Pagina 1 din 169
R O M N I A
MINISTERUL PUBLIC
PARCHETUL DE PE LNG NALTA CURTE
DE CASAIE I JUSTIIE DIRECIA NAIONAL
ANTICORUPIE Secia de combatere a corupiei
Dosar nr. 54/P/2012
Operator date nr. 4472
R E C H I Z I T O R I U
01 iulie 2014
(.....)- procuror ef secie i (.) procuror ef serviciu, ambii
din cadrul Direciei Naionale Anticorupie Secia de combatere a
corupiei.
. iulie 2014 Verificat legalitatea i temeinicia n conf. cu art. 22
2 alin.1 din OUG nr.
43/2002 i art. 328 alin.1 C.p.p.
Procuror ef Direcie
(.)
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 2 din 169
Examinnd actele, lucrrile precum i probele administrate n
dosarul penal 54/P/2012 al Direciei Naionale Anticorupie privind
pe inculpaii:
1. Neme Radu - cercetat n stare de arest preventiv
(msura expir la data de 13.07.2014) pentru svrirea
infraciunilor de evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 9 alin.1
lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.,
constituirea unui grup infracional organizat (n forma
constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu
aplicarea art. 5 C.pen. i splare de bani, fapt prev. i ped. de art.
29 alin. 1 lit. a din Legea nr. 656/2002, totul cu aplicarea art. 38 lit.
a C.pen.
2. Neme Diana Marina - cercetat n stare de arest la
domiciliu (msura expir la data de 24.07.2014) pentru svrirea
infraciunilor de evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 9 alin.1
lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i
constituirea unui grup infracional organizat (n forma
constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu
aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 3 din 169
3. Guliu George - cercetat n stare de arest n alt cauz
pentru svrirea infraciunilor de evaziune fiscal, fapt prev. i
ped. de art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional
organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1
i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a
C.pen.
4. Chirvsitu Dumitru - cercetat n stare de libertate pentru
complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen
raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen. i art. 41 alin.1 C.pen., constituirea unui grup
infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de
367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen i art. 41 alin.1 C.pen.,
i splare de bani, prev. i ped. de art. 29 alin. 1 lit. a din Legea nr.
656/2002 cu aplicarea art. 41 alin.1 C.pen., totul cu aplicarea art. 38
lit. a C.pen.
5. Buliga Mihai - cercetat n stare de libertate pentru
complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen
raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional
organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 4 din 169
i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a
C.pen.
6. Belba Nicolae - cercetat n stare de libertate pentru
complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen
raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional
organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1
i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a
C.pen.
7. Jugnaru Andrei Florin - cercetat n stare de libertate
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup
infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de
367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art.
38 lit. a C.pen.
8. Preda Dumitru Emilian - cercetat n stare de libertate
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 5 din 169
infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de
367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art.
38 lit. a C.pen.
9. Moldovan Ovidiu Ioan - cercetat n stare de libertate
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup
infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de
367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art.
38 lit. a C.pen.
10. Ghie Pavel Dumitru - cercetat n stare de libertate
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup
infracional organizat (n forma constituirii), fapt prev. i ped. de
art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea
art. 38 lit. a C.pen.
11. (.....)- cercetat n lips pentru complicitate la evaziune
fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit.
a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 6 din 169
constituirea unui grup infracional organizat (n forma sprijinirii),
fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5
C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
12. Blejnar Sorin - cercetat n stare de libertate pentru
complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen
raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional
organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1
i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a
C.pen.
13. Comni Viorel - cercetat n stare de libertate pentru
complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen
raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup infracional
organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1
i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a
C.pen.
14. Secreanu Florin Dan - cercetat n stare de libertate
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 7 din 169
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen, constituirea unui grup
infracional organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de
art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen i permiterea
accesului unor persoane neautorizate la informaii ce nu sunt
destinate publicitii, fapt prev. i ped. de art. 12 alin.1 lit. b Legea
78/2000, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
15. (..) - cercetat n stare de libertate pentru complicitate
la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art.
9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5
C.pen i constituirea unui grup infracional organizat (n forma
sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu
aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
16. Vrnceanu (fost Cozma) Mariana - cercetat n stare de
libertate pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped.
de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din
Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup
infracional organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de
art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea
art. 38 lit. a C.pen.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 8 din 169
17. (.....)- cercetat n stare de libertate pentru complicitate
la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art.
9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5
C.pen i constituirea unui grup infracional organizat (n forma
sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu
aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
18. Ionescu Lucian Florin - cercetat n stare de libertate
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen i constituirea unui grup
infracional organizat (n forma sprijinirii), fapt prev. i ped. de
art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea
art. 38 lit. a C.pen.
19. (.....)- cercetat n stare de libertate pentru complicitate
la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art.
9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5
C.pen i constituirea unui grup infracional organizat (n forma
sprijinirii), fapt prev. i ped. de art. 367 alin.1 i 2 C.pen cu
aplicarea art. 5 C.pen, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 9 din 169
20. S.C. Excella Real Grup S.R.L. Nicolae Blcescu, jud.
Constana - C.U.I. (.)cercetat pentru svrirea infraciunii de
evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin.
3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.
21. S.C. Inkasso Jobs S.R.L. Mihail Koglniceanu, jud.
Constana C.U.I. (.) cercetat pentru complicitate la evaziune
fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit.
a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen. i
splare de bani, prev. i ped. de art. 29 alin. 1 lit. a din Legea nr.
656/2002, totul cu aplicarea art. 38 lit. a C.pen.
22. S.C. Benz Oil S.R.L. Media - C.U.I. 1(.), cercetat
pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48
C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea
241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.
23. S.C. Ana Oil S.R.L. Sibiu - CUI (.), cercetat pentru
complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i ped. de art. 48 C.pen
raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din Legea 241/2005 cu
aplicarea art. 5 C.pen.
24. S.C. Divers Zootehnic S.R.L. Constana - C.U.I. (.)
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 10 din 169
25. S.C. Partener Noblesse S.R.L. Constana - C.U.I. (.)
26. S.C. Romerom Grup S.R.L. Constana - C.U.I. (.)
27. S.C. Accesing Perfect S.R.L. Clrai - C.U.I. (.);
28. S.C. M&S Market S.R.L. Constana - C.U.I. (.)
29. S.C. Milenium Energy S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)
30. S.C. Gabros Invent Strategies S.R.L. Bucureti - C.U.I.
(.)
31. S.C. Cibin Distribution S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.);
32. S.C. Agro Line Expres S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)
33. S.C. Rad Trans Concept S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)
34. S.C. Crivas Logistic S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.)
35. S.C. Delta Oil Logistic S.R.L. Bucureti - C.U.I. (.);
36. S.C. Energrom Supply Service S.R.L. Bucureti - C.U.I.
(.)
37. S.C. Optima Business S.R.L. Bacu - C.U.I. (.)
38. S.C. Carpatic Division S.R.L. - C.U.I. (.)
cercetate pentru complicitate la evaziune fiscal, fapt prev. i
ped. de art. 48 C.pen raportat la art. 9 alin.1 lit. a, b i c i alin. 3 din
Legea 241/2005 cu aplicarea art. 5 C.pen.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 11 din 169
(.)
C O N S T A T M :
I. n fapt:
I.1. Prezentarea pe scurt a situaiei de fapt:
n perioada 2011 2012, inculpaii Neme Radu, Neme
Diana Marina, Guliu George, Chirvsitu Dumitru, Buliga Mihai,
Jugnaru Andrei Florin, Preda Dumitru, Moldovan Ovidiu Ioan
i Ghie Pavel Dumitru au constituit un grup infracional organizat
n scopul svririi de infraciuni de evaziune fiscal prin sustragerea
de la plata obligaiilor fiscale aferente unor tranzacii cu aproximativ
90.000 de tone de motorin comercializate sub aparena unor produse
petroliere inferioare.
Grupul a fost sprijinit n diferite modaliti de (.....), (.....),
Blejnar Sorin, Comni Viorel, Secreanu Florin, care
reprezentau palierul de protecie, precum i de (.....), Vrnceanu
(fost Cozma) Mariana, Belba Nicolae, (.....), Ionescu Lucian i
(.....), care se aflau n subordinea celorlali membri i executau
dispoziiile acestora, cunoscnd scopul urmrit.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 12 din 169
Inculpaii Neme Radu, Neme Diana Marina i Guliu
George, precum i S.C. Excella Real Grup S.R.L. au ascuns sursa
impozabil corespunztoare activitilor reale pe care le desfura
societatea, au nregistrat n contabilitate i n declaraiile fiscale
cheltuieli fictive referitoare la achiziii de iei i au omis nregistrarea
operaiunilor de comercializare a motorinei, n scopul de a se
sustrage de la plata obligaiilor fiscale, prejudiciind bugetul de stat cu
suma de 242.642.205,44 lei.
Chirvsitu Dumitru, Buliga Mihai, Jugnaru Andrei Florin,
Preda Dumitru, Moldovan Ovidiu Ioan, Ghie Pavel Dumitru,
(.....), Vrnceanu (fost Cozma) Mariana, (.....), Ionescu Lucian i
(.....), precum i persoanele juridice S.C. Inkasso Jobs S.R.L., S.C.
Divers Zootehnic S.R.L., S.C. Partener Noblesse S.R.L., S.C.
Romerom Group S.R.L., S.C. Accessing Perfect S.R.L., S.C.
Millenium Energy S.R.L., S.C. Gabros Invest S.R.L., S.C. Cibin
Distribution S.R.L., S.C. Agroline Expres S.R.L., S.C. Benz Oil
S.R.L., S.C. Ana Oil S.R.L., S.C. Rad Trans Concept S.R.L., S.C.
Crivas Logistic S.R.L., S.C. Delta Oil Logistic S.R.L., S.C.
Energrom Supply Service S.R.L. S.C. Carpatic Division S.R.L.,
S.C. M&S Market S.R.L. i S.C. Optima Business S.R.L au ajutat
la svrirea faptelor descrise anterior, punnd la dispoziia autorilor
nscrisurile de care aveau nevoie sau realiznd nemijlocit operaiunile
care urmau s fie ascunse.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 13 din 169
Chirvsitu Dumitru, Neme Radu i S.C. Inkasso Jobs
S.R.L. au transferat prin tranzacii repetate suma total de
13.212.000 dolari din sumele obinute din evaziune fiscal ctre un
cont din Dubai controlat de inculpaii Neme Radu i Neme Diana
Marina, nregistrnd ca justificare operaiuni fictive de consultan,
pentru a disimula origina ilicit a acestor sume.
Mecanismul evazionist presupunea importul de motorin n
regim de antrepozit fiscal, fr plata accizelor, de ctre S.C. Inkasso
Jobs S.R.L., care o revindea imediat ctre S.C. Excella Real Grup
S.R.L.
n paralel, S.C. Excella Real Grup S.R.L. achiziiona n mod
fictiv iei de la mai multe societi fantom i ntocmea nscrisuri
care atestau un proces industrial ce nu avea loc n realitate, n care
motorina era amestecat cu iei, obinndu-se produse petroliere
inferioare slab accizate. Aceste produse (combustibil lichid greu i
combustibil lichid navo) erau vndute n mod fictiv ctre alte
societi fantom, astfel nct productorul se descrca scriptic de
stocul de motorin.
n realitate, motorina era vndut direct de S.C. Excella Real
Grup S.R.L. ctre mai muli distribuitori (S.C. Benz Oil S.R.L. i
S.C. Ana Oil S.R.L.), n baza unor documente fictive care atestau ca
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 14 din 169
furnizori un alt grup de societi fantom, astfel nct cumprtorii s
aib o justificare scriptic a stocului.
Ulterior, motorina era distribuit ctre staii de carburant, iar
sumele obinute erau transferate n conturile bancare ale societilor
fantom care aveau aparent rolul de furnizori iniiali ai circuitului, de
unde erau retrase n numerar i erau mprite ntre membrii grupului.
n acest mod, S.C. Excella Real Grup S.R.L. a ascuns natura
real a activitilor comerciale desfurate, mpiedicnd stabilirea
sursei impozabile, i nu a achitat acciza i taxa pe valoarea adugat
datorate pentru vnzarea cu motorin, ci o sum mult mai mic
aferent operaiunilor cu combustibil lichid. Accizele de la plata
crora s-a sustras societatea sunt n cuantum de 131.360.917,09 lei,
iar TVA-ul n cuantum de 109.373.185,05 lei. Totodat, prin
nregistrarea de cheltuieli fictive de achiziie de iei i transport
corespunztor a fost diminuat profitul i implicit impozitul datorat cu
suma de 1.908.103,30 lei.
n cadrul grupului, Neme Radu i Neme Diana Marina
aveau rolul de coordonare a ntregii activiti infracionale, fiind
autorii planului, cei care au avansat resursele necesare i principalii
beneficiari ai sumelor obinute din evaziunea fiscal. Totodat,
inculpaii deineau 95% din prile sociale ale S.C. Excella Real
Grup S.R.L. i au svrit n mod nemijlocit fapte prin care au
ascuns sursa impozabil, mascnd tranzaciile generatoare de
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 15 din 169
obligaii sub forma unor activiti de prelucrare nereale, au omis
evidenierea operaiunilor prin care a fost vndut motorina i au
evideniat n schimb achiziii fictive de iei i de servicii de transport,
n scopul diminurii sumelor datorate la buget.
Inculpaii Guliu George, Chirvsitu Dumitru, Buliga Mihai,
Jugnaru Andrei Florin, Preda Dumitru Emilian i Belba
Nicolae erau subordonai direct soilor Neme n cadrul grupului i
aveau rolul de executani ai planului infracional, ocupndu-se de
operaiunile de import de motorin, transportul acesteia, controlul
societilor fantom implicate n operaiunile fictive i transferul
sumelor de bani. Inculpatul Guliu George avea rolul de
administrator al S.C. Excella Real Grup S.R.L. i a acionat ca autor
al faptelor de ascundere a sursei impozabile, a omis evidenierea
operaiunilor i a evideniat operaiuni fictive, iar ceilali inculpai au
ajutat la svrirea acestor fapte. Chirvsitu Dumitru,
administratorul S.C. Inkasso Jobs S.R.L., a avut o contribuie
esenial la autoritile evazioniste i este autorul faptelor prin care o
parte a produsului infracional a fost mascat sub forma unor pli
pentru operaiuni de consultan i transferat ctre Neme Radu i
Neme Diana Marina n Dubai.
Moldovan Ovidiu Ioan (administratorul S.C.Benz Oil S.R.L)
i Ghie Pavel Dumitru (administratorul S.C.Ana Oil S.R.L.), au
participat la activitatea grupului i au contribuit la fraudarea
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 16 din 169
bugetului achiziionnd de la S.C. Excella Real Grup S.R.L.
motorina pentru care nu se pltiser taxe i mascnd aceste operaiuni
prin folosirea unor documente care atestau o provenien fictiv,
dup care au distribuit-o ctre staiile de carburant i au transferat
ctre furnizori sumele obinute.
(.....) i (.....) au sprijinit grupul infracional n schimbul unei
pri din beneficiile obinute, asigurnd legtura cu funcionari
publici aflai n sfera lor de influen i care erau n poziia de a le
proteja interesele. Totodat, (.....) i (.....) au realizat demersuri la
cererea lui Neme Radu, astfel nct s influeneze procedura de
numire a unor funcionari pentru ca activitatea evazionist s se poat
desfura netulburat.
Blejnar Sorin, preedinte al Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, Comni Viorel, vicepreedinte al Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i Secreanu Florin, ofier n
cadrul Direciei Generale de Informaii i Protecie Intern, au
sprijinit activitatea grupului, garantndu-i protecia n virtutea
funciilor pe care le deineau. Inculpaii cunoteau activitatea gruprii
i au participat n mod repetat la ntlniri cu liderii acesteia, ns nu
i-au exercitat atribuiile pentru a stopa fraudarea bugetului, folosind
n schimb informaiile pe care le deineau i poziia pe care o aveau
pentru a sprijini funcionarea mecanismului evazionist.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 17 din 169
Activitatea grupului infracional a fost sprijinit i de (.....), care
asigura comunicarea dintre (.....) i ceilali membri ai gruprii,
Vrnceanu (fost Cozma) Mariana i (.....), care ntocmeau
documente fictive pentru justificarea operaiunilor nereale, Ionescu
Lucian Florin, care realiza retrageri de numerar din societile
fantom i preda sumele persoanelor aflate deasupra sa n ierarhie i
(.....), care identifica persoane cu venituri reduse dispuse s figureze
ca administratori formali ai societilor fantom.
S.C. Excella Real Grup S.R.L. s-a sustras de la plata
obligaiilor ctre bugetul de stat ascunznd tranzaciile cu motorin
desfurate, omind evidenierea unor operaiuni comerciale i
evideniind achiziii fictive de iei i de servicii de transport.
S.C. Inkasso Jobs S.R.L. a contribuit la operaiunile efectuate
de S.C. Excella Real Grup S.R.L., livrndu-i motorina necesar i
furnizndu-i documente fictive privind livrri de iei. Totodat, a
transferat o parte a produsului infracional n Dubai sub forma unor
operaiuni fictive de consultan pentru a ascunde originea banilor.
S.C. Divers Zootehnic S.R.L. i S.C. Partener Noblesse
S.R.L. (controlate n fapt de Belba Nicolae), precum i S.C.
Romerom Group S.R.L., S.C. Accessing Perfect S.R.L. i S.C.
M&S Market S.R.L. (controlate n fapt de Chirvsitu Dumitru) au
contribuit la realizarea circuitului fictiv prin care S.C. Excella Real
Grup S.R.L. se aproviziona aparent cu iei, furniznd documentele
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 18 din 169
necesare pentru nregistrarea n contabilitate a acestor operaiuni.
Totodat, S.C. Divers Zootehnic S.R.L. i S.C. Partener Noblesse
S.R.L. au retras n numerar aproximativ 120.000.000 lei din sumele
obinute din evaziune fiscal, folosind ca justificare achiziii fictive
de cereale.
S.C. Millenium Energy S.R.L. i S.C. Gabros Invest S.R.L.
(controlate n fapt de Jugnaru Andrei Florin i Preda Dumitru
Emilian), precum i S.C. Cibin Distribution S.R.L. (controlat n
fapt de Chirvsitu Dumitru) au contribuit la nregistrarea
operaiunilor fictive prin care S.C. Excella Real Grup S.R.L. vindea
aparent combustibil lichid, furniznd documentele necesare pentru
nregistrarea n contabilitate a acestor operaiuni.
S.C. Cibin Distribution S.R.L. i S.C. Agroline Expres
S.R.L. (controlate n fapt de Chirvsitu Dumitru), mpreun cu alte
societi fantom controlate n fapt de Preda Dumitru Emilian i
Jugnaru Andrei Florin, au ajutat la ascunderea tranzaciilor prin
care S.C. Excella Real Grup S.R.L. vindea motorin ctre S.C.
Benz Oil S.R.L. i S.C. Ana Oil S.R.L., furniznd documentele
necesare pentru a crea aparena c exist ali furnizori ai
carburantului.
S.C. Benz Oil S.R.L. i S.C. Ana Oil S.R.L. au achiziionat de
la S.C. Excella Real Grup S.R.L. motorina pentru care nu se
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 19 din 169
pltiser taxe i au transferat ctre furnizori sumele obinute,
contribuind n acest mod la obinerea beneficiilor.
S.C. Rad Trans Concept S.R.L. i S.C. Crivas Logistic
S.R.L. (controlate n fapt de Jugnaru Andrei Florin i de Preda
Dumitru Emilian) au realizat transporturile de motorin direct de la
(.....)ele de import pn la beneficiarii finali n baza unor documente
de provenien fictive, contribuind n acest mod la ascunderea
operaiunilor dintre S.C. Excella Real Grup S.R.L. i distribuitorii
S.C. Benz Oil S.R.L. i S.C. Ana Oil S.R.L. Totodat, au furnizat
documentele necesare pentru ca S.C. Excella Real Grup S.R.L. s
poat nregistra n contabilitate servicii fictive de transport
corespunztoare achiziiilor fictive de iei.
S.C. Delta Oil Logistic S.R.L. (controlat de Ionescu Lucian
Florin) i S.C. Energrom Supply Service S.R.L. (controlat de
Jugnaru Andrei Florin) au contribuit la obinerea produsului
infracional de ctre autorii evaziunii fiscale, prin realizarea de
operaiuni bancare cu justificri fictive.
I.2. Prezentarea societilor comerciale implicate n
mecanismul evazionist conceput de inculpai.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 20 din 169
1. S.C. Excella Real Grup S.R.L. a fost nfiinat la
01.07.2008, avnd sediul social (..) , iar ca obiect principal de
activitate fabricarea produselor obinute din prelucrarea ieiului.
La 19.08.2008, societatea a achiziionat de la S.C. (.....) S.R.L.,
care fusese reprezentat tot de Neme Radu, mijloace fixe
(construcii, teren i bazine de filtrare) folosite anterior de vnztor
pentru producia de produse petroliere n regim de antrepozit fiscal.
La 12.11.2008 a fost emis autorizaia nr. (.....), prin care S.C.
Excella Real Grup S.R.L. a fost autorizat ca antrepozit fiscal prin
decizia Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse
accizelor armonizate, n conformitate cu prevederilor art. 181 (4) din
Lg. 571/2003 privind Codul Fiscal.
La data de 22.12.2008, autorizaia a fost modificat prin decizia
aceleiai Comisii. Autorizaia de antrepozit fiscal era valabila pentru
desfurarea activitilor de producie produse energetice i permitea
ca, in regim suspensiv de la plata accizelor, societatea sa primeasc,
sa produc, sa transforme, sa dein si sa expedieze, dup caz, mai
multe categorii de produse accizabile, printre care se regsea i
motorina.
Antrepozitarul autorizat era ndreptit sa deina n funciune
antrepozitul fiscal numai in locul si pentru activitile menionate in
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 21 din 169
autorizaie, cu respectarea prevederilor legale referitoare la produsele
accizabile armonizate, reglementate prin Legea nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal si a HG 44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a acestuia.
Antrepozitarul a constituit o garanie total n cuantum de
66.820 euro, calculat prin raportare la cantitile anuale estimate de
societate, respectiv 8.820 tone/an. Prin subestimarea activitii a fost
achitat o sum modic raportat la cantitile de carburant
comercializate n realitate.
Prin decizia (.....), Comisia pentru autorizarea operatorilor de
produse accizabile armonizate a revocat autorizaia de antrepozit
fiscal deinut de Excella Real Grup. La data de 22.03.2011,
Excella Real Grup a formulat cerere de suspendare a executrii
deciziei nr. (.....), aciune ce a format obiectul dosarului (.....), dosar
n care Curtea de Apel Constana a dispus prin sentina civil
(.....)/CA din 06.04.2011, admiterea cererii i suspendarea executrii
deciziei emis de Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse
accizabile armonizate, pn la pronunarea instanei de fond.
mpotriva sentinei civile (.....)/CA din 06.04.2011, Ministerul
Finanelor Publice - Comisia pentru autorizarea operatorilor de
produse accizabile armonizate, prin D.G.F.P. Constana a formulat
recurs, nregistrat la .C.C.J. sub acelai numr de dosar, n care, prin
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 22 din 169
decizia nr. (.....)/30.06.2011, instana a respins excepiile invocate de
intimat, a admis recursul, a casat sentina atacat i a respins
cererea de suspendare a executrii.
Ulterior, Excella Real Grup a formulat o alt cerere de
suspendare a executrii deciziei (.....)/03.03.2011, nregistrat la
Curtea de Apel Constana sub nr. (.....)/36/2011. Prin sentina civil
(.....)/CA din 21.07.2011, instana a admis cererea i a dispus
suspendarea executrii deciziei emis de Comisia pentru autorizarea
operatorilor de produse accizabile armonizate, pn la pronunarea
instanei de fond.
mpotriva sentinei civile (.....)/CA din 21.07.2011 D.G.F.P.
Constana a declarat recurs ce a fost respins de .C.C.J prin decizia
(.....)/02.12.2011.
Prin sentina civil nr. (.....)/CA din 25.04.2012, pronunat n
dosarul (.....)/36/2011, Curtea de Apel Constana a admis n parte
aciunea reclamantei Excella Real Grup, n sensul c a constatat
nulitatea deciziei nr. (.....)/03.03.2011 i a deciziei (.....)/31.03.2011 i
a respins cererea de obligare formulat de organului fiscal competent
la completarea autorizaiei de antrepozit fiscal de ctre societate.
Ulterior, prin ncheierea civil nr. (.....) din data de 17.05.2012,
pronunat de Curtea de Apel Constana n dosarul (.....)/36/2012 s-a
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 23 din 169
dispus suspendarea provizorie a executrii prevederilor pct. 22 lit. o
i pct. 57 lit. o din H.G. nr. 50/25.01.2012, pn la soluionarea
cererii avnd ca obiect suspendarea executrii acelorai dispoziii
dosar nr. 630/36/2012.
Potrivit prevederilor lit. o de la alin.41 nou introdus la pct. 84 al
titlului VII din H.G. nr. 44/2004 prin pct. 22 al H.G. nr. 50/2012,
persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru
producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, trebuie
s prezinte dovada constituirii capitalului social subscris i vrsat de
minim 4.000.000 lei.
n plus, n conformitate cu dispoziiile lit. o a alin. 81 nou
introdus la pct. 108 al titlului VII din H.G. nr. 44/2004 prin pct. 57 al
H.G. nr. 50/2012, cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii
autorizai pentru produciei de produse energetice, cu excepia GPL,
nu poate fi mai mic de 2.000.000 euro.
Aa cum prevedea art. III alin.1 din O.G. 30/2011, astfel cum a
fost modificat prin OUG 125/2011, antrepozitarii autorizai care
deineau autorizaii de antrepozitar fiscal valabile la data de
01.01.2012, aveau obligaia de a se conforma prevederilor enumerate
anterior pn la data de 29 februarie 2012, inclusiv. Nerespectarea
acestor prevederi atrgea revocarea autorizaiilor de antrepozit fiscal.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 24 din 169
Conclusiv, reinem c aciunile repetate n instan formulate
de reprezentanii Excella Real Grup au avut rolul de a evita
achitarea sumelor de 4.000.000 lei respectiv 2.000.000 euro,
respectiv s poat desfura activitile ilicite n baza garaniei de
66.820 euro, lucru care s-a i realizat.
Relevant procesual este i nota ntocmit de Direcia General
de Management al Domeniilor Reglementate Specific din data de
26.01.2011, moment la care asociai ai S.C. Excella Real Grup S.R.L.
erau Guliu George i Neme Diana Marina iar administrator
Neme Radu, potrivit creia din analiza documentelor existente la
dosarul de autorizare, se constat c societatea dispune de o
instalaie de distilare atmosferic iar materia prim care poate fi
prelucrat era ieiul. Produsele care se obin cu aceast instalaie
din prelucrarea ieiului erau CMO 1, CMO 2, CLG i altele. Fa de
cele de mai sus, considerm c operatorul economic nu poate
prelucra deeuri de reziduuri petroliere cu instalaia de care
dispune n plus nu a prezentat un manual de proceduri care s
cuprind fluxurile tehnologice de producie.
Excella Real Grup a avut rolul central n mecanismul de
fraudare a bugetului de stat, prin exploatarea calitii de antrepozitar
fiscal, care i-a permis s simuleze o activitate de producie de
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 25 din 169
produse petroliere inferioare n regim suspensiv de plat a accizelor
i s se sustrag n acest mod de la plata obligaiilor fiscale.
Structura acionariatului societii pe perioada desfurrii
activitii infracionale:
n ce privete calitile deinute de inculpaii Neme Diana
Marina, Neme Radu i Guliu George n cadrul societii trebuie
fcute cteva precizri, aa cum acestea rezult din dosarul aflat la
O.N.R.C., care, din punctul nostru de vedere demonstreaz,
malversaiunile realizate de acetia n scopul inducerii n eroare a
organelor de urmrire penal i de control. Scopul urmrit de
inculpai a fost eliminarea din cadrul acionariatului societii a
inculpatei Neme Diana Marina, odat cu demararea mecanismului
evazionist.
La nfiinarea societii, 01.07.2008, capitalul social al
societii era de 100 lei si era deinut de Nemes Diana Marina (95 %
din prile sociale) i Guliu George (5% din prile sociale).
La data de 06.05.2011, ntre inculpata Neme Diana i
inculpatul Neme Radu, n nume personal i ca reprezentant al
inculpatului Guliu George(n baza procurii nr. (.....) din data de
05.05.2011 autentificat de notarul public (.....)) a fost ncheiat actul
adiional la actul constitutiv al S.C. Excella Real Grup SRL prin
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 26 din 169
care, Neme Diana cesiona ctre Neme Radu 95 % din prile
sociale deinute n cadrul societii(vol.5 fil.538-539 i 572-573).
Actul adiional al S.C. Excella Real Grup SRL menionat mai
sus a fost autentificat prin ncheierea nr. (.....) din 06.05.2011, emis
de notarul public (.....) (vol.5 fil. 538-539 i 572-573).
Prin cererea nr. (.) din 24.05.2011, nregistrat la ORCT
Constana, Guliu George, reprezentant al S.C. Excella Real Grup
SRL, a solicitat nregistrarea n registrul comerului a meniunii
privind cesiunea prilor sociale(vol. 5, fil 575-576).
Urmare acestei cereri, prin rezoluia nr. (.....) din 26.05.2011 s-a
dispus admiterea cererii de depunere i menionare acte aa cum a
fost formulat i totodat nregistrarea n registrul comerului a
depunerii actului adiional din data de 06.05.2011; n continuare s-a
mai dispus publicare n Monitorul Oficial Partea a IV-a a actului
adiional fr numr din 06.05.2011(vol. 5, fil. 577-578,).
La de 17.05.2011 prin ncheierea nr. (.....) din aceeai dat,
B.N.P. (.....)a autentificat contractul de cesiune pri sociale, ncheiat
ntre Neme Diana Marina, n calitate de cedent, i Neme Radu, n
calitate de cesionar, prin care Neme Diana Marina cesioneaz 95%
din valoarea prilor sociale ale S.C. Excella Real Grup S.R.L.(vol.5
fil. 552-555).
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 27 din 169
Conform Monitorului Oficial, Partea a IV-a nr. 2141 din
10.06.2011, (vol.5 fil. 558-559) este publicat actul adiional al S.C.
Excella Real Grup S.R.L., prin care Neme Diana Marina, Neme
Radu i Guliu George au hotrt modificarea actului constitutiv
astfel: 1. Se asociaz n societate numitul Neme Radu; 2. Se retrage
din societate numita Neme Diana Marina, care cesioneaz prile
sociale, reprezentnd 95%, ctre Neme Radu; 3. Se stabilete
structura asociailor, astfel Neme Radu deine 95%, iar Guliu
George deine 5% din prile sociale ale S.C. Excella Real Grup
S.R.L.
La data de 22.08.2011, prin cererea nr. (.....) nregistrat la
Oficiul registrului comerului Constana, inculpatul Guliu George a
solicitat nregistrarea meniunilor privind transmitere pri sociale
pentru persoane fizice, persoane mputernicite, modificarea
asociailor/administratorului societii Excella Real Grup S.R.L. i
participarea acestora la profit i pierderi, aa cum fuseser stabilite
prin actul adiional din data de 06.05.2011(vol.5 fil. 563-564).
Guliu George, n calitate de asociat al S.C. Excella Real Grup
S.R.L. a depus o declaraie la registrul comerului Constana, datat
09.08.2011, prin care precizeaz c nu s-a fcut opoziie la actul
adiional din 06.05.2011 privind cesiunea prilor sociale;
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 28 din 169
La data de 17.08.2011, prin ncheierea de autentificare nr. (.....)
a BNP (.....), Neme Radu a formulat o declaraie pe propria
rspundere c ndeplinete condiiile pentru deinerea i exercitarea
calitii de asociat i administrator la S.C. Excella Real Grup SRL;
Prin rezoluia din data de 24.08.2011, urmare a cererii nr.
47740, s-a dispus amnarea soluionrii cererii pn la 09.09.2011,
pentru a se depune procura nr. (.....)/05.05.2011(vol.5 fil.566).
Prin rezoluia din data de 09.09.2011, urmare a cererii nr. (.),
s-a dispus amnarea soluionrii cererii pn la 27.09.2011, pentru a
se depune procura nr. (.....)/05.05.2011(vol.5 fil.567).
Prin rezoluia nr. (.....) din data de 27.09.2011, avnd pe rol
soluionarea cererii nr. (.....) din 22.08.2011, s-a dispus respingerea
cererii aa cum a fost formulat ntruct nu a fost depus la
dosar procura autentificat nr. (.....)05.05.2011, nefcndu-se
astfel dovada mandatrii lui Neme Radu de a semna actul
adiional i actul constitutiv actualizat n numele lui Guliu
George. (vol.5 fil.568-569). Totodat s-a dispus publicarea n
Monitorul Oficial a rezoluiei sus-menionate.
Urmare a respingerii de ctre judectorul delegat a nregistrrii
meniunilor privind transmitere pri sociale de la inculpata Neme
Diana Marina ctre inculpatul Neme Radu, au fost reluate
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 29 din 169
demersurile pentru realizarea formalitilor legale de nregistrare i
opozabilitate a voinei asociailor dup cum urmeaz:
La data de 14.10.2011, inculpaii Guliu George, n calitate de
administrator i Neme Diana n calitate de ASOCIAT au ncheiat
un nou act adiional al S.C. Excella Real Grup SRL, prin care au
stabilit: 1. cooptarea n societate, ca asociat, a numitului Neme
Radu, care vine cu aport social n valoare de 100 lei; 2. retragerea
din aceeai societate a numitei Neme Diana Marina; 3. mprirea
prilor sociale ale S.C. Excella Real Grup SRL, astfel nct Neme
Radu deine 95%, iar Guliu George deine 5%. Actul adiional al
S.C. EXCELLA REAL GRUP SRL a fost autentificat prin ncheierea
nr. (.....)/14.10.2011, BNP (.....)(vol.5 fil.511-513).
Ulterior, la data de 23.02.2012, inculpaii Guliu George i
Neme Radu ntocmesc, sub semntur privat, actul constitutiv al
S.C. Excella Real Grup SRL (vol.5 fil.520-531).
Ulterior, prin cererea formulat de administratorul S.C. Excella
Real Grup S.R.L., inculpatul Guliu George, nregistrat la Oficiul
Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Constana sub
numrul(.) din 06.03.2012, s-a solicitat nregistrarea n registrul
comerului a depunerii actului adiional nr. (.....) din
14.10.2011(vol.5 fil.501-502).
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 30 din 169
Urmare a acestei cereri, prin rezoluia nr. (.....)/08.03.2012,
pronunat n dosarul nr. (.....)/06.03.2012, de persoana desemnat
(.....), din cadrul ORCT Constana, s-a dispus admiterea cererii de
depunere i menionare acte aa cum a fost formulat i
nregistrarea n registrul comerului a depunerii actului adiional nr.
(.....) din 14.10.2011. Totodat s-a dispus publicarea n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a IVa a actului adiional nr. (.....) din
14.10.2011(vol.5 fil.498-500).
Conform Monitorului Oficial, Partea a IV-a nr. (.....) din
20.04.2012, (vol.5 fil. 535-536) este publicat actul adiional al S.C.
Excella Real Grup SRL, prin care Neme Diana Marina i Guliu
George au hotrt modificarea actului constitutiv astfel: 1. Se
asociaz n societate numitul Neme Radu; 2. Se retrage din
societate numita Neme Diana Marina, care cesioneaz prile
sociale, reprezentnd 95%, ctre Neme Radu; 3. Se stabilete
structura asociailor, astfel Neme Radu deine 95%, iar Guliu
George deine 5% din prile sociale ale S.C. Excella Real Grup
SRL;
Ulterior, Guliu George, n calitate de administrator al S.C.
Excella Real Grup S.R.L. a depus o declaraie la registrul comerului
Constana, datat 28.05.2012, prin care precizeaz c nu s-a fcut
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 31 din 169
opoziie la actul adiional din 14.10.2011 privind cesiunea prilor
sociale(vol.5 fil.532).
De abia la data de 28.05.2012, inculpatul Guliu George a
formulat o cerere ctre Oficiul Registrului Comerului de pe lng
Tribunalul Constana prin care solicita nscrierea meniunilor
privitoare la asociai/transmitere pri sociale. (vol.5 fil.514-516).
Urmare a acestei cereri, prin rezoluia nr. (.....)/06.06.2012,
pronunat n dosarul nr. (.....)/06.03.2012, de persoana desemnat
Ene Ecaterina, din cadrul ORCT Constana, s-a dispus admiterea
cererii de nregistrare aa cum a fost formulat i nregistrarea n
registrul comerului a meniunilor cu privire la capital social,
transmitere pri sociale pentru persoane fizice, alte meniuni,
adugare, modificare date, retragere asociai persoane fizice i
potrivit datelor din actul adiional nr. (.....) din 14.10.2011; depunerea
actului constitutiv actualizat.
Totodat s-a dispus publicarea n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a IV-a a rezoluiei i a notificrii privind depunerea
la registrul comerului a actului constitutiv actualizat(vol.5 fil.508-
509).
Potrivit Legii 31/1990 a societilor comerciale n cazul
societilor cu rspundere limitat:
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 32 din 169
- Prile sociale pot fi transmise ntre asocia - (art. 202);
- Transmiterea prilor sociale trebuie nscris n registrul
comerului i n registrul de asociai al societii - (art. 203);
- Transmiterea are efect fa de teri numai din momentul
nscrierii ei n registrul comerului - (art. 203);
Actul de transmitere a prilor sociale i actul constitutiv
actualizat cu datele de identificare a noilor asociai vor fi depuse la
oficiul registrului comerului, fiind supuse nregistrrii n registrul
comerului potrivit dispoziiilor art. 204 alin. (4) - (art. 203).
Dup fiecare modificare a actului constitutiv, administratorii,
respectiv directoratul vor depune la registrul comerului actul
modificator i textul complet al actului constitutiv, actualizat cu
toate modificrile, care vor fi nregistrate n temeiul ncheierii
judectorului-delegat, cu excepia situaiilor stipulate la art. 223
alin. (3) i la art. 226 alin. (2), cnd nregistrarea va fi efectuat pe
baza hotrrii definitive de excludere sau de retragere - (art. 204);
Oficiul registrului comerului va nainta din oficiu actul
modificator astfel nregistrat i o notificare asupra depunerii
textului actualizat al actului constitutiv ctre Regia Autonom
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 33 din 169
"Monitorul Oficial", spre a fi publicate n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea a IV-a, pe cheltuiala societii - (art. 204);
n plus Legea 26/1990 privind Registrul Comerului prevede la
art. 5 urmtoarele:
(1) nmatricularea i meniunile sunt opozabile terilor de la
data efecturii lor n registrul comerului ori de la publicarea lor n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, sau n alt publicaie,
acolo unde legea dispune astfel.
(2) Persoana care are obligaia de a cere o nregistrare nu
poate opune terilor actele ori faptele nenregistrate, n afar de
cazul n care face dovada c ele erau cunoscute de acetia.
Aadar, din cronologia aciunilor inculpailor coroborat cu
textele de lege incidente reinem urmtoarele:
Principalul efect juridic al contractului de cesiune de pri
sociale este acela ca cedentul, adic cel care cedeaz prile sociale,
iese din societatea respectiva, pierzndu-si calitatea de asociat, iar
cesionarul, cel care preia prile sociale, continua activitatea
societii, prin dobndirea/continuarea calitii de asociat al acesteia.
n mod frecvent nsa se confunda un aspect: prin semnarea
contractului de cesiune de pri sociale de ctre cedent si cesionar nu
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 34 din 169
se intelege ca cedentul este liberat de orice obligatii existente la
data cesiunii. n momentul semnrii lui, contractul de cesiune de
parti sociale produce efecte doar ntre prile semnatare. Pentru ca
efectele contractului de cesiune sa poate fi opozabile si terelor
persoane, acesta trebuie nregistrat la Registrul Comertului. Prin
nregistrarea cesiunii la Registrul Comerului si hotrrea
judectorului delegat, cesiunea devine opozabil terelor persoane,
care, astfel, vor lua la cunotina de schimbrile survenite in cadrul
societii. Mai mult de att, deoarece efectele cesiunii se produc din
momentul nscrierii la registrul comerului, rspunderea cedentului
subzist pn la aceast data. Cedentul nu va putea fi exonerat de
rspundere, n cazul unor acte sau fapte ilicite, prin invocarea
contractului de cesiune, deoarece, simpla semnare a contractului,
nefinalizata cu nregistrarea sa, nu l pune la adpost; in aceste
condiii, contractul produce efecte, dar doar intre prile semnatare.
Din momentul nregistrrii cesiunii partilor sociale la
Registrul Comerului, noul asociat (cesionarul) va prelua
societatea in stadiul in care este, prin posibilitatea angajrii
rspunderii acestuia, n calitate de asociat, iar in anumite cazuri si
ca administrator, atunci cnd cesionarul cumuleaz calitatea de
asociat cu cea de administrator.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 35 din 169
Aadar, inculpata Neme Diana Marina a pierdut calitatea de
asociat n cadrul S.C. Excella Real Grup SRL, cel mai devreme la
data de 20.04.2012, la momentul publicrii n Monitorul Oficial,
urmare a solicitrii Registrului Comerului, a actului adiional din
data de 14.10.2011.
Nu poate fi reinut ca legal i opozabil ieirea din societate
a inculpatei cel raportat la publicarea n Monitorul Oficial din data
de 10.06.2011, n condiiile n care aceasta s-a fcut ntr-un moment
prealabil depunerii la Registrul Comerului a actului adiional, de
altfel judectorul delegat a respins ulterior n mod definitiv
solicitarea de modificare a acionariatului care avea la baz acel act
adiional.
Prin urmare apreciem c actul adiional la actul constitutiv
ncheiat n data de 06.05.2011, ntre inculpata Neme Diana Marina
i inculpatul Neme Radu, n nume personal i ca reprezentant al
inculpatului Guliu George, nu are valoare juridic n ce privete
opozabilitatea fa de teri i implicit fa de organele de
urmrire penal, inculpata Neme Diana Marina, fiind
rspunztoare n calitate de asociat al S.C. Excella Real Grup S.R.L.
n plus dac, inculpaii ar apreciat c de la momentul
10.06.2011, Neme Diana nu mai are calitatea de asociat n cadrul
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 36 din 169
societii, de ce n luna octombrie 2011 au reluat demersurile de
modificare a structurii acionariatului.
Totodat, n cuprinsul actului autentic ncheiat la B.N.P. (.....),
i semnat de inculpata Neme Diana Marina la data de 14.10.2011,
aceasta din urm este identificat ca fiind asociat al S.C. Excella
Real Grup SRL;(vol. 5 fila 511).
2. SC Inkasso Jobs SRL a fost nfiinat n anul 2010,
avnd sediul social in localitatea (.....), jud. Constanta, iar asociat
unic i administrator (.....). La data de 10.05.2011, (.....)l-a
mputernicit printr-o procur general autentificat s administreze
societatea pe sotul su, Chirvasitu Dumitru, care s-a ocupat ulterior
de ntreaga activitate, acionnd conform dispoziiilor transmise de
inculpatul Neme Radu.
La 15.03.2010, Direcia Judeeana pentru Accize si Operaiuni
Vamale Constanta a eliberat atestatul de nregistrare pentru
comercializare angro de produse energetice, respectiv motorina.
La data de 17.05.2011, Comisia pentru autorizarea operatorilor
de produse supuse accizelor armonizate emite autorizaia de
Expeditor nregistrat valabila de la 01.04.2011 pentru SC Inkasso
Jobs SRL, care permitea sa fie expediate in regim suspensiv de la
plata accizelor, dup punerea in libera circulaie, produsele accizabile
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 37 din 169
benzin fr plumb i motorin. La 30.06.2011 autorizaia a fost
modificat prin decizia comisiei prezidate de inculpatul Viorel
Comanita.
Autorizaia permitea deplasarea produselor in regim suspensiv
de accize de la biroul vamal de intrare in tara a mrfurilor si pana la
locul de livrare a produselor, respectiv la locaia stabilita de
antrepozitarul autorizat.
La eliberarea autorizaiei au fost avute n vedere nscrisurile
depuse de expeditor, din care rezulta c inteniona sa achiziioneze o
cantitate de 10,000 tone motorina si 2,000 tone benzina anual de la
furnizori care au marfa depozitata in regim de zona libera in
rezervoarele aparinnd S.C. (.....) S.A., in vederea onorarii
contractului ncheiat la 12.02.2011 cu S.C. Excella Real Grup S.R.L.
Contractul prevedea obligaia furnizorului de a asigura lunar livrarea
unei cantiti de 1,000 tone motorina si 200 tone benzina in regim
suspensiv de accize, iar beneficiarul accepta sa primeasc aceste
cantiti de materii prime care urmau a fi folosite in procesul de
producie, in antrepozitul beneficiarului.
Conform pct. 108 din Normele metodologice aprobate prin
H.G. nr. 44/2004, expeditorul nregistrat a constituit o garanie total
n cuantum de 451.400 euro, care s acopere 100% valoarea accizelor
aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 38 din 169
de accize. Calculul garaniei s-a efectuat prin raportare la cantitile
de produse indicate de expeditor, astfel nct prin subestimarea
activitii a fost achitat o sum modic raportat la cantitile de
carburant comercializate n realitate.
S.C. Inkasso Jobs S.R.L. a avut un rol esenial n circuitul
evazionist, realiznd att importurile de motorin, ct i livrri fictive
de iei brut. Totodat, societatea a funcionat ca un nod central n
circuitul financiar prin care au fost mprite beneficiile obinute din
evaziune fiscal.
3. S.C. Benz Oil S.R.L., administrat de inculpatul
Moldovan Ovidiu, i S.C. Ana Oil S.R.L., administrat de
inculpatul Ghie Pavel Dumitru, sunt societi specializate n
distribuia de carburant cu sediul n judeul Sibiu. Rolul acestor
societi a fost de a primi de la Excella Real Grup motorina pentru
care nu se achitaser accize, pe baza unor documente de achiziie,
fictive i de a o distribui ulterior ctre staii de carburant din zona
Transilvaniei.
ntruct cele dou societi realizau, n afara achiziiilor de
produse evazioniste, i o activitate legal de comercializare a
produselor petroliere, tranzaciile realizate subsecvent de Benz Oil i
Ana Oil au beneficiat de o aparen de legalitate, astfel nct nu s-a
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 39 din 169
putut reine participarea cumprtorilor subsecveni la svrirea
infraciunii de evaziune fiscal.
I.3. Descrierea pe larg a mecanismului evazionist i a
contribuiei fiecruia dintre inculpai n cadrul grupului
infracional:
I.3.1. Mecanismul de fraudare a bugetului de stat poate fi
analizat prin prezentarea etapelor din care era compus:
1. achiziiile reale de motorin realizate de ctre Excella
Real Grup prin intermediul Inkasso Jobs;
2. achiziiile fictive de iei brut de la societi fantom
realizate de ctre Excella Real Grup;
3. procesul fictiv de producie a produselor petroliere
inferioare de ctre Excella Real Grup;
4. livrrile fictive de produse petroliere inferioare de ctre
Excella Real Grup;
5. livrrile reale de motorin de la Excella Real Grup la
Benz Oil i Ana Oil;
6. achiziiile fictive de motorin de la societi fantom
realizate de Benz Oil i Ana Oil.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 40 din 169
ntregul circuit financiar poate fi reprezentat grafic n
urmtoarea schem:
I.3.2. Achiziiile de motorin realizate de Excella Real Grup
prin intermediul S.C. Inkasso Jobs S.R.L.
n perioada mai 2011 iulie 2012, Inkasso Jobs s-a
aprovizionat cu 90.311,672 tone de motorina euro 5 de la mai muli
furnizori externi care depozitau combustibilul in rezervoarele Oil
(.....), livrarea efectundu-se din aceste rezervoare.
Structurat pe luni, situaia sintetic a livrrilor este urmtoarea:
(.)
I.3.3. Achiziiile fictive de iei brut.
n perioada mai 2011 iulie 2012, S.C. Excella Real Grup
S.R.L. a realizat achiziii fictive de iei brut de la S.C. M&S Market
S.R.L, S.C. Romerom Grup S.R.L. i S.C. Inkasso Jobs S.R.L., cu
scopul de a crea aparenta c acest produs a intrat in procesul de
producie mpreuna cu motorina euro 5 livrata de Inkasso Jobs,
rezultnd produsul intermediar distilat greu si produsele finale CLG
si CL Navo.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 41 din 169
n acest mod, societatea urma s achite accize corespunztoare
produselor petroliere inferioare i nu pentru motorin, iar profitul i
taxa pe valoarea adugat au fost reduse prin nregistrarea
cheltuielilor fictive de achiziie iei i de transport corespunztoare.
Pentru a justifica livrrile fictive, s-au ntocmit contracte cu
coninut identic, inclusiv cu aceleai neconcordane ntre data
semnrii (01.05.2011, 18.05.2011 i 01.07.2011) i data ncheierii
(15.12.2010 n toate situaiile). Obiectul fiecrui contract era achiziia
a 177.500 tone anual titei brut folosit in procesul de productie, in
valoare totala aproximativa de 257.700.960 ron.
Ulterior, S.C. Excella Real Grup S.R.L. a ncheiat trei contracte
de custodie (..) , prin care SC M&S Market S.R.L. se obliga sa
pastreze n depozitele sale titeiul brut folosit in procesul de productie.
Aceste contracte aveau rolul de justifica absena fizic a produselor
din posesia Excella, n eventualitatea unui control.
Din probele administrate n cauz a rezultat c aceste livrri nu
au avut loc niciodat, iar SC M&S Market S.R.L. i S.C. Romerom
Grup S.R.L., precum i Partener Nobless, (..), Divers Zootehnic
i Accesing Perfect, celelalte societi implicate n circuitul fictiv de
aprovizionare cu iei, nu au desfurat n realitate activiti
comerciale n aceast perioad. Aceste societi controlate de
membrii grupului organizat prin interpui cu scopul exclusiv de a
furniza documente justificative.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 42 din 169
Astfel, martorii, (.....), care figurau formal ca administratori ai
societilor menionate, au declarat c au acceptat aceast calitate n
schimbul unor sume de bani la cererea lui Chirvsitu Dumitru i a
lui Belba Nicolae, persoane care se ocupau nemijlocit de emiterea
facturilor i de realizarea tranzaciilor bancare.
Caracterul fictiv al operaiunilor rezult i din concluziile
raportului de expertiz contabil ntocmit n cauz, care a analizat
documentele justificative ale tranzaciilor, constatnd c diferena
nesemnificativ dintre preul cu care ieiul intra pe circuit i cel cu
care era livrat beneficiarului final demonstreaz lipsa scopului
comercial al operaiunilor.
Totodat, trebuie remarcat c facturile emise de (.....)i de
(.....)nu contin nici semnaturi si nici stampile, iar, Romerom Grup, cu
toate ca a incheiat contract de furnizare cu Excella Real Grup, a emis
facturi doar catre Inkasso Jobs, jucand exclusiv rolul intermediar ca
trambulina.
Facturile n baza crora s-ar fi livrat ieiul brut au urmarit
construirea unor circuite de tip suveic, prin interpunerea mai multor
societi fantom n tranzacii pentru a ngreuna verificarea traseului
i stabilirea caracterului fictiv al operaiunilor.
Situaia acestor facturi poate fi sintetizat n urmtoarea
modalitate:
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 43 din 169
a) Mai 2001 Iunie 2011;
(.)
Rezulta o diferenta de 0.0060 ron/kg intre pretul unitar practicat
de (.....) si pretul unitar final din relatia Inkasso Jobs - Excella Real
Grup.
e) Iunie 2012
Pentru aceasta luna nu s-a mai intocmit evidenta contabila
pentru Partener Nobless, asa incat nu s-a putut determina punctul
initial al facturilor de titei, ci doar a 2-a jumatate a traseului:
Romerom Grup Inkasso Jobs Excella Real Grup.
Facturile corespunztoare s-au intocmit numai pe perioada 01
14.06.2012, in schimb avizele de expeditie de la Inkasso Jobs catre
Excella Real Grup exista pentru toata perioada.
(.)
Rezulta o diferenta de 0.0020 ron/kg intre pretul unitar practicat
de (.....) si preul unitar final din relaia Inkasso Jobs - Excella Real
Grup.
Transportul titeiului a fost realizat n mod fictiv de ctre S.C.
Rad Trans Concept S.R.L., societate care realiza i transporturile de
motorin din depozitele Oil (.....) i care era administrat de Preda
Dumitru Emilian prin intermediul lui Jugnaru Andrei Florin.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 44 din 169
n perioada 2011 2012, Rad Trans Concept a emis ctre
Excella Real Grup facturi de transport iei brut n valoare total de
3.255.543,86 lri, pe care aceasta le-a nregistrat n contabilitate dei
aceste servicii nu fuseser n realitate prestate. n acest mod, Excella
Real Grup i-a majorat masa cheltuielilor cu suma de 2,625,438.61
lei, fapt care a determinat diminuarea impozitului pe profit i a
micorat T.V.A. datorat bugetului de stat.
Avizele de expediie ntocmite corespunztor acestor livrri
conin meniuni identice, respectiv aceiai soferi, aceleai mijloace
auto si aceeai cantitate de titei pretins a fi transportata, fiind
schimbate doar persoanele juridice implicate. Audierea acestor oferi
a demonstrat c transporturile nu au avut loc n realitate.
Situaia detaliat a facturilor de transport iei este urmtoarea:
(.)
I.3.4. Productia fictiv de produse petroliere inferioare.
Pentru a diminua cuantumul obligaiilor fiscale, Excella Real
Grup a pretins c motorina i ieiul achiziionate sunt supuse unui
proces de distilare din care se obinea produsul intermediar distilat
greu, iar n final combustibil lichid greu i combustibil lichid navo.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 45 din 169
Scopul acestui demers era de a crea o justificare pentru lipsa
stocurilor de motorin achiziionate n eventualitatea unui control i
de a plti un nivel mult mai sczut al accizelor.
Combustibilul lichid greu este un produs utilizat pentru
focarele utilajelor si instalatiilor industrial, obtinut in procesul de
distilare atmosferica a titeiului, distilare sub presiune redusa sau
distilare distructiva a rezidiului, precum si prin amestecarea acestora
cu fractiuni de distilare. La momentul svririi faptelor, acciza
datorat bugetului de stat pentru livrarea unei tone de CLG era de 15
euro, pe cnd cea datorat pentru livrarea unei tone de motorin era
de 358 euro.
Combustibilul NAVO este un produs petrolier inferior folosit
pentru alimentarea platformelor de forare sau de producie i a crui
livrare este scutita de la plata accizelor si a TVA, n conformitate cu
prevederile art. 144 (1), lit. a/. pct. 7 din Codul fiscal.
Alegerea celor dou categorii de produse s-a realizat pentru a
neutraliza efectul fiscal al operaiunilor, prin compensarea reciproc a
obligaiilor care luau natere prin livrarea de CLG i CL NAVO,
astfel nct Excella Real Grup s nregistreze niveluri minime de
profit i TVA de plat.
n realitate, societatea nu a desfurat n nici un moment
activitate de producie, aa cum rezult din declaraiile persoanelor
angajate n cadrul Excella Real Grup. Astfel, martorul (.) , care
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 46 din 169
ntreinea instalaia de distalare, a artat c aceasta nu a funcionat
efectiv i c nu produs combustibil lichid.
(.)
Totodat, martorii (.), conductorii vehiculelor cu care se
realiza transportul, au artat c motorina nu era niciodat
descrcat la sediul Excella Real Grup i c cisternele staionau
aici doar pentru perioada necesar ntocmirii documentelor
fictive n baza crora combustibilul era transportat mai departe
ctre staiile de distribuie carburant. Aceste aspecte sunt
confirmate de imaginile nregistrate n baza autorizaiilor emise de
instan, din care rezult c aceleai vehicule transportau motorina
din depozitele Oil (.....) la sediul Excella Real Grup i de aici la
distribuitorii din judeul Sibiu, unde era descrcat.
(.)
Pentru a crea aparena unei activiti de producie, S.C. Excella
Real Grup a ntocmit documente justificative (rapoarte de productie,
bonuri de consum al materiilor prime) care s poat fi prezentate
organelor fiscale n eventualitatea unui control. Astfel, n dosarele
contabile ale societii s-au gasit documente intitulate Rapoarte de
productie, care nu contin nicio viza sau tampila i care conin
situaia lunar a cantitilor de motorin i iei pretins a fi folosite n
cadrul procesului de producie, precum i cantitile de produs
intermediar (distilat greu) i de produse finale (CLG i CL NAVO)
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 47 din 169
obinute. Totodat, au fost ntocmite reete pentru Combustibil lichid
greu CLG si Distilat greu, nesemnate, nestampilate i neavizate.
Situatia centralizata a datelor inscrise in rapoartele de
productie este:
(.) SC Excella Real Grup a ntocmit i bonuri de consum pentru
motorina i ieiul pretins a fi folosite n procesul de producie.
Aceste nscrisuri nu conin viza gestionarului, a primitorului sau a
compartimentului contabilitate, aa cum prevd normele Ordinului
nr. 3512 din 27/11/2008 privind documentele financiar-contabile.
De asemenea, au fost ntocmite documente intitulate Note de
predare, care prezint asa-zisa producie obinuta de distilat greu cu
rol de semifabricat, precum si de CLG si CL Navo cu rol de produs
finit. Ca si bonurile de consum si rapoartele de productie, aceste
nscrisuri sunt redactate pe calculator si nu contin nicio semnatura
sau stampila din partea compartimentului tehnic, a gestionarului sau a
serviciului de contabilitate.
Unele dintre aceste note de predare au fost generate in mai
multe variante cu aceleai numere de nregistrare, cuprinznd
cantiti diferite ale produselor pretins a fi fost obinute. De
asemenea, s-a gasit si un raport de productie pentru care nu existau
bonuri de consum i nici note de predare.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 48 din 169
I.3.5. Vnzarea fictiv a produselor clg i cl navo.
Pentru a justifica lipsa stocurilor faptice de produse petroliere
inferioare, Excella Real Grup a nregistrat n contabilitate documente
justificative care atestau c acestea ar fi fost vndute ctre S.C. (.....)
Maritime S.R.L. i S.C. Millenium Energy S.R.L., dei aceste
operaiuni nu au avut loc n realitate.
De asemenea, au fost ntocmite nscrisuri care atestau c S.C.
(.....) Maritime S.R.L. ar fi revndut combustibilul lichid ctre S.C.
(.) S.R.L., iar S.C. Millenium Energy S.R.L. l-ar fi revndut ctre
S.C. Cibin Distribution S.R.L. i S.C. Gabros Invest S.R.L. Pentru a
justifica aceste livrri subsecvente s-au ntocmit avize identice din
punct de vedere al numarului, datei, cantitatii de produse transportate,
numelui soferului, numarului autovehicului. Aceste nscrisuri sunt
nesemnate i netampilate.
Probele administrate n cauz au artat c toate aceste persoane
juridice au avut comportament specific unor societi fantom, c nu
au desfurat activiti comerciale reale i c erau controlate n fapt
de ctre Preda Dumitru Emilian, Jugnaru Andrei Florin i
Chirvsitu Dumitru cu scopul exclusiv de a obine nscrisuri care s
poat fi folosite n eventualitatea unui control.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 49 din 169
Transporturile de produse petroliere indicate n avizele de
expediie nu au avut loc, iar persoanele care figurau ca administratori
au declarat c au aceeptat s acioneze ca interpui ai membrilor
gruprii n schimbul unor sume de bani, fr a avea vreo implicare
efectiv n activitatea societilor. De altfel, S.C. (.)S.R.L., S.C.
Cibin Distribution S.R.L. i S.C. Gabros Invest S.R.L. nu au inut
evidene contabile, rolul lor fiind de a ngreuna identificarea
beneficiarilor reali ai produselor petroliere.
Astfel, la 10.05.2011 s-a ncheiat un contract de vanzare-
cumparare intre SC Excella Real Grup SRL reprezentata de Guliu
George, in calitate de vanzator, i SC Milenium Energy SRL
reprezentata de (.) , in calitate de cumparator, avnd ca obiect
cantitatea de 250.000 tone anual de Combustibil lichid greu tip CLG
folosit in industrie, in valoare totala aproximativa de 636.480.000 lei.
La 01.11.2011 s-a ncheiat un contract de vanzare-cumparare
intre SC Excella Real Grup SRL reprezentata de Guliu George, in
calitate de vnztor, i SC (.....) Maritime SRL reprezentata de (.),
in calitate de comparator, avnd ca obiect cantitatea de 60.000 tone
anual (5.000 tone lunar) combustibil lichid Navo 1, in valoare totala
aproximativa de 200.000.000 LEI.
Anexat la acest contract se afla autorizatia pentru desfasurarea
activitatilor de transport naval in porturi si pe cai navigabile eliberata
de Autoritatea Navala Romana Capitania Zonala Constanta, prin
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 50 din 169
care se autorizeaza SC (.....) Maritime SRL sa desfasoare activitati de
buncheraj al navelor.
Ulterior, au fost ntocmite i nregistrate n contabilitate facturi
fiscale i avize de expediie care atestau c Excella Real Grup ar fi
fcut urmtoarele livrri de produse petroliere n baza celor dou
contracte:
a) Combustibil lichid greu CLG ctre Milennium Energy:
(.) n contabilitatea Excella Real Grup s-a nregistrat o valoare de
vanzare a CLG sub pretul de productie, cu nclcarea art. 17 din O.G.
nr. 99/2000, precum i o valoare de vnzare a CL Navo peste pretul
de producie, cu scopul de a neutraliza efectul fiscal al tranzaciilor.
ntruct produsul CL Navo nu este purtator de TVA la vanzare,
dac societatea ar fi nregistrat numai tranzacii de acest tip, atunci
societatea ar fi avut de recuperat TVA, ceea ce ar fi atras controale
din partea organelor fiscale. Totodat, aceste tranzacii ar fi dat
natere unor obligaii semnificative de plat a impozitului pe profit.
n schimb, daca in contabilitate s-ar fi inregistrat numai vanzare
CLG, societatea ar fi nregistrat niveluri semnificative de TVA
colectat, care ar fi trebuit virat la buget, in schimb societatea ar fi
inregistrat pierdere fiscala.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 51 din 169
Prin combinarea celor dou tipuri de tranzacii, TVA-ul
deductibil de la achizitiile fictive de titei brut i transport s-a
echilibrat cu TVA-ul colectat de la vnzrile de CLG, iar pierderea
corespunztoare tranzaciilor cu CLG s-a compensat cu profitul
nregistrat din vnzrile de CL Navo, astfel nct Excella Real Grup
s achite sume modice cu titlu de taxe i impozite.
Modul n care aceste tranzacii au influenat nivelul taxei pe
valoare adugat nregistrate n contabilitate este indicat n urmtorul
tabel, care atest cum valoarea TVA-ului colectat n fiecare an este
aproape egal cu cea a TVA-ului deductibil:
(.)
I.3.6. Livrrile de motorin de la SC Excella Real Grup SRL
ctre SC Benz Oil SRL i SC Ana Oil SRL.
Probele administrate n cauz au dovedit ca ntreaga cantitate de
motorina achiziionat de SC Excella Real Grup SRL a fost livrat
n realitate catre SC Benz Oil SRL i SC Ana Oil SRL.
Aceste operaiuni nu au fost nregistrate n contabilitatea
Excella Real Grup, care a denaturat astfel cuantumul veniturilor
obinute i, implicit, nivelul impozitului pe profit, al taxei pe valoarea
adugat i al accizelor datorate bugetului de stat.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 52 din 169
Cisternele cu motorin staionau n incinta antrepozitului doar
pe perioada necesar pentru ntocmirea documentelor fictive de
nsoire, dup care se deplasau direct ctre staiile de distribuie a
combustibilului din judeul Sibiu. Documentele erau ntocmite, n
baza dispoziiilor transmise de Neme Radu prin intermediul lui
Guliu George, de ctre inculpatele (.....) i (.....), care ineau
contabilitatea S.C. Excella Real Grup S.R.L.
Transportul combustibilului era asigurat de societile S.C. Rad
Trans Concept S.R.L. Bucureti i S.C. Crivas Logistic S.R.L.
Bucureti, controlate de Preda Dumitru Emilian i Jugnaru
Andrei Florin. Transporturile de la antrepozitul fiscal la distribuitori
se realizau exclusiv pe timpul nopii, autocisternele fiind nsoite n
permanen de autoturisme utilizate de membri ai reelei, care
supravegheau traseul n vederea contracarrii eventualelor controale
ce ar putea fi efectuate de instituiile fiscale sau de cercetare penal.
Acetia aveau acces, prin intermediul persoanelor din palierul de
protecie, la bazele de date cuprinznd evidena autovehiculelor
nmatriculate i verificau autovehiculele necunoscute ce se deplasau
n apropierea autotrenurilor sau care staionau n apropierea
antrepozitului, pentru a identifica dac aparin instituiilor de control.
Pentru a disimula proveniena mrfurilor, S.C. Benz Oil S.R.L.
i S.C. Ana Oil ntocmeau documente de provenien n care erau
indicate numerele de nmatriculare ale mijloacelor de transport
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 53 din 169
diferite de cele ale autocisternelor care pornesc de la S.C. Excella
Real Grup S.R.L., astfel nct contabilitatea celor dou societi s
releve c transporturile au fost derulate cu mijloacele auto proprii.
Spre exemplu, n noaptea de 11/12.02.2012 S.C. Benz Oil
S.R.L. a recepionat 5 autocisterne furnizate din antrepozitul S.C.
Excella Real Grup S.R.L., autovehiculele fiind redirecionate ctre
S.C. Ana Oil S.R.L. A doua zi, reprezentantul Benz Oil, inculpatul
Moldovan Ovidiu Ioan l-a chestionat pe cumprtor cu privire la
identitile oferilor care au efectuat transporturile, pentru ntocmirea
documentelor justificative pe care urma s le emit. Cei doi au
convenit ca pe facturi s fie menionai, n mod nereal, ca oferi
numiii Baciu Silviu Teodor i Hava Gheorghe, concluzionnd c, n
eventualitatea unui control, se va putea motiva c cei doi au efectuat
mai multe transporturi n cursul aceleiai zile.
I.3.7. Achiziii fictive de motorin realizate de SC Benz Oil
SRL i SC Ana Oil SRL
Pentru a-i justifica stocurile faptice de combustibil achiziionat
fr forme legale de la SC Excella Real Grup SRL i revndut
ulterior, SC Benz Oil SRL i SC Ana Oil SRL au nregistrat n
contabilitate documente justificative care atestau c motorina ar fi
fost achiziionat de la societile fantom Cibin Distribution i
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 54 din 169
Agroline Expres (controlate n fapt de Chirvsitu Dumitru),
precum i de la (.....), (.....), (.....)i (.....)(controlate n fapt de Preda
Dumitru Emilian i Jugnaru Andrei Florin).
Pentru fiecare dintre aceste livrri s-au ntocmit facturi fiscale
care menioneaz c acciza a fost pltit, declaraii de provenien,
rapoarte de ncercare i declaraii de conformitate.
Declaraiile de provenien sunt emise de furnizorii produselor
petroliere, care atest c acestea provin din antrepozite fiscale
autorizate i c au acciza platit.
Rapoartele de ncercare sunt emise de depozitul de combustibil
n urma analizei unui eantion din marfa transportat i atest
compoziia acestuia. Potrivit standardelor n vigoare, depozitele de
combustibil trebuie s emit un cod de eantion unic pentru fiecare
livrare, iar rapoartele de ncercare primesc numere cronologice pentru
fiecare eantion analizat, astfel nct nu se pot realiza dou
transporturi n baza acelorai documente.
Pentru livrrile fictive, n contabilitatea SC Benz Oil SRL i SC
Ana Oil SRL au fost nregistrate aceleai rapoarte de ncercare pentru
un numr ridicat de facturi. Aceleai nscrisuri au fost folosite de mai
multe societi, fiind modificat data emiterii, codul de eantion la
care se refer sau informaiile privind beneficiarul.
Din verificrile efectuate a rezultat c rapoartele de ncercare
corespunztoare acestor livrri fie nu au fost emise de depozitele de
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 55 din 169
combustibil, fie au fost emise pentru alte livrri ctre alte societi.
Mai mult, s-a stabilit c niciuna dintre societile fantom cu rol de
furnizori nu figureaz pe lista societilor pentru care au fost emise n
mod legal rapoarte de ncercare.
Spre comparatie, n situaia achiziiilor de motorin realizate de
la furnizori legitimi, n contabilitatea Ana Oil i Benz Oil au fost
identificate toate documentele pentru a se arata intregul parcurs al
combustibilului de la furnizorul iniial, respectiv aviz de insotire;
tichet de livrare; nota de livrare; declaratie de conformitate; raport
de incercare, nscrisuri care lipsesc n relaia cu cele dou societi
fantom.
a) Achiziii realizate de S.C. Ana Oil S.R.L.
(.....)
(.....)Control a comunicat n cursul urmririi penale c
rapoartele de incercare sunt emise pentru fiecare lot de produse care
pleaca din depozite, iar datele de identificare ale documentelor sunt
unice. O copie a raportului de incercare/produs/lot se anexeaza la
documentele cu care pleaca cisterna catre client.
Totodat, in afara de factura si avize de expeditie, clientilor care
ridica marfa cu mijloace auto li se elibereaz i nota de livrare; tichet
de livrare; raport de aditivare; declaratia de conformitate pentru efix;
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 56 din 169
copia raportului de incercare emis pentru lotul de matrerie prima.
Niciunul din aceste documente nu se regsesc n contabilitatea Ana
Oil.
De asemenea, (.....) Control a transmis c Cibin Distribution
nu se afl printre societatile carora li s-au eliberat in mod legal
rapoarte de incercare.
a2. Facturile emise de Agro Line Express catre Ana Oil
cuprind aceeai meniune Marfa Periculoasa. Transport A.D.R.
Marfa cu acciza platita., iar situaia centralizat este urmtoarea:
(.)
(.....) Control a comunicat c Agroline Express nu se afl
printre societatile carora li s-au eliberat in mod legal rapoarte de
incercare.
(.....) Romania SRL a comunicat c o parte din rapoartele de
ncercare indicate nu au fost emise de aceast societate, iar rapoartele
de incercare recunoscute din punct de vedere al numarului contin
date de emitere diferite i cod esantion diferit fata de exemplarele
existente in contabilitatea Ana Oil, fiind eliberate pentru alte livrri,
efectuate ctre alte societi comerciale.
Totodat, societatea a artat c toate codurile de esantion sunt
unice pentru fiecare livrare, ceea ce inseamna ca un cod nu poate fi
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 57 din 169
trecut pe mai multe rapoarte de incercari, iar numarul raportului este
unic si se aplica in mod cronologic.
(.)
b) Achiziii realizate de S.C. Benz Oil S.R.L.
(.) I.3.8. Paguba produs bugetului de stat de S.C. Excella Real
Grup S.R.L.
Prin ascunderea adevratei naturi a operaiunilor impozabile
desfurate, nregistrarea n contabilitate i n declaraiile fiscale a
cheltuielilor fictive de achiziie iei i transport i a livrrilor fictive
de produselor petroliere inferioare, precum i prin omisiunea
nregistrrii livrrilor de motorin, inculpaii, prin intermediul S.C.
Excella Real Grup S.R.L. au denaturat cuantumul veniturilor
obinute i, implicit, s-a sustras de la plata impozitului pe profit, a
taxei pe valoarea adugat i a accizelor datorate bugetului de stat n
perioada mai 2011 iulie 2012 cu suma total de 242.642.205,44 lei.
Aa cum rezult din concluziile raportului de expertiz
contabil, diferena dintre accizele datorate pentru livrrile reale de
motorin i cele achitate efectiv pentru operaiunile fictive cu
combustibil lichid a fost de 131.360.917,09 lei.
Totodat, diferena dintre taxa pe valoare adugat
corespunztoare livrrilor de motorin i cea achitat efectiv ca
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 58 din 169
urmare a nregistrrii operaiunilor fictive cu iei, combustibil lichid
i transport este de 109.373.185,05 lei.
Diferena de impozit pe profit de la plata cruia s-a sustras
Excella Real Grup prin nenregistrarea veniturilor obinute din
motorin i nregistrarea unor cheltuieli fictive de achiziie iei i
transport, lund n calcul veniturile nregistrate din livrrile fictive de
combustibil lichid, este de 1.908.103,30 LEI.
(.)
La calculul prejudiciului s-a avut n vedere preul mediu cu
care motorina a fost vndut de societile fantom ctre SC Benz
Oil SRL i SC Ana Oil SRL, reinndu-se c aceste venituri au fost
obinute n realitate de ctre SC Excella Real Grup SRL i ar fi
trebuit nregistrate n contabilitatea acestei societi.
In cazul accizei, s-a tinut seama de valoarea accizei declarate si
platite de contribuabilul SC Excella Real Grup SRL pentru produsele
CLG i CL NAVO, iar pentru stabilirea taxei pe valoare adugat i a
impozitului datorat s-au luat n considerare att cheltuielile fictive de
achiziie iei i transport, ct i veniturile fictive din vnzarea de
combustibil lichid i cele nenregistrate din livrrile de motorin.
ww
w.JU
RI.ro
Pagina 59 din 169
I.3.9. Circuitul sumelor obinute din evaziune fiscal.
Sumele obinute de Benz Oil i Ana Oil din vnzarea de
motorin ctre staiile de carburani au fost transferate cu titlul de
plat n conturile bancare ale societilor fantom care figurau ca
furnizori fictivi (Cibin Distribution, Agroline Express, (.) Logistic,
(.....), (.....),(.)