Ministerul Finanelor cere, curat neconstituional, s i se achite contribuii
Anomalia legislativ care impune plata CASS la salariul minim a fost declarat neconstituional nc din 2010. Cu toate
acestea, a fost preluat n Codul fiscal n 2011 i, abia acum, guvernul vrea s o corecteze, dar numai n cazul alocaiilor,
ignornd celelalte venituri. Este o dovad c legislaia contribuiilor de sntate are nevoie de modificri substaniale
privind att impunerea, ct i beneficiile acordate
La nceputul acestui an, zeci de mii de persoane au primit decizii de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate
(CASS) pentru venituri obinute exclusiv din dobnzi, chirii, dividende sau alte surse. Surpriza a fost imens, mai ales, c,
n multe cazuri, veniturile nici mcar nu existau, fiind vorba de alocaii pentru copii primite n conturi bancare sau
dividende distribuite i nepltite. Fiscul a calculat din oficiu contribuiile n funcie de salariul minim brut, aa cum prevede
Codul fiscal. Au aprut, astfel, situaii aberante, iar guvernul a anunat c legislaia va fi modificat, dar numai n cazul
copiilor, urmnd ca, odat cu rescrierea Codului fiscal din aceast primvar, s aib loc mai multe rectificri. Cert este c
Fiscul nu a fcut acum, dect s pun n aplicare legislaia care exist de ani de zile i care a fost introdus n Codul fiscal
n 2011, prin Ordonana de Urgen nr. 125. La rndul su, aceast ordonan a preluat reglementrile din Legea sntii
95/2006.
n toi aceti ani, autoritile nu au sesizat sau nu au dorit s rezolve aberaia plii CASS la salariul minim brut indiferent
de valoarea veniturilor reale, mai ales c, n 2010, Curtea Constituional a Romniei a declarat neconstituional aceast
prevedere.
Plata CASS neconstituional, dar aplicat
Decizia CCR nr. 1394 din 26 octombrie 2010, definitiv i general obligatorie, stabilete c dispoziiile art. 257 alin. (2)
lit. f) teza final din Legea nr. 95/2006 sunt neconstituionale, n msura n care se interpreteaz c valoarea contribuiei
minime la fondul de asigurri sociale de sntate, datorat de persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor, venituri din dividende i dobnzi, venituri din drepturi de proprietate intelectual realizate n mod individual
i/sau ntr-o form de asociere i alte venituri care se supun impozitului pe venit, nu poate fi mai mic dect cuantumul unui
salariu de baz minim brut pe ar, lunar.
n decizie se arat c fiscalitatea trebuie s fie nu numai legal, ci i proporional, rezonabil, echitabil i s nu
diferenieze [...] pe criteriul grupelor sau categoriilor de ceteni. Prin urmare, aezarea just a sarcinilor fiscale trebuie s
reflecte nsui principiul egalitii cetenilor n faa legii, prin impunerea unui tratament identic pentru situaii identice i s
in cont, n acelai timp, de capacitatea contributiv a contribuabililor, lund n considerare elementele ce caracterizeaz
situaia individual i sarcinile sociale ale acestora.
Fr venituri, dar pltitor de CASS
Legislaia privind CASS trebuie s respecte principiul solidaritii, dup care este constituit fondul unic de sntate, dar i
al echitii fiscale. Totodat, sistemul trebuie s ofere contraprestaii n contul contribuiei pltite pentru c, n fond, CASS
nu este o tax i trebuie s returneze contributorului beneficii.
Aberaia deciziilor de impunere nu reprezint, pn la urm, dect un simptom, poate cel mai grav, al unui sistem suferind
care trebuie regndit i reorganizat. Analiznd actuala legislaie privind CASS, se pot desprinde mai multe concluzii care
probeaz disfuncionaliti.
Plata contribuiei de sntate la venitul minim este strns legat de existena unui pachet minim de servicii medicale.
Practic, n sistemul nostru de asigurri sociale de sntate, asiguraii beneficiaz de acelai pachet de servicii medicale
(pachetul de baz), indiferent de nivelul contribuiei achitate. n opinia mea, aici exist inechitatea i ea subzist datorit
faptului c sistemul nostru de asigurri se bazeaz pe principiul solidaritii sociale n condiiile n care pachetul de servicii
este acelai pentru toate categoriile de contribuabili, explic avocata n drept fiscal Luisiana Dobrinescu.
Considerm c discuia este mai ampl, ntruct ea vizeaz reformarea sistemului de asigurri sociale de sntate, n
adevratul sens al cuvntului, i nu doar amendarea sau peticirea lui ori de cte ori apare nevoia de ndreptare a unei
anomalii, i ne gndim aici la o reform bazat pe un pact naional pentru sntate n acord cu strategia UE n domeniul
sntii, spune Raluca Bonta, director Global Employer Services, Deloitte Romnia.
Conform Legii sntii, toate persoanele, cu excepia celor scutite, cum ar fi copiii de pn n 18 ani, studenii sub 26 de
ani, mamele indemnizate sau omerii, au obligaia s se asigure i s contribuie la sistemul de asigurri publice de sntate,
indiferent dac obin sau nu venituri sau sunt asigurate ntr-un sistem privat. Persoanele care nu au asigurare primesc un
pachet minimal de servicii gratuit, ns pentru orice alte servicii suplimentare, din pachetul de baz, trebuie s achite CASS
retroactiv. Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) i Fiscul verific situaia veniturilor i, ulterior, emit decizii de
impunere.
Furnizorii de servicii sunt obligai s comunice CNAS datele de identificare ale persoanelor care au beneficiat de servicii.
CNAS comunic la ANAF, trimestrial, pe baz de protocol, datele de identificare ale acestor persoane, n vederea
impunerii conform Codului fiscal, n cazul n care se constat existena unor venituri asupra crora se datoreaz CASS,
explic Claudia Sofianu, coordonatorul diviziei de Impozit pe Venit i Contribuii Sociale, EY Romnia.
Cele mai multe disfuncionaliti apar atunci cnd pacienii nu au venituri constante, cum ar fi salarii sau pensii, ci lucreaz
n mod independent sau obin ntmpltor venituri din chirii, dobnzi, dividende sau alte surse. Situaiile particulare din
practic dovedesc c legislaia are hibe att n ceea ce privete impunerea, ct i acordarea beneficiilor.
De exemplu, o persoan poate avea venituri, temporar, cteva luni pe an, dintr-o chirie sau dintr-o activitate independent,
cum ar fi o traducere. Automat, va datora CASS de 5,5% calculat la salariul minim brut, dei veniturile reale pot fi mult
mai mici dect acesta. Dac persoana respectiv nu declar venitul i este impus din oficiu va plti att CASS, ct i
penalitile aferente.
Un exemplu este dat de Luciana Rainov, junior associate Biri Goran: Dac o persoan obine ntr-un an venituri exclusiv
din dobnzi n sum 2.000 de lei, aceast persoan nu va datora o contribuie social de sntate de 5,5% calculat asupra
sumei de 2.000 de lei obinut din investiii (i.e. 110 lei), ci va datora o contribuie social de sntate de 5,5% calculat
asupra salariului de baz minim brut pe ar (i.e. 5,5% * 975 lei * 12 luni = 643,5 lei). Situaia este similar n cazul
persoanelor care obin venituri exclusiv din cedarea folosinei bunurilor, dac acest venit este singurul asupra cruia se
calculeaz contribuia. n cazul n care trebuie s apeleze la medic, plata nu va fi suficient pentru a deveni asigurat.
CNAS nu va elibera adeverina care s ateste calitatea de asigurat (respectiv nu va introduce datele acestuia ca asigurat n
programul informatic pe care furnizorii de servicii medicale l pot accesa n funcie de CNP), n lipsa plii contribuiilor
datorate, a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere, arat Luisiana Dobrinescu, preciznd c cei care nu au obinut
venituri pe ntreaga perioad de prescripie i care nu au achitat CASS pot beneficia de servicii numai dac vor achita
contribuia minim pe ultimele ase luni anterioare solicitrii serviciilor.
Plata CASS, alte complicaii
Nu sunt ferii de probleme nici cei care au contribuit continuu n ultimii cinci ani. Ei pot avea surpriza s le fie pus sub
semnul ntrebrii calitatea de asigurai i chiar s li se dispun popriri pe conturi pentru aa-zisa neplat a CASS.
Una dintre problemele des ntlnite n practic este cea a funcionarilor publici n lupt cu Sistemul Informatic Unic
Integrat (SIUI) al CNAS. Cel din urm fie nu funcioneaz, fie emite afirmaii incorecte, fie nu are o baz de date complet
etc. Problemele sistemului sunt ncrcarea eronat (i departe de a fi finalizat) a datelor disponibile autoritilor i lipsa
corelrii acestuia cu sistemul ANAF care colecteaz contribuiile de asigurri sociale de sntate. Mai mult dect att,
instituiile nu iau, de cele mai multe ori, n considerare datele disponibile n SIUI, revenind astfel la birocraia obinerii unei
adeverine clasice de asigurat, explic Monica ariuc, senior consultant, Global Employer Services Deloitte Romnia.
Specialitii consider c legislaia trebuie mbuntit. Uniformizarea bazei de impozitare, astfel nct s nu mai existe
inechiti ntre diferitele categorii de venituri, dar i introducerea unui plafon rezonabil i echitabil are elimina din
distorsiuni. n opinia noastr, echitate fiscal nu nseamn plata contribuiilor la nivelul ntregului venit, ci la nivelul unui
plafon echitabil stabilit. Sistemul de contribuii nu trebuie s fie un sistem de taxe ci un sistem care implic o
contraprestaie. Sarcina fiscal trebuie stabilit echitabil la nivelul contribuiilor i innd cont n aceast formul de calcul
i de echitatea social, afirm Luciana Rainov. Consider c inechitabil este modalitatea de stabilire a contribuiilor
sociale (i mai ales exceptarea de la plata acestora) n funcie de natura venitului obinut (de exemplu venituri din drepturi
de autor, activiti independente, chirii). Pentru a evita structurile complet artificiale, baza de impunere ar trebui
uniformizat, precizeaz Luisiana Dobrinescu.
Ministerul Finanelor a anunat c, n februarie, va prezenta guvernului forma rescris a Codului fiscal pe care o va trimite,
ulterior, spre dezbatere, Parlamentului, existnd intenia ca tot capitolul privitor la contribuii s fie refcut.
Cum pot obine servicii medicale complete neasiguraii?
Persoanele care vor s beneficieze de ntregul pachet de asigurri sociale de sntate, dar nu pot dovedi calitatea de
asigurat, pot fi n una din urmtoarele situaii, explic Iulia Butnaru, Tax Partner, TaxWise:
-Dac nu au realizat venituri impozabile n ultimii cinci ani, pot s plteasc contribuia legal lunar pe ultimele ase luni,
calculat la salariul minim brut pe ar n vigoare la data plii plus majorri de ntrziere.
-Dac au realizat veniturilor impozabile n ultimii cinci ani, pot s plteasc CASS aferente acestor venituri, plus dobnzi i
penaliti de ntrziere.
-Dac nu au realizat venituri impozabile ntr-o ultim perioad mai mare de ase luni (e.g. ultimele 10 luni), pot s achite
CASS aferente veniturilor obinute, plus dobnzi i penaliti de ntrziere i s completeze cu CASS legal lunar pentru
ultimele ase luni.
-Dac nu au realizat venituri impozabile ntr-o ultim perioad mai mic de ase luni (e.g. ultimele dou luni), pot s achite
CASS aferente veniturilor obinute n trecut, plus dobnzi i penaliti de ntrziere i s completeze cu contribuia legal
lunar pentru ultimele dou luni.