7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

1/34

Avand in vedere prevederile OUG 109/2009 aparuta in MO 689/13.10.2009 pentru modificareacodului fiscal si prevederile normelor pentru aplicarea codului fiscal modificarile care ne intereseaa inmod special sunt cele aduse la art.133 care de altfel a fost modificat in totalitate

"Art. 133: Locul prestrii de servicii CODUL FISCAL

!1" #n vederea aplic$rii re%ulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor&

5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), locul urmtoarelor servicii este considerat a fi:

a" o persoan$ impoa'il$ care desf$oar$ i activit$i sau operaiuni care nu sunt considerate impoa'ile nconformitate cu art. 126 alin. !1"!4" este considerat$ persoan$ impoa'il$ pentru toate serviciile care iau fostprestate5

'" o persoan$ uridic$ neimpoa'il$ care este nre%istrat$ n scopuri de A este considerat$ persoan$impoa'il$.

!2" 7ocul de prestare a serviciilor c$tre o persoan$ impoa'il$ care acionea$ ca atare este locul underespectiva persoan$ care primete serviciile i are sta'ilit sediul activit$ii sale economice. ac$ serviciile suntfurniate c$tre un sediu fi+ al persoanei impoa'ile( aflat n alt loc dect cel n care persoana i are sediulactivit$ii sale economice( locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl$ respectivul sediu fi+ alpersoanei care primete serviciile. #n a'sena unui astfel de loc sau sediu fi+( locul de prestare a serviciiloreste locul unde persoana impoa'il$ care primete aceste servicii i are domiciliul sta'il sau reedinao'inuit$.

!3" 7ocul de prestare a serviciilor c$tre o persoan$ neimpoa'il$ este locul unde prestatorul i are sta'ilitsediul activit$ii sale economice. ac$ serviciile sunt prestate de la un sediu fi+ al prestatorului( aflat n alt locdect locul n care persoana impoa'il$ ia sta'ilit sediul activit$ii economice( locul de prestare a serviciiloreste locul unde se afl$ respectivul sediu fi+. #n a'sena unui astfel de loc sau sediu fi+( locul de prestare aserviciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul sta'il sau reedina o'inuit$.

!4" *rin e+cepie de la prevederile alin. !2" i !3"( pentru urm$toarele prest$ri de servicii( locul prest$rii esteconsiderat a fi&

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

2/34

;dentificarea altor elemente ( cum ar fi faptul ca persoana impoa'ila realieaa operatiuni scutite de Asau ca aceasta aplica re%imul special de scutire pentru intreprinderi mici( nu influenteaa modul in carere%ulile care %uverneaa locul prestarii se aplica atunci cand persoana impoa'ila presteaa sau primesteservicii.,e%ulile prevaute la art.133 alin 2 sau 3 din -odul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciilenu se pot incadra pe nici una din e+ceptiile prevaute la art.133 alin !4"!)" din -odul fiscal.aca serviciile pot fi incadrate pe una din e+ceptiile prevaute la art.133 alin !4"!)"( intotdeauna e+ceptiaprevaleaa (nemaifiind aplica'ile re%ulile %enerale sta'ilite la art. 133 alin.2 si 3

!2" 7ocul de prestare a serviciilor c$tre o persoan$ uridic$ neimpoa'il$ se determin$ conformart. 133 alin. !3"!6" din -odul fiscal( cu e+cepia situaiei n care respectiva persoan$ este deanre%istrat$ n scopuri de A pentru ac:iiii intracomunitare conform art. 1

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

3/34

c$tre 'eneficiari persoane impoa'ile care sunt sta'ilii pe teritoriul ,omniei( se numesc serviciiintracomunitare i se declar$ n declaraia recapitulativ$ conform prevederilor art. 1

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

4/34

prestate catre persoane impoa'ile sta'ilite in afara -omunitatii(fiind aplica'ile prevederile art.133 alin.2 din-odul fiscal. ;n am'ele situatii(este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca 'eneficiarul( indiferent destatutul sau este sta'ilit in afara -omunitatii. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientulcomunica prestatorului adresa sediului activitatii economice(sau a sediului fi+( sau in a'senta acestoraa domiciliului sta'il sau a resedintei o'isnuite(in afara -omunitatii.*restatorul tre'uie sa verifice autenticitateaacestora prin procedurile cerente de verificare e+istente.

!12" *entru alte servicii dect cele prev$ute la alin. !10"( prestate de o persoan$ impoa'il$sta'ilit$ n ,omnia c$tre persoane impoa'ile sta'ilite n afara -omunit$ii i care intr$ su' incidena art.133 alin. !2" din -odul fiscal( locul prest$rii nu este considerat a fi n ,omnia( dac$ prestatorul poateface dovada c$ 'eneficiarul este o persoan$ impoa'il$ i c$ este sta'ilit n afara -omunit$ii. #n acestscop prestatorul tre'uie s$ o'in$ suficiente dovei de la clientul s$u care s$ demonstree c$ este opersoan$ impoa'il$. Aceste dovei pot consta n codul de nre%istrare n scopuri de A al'eneficiarului care este sta'ilit n $ri tere care aplic$ A( sau un alt cod de nre%istrare similar care

identific$ persoana impoa'il$( atri'uit 'eneficiarului de ara n care este sta'ilit( nsoite de alteinformaii relevante cum sunt materiale printate de pe un ?e'site care confirm$ statutul de persoan$impoa'il$ al 'eneficiarului( informaii o'inute de la autoritatea fiscal$ din ara 'eneficiarului careconfirm$ c$ acesta este o persoan$ impoa'il$( formularul de comand$ al 'eneficiarului care conineadresa sediului activit$ii economice i codul de nre%istrare comercial$ sau informaii printate de pe?e'siteul 'eneficiarului din care s$ reulte c$ acesta efectuea$ o activitate economic$. aca prestatorulnu poate face dovada c$ 'eneficiarul este o persoan$ impoa'il$( se va considera c$ prestarea de serviciieste realiat$ c$tre o persoan$ neimpoa'il$ aplicnduse celelelate re%uli prev$ute de art. 133 n funcie

de natura serviciului. *revederile preentului alineat se completea$ cu prevederile alin. !4"( atunci cndeste caul.

!13" =erviciile prev$ute la art. 133 alin. !2" de care 'eneficia$ persoane impoa'ile sta'ilite n,omnia i care sunt prestate de un prestator persoan$ impoa'il$ care nu este sta'ilit n ,omnia( aulocul prest$rii n ,omnia( fiind aplica'ile cotele de A prev$ute la art. 140 din -odul fiscal sau( dup$ca( scutirile de A prev$ute la art. 141( 143( 144 sau 1441 din -odul fiscal.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

5/34

=@,;-;; ,A>=*O,

econtare in relatie cu -lientul

eneficiarul facturii -od A ratamentul A Mod facturare

ransport domestic

,omania ,omania 7ocul de ta+are ,omania A ,omania 19B

,omania ,omania >U A ,omania 19B

,omania ,omania >U A ,omania 19B

, i , i A

ara deplecare al

transportului

ara dedestinatie altransportului

-lient persoana uridicaromana cu sau fara -;C codde inre%istare A

A sau>U

-f Art.133alin.2

-lient persoana impoa'ila>O> @U CA,A cod valid

A dintrun stat mem'ru U@

7ocul de ta+are ,omania dacautiliarea si e+ploatarea efectifa a

serviciilor au loc in ,omania

-f Art.133

alin.)

studiu

ca 16

-lient persoana neimpoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul de ta+are ,omania undeprestatorul este sta'ilit

-f Art.133alin.3

-lient persoana impoa'ila

>O> @U i d lidA di t t t ' U@

a+a'il unde clientul are sediul fi+.este sta'ilit ,omtrans tre'uie sapri(e%sc% u$ cod v%lid de !*A si%dres% sediului 'i+ di$ Co(u$it%tefaca dovada ca 'eneficiarul este opersoana impoa'ilasi este sta'ilitin

- it t ! di fi i, i "

Cactura fara A

> i 'il i , if - d l fi l t 133 li 2 -f A t 133li 2

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

6/34

,omania ,omania A

,omania ,omania >U A ,omania 19B

,omania ,omania *ersoana fiica romana >U A ,omania 19B

ransport intracomunitar

ara U@ Alta tara U@ A 7ocul de ta+are ,omania A ,omania 19B

>U

ara U@ Alta tara U@ >U

-lient U@ persoanaimpoa'ila comunica codvalid A

a+a'il unde clientul este sta'ilit

,omtrans tre'uie sa faca dovada ca'eneficiarul este o persoanaimpoa'ila si este sta'ilit in-omunitate !nu are un sediu fi+ in,omania"

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin.2

studiuca 6

-lient U@ persoananeimpoa'ila >U comunicacod valid A

7ocul de ta+are ,omania , u$deprest%torul este st%&ilit

-f Art.133alin.3

7ocul de ta+are ,omania , u$deprest%torul este st%&ilit

-f Art.133alin.3

-lient persoana impoa'ilaromana cu -;C cod de

inre%istare A

-f Art.133

alin 2

ara U@!e+emplu

C,"

ara U@!e+emplu

,O"

-lient persoana impoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit daca demonstram caeste persoana impoa'ila st%&ilit% i$%'%r% Co(u$it%tii

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin 2

studiuca 16

-lient persoana neimpoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul de plecare a unui transportintracomunitar de 'unuri DDD

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin 2

ara U@!e+emplu

C,"

ara U@!e+emplu

,O"

-lient U@ persoanaimpoa'ila comunica codvalid A

=tatul U@ de unde se comunica A.Ro(tr%$s tre&uie s% '%c% dov%d%c% &e$e'ici%rul este o perso%$%i(po)%&il% -codul !*A si c% estest%&ilit i$ Co(u$it%te -%dres%.

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin 2

-lient U@ persoananeimpoa'ila >U comunicacod valid A

7ocul de plecare al transportului,omania

Art.133alin.< lit c

ara U@!e+emplu

C,"

ara U@!e+emplu

,O"

-lient U@ persoananeimpoa'ila >U comunicacod valid A

7ocul de plecare al transportului inacest e+emplu Cranta.@+ista riscul ca

,omtrans sa fie o'li%ata sa seinre%istree in Cranta pentru aceastaoperatiune!in functie de le%islatia dinCranta DDD

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin @U

-lient persoana uridicaromana cu sau fara -;C codde inre%istare A

A sau>U

Locul de t%+%re i$ Ro(%$i%/ d%r se%plic% scutire , daca valoareatransportului este inclusa in 'aa deimpoitare a importului

=e factureaa fara A si sementioneaa pe facturaE=cutit cu drept de deducereconform art.143!1" lit.dE

ara >O>@U

-lient persoana impoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin 2

7 l d l t t l

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

8/34

,omania A

,omania A

,omania >U

,omania *ersoana fiica romana >Uransport international import in U@

A A ,omania 19B

ara >O>@U

-lient persoana impoa'ila>O> @U comunica cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit.Ro(tr%$s tre&uie s%'%c% dov%d% c% &e$e'ici%rul esteperso%$% i(po)%&il% -cod !*A sieste st%&ilit% i$ Co(u$it%te-%dres%.

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin 2

ara >O>@U

-lient U@ persoanaimpoa'ila comunica codvalid A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit.

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin 2

-f Art.133alin 2

ara >O>@U

-lient U@ persoananeimpoa'ila >U comunicacod valid A

7ocul unde are loc transportului infunctie de distantele parcurse.#e$tru p%rcursul di$ Ro(%$i% ,scutit d%c% tr%$sportul este i$clus$ v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te. @+ista riscul ca ,omtranssa fie o'li%ata sa se inre%istree in

alta tara pentru aceasta operatiune!infunctie de le%islatia din tarilerespective le%islatie le%ata dee+port /import" DDD

Cactura fara A

>eimpoa'il in ,omania cf.-odul fiscal art.133 alin O>@U

7ocul unde are loc transportului infunctie de distantele parcurse.#e$tru p%rcursul di$ Ro(%$i% ,scutit d%c% tr%$sportul este i$clus$ v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilor

i(port%te. @+ista riscul ca ,omtranssa fie o'li%ata sa se inre%istree inalta tarapentru aceasta operatiune!infunctie de le%islatia din tarilerespective le%islatie le%ata dee+port /import DDD

=e factureaa fara A

romanesc si se mentioneaape factura >eimpoa'il in,omania cf. art.49 irectiva2006/112/-@ scutit cudrept de deducere co$'or(%rt. 13 -1 lit. d"

Art.133alin.< lit '

ara >O>@U ara U@

-lient persoana impoa'ilaromana cu -;C cod deinre%istare A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

-f Art.133alin 2

-li t i 'il=e factureaa fara A si se

ti f t

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

9/34

>U

A

A

>U

ara >O>@U ara U@

-lient persoana neimpoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul unde are loc transportului infunctie de distantele parcurse. D%c%trece pri$ Ro(%$i%/ pe$trup%rcursul di$ Ro(%$i% , scutitd%c% tr%$sportul este i$clus i$

v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te. @+ista riscul ca ,omtranssa fie o'li%ata sa se inre%istree inalta tara pentru aceasta operatiune!infunctie de le%islatia din tarilerespective le%islatie le%ata dee+port /import DDD

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin O> @U comunica cod valid

A di t t t ' U@

a+a'il unde clientul este sta'ilit.Ro(tr%$s tre&uie s% '%c% dov%d%c% &e$e'ici%rul este o perso%$%i(po)%&il% -codul !*A si c% este

st%&ilit i$ Co(u$it%te -%dres%

=e factureaa fara A si sementioneaa pe factura>eimpoa'il in ,omania

co$'or( %rt 133 -2

-f Art.133

li 2

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

12/34

ara >O> @U >U

ara >O> @U *ersoana fiica romana >Uransport international

ara >O> @U A A ,omania 19B

ara >O> @U >U a+a'il unde clientul este sta'ilit

ara >O> @U >U

ara U@-lient U@ persoananeimpoa'ila >U comunicacod valid A

7ocul unde are loc transportului infunctie de distantele parcurse.#e$tru p%rcursul di$ Ro(%$i% ,scutit/ tr%$sportul 'ii$d e'ectu%t i$le%tur% cu u$ e+port. @+ista risculca ,omtrans sa fie o'li%ata sa seinre%istree in alta tara pentruaceasta operatiune!in functie dele%islatia din tarile respectivele%islatie le%ata de e+port /import DDD

Cactura fara A>eimpoa'il in ,omaniacf.-odul fiscal art.133 alin O>@U

-lient persoana impoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

=e factureaa fara A si sementioneaa pe factura>eimpoa'il in ,omania

-f Art.133alin 2

ara >O>@U

-lient persoana neimpoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul unde are loc transportului infunctie de distantele parcurse. @+istariscul ca ,omtrans sa fie o'li%ata sase inre%istree in alta tara pentruaceasta operatiune!in functie dele%islatia din tara respectiva le%islatiele%ata de e+port /import DDD

=e factureaa fara A si sementioneaa pe factura>eimpoa'il in ,omaniaco$'or( %rt. 133 -4

Art.133alin.< lit '

>O>

-lient persoana impoa'ila

>O> @U i d lid

a+a'il unde clientul este sta'ilit.Ro(tr%$s tre&uie s% '%c% dov%d%c% &e$e'ici%rul este o perso%$%

i(po %&il% -cod l !*A si c% este

=e factureaa fara A si sementioneaa pe factura

> i 'il i , i -f A t 133

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

13/34

ara >O> @U >U

#erso%$% 'i)ic% ro(%$% NU

,omania >U A 19 B

,omania >U A 19 B

,omania A

ara >O>

@U

-lient U@ persoananeimpoa'ila >U comunica

cod valid A

7ocul unde are loc transportului infunctie de distantele parcurse. @+istariscul ca ,omtrans sa fie o'li%ata sase inre%istree in alta tara pentruaceasta operatiune!in functie dele%islatia din tara respectiva le%islatie

le%ata de e+port /import DDD

=e factureaa fara A si sementioneaa pe factura>eimpoa'il in ,omania

co$'or( %rt. 133 -4

Art.133

alin.< lit '

!%r% NONU

!%r% NONU

Locul u$de %re loc tr%$sportului i$'u$ctie de dist%$tele p%rcurse.+ist% riscul c% Ro(tr%$s s% 'ieo&li%t% s% se i$reistre)e i$ %lt%t%r% pe$tru %ce%st% oper%tiu$e-i$'u$ctie de leisl%ti% di$ t%r%respectiv% leisl%tie le%t% dee+port 5i(port

Se '%cture%)% '%r% !*A sise (e$tio$e%)% pe '%ctur%Nei(po)%&il i$ Ro(%$i%co$'or( %rt.133 -4

Art.133%li$.4 lit &

Servicii acesorii transportului (incarcare,descarcare,manipulare si servicii similare acestora) se considera a fi efectiv utilizate si exploatatein Romania daca sunt prestate pe teritoriul Romaniei.

-lient persoana impoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul prestarii ,omania dacautiliarea si e+ploatarea efectiva aserviciilor au loc in ,omania

-f Art.133alin )

-lient persoana neimpoa'ila>O> @U CA,A cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul unde se presteaa efectivserviciile

-f Art.133alin < lit d

-lient persoana impoa'ila>O> @U comunica cod validA dintrun stat mem'ru U@

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit !e+ceptie utiliarea sie+ploatarea efectivaF!%+%&il u$de clie$tul %re sediul 'i+.Ro(tr%$s tre&uie s% pri(e%sc% u$cod v%lid de !*A si %dres% sediului'i+ di$ Co(u$it%te.

=e factureaa fara A si sementioneaa pe factura>eimpoa'il in ,omania

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

14/34

DDD ;n aceasta situatie pentru a nu fi nevoiti sa ne inre%istram in scopuri de A in multe state mem're decontarea cu clientul se poate faceprin intermediul unui partener inre%istrat in statul mem'ru U@ unde are loc transportul.#e$tru situ%tiile de tr%$sport i$ter$%tio$%l cu t%ri $o$,U -le%t de oper%tiu$ile de i(port5e+port i$ %'%r% co(u$it%tii/ este posi&ilc% pe$tru p%rte% de tr%$sport %'ere$t% %celor t%ri s% e+iste scutire i$ leisl%ti% $%tio$%l%.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

15/34

Co$'or( pu$ctului 14 %li$. -3 di$ #roiectulde 6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elor

de %plic%re % Codului 'isc%l.*entru serviciile prestate catre o persoanaimpoa'ila sta'ilita in afara -omunitatii careintra su' incidenta art.133 alin 2( loculprestarii nu este considerat a fi ,omania dacaprestatorul poate face dovada ca 'eneficiaruleste o persoana impoa'ila si ca este sta'ilitin afara -omunitatii. suficiente dovei & codulde inre%istrare in scopuri de A( sau alt codsimilar care identifica persoana impoa'ila(informatii o'tinute de la autoritatea fiscala dintara 'eneficiarului care confirma ca este o

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

16/34

*restatorul tre'uie sa faca dovada ca'eneficiarul este persoana impoa'ila si estesta'ilit in comunitate.=e considera aceastaconditie indeplinita atunci cand clientulcomunica prestatorului o afresa a sediuluiactivitatii economice sa dupa ca a unui sediufi+ din comunitate precum si un cod vala'il deA atri'uit de autoritatile fiscale din alt statmem'ru( inclusiv in caul persoanelor uridicaneimpoa'ile care sunt inre%istrate in scopuride A

aca 'eneficiarul sta'ilit in alt stat mem'rudecat ,omania nu comunica un cod vala'il deA si/sau prestatorul nu o'tine validitateacodului de A al clientului sau( se vaconsidera ca prestarea de servicii este

realiata catre o persoana neimpoa'ilaaplicanduse celelalte re%uli prevaute laart.133 in functie de natura serviciului.I$ plus/ Ro(tr%$s po%te corect% '%ctur% l%(o(e$tul pri(irii codului de !*A.

Dove)ile %ccept%te su$t prev%)ute l%pu$ctul 13 %li$. -12 di$ #roiectul de6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elor de%plic%re % Codului 'isc%l.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

17/34

Dove)ile %ccept%te su$t prev%)ute l%pu$ctul 13 %li$. -12 di$ #roiectul de6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elor de%plic%re % Codului 'isc%l.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

18/34Dove)ile %ccept%te su$t prev%)ute l%

t l 13 li -12 di # i t l d

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

19/34

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

20/34

Dove)ile %ccept%te su$t prev%)ute l%pu$ctul 13 %li$. -12 di$ #roiectul de6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elor de

%plic%re % Codului 'isc%l.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

21/34

Dove)ile %ccept%te su$t prev%)ute l%pu$ctul 13 %li$. -12 di$ #roiectul de6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elor de%plic%re % Codului 'isc%l.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

22/34

Dove)ile %ccept%te su$t prev%)ute l%pu$ctul 13 %li$. -12 di$ #roiectul de6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elor de%plic%re % Codului 'isc%l.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

23/34

Co$'or( pu$ctului 14 %li$. -3 di$ #roiectulde 6ot%r%re privi$d (odi'ic%re% Nor(elorde %plic%re % Codului 'isc%l.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

24/34

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

25/34

econtare in relatie cu Curniorul

eneficiarul facturii -od A Curnior ratamentul A Mod facturare

ransport domestic,omania ,omania ,omtrans A Cunior din ,omania 7ocul de ta+are ,omania A ,omania 19B

ransport intracomunitar

ara U@ Alta tara U@ ,omtrans A A ,omania 19B

ara U@ Alta tara U@ ,omtrans A

ara U@ Alta tara U@ ,omtrans A

ara U@ Alta tara U@ ,omtrans A

ara U@ Alta tara U@ ,omtrans A

ara U@ Alta tara U@ ,omtrans Aransport international import in ,omania

ara >O> @U ,omania ,omtrans A

ara >O> @U ,omania ,omtrans A

ara de plecareal transportului

ara de destinatie altransportului

Cunior persoanaimpoa'ila din ,omania

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Curnior persoanaimpoa'ila U@ cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=A

Curnior pers.neimpoa'ila U@ fara codvalid A

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit

F%ctur% '%r% !*A se '%ce!A7AR IN*RSA

Curnior >on @U persneimpoa'ila fara cod

valid A

Locul de t%+%re locul u$de

clie$tul este st%&ilit

F%ctur% '%r% !*A se '%ce

!A7AR IN*RSA

Curnior >on @U persimpoa'ila fara cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

A ,omania 19BF%ctur% '%r!*A se '%ce !A7AR IN*R

Curnior pers.impoa'ila>on @U comunica codvalid A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=A

Cunior persoanaimpoa'ila din ,omania.

7ocul de ta+are ,omania/d%r se

%plic% scutire d%c% v%lo%re%tr%$sportului este i$clus% i$v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te.

A ,omania 19B s%u/ d%c% s%plic% scutire%/ se '%cture%)%

'%r% !*A si se (e$tio$e%)% p'%ctur% "Scutit cu drept dededucere co$'or( %rt.13-1lit.d"

Curnior persoanaimpoa'ila U@ cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

26/34

ara >O> @U ,omania ,omtrans A

ara >O> @U ,omania + A

ara >O> @U ,omania ,omtrans Aransport international import in U@

ara >O> @U ara U@ ,omtrans A Cunior din ,omania

ara >O> @U ara U@ ,omtrans A

Curnior >on @U persneimpoa'ila fara codvalid A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (odco$ti$uu.

Curnior >on @U persimpoa'ila fara cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit sau scutirile prevautela art 141(143(144 sau 144!1"

F%ctur% '%r% !*A se '%ce

!A7AR IN*RSAS%u se %plic% scutire/ d%c%e+ist% dove)i c% v%lo%re%tr%$sportului este i$clus% i$v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te.

Curnior >on @U comunicacod valid A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit. Se po%te %plic%scutire%/ tr%$sportul 'ii$d i$le%tur% cu u$ i(port de &u$uri.

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=AS%u se %plic% scutire/ d%c%e+ist% dove)i c% v%lo%re%tr%$sportului este i$clus% i$

v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te.

7ocul de ta+are ,omania. Se po%te%plic% scutire%/ tr%$sportul 'ii$di$ le%tur% cu u$ i(port de&u$uri.

A ,omania 19B S%u se %plscutire/ d%c% e+ist% dove)i c%v%lo%re% tr%$sportului estei$clus% i$ v%lo%re% i$ v%(% %&u$urilor i(port%te.

Curnior persoanaimpoa'ila U@ cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=AS%u se %plic% scutire/ d%c%e+ist% dove)i c% v%lo%re%tr%$sportului este i$clus% i$v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te.

Curnior pers.neimpoa'ila U@ fara cod

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (od

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

27/34

ara >O> @U ara U@ ,omtrans A

ara >O> @U ara U@ ,omtrans A

ara >O> @U ara U@ ,omtrans Aransport international e+port din ,omania

,omania ara >O> @U ,omtrans A Cunior din ,omania

,omania ara >O> @U ,omtrans A

,omania ara >O> @U ,omtrans A

Curnior >on @U persneimpoa'ila fara codvalid A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (odco$ti$uu.

Curnior >on @U persimpoa'ila fara cod validA

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit

F%ctur% '%r% !*A se '%ce

!A7AR IN*RSAS%u se %plic% scutire/ d%c%e+ist% dove)i c% v%lo%re%tr%$sportului este i$clus% i$v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te.

Curnior >on @U comunicacod valid A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=AS%u se %plic% scutire/ d%c%e+ist% dove)i c% v%lo%re%tr%$sportului este i$clus% i$

v%lo%re% i$ v%(% % &u$urilori(port%te.

7ocul de ta+are ,omania/ d%r se%plic% scutire/ tr%$sportul 'ii$d i$le%tur% cu u$ e+port.

A ,omania 19B s%use 'c%ture%)% '%r% !*A si se(e$tio$e%)% pe '%ctur% "Scucu drept de deducere co$'or(%rt.13 -1 lit.c"

Curnior persoanaimpoa'ila U@ cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientul

este sta'ilit/ d%r se %plic% scutire/tr%$sportul 'ii$d i$ le%tur% cuu$ e+port.

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=A

S%u se %plic% scutire ,Scutit drept de deducere co$'or(%rt.13 -1 lit.c

Curnior pers.neimpoa'ila U@ fara codvalid A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (odco$ti$uu.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

28/34

,omania ara >O> @U ,omtrans

,omania ara >O> @U ,omtrans A

,omania ara >O> @U ,omtrans Aransport international e+port din U@

ara U@ ara >O> @U ,omtrans A Cunior din ,omania

ara U@ ara >O> @U ,omtrans A

ara U@ ara >O> @U ,omtrans A

ara U@ ara >O> @U ,omtrans A

Curnior >on @U persneimpoa'ila fara codvalid A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (odco$ti$uu.

Curnior >on @U persimpoa'ila fara cod validA

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit/ d%r se%plic% scutire/ tr%$sportul 'ii$d i$le%tur% cu u$ e+port.

F%ctur% '%r% !*A se '%ce

!A7AR IN*RSAS%u se %plic% scutire ,Scutit drept de deducere co$'or(%rt.13 -1 lit.c

Curnior >on @U comunicacod valid A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit/ d%r se %plic% scutire/tr%$sportul 'ii$d i$ le%tur% cuu$ e+port.

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=AS%u se %plic% scutire ,Scutit drept de deducere co$'or(%rt.13 -1 lit.c

7ocul de ta+are ,omania.Se po%te%plic% scutire%/ tr%$sportul 'ii$di$ le%tur% cu u$ e+port de&u$uri.

A ,omania 19B s%u scutit drept de deducere co$'or( %13 -1 c

Curnior persoanaimpoa'ila U@ cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit.Se po%te %plic%scutire%/ tr%$sportul 'ii$d i$le%tur% cu u$ e+port de &u$uri.

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=As%u scutit cu drept de deducco$'or( %rt. 13 -1 c

Curnior pers.neimpoa'ila U@ fara codvalid A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.

I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (odco$ti$uu.

Curnior >on @U persneimpoa'ila fara codvalid A

Oper%tiu$e% este i$ %'%r% s'ereide !*A.I$ pri$cipiu/ o perso%$%$ei(po)%&il% $u po%te prest%servicii de tr%$sport i$ (odco$ti$uu.

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

29/34

ara U@ ara >O> @U ,omtrans A

ara U@ ara >O> @U ,omtrans Aransport internationalara >O> @U ara >O> @U ,omtrans A Cunior din ,omania 7ocul de ta+are ,omania A ,omania 19B

ara >O> @U ara >O> @U ,omtrans A

ara >O> @U ara >O> @U ,omtrans A

ara >O> @U ara >O> @U ,omtrans A

ara >O> @U ara >O> @U ,omtrans A

ara >O> @U ara >O> @U ,omtrans A

Curnior >on @U persimpoa'ila fara cod validA

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit. Se po%te%plic% scutire%/ tr%$sportul 'ii$di$ le%tur% cu u$ e+port de&u$uri.

F%ctur% '%r% !*A se '%ce!A7AR IN*RSAs%u scutit cu drept de deducco$'or( %rt. 13 -1 c

Curnior >on @U comunicacod valid A

7ocul de ta+are locul unde clientul

este sta'ilit. Se po%te %plic%scutire%/ tr%$sportul 'ii$d i$le%tur% cu u$ e+port de &u$uri.

Cactura fara A se face

AA,@ ;>@,=As%u scutit cu drept de deducco$'or( %rt. 13 -1 c

Curnior persoanaimpoa'ila U@ cod validA

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=A

Curnior pers.neimpoa'ila U@ fara codvalid A

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit

F%ctur% '%r% !*A se '%ce!A7AR IN*RSA

Curnior >on @U persneimpoa'ila fara codvalid A

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit

F%ctur% '%r% !*A se '%ce!A7AR IN*RSA

Curnior >on @U persimpoa'ila fara cod validA

Locul de t%+%re locul u$declie$tul este st%&ilit

F%ctur% '%r% !*A se '%ce!A7AR IN*RSA

Curnior >on @U comunicacod valid A

7ocul de ta+are locul unde clientuleste sta'ilit

Cactura fara A se faceAA,@ ;>@,=A

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

30/34

norme art13 pa%101

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

31/34

norme art13 pa%101

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

32/34

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

33/34

7/25/2019 TVA 2010_Deloitte(1)

34/34