+ All Categories
Transcript
  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    1/22

    LICEUL TEHNOLOGIC COSTIN C. KIRIESCU

    Tehnician n activiti economice - nivel 3

    Proiect pentru certificarea competentelor profesionale

    ndrumator: Elev:

    Prof. Negoianu Nicoleta Maticiuc Georgiana Madalina

    Clasa a XII-a E

    Bucureti

    2013

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    2/22

    Contabilitatea furnizorilor din F.E.CHADO.SRL

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    3/22

    CUPRINS

    Argument..................................................................................4

    Capitolul I. Prezentarea generala a F.E.Chado.S.R.L./S.A.

    1.1 Istoricul F.E.Chado.S.R.L.......................................................................................6

    1.2 Evoluia economic a F.E. Chado S.R.L...................................................7

    Capitolul II. Studiu de caz privind Contabilitatea Furnizorilor

    2.1 Delimitari privind datoriile...........102.2 Clasificarea datoriilor...........112.3 Documente specifice................122.4 Reduceri de preturi acordate de catre furnizori clientilor......15

    Capitol 3 Inregistrarea Datoriilor in contabilitate..16

    Concluzii .................................................................................20

    Bibliografie .............................................................................22

    Anexe......................................................................................23

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    4/22

    Argument

    n general n cadrul activitilor economice se realizeaz schimburi de valori. Adic una din

    prile contractante ofer bunul sau serviciul spre vnzare iar cealalt remite contravaloarea sa.Activitatea societilor comerciale indiferent de specificul profitului fiecreia se bazeaz perelaiile cu furnizorii, clienii, creditorii, organele fiscale ale statului, instituii bancare, etc.Am ales s dezbat acest subiect datorit complexitii de operaii ce trebuie tratate cu seriozitatede fiecare societate n parte innd cont de importana existenei furnizorilor pentru bunadesfurare a activiti acesteia..

    Activitatea oricarei intreprinderi, este puternic influenata de aceasta colaborare cu furnizorii,intrucat este singura modalitate de a desfaura o activitate eficienta din punct de vedereeconomic i care totodata sa aduca profitul ateptat intreprinzatorului.

    Inca de la constituire o societate trebuie sa creeze o serie de datorii pentru a putea demaraactivitatea, datorii care impreuna cu capitalul social formeaza capitalul permanent alintreprinderii.

    Pe langa aceste datorii pe termen lung exista si o alta categorie deosebit de importanta si anumeaceea a datoriilor pe termen scurt ocazionate de relatiile intreprinderii cu bugetul AsigurarilorSociale, cu bugetul statului, cu proprii sai angajai i nu in ultimul rand cu furnizorii.

    Datoriile fa de furnizori sunt datorii comerciale sau din exploatare ce apar ca urmare aderulrii operaiilor de aprovizionare a unitilor patrimoniale cu cele necesare n vederea

    desfurrii n bune condiii a activitilor lor.

    Obligaiile, unitilor patrimoniale fa de furnizorii lor, se ridic la nivelul valorii bunurilor,lucrrilor i serviciilor primite, inclusiv cota de T.V.A. aferent. nsituaia n care furnizorulacord reduceri comerciale, valoarea de nregistrare a obligaiei este la nivelul netului comercial,plus cota de T.V.A. aferent. Cu alte cuvinte, valoarea de nscriere a datoriei intrate npatrimoniu este valoarea ei nominal de rambursare.

    n cazul n care n cadrul relaiilor de schimb nu se produc, n acelai moment, ambele fluxuride valori, se nasc datorii pentru beneficiar i creane pentru furnizor.

    n contabilitate se nregistreaz doar datoriile certe fa de furnizori. Datoria devine cert nmomentul transferului de proprietate pentru bunuri, respectiv n momentul realizrii lor pentrulucrri i servicii.

    La data nchiderii conturilor, datoriile n devize neachitate vor fi regularizate n funcie decursul valutar al ultimei zile din decembrie.

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    5/22

    Stingerea obligaiilor fa de furnizori se face prin achitarea contravalorii datoriilor cunumerar sau prin efecte comerciale.

    Tema propriu-zis este "CONTABILITATEA FURNIZORILOR".Punctul de plecare nelaborarea prezentei lucrri, l-a constituit punerea n practic a cunotinelor acumulate la firma

    F.E.Chado.S.R.L

    Furnizorii unei intreprinderi reprezint partenerii intreprinderii de la care aceasta seaprovizioneaz cu materii prime, materiale, energie electric, termic, ap etc. Relaiileeconomice ale intreprinderii atat cu clientii, cat i cu furnizorii se concretizeaz in contracteeconomice.Reprezint partenerii intreprinderiide la care aceasta se aprovizioneaz cu materiiprime, materiale, energie electric, termic, ap etc. Relaiile economice ale intreprinderii atat cuclientii, cat i cu furnizorii se concretizeaz in contracte economice.

    n cadrul unei uniti de producie, contabilitatea este cea care evideniaz cel mai bine att

    intrrile, ct i ieirile,motiv pentru care am dorit s ptrund i eu n tainele acestei importanteactiviti alegndu-mi ca tem Contabilitatea Furnizorilor .

    Este importcunoaterea furnizorilor i inerea evidenei acestora deoarece astfel putemcunoate mai bine situaia fiecruia,putem opta pentru o mai bun primire a mrfurilor,a calitiiacestora i o mai bun funcionare a unitii.

    Lucrarea este structurat n trei capitole principale fiecare la rndul lor dezvoltate nsubcapitole ce trateaz probleme diferite ale temei att din punct de vedere teoretic ct i practic.

    Primul capitol se numeste Prezentarea general a F.E. Chado S.R.L si este mpartit n dou

    subcapitole. Primul subcapitol prezint date generale despre societate si istoricul acesteia, iar inal doilea subcapitol este prezentat evolutia economic a a F.E. Chado S.R.L.

    In al doilea capitol intitulatContabilitatea Furnizoriloreste structurat in patrusubcapitole.Primul subcapitol prezinta Delimitarile privind datoriile;in cel de-al doilea subcapitoleste prezentata clasificarea Datoriilor;cel de-al treilea subcapitol constituie documentelespecifice si intr-un final,cel de-al patrulea subcapitol sunt prezentate reduceri de preturi acordatede catre furnizori clientilor.

    Al treilea capitol constituie inregistrarea datoriilor in contabilitate

    Am realizat acest proiect pentru obinerea atestatului profesional.

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    6/22

    Capitolul I. Prezentarea general a F.E. Chado S.R.L.

    1.1.Istoricul F.E. Chado S.R.L.

    n toamna anului 2009 ,un grup format din tineri antreprenori au creat firma F.E.Chado S.R.L. Din dorinta de a obtine profit si a-si dezvolta aptitudini,competentespecializate,precum si aptitudini de comunicare ca rezultat al unei pasiuni comune:ArtaJaponeza. F.E.Chado S.R.L. este o societate comercial ce se ocup cu comercializareasortimentelor de ceai obinute din plantaiile japoneze, ce se identific cu codul unic deinregistrare : 2213542 i cu sediul la urmatoare adresa: Bucuresti, Strada PesteraDambovicioarei,nr 12,sector 6. ntreprinderea are un capital social de 30000 Ron , capitalul fiindintegral privat.

    Denumirea firmei Chado semnific Ceremonia Japonez a Ceaiului . Aceast ceremonie s-adezvoltat de-a lungul secolelor n Japonia. n secolul XVI, Sen noRiky(15221591),considerat printele acestei discipline, a perfectionat practica Ceremoniei Ceaiului bazat peestetica i spiritualitatea cunoscute ca Wabi i a transformat-o ntr-o adevarata Cale a Ceaiului,un mod de via, Chad. Activitatea societii este bazat pe practicarea, respectarea ipromovarea principiilor de baz care definesc Chad armonie, respect, puritate i linisteinterioar.Deifirma este foarte tnr, a reuit s extind afacerea la nivel naional,s fidelizezeclienii i s obin un standard de calitate ridicat. Printre sortimentele de ceai oferite de ceainriaChado se numr bancha (ceai verde cu orez), ryokucha (ceai verde), mugicha (ceai de orzprjit).

    Ceaiul provine din arbustul numit Camellia Sinensis care creste in aproape 30 de tari, inspecial in cele cuprinse intre Tropicul Racului si Tropicul Capricornului. Principalele treicategorii de ceaiuri, verde, negru si maroniu, sunt facute din aceleasi specii de plante. Diferentelemajore dintre ele provin din metodele diferite de procesare la care sunt supuse frunzele de ceai.Ceaiul negru este supus la o oxidare de mai multe ore, ceaiul maroniu la o mai mica oxidare, intimp ce ceaiul verde nu este oxidat deloc.Chado ocup o poziie important pe piata ceaiuluiatins printr-o continu i rapid dezvoltare a forei de vnzare datorit dorintei de a se afla npreferinele potenialilor clieni loiali prin satisfacerea dorinelor acestora datorit calitii iprofesionalismului tuturor membrilor unitatii noastre. nfiinat de curnd, firma s-a bucurat de

    un succes rapid n rndul consumatorilor, impunndu-se pe pia ntr-un timp relativ scurt pentruca, de curnd s fac parte dintre cei mai mari lideri de pia. Produsele se afl ntr-o continuprezen pe piaa clientului la nivel national datorita cererii mare de produse de buna calitate.Expansiunea rapida si consistenta au transformat compania intr-o corporatie cu operatiuniextinse in intreaga tara. Cererea de produse de catre clientii nostri este zilnica, de aceea incercamsa fim la nivelul cerintelor prin extinderea companiei. In prezent, se lucreaza la un nou laboratorpentru prepararea cafelei la norme europene.In prezent, beneficiarii acestor produse sunt

    http://en.wikipedia.org/wiki/Sen_Riky%C5%ABhttp://en.wikipedia.org/wiki/Sen_Riky%C5%ABhttp://en.wikipedia.org/wiki/Sen_Riky%C5%ABhttp://en.wikipedia.org/wiki/Sen_Riky%C5%AB
  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    7/22

    persoane individuale, colectivitati, comecianti cu ridicata, societati comerciale si institutiipublice. Prin reteaua de distributie se incearca sa satisfacem dorintele tuturor clientilor nostri,distribuind marfa direct la sediu, fara ca beneficiarii sa se mai preocupe de aprovizionare. Dinpunct de vedere geografic, vanzarile sunt concentrate in marile orase unde cerereaconsumatorilor este ridicata. Aici se evidentiaza municipiul Bucuresti, unde competitia intre

    firmele poducatoare poate fi acerba fara sa se exagereze catusi de putin. In functie de criteriulcomportamental, se disting segmentarile dupa importanta cumparaturii, dupa presiunea timpuluistrans legate intre ele si dupa cantitatea consumata.Cumparatorii cu venituri medii si mari preferasau opteaza pentru o anumita marca, pentru care raportul pretcalitate este foarte important. Eldifrentiaza o anumita marca pentru care manifesta fidelitate atat timp cat producatorii mentinsau imbunatatesc standardele initiale, pentru care consumatorii au optat la inceput. Incercam safacem fata pricipalilor concurenti de pe piata prin ofertele noastre bine definite si cadourilelunare ce pot consta in cutii de ceai, zaharpliculete, cesti de cafea si servetele Chado.

    1.2.Evoluia economic a F.E. Chado S.R.L.n corcondant cu studiile financiare ale intervalului 2010-2012, sinteza indicatorilor deapreciere a evolutiei afacerii pe perioada anterioar este prezentat n tabelul urmtor:

    Denumire indicator 2011 2012 2013

    INDICATORI DE LICHIDARE

    Lichiditate global (Active circulante/Pasive

    curente)

    0.48 0.64 1.47

    Lichiditate imediat (Disponibiliti/Pasive

    curente)

    0.27 0.23 0.78

    INDICATORI DE SOLVABILITATE

    Rata datoriilor (Total datorii/Total active) 0.50 0.49 0.19

    Rata de solvabilitate (datorii financiare/

    Capital Propriu)

    Rata de acoperire a capitalului propriu

    (Total datorii/Capital Propriu)

    0.98 0.96 0.23

    Rata de acoperire a datoriilor

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    8/22

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    9/22

    - Indicatori de lichiditate calculati pun n evident politica societtii privind alocareaprofiturilor anilor precedenti de catre actionarii si. Avnd n vedere c n primii doi anidividentele repartizate actionarilor constituie aprox. 80% din totalul datoriilor curente, iar n anul2012 lichiditatea general este aprox. 1.5, se poate aprecia c situatia trezoreriei este perfectasiguratoare. n anul 2012 remarc o mbunttire a indicatorilor de lichiditate ca urmare a

    limitrii procentului de acordare a dividentului n scopul pregtirii investitiei din anul 2013.

    -Indicatori de solvabilitate exprim capacitatea companiei de a-ti onora obligatiile fat detertii din activele sale. Rata datoriilor este favorabil (valori de sub 0.5, culminnd cu 0.2 n2012). Rata de acoperire a capitalului propriu arat un echilibru permanent ntre Datoriile curenteale firmei si Capitalul propriu).

    -Indicatori de gestiune demonstreaz eficacitatea administrrii resurselor stabile siderulrii activittilor. n viteza de rotatie a activelor circulante se observ o ncetinire a acesteiade la 13.52 rotatii pe an n 2010 la aprox. 10.74 rotatii n 2012, ca urmare a cresterii volumului

    activitii. Viteza de rotaie a stocurilor prin cifra de afaceri este foarte bun (ajungnd la 36rotaii pe an n 2012. Compania i-a pstrat o imagine bun n faa furnizorilor si, elibernd

    viteza de rotaie a furnizorilor la aprox. 60 rotaii pe an.

    -Indicatori de rentabilitate exprim reusita societii de a realiza vanzri care depesccosturile implicate prin obtinerea lor. Evolutia tuturor indicatorilor de rentabilitate secaracterizeaz printr-un trend cresctor pe perioada studiat, dup cum urmeaz:

    Marjea profitului de exploatare se mentine la un nivel de aprox. 23% dup ce a avut un salt la26% n anul 2011. Marja profitului net urmeaz trendul indicatorului anterior, crescnd n anul

    2011 la 18.9% pentru a reveni n anul 2012 la valoarea de 16.5%. Aceast evolutie pozitiv aanului 2011 este datorat unui salt al volumului cifrei de a facere dublat de o crestere temporar(permis de situatia concurential existenta pe piat la momentul respectiv) a rentabilittiiactivittii.

    Sintetiznd, analiza indicatorilor calculati prezint o situatie favorabil a evolutiei activittiisociettii pe intervalul 2010-2012. Exist o rezerv suficient ce-i va permite societtii s facfat cu succes datoriilor financiare din primii doi ani revizionati

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    10/22

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    11/22

    astfel necesitatea de a reflecta in contabilitate diferenele de curs valutar, care pot fi favorabile(cand cursul de plata e mai mic decat cel iniial) sau nefavorabile (cand cursul de plata e maimare decat cel iniial).

    2.2.CLASIFICAREA DATORIILORDupa cum am aratat anterior problematica datoriilor este una complexa icum era de ateptat a suferit numeroase modificari. Un prim principiu i foarte important inclasificarea datoriilor este perioada de timp n care acestea trebuiesc rambursate. Astfel sedisting:

    1datorii pe termen mediu i lungincorporate in grupa capitalurilor i carecuprind imprumuturi din emisiunea de obligaiuni, imprumuturi bancare pe

    termen mediu i lung, etc;2datorii pe termen scurt, incluse in contabilitatea terilor.Aceasta a doua categorie face obiectul prezentei lucrari i urmeaza a fi detaliata in cele ceurmeaza, mai exact o parte a acesteia.

    La randul lor, datoriile pe termen scurtse pot clasifica in:I. datorii comerciale - aparute in relaiile cu furnizorii;II. datorii salariale - aparute in relaiile cu angajaii;III.datorii sociale - aparute in relaiile cu bugetul Asigurarilor Sociale;IV. datorii fiscale - aparute in relaie cu bugetul statului;V. datorii din operaiuni de regularizare - aparute la inchiderea exerciiului financiar,cu ocaziaintocmirii bilanului contabil.

    Datoriile salarialese refera la salariile ce trebuiesc platite de catre unitate angajailor sai,caurmare a muncii efectuate de catre acetia. Unitatea are obligaia de a reine din salariileangajailorsai contribuia acestora la asigurarile sociale i bugetul statului, in cotele prevazute delege.

    Datoriile sociale.Pentru reflectarea acestor datorii,in contabilitate se utilizeazacontulAsigurari sociale,care se desfasoara pe patru sintetice de gradul II si anumeContributia unitatii la asigurarile sociale,Contributia personalului pentru pensiasuplimentara,Contributia angajatorului pt asigurarile sociale de sanatate si Contributia angajatilorpt asigurari sociale de sanatate.Acest cont are functie contabila de pasiv si se crediteaza cudatoriile intreprinderii si ale angajatilor legate de contributia la asigurarile sociale,la pensiasuplimentara si la asigurarile sociale de sanatate.Se debiteaza cu sumele cuvenite salariatilor din

    asigurarile sociale (concedii medicale) si cu plata catre stat a datoriilor sociale ramase.Soldulfinal este creditor si reflecta datoriile neplatitecatre bugetul asigurarilor sociale.Conform legislatiei in vigoare,contributia la asigurarile socialepe grupe de munca este de:30%,35% si 40% pt grupele de munca III,II si respectiv I.Datoriilefiscale reprezinta sume datorate de catre intreprindere bugetului de stat,datoriipentru care statul nu ofera o alta contraprestatie sau o contravaloare.

    Din categoria datoriilor fiscale fac parte:a)impozitul pe profit

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    12/22

    b)taxa pe valoarea adaugata datoratac)impozitul pe venitd)alte datorii fata de bugetul de stat

    Cea mai importanta categorie de datorii este insa categoria datoriilor comerciale, aparuta inrelaiile cu furnizorii. Acestea se pot clasifica dupa mai multe criterii:

    1dupa termenul de platavem:a)datorii exigibile (insoite de factura furnizorului);b)datorii neexigibile (pentru care inca nu s-a primit factura).2dupa modalitatea de plat, avem:a)datorii achitate prin contul bancar, cu ordin de plata emis catre furnizor;b)datorii achitate prin casierie (in numerar) pe baza de chitana, primita de la furnizor;c)datorii achitate prin efecte comerciale de plata emise de societate catre furnizor.3dupa sediul furnizorului, avem:a)datorii interne, faa de furnizori autohtoni;b)datorii externe, faa de furnizori straini (de obicei in devize).Datoriile faa de furnizori sunt datorii comerciale sau datorii din exploatare care apar ca urmare a

    operaiilor de aprovizionare a unitailor patrimoniale cu bunuri economice in vederea realizariioperaiunilor de producie, prestari servicii sau comercializare.

    2.3.DOCUMENTE SPECIFICEContabilitatea decontarilor cu furnizorii reflecta o mare diversitate de operaiieconomicofinanciare.Furnizorii sunt elemente ale mediului extern al intreprinderii cu care aceasta se afla mereu incontact i fara de care ii este imposibil sa-i desfaoareactivitatea. Diversitatea foarte mare a operaiunilor economico-financiare sereflecta in contabilitate printr-o serie de documente specific.

    n tabelul urmtor sunt redate cele mai frecvente datorii,precum i documentele n care acestease reflect

    egoria

    erti

    Natura

    datoriilor

    Documente privind

    Angajarea datoriilor Plata

    datoriilor

    nizori datorii din

    operaiuni de aprovizionare cbunuri lucruri si

    actura fiscala,

    aviz de insotire

    a marfii

    ordin de plat,cec bi biletrdin,cambie chitant

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    13/22

    servicii

    n tabelul urmtor sunt redate cele mai frecvente creane,precum i documentele n care acestea sereflect :

    Categoria

    de

    terti

    Natura

    creantelor

    Documente privind

    crearea

    drepturilor

    ncasarea

    drepturilor

    Furnizori vansuri acordate ordin de plat,cec,bilet la ordin,

    hitan,factur fiscal

    Factura fiscalEste un formular cu regim special de tiparire, inscriere i numerotare.Un formular cuprinde trei file in culori diferite (albastru la cumparator, verde i rou lafurnizor).Servete ca:1document pe baza caruia se intocmete instrumentul de decontare aproduselor i marfurilorlucrate;

    2instrument de insoire a marfii pe timpul transportului;3document de ncrcare in gestiunea primitorului4document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului i beneficiarului.Facturafiscala se intocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul fie in momentul livrarii produselori\sau marfurilor, la executarea lucrarilor i la prestarea serviciilor, fie ulterior, marfurile urmanda fi insoite pe durata transportului de avizul de insoire a marfii. In vederea orelariidocumentelor de livrare nr si data avizului de insotire a marfurilor se inscriu in formularul defactura.Circula:2la furnizor-la compartimentul in care se efectueaza operatiunea de control financiar preventiv pt acordareavizei (toate exemplarele);viza de control financiar preventiv se acorda numai pe exemplarul 3;

    -la persoanele autorizate sa dispuna incasari in contul de la banca al unitatii (toate exemplarele)-la compartimentul de desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentrueventualele reclamatii ale clientilor (exemplarul 2)-la compartimentul financiar-contabil,pt inregistrarea in contabilitate (exemplarul 3)3lacumparator

    Factura fiscala se arhiveaza la:1furnizor (la compartimentul desfacereexemplarul 2 i la compartimentul financiarcontabilexemplarul 3)

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    14/22

    2 cumparator (la compartimentul financiar-contabilexemplarul 1).Avizul de nsoire a mrfii

    Este un formular cu regim special de tiparire, inscriere i numerotare.Tiparit in blocuri cu cate 150 de file,formate din 50 de seturi a cate trei file,in culoridiferite(albastruexemplarul 1; rosuexemplarul 2; verdeexemplarul 3).Servete ca:

    1document de insoire a mrfii pe timpul transportului2document ce st la baza intocmirii facturii3dispoziie de transfera valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, aleaceleiasi unitai4document de primire in gestiunea cumparatorului.Se intocmete in trei examplare de catre unitaile care nu au posibilitateaintocmirii facturii in momentul livrarii produselor, marfurilor sau altor valori material datoritaunor condiii obiective i cu totul excepionale, facandu-se meniunea"urmeaza factura".In cazultransferului de bunuri intre gestiunile aceleiasi unitati patrimoniale ,avizul va purta mentiunea,,Fara factura.Circula la :1la furnizor-la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului,pt semnare de primire(exemplarul 1);

    -la compartimentul desfacere ,pt inregistrarea cantitatilor livrate in evidentele acestuia si ptintocmirea facturii (exemplarul 2 si 3)-la compartimentul financiar-contabil,pt inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica,atasatla factura (ex 3 )2la cumparator-la magazie-la compartimentul aprovizionare-la compartimentul financiar-contabilSe arhiveaza:a.la furnizor-la compartimentul de desfacere (ex 2)-la compartimentul financiar-contabil,atasat la ex 3 al facturii(ex 3)b.la cumparator

    Ordinul de platEste un document care atesta stingerea datorieipe care societatea o are faa de furnizor,prin achitarea acesteia.

    ChitanaEste un formular cu regim special de tiparire,inscriere si numerotare.Tiparit in carnete cu cate 100 de file.Serveste ca:-document justificativ pt depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii-document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitateSe intocmeste in doua exemplare,pt fiecare suma incasata ,de catrecasierul unitatii si se semneaza de acesta pt primirea sumei.Circula la depunator (ex 1,cu stampila unitatii).Exemplarul 2 ramene in carnet,fiind folosit cadocument de verificare a operatiunilor efectuate in registrul de casa.Se arhiveaza lacompartimentul financiar-contabil ,dupa utilizarea completa a carnetului (ex 2).

    Biletul la ordinReprezinta un instrument de plat constand intr-o promisiune de plata necondiionata scrisa,datai semnata de o persoana (in cazul de faa societatea comerciala) prin care aceasta se angajeaza

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    15/22

    sa plateasca, la cerere, la o data fixa sau determinabila, o suma de bani unei anumite persoane (incazul de faa furnizorul).

    CambiaEste un nscris prin care o persoana, denumita trgtor (societatea) da ordin unei alte persoane,denumita tras (banca) de a plati un ter (furnizorul) imediat sau la ordinal acestuia o anumita

    suma de bani determinata, la o data fixa intr-un loc stabilit.CeculEste un instrument de plat utilizat in relaiile de plai din cadrul schimburiloreconomiceinternaionale, alaturi de cambie i de biletul la ordin, el fiind un titlu sau un ordin adresat uneibanci de a plati la vedere o suma determinata in beneficial platitorului.

    2.4 Reduceri de preturi acordate de catre furnizori clientilor

    Reducerile de preuri care se pot acorda de ctre furnizori clienilor se clasific astfel :

    Reduceri comerciale : rabatul ;remiza ; risturnul .

    Reduceri financiare : scontul

    Rabatul-reprezint reducerea pe care o poate acorda furnizorul pentru calitatea inferioar abunurilor livrate.

    Remiza-este reducerea pe care o acord furnizorul pentru consideraie fa de client,fidelitateaclientului,volumul mare al unor comenz

    Risturnul-este o reducere anual i global acordat pentru depirea unui plafon valoric anual alcumprtorilor

    Diferena dintre valoarea la pre de vnzare i reducerile comerciale se numete net comercial.

    Scontul-este reducerea de care poate beneficia clientul,dac acesta i pltete nainte descaden datoria. Suma rezultat n urma deducerii scontului reprezint netul financiar.

    Trebuie menionat faptul c aceste reduceri trebuie convenite ntre prti i stipulate ca i clauzecontractuale. Metodologia de calcul a reducerilor :

    Reducerile comerciale premerg reducerile financiare:

    Reducerile se aplic asupra netului anterior;

    Se opereaz nti rabaturile,apoi remizele;

    Facturile care conin reduceri comerciale se nregistreaz n contabilitate la valoarea netcomercial.n schimb,sconturile primite de la furnizori se nregistreaz la venituri financiare,iar

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    16/22

    sconturile acordate,la cheltuieli financiare. Potrivit legislaiei n vigoare ,rabaturile, remizele,risturnurile,sconturile i alte reduceri de pre acordate de ctre furnizori direct clienilor nu secuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat. Dac clientul nu achit datoria ctrefurnizor pn la scaden,furnizorul va pretinde majorri calculate n raport cu datoria restant icu numrul de zile ntrziere.Cota de majorri trebuie prevzut n contract.

    Capitol III.Inregistrarea Datoriilor in contabilitate

    1.Pe data de 05.03.2009 se achizitioneaza marfuri de la F.E.Chado.S.R.L,conform facturii204111-200 kg banane 4.1 RON cost de achizitie,TVA 24%.NO: Achizitie materii primeEP:Analiza contabila:

    401 Furnizori P (+)C 371 Marfuri A (+)D

    4426 TVA deductibil A (+)DFormula contabila

    D=C% = 401 1016,8 lei371 820 lei Tva=24%x4.1/bucx200buc=24%820lei=196,84426 196,8 lei

    2. Se achita factura in numerar conform chitantei nr 300331/05.03.2009.

    Se receptioneza marfurile conform NIR nr 35/05.03.2009.

    NO:Achitare factura

    EP:Analiza contabila5311 Casa A (-)C401 Furnizori P(-)DFormula contabila401 = 5311 1016,8 lei

    3.Societatea inregistreaza pe data de 06.05.2013 cheltuieli de intreinere ireparaii in valoare de 400 RON, TVA 24%,pe baza de facture fiscala nr. 204112 emisa de S.C.OMEGA S.R.L.

    NO: Inregistrare cheltuieli de intretinere si reparatiiEP:Analiza contabila 401 Furnizori P (+)C611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile A (+)D4426 TVA deductibil A (+)DFormula contabila% = 401 496 lei611 400 lei Tva=24%x400=96lei

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    17/22

    4426 96 lei

    4.Pe data de 06.03.2013 societatea achiziioneaza o cladire de la S.C.CONSTRUCT S.R.L.destinata deschiderii unui nou spaiu comercial, in valoare de20 000 RON, TVA 24%, conformfacturii fiscale nr. 323221.

    NO:Achizitie cladireEP:Analiza contabila 404 Furnizori imobilizari P (+)C 212 Constructii A (+)D 4426 TVA deductibil A (+)DFormula contabilaD=C% = 404 24 800 lei212 20 000 lei Tva=24%20.000=48004426 4 800 lei

    5. Pe data de 07.03.2013 intreprinderea contracteaza un credit bancar pe termen scurt in valoarede 10 000 RON oferit de B.C.R.,suma fiind incasata direct in contul de la banca conformextrasului de cont.NO:Contractare credit bancar pe termen scurtEP:Analiza contabila 5121 Conturi la banci in lei A (+)D 5191 Credite bancare pe termen scurt P(+)CFormula contabila

    D=C5121 = 5191 10 000 lei6. Pe data de 08.03.2013 intreprinderea achiziioneaza marfuri de la S.C LOTUSS.R.L. constand in 1.000 kg zahar (preul unui kg fiind de 1.9 lei), TVA 24%,conform facturii fiscale nr. 0045263.NO:Achizitie marfuriEP:Analiza contabila 401 Furnizori P (+)C 371 Marfuri A (+)D 4426 TVA deductibil A (+)DFormula contabilaD=C% = 401 2 356 lei4426 456 lei Tva=24%x1900=456lei371 1 900 lei7. Pe data de 09.03.2013 societatea cumpara 300 kg zahar vanilat (2.5 leikg) de laS.C.ZAHARINA S.A., TVA 24%, pe baza avizului de insoire nr. 002357.NO:Achizitie marfuri conform avizuluiEP:Analiza contabila 408 Furnizori facturi nesosite P (+)C 371 Marfuri A (+)D 4428 TVA neexigibil A (+)D

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    18/22

    Formula contabilaD=C% = 408 930 lei371 750 lei Tva=24%x750=1804428 180 lei

    8. Ulterior se primeste factura de la furnizor,fara diferente(nr4442/10.04.2013).8a)NO:Primire factura fara diferenteEP:Analiza contabila408 Furnizori facturi nesosite P (-)D 401 Furnizori P(+)CFormula contabila

    D=C408 = 401 930lei8b)NO: Regularizare TVAEP:Analiza contabila4428 TVA neexigibil A (-)D

    4426 TVA deductibila A(+)CFormula contabilaD=C

    4426 = 4428 180 lei9. Pe data de 10.03.2009 se achizitioneaza materiale consumabile de la SC PONT S.A,conformfacturii nr 332132 in valoare de 700 lei.Remiza 10%.Pentru decontarea in numerar a facturii seprimeste de la furnizor un scont de 3%.NO:Achizitie materiale consumabileEP:Analiza contabila 401 FurnizoriP (+)C 302 Materiale consumabile A (+)D 4426 TVA deductibil A (+)DFormula contabila% = 401 753,291 lei302 630 lei4426 123,291 leiFACTURAMateriale consumabile 700 leiRemiza (10%) 70 leiValoarea neta contabila 630 leiScont (3%) 18,9 leiValoarea neta financiara 648,9 leiTVA (24%) 155,736 leiValoare factura 772,191 lei10. Plata datorie fata de SC PONT S.A,cu chitanta nr 544/10.03.2009.NO:Plata datorie furnizorEP:Analiza contabila401 Furnizori P(-)D5311Casa in lei A(-)C 767 Venituri din sconturi obtinute P(+)C

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    19/22

    Formula contabila401 = % 791,091 lei

    5311 772,191 lei767 18,9 lei

    11. Pe data de 11.03.2009 societatea achita datoria faa de S.C. CONSTRUCT S.R.L. printr-unordin de plata nr. 0164291.NO:Achitare datorie furnizori de imobilizari

    EP:Analiza contabila

    404 Furnizori de imobilizari P (-)D

    5121 Conturi la banci A(-)C

    Formula contabila

    404 = 5121 23 800 lei

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    20/22

    Concluzii

    Scopul societatii nu este neaparat detinerea undei trezorerii nete positive care sa permitaefectuarea de plasamente si detinere de disponibilitati,ci antrenarea resurselor in activitatieficiente.Pentru o mai buna functionare a intreprinderii este foarte importanta cunoastereafurnizorilor.Trebuie sa ne informam cat mai bine despre persoanele si societatea cu care vomlucre.Deasemenea trebuie cunoscuta calitatea materialelor folosite si locul de provenienta alacestora.Trebuie castigata increderea.deoarece una e sa faci afaceri cu o persoana despre care nustii nimic si alta e cu o persoana cat de cat mai apropiate de societate,nu doar pentru a-I cunoastemai bine,dar astfel taxele de transport a marfii pot fi mai mici deoarece este o distanta mai micaintre intreprinderi,sau nu pot fi monitorizati mai usor pentru a vedea daca sunt de incredere saunu.

    n prezent, firmele se confrunt mereu cu exigene noi ale cumprtorilor si cu oconcuren in cretere, care are drept int clienii acesteia pe care incearc s i atrag spreprodusele proprii. n faa acestor presiuni ale pieei firma nu poate sta pasiv si pe lngaeforturile de adaptare a ofertei si a preurilor,trebuie sa apeleze permanent la strategii siinstrumente de promovare. Calitatea produselor livrate i a serviciilor au impus firma in faaconcurenei, gama de produse oferite fiind corespunztoare unor inalte standarde de calitate

    LucrareaContabilitatea furnizoriloreste structurata in trei capitole astfel:

    a)primul capitol este un capitol introductiv in care este prezentata F.E.Chado.S.R.L.

    b)al doilea capitol cuprinde prezentarea generala a oricarei firme despre contabilitateafurnizorilor,inclusiv firma noastra

    c)in al treilea capitol sunt exemple de problem cu inregistrarea datoriilor in contabilitate

    Operaiile comerciale presupune legtura ntre doi ageni economici: unul numit furnizor, pentru

    care operaia reprezint o vnzare; i cellalt numit client, pentru care operaia reprezint o

    cumprare.Datoriile fa de furnizor sunt datorii din exploatare care apar ca urmare a derulrii

    operaiilor de aprovizionare a unitilor patrimoniale cu cele necesare n vederea desfurrii n

    bune condiii a activitilor lor.Agentul economic primete de la teri diverse furnituri (materii

    prime i materiale, obiecte de inventar, mrfuri, sevici i prestai, etc.) pe care le contabilizeaz

    ca obligaii dar i ca efecte asupra strii lui patrimoniale.

    Plata obligaiilor fa de furniturile primite se face prin mijloace ferme de-acum devenitetradiionale (forme de decontare cu sau fr numerar) cuplate la rndul lor cu instrumentul de

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    21/22

    plat cel mai adecvat: dispoziii de plat, cecuri cu sau fr limit de sum, efecte comerciale,lichiditi la vedere, etc.Propun ca pe viitor firma:

    s se aprovizioneze direct de la productor, unde preurile sunt mai mici;

    achitarea la timp a furnizorilor i rambursarea la timp a cheltuielilor restante;

    reducerea stocului de materiale la strictul necesar;

    folosirea corespunztoare a spaiilor comerciale pe care le deine n vederea obinerii de venituri.

    Dac societatea i va continua activitatea innd cont de propunerile prezentate mai sus, va avearezultate tot mai bune, i deci va obine un profit mai mare

  • 7/28/2019 Atestat Maticiuc Madalina Contabilitatea Furnizorilor

    22/22

    Bibliografie

    1.Clin, Oprea i Ristea, Mihai,Bazele contabilitii, Bucureti, EdituraNaional2Feleag, Niculae, i Ionacu, Ion, Tratat de contabilitate financiar, vol.I i vol.II, Bucureti,

    Editura Economic, 2008.3. Florea, Ion i Florea, Radu, Controlul economico- financiar, Bucureti, EdituraC.E.C.A.R., 2000.4. Lefter, Chiric, Curs complet de contabilitate i fiscalitate, Bucureti,Editura Economic, 20005.Ristea, M., Contabilitatea financiar a intreprinderii, Bucureti, EdituraUniversitar, 2004.6. Ristea,M., i, Dumitru, C., Contabilitate financiar, Bucureti, EdituraMrgritar, 2003.7. Ristea,M., i, Dima, M., Contabilitatea societilor comerciale, Bucureti,Editura Universitar, 2003.

    8.www.e-referate.ro/

    9.www.wikipedia.ro

    10.www.ase.ro

    11. www.educativ.ro

    http://www.e-referate.ro/http://www.e-referate.ro/http://www.e-referate.ro/http://www.wikipedia.ro/http://www.wikipedia.ro/http://www.wikipedia.ro/http://www.ase.ro/http://www.ase.ro/http://www.ase.ro/http://www.ase.ro/http://www.wikipedia.ro/http://www.e-referate.ro/

Top Related