+ All Categories
Transcript
Page 1: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

UNIVERSITATEA „ SPIRU HARET”

Facultatea de Stiinte Juridice, Economice si Administrative Craiova

An de studiu: III

Specializarea:Contabilitate şi informatic ă de gestiune

Forma de învăţământ: zi

Disciplina: CCOONNTTAABBII LL II TTAATTEEAA SSOOCCII EETTAATTII LL OORR DDEE AASSII GGUURRĂĂRRII

SSII NNTTEEZZEE CCUURRSS

I. ORGANIZAREA SI CONDUCEREA CONTABILITATII ASIGURA RILOR,

ARMONIZATE CU DIRECTIVELE EUROPENE

I.1 DEFINITIA SI ARIA DE APLICABILITATE

Managementul contabil se încadreaza în subsistemul decizional si de control al

întreprinderii, care prelucreaza si ofera informatii atât din interiorul cât si din exteriorul

entitatii de asigurari.

În România activitatea de asigurare se desfasoara în conformitate cu prevederile legale, de

catre urmatoarele categorii de persoane juridice (denumite în continuare entitati):

• societati de asigurare, de asigurare-reasigurare si reasigurare (denumite în continuare

asiguratori);

• brokeri de asigurare si/sau reasigurare (denumiti în continuare brokeri de asigurare);

Toate societatile din domeniul asigurarii, din tara noastra, au obligatia sa organizeze si sa

conduca contabilitatea proprie la sediile declarate pe teritoriul României.1

Cadrul juridic care reglementeaza contabilitatea societatilor de asigurare-reasigurare si

de reasigurare, precum si societatile de intermediere în asigurari este asigurat în principal de:

� Legea contabilitatii nr.82/1991, republicata cu modificarile si completarile ulterioare;

� Ordinul nr. 3129/2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu

directivele europene specifice domeniului asigurarilor; 1 potrivit art.1 din Legea contabilitatii nr.82/1991, republicata cu modificarile si completarile ulterioare si ale

Reglementarilor contabile specifice domeniului asigurarilor armonizate cu Directivele Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate.

Page 2: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

� Ordinul 7/2007 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Comisiei

de Supraveghere a Asigurarilor nr. 3129/2005 pentru aprobarea Reglementarilor

contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurarilor.

Reglementarile contabile pentru unitatile de asigurare-reasigurare se elaboreaza de

Comisia de Supraveghere a Asigurarilor (CSA) si se aproba de Ministerul Finantelor Publice

(MFP).

Conform prevederilor art.2, art.8 si art.10 din Legea contabilitatii, societatile trebuie sa

asigure:

� înregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea

informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de

trezorerie;

� efectuarea inventarierii generale a elementelor de activ si de pasiv;

� întocmirea situatiilor financiare;

Contabilitatea se tine în limba româna si în moneda nationala. Contabilitatea operatiunilor

efectuate în valuta se tine atât în moneda nationala, cât si în valuta, potrivit reglementarilor

elaborate în acest sens. Cursul utilizat pentru conversia în moneda nationala a situatiilor

financiare anuale întocmite într-o alta moneda este cursul de schimb valutar comunicat de

Banca Nationala a României valabil la data bilantului. Acest curs se prezinta în notele

explicative.

Societatile au obligatia sa conduca contabilitatea în partida dubla si sa întocmeasca situatii

financiare anuale.

O evidenta contabila stricta si efectuata la timp este esentiala. Sistemul contabil aplicat

în prezent serveste nevoilor de informare si analiza ale entitatilor organizatorice din societatile

de asigurare.

I.2 ORGANIZAREA SI CONDUCEREA CONTABILITATII

În conformitate cu prevederile art. 11 din Legea contabilitatii nr.82/1991, republicata, cu

modificarile si completarile ulterioare, societatile organizeaza si conduc contabilitatea, de

regula, în compartimente distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul sef sau

alta persoana împuternicita sa îndeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa

posede studii economice superioare si raspund împreuna cu personalul din subordine de

organizarea si conducerea contabilitatii, în conditiile legii.

Page 3: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

I.3 STUATIILE (RAPOARTELE) FINANCIARE ANUALE ALE SOCIETATILOR

DE ASIGURARI

I.3.1. Delimitari si referinte. Exercitiul financiar

Un activ reprezinta o resursa controlata de catre entitate ca rezultat al unor evenimente

trecute, de la care se asteapta sa genereze beneficii economice viitoare pentru entitate si al

carui cost poate fi evaluat în mod credibil.

Beneficiile economice viitoare reprezinta potentialul de a contribui, direct sau

indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie catre entitate. Potentialul poate

fi unul productiv, fiind parte a activitatilor de exploatare ale entitatii.

O datorie reprezinta o obligatie actuala a entitatii ce decurge din evenimente trecute si

prin decontarea careia se asteapta sa rezulte o iesire de resurse care încorporeaza beneficii

economice.

Capitalurile proprii reprezinta interesul rezidual al actionarilor în activele unei

entitati dupa deducerea tuturor datoriilor sale.

Asiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de

accidente si asigurari de sanatate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurarilor de viata.

I.3.2. Modele si scheme de situatii financiare anuale

Fiecare societate are obligatia sa întocmeasca situatii financiare anuale.

Situatiile financiare anuale trebuie sa cuprinda2:

a) bilantul;

b) contul de profit si pierdere;

c) situtia modificarilor capitalului propriu;

d) situtia fluxurilor de trezorerie;

e) notele explicative la situatiile financiare anuale.

Conform legii contabilitatii nr.82/1991, republicata situatiile financiare anuale trebuie

însotite de o declaratie scrisa de asumare a raspunderii conducerii persoanei juridice

pentru întocmirea situatiilor financiare anuale în conformitate cu directivele europene

aplicabile domeniului asiguarilor.

2 Ordin nr. 3129 din 21.12.2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele

europene specifice domeniului asigurarilor cu modificarile si completarile ulterioare

Page 4: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

Situatiile financiare anuale trebuie sa ofere o imagine fidela a activelor, datoriilor,

pozitiei financiare, profitului sau pierderii entitatii, pentru respectivul exercitiu financiar.

Situatiile financiare trebuie sa furnizeze informatii care sa fie:

� relevante pentru nevoile utilizatorilor de luare a deciziilor;

� credibile în sensul ca:

� reprezinta fidel rezultatele si pozitia financiara a societatilor;

� reflecta substanta economica a evenimentelor si tranzactiilor si nu doar forma

juridica;

� sunt neutre, adica nepartinitoare;

� sunt prudente;

� sunt complete sub toate aspectele semnificative.

I.3.2.1. Bilantul contabil

Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ,

datorii si capital propriu ale entitatii, la sfârsitul exercitiului financiar, precum si în celelalte

situatii prevazute de lege.

În bilant elementele de activ sunt grupate dupa natura si lichiditate si cele de datorii, dupa

natura si exigibilitate.

I.3.2.2. Contul de profit si pierdere. Distribuirea profitului

Contul de profit si pierdere este format din:

� Contul tehnic al asigurarii generale;

� Contul tehnic al asigurarii de viata;

� Contul netehnic.

I.3.2.3. Situatia modificarilor capitalurilor proprii

Situtia modificarilor capitalului propriu este prezentata ca o componenta separata a situatiilor

financiare.

I.3.2.4. Situatia flxurilor de trezorerie

Analiza fluxului de numerar (trezorerie), care mai este cunoscut si sub denumirea de cash-

flow, ne permite sa tragem câteva concluzii preliminare privind performantele societatii si

Page 5: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

investitiile acesteia. Prin cunoasterea mecanismului si formei cash-flow-urilor se pot analiza

capacitatea de îndatorare a companiei si modurilor de generare a profitului. Modelul cel mai

utilizat de întocmire a unui tablou al fluxurilor de trezorerie este cel prezentat în Standardul

international de contabilitate (IAS) 7 – Situatiile fluxurilor de numerar.

3.2.5. Politici contabile si notele explicative la situatiile financiare

Politici contabile

Politicile contabile reprezinta principiile, bazele, conventiile, regulile si practicile

specifice aplicate de o entitate la întocmirea si prezentarea situatiilor financiare anuale.

Notele explicative

Notele explicative trebuie:

� sa prezinte informatii despre reglementarile contabile care au stat la baza întocmirii

situatiilor financiare anuale si despre politicile contabile folosite;

I. Pentru asigurarile generale se vor indica:

1. primele brute subscrise;

2. primele brute încasate;

3. cheltuielile cu daunele brute;

4. cheltuielile de exploatare brute;

5. soldul de reasigurare.

II. Pentru asigurarea de viata, se vor indica:

1. Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea directa si acceptarile în reasigurare atunci

când aceste acceptari reprezinta cel putin 10% din suma totala a primelor brute si, în

continuare, în cadrul asigurarii directe, urmatoarele elemente:

a) i) prime individuale;

ii) prime cu titlu de contract de grup;

b) i) prime periodice;

ii) prime unice;

c) i) prime de contract fara participare la beneficii;

ii) prime de contract cu participare la beneficii;

Page 6: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

iii) prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de catre asigurati.

2. Soldul de reasigurare.

III. În toate cazurile, pentru sumele care depasesc 5% din suma totala a primelor brute

subscrise, în notele explicative trebuie sa se prezinte suma totala a primelor brute în

asigurarea directa provenind din contractele încheiate de societate:

- pe teritoriul României;

- în Statele membre ale Uniunii Europene;

- în alte tari.

I.3.3. Principii si reguli contabile

A. Principiile contabile generale

a. Principiul continuitati activitatii

b. Principiul permanentei metodelor

c. Principiul prudentei

d. Principiul independentei exercitiului

e. Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de pasiv33

f. Principiul intangibilitatii

g. Principiul necompensarii

h. Principiul prevalentei economicului asupra juridicului

i. Principiul pragului de semnificatie

Abateri de la principiile contabile

Abaterile de la aceste principii generale vor fi permise numai în cazuri exceptionale.

Asemenea abateri se vor prezenta în notele explicative. De asemenea, se vor prezenta

motivele pentru care au avut loc aceste abateri si o evaluare a efectului acestora asupra

activelor, pasivelor, pozitiei financiare si profitului sau pierderii entitatii.

3 Directiva a IV.a a CEE art.31 pct.1 e)

Page 7: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

B. Reguli generale de evaluare

Elementele prezentate în situatiile financiare anuale se evalueaza, în general, pe baza

principiului costului de achizitie sau costului de productie.

În conformitate cu prevederile Sectiunii 7 Reguli de evaluare, din Ordinul nr. 3129 din

21.12.2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene

specifice domeniului asigurarilor, pentru evaluarea elementelor din bilant, se stabilesc

urmatoarele reguli:

a) la data intrarii în gestiunea entitatii bunurile se evalueaza si se înregistreaza în

contabilitate la valoarea de intrare, denumita valoare contabila.

b) evaluarea elementelor detinute cu ocazia inventarierii se face la valoarea actuala a fiecarui

element, denumita si valoare de inventar, stabilita în functie de utilitatea bunului si pretul

pietei.

c) la încheierea exercitiului financiar, elementele de activ si de pasiv de natura datoriilor se

evalueaza si se reflecta în situatiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusa de acord cu

rezultatele inventarierii.

I.3.4. Raportul administratorilor

Consiliul de administratie elaboreaza pentru fiecare exercitiu financiar un raport,

denumit raportul administratorilor, care cuprinde cel putin o prezentare fidela a dezvoltarii

si performantei activitatilor entitatii si a pozitiei sale financiare, împreuna cu o descriere a

principalelor riscuri si incertitudini cu care se confrunta.

Raportul administratorilor se va aproba de consiliul de administratie si se va semna în numele

acestuia de presedintele consiliului.

I.3.5. Auditul financiar

Societatile de asigurare, asigurare-reasigurare si de reasigurare, brokerii de asigurare

si/sau reasigurare au obligatia auditarii situatiilor financiare anuale, potrivit legii.

Page 8: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

I.3.6. Aprobarea si depunerea situatiilor financiare si a raportului anual al societatii

Situatiile financiare ale societatii, aprobate de consiliul de administratie, însotite de

raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv, precum si a raportului

auditorilor vor fi supuse spre aprobare de catre adunarea generala a asociatilor sau

actionarilor.

I.3.7. Publicarea raportului anual al societatii

Raportul anual va fi disponibil, tuturor asociatilor sau actionarilor, la cerere. În termen

de doua zile de la primirea cererii, o copie de pe raportul anual va fi disponibila pentru

consultare la sediul social al firmei.

Raportul anual prevazut în prezentele norme trebuie publicat într-un cotidian de

circulatie nationala si pe site-ul asiguratorului, în termen de 90 de zile de la data depunerii

situatiilor financiare anuale la Comisia de Supraveghere a Asigurarilor.

I.4 DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE SI REGISTRELE DE CONTABILITATE

4.1.Documentele justificative

Potrivit prevederilor legii contabilitatii, orice operatiune economica efectuata se

consemneaza într-un document, care sta la baza înregistrarilor în contabilitate, dobândind

astfel calitatea de document justificativ.

I.4.2. Registrele de contabilitate

Registrul-jurnal, registrul-inventar si cartea mare, împreuna cu documentele justificative,

precum si situatiile financiare anuale, întocmite potrivit normelor stabilite, constituie

documente contabile oficiale pentru exercitarea controlului asupra operatiunilor contabile

efectuate si pot fi admise ca proba în justitie.

Page 9: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

I.5 INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE ACTIV SI DE PASIV

Societatile de asigurari au obligatia sa efectueze inventarierea generala a elementelor

de activ si de pasiv detinute la începutul activitatii, cel putin o data pe an pe parcursul

functionarii sale, în cazul fuziunii sau încetarii activitatii, precum si în alte situatii prevazute

de lege.

Inventarierea reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta

tuturor elementelor de activ si de pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric, dupa caz, la data

la care aceasta se efectueaza.

Rezultatele inventarierii se consemneaza într-un proces verbal de inventariere, în care se

înscriu, în principal urmatoarele elemente:

� data întocmirii;

� numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere;

� numarul si data actului de numire a comisiei de inventariere;

� gestiunea inventariata;

� data începerii si terminarii operatiunii de inventariere;

� rezultatele inventarierii;

� concluziile si propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor

constatate si la persoanele vinovate;

� propuneri de masuri în legatura cu acestea;

� volumul bunurilor depreciate;

� propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar si de

clasare sau casare a unor stocuri;

� constatari privind pastrarea, depozitarea, conservarea si asigurarea integritatii

bunurilor din gestiune;

� alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.

Pentru elementele de activ la care s-au constatat deprecieri, pe baza listelor de inventariere

întocmite distinct, comisia de inventariere face propuneri privind constituirea provizioanelor

pentru depreciere sau de înregistrare a unor deprecieri suplimentare, pentru deprecierile

ireversibile ale imobilizarilor, acolo unde este cazul, aratând totodata, cauzele care au

determinat aceste deprecieri.

Page 10: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

A. Cuvinte cheie

Reglementari contabile, cadrul juridic, CSA, IFRS, IAS, registrele de contabilitate: registrul

jurnal, registrul-inventar, Cartea Mare; balanta de verificare, contabilitate generala sau

financiara, contabilitate de gestiune, organizarea contabilitatii, administratorul

B. Teste grila

1. Potrivit reglementarilor în vigoare contabilitatea operatiunilor efectuate în valuta se tine în:

a. moneda nationala si în valuta;

b. numai în valuta;

c. numai în moneda nationala.

Alegeti raspunsul corect.

2. Reglementaril contabile pentru unitatile de asigurare-reasigurare se elaboreaza de

catre

a. Guvernul

b. Comisia de Supraveghere a Asigurarilor (CSA)

c. Ministerul Economiei si Finantelor (MEF)

Alegeti raspunsul corect.

3. Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii, în conformitate cu

prevederile legii, revine

a. administratorul

b. directorul general

c. actionarii

Alegeti raspunsul corect.

4. Completati cuvântul lipsa

Metoda directa de calcul a fluxului de trezorerie prezinta si un ………. oferind informatii mai

exacte.

Page 11: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

II. ÎNREGISTRAREA PRINCIPALELOR TRANZACTII ÎN CONTABILITATEA

SPECIFICA DOMENIULUI ASIGURARILOR

II. 1. ÎNREGISTRARI CONTABILE AFERENTE ASIGURARILOR GENERALE

Evolutia industriei asigurarilor este puternic influentata de schimbarile produse în plan

legislativ, în vederea alinierii la prevederile acquis-ului comunitar. Astfel în vederea

armonizarii legislatiei specifice asigurarilor cu prevederile directivelor europene si

implementarea acestora CSA a adoptat prevederile directivelor privind conturile anuale si

conturile consolidate în vederea facilizarii tranzitiei la IFRS, prin Ordinul nr. 3129 din

21.12.2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene

specifice domeniului asigurarilor, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1187 din 29

decembrie 2005.

II.1.1. Contabilitatea VENITURILOR SI CHELTUIELILOR din operatiuni de asigurari

În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în

nume propriu din activitati curente, cât si câstigurile din orice alte surse. Activitatile curente

sunt orice activitati desfasurate de o entitate, ca parte integranta a obiectului sau de activitate,

precum si activitatile conexe acestora.

Veniturile constituie cresteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul

perioadei contabile, sub forma de intrari sau cresteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor,

care se concretizeaza în cresteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din

contributii ale actionarilor;

Cheltuielile constituie diminuari ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul

perioadei contabile sub forma de iesiri sau scaderi ale valorii activelor ori cresteri ale

datoriilor, care se concretizeaza în reduceri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate

din distribuirea acestora catre actionari.

A. Înregistrarea primelor subscrise

Primele de asigurare brute subscrise reprezinta primele încasate si de încasat, inclusiv

primele de reasigurare încasate si de încasat, aferente tuturor contractelor de asigurare si

Page 12: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

contractelor de reasigurare, care intra în vigoare în perioada de referinta, înainte de deducerea

oricaror

sume din acestea

B. Înregistrarea încasarii primelor de asigurare

Pentru înregistrarile contabile avem nevoie de conturile 404 “Decontari privind

intermediarii în asigurari”, 4011 „Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor

de viata”, 4012 „Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor generale”, 54711

„Casa în lei privind asigurarile de viata”, 54411 „Conturi la banci în lei privind asigurarile de

viata”, 54721 „Casa în lei privind asigurarile generale” si 54421 „Conturi la banci în lei

privind asigurarile generale”.

C. Rezilierea politei de asigurare

Pentru înregistrarile contabile avem nevoie de conturile 402 “Prime anulate si de

restituit”, 4012 ,,Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor generale”, 54711

„Casa în lei privind asigurarile de viata”, 54411 „Conturi la banci în lei privind asigurarile de

viata” si Contul 708 “Prime brute subscrise anulate”.

D. Înregistrarea cheltuielilor cu despagubirile

În derularea activitatii, societatile de asigurari înregistreaza o serie de cheltuieli

pecifice acestui gen de activitate, care sunt evidentiate în contabilitate pe tipurile de asigurari

practicate, respectiv asigurari de viata si asigurari generale.

II.1.2. Contabilitatea operatiilor privind constituirea si utilizarea REZERVELOR

TEHNICE

Contabilitatea rezervelor tehnice asigura evidenta rezervelor tehnice constituite de

societate potrivit reglementarilor legale.

Rezervele tehnice pentru asigurarile generale reprezinta estimari ale platilor

viitoare, pentru riscurile produse în trecut.

Page 13: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

A. Contabilizarea rezervelor de prime

Rezerva de prime se calculeaza separat pentru fiecare contract de asigurare, iar suma

rezultatelor astfel obtinute reprezinta rezerva de prime totala.

Rezerva de prime se calculeaza lunar prin însumarea cotelor-parti din primele brute subscrise,

aferente perioadelor neexpirate ale contractelor de asigurare, astfel încât diferenta dintre

volumul primelor brute subscrise si aceasta rezerva sa reflecte primele brute alocate partii din

riscurile expirate la data calcularii.

Evidentierea rezervelor de prima se face cu ajutorul conturilor 315 “Rezerva de prime

privind asigurarile generale” si 615 “Cheltuieli privind rezerva de prime”.

B. Contabilizarea rezervei de daune

Rezerva de daune se creeaza si se actualizeaza lunar, în baza estimarilor pentru

avizarile de daune primite de asigurator, astfel încât fondul creat sa fie suficient pentru

acoperirea platii acestor daune. Se constituie pentru daunele raportate si în curs de lichidare si

se calculeaza pentru fiecare contract de asigurare la care s-a notificat producerea

venimentului asigurat, pornindu-se de la cheltuielile previzibile care vor fi efectuate în viitor

pentru lichidarea acestor daune. Rezerva de daune care trebuie constituita va fi obtinuta prin

însumarea valorilor rezervei de daune calculate pentru fiecare contract de asigurari generale.

Daca indemnizatia de asigurare se va plati sub forma de anuitati, rezerva de daune va fi

calculata prin metode actuariale.

C. Contabilizarea rezervei pentru riscuri neexpirate

.

Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculeaza pe baza estimarii daunelor ce vor

aparea

dupa închiderea exercitiului financiar, în cazul în care se constata ca daunele estimate în viitor

depasesc rezervele de prime constituite si drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de

prime calculata în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficienta pentru

acoperirea daunelor ce vor aparea în exercitiile financiare urmatoare.

D. Contabilizarea rezervei de egalizare

Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice

favorabile, conform prevederilor legale în vigoare, în vederea acoperirii daunelor în anii în

care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. Rezerva de egalizare se creeaza la închiderea

Page 14: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

exercitiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a

daunelor în exercitiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.

E. Contabilizarea rezervei de catastrofa

Rezerva de catastrofa se creeaza prin aplicarea lunara a unui procent de minimum 5% asupra

volumului de prime brute subscrise, aferente contractelor care acopera riscuri catastrofale,

pâna când fondul de rezerva atinge cel putin nivelul retinerii proprii sau 10% din acumularea

raspunderilor asumate prin contractele ce acopera riscuri catastrofale. Aceasta rezerva este

destinata acoperirii despagubirilor aferente daunelor de natura catastrofala.

F. Contabilizarea rezervei pentru beneficii si risturnuri

Rezerva de beneficii si risturnuri se constituie pentru contractele de asigurari la care se

prevad reduceri de prima, în cazul reînnoirii acestora, si/sau restituiri de prima, în cazul

participarii asiguratilor la profitul asiguratorilor. Pentru contabilizarea rezervei de beneficii si

risturnuri avem nevoie de conturile 632 „Cheltuieli privind rezerva pentru participare la

beneficii si risturnuri” si 332 ,,Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri”.

A. Cuvinte cheie

Prime brute subscrise, prime încasate, daune, rezerve tehnice, primire în reasigurare, cedare

în reasigurare.

B. Teste grila

1. Formula contabila a evidentierii veniturilor din asigurari generale aferente perioadei

curente conform politei de asigurare este urmatoarea:

a. 4012 “Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor directe” = 702

„Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale directe”;

b. 702 „Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale directe”= 4012

“Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor directe”;

c. 4042 „Decontari privind intermediarii în asigurari aferente asigurarilor generale” =

702 „Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale directe”.

Precizati raspunsul corect.

2. Pentru decontarea primelor de asigurare încasate prin intermediarii în asigurari cu

societatea se face urmatoarea înregistrare:

a. 404 “Decontari privind intermediarii în asigurari” = 401 “Decontari privind primele

de asigurare”;

Page 15: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

b. 401 “Decontari privind primele de asigurare” = 404 “Decontari privind intermediarii

în asigurari”;

c. 404 “Decontari privind intermediarii în asigurari” = 54411 “Conturi la banci în

RON”.

Precizati raspunsul corect.

3. Formula contabila pentru rezilierea politei de asigurari generale este urmatoarea:

a. 4022 “Prime anulate si de restituit privind asigurarile generale” = 4012 „Decontari

privind primele de asigurare aferente asigurarilor generale”;

b. 4012 „Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor generale”= 4022

“Prime anulate si de restituit privind asigurarile generale”;

c. 4022 “Prime anulate si de restituit privind asigurarile generale”= 54711 „Casa în lei

privind asigurarile de viata”.

Precizati raspunsul corect.

4. Formula contabila a constituirii rezervei de prima pentru asigurarile generale este

urmatoarea:

6151 “Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor generale directe” = 3151

“Rezerva de prime privind asigurarile generale directe”

Precizati daca formula este:

a. adevarata;

b. falsa.

5. Rezerva pentru riscuri .............. se calculeaza pe baza estimarii daunelor ce vor aparea dupa

închiderea exercitiului financiar, în cazul în care se constata ca daunele estimate în viitor

depasesc rezervele de prime constituite si drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de

prime calculata în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficienta pentru

acoperirea daunelor ce vor aparea în exercitiile financiare urmatoare.

Completati cuvântul lipsa.

Page 16: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

II. 2. INREGISTRARI CONTABILE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA

În cele ce urmeaza ne vom ocupa de conturile specifice asigurarilor de viata. Unele

conturi sunt comune asigurarilor generale cu cele de viata si nu vom mai descrie acele conturi.

De exemplu contul 401 “Decontari privind primele de asigurare”. Deoarece contabilitatea

asigurarilor de viata trebuie tinuta separat fata de cea a asigurarilor generale, contul 401

„Decontari privind rimele de asigurare” se divide în doua conturi si anume: 4011 „Decontari

privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viata” si 4012 „Decontari privind primele

de asigurare aferente asigurarilor generale”. Nu vom mai insista pe descrierea contului 401,

care a fost facuta într-un capitol precedent, ci ne vom axa pe înregistrarile propriu zise. Vom

descrie numai conturile care nu au fost deja tratate la capitolul cu înregistrarile contabile

aferente asigurarilor generale, ele functionând la fel si în ambele cazuri.

II.2.1. Contabilitatea VENITURILOR SI CHELTUIELILOR din operatiuni de

asigurari

A. Înregistrarea primelor subscrise

B. Înregistrarea încasarii primelor de asigurare

C. Rezilierea politei de asigurare

D. Înregistrarea cheltuielilor cu despagubirile

II.2.2. Contabilitatea operatiilor privind constituirea si utilizarea REZERVELOR

TEHNICE

Rezervele tehnice pentru asigurarile de viata reprezinta estimari ale platilor viitoare,

pentru riscurile care se vor produce în viitor.

Conform prevederilor Legii 32/2000 cu modificarile si completarile ulterioare,

asiguratorul care exercita o activitate de asigurari de viata are obligatia sa constituie si sa

mentina urmatoarele rezerve tehnice:

A. rezerva de prime;

B. rezerva de daune;

- rezerva de daune avizate;

- rezerva de daune neavizate.

C. rezerva pentru beneficii si risturnuri;

D. rezerva matematica;

E. alte rezerve tehnice privind asigurarile de viata.

Page 17: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

A. Contabilizarea rezervelor de prime

B. . Contabilizarea rezervei de daune

C. Contabilizarea rezervei de beneficii si risturnuri

D. Contabilizarea rezervei matematice

E. Contabilizarea altor rezerve tehnice aferente asigurarilor de viata

A. Cuvinte cheie

Prime brute subscrise, prime încasate, daune, rezerve tehnice.

B. Teste grila

1. Formula pentru înregistrarea veniturilor din asigurari de viata aferente perioadei

curente conform politei de asigurare este urmatoarea:

a. 4011 „Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viata” = 701

„Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile de viata directe”

b. 701 „Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile de viata directe” = 4011

„Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viata”

c. 4011 „Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viata” = 54711

“Casa în lei privind asigurarile de viata ”

Precizati raspunsul corect.

2. Formula contabila pentru rezilierea politei de asigurari de viata este urmatoarea:

a.. 4021 “Prime anulate si de restituit privind asigurarile de viata” = 4011 „Decontari

privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viata”;

b. 4011 „Decontari privind primele de asigurare aferente asigurarilor de viata”= 4021

“Prime anulate si de restituit privind asigurarile de viata”;

c. 4021 “Prime anulate si de restituit privind asigurarile de viata”= 54711 „Casa în lei

privind asigurarile de viata”.

Precizati raspunsul corect.

3. Înregistrarea sumelor platite prin virament bancar reprezentând despagubiri de asigurari de

viata are urmatoarea formula contabila:

a. 6011„Cheltuieli privind daunele la asigurarile de viata directe” = 54411 „Conturi la

banci în lei privind asigurarile de viata”;

b. 54411 „Conturi la banci în lei privind asigurarile de viata” = 6011„Cheltuieli privind

daunele la asigurarile de viata directe”;

Page 18: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

c. 54411 „Conturi la banci în lei privind asigurarile de viata” = 6018 „Alte cheltuieli

privind daunele si prestatiile la asigurarile de viata directe”

Precizati raspunsul corect.

4. Formula contabila a constituirii rezervei de prima pentru asigurarile de viata este

urmatoarea:

6181 „Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta asigurarilor de viata directe” = 3181

„Rezerva de prime privind asigurarile de viata directe”

Precizati daca formula este:

a. adevarata;

b. falsa.

5. Contul 311 “Rezerve matematice” dupa functia contabila este un cont de ........ Completati

cuvântul lipsa.

II.3. INREGISTRARI CONTABILE AFERENTE PRIMIRILOR SI CEDARILOR IN

ASIGURARE

II.3.1. La societatea care cedeaza în reasigurare (asigurator)

a. Evidentierea primelor de asigurare cedate în reasigurare

b. Evidentierea sumelor reprezentând comisionul de reasigurare

c. Evidentierea sumelor reprezentând venituri din participarea la profitul reasiguratorului

d. Evidentierea încasarii de la reasigurator a sumelor reprezentând daune ce intra în sarcina sa

conform clauzelor

e. Concomitent se înregistreaza sumele reprezentând daunele achitate de reasigurator si care

sunt în sarcina reasiguratorului

II.3.2. La societatea care accepta în reasigurare (reasigurator)

a. Evidentierea primelor de asigurare primite în reasigurare

b. Evidentierea sumelor reprezentând comisionul aferent primirilor in reasigurare

c. Evidentierea sumelor reprezentând daune achitate daune achitate societatii reasigurata

d. Concomitent se evidentiaza cheltuielile cu daunele achitate societatii reasigurata

Page 19: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

II.4 Contabilitatea operatiilor privind COTA PARTE DIN REZERVELE TEHNICE

ce intra în sarcina reasiguratorilor

- Contabilizarea rezervei de prime.

- Contabilizarea rezervei de daune.

- Contabilizarea rezervei de catastrofa (specifica asigurarilor generale).

A. Cuvinte cheie

Prime brute subscrise, prime încasate, daune, rezerve tehnice, primire în reasigurare,

cedare în reasigurare brokeri de asigurare.

B. Teste grila

1. Evidentierea primelor de asigurare generale cedate în reasigurare se face cu ajutorul

urmatoarei formule contabile:

a. 7093 “Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe” = 4122

„Decontari privind operatiunile de reasigurare-cedari aferente asigurarilor generale”;

b. 4122 „Decontari privind operatiunile de reasigurare-cedari aferente asigurarilor generale” =

7093 “Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe”;

c. 4122 „Decontari privind operatiunile de reasigurare-cedari aferente asigurarilor

generale = 54411 “Conturi la banci în RON.

Precizati raspunsul corect.

2. Evidentierea diminuarii sau anularii cotei parti din rezerva de catastrofa ce intra în

sarcina reasiguratorilor se face cu urmatoarea formula contabila:

a. 63911 “Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor

directe” = 39911 “Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor

directe”;

b. 39911 “Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor

directe” = 63911 “Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor

directe”;

c. 63911 “Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofa aferenta asigurarilor directe

= 4122 „Decontari privind operatiunile de reasigurare-cedari aferente asigurarilor generale.

Precizati raspunsul corect.

Page 20: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

3. Evidentierea cotei parti cedata din rezerva de dauna ce intra în sarcina

reasiguratorilor pentru asigurarile de viata se face cu urmatoarea formula contabila:

a. 396 „Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferenta asigurarilor de viata” =

62961 “Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate si neavizate aferente

asigurarilor de viata directe”;

b. 62961 “Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune avizate si neavizate aferente

asigurarilor de viata directe” =396 „Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune

aferenta asigurarilor de viata”;

c. 396 „Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferenta asigurarilor de viata” =

4122 „Decontari privind operatiunile de reasigurare-cedari aferente asigurarilor generale.

Precizati raspunsul corect.

4. Formula contabila a evidentierii primelor cedate în reasigurare, pentru asigurarile

generale, este urmatoarea:

7093 “Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe” = 4122 „Decontari

privind operatiunile de reasigurare-cedari aferente asigurarilor generale”

Precizati daca formula este:

a) adevarat;

b) fals.

II.4. INREGISTRARI CONTABILE AFERENTE PRIMELOR INCASATE PRIN

INTERMEDIARII IN ASIGURARI

II.4.1. Intermediarii în asigurari

Intermediarii în asigurari sunt:

A. Agentii de asigurare;

B. brokerii de asigurare si/sau reasigurare.

II.4.2. Contabilitatea operatiilor efectuate de catre BROKERII DE ASIGURARE (

INTERMEDIARII ÎN ASIGURARI)

1. Contabilizarea primelor încasate de brokeri

2. Contabilizarea platii primelor de asigurare încasate de brokeri si virate societatii de

asigurare

Page 21: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

3. Retinerea comisionului aferent activitatii de brokeraj din primele virate catre societatea de

asigurari

4. Încasarea comisionului de brokeraj de la societatea de asigurari

II.4.3. Contabilizarea la societatile de asigurare a PRIMELOR ÎNCASATE PRIN

INTERMEDIARII ÎN ASIGURARI

1. Evidentierea primelor încasate prin intermediarii Decontarea primelor de asigurare încasate

prin intermediarii în asigurari cu societatea în asigurari

2. Înregistrarea comisioanelor datorate pentru încheierea si încasarea politelor de asigurare

3. Retineri din comisioanele datorate pentru încasari la polite de asigurari

4. Achitarea comisioanelor nete pentru încasari din asigurari

5. Evidentierea sumelor neridicate reprezentând comisioane pentru încasari din asigurari

6. Achitarea comisioanelor neridicate.

7. În cazul în care agentii de asigurare îsi platesc singuri impozitul si contributiile datorate,

avem urmatoarele înregistrari contabile

C. Cuvinte cheie

Prime brute subscrise, prime încasate, daune rezerve tehnice, brokeri de asigurare,

intermediarii în asigurari.

D. Teste grila

1. Formula contabila a evidentierii de catre asiguratori a primelor încasate prin intermediarii

în asigurari prin contul de la banca este urmatoarea:

a. 54711 „Casa în lei privind asigurarile de viata” = 404 “Decontari privind

intermediarii în asigurari”;

b. 54411 “Conturi la banci în RON” = 401 “Decontari privind primele de asigurare”;

c. 54411 “Conturi la banci în RON” = 404 “Decontari privind intermediarii în asigurari”.

Precizati raspunsul corect.

2. Pentru decontarea primelor de asigurare încasate prin intermediarii în asigurari cu

societatea se face urmatoarea înregistrare:

a. 404 “Decontari privind intermediarii în asigurari” = 401 “Decontari privind primele

Page 22: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

de asigurare”;

b. 401 “Decontari privind primele de asigurare” = 404 “Decontari privind intermediarii

în asigurari”;

c. 404 “Decontari privind intermediarii în asigurari” = 54411 “Conturi la banci în

RON”.

Precizati raspunsul corect.

3. Formula contabila a evidentierii primelor încasate prin intermediarii în asigurari prin

casierie este urmatoarea:

a. 54711 „Casa în lei privind asigurarile de viata” = 404 “Decontari privind intermediarii în

asigurari”;

b. 54711„Casa în lei privind asigurarile de viata” = 401 “Decontari privind primele de

asigurare”;

c. 404 “Decontari privind intermediarii în asigurari” = 54711 „Casa în lei privind asigurarile

de viata”.

Precizati raspunsul corect.

4. Formula contabila a evidentierii primelor încasate prin intermediarii în asigurari prin contul

de la banca este urmatoarea:

54411 “Conturi la banci în RON” = 401 “Decontari privind intermediarii în

asigurari”

Precizati daca formula este:

a.adevarata;

b.falsa.

Page 23: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

III. PRINCIPALII INDICATORI FINANCIARI SPECIFICI ACTIVITATII DE

ASIGURARI

Pentru a putea evidentia stabilitatea financiara reala a unei societati de asigurari trebuie

interpretati mai multi indicatori sau aspecte esentiale cum ar fi:

_ Marja de solvabilitate;

_ Gradul de solvabilitate;

_ Rezervele tehnice;

_ Activele admise sa reprezinte rezervele tehnice;

_ Gradul de diversificare a activelor;

_ Coeficientul de lichiditate;

_ Portofoliul de investitii;

_ Rata profitabilitatii;

_ Sistemul contabil de raportare;

_ Structura portofoliului.

În continuare vom analiza principalii indicatori financiari ai unei societati de asigurare.

III.1 SOLVABILITATEA

Stabilirea solvabilitatii presupune cunoasterea riguroasa atât a riscurilor la care este

expusa societatea, cât si a necesarului de active pentru limitarea riscurilor.

Pentru a asigura solvabilitatea activitatii desfasurate fiecare asigurator trebuie sa

mentina, cumulativ:

_ capitalul social varsat sau, în cazul unei societati mutuale, fondul de rezerva libera varsat;

_ marja de solvabilitate minima (o vom analiza în detaliu în subcapitolele urmatoare);

_ fondul de siguranta (care reprezinta o treime din marja de solvabilitate minima).

III.1.1 Metodologia de calcul a marjei de solvabilitate de care dispune asiguratorul

care practica ASIGURARI GENERALE, al marjei de solvabilitate minime si al fondului de

siguranta

III.1.1.1. Determinarea marjei de solvabilitate disponibile pentru asigurari

generale

III.1.1.2. Determinarea marjei de solvabilitate minime pentru asigurari generale

Page 24: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

III.1.1.3. Metodologia de calcul a fondului de siguranta pentru asigurari

generale

III.1.2. Metodologia de calcul a marjei de solvabilitate de care dispune asiguratorul

care practica ASIGURARI DE VIATA, al marjei de solvabilitate minime si al fondului de

siguranta

Pentru o întelegere mai buna a calculului marjei de solvabilitatea pentru asigurarile

de viata trebuie sa definim câtiva termeni, cum ar fi:

Suma la risc este diferenta dintre indemnizatia de asigurare si rezerva matematica, calculata

pentru contractele de asigurare care acopera riscul de deces;

� Suma la risc bruta reprezinta suma la risc calculata înainte de cedarile în reasigurare;

� Suma la risc neta reprezinta suma la risc calculata dupa cedarile în reasigurare;

� Rezerva tehnica reprezinta rezerva matematica plus orice alta rezerva aditionala;

� Rezerva tehnica bruta reprezinta rezerva tehnica calculata înainte de cedarile în

reasigurare;

� Rezerva tehnica neta reprezinta rezerva tehnica calculata dupa cedarile în reasigurare;

� Rezerva matematica bruta reprezinta rezerva matematica calculata înainte de cedarile

în reasigurare;

� Rezerva matematica neta reprezinta rezerva matematica calculata dupa cedarile în

reasigurare.

III.1.2.1. Determinarea marjei de solvabilitate disponibile.

III.1.2.2. Determinarea marjei de solvabilitate minime

III.1.2.3. Metodologia de calcul a fondului de siguranta pentru asigurari de viata

III.2 LICHIDITATEA

Lichiditatea reprezinta numerarul disponibil pe termen scurt.

Lichiditatea unui asigurator poate fi determinata prin raportarea disponibilitatilor plus

valoarea curenta a activelor investite la obligatiile societatii fata de asigurati.

Rata lichiditatii = disponibilitati + active investite / rezerva de prime cuvenite + rezerva de

dauna si cheltuieli de solutionare a daunei.

Asiguratorii au obligatia de a avea coeficientul de lichiditate pentru activitatea de asigurari

Page 25: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

generale, cât si pentru cea de viata, de cel putin 1. În situatia în care rata lichiditatii are o

valoare

subunitara atunci acest lucru indica o situatie nefavorabila societatii din punct de vedere al

lichiditatii.

III.3 RENTABILITATEA

Capacitatea unui asigurator de a fi rentabil va garanta supravietuirea si cresterea firmei.

Rentabilitatea indica daca conditiile existente sunt suficient de atractive pentru a atrage

fluxuri de capital în domeniul asigurarilor, în vederea extinderii capacitatii de asigurare.

Indicatorii de rentabilitate sunt determinati prin:

_ combinarea rezultatelor din activitatea de subscriere si investitii;

_ raportarea profitului la vânzari, active si valoarea neta;

_ determinarea câstigurilor per actiune.

Indicatorii de rentabilitate sunt:

o rata combinata;

o rata de dauna pura;

o rata de dauna neta;

o rata cheltuielilor.

III.4 PROFITABILITATEA

Principalul obiectiv al societatilor de asigurari si reasigurari este obtinerea de profit.

Calcularea profitului implica respectarea regulilor impuse pentru dimensionarea veniturilor si

cheltuielilor înregistrate de firma.

Profitul contabil10 reprezinta diferenta dintre venituri si cheltuieli.

Profitul contabil se obtine prin aplicarea unor norme contabile la evenimentele financiare care

influenteaza firma. Normele contabile pot fi:

_ principiile contabile generale;

_ principiile contabile din asigurari;

_ procedurile fiscale;

_ principiile contabile ale unei alte tari;

_ alte conventii contabile.

Profitul economic reprezinta modificarea activului net al unei firme într-o perioada data.

Societatile de asigurari au cinci surse de profit economic si anume:

Page 26: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

• profitul din activitatea de subscriere (Ps);

• venitul net din investitii (Vni);

• câstigurile (pierderile) de capital realizate (Cr);

• câstigurile (pierderile) de capital nerealizate (Cn);

• profiturile exceptionale (Pe).

Deci, profitul total este exprimat prin urmatoarea formula:

Profit total = Ps + Vni + Cr + Cn + Pe

Profitul din activitatea de subscriere (Ps) este obtinut daca primele cuvenite, într-un exercitiu

financiar, depasesc volumul daunelor aparute (inclusiv cheltuielile cu solutionarea daunelor).

Rata profitului din activitatea de subscriere (Rp) = 1 – rata combinata ajustata

unde:

DI = daunele si cheltuielile de solutionare a daunelor înregistrate pentru o perioada data.

PC = primele cuvenite în aceeasi perioada

CI = cheltuielile înregistrate în aceeasi perioada

PS = primele subscrise în aceeasi perioada

O societate de asigurari poate obtine profit scazut din subscriere datorita:

conditiilor competitive de pe piata;

evolutiei ciclice a profitului în activitatea de asigurare;

impactului oportunitatilor de câstig din investitii.

Venitul net din investitii (Vni) este format din:

* dobânda;

* dividende;

* venitul net obtinut din investitiile în active imobilizate.

Profiturile (pierderile) nete din investitii = profiturile (pierderile) nete din vânzarea

activelor + venitul net din investitii Rata câstigurilor din investitii = profitul net din investitii /

media activelor cu lichiditate mare

Page 27: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

Rata profitului din investitii = profitul total (pierderea) din investitii / media activelor

cu lichiditate mare

Câstigurile (pierderile) de capital realizate (Cr) se realizeaza atunci când asiguratorii

înregistreaza un profit (pierdere) din vânzarea unui activ la un pret mai mare (sau mai mic)

decât costul lui. Profiturile (pierderile) nete realizate din vânzarea activelor sunt reflectate în

contul de profit si pierdere.

Câstigurile (pierderile) de capital nerealizate (Cn) nu sunt incluse în contabilitatea

veniturilor, ele contribuie la profitul total al societatii, reprezentând o componenta a profitului

economic, deoarece influenteaza activul net al asiguratorului.

Profiturile exceptionale (Pe) sunt profituri obtinute din veniturile si cheltuielile care nu

sunt aferente activitatii de subscriere sau investitii.

Profitul actionarilor este reprezentat de dividendele acordate plus modificarile aparute

în valoarea de piata a actiunilor.

Rata profitului de exploatare este o rata care prezinta profitul în raport cu veniturile.

Rata profitului de exploatare = Rata profitului din activitatea de subscriere + Fondurile

asiguratilor * profitul net din investitii (altele decât cele din actiuni)/ primele cuvenite Rata

profitului în functie de activul net raporteaza profitul net total la diferenta dintre activele si

obligatiile companiei.

Rata profitului în functie de activul net = Profit net / activ net x 100%.

A. Cuvinte cheie

lichiditatea, coeficientul de lichiditate, solvabilitatea, marja de solvabilitate, fond de siguranta,

rentabilitatea, profitabilitatea

B. Teste grila

1. Solvabilitatea reprezinta:

a. numerarul disponibil pe termen lung (numerar disponibil în viitor);

b. numerarul disponibil pe termen scurt;

c. raportul dintre activele lichide si obligatiile certe ale asiguratorului fata de asigurati.

Alegeti raspunsul corect.

2. Lichiditatea reprezinta:

a. numerarul disponibil pe termen lung (numerar disponibil în viitor);

b. numerarul disponibil pe termen scurt;

Page 28: Sinteze Curs CSA - sjea-dj.spiruharet.ro fileAsiguratorii autorizati sa practice categoria de asigurari de viata si clasele de asigurari de accidente si asigurari de sanatate vor utiliza

c. raportul dintre activele lichide si obligatiile certe ale asiguratorului fata de asigurati.

Alegeti raspunsul corect.

3. Asiguratorii autorizati sa practice asigurari generale au obligatia sa detina permanent o

marja de solvabilitate disponibila, corespunzatoare activitatii desfasurate de catre acestia, cel

putin egala cu marja de solvabilitate.............., calculata în conformitate cu prevederile legale.

Completati cuvântul lipsa.

4. Asiguratorii au obligatia de a avea coeficientul de lichiditate pentru activitatea de asigurari

generale de cel putin 1,5.

Precizati daca raspunsul este:

a. adevarat;

b. fals.

Bibliografie obligatorie:

Marinica Dobrin, Contabilitatea societatilor de asigurari, Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2007.


Top Related