Anexă
la Hotărârea Curții de Conturi
nr. 58 din 15 noiembrie 2017
CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA
MD-2001, mun. Chișinău, bd. Ştefan cel Mare și Sfânt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (+373) 22 23 30 20, www.ccrm.md; e-mail: [email protected]
RAPORTUL
auditului privind autenticitatea situațiilor financiare aferente implementării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație”
CUPRINSLista acronimelor3Glosar3I.Opinie4II.Bază pentru opinie4III.Prezentarea domeniului auditat4IV.Aspectele-cheie de audit74.1 Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME84.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situația din 30.09.2017 constituia 94,2%, termenul-limită de debursare fiind sfârșitul lunii noiembrie curent.84.1.2. Cheltuielile executate sunt în corespundere cu criteriile definite de Banca Mondială, însă nu toate activitățile din Planul de achiziții au fost realizate în cadrul Proiectului.94.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Băncii Mondiale nu conțin denaturări.114.2Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului SIME.134.2.1. SIME nu se regăsește în evidența contabilă a MEd, deși pentru modernizarea acestuia au fost utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului.144.2.2. Inițial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat conform noii Clasificației bugetare, situație corectată în anul 2017.154.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de către persoanele responsabile de implementarea Proiectului, în condițiile în care termenul de prezentare nu este stabilit de către MF.154.2.4. Inventarierea decontărilor și informațiile comparative ale perioadei precedente cu perioada de gestiune sunt conforme.16V.Mențiune privind evenimentele ulterioare16VI.Responsabilitățile conducerii și celor însărcinați cu guvernanța pentru situațiile financiare17VII.Responsabilitățile auditorilor18VIII.Anexe19Anexa nr.1. Declarații scrise19Anexa nr.2. Instrucțiuni adiționale din Scrisoarea de debursare21Anexa nr.3. Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME21Anexa nr.4. Metodologia și sfera de abordare a auditului22Anexa nr.5. Rapoartele financiare interimare ale Proiectului pe anii 2016-201724Anexa nr.6. Versiunea veche și versiunea modernizată a portalului cu date deschise SIME29
Lista acronimelor
Abrevierea
Termenul abreviat
AID
Asociația Internațională pentru Dezvoltare
BM
Banca Mondială
HG
Hotărârea Guvernului
MEd
Ministerul Educației/Ministerul Educației, Culturii și Cercetării
MF
Ministerul Finanțelor
PRIM
Proiectul ,,Reforma Învățământului în Moldova”
Proiectul SIME
Proiectul ,,Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație”
RFI
Rapoarte financiare interimare
RM
Republica Moldova
SIME
Sistem Informațional de Management în Educație
Glosar
Cont desemnat – debitorul poate deschide unul sau mai multe conturi desemnate, în care Banca Mondială, la cererea debitorului, poate depune sumele trase cu scopul de a achita cheltuielile eligibile pe măsura apariției acestora. Un cont desemnat poate fi deschis în două moduri: prin cont segregat și prin cont comun.
Cont segregat – cont al debitorului în care pot fi depuse doar sumele din partea Băncii Mondiale.
Cont comun – cont al debitorului în care pot fi depuse sumele din partea Băncii Mondiale și sumele din alte surse de finanțare a operațiunilor.
Cheltuieli eligibile – cheltuieli rezonabile efectuate pentru achiziția de bunuri, servicii de consultanță, servicii de non-consultanță, training și servicii operaționale în cadrul proiectului și care sunt finanțate din Grant conform categoriilor prevăzute de Acordul de grant.
Termeni de referință (TOR) – document elaborat de Banca Mondială, în baza căruia auditul trebuie să auditeze situațiile financiare ale Proiectului, în conformitate cu termenii și condițiile specificate și să-și exprime opinia profesională referitoare la poziția financiară.
Rapoarte financiare interimare (RFI) – rapoarte de sinteză care confirmă cheltuielile eligibile cu forma și conținutul aprobat de Banca Mondială.
Rapoarte financiare privind executarea bugetului – rapoarte elaborate în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilității și raportării financiare în sectorul public, forma acestora fiind aprobată de Ministerul Finanțelor.
Metodele de efectuare a debursărilor conform Acordului de grant:
Avans – Banca Mondială transferă plata în avans pe un cont special al debitorului, pentru finanțarea cheltuielilor eligibile pe măsura apariției acestora și pentru care vor fi furnizate documente justificative la o dată ulterioară;
Rambursare – Banca Mondială poate rambursa debitorului cheltuielile eligibile de finanțare potrivit Acordului de grant (cheltuieli eligibile) pe care debitorul le-a finanțat anterior din resurse proprii;
Plăți directe – la cererea debitorului, Banca Mondială poate efectua plăți direct către o persoană terță (de exemplu, un furnizor, consultant) pentru cheltuieli eligibile.
I. Opinie
Opinie fără rezerve asupra rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME. Au fost auditate rapoartele financiare interimare ale Proiectului, care cuprind: (i) Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale proiectului și pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât și cumulativ până în prezent; (iii) Declarația cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de tragere.
În opinia auditorilor Curții de Conturi, rapoartele financiare menționate, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală și fidelă a situației financiare a Proiectului SIME la data de 31 decembrie 2016 și la data de 30 septembrie 2017 în conformitate cu cerințele Băncii Mondiale[footnoteRef:1]. [1: Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului ,,Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)”, semnat la Chișinău la 3 noiembrie 2015 (în continuare – Acordul de grant nr.TF019354).]
II. Bază pentru opinie
Auditul a fost desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit: ISSAI 100, ISSAI 200 și ISSAI 1000-2999. Responsabilitățile auditorilor în baza acestor standarde sunt descrise în secțiunea ,,Responsabilitățile auditorului” din acest Raport.
Auditorii sunt independenți față de entitatea auditată și au îndeplinit responsabilitățile de etică conform Codului etic al Curții de Conturi. Probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia de audit.
Se menționează că, în vederea fundamentării probelor de audit și afirmațiilor testate relevante pentru rapoartele financiare, auditul a solicitat Declarația conducerii Proiectului SIME[footnoteRef:2], documentul fiind prezentat în Anexa nr.1 la Raportul de audit. [2: ISSAI 1580 ,,Declarațiile scrise” și Termenii de referință pentru auditul Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)” pentru perioada 04.04.2016 - 30.11.2017.]
III. Prezentarea domeniului auditat
În vederea realizării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)”, la 3 noiembrie 2015 Guvernul Republicii Moldova și Banca Internațională pentru Reconstrucții și Dezvoltare/Asociația Internațională pentru Dezvoltare (în continuare - Banca Mondială), în calitate de administrator al fondurilor de granturi sub egida Fondului Fiduciar pentru Dezvoltarea Capacităților Statistice, au semnat Acordul de finanțare nr.TF019354 privind oferirea unui Grant în sumă de 365,0 mii dolari SUA. Grantul a fost acordat pentru a sprijini angajamentul permanent al BM în cadrul PRIM, care a ajutat RM să instituie un SIME și un Parteneriat Global pentru Inițiative de Responsabilitate Socială și pentru a asigura calitatea și eficiența sistemului educațional, precum și pentru a implementa politici educaționale, pe baza unor date credibile.
La 15 februarie 2016 Guvernul a adoptat Hotărârea[footnoteRef:3] pentru ratificarea Acordului de grant, în vederea realizării Proiectului. Astfel, Acordul de grant a fost ratificat de către Parlamentul Republicii Moldova la data de 03 martie 2016[footnoteRef:4]. Perioada de tragere a mijloacelor financiare pentru cheltuielile efectuate a fost stabilită până la 31.01.2017[footnoteRef:5], cu prelungire până la 31.07.2017[footnoteRef:6]. [3: HG nr.116 din 15.02.2016 ,,Cu privire la aprobarea proiectului de lege pentru ratificarea Acordului de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului ,,Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)”, semnat la Chișinău la 3 noiembrie 2015.] [4: Legea nr.16 din 03.03.2016 pentru ratificarea Acordului de grant nr. TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)” publicată în Monitorul Oficial al RM nr.77-89/148 din 01.04.2016 (în continuare – Legea nr.16 din 03.03.2016).] [5: Pct.3.03. din Acordul de grant nr.TF019354.] [6: Scrisoarea Băncii Mondiale din 29.12.2016.]
Potrivit Acordului de finanțare, perioada de implementare a Proiectului SIME a fost de la 4 aprilie 2016 – până la 31 iulie 2017, iar până la 30 noiembrie 2017 pot fi prezentate cereri pentru trageri.
BM creditează suma Grantului în valuta de denominare pe Contul desemnat[footnoteRef:7]. Persoanele autorizate pentru semnarea cererilor de tragere au fost substituite odată cu instituirea noului Executiv, în temeiul scrisorii de autorizare și actelor normative interne din cadrul MEd[footnoteRef:8]. Informația detaliată cu privire la Grantul acordat este expusă în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit. [7: Condiții standard pentru Granturile oferite de Banca Mondială din diferite fonduri din 15.02.2012.] [8: Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7-187 din 27.06.2016; Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7/166 din 20.06.2017; Ordinul ministrului Educației nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ministrului Educației nr.490 din 19.06.2017.]
Beneficiari direcți ai Grantului sunt MEd, Centrul pentru Tehnologii Informaționale și Comunicaționale în Educație, direcțiile raionale de învățământ și școlile din țară, care vor avea la dispoziție informații mai sigure pentru luarea deciziilor bazate pe dovezi. Totodată, datorită promovării unui mediu favorabil de responsabilitate socială, de acest Proiect vor beneficia în mod indirect elevii, părinții, cadrele didactice, directorii de școli și comunitățile în ansamblu.
MEd este autoritatea responsabilă de implementarea Proiectului SIME, asigurând managementul general și financiar, raportarea și supravegherea aranjamentelor de implementare a Proiectului. Conform Acordului de grant, implementarea Proiectului SIME se bazează pe aranjamentele existente instituționale și de implementare ale Băncii Mondiale, sprijinite de Proiectul Băncii Mondiale ,,Reforma Învățământului în Moldova”[footnoteRef:9]. Astfel, Grantul este gestionat de către PRIM, a cărui contabilitate este parte a contabilității MEd și care constă din 3 seturi: Asistența Tehnică a Proiectului, Proiectul SIME și componenta bugetară. Grafic, aranjamentele de implementare a Proiectului SIME se prezintă în Anexa nr.3 la prezentul Raport de audit. [9: Documentul Proiectului capitolul 4A ,,Aranjamentele instituționale și de implementare”.]
Se menționează că, în baza Hotărârii Parlamentului nr.189 din 21.07.2017[footnoteRef:10], Guvernul a emis Hotărârea nr.594 din 26.07.2017[footnoteRef:11], prin care a fost modificată denumirea Ministerului Culturii în Ministerul Educației, Culturii și Cercetării, reorganizat prin absorbția Ministerului Educației și a Ministerului Tineretului și Sportului, devenind succesor de drepturi și obligații al acestora. Ulterior, prin HG nr.691 din 30.08.2017[footnoteRef:12] s-a aprobat organizarea și funcționarea Ministerului nou format, cu domeniile de activitate ale Ministerului Culturii, Ministerului Educației, Ministerului Tineretului și Sportului și domeniul de cercetare al Academiei de Științe a Moldovei. [10: Hotărârea Parlamentului nr.189 din 21.07.2017 pentru aprobarea listei ministerelor.] [11: HG nr.594 din 26.07.2017 ,,Cu privire la restructurarea administrației publice centrale de specialitate” (în continuare – HG nr.594 din 26.07.2017).] [12: HG nr.691 din 30.08.2017 ,,Cu privire la organizarea și funcționarea Ministerului Educației, Culturii și Cercetării”.]
Misiunea de audit a fost inițiată și efectuată la solicitarea MEd și BM, în condițiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între Guvernul Republicii Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.2016[footnoteRef:13]. Rezultatele obținute sunt racordate la cerințele stabilite în conformitate cu termenii de referință pentru auditul financiar[footnoteRef:14], care a cuprins întreaga perioadă în care s-au efectuat trageri din Contul de Grant (4 aprilie 2016 – 30 septembrie 2017). Domeniul de aplicare și metodologia auditului sunt prezentate în Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit. [13: Legea nr.16 din 03.03.2016.] [14: Termenii de referință: Auditul financiar a Proiectului ,,Consolidarea capacităților SIME” pentru perioada 04 aprilie 2016 - 30 noiembrie 2017.]
Obiectivul de Dezvoltare a Proiectului SIME constă în consolidarea calității, gradului de transparență și utilizării statisticilor din domeniul învățământului, pentru a face cunoscute mai bine reformele educaționale în curs de desfășurare în Republica Moldova. Astfel, Proiectul conține următoarele componente, care sunt descrise în Figura nr.1.
Figura nr.1
Componentele Proiectului ,,Fortificarea capacităților SIME”
Sursă: Acordul de grant nr.TF019354, semnat la 03.11.2015 și ratificat la 03.03.2016.
Potrivit Acordului de finanțare, în cadrul Grantului pot fi utilizate doar următoarele metode de debursare: rambursare, plată în acont/avans și plată directă, suma minimă constituind 30,0 mii dolari SUA. BM are dreptul de a refuza cererile care sunt sub această sumă minimă. Debursarea mijloacelor financiare prevede finanțarea modernizării SIME.
MEd a utilizat mijloacele financiare din Grant în vederea creării unui SIME consolidat și tinde spre elaborarea unui sistem statistic durabil pentru sectorul educației din RM, cu implicarea tuturor persoanelor interesate, astfel încât să fie facilitată utilizarea datelor pentru argumentarea deciziilor manageriale.
IV. Aspectele-cheie de audit
4.1 Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME
Potrivit termenilor de referință (TOR) pentru perioada 04.04.2016-30.11.2017, MEd prezintă BM, trimestrial și anual, situațiile financiare interimare, care includ: (i) Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articolele principale de cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât și cumulativ până în prezent; (iii) Declarația cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de tragere.
Astfel, Rapoartele financiare aferente sunt elaborate și prezentate în termen de 45 de zile de la data încheierii trimestrului calendaristic și remise Băncii Mondiale[footnoteRef:15]. [15: Acordul de grant nr.TF019354.]
4.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situația din 30.09.2017 constituia 94,2%, termenul-limită de debursare fiind sfârșitul lunii noiembrie curent.
La situația din 30.09.2017, conform procedurilor prevăzute de BM (în baza cererilor de tragere și plăților directe) au fost transferate direct în contul desemnat mijloace bănești destinate pentru fortificarea capacităților SIME, în valoare de 344,2 mii dolari SUA, sau 6323,4 mii lei. Analizând procesul de debursare a mijloacelor financiare, auditul constată conformarea acestuia la prevederile Îndrumărilor Băncii Mondiale privind debursările pentru proiecte din 1 mai 2006, precum și ale Scrisorii de debursare (Instrucțiuni de debursare – Anexă la Acordul de grant). Sinteza executării resurselor financiare din contul Grantului este prezentată în Tabelul nr.1.
Tabelul nr.1
Sinteza debursărilor și utilizării mijloacelor financiare oferite sub formă de Grant pentru fortificarea capacităților SIME la situația din 30.09.2017
Indicatori
Total debursări planificate
(mii dolari SUA)
Metoda de debursare
Debursat
Cheltuieli efective
Sold nedebursat (mii dolari SUA)
Nivelul de realizare a Proiectului
mii lei
mii dolari SUA
mii lei
mii dolari SUA
1
2
3
4
5
6
7
8=2-5
9=7/2*100%
Total Proiect
365,0
Cereri de tragere/
Plăți directe
6323,4
344,2
6266,9
343,7
20,8
94,2
Anul 2016
200,0
Cereri de tragere
988,3
50,0
27,8
1,4
x
0,7
Anul 2017
165,0
Cereri de tragere
1191,6
64,2
2095,5
112,3
x
x
Plăți directe
4143,6
230,0
4143,6
230,0
x
x
Sursă: Rapoartele financiare interimare; Extrasele din contul special al Proiectului SIME.
Analiza datelor prezentate în Tabelul nr.1 relevă că:
· nivelul scăzut de executare a cheltuielilor efective (27,8 mii lei) de către MEd față de suma totală a debursărilor planificate în anul 2016 pentru implementarea Proiectului constituie 0,7%. Astfel, potrivit responsabililor de implementarea Proiectului SIME, caracterul scăzut al acestui indice a fost condiționat de selectarea îndelungată a specialiștilor care să modernizeze SIME. Totodată, auditul denotă că grupul de coordonare a activităților[footnoteRef:16] a fost instituit la data de 6 mai 2017, sau după 13 luni din data semnării și ratificării Acordului de grant; [16: Ordinul ministrului Educației nr.425 din 06.05.2016 „Cu privire la implementarea Acordului de grant”.]
· pe parcursul anului 2017 au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 5335,2 mii lei, din care: în baza cererilor de trageri – 1191,6 mii lei, și efectuate plăți directe – 4143,6 mii lei. Auditul constată că, cheltuielile efective aferente perioadei de gestiune 2017 constituie 6239,1 mii lei, sau cu 903,9 mii lei mai mult decât au fost debursate în aceeași perioadă, diferența cheltuielilor efective fiind acoperită din mijloacele financiare nevalorificate în anul 2016;
· nivelul de executare cumulativă a mijloacelor financiare debursate din Grant pentru acțiunile realizate în cadrul Proiectului SIME constituie 94,2% la situația din 30.09.2017.
Notă: În contextul celor relatate, auditul denotă că soldul mijloacelor financiare disponibile, în sumă de 20,8 mii dolari SUA, au fost debursate integral din contul Grantului la data de 13 octombrie 2017.
4.1.2. Cheltuielile executate sunt în corespundere cu criteriile definite de Banca Mondială, însă nu toate activitățile din Planul de achiziții au fost realizate în cadrul Proiectului.
Achizițiile realizate în cadrul Proiectului sunt reglementate de Ghidurile Băncii Mondiale privind procurările, precum și privind selectarea și angajarea consultanților.
Elaborarea unui plan de achiziții realist pentru un proiect este esențială în scopul monitorizării cu succes și punerii în aplicare[footnoteRef:17] a procedurilor de achiziții. Astfel, Planul de achiziții al Proiectului (365,0 mii dolari SUA) a fost obiectul analizei prealabile a BM și aprobării înainte de implementare, ultima actualizare fiind efectuată în luna noiembrie 2016. Potrivit Planului respectiv și documentelor aferente procesului de achiziții, revizuite și aprobate de finanțator, misiunea de audit a constatat că au fost planificate servicii de consultanță în sumă totală de 353,4 mii dolari SUA și, respectiv, procurarea bunurilor în sumă de 11,6 mii dolari SUA. [17: Pct. 1.25 din Normativele privind selectarea și angajarea consultanților în cadrul creditelor BIRD și creditelor AID și granturilor oferite de către debitorii Băncii Mondiale.]
Analizând Planul de procurări pentru fiecare activitate, auditul a constatat că, pentru exercitarea auditului financiar al Proiectului SIME, au fost prevăzute mijloace financiare din sursele Grantului în sumă de 5,0 mii dolari SUA, necunoscând la momentul întocmirii acestuia că auditul va fi exercitat de Curtea de Conturi, despre care BM a anunțat la 26.07.2016. Totodată, a fost planificată procurarea semnăturilor digitale în sumă de 20,0 mii dolari SUA și a serviciilor de consultanță în sumă de 6,0 mii dolari SUA, dar care nu au fost realizate. Astfel, suma planificată pentru aceste 3 activități (31,0 mii dolari SUA) a fost distribuită la celelalte activități planificate, cauza fiind diferența de curs valutar și necesitatea resurselor financiare pentru alte activități planificate și acceptate de BM, stringente implementării Proiectului.
Astfel, auditul constată că persoanele autorizate pentru SIME au fost obligate să procure individual semnături digitale pentru a semna datele introduse, iar evaluarea capacității statistice a sistemului informațional vechi a fost efectuată de către Grupul de lucru din cadrul MEd[footnoteRef:18]. [18: Interviul din 18.10.2017 realizat de auditori cu Coordonatorul Proiectului SIME.]
De asemenea, auditul a stabilit că în perioada 04.04.2016 - 31.07.2017 au fost desfășurate 6 proceduri de achiziții (1 procedură prin shopping, 1 consultanță individuală, 4 selectări pe baza calificării consultanților), în baza cărora au fost semnate 6 contracte în sumă totală de 363,7 mii dolari SUA, sau 6618,5 mii lei. Totodată, au fost semnate 4 acorduri adiționale[footnoteRef:19] la contractele încheiate cu consultantul în management financiar și cu specialistul în achiziții conform procedurilor BM, prin care s-a convenit salarizarea acestora în cuantum de 10% din salariul acordat în cadrul PRIM, însumând în total pentru ambele persoane 1,7 mii dolari SUA. [19: Acord adițional nr.1 din 02.06.2016 și Acord adițional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr. CS/IC-7/SS din 31.12.2015; Acord adițional nr.1 din 02.06.2016 și Acord adițional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr.IC-15 din 04.04.2016.]
Se menționează că, pentru toate achizițiile realizate, a fost obținut acceptul BM pentru termenii de referință, evaluarea ofertelor și contractelor potrivit modului de revizuire inclus în Planul de achiziții[footnoteRef:20]. [20: Revizuire prealabilă (post-review) – contractele sunt supuse revizuirii prealabile a BM; Revizuire ulterioară (review)- analizele achizițiilor sunt efectuate de către Bancă ulterior. Debitorul va păstra toate documentele cu privire la fiecare contract în timpul implementării proiectului și până la doi ani de la data închiderii Acordului.]
Urmare a verificărilor auditului cu referire la executarea contractelor, se constată că, în baza documentelor primare, pe parcursul anilor 2016-2017 au fost înregistrate cheltuieli efective în sumă de 6659,9 mii lei, cheltuieli de casă – de 6266,9 mii lei, înregistrând o datorie creditoare în sumă de 393,0 mii lei. Cauza principală de neachitare a datoriei, potrivit motivațiilor responsabililor, este restructurarea MEd[footnoteRef:21] și faptul că suma este mai mică decât minimul sumei de debursare stabilite în Acordul de grant (30,0 mii dolari SUA). Sinteza cheltuielilor efectiv executate este prezentată în Tabelul nr.2. [21: Pct.3 din HG nr.594 din 26.07.2017.]
Tabelul nr.2
Sinteza cheltuielilor efectuate din mijloacele Grantului
(mii lei)
SIME
Nr. d/o
Activitățile Proiectului
Total executat în anul 2016
Total executat la 30.09.2017
Total Proiect
1
2
3
4
5
Total cheltuieli
27,8
6239,05
6266,9
I.
Servicii de consultanță
27,8
6029,08
6056,9
1
consultant în management financiar din cadrul PRIM
15,3
13,5
28,8
2
specialist în achiziții conform procedurilor BM din cadrul PRIM
12,6
-
12,6
3
pentru evaluarea SIME (persoană fizică)
-
88,2
88,2
4
pentru studiul privind datele educaționale
-
274,7
274,7
5
servicii de consultanță PR/relații cu publicul
-
522,7
522,7
6
pentru îmbunătățirea SIME
-
4143,6
4143,6
7
pentru dezvoltarea site-urilor pentru diseminarea și vizualizarea interactivă a datelor educaționale în SIME
-
986,3
986,3
II.
Bunuri
-
205,9
205,9
1
Softuri
-
205,9
205,9
III.
Servicii non-consultanță
-
4,1
4,1
1
Servicii de traducere
-
4,1
4,1
Sursă: Rapoartele financiare interimare, documentele primare ale Proiectului SIME.
Auditul a examinat cheltuielile sub aspectul eligibilității, pe baza criteriilor definite în termenii pentru Acordul de grant, nefiind constatate cheltuieli neeligibile. Cheltuielile înregistrate au fost efectuate în baza documentelor justificative necesare (invoice, contracte, facturi fiscale, rapoartele agenților economici aprobate de către persoanele responsabile din cadrul MEd), fapt ce confirmă efectuarea veridică a tranzacțiilor.
Verificarea veridicității și plenitudinii calculării cheltuielilor (41,4 mii lei) destinate salarizării consultanților (2 unități) denotă corectitudinea efectuării acestora.
4.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Băncii Mondiale nu conțin denaturări.
Verificările auditului efectuate la capitolul prezentarea BM de către MEd a RFI relevă că rapoartele respective au fost prezentate în termenele prevăzute, acestea ulterior fiind acceptate de BM. Odată cu acceptarea de către BM a RFI, se efectuează debursările mijloacelor financiare, fapt ce de asemenea confirmă aprobarea de către instituția donatoare a situațiilor financiare.
Examinarea de către audit a Declarației cu privire la conturile desemnate la situația din 31.12.2016 și la situația din 30.09.2017 și a Sumarelor rapoartelor de sinteză sau SOEs (Rapoarte cu privire la cheltuieli), utilizate ca bază pentru prezentarea cererilor de trageri pe anii 2016-2017, relevă că toate cererile de tragere a fondurilor au fost justificate și corespund necesităților de cheltuieli din cadrul Proiectului. Auditul nu a identificat efectuarea de cheltuieli sau plăți neîntemeiate din conturile desemnate. Rapoartele respective sunt prezentate în Anexa nr.5 (5.1-5.5) la prezentul Raport de audit.
Pentru anul 2016, au fost planificate mijloace financiare în sumă totală de 200,0 mii dolari SUA, din care: (i) 160,0 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanță (remunerare); (ii) 40,0 mii dolari SUA – pentru procurarea bunurilor. Astfel, prin testarea situațiilor și tranzacțiilor financiare ale Proiectului, auditul relevă că, din mijloacele planificate în mărime de 200,0 mii dolari SUA, în anul de referință au fost efectuate și înregistrate cheltuieli în valoare totală de 1,4 mii dolari SUA, înregistrând un nivel de valorificare de 0,7%, din care:
· pentru remunerarea serviciilor de consultanță au fost utilizate mijloace în valoare de 1,4 mii dolari SUA, ceea ce reprezintă 0,9% din mijloacele financiare planificate (160,0 mii dolari SUA);
· pentru procurarea bunurilor în vederea modernizării SIME au fost planificați 40,0 mii dolari SUA. Auditul constată neexecutarea integrală a acestora pentru perioada de gestiune 2016.
Pentru anul 2017, au fost planificate mijloace financiare în sumă totală de 165,0 mii dolari SUA, din care: (i) 154,0 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanță (remunerare); (ii) 11,0 mii dolari SUA – pentru procurarea bunurilor. Astfel, din mijloacele planificate de 165,0 mii dolari SUA în anul 2017 și din mijloacele financiare nevalorificate la finele anului 2016 în sumă de 198,6 mii dolari SUA, au fost efectuate cheltuieli, până la data de 30.09.2017, în valoare totală de 342,3 mii dolari SUA. Astfel, mijloacele financiare din Grant au fost executate, după cum urmează:
· pentru remunerarea serviciilor de consultanță au fost utilizate mijloace în valoare de 331,7 mii dolari SUA;
· pentru procurarea bunurilor au fost utilizate mijloace în sumă de 10,6 mii dolari SUA.
Examinarea documentelor primare bancare în baza cărora au fost înregistrate în evidența contabilă tranzacțiile economice denotă prezența extraselor și ordinelor de plată în lei moldovenești și în dolari SUA. Astfel, atât pentru achitările în lei moldovenești, cât și pentru cele în dolari SUA, s-a stabilit că toate operațiunile economice au fost înregistrate în perioadele în care au avut loc și incluse ulterior la subcomponenta corespunzătoare și în RFI aferent, nefiind atestate divergențe. Datele privind valorificarea/executarea acestor mijloace sunt reflectate în ,,Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul de gestiune supus auditului, cât și cumulativ până la 30.09.2017”, care este prezentat în Anexa nr.5 (5.6) la prezentul Raport de audit.
Procurările au fost documentate de către specialistul în achiziții conform procedurilor BM, iar Raportul privind sursele financiare și utilizarea mijloacelor financiare – la 31.12.2016 și la 30.09.2017” (a se vedea Anexa nr.5 (5.7-5.8) la prezentul Raport de audit) a fost prezentat BM de către consultantul în managementul financiar din cadrul PRIM. Pe perioada implementării Proiectului SIME, auditul a constatat că au fost încheiate: 4 acorduri adiționale la contractele existente în cadrul PRIM pentru servicii de consultanță, 5 contracte pentru achiziționarea serviciilor de consultanță, 1 contract de procurare a bunurilor și a fost întocmită o factură fiscală pentru procurarea serviciilor de non-consultanță. Ca urmare, au fost efectuate achitări pentru: (i) servicii de consultanță în sumă totală de 332,9 mii dolari SUA, sau 6056,9 mii lei; (ii) bunuri în sumă de 10,6 mii dolari SUA, sau 205,9 mii lei; și (iii) servicii de non-consultanță în sumă de 0,2 mii dolari SUA, sau 4,1 mii lei. Nivelul de executare a sumelor contractate constituie 94,0%.
Urmare a verificărilor efectuate prin testarea integrală a unei proceduri de achiziție a serviciilor de consultanță în valoare de 4536,6 mii lei (74,9%) și testarea controalelor interne aferente pentru celelalte proceduri privind achiziția serviciilor de consultanță și non-consultanță, auditul nu a constatat abateri, fiind dat și acceptul BM în acest sens.
Astfel, Declarațiile scrise de către responsabilii de implementarea Proiectului SIME sunt rezonabile și consecvente cu probele de audit obținute.
4.2Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului SIME.
Evidența contabilă este ținută de către contabilitatea MEd și de consultantul în managementul financiar din cadrul PRIM în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilității și raportării financiare în sectorul public, stabilite în Legea contabilității[footnoteRef:22], Normele metodologice privind executarea de casă a bugetelor componente ale bugetului public național și Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate de MF[footnoteRef:23], în vigoare din 01.01.2016. [22: Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007. ] [23: Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015 „Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar” (în continuare – Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015).]
Potrivit Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015[footnoteRef:24], rapoartele financiare întocmite privind executarea bugetului includ: (i) Raportul privind executarea bugetului în afara sistemului trezorerial (FD-040); (ii) Bilanțul contabil (FD-041); (iii) Raportul privind veniturile și cheltuielile (FD-042); (iv) Raportul privind fluxul mijloacelor bănești (FD-043); (v) Raportul financiar privind executarea bugetului pe fiecare componentă separat (FD-044); (vi) Raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și activelor nemateriale (FD-045); (vii) Raportul privind circulația stocului de materiale circulante și rezervelor de stat (FD-046). [24: Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.]
În perioada auditată, contabilitatea bugetară a Proiectului SIME a fost ținută în sistemul automatizat de evidență contabilă al MEd (Universal Accounting SL – versiunea buget), datele fiind prezentate trimestrial și anual Direcției generale economie, patrimoniu și finanțe din cadrul MEd, pentru a fi raportate MF.
4.2.1. SIME nu se regăsește în evidența contabilă a MEd, deși pentru modernizarea acestuia au fost utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului.
Potrivit pct.3.3.44 din Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015, modificarea valorii inițiale a mijloacelor fixe este permisă numai în caz de finisare, reutilare, modernizare, reconstruire și lichidare parțială a obiectelor respective. Astfel, cheltuielile pentru modernizarea programelor informatice (grupa de conturi 317) măresc valoarea inițială a acestora.
Verificările auditului referitor la respectarea prevederilor menționate relevă că în evidența contabilă[footnoteRef:25] a MEd nu este înregistrat softul și valoarea lui (softul vechi). Totodată, urmare a verificării integrității de reflectare a cheltuielilor de modernizare a SIME, s-a constatat că în Bilanțul contabil (PRIM), la situația din 30.06.2017, au fost reflectate la contul 317 ,,Active nemateriale” bunuri (softuri) în sumă de 205,9 mii lei, totodată fiind înregistrate și cheltuieli de modernizare în sumă de 1332,7 mii lei, care au fost trecute la contul 222990 ,,Servicii neatribuite altor alineate”. Se menționează că, după data de 30.06.2017, au fost înregistrate și alte cheltuieli de modernizare a SIME în sumă de 3807,5 mii lei. [25: Sistemul contabil al MEd (Universal Accounting SL – versiunea buget), Listele de inventariere a imobilizărilor.]
Notă: La solicitarea auditului, consultantul de management financiar, pe parcursul realizării misiunii de audit, a înregistrat la contul 317 ,,Active nemateriale” un activ nematerial în sumă totală de 5346,1 mii lei, care a inclus valoarea softurilor procurate (205,9 mii lei) și cheltuielile de modernizare (5140,2 mii lei) efectuate din contul Grantului. Totodată, deoarece rapoartele bugetare nu au fost întocmite la situația din 31.08.2017, de situațiile respective urmează să se țină cont la prezentarea acestora Ministerului Educației, Culturii și Cercetării.
Reieșind din constatările sus-menționate, auditul denotă necesitatea evaluării SIME de către Ministerul Educației, Culturii și Cercetării în conformitate cu prevederile HG nr.783 din 30.06.2003 „Cu privire la evaluarea obiectelor de proprietate intelectuală”, cu reflectarea cheltuielilor la majorarea valorii de bilanț și stabilirea duratei de exploatare a acestuia.
4.2.2. Inițial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat conform noii Clasificației bugetare, situație corectată în anul 2017.
Conform Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015, conturile din subclasa 13 „Granturi primite” sunt destinate generalizării informației privind granturile primite de la guvernele altor state și de la organizațiile internaționale.
Verificările auditului asupra tranzacțiilor efectuate au identificat că, la ținerea evidenței contabile conform procedurilor noi, inițial Grantul oferit a fost atribuit la contul 131 „Granturi primite de la guvernele altor state”. Concomitent, cadrul normativ[footnoteRef:26] stipulează necesitatea înregistrării valorii acestuia la contul 132 „Granturi primite de la organizațiile internaționale” cu trecerea la sfârșitul anului a veniturilor acumulate la rezultatul executării bugetului. [26: Pct. 3.1.39 – 3.1.46 din Ordinul MF nr. 216 din 28.12.2015.]
La finele perioadei de implementare a Proiectului SIME, consultantul în managementul financiar a corectat această eroare, astfel sumele (în total de 1191,6 mii lei) înscrise la contul 131 au fost înregistrate la contul 132 „Granturi primite de la organizațiile internaționale”.
Situația a fost cauzată în urma introducerii în bugetul provizoriu pe anul 2016 a liniei bugetare neconforme clasificației bugetare noi, fapt corectat odată cu punerea în aplicare a legii bugetare anuale.
4.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de către persoanele responsabile de implementarea Proiectului, în condițiile în care termenul de prezentare nu este stabilit de către MF.
Ca urmare a reorganizării structurale a administrației publice centrale de specialitate, MF a emis o Circulară[footnoteRef:27] prin care obligă autoritățile publice centrale absorbite, care sunt implicate în procesul de reorganizare, să întocmească rapoartele financiare cu codurile vechi[footnoteRef:28], la situația din 31.08.2017 și să le prezinte pentru totalizare autorităților publice centrale absorbante, în termen de până la 30.09.2017. [27: Circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017 cu privire la asigurarea desfășurării procesului de restructurare a administrației publice centrale de specialitate. Circulara MF nr.24/4-4-144 din 08.11.2017.] [28: Începând cu 1 septembrie, codurile IBAN pentru veniturile colectate ale autorităților/instituțiilor bugetare supuse restructurării vor fi închise.]
Se menționează că, până la încheierea misiunii de audit, rapoartele financiare privind executarea bugetului ale Proiectului nu au fost prezentate MEd și, respectiv, auditului în circumstanțele în care termenul de prezentare pentru instituțiile din subordine nu a fost determinat de către MF.
Drept urmare, MF, la data de 06.10.2017 și la data de 08.11.2017, prin alte două Circulare[footnoteRef:29] a detaliat procedura de asigurare a evidenței contabile și de raportare financiară de către autoritățile publice centrale implicate în procesul de restructurare, dar în care nu este stabilit un termen de prezentare a rapoartelor financiare. În aceste circumstanțe, precum și ținând cont de termenul de realizare a misiunii de audit, auditul nu a oferit o opinie asupra acestor Rapoarte. [29: Circulara MF nr.24/4-4-134 din 06.10.2017, supliment la circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017.]
În acest context, Rapoartele financiare consolidate privind executarea bugetului se vor audita în misiunea de audit ce urmează a fi planificată de către Curtea de Conturi la Ministerul Educației, Culturii și Cercetării.
4.2.4. Inventarierea decontărilor și informațiile comparative ale perioadei precedente cu perioada de gestiune sunt conforme.
Verificările auditului asupra datelor reflectate în notele contabile, Cartea mare și Rapoartele bugetare au confirmat corectitudinea înregistrării tranzacțiilor efectuate și, respectiv, corespunderea informațiilor de la sfârșitul anului 2016 cu cele de la începutul anului 2017 (971,4 mii lei).
Aliniindu-se prevederilor ISSAI 1505[footnoteRef:30], auditul a solicitat probe externe pentru a verifica soldurile, precum și rulajele dintre debitorii și creditorii Proiectului SIME. Astfel, auditul a efectuat reconcilierea rulajelor și soldurilor prezentate în Nota de contabilitate nr.6 „Borderou cumulativ privind decontările cu furnizorii” cu confirmările externe solicitate ,,Acte de verificare privind decontările reciproce” de la 3 prestatori de servicii de consultanță și bunuri. Drept urmare, nu au fost stabilite devieri între datele evidenței contabile și cele din actele de verificare privind decontările reciproce. [30: ISSAI 1505 „Confirmări externe”.]
V. Mențiune privind evenimentele ulterioare
Pe parcursul realizării misiunii de audit, la 13 octombrie 2017 MEd a efectuat ultima plată directă din contul Grantului, în sumă de 20,8 mii dolari SUA, sau 362,5 mii lei, și a utilizat soldul în sumă de 495,24 dolari SUA, sau 8,6 mii lei din contul special, pentru acoperirea datoriei creditoare înregistrată la 31.07.2017 în sumă de 393,0 mii lei. Din cauza variației cursului valutar al dolarului SUA, mijloacele financiare din Grant nu au fost suficiente pentru a acoperi întreaga datorie creditoare, astfel că datoria creditoare rămasă, în sumă de 21,88 mii lei, va fi acoperită de către MEd.
Auditul menționează că mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%). Astfel, SIME urmează să contribuie la consolidarea calității, gradului de transparență și la utilizarea statisticilor din domeniul învățământului, precum și pentru a informa mai bine despre reformele educaționale în curs de desfășurare în Republica Moldova. SIME va promova de asemenea un mediu favorabil pentru responsabilitatea socială în sectorul educației, prin deschiderea accesului la date și încurajarea supravegherii de către cetățeni a serviciilor de educație și a impactului reformelor în curs de desfășurare. Versiunea veche și versiunea modernizată a portalului cu datele deschise ale SIME se prezintă în Anexa nr.6 la prezentul Raport de audit.
Totodată, în cadrul vizitelor de lucru ale reprezentanților BM din 16-17 octombrie 2017 s-a discutat despre performanțele SIME și despre necesitatea elaborării Modulelor pentru Educația Timpurie (grădinițe) și pentru Învățământul Profesional Tehnic cu finanțare suplimentară.
VI. Responsabilitățile conducerii și celor însărcinați cu guvernanța pentru situațiile financiare
MEd este responsabil de pregătirea și prezentarea fidelă a Rapoartelor financiare interimare către BM și a Rapoartelor bugetare către MF, în conformitate cu cerințele BM[footnoteRef:31] și, respectiv, cu Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015. De asemenea, conducerea MEd este responsabilă de implementarea unui sistem de management financiar și control eficient, care să asigure întocmirea rapoartelor menționate ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare. [31: Acordul de grant nr. TF019354.]
Echipa de implementare a Proiectului ,,Reforma Învățământului în Moldova” din cadrul MEd este responsabilă de asigurarea gestionării financiare și de elaborarea Rapoartelor financiare interimare și a Rapoartelor financiare bugetare ale Proiectului SIME.
VII. Responsabilitățile auditorilor
Obiectivele echipei de audit au fost obținerea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că Rapoartele financiare interimare prezentate BM, în ansamblul lor, nu conțin denaturări semnificative și emiterea opiniei de audit. Astfel, activitatea echipei de audit a constat în evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile aplicate și a rezonabilității estimărilor contabile, pentru a oferi o asigurare rezonabilă că valorile și prezentările din Rapoartele financiare ale Proiectului pe anii 2016-2017 au fost înregistrate și contabilizate corect, nu conțin denaturări semnificative și prezintă o imagine reală și fidelă asupra situației financiare a domeniului auditat, prin aplicarea procedurilor de audit potrivite pentru obținerea probelor de audit suficiente și adecvate. O informație mai detaliată privind responsabilitățile auditorilor este prezentată în Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit.
Semnăturile responsabilului de audit
și ale membrilor echipei de audit
Șeful echipei de audit,
controlor de stat principal Maia Savva
Controlor de stat Vera Borșevschi
Responsabil de audit:
Șeful Direcției generale auditul finanțelor publice/
auditor public Natalia Trofim
VIII. Anexe
Anexa nr.1. Declarații scrise
Anexa nr.2. Instrucțiuni adiționale din Scrisoarea de debursare
Costul Proiectului (suma Grantului acordat)
365,0 mii dolari SUA
Tipul conturilor desemnate
Segregate
Valuta contului desemnat
Dolari SUA
Instituția financiară în care este deschis contul
Banca Națională a Moldovei
Plafonul (suma maximă din grant care poate fi depusă în contul desemnat)
50,0 mii dolari SUA
Termenul-limită pentru debursare
4 luni după data de încheiere specificată în Acordul de grant
Instrumentul de finanțare al acestui Proiect
Grantul Fondului Fiduciar Executat de Destinatar (FFED)
Sursa de finanțare
Fondul Fiduciar pentru Consolidarea Capacităților Statistice (FFCCS) din cadrul Băncii Mondiale
Sursă: Acordul de grant Nr.TF019354, Fortificarea capacităților – SIME.
Anexa nr.3. Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME
Sursă: Ordinul ministrului Educației nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ministrului Educației nr.490 din 19.06.2017.
Anexa nr.4. Metodologia și sfera de abordare a auditului
Domeniul de aplicare
Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în conformitate cu Programul activității de audit pe anul 2017[footnoteRef:32], a realizat la MEd auditul situațiilor financiare ale Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație” pentru anii 2016-2017. Misiunea de audit a fost inițiată și efectuată la solicitarea MEd, în condițiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între Guvernul Republicii Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.2016[footnoteRef:33], rezultatele obținute fiind racordate la cerințele stabilite în conformitate cu termenii de referință pentru auditul financiar elaborați de către BM[footnoteRef:34]. [32: Hotărârea Curții de Conturi nr.47 din 05.12.2016 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2017” (cu modificările și completările ulterioare).] [33: Legea nr.16 din 03.03.2016. ] [34: Termenii de referință: auditul financiar al Proiectului ,,Consolidarea capacităților SIME” pentru perioada 04 aprilie 2016 - 30 noiembrie 2017.]
Sfera auditului. Reieșind din pragul de semnificație și urmare a identificării domeniilor cu probabilitate mare de apariție a riscurilor, au fost supuse auditării:
· mecanismul de debursare și valorificare a mijloacelor financiare din Grant;
· documentele justificative și înregistrările contabile întocmite în privința tuturor tranzacțiilor Proiectului, inclusiv cheltuielile raportate în RFI;
· conformitatea achiziționării bunurilor și serviciilor cu prevederile specifice incluse în Ghidul BM pentru achiziții;
· respectarea fiecăruia din angajamentele financiare prevăzute de Acordul de grant.
Abordarea de audit. Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină opinia auditorii au utilizat testarea de fond și evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern.
Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activităților aferente, echipa de audit a Curții de Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100, ISSAI 200 și ISSAI 1000-2999; Manualul de audit financiar; Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului „Fortificarea capacităților Sistemului Informațional de Management în Educație (SIME)”, semnat la Chișinău la 3 noiembrie 2015 și ratificat ulterior la 03.03.2016; Condițiile Standard pentru Granturile oferite de Banca Mondială din diferite fonduri din 15.02.2012; Scrisoarea de debursare; Îndrumările Băncii Mondiale cu privire la debursări pentru proiecte din 1 mai 2006; Ghidul pentru achiziția bunurilor, lucrărilor și serviciilor altele decât de consultanță în cadrul împrumuturilor BIRD și creditelor și granturilor AID de către împrumutații Băncii Mondiale din ianuarie 2011 și revizuite în iulie 2014; Normativele privind prevenirea și combaterea fraudei și corupției în proiectele finanțate prin credite BIRD și credite și granturi AID din 15 octombrie 2006 și revizuite în ianuarie 2011; Normativele privind selectarea și angajarea consultanților în cadrul creditelor BIRD și creditelor AID și granturilor oferite de către debitorii Băncii Mondiale din ianuarie 2011 și revizuite în iulie 2014; actele legislative și normative în vigoare aferente domeniului auditat.
Metodologia auditului. Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină opinia din Raportul de audit, auditorii au aplicat următoarele proceduri de audit: examinarea și analiza documentelor, interviurile, chestionarele, calculele și comparațiile, precum și observațiile directe.
Potrivit Termenilor de referință elaborați de BM, situațiile financiare auditate ale Proiectului convenite cu BM trebuie să includă rapoartele financiare interimare și situațiile financiare utilizate drept bază pentru debursare și în condițiile reorganizării structurale a administrației publice centrale de specialitate, auditul exprimând o opinie asupra RFI.
Ținând cont că mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%) pe parcursul realizării misiunii de audit, auditul nu a înaintat recomandări, dar, în baza constatării de audit (4.2.1) din prezentul Raport de audit, va înainta MEd o cerință prin Hotărârea Curții de Conturi, privind evaluarea și înregistrarea programului informațional (SIME) conform cadrului legal și normativ în vigoare.
Auditul a verificat situațiile financiare aferente Proiectului SIME, iar la verificarea existenței SIME a constatat că programul informațional generează Rapoarte statistice. Astfel, în vederea determinării funcționalității SIME modernizat din contul Grantului, auditul propune de a fi efectuat un audit al tehnologiilor informaționale.
2
Anexa nr.5. Rapoartele financiare interimare ale Proiectului pe anii 2016-2017
5.1 DECLARAȚIA CU PRIVIRE LA CONTURILE DESEMNATE
LA SITUAȚIA DIN 31.12.2016
(dolari SUA)
Soldul inițial la 30.06.2016
0
Plus: Discrepanța cumulativă inexplicabilă
0
Intrări pe parcursul anului
50000
Minus: Restituirea către IDA pe parcursul perioadei
0
Suma prezentă transferată
50000
Soldul final la 31.12.2016 trecător pentru perioada următoare
48617
Plus: Suma cheltuielilor eligibile achitate pe parcursul anului
1383
Comisioane
0
Minus: Rata dobânzii
0
Avansul total contabilizat
50000
Diferențe
0
5.2 DECLARAȚIA CU PRIVIRE LA CONTURILE DESEMNATE
LA SITUAȚIA DIN 30.09.2017
(dolari SUA)
Soldul inițial la 31.12.2016
48617
Plus: Discrepanța cumulativă inexplicabilă
0
Intrări pe parcursul anului
64212
Minus: Restituirea către IDA pe parcursul perioadei
0
Suma prezentă transferată
65617
Soldul final la 30.09.2017 trecător pentru perioada următoare
495
Plus: Suma cheltuielilor eligibile achitate pe parcursul anului
112334
Comisioane
0
Minus: Rata dobânzii
0
Avansul total contabilizat
65617
Diferențe
0
5.3 Extras din contul special al Proiectului la situația din 31.12.2016
(dolari SUA)
Soldul inițial al contului special la 01.01.2016
0
Total credit (plus):
Avansul IDA pe contul special pe parcursul perioadei
50000
Finanțarea IDA la contul special pe parcursul perioadei
0
Total debit (minus):
Cheltuieli eligibile din mijloacele IDA achitate de la contul special pe parcursul perioadei
1383
Soldul final al contului special la 31.12.2016
48617
5.4 Extras din contul special al Proiectului la situația din 30.09.2017
(dolari SUA)
Soldul inițial al contului special la 01.01.2017
48617
Total credit (plus):
Avansul IDA pe contul special pe parcursul perioadei
0
Finanțarea IDA la contul special pe parcursul perioadei
64212
Total debit (minus):
Cheltuieli eligibile din mijloacele IDA achitate de la contul special pe parcursul perioadei
112334
Soldul final al contului special la 30.09.2017
495
5.5 Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs (Rapoarte cu privire la cheltuieli) utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de trageri pe anii 2016-2017
(dolari SUA)
Nr. d/o
Data
Suma totală debursată
TF
Cat.1
TF
Cat.2
TF
Cat.3
Total plătit
Plăți efectuate și acceptate de BM
Plătit
dolari SUA
Cat.1
Cat.2
Cat.3
Data
1.
29.09.2016
50.000,00
50.000,00
Avans 28.09.2016
2.
07.02.2017
1.383,38
1.383,38
SOE 07.02.2017
3.
24.03.2017
4.138,50
4.138,50
4.138,50
4.138,50
SOE 16.03.2017
4.
15.05.2017
43.073,35
43.073,35
43.073,35
43.073,35
SOE 15.05.2017
5.
18.05.2017
56.074,19
56.074,19
56.074,19
56.074,19
Plată directă la18.05.2017
6.
28.07.2017
17.000,00
17.000,00
30.252,95
30.252,95
SOE 25.07.17
7.
08.08.2017
77.126,42
77.126,42
77.126,42
77.126,42
Plată directă la 03.08.17
8.
08.08.2017
43.850,11
43.850,11
43.850,11
43.850,11
Plată directă la 02.08.17
9.
07.09.2017
52.920,93
52.920,93
52.920,93
52.920,93
Plată directă la 30.08.17
Total
344.183,5
344.183,5
308.819,83
308.819,83
5.6 Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articole principale de cheltuieli pentru anul de gestiune supus auditului și cumulativ până la 30.09.2017
(dolari SUA)
Nr.
Componentele Proiectului/Activități
Efectiv
Planificat
Diferența
de la începutul anului 2017
de la începutul Proiectului
de la începutul anului 2017
de la începutul Proiectului
de la începutulanului 2017
de la începutul Proiectului
1.
Consolidarea capacităților statistice și analitice
2.
Îmbunătățirea calității și fiabilității datelor SIME
3.
Deschiderea datelor din sectorul învățământului:
3.
Bunuri
10579
10579
11000
11000
-421
-421
Servicii de consultanță
331727
333110
154000
354000
179110
-20890
Instruiri
0
0
0
0
0
0
Total general
342306
343689
165000
365000
178689
-21311
Cheltuieli totale ale Proiectului
342306
343689
165000
365000
178689
-21311
5.7 Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor la situația din 31.12.2016
(dolari SUA)
Executat
Planificat
Devieri
de la începutul anului 2016
de la începutul Proiectului
de la începutul anului 2016
de la începutul Proiectului
de la începutul anului 2016
de la începutul Proiectului
Sold inițial
50000
-
-
-
Contul special
50000
-
-
-
Alte conturi
Plus: Surse de finanțare
-
50000
150 000
200 000
(100 000)
(150 000)
TF19354
50000
150 000
200 000
(100 000)
(150 000)
GOM
Alte surse (Plăți directe)
Total surse
-
50000
150 000
200 000
(100 000)
(150 000)
Minus: utilizarea fondurilor
Bunuri, Servicii de consultanță, Instruiri
1383
1383
200 000
1383
(198 617)
Total utilizat
1383
1383
200 000
1383
(198 617)
Sold final
48617
48617
5.8 Raportul privind resursele financiare și utilizarea fondurilor la situația din 30.09.2017
(dolari SUA)
Executat
Planificat
Devieri
de la începutul anului 2017
de la începutul Proiectului
de la începutul anului 2017
de la începutul Proiectului
de la începutul anului 2017
de la începutul Proiectului
Sold inițial
48617
-
-
-
Contul special
48617
-
-
-
Alte conturi
Plus: Surse de finanțare
294184
344184
66383
365000
227801
(20816)
TF19354
64212
114212
66383
110000
(2171)
4212
GOM
Alte surse (Plăți directe)
229972
229972
255000
229972
(25028)
Total surse
342801
344184
115000
365000
227801
(20816)
Minus: utilizarea fondurilor
Bunuri, Servicii de consultanță, Instruiri
342306
343689
165000
365000
177306
(21311)
Total utilizat
342306
343689
165000
365000
177306
(21311)
Sold final
495
495
Anexa nr.6. Versiunea veche și versiunea modernizată a portalului cu date deschise SIME
Componenta I: Consolidarea capacităților statistice ale MEd, autorităților raionale și ale instituțiilor de învățământ
evaluarea capacităților statistice și a fluxurilor informaționale proprii;
Componenta II: Îmbunătățirea calității și fiabilității datelor colectate prin SIME
elaborarea și implementarea mecanismelor de validare a datelor;
Componenta III: Deschiderea datelor în sectorul educației
evaluarea necesităților de date din domeniul educației ale persoanelor interesate;
catalogarea categoriilor de date identificate care urmează a fi colectate, prezentate într-un mod ușor de utilizat, deschise publicului și actualizate cu regularitate;
elaborarea paginilor web de date deschise pentru diseminarea și vizualizarea interactivă a datelor educaționale;
lansarea unei campanii de comunicare cu privire la disponibilitatea datelor deschise în sectorul educației, pentru încurajarea monitorizării reformelor în domeniul educației din partea cetățenilor
introducerea semnăturilor digitale;
elaborarea rapoartelor adiționale prezente în SIME
abordarea lacunelor identificate cu sesiuni de formare privind colectarea datelor, controlul calității, fluxurile informaționale și analiza datelor;
revizuirea operațiunilor și procedurilor statistice, a cadrului de reglementare și managerial pentru indicatorii educaționali
Directorul General – Ministru
Directorul Executiv – viceministrul Educației
Specialist în achiziții conform procedurilor BM
(PRIM)
Specialist în management financiar
(PRIM)
Coordonatorul Proiectului – Șef Direcție e-Transformare și Informatizare din cadrul MEd
Banca Mondială / Ministerul Finanțelor
