UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA 2007 Lucrarea practica numarul 5 BALANTE DE VERIFICARE Se intocmeste un bilant initial ce va cuprinde 10-15 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv. Se enunta 20-25 operatiuni economico-financiare care au loc la o societate comerciala cu profil de productie de bunuri comercializate prin unitatile proprii de desfacere. Se va descompune Bilantul initial in conturi. Se vor inregistra in Registrul Jurnal operatiunile enuntate anterior, pentru fiecare din acestea se va face analiza contabila. Se va deconta T.V.A.–ul Se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate in problema. Se va completa Balanta de verificare pe 4 serii de egalitatii. Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la o societate comeriala cu profil de productie de de bunuri comercializate prin unitatile proprii de desfacere. Activ Bilantul nr. 8 Pasiv Nr. crt. Denumirea elementului Suma Nr. crt. Denumirea elementului Suma 1 Terenuri si amenajari terenuri 6.000 1 Capital subscris varsat 100.000 2 Cladiri 70.000 2 Amortizari privind imobilizarile corporale 46.000 3 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii 5.000 3 Furnizori 121.000 4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale 10.000 4 Efecte de platit 10.000 1
Transcript
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007
Lucrarea practica numarul 5
BALANTE DE VERIFICARE
Se intocmeste un bilant initial ce va cuprinde 10-15 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv.
Se enunta 20-25 operatiuni economico-financiare care au loc la o societate comerciala cu profil de productie de bunuri comercializate prin unitatile proprii de desfacere.
Se va descompune Bilantul initial in conturi.Se vor inregistra in Registrul Jurnal operatiunile enuntate anterior, pentru fiecare din
acestea se va face analiza contabila.Se va deconta T.V.A.–ulSe va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate in problema.Se va completa Balanta de verificare pe 4 serii de egalitatii.
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la o societate comeriala cu profil de productie de de bunuri comercializate prin unitatile proprii de desfacere.
Activ Bilantul nr. 8
PasivNr.crt.
Denumirea elementului Suma Nr.crt.
Denumirea elementului Suma
1 Terenuri si amenajari terenuri 6.000 1 Capital subscris varsat 100.0002 Cladiri 70.000 2 Amortizari privind imobilizarile corporale 46.0003 Instalatii tehnice, mijloace de transport,
animale si plantatii5.000 3 Furnizori 121.000
4 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale
10.000 4 Efecte de platit 10.000
5 Materi prime 25.000 5 Personal –salarii datorate 20.0006 Materiale consumabile 3.000 6 Drepturi de personal neridicate 3.0007 Materiale de natura obiectelor de inventar 1.000 7 Asigurari sociale 12.0008 Marfuri 130.000 8 Ajutor de somaj 10009 Produse finitei 40.000 9 T.V.A. de plata 8.00010 Clienti 25.000 10 Impozit pe profit (venit) 10.00011 Debitori diversi 2.000 11 Impozit pe venituri de natura salariilor 4.00012 Conturi la banci in lei 20.000 12 Fonduri speciale –taxe si varsaminte
asimilate500
13 Casa in lei 3.000 13 Creditori diversi 4.500
TOTAL ACTIV 340.000 TOTAL PASIV 340.0001.Societatea decide diminuarea capitalului social prin rambursarea sumei de 10.000 ron catre asociati
- P 1012 ‘Capital subscris varsat’ D
1
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007+ P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ C1012 = 456 10.000
2.se ramburseaza contravaloarea sumei catre asociati prin contul de disponibil bancar- A 5121 ‘Conturi la banci in ron’ C- P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ D456 = 5121 10.000
3.Societatea se aprovizioneaza cu marfuri de la furnizori :a) materii prime 10.000b) materiale consumabile 1.000c) obiecte de inventar 1.000 T.V.A. 19%+ A 301 ‘Materii prime’ D+ A 302 ‘Materiale consumabile’ D+ A 303 ‘Materiale de natura obiectelor de inventar’ D+ A 4426 ‘TVA deductibil’ D+ P 401 ‘Furnizori’ C
% = 401 14.280301 10.000302 1.000303 1.000
4426 2.2804.Se incaseaza prin contul curent contravaloarea creantelor fata de clienti.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in ron’ D - A 411 ‘Clienti’ C5121 = 411 20.000
5. Pe baza bonului de consum se scot din gestiune materii prime in valoare le 20.000 ron si materii consumabile in suma de 500 ron.
6. Se inregistreaza obtinerea de produse finite la un cost de productie de 30.000 ron, si produse reziduale in valoare de 500 ron
+ A 345‘Produse finite’ D+ A 346‘Produse reziduale’ D+ P 711 ‘Venituri din productia stocata’ C
% = 7111 30.500345 30.000346 500
7. Se receptioneaza c/v marfuri pentru a fi vandute prin magazinele proprii de desfacere .- A 345 ‘Produse finite’ D+ A 371 ‘Marfuri’ C
371=345 40.0008. Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 40.000 TVA=19% costul
+ A 411 ‘Clienti’ D+ P 707 ‘Venituri din vanzarea marfurilor’ C+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 119.000707 100.0004427 19..000
9. Societatea factureaza si vind produsele reziduale la un pret de 600 ron pret de vanzare fara TVA , TVA=19%
+ A 411 ‘Clienti’ D+ P 703 ‘Venituri din vanzarea produselor reziduale’ C+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 7142
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007703 6004427 114
10.se inregistreaza scoaterea din evidenta si descarcarea din gestiune a produselor reziduale - A 346‘Produse reziduale ’ C+P 711 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D711=346 500
11.se inregistreaza scoaterea din evidenta si descarcarea din gestiune a marfurilor vandute - A 371 ‘Marfuri’ C+ A 607 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D607 = 371 40.000
12.Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin contul de disponibil bancar.
- A 5121‘Conturi la banci in ron’ C- P 4311 ‘Contributia la fd. de asigurari sociale’ D- P 4371 ‘Contributia la fondul de somaj’ D- P 444 ‘Impozit pe salariu’ D- P 447 ‘Fonduri si taxe speciale’ D
13.Se platesc salariile nete - A 5311 ‘Casa’ C - P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D421 = 5311 18.000
14.Se platesc si drepturi neridicate - A 5311 ‘Casa’ C - P 426 ‘Personal-remuneratii datorate’ D426 = 5311 2.000
15.Se incaseaza prin casierie contravaloarea creantei fata de debitori diversi.+ A 5311 ‘Casa’ D - A 461 ‘Debitori diversi’ C5311 = 461 1.000
16.Se inregistreaza plata avansul salarial aferent exercitiului in curs in valoare de 10.000 ron.- A 5311 ‘Casa’ C- P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ D425 = 5311 10.000
17.Se inregistreaza cheltuielile cu cu salariile aferente exercitiului in curs in valoare de 30.000 ron.+ A 641‘Cheltuieli cu remuneratiile personalului’ D+ P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ C641 = 421 30.000
18. Se inregistreaza contributii pentru salarii datorate de unitate (CAS, sanatate,fond somaj,alte taxe).18.a + P 4311 ‘Contributia unitatii la asigurari sociale’ C
+ A 6451 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurari sociale’ D6451 = 4311 5.800
18.b + P 4371 ‘Contributia unitatii la fondul de somaj’ C+ A 6452 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la ajutorul de somaj’ D6452 = 4371 750
18.c + P 4313 ‘Fond de sanatatedatorat de societate’ C+ A 6453 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la fondul de sanatate ’ D6453 = 4313 2.000
18.d + P 447 ‘Fonduri speciale si alte taxe ’ C+ A 635‘Cheltuieli cu alte impozite si taxe ’ D635 = 447 500
19.Se inregistreaza retinerile salariale dupa cum urmeaza :- pensie suplimentara 9.5%- fond somaj 1%
3
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
2007- sanatate 6.5%- impozit pe salarii 16%
+ P 4312 ‘Contributia personalului la pensia suplimentara’ C+ P 4372 ‘Contributia personalului la fondul de somaj’ C+ P 4313 ‘Contributia la fondul de sanatate ’ C+ P 444 ‘Impozit pe salarii’ C+ P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ C - P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
20.Se platesc salariile nete in suma de 10.900 - A 5311 ‘Casa’ C - P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D421 = 5311 10.900
21.Se incaseaza amortizarea lunara in suma de 400 ron pentru imobilizarile corporale + A 681‘Cheltuieli de expoatare privind amortizarea imobilizarilor’ D+ P 2811 ‘Amortizari privind imobilizarile corporale’ C681 = 281 400
22.Se incaseaza prin casa coontravaloarea creantelor fata de clienti.+A 5311 ‘Casa’ D - A 411 ‘Clienti’ C5311=411 40.000
23.Se regularizeaza fondurile de TVA.4426 –TSD 2.2804427 –TSC 19.114
4427 = % 19.114 4426 2.2804423 16.834 se plateste la buget
24.Se inchid conturile de venituri.% =121 130.600703 600707 100.000711 30.000
25.Se inchid conturile de cheltuieli.
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrate
