Download - proiecte economice I

Transcript

Prof. dr. Emil Maxim

Managementul organizaŃŃŃŃiilor

Proiect economic

nr. 1

– Fundamentarea strategiilor –

CUPRINS CAPITOLUL 1 PREZENTAREA ORGANIZAłIEI 1. Scurt istoric ............................................................................................................... 2. Structura organizatorică .......................................................................................... 3. Procese de producŃie şi tehnologii ........................................................................... CAPITOLUL 2 ACTIVITATEA ORGANIZAłIEI 1. Activitatea de producŃie ............................................................................................ 2. ProducŃia exerciŃiului ............................................................................................... 3. Personalul şi salarizarea .......................................................................................... 4. Cheltuieli şi costuri de producŃie .............................................................................. 5. Consumuri cumulate de resurse .......................................................................... 2. Analiza activităŃii ..................................................................................................... CAPITOLUL 3 FUNDAMENTAREA STRATEGIEI 1. Alternative strategice ............................................................................................ 2. Analiza şi previziunea pieŃei întreprinderii ......................................................... 3. Obiective şi căi de acŃiune .................................................................................... 4. Estimarea preŃului pentru produsul P3 ................................................................... 5. Previziunea vânzărilor din produsul P3............................................................... 6. Previziunea producŃiei fizice totale ...................................................................... CAPITOLUL 4 ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE 1. Necesarul de maşini, utilaje şi echipamente ....................................................... 2. Necesarul de resurse umane ................................................................................ 3. Necesarul de resurse materiale ............................................................................... CAPITOLUL 5 PLANIFICAEA COSTURILOR 1. Previziunea cheltuielilor indirecte ...................................................................... 2. Planificarea costurilor unitare şi totale .............................................................. BIBLIOGRAFIE

INTRODUCEREINTRODUCEREINTRODUCEREINTRODUCERE

Lucrarea de faŃă îşi propune informarea şi instruirea specialiştilor şi studenŃilor prin abordarea laturilor concrete ale gestiunii previzionale în cadrul unui sistem economic productiv. Pentru creşterea utilităŃii, lucrarea este alcătuită în două variante: o primă variantă care pleacă de la informaŃii în legătură cu o întreprindere şi fundamentează previzional activitatea acesteia şi o a doua variantă, pusă la dispoziŃie în cadrul cursurilor de instruire, pe care participanŃii o utilizează în vederea gestionării previzionale a propriei întreprinderi. StudenŃii utilizează cea de a doua variantă a lucrării în vederea elaborării unui proiect economic individual. Proiectul este o lucrare complexă, interdisciplinară, bazată pe principiile teoriei sistemice şi având drept principal scop reunirea cunoştinŃelor de bază de la disciplinele de specialitate într-un model concret, cel al unei societăŃi comerciale cu caracter predominant productiv. Însuşirea conŃinutului acestei discipline se realizează, în mare parte, prin autoinstruire, prin participarea directă la fundamentarea economică a deciziilor strategice cu care se confruntă o societate comercială într-o economie în continuă schimbare şi adaptare. Fiecare cursant elaborează o variantă proprie a proiectului economic, pornind de la următoarele elemente:

- modelul de proiect economic; - indicii individuali pentru dimensionarea societăŃii comerciale simulate.

Modelul de proiect economic prefigurează activitatea unei societăŃi comerciale pentru o perioadă calendaristică de un an, plecând de la situaŃia acesteia la finele anului curent, legislaŃia economică în vigoare în momentul elaborării modelului, factorii externi şi interni care influenŃează procesele şi fenomenele la nivel de întreprindere. Valorile de plecare pentru dimensionarea societăŃii comerciale sunt stabilite de către cadrul didactic îndrumător astfel încât să asigure fiecărui participant la curs posibilitatea fundamentării previzionale a activităŃii propriei întreprinderi.

Valori individuale:

� Vânzări din produsul P1 în anul t-9: …………………… buc.

� Vânzări din produsul P2 în anul t-7: ……………………. buc.

1 PREZENTAREA ORGANIZAłIEIPREZENTAREA ORGANIZAłIEIPREZENTAREA ORGANIZAłIEIPREZENTAREA ORGANIZAłIEI

1. SCURT ISTORIC Proiectul economic îşi propune prezentarea modalităŃilor concrete de utilizare a tehnicilor de

gestiune previzională în cadrul unui anumit tip de societate comercială. Ultimul an, anul

prezentat detaliat în proiect, este cel de-al zecelea an de activitate a întreprinderii. Pentru această

perioadă este prezentată evoluŃia vânzărilor, iar pentru ultimul an întreaga activitate economico-

financiară a întreprinderii.

Pentru cei zece ani de activitate este prezentată evoluŃia vânzărilor din produsele de bază

realizate de societate, produsul P2 aflat spre faza de maturitate şi produsul P1 trecut de această

fază. Utilajele din dotarea societăŃii au un grad ridicat de uzură fizică şi morală, majoritatea având 8-

10 ani de funcŃionare. Desfăşurarea activităŃii viitoare a societăŃii este condiŃionată de restructurarea

acesteia în ceea ce priveşte structura de producŃie, retehnologizarea prin modernizarea utilajelor din

dotare şi achiziŃionarea de noi utilaje. Societatea comercială face parte din categoria societăŃilor pe

acŃiuni şi are ca obiect de activitate:

a) producŃia şi vânzarea de mărfuri industriale en-gross şi en-detail, prin ateliere, secŃii,

laboratoare, magazine, depozite;

b) prestarea unor servicii de transport marfă cu mijloace proprii sau închiriate;

c) activităŃi de import-export, reprezentanŃă comercială, intermediere pe baza de comision,

concesionare;

d) activităŃi de pregătire şi specializare cadre, execuŃia de sisteme informatice şi programe

pe calculator, reclamă, licitaŃii, publicitate, public-relations, organizare expoziŃii;

e) desfăşurarea unor activităŃi cu caracter social pentru salariaŃii proprii.

Produsele realizate fac parte din domeniul construcŃiilor de maşini.

Conducerea executivă este formată din: directorul general; directorul tehnic; directorul

economic; directorul financiar-contabil; şeful departamentului calitate; şefi de servicii şi birouri.

Structura operaŃională a societăŃii cuprinde:

- două secŃii de producŃie;

- atelier de cercetare-proiectare;

- atelier mecano-energetic (atelier reparaŃii);

- laborator calitate;

- oficiu de informatizare.

Activitatea societăŃii se desfăşoară astfel:

�� în secŃia I - fabricarea reperelor şi a subansamblelor (figura nr.1.2).

�� în secŃia a II-a - fabricarea produselor P1 şi P2 destinate comercializării pe piaŃa internă

şi externă;

�� în atelierul de cercetare proiectare se desfăşoară activităŃi legate de perfecŃionarea

tehnologiilor şi produselor şi de asimilare a unor produse noi;

�� în atelierul de reparaŃii , numit şi atelier mecano-energetic, se execută lucrări de

întreŃinere-reparaŃii pentru utilajele din secŃiile de producŃie şi de exploatare a

instalaŃiilor electrice, termice etc., aparŃinând societăŃii comerciale. SuprafaŃa atelierului

este de 2000 metri pătraŃi;

�� oficiul de informatizare execută lucrări de proiectare şi implementare a sistemelor

informatice, de întreŃinere a tehnicii de calcul din dotare şi pentru terŃi;

�� laboratorul calitate asigură controlul de calitate pentru produse, subansamble, repere,

materii prime şi procese de producŃie.

�� Clădirea administrativă are o suprafaŃă totală de 5000 metri pătraŃi.

2. PROCESE DE PRODUCłIE ŞI TEHNOLOGII

SecŃia I funcŃionează într-o clădire cu o suprafaŃă totală de 7500 mp în care sunt amplasate

utilajele, vestiarele, grupul social, magazii. Un utilaj ocupă în medie 10 mp, iar suprafaŃa totală

disponibilă pentru amplasarea acestora este de 4800 mp.

SecŃia a II-a funcŃionează într-o clădire cu o suprafaŃă de 9000 mp din care pentru

amplasarea utilajelor sunt disponibili 6500 mp, restul suprafeŃei având destinaŃie similară cu cea a

secŃiei I.

Pentru locurile de muncă manuale suprafaŃa necesară este de 5 m2 pe loc de muncă.

În secŃia I se execută două tipuri de procese de producŃie:

- procese de prelucrări mecanice, prin care se obŃin reperele R1, R2 şi se prelucrează

materia primă m4 din care se realizează componente utilizate la montajul

subansamblelor şi produselor;

- procese de asamblare pentru subansamble.

În secŃia a II-a se execută un volum redus de procese de prelucrări mecanice (pentru

prelucrarea materiei prime m4), ponderea principală deŃinând-o procesele de asamblare a produselor

P1 şi P2.

Procesele de montaj se execută staŃionar pe mese de lucru. În vederea creşterii eficienŃei

economice se studiază posibilitatea organizării activităŃii de asamblare prin metoda în flux.

Succesiunea operaŃiilor şi utilajele folosite sunt prezentate în tabelul nr.1.1.

Reperul R1 se realizează din materia primă m1 prelucrată pe utilaje tip f.

Reperul R2 se realizează prin prelucrarea materiei prime m2 pe utilajele e.

Normele de servire pentru aceste utilaje sunt de un muncitor pe o maşină.

Subansamblul S1 se realizează din reperele R1, R2 şi materia primă m4.

Produsele P1 şi P2 se execută în secŃia a doua din materia primă m4 şi repere,

subansamble, semifabricate care vin din secŃia I. Pentru montaj se folosesc mese de lucru.

La maşina SA1 norma de servire este de doi muncitori.

Tabelul nr.1.1. Procese tehnologice şi norme de timp

Denumire Norme de timp

Produse Componente, operaŃii

Utilaje Ore-

maşina Ore-om

Categoria lucrării

Reperul R1 I - mec. Utilaje "f" 4 4 V Reperul R2 I - mec. Utilaje "e" 1,0 1,0 II

R1 4,0 4,0 R2 1,0 1,0

Subansamblul S1

Montaj manual - 4,0 IV Total subansamblul S1 5,0 9,0 Produsul P1 I

II III Montaj manual

Utilaje "f" Utilaje SA1 Utilaje SA2 -

9,0 2,0 3,0 -

9,0 4,0 3,0 10,0

V IV VI V

Total P1 14,0 26,0 Produsul P2 I

II Montaj manual

Utilaje SA1 Utilaje SA3 -

4,0 5,0 -

8,0 5,0 10,0

IV V VI

Total P2 9,0 23,0 5,09 La stabilirea categoriei lucrării specialiştii din compartimentul de proiectare Ńin seama de

gradul de dificultate, precizia de prelucrare cerută, complexitatea utilajului pe care se execută

operaŃia.

2 ACTIVITATEA ORGANIZAłIEIACTIVITATEA ORGANIZAłIEIACTIVITATEA ORGANIZAłIEIACTIVITATEA ORGANIZAłIEI 1. ACTIVITATEA DE PRODUCłIE

ProducŃia fizică din fiecare produs destinat vânzării se stabileşte în funcŃie de cantitatea contractată sau previzionată pe baza studiilor de marketing. Necesarul de subansamble, repere, semifabricate se stabileşte în funcŃie de cantităŃile din produsele în care se încorporează.

o plecând de la produsele finite:

QP1 = 10000 buc. QP2 = 15000 buc.

QR1 =2QP1 + 3QP2 = 20000 + 45000 = 65000 buc. QR2 = 2QP1 + 2QP2= 20000 + 30000 = 50000 buc. QS1 = 2QP1 + 2QP2 = 20000+30000 = 50000 buc.

o plecând de la elementele de ordin imediat superior, în care se încorporează direct: QR1 =QS1+QP2 = 50000 + 15000 = 65000 buc. QR2 = QS1 =50000 buc.

QP1, QP2... reprezintă cantităŃile de realizat din produsele P1, P2; Ca urmare a legăturilor dintre secŃii, pentru a simplifica volumul calculelor, evidenŃele sunt organizate pentru entităŃi care se deplasează dintr-o secŃie în alta şi pentru cele destinate vânzării. 2. PRODUCłIA EXERCIłIULUI Principala activitate desfăşurată în cadrul societăŃii comerciale SC "................................" SA a fost activitatea de producŃie, concretizată în fabricarea a două produse: P1 şi P2.

Pe lângă activitatea de producŃie şi comercializare a produselor proprii, societatea comercială realizează acte de comerŃ şi cu produse achiziŃionate de la alte firme.

Tabelul nr. 2.1. Vânzări de mărfuri

Nr. crt.

SpecificaŃie Valoare - lei -

1 Venituri din vânzări de mărfuri 485600 2 Costul mărfurilor vândute 335400 3 Venit net din vânzarea mărfurilor 150200

Tabelul nr.2.2. ProducŃia exerciŃiului

CantităŃi fabricate PreŃuri unitare (lei)

Nr. crt.

Produse, repere,

subansamble Anul t-1

Anul t

Anul t-1

Anul ł

Indicii producŃiei

fizice %

1 S1 50930 50000 - - 98,17 3 R1 65530 65000 - - 99,19 4 R2 50930 50000 - - 98,17 6 P1 10865 10000 1700 1650 92,0 7 P2 14600 15000 2200 2300 102,7

Tabelul nr. 2.3. Indicii agregaŃi ai volumului de activitate

Valoarea producŃiei

- mii lei - Indici agregaŃi Nr.

crt. Produse

Anul t-1 ( 00 pq )

Anul t

( p q 11 ) ( p q 01 ) Iq Ip Iv

1 P1 18470500 16500000 17000000 - - 2 P2 32120000 32120000 33000000 - - 3 Total 50590500 51000000 50000000

Are loc o creştere a volumului încasărilor cu 0,8 % , fapt ce nu reflectă o situaŃie negativă, dacă avem în vedere rata inflaŃiei care a fost în anul t de 6,5 %.

3. PERSONALUL ŞI SALARIZAREA

În anul de referinŃă (anul t), societatea comercială "........................." SA şi-a desfăşurat activitatea cu un număr mediu scriptic de 1055 de persoane. În anul anterior numărul mediu scriptic a fost de 1250 de persoane.

Tabelul nr. 2.4. Structura personalului pe categorii de personal

Categorii de personal Număr Pondere (%) Muncitori 845 80,1 Maiştri, tehnicieni 52 4,9 Ingineri 60 5,7 Economişti 33 3,1 Jurişti 1 0,1 Informaticieni 3 0,3 Personal administrativ funcŃionăresc 61 5,8 Total personal 1055 100,0

Salariile individuale sunt stabilita pe baza unei grile la care se adaugă sporurile: - spor de fidelitate: 3-25%, în funcŃie de vechimea în organizaŃie;

- spor pentru lucrul pe timp de noapte: minim 15% din salariul de bază.

Clasele 14-18 se acordă muncitorilor care execută lucrări de înaltă specialitate.

Tabelul nr. 2.6. Grila de salarizare

Salarii –lei/lună Salarii –lei/lună Clasa de salarizare Medii

anuale La sfârşitul

anului

Clasa de salarizare Medii

anuale La sfârşitul

Anului

1 850 918 10 1573 1699 2 914 987 11 1721 1859 3 956 1032 12 2061 2226 4 999 1079 13 2210 2385 5 1063 1148 14 2401 2593 6 1126 1216 15 2720 2938 7 1190 1285 16 3103 3551 8 1296 1400 17 3676 3970 9 1381 1491 18 4569 4935

Tabelul nr. 2.5. BalanŃa timpului de muncă pentru o persoană

Realizări Nr. crt.

Indicatorii timpului de muncă

Zile %

1 Număr de zile calendaristice 365

2 Zile nelucrătoare a) concedii de odihnă b) sărbători legale şi repaus săptămânal

132 22 110

3 Timp maxim disponibil 233

4 Timp neutilizat - total, din care: a) întreruperi de o zi întreagă sau în cadrul schimbului b) concedii maternitate şi program redus maternitate c) concedii de boală şi program redus pe motive de boală d) învoiri, concedii fără plată e) absenŃe nemotivate de o zi şi în cadrul schimbului f) alt timp nelucrat

7,40 1,25 0,75 1,57 2,13 1,20 0,50

100,0 16,90 19,10 21,20 28,80 16,20 6,80

5 Timp efectiv lucrat 225,60

6 Durata medie a zilei de lucru (ore) 7,75

7 Număr anual de ore de lucru 1748,4

Timpul de muncă stabilit la începutul anului a fost de 1820 ore/persoană.

Gradul de utilizare a timpului de lucru programat a fost de 96,06%.

Tabelul nr.2.10. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate,

administrativ şi auxiliar - număr mediu scriptic

Compartimente, funcŃii A B C D E F Total

1. Manageri 2 2 - - - - 4

2. Strategie şi planificare 2 3* - - 4 - 9

3. Resurse umane 2* 2 - - 3 - 7

4. Organizarea producŃiei şi a muncii 6* 3 - 3 7 - 19

5. Aprovizionare 2 2* - 2 5 - 11

6. Marketing 2* 2 - - 5 - 9

7. Vânzări, import-export 2* 1 - - 2 - 5

8. Transporturi, depozite - - - 4 8 10 11

9. Financiar - 3* - - 4 - 7

10. Contabilitate - 4* - - 4 - 8

11. Protocol, relaŃii cu publicul 3 1* - - - - 4

12. AdministraŃie, pază, PSI - 1* - - 2 7 10

13. Birou informatizare 2* 1 3 - - 4 10

14. Oficiul juridic - - 1 - - - 1

15. Management calitate 3* 2 - 1 1 7 14

16. Atelier cercetare-proiectare 14* 4 - - 4 2 24

17. SecŃia I 8* 1 - 2 4 - 15

18. SecŃia a II-a 10* 1 - 3 4 - 18

19. Atelier mecano-energetic 2* - - 1 4 - 7

20. Total, din care: 60 33 4 16 61 30 204

- personal de conducere 13 8 21

Notă: semnul * semnifică faptul că una dintre persoanele respective are funcŃie de conducere. LEGENDĂ A - ingineri; D - tehnicieni; B - economişti; E - funcŃionari C - alte categorii cu studii superioare; F – muncitori.

Tabelul nr.2.11. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate, administrativ şi

auxiliar la sfârşitul anului

Compartimente, funcŃii A B C D E F Total

1. Manageri 2 2 - - - - 4

2. Strategie şi planificare 2 3* - - 4 - 9

3. Resurse umane 2* 3 - - 4 - 9

4. Organizarea producŃiei şi a muncii 6* 3 - 3 9 - 21

5. Aprovizionare 2 2* - 2 6 - 12

6. Marketing 2* 3 - - 5 - 10

7. Vânzări, import-export 1* 2 - - 2 - 5

8. Transporturi, Depozite - - - 3 9 11 23

9. Financiar - 3* - - 4 - 7

10. Contabilitate - 4* - - 4 - 8

11. Protocol, relaŃii cu publicul 2 1* - - 1 - 4

12. AdministraŃie, pază, PSI - 1* - - 2 7 10

13. Birou informatizare 2* - 3 - - 5 10

14. Oficiul juridic - - 1 - - - 1

15. Management calitate 3* 1 - 1 1 6 12

16. Atelier cercetare-proiectare 14* 2 - - 4 2 22

17. SecŃia I 9* 1 - 2 4 - 16

18. SecŃia a II-a 10* 1 - 3 4 - 18

19. Atelier mecano-energetic 2* - - 1 3 - 6

20. Total, din care: 59 32 4 15 66 31 207

- personal de conducere 13 8 21

Tabelul nr. 2.9. Salarii medii pe locuri de muncă

Produse, repere OperaŃii Clasa de salarizare

Norma de timp

(ore/buc.)

Salarii orare

(lei/oră)

Salarii pe produs

(lei/buc.) R1 I 10 4 9,25 37,00

R2 I 4 1 5,88 5,88

S1 Montaj 10 4 9,25 37,00

I 6 9 6,62 59,58 II 8 4 7,62 30,48 III 12 3 12,12 36,36

Montaj 11 10 10,12 101,20 Total P1 26 8,75 227,62

I 8 8 7,62 60,96 II 11 5 10,12 50,60

Montaj 12 10 12,12 121,20 Total P2 23 10,12 232,76

Câştigurile medii orare ale muncitorilor pot să difere de salariile de încadrare fiind

influenŃate de intensitatea muncii, îndemânare, folosirea timpului de lucru etc.

Tabelul nr. 2.12. Personalul societăŃii (număr mediu scriptic)

Nr. crt.

Categorii de personal SecŃia I

SecŃia a-II-a

Atelier mecanic

Comp. funcŃi-onale

Total

1 Muncitori direct productivi

295 350 - - 645

2 Muncitori indirect productivi şi de servire generală

56 64 50 30 200

3 Maiştri 15 18 2 1 36 Tehnicieni 2 3 1 10 16 Ingineri 8 10 2 40 60 4 Personal administrativ

şi auxiliar 3 2 2 54 61

5 Economişti 1 1 - 31 33 6 Jurişti - - - 1 1 8 Informaticieni - - - 3 3 9 Total 380 448 57 170 1055 10 - din care, manageri 1 1 1 18 21

Tabelul nr. 2.13. Personalul societăŃii la sfârşitul anului Nr. crt.

Categorii de personal SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier mec.

Comp. funcŃionale

Total

1 Muncitori direct productivi 290 340 - - 630 2 Muncitori indirect productivi şi

de servire 60 65 55 31 211

3 Maiştri 15 18 2 1 36 4 Tehnicieni 1 3 1 10 15 5 Ingineri 9 10 2 38 59 6 Personal administrativ şi

auxiliar 3 2 2 59 66

7 Economişti 1 1 - 30 32 8 Jurişti - - - 1 1 9 Informaticieni - - - 3 3 10 Total 379 439 62 173 1053 11 - din care, manageri 1 1 1 18 21

Tabelul nr. 2.14. Salarii medii pe categorii de personal

Nr. crt.

Categorii de personal Medii lunare -lei/lună-

La sfârşitul anului -lei/lună-

1 Muncitori direct productivi în SecŃia I 1290 1393 2 Muncitori direct productivi în SecŃia a II-a 1370 1480 3 Muncitori indirect productivi în SecŃia I 1210 1307 4 Muncitori indirect productivi în SecŃia a II-a 1311 1416 5 Muncitori în Atelierul de reparaŃii 1420 1534 6 Muncitori în Compartimentele funcŃionale 970 1048 7 Maiştri* 1830 1976 8 Tehnicieni* 1130 1220 9 Personal cu studii superioare* 1930 2084 10 Personal administrativ şi auxiliar* 940 1015

* - Valori medii la nivel de întreprindere

Tabelul nr. 2.15. Manopera directă pe produse Nr. crt.

Denumire Produs

Norma de timp

ProducŃia fabricată Manoperă totală – ore

1 R1 4 65000 260000 2 R2 1 50000 50000 4 S1 4 50000 200000 Total secŃia I 510000

7 P1 26 10000 260000 8 P2 23 15000 345000

Total secŃia a II-a 605000 Total 1115000

Consumul efectiv poate să difere în funcŃie de productivitatea efectivă a muncii.

4. CHELTUIELI ŞI COSTURI DE PRODUCłIE

Principalele categorii de cheltuieli înregistrate pe costuri sunt:

a) cheltuieli directe:

b) cheltuieli indirecte:

Tabelul nr. 2.16. Cheltuielile cu salariile directe în secŃii

Denumire produs Cantitate fabricată

(buc)

Salariul pe produs lei/buc.

Cheltuieli cu salariile directe

- lei -

Reperul R1 65000 37,00 2405000

Reperul R2 50000 5,88 294000

Subans. S1 (montaj) 50000 37,00 1850000

Total secŃia I 4549000

Produsul P1 10000 227,62 2276200 Produsul P2 15000 232,76 3491400 Total secŃia a II-a 5767600 Total general 10316600

Tabelul nr. 2.17. Cheltuieli cu personalul

- mii lei - Categorii personal SecŃia

I SecŃia a II-a

Atelier Mecanic

Comp. funcŃionale

Total

1. Muncitori direct productivi

4549 5767,6 - - 10316,6

2. Muncitori indirect productivi

813 1007 852 349 3021

3. Maiştri 329 395 44 22 790 4. Tehnicieni 14 41 14 136 205 5. Ingineri 185 232 46 926 1389 6. Personal Ad-tiv şi auxiliar

34 23 23 665 745

7. Economişti 23 23 - 718 764 8. Jurişti - - - 23 23 10. Informaticieni - - 69 69 11. Alte categorii - - - - 12. Alte cheltuieli - - - 520 4739 TOTAL 5947 7488,6 979 3428 17842,6

Tabelul 2.18. Materii prime

Materii prime PreŃ unitar (lei/kg)

Nr. crt.

Produse, repere, Subansamble Denumire Consum

specific (kg/buc.)

Mediu La sfârşitul Anului

0 1 2 3 4 5 1. 2. 5.

Reperul R1 Reperul R2 Subansamblul S1

m1 m2 m4

9 7 6

2,0 5,0 10,0

2,5 5,0 11,0

7. 8.

Produsul P1 Produsul P2

m4 m4

40 60

10,0 10,0

11,0 11,0

Tabelul nr. 2.19. Cheltuieli cu materiile prime

Materii prime consumate Produse,

repere CantităŃi fabricate Denumire Consum

specific (kg/buc.)

PreŃ unitar (lei/kg)

Cantitate

Valoare (lei)

R1 65000 m1 9 2,0 585000 1.170.000 R2 50000 m2 7 5,0 350000 1.750.000 S1 50000 m4 6 10,0 300000 3.000.000 Total secŃia I 5.920.000 P1 10000 m4 40 10,0 400000 4.000.000 P2 15000 m4 60 10,0 900000 9.000.000

Total secŃia a II-a 13.000.000 Total societate comercială 18.920.000

Tabelul nr. 2.20. Amortizarea imobilizărilor corporale

Denumire mijloc fix

Număr (buc.)

Valoare unitară (lei/buc.)

Valoare totală (lei)

Na (%)

Amorti- zare

Anul*

SecŃia I 1. Clădire 1 1.600.000 1.600.000 2 32.000 t-9 3.Utilaje "e" 15 60.000 900.000 10 90.000 t-9 4. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 170.000 t-6 5.Alte mijloace fixe - 1.136.000 12 136.320 t-6 TOTAL secŃia I 5.336.000 8,03 428.320 SecŃia a II-a 1. Clădire 1 1.400.000 1.400.000 2 28.000 t-9 2. Utilaje "f" 20 85.000 1.700.000 10 170.000 t-9 4. Utilaje "SA 1" 30 125.000 3.750.000 10 375.000 t-6 5. Utilaje "SA 2" 10 130.000 1.300.000 10 130.000 t-6 6. Utilaje "SA 3" 15 135.000 2.025.000 10 202.500 t-6 7. Alte mijloace fixe - - 1.500.000 12 180.000 t-6 TOTAL secŃia a II-a 11.675.000 9,30 1.085.500 Atelier reparaŃii 1. Clădire 1 576.000 576.000 2 11.520 t-9 2. Maşini şi utilaje - - 132.000 12 15.840 t-7 TOTAL atelier 708.000 3,86 27.360 Administra Ńie generală 1. Clădire 1 1.962.200 1.962.200 2 39.244 t-9 2. Calculatoare 32 1.400 44.800 20 8.960 t-2 3. Autoturisme 2 28.000 56.000 20 11.200 t-3 4. Autocamioane 3 65.000 195.000 16 31.200 t-4 5. Alte mijloace - - 195.000 12 23.400 t-4 Total administraŃie 2.453.000 4,65 114.004 Total general 20.172.000 8,21 1.655.184

* Anul punerii în funcŃiune; Na – norma de amortizare

Tabelul nr. 2.21. Consum energie electrică pe operaŃii şi produse

Necesar energie electrică Produse OperaŃii Utilaje Nt*

Pi** Kw

Kwh Valoare ( lei)

R1 I „f” 4,0 4 16 7,04 R2 I „e” 1,0 4 4 1,76

I „f” 9,0 4 36 15,84 II SA1 2,0 10 20 8,80

III SA2 3,0 6 18 7,92 Total P1 74 32,56

I SA1 4,0 10 40 17,60 P2 II SA3 5,0 10 50 22,00

Total P2 90 39,60 Nt* - norma tehnică de timp (ore maşină/bucată); Pi** - puterea instalată pe maşină. PreŃul mediu pe kilowat-oră a fost de 0,44 lei fără TVA

Tabelul nr. 2.22. Centralizatorul consumului de energie electrică

Necesar energie electrică Produse, repere,

operaŃii Cantitatea

fabricată (buc) Consum energie

(Kwh/buc.) Kwh Valoare

( lei)

R1 – I 65000 16 1040000 457600

R2 – I 50000 4 200000 88000

Total secŃia I 1240000 545600

Total P1 10000 74 740000 325600

Total P2 15000 90 1350000 594000

Total secŃia a II-a 2090000 919600

Energie pentru forŃă motrice în atelierul de reparaŃii 1453200 639408

Energie electrică pentru iluminat şi alte consumuri generale

SecŃia I

SecŃia II-a

Atelier reparaŃii

Compartimente funcŃionale

484450

1033500

312300

1020550

213158

454740

137412

449042

Total iluminat şi alte consumuri 2850800 1254352

Total general 7634000 3358960

Tabelul nr. 2.23. Costurile unitare ale semifabricatelor şi subansamblelor (lei/buc) Nr. crt

Articole de cheltuieli S1 R1 R2

1 Materia primă m1 18,00 18,00 -

2 Materia primă m2 35,00 - 35,88

4 Materia primă m4 60,00 - -

5 Salarii directe 79,88 37,00 5,88

6 Asigurări şi protecŃie socială (31%) 24,76 11,47 1,82

Total cheltuieli directe 217,64 66,47 42,70

7 Cheltuieli indirecte ale secŃiei I (35,23634%) 76,69 23,42 -

Cost de secŃie 294,33 89,89 -

Tabelul nr. 2.24. Costurile unitare ale produselor P1 şi P2 (lei/buc)

Nr. crt.

Articole de calculaŃie Produsul P1

Produsul P2

1 2 3 4

1 Materii prime – m4 400,00 600,00

2 Salarii directe 227,62 232,76

3 Asigurări şi protecŃie socială 70,56 72,16

Total cheltuieli directe 698,18 904,92

4 Cheltuieli indirecte ale secŃiei a II-a (29,94181%) 209,05 270,95

5 Repere – R1 din secŃia I - 89,89

6 Subansamble S1 (2 buc./produs) din secŃia I 588,66 588,66

Cost de secŃie 1495,89 1854,42

9 Cheltuieli generale ale SC (12,59682% ) 188,43 233,60

Cost de producŃie 1684,32 2088,02

10 Profit -84,32 211,98

11 PreŃ cu ridicata 1650 2300

12 T.V.A. 313.5 437

13 PreŃ de facturare 1963,5 2737

Cheltuielile indirecte (comune) ale secŃiilor au fost repartizate pe produse în funcŃie de

cheltuielile directe.

Tabelul nr.2.25. Cheltuieli directe în secŃiile de producŃie mii lei

Nr. crt. Categorii de cheltuieli SecŃia I SecŃia a II-a Total 1 Materii prime 5920000 13000000 18920000 2 Salarii directe 4549000 5767600 10316600 3 Asigurări şi protecŃie socială 1410190 1787956 3198146 Total 11879190 20555556 32434746

Tabelul nr. 2.26. Cheltuieli indirecte – anul t Elemente de cheltuieli

SecŃia I SecŃia a-II-a

Atelier reparaŃii

Comparti- mente

Total

1. Materiale auxiliare 77400 85900 24500 15300 203100 2. Uzură materiale de protecŃie

29289 45777 11352 7620 94038

3. Uzură obiecte de inventar

43500 55600 17520 28560 145180

4. Combustibil, apă 34855 51038 4231 10370 100494 5. Energie electrică 758758 1374340 776820 449042 3358960 6. Piese de schimb 11715 15782 12560 8958 49015 7. Salarii indirecte 1398000 1721400 979000 3428000 7526400 8. Asigurări şi protecŃie socială

433380 533634 303490 1062680 2333184

9. Amortizări şi provizioane

428320 1085500 27360 114004 1655184

10. Lucrări şi servicii executate de terŃi

- - - 28574 28574

11. Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

- - - 35165 35165

12. Protocol şi publicitate - - - 15928 15928 13. Deplasări, detaşări, transferări

- - - 168520 168520

14. ReparaŃii 970575 1186258 - - 2156833 15. Alte cheltuieli - - - 15600 15600 Total 4185792 6154705 2156833 5388321 15728818

Cotele de cheltuieli indirecte sunt:

%23634,3510011.879.190

792.185.4 =⋅=SIk ; %941807,2910020.555.556

705.154.6 =⋅=SIIk

%59682,12100243.775.42

321.388.5 =⋅=gk

Tabelul nr. 2.27. Costul total pe elemente primare

Nr. crt. Elemente de cheltuieli Valoare (lei) %

0 1 2 3 1 Materii prime 18.920.000 39,28 2 Materiale auxiliare 203.100 0,42 3 Uzură materiale de protecŃie 94.038 0,20 4 Uzură obiecte de inventar 145.180 0,30 5 Combustibil 100.494 0,21 6 Piese de schimb 49.015 0,10 7 Energie electrică 3.358.960 6,97 8 Alte cheltuieli materiale 8200 0,02

Total cheltuieli materiale 22.878.987 47,50 9 Lucrări şi servicii executate de terŃi 28.574 0,06 10 Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 35.165 0,07 11 Salarii personal 17.842.600 37,05 12 Asigurări şi protecŃie socială 5.531.206 11,48 13 Cheltuieli de protocol, publicitate 15.928 0,03 14 Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări 168.520 0,35 15 Amortizări şi provizioane 1.655.184 3,44 16 Alte cheltuieli de exploatare 7.400 0,02

Total cost de producŃie 48.163.564 100,00

Tabelul nr. 2.28. Costul total pe articole de calculaŃie

Nr.crt. Articole de calculaŃie Valoare ( lei)

0 1 2 3 1. Materii prime 18.920.000 39,28 2 Salarii directe 10.316.600 21,42 3 Asigurări şi protecŃie socială (pentru salariile directe) 3.198.146 6,64 Total cheltuieli directe 32.434.746 67,34 4 Cheltuieli comune ale secŃiilor 10.340.497 21,47 Cost de secŃie 42.775.243 88,81 5 Cheltuieli generale ale societăŃii comerciale 5388321 11,19 Cost de producŃie 48.163.564 100

Tabelul nr. 2.29. SituaŃia stocurilor la 31-12-20..

Nr. crt. Denumirea resursei sau produsului U.M. Stoc 0 1 2 3

1. Materii prime: m1 m2 m4

kg kg Kg

53500 44000 39500

2. Materiale auxiliare Lei 116500 3. Combustibil Lei 115270 4. Materiale de protecŃie Lei 111540 5. Obiecte de inventar Lei 29600 6. Piese de schimb Lei 15320 6. Repere: R1

R2 buc. buc.

450 120

7. Subansamble: S1 buc. 400 8. Produse P1

P2 buc. buc.

4500 800

5. CONSUMURI CUMULATE DE RESURSE Se pleacă de la structura tehnologică a produselor finite şi consumurile de resurse pe

componente. Tabelul nr. 2.30. Materii prime

Produsul P1 Produsul P2 Cost materii prime Nr. crt. Materii

Prime Consum cumulat

Materii prime

Consum Cumulat

PreŃ mediu Produs P1

lei/buc. Produs P2 lei/buc.

1 2 3

m1 m2 m4

18,0 14,0 52,0

M1 m2 m4

27,0 14,0 72,0

2,0 5,0 10,0

36,00 70,00 520,00

54,00 70,00 720,00

Total 626,00 844,00

Tabelul nr. 2.31. Timpi necesari realizării produselor (ore/buc.) Produse Componente Locuri de muncă Ore utilaj Ore om

R1 – 2 buc „f” 8 8 R2 – 2 buc „e” 2 2

I „f” 9 9 II „SA1” 2 4 III „SA2” 3 3

Produsul P1

2S1+P1 Montaj - 34 Total P1 - 24 44

R1 – 3 buc „f” 12 12 R2 – 2 buc „e” 2 2

I „SA1” 4 8 II „SA3” 5 5

Produsul P2

2S1+P2 Montaj - 18 Total P2 - 23 45

Tabelul nr. 2.32. Salarii cumulate pe produse

Produse Componente Ore Salarii directe Salarii medii P1 R1(2 buc.)

R2(2 buc.) I II III

Montaj

8,0 2,0 9,0 4,0 3,0 18,0

74,00 11,76 59,58 30,48 36,36

175,20

Total P1 44,0 387,38 8,80 P2 R1(3 buc.)

R2 (2 buc.) I II

Montaj

12,0 2,0 8,0 5,0 18,0

111,00 11,76 60,96 50,60

195,20

Total P2 46,0 429,52 9,99

Tabelul nr. 2.33. Energie electrică Produse Componente Utilaje Ore/buc. Kw/utilaj Kw/buc. P1 R1(2 buc.)

R2(2 buc.) I II III

„f” „e” „f” SA1 SA2

8,0 2,0 9,0 2,0 3,0

4 4 4 10 6

32 8 36 20 18

Total P1 114

P2 R1(3 buc.) R2 (2 buc.)

I II

„f” „e” SA1 SA3

12,0 2,0 4,0 5,0

4 4 10 10

48 8 40 50

Total P2 146

Tabelul nr. 2.34. Calculul costurilor pe baza consumurilor cumulate de resurse

Valori unitare(lei/buc) Valori totale – mii lei Articole de calculaŃie P1 P2 P1 P2

Total mii lei

1. Materii prime 626,00 844,00 6260,00 12660,00 18920,00 2. Salarii directe 387,38 429,52 3873,80 6442,80 10316,60 3. Asigurări şi protecŃie socială

120,09 133,15 1200,90 1997,25 3198,15

4. Energie electrică pentru forŃă motrice

50,16 64,24 501,60 963,75 1465,35

Total cheltuieli directe 1183,63 1470,91 11836,30 22063,80 33900,10 4. Cheltuieli indirecte 498,02 618,89 Costuri unitare 1681,65 2089,8 Costuri totale 16816,5 31347,0 48163,5

Înregistrând cheltuielile cu energia pentru forŃa motrice la cheltuielile directe, cheltuielile

indirecte din secŃii devin:

Cheltuieli indirecte în secŃia I: 4185792 – 545600 = 3640194 lei

Cheltuieli indirecte în secŃia II: 6154705 – 919600 = 5235105 lei

Cheltuieli indirecte totale: 3640194 + 5235105 + 5388321 = 14263620 lei

Cheltuieli directe totale (inclusiv energia directă): 32434746 + 545600 + 919600 =

33899946 lei

%07564,4210033899946

14263620 =×=indk

Astfel de calcule asigură o determinare mai precisă a costurilor şi sunt utile în

fundamentarea deciziilor de cost şi preŃ.

BILANł Încheiat la 31.12.20..... - lei -

Sold la Indicatori Nr. rd.

Începutul

anului Sfârşitul anului

A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZ ĂRI NECORPORALE

1. Cheltuieli de constituire 1 702 312 2. Cheltuieli de dezvoltare 2 2050 1902 3. Concesiuni, brevete, licenŃe, mărci şi alte imobilizări necorporale

3 1841 1261

4. Fondul comercial 4 0 0 5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs 5 0 0 TOTAL (rd. 01 la 05) 6 4593 3475 II. IMOBILIZ ĂRI CORPORALE

1.Terenuri şi construcŃii 7 8391324 8280560 2. InstalaŃii tehnice şi maşini 8 1699560 453820 3. Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier 9 866360 337680 4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs 10 52060 212300 TOTAL (rd. 07 la 10) 11 11009304 9284360 III. IMOBILIZ ĂRI FINANCIARE

1. Titluri de participare deŃinute la societăŃile din cadrul grupului 12 0 0 2. CreanŃe asupra societăŃilor din cadrul grupului 13 0 0 3. Titluri sub formă de interese de participare 14 0 0 4. CreanŃe din interese de participare 15 0 0 5. Titluri deŃinute ca imobilizări 16 0 0 6. Alte creanŃe 17 4280 8720 7. AcŃiuni proprii 18 0 0 TOTAL ( rd. 12 la 18) 19 4280 8720

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 06+11+19) 20 11018177 9296555 B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI

1. Materii prime şi materiale consumabile 21 186636 780230 2. ProducŃia în curs de execuŃie 22 410016 668940 3. Produse finite şi mărfuri 23 6504110 8378348 4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri 24 0 0 TOTAL (rd. 21 LA 24) 25 7100762 9827518 II. CREANłE

1. CreanŃe comerciale 26 333080 887100 2. Sume de încasat de la societăŃile din cadrul grupului 27 0 0 3. Sume de încasat din interese de participare 28 0 0 4. Alte creanŃe 29 110420 312050 4. CreanŃe privind capitalul subscris şi nevărsat 30 0 0 TOTAL (rd. 26 la 30) 31 443500 1199150 III. INVESTI łII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 1. Titluri de participare deŃinute la societăŃile din cadrul grupului 32 0 0 2. AcŃiuni proprii 33 0 0 3. Alte investiŃii financiare pe termen scurt 34 0 0 TOTAL (rd. 32 la 34) 35 0 0 IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 36 369370 752137

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL (rd. 25+31+35+36) 37 7913632 11778805 C. CHELTUIELI ÎN AVANS 38 0 0 D. DATORII DE PL ĂTIT ÎNTR-O PERIOAD Ă DE UN AN 1. Împrumuturi din emisiuni de obligaŃiuni 39 0 0 2. Sume datorate instituŃiilor de credit 40 3193341 3234050 3. Avansuri încasate în contul comenzilor 41 0 0 4. Datorii comerciale 42 3155455 5105805 5. Efecte de comerŃ de plătit 43 0 0 6. Sume datorate societăŃilor din cadrul grupului 44 0 0 7. Sume datorate privind interesele de participare 45 0 0 8. Alte datorii, inclusiv fiscale şi alte datorii pentru asigurările sociale

46 1491013 2491505

TOTAL (rd. 39 la 46) 47 7839809 10831360 E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV, DATORII CURENTE NETE (rd. 37+38-47-64)

48 15679618 947445

F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+48-63)

49 28165895 10244000

G. DATORII DE PL ĂTIT ÎNTR-O PERIOAD Ă MAI MARE DE UN AN

1. Împrumuturi din emisiuni de obligaŃiuni 50 0 0 2. Sume datorate instituŃiilor de credit 51 2900000 2500000 3. Avansuri încasate în contul comenzilor 52 0 0 4. Datorii comerciale 53 0 0 5. Efecte de comerŃ de plătit 54 0 0 6. Sume datorate societăŃilor din cadrul grupului 55 0 0 7. Sume datorate privind interesele de participare 56 0 0 7. Alte datorii, inclusiv fiscale şi datorii pentru asigurările 57 0 0

sociale TOTAL (rd. 50 la 57) 58 2900000 2500000 H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaŃii similare 59 0 0 2. Alte provizioane 60 0 0 TOTAL PROVIZIOANE (rd. 59+60) 61 0 0 I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 63+64) 62 0 0 - SubvenŃii pentru investiŃii 63 0 0 - Venituri înregistrate în avans 64 0 0 J. CAPITAL ŞI REZERVE I. CAPITAL (rd. 66 la 68), din care: 65 7500000 7500000

- capital subscris şi nevărsat 66 0 0 - capital subscris vărsat 67 7500000 7500000 - patrimoniul regiei 68 0 0 II. PRIME DE CAPITAL 69 0 0

III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold creditor 70 628000 0 Sold debitor 71 0 0 IV. REZERVE (rd. 73 la 76) 72 64000 244000

1. Rezerve legale 73 64000 244000 2. Rezerve pentru acŃiuni proprii 74 0 0 3. Rezerve statutare sau contractuale 75 0 0 4. Alte rezerve 76 0 0 V. REZULTAT REPORTAT Sold creditor 77 0 0

Sold debitor 78 0 0 VI. REZULTATUL EXERCIłIULUI Sold creditor 79 4352906 5326402

Sold debitor 80 0 0 Repartizarea profitului 81 4352906 5326402 TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+69+70- 71+72+77-78+79-80-81)

82 8192000 7744000

Patrimoniul public 83 0 0 TOTAL CAPITALURI ( rd. 82+83) 84 8192000 7744000

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE - lei -

Nr. ExerciŃiul financiar INDICATORI rd. Precedent Încheiat

A B 1 2 1. Cifra de afaceri netă ( rd. 02+03+04) 1 51180800 51485600 ProducŃia vândută 2 50590500 51000000 Venituri din vânzarea mărfurilor 3 590300 485600 Venituri din subvenŃii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete

4 0 0

2. VariaŃia stocurilor - Sold creditor 5 1651210 1874238 - Sold debitor 6 0 0 3. ProducŃia imobilizată 7 136050 86030 4. Alte venituri din exploatare 8 0 0 I. VENITURI DIN EXPLOATARE (rd. 01+05-06+07+08)

9 52968060 53445868

5.a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile

10 18759318 19419533

Alte cheltuieli materiale 11 0 0 b) Alte cheltuieli din afară (cu energia şi apa) 12 3332587 3459454 Cheltuieli privind mărfurile 13 342680 335400 6. Cheltuieli cu personalul 14 23601353 23373806 a) Salarii 15 18016300 17842600 b) Cheltuieli cu asigurările şi protecŃia socială 16 5585053 5531206 7. a) Ajustarea valorii imobilizărilor corporale şi necorp. (rd.18-19)

17 1728030 1655184

a1) Cheltuieli 18 1728030 1655184 a2) Venituri 19 0 0 7. b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 21-22) 20 0 0 b1) Cheltuieli 21 0 0 b2) Venituri 22 0 0 8) Alte cheltuieli de exploatare 23 176058 255587 8.1. Cheltuieli privind prestaŃiile externe 24 143478 220422 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 25 32580 35165 8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donaŃii şi active cedate 26 0 0 Ajustări privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli (rd. 28-29)

27 0 0

Cheltuieli 28 0 0 Venituri 29 0 0 CHELTUIELI DE EXPLOATARE (rd. 10 la 14 +17+20+23+27)

30 47940026 48498964

REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) 31 5028034 4946904 - Pierdere (rd.30-09) 32 0 0 9. Venituri din interese de participare 33 201 3524 10. Venituri din alte investiŃii financiare şi creanŃe ce fac parte din activele imobilzate

35 0 0

11. Venituri din dobânzi 37 51430 54030 Alte venituri financiare 39 84020 63020 III. VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 33+35+37+39)

40 135651 120574

12 Ajustarea valorii imobilizărilor financiare şi a investiŃiilor financiare deŃinute ca active circulante

41 0 0

Cheltuieli 42 0 0 Venituri 43 0 0 Cheltuieli privind dobânzile 44 572160 935060 Alte cheltuieli financiare 46 33052 40850 IV . CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL ( rd. 41+44+46)

47 605212 975910

REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd. 40-47) 48 0 0 - Pierdere (rd.47-40) 49 469561 855336 REZULTATUL CURENT - Profit (31+48) 50 5028034 4946904 - Pierdere (32+49) 51 469561 855336 15. Venituri extraordinare 52 21530 34020 16. Cheltuieli extraordinare 53 58820 84050 REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd. 52-53) 54 0 0

- Pierdere (rd.53-52) 55 37290 50030 V. VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) 56 53125241 53600462 VI.CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) 57 48604058 49558924 REZULTATUL BRUT – Profit (rd. 56-57) 58 4521183 4041538 - Pierdere (rd.57-56) 59 0 0 Impozitul pe profit (rd. 61+62-63) 60 723389 617846 REZULTATUL NET AL EXERCI łIULUI - Profit 61 3797794 3243692 - Pierdere 62 0 0 Creşterea rezervelor din profit 63 180000

DATE PRIVIND PL ĂłILE RESTANTE

- lei - Din care pt. activitatea PLĂłI RESTANTE Nr.

rd. Total

Curentă InvestiŃii A B 1 2 3 PlăŃi restante – total (rd. 04+08+14 la 18 +22) 03 - - Furnizori restanŃi – total, din care: 04 - peste 30 de zile 05 - - - peste 90 de zile 06 - - - peste 1 an 07 - - ObligaŃii restante faŃă de bugetul asigurărilor sociale – total (rd. 09 la 13), din care:

08 - - -

- contribuŃii pentru asigurările sociale de stat datorate de angajatori, salariaŃi şi alte persoane asimilate

09 387450 387450

- contribuŃia de la persoanele juridice sau fizice care angajează personal salariat şi contribuŃia persoanelor asigurate la fondul de asigurări sociale de sănătate

10 79950 79750

- contribuŃia pentru pensia suplimentară 11 86100 86100 - contribuŃia de la persoanele juridice sau fizice care utilizează munca salariată şi contribuŃia pentru ajutorul de şomaj de la salariaŃi

12 103380 103380

- alte datorii sociale 13 - - - ObligaŃii restante faŃă de bugetele fondurilor speciale 14 656880 656880 - ObligaŃii restante faŃă de alŃi creditori 15 5105800 5105800 - Impozite şi taxe neplătite la termen la bugetul de stat 16 968650 968650 Impozite şi taxe neplătite la termen la bugetele locale 17 209100 209100 - Credite bancare nerambursate la scadenŃă – din care 18 3234050 - - restante după 30 de zile 19 - - restante după 90 de zile 20 3234050 - - restante după un an 21 - - - Dobânzi restante 22 - - -

SITUAłIA ACTIVELOR IMOBILIZATE a) Valori brute lei

Elemente de imobilizări Nr. rd.

Sold iniŃial

Creşteri Reduceri Sold final

Imobiliz ări necorporale Cheltuieli de constituire şi de dezvoltare

01 2752 - 538 2214

Alte imobilizări 02 1841 - 580 1261 Avansuri şi imobilizări necorporale în curs 03 - - - - Total (rd. 01 la 03) 04 4593 - 1118 3475

Imobilizări corporale Terenuri

05 3850000 - - 3850000

ConstrucŃii 06 5538200 - - 5538200 InstalaŃii tehnice şi maşini 07 11808000 19000 69000 11758000 Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier 08 2875800 - - 2875800 Avansuri şi imobilizări corporale în curs 09 52060 18000 70060 - Total (rd. 05 la 09) 10 24079050 37000 94050 24022000 Imobiliz ări financiare 11 4280 4440 - 8720 Active imobilizate-total (rd. 04+10 +11) 12 24087923 41440 95168 24034195

SituaŃia amortizării activelor imobilizate - lei –

Elemente de imobilizări Nr. rd.

Sold iniŃial

Amortizare în cursul anului

Amortizare la sfârşitul

anului

Imobiliz ări necorporale Cheltuieli de constituire şi de cercetare-dezvoltare

13 30580 - 30580

Alte imobilizări 14 - - -

Total 15 30580 - 30580

Imobiliz ări corporale Terenuri 16 - - - ConstrucŃii 17 996876 110764 1107640 InstalaŃii tehnice şi maşini 18 10108440 1195740 11304180 Alte instalaŃii, utilaje şi mobilier 19 2009440 348680 2358120

Total 20 13114756 1655184 14769940

Amortiz ări-total 21 13145336 1655184 14800520

REPARTIZAREA PROFITULUI

- lei - EXPLICAłII Realizări 31 XII 20…. Repartizări din profit 1733202 795911 Constituirea de rezerve legale 40000 180000 Acoperirea pierderilor din anii precedenŃi - - Fondul de participare a salariaŃilor la profit, inclusiv cota managerului 180000 150000 Surse proprii de finanŃare şi alte repartizări din profit 800000 400000 Dividende de plătit 753202 65911 Profit nerepartizat - -

LUCRAREA PRACTICĂ NR 1

Diagnosticarea activităŃii organizaŃiei

Analiza soldurilor intermediare de gestiune Analiza situaŃiei patrimoniale Analiza echilibrului financiar

Fondul de rulment Nevoia de fond de rulment (NFR) Îndatorarea

Analiza îndatorării Coeficientul (rata) de îndatorare globală

Coeficientul (rata) de îndatorare la termen Capacitatea reală de autofinanŃare (CA)

Coeficientul de îndatorare pe termen lung Rata de acoperire a creditelor Perioada de rambursare a datoriilor Analiza lichiditat ăŃii

Aprecierea globală Aprecierea analitică Viteza de rotaŃie a stocurilor

Durata medie a creditului-client Durata medie a creditului-furnizor

Analiza rentabilităŃii şi a productivit ăŃii Ratele de rentabilitate economică

Rata rentabilităŃii financiare Rata rentabilităŃii de exploatare Rata rentabilităŃii comerciale

Productivitatea muncii

Remunerarea factorului muncă Productivitatea capitalului investit Rata valorii adăugate

3 FUNDAMENTAREA STRATEGIEI FUNDAMENTAREA STRATEGIEI FUNDAMENTAREA STRATEGIEI FUNDAMENTAREA STRATEGIEI

1. PREVIZIUNEA PIEłEI ÎNTREPRINDERII

EvoluŃia vânzărilor totale pe o perioadă de zece ani este prezentată în tabelul nr. 4.1. Reprezentarea grafică a evoluŃiei vânzărilor evidenŃiază faptul că produsul P1 se află în faza de declin a ciclul de viaŃă iar produsul P2 se apropie de faza maturităŃii. În ultimii 10 ani vânzările din produsul P2 a înregistrat o tendinŃă de creştere lentă de la un an la altul. În cazul produsului P1, după o creştere a vânzărilor se constată o tendinŃă de scădere care se estimează că va continua şi în perspectivă.

Tabelul nr. 4.1. EvoluŃia vânzărilor în ultimii zece ani

Produsul P1 Produsul P2 Anul

Cantitate % Cantitate %

0 1 2 3 4

t-9 100 -

t-8 104 -

t-7 106 100

t-6 110 105

t-5 125 108

t-4 130 110

t-3 127 116

t-2 126 123

t-1 120 127

ł1 118 130

Ritm mediu anual (%) - r Pentru analiza tendinŃei de evoluŃie a vânzărilor pot fi utilizate mai multe tipuri de ecuaŃii:

1 t - anul fundamentării proiectului

1) y = k ta e -bt - corespunzătoare ciclului de viaŃă al unui produs; 2) y = a+bt+ct2 - corespunzătoare unei evoluŃii parabolice; 3) y = abt - corespunzătoare unei creşteri exponenŃiale a vânzărilor; 4) y = atb - corespunzătoare unei evoluŃii după o funcŃie putere 5) y = a+bt - corespunzătoare unei evoluŃii lineare

6) 10+1

k =y

bt+a - funcŃie logistică

Tabelul nr. 4.3. EcuaŃii de trend ce vor fi utilizate în calculele de prognoză

Produsul EcuaŃia de trend Nivele de semnificaŃie

P1 P2

Tabelul nr.4.4. Volumul fizic previzionat al vânzărilor

Produsul Indice previzionat al vânzărilor faŃă de

anul t-9 (pentru P1) şi t-7 (pentru P2) (%)

Vânzări previzionate în unităŃi fizice

(bucăŃi) P1 P2

Tabelul nr. 4.5. Cifra de afaceri aferentă vânzărilor previzionate

Produse Vânzări previzionate

PreŃ unitar comparabil (preŃurile din anul t)

Cifra de afaceri previzionată în preŃuri

constante - mii lei -

Produsul P1 Produsul P2 Total Indice de creştere faŃă de anul t(%)

Mai simplu, previziunile pot fi făcute utilizând metoda ritmului mediu:2

2 RelaŃia de calcul este:

2. OBIECTIVE ŞI CĂI DE ACłIUNE

Tabelul nr. 4.6. Stabilirea obiectivului privind volumul vânzărilor

Indicatori Previziuni

Cifra de afaceri previzionată iniŃial (lei)

Obiectivul privind cifra de afaceri (%)

Obiectivul privind cifra de afaceri (lei)

EstimaŃii privind creşterea preŃurilor, tarifelor, salariilor - salarii: - energie electrică: - materii prime: - combustibil, apă: - impozite şi taxe: - valoarea previzionată a cursului de schimb:

a) dolar: b) euro:

Tabelul nr. 4.7. Indicele previzionat de modificare a costului

Nr. crt.

Elemente de cheltuieli Pondereg (%)

100cig ×

0 1 2 3 4 1 Materii prime 2 Materiale auxiliare 3 Uzură materiale de protecŃie 4 Uzură obiecte de inventar 5 Combustibil 6 Piese de schimb 7 Energie electrică 8 Alte cheltuieli materiale 9 Lucrări şi servicii executate de terŃi 10 Impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 11 Salarii personal 12 Asigurări şi protecŃie socială 13 Cheltuieli de protocol, publicitate 14 Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări 15 Amortizări şi provizioane 16 Alte cheltuieli de exploatare

Total cost de producŃie Modificările de preŃuri, salarii, tarife, se vor reflecta în modificarea costului total de producŃie.

100∑ ×

= cc

igI , în care:

g – ponderea elementului de cheltuieli i în total cost;

ic – indice de modificare a preŃurilor, tarifelor etc., la elementul de cheltuieli i;

3.1. Măsuri tehnico-economice şi organizatorice Măsurile înscrise în program vizează atât înnoirea producŃiei cât şi modernizarea

produselor, tehnologiilor şi utilajelor, organizarea mai bună a activităŃii, creşterea calităŃii

produselor, îmbunătăŃirea condiŃiilor de muncă.

PROGRAMUL

de măsuri tehnico-economice şi organizatorice

Cod măsură

Denumirea măsurii Elemente la care se aplică

M1 Finalizarea proiectului pentru un produs nou, produsul P3 şi introducerea acestuia în fabricaŃie începând cu prima lună a anului t+1. Acest produs va înlocui produsul P1 aflat în faza de declin a ciclului de viaŃă.

M2 Asimilarea în fabricaŃie a reperului R3 care intră în componenŃa produsului P3. Fabricarea reperului necesită:

- folosirea materiei prime m3 cu un consum specific de 5kg/bucată şi un preŃ mediu de 8 lei/kg.

- utilaje “d” la un preŃ de 140.000 lei/utilaj. Durata de viaŃă a acestor utilaje este de 8 ani.

- operaŃii de prelucrări mecanice de categoria a V-a

- norme de timp: 4 ore-om şi 4 ore maşină pe reper

- puterea instalată a utilajelor d: 5kw

M3 Înlocuirea materiei prime m1 cu materia primă m5, adusă din import, pentru care cunoaştem:

- norma de consum: 4 kg/buc; - preŃul de aprovizionare: 2,5 € / kg; - norma de timp la operaŃia I se reduce cu 60% .

R1: I

M4 Modernizarea locurilor de muncă la activităŃile de montaj din secŃia I, prin înlocuirea meselor de lucru cu benzi transportoare, pentru care cunoaştem:

Cod măsură

Denumirea măsurii Elemente la care se aplică

- costul unei benzi: 75.000 lei/buc.; - durata de viaŃă a unei benzi: 8 ani; - puterea motorului de acŃionare: 1,5 kw; - numărul locurilor de muncă la bandă: 30; - norma de timp la montaj se reduce cu 40% - durata de funcŃionare a benzii: 1800 ore/an/schimb

M5 Creşterea productivităŃii muncii în atelierul de reparaŃii prin dotarea cu utilaje noi. Principalele consecinŃe ale creşterii dotării tehnice a atelierului sunt: - valoarea totală a dotărilor se ridică la 350.000 lei; - norma de amortizare: 10%; - necesarul de muncitori în atelier se reduce cu 20%; - puterea instalată pentru forŃă motrice în atelier creşte cu

10%.

Atelierul

de reparaŃii

M6 Modernizarea utilajelor SA1 prin introducerea unui sistem de automatizare:

- costul modernizării: 20.000 lei/utilaj; - puterea instalată creşte cu 2 kw pe utilaj;

- randamentul maşinilor creşte cu 33,4%.

P2, I

M7 Înlocuirea utilajelor “e” şi “ f”, care au un grad ridicat de uzură, cu altele noi. Pentru noile utilaje, care au un nivel tehnic superior, se cunosc: - utilaje tip “e”:

• preŃ unitar: 100.000 lei / buc.; • durata de viaŃă: 8 ani; • randamentul utilajelor noi este dublu faŃă

de cel al utilajelor vechi. - utilaje tip “f”:

• preŃ unitar: 110.000 lei / buc.; • durata de viaŃă: 8 ani; • norma de servire: un muncitor la 2 utilaje

R1, I

R2, I

M8 AchiziŃionarea a trei autoturisme şi a patru autocamioane pentru nevoi administrative şi comerciale

M9 Înlocuirea calculatoarelor cu altele noi

M10 Prin negociere cu sindicatele se stabileşte coeficientul de indexare a salariilor pentru anul viitor. Coeficientul propus este de.............

Întreaga

Societate

Pentru personalul de conducere salariile vor fi stabilite astfel:

- în secŃii: de 2-4 ori salariul maxim al personalului din subordine; - personal de conducere din compartimentele funcŃionale: de 3-5 ori salariul maxim al

personalului de specialitate din întreprindere, fără a lua în considerare situaŃiile excepŃie privind salariile unor specialişti de importanŃă majoră pentru organizaŃie;

- personal de conducere la nivelul societăŃii comerciale: de 15-20 de ori salariul minim la nivel de întreprindere.

Tabelul nr. 4.8. Grila cu salariile majorate cu .....%

Clasa de salarizare Salariu lunar brut Clasa de salarizare Salar lunar brut 1 10 2 11 3 12 4 13 5 14 6 15 7 16 8 17 9 18

Tabelul nr. 4.9. Calculul salariilor orare indexate

Produse, repere

OperaŃii Clasa de salarizare

Salariul mediu orar

R1 I 10 R2 I 4 R3 I 10 S1 Montaj 10 P2 I

II Montaj

8 11 12

Tabelul 4.10 Materii prime

Materii prime PreŃ unitar (lei/kg)

Nr. crt.

Produse, repere, subansamble Cod Consum

specific (kg/buc.)

Mediu La 31 dec.

Previzionat

0 1 2 3 4 5 „m1” 1 Reperul R1 „m5”

2 Reperul R2 „m2” 3 Reperul R3 „m3” 4 Subansamblul S1 „m4” 7 Produsul P2 „m4”

„m4” 8 Produsul P3

„m6”

Timpul disponibil al maşinilor şi utilajelor:

o timp calendaristic: 365 zile o zile nelucrătoare : 110 zile o timp maxim disponibil: 255 zile, respectiv 6120 ore o schimburi neprogramate: 2040 ore o timp disponibil: 4080 ore/an

Timpul efectiv de lucru se determină micşorând timpul disponibil cu întreruperile pentru revizii tehnice şi reparaŃii.

Tabelul nr.4.11. Timpul de lucru al utilajelor în anul de plan

Denumire utilaj Timp maxim disponibil în două schimburi (ore/an)

- maşina "d" 4000

- maşina "e" 4000

- maşina "f" 4000

- maşina "m" 3800

- maşina "SA1" 3500

- maşina "SA3" 3700

- benzi transportoare 3600 Pentru determinarea timpului de lucru al utilajelor în trei schimburi se adaugă la valorile

de mai sus 2040 ore.

Timpul disponibil la locurile de muncă manuală va fi 2000 ore/schimb.

Analiza eficienŃei economice a programului

Tabelul nr. 4.12. EficienŃa economică a măsurii M3 Reperul R1 - operaŃia I, utilaj f ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării

măsurii Valoare după

aplicarea măsurii

1. Norma de timp - ore-om - ore-maşină

2. Materii prime: - m1 - m5

3.Amortizare– utilaj f 4. Energie electrică 5. Salarii operaŃia I 6. C.A.S. + taxa de şomaj

Total Absolută (lei) Modificarea costului Relativă (%)

Tabelul nr.4.13. EficienŃa economică a măsurii M4 Subansamblul S1 - montaj

ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii Valoare după aplicarea măsurii

1. Norma de timp la montaj (ore/buc)

2. Materii prime

3. Cheltuieli cu amortizarea

4. Energie electrică:

5. Salarii

6. C.A.S. + taxa de şomaj

Total Absolută (lei) Modificarea

costului Relativă (%) Concluzii:

Tabelul nr. 4.14. EficienŃa economică a măsurii M5 Atelierul de reparaŃii (mecano - energetic)

ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii

Valoare după aplicarea măsurii

1. Număr muncitori în atelierul de reparaŃii

2. Cheltuieli cu salariile 3. C.A.S. şi şomaj 4. Cheltuieli cu amortizarea

5.Energie electrică Total

Absolută (lei) Modificarea costului Relativă (%)

Concluzii:

Tabelul nr. 4.15. EficienŃa economică a măsurii M6 Produsul P2 , operaŃia I - utilaje tip SA1

ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii

Valoare după aplicarea măsurii

1. Norma de timp - ore-om - ore-maşină

2. Materii prime 3. Amortizare 4. Energie electrică 5. Salarii 6.C.A.S.+ taxa de şomaj Total Modificarea costului Absolută (lei) Relativă (%)

Tabelul nr. 4.16. EficienŃa economică a măsurii M7 Reperul R2 operaŃia I - utilaje tip e

ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii

Valoare după aplicarea măsurii

1. Norma de timp - ore-om -ore-maşină

2. Materii prime 3. Amortizare 4. Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total

Absolută (lei) Modificarea costului Relativă (%)

Reperul R1, operaŃia I - utilaje f

ExplicaŃii Valoare anterioară aplicării măsurii

Valoare după aplicarea măsurii

1. Norma de timp • ore om • ore-maşină

2.Materii prime 3. Amortizare 4.Energie electrică: 5. Salarii 6. C.A.S. + taxa de şomaj Total

Absolută (lei) Modificarea costului Relativă (%)

Înnoirea producŃiei Compartimentul cercetare-proiectare al societăŃii comerciale are elaborată documentaŃia şi a efectuat testările la un produs nou, produsul P3, care poate intra în fabricaŃia de serie în secŃia a II-a începând cu prima lună a noului an. Caracteristicile de bază ale utilajelor noi sunt următoarele:

1. Utilaje m: a) preŃul de achiziŃie: 120.000 lei/buc; b) puterea motorului de acŃionare 6,0 kw; c) durata normată de viaŃă 8 ani;

OperaŃiile manuale se execută pe benzi transportoare pentru care se cunosc: a) preŃul de achiziŃie este de 80000 lei/buc;

b) durata normată de viaŃă a unei benzi este de 10 ani; c) numărul locurilor de muncă la o bandă este 30; d) puterea instalată a unei benzi: 1,5 kw.

PreŃul materiei prime m6 este estimat la 25 lei / kg.

Fig. nr. 4.2. Schema generală a procesului de producŃie pentru produsul P3

Tabelul nr. 4.17. OperaŃii tehnologice şi norme de timp pentru produsul P3 .

Norma de timp Nr. crt. OperaŃii Utilaje

Ore-om Ore-maşină

Categoria lucrării

1 I manual

2 II „f”

3 III „m”

4 IV „SA3”

5 V-XI manual

TOTAL

Tabelul nr. 4.18. Salarii directe pentru produsul P3

Nr. crt.

OperaŃia Categoria Lucrării

Nt (ore-om/

buc.)

Salariul Lunar

Salariul orar

(lei/h)

Salariul pe bucată

(lei) 1 I 8

2 II 6 3 III 7 4 IV 13 5 V-XI 12

Total

Tabelul nr.4.19. Norme de timp după aplicarea programului de măsuri

Norme de timp Produse, subansamble, repere

Componente,

OperaŃii

Utilaje

Ore-maşină Ore-om

R1 I-mec. "f" 1,6 0,8 R2 I-mec. "e" 0,5 0,5 R3 I-mec. "d" 4,0 4,0

R1 1,6 0,8 R2 0,5 0,5

Montaj - 2,4 Total S1 2,1 3,7

I “SA1” 3,0 6,0 II „SA3” 5,0 5,0

Montaj - - 10,0 Total P2 8,0 21,0

I - - 0,2

II „f” 3,2 1,6 III „m” 4,3 4,3 IV „SA3” 6,5 6,5

V-XI - 11,6 Total P3 14,0 24,2

Tabelul nr.4.20. Recalcularea salarii directe pe produse Produsul, Reperul

OperaŃii, componente Ore/buc. Salar mediu orar

Salar unitar (lei/buc.)

R1 R2 R3 I

Reper R1 Reper R2

Montaj Total S1

Montaj

Total P2 Total P3

4. ESTIMAREA PREłULUI PENTRU PRODUSUL P3

În lipsa altor informaŃii, putem estima preŃul produsului P3 prin metoda „cost plus”.

Plecăm în acest scop de la structura tehnologică a produsului P3.

Fig. nr. 4.3. Structura tehnologică a produsului P3

Tabelul nr.4.21. Materii prime Componente,

OperaŃii Materii prime

UM Consum pe componente

Consum pe produs P3

PreŃ unitar

Valoare

R1 – 2 buc „m5” Kg R2 – 2 buc „m2” Kg R3 -2 buc „m3” Kg S1 – 2 buc „m4” Kg

P3 „m4” Kg P3 „m6” Kg

Total

Tabelul nr. 4.22. Timpi necesari realizării produsului (ore/buc.)

Componente, OperaŃii

Locuri De muncă

Ore- om/buc

Ore-om pe componentă

Total ore pe unitatea de produs

P3 R1 – 2 buc „f” R2 – 2 buc „e” R3 -2 buc „d” Montaj S1 Montaj

Prelucrări şi montaj P3 Total -

Tabelul nr. 4.23 . Salarii cumulate pe produs

Componente, operaŃii Ore Salariul cumulat Salariul mediu orar

R1 - (2 buc.) R2 - (2 buc.) R3 - (2 buc.) Montaj S1

Prelucrări şi montaj P3

Total P3

Tabelul nr. 4.24. Energie electrică Componente Utilaje Ore utilaj (Kw/utilaj) (kw/buc.) Cost energie

R1(2 buc.) „f” R2(2 buc.) „e” R3(2 buc.) „d” Montaj S1 Bandă

P3 operaŃia II „f” P3 operaŃia III „m” P3operaŃia IV „SA3”

Montaj P3 Bandă Total P3

Tabelul nr. 4.25. Previziunea costului unitar Nr. crt.

Elemente de cheltuieli Valoare (lei/buc.)

1 Materii prime 2 Salarii directe 3 C.A.S.+taxa de şomaj 4 Energie electrică 5 Total cheltuieli directe 6 Cheltuieli indirecte (cota pe întreprindere din anul anterior,

pe baza consumurilor cumulate) 42,07564%

7 Cost de producŃie previzionat

5. PREVIZIUNEA VÂNZĂRILOR DIN PRODUSUL P3

Cunoscând vânzările previzionate din produsul P2 putem stabili cantitatea ce trebuie vândută din produsul P3 pentru a realiza obiectivul privind cifra de afaceri. Societatea îşi propune pentru anul de plan o rată a profitului brut de ............%. Pentru produsul P3 rata medie a profitului se fixează la ..... Pentru produsul P2 vom lua în considerare creşterea medie a preŃului de 5-8%. PreŃurile previzionate în baza acestor ipoteze vor fi:

o Produsul P2: = lei/buc o Produsul P3: = lei/buc.

Estimarea cantităŃii ce trebuie vândută din produsul P3 se poate face astfel: o se pleacă de la obiectivul privind cifra de afaceri totală: o se calculează cifra de afaceri care va fi realizată prin vânzarea produselor pentru

care se cunosc vânzările previzionate (în cazul nostru produsul P2), respectiv

∑ iCA ;

o se calculează cifra de afaceri aferentă produsului nou, produsul x: o se calculează cantitatea din produsul x:

=∑−==

xx p

CACA

CAq

CAx – cifra de afaceri aferentă produsului x; CAi – cifra de afaceri aferentă produsului i; CAT – cifra de afaceri totală.

Pentru stabilirea cantităŃii din produsul nou poate fi utilizată şi metoda pragului de rentabilitate.

6. PREVIZIUNEA PRODUCłIEI FIZICE TOTALE Cu vânzările previzionate din produsele finite P2 şi P3 se completează variantele de propuneri privind producŃia ce urmează a fi realizată în anul de plan. QS1 = 2QP2 + 2QP3 = QR1 = QS1 + QP2 = QR2 = QS1 = QR3 = 2QP3 = QR1 pentru secŃia a II – a = QP2 = QR3 pentru secŃia a II – a = 2QP3 = Reperele R1 şi R2 se fabrică în secŃia I şi se încorporează tot aici în subansamblul S1. O anumită cantitate din reperul R1 merge direct în secŃia a II-a pentru a fi încorporată în produsul P2. Aceasta reprezintă în calcule QR1 pentru secŃia a II – a. Întreaga cantitate din reperul R3 merge în secŃia a II-a unde se încorporează în produsul P3. Subansamblul S1 fabricat în secŃia I împreună cu cantităŃile din reperele R1 şi R2 care merg în secŃia a II-a alcătuiesc circulaŃia internă.

Stocurile normate de produse finite: sv z

QSn ×=

360 , în care:

Qv – cantitatea ce va fi vândută dintr-un anumit produs; zs – numărul zilelor de stocare (în cazul nostru 12 zile).

Pentru componentele utilizate în întreprindere (repere, subansamble, semifabricate) stocurile normate vor fi luate egale cu cele din anul anterior.

Tabelul nr. 4.26. ProducŃia fizică planificată

Produse

Stoc iniŃial

Volum Vânzări

Stoc normat

ProducŃie totală

ProducŃie din secŃia I

pentru secŃia a II-a

P1 -

P2 -

P3 -

R2 -

R3 -

În anumite situaŃii, în special pentru previzionarea unor consumuri de resurse auxiliare, trebuie să cunoaştem indicii de modificare a producŃiei fizice la nivelul secŃiilor.

10000

01 ×=∑∑

cqI qf

Tabelul nr. 4.27. Modificarea producŃiei fizice

Produse ProducŃie anul t (q0)

ProducŃie anul t+1

(q1)

Cost anul t

(c0)

00 cq × 01 cq ×

Total secŃia I

Total secŃia II

4 ESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSEESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSEESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSEESTIMAREA NECESARULUI DE RESURSE

1. NECESARUL DE MAŞINI, UTILAJE ŞI ECHIPAMENTE

Pentru determinarea necesarului de utilaje utilizăm relaŃia: ui

tiii

gduTn Q

= ⋅

⋅Ν , în care:

Qi - cantitatea de produs prelucrată pe utilajul i; nti - norma tehnică de timp pentru prelucrarea unei unităŃi de produs pe utilajul (i); gu – gradul de utilizare a capacităŃii de producŃie. Vom lucra cu un grad de utilizare proiectat de 0, 85. duT i - timpul maxim disponibil (ore-maşină/an) pentru utilajul i.

Tabelul nr.5.1. Timpul de lucru al utilajelor în anul de plan ( duT i )

Denumire utilaj Timp maxim disponibil în două schimburi (ore/an)

- utilajul "d" 4000

- utilajul "e" 4000

- utilajul "f" 4000 - utilajul "h" 3400

- utilajul "SA1" 3500

- utilajul "SA2" 3700

- utilajul "SA3" 3700

- utilajul "m" 3800

- benzi transportoare 3600 Timpul disponibil la locurile de muncă manuală va fi 2000 ore/schimb.

Tabelul nr. 5.2. Calculul necesarului de maşini şi locuri de muncă manuale

Necesarul de maşini şi locuri de

muncă

SecŃia Produse, subansamble, repere

OperaŃii ProducŃia Planificată

Nt (ore/buc)

Timp disponibil

(ore) Cod Număr

R1 II mec „f” R2 I mec „e” R3 I mec „d”

S1 Montaj I „SA1” II „SA3”

Montaj I mec „f” II mec „m” III mec „SA3”

Prelucrări manuale

Tabelul nr. 5.3. Excedentul şi deficitul de utilaje şi locuri de muncă

SecŃia Utilajul sau locul de muncă Existent

an t Necesar an t+1

Excedent Deficit

„d”

„e”

„f”

SecŃia I

Bandă transportoare pentru S1

„f”

„m”

„SA1”

„SA2”

„SA3”

SecŃia

A II-a

Bandă transportoare pentru P2

Tabelul nr. 5.4. Evaluarea clădirilor, utilajelor şi echipamentelor SecŃia I

Denumire Număr V i unitară V i totală gu Vra unitară Vra totală Dur

Clădire 42 Utilaje e 85 Utilaje f 80 Alte mijloace 45 Total

SecŃia a II – a

Denumire Număr V i unitară V i totală gu Vra unitară Vra totală Dur

Clădire 52 Utilaje f 80 Utilaje SA1 65 Utilaje SA2 40 Utilaje SA3 45 Alte mijloace 45 Total

Atelier mecano-energetic

Denumire Număr V i unitară V i totală gu Vra unitară Vra totală Dur

Clădire 52 Utilaje 45 Total

AdministraŃie generală

Denumire Număr Vi gu Vra unitară Vra totală Dur

Clădire 15 Microcalculatoare 50 Autoturisme 75 Autocamioane 75 Alte mijloace fixe 75 Total

iconti VkV ×=

)100

1( uira

gVunitaraV −=

unitaraVNumartotalaV rara ×= k - coeficient de reevaluare; Vi – valoarea de înlocuire;

Vicont – valoarea de înregistrare în contabilitate; gu - gradul de uzură;

Dur - durata de utilizare rămasă; Vra – valoarea rămasă actualizată.

InvestiŃii

Utilajele care depăşesc nevoile întreprinderii şi cele care vor fi înlocuite vor fi vândute. În acest scop se întocmeşte un plan de disponibilizări.

Tabelul nr.5.5. Disponibilizări de maşini şi utilaje Mijloace propuse pentru vânzare Categorii de mijloace

Denumire Număr Valoare unitară

(lei/buc.) Valoare totală

( lei)

„e”

„f”

„SA1” „SA2”

Nr. Crt.

„SA3” SecŃia I SecŃia a II-a Atelier mecanic

4\2 Alte mijloace tehnice

AdministraŃie generală Total

Tabelul nr. 5.6. Planul de investiŃii

Mijloace ce vor fi achiziŃionate Categorii de mijloace Denumire

Număr Valoare unitară lei/buc.

Valoare totală lei

„d” „e” „f” „m” „SA1”

Nr. crt.

„SA3” 2 Autoturisme 3 Autocamioane 4 Calculatoare 6 Modernizarea maşinilor SA1 7 Benzi transportoare pentru S1 9 Benzi transportoare pentru P3 10 Utilaje şi dotări în atelierul de reparaŃii 11 Elemente de tehnică de calcul

secŃia I 12

Alte mijloace fixe*

secŃia a II-a

13 InvestiŃii în modernizarea instalaŃiilor 14 Alte mijloace tehnice Total

• Se alocă anual fonduri pentru modernizări sau alte achiziŃii de mijloace fixe în cuantum de circa 25 % din valoarea grupei „alte mijloace” existente la sfârşitul anului.

• Va fi realizat un proiect de investiŃii în valoare totală de 300.000 lei pentru modernizarea instalaŃiilor sanitare.

Pentru mijloacele disponibilizate valoarea unitară, respectiv preŃul de ofertă se poate calcula în două moduri:

- preŃ cel puŃin egal cu valoarea rămasă de amortizat, în cazul în care utilajele au fost reevaluate recent sau când inflaŃia este scăzută;

- preŃ egal cu valoarea reevaluată a utilajelor. Principalele obiective ce vor fi incluse în planul de investiŃii decurg din strategia privind înnoirea şi modernizarea producŃiei şi din unele măsuri tehnice şi organizatorice pentru creşterea productivităŃii muncii.

2. NECESARUL DE RESURSE UMANE

Necesarul de muncitori direct productivi Metoda analitică Ńine seama de timpul de lucru disponibil, producŃia planificată şi normele de timp pe produse.

nt Q = Nd

iii

⋅

Qi - cantitatea planificată din produsul (reperul, subansamblul) i; nti - norma de timp aferentă produsului (reperului, subansamblului) i; Td - timpul disponibil pe un muncitor (ore/an), din balanŃa timpului de muncă. Tabelul nr. 5.7. BalanŃa timpului de muncă pe o persoană

Nr. Indicatorii timpului de muncă Prevederi (zile)

1 Număr de zile calendaristice 2 Zile nelucrătoare

a) concedii de odihnă b) sărbători legale şi repaus săptămânal

3 Timp maxim disponibil 4 Timp neutilizat - total, din care:

a) întreruperi de o zi întreagă sau în cadrul schimbului b) concedii maternitate şi program redus maternitate c) concedii de boală şi program redus pe motive de boală d) învoiri şi concedii fără plată de o zi şi în cadrul schimbului e) absenŃe nemotivate de o zi întreagă şi în cadrul schimbului

f) alt timp nelucrat 5 Timp efectiv de lucru

Durata medie a zilei de lucru (ore) 7 Număr anual de ore de lucru

Tabelul nr.5.8. Necesarul de muncitori direct productivi şi fondul de salarii aferent Produse, repere, subansamble

Denumire ProducŃia planificată

(buc)

Norma de timp

(ore/buc)

Timp total (ore)

Salariul mediu orar

(lei/oră)

Fond salarii ( lei)

Necesar muncitori

SecŃia I

S1- montaj

Total secŃia I

SecŃia a II-a

Total secŃia a II-a

Total societate comercială

Necesarul de muncitori indirect productivi În cazul muncitorilor care desfăşoară activităŃi în secŃii legate de activitatea de bază necesarul se calculează Ńinând seama de muncitorii direct productivi şi de relaŃia de dependenŃă dintre cele două categorii de personal, stabilită statistic:

100

k Nd + Nind = Nind d

⋅∆+1

Nind t+1 - necesar de muncitori indirect productivi în secŃia i în anul de plan; Nind t - numărul de muncitori indirect productivi în secŃia i, în anul de bază; ∆ Nd - modificarea numărului de muncitori direct productivi faŃă de anul de bază; kd - coeficient de dependenŃă dintre muncitorii direct şi indirect productivi din secŃii.

100×=t

td Nd

Nindk

- secŃia I: - secŃia a II-a: Necesarul de personal în atelierul mecano-energetic (atelierul de reparaŃii) se calculează pe baza planului de reparaŃii, Ńinând seama de numărul orelor maşină pentru

efectuarea reparaŃiilor. Dacă utilajele din secŃii sunt asemănătoare sub aspectul complexităŃii şi gradului de uzură se poate avea în vedere şi o modificare proporŃională a numărului de muncitori din anul anterior cu numărul utilajelor şi, eventual, cu gradul mediu de uzură. Prin ultima metodă necesarul de muncitori în atelierul de reparaŃii va fi: y = persoane

Tabelul nr. 5.9. Necesarul de muncitori indirect productivi şi fondul de salarii aferent

Număr de muncitori indirect productivi

Locul de muncă

An bază An plan

Salarii tarifare lunare (lei)

Fond salarii anual (lei)

1 2 3 4 5

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelierul mecano-energetic

Compartimentele funcŃionale

Total

Necesarul de personal de conducere, de specialitate, administrativ şi auxiliar

Tabelul nr. 5.10. Structura personalului de conducere, execuŃie de specialitate şi auxiliar

Compartimentul, funcŃia A B C D E F Total

1. Manager şi manageri pe domenii 2 2 - - - -

2. Strategie, planificare, organizare 3 2* - - 1 -

3. Resurse umane, organizarea muncii 1* 2 - - 3 -

4. Aprovizionare 1 2* - - 3 -

5. Marketing 1* 2 - - 2 -

6. Vânzări, import-export 2* 1 1 - 2 -

7. Transporturi, Depozite* - - - 1* 2

8. Contabilitate, financiar - 3* - - 4 -

9. RelaŃii cu publicul 1 1* 1 - -

10. AdministraŃie, pază, P.S.I. - 1* - - 2

11. Birou informatizare 1* 1 2 - - -

12. Oficiul juridic - - 1 - - -

13. Managementul calităŃii * 1* 2 - - 1

14. Cercetare-proiectare 3* 1 1 - -

15. SecŃia I 2* 1 - - 1 -

16. SecŃia a II-a 2* 1 - - 1 -

17. Atelier mecano-energetic 2* - - - 2 -

Total

* Numărul muncitorilor din aceste compartimente creşte proporŃional cu volumul producŃiei

LEGENDĂ A - ingineri; D - tehnicieni; B - economişti; E - personal administrativ şi auxiliar; C - alte categorii cu studii superioare; F – muncitori.

Tabelul nr. 5.11. Fondul anual de salarii

pentru personalul de conducere, execuŃie de specialitate, administrativ şi auxiliar

Nr. crt.

Categoria de Personal

Locul de muncă Nr. Salariul mediu lunar (lei/pers)

Fond salarii anual (lei)

0 1 2 3 4 5

SecŃia I - 1 la 24 muncitori SecŃia II - 1 la 20 muncitori

Atelier reparaŃii - 1 la 16 muncitori

1 Maiştri:

C.T.C - 1 maistru

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

Personal cu studii superioare

Compartimente funcŃionale

3 Tehnicieni Compartimente funcŃionale

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

Personal administrativ şi auxiliar

Compartimente funcŃionale

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

Compartimente funcŃionale

Manageri pe domenii

Personal de conducere

Manager general

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

6 Total

Compartimente funcŃionale

Total general

Tabelul nr. 5.12. Centralizatorul necesarului de personal şi a fondului de salarii

SpecificaŃie Număr Salarii CO Sporuri Fond

salarii - lei -

Cheltuieli indirecte cu

salariile SecŃia I Muncitori direct productivi

Muncitori indirect productivi

Personal TESA - Total secŃia I SecŃia a II-a Muncitori direct productivi

Muncitori indirect productivi

Personal TESA - Total secŃia a II-a

Atelier reparaŃii Muncitori - Personal TESA - Total atelier reparaŃii

Administra Ńie generală Muncitori - Personal TESA - Total administraŃie generală

Total societate comercială

Concediile de odihnă pentru muncitorii direct productivi se calculează cu relaŃia:

8 s Z N = CO hcm ⋅⋅⋅ , în care: Nm - numărul de muncitori direct productivi; Zc - zile concediu de odihnă pe un muncitor; sh - salariul mediu orar.

Sporuri la salariile tarifare de încadrare se calculează la fel ca în anul anterior. Angajările de personal se vor face după redistribuirea personalului rezultat ca surplus în urma reorganizării şi perfecŃionării activităŃii. Redistribuirea se va face Ńinând seama de compatibilitatea posturilor şi de opŃiunile persoanelor vizate.

Tabelul nr.5.13. Excedentul şi deficitul de personal Nr. Crt.

Categorii de personal Existent la 31 dec. anul t

Necesar anul t+1

Excedent Deficit

1 Muncitori direct productivi 2 Muncitori indirect productivi

şi de servire generală

3 Maiştri 4 Tehnicieni 5 Personal administrativ şi

auxiliar

6 Ingineri 7 Economişti 8 Jurişti 9 Informaticieni 10 Alte categorii cu studii

superioare

Total

Tabelul nr.5.14. FluctuaŃia personalului

Angajări Disponibilizări Nr. Crt

Categorii de personal Număr Cheltuieli

unitare lei/persoană

Cheltuieli totale - lei-

Număr Cheltuieli unitare

lei/persoană

Cheltuieli totale - lei-

1 Muncitori direct productivi

2 Muncitori indirect productivi

3 Personal cu studii superioare

4 Tehnicieni 5 Maiştri 6 Personal

administrativ şi auxiliar

Pentru angajarea de personal, întreprinderea trebuie să suporte anumite cheltuieli (de instalare, de instruire etc.), care se estimează la: 4500 lei pentru un muncitor direct productiv; 3500 lei pentru un muncitor indirect productiv; 6000 lei pentru o persoană de specialitate; 3000 lei pentru o persoană din alte categorii. În cazul disponibilizării întreprinderea va acorda fiecărei persoane un număr de trei salarii, la nivelul salariului mediu pe economie (prevedere din contractul colectiv de muncă). Aceste cheltuieli vor fi suportate direct din rezultatele obŃinute şi vor fi înscrise în anexa corespunzătoare a bugetului previzional de venituri şi cheltuieli al societăŃii comerciale pentru anul de plan.

3. NECESARUL DE RESURSE MATERIALE

Necesarul de aprovizionat din fiecare resursă în parte se determină Ńinând seama de necesarul pentru producŃie (Npl), stocurile existente la sfârşitul anului de bază (Si), factorii care influenŃează necesarul (pentru consumurile indirecte), normele de consum (pentru consumurile directe).

a) Consumul de combustibil gospodăresc urmează să se diminueze cu 20% prin

modernizarea şi mai buna utilizare a instalaŃiilor. În acest scop va fi realizat un

proiect de investiŃii în valoare totală de 300.000 lei.

pcg II ×

−=100

151

Tabelul nr. 5.15. Necesarul de combustibil gospodăresc

Locul de consum Valoare combustibil gospodăresc în anul t

(lei)

Indice de modificare

Valoare combustibil gospodăresc în anul t+1

(lei)

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

AdministraŃie generală Total

b) Cheltuielile cu materialele auxiliare se modifică astfel:

- în secŃii proporŃional cu producŃia fizică (vezi tabelul 4.27); - în atelierul de reparaŃii proporŃional cu numărul utilajelor reparate; - în compartimentele funcŃionale proporŃional cu numărul de personal

care lucrează la acest nivel.

Tabelul nr. 5.16. Necesarul de materiale auxiliare

Locul de consum Valoarea materialelor auxiliare în anul t

(lei)

Indice de modificare

(%)

Valoarea materialelor auxiliare în anul t+1

(lei)

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

AdministraŃie generală

Total

c) Cheltuielile cu materialele de protecŃie creşte cu 25% ca urmare a măsurilor

adoptate pentru îmbunătăŃirea condiŃiilor de muncă şi se modifică proporŃional cu numărul de personal şi cu indicele preŃurilor.

100

10025,1Im 1 Ip

t ×××= +

NpŃ+1, Npt – numărul de muncitori direct şi indirect productivi în anul t+1 (previziuni) şi respectiv în anul t.

Tabelul nr.5 .17. Cheltuieli cu uzura materialelor de protecŃie

Număr muncitori Materiale de protecŃie ( lei) Locul de consum An bază An plan

Im % An bază An plan

SecŃia I SecŃia a II-a Atelier reparaŃii AdministraŃie generală Total

d) Necesarul de scule, dispozitive, verificatoare se calculează atât pentru dotarea

utilajelor cât şi pentru dotarea personalului sau a locurilor de muncă. În

întreprindere au fost stabilite norme de consum astfel:

o secŃia I: 150 lei pe persoană; o secŃia a II-a: 175 lei pe persoană; o atelierul de reparaŃii: 160 lei pe persoană; o personalul la nivel de societate comercială: 30 lei pe persoană.

Tabelul nr. 5.18. S.D.V.-uri şi alte obiecte de inventar

Cheltuieli planificate ( lei) Nr.

crt. Locul de utilizare şi consum Număr

locuri de muncă Pe persoană Total

1 SecŃia I

2 SecŃia a II-a

3 Atelier mecanic

4 Compartimente funcŃionale

Total e) Cheltuielile cu piesele de schimb:

o în secŃia I: 100 lei/utilaj; o în secŃia a II-a: 125 lei/utilaj; o în atelierul de reparaŃii: cu 15% mai mult decât în anul anterior; o în compartimentele funcŃionale: cu 5% mai mult decât în anul anterior;

Tabelul nr.5.19. Necesarul de piese de schimb

Baza de calcul Nr. crt.

Locul de consum

U.M. Valoare Indicator consum (lei/u.m.)

Valoarea consum piese de schimb ( lei)

0. 1 2 3 4 5

1. SecŃia I Număr utilaje

2. SecŃia a II-a Număr utilaje

3. Atelier mecanic Necesar an bază

4. AdministraŃie generală Necesar an bază

Total

Tabelul nr. 5.20. Determinarea necesarului de energie electrică

Utilaje Necesar energie Produse

Repere

Cantitatea planificată

(buc) OperaŃii

Cod Pi (kw) nt Kw-oră Valoare

R1 I „f”

R2 „e”

R3 I „d”

S1 Montaj Total secŃia I I SA1” P2 II SA3” IV „f” V „m” VI „SA3”

Montaj Total SecŃia a II-a Atelier reparaŃii (energie pentru forŃă motrice)

SecŃia I SecŃia II Atelier reparaŃii

Iluminat şi alte consumuri generale

Compartimente funcŃionale SecŃia I SecŃia II Atelier reparaŃii

Total consumuri

Compartimente funcŃionale TOTAL GENERAL

Nt – norma tehnică de timp (ore-maşină/buc.) Pi - puterea instalată (kw / utilaj) PreŃul pe kwh este de ……………

f) Consumul de energie electrică: - pentru iluminat şi alte necesităŃi de administraŃie generală se păstrează la

nivelul anului anterior; - pentru forŃa motrice în atelierul de reparaŃii se modifică proporŃional cu

numărul de utilaje din secŃii; - pentru forŃa motrice în secŃii se calculează pe fiecare utilaj prin

înmulŃirea timpului de funcŃionare cu puterea instalată.

∑ ××= iii PntqNe , în care:

qi – cantitatea de produs prelucrată pe utilajul i; nti – norma de timp pentru prelucrarea unei unităŃi de produs pe utilajul i; Pi – puterea instalată a utilajului i.

Tabelul nr.5.21. Calculul necesarului de materii prime

Materii prime Produsul, reperul Necesar pentru producŃia planificată

Denumire PreŃ unitar

Cod Cantitate Consum specific

Cantitate (kg)

Valoare ( lei)

m5 R1

m4 S1

m2 R2

m3 R3

Total secŃia I

P2 m4

m6 P3

Total secŃia II

Total general

Tabelul nr. 5.22. Centralizator materii prime

Materii prime Necesar pentru producŃia planificată

Denumire PreŃ unitar Cantitate (kg) Valoare ( lei)

Total general

Tabelul nr. 5.23. Centralizatorul planului de aprovizionare

5 PLANIFICAREA COSTURILORPLANIFICAREA COSTURILORPLANIFICAREA COSTURILORPLANIFICAREA COSTURILOR

1. PREVIZIUNEA CHELTUIELILOR INDIRECTE

Pentru majoritatea cheltuielilor din această categorie calculele efective au fost făcute odată cu fundamentarea analitică a variantei de plan de activitate.

Tabelul nr. 6.1. Amortizarea mijloacelor fixe

SecŃia I

Mijloace fixe Valoare – lei -

Denumire SituaŃie

Număr

Unitară Totală

Na (%)

Amorti-zare

anuală (lei)

1 2 3 4 5 6 7 Clădire

Utilaje d Noi Existente Utilaje e Noi Existente Utilaje f Noi

Benzi transportoare Noi Existente Alte mijloace fixe Noi

Total secŃia I

SecŃia a-II-a

Mijloace fixe Valoare – lei -

Denumire SituaŃie

Număr

Unitară Totală

Na (%)

Amorti-zare

anuală (lei)

1 2 3 4 5 6 7 Clădire

Existente Utilaje f Noi

Utilaje m Noi Existente Utilaje SA1 Noi Existente Utilaje SA3 Noi

Benzi transportoare Noi Existente Alte mijloace fixe Noi

Total secŃia a II –a

Atelier mecano-energetic

Mijloace fixe Valoare – lei -

Denumire SituaŃie

Număr

Unitară Totală

Na (%)

Amorti-zare

anuală (lei)

1 2 3 4 5 6 7 Clădire

Existente Maşini şi utilaje Noi

Total atelier reparaŃii

AdministraŃie generală

Mijloace fixe Valoare – lei -

Denumire SituaŃie

Număr

Unitară Totală

Na (%)

Amorti-zare

anuală ( lei)

1 2 3 4 5 6 7 Clădire

Calculatoare Noi Existente Autoturisme Noi Existente Autocamioane Noi Existente Diverse Noi

Total administraŃie

Total general

Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terŃi

Cheltuieli de protocol şi publicitate pot fi planificate prin mai multe metode: metode mecanice; metode bazate pe calcule globale; metode statistico-matematice; metoda calculului analitic. Cheltuielile cu deplasarea se previzionează plecând de la cele din anul anterior care se corectează cu un indice mediu de creştere a cheltuielilor de transport, cazare şi cu diurna. Cheltuielile cu detaşări, transferări vor fi alcătuite din: cheltuieli cu angajarea de personal, cheltuieli cu plata indemnizaŃiilor de transfer sau detaşare şi altele. În cazul nostru aceste cheltuieli sunt de: .....................lei şi au fost stabilite la fundamentarea strategiei de personal.

Tabelul nr.6.2. Planul cheltuielilor indirecte

- lei - Elemente de cheltuieli

SecŃia I

SecŃia a II-a

Atelier reparaŃii

Comparti- mente funcŃionale

Total cheltuieli indirecte

1. Materiale auxiliare 2. Uzură materiale de protecŃie

3. Uzură obiecte de Inventar

4. Combustibil, apă 5. Energie electrică 6. Piese de schimb 7. Salarii indirecte 8. Asigurări şi protecŃie socială pentru salariile indirecte

9. Amortizări şi Provizioane

10. Lucrări şi servicii executate de terŃi

11. Impozite, taxe şi vărsăminte assimilate

12. Protocol şi publicitate 13. Deplasări, detaşări, transferări

14. ReparaŃii 15. Alte cheltuieli de exploatare

Total

2. PLANIFICAREA COSTURILOR UNITARE ŞI TOTALE

Tabelul nr. 6.3. Costul total pe elemente de cheltuieli

Valoare – lei Nr. crt.

Elemente de cheltuieli

Indice

0 1 2 3 4

1. Cheltuieli cu materiile prime

2. Cheltuieli cu materialele consumabile

3. Cheltuieli privind obiectele de inventar

4. Cheltuieli privind piesele de schimb

5. Cheltuieli cu energia

6. Combustibili şi apă

7. Cheltuieli privind uzura materialelor de protecŃie

8. Cheltuieli privind alte materiale consumabile

Total cheltuieli materiale

9. Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terŃi

10. Cheltuieli de protocol şi publicitate

11. Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări

12. Cheltuieli cu impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate

13. Cheltuieli cu remuneraŃiile personalului

14. Cheltuieli privind asigurările şi protecŃia socială

15. Alte cheltuieli de exploatare

16. Cheltuieli cu amortizările şi provizioanele

Total cost producŃie Repartizarea cheltuielilor indirecte

Într-o primă etapă se repartizează cheltuielile secŃiilor auxiliare pe secŃiile de bază.

Cheltuielile cu reparaŃiile se repartizează pe secŃii proporŃional cu valoarea totală a

utilajelor.

Tabelul nr. 6.4. Repartizarea cheltuielilor cu reparaŃiile pe secŃiile de producŃie

Mijloace fixe (exclusiv clădiri) SpecificaŃii Valoare ( lei) Pondere (%)

Cheltuieli cu reparaŃiile ( lei)

1 2 3 4 SecŃia I SecŃia a II-a Total

Tabelul nr. 6.5. Repartizarea cheltuielilor indirecte pe produse

SpecificaŃie Baza de calcul Valoare

bază calcul (lei)

Cheltuieli indirecte

(lei)

Cota de cheltuieli indirecte( %)

1 2 3 4 5 SecŃia I Cheltuielile directe SecŃia a II-a Cheltuielile directe AdministraŃie generală Costul de secŃie

Tabelul nr. 6.6. Reperul R1

Nr. Crt.

Articole de calculaŃie U.M. Consum specific

PreŃ unitar Valoare (lei)

0 1 2 3 4 5

1 Materia primă m5 kg

2 Salarii directe lei

3 C.A.S. + taxa de şomaj lei

Total cheltuieli directe

4 Cheltuieli indirecte ale secŃiei

Cost de secŃie

Tabelul nr. 6.7. Reperul R2

Nr. Crt.

Articole de calculaŃie U.M. Consum specific

PreŃ unitar Valoare (lei)

0 1 2 3 4 5

1 Materia primă m2 kg

2 Salarii directe lei

3 C.A.S. + taxa de şomaj lei

Total cheltuieli directe

Tabelul nr. 6.8. Reperul R3

Nr. Crt.

Articole de calculaŃie U.M. Consum specific

PreŃ unitar Valoare (lei)

0 1 2 3 4 5

1 Materia primă m3 kg

2 Salarii directe lei

3 C.A.S. + taxa de şomaj lei

Total cheltuieli directe

4 Cheltuieli indirecte ale secŃiei I

Cost de secŃie

Tabelul nr. 6.9. Subansamblul S1

Nr. crt.

Articole de calculaŃie U.M. Consum specific

PreŃ unitar Valoare (lei)

0 1 2 3 4 5 m2 pentru R2 kg.

m5 pentru R1 kg.

Materii

prime

m4 pentru S1 Kg

2 Salarii directe Lei

3 C.A.S. + taxa de şomaj Lei

Total cheltuieli directe

4 Cheltuieli indirecte ale secŃiei I

Cost de secŃie

Tabelul nr. 6.10. Produsul P2

Nr. crt.

Articole de calculaŃie U.M. Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei)

0 1 2 3

1. Materia primă m4 kg.

2 Salarii directe lei

3 Asigurări şi protecŃie socială lei

Total cheltuieli directe

4 Cheltuieli indirecte ale secŃiei a-II-a

5 Elemente preluate din secŃia I Repere - R1 Subansamble S1 (2 buc./produs)

buc. buc.

Cost de secŃie

6 Cheltuieli generale

Cost de producŃie

7 Profit

8 PreŃ cu ridicata

Tabelul nr. 6.11. Produsul P3 Nr. Crt.

UM Consum specific

PreŃ unitar

Valoare (lei)

0 1 2 3

2. 3.

Materii prime - m4 - m6

Salarii directe Asigurări şi protecŃie socială

kg kg lei lei

Total cheltuieli directe

4 Cheltuieli indirecte ale secŃiei a-II-a

5 Elemente preluate din SecŃia I Repere R3 Subansamble S1 din secŃia I (2 buc.)

buc. buc.

Cost de secŃie

6 Cheltuieli generale

Cost de producŃie

7 Profit

8 PreŃ cu ridicata

Tabelul nr. 6.12. Centralizatorul costurilor pe articole de calculaŃie

BIBLIOGRAFIE

1. Băcanu Bogdan – Practici de management strategic, Editura Polirom, Iaşi, 2005 2. Băileşteanu, Gh., - Diagnostic, risc şi eficienŃă în afaceri, Editura Mirton,

Timişoara, 1997 3. Băileşteanu, Gh., - Diagnosticul şi evaluarea firmei, Editura Mirton, Timişoara,

1995 4. Biji, E., Baron, T., (coord.) - Statistică teoretică şi economică, E.D.P., Bucureşti,

1991 5. Cârstea Gheorghe – coord – Analiza strategică a mediului concurenŃial, Editura

Economică, bucureşti,2002 6. Ciobanu Ion, Ruxandra Ciulu – Strategiile competitive ale firmei, Editura Polirom,

Iaşi, 2005 7. Ciobanu, Anamaria – Analiza performanŃei întreprinderii, Editura ASE,

Bucureşti,2006 8. Cook, K. J. – Planificarea strategică pentru întreprinderi mici, Editura Teora,

Bucureşti, 1998 9. Dinu, E. – Strategia firmei, Editura Economică, Bucureşti, 2000 10. Hawkn, P. - Cum să dezvolŃi o afacere, Editura ŞtiinŃă şi Tehnică, Bucureşti, 1995 11. Horomnea, E. – Bazele contabilităŃii – concepte şi aplicaŃii , Editura Sedcom

Libris, Iaşi, 2004 12. Maxim, E. – Diagnosticarea şi evaluarea organizaŃiilor , Editura Sedcom Libris,

Iaşi, 2008 13. Maxim, E. – Gestiunea previzională a întreprinderii, Editura Sedcom Libris, Iaşi,

1996 14. Maxim, E. – Calitatea şi managementul calităŃii , Editura Sedcom libris, Iaşi,

2007 15. Maxim, E. – Orientarea strategică a organizaŃiilor , Editura UniversităŃii

„Alexandru Ioan Cuza”, Iaşi, 2007 16. Maxim, E., Gherasim, T. - Marketing, Editura Economică, 2000 17. MereuŃă, C., (coord.) - Analiza diagnostic a societăŃilor comerciale în economia

de tranziŃie, Editura Tehnică, Bucureşti, 1994 18. Mocanu, M., Schuster, C. – Managementul proiectelor cale spre creşterea

competitivităŃii , Editura All Back, Bucureşti, 2001 19. Netedu Adrian – Fundamente teoretice la o sociologie a deciziei, Editura

UniversităŃii „Alexandru ioan Cuza” iaşi, 2005 20. Nica, P., (coord.) - Managementul firmei, Editura Condor, Chişinău, 1994 21. Nicolae, V. – Previziune şi orientare economică, Editura Economică, Bucureşti,

1998 22. Ohmae, K. – InteligenŃa strategului, Editura Teora, 1998 23. Oprea, D. – Analiza şi proiectarea sistemelor informaŃionale economice, Editura

UniversităŃii „Alexandru Ioan Cuza”, Iaşi, 2005 24. Pânişoară Georgeta, Pânişoară Ioan-Ovidiu - Managementul resurselor umane,

Editura Polirom, Iaşi, 2006 25. Roşca Constantin, Vărzaru Mihai, Roşca Ion (coord.) - Resurse umane.

Management şi gestiune, Editura Economică, Bucureşti, 2006 26. Rusu, C. – Management strategic, Editura All Beck, Bucureşti, 1999 27. Sasu, C. - IniŃierea şi administrarea micilor afaceri, Editura UniversităŃii, "Al. I.

Cuza", Iaşi, 1994

28. Scurtu, V., Russu, C., Popescu, I. – Benchmarking, Teorie şi aplicaŃii, Editura Economică, Bucureşti, 2006

29. Stancu, S., Mihail, N. – Metode şi tehnici de conducere, Editura Economică, Bucureşti, 2006

30. Topală, E. - Studiu de fezabilitate-principii de elaborare-analiza economică şi financiară a variantelor, Editura Didactică si Pedagogică, Bucureşti, 1993

31. West, A. – Planul de afaceri, Editura Teora, Bucureşti, 1995 32. * * * Legea nr. 12 privind impozitul pe profit, Monitorul Oficial nr. 25, 31

ianuarie, 1991 33. * * * Legea nr.31 privind societăŃile comerciale, Monitorul Oficial nr.126-127,

17 noiembrie, 1990 34. * * * Legea nr. 15 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, Monitorul Oficial nr.80, 29 martie, 1994

35. * * * Legea nr. 15 privind reorganizarea unităŃilor economice ca regii autonome şi societăŃi comerciale, Monitorul Oficial, nr. 98, 8 august, 1990

Top Related