13
TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014 6 martie 2014 Inge Abdulcair Manager
TVA: prevederi legislativeaplicabile în 2014
6 martie 2014 Inge AbdulcairManager
PwC România
Agendă
Modificări aduse legislaţiei de TVA aplicabile în 2014
Recente decizii ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene
2martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Sistemul TVA la încasare
1 ianuarie 2014
- Regimul devine opţional
- Termenul de 90 de zile de colectare a TVA este eliminat
1 ianuarie 2013
A fost introdus sistemul TVA la încasare obligatoriu pentru anumitecategorii de contribuabili
În legislaţie sunt introduse dispoziţii tranzitorii pentru ieşirea din sistem
Sunt introduse livrările de bunuri/prestările de servicii scutite fără drept de deducere la calculul plafonul de 2.250.000 RON.
3martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Ajustarea TVA pentru bunuri distruse, pierdutesau furate
Bunuridistruse
Bunuripierdute
Bunurifurate
• Nu se mai ajustează TVA pentru bunurile care au fost distruse, pierdute sau furate, în cazul în care acestesituaţii pot fi demonstrate sau confirmate în mod corespunzător.
! Clarificări norme metodologice cu privire la sarcina persoanelor impozabile
• În cazul bunurilor furate, nu se mai efectuează ajustarea TVA dacă furtul este demonstrat în baza actelor emise de organele judiciare.
4martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Refacturarea cheltuielilor de asigurare aferentebunurilor acordate în leasing
Decizia CJEU în cazul C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o. (17 ianuarie 2013)
Se aplică scutirea de TVA în cazul cheltuielilor de asigurare aferente bunurilor care fac obiectul unuicontract de leasing
5martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Rambursări de TVA efectuate cu întârziere
Decizia CJEU în cazul C-431/12 Rafinăria Steaua Română(24 octombrie 2013)
Obţinerea de dobânzi de întârziere de la autorităţile fiscale
0
50
100
150
200
250
300
Solutionate intermenul legal
Suspendate Cu termenul desolutionare depasit
Situatie deconturi rambursare TVA -Timis
0
20
40
60
80
100
120
< 30 zile 31-60zile
61-90zile
91-180zile
> 180zile
Deconturi cu termenul depasit -Timis
6martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Rambursarea de TVA pentru societăţile nerezidente
Nu mai estenecesară dovadaplăţii facturilorcătre furnizorii români pentrurambursareaTVA pentrusocietăţile
nerezidente
Aplicabil inclusivpentru cererile derambursare aflate
în curs desoluţionare
Pentru perioada1 ianuarie2009 -31
decembrie2013 inclusiv -
solicitarearambursării
până la data de 30 septembrie
2014
7martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Cota redusă de TVA şi măsurile de simplificare
Pâine şi produse depanificaţie
Cota redusă de 9%
Energie sicertificate
verziTaxare inversă
Cereale şi plantetehnice
Taxare inversă
8martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Servicii electronice, de telecomunicatii, de radio siteleviziune (1 ianuarie 2015)
• In prezent: unde prestatorul este stabilit• Dupa 2014: unde clientul este stabilit sau are locuinta obisnuita
Locul prestarii pentru persoane fizice/ alte persoaneneimpozabile din UE
• Furnizorii de servicii electronice, telecomunicatii, radio si televiziune, procesatori de plati sialti intermediari, furnizorii de continut digital
Companii afectate
• TVA se va datora in fiecare stat membru unde sunt stabiliti clientii serviciilor de tip B2C=>declararea si plata TVA trebuie realizate in tara clientilor
• Regimul “mini one-stop-shop”: inregistrare intr-un singur stat membru dar TVAcolectata la rata din fiecare stat membru al clientului
Impact
9martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Alte modificări
Se aplică scutirea de TVA pentru serviciile poştale din sfera serviciului universal
La desfiinţarea unui contract de servicii, nu se poate storna TVA colectată pentru serviciile deja prestate
Persoanele impozabile care îndeplinesc toate condiţiile pentru reînregistrarea în scopuri de TVA primesc codul de TVA iniţial
Clarificări cu privire la cazul în care o persoană este considerată dependentă de angajator (transpunerea cazului C-202/90 Ayuntamiento)
Nu se înscriu în Declaraţia 394 bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate (aplicabil până la 31 decembrie 2014 inclusiv)
10martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Alte cazuri relevante ale CJUE
C-249/12 Corina-Hrisi Tulică şi C-250/12 Călin Ion Pavloşin (7 noiembrie 2013)
• Baza deimpozitare aTVA
C-18/13 Maks PenEOOD (13februarie 2014)
• Dreptul dededucere a TVAaferentă serviciilorachiziţionate
C-424/12 SCFatorie SRL (6februarie 2014)
• Dreptul dededucere a TVAachitată în mod eronat pentru ooperaţiune supusă taxării inverse
C-273/11 MecsekGabona (6septembrie 2012)
• Scutirea de TVApentru livrări intra-comunitare
11martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Întrebări şi răspunsuri
12martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC România
Contact
Inge Abdulcair
Manager
+4 021 225 3796
13martie 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, anddoes not constitute professional advice. You should not act upon the information contained inthis publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, [insert legal name of the PwC firm], itsmembers, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or dutyof care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance onthe information contained in this publication or for any decision based on it.
© 2014 PwCTax Advisors & Accountants S.R.L. All rights reserved. In this document, “PwC”refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L which is a member firmof PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separatelegal entity.
