Standardul profesional nr.21Misiunea de ţinere a contabilităţii, întocmirea şi prezentarea

situaţiilor financiare

Cu titlu informativ, un dosar permanent, de obicei, conţine:- un exemplar al contractului de prestări de servicii- documentele legale, în extras, care atestă existenţa întreprinderii

cliente (actele de constituire, de înregistrare a firmei etc.)- contractele importante, în extras, cu durata de mai mulţi ani

(contracte de asigurări, leasing, licenţe, brevete, închirieri, finanţări pe termen mediu şi lung etc. )

- descrierea întreprinderii cliente (sedii, subunităţi) şi a activităţilor sale

- descrierea sistemului contabil

1

D O S A R P E R M A N E N T

CLIENT ________________________________________________

ADRESA_______________________________________________ _______________________________________________

TEL.____________________FAX.__________________________

SECŢIUNEA GENERALITĂŢI A

SECŢIUNEA CONTABILITATE B

SECŢIUNEA JURIDIC C

SECŢIUNEA FISCAL D

SECŢIUNEA SOCIAL E

SECŢIUNEA CORESPONDENŢĂ F

2

SECŢIUNEA GENERALITĂŢI A

CLIENT____________________________________________

CONTINUTUL REFERINTA DATA ACTUALIZ.

Fisa de caracterizare a clientului A1 _____________________Adrese utile A2 _____________________Pregatirea contractului A3 _____________________Pregatirea bugetului A4 _____________________Contractul de prestari servicii A5 _____________________Scrisori catre colegi A6 _____________________Urmarirea onorariilor A7 _____________________Imprimate cu caracter general (hartie de scrisori,tarife etc.) A8 ___________________________________________________________ ___ ___________________________________________________________ ___ ___________________________________________________________ ___ _____________________

3

COD A1FILA ¼

FISA DE CARACTERIZARE ACLIENTULUI

I. Informatii generale

Nume, prenume, denumireSau denumirea firmei _________________________________Forma juridica _________________________________In locatie de gestiune Da NuActivitate _________________________________

________________________________________________Sediul social _________________________________

Tel.________________Fax._____________________Sediul/le secundare _________________________________

_______cod CAEN___________________________Tel.________________Fax__________

Cetatenie_________________ Data infiintarii________________cod CAEN_________

Nr. din Reg. Comertului_______________________________________Cod fiscal __________________________________________________Nr. inregistrare fiscala pentru liber profesionisti____________________

INTERLOCUTORI (responsabili cu care suntem în legătură)______________________________________________________________________ALTI CONSILIERI EXTERIORI___________________________________________________________________________________________MISIUNEA Natura misiunii ________________________________________________________________________________________________________Grupa ________________Colaborator____________________________

4

FILA 2/4

FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

INFORMATII DIRECTEREGIMUL FISCAL : _____Impozit pe profit

_____Impozit pe venitul global - IVG _____IVG - forfetar

TAXE SI IMPOZITE LOCALE ___________________________________________________________________________________________IMPOZITE INDIRECTE

TVA cote _____________________________________________Accize cote____________________________________________

INTREPRINZATORUL INDIVIDUAL sau LIBER PROFESIONIST AVANTAJE IN NATURA (1)

- sume totale annual(1) adaugati daca este necesar o foaie cu explicarea modalitatii de

evaluare

-chirie locuinta-utilizare privata a unui autovehicul-gratuitati la bunuri si servicii-reduceri de preturi sau tarife la cumparare bunuri-prestarea de servicii

Exercitiul exercitiul exercitiul exercitiul exercitiul

Regimul matrimonial ___ casatorit(a) ____necasatorit(a)Statutul sotiei/lui __ casnica ___ liber profesioniast(a) __ salariat(a)

5

COD A1FILA ¾

FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

I. INFORMATII SOCIALENR. DE SALARIATI Permanenti _______ Temporari _________SARCINI SOCIALE Angajator AngajatDenumire cota cota

CONTRIBUTII LA DIVERSE FONDURIDenumire Angajator Angajat

Cota cota

II. INFORMATII ECONOMICEInsemnati elementele disponibile, printre care :____tabloul soldurilor intermediare la gestiune____Situatia fluxurilor de trezorerie____Ratele semnificative (rentabilitate, solvabilitate, lichiditate)Notati punctele importante privind :SECTORUL DE ACTIVITATE (evolutia globala a sectorului, caracter sezonier, litigii susceptibile sa apara etc…)

EXPLOATAREA : (nr. familii produse sau puncte de vanzare si repartitia aproximativa a cifrei de afaceri- credit client obisnuit, evolutia intreprinderii etc… )

6

COD A1FILA 4/4

FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

INDICATORI CHEIE (fisa de urmarit comparativ cu examinarea critica)exercitiu exercitiu exercitiu exercitiu exercitiu

Cifra de afaceri (CA)MarjaMarja in %Rezultatul netEfectivRotatia stocurilor (nr.zile)Credit client (nr.zile)Credit furnizor (nr. zile)Cheltuieli financiare/CAInvestitiile exercitiuluiImprumuturiTrezorerieIntreprinzatori individualiAporturiPrelevariImpozit pe venit

SocietatiImpozit pe profit

Alti indicatori

7

COD A2FILA ½

ADRESE UTILE

Adresa personala a administratorului

Banca______________________________________________________

Banca

Avocat

Notar

Expert contabil consultant fiscal

Alti consultanti

Administratia financiara

Camera de munca

Casa de asigurari sociale

8

COD A 3FILA 1/3

PREGATIREA CONTRACTULUI

1. CONTABILITATEDescrierea sumara a sistemului (computer, PC, soft, alte sisteme…)

Calificarea si calitatea personalului contabil (efective, calificare si experienta profesionala)

Volume si repartizarea sarcinilorSARCINI Nr. operati

anualeRepartizare Observatiiclient cabinet

Cumparari-tinerea jurnaluluiVanzari – tinerea jurnaluluiBanca – tinerea jurnaluluiCasa – tinerea jurnaluluiImobilizari – inreg.operativa Calculul amortizariiStocuri - inventar evaluareRegistre obligatii Registru jurnal Registru inventar State de plata altele

9

COD A3FILA 2/3

PREGĂTIREA CONTRACTULUI

Probleme contabile particulare (evaluare, taxe indirecte…)

2. Alte aspecteAspectul social – controale sociale, particularitati sociale

Nr. buletinelor de salarizare, repartitia intre diferite regimuri de salarizare - “fluturaşi”

Sistemul de plata in vigoare (manual, informatizat)

Contractul colectiv de munca_________________________________Datele ultimelor controale sociale_____________________________

Sarcina Repartizarea ObservatiiClient Cabinet

Intocmirea statelor de plataIntocmirea centralizatoruluiTinerea dosarelor individualeIntocmirea declaratiilor soc. Lunare trimestriale anualeAltele (de precizat)

10

COD A 3FILA 3/3

PREGATIREA CONTRACTULUI

Aspecte fiscale – controale fiscale – particularitati fiscaleSarcina Repartizarea Observatii

Client Cabinet

Declaratii privind impozitele directeIdem impozite indirecteIdem impozite si taxe localeDeclaratiile privind contributiile socialeIdem Casa Nationala de pensiiAlte declaratii (de precizat)

Data ultimului control fiscal____________________________

Aspecte juridice

Sarcina Repartizarea ObservatiiClient Cabine

tAvocat

Redactarea proceselor verbale ale CA si AG

Proiectele formalitatilor de convocare a AG si publicarea deciziilor

Tinerea registrelor obligatorii (registre de prezenta, procese verbale, registrul miscarilor actiunilor- actionarilor

Altele (de precizat)

11

ASPECTE PRIVIND GESTIUNEA

- Tabloul de bord____________________________________________- Situatii intermediare __________________________________- Buget _____________________________________________- ___________________________________________________

___________________________________________________

12

SECŢIUNEA CONTABILITATE B

CONTINUTUL REFERINTA(1) (3)

DATA (2) ACTUALIZARII

Conturi anuale (ultimele 3 exercitii)

Plan contabil al intreprinderii

Ghid contabil professional

Modalitati de contabilizare

Organizarea contabilitatii

Test asupra softului contabil

Tablou al imobilizarilor

Fotocopii de pe facturile imobilizarilor sau dupa calculul lucrarilor facute de intreprindere pentru ea insasi

B1

B2

B3

B4B5

B6

B7

B8

(1) Completati rubrica atunci cand sunt informatii.(2) Inscrieti data in creion.(3) Elementele referintelor asupra sumarelor sunt indicative; unele

sunt materializate printr-o propunere din foaia de lucru alaturata, altele sunt documente interne catre client, altele nu pot fi aplicabile.

13

COD B6FILA ½

TEST ASUPRA SOFTULUI CONTABILNumele softului___________________ Nr. versiunii______________Editorul_________________________________

CONTROLUL COERENTEI GLOBALE IN MATERIE DE CUMUL INTRE :

Jurnale __________ _____________Balante __________ _____________Cartea mare __________ _____________

CONCLUZIA: SATISFACATOARE ___ NESATISFACATOARE __

TESTUL COERENTEI INREGISTRARILOR INTRE JURNALE SI CARTEA MARE

- asupra caror inregistrari - asupra centralizatorului – sau rulajelor lunii _______________

Satisfacator NesatisfacatorJurnal de cumparariJurnal de vanzariJurnal de banca Banca 1 Banca 2 Banca 3Jurnal de casaJurnal operatii Diverse

Concluzii

CONTROLUL DATARII SI NUMEROTARII CRONOLOGICE A EDITIILOR

SATISFACATOR ____ NESATISFACATOR_____

IMPOSIBILITATEA MODIFICARII UNEI PERIOADE INCHISEDA ______ NU ______

14

CONTROLUL FIABILITATII TRANSFERULUI INREGISTRARILOR IMPORTATE – VIRATE- DIN SOFTURI- PROGRAME- ASOCIATE

Satisfacator___ Nesatisfacator____ Programul commercial-facturarea ___ ____Programul salarii – centralizator state ___ ____

EXISTENTA UNEI DOCUMENTATII(manual de utilizare a softului) DA____ NU ___

EXISTENTA UNEI ASISTENTE EXTERNE DA____ NU___

EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE ARHIVARE DA ___ NU___

EXISTENTA UNEI PROCEDURI DESALVARE DA___ NU___

CONCLUZII

RECOMANDARI

15

SECŢIUNEA JURIDIC C

CONTINUT REFERINTA(1) (3)

DATA (2) ACTUALIZARII

PENTRU TOATE INTREPRINDERILE

Inregistrarea de la Registrul comertului si de atribuire Cod fiscal

Contracte de inchiriere

Imprumuturi

Contracte de asigurare

Contracte de leasing

Depozite si cautiuni

Brevete

Alte contracte

PENTRU SOCIETATI

Extrase din statute

Organe de directie si de control si lista asiciatilor/actionarilor

Evolutia capitalului si a rezervelor

Extrase din procese verbale ale consiliului de administratie (CA)

Extrase din procese verbale ale adunarilor generale (AG)

Extrase al remuneratiilor si al conventiilor

C1

C2

C3

C4

C5

C6

C7

C8

C20

C21

C22

C23

C24

C25

(1) completati rubrica atunci cand sunt informatii.(2) Inscrieti data in creion(3) Sumarele din continut sunt indicative; unele fac obiectul unei

propuneri dintr-o foaie de lucru alaturata, altele pot fi neaplicabile si pot fi materializate prin copii.

CONTRACT DE INCHIRIERE

16

Descrierea bunului

durata Data reinnoirii

Valoarea garantiei

Chiria anuala Modalitatea de plata1-a perioada

Modalit.de indexare

(1) (2) (3)

(1) A = anual; S = semestrial; T = trimestrial; L = lunar(2) Sc = platibil la scadenta; Av = avans;(3) TVA : DA sau NU

COD C 3FILA 3

IMPRUMUTURI

Organismul ImprumutaTor

CapitalImprumutat

Dobanda

Obiect Date Rambursare Garantii Declaratii(3)1/a

scad.Ultima scad.

Mod(1) Suma(2)

(1) A =annual; S = semestrial; T = trimestrial; L =lunar; U = unic(2) Daca e constanta(3) Indicati daca aveti interesul sa declarati

17

CONTRACTE DE ASIGURARE

Risc garantat

Capital asigurat

Numele si adr.soc.asig.

Numarul politei

Data scadentei

PeriodiciTatea(1)

date Prime anualeLunar/trim Modif.

(1) calculele ratelor platite in avans sau ratele de plata sunt calculate pe foi de lucru anuale.

COD C5FILA

CONTRACT DE LEASING

Natura bunului

Numele si adr. Organismului proprietar

Valoarea mijlocului fix fara TVA

Contract periodicitatea ScadenteleFara TVA

Optiunea de a cumpara si data

data durata

Cod C 6FILA

DEPOZITE SI CAUTIUNI

Data Numele depozituluiNatura depozitului

Sumainitiala

Data Rambursarii(1)

Observatii

(1) daca rambursarea este progresiva, faceti o fisa speciala.

18

COD C 20FILA

EXTRAS DIN STATUTE

Statute in data de ____________________________________________Inregistrat la ____________________________in data de ___________Sub numarul________________________________________________Statute armonizate la data de __________________________________

Numarul articolului

OBIECTUL SI CONTINUTUL ARTICOLELOR , IN SPECIAL : forma sociala, durata, capital, administratie AG, depozite inconturi curente etc. (1)

(1) Analizati punctele importante şi dispozitiile speciale

19

COD C 21FILA

ORGANELE DE DIRECTIE DSI CONTROL SI LISTA ASOCIATILOR/ACTIONARILOR

ORGANELE DE DIRECTIE SI CONTROL

NUME FUNCTIE Data si locul nasterii

Data numirii Date AGO modific.

Durata mandatului

Sfarsitul functiuniiAGO CA

LISTA ASOCIATILOR / ACTIONARILOR

NUME ADRESE Nr. de titluri posedate%

SUMA TOTALAMII LEI

(1) (2) (3)

TOTAL 100

(1) IN NUDA PROPRIETATE(2) IN UZUFRUCT(3) IN PLINA PROPRIETATE

Nr. total de titluri_____________valoarea unitara_______Capital social _____________________

20

COD C22FILA

EVOLUTIA CAPITALULUI SI A REZERVELOR

CAPITAL SOCIAL

OPERATIA VARIATIA CAPITALULUIData Natura Numar de

titluriValoarea numinala

Suma totala

REZERVE

Data Rezultatulrepartizat

dividende Marirea capitalului

Reserve RezultatReportatlegale statutare altele

COD C23FILA

EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE CONSILIULUI DE ADMINISTRATIE

Data deliberarii (1) Rezumat

(1) precizati in mod deosebit daca PV in copie este depus in dosarul anual.

21

COD C24FILA

EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE ADUNARILOR GENERALE

Natura Adunarii (1)

Data Adunarii (2)

Rezumat

(1) Ordinara AGO, Extraordinara AGE(2) Precizati in mod deosebit daca PV in copie este depus in dosarul annual.

COD C 25FILA

EXTRAS AL REMUNERATIILOR SI AL CONVENTIILOR

REMUNERATII

Identitatea Data decizieiCA

DurataDe la ___La______

Natura (sau referire la o foaie de lucru – FL – detaliata)

22

CONVENTII REGLEMENTATE

Identitatea Data AutorizariiCA

Data RatificariiAG

Natura (sau referire la o foaie de lucru –FL – detaliata)

23

SECŢIUNEA FISCAL D

CONTINUT REFERINTA(1) (3)

DATAACTUALIZARII(2

)Fotocopii dupa eventualele optiuni

Contencioase

Controale fiscale

Fotocopii de pe declaratiile de taxe profesionale (TP)

D1

D2

D3

D4

(1) Completati rubrica atunci cand sunt informatii.(2) Inscrieti data in creion.(3) Sumarele din continut sunt indicative, unele sunt materializate printr-o propunere din foaia de lucru, altele sunt

documente interne catre client, altele nu pot fi aplicabile.

24

SECŢIUNEA SOCIAL E

CONTINUT REFERINTA(1) (3)

DATAAXCTUALIZARII

(2)Contract colectiv de munca

Contracte de adeziune la organisme sociale

Contencioase

Controale

E1

E2

E3

E4

(1) completati rubrica atunci cand sunt informatii.(2) Inscrieti data in creion.(3) Sumarele din continut sunt indicative, unele sunt materializare dintr-o propunere a unei foi de lucru alaturata, altele

sunt documente ale clientului, altele nu pot fi aplicabile.

25

SECŢIUNEA CORESPONDENTA F

CONTINUT REFERINTA

26