8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
1/160
AN 2006
V1.A1.-2006 Avei urmtoarele informaii despre situaia patrimonial a unei ntreprinderi:Terenuri 1.000, echipamente 3.000, cldiri 1.800, cheltuieli de nfiinare 800, brevete 1.00, fond
comercial .000, titluri de participare 300, stocuri !00, clieni ."00, creane diverse 800, valori mobiliare3#0, disponibiliti $00, cheltuieli n avans 1#0, venituri n avans 100, furni%ori pentru imobili%ri 1.&00,furni%ori 1.800, bu'et 00, mprumuturi bancare 3.#00 (din care datorii curente #00), provi%ioane pentruriscuri *i cheltuieli #00, capital social &.#00, re%erve 3.000, re%ultatul e+erciiului !00.
e cere-:a. indicai valoarea activelor fictive.
b. indicai valoarea imobili%rilor necorporale.c. elaborai bilanul funcional *i s e+plicai rolul acestuia.d. elaborai bilanul financiar *i s comentai echilibrul financiar al ntreprinderii.e. elaborai bilanul economic al ntreprinderii *tiind c austrile aduse valorilor contabile sunt de:
/3.#00 la imobili%rile corporale, /1#0 la imobili%rile financiare, /#0 la stocuri, 100 lacreane, /1.000 la mprumuturile bancare n valut, iar provi%ioanele constituite au caracter de
re%erv.f. eterminai Activul 2et orectat al ntreprinderii prin ambele metode.- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare:Bilant contabil
ACTIV PASIVTerenuri 1.000 apital social &.#004chipamente 3.000 5e%erve 3.000ldiri 1.800 5e%ultatul e+erciiului !00heltuieli de nfiinare 800 6enituri n avans 100
7revete 1.00 urni%ori pentruimobili%ri 1.&00ond comercial .000 urni%ori 1.800Titluri de participare 300 7u'et 00
tocuri !00
9mprumuturi bancare(din care datorii curente#00) 3.#00
lieni ."00rovi%ioane pentruriscuri *i cheltuieli #00
reane diverse 800
6alori mobiliare 3#0isponibiliti $00heltuieli n avans 1#0TOTA 1!.600 TOTA 1!.600
a. Activele "ictive; cheltuieli de nfiinare 800 / brevete 1.00 / fond comercial .000 / cheltuieli navans 1#0 ; &.1#0
b. I#obiliz$rile necor%orale; cheltuieli de nfiinare 800 / brevete 1.00 / fond comercial .000 ;&.000
c. 7ilanul funcional reflect n activ funciile de investiii, e+ploatare *i tre%orerie ale ntreprinderii, iar
n pasiv reflect funcia de finanare a ntreprinderii (din surse proprii sau din mprumuturi bancare).tudierea bilanului funcional duce la determinarea masei capitalurilor folosite n ntreprindere *istructura acestora, n scopul determinrii ratei de capitali%are, fructificare sau de actuali%are.
1
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
2/160
entru determinarea bilan&'l "'nc&ional este necesar a seelimina influenele elementelor deactiv *i pasiv fictive, prin coriarea contului de re%ultate cu valoarea acestora. Astfel, se va coriacontul de re%ultate n minus cu valoarea activelor fictive (&.1#0) *i n plus cu valoarea veniturilor navans (/100) re%ult
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
3/160
96.Ca%ital'ri %er#anente; capital social &.#00 / re%erve 3.000 / re%ultatul e+erciiului !00 /provi%ioane pentru riscuri *i cheltuieli #00 coriare ne'ativ a contului de re%ultate &.0#0 /mprumuturi bancare peste un an 3.000 ; $.##06. Obli*atii ne"inanciare ; furni%ori pentru imobili%ri 1.&00 / furni%ori 1.800 / bu'et 00 ;3.&00.69.Obli*atii "inanciare%e ter#en ,c'rt; mprumuturi bancare 3.#00.5e%ult c
Fond de rulment net global ;$.##0 > !.100 ; 1.e%ult c din capitalurile permanente, respectiv capitaluri proprii *i datoriile financiare pe termenlun' se acoper activele imobili%ate r
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
4/160
f. Activul 2et orectat al ntreprinderii1. 5etoa ,'b,tractiv$
Activ'l Net Corectat; Total active reevaluate coriate > Total datorii; 1#.#0 > $."00 ; ./!0
2. 5etoa aitiv$Activ'l Net Corectat; apitaluri proprii / Total influene re%ultate din nlocuirea
valorilor contabile cu valorile economice; &.##0 / .800 ;./!0
V1.A2.-2006 n ba%a urmtoarelor date: profit net nainte de impo%itare 1.3#0.000 lei@ cheltuieli cuamorti%area $0.000 lei, diminuarea creanei clieni "0.000 lei@ cre*tere cheltuieli n avans 3!.000 lei@cre*tere datorii furni%ori 10.000 lei@ pli impo%it pe profit #&0.000 lei@ pli privind: achi%iia de terenuri300.000 lei, achi%iia unei cldiri .000 lei, achi%iia de ma*ini, utilae, instalaii 10.000 lei@ mprumuturincasate din emisiunea de obli'aiuni 10.000 lei@ dividende pltite aferente activitii de finanare 31.000lei, calculai flu+urile nete de numerar pentru activitile de e+ploatare, investiii *i finanare.
Rezolvare:
2r.crt.
4B9AT94 6aloare lu+urile nete de numerar pentru activitile de
4+ploatare 9nvestitii inantare TOTA
1 profit net nainte de impo%itare 1.3#0.000 1.3#0.000 0 0 1./!0.000
cheltuieli cu amorti%area $0.000 $0.000 0 0 20.000
3 diminuarea creanei clieni "0.000 "0.000 0 0 0.000
& cre*tere cheltuieli n avans 3!.000 3!.000 0 0 -/6.000
# cre*tere datorii furni%ori 10.000 10.000 0 0 -120.000
! pli impo%it pe profit #&0.000 #&0.000 0 0 -!0.000
$ pli privind achi%iia de terenuri 300.000 0 300.000 0 -/00.000
8 pli privind achi%iia unei cldiri .000 0 .000 0 -!0.000
" pli privind achi%iia de ma*ini, utilae, instalaii 10.000 0 10.000 0 -120.000
10 mprumuturi ncasate din emisiunea deobli'aiuni
10.000 0 0 10.000 120.000
11 dividende pltite aferente activitii de finanare 31.000 0 0 31.000 -/12.000
TOTA 1.01.000 -(0.000 -12.000 -(.000
rofit net nainte de impo%itare: 1.3#0.000 leih.cu amorti%.: $0.000 leiiminuarea creanei clieni: "0.000 leire*tere ch.n avans: 3!.000 lei
re*tere datorii furni%ori: 10.000 leili impo%it pe profit: #&0.000 leili: achi%.terenuri 300.000 lei, achi%.cldiri .000 lei, achi%.ma*ini 10.000 lei?mprumuturi ncasate prin emis.de obli'.: 10.000 leiividende pltite aferente activ.de finanare: 31.000 leilu+urile nete de numerar pt.activ.de e+ploatare, investiii *i finanare C
lu+ de numerar din activitatea de e+ploatare sau 24 (metoda direct) ; 649 > 4 > D 254-unde649 ; venituri din e+ploatare ncasabile4 ; cheltuieli de e+ploatare de plat
D 254 ; variaia nevoii de fond de rulment de e+ploatare- ntro variant lr'it, 25 poate s includ *i elemente n afara e+ploatrii
lu+ de numerar din activitatea de e+ploatare sau 24 (metoda indirect) ;&
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
5/160
; 5e%ultat net din e+ploatare ncasabil > D tocuri > D reane le'ate de e+ploatare / D atorii le'ate dee+ploatare; 52 > 6 > 69 / / 9 D 254-unde52 ; re%ultat net contabil6 ; venituri calculate69 ; venituri le'ate de investiii, finanare ; cheltuieli calculate9 ; cheltuieli le'ate de investiii, finanareD 254 ; variaia nevoii de fond de rulment de e+ploatare24 ; 1.3#0.000 / $0.000 / "0.000 3!.000 > 10.000 > #&0.000 ; 1.01&.000 lei
lu+ de numerar din activitatea de finanare sau 2 ; 5e%ultatul net din finanare / D apitaluri propriie+terne / D atorii financiare D reane le'ate de finanare2; 10.000 > 31.000 ; 1".000 lei
lu+ de numerar din activitatea de investiii sau 29 ; 5e%ultatul net din investiii > Achi%iii imobili%ri / Datorii le'ate de investiii D reane le'ate de investiii
29 ; 300.000 > .000 > 10.000; 8$0.000 lei
V1.A/.-2006ocietatea pe aciuni E are un capital de &.000.000 u.m., divi%at n &.000 de aciuni cuvaloarea nominal 1.000 u.m. resupunem c, n e+erciiul 2/1, societatea E procedea% la maorareacapitalului prin emisiunea a .000 de aciuni noi, n numerar, la un pre de emisiune de 1.100 u.m.
Ba data maorrii capitalului social, o aciune E este evaluat la 1.1#0 u.m. 6aloarea nominal: 1.000u.m.
se pre%inte nre'istrrile contabile 'enerate de maorarea capitalului social.
Rezolvare:6aloare nominalFaciune ; 1.000 um
re de emisiuneFaciune ; 1.100 um
2r. aciuni noi emise ; .000 aciuni
re*terea capitalului social ; 2r. aciuni noi emise 6aloare nominalFaciune
; .000 aciuni 1.000 umFaciune ; .000.0000 um
6aloarea primei de emisiune ; 2r. aciuni noi emise 6aloarea de emisiuneFaciune
2r. aciuni noi emise 6aloare nominalFaciune
; .00.000 um > .000.000 um ; 00.000 um
! ; G .00.0001011 .000.00010&1 00.000
#11#311
; ! .00.000
1011 ; 101 .000.00010&1 ; 10! 00.000
V2.A1.-20067ilanul contabil al societii furni%ea% urmtoarele informaii patrimoniale:9mobili%rile necorporale (HnoIhoI) 10.000, imobili%ri corporale. 80.000, imobili%ri financiare
10.000, stocuri #0.000, creane 300.000, disponibiliti 1#.000, capitaluri proprii 1#.000, obli'aiinefinanciare 380.000, obli'aii financiare 1!0.000 (din care datorii pe termen lun' 100.000).6aloarea economic a elementelor de bilan este de 1#0.000 la imobili%rile corporale, 3$#.000 la
stocuri, #0.000 la creane *i de #0.000 la imobili%rile financiare.
#
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
6/160
e cere-:a. elaborai bilanul funcional, bilanul financiar *i bilanul economic, ale societii *i s artai n ce
scopuri sunt folosite de e+peri.b. determinai prin ambele metode activul net contabil *i activul net corectat ale societii.c. determinai pra'ul de rentabilitate al societii *tiind c rata de remunerare a activelor este de 1#G.- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare:
7ilan contabil9mobili%rile necorporale(HnoIhoI) 10.000 apitaluri proprii 1#.0009mobili%ri corporale 80.000 =bli'aii nefinanciare 380.000
9mobili%ri financiare 10.000=bli'aii financiare (din caredatorii pe termen lun' 100.000) 1!0.000
tocuri #0.000
reane 300.000isponibiliti 1#.000
TOTA 66!.000 TOTA 66!.000a. 7ilanul funcional
7ilanul funcional reflect n activ funciile de investiii, e+ploatare *i tre%orerie ale ntreprinderii, iarn pasiv reflect funcia de finanare a ntreprinderii (din surse proprii sau din mprumuturi bancare).tudierea bilanului funcional duce la determinarea masei capitalurilor folosite n ntreprindere *istructura acestora, n scopul determinrii ratei de capitali%are, fructificare sau de actuali%are. entrudeterminarea bilan&'l'i "'nc&ional este necesar a seelimina influenele elementelor de activ fictive, princoriarea contului de re%ultate cu valoarea acestora. Astfel, se va coria contul de re%ultate n minus cuvaloarea activelor fictive (10.000)
Astfel, n urma acestor corecii bilanul funcional se pre%int astfel:
ACTIV PASIVunctia deinvestitii 9mobili%ari "0.000 apitaluri proprii 11#.000 8u
nctia
de
unctia dee+ploatare
toc/reante=bli'atii nefinanciare 1$0.000
=bli'atii financiare 1!0.000unctia detre%orerie isponibilitati 1#.000
TOTA 2!.000 TOTA 2!.000
tructura bilan&'l'i "inanciarse pre%int din punct de vedere teoretic astfel:ACTIV PASIV
9. 9mobili%ari 96. apitaluri permanente99. tocuri plus creante 6. =bli'atii nefinanciare
999. isponibilitati69.=bli'atii financiare petermen scurt
Total activ Total %a,ivAcest bilan st la ba%a determinrii urmtorilor indicatori:
Fond de rulment net global ;96 > 9Necesarul de fond de rulment ; 99 > 6Trezoreria ; 999 69
4chilibrul financiar al firmei re%ult din relaia:
Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment = Trezoreria ntreprinderii?n ca%ul nostru avem:
Bilant "inanciar
!
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
7/160
ACTIV PASIV9. 9mobili%ari "0.000 96. apitaluri permanente 1#.00099. tocuri pluscreante ##0.000 6. =bli'atii nefinanciare 380.000
999. isponibilitati 1#.00069.=bli'atii financiare pe termenscurt !0.000
Total activ !##.000 Total %a,iv !##.000
unde:9. I#obilizari; imobili%ri corporale 80.000 / imobili%ri financiare 10.000 ; "0.00099. Stoc'ri)Creante; stocuri #0.000 / creane 300.000 ; ##0.000999.+i,%onibilitati ; disponibiliti 1#.00096.Ca%ital'ri %er#anente; capitaluri proprii 1#.000 > active fictive (HnoIhoI) 10.000 / datorii
pe termen lun' 100.000 ; 1#.0006.Obli*atii ne"inanciare; obli'atii nefinanciare 380.00069. Obli*atii "inanciare %e ter#en ,c'rt ; obli'atii financiare 1!0.000 datorii pe termen lun'100.000 ; !0.000
ACTIV
+'%a
reeval'are +i"erente PASIV
+'%a
reeval'are +i"erenteActive %e ter#enl'n* in care 0.000 200.000 110.000 Ca%ital'ri %ro%rii 11!.000 /00.000 1(!.000
- mobilizari
corporale 80.000 1#0.000 $0.000din care diferentedin reevaluare 0 18#.000 18#.000
- mobilizari
financiare 10.000 #0.000 &0.000Obli*atiine"inanciare
/(0.000 /(0.000 0
Stoc'ri 2!0.000 /!.000 12!.000Obli*atii"inanciare
160.000 160.000 0
Crean&e /00.000 2!0.000 -!0.000 +i,%onibilit$&i 1!.000 1!.000 0
TOTA 6!!.000 (0.000 1(!.000 TOTA6!!.00
0 (0.000 1(!.000
7ilantul economic
ACTIV PASIVActive pe termen lun' 00.000 apitaluri proprii 300.000tocuri 3$#.000 =bli'atii nefinanciare 380.000
reane #0.000 =bli'atii financiare 1!0.000isponibiliti 1#.000TOTA (0.000 TOTA (0.000
b. eterminarea prin ambele metode a activului net contabil *i activul net corectat ale societii.Activul 2et contabil al ntreprinderii
a. 5etoa ,'b,tractiv$Activ'l Net contabil ; Total active > Total datorii
; !!#.000 > #&0.000 ; 1#.000b. 5etoa aitiv$
Activ'l Net contabil ; apitaluri proprii / re%ultatul net (dup distribuire); 1#.000
Activul 2et orectat al ntreprinderii
$
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
8/160
a. 5etoa ,'b,tractiv$Activ'l Net Corectat; Total active reevaluate coriate > Total datorii
; 8&0.000 > #&0.000 ; /00.000b. 5etoa aitiv$
Activ'l Net Corectat; apitaluri proprii (mai puin activele fictive) / Total influenere%ultate din nlocuirea valorilor contabile cu valorile economice
; 11#.000 / 18#.000 ;/00.000
c. eterminarea pra'ului de rentabilitate al societii
?n evaluare, pra'ul de rentabilitate este punctul de la care rentabilitatea 'enerat entreprindere este superioar celei ce sar obine plas paritate: 1 aciune cu val.nominal de 3.000 lei pt.1 obli'aiune.rima de conversie a obli'aiunilor n aciune este de 1.000Ftiltu.
V2.A/.-2006e 1# noiembrie 2, societatea rom 3".000) ; #.000 + 1.1003.lata furni%ori
8
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
9/160
01 7 00.#00.000 !121 00.000.000 (#.000 + &0.000)
6! #00.000 ; #.000 + ( &0.100 > &0.000) ; #.000 + 100
V/.A1.-20067ilanurile contabile ale ntreprinderii pe ultimii trei ani se pre%int astfel: 2 21 29mobili%ri necorporale #0.000 #0.000 #0.0009mobili%ri corporale 1#0.000 100.000 80.000tocuri #0.000 80.000 300.000reane 300.000 80.000 310.000isponibiliti #.000 0.000 30.000apital social $#.000 $#.000 $#.0005e%erve 1#.000 10.000 10.000=bli'aii nefinanciare 3$0.000 3$#.000 .000=bli'aii financiare 31#.000 $0.000 3#.000
e cere:-
a. anali%ai n dinamic principalele funcii ale ntreprinderii *i evoluia braului levierului nfinanarea ntreprinderii.
b. comentai evoluia strii de echilibru financiar al ntreprinderii.c.Jtiind c rata de capitali%are este de 1#G s determinai valoarea bilanului din anul n, corespun%toare
anilor n ! *i n / &.- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare:7ilantul funcional
ACTIV 2 21 2 PASIV 2 21 2
8unctia
de
finantare
unctia
deinvestitii 9mobili%ari 1#0.000 100.000 80.000
apitaluriproprii &0.000 3#.000 3#.000
unctiadee+ploatare
toc/reante=bli'atiinefinanciare 180.000 18#.000 1!0.000 =bli'atii
financiare31#.000 $0.000 3#.000
unctiadetre%orerie isponibilitati #.000 0.000 30.000
TOTA /!!.000 /0!.000 20.000 TOTA /!!.000 /0!.000 20.000
2 21 2&) evier'l(B) reflecta 'radul de ndatorare comparativ cu capitalul propriu.
&=T'T(& !(T')
*(+T(& +)'+),
4fect levier $,88 $,$1 !,$1
V/.A2.-2006ispunei de urmtoarele date privind produsele finite la o societate comerciala: stoc lanceputul lunii &00.000 lei cost standard, diferente de pre favorabile la produsele in stoc 0.000 lei@ intrri de
produse finite in cursul lunii !00.000 lei cost standard@ diferente de pre nefavorabile aferente produselorintrate 80.000 lei@ ie*iri de produse finite "00.000 lei cost standard. reci%ai influenta asupra situaiilorfinanciare determinata de diferentele de pre.
Rezolvare:"
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
10/160
ost standard(prestabilit)Kla care se asteapta sa se obtina productia,se inre'istrea%a incontul 3.ost efectivcel reali%at in urma procesului de productie, se inre'istrea%a in $11 *../*..diferenta fa#orabila
*..*..diferenta nefa#orabila
3&8 Liferente de pret la produseM
iferenta nefavorabila iferenta nefavorabila(tornare in ne'ru) (tornare in ne'ru)42T5N 92T5A59 42T5N 94959
cost standard ; 100cost efectiv ; 101diferenta nefavorabila ; 1entru calculul diferentei de pret aferente iesirilor se determina coeficientul de reparti%are a diferentelor de
pret :O3&8; (i 3&8 / 5d 3&8)F(i 3 / 5d 3) ; (0000 / 80000)F(&00.000 / !00.000) ; 0.0!5 3&8; O3&8 - 5 3 ;0.0! - "00.000 ;#&.000 diferenta nefavorabila
$11 ; 3&8 #&.000
O;(0000/80000)F(&00000/!00000) ; 0.0!D;0,0!-"00.000;#&.000 diferenta nefavorabila
V/.A/.-2006e cunosc urmtoarele informaii privind societatea , la 31.1.2:9nformaii 6alori contabile
9mobili%ri corporale (1) $#0.000reane clieni () 1#0.000ob
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
11/160
Activ 7 ; 6 >.9E=PA79B4 / . 4NT979B4 ; 1#0.000 > 0 / 1.000 ; 1!.0005e%ulta 6R7 , o .T. 4NT979BA de 1.000
oban%i de incasat recunoscute in e+. in care acestea 'enerea%a flu+uriActiv 7 ; 6 > .9E=PA79B4 / . 4NT979B4 ; 1#.000 1#.000 / 0 ; 05e%ulta ca 6 Q 7 , o .T. 9E=PA79BA de 1#.000
obanda de platit recunoscute in e+. in care acestea 'enerea%a flu+uriatorii 7 ; 6 > . 4NT979B4 / . 9E=PA79B4 ; $.#00 $.#000 / 0 ; 05e%ulta ca 6 Q 7 , o .T. 4NT979BA de $.#00
i#ob cor%val cont ; $#0.000, ba%a imp ; $0#.000, dif temp i#%oz; .000 Vc 8 B" 9activ) ; Q dif. temp. impo%.creante clientival cont ; 1#0.000, ba%a imp ; 1!.000, dif temp e'ct; 1.000 Vc B" 9activ) ; Q dif. temp deductob e inca,atval cont ; 1#.000, ba%a imp ; 0 ;Q dif temp i#%oz; 1#.000 Vc 8 B" 9activ) ; Q dif. temp. impo%a#enzi e %latit>
ob e %latitval cont ; $.#00, ba%a imp ; 0 ;Q dif temp e'ct; $.#00 Vc 8 B" 9atorie) ; Q dif. temp deducttotal i"erenta te#%orara i#%ozabila ; .000 / 1#.000 ; !0.000; Q datorieprivind impo%. amanat 2 pasi#imp amanat la 31.1.2 ; !0.000 + 30G ; 18.000
pasiv imp aman e+istent ; 3.000treb inre' pasiv de impo% amanat diferenta de 1#.000 (18.000 > 3.000) > repre%inta reluarea datoriei privind impo%itul amanattotal i"erenta te#%orara e'ctibila ; 1.000 / $.#00 ; 1".#00; Q creantaprivind impo%. amanat : acti#impo% amanat ; 1".#00 + 30G ; #.8#0inre' contabile:heltuieli cu impo% amanat ; 9mpo%it pe profit amanat 1#.000
9mpo%it pe profit amanat ; 6enituri din impo%it pe profit amanat #.8#0
V.A1.-20067ilanurile contabile ale A, 7, *i se pre%inta astfel:A 7
9mobili%ri necorporale (fond comercial) #.000 30.000 0 #.0009mobili%ri corporale 100.000 $#.000 8#.000 110.0009mobili%ri financiare (aciuni) 1#.000 #.000 30.000 10.000tocuri 180.000 #0.00 $#.000 300.000
reane 0.00 80.000 300.000 3#0.000isponibiliti 10.000 1#.000 0.000 #.000apital social $0.000 80.000 8#.000 "0.0005e%erve 1#.000 10.000 0.000 #.000rofit #.000 10.000 10.000 #.000=bli'aii nefinanciare #0.00 310.000 300.00 !00.000=bli'aii financiare 10.00 !#.000 "#.000 80.000
din care pe termen lun' 110.000 00.00 10.000 $#.000
e cere:-
a. calculai fondul de rulment prin dou metode, capitalurile proprii *i s comentai pe scurt situaiafiecrei societi.
b. calculai activul net contabil *i activul net corectat pentru fiecare societate, prin ambelemetode.
11
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
12/160
c.are din cele & societi pre%int cei mai favorabili indicatori de solvabilitate *i lichiditate *ide ceC
- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare:
7ilan contabil A9mobili%rile necorporale (fond
comercial ) #.000 apital s. , re%erve , profit ( capital propriu ) "0.0009mobili%ri corporale 100.000
atorii termen scurt , obli'atii nefinanciare sifinanciare 3#0.000
9mobili%ri financiare 1#.000atorii termen lun' ,obli'aii financiar pe termenlun' 110.000
tocuri 180.000
reane 0.000isponibiliti 10.000TOTA !!0.000 TOTA !!0.000
c. eterminarea prin ambele metode a activului net contabil *i activul net corectat ale societii.
Activul 2et contabil al ntreprinderiia. 5etoa ,'b,tractiv$Activ'l Net contabil ; Total active > Total datorii
; ##0.000 > &!0.000 ; "0.000b. 5etoa aitiv$
Activ'l Net contabil ; apitaluri proprii / re%ultatul net (dup distribuire); "0.000
a) 9ndicatorul lichiditii curente Active curente (9ndicatorul capitalului circulant) ;
atorii curente
valoarea recomandat acceptabil n urul valorii de @ ofer 'arania acoperirii datoriilor curente din activele curente.AT964 95NBA2T4 24T4FAT=599 N542T4 24T4; A. . / S4BT A6A2 > datorii teremenscurt > 6enit avans
T=TAB AT964 E92N AT=599 N542T4; A.9. / AT964 95NBA2T4 24T4 > ubventii ptinvestitii
b) 9ndicatorul lichiditii imediate Active curente tocuri (9ndicatorul test acid) ; atorii curente
Active curente ; tocuri / creante / isponibilati / 9nvestitii financiare pe termen scurt
atorii curente ; atorii nefinanciare pe teremen scurt / atorii finaciare pe teremen scurt
olvabilitatea 'enerala ; Total active ( val. nete )F Total datorii
7ilanul funcional A7ilanul funcional reflect n activ funciile de investiii, e+ploatare *i tre%orerie ale ntreprinderii, iar
n pasiv reflect funcia de finanare a ntreprinderii (din surse proprii sau din mprumuturi bancare).tudierea bilanului funcional duce la determinarea masei capitalurilor folosite n ntreprindere *istructura acestora, n scopul determinrii ratei de capitali%are, fructificare sau de actuali%are. entrudeterminarea bilan&'l'i "'nc&ional este necesar a seelimina influenele elementelor de activ fictive, prin
1
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
13/160
coriarea contului de re%ultate cu valoarea acestora. Astfel, se va coria contul de re%ultate n minus cuvaloarea activelor fictive (#.000 )
Astfel, n urma acestor corecii bilanul funcional se pre%int astfel:ACTIV PASIV
unctia de
investitii
9mobili%ari 11#.000 apitaluri propriiapital s. re%erve ,
profit > fond
comercial
!#.0008unctia
de
finantare
unctia dee+ploatare
toc/reante( &00.000) >=bli'atiinefinanciare( 1#0.000 1#0.000
=bli'atii financiare 10.000unctia detre%orerie isponibilitati 10.000
TOTA 2!.000 TOTA 2!.000
Bilant "inanciarACTIV PASIV
9. 9mobili%ari 11#.00096. apitaluri permanente( capital
propriu / obli' finance. t. lun' 1$#.00099. tocuri pluscreante &00.000 6. =bli'atii nefinanciare #0.000
999. isponibilitati 10.00069.=bli'atii financiare pe termenscurt 100.000
Total activ ##.000 Total %a,iv ##.000
Acest bilan st la ba%a determinrii urmtorilor indicatori:Fond de rulment net global ;96 > 9Necesarul de fond de rulment ; 99 > 6Trezoreria ; 999 69
4chilibrul financiar al firmei re%ult din relaia:Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment = Trezoreria ntreprinderii
5e%ult cFond de rulment net global ;1$#.000 > 11#.000; !0.000
5e%ult c din capitalurile permanente, respectiv capitaluri proprii *i datoriile financiare pe termenlun' se acoper activele imobili%ate r
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
14/160
V.A2.-2006 ispunei de urmtoarele date in cursul e+erciiului 2: o intreprindere obine in cursulanului produse finite la costul de producie de 30.000 lei@ ea vinde 30G din ele la preul de 38."00 lei,reducere comerciala inscrisa pe factura 10G. 9ntre cheltuielile oca%ionate de obinerea produselor finite sunt:materiale consumate 3.000 lei, salarii datorate 3.#00 lei, salarii pltite 3.00 lei, dob 1000 ; 1&010
3$11 30.000 ret v%. 38."00 > reducere comerciala 3.8"0 ; 3#.010
$11;3 ".000 &111;$01 3#.010
ct !01; 3.000
ct !&1;3.#00 chelt. de personal
ct !!!; &00
ct !811;1.!00
6.A.; E. / .4. >.9. .9. ; 3.000.4 . ; $01/6ariatia $11 ; 3#.010 / 1.000 ; #!.010 (6ariatia $11 ;)
6.A. ; #!.0103.000 ; #3.010
4.7.4 ; 6.A. / =2T $&11 > helt. ersonal
4.7.4. ; #3.010 3.#00; &".#10
5e%ultatul contabil ; 4.7.4. / 6enituri provi%. helt. Amorti%. / alte venituri > alte cheltuieli
5e%ultatul contabil ; &".#10 > 1.!00( amorti%) &00 ( chelt. doban%ile ) ; &$.#10
V.A/.-2006n cursul e+erciiului 2, societateamam E cumpr un stoc de mrfuri, de la un furni%ore+tern 'rupului, la un cost de achi%iie de #00.000 u.m. 4a vinde ntre'ul stoc de marf cumprat anterior,filialei , la un pre de !00.000 u.m.
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
15/160
iferenta temporara deductibila ; 100.000 reanta impo%it amanat ; # G + 100.000 ; #.000 sau cu 1!G
12 9mpo%it amanat ; 16enit impo%it amanat #.000
V!.Al.-2006 Avei urmtoarele informaii despre situaia patrimonial a unei ntreprinderi:Terenuri 10.000, echipamente 30.000, cldiri 18.000, cheltuieli de nfiinare 8.000, brevete 1.000, fond
comercial 0.000, titluri de participare 3.000, stocuri !.000, clieni ".000, creane diverse 8.000, valori
mobiliare 3.#00, disponibiliti $.000, cheltuieli n avans 1.#00, venituri n avans 1.000, furni%ori pentruimobili%ri 1&.000, furni%ori 18.000, bu'et .000, mprumuturi bancare 3#.000 (din care datorii curente#.000), provi%ioane pentru riscuri *i cheltuieli #.000, capital social .000, re%erve 30.000, re%ultatule+erciiului !.000.
e cere-:a. indicai valoarea activelor fictive.
b. indicai valoarea imobili%rilor necorporale.c. elaborai bilanul funcional *i s e+plicai rolul acestuia.d. elaborai bilanul financiar *i s comentai echilibrul financiar al ntreprinderii.e. elaborai bilanul economic al ntreprinderii *tiind c austrile aduse valorilor contabile sunt de:
/3#.000 la imobili%rile corporale, /1.#00 la imobili%rile financiare, /.#00 la stocuri, 1.000 lacreane, /10.000 la mprumuturile bancare n valut, iar provi%ioanele constituite au caracter dere%erv.
f. eterminai Activul 2et orectat al ntreprinderii prin ambele metode.- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
RezolvareBilant contabil
ACTIV PASIVTerenuri 10.000 apital social .0004chipamente 30.000 5e%erve 30.000
ldiri 18.000 5e%ultatul e+erciiului !.000heltuieli de nfiinare 8.000 6enituri n avans 1.000
7revete 1.000urni%ori pentruimobili%ri 1&.000
ond comercial 0.000 urni%ori 18.000Titluri de participare 3.000 7u'et .000
tocuri !.000
9mprumuturi bancare(din care datorii curente#00) 3#.000
lieni ".000
rovi%ioane pentru
riscuri *i cheltuieli #.000reane diverse 8.0006alori mobiliare 3.#00isponibiliti $.000heltuieli n avans 1.#00TOTA 1!6.000 TOTA 1!6.000
a. Activele "ictive; cheltuieli de nfiinare 8.000 / brevete 1.000 / fond comercial 0.000 /cheltuieli n avans 1.#00 ; &1.#00
b. I#obiliz$rile necor%orale; cheltuieli de nfiinare 8.000 / brevete 1.000 / fond comercial 0.000; &0.000c. 7ilanul funcional reflect n activ funciile de investiii, e+ploatare *i tre%orerie ale ntreprinderii, iar
n pasiv reflect funcia de finanare a ntreprinderii (din surse proprii sau din mprumuturi bancare).
1#
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
16/160
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
17/160
9. I#obilizari; terenuri 10.000 / echipamente 30.000 / cldiri 18.000 / titluri de participare 3.000; !1.00099. Stoc'ri)Creante; stocuri !.000 / clieni ".000 / creane diverse 8.000 ; &3.000999.+i,%onibilitati ; valori mobiliare 3.#00 / disponibiliti $.000 ; 10.#0096.Ca%ital'ri %er#anente; capital social .000 / re%erve 30.000 / re%ultatul e+erciiului !.000 /
provi%ioane pentru riscuri *i cheltuieli #.000 coriare ne'ativ a contului de re%ultate &0.#00 /mprumuturi bancare peste un an 30.000 ; $#.#006.Obli*atii ne"inanciare; furni%ori pentru imobili%ri 1&.000 / furni%ori 18.000 / bu'et .000 ;3&.000.69.Obli*atii "inanciare%e ter#en ,c'rt; mprumuturi bancare 3#.0005e%ult c
Fond de rulment net global ;$#.#00 > !1.000 ; 1&.#005e%ult c din capitalurile permanente, respectiv capitaluri proprii *i datoriile financiare pe termenlun' se acoper activele imobili%ate r
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
18/160
tocuri 8.#00 !iferen"e din ree#aluare $%.000reane 3!.000 =bli'atii nefinanciare 3&.000isponibiliti 10.#00 =bli'atii financiare .000TOTA 1!2.!00 TOTA 1!2.!00
f. Activul 2et orectat al ntreprinderii1. 5etoa ,'b,tractiv$
Activ'l Net Corectat; Total active reevaluate coriate > Total datorii; 1#.#00 > $".000 ; /.!002. 5etoa aitiv$
Activ'l Net Corectat; apitaluri proprii / Total influene re%ultate din nlocuireavalorilor contabile cu valorile economice
; .#00 / 8.000 ;/.!00
V!.A2.-2006ispunei de urmtoarele informaii contabile la 30.03.2: venituri cumulate de la inceputulanului #00.000 lei, cheltuieli aferente veniturilor &00.000 lei, impo%itul pe profit datorat 1!.000 lei. Ba30.0!.2, datele se pre%int astfel: venituri cumulate de la inceputul anului "00.000 lei, cheltuieli aferente
veniturilor 800000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal #0.000 lei. ota de impo%it pe profit 1!G.alculai suma impo%itului pe profit datorat la 30.0!.2 si preci%ai cum influenea% aceasta valoaresituaiile financiare.
Rezolvare:
venituri cumulate de la inceputul anului "00.000 lei
- cheltuieli aferente veniturilor 800.000 lei
/ impo%itul pe profit datorat 1!.000 lei
/ cheltuieli nedeductibile fiscal #0.000 lei ; 1!!.000 1!G ; !.#!0 lei
!"1;&&1 10.#!0 ( !.#!0 1!.000 )
V!.A/.-2006 n cursul e+erciiului 2, societatea E a v
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
19/160
9mpo%it amanat ; 6enit impo%it amanat !00
V6.A1.-2006 7ilanul contabil al societii furni%ea% urmtoarele informaii patrimoniale:9mobili%rile necorporale (HnoIhoI) 0.000, imobili%ri corporale 1!0.000, imobili%ri financiare
0.000, stocuri #00.000, creane !00.000, disponibiliti 30.000, capitaluri proprii #0.000, obli'aiinefinanciare $!0.000, obli'aii financiare 30.000 (din care datorii pe termen lun' 00.000).
6aloarea economic a elementelor de bilan este de 300.000 la imobili%rile corporale, $#0.000 la
stocuri, #00.000 la creane *i de 100.000 la imobili%rile financiare.e cere-:a. elaborai bilanul funcional, bilanul financiar *i bilanul economic, ale societii *i s artai n ce
scopuri sunt folosite de e+peri.b. determinai prin ambele metode activul net contabil *i activul net corectat ale societii.c. determinai pra'ul de rentabilitate al societii *tiind c rata de remunerare a activelor este de 1#G.- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare:
>>>Si#ilar c' V2.A1.-2006
V6.A2.-2006 ispunei de urmtoarele date la inchiderea e+erciiului 2: impo%itul pe profit calculat siinre'istrat la 30.9.2 00.000 lei, din care pltit 100.000 lei, veniturile aferente e+erciiului 2 8.000.000lei, din care dividende incasate &00.000 lei@ cheltuielile aferente e+erciiului 2 #.!00.000 lei, din carecheltuieli de protocol nedeductibile 300.000. ota impo%itului pe profit este de 1!G. are este sumaimpo%itului pe profit datorat pe trimestrul 96.2, precum si cheltuliala cu impo%itul pe profit care va afectacontul de profit si pierdereC
Rezolvare
veniturile aferente e+erciiului 2 8.000.000 lei,
cheltuielile aferente e+erciiului 2 #.!00.000 lei/ impo%itul pe profit calculat si inre'istrat la 30.9.2 00.000 lei,
/ cheltuieli de protocol nedeductibile 300.000
dividende incasate &00.000 lei
;.#00.000 1!G ; &00.000
2 !"1;&&1 00.000 ( &00.00000.000 )
300.000 de plata
V6.A/.-2006 are este valoarea activului net coriat al unei ntreprinderi care, dup reevaluarea bunurilor,pre%int urmtoarea situaie patrimoniala:capital social 3.000.000@ imobili%ri 8.000.000@ stocuri 0.000.000@ creane 1#.000.000@ re%erve #00.000@
profit 1.000.000@ diferene din reevaluare 1&.000.000@ disponibiliti #00.000@ obli'aii nefinanciare#.000.000@ instalaii luate cu chirie 10.000.000.
Rezolvare
A2 ; apitaluri propriu / iferente din reevaluareapitalul propriu ; apital social / 5e%erve / rofit / iferente reevaluare ;
3.000.000 / #00.000 / 1.000.000 / 1&.000.000 ; 18.#00.000
V.A1.-2006 7ilanurile contabile ale ntreprinderii pe ultimii trei ani se pre%int astfel:
1"
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
20/160
2 21 29mobili%ri necorporale #0.000 #0.000 #0.0009mobili%ri corporale $#0.000 #00.000 &00.000tocuri 1.#0.00 1.&00.00 1.#00.000reane 1.#00.00 1.&00.00 1.##0.000isponibiliti 1#.000 100.000 1#0.000apital social 3$#.000 3$#.000 3$#.000
5e%erve $#.000 #0.000 #0.000=bli'aii nefinanciare 1.8#0.00 1.8$#.00 .#0.00=bli'aii financiare 1.#$#.00 1.3#0.00 1.1$#.000
e cere:-a.< anali%ai n dinamic principalele funcii ale ntreprinderii *i evoluia braului levierului n
finanarea ntreprinderii.b. comentai evoluia strii de echilibru financiar al ntreprinderii.c.Jtiind c rata de capitali%are este de 1#G s determinai valoarea bilanului din anul n, corespun%toare
anilor n ! *i n / &.
- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare>>>Si#ilar c' V/.A1.-2006
V.A2.-2006 = ntreprindere pre%int urmtoarele informaii privind stocul de produse finite: stoc iniial.000.000 lei@ producie curent 0.000.000 lei@ v
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
21/160
3 ?nchiderea ct.!#8 *i $81 11 ; !#8 &0.000.000$81 ; 11 !0.000.000Ba inventar an 2 > estimare cheltuial probabil privind activitatea de e+ploatare de !0.000.000 lei pt.unliti'iu cu un colaborator e+tern?n anul 2/1 > plat colaborator e+tern &0.000.000 lei ca re%ultat al deci%iei n instan
V(.A1.-2006 7ilanurile contabile ale A, 7, *i sepre%int astfel
A B C +9mobili%ri necorporale (fond comercial) #0.000 300.000 #0.0009mobili%ri corporale 1.000.000 $#0.000 8#0.000 1.100.0009mobili%ri financiare (aciuni) 1#0.000 #0.000 300.000 100.000tocuri 1.800.000 .#00.00
0.$#0.000 3.000.00
0reane .00.000 .800.00
03.000.000 3.#00.00
0isponibiliti 100.000 1#0.000 00.000 #0.000apital social $00.000 800.000 8#0.000 "00.000
5e%erve 1#0.000 100.000 00.000 #0.000rofit #0.000 100.000 100.000 #0.000=bli'aii nefinanciare .#00.000 3.100.00
03.000.00
0!.000.00
0=bli'aii financiare .100.00
0.!#0.00
0."#0.000 800.000
din care pe termen lun' 1.100.000 .000.000
.100.000 $#0.000
e cere:-a. calculai fondul de rulment prin dou metode, capitalurile proprii *i s comentai pe scurt situaia
fiecrei societi.b. calculai activul net contabil *i activul net corectat pentru fiecare societate, prin ambele metode.c.are din cele & societi pre%int cei mai favorabili indicatori de solvabilitate *i lichiditate *i
de ceC- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare>>>Si#ilar c' V.A1.-2006
V(.A2.-2006 se stabileasc flu+urile de numerar pentru activitile de e+ploatare ale unei societi incondiiile urmtoare: re%ultatul contabil inaintea impo%itrii si a elementelor e+traordinare 10000, cheltuielicu amorti%area 000, venituri din provi%ioane #00, venituri din plasamente 300, cre*terea stocurilor dematerii prime 1#00, scderea stocurilor de mrfuri 300, scderea conturilor de creane clieni 1300, cre*tereaconturilor de datorii la furni%ori 00, impo%it pe profit pltit 1000.
Ra,%'n,
/ 5e%ultatul contabil inaintea impo%itrii si a elementelor e+traordinare 10.000
/ cheltuieli cu amorti%area 000
- venituri din provi%ioane #00
- venituri din plasamente 300
- cre*terea stocurilor de materii prime 1#00
1
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
22/160
/ scderea stocurilor de mrfuri 300
/ scderea conturilor de creane clieni 1300
/ cre*terea conturilor de datorii la furni%ori 00
impo%it pe profit pltit 1000 ; 10.000
V(.A/.-2006Nn utila achi%iionat n e+erciiul 2 la cost de achi%iie de 0.000.000 lei este casat ne+erciiul 2/!. in casare re%ult materiale n valoare de $.000.000 lei, cheltuielile oca%ionate de casare(materiale consumabile) sunt de .000.000 lei. Ntilaul are o durat normal de funcionare de 10 ani *imetoda de amorti%are folosit este cea liniar. um afectea% situaiile financiare casarea utilauluiC
Ra,%'n,
4+ercitiul 2/! il consideram anul ! dc. nu avem alte date .
301;$#83 $.000.000
!#88;&1 .000.000 pp. alarii au fost cheltuite pr de%membrare
5e%ulta un profit din de%membrare de #.000.000Amorti%are 0.000.000 F10 ani ; .000.000 anual
!ani + .000.000 ; 1.000.000 amorti%are cumulta , 6aloare ramasa neamorti%ata 8.000.000
811;133 1.000.000
!#83;133 8.000.000
rofitul din de%mebrare minus chetuiala cu cedarea activului #.000.0008.000.000 re%ulta o pierdere de3.000.000 lei .
au
811;133 1.000.000 /#.000.000 ( profit); 1$.000.000
&$1;133 8.000.000 > #.000.000 ; 3.000.000 , de recuperat in urmartorii & ani .
Alte %roble#e rezolvate 2006:
1. ocietatea elta *i contabili%ea% imobili%rile dup metoda valorii reevaluate conform 9A 1! pentruimobili%rile corporale *i 9A 38 pentru imobili%rile necorporale.
rintre toate aceste imobili%ri, se poate observa un brevet achi%iionat cu 300.00 n ianuarie 2 *i
amorti%abil n 1# ani (durata de protecie a brevetului) *i a crui evaluarea la valoarea ust este nfuncie de ncasrile a*teptate din e+ploatarea brevetului.Ba 31 decembrie 2 , ncasarea medie a*teptat (mar nainte de impo%it, cheltuieli financiare *iamorti%ri) este de 3.000 pe an (pe 1& ani).Ba 31 decembrie 2 1, ncasarea medie a*teptat (n scdere) este de 8.000 pe an (pe 13 ani).Ba 31 decembrie 2 ncasarea medie a*teptat este de 30.000 pe an (pe 1 ani).+rezenta"i la sf6r7itul fiec8rui eerci"iu :N-$; N-1; N< nregistrarea amortiz8rii; ree#alu8rii 7i
deprecierea bre#etului.
6om lua n calcul o rat de actuali%are a ncasrilor a*teptate de !G pe an. 6om contabili%a separatamorti%rile brevetului.
Rezolvare
Ba 31 decembrie 2e contabili%ea% amortismentul: 300.000 F 1# ; 0.000
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
23/160
!8 ; 8 0.000
e aduc la valoarea ust brevetul si amortismentele dea practicate (respect (300.0000.000) ; 1$.&3" care se va repatri%a asupra valoriibrute *i amorti%mente prin nre'istrarea:
0# ; G 18.!8# 80 1.&! 10# 1$.&3"Ba 31 decembrie 2 contul UVbreveteVV este debitor cu suma de 318.!8#, iar contul de UVamoti%ri
breveteVV creditor cu suma de 1.&!.Ba 31 decembrie 21
e contabili%ea% amortismentul calculat: 318.!8# ; 1.&! sau1#
"$.&3" ; 1.&!
1& !8 ; 8 1.&! 6aloarea reevaluat a brevetului va fi: 13 8.000 + 11,0! ;&$.8$# 0,0!
um valoarea contabil avut n vedere este de "$.&3" > 1.&! ; $!.1"3, trebuie constatat lafinele anului 21 o pierdere de valoare de $!.1"3 > &$.8$# ; 8.318 care se va imputa asupra difereneidin reevaluare contabili%at n 2, apoi vom nre'istra o depreciere complemetar de 8.318 > 1$.&3" ;10.8$".
G ; 0# 13.!8#
10# 1$.&3" 80 1.&! !8 ; " 10.8$"Ba 31 decembrie 21, contul UVbreveteVV este debitor cu suma de 300.000, contul UVamorti%are
breveteVV este creditor cu suma de 0.000/1.&!/1.&!1.&! ; &1.&! , iar contul UVdepreciereabrevetelorVV creditor cu suma de 10.8$". ac dorim s respectm re'ula proporionalitii ntre valoarea brut *i amorti%mente putem facenre'istrarea 80 ; "0 1.&!
6om avea astfel contul UVamorti%area brevetelorVV creditor cu &0.000 (&1.&! > 1.&!) *i contulUVdeprecierea brevetelorVV creditor cu 1.1# (10.8$"/1.&!)
Ba 31 decembrie 2e contabili%ea% amortismentul
300.000 > &0.000 > 1.1# ; 1".0!$ 13
!8 ; 8 1".0!$ 6aloarea reevaluat a brevetului va fi de #1.#1# 1 30.000 + 11,0! ; #1.#1# 0,0!6aloarea contabil dup amortismente va fi de 8.808 (300.000 > &0.000 > 1".0!$ > 1.1#), re%ult 8.808).e va relua mai nt
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
24/160
(#1.#1# > 8.808 ; .$0$ > 11.1" ; 11.#1#) respect
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
25/160
1) Anali%ai diferitele componente ale ansamblului imobiliar utili%at ntrun birou, indicai costulacestora si durata lor de amorti%are.
27: 9n ca%ul facturilor emise de diferiii profesioni*ti in 2! si 2#, va vei limita lafacturile emisede ctre notar, arhitect si dul'her.
Rezolvare: 6aloarea 'lobal a imobili%rii corporale repre%ent
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
26/160
2ecorporale ; !.000 lei(HnoIhoI;#000,ch. infintare;1000)
9mobili%ari financiare (1000 actiuni detinutela =rion A din total de 0000)
; 10.000 lei
tocuri ; 1#0.000 lei Eaterii prime ; !0.000 lei roductie in curs ; !0.000 lei
roduse finite (#0 u.m.) ; 30.000 leireante > total, din care ; #0.000 lei acturi e+terne ; 100.000 lei
(#.000 4uro)ume la banci ; #0.000 lei
(din care 10.000 euro + 3,# lei ; 3#.000 leiapital social ; 0.000 lei
(10.000 actiuni + lei)5e%erve ; #.000 leirofit nerepart. ; #.000 leirovi%ioane pentru riscuri si cheltuieli ; 3.000 lei
urni%oricreditori ; 00.000 lei=bli'atii bu'et ; 10.000 lei=bli'atii salariati ; 30.000 leiatorii la banci ; 3$.000 lei
(din care peste 1 an ; #0.000 lei)
Alte informatii: ituatia materiilor prime se pre%inta astfel:
Tabla 3.000 H' + 10 leiFH' ; 30.000 lei =tel beton 1.#00 H' + # leiFH' ; $.#00 lei
Tabla P .000 H' + 10 leiFH' ; 0.000 lei Altele ; .#00 lei
retul de van%are (mai putin beneficiile estimate) al produsului finit la data de 31 decembrie 00! de!#0 leiFu.m.
retul ultimelor achi%itii a fost de 1# leiFH' la tabla , de 8 leiFH' la otel beton si de 1# leiFH' la tablaP
ursul la 31 decembrie 00! a fost de 3,# leiF4uro 1 masina in valoare de .000 lei nu a fost folosita decat in proportie de #G in ultimii 3 ani. 5estul
echipamentelor au fost evaluate de o firma de specialitate la valoarea usta de #0.000 lei@ din acestea, 3masini in valoare de &.000 lei au fost inchiriate acum ani
retul de van%are a unui m.p. de teren in incinta u%inei a fost de 8 lei (tran%actie recenta)
=rion A nea transmis ca activul net corectat al societatii a fost de &00.000 lei 5ata de capitali%are a societatii, determinate pe ba%a costului capitalului este de 1$G apacitatea beneficiara a societatii, e+primata prin pretul net, a fost stabilita de e+perti la 1#.000
leiFan rovi%ioanele pentru riscuri si cheltuieli au character de re%erva rofitul inainte de impo%itare si doban%i a fost de 3.000 lei 6enituri reali%ate din van%ari: 1.00.000 lei Eiloace fi+e luate cu chirie: 1#.000 lei
e cere:1. a elaborati bilantul contabil. a elaborati bilantul economic, aratati semnificatia si rolul acestuia3. a elaborati bilantul functional@ aratati semnificatia si rolul acestuia&. a elaborati bilantul financiar@ aratati semnificatia si rolul acestuia
!
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
27/160
#. um foloseste societatea efectul de levier in finantareC!. eterminati Activul 2et oriat prin ambele metode$. eterminati valoarea intrinseca a actiunilor societatii8. alculati valoarea substantial bruta si valoarea substantial neta ale societatii". 4valuati riscul de faliment si comentati starea de sanatate a societatii10. 4stimati valoarea de rentabilitate continua a societatii.
Rezolvare:1. 7ilantul contabil:
Active Valoare contabil$9. Active imobili%ate !0000 1. 9mobili%ri necorporale !000 . 9mobili%ri corporale &&000 terenuri #000 cldiri "000 echipamente 30000 3. 9mobili%ri financiare 10000
99. Active circulante 1. tocuri 1#0000 Eaterii prime !0000 roducie neterminat !0000 roduse finite 30000 . reane #0000 3. isponibiliti #0000
(cti#e totale 510000
Ca%ital'ri Valoare contabil$9. atorii pe termen scurt &$000
urni%ori 00000 7u'et 10000 alariai 30000 redit 18$00099. atorii pe termen lun' #0000999. apital propriu 33000 apital social 0000 5e%erve #000 rofit nereparti%at #000 rovi%ioane pt riscuri si cheltuieli 3000*apital total 510000
Activ asiv
9mobili%ari !0.000 apital social 0.000
tocuri 1#0.000 5eserve #.000
reante #0.000 rofit #.000
isponibilitati #0.000 rovi%ioane de risc si cheltuieli 3.000
urni%ori > creditori 00.000
7u'et 10.000
$
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
28/160
alariati 30.000
redite bancare 3$.000
in care pe termenlun'
#0.000
Total #10.000 total #10.000
. 7ilantul economic:
Activ asiv
6aloricontabile
Austari 6alorieconomice
6aloricontabile
Austari 6alorieconomice
9mobili%ari !0.000 /$.000 (1) 8$.000 apital social 0.000 0.000
tocuri 1#0.000 /3.000 () 18.000 5eserve #.000 #.000
reante #0.000 1.#00 (3) 3$.#00 rofit #.000 #.000
isponibilitati #0.000 #0.000 rovi%ioane de riscsi cheltuieli
3.000 3.000
iferente dinreevaluare
/&!.#00 &!.#00
=bli'atiinefinanciare
&0.000 &0.000
=bli'atii financiare 3$.000 3$.000
Total #10.000 /&!.#00 ##!.#00 Total #10.000 /&!.#00 ##!.#00
4chipamentele industriale care au fost folosite in ultimii 3 ani doar #G se scad din valoarea imobili%arilorcorporale30.000.000;8.0004valuare rest echip #0.000, re%ulta o autare a 9mob corp de #0.0008.000;.0009nstalatiile inchiriate unei alte firme se pastrea%a in valoarea imob corp.
(1) !.000(necorporale) .000 (masina nefolosita) / (#0.000(30.000.000)/10.000 (imob fin)/3.000(teren)
() /1#.000 (tabla ) / &.#00 (otel) /1.000 (tabla P)/.#00 (prod finite)
(3) 1.#00 (creante:#.000 euro + 0,# reducere curs)
3. 7ilantul functional
Activ asiv
9mobili%ari !0.000 apitaluri proprii 33.000
tocuri/creanteobli'atiinefinaciare
1!0.000 =bli'atii financiare 3$.000
isponibilitati #0.000
Total $0.000 Total $0.000
8
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
29/160
&. 7ilantul financiar
Activ asiv
9 9mobili%ari !0.000 96 apital permanent 83.000
99 tocuri/creante &00.000 6 =bli'atii nefinanciare &0.000
99 isponibilitati #0.000 69 =bli'atii financiare 18$.000
Total #10.000 Total #10.000
52 ; 96 > 9 ; 3.00025 ; 99 > 6 ; 1!0.000T ; 999 > 69 ; 13$.000
!. ?"ect'l e levier "inanciar
( )
+= *p
!>)d)'()'()f ; $.18
Nnde: 5f ; rata rentabilitatii financiare5=A ; rata rentabilitatii economice5d ; rata doban%ii ; datorii financiarep ; capitaluri proprii
au
( ) ( )ci1Kpr
DRdReReRf
+=
%36.7100312500
23000100
Kinv
PrRe ===
18.$$##00
3$000===
?pr
!&f
5ata de capitali%are ; 1$G
Nnde: 5e > rata rentabilitii economice5f > rata rentabilitii financiareBf > levierul financiar5d > rata dob cota de impo%it pe profit4fectul de levier consta in amplificarea randamentului obtinut de actionari sau asociati ca urmare a
recur'erii la finantarea prin imprumuturi atunci cand rentabilitatea economica este superioara costului fi+ alcapitalului imprumutat.
u cat rata rentabilitatii este superioara ratei costului datoriei cu atat intreprinderea poate recur'e lafinantarea prin imprumuturi, mai de'raba, decat prin instrumente de capitaluri proprii. 5aportul datoriifinanciare supra capitaluri proprii ( care in ca%ul nostru este $,18) oaca rolul unui levier care amplificaecartul intre rentabilitatea economica si rentabilitatea financiara.
!. ANCori4at
A2oriat ; Active totale corectate > atorii totaleA2 (1) ; ##!.#00&$$.000 ; $".#00
A2oriat ; apital propriu / 5e%erve din revaluare
"
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
30/160
A2 () ; 33.000/&!.#00 ; $".#00
. Valoarea intrin,ec$ a ac&i'nii 9Va@
leiactiuniNr
(N*ori@atAa "#.$
10000
$"#00===
(. Valoarea ,'b,tan&ial$ br't$ i net$
67 ; Activ reevaluat / 7unuri nchiriate > 7unuri date cu chirie; ##!.#00 / 1#000 &.000 ; #!$.#00
62 ; 67 > atorii ; #!$.#00 > &$$000 ; "0.#00 au ($".#00/1#.000&.000)
. Ri,c'l e "ali#ent de e+emplu modelul P a lui AltmanP ; a-+1/ b-+/ c-+3/d-+&/e-+#a, b , c, d, e sunt prestabiliti astfel :a ; 1. , b ; 1.& , c ; 3.3 , d ; 0.! , e ; 1
+1 ; capital circulantFactive totale ; .000F1#.000 ; 0,88+ ; profit reinvestitFactive totale ; #.000F#10.000 ; 0,00"8
+3 ; profit inainte de impo%itare si doban%iFactive totale ; 3.000F#10.000 ; 0,0+& ; valoarea de piata a capitaluluiFTB ; 8.000F#0.000 ; 1,!&+# ; venituri din van%ariFactive totale ; 1.00.000F#10.000 ; ,3#P ; 1,-0,88/1.&-0,00"8/3,3-0,0/0,!-1,!&/1-,3# ; &,##
P 3 fara probleme1,8 R P R 3 alerta > situatie dificilaP R 3 aproape de faliment10. Valoarea e rentabilitate
3#.881$.0
1#000===
i
*BAr
V1.A2.-200ocietatea A absoarbe societatea 7@ bilanturile celor doua societati se pre%inta astfel:ocietatea A
heltuieli de infintare &0.000
Terenuri 10.000
ladiri 80.000
4chipamente #0.000
Titluri de participare #0.000
tocuri !00.000
reante 8#0.000
in care oc 7 !0.000
isponibilitati 10.000
apital social (10.000 actiuni) !00.000
5e%erve 0.000
rofit 0.000
30
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
31/160
=bli'atii nefinanciare #00.000
=bli'atii financiare 80.000
ocietatea 7:heltuieli de infintare 0.000
9mobili%ari necorporale (OS) &0.0009mobili%ari corporale 300.000
tocuri #00.000
reante $#0.000
isponibilitati 10.000
apital social (.#00 actiuni) #0.000
5e%erve 10.000rofit 10.000
rovi%ioane 1#.000
=bli'atii nefinanciare !00.000
=bli'atii financiare !"#.000
roiectul de fu%iune prevede:
Eetoda de fu%iune: prin absorbtie (A absoarbe pe 7) 5aportul de schimb se stabileste pe ba%a valorii matematice (intrinsece) a titlurilor fiecarei societati@valori determinate prin metoda A2
Alte informatii: 6alorile de raport prin evaluare de catre o societate speciali%ata a patrimoniului societatii absorbite
sunt: ond commercial 180.000 9mobili%ari corporale 3#0.000 tocuri 380.000 reante !#0.000 isponibilitati 1.000
ondul commercial al societatii absorbante a fost evaluat la 300.000 9mobili%arile corporale ale absorbantei au fost evaluate la 1.#00.000 Absorbanta preia inte'ral datoriile absorbitei cat si elementele pentru care sau creat provi%ioanele
pentru risc contabili%ate Absorbanta detine 300 de titluri in societatea 7
e cere: eterminati raportul de schimb alculul numarului de actiuni de emis de catre societatea A eterminarea primei de fu%iune ontabili%area operatiunilor la ocietatea A
Eodificarea capitalului social reluarea activelor si pasivelor societatii 7
31
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
32/160
ontabili%area obli'atiilor reciproce 9ntocmirea bilantului dupa fu%iune.
Rezolvare:
1. eterminarea raportului de schimbA2 societatea A:apital social / !00.0005e%erve / 0.000rofit / 0.000Active fictive ch de infintare &0.000lusvaloare actiuni 7 1.#!0 (300+("&,80100))lusvaloare imobili%ari /1.0#0.000lusvaloare fond comercial / 300.000T=TAB A2 /1."&8.&&0
6aloare intrinseca actiune:6aloare nominala ; 100 lei
5aport de schimb ;
. 2umarul de actiuni A de emis
(.#00 actiuni300) +
Eaorare capital social: 10!" + !0 ; !&.1$3. rima de fu%iune 7ani de fu%iune:
Aporturile lui 7 ; 3$.000
3$.000 + 1G ( ) ; 8.&&0300 + 100 ; 30.0008.&&030.000 ; 1.#!0au(300 + "&,80) > (300 + 100) ; 8.&&0 > 30.000 ; 1.#!0
rima de emisiune:3$.000 + 88G ; 08.#!0Eaorare capital ; !&.1$rima de emisiune ; 08.#!0!&.1$ ; 1&&.388au(.#00300) + "&,8& ; 08.#!01.0!" + !0 ; !&.1$
rima de emisiune ; 1&&.388
rima de fu%iune: 1&&.388 > 1.#!0 ; 1&.88
&. ontabili%area la societatea A! ; G 3$.000
3
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
33/160
101 !&.1$!1 30.00010& 1&.88
reluarea activelor societatii 7G ; ! 1.#$.0009mobili%ari corporale 3#0.000tocuri 380.000reante !#0.000isponibilitati 1.000ond comercial 180.000
reluarea conturilor de pasiv ale societatii 7:! ; 1.3#0.000
=bli'atii nefinanciare !00.000=bli'atii financiare !"#.000rovi%ioane ##.000
ontabili%area obli'atiilor reciproce&01 ; &11 !0.000
#. 7ilantul societatii A dupa fu%iune
Activ asivond comercial &80.000 apital social !!&.1$9mobili%ari corporale 1.8#0.000 5e%erve 0.000tocuri "80.000 rofit 0.000reante 1.&&0.000 =bli'atii nefinanciare 1.100.000!0.000
isponibilitati .000 =bli'atii financiare 1.#1#.000rovi%ioane ##.000iferente din reevaluare 1.$.88
Total &.$$.000 Total &.$$.000
V2.A1.-200 7ilanul contabil al societii furni%ea% urmtoarele informaii patrimoniale:9mobili%rile necorporale (HnoIhoI) 10.000, imobili%ri corporale. 80.000, imobili%ri financiare
10.000, stocuri #0.000, creane 300.000, disponibiliti 1#.000, capitaluri proprii 1#.000, obli'aiinefinanciare 380.000, obli'aii financiare 1!0.000 (din care datorii pe termen lun' 100.000).
6aloarea economic a elementelor de bilan este de 1#0.000 la imobili%rile corporale, 3$#.000 la
stocuri, #0.000 la creane *i de #0.000 la imobili%rile financiare.e cere-:a. elaborai bilanul funcional, bilanul financiar *i bilanul economic, ale societii *i s artai n ce
scopuri sunt folosite de e+peri.b. determinai prin ambele metode activul net contabil *i activul net corectat ale societii.c. determinai pra'ul de rentabilitate al societii *tiind c rata de remunerare a activelor este de 1#G.- 4+plicarea oricrui calcul sau oricrei pre%entri este obli'atorie.
Rezolvare:
7ilan contabil
9mobili%rile necorporale(HnoIhoI) 10.000 apitaluri proprii 1#.0009mobili%ri corporale 80.000 =bli'aii nefinanciare 380.000
33
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
34/160
9mobili%ri financiare 10.000=bli'aii financiare (din caredatorii pe termen lun' 100.000) 1!0.000
tocuri #0.000
reane 300.000isponibiliti 1#.000TOTA 66!.000 TOTA 66!.000
d. 7ilanul funcional7ilanul funcional reflect n activ funciile de investiii, e+ploatare *i tre%orerie ale ntreprinderii, iarn pasiv reflect funcia de finanare a ntreprinderii (din surse proprii sau din mprumuturi bancare).tudierea bilanului funcional duce la determinarea masei capitalurilor folosite n ntreprindere *istructura acestora, n scopul determinrii ratei de capitali%are, fructificare sau de actuali%are. entrudeterminarea bilan&'l'i "'nc&ional este necesar a seelimina influenele elementelor de activ fictive, princoriarea contului de re%ultate cu valoarea acestora. Astfel, se va coria contul de re%ultate n minus cuvaloarea activelor fictive (10.000)
Astfel, n urma acestor corecii bilanul funcional se pre%int astfel:ACTIV PASIV
unctia de
investitii 9mobili%ari "0.000 apitaluri proprii 11#.0008unctia
de
unctia dee+ploatare
toc/reante=bli'atii nefinanciare 1$0.000
=bli'atii financiare 1!0.000unctia detre%orerie isponibilitati 1#.000
TOTA 2!.000 TOTA 2!.000
tructura bilan&'l'i "inanciarse pre%int din punct de vedere teoretic astfel:ACTIV PASIV
9. 9mobili%ari 96. apitaluri permanente
99. tocuri plus creante 6. =bli'atii nefinanciare
999. isponibilitati69.=bli'atii financiare petermen scurt
Total activ Total %a,ivAcest bilan st la ba%a determinrii urmtorilor indicatori:
Fond de rulment net global ;96 > 9Necesarul de fond de rulment ; 99 > 6Trezoreria ; 999 69
4chilibrul financiar al firmei re%ult din relaia:Fond de rulment net global - Necesarul de fond de rulment = Trezoreria ntreprinderii
?n ca%ul nostru avem:
Bilant "inanciarACTIV PASIV
9. 9mobili%ari "0.000 96. apitaluri permanente 1#.00099. tocuri pluscreante ##0.000 6. =bli'atii nefinanciare 380.000
999. isponibilitati 1#.00069.=bli'atii financiare pe termenscurt !0.000
Total activ !##.000 Total %a,iv !##.000
unde:9. I#obilizari; imobili%ri corporale 80.000 / imobili%ri financiare 10.000 ; "0.00099. Stoc'ri)Creante; stocuri #0.000 / creane 300.000 ; ##0.000
3&
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
35/160
999.+i,%onibilitati ; disponibiliti 1#.00096.Ca%ital'ri %er#anente; capitaluri proprii 1#.000 > active fictive (HnoIhoI) 10.000 / datorii
pe termen lun' 100.000 ; 1#.0006.Obli*atii ne"inanciare; obli'atii nefinanciare 380.00069. Obli*atii "inanciare %e ter#en ,c'rt ; obli'atii financiare 1!0.000 datorii pe termen lun'100.000 ; !0.000
ACTIV
+'%areeval'ar
e+i"erent
e PASIV
+'%areeval'ar
e+i"erent
eActive %e ter#enl'n* in care 0.000 200.000 110.000
Ca%ital'ri%ro%rii 11!.000 /00.000 1(!.000
- mobilizari
corporale 80.000 1#0.000 $0.000din care diferentedin reevaluare 0 18#.000 18#.000
- mobilizari
financiare 10.000 #0.000 &0.000Obli*atiine"inanciare /(0.000 /(0.000 0
Stoc'ri 2!0.000 /!.000 12!.000Obli*atii"inanciare 160.000 160.000 0
Crean&e /00.000 2!0.000 -!0.000
+i,%onibilit$&i 1!.000 1!.000 0TOTA 6!!.000 (0.000 1(!.000 TOTA 6!!.000 (0.000 1(!.000
7ilantul economic
ACTIV PASIVActive pe termen lun' 00.000 apitaluri proprii 300.000tocuri 3$#.000 =bli'atii nefinanciare 380.000reane #0.000 =bli'atii financiare 1!0.000
isponibiliti 1#.000TOTA (0.000 TOTA (0.000
e. eterminarea prin ambele metode a activului net contabil *i activul net corectat ale societii.Activul 2et contabil al ntreprinderii
a. 5etoa ,'b,tractiv$Activ'l Net contabil ; Total active > Total datorii
; !!#.000 > #&0.000 ; 1#.000b. 5etoa aitiv$
Activ'l Net contabil ; apitaluri proprii / re%ultatul net (dup distribuire); 1#.000
Activul 2et orectat al ntreprinderiib. 5etoa ,'b,tractiv$
Activ'l Net Corectat; Total active reevaluate coriate > Total datorii; 8&0.000 > #&0.000 ; /00.000
b. 5etoa aitiv$Activ'l Net Corectat; apitaluri proprii (mai puin activele fictive) / Total influene
re%ultate din nlocuirea valorilor contabile cu valorile economice; 11#.000 / 18#.000 ;/00.000
c. eterminarea pra'ului de rentabilitate al societii
3#
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
36/160
?n evaluare, pra'ul de rentabilitate este punctul de la care rentabilitatea 'enerat entreprindere este superioar celei ce sar obine plas &)
V/.A1.-200 ispuneti de urmatoarele informatii despre societatea :1) 4lemente de bilant la 31F1F2
3!
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
37/160
7rut Am. sau depr. 2et9mobili%ari corporale 100.000 $0.000 30.000tocuri #.000 #00 &.#00lienti 1&.000 1.#00 1.#00isponibilitati #00 #00apital social 0.000 0.0005e%erve !.00 !.00
5e%ultatul e+ercitiuliui 1.800 1.8009mprumuturi 3.#00 3.#00din care curente 1.#00 1.#00urni%ori 1#.000 1#.000=bli'atii fiscale sisociale
1.000 1.000
) Tabloul de finantare al e+ercitiuliu 2/1 se pre%inta astfel:
Ntili%ari
istribuiri puse in plata 300Achi%itii de imobili%ari corporale 1.0005ambursari imprumuturi financiare #00Total 1.800
5esurseapacitate de autofinantare ".000edare imobili%ari 3.000Total 1.000
6ariatia 52 (utili%ari nete) 800
- =btinut din:
2evoi 4liberari old
6ariatia stocurilor $00 $00
6ariatia clientilor .000 /1.300
6ariatia furni%orilor $00 /!00
6ariatia obli'atiilorfiscale si sociale 100 /#00
6ariatiadisponibilitatilor
100 /!00
6ariatia creditelorbancare curente
00 /800
e cere:
1) a se determine 52, 25 si T la 31F1F2 si 31F1F2/1
3$
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
38/160
) tabiliti bilantul la 31F1F2/1
Rezolvare var 1:
entru a face comparatie cu problema in care vi se solicita sa stabiliti utilizarile stabile si resursele stabile,va ofer spre re%olvare o alta problema comparabila dar care are in enunt partea detilizari si !esurse din"abloul de finantare#Stabilirea 'n'i bilant e inciere %ornin e la tablo'l e "inantare:
=E42TA599:1. e observa ca acest tablou de finantare se face pentru e+ercitiul 2/1.
. e lan'a bilantul de mai sus mai sunt necesare si alte informatii. 9n aceasta problema se considera cafiind cunoscuta situatia resurselor stabile si a utili%arilor stabile. entru a fi reali%ata sunt necesareinformatii despre e+ercitiul 2/1, cum ar fi din planurile de afaceri, din planuri de investitii, dincontractile de imprumut etc.
3. entru perioadele precedente sau anul curect. e pot determina resursele stabile si util%arile stabile pe
ba%a a doua bilanturi successive pentru perioadele trecute plus informatii despre amorti%ari,provi%ioane, contractari de credite, rambursari de credite etc.6ariatia 52 de mai sus sa obtinut din Ntili%ari > 5esurse, adica 1800 > 1000 ; 800.9n sustinerea celor de mai sus a se vedea Toma, E., hivulescu, E., hid de pentru dia'nostic si evaluare aintreprinderii, 4A5, 7ucuresti, 1""!, pa'. 80
Tablol'l e varia&ie =RN*Ntili%ri 5esurse
1.9nvestiii (Adica cresteri de 9mob.) 1X. Amorti%ri apacitateaYcorporale X. rofit net de autofinanarenecorporale 3X. re*teri de capitalfinanciare &X. mprumuturi noi, adica cresteri
. 5ambursri de mprumuturi #X. reluri la fondul de rulment net 'lobal3. istribuiri de dividende!D 91 ) 2 ) /@ E 911) 2D ) /D ) D@
Ba pa'. $8 in aceeasi sursa biblio'rafica9n sustinerea celor de mai sus a se vedea Toma, E., hivulescu, E., hid de pentru dia'nostic sievaluare a intreprinderii, 4A5, 7ucuresti, 1""!, pa'. 80
Tablol'l e varia&ie =RN*W
Ntili%ri 5esurse1.9nvestiii (Adica cresteri de 9mob.) 1X. Amorti%ri apacitatea
Ycorporale X. rofit net de autofinanarenecorporale 3X. re*teri de capitalfinanciare &X. mprumuturi noi, adica cresteri
. 5ambursri de mprumuturi #X. reluri la fondul de rulment net 'lobal3. istribuiri de dividende
!D 91 ) 2 ) /@ E 911) 2D ) /D ) D@
Ba pa'. $8 in aceeasi sursa biblio'rafica
I.Re,'r,e %er#anente:1. apacitatea de autofinanare a e+erciiului
. esiuni (cedri) sau reduceri ale activelor- necorporale
38
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
39/160
- corporale- financiare
3.re*teri de capitaluri proprii4.re*terea datoriilor financiare (TBE)
II. Ftiliz$ri ,tabile.1. istribuii de plat n cursul e+erciiului
2. Achi%iii sau producii de active imobili%ate
necorporale corporale
3. heltuieli de reparti%at pe mai multe e+erciii4. 5educerea capitalurilor proprii5. 5ambursarea datoriilor financiare (TB96T,
III. Varia&ia "on'l'i e r'l#ent net *lobalresurse nete (l Y 99)
utili%ri nete (99 Yl)ct. 1.7ilant financiar pentru 4+. 24lemente de Activ 2et
4+. 24lemente de asiv 2et
9. 9mobili%ari 30000 96. apital propriu0000/!00/1800
8000
atorii financiareTB (3#001#00)
000
99. tocuri 6. atoriinefinanciare
1#000/1000
1!000
reante 1#00999. isponibilitati #00 at finaciare T 1#00Total active &$#00 Total asiv &$#00eterminare 5, 25, T pentru e+ercitiul 25n ; 96 > 9 ; 30000 > 30000 ; 0
25n ; 99 > 6 ; 1$000 > 1!000 ; 1000Tn ; 999 > 69 ; #00 > 1#00 ; 1000Tn ; 5 > 25 ; 0 > 1000 ; 1000Z ; 6ariatia dintre n > (n/1)eterminare 5, 25, T pentru e+ercitiul 2 / 1=R9n)1@ =R9n@) G=R 0 ) 9 (00@ - (00Z 5 ; Z(96) Z(9) ; 800emnul minus este pentru ca predomina utili%arile[N=R9n)1@ N=R9n@) GN=R 1000 ) 9-!00@ ) !00Z 25 ; Z (99) Z(96) ; /!00 > (/1100) ; #00Z(99) ; Z tocuri / Z reante; $00 /1300 ; /!00Z(96) ; Z urni%ori / Z =bli'atii fiscale ; / !00 / #00 ; /1100T9n)1@ T9n@ ) GT - 1000 ) 9-/00@ - 1200ZT ; Z(999) Z(69) ; /#00 > (/800); 300Z(999) ; / #00
Z(69); /8002ot: 4+ista o necorelare intre variatiile din tabel si variatia 52, deoarece pe ba%a relatieiTn/ 1; 5n/1 > 25 n/1
3"
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
40/160
5e%ulta ca 5n/1 ; Tn/1 / 25 n/1 ; 100 /#00 ; $00Z 52 este conform enunt de > 800
2ota entru a mer'e mai departe consideram ca variatia disponibilitatilor a fost de /#00.
ct. .6om completa mai os elementele de calcul pentru bilantul din 2/14+plicatii 2et
4+. 2
6ariatia
pentru 2/1
2et 4+.
2/19mobili%ari 30000 /1000 3000
3"000
tocuri $00 3800reante 1#00 /1300 13800isponibilitati #00 /#00- 1000Total Activ !00 !600apital social 0000 00005e%erve !00 !005e%ultat e+ercitiu 1800 300/"000 10#009mprumuturi 3#00 #00/800 3800
in care curente 1#00 /800 300urmi%ori 1#000 /!00 1#!00=bli'atiifiscale\sociale
1000 /#00 1#00
Total Pa,iv !00 !6004+plicatii1000 este preluat din Ntili%ari stabile de la Achi%itii3000 este preluat din 5esurei stabile de la edare$00 este variatia stocurilor/1300 din variatia creantelor
/#00 din variatia disponibilitatilor, dupa ce am efectuat corectia[/!00 din variatia furni%orilor/#00 din variatia datoriilor fiscale si sociale/800 din variatia datoriilor curente bancare300 din Ntili%ari: istribuiri puse in plata#00 din Ntili%ari: 5ambursari de imprumuturi financiare/ "000 este capacitatea de autofinantare.
e ba%a bilantului de mai sus se poate contrui bilantul financiar pentru a calcula apoi 5, 25 si T pentruanul 2/1 si pentru a le compara cu cele obtinute mai sus.
7ilant financiar pentru 4+. 2 si 2 / 1
4lemente de Activ 2et 4+.2 2et 4+.2/1 4lemente de asiv 2et 4+.2 2et4+.2/19. 9mobili%ari 30000 3"000 96. apital propriu
0000/!00/1800300/"000
8000 3!$00
atorii financiareTB (000#00)
000 1#00
99. tocuri 3800 6. atoriinefinanciare
1#!00/1#00
1!000 1$100
reante 1#00 13800
999. isponibilitati #00 1000 at finaciare T1#00/800
1#00 300
Total active !00 !600 Total Pa,iv !00 !600
&0
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
41/160
=R n)1 IV I /(200 /000 - (00N=R n)1 II IV 1600 1100 ) !00
Tn)1 III VI 1000 2/00 -1/00 ,a'Tn)1 =R n)1 N=R n)1 -(00 9)!00@ - 1/00
AT? ?HPICATII T?OR?TIC? ?AT? +? =R N=R ,i T=R CP AI=R AC +TSN=R Stoc'ri ) Crean&e +atorii ne"inanciareN=R St ) C +Ne"in.T =R N=RT + - +=in
Bilant e"ect'at %e baza e variatii$ctive imobilizate% 300 & '0
(apitaluri permanente(ap) Proprii# % 100 % 100
*"+# %'0 -'0
Stoc'ri
) 100
CNecesar de D CF)= 150
urni%ori/ #0Alte dat in afara e+pl./ !0
Crean&e- /0) 0
*atorii financiare " Dfond derulment
= 0
*isponibilitati- '0
% 00
CT = CF) - CNF) = 150 E 0 = 150
T n = T:n-1< CT = - 00 150 = -150
Alt bilant e"ect'at %e variatii$ctive imobilizate% 300 - 100
(apitaluri permanente(ap) Proprii# '0
*"+#00 & 1'0
Stoc'ri
CNecesar de D CF)= -
100
urni%ori
Alte dat in afara e+pl./ #0
Crean&e
*atorii financiare " Dfond derulment
= 0
*isponibilitati- 1'0
CF) = C*+ - C( = 100 E $00 = -100
=Rn =R n-1 ) .!
=Rn 1000 ) 9-100@ 005acet$$ctive imobilizate (apitaluri permanente
(ap) Proprii#
&1
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
42/160
*"+#Stoc'ri
CNecesar de D CF)
urni%ori
Alte dat in afara e+pl.Crean&e
*atorii financiare " Dfond derulment
= 0
*isponibilitati
Rezolvare var 2:
Bilant contabil /1.12.NACTIV PASIV
ele#ent ,'#a ele#ent ,'#a
9 30 000 ap.soc 0 000stocuri & #00 5e%erve ! 00clienti 1 #00 5e% e+ercitiului 1 800disponibilitati #00 % 1# 000 =bli' fiscale si soc 1 000
9mprumuturi dincare: 3 #00
curente (T) 1 #00Total Activ !00 Total Pa,iv !00
BIANT =INANCIAR /1.12.NACTIV PASIV='nctia ,'#a ='nctia ,'#a
9mobili%ari 30 000 ap permanente 30 000stocuri/creante 1$ 000 =bli' nefin 1! 000disp/val mob #00 =bli' fin T 1 #00Total Activ !00 Total Pa,iv !00
=RNn; apital permanent 9mobili%ari ; 30.00030.000 ; 025n ; tocuri / reante >uni%oriFreditori ; 1$.0001!.000;1.000
TN n; isponibil > atorii la banci T ; #001#00;1000TNn ; 52n 25n ; 01.000 ; 1.000
=RN n)1 ; 52 n / variatia 52 (n/1)Fn;52n/(5esurse(n/1)Ntili%ari(n/1));0/(1.0001.800); 8006ariatia 25;(variatia stocuri / variatia clienti)(variatia f%/variatia obli' fiscale);$00000/$00/100;#00N=R n)1 ; 25 n / variatia25 ; 1000 #00;#006ariatia T2 ; variatia disp > variatia credite T ; 10000; 300TN n)1 ;T2 n / variatia T2 ; 1000300;1300
BIANT ?CONO5IC N)1
ACTIV PASIV
ele#ent ,'#a a4',tari val.4',ta ele#ent ,'#a a4',tari val.4',ta9 30 000 1 000 3" 000 ap.soc 0 000 0 000
&
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
43/160
3000 5e%erve ! 00 ! 00
stocuri & #00 $00 # 00 5e% e+ercitiului 1 800"000300 10 #00
cap de autofindistrib in plata
clienti 1 #00 000 10 #00 % 1# 000 $00 1& 300
disponibilitati #00 100 &00 =bli' fiscale si soc 1 000 100 "00
9mprumuturi dincare:
3 #00#00
3 00 00
curente (T) 1 #00 00 1 $00
Total Activ !00 600 !! 100 Total Pa,iv !00 600 !! 100
la ct de asiv (f%@ obli' fiscale@ impr T) nevoile sunt cu ]].BIANT =INANCIAR /1.12.N)1
ACTIV PASIV='nctia ,'#a ='nctia ,'#a
9mobili%ari 3" 000 ap permanente 38 00stocuri/creante 1# $00 =bli' nefin 1# 00disp/val mob &00 =bli' fin T 1 $00
Total Activ !! 100 Total Pa,iv !! 100
V/.A2.-200 7ilanturile contabile ale intreprinderii pe ultimii 3 ani se pre%inta astfel:
2 21 29.necorp (brevete) 100.000 100.000 100.0009. corporale 300.000 00.000 1!0.000tocuri #00.000 #!0.000 !00.000reante !00.000 #!0.000 !0.000
isponibilitati #0.000 &0.000 !0.000apital soc 1#0.000 1#0.000 1#0.0005e%erve 30.000 0.000 0.000=bli'atii nefinanciare $&0.000 $#0.000 "00.000=bli'atii financiare !30.000 #&0.000 &$0.000
e cere:a. anali%ai n dinamic principalele funcii ale ntreprinderii
b. a comentati evoluia strii de echilibru financiar al ntreprinderii.
c. tiind ca rata de capitali%are este de 1#G sa determinate valoarea bilantului din anul n, corespun%atoranilor n! si n/&.
Rezolvarea.Princi%alele "'nctiiale intreprinderii se anali%ea%a pe ba%a bilantului functional.Bilantul functional ofera o imagine asupra modului de functionare economica a intreprinderii; punand in
e#identa resursele si utilizarile corespunzatoare fiecarui ciclu de functionare.
imob necorporale sunt active fictive, le eliminam din anali%a.Ba elementele de asiv le scadem din po%itia^re% din reevaluareM.
Bilant contabil "ara active "ictive 2 21 29 300.000 00.000 1!0.000tocuri #00.000 #!0.000 !00.000
&3
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
44/160
reante !00.000 #!0.000 !0.000isponibilitati #0.000 &0.000 !0.000TOTA ACTIV 1.!0.000 1./60.000 1.0.000apital soc 1#0.000 1#0.000 1#0.0005e%erve 30.000 0.000 0.0005e%erve din reevaluare 100.000 100.000 100.000=bli'atii nefin $&0.000 $#0.000 "00.000
=bli'atii fin !30.000 #&0.000 &$0.000TOTA PASIV 1.!0.000 1./60.000 1.0.000
ctia investitii;imobili%ari corpctia e+ploatare;tocuri / reante=bli' nefinctia de tre%;disponibilitatictia de finantare ; surse proprii / surse imprumutate;( / re%) / =bli'.fin
Bilant "'nctional N-2 N-1 N=.inve,titii 300.000 00.000 1!0.000= e3%loatare 3!0.000 3$0.000 30.000
=.trezorerie #0.000 &0.000 !0.000TOTA ACTIV 10.000 610.000 !0.000=."inantare $10.000 !10.000 #&0.000 surse proprii 80.000 $0.000 $0.000 surse impr. !30.000 #&0.000 &$0.000TOTA PASIV 10.000 610.000 !0.000
N-1 < N-2 N < N-1valori 7 valori 7
=.inve,titii 100.000 !$G &0.000 80G
= e3%loatare 10.000 103G #0.000 8!G=.trezorerie 10.000 80G 0.000 1#0G=."inantare 100.000 8!G $0.000 8"G surse proprii 10.000 88G 0 100G surse impr. "0.000 8!G #&0.000 8$G
ctia de investitii a intreprinderii a sca%ut de la an la an, in anul n1 la !$G din valoarea anului 2, urmand cascada in continuarea, dar intrun ritm mai incet. 5e%ulta ca intr nu a fost preocupata de reinnoireaimobili%arilor. e poate ca firma sa foloseasca in anii 21 si 2 echipamente dea amorti%ate sau sa fi vanduto parte din imobili%ari.ctia de e+ploatare a crescut in 21 cu 3G, urmand ca in anul 2 sa aun'a la 8!G din valoarea anului 21.
hiar daca stocurile, creantele si obli'atiile financiare au crescut, acest procent sa datorat cresterii maialerte a obli'atiilor nefinanciare fata de cresterea stocurilor si a creantelor.ctia de tre% a sca%ut la 80G in anul 21, iar apoi a crescut cu !0 um ceea ce inseamna o crestere de #0G inanul 2 fata de anul 21 (cresterea se ba%ea%a pe scaderea interesului pentru activitatile de investitii sie+plorare.ursele proprii au sca%ut in anul 21 cu 1G, urmand ca in anul 2 sa se mentina la aceeasi valoare ca inanul 21.ursel imprumutate scad de la an la an cu apro+ acelasi procent (131&G).7ratul levierului ; O propriiFH imprumutateAnali%a facanduse pe ba%a bil functional, in formula bratului de levier la O proprii nu au fost incluse obli'nefin.
7ratul levierului ;surse proprii F surse impr N-2 N-1 N7ratul levierului 0.13 0.13 0.1#
&&
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
45/160
e observa ca bratul levierului a fost constant pe parcursul celor 3 ani, imprumuturile de la banci neputand fiacoperite de capitalurile proprii.9n calculul bilantului financiar am considerat ca toate obli'atiile financiare sunt pe termen scurt, in problemanespecificanduse altfel.
Bilant "inanciar N-2 N-1 N9mobili%ari 300.000 00.000 1!0.000
tocuri/creante 1.100.000 1.10.000 1.0.000isponibilitati #0.000 &0.000 !0.000TOTA ACTIV 1.!0.000 1./60.000 1.0.000ap.permanente 80.000 $0.000 $0.000=bli'.nefinanciare $&0.000 $#0.000 "00.000=bli'. financiare !30.000 #&0.000 &$0.000TOTA PASIV 1.!0.000 1./60.000 1.0.0005 0.000 130.000 "0.000
25 3!0.000 3$0.000 30.000T2 #80.000 #00.000 &10.000
5 ; ap permanente > 9mobili%ari25 ; tocuri/creante > obli' nefinT2;disponibilitati > obli' financiare5elatia de echilibru: T2;525
apitalurile permanente nu acopera valoarea imobili%arilor in nici unul din anii anali%ati.=blli'atiile nefinanciare sunt acoperite in intre'ime de catre stocuri/creante, ramanand surplus care poate firedirectionat catre imobili%ari.T2 este ne'ativa, ceea ce e+prima o stare precara de echilibru financiar a intreprinderii.
b. Pra*'l e rentabilitate; A2 - i (i;rata de remunerare a activelor in piata) si arata sub ce niveldevine nerentabila continuarea activitatii firmei. = rentabilitate sub acest pra' determina investitorii sa isi
reoriente%e capitalurile catre activitati mai profitabile.A2 ; Total active atoriiA2 ; ap social / profit/re%erve/provi%ioane
Bilant econo#ic 2 21 29 300.000 00.000 1!0.000tocuri #00.000 #!0.000 !00.000reante !00.000 #!0.000 !0.000isponibilitati #0.000 &0.000 !0.000TOTA ACTIV 1.!0.000 1./60.000 1.0.000
apital soc 1#0.000 1#0.000 1#0.0005e%erve 30.000 0.000 0.0005e%erve din reevaluare 100.000 100.000 100.000=bli'atii nefin $&0.000 $#0.000 "00.000=bli'atii fin !30.000 #&0.000 &$0.000TOTA PASIV 1.!0.000 1./60.000 1.0.000ANCC (0.000 0.000 0.000%ra* e rentabilitate 12.000 10.!00 10.!00
e observa pra'ul de rentabilitate a fost cel mai ridicat in anul 2, urmand apoi sa scada de la 1.000 la
10.#00, in anii 21 si 2 fiind constant.entru a afla valoarea bilantului total in anul n! si anul n/& ne folosim de valoarea Ancontabil.6aloarea lui A2 din anul n (in viitor) se aduce la valoarea din anul n! (il consideram pre%ent) prinactuali%are.
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
46/160
+ ; _ F (1/i)n
A2n!;10.#00F(1/1#G)! ;&.#3"6aloarea lui A2 din anul n (pre%ent) se duce la valoarea din anul n/& (il consideram viitor) princapitali%are._;+(1/i)nA2n/&;A2(n) + (1/i)&; 10.#00+ ((1/1#G)&; 183!#
V.A1.-200 9nformatii privind situatia patrimoniala:
Terenuri construite 1000 m.p. + # lei ; #.000 leiladiri industrial 3000 m.p. + 3 lei ; ".000 leiEasini luate cu chirie ; 10.000 lei4chipamente ; 30.000 lei
2ecorporale ; !.000 lei(HnoIhoI;#000,ch. infintare;1000)
9mobili%ari financiare (1000 actiuni detinutela =rion A din total de 0000)
; 10.000 lei
tocuri ; 1#0.000 lei Eaterii prime ; !0.000 lei roductie in curs ; !0.000 lei roduse finite (#0 u.m.) ; 30.000 lei
reante > total, din care ; #0.000 lei acturi e+terne ; 100.000 lei
(#.000 4uro)ume la banci ; #0.000 lei
(din care 10.000 euro + 3,# lei ; 3#.000 leiapital social ; 0.000 lei
(10.000 actiuni + lei)5e%erve ; #.000 leirofit nerepart. ; #.000 leirovi%ioane pentru riscuri si cheltuieli ; 3.000 leiurni%oricreditori ; 00.000 lei=bli'atii bu'et ; 10.000 lei=bli'atii salariati ; 30.000 leiatorii la banci ; 3$.000 lei
(din care peste 1 an ; #0.000 lei)
Alte informatii:
ituatia materiilor prime se pre%inta astfel: Tabla 3.000 H' + 10 leiFH' ; 30.000 lei =tel beton 1.#00 H' + # leiFH' ; $.#00 lei Tabla P .000 H' + 10 leiFH' ; 0.000 lei Altele ; .#00 lei
retul de van%are (mai putin beneficiile estimate) al produsului finit la data de 31 decembrie 00! de!#0 leiFu.m.
retul ultimelor achi%itii a fost de 1# leiFH' la tabla , de 8 leiFH' la otel beton si de 1# leiFH' la tablaP
ursul la 31 decembrie 00! a fost de 3,# leiF4uro
1 masina in valoare de .000 lei nu a fost folosita decat in proportie de #G in ultimii 3 ani. 5estulechipamentelor au fost evaluate de o firma de specialitate la valoarea usta de #0.000 lei@ din acestea, 3masini in valoare de &.000 lei au fost inchiriate acum ani
retul de van%are a unui m.p. de teren in incinta u%inei a fost de 8 lei (tran%actie recenta)
&!
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
47/160
=rion A nea transmis ca activul net corectat al societatii a fost de &00.000 lei 5ata de capitali%are a societatii, determinate pe ba%a costului capitalului este de 1$G apacitatea beneficiara a societatii, e+primata prin pretul net, a fost stabilita de e+perti la 1#.000
leiFan rovi%ioanele pentru riscuri si cheltuieli au character de re%erva rofitul inainte de impo%itare si doban%i a fost de 3.000 lei 6enituri reali%ate din van%ari: 1.00.000 lei Eiloace fi+e luate cu chirie: 1#.000 lei
e cere:11. a elaborati bilantul contabil1. a elaborati bilantul economic, aratati semnificatia si rolul acestuia13. a elaborati bilantul functional@ aratati semnificatia si rolul acestuia1&. a elaborati bilantul financiar@ aratati semnificatia si rolul acestuia1#. um foloseste societatea efectul de levier in finantareC1!. eterminati Activul 2et oriat prin ambele metode1$. eterminati valoarea intrinseca a actiunilor societatii18. alculati valoarea substantial bruta si valoarea substantial neta ale societatii
1". 4valuati riscul de faliment si comentati starea de sanatate a societatii0. 4stimati valoarea de rentabilitate continua a societatii.
Rezolvare:!. 7ilantul contabil:
Active Valoare contabil$9. Active imobili%ate !0000 1. 9mobili%ri necorporale !000 . 9mobili%ri corporale &&000 terenuri #000
cldiri "000 echipamente 30000 3. 9mobili%ri financiare 1000099. Active circulante 1. tocuri 1#0000 Eaterii prime !0000 roducie neterminat !0000 roduse finite 30000 . reane #0000 3. isponibiliti #0000
(cti#e totale 510000Ca%ital'ri Valoare contabil$9. atorii pe termen scurt &$000 urni%ori 00000 7u'et 10000 alariai 30000 redit 18$00099. atorii pe termen lun' #0000999. apital propriu 33000 apital social 0000 5e%erve #000
rofit nereparti%at #000 rovi%ioane pt riscuri si cheltuieli 3000*apital total 510000
&$
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
48/160
Activ asiv
9mobili%ari !0.000 apital social 0.000
tocuri 1#0.000 5eserve #.000
reante #0.000 rofit #.000isponibilitati #0.000 rovi%ioane de risc si cheltuieli 3.000
urni%ori > creditori 00.000
7u'et 10.000
alariati 30.000
redite bancare 3$.000
in care pe termenlun'
#0.000
Total #10.000 total #10.000
$. 7ilantul economic:
Activ asiv
6aloricontabile
Austari 6alorieconomice
6aloricontabile
Austari 6alorieconomice
9mobili%ari !0.000 /$.000 (1) 8$.000 apital social 0.000 0.000tocuri 1#0.000 /3.000 () 18.000 5eserve #.000 #.000
reante #0.000 1.#00 (3) 3$.#00 rofit #.000 #.000
isponibilitati #0.000 #0.000 rovi%ioane de riscsi cheltuieli
3.000 3.000
iferente dinreevaluare
/&!.#00 &!.#00
=bli'atii
nefinanciare
&0.000 &0.000
=bli'atii financiare 3$.000 3$.000
Total #10.000 /&!.#00 ##!.#00 Total #10.000 /&!.#00 ##!.#00
4chipamentele industriale care au fost folosite in ultimii 3 ani doar #G se scad din valoarea imobili%arilorcorporale30.000.000;8.0004valuare rest echip #0.000, re%ulta o autare a 9mob corp de #0.0008.000;.0009nstalatiile inchiriate unei alte firme se pastrea%a in valoarea imob corp.
(&) !.000(necorporale) .000 (masina nefolosita) / (#0.000(30.000.000)/10.000 (imob fin)/3.000(teren)
(#) /1#.000 (tabla ) / &.#00 (otel) /1.000 (tabla P)/.#00 (prod finite)
&8
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
49/160
(!) 1.#00 (creante:#.000 euro + 0,# reducere curs)
8. 7ilantul functional
Activ asiv
9mobili%ari !0.000 apitaluri proprii 33.000
tocuri/creanteobli'atiinefinaciare
1!0.000 =bli'atii financiare 3$.000
isponibilitati #0.000
Total $0.000 Total $0.000
". 7ilantul financiar
Activ asiv
9 9mobili%ari !0.000 96 apital permanent 83.000
99 tocuri/creante &00.000 6 =bli'atii nefinanciare &0.000
99 isponibilitati #0.000 69 =bli'atii financiare 18$.000
Total #10.000 Total #10.000
52 ; 96 > 9 ; 3.00025 ; 99 > 6 ; 1!0.000
T ; 999 > 69 ; 13$.000!. ?"ect'l e levier "inanciar
( )
+=
*p
!>)d)'()'()f ; $.18
Nnde: 5f ; rata rentabilitatii financiare5=A ; rata rentabilitatii economice5d ; rata doban%ii ; datorii financiarep ; capitaluri proprii
au
( ) ( )ci1Kpr
DRdReReRf
+=
%36.7100312500
23000100
Kinv
PrRe ===
18.$$##00
3$000===
?pr
!&f
5ata de capitali%are ; 1$G
Nnde: 5e > rata rentabilitii economice
5f > rata rentabilitii financiareBf > levierul financiar5d > rata dob cota de impo%it pe profit
&"
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
50/160
4fectul de levier consta in amplificarea randamentului obtinut de actionari sau asociati ca urmare arecur'erii la finantarea prin imprumuturi atunci cand rentabilitatea economica este superioara costului fi+ alcapitalului imprumutat.
u cat rata rentabilitatii este superioara ratei costului datoriei cu atat intreprinderea poate recur'e lafinantarea prin imprumuturi, mai de'raba, decat prin instrumente de capitaluri proprii. 5aportul datoriifinanciare supra capitaluri proprii ( care in ca%ul nostru este $,18) oaca rolul unui levier care amplificaecartul intre rentabilitatea economica si rentabilitatea financiara.
10. ANCori4at
A2oriat ; Active totale corectate > atorii totaleA2 (1) ; ##!.#00&$$.000 ; $".#00
A2oriat ; apital propriu / 5e%erve din revaluareA2 () ; 33.000/&!.#00 ; $".#00
. Valoarea intrin,ec$ a ac&i'nii 9Va@
leiactiuniNr
(N*ori@atAa "#.$
10000
$"#00===
(. Valoarea ,'b,tan&ial$ br't$ i net$
67 ; Activ reevaluat / 7unuri nchiriate > 7unuri date cu chirie; ##!.#00 / 1#000 &.000 ; #!$.#00
62 ; 67 > atorii ; #!$.#00 > &$$000 ; "0.#00 au ($".#00/1#.000&.000)
. Ri,c'l e "ali#ent de e+emplu modelul P a lui AltmanP ; a-+1/ b-+/ c-+3/d-+&/e-+#a, b , c, d, e sunt prestabiliti astfel :a ; 1. , b ; 1.& , c ; 3.3 , d ; 0.! , e ; 1
+1 ; capital circulantFactive totale ; .000F1#.000 ; 0,88+ ; profit reinvestitFactive totale ; #.000F#10.000 ; 0,00"8+3 ; profit inainte de impo%itare si doban%iFactive totale ; 3.000F#10.000 ; 0,0+& ; valoarea de piata a capitaluluiFTB ; 8.000F#0.000 ; 1,!&+# ; venituri din van%ariFactive totale ; 1.00.000F#10.000 ; ,3#P ; 1,-0,88/1.&-0,00"8/3,3-0,0/0,!-1,!&/1-,3# ; &,##
P 3 fara probleme1,8 R P R 3 alerta > situatie dificilaP R 3 aproape de faliment
10. Valoarea e rentabilitate3#.88
1$.0
1#000===
i
*BAr
V.A2.-200 7ilanturile contabile ale intreprinderii pe ultimii 3 ani se pre%inta astfel: 2 21 2
9.necorp (brevete) 100.000 100.000 100.0009. corporale 300.000 00.000 1!0.000tocuri #00.000 #!0.000 !00.000reante !00.000 #!0.000 !0.000isponibilitati #0.000 &0.000 !0.000apital soc 1#0.000 1#0.000 1#0.0005e%erve 30.000 0.000 0.000
#0
8/10/2019 Contabilitate aptitudini rezolvare 2006-2012.doc
51/160
=bli'atii nefinanciare $&0.000 $#0.000 "00.000=bli'atii financiare !30.000 #&0.000 &$0.000
e cere:a. anali%ai n dinamic principalele funcii ale ntreprinderii
b. a comentati evoluia strii de echilibru financiar al ntreprinderii.
c. tiind ca rata de capitali%are este de 1#G sa determinate valoarea bilantului din anul n, corespun%atoranilor n! si n/&.
Rezolvarea.Princi%alele "'nctiiale intreprinderii se anali%ea%a pe ba%a bilantului