Home >Documents >Tax Guide Md 2015

Tax Guide Md 2015

Date post:24-Feb-2018
Category:
View:213 times
Download:0 times
Share this document with a friend
Transcript:
  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    1/28

    www.pwc.com/md

    Controlul fiscal nRepublica Moldovantre drept i obligaie

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    2/28

    2

    Cuprins

    3

    4

    4

    6

    8

    9

    10

    16

    16

    17

    18

    18

    22

    Introducere

    nainte de controlul scal

    Planicarea controlului scal

    Drepturile i obligaiile contribuabilului n cazul unui control scal

    Citaia la organul scal

    Frecvena efecturii controalelor scale

    Unele domenii de impozitare ce pot face obiectul controlului scal

    n timpul controlului scal

    Aspecte de ordin practic referitoare la derularea controlului scal

    Respectarea termenelor legali de desfurare a controlului scal

    Dup controlul scal

    Actul de control i decizia asupra cazului de nclcare scal

    Contestarea deciziei de sancionare

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    3/28

    3

    Experiena noastr

    Asistena juridic i scal oferit n cadrul controlului scal:

    a ajutat clienii s prezinte o argumentare corespunztoare a poziiei sale privinddiverse obligaii scale, ind prevenit astfel emiterea unor decizii nefavorabile;

    a facilitat clienii s obin nalizarea controlului, dup ce acesta fusese prelungitde ctre organele scale peste perioada prevzut de lege;

    a ajutat clienii s obin reluarea controlului scal suspendat, ind asigurat

    soluionarea favorabil a cererilor de restituire TVA; a permis clienilor s soluioneze problema de lichiditate, prin acceptarea de ctre

    organele scale a compensrii creanelor scale, etc.

    Unele exemple recente din practica noastr:

    Asistena oferit n faza controlului i a contestaiei a ajutat un contribuabil s eviteimpunerea unor obligaii scale suplimentare i anularea parial a deciziei desancionare n valoare de circa 2 mln. lei;

    Asistena oferit n faza de contestare a ajutat un contribuabil s obin anulareaanumitor obligaiuni scale din decizia de sancionare n sum de aproximativ 1,5mln. lei;

    Asistena oferit n cadrul procesului de restituire a TVA a ajutat un contribuabil sobin restituirea sumelor TVA n sum de aproximativ 1,2 mln. lei;

    Asistena oferit n cadrul controlului scal a ajutat un contribuabil s i pstrezefacilitile scale i s i restituie suma TVA nsum de aproximativ 1 mln. lei.

    ecientizeaz activitatea dumneavoastr!

    Subiectul controalelor scale s-a dovedit a unul complex, att din perspectivaautoritilor scale preocupate de contracararea evaziunii scale, ct i din perspectivacontribuabililor interesai n asigurarea unui tratament corect i neadmitereaabuzurilor din partea inspectorilor.

    Experiena PwC Moldova demonstreaz c implicarea unei echipe mixte deconsultani scali i juridici calicai, n special de la faza incipient a controluluiscal, poate contribui decisiv la asigurarea unui tratament scal corect i la prevenirea

    nclcrilor drepturilor contribuabilului.

    Introducere

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    4/28

    4

    nainte de controlul fiscal

    Planicarea controlului scal

    O bun planicare a derulrii controlului scal v va ajuta s pstrai ritmul normal alactivitii companiei. Totui, n majoritatea cazurilor derularea unui control scal depinde descopul acestuia, metoda prin care este efectuat, perioada investigat, etc.

    ncercai s v informai n ce bazeste iniiat controlul scal prinobinerea de informaii cu privire latematica controlului, circumstanelecare au servit drept temei pentruiniierea acestuia, persoanele

    delegate pentru efectuareacontrolului, documentele ceconrm cele vizate mai sus.

    Controlul scal poate avea dreptobiectiv vericarea de ctreautoritile scale a respectriilegislaiei de ctre companie sauconrmarea impozitelor achitate,

    contrapunerea informaiilor privindunele tranzacii, restituirea deimpozite, reorganizarea companiei,etc.

    Controlul scal poate efectuat prindiferite metode i tehnici de

    vericare, aplicate n funcie descopul controlului i complexitatea

    acestuia. Astfel, printre cele mairspndite metode i operaiuni de

    vericare scal sunt cunoscuteurmtoarele: vericare

    documentar, vericare total, vericare tematic, vericare prin contrapunere i vericareoperativ.

    n funcie de specicul i scopul controlului, aceste metode pot aplicate n cadrulcontrolului scal la sediul contribuabilului (controlul la faa locului) sau n cadrul controlului

    efectuat la ociul scal.

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    5/28

    5

    Autoritile cu drept de administrare fscal

    Autoritile investite cu atribuii de administrare scal n limitele competenelor atribuite

    de lege sunt:

    Organul scal (Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i inspectoratele scale de statteritoriale / specializate);

    Autoritile vamale (Serviciul Vamal i birourile vamale);

    Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor.

    Organul scal este ntitulat cu drepturi depline de a efectua controale scale, de a calcula

    suplimentar impozite i taxe neachitate n timp la buget, precum i alte atribuii deadministrare scal.

    Organele vamale dispun de drepturi de control i asigurarea ncasrii drepturilor de importsau export aferente operaiunilor vamale potrivit prevederilor Codului vamal.

    Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale sunt n drept de a efectua controalescale privind respectarea legislaiei scale pentru contribuabilii care se a la evidenaacestor servicii.

    Inspecia nanciar estemputernicit de a efectua controluleconomico-nanciar la persoanele

    juridice de drept publice i cele dedrept privat, precum i la persoanelezice care practic activitate de

    ntreprinztor la solicitarea organelorde drept n limita subiectelor vizate nordonana emis n cadruldesfurrii urmririi penale.

    Controlul efectuat de ctre organelescale i vamale nu cade sub incidenaLegii privind controlul de stat asupraactivitii de ntreprinztor nr. 131

    din 08.06.2012.

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    6/28

    6

    Drepturile i obligaiile contribuabilului n cazul unuicontrol scal

    Este foarte important s v cunoatei drepturile i obligaiile n calitate de contribuabil n

    cazul efecturii unui control scal. Nerespectarea acestora se poate solda e cu lezareadrepturilor, e cu aplicarea msurilor de constrngere de ctre autoritile de control (prinaplicarea amenzilor, sistarea operaiunilor la conturile bancare ale companiei, etc.).

    Pe de alt parte, cunoaterea foarte bun de ctre contribuabil a drepturilor sale poatecontribui la evitarea situaiilor de abuz din partea autoritilor.

    Printre principalele drepturi alecontribuabilului, n special n situaia unui

    control scal, pot menionateurmtoarele:

    Dreptul la o atitudine corect din parteaautoritilor cu atribuii de administrarescal i a reprezentanilor acestora;

    Dreptul de a-i reprezenta interesele nfaa autoritilor vizate e personal, eprin intermediul unui reprezentant;

    Dreptul de a contesta deciziile, aciunilesau inaciunile autoritilor cu atribuii deadministrare scal sau a funcionariloracestora;

    Dreptul la un tratament scal echitabil iinterpretarea ndoielilor aprute laaplicarea legislaiei scale n favoarea

    contribuabilului, etc.Atenie! Controlul scal poate efectuat de ctre reprezentaniiautoritilor scale doar n baza uneidecizii scrise emise de ctre conducereaautoritii scale.

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    7/28

    7

    Printre totalitatea de obligaii ale contribuabilului pot remarcate urmtoarele, n specialcaracteristici ale procesului de control:

    s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie;

    s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din activitatea de

    antreprenoriat, precum i despre alte obiecte ale impunerii;

    s prezinte la prima cerere a autoritilor documente de eviden, dri de seam scale,alte documente i informaii privind activitatea de ntreprinztor, impozitele i taxelecalculate i achitate, etc.;

    s asigure autoritilor accesul liber n spaiile companiei (ex. spaii de producie,depozite, spaii comerciale, etc.);

    s asiste la efectuarea controlului scal, s semneze actul privind rezultatul controluluii s dea explicaii n scris sau oral;

    s respecte deciziile autoritilor cu atribuii de administrare scal asupra rezultatelorcontrolului efectuat, etc.

    De reinut! Conform practicii scale, contribuabiliipot solicita amnarea datei de iniiere a controluluipe o perioad determinat de timp (ex. lipsatemporar a conductorului, contabilului-ef alcompaniei, alte motive obiective).

  • 7/25/2019 Tax Guide Md 2015

    8/28

    8

    Citaia la organul scal

    De regul, n cazul iniierii unui control scal, agentul economic este noticat despre acestfapt cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care trebuie s se prezinte la organul

    scal. Potrivit prevederilor legislaiei scale, noticarea se conrm prin emiterea citaieipersoanelor responsabile ale contribuabilului pentru depunerea de documente sauprezentarea de informaii.

    Dup ce ai primit citaia la organul scal, vericai coninutul acesteia cu privire la:

    Competena organului scal Este organul scal emitent competent s efectueze controlulscal la compania Dumneavoastr potrivit regulilor de competen stabilite? Este citaiasemnat de conducerea acestui organ scal?

    Funcionarii nominalizai pentru efectuarea controlului Vericai datele nscrise n citaiei cele din legitimaiile de serviciu ale funcionarilor scali.

    Taxele i impozitele ce fac obiectul controlului scal, precum i perioada de timp supuscontrolului scal Determinai dac sunt ndeplinite condiiile legale de efectuare acontrolului scal pentru taxele i impozitele ce urmeaz s fac obiectul controlului scal:

    din perspectiva termenului de pr

Click here to load reader

Embed Size (px)
Recommended