1 · Web view1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3 a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9...

1

Aplicatii Fiscalitate

1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;

b) taxa pe valoarea adugat;

c) accize;

d) taxe vamale;

e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;

f) impozit pe venit;

g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;

Rspuns:

Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:

Impozite directe

a) impozitul pe profit;

d) taxe vamale;

e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;

f) impozit pe venit;

g) impozit pe veniturile microntreprinderilor.

Impozite indirecte

b) taxa pe valoarea adugat;

c) accize;

Venituri nefiscale

h) taxe consulare;

i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.

2 Se cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 i 2007:

Indicator 2006 2007

1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3

a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9

b)Contributii de asigurari 271.0 352.0

c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4

2.Venituri de capital 56.1 74.3

3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9

Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 i Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007

Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):

Indicator 2006 2007

PIB 344.535,5 404.708,8

Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.

Raspuns:

Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.

Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%

Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns-art.3 Cod fiscal.

-Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.

-Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management

financiar asupra sarcinii lor fiscale

-Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora

-Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste

prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.

Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte.

Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe

venit i pe avere).

Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).

Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.

In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.

Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.

5. De cte feluri sunt impozitele directe?

Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale i impozite personale. VEZI PB 4

6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?

VEZI PB 4 Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc. Ele nu in cont de situaia personal a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil.

7. Ce semnific impozitele personale? VEZI PB 4

Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd legtur cu situaia (venitul sau averea) persoanei impozabile.

8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii

Dup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe cheltuieli.

10.Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati.

Raspuns:

-nu este intemeiata solicitarea;

-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.

11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea

Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.

Raspuns:

-subiect- Andreescu A.

-obiect-venitul din salarii

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.

Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?

Raspuns:-certitudinea impunerii

13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.

Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator.

Exemple:

-impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc

!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple

Transa de venit (lei)

Cota (%)

Pana la 1500 lei

10%

1501-2500 lei

15%

2501-4000 lei

25%

Peste 4000 lei

30%

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse.

Transa de venit cota cota progr.compuse impozit

Pana la 1500 10% 150 lei

1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei = 150+15%*(2500(max)-1500(min))

2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei=300+25%*(4000-2500)

peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000

15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota

Pana la 200.000 lei 3%

Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.?

Raspuns:- cote progresive compuse.

16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?

Raspuns cota procentuala fixa .

17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de

3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit

(u.m.)

Cota

(%)

Pana la 1.500 u.m.

10%

1.501.-2.500 u.m.

150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.

2.501.-4.000 u.m.


Peste 4.000 u.m.


Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Raspuns-

Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um

Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um (max-min)

Impozit total=100 + 550 =650 um

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit

(u.m.)

Cota

(%)

Pana la 1.500 u.m.

10%

1.501.-2.500 u.m.


2.501.-4.000 u.m.


Peste 4.000 u.m.


Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

Raspuns

Venitul global=1000+3500=4500 um

Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um

19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind c agentul economic a constituit i pltit la sfritul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei determinai ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008.

Rspuns:

Pas 1. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activiti

Pentru bar de noapte:

Venituri = 40.000 lei

Cheltuieli = 28.000 lei

Pentru celelalte activiti

Venituri = 50.000 40.000 = 10.000 lei

Cheltuieli = 35.000 28.000 = 7.000 lei

Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte(art.18CF)

Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:

16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau

- 5% xTotal venituri din aceasta activitate .

Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulterior care este suma de plat.

Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 ven 28.000ch) = 1.920 lei

Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei

Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei

Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti

Pentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.

Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activiti = 16% * (10.000 7.000) = 480 lei

Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul I

Impozit datorat = Impozit bar + Impozit alte act. = 2.000 + 480 = 2.480 lei

Pas 5. Determinarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II

Impozit pe profit pltit n trimestrul I = 4.000 lei

Impozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.

Societatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 4.000 2.480 = 1.520 lei

20 O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:

- venituri din cotizaiile membrilor = 5000 lei

- venituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei

- venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei

- venituri din activiti comerciale = 10.000 lei

Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:

- cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;

- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 lei

Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului 2008, dac cursul de schimb este 3,65 lei/euro.

Rspuns:

Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile

a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit.

b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.

Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre: 15.000 euro i 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:

15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei

10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei

- veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorndu-se impozit pe profit.

Pas 2. Determinarea profitului impozabil

Organizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.

Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei.

Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei

Pas 3. Determinarea impozitului pe profit

Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei

21 Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli:

- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;

- cheltuielile de protocol;

- cheltuielile cu provizioane;

- cheltuielile cu impozitul pe profit;

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;

- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;

- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;

- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;

- cheltuieli cu mrfurile vndute;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

Clasificai aceste cheltuieli n categoriile:

a) cheltuieli deductibile;

b) cheltuieli cu deductibilitate limitat;

c) cheltuieli nedeductibile

din punctul de vedere al impozitului pe profit.

Rspuns:

Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasific astfel:

a) Cheltuieli deductibile:

- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;

- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;

- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;

- cheltuieli cu mrfurile vndute;

b) Cheltuieli cu deductibilitate limitat:

- cheltuielile de protocol;

- cheltuielile cu provizioane;

- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;

c) Cheltuieli nedeductibile:

- cheltuielile cu impozitul pe profit;

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2008:

- venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei;

- venituri din prestri servicii: 20.000 . lei;

- venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei;

- cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;

- cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei;

- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;

- cheltuieli salariale: 2.000 lei

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei

- cheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legal

Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.

Rspuns:

Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile

Venituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii =

= 50.000 + 20.000 = 70.000 lei

Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile

- cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei

- cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei

- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat

Limita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele

dect cele cu impozitul pe profit i protocolul)

= 2% x (70.000 ven 30.000ch mf 10.000 serv 2.000salarii 3.000amenzi 800tichete) = 24.200 lei x 2%= 484 lei

i chelt neded = 516 lei.(1000- 484)

- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 mil. lei

- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 mil. lei

- cheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale

Chelt. Ded. = 600 mil. lei i Chelt. Neded. = 200 mil. lei.

Total cheltuieli deductibile = 30.000mf + 10.000serv + 484prot + 2.000sal + 600tichete = 43.084 lei


Profit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 lei


Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei.

23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei i cheltuieli deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul anului i 150.000 lei la sfritul anului. Valoarea mprumuturilor petermen lung este de 400.000 lei la nceputul anului i 300.000 lei. la sfrsitul anului. Determinai valoarea impozitului pe profit de plat aferent anului 2008.

Rspuns:

((((((Cap.propriu:inc.an: 125.000Sf.an:150.000

=> media k pr=(125.000+150.000)/2=137.500

Val.imprum.term.lung: inc.an:400.000; sf.an: 300.000

=> media cap.imprum =(400.000+300.000)/2=350.000

=> grad de indatorare: = media cap impr/media k pr = 350.000/137.500= 2.54

Ch neded sunt raportate pana in anul in care grd ind scade sub 3 ))))))

Pas 1. Determinarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile

Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile.


Profit impozabil = 10.000 8.000 1.200 = 800 lei


Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei corect

24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele ase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei i cheltuieli totale n valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinai care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plteasc la 25 iulie 2008, tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal.

Rspuns:

Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului.

Venituri impozabile = 40.000 lei

Cheltuieli deductibile = 30.000 600 imp /pr= 29.400 lei sau ( 30250-850)

Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 lei

Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II

Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei

Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.(in rest sunt nedeductibile)

3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei

20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei

din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 lei (minimul dintre 114 si 339,2)

Impozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 lei

Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plat

Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 1.582 600 = 982 lei

25. La sfritul anului 2007 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000 lei.Acionarii societii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic romn ce deine din anul 2001 70% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50% determinai:

a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;

b) impozitul pe dividende;

c) valoarea dividendului net pe beneficiari;

d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.

Rspuns:

a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor

- persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei;

- persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei;

b) Impozitul pe dividende

- persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);

- persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);

c) Dividendul net

- persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei;

- persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei;

d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).

26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-finanicari:

Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei

Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei

Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei

S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale.

Rspuns: 200 lei

Metodologia de calcul:

Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei

Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei

10.000 lei x 5% = 500 lei rez legala 200 lei

Rezult suma maxim admis de 200 lei

27. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei


Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate

Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa.

Rspuns: 1568 lei

I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale

Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei

Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei

10.000 lei x 5% = 500 lei

1.000 lei x 20% = 200 lei

10.000 lei x 5% = 500 lei rez legala 200 lei

Rezult suma maxim admis de 200 lei

II. Determinarea impozitului pe profit anual

Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei

Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)

28. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:


Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................6.000 lei

S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.

Rspuns: 640 lei


Profit impozabil (10.000 lei 6.000 lei)..................................................4.000 lei

Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:

(4.000 x 16% = 640 lei)

Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:

(10.000 x 5% = 500 lei)

Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei

(640 lei > 500 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18

29. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori

economico-financiari:


Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................7.500 lei

S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.

Rspuns: 500 lei


Profit impozabil (10.000 lei 7.500 lei)..................................................2.500 lei

Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:

(2.500 x 16% = 400 lei)

Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:

(10.000 x 5% = 500 lei)

Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei

(500 lei < 400 lei)


30. La data de 31 martie a exerciiului N o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:

Venituri totale.......................................................................................14.000 lei

din care

- dividende primite de la o persoan

juridic romn ......................................................................................2.000 lei

Cheltuieli totale.......................................................................................10.000 lei

Din care

- majorri i penaliti de ntrziere

pentru neplata la termen a TVA .....................................................100 lei

S se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I.

Rspuns: 336 lei


Profit contabil (14.000 lei 10.000 lei)...................................................4.000 lei

Profit impozabil (4.000 lei 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei

Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1)

31. La o societate comercial s-au nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:

Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei

Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei

Din care

- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei


Din care

- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................................340 lei

S se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, tiind c societatea este pltitoare de impozit pe profit i nepltitoare de TVA.

Rspuns: 70,8 lei




Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei

(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 lei

Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).

32. La data de 30 iunie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i de TVA 19% a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:



Din care

- cheltuieli de protocol (buturi alcoolice i produse din tutun,suma exclusiv tva)................200 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 lei

S se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind ca totalul cheltuielilor include i TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol.

Rspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie,

221 lei impozit pe profit aferent trim II


I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile



Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei

(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)

Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei

II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile

Cheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei 70,8 lei) ...........................129,2 lei

TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol ..................................38 lei

(200 lei x 19% = 38 lei)

Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei

Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 lei

III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie

Profit contabil (10.000 lei 7.000 lei) .......................................................3.000 lei

Profit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 lei

Impozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei

IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.

Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei

(561 lei 340 lei = 221 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a )i art. 145 (5) b).

33. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% prezint urmtoarea situaie financiar:

Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei

Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei

din care

- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 lei

- cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri

pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei

S se determine limita maxim de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admis la 30 iunie.

Rspuns: 2.440 lei



Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei

(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)

Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).

34. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i TVA 19% prezint urmtoarea situaie financiar:

Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei

Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei

Din care

- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei

- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 lei

- cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri

pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei

S se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind c totalul cheltuielilor include i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.

Rspuns: 19.740 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie

9.740 lei impozit pe profit aferent trim II

I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocol


Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

+ 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =

= 122.000 x 2% = 2.440

II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile

=> ch.prot.neded.=12.000-2.440 == 9.560 => TVA af.ch.prot.neded=9.560 x 19% = 1.816,4

Cheltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei

(9560 lei x 19% = 1816,4 lei) (635neded.=4426)

Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei

Cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri

pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei

Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 lei

III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie

Profit impozabil = 700.000 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+

+ 2.000 = 123.376,4 sau

Profit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei

=>Impozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740 lei

IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.

Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei

(19.740 lei 10.000 lei = 9.740 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a) i (4) a) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA,

pct. 6 (11) i (12).

35. O societate commercial a obinut cumlat, de la nceputul anului pn la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei, conform calculelor finalizate n luna aprilie 2008. n cursul anului s-a pltit un profit impozabil astfel:

Impozit pe profit trim. I .................................36.000 lei

Impozit pe profit trim. II.................................40.000 lei

Impozit pe profit trim. III................................12.000 lei

S se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pn la data de 25 ianuarie, aferent trim IV,

urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data de 15 aprilie a anului urmtor i care va fi diferena de plat pentru acel an.

Rspuns: 12.000 lei impozit pe profit pentru trim. IV

20.000 lei diferenta de plat pentru anul 2007


I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IV

Impozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei

(sum egal cu impozitul pe Trim. III)

II. Determinarea impozitului pe profit anual

Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei

Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei

III. Determinarea diferenei de plat pentru anul 2007

Impozit pe profit pltit pn la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei

(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)

Diferena de plat pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei

(120.000 lei 100.000 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34 (10) i art. 35 (1).

(10)Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 alin. (1).

Art. 35: Depunerea declaraiilor de impozit pe profit

(1)Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor.

36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:

- lei -

1 ianuarie 2007 31 martie 2007

Capital propriu 100.000 120.000

Capital mprumutat 110.000 90.000

Cheltuieli cu dobnzile aferente

unui mprumut de la o banc

romneasc autorizat de BNR 0 40.000

Venituri din dobnzi 0 22.000

Celelate venituri impozabile 0 150.000

S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008.

Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 40.000 lei.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (4).

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000

Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000 (1)Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei


- lei -

lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Capital propriu 100.000 120.000

Capital mprumutat 110.000 150.000


unui mprumut de la un acionar

al societii comerciale 0 60.000



S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008. Rata dobnzii la care sa contractat mprumutul de la acionar este inferioar ratei dobnzii de referin stabilite de BNR.

Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile n sum de 60.000 lei.


I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile

Cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei

(se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR)

II. Determinarea gradului de ndatorare a capitalului Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000

GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18

100.000 +120.000

III. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I

Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................60.000 lei

(grad ndatorare < 3)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (5) i art. 23 (1)

(5)n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la alin.

(1)Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.


- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008


unui mprumut de la un acionar 0 70.000



S se determine nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la 31 martie 2008, n cazul n care gradul de ndatorare al capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este

pozitiv dar mai mare ca trei. Dac pentru mprumutul contractat s-ar fi pltit dobnzi calculate cu rata de referin aBNR, volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei.

Rspuns: Grad de ndatorare Cheltuieli deductibile cu dobnzile

la 31 martie 2008

3 0lei


I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile

Cheltuieli cu dobnzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei

(numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile).

II. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I n funcie de gradul de ndatorare a capitalului

Caz I. Grad de ndatorare < 3

Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................50.000 lei

(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim I)

Caz II. Grad de ndatorare > 3

Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................0 lei

(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I si se vor reporta pn cnd gradulde ndatorare va fi mai mic dect 3). (2)n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, n condiiile alin. (1), pn la deductibilitatea integral a acestora.

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (1), (2) i (5)

39. O societate achiziioneaz, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabil de intrare este de 56.000 lei, durata normal de utilizare 5 ani.

n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat, care este mrimea amortizrii fiscale n anul 2009? La calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis.

.Rspuns: 7000 lei


Amortizarea accelerat n primul an de funcionare (2008)...............................28.000 lei

(56.000 lei x 50%)

Amortizarea n al doilea an de funcionare (2009)...............................................7.000 lei

(28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 .

40. La data de 01 martie 2007, o societate achiziioneaz o cldire pentru extinderea activitii. Valoarea contabil

de intrare este de 2.000.000 lei, durata normal de utilizare 40 ani.

S se calculeze amortizarea fiscal pentru anul 2007.

Rspuns: 37.500 lei


Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare............................................50.000 lei

(2.000.000 lei : 40 ani)

Amortizarea fiscal n anul 2007..........................................................................37.500 lei

(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).

41. Un contribuabil achiziioneaz, n data de 03 Octombrie 2007 un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncepnd cu data de 10 Octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de invenie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normal de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar.

S se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie 2007.

Rspuns: 3.402,77 lei


Valoarea contabil de intrare (145.775 lei 23.275 lei) ...............................122.500 lei

Amrtizarea fiscal lunar ..................................................................................3.402,77 lei

(122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei)

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).

42. Se nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 1.000 lei. AGA hotrte descrcarea gestiunii fr a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate.

Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al TVA i al impozitului pe profit pentru aceast situaie?

Rspuns:

Tratatment din punct de vedere al TVA

Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze TVA , se va colecta TVA n sum de 1000 x 19% = 190 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii.

Cheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost asigurat, n limita asigurrii. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

Titlul VI TVA, pct. 70 (1) i (2).

43. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit, a ncheiat in cursul trim.1un contract de leasing operaional n calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj i a nregistrat urmtoarele cheltuieli pe cumulat:

Cheltuieli privind mrfurile .. 100.000 lei

Cheltuieli cu salariile ...20.000 lei

Cheltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing ..1.000 lei

Cheltuieli cu serviciile bancare 500 lei

Una din aceste cheltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate.

S se indice grupa de cheltuieli incorect nregistrat i cine trebuia s le nregistreze, precum i regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.

Rspuns:

Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a ncheiat un contract de leasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator i sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.


44. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:

Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 300.000 lei

Capital social subscris i vrsat .......................................................................30.000 lei

Din care: Asociat A/Persoan juridic romn ............................................25.000 lei

Asociat B/Persoan fizic romn .............................................. ...5.000 lei

Asociatul A deine prile sociale ncepnd cu anul 2000.

S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial.

Rspuns:

I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital - >30.000 lei = 100%

Asociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33%

Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67%

II. Repartizarea profitului net sub form de dividende

Asociat A 300.000 lei x 83,33% = 249.990 lei

Asociat B 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei

300.000 lei x 100% = 300.000 lei

III. Determinarea impozitului pe dividend datorat

Asociat A 249.990 lei x 0% = 0 lei >> PJ

Asociat B 50.010 lei x 16% = 8.001,6 lei = 8.002 lei >> PF

TOTAL = 8.002

IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai

Asociat A 249.990 lei -0 = 249.990 lei

Asociat B 50.010 lei 8002 = 42.008 lei

Dividende de ncasat Impozit pe dividende

Asociat A 249.990 lei 0 lei

Asociat B 42.008 lei 8.002 lei

TOTAL 291.998 lei 8.002 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1).

45. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:

Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 200.000 lei

Capital social subscris i vrsat .......................................................................40.000 lei

Din care: Asociat A/Persoan fizic romn ...............................................25.000 lei

Asociat B/Persoan fizic romn ............................................. 15.000 lei

S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial.

I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital

Asociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50%

Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%

40.000 lei = 100%

II. Repartizarea profitului net sub form de dividende

Asociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei

Asociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei

200.000 lei x 100% = 200.000 lei

III. Determinarea impozitului pe dividend datorat

Asociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 lei >>> PF

Asociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei>>> PF

TOTAL = 32.000 lei

IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai

Asociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 lei

Asociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei

TOTAL =168.000 lei

Rspuns: Dividende de ncasat Impozit pe dividende

Asociat A 105.000 lei 20.000 lei

Asociat B 63.000 lei 12.000 lei

TOTAL: 168.000 lei 32.000 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1).

46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne. Descriei categoriile de persoane juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat de aceste persoane.

Raspuns

n categoria persoanelor juridiceROMANE pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne.

Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate.

47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine. Descriei activitile i profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.

Raspuns

Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:

- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,

pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o

asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei

personae;

- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n

Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra

profitului impozabil aferent acestor venituri.

48. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?

Raspuns

Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.

49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit, n anumite condiii, pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt aceste condiii?

Raspuns

Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50.Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit

IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%*

*K%=16%-regula generala

=art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite

Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile.

51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date despre venituri i cheltuieli:

- venituri din serbri, conferine, tombole 24.000 lei;

- venituri din cotizaii 3.000 lei;

- donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;

- venituri obinute din reclam i publicitate 25.000 lei;

- venituri din activiti economice 7.000 lei;

- cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei.

Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei.

echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei

10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei

=> veniturile din activitile ec. neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile imp. sunt de 7000 - 6100 = 900 lei.

Profit impozabil = (7000ven.ec. 2000ch.ec.) x 900ven.impozab./7000ven.ec. = 643 lei

Impozit = 643 x 16% = 103 lei.

52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);

c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.

Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte.

53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazul mijloacelor fixe.

Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:

a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;

b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;

c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv.

54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i accelerat)?

n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix.

n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintre coeficienii urmtori:

a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;

b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;

c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea rmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat anterior.

n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.

55. ncepnd cu anul 2007 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile?

Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:

1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;

2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;

3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.

56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.

Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos: ALEGE 3 DIN CELE DE MAI JOS

a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;

b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale;

c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor

campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;

e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori;

f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;

g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc;

h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;

i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;

j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;

k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;

l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;

m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale;

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Romnia i/sau n strintate?

Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.

58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?

Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.

Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele

1. 3o/00 din cifra de afaceri;

2. 20% din impozitul pe profit datorat.

59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?

Sunt deductibile fiscal.

60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?

Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la

tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.

61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu?

Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.

Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12

Grad indatorare=---------------------------------------------------

Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12

62. Un agent economic obine n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei.

Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat.

Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai puin de 5% din veniturile din astfel de activitati.

16% x 1000 = 160 lei

5% x 9000 = 450 lei

n acest caz impozitul este 450 lei.

63. S se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv prevzut la art 24, alin 8 din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date:

- valoarea de intrare 35.000 lei;

- durata normal de funcionare conform catalogului 10 ani;

- cota anual de amortizare liniar = 100/10 = 10%;

- cota anual de amortizare degresiv este 10% x 2 = 20 %.

Anul

Valoare la inceputul anului 1

Amortizare 2

Valoare ramasa de amortizat3=1-2

Valorea ramasa

Durata ramasa

1

35000

35000 x 20%=7000

28000

3111=28000/9

2

28000

28000 x 20%=5600

22400

2800=22400/8

3

22400

22400 x 20%=4480

17920

2560

4

17920

17920 x 20%=3584

14336

2389

5

14336

14336 x20%=2867.2

11468.80

2293.76

6

11468.80

11468.8 /5 =2293.76

9175.04

2293.76

7

2293.76

2293.76

8

2293.76

2293.76

9

2293.76

2293.76

10

2293.76

2293.76

64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?

Raspuns

Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.

Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.

n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia.

Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.

Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.

65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit peprofit. Se cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?

Raspuns

Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata

impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).

Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor.

Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?

Raspuns-art.13 L571-privind Codul fiscal.

Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice romne;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o

asociere fr personalitate juridic;

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n

Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n

Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana

fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?

Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal

68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?

Raspuns- -art.22(1) lit a)-L571/2003

Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din

patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz

utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in anul fiscal 2008?

Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn.

Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.

70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.

Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei.

Raspuns:

Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004

Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca

71. Societatea ALFA SRL,societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate,o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.

Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro=3.6lei.

Raspuns

-suma de 16.000 lei este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30N Met.

-contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila.

Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.

Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)

72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.

Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;

Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei

73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:

- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;

-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;

- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;

- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile.

Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.

Raspuns:

Cheltuieli sociale deductibile cu cresa : 2%*fd salarii 75.000 lei= 1.500 lei ded>>> (3.300-1.500) = >1800 neded cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;

pt bursa >> imp pe pr : 3%0 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei

20% din I/Pr datorat = 20%*5.000 lei=1.000 lei

Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei

Profit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 lei

I/P = 91.800*16%=14.688 lei

I/P de plata = 14.688 5.000 750 = 8.938 lei

i/p platit bursa privata

74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.

Raspuns:

val neamortizata = 25000-20000 = 5000

tot ce consuma cu casarea se inreg pe ch si anume 6588 nu 602 /641

6588 = 301/421/401

Tot ce se obtine din casare se inreg la venituri

3024 = 7588 7000

Plusul inregistrat se trateaza ca o amortizare suplimentara

6811 = 281 5000 lei

281 = 213 (scaderea din gestiune) 25000

Deoarce plusul din casare depaseste ch af partii neamortizate ac din urma este deductib la calc imp pe pr Deasemenea venitul obt in urma valorificarii este impozabil la calc imp pe pr

75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.

Raspuns:

deoarece plusul din casare nu acopera decat partial suma neamortiz a mijl. fix 2000 lei dif neacoperita 5000-2000 = 3000 va fi tratata ca si ch neded la calc imp pe pr

76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.

Raspuns:

Decizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de 2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil.

77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.

Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.

Raspuns:

-impozit pt venituri realizate de nerezidenti : 10000x10% = 1000 =>impozitul este cu retinere la sursa

-daca impozitul nu a fost retinut =>cheltuiala nedeductibila pt. SC ALFA SRL

78 .C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoarele

plati de impozit pe profit:

-tr.1= 2000 lei,

-tr.2 =2500 lei,

-tr.3 = 900 lei,

Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind ca ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 02 2008 inchiderea exercitiuilui financiar/2007.

Raspuns=900 lei

Raspuns:

Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul tr.III de 900 lei pina la data de 25 ian. an urmator si va depune declaratia 100 cu impozit pe profit la niv.tr.III, urmnd ca regularizarea platilor i plata s se efectueze pana la data de 15 aprilie 2008, data pana la care va depune si Declaratia privind impoztul pe profit 101.

79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)?

Raspuns - 15 aprilie a anului urmator-art.35 L571/2003.

- Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

- Contribuabilii societati comerciale ,prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.

- Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) care pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit in 15 aprilie 2008

- Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.

MICROINTREPRINDERI

80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2008:

Tip venit Valoare cumulat de la

nceputul anului (lei)

Venituri din vnzarea mrfurilor 10.000

Venituri din producia de imobilizri corporale 2.000

Venituri din cedarea activelor fixe 7.000

Venituri din provizioane 500

Venituri din dobnzi 50

Venituri din diferene de curs valutar 70

Venituri din despgubiri acordate de societ.de asig.

pentru pagubele la activele corporale proprii 200

n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 500 lei.

Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008.

Rspuns:

Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei

Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat.

Impozit pe venit = 2,5%x (17.120 500) = 2,5%x16.620 = 416 lei

SE SCADE CA SI CH DOAR CASA DE MARCAT

81. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006:

Indicator Societatea A Societatea B Societatea C

Obiectul

de activitate Comer cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafur

imbracaminte

Tip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privat

Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000

Numr salariai 10 4 5

tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul 2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast categorie

Rspuns:CF art.104.5 si 103.b si c

Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n 2007, deoarece:

societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);

societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina microntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);

societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea venitu

Date post:	27-Jul-2018
Category:	Documents
Upload:	vuongkhanh
View:	215 times
Download:	0 times

1 · Web view1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3 a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9...

Documents