana fizica;

- aprofundarea cunoştinţelor dobândite la disciplinele colaterale (finanţe

publice, contabilitate financiara).

3

II. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI

Codul

modulului/

disciplinei

în planul

de

învăţământ

Anul de

studii

Semestrul

Numărul de ore Evaluarea

Responsabil

de modul/

disciplină Tota

l

Pre

leg.

Sem

.

I

nd

ivid

.

Nr.

de

credit

e

Forma

de

evaluare

F.05.O.010

zi

III

finanţe

V 150 30 30 90 5 examen M. Grîu

F.05.O.010

frecvenţă

redusă

III

finanţe

V 150 16 8 126 5 examen M. Grîu

F.05.O.011

zi

III

contab.

V 150 30 30 90 5 examen M. Grîu

F.04.O.010

frecvenţă

redusă

II

contab.

IV 150 16 8 126 5 examen M. Grîu

III. TEMATICA ŞI REPARTIZAREA ORIENTATIVĂ A ORELOR

Nr.. Unităţi de conţinut Realizarea în timp C S LI

zi f/r zi f/r zi f/r

1. Impozite – noţiuni generale 2 1 2 6 8

2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova 2 1 2 6 8

3. Impozitul pe venit. Particularităţile impunerii

veniturilor persoanelor fizice 4 2 4 1 10 12

4. Impozitul pe venit. Particularităţile impunerii

veniturilor persoanelor juridice 6 2 6 1 10 12

5. Taxa pe Valoare Adăugată 4 2 4 1 10 12

6. Accizele 2 2 2 1 10 12

7. Taxele vamale 2 1 2 1 8 12

8. Taxele în Fondul Rutier 2 1 2 6 12

9. Impozitul privat 1 1 1 1 4 6

10. Impozitul pe bunurile imobiliare 2 1 2 1 8 12

11. Taxele pentru resursele naturale 1 1 1 6 10

12. Taxele locale 2 1 2 1 6 10

TOTAL

30 16 30 8 90 126

4

IV. COMPETENŢE

Competenţe generice:

1. Dezvoltarea competentelor studenţilor privind înţelegerea mecanismelor financiar-fiscale;

2. Înţelegerea aspectelor financiare, fiscale si juridice la nivelul agentului economic din Republica

Moldova şi a contribuabilului persoana fizică;

3. Aprofundarea cunoştinţelor dobândite la disciplinele colaterale (finanţe publice, contabilitate

financiara,)

Competenţe specifice:

Adoptarea unei atitudini corecte faţă de obligaţiile fiscale ce revin persoanelor fizice si juridice

Optica privind relaţiile stabilite in stabilirea cuantumului taxelor si impozitelor

Formarea unei aptitudini privind analiza parametrilor activităţii economice sub influenţa

fiscalităţii

V. OBIECTIVELE GENERALE

La nivel de cunoaştere studenţii trebuie:

- să dobândească un set de cunoştinţe teoretice privind noţiunile generale în domeniul fiscalităţii;

- să definească conceptul şi funcţiile impozitelor;

- să identifice elementele impozitului;

- să definească principiile şi metodele de impunere;

- să definească conţinutul economic al impozitelor şi al taxelor;

- să cunoască elementele sistemului fiscal;

- să identifice elementele impozitului pentru fiecare tip de impozit;

- să cunoască direcţiile politicii fiscale în Republica Moldova;

- să definească noţiunea de evaziune fiscală.

La nivel de aplicare:

- să aplice metodele de impunere pentru fiecare tip de impozit şi taxă;

- să calculeze uzura mijloacelor fixe în scopuri fiscale;

- să calculeze toate tipurile de impozite în conformitate cu legislaţia fiscală a Republicii Moldova;

- să întocmească dările de seamă fiscale şi să cunoască termenele de prezentare a lor;

- să calculeze nivelul presiunii fiscale generală şi pe tipuri de impozite;

- să utilizeze tehnicile de planificare fiscală.

La nivel de integrare:

- să propună căi de optimizare a politicii fiscale în Republica Moldova;

- să recomande căi de perfecţionare a mecanismului de administrare fiscală în Republica Moldova;

- să propună căi de ameliorare a relaţiilor fiscale dintre contribuabili şi stat;

- să propună cele mai potrivite modalităţi de efectuare a controalelor fiscale;

5

VI. OBIECTIVE DE REFERINŢĂ ŞI UNITĂŢI DE CONŢINUTURI

FISCALITATE MATERIAL

Subiectul 1. Impozite –noţiuni generale

Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Să definească noţiunea de impozit

- Să caracterizeze funcţiile impozitului

- Principiile şi metodele impunerii

impozitelor

1. Conţinutul social economic al

impozitelor.

2. Elementele impozitului.

3. Principii şi metode de impunere.

4. Modalităţi de percepere impozitelor.

Subiectul 2. Sistemul fiscal al R Moldova

Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Să cunoască legislaţia fiscală a RM

- ce include sistemul fiscal în RM

- descrierea aparatului fiscal

1. Sistemul fiscal al Republicii

Moldova.

2. Sistemul impozitelor şi taxelor al

RM

3. Aparatul fiscal al RM.

4. Legislaţia fiscală a RM.

Subiectul 3. Impozitul pe venit. Particularităţile impunerii veniturilor

persoanelor fizice

Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- noţiunea impozitului pe venit

- să numească veniturile impozabile ale

persoanelor fizice

- veniturile neimpozabile ale persoanelor

fizice

- scutirile la plata impozitului

- modul de calculare a impozitului pe

venit din salariu

- modul de întocmire a Declaraţiei cu

privire la impozitul pe venitul

persoanelor fizice

- determinarea impozitului pe venit din

alte surse decât salariul

1. Impozitul pe venit – noţiuni

generale.

2. Veniturile impozabile şi

neimpozabile ale persoanelor fizice.

3. Scutirile la plata impozitului pe

veniturile persoanelor fizice.

4. Determinarea impozitului pe venit

din plăţile salariale.

5. Determinarea impozitului pe venit

din surse altele decât salariul.

6. Modul de completare şi prezentare a

declaraţiei cu privire la impozitul pe

venitul persoanelor fizice.

6

Subiectul 4. Impozitul pe venit. Particularităţile impunerii veniturilor

persoanelor juridice Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- să cunoască veniturile impozabile ale

agenţilor economici

- deducerile permise în scopuri fiscale

- reţinerea impozitului la sursa de plată

- trecerea în cont a impozitului pe venit

- Modul de întocmire şi prezentare a

Declaraţiei cu privire la impozitul pe

venit de către persoanele ce practică

activitate de antreprenorial

- Impunerea veniturilor notarilor privaţi

- Impunerea agenţilor economici

nerezidenţi

1. Impunerea veniturilor persoanelor

juridice – noţiuni generale.

2. Veniturile impozabile şi

neimpozabile ale persoanelor

juridice.

3. Deducerile fiscale

4. Reglementarea cheltuielilor în

scopuri fiscale.

5. Acordarea înlesnirilor fiscale.

6. Ajustarea veniturilor şi cheltuielilor

în scopuri fiscale.

7. Determinarea impozitului pe venit

achitat în străinătate şi recunoscut la

plata impozitului pe venit în RM.

8. Calcularea impozitului pe venitul

persoanelor juridice.

9. Calcularea impozitului pe venitul

agenţilor economici cu statut de

persoană fizică.

10. Prezentarea declaraţiei cu privire

la impozitul pe venit de către

persoanele ce practică activitatea

e întreprinzător.

Subiectul 5. Taxa pe valoare adăugată Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- definirea TVA

- livrările impozabile cu TVA

- livrările scutite de TVA

- modalitatea de înregistrare a subiecţilor

impozabili cu TVA

- Modul de calculare a obligaţiei fiscale

privind TVA

- Modul de restituire a TVA din buget

- Modul de întocmire şi prezentare a

Declaraţiei privind TVA şi stingerea

obligaţiei fiscale

1. Taxa pe valoare adăugată – noţiuni

generale.

2. Înregistrarea subiecţilor impozabili.

3. Modul de calculare a obligaţiei

fiscale a TVA.

4. Determinarea TVA la operaţiunile

de import-export.

5. Modul de restituire a TVA din buget.

6. Prezentarea declaraţiei fiscale cu

privire la TVA.

7. Stingerea obligaţiei fiscale a TVA.

Subiectul 6. Accizele Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- noţiune de accize

- Determinarea obiectului impozabil a

accizelor

- Determinarea sumei accizelor şi modul

de achitare la buget

- Prezentarea Declaraţiei cu privire la

1. Accizele – caracteristica generală.

2. Obiectul impunerii şi cotele

accizelor.

3. Metoda de calcul a accizelor şi

termenul de achitare.

4. Sistemul de marcare cu timbrul de

7

accize

Modul de restituire a accizelor din buget

acciz.

5. Modul de declarare a accizelor şi

termenul de prezentare a declaraţiei

6. Modul de restituire a accizelor din

buget.

Subiectul 7. Taxele vamale Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Determinarea valorii mărfurilor

importate în vamă

- Modul de calculare a taxelor vamale

- Metodele de determinare a valorii mărfii

în vamă

- Tehnica calculării taxei vamale

1. Taxele vamale – caracteristica

generală.

2. Aplicarea regimurilor vamale.

3. Tehnica calculării taxelor vamale.

4. Perceperea drepturilor de import şi

export.

5. Înlesniri la plata taxelor vamale.

Subiectul 8. Taxele Fondului Rutier Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Caracteristica generală a taxelor

fondului Rutier

- Determinarea taxelor fondului rutier şi

termenii de achitare

1. Aspectul general al taxelor Fondului

Rutier.

2. Sursele de constituire ale Fondului

Rutier.

3. Determinarea taxelor Fondului

Rutier şi termenii de achitare.

4. Evidenţa intrărilor de mijloace în

fond şi utilizarea fondului rutier.

Subiectul 9. Impozitul privat Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Noţiune de impozit privat

- Modul de calcul a impozitului privat

1. Impozitul privat – noţiuni generale.

2. Determinarea impozitului privat.

Subiectul 10. Impozitul pe bunurile imobiliare Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Înlesnirile fiscale la plata impozitului pe

bunurile imobiliare

- Determinarea impozitului pe bunurile

imobiliare pentru persoanele fizice

- Determinarea impozitului pe bunurile

imobiliare pentru persoanele juridice

- Determinarea impozitului funciar

1. Caracteristica generală a impozitului

pe bunurile imobiliare.

2. Determinarea impozitului pe

bunurile imobiliare pentru

persoanele juridice.

3. Determinarea impozitului pe

bunurile imobiliare pentru

persoanele fizice.

4. Impozitul funciar – caracteristica

Generală

8

Subiectul 11. Taxele pentru resursele naturale Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Impozitul pentru utilizarea resurselor

naturale

- Determinarea taxei pentru apă

- Determinarea taxei pentru folosirea

resurselor naturale

1. Sistemul taxelor pentru resursele

naturale.

2. Modul de calculare şi achitare a

taxelor pentru resursele naturale.

3. Facilităţile acordate la calcularea

taxelor pentru resursele naturale

Subiectul 12. Taxele locale Obiectivele de referinţă Conţinuturi

- Să enumere taxele locale

- Să cunoască subiecţii impunerii şi baza

impozabilă

- Modul de calcul a taxelor locale

1. Sistemul taxelor locale.

2.Instituirea taxelor de către

administraţia publică locală.

3. Determinarea taxelor locale.

4. Modul de colectare a taxelor locale.

9

VII. LUCRU INDIVIDUAL

Nr. Produsul

preconizat

Strategii de realizare Criterii de evaluare Termen de

realizare

1.

Raport: de

analiză

comparată

„Sistemul de

impozite şi taxe”

Studierea sistemului

impozitelor şi taxelor

generale de stat şi

sistemul impozitelor şi

taxelor locale;

Analiza structurii şi

conţinutului acestora

Elaborarea raportului

de analiză comparată.

- Stabilirea elementelor

comune specifice

impozitelor şi taxelor;

- Analiza detaliată a

acestora;

- Utilizarea cunoştinţelor

obţinute din studiile

anterioare.

Până la

07.10.2013

2.

Referat:

„Impactul

impozitelor

asupra

dezvoltării

social-

economice”

Studiu bibliografic

Analiza noţiunii de

impozite directe şi

indirecte;

Corelarea dintre

impozite şi procesul

formării preţurilor;

Dubla impunere

fiscală;

Elaborarea unei

sinteze

(unui proiect)

- Diversitatea surselor

bibliografice;

- gradul de analiză noţiunii

de impozite directe şi

indirecte;

- modul de identificare a

gradului de influenţă a

impozitelor asupra

dezvoltării sferei sociale;

- volumul 10-12 pag. scris

de mână

- calitatea concluziilor

recomandărilor

Până la

04..11.2013

3.

Studiu de caz:

„Sistemul fiscal

în R. Moldova şi

România”

Studierea Legislaţiei

fiscale din R. Moldova

şi România;

Analiza comparativă

a cuantumurilor pe

tipuri de impozite şi

taxe;

realizarea studiului

structurat

- corectitudinea descrierii

sistemelor de impozite şi

taxe;

- gradul de cunoaştere şi

înţelegere legislaţiei fiscale;

- gradul de argumentare a

concluziilor.

Până la

04.12.2013

10

VIII. TEMATICA REFERATELOR

pentru lucru individual la disciplina Fiscalitate

1. Direcţii de dezvoltare a politicii fiscale în Republica Moldova

2. Regimul fiscal al contribuabililor din RM în condiţiile crizei economice

3. Rolul facilităţilor fiscale în activitatea agenţilor economici

4. Influenţa politicii fiscale asupra dezvoltării economice

5. Mecanismul fiscal de stimulare a investiţiilor în RM

6. Înlesnirile fiscale – un instrument de stimulare sau de frânare a dezvoltării

economice

7. Problemele sistemului fiscal al RM la etapa actuală

8. Obiectivele politicii fiscale ale RM şi căile de realizare a lor

9. Efectele evaziunii fiscale asupra economiei RM

10. Problema repercusiunii fiscale în ţările în tranziţie şi influenţa ei asupra veniturilor

populaţiei.

11. Relaţiile dintre contribuabili şi serviciul fiscal al RM.

12. Impactul impozitelor asupra dezvoltării social-economice.

13. Rolul taxelor în formarea veniturilor bugetare.

14. Rolul impozitelor directe în formarea veniturilor bugetare.

15. Problemele de gestiune fiscală la întreprindere.

16. Particularităţile impozitării persoanelor fizice în Republica Moldova.

17. Problemele actuale ale impozitului pe venit în RM.

18. Politica fiscală în RM – actualităţi şi perspective.

19. Evaziunea fiscală şi metodele ei de combatere.

20. Rolul facilităţilor fiscale şi investiţiilor străine în economie.

21. Necesitatea previziunii fiscale la nivel macro şi microeconomic în RM.

22. Aspectele specifice fiscalităţii în condiţiile inflaţiei.

23. Fiscalitatea şi interesele economice ale agenţilor economici.

24. Politica fiscală naţională în perioada de tranziţie la economia de piaţă

25. Probleme de gestiune fiscală în întreprinderile RM.

26. Particularităţile impozitării persoanelor fizice în RM.

27. Rolul impozitelor indirecte la formarea veniturilor bugetare.

28. Evoluţia sistemului fiscal în RM.

29. Rolul Taxei pe valoare adăugată la formarea veniturilor publice.

30. Principiile impunerii şi particularităţile lor de realizare în cadrul sistemului fiscal

naţional.

11

CERINŢE înaintate faţă de forma şi conţinutul referatului:

Volumul referatului nu mai mic de 10- 12 pagini scris de mână şi 8-10 pagini tapate.

1. Foia de titlu: Ministerul, Universitatea, Facultatea, Catedra, Tema, a elaborat, conducător

ştiinţific, localitate şi anul (Chişinău 2013)

2. Cuprinsul (planul)

3. Introducerea: aproximativ 1 pagină, se evidenţiază actualitatea şi importanţa problemei cercetate

legătura cu specialitatea

4. Conţinutul: structurat în capitole, paragrafe, şi secţiuni şi scris de mână:

Capitolul 1 ( include fundamentare teoretică, analiză, sinteze etc. a problemei cercetării) 1.1.

(1.1.1., 1.1.2. etc.) 1.2. 1.3. …

Capitolul 2 (aplicare, rezultate cercetări, studii de caz, etc.) 2.1. (2.1.1., 2.1.2. etc.) 2.2. 2.3. …

Trimiterile:

I variantă permisă în text după citat, ex.: [9. p.199]

II variantă permisă în subsol, ex.: 1. Palii A. Cultura comunicării. Chişinău: Epigraf, 1999. p. -199.

5. Concluzii generale şi recomandări (aproximativ 1 pagină)

6. Referinţe bibliografice: nu mai puţin de 5 surse

IX. EVALUAREA DISCIPLINEI

1. Evaluarea curentă se va realiza prin aprecierea în rezultatul participării

active la discuţiile din cadrul seminarelor şi pe parcursul semestrului se organizează 2

lucrări de control (testări), cum ar fi:

Lucrarea 1 1. Noţiune de impozit şi taxe

2. Caracterizaţi organele ce exercită atribuţii fiscale

3. Numiţi impozitele şi taxele locale

4. Sarcinile de bază ale sistemului fiscal

5. Numiţi elementele ce caracterizează un impozit

6.Impozitul pe venit–noţiune, Subiecţi ai impunerii, Obiect al impunerii, Cotele de impozitare

pentru anul 2013.

7. Noţiune de TVA. Cine sunt plătitori ai T.V.A.

8. Modul de calculare a obligaţiei fiscale privind T.V.A.

9. Problemă:

Determinaţi TVA ce trebuie achitată la buget pentru luna octombrie 2013, dacă

agentul economic a efectuat următoarele operaţiuni :

- a primit de la furnizori materiale în sumă de 520.000 lei (inclusiv TVA)

- a importat marfă în sumă de 215.000 lei (fără TVA ), taxa vamală 1850 lei, taxa

procedurilor vamale 735 lei

- a realizat produse pe teritoriul R. Moldova în valoare de 460.000 lei

12

Lucrarea 2

1. Tariful vamal - caracteristica. Scopul aplicării tarifului vamal.

2. Impozitul privat – caracteristica generală.

3. Impozitul pe bunurile imobiliare – noţiune. Obiecte ale impunerii.

4. Accizul – noţiune, subiecţii, obiectul impunerii

5. Problemă :

SRL „Succes” a importat în luna noiembrie 2012 următoarele mărfuri :

Ţigări cu filtru – 85 cutii a câte 500pachete a câte 20 ţigări în pachet. Costul unui pachet 28lei

(Acc.=20lei/1000buc.+24%;Tv=3Е/1000 buc.)

Bere din malţ - 3500 sticle cu capacitatea 0,5l .Costul unei sticle 15 lei (Acc.=1,85lei/l Tv=

0,25E/l )

Suc – 7,5 t a câte 25,3 lei/ l (Tv =15%)

1 euro = 16.00 lei .Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale constituie 0,4% din costul

vamal. Determinaţi toate impozitele ce trebuiesc achitate .Tv, Tpv, Acc,TVA

2. Evaluarea sumativă se va realiza luându-se în consideraţie evaluările curente

(ponderea de 0,6) şi evaluarea finală (0,4) care se va materializa într-un examen scris

incluzând subiecte componente ale cursului (test grilă, probleme şi elemente

descriptive)

T E S T nr.1

1. Sistemul fiscal al Republicii Moldova - caracteristica

2. Deosebirea între impozite şi taxe

3. Numiţi şi descrieţi cotele de impozitare a veniturilor pentru anul 2013

4. T.V.A. –noţiune; subiecţii impozabili ; obiectele impozabile

5. Accizul-caracteristica. Încăpere de acciz – noţiune

6. Tariful vamal - caracteristica. Scopul aplicării tarifului vamal

7. Impozitul privat – caracteristica generală

8. Impozitul pe bunurile imobiliare – noţiune, subiecţi ai impunerii şi Obiecte ale impunerii

9. Problemă :

SRL „Succes” a importat în luna noiembrie 2012următoarele mărfuri :

Ţigări de foi 5000 bucăţi, preţ/bucată – 25 lei, cheltuieli de transport aprovizionare – 2400 lei,

accizele– 25%, Tv– 3€ pentru 1000 bucăţi, taxa pentru procedurile vamale – 0,4%.

Carne de curcan – 264 cutii a câte 25 kg , la preţul 8500lei/t, Tv- 20% +100 euro/t, Tpv –

0,4%, (curs oficial 1€ = 16,0000 lei). Determinaţi Acc, TVA, Tv, Tpv.

13

T E S T nr.2

1. Sistemul fiscal al Republicii Moldova - caracteristica

2. Deosebirea între impozite şi taxe

3. Numiţi şi descrieţi cotele de impozitare a veniturilor pentru anul 2013

4. T.V.A. –noţiune; subiecţii impozabili ; obiectele impozabile

5. Accizul-caracteristica. Încăpere de acciz – noţiune

6. Tariful vamal - caracteristica. Scopul aplicării tarifului vamal

7. Impozitul privat – caracteristica generală

8. Impozitul pe bunurile imobiliare – noţiune, subiecţi ai impunerii şi Obiecte ale impunerii

9. Problemă:

SRL „Succes” a importat în luna octombrie 2013 următoarele mărfuri :

- 450 unităţi de parfum, a cîte 260 lei unitatea (Acc.=30%, Tv=6,5%)

- Unt,10 t, a cîte 2500 lei tona (Tv =15%+500Euro/1t)

- Păsări congelate 50000 cutii a cîte 65 kg cutia, la preţul 28 lei /1kg (Tv

=20%+100Euro/1t)

1 Euro = 16,00 lei. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale(Tpv)= 0,4 % din valoarea

mărfii în vamă. Determinaţi toate impozitele ce trebuie achitate .

X. SUBIECTE PENTRU EXAMEN

la disciplina Fiscalitate

1. Evoluţia istorică a impozitelor.

2. Funcţiile impozitelor.

3. Elementele impozitului.

4. Principiile clasice şi moderne ale impunerii.

5. Metode de impunere.

6. Metode de evaluare a bazei impozabile.

7. Modalităţi de percepere a impozitelor.

8. Sistemul fiscal al Republicii Moldova.

9. Sistemul taxelor şi impozitelor generale de stat şi locale al RM

10. Aparatul fiscal al RM.

11. Legislaţia fiscală a RM: Codul Fiscal şi alte acte legislative elaborate în baza lui.

12. Impozitul pe venit – noţiuni generale.

13. Veniturile impozabile şi neimpozabile ale persoanelor fizice.

14. Determinarea facilităţilor impozabile acordate de patron.

15. Scutirile la plata impozitului pe veniturile persoanelor fizice.

16. Modul de calcul a impozitului pe venit din plăţile salariale.

17. Determinarea venitului impozabil din creşterea de capital.

18. Determinarea impozitului pe venit din surse altele decât salariul.

19. Modul de completare şi prezentare a declaraţiei cu privire la impozitul pe venitul

persoanelor fizice.

14

20. Impunerea veniturilor persoanelor juridice – noţiuni generale.

21. Veniturile impozabile şi neimpozabile ale persoanelor juridice.

22. Deducerile fiscale.

23. Reglementarea cheltuielilor în scopuri fiscale.

24. Acordarea înlesnirilor fiscale.

25. Ajustarea veniturilor şi cheltuielilor în scopuri fiscale.

26. Determinarea impozitului pe venit achitat în străinătate şi recunoscut la plata

impozitului pe venit în RM.

27. Calcularea impozitului pe venitul persoanelor juridice.

28. Calcularea impozitului pe venitul agenţilor economici cu statut de persoană fizică.

29. Prezentarea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit de către persoanele ce

practică activitatea de întreprinzător.

30. Achitarea prealabilă a impozitului pe venit.

31. Efectuarea stopajului la sursă din unele venituri.

32. Taxa pe valoare adăugată – noţiuni generale.

33. Livrările impozabile şi scutite de TVA.

34. Înregistrarea subiecţilor impozabili cu TVA.

35. Determinarea obiectului impozabil.

36. Modul de calculare a obligaţiei fiscale a TVA.

37. Determinarea TVA la operaţiunile de import-export.

38. Modul de restituire a TVA din buget.

39. Prezentarea declaraţiei fiscale cu privire la TVA şi stingerea obligaţiei fiscale a

TVA.

40. Accizele – noţiuni generale.

41. Determinarea obiectului impozabil a accizelor.

42. Determinarea sumei accizelor şi modul de achitare la buget.

43. Particularităţile determinării accizelor la importul şi exportul mărfurilor.

44. Prezentarea declaraţiei fiscale cu privire la accize.

45. Modul de trecere în cont şi restituire a accizelor din buget.

46. Marcarea mărfurilor cu timbre de acciz.

47. Taxele vamale – caracteristica generală.

48. Aplicarea regimurilor vamale.

49. Determinarea valorii mărfurilor importate în vamă.

50. Tehnica calculării taxelor vamale.

51. Perfectarea documentelor vamale.

52. Înlesniri la plata taxelor vamale.

53. Caracteristica generală a taxelor Fondului Rutier.

54. Taxa de trecere pe drumurile RM a autovehiculelor neînmatriculate în RM.

55. Taxa de folosire a drumurilor percepute de la posesorii de vehicule înmatriculate

în RM.

56. Taxele de eliberare a autorizaţiei pentru circulaţia vehiculelor cu sarcina masică pe

osie şi cu gabarite ce depăşesc limitele admise şi pentru lucrări în zonele de

protecţie a drumurilor.

15

57. Taxa de eliberare a licenţelor pentru activităţi în transportul auto, pentru lucrări de

construcţie, reparaţie şi întreţinere a drumurilor şi autorizaţiilor pentru transporturi

rutiere internaţionale.

58. Impozitul privat – noţiuni generale.

59. Caracteristica generală a impozitului pe bunurile imobiliare.

60. Înlesnirile fiscale la impozitul pe bunurile imobiliare.

61. Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare pentru persoanele juridice.

62. Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare pentru persoanele fizice.

63. Impozitul funciar – caracteristica generală.

64. Determinarea impozitului funciar.

65. Sistemul taxelor pentru resursele naturale – noţiuni generale.

66. Taxa pentru apă.

67. Taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice.

68. Taxa pentru efectuarea explorărilor geologice.

69. Taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiilor subterane, altele

decât cele destinate extracţiei mineralelor utile.

70. Taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de

întreprinzător, altele decât cele destinate extracţiei mineralelor utile.

71. Taxa pentru lemnul eliberat pe picior

72. Sistemul taxelor locale.

73. Determinarea taxelor locale.

74. Instituirea taxelor de către administraţia publică locală.

75. Întocmirea dărilor de seamă cu privire la taxele locale.

XI. REFERINŢE BIBLIOGRAFICE

I. ACTE NORMATIVE

1. Codul Fiscal al RM (titlurile I-VIII). Legea RM Nr.1163-XII din 24.04.97. (MO al RM

nr. 62/522 din 18.09.97 (modificat şi republicat));

2. Codul Vamal. Legea RM nr.1149-XIV din 20.07.2000 (MO al RM din 26.12.2000,

nr.160-162);

3. Legea Bugetului de stat pe anul 2013.

4. Legea RM cu privire la Centrul pentru Combatere a Crimelor Economice şi Corupţiei,

nr.1104-XV din 6.06.2002 ( MO al RM nr.91-94 din 27.07.2002);

5. Legea nr. 732-XV din 13.12.2010 cu privire la introducerea şi punerea în circulaţie a

facturilor fiscale;

6. Legea RM “Cu privire la punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal “ Nr.

1164-XIII din 24.04.1997;

7. Concepţia reformei fiscale Nr.1165-XIII din 24.04.1997;

8. Legea RM „Cu privire la punerea în aplicare a titlului VI al Codului Fiscal”;

9. Legea pentru punerea în aplicare a titlului III a Codului fiscal Nr.1417 – XIII din

17.12.1997;

10. Legea cu privire la modificarea şi completarea actelor legislative Nr. 112-XIV din

29.07.98;

16

11. Legea cu privire la modificarea art. 103 al CF “Legii cu privire la activitatea

farmaceutică” Nr. 251 XIV din 24. 12.98 (MO al RM Nr. 10-11 04.02.98.);

12. Instrucţiunea MF “ Cu privire la modul de calculare şi achitare a accizelor” Nr.03 din

16.08.2002;

13. Regulamentul „Cu privire la instituirea sistemului de marcare cu timbre de acciz a

mărfurilor din ţară (indigene) şi din import pasibile accizelor” din 19.03.2001;

14. Regulamentul „Cu privire la ordinea perfectării actelor şi perceperii plăţilor vamale la

importul în RM a mărfurilor supuse accizelor” din 25.05.1998;

15. Codul vamal. Legea RM Nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (MO al RM al RM din

23.12.2000;

16. Legea RM “Cu privire la tariful vamal” Nr. 1380 – XIII din 20.11.1997;

17. Hotărârea Guvernului RM Nr.998 din 29.09.2000 cu privire la privatizarea Patrimoniului

Public;

18. Regulamentul concursurilor investiţionale şi comerciale şi negocierilor directe privind

privatizarea Patrimoniului Public – anexă la Hotărârea Guvernului RM Nr.998 din

29.09.2000;

19. Regulamentul privind modul de formare şi utilizare a fondului rutier Nr. 839-XIII din

26.06.1996;

20. Legea RM “Cu privire la administrarea impozitului pe venit şi pentru punerea în aplicare

a titlurilor I şi II ale Codului fiscal” Nr. 1164-XIII din 24.04. 1997 (MO al RM nr.62

1997);

21. Legea “Cu privire la modificarea şi completarea unor acte legislative” nr.112-XIV din

29.07.98 (MO al RM nr.84, 10.09.98).

22. Hotărârea Guvernului nr.130 din 06.02.98 “Cu privire la limitarea unor tipuri de

cheltuieli permise spre deducere din venitul brut” (MO al RM nr.26-27 din 26.03.98);

23. Hotărârea Guvernului nr.484 din 04.05.98 “Cu privire la limitarea cheltuielilor de

asigurare ale persoanelor juridice, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activităţii de

întreprinzător pentru scopuri fiscale” (MO al RM nr. 62-65 din 09.07.98);

24. Instrucţiunea „Cu privire la modul de prezentare de către persoanele fizice a Declaraţiei

cu privire la impozitul pe venit” nr.4 din 29.01.2001(MO al RM nr.21-24 din 27.02.2001;

25. Instrucţiunea “Cu privire la reţinere a impozitului pe venit la sursa de plată” nr.14 din

19.12.2001(MO al RM nr.5-8 din 10.01.2001);

26. Legea RM “Cu privire la administrarea impozitului pe venit şi pentru punerea în aplicare

a titlurilor I şi II ale Codului fiscal” Nr. 1164-XIII din 24.04. 1997 (MO al RM nr.62

1997);

27. Hotărârea Guvernului nr.130 din 06.02.98 “Cu privire la limitarea unor tipuri de

cheltuieli permise spre deducere din venitul brut”( MO al RM nr.26-27 din 26.03.98);

28. Hotărârea Guvernului nr.484 din 04.05.98 “Cu privire la limitarea cheltuielilor de

asigurare ale persoanelor juridice, permise ca deduceri de cheltuieli aferente activităţii de

întreprinzător pentru scopuri fiscale”( MO al RM nr. 62-65 din 09.07.98);

29. Hotărârea Guvernului nr. 485 din 04.05.98 “Cu privire la modul şi cuantumul de

deducere a cheltuielilor neconfirmate documentar” (MO al RM nr. 62-65 din 09.07.98);

30. Regulamentul “Cu privire la calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopul impozitării”

nr.05/1-CF-07/92 din 25.12.97;

31. Regulamentul “Cu privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din

venitul brut”( MO al RM nr. 26-27 din 26.03.97);

32. Instrucţiunea cu privire la modul de prezentare de către persoanele ce practică activitate

de întreprinzător a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit;

17

33. Legea RM “Cu privire la zonele antreprenorialului;

34. Legea RM “Cu privire la susţinerea micului business”;

35. Legea RM ”Cu privire la investiţiile străine”;

II. LITERATURĂ TEORETICĂ

36. Brezeanu Petre „Fiscalitate: concepte, modele, teorii, mecanisme şi practici fiscale”,

editura Economica, Bucureşti 1999;

37. Brezeanu Petre. Finanţele publice şi fiscalitatea între teorie şi practică. Bucureşti 1998;

38. Corduneanu Carmen. Sistemul fiscal în ştiinţa finanţelor. Bucureşti 1998;

39. N. Grigorie – Lăcriţă „Conţinutul impozitelor”, Impozite şi taxe, nr. 4, 2002;

40. Luigi Popescu „Redefinirea funcţiilor sistemului fiscal în literatura economică actuală”,

Finanţe, credit, contabilitate, nr. 10, 2001 ;

41. Luigi Popescu, Ilie Budică „Conţinutul economic al finanţelor publice şi impozitului”,

Finanţe, credit, contabilitate, nr. 1, 2001;

42. N. Grigorie – Lăcriţă „Tribuna economică revistă lunară

43. T. Manole „Principiile de impozitare şi politica fiscală”

44. T. Manole „Principiile impunerii şi problemele presiunii fiscale în Republica Moldova”

45. N. Grigorie – Lăcriţă „Elasticitatea impozitului”

46. Ioniţa N., Călin – Dinga E. „Presiunea fiscală în economia de piaţă” Finanţe, credit,

contabilitate, Vol. III, Bucureşti 1997;

47. Şaguna Dan Drosu. Drept financiar şi fiscal. Bucureşti 2004;

48. Şaguna Dan Drosu. Procedura fiscală. Bucureşti2004;

49. Armeanic Alexandru “Drept fiscal: teoria generală privind impunerea. Administrarea

fiscală. Reglementarea juridică a impozitului pe venit”, Editura ASEM, 2007;

50. Brezeanu Petre “Fiscalitate: concepte, modele, teorii, mecanisme şi practici fiscale”,

editura Economica, Bucureşti2009;

51. R.Hîncu . N.Chicu „Metode şi tehnici fiscale”, editura:ASEM, Chişinău, 2007

52. N. Grigorie – Lăcriţă „Conţinutul impozitelor”

53. T. Manole „Principiile de impozitare şi politica fiscală” Chişinău 2005

54. Ştahovscaia A., Chicu N. „ Bazele fiscalităţii” (note de curs), USM 2007

55. T. Manole „Principiile impunerii şi problemele presiunii fiscale în Republica Moldova”,

Chişinău 2009

56. Armeanic Alexandru „Drept fiscal: teoria generală privind impunerea. Administrarea

fiscală. Reglementarea juridică a impozitului pe venit”, Editura ASEM, 2007;

57. R.Hîncu; N.Chicu „Metode şi tehnici fiscale” ASEM 2007

58. Balaban Ecaterina, „Fiscalitatea agenţilor economici” Chişinău 2008

59. Brezeanu Petre „Fiscalitate: concepte, modele, teorii, mecanisme şi practici fiscale”,

editura Economica, Bucureşti 2009;

60. Oleg Stratulat „ Impozite indirecte” Chişinău 2009

61. Oleg Stratulat „ Impozitele: abordarea teoretică” Chişinău 2009

62. Nad. Boşcaneanu, Mariana Iovu-Carauş „Fiscalitate”, editura: ASEM, Chişinău, 2012