4
Sunteți pregătiți pentru noul mecanism de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană? www.pwc.ro www.david-baias.ro
Sunteți pregătiți pentru noul mecanism de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană?
www.pwc.ro www.david-baias.ro
De ce este nevoie de implementarea unui sistem de soluționare a litigiilor fiscale în UE?Dubla impunere este o problemă majoră în cadrul pieței unice și creează bariere în calea investițiilor transfrontaliere, dar, în majoritatea cazurilor, încercarea de a elimina dubla impunere duce la dubla neimpunere. Atât impozitarea dublă, cât și neimpozitarea denaturează concurența. În prezent sunt în curs aproximativ 900 de proceduri de soluționare a litigiilor fiscale la nivelul UE, cu o valoare totală de peste 10 miliarde EUR.
Deși există anumite mecanisme, inclusiv, de exemplu, procedura de acord amiabil (MAP) în cadrul tratatelor de evitare a dublei impuneri și al Convenției de arbitraj a Uniunii Europene (90/463 / CEE), în practică acestea nu duc la soluționarea eficientă și promptă a tuturor litigiilor. În plus, din diverse motive, experiența unor
țări UE în privința acestui mecanism este redusă sau inexistentă. Este deci necesară armonizarea cadrului de soluționare a litigiilor. Acest lucru ar trebui să contribuie la securitatea juridică și la un mediu economic mai favorabil în UE.
Care sunt cele mai importante mecanisme procedurale pe care le stabilește Directiva?Directiva face parte din planul de acțiune al Comisiei Europene lansat în iulie 2015 privind impozitarea echitabilă și eficientă a întreprinderilor din UE și reprezintă o soluție care ar elimina dubla impunere în UE până la punerea în aplicare a bazei fiscale consolidate comune a întreprinderilor (CCCTB).
Directiva abordează problemele care apar atunci când două sau mai multe țări invocă dreptul de a impozita aceleași venituri sau profituri. Aceste situații pot apărea fie din cauza unor neconcordanțe
în legislația națională, fie din cauza unor interpretări diferite ale unui tratat privind evitarea dublei impuneri. Pentru a rezuma textul Directivei din perspectivă procedurală, sunt prezentați pașii esențiali pe care contribuabilii ar trebui să îi urmeze: de la primii pași (înaintarea unei contestații) până la decizia finală, prin diversele mecanisme, în funcție de diferitele situații posibile, ținând seama de poziția autorităților și a contribuabilului implicat. Această procedură este declanșată de depunerea unei plângeri la autoritățile fiscale din statele membre în cauză, de către un contribuabil afectat de dubla impunere în urma aplicării legislației fiscale naționale de către una dintre autorități. Dacă statele membre acceptă contestația, trebuie să ajungă la un acord în termen de doi ani (procedura de acord amiabil), cu posibilitatea excepțională de prelungire a acestei perioade cu încă un an, la cererea justificată a oricărui stat membru implicat. Dacă statele membre ajung
Sunteți pregătiți?Directiva UE 2017/1852 a Consiliului privind mecanismele de soluționare a litigiilor fiscale în Uniunea Europeană (UE), („Directiva”) a fost publicată în Jurnalul Oficial L 265 la 14 octombrie 2017. Aceasta a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019 și urmează să fie transpusă de către statele membre până la 1 iulie 2019.
Obiectivul principal este crearea unui mediu fiscal mai echitabil prin stabilirea unei proceduri funcționale și eficiente de soluționare a litigiilor, pentru buna funcționare a pieței interne. Contribuabilii ar trebui să cunoască acest instrument juridic suplimentar pentru a urmări mai bine și mai eficient protecția propriilor drepturi.
la un acord, decizia lor este obligatorie pentru autoritățile competente și este executorie pentru contribuabil. Scenariul cel mai semnificativ este cel în care statele membre implicate în soluționarea problemei nu pot ajunge la un acord sau resping ori ignoră cererea contribuabilului de soluționare a litigiului. Toate acestea sunt elemente sensibile ale normelor procedurale actuale aplicabile eliminării dublei impuneri, elemente pe care Directiva încearcă să le soluționeze.
În concluzie, Directiva prevede o serie de norme procedurale care extind și perfecționează mecanismele actuale de soluționare a litigiilor în UE privind evitarea dublei impuneri, care pot apărea între statele membre UE în urma interpretării și aplicării acordurilor și convențiilor.
Când devine aplicabilă Directiva? Cum putem să o aplicăm și în ce litigii?Directiva trebuie transpusă în legislația națională pentru ca aceasta să poată fi aplicată, termenul stabilit fiind 30 iunie 2019. În ceea ce privește aplicarea efectivă, procedurile
prevăzute de Directivă se vor aplica oricărei plângeri înaintate după 1 iulie 2019 privind litigii legate de venitul sau capitalurile dobândite într-un exercițiu financiar care începe la sau după 1 ianuarie 2018.
Scopul Directivei este de a elimina deficiențele constatate în practică, astfel încât putem conchide, fără rezerve, că aceasta reprezintă o îmbunătățire semnificativă a actualelor norme UE privind soluționarea litigiilor fiscale. Aceasta se realizează prin punerea în aplicare a unui mecanism obligatoriu de soluționare a litigiilor fiscale, prin stabilirea unor termene clare și impunerea unor reguli mai ferme pentru a se soluționa problemele legate de dubla impunere.
În fine, dar nu în ultimul rând, se așteaptă ca perspectiva Curții de Justiție a Uniunii Europene asupra interpretării aspectelor reglementate de Directivă în cadrul cererilor de pronunțare a unei hotărâri preliminare să sporească securitatea juridică și să contribuie la o mai bună protecție a contribuabililor implicați în dispute fiscale nelitigioase.
De ce să apelați la noi?Rețeaua noastră de soluționare a disputelor și litigiilor fiscale include avocați, contabili, economiști și profesioniști specializați pe industrii, toți dispunând de cunoștințe de vârf și de experiență în industriile respective. Avem peste 1000 de profesioniști în peste 75 de jurisdicții din întreaga lume, conectați, aceștia lucrând în mii de cazuri și cooperând în numeroase proiecte astfel încât să poată interacționa și oferi un sprijin eficient în cazuri care afectează mai mult de o jurisdicție, cum sunt cele privind dubla impunere. Scopul nostru este să vă ajutăm să preveniți, să gestionați eficient și să soluționați în mod favorabil inspecțiile și litigiile fiscale și, în cele din urmă, să eliminați dubla impunere prin implicare eficientă în procedurile de acord amiabil. Un punct forte deosebit al echipei noastre este că numeroși profesioniști au fost implicați nu numai în cauze în fața instanțelor naționale și europene (Curtea de Justiție a Uniunii Europene și Curtea Europeană a Drepturilor Omului), ci și în proceduri de acord amiabil, inclusiv persoane care au ocupat funcții de conducere în direcțiile de specialitate (pe probleme de evitare a dublei impuneri) din cadrul administrațiilor fiscale naționale. Practicile noastre și specialiștii noștri sunt în top, poziționându-se în clasamentul directoarelor internaționale (în România, de exemplu, D&B și Dan Dascălu fac parte din Band 1 conform Chambers Global și Legal 500).
Contacte
Daniela DinuDirector,PwC România+40 [email protected]
Monica TodoseManager Senior,PwC România+91 [email protected]
Georgiana GheorgheManager Senior,PwC România+40 [email protected]
Ana SacalManager Senior,PwC România+40 [email protected]
Ana-Maria IordachePartener,D&B David și Baias +40 [email protected]
Mihail BoianAvocat Senior Coordonator,D&B David și Baias+40 [email protected]
Andrei IancuAvocat Senior,D&B David și Baias+40 [email protected]
Dan DascăluPartener D&B David și Baias, Lider pe Europa Centrală și de Est al rețelei PwC de rezolvare a disputelor și litigiilor [email protected]+40 21 202 8683
Prețuri de transfer Rezolvarea disputelor și a litigiilor fiscale
© 2019. Produs de PricewaterhouseCoopers Tax Services SRL în cooperare cu D&B David si Baias SCA, o societate de avocatură afiliată a PwC în România. Toate drepturile rezervate. PwC și PricewaterhouseCoopers semnifică rețeaua de firme PwC și/sau una sau mai multe firme individuale membre ale acesteia, fiecare fiind persoană juridică cu statut independent. Vă rugăm să accesați site-ul www.pwc.com/structure pentru mai multe detalii.Prezentul material a fost întocmit exclusiv cu titlul de recomandări generale în probleme de interes și nu constituie consultanță profesională. Nu se recomandă să acționați pornind de la informațiile cuprinse în acest text fără a apela în prealabil la consultanță profesională de specialitate. Nu se oferă nicio declarație sau garanție (explicită sau implicită) cu privire la acuratețea sau integralitatea informațiilor incluse în acest document și, în măsura permisă de lege, PwC nu acceptă și nu își asumă nicio responsabilitate sau obligație de diligență pentru niciun fel de consecință a niciunei hotărâri de a acționa sau nu, luate de dumneavoastră sau orice terț, pe baza informațiilor cuprinse în acest document, și pentru nicio decizie luată pe baza acestora.Scopul PwC este de a construi încredere în cadrul societății și de a contribui la rezolvarea unor probleme importante. PwC este o rețea de firme prezentă în 158 de țări cu mai mult de 250.000 de specialiști dedicați oferirii de servicii de calitate de audit, consultanță fiscală și consultanță pentru afaceri. Spuneți-ne care sunt lucrurile importante pentru dumneavoastră și descoperiți mai multe informații despre noi vizitând site-ul www.pwc.ro.
Ionuț SimionCountry Managing Partner,PwC Romaniaionuț[email protected]+40 722316531
