tema 2 Contul bancar ca element de bază

7/28/2019 tema 2 Contul bancar ca element de baz

1/25

Tema 2: Contul bancar ca element de baz n promovarea imeninerea relaiilor Banc-Client.

1. Noiunea i tipologia conturilor bancare.

2. Iniierea relaiilor dintre banc i client3. Metode de operare n conturi curente

1.Noiunea i tipologia conturilor bancare.

Relaiile care se stabilesc ntre bnci i clienii acestora, materializate n

operaiunile bancare, se reflect n sistemul conturilor bancare i ntr-o form

agregat n bilanul contabil al acestor instituii. Contul bancar este un mecanism deconstituire a resurselor i de stingere a obligaiilor clienilor n procesul economic, a

reflectrii circuitelor n sistemele de pli i compensri, a relaiilor cu diverse entiti

pe plan naional i internaional. Principala utilizare a conturilor este aceea de

nregistrare, la un anumit moment, prin nscrierea unei sume ntr-o parte a contului i

la un alt moment n cealalt parte a contului. Aceste operaiuni asigur circulaia

informaiei cu un anumit scop, acela de a reflecta decizia titularului de cont. Cele

doua pari ale conturilor bancare reflect drepturi (creane) i obligaii (datorii) ale

titularului de cont i sunt denumite n contabilitate debit i credit. Dac titularii de

cont sunt diferii avem de a face cu un transfer de proprietare asupra sumei bneti

(plata), iar informaia este denumit informaie-bani. Transferul de proprietate

presupune irevocabilitatea plaii care asigur finalitatea decontrii i stingerea de

obligaii. n orice moment, sumele cumulate (totalul) din debitul i creditul contului

se pot compensa i rezulta un sold care reflect poziia patrimonial, adic volumul

de creane sau obligaii ale titularului.

Cont bancar cont analitic deschis de banc pe numele titularului de cont,

prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti.

Relaiile directe dintre banc i client se reflect n conturile bancare deschise

pentru a duce evidena raporturilor dintre banc i fiecare client al ei.

1


2/25

Schema nr. 1

Schema nr. 2

Contul bancar are unele caracteristici specifice reflectate n contabilitatea

bancar, dintre care cele mai importante sunt:

(a) marea majoritate a informaiei-bani reflect schimburile de proprietate a

activelor financiare;

(b) trecerea din proprietatea bncii n proprietatea clientului a unui credit acordat

de banca i nregistrat n cont;

(c) trecerea din proprietatea clientului n cea a bncii, prin nregistrare n cont, a

ratelor din credit rambursate, precum i a dobnzilor i comisioanelor cuvenite

bncii;

(d) efectuarea i de alte operaiuni dect depozitele i creditele, cum ar fi

constituirea de garanii, operaiuni n valut, operaiuni cu titluri de valori etc.

Banc Client

2

Contul bancar poate fi vzutsub 2 aspecte:

Contabil, n care cazcontul este undocument juridic,cronologic n care sereflect toate creanelei datoriile reciprocedintre banc i client

Juridic, n carecontul este o conveniedintre banc i clientn care se stipuleazatt regimul deoperare n cont, ct imodul de apariie i dedistingere aobligaiilor reciproce.

Contbancar


3/25

Conturile care se pot deschide clienilor se pot grupa n trei mari categorii:

conturi curente, conturi de depozite i conturi de mprumut.

Conturile curente (conturi de decontare) se deschid clienilor pentru

nregistrarea operaiunilor curente de ncasri i pli n numerar, transferul fondurilor

ntre bncile clienilor care reprezint ncasri i pli, precum i alte operaiuni

generate de acordarea i derularea creditelor, constituirea i retragerea depozitelor,

diverse servicii prestate pentru populaie i agenii economici. Contul curent este cel

mai utilizat cont bancar, ntruct prin el se desfoar ntreg fluxul bancar al

clientului i permite o informare operativ asupra lichiditii imediate a acestuia.

Contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, operaiunea reprezentnd

depunerea unei sume n numerar la casieria bncii de ctre titular, transferul unui

fond de la alt banc, transferul din alt cont al titularului (retragere de depozit,

creditare), bonificare de dobnd etc. Contul curent funcioneaz pe baza a dou

principii:

(a) asigurarea permanent a disponibilitilor, adic a soldului creditor;

(b) capacitatea juridic a titularului de a dispune de pli n proporia n care

activele din cont sunt libere de gaj sau alte obligaii dispuse de autoritatea

public.

Dei contul curent ncepe s funcioneze prin creditare, ca un cont de pasiv, la

sfritul zilei poate avea sold debitor, ca un cont de activ, ca urmare a creditelor

folosite. n cursul zilei poate avea sold creditor sau debitor, contul funcionnd ca o

suveica care asigur mai nti folosirea fondurilor proprii i apoi a celor

mprumutate. Asemenea conturi care pot avea solduri creditoare sau debitoare senumesc bifuncionale (cu posibiliti de overdraft). Disponibilitile din contul curent

sunt foarte volatile i nu pot fi folosite de banc drept resurse de creditare, din care

cauz la soldurile creditoare nu se bonific dobnd sau dac se acord aceasta este

foarte mic. Pentru operaiunile efectuate n contul clientului banca percepe

comisioane potrivit tarifelor anunate. Comisioanele se pot calcula asupra rulajului

creditor al contului curent sau operaiune cu operaiune, conform practicii bncii.

3


4/25

Conturile de depozit. Investiiile financiare ale clienilor fcute la bnci cu scop

de fructificare a capitalului sunt cunoscute sub numele de depozite bancare la termen

i se nregistreaz n conturi de depozite. Contul de depozit este un cont de pasiv care

se crediteaz cu sumele constituite ca depozite i se debiteaz cu cele ieite din cont

la lichidarea depozitului. Depozitele pot fi n lei i valut i se constituie n baza unei

convenii scrise ntre banc i client n care se prevd suma, perioada i dobnda,

inclusiv modalitatea de plat a acesteia. La scaden depozitul i dobnda se transfer

n contul curent, dac nu exist o clauz de rennoire automat. Dobnda poate fi

transferat i lunar n contul curent, n funcie de opiunea clientului, dar aceasta este

ceva mai mic dect dobnda transferat la scaden. Clientul poate renuna la

investiia fcut i n virtutea dreptului de proprietate poate solicita retragerea

depozitului nainte de scaden, caz n care clientul va beneficia de tratamentul aplicat

contului curent.

Conturile de mprumutreflect obligaiile clienilor fa de banc i se debiteaz

cu valoarea creditelor trase, creditndu-se cu sumele rambursate. Toate conturile de

mprumut funcioneaz prin intermediul contului curent, respectiv cu sumele trase din

credit se alimenteaz contul curent din care se fac apoi plile i invers din sumele

disponibile n contul curent se ramburseaz creditele din contul de credite i se

pltesc dobnzile i comisioanele datorate bncii. Conturile de mprumut corespund

tipurilor de credite folosite de banc. Dobnda este de regul fluctuant i depinde de

nivelul pieei, calitatea clientului de perioada de creditare.

Dup continuitatea nregistrrii operaiunilor n ele, deosebim 2 tipuri de conturi:

1. Provizoriu o aciune temporar i servete pentru depunereamijloacelor bneti aferente formrii capitalului social sau majorrii lui

(din acest cont nu se retrag banii);

2. n sens deplin care se clasific astfel:

Cont curent (de decontare) - deschis persoanelor fizice i juridice

care servete pentru nregistrarea n ordinea cronologic a tuturor

operaiunilor care apar n cadrul tranzaciilor efectuate de titularulcontului (se mai numete cont curent).

4


5/25

Cont de depozit care poate fi:

a) la vedere- servete pentru pstrarea mijloacelor bneti depuse fr

indicarea termenului de extragere a acestora din cont;

b) la termen servete pentru pstrarea mijloacelor bneti pe o perioad

fixat de timp i presupune c banca s calculeze dobnda reieind din soldul

acestui cont.

Cont de mprumut- utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire

la creditele acordate clienilor bncii ct i evidena dobnzilor

calculate i ncasate de banc;

Contul LORO cont interbancar folosit pentru pstrarea

mijloacelor bneti ale altor bnci n banca respectiv.

Bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi:

Schema nr. 3

5


6/25

Pentru persoanele juridicebncile comerciale potdeschide urmtoareletipuri de conturi bancare

Pentru persoanele fizicebncile comerciale potdeschide urmtoareletipuri de conturi bancare

Conturi curente

Conturi de mprumut

Conturi de depozit

Conturi provizorii

Conturi LORO(numai pentru bnci)

Conturi curente

Conturi de depozit

Conturi de mprumut

6


7/25

Schema nr. 4

7

n Republica Moldova bncile comerciale potdeschide urmtoarele tipuri de conturi

Cont provizoriu - cont deschis debanc pe o anumit durat de timp,destinat acumulrii mijloacelor bneti

pentru formarea capitalului social saupentru acumularea mijloacelor bnetiobinute n procesul plasamentuluivalorilor mobiliare.

Cont de decontare cont deschispersoanelor fizice i juridice careservete pentru nregistrarea n ordinecronologic a tuturor operaiunilor ncadrul tranzaciilor efectuate detitularul contului

Cont n sens deplin

Cont de depozit - cont deschis de bancpentru titularul de cont, destinat evideneioperaiunilor de depunere i plasare amijloacelor bneti temporar libere

Cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care sntdepuse mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp

Cont de depozit la vedere - cont deschis de banc, n care sntdepuse mijloace bneti cu sau fr dobnd fr fixarea termenuluide plasare

Cont de mprumut este utilizat pentrupstrarea informaiei cu privire la creditelebancare ct i evidena dobnzilor calculatei ncasate de banc

Cont Loro - cont curent deschis de bancpentru o alt banc


8/25

Putem evidenia aa principii de aciune a conturilor:

1. Contul servete pentru reflectarea relaiilor banc - client de unde reiese

obligativitatea nregistrrii tuturor modificrilor acestor relaii n contul

respectiv n ordinea cronologic;

2. Soldul contului bancar are un caracter cronologic fiind modificat la dorina

titularului ca rezultat al efecturii diferitor operaiuni pe care le efectueaz

titularul contului;

3. Banca confirm nregistrarea operaiunilor n cont prin eliberarea unui

document numit extras din cont la anumite intervale de timp sau la cererea

titularului;

4. Clientul are dreptul s cear explicaie pentru fiecare inscripie din extrasul

din cont;

5. Fiecare operaiune efectuat de banc n contul clientului este trecut n

extrasul din cont i are la baz copia documentului n funcie de care s-a

efectuat;

6. Banca cere confirmarea clientului pentru efectuarea operaiunilor n cont ct

i confirmarea soldului de ctre clientul respectiv.

2. Iniierea relaiilor dintre banc i client

Deschiderea contului curent ncepe cu ncheierea conveniei ntre banc i

client cu privire la drepturile i obligaiile prilor i la acceptarea regulilor de lucru

ale bncii. Convenia are rolul unui contract, deci devine un act juridic ntre pri,

ncheiat n form autentic (scris), cu care clientul poate face dovada pe cale

judectoreasc pentru nclcarea de ctre banc a clauzelor convenite (ex. operarea n

cont fr acceptul titularului de cont). n acelai timp, banca este protejat prin lege

pentru riscurile asumate i contra eventualelor abuzuri din partea clienilor. n

general, la deschiderea unui cont banca ncearc s obin ct mai multe informaii

despre noul su client i s le analizeze cu atenie. Sunt cazuri n care unii clieni au

datorii neachitate la alte bnci, au produs prejudicii, au probleme cu justiia, nu

8


9/25

respect legislaia i normele bancare, ceea ce ridic suspiciuni cu privire la

corectitudinea acestora. Banca nu este obligat s accepte orice client i nu este

prudent s deschid un cont dac informaiile cu privire la bonitatea clientului, natura

activitii i comportamentul acestuia nu satisfac cerinele bncii. Selectarea clienilor

este o practic nu numai necesar dar menine ncrederea celorlali clieni n

seriozitatea bncii. Pentru deschiderea unui cont clienii trebuie s prezinte o cerere

nsoit de documentele necesare. Persoanele fizice trebuie s prezinte numai actul de

identitate, iar persoanele juridice depun mai multe documente ( statutul societii,

certificatul de nregistrare, certificat de atribuire a codului fiscal, amprenta tampilei,

specimentele de semnturi). Conturile personale (persoane fizice) se deschid pe

numele unui singur titular i deci va exista un singur speciment de semntur.

Titularul poate mandata una sau dou persoane s aib drept de semntur n locul

sau pentru toate operaiunile de cont sau numai pentru unele din acetia. La conturile

persoanelor juridice, operaiunile se dispun numai cu dou semnturi, respectiv

director i contabil ef, i sunt mandatai cte 1-2 nlocuitori pentru fiecare dintre

titulari. Att persoanele fizice ct i cele juridice pot deschide n cadrul unei bnci un

singur cont curent pentru operaiunile n lei i cte unul pentru fiecare fel de valut.

Relaia ntre banc i client privind deschiderea contului este urmtoarea:

Legitimarea persoanelor care deschide contul;

Depunerea setului de documente autentificate notarial;

Convenirea asupra modului de acceptare a operaiunilor efectuate de

Banc i a persoanelor care au dreptul s confirme acceptul;

Are loc ncheierea acordului ntre banc i client, de regul, sub forma

unui contract n care se stipuleaz drepturile i obligaiunile titularului

de cont ct i ale bncii.

9


10/25

Schema nr. 5

Aceste condiii frecvent pot fi modificate n timp. Meninerea contului de ctre

banc presupune efectuarea tuturor obligaiilor asumate de ctre ea n contract

precum i posibilitatea executrii altor obligaii cerute de titular pe parcursul

activitii acestuia.

nchiderea conturilorse face din dispoziia clienilor, din actul de voin al bncii

sau din motive independente de voina parilor. Dac nchiderea contului vine din

iniiativa clientului, banca solicit acestuia restituirea carnetului de cecuri, stabilete

cecurile n circulaie i fondurile disponibile pentru asigurarea plii, iar soldul rmas

l restituie clientului n numerar sau prin transfer la alt banc. Motivele menionate

de client trebuie analizate cu atenie dac se refer la calitatea produselor i serviciilor

bncii pentru luarea masurilor care se impun.

Iniierea relaiilor dintre banc i clientprivind deschiderea conturilor

reprezint:

1. Legitimareapersoanei caredeschidecontul

2. Depunereasetului dedocumenteautentificatenotarial cerutede banc

3. Convenirea asupramodului de acceptare aoperaiunilor efectuate de

banc, i a persoanelorcare au dreptul sconfirme acceptul

4. ncheierea acorduluidintre banc i client subforma unui contract n carese stipuleaz drepturile iobligaiile titularului de conti ale bncii

10


11/25

nchiderea contului din actul de voin al bncii poate avea loc n urmtoarele

situaii: contul a devenit inactiv o perioad mai lung de timp (peste 6 luni) iar n

cazul n care banca nu poate intra n legtur cu clientul pentru a restitui soldul, suma

se trece ntr-un cont intern inactiv i rmne la dispoziia clientului; folosirea

defectuoas a contului de ctre client (emiterea de cecuri fr acoperire, folosirea

necorespunztoare a instruciunilor de plat, nclcarea regulilor de etic bancar etc)

situaie n care banca ntiineaz clientul de decizia luat i sisteaz orice operaiune

nou dnd curs numai celor n derulare; motive independente de voina parilor cum

ar fi falimentul unei firme, nchiderea contului se face pe baza ntiinrii primite de

la instana de judecat, iar soldul creditor rmas dup stingerea obligaiilor rmne la

dispoziia instanei; iresponsabilitate psihic pe baza declaraiei autoritilor medicale

contul se nghea i se adreseaz o cerere ctre judectorie pentru desemnarea unei

persoane care s dispun de cont; deces, se anuleaz mandatul mputernicitului iar

contul se nchide, orice plat aflat n circuit se respinge prin formula trgtorul

decedat, iar sumele din cont vor fi eliberate ulterior motenitorilor legali. nchiderea

contului are ca unic efect nceputul perioadei de nchidere n care se condiioneaz

operaiile premergtoare nchiderii. La finele perioadei de nchidere se determin

soldul definitiv care, de regul, este pus la dispoziia beneficiarului.

3. Metode de operare n conturi curente

n banc n cadrul relaiilor ei cu clienii apare problema stabilirii modului n care

se va duce evidena rezultatului operaiunii efectuate de ctre titular respectiv n

contul su curent i determinarea soldului fa de care se va calcula dobnda.

Deoarece pe durata existenei contului el poate avea att sold creditor, ct i cel

debitor, banca trebuie s-i formeze clar metoda de calcul a soldurilor contului i

aplicarea dobnzilor la ele.

11


12/25

Teoretic se cunosc 3 metode de eviden a operaiunilor n cont curent:

Metoda direct;

Metoda indirect;

Metoda n scar.

Schema nr. 6

Metoda direct se caracterizeaz prin urmtoarele particularitile:

Prin contract se stabilete data de nchidere periodic a contului (semestrial,

trimestrial, anual) i perioada se numete epoc;

1. Operaiunile senregistreaz n ordinecronologic n partiddubl

2. Prin contract sestabilete data denchidere a contului -

epoc

3. Pentru fiecareoperaiune nregistrat secalculeaz dobnzi -numere

1. Operaiunile senregistreaz n ordinecronologic n partiddubl

2. Iniial se stabilescnumere pe o perioadfictiv calculat de ladata operaiunii valut,

pn la data efecturii

operaiunilor n cont

3. La nchidereaoperaiunii se stabiletedobnda total

4. Dobnda totalcalculat dobnda fictiv= dobnda achitatclientului

4.La fiecare epoc se

stabilete solduloperaiunilor i solduldobnzilor

1. Operaiunile senregistreaz nordine cronologicn partid simpl

2. Stabilirea lafiecare operaie asoldului propriu zisal contului

3. Calcularea lafiecare operaie adobnzilor numerelor,aferente solduluirespectiv, pe

perioada n care el

a existat

Metoda indirect de eviden Metoda n scar deeviden

12

Metoda direct deeviden


13/25

Operaiunea se nregistreaz n ordinea cronologic n partid dubl;

Pentru fiecare operaiune nregistrat se calculeaz dobnzile numite numere

de la data efecturii operaiunii denumit valut pn la epoca de nchidere a

contului; La fiecare epoc se stabilete soldul operaiunilor i totodat soldul dobnzii.

Se presupune determinarea numrului efectiv de zile a epocii ct i a

modalitii de determinare a termenului.

Metoda indirect se bazeaz pe nregistrarea n partid dubl. Utilizarea ei decurge

din faptul c epoca nu poate fi stabilit, acest lucru reieind din caracterul relaiilor

dintre banc i client. Astfel nregistrarea se efectueaz aa: Se stabilesc numere pe o perioad fictiv calculat de la data operaiunii pn

la data efecturii altor operaiuni n cont;

La nchiderea operaiunii se stabilete dobnda total adic de la deschidere

pn la nchiderea contului;

Diferena dintre dobnda total calculat i cea fictiv va reprezenta dobnda

real achitat clientului.Metoda n scar decurge astfel:

nregistrarea operaiunilor n partid simpl;

Stabilirea la fiecare operaiune a soldului propriu zis;

Calculul la fiecare operaiune a dobnzilor aferente soldului contului respectiv

pe perioada pe care a existat, adic de la data operaiunii precedente pn la

data operaiunii n cauz.Cele mai frecvent utilizate sunt metoda direct i ce hamburghez (n scar)

13


14/25

Aplicaii:

ntrebri de autoevaluare

1. Ce reprezint contul bancar?

2. Definii contul bancar sub aspect contabil.

3. Dai esena contului bancar sub aspect juridic.

4. Numii criteriile de clasificare a conturilor bancare.

5. Ce tipuri de conturi pot fi deschise n bncile comerciale din Republica

Moldova?

6. Ce reprezint contul provizoriu?

7. Numii tipurile de conturi n sens deplin.

8. Caracterizai contul de decontare.

9. Explicai esena contului de depozit.

10. Enumerai caracteristicile ce fac conturile de depozit la termen i cele la

vedere s fie diferite.

11.Ce este contul de mprumut?

12.Numii tipurile de conturi ce pot fi deschise de bncile comerciale pentru

persoanele juridice.

13.Ce tipuri de conturi pot fi deschise de bncile comerciale pentru persoanele

fizice ?

14.Explicai principiile de aciune a conturilor.

15.n ce const iniierea relaiilor dintre banc i client privind deschiderea

conturilor ?16.Enumerai metodele de eviden a operaiilor n cont.

17.Care sunt particularitile metodei directe de eviden a operaiunilor n cont.

18.Caracterizai principiile de baz aferente metodei indirecte de eviden a

operaiunilor n cont.

19.Explicai modul n care decurge metoda n scar.

20.Ce reprezint contul LORO?

14


15/25

Test

1. Stabilii dac sunt adevrate urmtoarele afirmaii:

a) Contul servete pentru reflectarea relaiilor banc-client de unde reiese Da

obligativitatea clientului de a efectua anumite operaiuni n ordine cronologic.

Nub) Soldul contului bancar are un caracter cronologic fiind modificat la dorina Da

bncii sau a titularului ca rezultat al efecturii diferitor operaiuni pe care le Nu

efectueaz titularul contului.____________________________________________________

c) Banca confirm nregistrarea operaiunilor n cont prin eliberarea unui document Da

numit extras din cont la anumite intervale de timp sau la cererea titularului. Nu

d) Fiecare operaiune efectuat de ctre banc n contul clientului are sau nu la baz Da

copia documentului n funcie de care s-a efectuat. Nu

e) Clientul nu are dreptul s cear explicaie bncii pentru fiecare inscripie din Da

extrasul de cont. Nu

2. Notai n locul punctelor cifra care corespunde expresiei potrivite, alegnd din variantelepropuse:

a)....... cont deschis de banc, n care sunt depuse mijloacele bneti 1. Cont curent

cu dobnd, pentru o perioad fix de timp. 2. Cont de mprumut

b) ....... este utilizat pentru pstrarea informaiei cu privire la creditele 3. Cont de depozit

bancare ct i evidena dobnzilor calculate i ncasate de banc. 4. Cont provizoriu

c).......cont curent deschis de banc pentru alt banc. 5. Cont la vedere

d) ......cont deschis de banc pentru o anumit perioad de timp, destinate 6. Cont la termen

acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social. 7. Cont de decontare

e).......cont deschis de banc i destinat evidenei operaiunilor de 8. Cont n sens deplin

depuneri i plasare a mijloacelor bneti temporar libere. 9. Cont LORO

f).......cont deschis de banc n care sunt depuse mijloace bneti cu sau

fr dobnd fr fixarea termenului de plasare.

g).......cont deschis persoanelor fizice i juridice care servete pentru

nregistrarea n ordine cronologic a tuturor operaiunilor efectuate de

titularul contului.

15


16/25

3. Alegei variantele care reprezint tipuri de conturi ce pot fi deschise de

persoanele fizice:

Cont curent Cont provizoriu

Cont LORO

Cont de depozit Cont de depozit la vedere Cont de depozit la termen

4. Notai care din urmtoarele caracteristici corespund metodei n scar de

eviden a operaiunilor n contul curent:

Operaiunea se nregistreaz n ordinea cronologic n partid dubl.

Se stabilete la fiecare operaiune soldul propriu zis. Prin contract se stabilete data de nchidere periodic a contului-numit epoc.

5. Indicai care din cele 2 modaliti de calcul a dobnzii este caracteristic

metodei directe de eviden a operaiunilor n cont:

Pentru fiecare operaiune nregistrat se efectueaz dobnzile numite numere de la

data efecturii operaiunii denumit valut pn la epoca de nchidere a contului.

La fiecare operaiune se calculeaz dobnda aferent soldului contului pe perioada

care a existat, adic de la data operaiunii precedente pn la data operaiunii n

cauz.

Teme pentru studiu de caz1. Utilitatea contului bancar.

2. Tipologia conturilor bancare.

3. Tipurile de conturi utilizate de persoanele juridice n Republica Moldova.

4. Tipurile de conturi utilizate de persoanele fizice n Republica Moldova.

5. Particularitile contului de depozit.

6. Specificul conturilor de mprumut.

16


17/25

Probleme rezolvate:

Problema nr. 1

S se nregistreze n contul curent prin metoda direct urmtoarele operaiuni

efectuate de banc pentru titularul S. A.:

5 mai-depunere 65000$

17 mai-plata unui cec 14000$

26 mai-virament din cont 18000$

3 iunie-ncasarea n cont 24000$

16 iunie-plata din cont 34000$

23 iunie-ridicarea unei sume n numerar-28000$Contul se nchide la 30 iunie. S se considere luna de 30 zile i anul 360 zile.

Dobnzile practicate creditoare i debitoare sunt reciproce de 6%.

Rezolvare:Operaiunile efectuate le vom nscrie n partid dubl n ordinea cronologic n

creditul sau debitul contului curent. Vom stabili numerele n funcie de numrul de

zile aferente de la survenirea operaiunii pn la epoc (30 iunie). Datele coninute n

rezolvare le vom trece n urmtorul tabel:

Data Explicaie Capita

l

Zil

e

Numere Data Explicaie Capital Zil

e

Numere

17.0

5

Plata

cecului

14000 43 602000 5.05 Depunere 65000 55 3575000

26.05

Virament 18000 34 612000 3.06 ncasare 24000 27 648000

16.0

6

Plat 34000 14 476000

23.0

6

Numerar 28000 7 196000

30.0

6

Dobnd 389,50

30.0

6

Sold

numere

233700

0

30.0

6

Sold cont

debitor

4610,5

0

17


18/25

creditTotal 94000 422300

0

Total 94000 4223000

Exemplu de stabilire a numerelor creditoare:65000*(25+30)=3575000. La felse stabilesc toate numerele i creditoare i debitoare.

Suma numerelor debitoare=602000+612000+476000+196000=1886000$

Suma numerelor creditoare=3575000+648000=4223000

Deoarece dobnda creditoare este egal cu cea debitoare, calculm soldul numerelor,

la care aplicm 6%: 5,38936000

62337000=

- dobnda creditoare, deoarece soldul

numerelor este creditor. Pentru nchiderea conturilor trecem soldul numerelor creditor

pe debit, iar soldul contului care este egal cu -5000+389,50(dobnda)=4610,50$ pe

credit. Astfel soldul contului debitor se micoreaz cu suma dobnzii calculate.

Problema nr. 2

S se nregistreze n contul curent prin metoda direct urmtoarele operaiuniefectuate de banc pentru titularul dat:

6 mai-depunere 84000$

17 mai-plata unui cec 26000$

23 mai-virarea din cont 13000$

4 iunie-plata din cont 13000$

16 iunie-ncasarea n cont 23000$29 iunie-ridicare de numerar 28000$

Contul se nchide la 30 iunie. Dobnda creditoare- 4%, dobnda debitoare 8%.

S se considere luna de 30 zile i anul de 360 zile.

Rezolvare:

18


19/25

Operaiunile efectuate le vom nscrie n partid dubl n ordinea cronologic n

creditul sau debitul contului. Vom stabili numerele n funcie de numrul de zile

aferente de la survenirea operaiunii pn la epoc (30 iunie). Datele coninute n

rezolvare le vom trece n urmtorul tabel:

Data Explicaie Capital Zil

e

Numere Data Explicaie Capital Zile Numere

17.0

5

Plata

cecului

26000 43 111800

0

6.05 Depunere 84000 54 4536000

23.0

5

Virare 13000 37 481000 16.0

6

ncasare 23000 14 322000

04.0

6

Plat 13000 26 338000

29.0

6

Numerar 28000 1 28000

30.0

6

Dobnd 103,11

30.0

6

Sold

numere

credit

289300

0

30.0

6

Sold cont

creditor

27103,11

Total 107103,1

1

485800

0

Total 107103,

11

4858000

Exemplu de stabilire a numerelor creditoare: 84000* (24+30 zile rmase pn la

sfritul epocii) = 4536000. La fel se stabilesc toate numerele i creditoare i

debitoare.

Suma numerelor debitoare =1118000+481000+338000+28000=1965000

Suma numerelor creditoare=4536000+322000=4858000

La suma numerelor debitoare aplicm dobnda debitoare:

19


20/25

67,43636000

81965000=

=

dD

78,53936000

44858000=

=

cD

Soldul dobnzilor este: Dd-Dc=539,78-477,78=62(creditor). Soldul dobnzilor

este creditor i se trece pe credit. Pentru nchiderea conturilor trecem soldul

numerelor creditor pe debit, iar soldul contului compus din soldul capitalului 22000$

i dobnda 62$ =22062 pe debit.

Problema nr. 3Firma ABC solicit bncii A deschiderea unui cont curent la data de 6 martie cu

nchiderea la 30 aprilie i face prima depunere la deschidere de 110000$. De asemeneaalimenteaz contul la 6 aprilie cu suma de 25000$ i face urmtoarele pli:

8.03-31000$

16.03-14000$

23.03-24000$

2.04-2000$

13.04-53000$

18.04-16000$

23.04-5000$

S se stabileasc soldul final al contului (inclusiv dobnda) prin metoda n scar, dac

dobnda creditoare este de 6%, debitoare 9%. S se considere luna de 30 zile i anul

de 360 zile.

Rezolvare:

Vom face nregistrrile n cont n partid simpl n ordinea cronologic. Numerele le vom

stabili reieind din soldul contului i durata de meninere a lui (n zile). Numrul de zile

pentru fiecare sold se vor stabili reieind din momentul efecturii operaiunii, pn n

momentul survenirii urmtoarei operaiuni. Vom specifica fiecare operaiune (D sau C) ifiecare sold respectiv D sau C. Toate calculele le vom prezenta n tabel:

Data Operaiunea Capital Zile Numere6.038.03

CD

110000- 31000

2 220000 C

16.03 D79000- 14000

8 632000 C

23.03 D65000- 24000

7 455000 C

2.04 D41000- 2000

9 369000 C

39000 4 156000 C

20


21/25

6.04 C + 25000

13.04 D64000- 53000

7 448000 C

18.04 D11000- 16000

5 55000 C

23.04 D

-5000

- 5000

5 25000 D

-10000 7 70000 D

30.04 Dobndacreditoare

365,38 2240000 C

30.04 Sold cont debitor -9634,62

Suma numerelor creditoare: 235000

Dobnda creditoare: 17,3893600062335000=

Suma numerelor debitoare: 95000

Dobnda debitoare = 79,2336000

995000=

Dobnda n cont=389,17-23,79=365,38 (credit)

Problema nr. 4

Firma EOL a cerut unei bnci deschiderea unui cont printr-o depunere de 60000$ la

data de 16.04 cu nchiderea la data de 30.06, n aceast perioad firma a mai

alimentat contul la data de 24.06 cu suma de 35000$ i a fcut urmtoarele pli:

18.04-14000$

23.04-18000$

3.05 -4000$16.05-25000$

24.05-16000$

3.06-8000$

13.06-6000$

21.06-2000$

Dobnzi reciproce de 5%. S se considere luna-30 i anul 360 zile. Calcululoperaiunilor se va face prim metoda n scar (hamburghez).

21


22/25

Rezolvare:

nregistrrile n cont se vor face n partid simpl n ordinea cronologic.

Dup fiecare operaiune se va calcula soldul contului. Numerele se vor calcula

reieind din soldul contului i termenul de meninere a acestui sold(din momentul

efecturii operaiunii pn la momentul survenirii urmtoarei operaiuni). Calculele

se prezint n urmtorul tabel:

Data Explicaie Capital Zile Numere

16.0418.04

CD

6000014000

2 120000 C

23.04 D4600018000

5 230000 C

3.05 D280004000

10 280000 C

16.05 D2400025000

13 312000 C

24.05 D-1000-16000

8 8000 D

3.06 D-17000-8000

9 153000 D

13.06 D-25000-6000

10 250000 D

21.06 D-31000-2000

8 248000 D

24.06 C-3300035000

3 99000 D

2000 6 12000 C30.06 Sold

numere%

27,22 196000 C

30.06 Sold contC

2027,22

Deoarece dobnda este reciproc de 5%, ea se aplic la soldul numerelor:

22,2736000

5196000=

.

22


23/25

Dobnda este creditoare, deoarece soldul numerelor este creditar.

Sold cont=2000+27,22=2027,22$

Probleme de rezolvat:

Problema nr.1

S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda direct i s se deduc

soldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:

ncasri: 2/03 120000 lei, 7/04 2000 lei , 26/05 12000 lei

Pli : 14/03 25000 lei , 22/03 14000 lei, 28/04 80000 lei, 16/05 30000

lei

Dobnda debitoare 12%, dobnda creditoare 6 %. Anul se va considera

360 zile, luna 30 zile.

Problema nr.2

S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deduc


ncasri: 8/06 17000 lei, 7/07 22000 lei , 24/08 44000 leiPli : 14/06 45000 lei , 28/07 3000 lei, 5/08 8000 lei, 16/08 20000 lei

Dobnzi reciproce 6 %. Anul se va considera 360 zile, luna 30 zile.

Problema nr.3

S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n scar i s se deducsoldul final, avnd urmtoarele nregistrri.:

23


24/25


Pli : 14/03 25000 lei , 22/03 14000 lei, 28/04 80000 lei, 16/05 30000

lei



Problema nr.4

S se calculeze dobnzile n cont curent prin metoda n direct i s se deduc



Pli : 14/06 45000 lei , 28/07 3000 lei, 5/08 8000 lei, 16/08 20000 lei


Problema nr.5







Problema nr.6




Pli : 24/06 55000 lei , 8/07 23000 lei, 15/08 37000 lei, 26/08 2000lei

24


25/25


Problema nr.7







Problema nr.8




Pli : 24/06 55000 lei , 8/07 23000 lei, 15/08 37000 lei, 26/08 2000

lei


Date post:	03-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	liliana-doronceanu
View:	226 times
Download:	0 times

tema 2 Contul bancar ca element de bază

Documents