proiect venituri

8/2/2019 proiect venituri

1/26

2

CAPITOLUL 1

PREZENTAREA SOCIETII

1. Prezentarea societii1.1. Date generale referitoare la societatea comercial

Denumirea : ARCELORMITTAL Hunedoara

Forma juridic (S.A, S.R.L.) : S.A

Nr. de nmatriculare la Oficiul Registrului Comerului

J20/41/1991

nfiinarea societii comerciale- nfiinarea ntreprinderii de stat din care provine societatea comercial:

Societatea Comercial provine din ntreprinderea de stat Combinatul Siderurgic Hunedoara

care s-a transformat n societate pe aciuni n anul 1991

- Temeiul juridic de constituire a societii comerciale:

Legea 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome si

societi comerciale si Legea 31/1990 privind societile comerciale prin HG nr. 29/1991

Codul fiscal R 2126855Sediul principal:Hunedoara, Piaa Iancu de Hunedoara nr. 1

Sectorul de activitate conform cod CAEN: Cod CAEN -27 Industria metalurgic Obiectul

de activitate principal : Cod CAEN 2710 producerea si comercializarea produselor din

oeluri nealiate si aliate, sub forma de:

agle turnate continuu, profile laminate la cald: mici, mijlocii, grele si speciale, bare laminate

la cald: rotunde, plate, ptrate, late; srm laminat si oel beton; semifabricate pentru evi;

semifabricate pentru relaminare sau evi.Secundar: Cod CAEN -2752-Turnarea oelului, 2840-fabricarea produselor metalice obinute

prin deformare plastic, 2951-fabricarea utilajelor pentru metalurgie, 6024-transporturi

rutiere de mrfuri, 7230-prelucrarea informatic


2/26


3/26

4

1.3. Prezentarea general a capacitilor de producie, tehnologiilor, a strii

tehnice.

Nrcrt SECTOR SECIE UTILAJE

CONDUCTOARE

CAPACITI (miit/an) P.I.F

.INSTALATE

EXISTENTE

1. OELRII

O.E.1Nu

funcioneaz

Cuptor electric cu arc20 t

35 35 1957


75 75 1969


75 75 1969

TOTAL 185 185Cuptor electric EBT 100 t

550 550 2002

TOTAL 750 750T.C. Turnare Continu 420 550 1998

2. LAMINOARE

PROFILEGRELE I

AGLE EVI

Laminor Semifabricate 1 1950 390 1968Laminor 800 mm nu

funcioneaz330 300 1941

Laminor 650 mm 640 230 1959

FINISOARE

Laminor Profile Mijlocii 480 170 1963

Laminor Profile Mici 340 170 1962Laminor Srm 3 280 170 1979

1.4. Principalele activiti, produse, serviciiNr.

Crt.

Activitatea, produsul, serviciul Venitul total pe societate

1 Profile grele 248.460.000

2 Profile mijlocii si uoare 71.525.000

4 Oel beton 138.612.500

5 agle evi 281.804.382

TOTAL 740.401.882


4/26

5

CAPITOLUL 2

STUDI DE CAZ PRIVIND CONTABILIZAREA CHELTUIELILOR

I VENITURILOR LA ARCELOR MITTAL HUNEDOARA

2.Evolutie si particulariti ale cheltuielilor i veniturilor la ArcelorMittal2.1. Contabilizarea cheltuielilor si a veniturilor de exploatare

Pentru contabilizarea curenta cheltuielilor, n mod sistematizat,dup coninutul i natura

lor economic, se utilizeaz clasa 6CONTURI DE CHELTUIELI structurat n grupe de

conturi, pe naturi relativ omogene de cheltuieli, iar n cadrul fiecrei grupe pe conturi sintetice

de gradul I i/sau de gradul II pentru fiecare element de cheltuial.

Cheltuieli de exploatare

Principial, materiile prime i materialele consumabile sunt destinate consumului productiv

afectnd cheltuielile curente de exploatare n cadrul crora aceste consumuri sunt evideniate

ca natura de cheltuieli distincte cu ajutorul conturilor:

Contul 601 Cheltuieli cu materii prime

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena cheltuielilor cu materiile prime.

n debitul contului se nregistreaz

valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli , constatate

lips la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile, precum i diferenele depre aferente (301,308);

valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime aprovizionate, n cazul folosirii

inventarului intermitent( 401).

Dup decontarea cu seciile de baz i cu cele auxiliare s-a stabilit consumul de materii prime,

materiale consumabile i a obiectelor de inventar. Au fost efectuate urmtoarele nregistrri

contabile:

601 = % 21,719,252.10301 21,549,641.06

308 169,611.04

Iar n urma inventarierii au fost nregistrate plusuri de inventar, care genereaz urmtoarea

nregistrare:

301 = 601 979,671.49

Conturile de cheltuieli se nchid prin preluarea soldului lor debitor n debitul contului 121

Profit i pierdere , prin formula contabil:

121 Profit i pierdere = 601 Chelt cu mat prime 20,739,570.61


5/26

6

Pe baza acestor nregistrri a fost ntocmit jurnalul contului 601.

JURNAL - SITUATIE Dec-08

PRIVIND OPERATIILE CONTABILE - CHELTUIELI CU MATERII PRIME

- lei - 601

Nr.

Gruparea

sumelor/conturiCrt. Data Explicatii Cont Suma

debitor

1 31.12.08Inchid.contcheltuieli 121 20,739,570.61

2 31.12.08 plus de inventar 301 979,681.49

3 31.12.08Recuperari materiiprime

Rulaj lunar creditor 21,719,252.10

Rulaj creditor precedent 258,691,483.17

Rulaj creditor de lainceputul anului 280,410,735.27

Nr.Grupareasumelor/conturi

Crt. Data Explicatii Cont Suma

debitor

1 31.12.08Chelt.cu materiiprime 301 21,549,641.06

2 31.12.08Dif.pret materiiprime 308 169,611.04

Rulaj lunar debitor 21,719,252.10

Rulaj debitor precedent 258,691,483.17

Rulaj debitor de la inceputul anului 280,410,735.27

Sold la 1 Ianuarie (debitor,creditor)Sold la sfirsitul lunii(debitor,creditor)

O mare pondere a cheltuielilor de exploatare o constituie cheltuiala cu energia i apa.

Evidena acestor cheltuieli se ine cu ajutorul contului 605 Cheltuieli privind energia i apa.

n debitul contului se nregistreaz:

valoarea consumurilor de energie i ap ( 401,408,471,542);

La sfritul lunii decembrie 2008, societatea a nregistrat urmatorul consum de energie, gazmetan i ap:

605 = % 10,748,546.52

40101 9,526,268.19

40801 1,222,278.33

Unde 40101 reprezint furnizori interni de energie,gaz i ap

40801 facturi nesosite

Urmeaz nregistrarea de nchidere a contului:

121 = 605 10,748,546.52


6/26

7

Pe baza acestor nregistrri a fost ntocmit jurnalul contului 605

JURNAL - SITUATIE Dec-08

PRIVIND OPERATIILE CONTABILE - CHELTUIELI PRIVIND ENERGIA SI APA

605

Nr. Gruparea sumelor/conturiCrt. Data Explicatii Cont Suma

debitor

1 31.12.08 Inchid.cont cheltuieli 121.01 10,748,546.52

Rulaj lunarcreditor 10,748,546.52

Rulaj creditor precedent 109,329,685.28

Rulaj creditor de la inceputul anului 120,078,231.80

Nr. Gruparea sumelor/conturi

Crt. Data Explicatii Cont Suma

debitor

1 31.12.08 Chelt.cu en.el.;gaz metan si apa 40101 9,526,268.19

2 31.12.08 Chelt.cu en.el.;gaz metan si apa 40801 1,222,278.33

Rulaj lunardebitor 10,748,546.52

Rulaj debitor precedent 109,329,685.28

Rulaj debitor de la inceputul anului 120,078,231.80

Sold la 1 Ianuarie (debitor,creditor)

Sold la sfirsitul lunii (debitor,creditor)

Alte nregistrri ale cheltuielilor generate de activitatea la ArcelorMittal Hunedoara n luna

decembrie a anului 2008:

625 = % 29,272.68

Cheltuieli deplasare 401 6,746.19

5311 1,365.10

542 21,161.39

641 = % 2,777,458

Chelt. cu remuneraiile 421 2,426,804

428 350,654

Oparticularitate a cheltuielilor de exploatare o reprezint cheltuielile cu personalul care

prsete societatea dup unele scheme de plecri voluntare. Conform acestor scheme de

plecri voluntare se acord o sum fix n funcie de vechimea fiecrui angajat care-i

exprim voina de a pleca i timp de un an i se acord salariul net din ultima lun lucrat.

Toate aceste cheltuieli cu salariile si cu obligaiile aferente la Bugetul Consolidat al Statului

sunt considerate cheltuieli nedeductibile i se contabilizeaz ca atare la calculul impozitului


7/26

8

pe profit. La plecare angajatului i se pltesc toate contribuiile aferente salariilor acordate

sum n cuantum fix i timp de un an, ealonat cele 12 salarii de care beneficiaz. n

contabilitatea societii, salariile care trebuie pltite timp de un an se nregistreaz n cont

428.

n graficul de mai jos se poate observa evoluia trimestrial a cheltuielilor de exploatare,

din anul 2008.

Venituri din exploatare

Pentru contabilizarea curent a veniturilor cuprinse n cifra de afaceri se utilizeaz

conturile din grupa 70 Cifra de afaceri, a crei structur de conturi operaionale este

Contul 701 Venituri din vnzarea produselor finite

Contul 702 Venituri din vnzarea semifabricatelor

Contul 703 Venituri din vnzarea produselor reziduale

Contul 704 Venituri lucrri executate i servicii prestate

Contul 705 Venituri din studii i cercetri

Contul 706 Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii

Contul 707 Venituri din vnzarea mrfurilor

Contul 708 Venituri din activiti diverse

La finele lunii decembrie 2008, societatea ArcelorMittal Hunedoara a nregistrat urmatoarele

venituri din exploatare:

125,000,000

130,000,000

135,000,000

140,000,000

145,000,000

150,000,000

155,000,000

160,000,000

lei

Evolutia cheltuielilor din exploatare 2008 - trimestrial

Cheltuieli din exploatare 2008 -trimestrial

Cheltuieli din exploatare 2008 -trimestrial

137,239,048 156,494,224 156,197,107 145,516,0541 2 3 4


8/26

9

411 = % 60,561,937.34

701 58,970,578.91

702 10,251.05

704 927,854.48

705 20.928,47

707 614,658.03

708 17,666.40

Conturile de venituri se nchid prin preluarea soldului lor creditor n creditul contului 121

Profit i pierdere, prin formula contabil :

% = 121 60,561,937.34

701 58,970,578.91

702 10,251.05

704 927,851.48

705 20,928.47

707 614,658.03

708 17,666.40

Pentru contabilizarea curent a veniturilor din variaia stocurilor produciei fabricate,

s-a instituit contul 711 Variaia stocurilor. Cu ajutorul acestui cont se ine evidena costului

de producie al produciei stocate, precum i variaia acesteia.

n creditul contului se nregistreaz

la sfritul perioadei (lunar), costul produselor, lucrrilor i serviciilor n curs

de execuie(331,332)

costul de producie sau preul de nregistrare al semifabriactelor, produselor

finite i produselor reziduale obinute, la finele perioadei, precum i diferenele

ntre preul prestabilit i costul de producie (341,345,346,348)n debitul contului se nregistreaz

reluarea produselor, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie, la nceputul

perioadei(331,332)

costul de producie sau preul de nregistrare al semifabricatelor, produselor

finite, produselor reziduale

Rezult deci, c acest cont se crediteaz n momentul stocrii(obinerii) produselor

fabricate i se debiteaz n momentul destocrii (livrrii) acestora, soldul su reprezentndvariaia stocului de produse fabricate.


9/26

10

Arcelor Mittal Hunedoara

JURNAL SITUATIE Variaia stocurilor ct 711 Dec. 2008

Nr. Data Document ExplicatiiGruparea sumelor peconturi

rind Cont Suma

debitor

1 12/31/2008 NC C-val.deseu tehn.dep908 346 383,823.39

212/31/2008

NC Prod neterm L 650 331 0.00

312/31/2008

NC Prod.de ob.de inventar 34501 82,147.97

412/31/2008

NC Recup.cilindrii 30302 0.00

512/31/2008

NC Dif.pret la deseuri met. 30801 0.00

612/31/2008

NC Prod.neterm.la sf.lunii 331 4,660,215.22

712/31/2008

NC Prod.neterm.la sf.lunii 332 4,557,026.91

812/31/2008

NC C-val.prod.de semifabr. 341 64,802,250.76

912/31/2008

NC C-val.prod.de PF-intern 34501 38,847,905.25

1012/31/2008

NC C-val.prod.de PF-export 34502 16,182,397.43

11

12/31/2008NC Tr.de la un simbol la altul 341 24,222.95

1212/31/2008

NC C-val difer.transf-plus inv 0.00

1312/31/2008

NC Transf.de la exp.la intern 34502 0.00

1412/31/2008

NC Inchiderea contului 12101 11,262,070.35

15

16 Rulaj lunar creditor 140,802,060.23

17 Rulaj creditor precedent (rd.18 luna preced.) 1.702.530.826,82

18 Rulaj creditor de la inceputul anului (rd.16+17)

Nr. Data Document ExplicatiiGruparea sumelor peconturi

rind Cont Suma

creditor

1912/31/2008

NC Prod.neterm.la incep.lunii 331 4,639,803.99

2012/31/2008

NC Prod.neterm.la incep.lunii 332 4,630,834.88

2112/31/2008

NC C-val consum de semif. 341 75,825,082.80

2212/31/2008

NC C-val.consum de prod.fin. 34501 14,701.10

2312/31/2008

NC C-val.livrari de semif. 341 11,273.39

2412/31/2008

NC C-val livrari de PF -intern 34501 41,545,277.73

25

12/31/2008NC

C-val.transf.de la semif lafinite 341 155,625.34

2612/31/2008

NC Tr.de la un simbol la altul 34502 -15,003.39

2712/31/2008

NC C-val.livrari de semif. 34502 13,966,249.52

2812/31/2008

NC C-val dif.pret la transfer 34501 28,214.87

34 Rulaj lunar debitor 140,802,060.23

35 Rulaj debitor precedent(rd.36 luna preced.) 1.702.530.826,82


10/26

11

n graficul de mai jos se poate observa evoluia veniturilor din exploatare pe anul 2008,

evideniate trimestrial

2.2.Contabilizarea cheltuielilor si a veniturilor financiare.

Cheltuieli financiare

Pentru contabilizarea curent a cheltuielilor financiare generale, generate de activitatea

de trezorerie a unei uniti patrimoniale, incluznd pierderile din creane legate de participaii,

diferenele nefavorabile din vnzarea titlurilor de plasament, diferenele de curs valutar,

cheltuielile cu dobnzile pltite, cheltuieli cu sconturile acordate, precum i cheltuielile cu

provizioanele pentru riscuri i cheltuielil cu amortizarea primelor privind rambursareaobligaiunilor, se utilizeaz conturile din grupa 66 Cheltuieli financiare.

La sfritul lunii decembrie 2008 societatea a nregistrat urmtoarele cheltuieli financiare:

665 = % 943,800,78

411 389,322.44

461 174,52

5124 554,303,80

0

20,000,000

40,000,000

60,000,00080,000,000

100,000,000

120,000,000

140,000,000

160,000,000

180,000,000

Evolutia veniturilor din exploatare 2008 - trimestrial

Venituri din exploatare 2008 - trimestrial

Venituri din exploatare 2008- trimestrial

129,435,709 168,753,527 162,434,320 158,050,4011 2 3 4


11/26

12

666 = 4518 707,790,13

667 = 411 130,928,20

nchiderea cheltuielilor financiare prin contul 121:

121 = % 1,782,519.11

665 943,800.78

666 707,790.13

667 130,928.20

n tabelul de mai jos se poate observa evoluia cheltuielilor financiare ale societii n

anul 2008, evideniate trimestrial

Venituri financiare

Pentru contabilizarea veniturilor financiare generate de activitatea de trezorerie a unitii

patrimoniale, incluznd: veniturile din dividende aferente prticipaiilor la capitalul altor

societi comerciale, veniturile din dobnzile de ncasat i/sau ncasate aferente altor

imobilizri financiare, diferenele favorabile de curs valutar, veniturile din dobnzile ncasate

i din sconturile obinute, se utilizeaz conturile din grupa 76 Venituri financiaren luna decembrie 2008 unitatea a nregistrat urmtoarele venituri financiare:

3,200,000

3,400,000

3,600,000

3,800,0004,000,000

4,200,000

4,400,000

4,600,000

LEI

Evolutia cheltuielilor financiare 2008 - trimestrial

Cheltuieli financiare 2008 - trimestrial

Cheltuieli financiare 2008 - trimestrial3,709,031 4,403,530 4,332.236 3,884,120

1 2 3 4


12/26

13

765 = % 2,843,132.01

401 1,492,123.30

411 58,269.41

5124 1,292,739.30

766 = 5121 315,15

767 = 404 6,674.62

7661 = 5124 38,446,33

Contul 7661 reprezint venituri din dobnzi la conturi overnight.

Urmtoarea operaiune este aceea de nchidere a conturilor de venituri financiare:

121 = % 2,888,570.10

765 2,843,132.01

766 1,292,739.30

7661 38,446.33

767 315,15

n graficul de mai jos se poate observa evoluia cheltuielilor financiare n anul 2008

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

LEI

1 2 3 4

Evolutia veniturilor financiare 2008- trimestrial

Venituri financiare2008 - trimestrial


13/26

14

Toate aceste nregistrri privind contabilizarea cheltuielilor i veniturilor constituie

Contul de profit i pierdere, situaie financiar ntocmit lunar de societatea ArcelorMittal

Hunedoara.

Denumirea indicatorilorNr.rd.

Decembrie2008

TOTAL2008

RON RON

A B 1 1

VENITURIDIN

EXPL

OATARE 1. Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 04) 1 60,851,301 746,541,085

Productia vinduta (ct.701+702+703+704+705+706+708) 2 60,236,643 740,401,882

Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707) 3 614,658 6,139,202Venituri din suv.de exploat.aferente C.A.nete (ct. 7411) 4 0 02. Variatia stocurilor (ct.711) -Sold creditor C 5 0 0

-Sold debitor D 6 11,262,070 130,203,877

3. Productia imobilizata (ct.721+722) 7 0 0

4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) 8 882,610 2,336,749

VENITURI DIN EXPLOATARE -TOTAL(rd.01+05-06+07+08) 9 50,471,841 618,673,957

CHELTUIELIPENTR

U

EXPLOATARE

5.a) Chelt.cu mat. prime si materialeconsum. (ct. 601+602-7412) 10 26,713,923 330,662,427

Alte chelt.materiale (ct.603+604+606+608) 11 659,884 6,556,8695.b) Alte chelt. din afara (cu energie siapa) (ct.605-7413) 12 10,757,658 120,171,550

5.c) Cheltuieli privind marfurilei (ct. 607) 13 556,133 4,286,9016. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16), dincare: 14 4,884,709 43,323,352

a) Salarii (ct.641-7414) 15 3,530,859 31,969,964

b) Cheltuieli cu asigurarile si protectiasociala (ct.645-7415) 16 1,353,850 11,353,3887.a) Ajust. valorii imobilizarilor corporalesi necorp.(rd.18-19) 17 -3,497,765 11,223,400

a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813) 18 2,484,186 19,977,111

b.1) Venituri (ct. 7813+7815) 19 5,981,951 8,753,7127.b) Ajustarea valorii activelor circulante(rd.21-22) 20 -8,314,423 -15,065,752

a.1) Cheltuieli (ct. 654+6814) 21 4,230,990 21,859,013

b.1) Venituri (ct. 754+7814) 22 12,545,413 36,924,765

8. Alte chelt. de exploatare (rd.24 la 26) 23 6,020,043 93,018,670


14/26

15

8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe(ct.

611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628)

24 4,147,709 50,081,864

8.2. Chelt.cu alte impozite, taxe si

vars.asimilate (ct.635) 25 922,062 8,745,6508.3. Chelt. cu despag., donatii si activele

cedate (ct.658) 26 950,271 34,191,156Ajustari privind proviz. pt. riscuri si cheltuieli

(rd.28-29) 27 1,380,157 1,269,016

Cheltuieli (ct. 6812) 28 3,179,823 15,233,908

Venituri (ct. 7812) 29 1,799,666 13,964,892

0 30 39,160,320 595,446,433

REZULTATUL DIN EXPLOATARE

- Profit (rd. 09-30) 31 11,311,521 23,227,524

- Pierdere (rd. 30-09) 32 0 0

VENIT

URIFINANCIARE

9. Venit.din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) 33 0 0

- din care, in cadrul grupului(ct.7613+7615) 34 0 0

10. Venit.din alte inv. financ.si creantece fac parte din activele imobilizate (ct.7611+7612) 35 0 0

- din care, in cadrul grupului(ct.7611) 36 0 0

11. Venituri din dobanzi (ct. 766) 37 38,761 369,058

- din care, in cadrul grupului 38 0 0

Alte venituri financiare (ct.762+763+764+765+767+768+788) 39 2,849,809 15,237,232

VENITURI FINANCIARE -TOTAL(rd.33+35+37+39) 40 2,888,570 15,606,290

CHELTUIELI

FINANCIA

RE

12. Ajustarea val. imobiliz. financ. si ainvest. financ. detinute ca activecirculante (rd.42-43)

41 0 0

- Cheltuieli (ct. 686) 42 0 0

- Venituri (ct. 786) 43 0 013. Cheltuieli privind dobanzile (ct. 666-7418) 44 707,790 9,385,402

- din care, in cadrul grupului 45 0 0Alte cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668+688) 46 1,075,058 6,943,515

CHELTUIELI FINANCIARE- TOTAL(rd.41+44+46) 47 1,782,848 16,328,917

REZULTATUL FINANCIAR

- Profit (rd. 40-47) 48 1,105,722 0

- Pierdere (rd. 47-40) 49 0 722,627


15/26

16

14. REZULTATUL CURENT

- Profit (rd. 09+40-30-47) 50 12,417,243 22,504,897

- Pierdere (rd. 30+47-09-40) 51 0 0

15. Venituri extraordinare (ct.771) 52 0 0

16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 53 0 017. REZULTATUL EXTRAORDINAR

- Profit (rd. 52-53) 54 0 0

- Pierdere (rd. 53-52) 55 0 0

VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) 56 53,360,411 634,280,248

CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) 57 40,943,168 611,775,350

18. REZULTATUL BRUT

- Profit (rd.56-57) 58 12,417,243 22,504,897

- Pierdere ( rd.57-56) 59 0 0

19. IMPOZITUL PE PROFIT (ct. 691-791) 60 0 020. Alte chelt. cu imp. care nu apar in elem. demai sus (ct.698) 61 0 0

21. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUIFINANCIAR

Profit (rd. 58-60-61) 62 12,417,243 22,504,897Pierdere (rd.59+60+61) sau

(rd.60+61-58) 63 0 0

2.3 Stabilirea rezultatului financiar la ArcelorMittal Hunedoara

2.3.1 Evoluia rezultatului financiar la ArcelorMittal Hunedoara

n situaiile financiare ale ntreprinderii , rezultatele economico-financiare ale acestora

sunt sintetizate, sistematizate i prezentate n Contul anual de profit i pierdere, a crui

structur este reprezentat mai jos:

Rezultatele economico-financiareCONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

CHELTUIELI VENITURI

I Cheltuieli de exploatare CE I Venituri din exploatare VE

II Cheltuieli financiare CF II Venituri financiare VF

III Cheltuieli extraordinare CEX III Venituri extraordinare VEX

IV Cheltuieli cu impozitul pe profit IP

V Pierdere neta (Rn ) V Profit net (+Rn)


16/26

17

n practica contabil curent, rezultatele economico financiare sunt cunoscute sub

denumirea de rezultate ale exerciiului. Cadrul general IASC opereaz cu clasificarea

rezultatelor economico-financiare n curente (din exploatare i financiare) i extraordinare.

Rezultatul net al exerciiului este soldul contului 121 profit i pierdere cont

bifuncional - care n cazul c este creditor poart denumirea i de profit de repartizat ,

respectiv sume care se distribuie potrivit destinaiilor legale (rezerve , dividende).

Structura sintetic a rezultatelor economico-financiare permite calcularea urmtoarelor

rezultate economico-financiare la ArcelorMittal Hunedoara la sfritul anului 2008:

a) Rezultatul din exploatare : RE=VE-CE

RE = 618.673.957595.446.433

RE = 23.227.524

b) Rezultatul financiar RF = VFCF

RF = 15.606.29016.328.917

RF = -722.627

c)Rezultatul curent al exerciiului RC = RE+ RF

RC = 23.227.524-722.627

RC = 22.504.897

d) Rezultatul extraordinar REX= VEXCEX

ArcelorMittal Hunedoara nu a nregistrat venituri sau cheltuieli excepionale n anul 2008.

e) Rezultatul brut al exerciiului : RB = RE +RF+REX

RB = 23.227.524722.627

RB = 22.504.897

Potrivit datelor contabile rezult c la finele exerciiului financiar care s-a ncheiat la

31 decembrie 2008, veniturile totale au fost de 634.280.247 lei, n timp ce cheltuielile totale

au nsumat 611.775.350 lei.


17/26

18

12

16,328,917

15,606,290

595,446,433618,673,957

0

100000000

200000000

300000000

400000000

500000000

600000000

700000000

VENITURI SI CHELTUIELI 2008

VENITURI DIN EXPLOATARE CHELTUIELI DIN EXPLOATARE

VENITURI FINANCIARE CHELTUIELI FINANCIARE

CHELTUIELI si venituri TOTALE 2008

VENITURI TOTALE51%

CHELTUIELITOTALE

49%


18/26

19

Cauzele ce au determinat nregistrarea pierderii din activitatea financiar, de 722,627 lei sunt

urmtoarele:

nregistrarea cheltuielilor din diferene de curs valutar i alte cheltuieli financiare; n

valoare de 4,591,805 lei, a cheltuielilor cu dobnzile 9,385,401ei i a cheltuielilor cu

sconturile acordate 2,351,381 lei

n acelai timp,veniturile financiare sunt realizate la un nivel de 16,328,587 lei,

ponderea deinnd-o veniturile din diferene de curs valutar(n proporie de 91.61%)

Analiznd situaia economico-financiar a societii ArcelorMittal Hunedoara la

31,12,.2008 se constat realizarea unui profit brut de 22,504,897lei, structurat dup

cum urmeaz:

- profit din activitatea de exploatare 23,227,524

-pierdere din activitatea financiar 722,297

REZULTATUL ANULUI 2008

23,227,524

-722,627

22,504,897

-5000000

0

5000000

10000000

15000000

20000000

25000000

REZULTATUL DINEXPLOATARE

REZULTATULFINANCIAR

REZULTATUL BRUT


19/26

20

Comparnd veniturile cu cheltuielile s-a nregistrat un excedent de 22.504.897 lei.

Adunarea General a Acionarilor a hotrt repartizarea profitului aferent anului 2008

n vederea recuperrii pierderii contabile din anii anteriori. Ca urmare a acestei hotrri,

societatea nu pltete impozit pe profitul obinutn anul 2008.

n graficul de mai jos se prezint evoluia rezultatului care are un trend ascendent.

La sfritul anului 2008 contul 121 Profit i pierdere la ArcelorMittal Hunedoara se

prezint cu sold creditor n valoare de 22,504,897, care, la nceputul anului 2009 se

nregisreaz n debitul contului 117 Rezultatul reportat.

117 = 121 22,504,897

Situaiile financiare care stau la baza acestui studiu sunt Jurnalele conturilor de cheltuial i

cele de venituri,Contul deprofit i pierdere i Balana de verificare a anului 2008 ( anexa nr.

1 si anexa nr.2).

-10,000,000

-5,000,000

0

5,000,000

10,000,000

15,000,000

lei

Evolutia profitului 2008 - trimestrial

Profit

Profit-7,770,686 12,058,381 3,460,503 14,756,698

Total Trim I Total Trim II Total Trim IIITotal Trim IV


20/26

21

2.3.2 Calculul impozitului pe profit

Imp=16%(RB +Chned- Vneimpoz)

Rnet=Rb-Imp pr

Unde de faptRb+Chned-Vneimpoz=Rfiscal

Rezultatul net al exerciiului va fi:

Rnet=Rb-Imp pr

Cheltuiala cu impozitul pe profit a anului n curs se reconciliaz cu rezultatul contabil, astfel:

Denumire indicatori RON RON

2007 2008

Rezultatul contabil nainte de impozit: profit /

(pierdere) (75.861.545) 22.504.897

Venituri neimpozabile 106.183.209 59.643.369

Cheltuieli nedeductibile 117.736.632 80.670.814

Pierderea fiscal pentru anul de raportare (64.308.122) 43.532.342

Pierderea fiscal din anii precedeni (128.673.440) (173.578.324)

Pierdere fiscal reportat (192.981.562) (130.045.982)

Impozit pe profit - -

Societatea la sfritul anului 2008 nu are de plat impozit pe profit, nereuind s

recupereze pierderea fiscal din anii precedeni.


21/26

22

2.4.Analiza modului de contabilizare a veniturilor si cheltuielilor la

ArcelorMittal Hunedoara

n cadrul compartimentelor economice i desfoar activitatea personal de

specialitate, cu studii medii i superioare. ntreaga activitate financiar-contabil a avut n

vedere respectarea principiilor contabilitatii (principiul prudenei; permanenei metodelor;

continuitii activitii; independenei exerciiului; intangibilitii bilanului de deschidere a

exerciiului; necompensrii).

Contabilitatea societii comerciale ArcelorMittal , ca instrument principal de

cunoatere, gestiune i control al patrimoniului, asigur nregistrarea cronologic i

sistematic, prelucrarea i pstrarea informaiilor referitoare la situaia patrimoniului, a

rezultatelor obinute, att pentru uz intern, ct i pentru relaiile cu clienii, cu bncile iorganele fiscale, etc.

ArcelorMittal Hunedoara conduce contabilitatea n partid dubl, cu respectarea

Normelor Ministerului de Finane, ntocmind rapoarte lunare, iar la semestru i la finele

anului prezint bilanul contabil.

nregistrrile n contabilitate se fac cronologic i sistematic, potrivit planului de conturi

i normelor n vigoare, orice operaie patrimonial fiind consemnat ntr-un document

justificativ.nregistrarea n contabilitate a bunurilor mobile i imobile s-a efectuat la valoarea de

achiziie sau de producie, dup caz.

Contabilitatea mijloacelor fixe se ine pe categorii, pe fiecare obiect n parte i pe locuri

de munc.

Contabilitatea valorilor materiale se ine pe gestiuni, iar n cadrul acestora pe feluri de

materiale, scule, dispozitive, verificatoare, etc.

Gestiunile sunt organizate att la nivel central, ct i la nivelul seciilor de producie,

ntocmindu-se lunar balana de verificare, care se confrunt cu evidena sintetic a societii.

n ceea ce privete producia neterminat, aceasta este organizat pe comenzi de

producie, plan tehnic i regie, iar n cadrul acestora, pe beneficiari.

Contabilitatea furnizorilor, clienilor, a celorlalte creane i obligaii este inut pe

categorii i n cadrul acestora, pe fiecare persoan fizic sau juridic n parte.

Contabilitatea veniturilor i a cheltuielilor se ine pe feluri de venituri i cheltuieli, n

funcie de natura lor.


22/26

23

Lunar, pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor

patrimoniale, se ntocmete balana sintetic de verificare care, la rndul ei, are la baz

balanele analitice pe conturi.

SC ArcelorMittal SA Hunedoara este productor de laminate care se vnd att pe

piaa intern ct i pe cea extern. Societatea face parte dintr-o corporaie i datorit unor

politici interne ale corporaiei, clienii care sunt din cadrul corporaiei i care sunt clienii

societii sunt tratai ntr-un mod diferit . De exemplu ArcelorMittal Roman cumpr de la

Hunedoara agle evi care reprezint pentru ei materie prima. n cazul n care se constat c

marfa este necorespunztoare din punct de vedere calitativ, se procedeaz astfel:

Se ntlnesc reprezentanii CTC ai celor dousocieti i se constat cantitatea de rebut care

este n contul ArcelorMittal Hunedoara. Sunt dou cazuri distincte:

1.dac marfa rebutat este material n stare de livrare, adic agla propriu-zis, atunci

se ncarc stocul de materie prim n contul ArcelorMittal Hunedoara i se emit facturi de

stornare a veniturilor i respectiv datoria ArcelorMittal Roman scade.

2. dac s-au constatat deficiene calitative pe fluxul tehnologic la AM Roman, n acest

caz rebutul care este n contul AM Hunedoara se factureaz napoi la AM Hunedoara la

preul de vnzare al aglei. n cadrul AM Hunedoara intrarea se recepioneaz ca fier vechi

la preul din lun al acestuia i diferena ntre preul de fiervechi i preul de facturare estecheltuiala nedeductibil la care se adaug TVA aferent, tot ca o cheltuial nedeductibil.

nregistrrile contabile sunt urmtoarele:

% = 401

301 Furnizori (NIR la pre de fier vechi din lun)

Materii prime

6588

635 = 4427 (19% aplicat la valoarea din cont 6588)Alte cheltuieli cu taxe si impozite TVA colectat


23/26

24

Veniturile sunt nregistrate n momentul livrrii de produse de ctre societate, acesta fiind

momentul n care riscurile semnificative i avantajele deinerii proprietii asupra bunurilor

sunt transferate clientului. Sumele reprezentnd veniturile nu includ taxele de vnzare(TVA)

Documentul principal care a stat la baza acestei analize este contul de profit i

pierdere, care cuprinde : cifra de afaceri, veniturile i cheltuielile exerciiului, grupate dup

natura lor, precum i rezultatul exerciiului(profit sau pierdere). Acesta se poate vedea n

anexa nr. 1. Dup privatizarea societii, n 28 octombrie 2003 obiectivul principal a fost

reducerea cheltuielilor i creterea veniturilor, prin gsirea unor noi piee de desfacere att pe

piaa intern ct i pe cea extern. Scderea cheltuielilor a fost posibil prin externalizarea

unor sevicii de ntreinere i reparaii precum i prin scderea cheltuielilor cu salariile datorit

plecrilor voluntare care au fost n anii 2006, 2007 si 2008.

Scdereacheltuielilor se datoreaz n proporie mai mic i investiiilor n tehnologiecare s- au fcut la Oelria Electric 2, care au dus la scderea consumului de energie

electric i la mbuntirea procesului tehnologic.

CONCLUZII SI PROPUNERI

n urma prelucrrii i interpretrii datelor culese de la ArcelorMittal Hunedoara,

referitoare la activitatea economico-financiar a rentabilitii acesteia la 31 decembrie 2008,

se pot formula urmtoarele concluzii generale i msuri corective:

situaia patrimonial a ArcelorMittal Hunedoara la 31 decembrie 2008 s-a ntocmit cu

respectarea prevederilor din Legea Contabilitii nr. 82/1991 cu modificrile

ulterioare;

nregistrrile n contabilitate s-au efectuat n baza documentelor justificative legal

ntocmite;

organizarea i conducerea la zi a contabilitii;

respectarea principiului prudenei, permanenei metodelor de evaluare, continuitii

activitii, independenei exerciiului, intangibilitii bilanului i a evalurii separate a

elementelor de activ i de datorii;

inventarierea patrimoniului n conformitate cu Normele aprobate prin Ordinul MFP

nr. 1753/2004 privind inventarierea elementelor de activ i pasiv ;

noncompensarea conturilor de venituri i cele de cheltuieli ;reevaluarea

disponibilitilor bneti existente n valut la cursul de schimb BNR pentru data de


24/26

25

31 decembrie 2008. Din evoluia produciei se constat o meninere a structurii i

gamei de produse a unitii, urmrindu-se realizarea unor venituri care s permit

autofinanarea

unitatea i-a orientat producia n funcie de cerere, urmrind o dimensionare ct mai

bun a profitului realizat;

unitatea nregistreaz la sfritul exerciiului financiar, profit i deci nu este n situaie

de incapacitate de plat. Apofundnd aceast situaie, putem afirma c sporirea

profitului brut al unitii s-a datorat n principal creterii veniturilor totale, dar i

contribuiei pozitive a profitului la 1 leu venituri;

S-a nregistrat o cretere a profitului brut din vnzarea produciei marf component

de baz a activitii de exploatare, fiind astfel creat principala resurs financiar pentru

sporirea fondului de dezvoltare, precum i pentru constituirea de rezerve legale, a fondului de

participare a salariailor la profit, a surselor proprii de finanare, a dividendelor de pltit etc.

Totodat, s-a nregistrat i o cretere a ratei rentabilitii brute aferente produciei marf

totale, ceea ce practic echivaleaz cu o ridicare a gradului n care resursele consumate de

unitate pentru producia marf au adus profit.

Trebuie menionat c obligaiile fa de Bugetul Consolidat al statului, bugetullocal i

alte organisme instituionalizate au fost calculate, declarate i achitate la termen, conform

reglementrilor legale n vigoare.

Pentru continuarea redresrii activitii firmei i n principal a creterii profitului net se

impun urmtoarele msuri:

-reducerea consumurilor unitare i prin aceasta a cheltuielilor aferente produciei;

-creterea eficienei mijloacelor de producie;

-evoluia pieei de desfacere pentru produsele firmei (prin aceasta nelegndu-se

dimensiunea cererii, nivelul preului de desfacere i intensitatea concurenei).

-eficiena personalului firmei.

Pentru realizarea acestor obiective este necesar pe lng desfurarea unei activiti

eficiente, bine fundamentate i organizate i contribuia tuturor celorlalte compartimen te de

activitate ale firmei: marketing, de personal, financiar.

O eficientizare a cheltuielilor aferente produciei s-ar putea face printr-o aprovizionare

mai bun cu materii prime i materiale consumabile de la sursele cele mai apropiate i cu

mijloace de transport economice. Cu aceast ocazie s-ar reduce timpul de aprovizionare cu

materiale i ar scdea costurile pe unitatea de produs.


25/26

26

Consumurile unitare pot fi reduse printr-o administrare ct mai bun a materiilor prime

i a materialelor . Activitatea principal de exploatare poate deveni mai eficient dac

firma i va reduce cheltuielile n raport cu veniturile, n aa fel nct raportul de coordonare

cheltuieli/venituri s fie ct mai mic i venituri/cheltuieli s fie ct mai mare, ceea ce

nseamn ca veniturile s devanseze cheltuielile.

ncepnd din anul 2004 SC ArcelorMittal SA Hunedoara a nceput s nregistreze

profit datorit unei politici constante de reducere a cheltuielilor i de cretere a veniturilor

prin gsirea unor noi piee de desfacere i mbuntirea calitii produselor fabricate. Pentru

anul urmator societatea are n vedere relizarea unor investiii n ceea ce privete modernizarea

patrimoniului existent, mai exact a demarat achiziionarea unui nou transformator pentru

Turnarea Continu, fapt care va duce la o scdere a cheltuielilor cu energia electric, care au

o mare pondere. Deasemenea se urmrete modernizarea unuia dintre laminoare, fapt ce ar

duce la creterea produciei i implicit a veniturilor.

n cursul anului 2008, unitatea s-a aprovizionat cu agle semi-finite de la companiile din

cadrul grupului respectiv de la Mittal Steel Galai i Mittal Steel Krivoroi-rog i le-a utilizat

pentru obinerea de produse finite la laminorul Profile Mici i la Laminorul de Srm, fapt ce

a determinat o cretere a produciei de produse finite fa de producia de oel lichid i n

acelai timp a crescut volumul vnzrilor.Conform Planului de Afaceri livrrile de agle evi

ctre Mittal Steel Roman a crescut cu 50% n anul 2008 fa de anul 2007, cu o atenie

deosebit asupra calitii produselor.

n anul 2008, ArcelorMittal Hunedoara a nregistrat vnzri n proporie de 79% din

producie pe piaa intern i 21% pentru export.Creterea n volum este proiectat pe baza

experienei globale a grupului, mbuntirii managementului lanului de furnizare a

materiilor prime, unui management superior al calitii i ctigarea ncrederii clienilor.

n timpul anului, conform planului de afaceri, unitatea i-a nchis operaiunile n zona

Laminorului 800 i OE I, iar pentru perioada iulie decembrie 2008 Laminorul de ProfileMijlocii a fost nchis.

Sub noua conducere, volumul afacerii i performanele firmei s-au mbuntit

substanial. S-a asigurat o mai bun utilizare a capacitilor de producie, punndu-se accent

pe asigurarea la timp a cantitilor suficiente i la o calitate potrivit.

n plus, ca rezultat al privatizrii, compania a negociat periodic preurile la gaze

naturale i electricitate, iar pentru produsele refractare i electrozi unitatea s-a aprovizionat

prin furnizori din cadrul grupului pentru obinerea de beneficii reciproce.


26/26

Conducerea ArcelorMittal Hunedoara se va concentra pe urmtoarele zone pentru a

face din firm o unitate independent i profitabil i pentru a se remarca n pia drept un

furnizor de produse de cea mai bun calitate. Obiectivele vor fi atinse prin:

Creterea produciei de produse finite

Reducerea costurilor

Introducerea practicilor globale de management cu asisten din partea grupului

ArcelorMittal

Investiii n tehnologie

Investiii pentru protejarea mediului

Crearea de noi piee

Sntatea i securitatea la locul de munc pentru angajai

Date post:	05-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	mihai-raduti
View:	232 times
Download:	0 times

proiect venituri

Documents