Home >Documents >veniturile fiscale

veniturile fiscale

Date post:08-Apr-2018
Category:
View:221 times
Download:0 times
Share this document with a friend
Transcript:
  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    1/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    INTRODUCERE

    Accepiunea clasic i modern a conceptului de finane publice.

    n accepiunea clasic, finanele publice pot fi definite ca tiint a mijloacelor

    prin care statul i procur resursele necesare acoperirii cheltuielilor sale, precum i a

    redistribuirii ntre ceteni a sarcinilor care decurg din modul de procurare al resurselor.

    Potrivit viziunii tradiionale ceea ce prima era cheltuiala publica i dupa deciderea

    mrimii ei urma gsirea resurselor de acoperire.

    Consecine ale viziunii tradiionale asupra conceptului de finane publice:

    finanele publice erau definite ca o tiin a acoperirii cheltuielilor publice;

    finanele publice reprezentau tiina de repartizare ntre ceteni a sarcinilor

    publice;

    finanele publice trebuiau s asigure egalitatea n faa sarcinilor publice.

    Dezvoltarea aciunilor sociale publice au pus tot mai insistent problema

    modificrii sarcinilor i funciilor statului. S-a cerut intervenia n organizarea i

    asigurarea funcionrii ntregului mecanism social economic. S-a observat c prin

    construirea bugetului prin diverse modaliti i utilizarea lui n diverse moduri, statul ar

    putea mnui tehnici tradiionale pentru a atinge i alte scopuri n afar de cel al

    constituirii de fonduri.Corespunztor noilor sarcini ale statului se modific i continutul i rolul

    finanelor publice prin disocierea dintre mijloace i scop.

    Pe msura creterii i diversificrii rolului statului n viaa social economic

    acesta ncepe s utilizeze vechile mijloace i pentru alte scopuri, astfel ncat ntr-o viziune

    modern finanele publice ar putea fi definite astfel:

    Finanele publice reprezint tiina ce studiaz aciunile statului utilizand tehnici

    financiare precum: impozitele, taxele, mprumuturi, procedee monetare etc, in scopulsatisfacerii i altor obiective dincolo de cmpul financiar propriu-zis.

    Consecine ale viziunii moderne asupra finanelor publice:

    - pstrandu-se vechile tehnici i vechiul scop al acoperirii cheltuielilor publice se

    adaug i utilizarea vechilor tehnici ca prghii de atingere a unor scopuri din afara

    cmpului financiar, rezultand implicarea statului i n viaa social;

    1

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    2/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    - se realizeaz o transformare a vechilor tehnici pentru folosirea lor ca prghii (spre

    exemplu impozitele se difereniaz conducnd la stimularea sau descurajarea numitor

    activiti);

    - dispare egalitatea n faa sarcinilor publice.

    Funciile finanelor publice

    Finanele publice se manifest prin ndeplinirea a dou funcii: funcia de repartiie i

    funcia de control.

    Funcia de repartiie presupune constituirea i redistribuirea fondurilor publice.

    Caracteristic acestei funcii este c prin intermediul ei are loc redistribuirea venitului

    naional.

    Funcia de repartiie se realizeaz, pe de o parte, prin instituirea unei game foartevariate de impozite, taxe, tarife i contribuii pe care trebuie s le plateasc toi cei care

    realizeaz venituri i cei care n anumite mprejurri apleaz la unele servicii ale statului.

    Pe de alt parte, aceast funcie se realizeaz prin stabilirea tipurilor de cheltuieli

    finanate de la bugetul de stat.

    Funcia de control, aa cum arat i numele, se refer la controlul atat asupra

    legalitii i oportunitii obinerii veniturilor, ct i asupra modului de efectuare a

    cheltuielilor i, mai ales, a eficienei acestora.Funcia de control se realizeaz atat concomitent cu funcia de repartiie ct i separat,

    prin intermediul unor instituii specializate ale statului.

    Finanele publice constituie o component principal a vieii economico-sociale a

    fiecrei naiuni, i aceasta nu ntmpltor; aceast afirmaie poate fi susinut de starea de

    fapt actual din lumea contemporan, caracterizat de concentrarea la dispoziia

    autoritilor publice a 40-60% din produsul intern brut.

    n cuprinsul lucrrii am cutat s examinez rolul care revine finanelor n procesul

    complex de constituire i repartizare a fondurilor de resurse bneti necesare realizrii

    obiectivelor economice i sociale.

    Astfel n primul capitol al lucrrii voi prezenta structura bugetului public naional

    i rolul acestuia de a reflecta activitatea statului privind finanele publice. El poate fi un

    2

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    3/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    instrument de informare a opiniei publice i de control al Parlamentului, nsumnd

    veniturile i cheltuielile din cele trei categorii de bugete autonome. Astfel, prin bugetul public se poate stabili un echilibru ntre nevoile colective i mijloacele cu care se

    acoper.

    Cadrul general specific faptul c termenul de venituri include atat venituri din

    activitile curente, ct i ctiguri. Veniturile din activitile curente pot fi realizate din

    vnzri, onorarii, dobnzi, dividende, redevene i chirii. Pe de alt parte, un ctig poate

    apare, de exemplu, n urma vnzrii unui activ imobilizat. Standardele Internaionale nu

    fac vreo deosebire ntre veniturile din activitile curente i ctigurile de acest gen .Seconsider c toate au aceeai natur, respectiv sunt considerate venituri. Tot un venit este

    realizat i n cazul n care anumite bunuri sunt date n locul rambursrii unui mprumut

    (nregistrarea fiind D mprumut = C Venituri din vnzare).

    Venitul din activitile curente este fluxul brut de beneficii economice primite de o

    societate n cursul activitilor obinuite ale acesteia, atunci cnd acest flux se

    materializeaz prin creteri ale capitalurilor proprii, altele dect creterile datorate

    contribuiilor din partea participanilor la aceste capitaluri proprii.

    Comitetul de revizuire a Standardelor Internationale de Contabilitate se refer la

    venituri realizate din urmtoarele surse:

    vnzarea de bunuri;

    prestarea de servicii; i

    utilizarea de ctre alte persoane a activelor ntreprinderii, ceea ce duce la

    obinerea de dobnzi, redevene i dividende.

    Nu este ntotdeauna clar diferena dintre venituri din activitatea curent i

    ctiguri. Catigurile apar n urma unor tranzacii care sunt colaterale activitilor de

    exploatare i care pot fi, uneori, semnificative. De exemplu, sediul n care o societate i

    desfoar activitatea poate fi vndut mai trziu pentru a realiza un profit din vnzare.

    O societate de investiii imobiliare poate deine proprieti imobiliare pentru c

    3

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    4/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    acestea pot genera venituri. Atunci cnd proprietile sunt vndute, ctigul rezultat va fi

    inclus n cifra de afaceri. O astfel de societate va include proprietile imobiliare deinute

    n categoria activelor curente. n mod normal, alte ntreprinderi inregistreaz proprietile

    deinute n categoria activelor imobilizate i orice ctig din vnzarea lor va fi reflectat

    ntr-un cont care nu face parte din cifra de afaceri.

    n cazurile n care exist incertitudini cu privire la clasificarea activelor, este

    foarte important ca politica adoptat s fie prezentat clar, i aplicat n mod consecvent.

    Valoarea just este suma pentru care un activ poate fi tranzacionat, sau o datorie

    poate fi decontat, de bunvoie, ntre pri aflate n cunotin de cauz, n condiii

    normale de concuren.

    Evaluarea veniturilor din activitile curente

    Potrivit spune: Veniturile din activitile curente trebuie evaluate la valoarea just amijlocului de plat primit sau de primit. Aceast evaluare este n mod normal uor de

    fcut. Exist totui i cazuri mai puin clare. De exemplu, o ntreprindere poate decide s

    acorde unui client al su o perioad mai mare de creditare dect cea practicat n mod

    normal (care de exemplu n Marea Britanie este de 30 de zile). n accst caz ntreprinderea

    va trebui s actualizeze valoarea fluxurilor de numerar viitoare. Problema este s se

    decid ce rat a dobnzii se folosete n ceast actualizare. n IAS sunt prevzute dou

    metode. Societatea trebuie s o aleag pe cea care este mai uor de determi IAS 18 maiprevede:

    "Atunci cnd bunurile sau serviciile sunt schimbate cu bunuri sau servicii similare ca

    natur i valoare, schimbul nu este privit ca fiind o tranzacie ce genereaz venit din

    activitile curente. De obicei, acesta este cazul mrfurilor cu ulei sau lapte, unde

    furnizorii schimb stocurile ntre diverse zone pentru a satisface cererea de moment dintr-

    o zon anume. n momentul n care bunurile sunt vndute sau se presteaz servicii n

    schimbul unor bunuri, sau servicii ce nu sunt similare, schimbul este privit ca fiind o

    tranzacie ce genereaz venit. Venitul este evaluat la valoarea just a bunurilor sau

    serviciilor primite, ajustate cu orice sum transferate n numerar sau echivalent de

    numerar. Cnd valoarea just a bunurilor sau serviciilor primite nu pot fi evaluate n mod

    rezonabil, venitul din activitatea curent este evaluat la valoarea just a bunurilor sau

    serviciilor cedate, ajustat cu orice sum transferat n numerar sau echivalente de

    4

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    5/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    numerar."

    Momentul recunoaterii veniturilor :

    Unul dintre aspectele importante ale recunoaterii veniturilor este modul de

    alocare a veniturilor rezultate din tranzacii care se desfoar pe mai multe exerciii

    financiare pentru a evita tratamentul simplist de recunoatere n perioada n care banii au

    fort ncasai. n acest sens se face uz de dou dintre principiile fundamentale: principiul

    contabilitii de angajamente care cere corelarea cheltuielilor cu veniturile

    corespunztoare i principiul prudenei n care profiturile nu sunt reflectate cu anticipaie,

    n timp ce provizioanele pentru pierderi sunt nregistrate imediat ce pierderile sunt

    prevzute.Cel mai des utilizat moment de recunoatere a veniturilor este momentul vnzrii,

    fiind considerat momentul care poate fi identificat cel mai exact pe parcursul procedurii

    de vnzare. De fapt, trebuie stabilit momentul la care s-au transferat riscurile i

    beneficiile semnificative i s-au eliminat majoritatea elementelor de nesiguran legate de

    realizarea tranzaciei.

    n unele cazuri bunurile sunt vndute pstrndu-se ns titlul de proprietate asupra

    lor pn ce s-a realizat colectarea sumei datorate de cumprtor. n astfel de condiii, dacse face dovada c vnztorul a transferat cea mai mare parte a riscurilor i avantajelor,

    atunci tranzacia poate fi tratat ca o vnzare i, prin urmare, venitul aferent poate fi

    recunoscut.

    S presupunem c o firm organizeaz o recepie pentru care trebuie s cumpere o

    anumit cantitate de vin fr a ti ns exact ct se va consuma. Firma va cumpra vinul

    printr-un contract prin care poate s returneze vinuil neconsumat. Cnd va nregistra

    vnztorul de vinuri aceste venituri?

    Recunoaterea veniturilor trebuie fcut la momentul livrrii mrfii numai dac

    valoarea acestora poate fi estimat n mod rezonabil. Dac aceast estimare nu poate fi

    fcut, atunci veniturile trebuie recunoscute la momentul ncasrii contravalorii

    bunurilor.

    Recunoaterea veniturilor

    5

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    6/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Veniturile din vnzri sunt recunoscute la momentul la care produsele au fost

    livrate, totodat obinndu-se acceptul clienilor, dac e cazul, sau la momentul prestrii

    unui serviciu; cifra vnzrilor nu include taxele aferente vnzrilor, valoarea reducerilor

    comerciale acordate, i nici vnzrile din cadrul Grupului. Vnzarile provenite din

    contractele pe termen lung sunt recunoscute pe baza metodei procentului de finalizare a

    lucrrii; procentul de finalizare este msurat pe baza orelor lucrate pentru construcie

    pn la data curent, raportate la totalul orelor de lucru estimate a fi necesare pentru

    finalizarea contractului.

    Celelalte venituri obinute de grup sunt recunoscute pe urmt oarele baze:

    Venituri din redevente - pe principiul contabilitii de angajamente, nconformitate cu coninutul economic al contractului aferent;

    Venituri din dobnzi - pe msura dobndirii lor (innd cont de rata

    efectiv a dobnzii), cu excepia cazului n care posibilitatea de colectare a

    acestor venituri este pus la ndoial;

    Venituri din dividende - atunci cnd dreptul acionarilor de a primi dividendele este

    stabilit.nat.

    6

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    7/40

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    8/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    gradul de dezvoltare a economiei si de implicarea statului in viata economico-sociala, de

    stadiul de democratizare, de traditiile sociale si culturale etc.

    Universalitatea si unitatea bugetara

    a) Universalitatea presupune ca veniturile si cheltuielile publice trebuiesc inscrise

    in bugetul de stat in sumele lor globale sau totale.

    Bugetul de stat, elaborat sub forma unui buget brut, permite analiza corelatiilor

    existente intre diferitele categorii de venituri si cheltuielile corespunzatoare acestora.

    In practica, acest principiu se aplica numai partial, deoarece veniturile si

    cheltuielile unor institutii publice sunt inscrise in bugetul de stat cu toate veniturile si

    cheltuielile lor, in timp ce altele numai cu soldul dintre acestea, ca de exemplu:

    * veniturile de la intreprinderile publice sau subventiile catre acestea;

    * varsamintele de la bugetul de stat sau subventiile primite de la bugetulde stat catre bugetele locale;

    * subventiile primite in completarea veniturilor proprii pentru acoperirea

    cheltuielilor de unele institutii din sfera nemateriala (cercetare, invatamant, sanatate).

    b) Unitatea bugetara presupune ca bugetul de stat sa fie un document unic, care sa

    reprezinte o sinteza a ansamblului relatiilor financiare publice. El este realizat prin

    intermediul sistemului conturilor nationale.

    In practica, principiul se respecta partial, caci concomitent cu bugetul de stat suntintocmite si alte bugete: bugetele autonome, bugetele extraordinare, bugetele anexe si

    conturile speciale ale trezoreriei.

    (b1) bugetele autonome sunt bugete elaborate de colectivitatile locale si

    intreprinderile publice cu personalitate juridica (din sfera administratiei si serviciilor

    publice cu caracter industrial si comercial). acestea dispun de autonomie bugetara (in

    sensul ca-si dirijeaza neingradit cheltuielile) dar, in general, nu si de autonomie

    financiara, pentru ca resursele lor proprii nu acopera , de regula, cheltuielile si este

    necesara subventionarea de la bugetul de stat.

    (b2) bugetele extraordinare se intocmesc cu ocazia unor cheltuieli publice

    exceptionale, in cazuri speciale de criza economica, calamitati naturale, razboi etc.

    (b3) bugetele anexe, care se elaboreaza distinct de bugetul de stat, se anexeaza la

    acesta, se discuta si se voteaza separat de catre Parlament.

    8

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    9/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Acestea se coreleaza cu bugetul de stat, soldul lor pozitiv fiind inscris la venitul

    bugetului de stat, iar cel negativ la cheltuieli.

    (b4) conturile speciale de trezorerie cuprind incasarile si platile care nu au un

    caracter definitiv pentru bugetul de stat. De exemplu, sumele depuse ca garantie de

    functionarii publici care gestioneaza valori publice, avansurile rambursabile acordate de

    stat unor intreprinderi particulare si decontarea acestora etc.

    In practica exista mai multe categorii de conturi speciale de trezorerie:

    * conturi cu afectatie speciala care evidentiaza cheltuieli cu caracter

    definitiv, acoperite pe seama anumitor resurse (de exemplu, in Franta, fondul special de

    investitii rutiere, alimentat din taxa pentru produsele petroliere);

    * conturi de comert, care evidentiaza operatiuni cu caracter industrial sau

    comercial - vanzari sau cumparari de marfuri - efectuate de unele intreprinderi publice(de exemplu incasari din vanzarea bunurilor executate in ateliere scolare etc.)

    * conturi de operatii monetare, care inregistreaza beneficiile sau pierderile

    din operatiuni ocazionate de relatiile cu organismele internationale.

    * conturile de avans, care evidentiaza avansul acordat de Ministerul

    Finantelor bugetelor locale pana la obtinerea de catre acestea a veniturilor proprii. Cand

    avansurile nu se pot rambursa, sunt transformate in subventii acordate de bugetelor locale

    si se inscriu ca atare in bugetul de stat

    9

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    10/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    BUGETUL DE STAT

    10

    Servicii

    publicegenerale

    Aparare,

    ordine public

    i siguran

    national

    Cheltuieli

    social

    culturaleServicci de

    dezvoltare

    public,

    locuine,

    mediu i ape

    Aciuni

    economice

    Alte aciuni

    Transferuri

    din bugetul de

    stat

    Inprumuturi

    acordate

    Societi

    comercialeRegii publice

    Alte categ. Deageni

    economiciInstituii

    publicePopulaie

    VENITURILE

    STATULUI

    DESTINAIAVENITURILOR

    Strintate

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    11/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Mobilizarea i repartizarea resurselor prin buget

    Bugetul general consolidat reflect fluxurile financiare publicede formare a

    veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii n conformitate cu

    nevoia social.

    n Romnia exist o multitudine de bugete elaborate i aprobate la nivel central i

    local determinate de specificul economiei noastre n tranziie.

    Bugetul general consolidat este corelat din punct de vedere al asigurrii

    echilibrului, cu bugetul asigurrilor sociale de stat i cu bugetele locale (bugeteautonome).

    Structura resurselor financiare privita prin prisma bugetului general (central)consolidat,include:1. resursele financiare ale bugetului de stat, din care fac parte:a) veniturile curente:

    detin ponderea cea mai mare in formarea bugetului public; se incaseaza pe baza unor prevederi legale care au o valabilitate mare in

    timp; in functie de natura lor, acestea se divid in venituri fiscale si venituri

    nefiscale.b) venituri din capital:

    detin o pondere scazuta in structura veniturilor bugetare; au o provenienta obiectiva, rezultata din valorificarea prin vnzare a unei

    parti din avutia nationala aflata in patrimoniul public; se concretizeaza in: veniturile obtinute prin valorificarea unor bunuri ale statului (cum ar fi

    cele obtinute din vnzarea locuintelor); veniturile obtinute din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice

    (echipamente de birotica, mobilier, materiale de constructii rezulta din

    modelari, mijloace de transport etc.); veniturile obtinute din valorificarea unei parti a stocurilor aflate in rezervade stat si de mobilizare.

    2. resursele financiare ale asigurarilor sociale de stat, care provin din contributiile

    pentru asigurarile sociale si din alte surse ce alimenteaza asigurarile sociale de stat.

    3. resursele financiare cu destinatie speciala, care constau, in general, din contributiile ce

    alimenteaza fondurile speciale constituite la nivel central.

    11

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    12/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    4. resursele financiare ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale cum sunt:

    impozitele, taxele si veniturile nefiscale cu caracter local; cotele si sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; transferurile cu destinatie speciala de la bugetul de stat;

    alte venituri proprii ale bugetelor locale, inclusiv veniturile din capital .

    I.2.Coninutul i componentele bugetului public naional

    Bugetul public reprezint documentul-program prin care statul prevede anual

    mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor n cadrul economiei publice. Astfel,

    veniturile se nscriu dup coninutul lor fiscal sau nefiscal i dup sursa de proveniena, n

    cadrul fiecrei subdiviziuni, stabilindu-se nivelul ncasrilor. n acelai mod, cheltuielile

    se nscriu dup coninut i dup destinaia pe care o capt, stabilindu-se nivelul acestora.

    Necesitatea bugetului public decurge din faptul c, aa cum sublinia George Leon,

    economia public, fiind un singur mijloc de satisfacere a nevoilor colective, nu poate s

    lase nevoi nesatisfcute, prin lipsa de prevederi suficiente, dar nici nu poate s prevad

    mai multe venituri dect sunt necesare pentru satisfacerea nevoilor colective, pentru c nu

    acumularea de bunuri este scopul su primordial.

    Prin bugetul public se stabilete un raport ntre veniturile publice, care sunt n

    special impozite i taxe, i nevoile sociale urmrindu-se evitarea inechitii n repartiia

    sarcinilor fiscale asupra membrilor societii. Pe baza puterii de contribuie a subiecilor

    impozabili se stabilete msura n care este bine s se satisfac nevoile generale, care pot

    fi utile, necesare sau indispensabile.

    Astfel, prin bugetul public se poate stabili un echilibru ntre nevoile colective i

    mijloacele cu care se acoper.

    Printr-un buget bine stabilit, Parlamentul i Guvernul pot avea o imagine de

    ansamblu, aproape exact, asupra raportului dintre valoarea bunurilor materiale i

    nemateriale create n economia financiar i valoarea eforturilor fcute pentru realizarealor.

    Prin bugetul public se proiecteaz i se desfoar activitatea privind finanele

    publice. Astfel, bugetul public este instrumentul de programare, de executare i de

    control asupra rezultatelor execuiei resurselor bneti ale societii i ale modului de

    12

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    13/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    repartizare i utilizare a acestora prin cheltuieli publice. Pe scurt, bugetul public reflect

    activitatea privind finanele publice ale unui stat.

    Bugetul public este un act prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i

    cheltuielile anuale ale statului sau ale instituiilor publice.Din modul de definire a bugetului public rezult urmtoarele trsturi:

    a) bugetul public este un act de previziuni, el reprezentndu-se sub forma unui

    tablou evaluativ de venituri publice, adic indic sursele bneti ale statului i

    destinaiile acestora exprimate n cheltuieli;

    b) bugetul public este un act de autorizare prin care puterea executiv este

    mputernicit de puterea legislativ s cheltuiasc i s perceap venituri n acord

    cu prevederile legale;

    c) bugetul este un act anual, anul bugetar ca perioad de exerciiu financiar fiind

    cel mai potrivit interval pentru care se poate efectua programarea i se poat Categoriile de

    bugete care compun bugetul public naional sunt autonome, au venituri i cheltuieli

    proprii, se elaboreaz i se aprob distinct, iar din punct de vedere administrativ, titularii

    acestora au interdependent deplina.e urmri execuia veniturilor i cheltuielilor.

    I.3.Conceptul i funciile bugetului public naional

    Din punct de vedere juridic legea finanelor publice, lege organic a organizrii i

    structurrii fluxurilor i circuitelor fiscal-bugetare, se difereniaz de buget prin aceea ca

    acesta din urm este definit ca ansamblul de conturi care descriu, pentru un an financiar,

    ansamblul resurselor i cheltuielilor statului. Aceste conturi, coninute tipologic i n

    legea finanelor publice, sunt prezentate n buget n mod detaliat i cifrat.

    n practic ns, termenii de buget i de lege a finanelor publice sunt n generalconsiderai ca sinonimi, fiind reciproc substituibili. De aceea pentru acurateea nelegerii

    se va face distincie ntre legea finanelor publice, legea organic i legea bugetului,

    denumit i legea finanelor publice.

    Exista trei categorii de legi ale finanelor (ale bugetului):

    13

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    14/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    A. Legea anual a finanelor, sau legea bugetului iniial, n care se prevede i se

    autorizeaz , pentru fiecare an financiar, ansamblul resurselor i cheltuielilor statului.

    Ea este votat de ctre Parlament ntr-o sesiune autonom nainte de conceptul anului

    considerat, fiind cunoscut ca legea bugetului de stat.

    B. Legile rectificative ale finanelor sau ale bugetului rectificat au ca obiect

    rectificarea, n cursul anului bugetar, a dispoziiilor legii bugetului iniial; numrul lor nu

    este fix, putnd varia n practic, n funcie de ani.

    C. Legea de reglementare (regularizare) a finanelor este adoptat de ctre

    Parlament dup expirarea anului bugetar (de regul dup un an). Prin aceasta se constat

    execuia real a bugetului i se aprob diferenele dintre rezultatele pe care le-a nregistrat

    i previziunile legii anuale a finanelor, completate cu legile rectificative. Aceast lege

    poate fi considerat, ntr-o accepiune restrnsa ns, legea de execuie a bugetului.

    Pregtit de ctre Guvern i adoptat de ctre Parlament, bugetul reprezint actul cel

    mai important din via public, deoarece el este expresia financiara a programului de

    aciune a statului pe perioada de un an.

    Indiferent de modul de elaborare i adoptare, de structura i detalierea sa bugetul

    trebuie s ndeplineasc trei funcii:

    a) controlul cheltuielilor, prin care este supravegheat execuia bugetului de ctreautoritile publice care au conceput limitele i condiiile (adesea, Guvernul i

    Parlamentul) i chiar, ntr-un mod indirect, de ctre cetenii, care sunt att finanatorii,

    ct i beneficiarii bugetului.

    b) gestiunea eficace a activitii publice, prin care executanii se asigur de

    utilizarea eficace a resurselor financiare i a personalului pus la dispoziie pentru a

    conduce i realiza activitile prevzute i autorizate prin buget.

    c) proiectarea activitii statului, prin care obiectivele urmrite sunt formulate n

    diferite programe alternative, nsoite de posibilitile de finanare, sunt evaluate.

    Importana acestor funcii se modific n timpul anului bugetar. Funcia de control

    domina iniial, deoarece se urmrete evitarea abuzului de putere din partea Executivului,

    14

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    15/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    accentul punndu-se apoi pe o buna gestiune a resurselor publice, ca n final s se ncerce

    o planificare mai bun a cheltuielilor conform nevoilor i cerinelor manifestate n timp.

    I.4.Structura bugetului de stat

    Cuprinde ca principale posturi :

    Total venituri,

    din care:

    1. Venituri curente:

    - Venituri fiscale:

    - Impozite directe (impozit pe salarii, impozit pe profit s.a.)- Impozite indirecte (TVA, accize, taxe vamale s.a.)

    - Venituri nefiscale

    2. Venituri din capital.

    1.Venituri curente :

    -Venituri fiscale :

    Impozite directe :

    Impozitele directe reprezinta forma cea mai veche de impunere. Ele s-au practicat si inoranduirile precapitaliste, insa, o extindere si o diversi-ficare mai mare au cunoscut abiain capitalism.

    Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unorpersoane fizice sau juridice, in functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelorde impozit prevazute in lege. Ele se incaseaza direct de la subiectul impozitului laanumite termene dinainte stabilite.

    Impozitul funciarImpozitul pe cladiri

    Impozitereale Impozitul pe activitatiindustriale, comerciale siprofesii libereImpozitul pe capitalulmobiliar sau banesc

    IMPOZITEDIRECTE

    Impozite pe veniturile

    15

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    16/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Impozite persoanelor fizice pe venit Impozite pe veniturile

    societatilor de capitalImpozite

    personale

    Impozite pe averea propriu-zisaImpozitepe avere

    Impozite pe circulatia averii

    Impozitul pe sporul de avere

    Impozitele directe pot fi grupate in impozite reale si impozite personale.Impozite indirecte : se percep cu ocazia vnzarii unor bunuri si al prestarii

    unor servicii, fiind varsate la bugetul public de catre producatori, comercianti sauprestatori de servicii si suportate de catre consumatorii bunurilor si serviciilor impozabile.

    In cazul acestor impozite, prin lege, se atribuie calitatea de subiect al impozitului alteipersoane fizice sau juridice dect suportatorului acestora.In functie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaza in:

    taxe de consumatie; venituri care provin de la monopolurile fiscale; taxe vamale; taxe de timbru si de inregistrare.

    -Veniturile nefiscale : sunt acele venituri care revin statului: in calitatea sa de proprietar de capitaluri avansate in procesul reproductiei

    economice (de pilda, dividendele); de la regiile publice sau societatile nationale autonome (apar sub forma

    intregului profit net al acestora sau a varsamintelor unei fractiuni dinprofitul net ramas dupa alimentarea fondurilor proprii);

    de la institutiile publice (apar sub forma taxelorde metrologie, pentrueliberarea autorizatiilor de transport cu autovehicule in traficulinternational de marfuri, pentru analizele efectuate de laboratoareleorganizate in sistemul protectiei consumatorilor si de altele asemanatoare,taxele consulare, taxe si alte venituri din protectia mediului s.a., aveniturilor incasate de diverse unitati sau pentru diverse activitati, care sevarsa la buget, cum sunt veniturile unitatilor publice veterinare, aleunitatilor de reproductie si selectie a animalelor, din chiriile aferenteimobilelor proprietate de stat si administrate de institutii publice, sumeleincasate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare s.a., din varsaminteleefectuate din veniturile unor institutii publice si ale unor activitatiautofinantate);

    din diverse alte surse (sunt denumite venituri nefiscale diverse) cum suntde pilda cele provenite din:

    amenzile si penalitatile aplicate; valorificarea bunurilor confiscate;

    16

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    17/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    concesiunile realizate de institutiile publice; expertizele in domeniul navigatiei etc.

    2.Venituri din capital:sunt-venituri din valorificarea institutiilor publice unor bonuri de stat care se

    impart in:- venituri din valoarea unor bunuri ale intitutilor publice ;

    - venituri din valoarea stocurilor de la rezervele de stat.I.5.Structura bugetului asigurarilor socialede stat sunt :

    1.Venituri fiscale-Contribuia pentru asigurrile sociale- Alte contribuii

    2. Venituri nefiscale

    I.6. Structura bugetelor localeeste:Total venituri :

    din care:

    1 Venituri proprii

    -Venituri curente

    -Venituri fiscale

    - Impozite directe

    - Impozitul pe profit- Impozite si taxe de la populatie

    - Impozitul pe venitul agricol

    - Alte impozite directe

    - Impozite indirecte

    - Impozite pe spectacole

    - Alte impozite indirecte

    -Venituri nefiscale (varsaminte din profitul regiilor autonome locale si de la

    institutiile publice de subordonare locala)

    - Venituri din capital

    2. Subventii de la bugetul de stat

    3. Sume defalcate din impozitul pe salarii

    4. Imprumuturi temporare (din fondul de Tezaur si din fondul de rulment).

    17

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    18/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    CAPITOLUL II

    DIMENSIONAREA VENITURILOR BUGETARE, REPARTIZAREA

    ACESTORA PE STRUCTURILE ADMINISTRATIEI DE STAT

    II.1. Teoria generala a veniturilor statului

    Veniturile fiananciare publice sunt veniturile banesti pe care si le procura oautoritate publica pentru exercitarea functiilor sale.

    Astfel, pentru acoperirea cheltuielilor evaluate de catre autoritatea publica estenevoie ca aceasta sa instituie un sistem de venituri publice ce imbraca trei forme:

    a. veniturile administratiei centrale de stat;b. veniturile organelor locale ale puterii de stat;c. veniturile asigurarilor sociale de stat.

    Volumul veniturilor publice este influentat de actiunea mai multor factori:

    a. factori economici;b. factori monetari;c. factori sociali;d. factori demografici;e. factori politici;f. factori financiari.

    Astfel, volumul cheltuielilor publice depinde atat de marimea PIB-ului si de

    factorii care influenteaza repartizarea acestuia, cat si de nivelul preturilor din economiesau de evolutia demografica a tarii. De asemenea, volumul resurselor publice este infunctie si de marimea cheltuielilor publice.

    II.2 Clasificarea veniturilor publice

    Cu toate ca structura veniturilor publice poate fi diferita in spatiu sau timp, existatotusi anumite criterii general valabile de clasificare a acestora.

    18

    http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publice/4.htm#4%234http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publice/4.htm#4%234http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publice/4.htm#4%234http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/finante-publice/4.htm#4%234
  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    19/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Masa veniturilor publice se poate clasifica in functie de :

    a. regularitatea perceptiei;b. continutul economic al veniturilor;c. provenienta veniturilor;

    d. natura veniturilor;e. locul in care se constituie ca venit.

    a) dupa regularitatea perceptiei veniturile se impart in venituri curente si venituriextraordinare.

    Veniturile curente sau ordinare sunt cele la care statul apeleaza in mod repetitivdupa criterii stabilite prin lege (spre exemplu, veniturile fiscale,contributiile la asigurarisociale etc).

    Veniturile extraordinare sunt acele resurse la care statul apeleaza numai in anumite

    momente, de regula, in cele de dificultate (spre exemplu imprumuturile de stat).b) dupa continutul economic al veniturilor:

    prelevari cu caracter obligatoriu, adica veniturile fiscale ale statului; resurse de trezorerie, adica bonuri de tezaur pe termen scurt; imprumuturi reprezentate de obligatiunile de stat cu termen de peste 1 an; emisiune monetara fara acoperire.

    c) dupa provenienta:

    venituri interne;

    II.3. Metode si tehnici de dimensionare a veniturilor bugetului publicnational.

    Pentru dimensionarea veniturilor ce se programeaza in bugetul public national

    (inclusiv in fondurile extrabugetare din bugetul general consolidat) se utilizeaza mai

    multe feluri de metode:

    a) metode clasice, cum sunt:

    - metoda automata sau a penultimei, care presupune realizarea proiectului debuget luand ca baza executia bugetara din penultimul an bugetar (ultimul an bugetar,

    nefiind incheiat, ofera numai informatii preliminare, care ar putea distorsiona analiza).

    Metoda este simpla, dar intr-un mediu economic ce se afla in plin proces de transformare

    extrapolarea rezultatelor obtinute cu doi ani in urma introduce multe erori.

    19

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    20/40

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    21/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    - studiul obiectivelor propuse a se realiza pe termen mediu,

    compararea solutiilor alternative, determinarea costului total si posibilitati de procurare a

    resurselor;

    - luarea deciziei pe baza analizei cost-avantaje, cost-eficienta sau

    multicriteriala;

    - executia programelor aprobate; in care scop se intocmesc bugete

    de program si se prevad in bugetul statului creditele bugetare necesare finantarii

    programului;

    - controlul bugetar, care compara rezultatele cu prevederile

    programului.

    II.4.Repartizarea veniturilor bugetare pe structurile administratiei destat centrale si locale

    Structura sistemului bugetar in statele de tip unitar cuprinde bugetul administratiei

    centrale de stat si bugetele locale.

    Statele de tip federal prezinta o structura bugetara in concordanta cu structura

    organizatorica, care cuprinde: federatia, statele, provinciile sau regiunile membre ale

    federatiei si unitatile administrativ-teritoriale.

    Repartizarea veniturilor intre bugetul central si bugetele locale se face in functiede atributiile ce revin aparatului de stat central si local. In tarile dezvoltate se constata

    tendinta de extindere a cheltuielilor realizate prin bugetele locale, principalele cauze

    fiind:

    - necesitatea imbunatatirii infrastructurii cailor de comunicatie locale;

    - sporirea cheltuielilor in domeniul social;

    - redistribuirea cheltuielilor intre bugetul central si cele locale;

    - o rata semnificativa a inflatiei care duce la cresterea nominala a cheltuielilor

    bugetelor locale.

    Resursele bugetelor locale se compun din:

    - venituri proprii, care includ:

    21

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    22/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    - impozitele locale (impozitul funciar, taxele pe cladiri si autovehicule, taxe

    profesionale - ca impozite directe - si taxe de consumatie pe anumite produse - ca

    impozite indirecte),

    - veniturile provenind din exploatarea bunurilor apartinand administratiei locale;

    - cotele din impozitele de stat aferente bugetelor locale.

    - subventiile si transferurile primite de bugetele locale din partea bugetului de stat.

    Acestea creaza un anumit grad de dependenta administratiei locale fata de cea centrala.

    - imprumuturile contractate de administratia locala. Daca acestea sunt contractate

    pentru acoperirea deficitului bugetar, dobanda aferenta va constitui cheltuiala in bugetul

    local respectiv; daca imprumutul este destinat unei activitati productive, dobanda se va

    plati din profitul realizat; daca imprumutul este destinat constructiei de locuinte, dobanda

    va fi inclusa in sumele chiriilor.In Romania, bugetul public national este constituit din:

    - bugetul de stat

    - bugetul asigurarilor sociale de stat

    - bugetele locale.

    22

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    23/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    CAPITOLUL III

    CORELATIA DINTRE VENITURILE PUBLICE FATA DE CELE BUGETARE

    III.1.Sistemul veniturilor bugetului de stat:

    Conform Legii finanelor publice, veniturile bugetare se mpart n capitole i

    subcapitole, pe baza clasificaiei economice. Asocierea capitolelor i subcapitolelor de

    venit se face pe baza clasificaiei bugetare, prin coduri care faciliteaz prelucrarea

    informaiilor cu privire la venituri.

    III.2.Legtura dintre veniturile publice i veniturilebugetare

    Din punct de vedere sectorial, resursele financiare cuprind resursele financiare

    publice i resursele financiare private.

    Resursele financiare publice reprezint mijloacele bneti aflate la dispoziia

    administraiilor publice, fiind asimilate i cu veniturile publice.

    Resursele bugetare reprezint acea parte a resurselor financiare publice cuprins n

    entitile publice. Resursele bugetare se identific cu veniturile bugetului

    de stat, care reprezint acea parte a veniturilor publice cuvenit puterii centrale a statului,

    pentru a fi folosit apoi n scopul ndeplinirii obiectivelor i programelor puterii centrale,

    pe perioada ultimului an bugetar.

    Realizarea veniturilor bugetare se face n funcie de necesitatea repartiiei venitului

    naional, structura economiei naionale, gradul de dezvoltare teritorial a rii i nivelulde dezvoltare a forelor de producie. n acest context, creterea veniturilor bugetare este

    un obiectiv al politicii macroeconomice, influenat de o serie de factori(tabelul 2).

    Pe de alt parte, fiecare membru al societii dorete ca o parte ct mai mic din

    veniturile sale s o cedeze statului, iar partea cea mai consistent s i rmn la

    dispoziie pentru satisfacerea nevoilor de consum i pentru dezvoltare. Aceast atitudine

    23

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    24/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    se justific ca urmare a faptului c, n Romnia, clasa mijlocie este extrem de "subire",

    fiind abia n formare, iar un numr mare de membrii ai societii se afl la (sau chiar sub)

    pragul de srcie.

    n aceste condiii, veniturile bugetului de stat au un rol semnificativ n reglarea

    macroeconomic, cu att mai mult cu ct satisfacerea nevoilor sociale se asigur prin

    politici fiscale bazate pe sistemul de impozite, taxe i contribuii.

    Factorii de influenta a veniturilor bugetare sunt :

    III.3.Clasificarea veniturilor bugetului de stat

    Criteriile de clasificare a veniturilor bugetului de stat i coninutul acestora48 se

    evideniaz conform Tabelului

    24

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    25/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Clasificaia bugetar a veniturilor sufer schimbri de la an la an, n funcie de

    politica bugetar, cele mai semnificative categorii de venituri fiind cele legate de venituri

    curente, venituri din capital, prelevri din bugetul statului, ncasri din rambursareamprumuturilor acordate, mprumuturi de la fondul de redistribuire.

    CAPITOLUL IV

    STUDIU DE CAZ PRIVIND VENITURILE

    BUGETULUI DE STAT

    IV.1.Evoluia finanelor publice n 2009

    Activitatea economic a avut o scdere accentuat la sfritul anului 2008 de la o

    cretere medie de 9% (trimestru/trimestru, anualizat) pn la un declin de 13% n ultimul

    trimestru i a continuat s scad n cursul anului 2009.

    Declinul a fost determinat de contracia cererii interne, n special a consumului, n

    condiiile reducerii creditului bancar, ncetinirii creterii veniturilor i deteriorrii

    25

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    26/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    ncrederii consumatorilor. n contextul revizuirii succesive a indicatorilor

    macroeconomici n sens negativ, deficitul bugetar a fost redimensionat prin dou

    rectificari bugetare la 4,6% respectiv 7,2% din PIB potrivit metodologiei cash.

    Prin programul bugetar revizuit Guvernul a propus realizarea unui echilibru ntre

    rspunsul pe termen scurt dat de politicile fiscale evoluiei ciclice i obiectivele de

    consolidare pe termen mediu. Astfel o ajustare fiscal mai accentuat ar fi exacerbat

    recesiunea printr-o presiune suplimentar n sens descresctor asupra cererii interne, iar

    renunarea la consolidare ctre inta de deficit de 3% din PIB pe termen mediu ar avea

    efecte negative asupra ncrederii pieelor financiare i asupra perspectivelor de aderare la

    zona euro.

    Rspunsul guvernului la deteriorarea sever a activitii economice

    Bugetul initial pe 2009 a prevzut msuri bugetare pentru limitarea deteriorriipoziiei fiscale, cele mai importante fiind: (i) o majorare de 3,3 puncte procentuale a

    contribuiilor sociale; (ii) majorarea accizelor la tutun si alcool; (iii) raionalizri ale

    cheltuielilor cu salariile n sectorul public prin reducerea sporurilor i a altor beneficii,

    nghetarea angajrilor n sectorul public i eliminarea posturilor vacante i (iv) reduceri

    ale cheltuielilor cu bunurile i serviciile si cu subveniile.

    Prima rectificare bugetar din luna aprilie 2009, a redus suplimentar cheltuielile

    bugetare cu 0,85% din PIB i a majorarat veniturile cu 0,25% din PIB, principalelemsuri fiind:

    inghetarea salariilor n sectorul bugetar;

    interzicerea achiziionrii de autoturisme, mobilier i aparatur birotic ;

    monitorizarea principalilor operatori economici cu capital sau patrimoniu integral

    sau majoritar de stat privind ncadrarea n programele de reducere a arieratelor,

    creanelor i pierderilor ;

    introducera unui impozit minim datorat de contribuabili care declar impozit pe

    profit mai mic dect impozitul minim propus ;

    nededucerea cheltuielilor privind combustibilul pentru anumite categorii de

    mijloace de transport utilizate de contribuabili cu unele excepii ;

    26

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    27/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    nededucerea taxei pe valoarea adugat aferent achiziiilor de autorturisme care

    sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, inclusiv pentru

    combustibilul necesar funcionrii acestor autoturisme, cu unele excepii.

    Ca efect al contraciei activitii economice peste ateptri, a doua rectificare

    bugetar a vizat scderea suplimentar a veniturilor bugetare cu 17,4 mld lei (3,5% din

    PIB) i revizuirea deficitului la 7,2% din PIB (metodologia cash), coninnd msuri de

    ajustare echivalente cu 0,8% din PIB pentru restul anului 2009.

    Aceast ajustare a fost acoperit din reducerile suplimentare de cheltuieli pentru a

    compensa veniturile n scdere, dintre care cteva menionm: suspendarea plilor

    reprezentnd prime i ore suplimentare pentru sistemul public (economii estimate de

    0,1% din PIB); un concediu obligatoriu nepltit de 10 zile la toate nivelurile sectorului

    guvernamental (economii estimate de 0,3% din PIB; nghearea cheltuielilor cu bunurilei serviciile i cu anumite transferuri (economii estimate de 0,2% din PIB) inclusiv prin

    restructurarea unor agenii de stat, acestea urmnd a fi desfiinate, comasate sau integrate

    n ministerele de resort.

    Deficitul bugetar a avansat de la 5,5% din PIB n 2008 la 8% la sfritul anului

    2009 (7,2% potrivit metodologiei cash), ca urmare n principal a efectelor contraciei

    activitii economice asupra veniturilor i cheltuielilor bugetare (stabilizatorii automai)

    dar i a msurilor de politic bugetar luate pentru susinerea procesului de stabilizare irelansare economic.

    Veniturile bugetare au nregistrat o dinamic nominal negativ (5,2%) n

    comparaie cu ritmuri de cretere de peste 10% n medie n anii precedeni.

    Decalajul veniturilor bugetului general consolidat fa de aceeai perioad a anului

    precedent este datorat reducerii veniturilor fiscale si nefiscale cu 8%, dintre care n

    special a ncasrilor din impozite pe producie i importuri (-11,8%) n contextul

    contraciei consumului privat i a comerului exterior.

    Reducerea veniturilor din TVA (-16%) i taxe vamale (-32%) a fost parial

    compensat de avansul veniturilor din accize (14,2%) n urma creterii substaniale a

    nivelului accizelor la igari i evoluiei cursului de schimb.

    Dinamica ncasrilor din impozite pe venit i profit (-2,4%) a fost afectat de

    reducerea cifrei de afaceri n toate sectoarele economiei i de tendina de deteriorare a

    27

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    28/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    pieei muncii, astfel veniturile din impozitul pe profit au nregistrat o scdere de 8,9% n

    timp ce ncasrile din impozitul pe venit sau meninut relativ constante. Veniturile din

    contribuiile sociale s-au comprimat cu 2%.

    Ocuparea i veniturile salariale

    Rata omajului nregistrat la sfritul lunii noiembrie 2009 a fost 7,5%, n cretere

    fa de luna decembrie 2008 cu 3,1 puncte procentuale, iar numrul de omeri nregistrai

    a crescut corespunztor cu 279,7 mii persoane.

    Pe sexe, rata omajului nregistrat a crescut cu 3,3 puncte procentuale n rndul

    brbailor (de la 4,5% la sfritul lunii decembrie 2008 la 7,8% la sfritul lunii

    noiembrie) i cu 2,6 puncte procentuale n rndul femeilor (de la 4,4% la sfritul lunii

    decembrie la 7,0% la sfritul lunii noiembrie 2009). Ponderea femeilor n numrul total

    de omeri nregistrai a sczut de la 46,4% la sfritul lunii decembrie 2008 la 43,6% lasfritul lunii noiembrie 2009.

    Pentru sfritul anului 2009 se estimeaz un numr de omeri nregistrai de 700 mii

    persoane i o rat a omajului de 7,8%.

    Cumulat pe primele 10 luni ale anului 2009, ctigul salarial mediu brut a fost de

    1878 lei, cu 10,2% mai mare dect n perioada corespunztoare din anul 2008, iar nivelul

    ctigului salarial mediu net a fost 1373 lei, mai mare cu 9,5%. n primele 10 luni 2009

    fa de perioada corespunztoare din anul anterior, ctigul salarial real a crescut cu3,5%.

    Pe total economie, ctigul salarial mediu brut preliminat pentru anul 2009 este de

    1850 lei, mai mare cu 5,1% dect n anul anterior, iar ctigul salarial mediu net de 1350

    lei, respectiv cu 3,1% mai mare. Pentru ctigul salarial real sa estimat o scdere cu

    2,3%.

    Evoluia trimestrial a veniturilor bugetare

    28

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    29/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    IV.2. Evoluia finanelor publice n 2010 i pe termen mediu

    Politica bugetar a fost formulat n anul 2010 pe cteva componente care s sprijine

    obiectivul de diminuare a deficitului bugetar i a nevoilor nete de finanare ale sectorului

    public concomitent cu susinerea procesului de reluare a creterii economice i crearea de

    noi locuri de munc. Astfel, guvernul i-a propus:

    Meninerea nemodificat a cotei unice de impozitare i a TVA;

    Raionalizarea cheltuielilor curente, de funcionare ale administraiei publice i creterea

    spaiului fiscal pentru investiii;

    Asigurarea condiiilor pentru absorbia fondurilor structurale, de coeziune i a

    celor din cadrul Politicii Agricole Comune;

    Realizarea unui cadru al cheltuielilor pe termen mediu obligatoriu;

    Combaterea evaziunii fiscale i mbuntirea colectrii;

    Finalizarea standardelor de cost, a normativelor de personal i de calitate pentru

    serviciilepublice.

    Programulul bugetar pe anul 2010 vizeaz reducerea deficitului la 5,9% din PIB

    (6,3% potrivit metodologiei europene), ceea ce echivaleaz cu o ajustare de 2 puncte

    procentuale din PIB n termeni structurali comparativ cu 2009.

    29

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    30/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Msurile avute n vedere n anul 2010 se concentreaz n principal pe reduceri de

    cheltuieli curente, care au avut cea mai important dinamic de-a lungul ultimilor ani, i

    includ:

    limitarea cheltuielilor de personal prin nghearea salariilor (cu excepia celor

    aflate sub nivelul de 705 Ron pe lun), nghetarea angajarilor n sectorul public

    i o continuare a politicii de nlocuire a unui angajat din 7 care prsesc sistemul

    i reducerea plii orelor suplimentare i a premiilor;

    economii la pensii generate de nghearea pensiilor (cu excepia pensiilor

    sociale) i printr-o mai bun raionalizare a pensiilor de invaliditate i a

    pensionrilor anticipate n contextul aplicrii mai stricte a reglementarilor

    existente;

    reducerea cheltuielilor cu bunurile i serviciile, i a anumitor transferuri;

    economii generate de mai bun administrare a programelor de asisten social i

    de consolidarea celor peste 200 de ajutoare sociale n paralel cuasigurarea de

    resurse suplimentare pentru mbuntirea sistemului de protecie social;

    reevaluarea impozitelor i taxelor pe proprietate, majorarea accizelor la tutun si

    carburani i taxa pe cifra de afaceri a distribuitorilor de medicamente.

    Evolutia principalelor venituri ale bugetului general consolidat in anii 2009-2010

    -procente in PIB -

    IV.3 Impactul aderrii la Uniunea European asupra finanelor publice

    Programul de Convergen 2009-2012

    30

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    31/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Realizarea unui nivel nalt de absorbie a fondurilor europene n perioada 2010-2012

    reprezint unul dintre obiectivele strategice ale Romniei i, n acelai timp, fructificarea

    unui beneficiu major al aderrii la UE. Acest deziderat presupune concentrarea unor

    eforturi substaniale pentru asigurarea unui sistem eficient de accesare i implementare a

    fondurilor i eliminarea/limitarea oricror bariere ce pot afecta procesul de absorbie.

    Pentru absorbia fondurilor de preaderare, perioada 2010-2011 este decisiv avnd n

    vedere faptul c primirea fondurilor PHARE, ISPA i SAPARD va nceta dup realizarea

    integral a programelor finanate din aceste fonduri, n funcie de angajarea i efectuarea

    plilor convenite cu Comisia European.

    Din fondurile post-aderare, pentru perioada 2010-2012 sunt estimate a fi rambursate de

    UE sume totale de 18.267,03 mil. euro.

    31

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    32/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    n contextul noii abordri privind reflectarea n bugetul general consolidat a sumelordestinate

    finanrii proiectelor ce urmeaz s fie implementate de beneficiarii din administraia

    public n cadrul programelor aferente Politicii de Coeziune a UE, Politicilor Agricole

    Comune i de Pescuit,precum i altor faciliti i instrumente postaderare care

    funcioneaz pe principiul rambursrii cheltuielilor ctre beneficiari, veniturile bugetului

    vor reflecta o parte din cheltuielile bugetare respective corespunztoare sumelor cuvenite

    a fi rambursate de UE.

    Aceste sume vor fi nregistrate ca venit al bugetului din care au fost finantate

    proiectele. Sumele rambursate de UE n contul chetuielilor efectuate cu programele pos-

    aderare sunt aferente att proiectelor ai cror beneficiari sunt din cadrul sectorului

    guvernamental, ct i celor din cadrul sectorului privat care nu se reflect ca venituri n

    buget.

    Pentru anul 2009 cheltuielile aferente proiectelor cu finanare post-aderare ale

    administraiei publice centrale i locale i cofinanrii programelor cu finanare

    comunitar sunt estimate la 7,6 mld lei (1.43% din PIB). Veniturile din fondurile de post-

    aderare estimate pentru anul 2009 sunt de 4,8 mld lei, reprezentnd 0,9% din PIB4.

    Realizarea nivelului prognozat al veniturilor din fonduri post-aderare este direct

    condiionat de accelerarea ritmului de absorbie a fondurilor. n acest sens, un rol

    important l va avea grupul interministerial de monitorizare a implementrii fondurilor

    32

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    33/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    europene, coordonat de Primul-ministru i care va analiza sptmnal gradul de atragere

    a acestor fonduri.

    n cadrul acestui organism, Ministerul Finanelor Publice va avea o contribuie

    major, n calitate de instituie coordonatoare a procesului bugetar i de coordonator

    naional al gestionrii fondurilor PHARE, ISPA i instrumentelor structurale.

    IV.4. Contribuia Romniei la bugetul UE i poziia financiar net

    Potrivit angajamentelor asumate prin Tratatul de aderare a Republicii Bulgaria i a

    Romniei la Uniunea European ratificat prin Legea nr. 157/2005 (negociate la Capitolul

    29 Prevederi financiare i bugetare), Romnia, n calitate de stat membru, particip la

    finanarea bugetului Uniunii Europene potrivit regulilor comunitare unitare care sunt

    direct aplicabile de la data aderrii. Astfel, ncepnd cu 1 ianuarie 2007, Romnia asigurplata contribuiei sale pentru finanarea bugetului Uniunii Europene n cadrul sistemului

    resurselor proprii ale bugetului comunitar.

    33

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    34/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    1) Estimri UCRBUE pe baza PDB 2010 si a plafoanelor de cheltuieli din Perspectiva Financiara 2007 2013 ajustatade COM la 01.04.2009, coroborate cu setul de indicatori ai prognozei resurselor proprii comunitare pentru 2010convenit n cadrul ACOR Previziuni;2) Estimate de UCRBUE3) Conform prognozei CNP din 21 decembrie 2009

    Obiective pe termen scurt i mediu

    Reducerea impactului crizei economice i financiare asupra economiei prin

    promovarea unui set de msuri care s asigure meninerea atractivitii investiionale a

    Romniei, o evoluie favorabil a mediului de afaceri, a pieei muncii i a nivelului de

    trai.

    mbuntirea sustenabilitii finanelor publice n condiiile perspectivelor

    demografice nefavorabile, consolidarea bazei de impozitare i a modului de aezare a

    impozitelor i taxelor.

    mbuntirea eficienei, transparenei i responsabilitii modului de utilizare a

    resurselor publice ce vor avea ca efecte creterea calitii finanelor publice.

    Claritate, coeziune i corelare n elaborarea legislaiei fiscale prin adaptarea

    continu la cerinele mediului de afaceri.

    Caracteristici

    Avnd n vedere scderea sever a activitii economice, o relaxare a politicii fiscale

    n vederea amortizrii efectelor crizei nu mai este posibil, deoarece ar necesita n

    condiii de dezechilibru extern accentuat o ntrire compensatorie a restrictivitiipoliticii monetare.

    Acest mix de politici este nesustenabil dincolo de termenul scurt,deoarece produce

    efecte contracioniste la adresa activitii economice, a veniturilor bugetare, i a

    exportului net, accentund dezechilibrele iniiale.

    Veniturile bugetare au pondere mic n PIB, de circa 3132% comparativ cu celelalte

    ri ale Uniunii Europene, pentru acoperirea de cheltuieli tot mai mari ale sectorului

    public (circa 38,0% n PIB n anul 2009) avnd ca efecte deficite bugetare nesustenabile

    pe termen mediu i lung, care n lipsa unor msuri consistente de reform, ngreuneaz

    convergena real cu UE. Mai mult, pe fondul efectelor crizei economice, exist tendina

    de cretere a cheltuielilor cu protecia social (ajutoare de

    omaj, venit minim garantat, servicii de asisten social), care trebuie acoperite din

    resurse bugetare.

    34

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    35/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Prioriti

    n anul 2010, politica fiscal are n vedere asigurarea unui mediu stimulativ, msuri

    de consolidare a transparenei, stabilitii i predictibilitii, adoptarea unei strategii

    fiscale adecvate ajustat cadrului economic european i adaptat schimbrilor din mediul

    economic i social.

    Un grad sporit de conformare voluntar a contribuabililor, relativ la

    obligaiile fiscale ce le revin acestora.

    Creterea eficienei politicii fiscale i asigurarea predictibilitii i stabilitii

    acesteia prin elaborarea unor proiecte ale Codului Fiscal i a Codului de Procedur

    Fiscal unitar integrate i armonizate cu Directivele Uniunii Europene, precum i cu

    realitile economice.

    Concluzii pentru Romnia:

    are unul dintre cele mai sczute nivele ale fiscalitii, n special n domeniul

    impozitelor directe;

    Romnia se afl pe poziia 23 din cele 27 de state membre din punct de vedere al

    nivelului cotelor de impunere aplicate asupra profiturilor realizate de persoanele

    juridice;

    locul 25 ntre statele uniunii referitor la cota de impunere pe veniturile realizate

    de persoanele fizice.

    IV.5. Deficitul bugetar

    IV.5.1.Calculul deficitului structural i ciclic

    Calculele deficitelor bugetar i ciclic, precum i a produsului intern brut potenial

    (folosnd funcia de producie de tip Cobb Douglas) au fost realizate folosind

    metodologia OCDE i a CE, descris de van den Noord (2000) i Girouard (2005). Dateleutilizate au avut drept sursa baza de date Eurostat, date n preuri de baz 2000,

    (desezonalizate prin metoda TRAMO SEATS).

    35

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    36/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Conform metodologiei amintite, componentele structurale ale bugetului sunt obinute

    prin scderea componentei ciclice din componenta buget curent, utiliznd formula de mai

    jos:

    Componenta ciclic a fiecrei categorii de venituri i cheltuieli este calculat prin

    utilizarea output gap-ului i a elasticitii estimate fa de PIB.

    n anul 2009 output gap-ul a devenit negativ, n condiiile n care ritmul de

    contracie a PIB a fost cu mult sub nivelul potenial ca urmare a efectelor crizei

    financiare.

    Astfel, innd cont de ipotezele prezentate mai sus, se observ c deficitul

    stuctural a crescut de la 3,26% din PIB n 2007 la 7,25% din PIB n 2008, demonstrnd

    nc o dat c politica bugetar a fost prociclic, accentund astfel dezechilibrelemacroeconomice.

    n anul 2009 output gap-ul a devenit negativ, n condiiile n care ritmul de

    contracie a PIB a fost cu mult sub nivelul potenial ca urmare a efectelor crizei

    financiare, deficitul structural fiind relativ stabil comparativ cu anul 2008. Lasnd

    36

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    37/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    stabilizatorii automai s funcioneze, guvernul a permis creterea deficitului bugetar

    efectiv n 2009 fa de 2008, cu scopul atenurii impactului crizei asupra cererii agregate.

    Pe termen mediu se observ o tendin de diminuare a componentei ciclice,

    ajungnd pan la a avea o valoare pozitiv n 2012-2013, n condiiile n care produsul

    intern brut efectiv crete mai repede dect cel potenial. Din punct de vedere teoretic, la

    un output gap egal cu zero, deficitul efectiv este egal cu cel structural (n condiiile n

    care output gap i componenta ciclic sunt aproape de zero). In mod practic, acest lucru

    se poate observa n anul 2012, atunci cnd la o valoare a output gap-ului care converge

    ctre 0 (-0,5% din PIB), deficitul structural este egal cu 2,8% din PIB, n timp ce cel

    efectiv este de 3% din PIB.

    Codul fiscal va fi finalizat n perioada urmtoare i va conferi stabilitate i

    simplificare legislativ mbuntind predictibilitatea sistemului fiscal. In urmtoareaperioad nivelul taxelor va fi meninut, cu excepia accizelor al cror nivel va fi majorat,

    potrivit calendarului de cretere stabilit pentru atingerea nivelului minim impus prin

    directivele comunitare n domeniu pentru: motorin, pcur (n scop comercial), gaz

    natural (scop necomercial), energie electric.

    Obiective in activitatea de administrare fiscala :

    - simplificarea si modernizarea procedurilor de administrare a creantelor fiscale

    prin extinderea informatizarii ;- imbunatatirea serviciilor de administare catre contribuabili si reducerea costurilor

    de conformare voluntara ;

    - combaterea evaziunii fiscale prin intensificarea actiunilor de control in special in

    domeniile de activitate si tipurile de contribuabili cu potential ridicat de

    indisciplina fiscala ( programarea controalelor pe baza analizei de risc) ;

    - definitivarea Cartei drepturilor si obligatiiilor de contribuabililor pentru o mai

    buna transparenta si comunicare.

    IV.5.2. Finanarea deficitului bugetar

    Finanarea deficitului bugetului general consolidat n anul 2010 (estimat la 5,9%din PIB) se va realiza, n proporie echilibrat din surse interne i surse externe.

    37

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    38/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    Finanarea deficitului bugetar se estimeaz a se realiza prin:

    emisiuni de titluri de stat n lei, respectiv certificate de trezorerie cu discont, cu

    scadene la 1, 3, 6 i 12 luni, i obligaiuni de stat de tip benchmark pe piaa

    intern, cu scadene pe termen mediu, la 3, 5 ani i 10 ani; emisiuni de euroobligaiuni pe pieele externe de capital;

    contractarea unor finanri externe noi;

    mprumuturi contractate de autoritile administraiei publice locale;

    sume recuperate de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului din

    activele bancare neperformante.

    Plafonul de garanii guvernamentale agreat cu FMI, aferent perioadei 2009-2010 este

    de 8,6 miliarde lei, n cadrul cruia se vor acorda garanii att pentru proiecte de interesnaional, cu efect multiplicator n economie, dar i pentru asigurarea cofinanrii

    proiectelor finanate de Uniunea European i alte instituii multilaterale.

    IV.5.3. Compararea deficitului bugetar

    Ediia anterioar a Programului de Convergen a prevzut un deficit bugetar de

    5,1% din PIB n anul 2009, calculat pe baza bugetului aprobat de Parlament. Datorita

    evolutiilor economice dificile bugetul a fost rectificat n luna septembrie 2009 inta de

    deficit n baza cash stabilita prin acordul Stand by din septembrie 2009 fiind de 7,3% din

    PIB.

    Conform datelor provizorii deficitul cash pe anul 2009 a fost de 7,2% din PIB si

    8,0% din PIB conform ESA 95. Ca urmare a modificrilor intervenite a fost revizuit i

    programul de reducere a deficitului stabilind anul 2012 ca limit de revenire sub nivelul

    de 3% din PIB.

    38

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    39/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    IV.6.Principalele evoluii fiscal bugetare n perioada 2010-2012

    Pentru perioada 2010-2012 guvernul este decis s continue msurile de consolidare

    iniiate n anul 2009, asigurnd n acelai timp protecia social a categoriilor

    defavorizate. intele ferme asumate de ctre Guvern conduc la reducerea deficitului

    bugetar cu 1,7pp din PIB n 2010, 1,9pp din PIB n anul 2011 i 1,4pp din PIB n anul

    2012, reprezentnd cumulat o ajustare de 5pp n perioada 2009-2012.

    Reducerea cheltuielilor de personal cu 1,7pp din PIB n acest perioad are la baz

    restructurarea salarizrii n sistemul public i economii din implementarea Legii

    salarizrii unitare prin care a fost stabilit obiectivul de readucere a cheltuielilor de

    personal la 7% din PIB n anul 2015 (metodologia cash). Guvernul estimeaz c

    raionalizarea cheltuielilor materiale n linie cu implementarea normativelor de cost nadministraia public va genera economii in valoare de 1,1pp din PIB.

    Eficientizarea programelor de asisten social inclusiv printr-o mai bun tintire a

    acestora precum i relansarea economiei vor asigura o reducere de 1,9pp din PIB pn n

    anul 2012. n concordan cu angajamentele asumate fa de Uniunea European,

    subveniile vor fi reduse treptat n continuare, genernd economii de 0,4pp din PIB pn

    n anul 2012. Spaiul fiscal creat prin aceste ajustri va permite meninerea investiiilor la

    o pondere semnificativ (6,5% din PIB) pe termen mediu.n perioada 2010-2012 finanarea deficitului bugetar se va realiza att din surse

    interne, ct i din surse externe, ncercndu-se, n funcie i de evoluiile pieelor

    financiare interne i externe, ncadrarea n obiectivele incluse n Strategia privind

    administrarea datoriei publice guvernamentale pe termen mediu, printre care cele mai

    importante sunt:

    1. creterea controlat a datoriei publice guvernamentale;

    2. reducerea costurilor cu datoria public guvernamental pe termen mediu i lung;

    3. limitarea riscurilor aferente portofoliului de datorie public guvernamental;

    4. dezvoltarea pieei titlurilor de stat.

    Ministerul Finanelor Publice va utiliza pentru finanarea deficitului bugetar n anii

    2010-2011, mprumuturile externe din cadrul pachetului de finanare extern contractat de

    la FMI, Comunitatea European, Banca Mondial. n acest sens, n anul 2010 se

    39

  • 8/6/2019 veniturile fiscale

    40/40

    Veniturile fiscale ale unitatilor administrativ - teritoriale

    estimeaz c 3,35 mld. Euro se vor primi in cadrul facilitii de asisten tehnic

    financiar pe termen mediu de la CE, 0,7 mld, Euro n cadrul mprumuturilor de tip DPL

    contractate de la Banca Mondial, precum i jumtate din tranele 3 i 4din mprumutul

    de la FMI, n valoare cumulat de 1,1 mld. DST ( respectiv 1,2 mld. Euro).

    Trana I, jumtate din tranele II, III i IV, precum i celelalte trane din mprumutul

    FMI n cadrul aranjamentului stand-by, ce au fost i vor fi utilizate de BNR pentru

    consolidarea rezervei valutare i susinerea balanei de pli, nu reprezinta datorie

    guvernamental i nu au fost incluse n indicatorul datorie guvernamental prezentat n.

    Precizm c datele privind datoria guvernamental sunt la decembrie 2009, iar cele

    referitoare lapiaa titlurilor de stat la ianuarie 2010. De asemenea menionm c n data

    de 23 februarie 2010, au fost trase transele III si IV din mprumutul acordat de FMI, n

    procente egale de ctre MFP i BNR. n plus, CE a lansat pe 2 martie 2010, emisiuneacomun pentru Romnia i Letonia, urmnd ca trana a II-a n valoare de 1 miliard de

    Euro din mprumutul de la CE s fie tras pn la mijlocul lunii martie 2010.

of 40

Embed Size (px)
Recommended