7/24/2019 proiect consolidare
1/36
Proiect situaii fnanciare consolid
uctura grupului:
M
90% 25%
35%
A B C
Societatea mama Filiala Cap. Soc. Filiala Procent
M A 600 90%
M B 3500 35%
M C 12000 25%
ailirea perimetrului !e con"oli!are
ailirea procenta#ului !e control
$elatie "ocietate !ominanta &lialaProcenta# !e control
M'AProcenta#ul !e control !etinut !irect !e "ocietatea mama M in &liala A
M'B Procenta#ul !e control !etinut !irect !e "ocietatea mama M in &liala B
M'C Procenta#ul !e control !etinut !irect !e "ocietatea mama M in &liala C
egerea meto!elor !e con"oli!are
Societate (ipul controlului Meto!a !e con"oli!are
A 90% Control e)clu"i* +ntegrare gloal,
B 35% Control comun Punere in ec-i*alenta
C 25% +nuenta "emni&cati*a Punere in ec-i*alenta
e/entarea ilanturilor "ocietatilor !in perimetru !e con"oli!are
Situatia pozitiei fnanciare a societatii mam M
tive imobilizate 49,550 Cap "i re/er*e 51,220
moili/ari necorporale 200 Cap "ocial 12000
moili/ari corporale 3600 $e/er*e 16200
moili/ari &nanciare 550 Pro&t pier!ere 23020
C M S$4 a o"t in&intata in anul 2000 "i are ca oiect !e acti*itate principal pro!ucia !e mortare u"cate cu un capital "ocial "!e 12.000 lei !etinut !e 3 per"oane &/ice romane in proportii egale. Societatea M
are trei &liale "ociet,ile ABC. (itlurile !e participare "unt !einute a"tel:
Procenta# !econtrol
7/24/2019 proiect consolidare
2/36
!in care titlu A 50 Pro&t pier!ere reportata titlu B 315
titlu C 300 7enit in a*an" 80
creante imoli/ari A 10000 Pro*i/ione
B 10000 8at. Pe"te 1 an 1,000
C
tive circulante 8,700 8at term "curt ,000
Stocuri 00 !in care:
Creante 50 ata !e A 3000
+n*e"t t "curt 350 ata !e B 2000
Ca"a 600
elt# $n avans 50
al AC(+7 58,%00 (otal pa"i* 58,%00
!ont &e proft si pier&ere societatea mam M
nituri !in e)ploatare ((A4 5130
eltuieri !e e)ploatare((A4 60300
)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 24,8%0
nituri &nanciare ((A4 1350
eltuieli &nanciare ((A4 12560
)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 1,790
nituri e)traor!inare
eltuieli e)traor!inare
'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A
nituri totale 990
eltuieli totale 260
F+(;4 SA; P+
7/24/2019 proiect consolidare
3/36
!ont &e proft si pier&ere A
nituri !in e)ploatare ((A4 52110
eltuieri !e e)ploatare((A4 31000
)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 21,110nituri &nanciare ((A4 560
eltuieli &nanciare ((A4 220
)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A %40
nituri e)traor!inare
eltuieli e)traor!inare
'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A
nituri totale 5260
eltuieli totale 31220
F+(;4 SA; P+
7/24/2019 proiect consolidare
4/36
3600 691 c-eltuieli impo/it pe pro&t M
3320 691 c-eltuieli impo/it pe pro&t A
23020 121 Pro&t "au pier!ere M
1130 121 Pro&t "au pier!ere A
minarea con"ecintelor tran/actiilor reciproce
cietatea M a ac-i/itionat titlurile "ociet,ii A contra "umei !e 50 u.m. !ata la care capitalurile "ociet,ii A erau:
capital social 00 u#m#
rezerve 200 u#m#
n!ul comercial po/iti* "e amorti/ea/a in 5 ani
cietatea M a acor!at "ocietatii A un imprumut pe termen lung !e 10000 u.m.
cietatea M a *an!ut la "ocietatea A mara in *aloare !e 3000 u.m. a carui co"t !e ac-i/iie a o"t 2100 u.m.
"?r@itul e)erciiului &nanciar !atoriile "ociet,ii mam, M a, !e &liala A "unt !e 3000 u.m.
*i!en!ele nca"ate !e M !e la A n cur"ul e)erciiului au o"t !e 200 u.m.
.liminarea &atoriilor si creantelor &in imprumutul pe termen lun
egi"trare la ni*elul ilantului
10000 16) 8(4 > 26 imoili/. Finan. 10000
.leminarea eectelor enerate &e vanzari
egi"trare la ni*elul contul !e Pro&t Pier!ere
3000 0 > 60 3000
)) *enituri !in */ mar, 6)) c-ltuieli !e e)ploatare
.liminarea &atoriilor si creantelor comerciale
egi"trare la ni*elul ilantului
3000 01 > 111 3000
)) 8(S )) creante
.liminarea &ivi&en&elore&"trare la ni*elul ilantului
200 121 > 106 re/er*e 200
pro&t "i pier!ere M con"oli!ate
egi"trare la ni*el cont !e pro&t "i pie!rere
200 61 > 121 200
)) 7enit &nanc pro&t "i pier!ere M
terminarea on!ului comercial
a co"t !e ac-i/itie pentru a titl. Soc A> 1000 u.m.
acti*e nete ale A la !ata ac-i/itiei titlurilor
cap "ocial 600 u.m.
re/er*e 200 u.m.
cota parte !in acti*ele nete : 90%)00>20 u.m.on!ul comercial ac negati* : 5020> 10 u.m.
amorti/are ! com.
rta:ul capitalurilor proprii ale societatii A
em &e capital propriu 3aloare !ota soc# M 90;6 $nterese minoritari1p "ocial 600 50
/er*e 30 306
Amorti/are a e)ercitiului =1
Amorti/are a e)ercitiului =
o&tul pier!erea e)ercitiului
7/24/2019 proiect consolidare
5/36
1130 1631
o&tpier!ere reportata
p pro&t
+)+A- 19,070 17,1%
anciar
7/24/2019 proiect consolidare
6/36
minarea titlurilor "ociet,ii A @i recuno@terea on!ului comercial Dla ni*elul ilanului
rta#area pro&tului "ociet,ii A
1130 121 Pro&t "i pier!ere A >
121 $e/ultat con"oli!at
minarea capitalurilor proprii care re*in a"ociatilor minoritari
9 >
102 intere"e care nu controlea/acapitaluri
9
60 1012 capital "ocial A
3 106 re/er*e A
minarea capitalurilor care re*in grupului
666 % % 666
50 1012 capital "ocial A 261 Actiuni la entit,ile a&liate 50
306 106 re/er*e A D26) imo &n M
10 201 on! comercial po/iti* 106 re/er*e con"oli!ateE 126
D20) imo necorporale
e/er*e oinute !up, !ata oinerii titlurilor 10E90%>126 u.m.
rta#area re/ultatului A ni*el !e cont !e pro&t "i pier!ere
1130 > 121 Pro&t "au pier!ere A1631 121 $e/ultat con"oli!at
113 10 intere"e care nu controlea/, pro&t
morti/area on!ului comercial
em on! comercial negati*
n"ormarea re/er*elor la re/er*e con"oli!ate
16200 106 re/er*e M > 106 re/er*e con"oli!ate 16200
cerea re/ultatului "ociet,ii M la re/ultat con"oli!at
a ni*elul ilanului
2220 121 pro&t "au pier!ere M > 121 re/ultat con"oli!at 2220
l ni*elul contului !e pro&t @i pier!ere
2220 121 re/ultat con"oli!at > 121 pro&t "au pier!ere M 2220
!arte Mare consoli&are la nivelul bilan620 $c>0
S>20 S
/ 26) +moili/,ri &nanciare ! /
550 10000
1600 50
$!>350 $c>1050
S>%810
10 +ntere"e care nucontrolea/a pro&t
7/24/2019 proiect consolidare
7/36
/ )) Creane ! /
50 3000
50
$!>200 $c>3000
S>5200
/ ! /
600 09620
$!>1620 $c>0
S>1420
/ 1012 Capital "ocial M ! /
0 12000
$!>0 $c>12000
S>12000
/ 106 $e/er*e M ! /
16200 16200
$!>16200 $c>16200
S>0
/ ! /
200 23020
2220
$!>23020 $c>23020S>0
/ 121 $e/ultat con"oli!at !
0 1613
2220
$!>0 $c>395
S>%8957
/ ! /
0 113
$!>0 $c>113
S>181%
/ 2 7enituri n a*an" ! /
0 0
$!>0 $c>0
5)) Ca"a i conturi la ,nci
121 Pro&t "au pier!ere M Bilan
101 +ntere"e care nucontrolea/, pro&t
7/24/2019 proiect consolidare
8/36
S>80
/ 16) 8atorii pe termen lung ! /
10000 1000
11100
$!>10000 $c>12100
S>2100
rte Mare consoli&are la nivelul contului &e proft ?i pier&ere=
/ 6)) C-eltuieli !e e)ploatare ! /
60300 3000
31000
0
$!>91300 $c>3000
S>88%00 S
/ 6) C-eltuieli e)traor!inare ! /
0 0
$!>0 $c>0
S>0
/ 121 Pro&t "au pier!ere M G CPP ! /
23020 200
2220
$!>23020 $c>23020
S>0
/ 121 $e/ultat con"oli!at G CPP ! /
1631 0
2220
$!>3913 $c>0
S>%91%7
/ )) 7enituri !in e)ploatare ! /
3000 5130
52110
$!>3000 $c>1320
S>1%4240
/ ) 7enituri e)traor!inare ! >
0 0
7/24/2019 proiect consolidare
9/36
0
$!>0 $c>0
S>0
7/24/2019 proiect consolidare
10/36
Situatia consoli&ata a pozitiei fnanciare M @ A
tive imobilizate 50,2%0 Cap "i re/er*e 7,%moili/ari necorporale 620 Cap "ocial 12000
moili/ari corporale 1200 $e/er*e 16526+moili/ari &nanciare 3610 Pro&t pier!ere 3913
Pro&t pier!ere reportata
$ep pro&t
+ntere"e care nu 1,907controlea/a !in care
pro&t 113
tive circulante 29,870 alte capitaluri 9Stocuri 300 7enit in a*an" 80
Creante 5200 Pro*i/ione ata !e M 8at term lung 2,100
+n*e"t t "curt 950 8at termen "curt 8,400
Ca"a 1620
elt# $n avans 50tal AC(+7 80,150 (otal pa"i* 80,150
!ont &e proft si pier&ere M @ A
nituri !in e)ploatare ((A4 1320
eltuieri !e e)ploatare((A4 300
)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 590
nituri &nanciare ((A4 110
eltuieli &nanciare ((A4 120
)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 1930
nituri e)traor!inare
eltuieli e)traor!inare
'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A
nituri totale 1950eltuieli totale 10100
F+(;4 SA; P+
7/24/2019 proiect consolidare
11/36
!in care a, !e M 600 !in care a, !e M 10000
+n*e"t t "curt 300
Ca"a 500 %,000
elt# $n avans 20
tal A!+$3 21,720 +otal pasiv 21,720
!ont &e proft si pier&ere societatea
nituri !in e)ploatare ((A4 301
eltuieri !e e)ploatare((A4 265
)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 260nituri &nanciare ((A4 00
eltuieli &nanciare ((A4 200
)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 600
nituri e)traor!inare
eltuieli e)traor!inare
'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A
nituri totale 3121
eltuieli totale 25
)*$+- SA '$.(/.(.A (+A %,%0
po/it pe pro&t 0
e imp. =erepre/entate la elem !e mai "u"
2,880
oarea titlurilor pu"e in ec-i*alenta au o"t calculate a"tel:
+=8+CA($ 7A4A$0 $c>12000
S>12000
5)) Ca"a i conturi la ,nci
7/24/2019 proiect consolidare
13/36
/ 121 $e/ultat con"oli!at !
0 3913
100
$!>0 $c>015
S>40145
/ ! /
0 113
$!>0 $c>113
S>181%
/ 2 7enituri n a*an" ! /
0
$!>0 $c>0
S>80
/ 16) 8atorii pe termen lung ! /
0 2100
$!>0 $c>2100
S>2100
rte Mare consoli&are la nivelul contului &e proft ?i pier&ere=
/ 6)) C-eltuieli !e e)ploatare ! /
300 0
$!>300 $c>0
S>88%00 S
/
/ 121 $e/ultat con"oli!at G CPP ! /
3913 0
100
$!>015 $c>0
S>40145
101 +ntere"e care nucontrolea/, pro&t
7/24/2019 proiect consolidare
14/36
/ )) 7enituri !in e)ploatare ! /
0 1320
$!>0 $c>1320
S>1%4240
ilan
7/24/2019 proiect consolidare
15/36
!ont &e proft si pier&ere M @A @
nituri !in e)ploatare ((A4 1320
eltuieri !e e)ploatare((A4 300
)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 590
nituri &nanciare ((A4 151
eltuieli &nanciare ((A4 120
)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 293
nituri e)traor!inare
eltuieli e)traor!inare
'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A
nituri totale 1995
eltuieli totale 10100
F+(;4 SA; P+
7/24/2019 proiect consolidare
16/36
oarea titlurilor pu"e in ec-i*alenta au o"t calculate a"tel:
+=8+CA($ 7A4A$0 $c>12000
S>12000
/ 121 $e/ultat con"oli!at !
0 015
1350
$!>0 $c>195
S>41495
/ ! /
0 113
$!>0 $c>113
S>181%
/ 2 7enituri n a*an" ! /
0
$!>0 $c>0
S>80
/ 16) 8atorii pe termen lung ! /
0 2100
$!>0 $c>2100
S>2100
rte Mare consoli&are la nivelul contului &e proft ?i pier&ere=
/ 6)) C-eltuieli !e e)ploatare ! /
300 0
$!>300 $c>0
S>88%00 S
/
/ 121 $e/ultat con"oli!at G CPP ! /
015 0
1350
$!>195 $c>0
101 +ntere"e care nucontrolea/, pro&t
7/24/2019 proiect consolidare
18/36
S>41495
/ )) 7enituri !in e)ploatare ! /
0 1320
$!>0 $c>1320
S>1%4240
ilan
7/24/2019 proiect consolidare
19/36
te
50
1225
3000
90%
35%
25%
cri" "i *ar"at
7aloare nomtitluri
7/24/2019 proiect consolidare
20/36
7/24/2019 proiect consolidare
21/36
EEE
JJJ
JJJ
JJJ
560
7/24/2019 proiect consolidare
22/36
660
3
7/24/2019 proiect consolidare
23/36
113
1,907
7/24/2019 proiect consolidare
24/36
1130
1613
113
1130
!
3600
9200
1200 $c>0
12800
3)) Stocuri !
00
6500
>300 $c>0
>7%00
1) +moili/,ricorporale
7/24/2019 proiect consolidare
25/36
!
350 0
600
!>950 $c>0
>950
!
50 0
$!>50 $c>0
S>50
!
60 600
50
!>600 $c>600
S>0
06 $e/er*e A !
3 30
306
!>30 $c>30
S>0
!
1130 1130
1130 $c>1130S>0
0 200
126
16200
$!>0 $c>16526
S>152
!
0 9
$!>0 $c>9
S>94
1 Pro*i/ioane !
0 0
$!>0 $c>0
) +n*e"tiKii peermen "curt
1 C-eltuieli na*an"
012 Capital"ocial A
pier!ere A
106 $e/er*econ"oli!ate
care nu
ontrolea/,
7/24/2019 proiect consolidare
26/36
S>0
!
3000 6000
500
>3000 $c>1100
8400
!
12560 0
220
120 $c>0
12780
!
3600 0
3320
>6920 $c>0
>920
!
1130 1130
1130 $c>1130
S>0
!
113 0
>113 $c>0
>181%
!
200 1350
560
!>200 $c>1910
S>14710
)) 8atorii peermen "curt
6) C-eltuieli&nanciare
e u eimpo/itul pe
21 Pro&t "aur!ere A G CPP
n ere"ecare nu
ontrolea/, ro&t G CPP
6) 7enituri&nanciare
7/24/2019 proiect consolidare
27/36
7/24/2019 proiect consolidare
28/36
7/24/2019 proiect consolidare
29/36
!
1200 0
1) +moili/,ricorporale
7/24/2019 proiect consolidare
30/36
1200 $c>0
S>
3)) Stocuri !
300 0
>300 $c>0
>7%00
!
950 0
!>950 $c>0
>950
!
50 0
$!>50 $c>0
S>50
) +n*e"tiKii peermen "curt
7/24/2019 proiect consolidare
31/36
0 16526
105
$!>0 $c>16631
S>1%1
!
0 9
$!>0 $c>9
S>94
1 Pro*i/ioane !
0
$!>0 $c>0
S>0
!
0 00
$!>0 $c>00
S>8400
!
120 0
120 $c>0
12780
!
6920 0
>6920 $c>0S>
!
113 0
>113 $c>0
>181%
106 $e/er*econ"oli!ate
02. +ntere"e
care nuontrolea/, capitaluri
)) 8atorii peermen "curt
6) C-eltuieli&nanciare
91 C-eltuieliimpo/itul pe
pro&t
01 +ntere"ecare nu
ontrolea/, pro&t G CPP
7/24/2019 proiect consolidare
32/36
!
0 110
100
$!>0 $c>151
S>15718
6) 7enituri&nanciare
7/24/2019 proiect consolidare
33/36
7/24/2019 proiect consolidare
34/36
!
1200 0
1200 $c>0
12800
3)) Stocuri !
300 0
>300 $c>0
>7%00
!
950 0
!>950 $c>0
>950
!
50 0
$!>50 $c>0
S>50
1) +moili/,ricorporale
) +n*e"tiKii peermen "curt
7/24/2019 proiect consolidare
35/36
0 16631
100
$!>0 $c>1631
S>17%1
!
0 9
$!>0 $c>9
S>94
1 Pro*i/ioane !
0
$!>0 $c>0
S>0
!
0 00
$!>0 $c>00
S>8400
!
120 0
120 $c>0
12780
!
6920 0
>6920 $c>0
S>
!
113 0
>113 $c>0
106 $e/er*econ"oli!ate
02. +ntere"ecare nu
ontrolea/, capitaluri
)) 8atorii peermen "curt
6) C-eltuieli&nanciare
91 C-eltuieliimpo/itul pe
pro&t
01 +ntere"ecare nu
ontrolea/, pro&t G CPP
7/24/2019 proiect consolidare
36/36
>181%
!
0 151
1350
$!>0 $c>106
S>1708
6) 7enituri&nanciare