Ghid Fiscal 2020
Romania
Pagina 2
Informatii generale despre Romania
Localizare: Romania este localizata in Europa Centrala,
fiind marginita de Ungaria, Serbia, Bulgaria, Ucraina,
Republica Moldova si Marea Neagra
Capitala: Bucuresti
Suprafata: 238,397 km²
Populatie: 19,273,903 (2020)
Limba oficiala: Romana
Moneda oficiala: Leu (RON)
Conducatorul statului: Presedinte
Apartenenta:
▪ ONU (1955)
▪ CoE (1993)
▪ OMC (1995)
▪ NATO (2004)
▪ UE (2007)
Pagina 3
Cuprins
Introducere...................................................................................................................................... 4
Forme juridice de organizare a afacerii ....................................................................................... 5
Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare ............................................................ 5
Forme juridice de organizare a afacerii ........................................................................................ 5
Forme juridice ale societatilor comerciale .................................................................................... 6
Securitate sociala si aspecte privind dreptul muncii ................................................................. 7
Securitate generala sociala si de sanatate .................................................................................. 7
Aspecte generale privind dreptul muncii ...................................................................................... 8
Impozit pe profit ............................................................................................................................. 9
Cota de impozitare ....................................................................................................................... 9
Informatii generale ....................................................................................................................... 9
Cercetare si Dezvoltare (R&D) .................................................................................................... 10
Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit ................................................................................... 11
Impozit cu retinere la sursa (WHT) .............................................................................................. 11
Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale .......................................................... 12
Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri .................................................. 13
Impozit pe venit .............................................................................................................................. 14
Cota de impozitare ....................................................................................................................... 14
Informatii generale ....................................................................................................................... 14
Deduceri ....................................................................................................................................... 15
Indemnizatii .................................................................................................................................. 15
Aspecte internationale - rezidenta ............................................................................................... 16
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) ................................................................................................. 17
Cota de impozitare ....................................................................................................................... 17
Informatii generale ....................................................................................................................... 17
Inregistrarea in scopuri de TVA ................................................................................................... 19
Alte taxe .......................................................................................................................................... 20
Impozitul pe venitul microintreprinderilor ..................................................................................... 20
Taxe de proprietate ...................................................................................................................... 20
Impozit pe mijloacele de transport ............................................................................................... 21
Alte taxe ....................................................................................................................................... 21
Stimulente pentru investitii ........................................................................................................... 22
Pagina 4
Introducere
Avand o piata cu un potential excelent, o locatie strategica (deschidere la Marea Neagra si Asia), forta
de munca bine educata cu peste 50,000 de specialisti in tehnologia informatiei, Romania prezinta
oportunitati semnificative pentru investitorii straini.
Dupa aderarea la Uniunea Europeana in ianuarie 2007, Romania a trecut printr-o serie de reforme
guvernamentale pentru a satisface normele din acest parteneriat. In prezent, cerintele de aderare,
inclusiv directivele UE, sunt unele dintre fortele motrice ale programului de reforma, modernizare si
investitii in infrastructura. Mai mult decat atat, aceste directive sunt insotite de finantari UE sub forma
de fonduri de ajustare structurala si alte programe, care permit noilor membri sa-si alinieze economia
cu restul Europei.
Economia s-a bucurat de o dezvoltare impresionanta, cu o crestere a PIB-ului de 4,8% in 2016, 6,9%
in 2017 si 4,1% in 2018, determinate, in principal, de consum si investitii.
In timp ce este necesara o evaluare atenta a pietei pentru a identifica oportunitati de afaceri, exportul
sau investitia in Romania devin, treptat, mai putin dificile decat in anii precedent, in ceea ce priveste
predictibilitatea mediului de afaceri.
Pagina 5
Forme juridice de organizare a afacerii
Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare
Cetatenii UE si SEE pot cumpara proprietati imobiliare (terenuri si cladiri) in aceleasi conditii precum
cetatenii romani.
Cetatenii non-UE/SEE pot achizitiona cladiri in Romania, in timp ce terenurile pot fi achizitionate numai
daca exista un acord international in vigoare care permite si cetatenilor romani sa achizitioneze terenuri
in tarile respective.
Forme juridice de organizare a afacerii
Anterior investitiei pe piata din Romania, investitorii trebuie sa decida forma juridica de organizare a
afacerii.
Tipurile de forme de societati comerciale sunt stipulate in Legea nr. 31/1990 republicata si completata
ulterior si sunt incluse in tabelul urmator cu informatiile specifice: capital social minim, raspunderea
asociatilor/actionarilor, numarul minim de asociati/actionari.
Cele mai frecvente forme de organizare a afacerii in Romania sunt Societatea cu Raspundere Limitata
impreuna cu Societatea pe Actiuni si Sucursala.
Pagina 6
Forme juridice ale societatilor comerciale
Tipul societatii comerciale Capital
minim
(aprox. in
EUR)
Raspunderea asociatilor Numarul
asociatilor Engleza Romana
General
Partnership
Societate in nume
colectiv (S.N.C.) N/A
Asociatii au raspundere nelimitata si
solidara pentru contributii sociale. Minimum 2
Limited
Partnership
Societate in
comandita simpla
(S.C.S.)
45 EUR
Asociatii comanditari nu au autoritate
de administrare si nu sunt responsabili
pentru datoriile parteneriatului.
Raspund in limita actiunilor subscrise.
Asociatii comanditati au controlul
managementului si au obligatii
comune.
Minimum un
asociat
comanditar si
minimum un
asociat
comanditat
Limited
Liability
Company
Societate cu
raspundere limitata
(S.R.L.)
45 EUR Asociatii raspund in limita contributiei
la capitalul social. 1 - 50
Joint Stock
Company
Societate pe actiuni
(S.A.)
Minimum
25,000
EUR
Actionarii raspund in limita actiunilor
subscrise. Minimum 2
Company
limited by
shares
Societate in
comandita pe actiuni
(S.C.A.)
Minimum
25,000
EUR
Asociatii comanditari nu au autoritate
de administrare si nu sunt responsabili
pentru datoriile parteneriatului.
Raspund in limita actiunilor subscrise.
Asociatii comanditati au controlul
managementului si au obligatii
comune.
Minimum 2
Branch Sucursala N/A Compania-mama raspunde pentru
sucursala sa. N/A
Sole
entrepreneur
Persoana fizica
autorizata (P.F.A.) N/A P.F.A. este singura responsabila. N/A
Pagina 7
Securitate sociala si aspecte privind dreptul muncii
Securitate generala sociala si de sanatate
Baza de calcul a asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate a unui angajat din Romania o
reprezinta veniturile salariale.
Salarii si Contributii Angajat Angajator
Impozit pe venit 10% N/A
Contributia de asigurari sociale de sanatate 10% N/A
Contributia de asigurari sociale 25% N/A
Contributia asiguratorie pentru munca N/A 2.25%
TOTAL 45% 2.25%
*Pentru domeniul constructiilor, incepand cu anul 2019, exista prevederi speciale aplicabile in ceea ce
priveste impozitele si scutirile.
Locuitorii UE fac obiectul dispozitiilor Regulamentului CE 883/2004 care reglementeaza normele de
securitate sociala si asigurari de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.
Pagina 8
Aspecte generale privind dreptul muncii
Principalele caracteristici ale relatiilor de munca
Lege aplicabila
Tipul
contractului
Contract individual de munca pe perioada determinata si perioada nedeterminata, munca la domiciliu, munca part-time, personal temporar
Legea nr.
53/2003
Codul
Muncii
Contractul
trebuie sa
includa
Partile contractuale, durata contractuala – in cazul in care contractul este pe perioada determinata sau daca este incheiat pentru personal temporar, data incheierii contractului, conditiile de munca si remunerare, locul unde se desfasoara activitatea, criteriile de evaluare ale angajatului, ocupatia, riscurile jobului, numarul de zile de concediu, numarul zilelor pentru preaviz, numarul orelor lucratoare pe zi si pe saptamana, perioada de proba, data inceperii activitatii
(Contractul trebuie incheiat in scris)
Timpul de lucru
Angajati cu norma intreaga: 40 ore pe saptamana (8 ore/zi)
Angajati part-time: timpul de lucru este determinat de norma zilnica, astfel norma saptamanala reprezinta norma zilnica*numar zile lucratoare (5 zile)
Concediu anual Minimum 20 zile lucratoare pe an
Perioada de
proba
Pentru contracte de munca pe perioada nedeterminata, in functie de natura pozitiei:
▪ Pozitii de executie: perioada maxima de proba este de 90 zile calendaristice
▪ Pozitii de management: perioda maxima de proba este de 120 zile calendaristice
Pentru contracte de munca pe perioada determinata:
In functie de perioada:
▪ < 3 luni: maximum 5 zile lucratoare
▪ 3-6 luni: maximum 15 zile lucratoare
In functie de natura pozitiei:
▪ Pozitii de executie > 6 luni: maximum 30 zile lucratoare
▪ Pozitii de management > 6 luni: maximum 45 zile lucratoare
Perioada de
preaviz
Acordul partilor: nu este necesar preaviz
Concediere: minimum 20 zile lucratoare
Demisie, in functie de natura pozitiei:
▪ Maximum 20 zile lucratoare pentru pozitii de executie
▪ Maximum 45 zile lucratoare pentru pozitii de management
Pagina 9
Impozit pe profit
Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.
Contribuabilii care desfasoara activitati de natura jocurilor de noroc si cluburi de noapte sunt fie
subiectul unei cote de 5% din venitul obtinut din aceste activitati, fie unei cote de 16% din profitul
impozabil, in functie de care este mai mare.
Informatii generale
Rezidenta
O companie este considerata rezidenta in Romania daca este infiintata conform legislatiei romanesti,
are sediul sau locul managementului in Romania.
Venit impozabil
Companiile rezidente sunt impozitate pe veniturile globale, cu exceptia cazului in care un tratat de
evitare a dublei impuneri stipuleaza altfel.
Profitul impozabil al unei companii este calculat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate
conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustate prin deducerea veniturilor neimpozabile si
deducerilor fiscale si adaugand cheltuielile nedeductibile. De asemenea, elementele similare veniturilor
si cheltuielilor sunt luate in considerare la calculul impozitului pe profit.
Companiile nerezidente care desfasoara activitati in Romania prin intermediul unui sediu permanent
trebuie sa plateasca impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestui sediu.
Perioada fiscala
Anul calendaristic sau anul fiscal pentru companiile care au ales, conform reglementarilor contabile
aplicabile, sa foloseasca un an fiscal diferit de anul calendaristic.
Pagina 10
Declaratii fiscale
Ca regula generala, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial. Pentru primele trei trimestre,
depunerea si plata impozitului se realizeaza trimestrial, pana la data de 25 a primei luni dupa incheierea
trimestrelor. Calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate
pana pe data de 25 martie a anului urmator.
Exista cateva exceptii de la regula de mai sus aplicabile companiilor:
▪ Companiile care au ales anul fiscal diferit de anul calendaristic trebuie sa declare si sa
plateasca impozit pe profit anual pana pe data de 25 a celei de-a treia luni, dupa incheierea
anului fiscal modificat.
▪ Organizatiile non-profit, companiile care obtin venituri in principal din activitati agricole, unitatile
de invatamant, cultele religioase si alti contribuabili mentionati special de lege trebuie sa
declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe 25 februarie a anului urmator.
▪ Institutiile de credit si sucursalele institutiilor de credit straine din Romania trebuie sa aplice
sistemul de plati anticipate efectuate trimestrial.
Plati anticipate
Contribuabilii, cu exceptia celor special mentionati de lege, pot opta pentru declararea si plata
impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Platile anticipate efectuate trimestrial
sunt calculate ca ¼ din impozitul pe profit anual anterior actualizat cu indicele de consum si sunt
scadente in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Prin exceptie, platile anticipate
trimestriale aferente celui de-al patrulea trimestru sunt scadente pana la data de 25 decembrie,
respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.
Deduceri
Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul
desfasurarii activitatii, cu exceptia in care sunt mentionate in mod special de lege ca fiind cheltuieli cu
deductibilitate limitata sau nedeductibile.
Pierderi reportate
Companiile au dreptul sa reporteze pierderile fiscale declarate in anii anteriori pentru o perioada de
sapte ani. Recuperarea pierderilor se va face in ordinea inregistrarii lor.
Cercetare si Dezvoltare (R&D)
Companiile pot beneficia de o deducere suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile
de cercetare si dezvoltare (R&D). In plus, poate fi aplicata metoda de amortizare accelerata pentru
aparatura si echipamente destinate activitatii de cercetare-dezvoltare.
Deducerea suplimentara de 50% nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de
cercetare-dezvoltare.
Pagina 11
Pentru a beneficia de aceste stimulente, activitatile de R&D eligibile ar trebui sa provina din categoriile
de cercetare aplicativa si/sau dezvoltarea tehnologica relevante activitatii companiei, iar activitatile ar
trebui sa fie desfasurate in Romania, precum si in Uniunea Europeana sau in alte state membre ale
Spatiului Economic European.
Stimulentele sunt acordate separat pentru fiecare proiect de cercetare-dezvoltare.
Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit
Profitul investit in echipamente tehnologice noi si specifice, fabricate si/sau achizitionate pentru utilizare
sunt scutite de impozit. Pentru a beneficia de acest stimulent, echipamentul tehnologic trebuie sa fie
utilizat de companie in scopul desfasurarii activitatii pentru mai mult de jumatate din durata de viata,
dar sa nu depaseasca 5 ani. Companiile care beneficiaza de acest stimulent nu pot folosi amortizarea
accelerata pentru echipamentul tehnologic respectiv.
Impozit cu retinere la sursa (WHT)
Impozitul pe dividende pentru companii rezidente
Ca regula generala, dividendele platite de o companie din Romania catre o alta companie din Romania
sunt supuse impozitului de 5%. Cu toate acestea, dividendele platite nu sunt impozabile daca
beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, un minim de 10% din compania romaneasca
pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.
WHT pentru companiile nerezidente
Ratele WHT aplicabile in raport cu companiile nerezidente sunt:
▪ 5% pentru venituri obtinute din dividende
▪ 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unor companii
nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii
si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale
▪ 16% in cazul altor venituri obtinute din Romania
Dividende platite
Ca regula generala, dividendele platite companiilor nerezidente sunt supuse impozitarii cu 5%.
Totusi, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE Parinte-Filiala.
Prin urmare, dividendele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-o tara membra
UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, minimum
10% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.
Dobanzi
Ca regula generala, dobanda platita catre un nerezident este subiectul impozitarii cu cota de 16%.
Pagina 12
Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE
privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, dobanda platita de o companie romaneasca catre o
companie rezidenta intr-un stat membru UE este scutita de impozitare daca beneficiarul dobanzii a
detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada
neintrerupta de minimum un an.
Redevente
Ca regula generala, redeventele platite catre un nerezident sunt subiectul impozitarii cu cota de 16%.
Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE
privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, redeventele platite de companiile romanesti catre
companiile rezidente intr-un stat membru UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul redeventei
platite a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o
perioada neintrerupta de minimum un an.
Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale
Regulile privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile bazata pe capitalizarea redusa a companiei
au fost abrogate incepand cu anul 2018. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2018, Codul Fiscal
introduce un nou concept – costul excedentar al indatorarii – definit ca diferenta intre costul datoriei si
veniturile din dobanzi si alte venituri asimilate suportate de companie. Costul excedentar al indatorarii
este deductibil in limita a 1,000,000 EUR/an.
Costul excedentar al indatorarii ce depaseste pragul de 1,000,000 EUR poate beneficia de o deducere
extra, limitata la 30% din profitul contabil ajustat negativ cu veniturile neimpozabile si pozitiv cu
cheltuielile cu impozitul pe profit, costul excedentar si amortizarea fiscala deductibila. Daca baza
rezultata este zero sau negativa, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada
curenta, dar pot fi recuperate pentru o perioada nelimitata de timp si pot fi deduse in perioadele
urmatoare aplicand acelasi mecanism.
Cheltuielile cu dobanzile provenind din anul 2017 sau perioade mai vechi vor fi deduse incepand cu
anul 2018 conform acestor noi reguli.
Companie straina controlata
Contribuabilul platitor de impozit pe profit care controleaza o societate straina include in baza
impozabila veniturile nedistribuite ale acesteia care au provenit din: dobanzi, redevente, dividende,
venituri din transferul titlurilor de participare, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, activitati
bancare etc.
O entitate este considerata societate straina controlata daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
▪ Contribuabilul platitor de impozit pe profit detine, singur sau impreuna cu intreprinderile sale
asociate, direct sau indirect, mai mult de 50% din drepturile de vot sau din capitalul entitatii
straine controlate sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile acesteia;
Pagina 13
▪ Impozitul pe profit platit efectiv de catre entitate este mai mic decat diferenta dintre impozitul
pe profit, care ar fi fost platit daca s-ar fi aplicat regulile Codului Fiscal din Romania si impozitul
pe profit platit efectiv.
Preturi de transfer
Tranzactiile efectuate intre doua persoane afiliate din Romania, precum si intre persoane afiliate din
Romania si persoane nerezidente sunt supuse regulilor preturilor de transfer.
O entitate juridica este afiliata cu o alta entitate juridica daca cel putin una dintre urmatoarele conditii
se aplica:
▪ Prima entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau
drepturile la vot la cealalta entitate juridica sau in cazul in care controleaza entitatea juridica.
▪ Cea de-a doua entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de
participare sau drepturile la vot la prima entitate juridica.
▪ O entitate juridica terta detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau
drepturi de vot la ambele entitati juridice.
Tranzactiile efectuate intre parti afiliate ar trebui sa utilizeze principiul valorii de piata. In cazul in care
preturile de transfer nu sunt convenite conform acestui principiu, autoritatile fiscale au dreptul sa
ajusteze valoarea veniturilor si cheltuielilor, astfel incat sa reflecte valoarea de piata.
Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri
Pentru aplicarea reglementarilor din Conventiile de Evitare a Dublei Impuneri, nerezidentul beneficiar
al venitului ar trebui sa furnizeze platitorului roman un certificat de rezidenta fiscala care atesta
rezidenta fiscala a acestuia in scopul aplicarii conventiei.
In cazul in care cotele de impozitare mentionate in legislatia locala sunt diferite de cele mentionate in
tratat, se va aplica cota cea mai favorabila.
Pagina 14
Impozit pe venit
Cota de impozitare
In prezent, veniturile obtinute de persoane fizice sunt impozitate cu 10%.
Informatii generale
Legislatie
Impozitul pe venit privind veniturile din salarii este reglementat de Codul Fiscal (Legea 227/2015).
Scutiri de la impozitare
Statul roman a stabilit ca urmatoarele categorii de angajati sa fie scutiti de impozit pe venit:
▪ Specialistii IT – scutirea de impozit este un proces foarte bine documentat si trebuie sa
respecte un set strict de reglementari.
▪ Angajatii cu dizabilitati – scutirea de impozit se aplica doar in conditii stricte verificate de
sistemul medical din Romania.
▪ Angajatii care lucreaza in domeniul Cercetare-Dezvoltare sau domeniul Dezvoltarii
Tehnologice – scutirea de impozit se aplica daca anumite conditii sunt indeplinite in dispozitiile
legii.
▪ Angajatii care desfasoara activitati in baza contractului de munca incheiat pe o perioada
de 12 luni cu persoane juridice romane care desfasoara activitati sezoniere prevazute de lege,
privind impozitul specific pentru anumite activitati, pentru un an.
▪ Angajatii care lucreaza in domeniul constructiilor – pentru perioada 01.01.2019-31.12.2028
inclusiv, daca anumite conditii sunt indeplinite conform legii.
Perioada fiscala
Anul fiscal este egal cu anul calendaristic.
Pagina 15
Deduceri
Deducere personala
Codul Fiscal aduce modificari privind metodologia de calcul a deducerii personale. Venitul brut lunar
pentru deducerea personala a fost majorat la 1,950 RON. Nivelurile de deducere personala au fost, de
asemenea, majorate, fiind stabilite intre 510 RON (pentru persoane care nu au alte persoane in
intretinere) si 1,310 RON (pentru persoane cu patru sau mai multe persoane in intretinere). Deducerile
personale se aplica celor care obtin venituri lunare brute pana in 3,600 RON.
Alte sume deductibile
Primele voluntare de asigurare de sanatate si pensiile private suportate de angajati vor fi deductibile
pentru impozitul pe salarii in limita a 400 EUR anual pentru fiecare categorie.
Indemnizatii
Diurna
In cazul in care se acorda diurna pentru angajati, acestia nu mai pot deconta masa personala. Diurna
se acorda cand angajatii calatoresc in afara localitatii sau tarii, la o distanta ce depaseste 5 km de
orasul unde este stabilit locul de munca permanent. Locul de munca permanent trebuie mentionat in
contractul individual de munca.
Limite pentru diurna
Limita maxima deductibila aplicabila pentru diurna, acordata de companie, in Romania sau in afara
reprezinta 2,5*valoarea diurnei zilnice. Valorile ce depasesc limita maxima mentionata anterior sunt
considerate beneficii in natura si trebuie incluse in categoria veniturilor din salarii.
Diurna in UE (cu anumite exceptii)
Interval Minimum Limita maxima deductibila
01.12.2012 - prezent 35 EUR 87.50 EUR
Diurna in Romania
Interval Minimum Limita maxima deductibila
01.01.2019 - prezent 20 RON 50 RON
Pagina 16
Aspecte internationale - rezidenta
Persoanele fizice care indeplinesc cel putin una dintre urmatoarele conditii sunt considerate persoane
fizice rezidente in Romania:
▪ Au domiciliul in Romania;
▪ Centrul intereselor vitale este in Romania;
▪ Sunt prezente in Romania pentru o perioada ce depaseste 183 de zile, pe parcursul oricarui
interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.
Toate celelalte persoane fizice sunt considerate a fi nerezidente. Rezidentii din UE fac obiectul
reglementarilor Regulamentului CE 883/2004 privind securitatea sociala si de sanatate in cazul unor
activitati transfrontaliere.
Pagina 17
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
Cota de impozitare
Cota standard pentru TVA in Romania este de 19%.
Cota redusa de 9% se aplica pentru apa, industria alimentara si bauturi, tratamente si proteze medicale,
cazare etc.
Cota redusa de 5% se aplica pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, pentru manuale
scolare, cazare in cadrul sectorului hotelier, restaurante si catering, ziare, reviste, acces la castele,
muzee, evenimente sportive, cinema etc.
Informatii generale
Legislatie
Normele TVA se bazeaza pe principiile Directivei Consiliului 2006/112/CE privind Sistemul Comun al
TVA. Directiva este implementata in legislatia romaneasca prin Legea 227/2015 si Normele
Metodologice aferente.
Persoane impozabile
Orice persoana care desfasoara, in mod independent, activitati economice.
Operatiuni impozabile
▪ Achizitia de bunuri si servicii in relatie cu o activitate economica desfasurata pe teritoriul
Romaniei
▪ Achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care au locul livrarii in Romania
▪ Importul de bunuri in Romania
Pagina 18
Valoare impozabila
Valoarea totala a achizitiei, excluzand TVA, dar incluzand accizele si orice alte taxe. In unele cazuri,
intre partile afiliate, valoarea impozabila este valoarea de piata.
Perioada fiscala
In general, perioada fiscala este luna calendaristica. Pentru persoane impozabile care au avut in anul
anterior cifra de afaceri sub 100,000 EUR si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada
fiscala este trimestrul calendaristic.
Declaratii
Declaratii periodice de TVA (lunar sau trimestrial, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare) si declaratii
privind achizitii si livrari locale (lunar, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare).
Obligatia de plata TVA consta in diferenta dintre TVA colectata, datorata la livrarea de bunuri si
prestarea de servicii si TVA deductibila pentru aceeasi perioada (lunar si trimestrial, pana pe 25 a lunii
urmatoare).
TVA de recuperat (cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata) poate fi solicitata pentru
rambursare sau reportata pana cand termenul de prescriptie expira (5 ani).
In plus, persoanele impozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de bunuri sau servicii, cu
locul livrarii conform regulii generale pentru servicii B2B, trebuie sa depuna declaratia privind achizitii
si livrari intracomunitare efectuate lunar in functie de situatie. Declaratia contine codurile de identificare
fiscala a partenerilor si totalul valorii tranzactiilor effectuate.
Depunerea electronica este disponibila.
Toate declaratiile mentionate mai sus trebuie sa fie intocmite pe baza informatiilor din Jurnalele de
Vanzari si Cumparari.
Taxare inversa
Taxarea inversa se aplica pentru achizitiile intracomunitare, unde ambii parteneri sunt inregistrati in
scopuri de TVA.
Taxarea inversa se aplica, de asemenea, in anumite cazuri, intre doua persoane impozabile din
Romania pentru:
▪ Porumb si culturi industriale, incluzand oleaginoase si sfecla de zahar
▪ Anumite deseuri si materiale reciclabile
▪ Lemn si materiale similare
▪ Emisii de gaz si certificate verzi
▪ Energie electrica pentru comercianti
▪ Terenuri si cladiri
▪ Aur de investitii, in anumite conditii
▪ Telefoane mobile
▪ Circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare
Pagina 19
▪ Dispozitive portabile de prelucrare automata a datelor, cum ar fi laptopuri, tablete etc.
▪ Console pentru jocuri video
TVA la incasare
Sistemul este optional pentru platitorii a caror cifra de afaceri in anul anterior a fost sub 470,000 EUR
si pentru companiile nou-infiintate. Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii de la
companii care aplica sistemul de TVA la incasare este amanat pana la efectuarea platii.
Inregistrarea in scopuri de TVA
Inregistrare normala
Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie pentru persoanele impozabile care au locul activitatii in
Romania si cifra de afaceri anuala mai mare de 88,500 EUR (300,000 RON). Inregistrarea voluntara in
scopuri de TVA este, de asemenea, posibila si inainte de depasirea plafonului.
Nerezidentii stabiliti in Romania prin intermediul unui sediu fix si cei care nu au prezenta efectiva in
Romania se pot inregistra chiar daca nu depasesc pragul de mai sus. Cu toate acestea, codul de TVA
trebuie sa fie detinut inainte de inceperea activitatii economice.
O persoana impozabila straina care face livrari la distanta (pe baza de comenzi online) catre o persoana
neimpozabila sau care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania trebuie sa se inregistreze in
scopuri de TVA, daca valoarea totala a achizitiilor/livrarilor ajunge la 35,000 EUR (118,000 RON).
Inregistrare speciala
Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care nu sunt obligate
sa se inregistreze, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
▪ Achizitii de servicii de la persoane din afara Romaniei, avand locul livrarii in Romania;
▪ Prestarea de servicii cu locul prestarii in alta tara membra UE;
▪ Achizitii intracomunitare de bunuri din alt stat membru UE care au depasit pragul anual de
10,000 EUR.
Inregistrare grup fiscal
Companiile independente din punct de vedere juridic, dar care sunt strans legate financiar, economic
si din punct de vedere organizational pot forma un grup fiscal, daca sunt in administratia aceluiasi birou
fiscal si avand aceeasi perioada fiscala. Tranzactiile intre membrii grupului vor intra in continuare in
sfera TVA.
Pagina 20
Alte taxe
Impozitul pe venitul microintreprinderilor
Impozitul pe venitul microintreprinderilor este obligatoriu pentru toate companiile care obtin venituri sub
pragul de 1,000,000 EUR calculat la cursul BNR valabil pentru ultima zi a exercitiului financiar.
Contribuabilii au posibilitatea de a opta sa fie platitori de impozit pe profit in cazul in care capitalul social
este de cel putin 45,000 RON si au minimum doi angajati. Companiile nou-infiintate trebuie sa urmeze
regimul fiscal al microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal.
Perioada fiscala
Perioada fiscala este egala cu anul calendaristic.
Declaratii
Plata impozitului si depunerea declaratiilor se face trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare
fiecarui trimestru pentru care s-a calculat impozitul.
Cote de impozitare
▪ 1% pentru microintreprinderile cu cel putin un angajat
▪ 3% pentru microintreprinderile fara angajati
O cota redusa de 1% este aplicabila pentru companiile romanesti nou-infiintate care au cel putin un
angajat, care au fost infiintate pentru o perioada de minimum 48 de luni si ai caror actionari/asociati nu
au detinut titluri de participare in alte entitati juridice.
Taxe de proprietate
Impozit pe cladiri
Pentru cladirile detinute de companii, Consiliul Local a stabilit urmatoarele cote de impozitare:
Pagina 21
▪ Intre 0.08% si 0.2% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri rezidentiale
▪ Intre 0.2% si 1.3% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri nerezidentiale
▪ 5% in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3
ani
Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale, pana la 31 martie si 30 septembrie.
Impozitul pe cladiri se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la 31
decembrie a anului fiscal anterior.
Impozit pe teren
Orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit
anual. Consiliul Local stabileste o valoare fixa pe metru patrat, in functie de zona in care se afla terenul
si de categoria acestuia.
Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.
Impozitul pe teren se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine terenul la 31
decembrie a anului fiscal anterior.
Impozit pe mijloacele de transport
Impozitul pe mijloacele de transport in Romania este platit de orice persoana care detine un mijloc de
transport. Cota de impozitare variaza de la 8 RON la 290 RON in functie de capacitatea cilindrica a
vehiculului, pentru fiecare 200 cm3 sau o fractie a acestora.
Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30
septembrie.
Taxa pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care detine mijlocul
de transport la 31 decembrie a anului fiscal anterior.
Alte taxe
Accize
Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: alcool si bauturi alcoolice, produse din tutun prelucrat,
produse energetice si electricitate.
Taxe vamale
Bunurile importate din tari non-UE sunt supuse taxelor vamale de import.
Pagina 22
Stimulente pentru investitii
Persoanele care lucreaza ca specialisti IT sau in domeniul Cercetare-Dezvoltare pot beneficia de
scutire de la impozitul pe venit, in anumite conditii special mentionate de legislatia din Romania.
Companiile care fac afaceri in Romania ar putea beneficia de urmatoarele stimulente:
▪ Facilitati fiscale privind cheltuieli de cercetare-dezvoltare*
Companiile pot beneficia de un procent extra de 50% deducere din cheltuielile de cercetare-
dezvoltare si pot aplica metoda amortizarii accelerate pentru aceste cheltuieli.
▪ Scutirea de impozit a profitului reinvestit**
Facilitatea fiscala se refera la scutirea de impozit a profitului reinvestit in anumite tipuri de
active.
*Pentru mai multe detalii: Impozit pe profit/Cercetare si Dezvoltare (R&D)
**Pentru mai multe detalii: Impozit pe profit/Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit
Disclaimer
Acest material informativ este furnizat cu titlu orientativ si nu trebuie considerat un serviciu de consultanta.
Desi incercam sa furnizam informatii corecte si de actualitate, nu exista nicio garantie ca acestea vor fi corecte
la data la care sunt primite sau ca vor continua sa ramana corecte in viitor. Este recomandat sa soliciti o analiza
a cazului tau si o opinie personalizata inainte de a intreprinde actiuni bazate pe continutul materialului. Accace
nu isi asuma responsabilitatea si nu raspunde pentru potentialele riscuri sau daune cauzate de luarea de
masuri pe baza informatiilor furnizate in prezentul document.
Pagina 23
Contact
Contact
+40 314 050 440
+40 314 050 440
Despre Accace Romania
Accace Romania a fost infiintata in Bucuresti in 2007, iar prin intermediul unei echipe dedicate de
profesionisti, am reusit, intr-un timp scurt, sa punem bazele unei strategii de dezvoltare viabile, in prezent
oferind atat servicii de externalizare contabilitate, salarizare si administrare de personal, cat si consultanta
fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat.
Despre Grupul Accace
Infiintata initial in Europa Centrala si de Est in 2006, Accace se numara printre cele mai importante companii
de consultanta si externalizare din regiune. Avem o vasta experienta in gestionarea proiectelor de BPO
multi-country la scara mica si mare si oferim o gama larga de servicii unui portofoliu cu peste 2.000 de
clienti din diverse industrii.
Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din sucursalele
Accace si partenerii nostri de incredere, care asigura servicii unificate, personalizate si de inalta calitate cu
ajutorul unui singur account management si al unei platforme online comune. Accace Circle are acoperire
globala, dar ofera expertiza locala, pastrand, in acelasi timp, un nivel uniform al calitatii serviciilor, al
rezultatelor si al standardelor de afaceri transfrontaliere.
Mai multe informatii pe: www.accace.ro | www.accace.com | www.circle.accace.com
Aboneaza-te la newsletter | Contacteaza-ne online
Despre Accace Romania
Accace Romania a fost infiintata in Bucuresti in 2007, iar prin intermediul unei echipe dedicate de
profesionisti, am reusit, intr-un timp scurt, sa punem bazele unei strategii de dezvoltare viabile, in prezent
oferind atat servicii de externalizare contabilitate, salarizare si administrare de personal, cat si consultanta
fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat.
Despre Grupul Accace
Infiintata initial in Europa Centrala si de Est in 2006, Accace se numara printre cele mai importante companii
de consultanta si externalizare din regiune. Avem o vasta experienta in gestionarea proiectelor de BPO
multi-country la scara mica si mare si oferim o gama larga de servicii unui portofoliu cu peste 2.000 de
clienti din diverse industrii.
Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din sucursalele
Accace si partenerii nostri de incredere, care asigura servicii unificate, personalizate si de inalta calitate cu
ajutorul unui singur account management si al unei platforme online comune. Accace Circle are acoperire
globala, dar ofera expertiza locala, pastrand, in acelasi timp, un nivel uniform al calitatii serviciilor, al
rezultatelor si al standardelor de afaceri transfrontaliere.