spete anafi

Domeniu 01 Aparate de marcat electronice fiscale (AMEF)

Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) deductibilitatea cheltuielilor pe baza bonurilor fiscale

Care sunt conditiile pentru deductibilitatea cheltuielilor pentru carburanţii auto pe baza bonurilor fiscale,

Pentru achizițiile de bunuri și servicii pe bază de bonuri fiscale, deducerea TVA poate fi justificată cu bonurile fiscale care îndeplinesc următoarele condiții cumulative:

1. sunt considerate facturi simplificate și conțin informațiile minime specifice2. furnizorul / prestatorul a menționat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în

scopuri de TVA al cumpărătorului / beneficiarului.Nu mai sunt deductibile cheltuielile pentru carburanţii auto pe baza bonurilor fiscale, dacă nu respectă condițiile de mai sus, chiar dacă acestea sunt ştampilate şi au înscrise denumirea cumpărătorului şi numărul de înmatriculare a autovehiculului.

Noul regim al bonurilor fiscale a fost introdus prin H.G. nr. 84/2013 din 06 martie 2013 pentru modificarea și completarea normelor de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în M.O. nr. 136 din 14 martie 2013. Astfel, au fost modificate prevederile pct. 46.(3) din normele aprobate prin HG 44/2004.

Bonurile fiscale se emit în conformitate cu prevederile OUG 28/1999 privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare

Facturile simplificate se emit în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) și (20) din Codul fiscal.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Conditii de deductibilitate in cazul facturii simplificate

Dacã valoarea bonului în euro este mai mare decât limita de 100 euro, întreaga cheltuialã și TVA aferentã de pe bon sunt deductibile sau nu.

Facturile simplificate se emit în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) și (20) din Codul fiscal.Factura simplificatã este documentul care se poate emite în oricare dintre urmãtoarele situații:1. din oficiu, fãrã nicio aprobare/procedurã prelabilã:a) atunci când valoarea facturatã, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro.b) în cazul documentelor sau mesajelor care modificã o facturã inițialã, care sunt tratate drept facturã,2. numai dacã emitentul a primit aprobarea prin ordin MFP, conform unei proceduri stabilite prin norme:c) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai micã de 400 euro,d) în cazul în care practica administrativã ori comercialã din sectorul de activitate implicat sau condițiile tehnice de emitere a

facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligaþiilor menþionate la alin. (19) sau la alin. (22) sã fie extrem de dificilã.Limita de 100 euro se transformã în lei la ultimul curs de schimb comunicat de BNR/BCE din data la care intervine exigibilitatea

taxei (de regulã, data livrãrii/prestãrii).Prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naþionalã a României se înþelege cursul de schimb comunicat de respectiva

bancã în ziua anterioarã ºi care este valabil pentru operaþiunile care se vor desfãºura în ziua urmãtoare.Dacã valoarea bonului în euro este mai mare cu un cent decât limita de 100 euro, întreaga cheltuialã și TVA aferentã de pe bon

sunt nedeductibile.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Inscriere CIF al beneficiarului pe bonurile fiscale

Daca modalitatea prin care bonurile fiscale sã poatã constitui documente pentru deducerea TVA la beneficiari obliga comerciantul la inserarea codului de înregistrate în scopuri de TVA al beneficiarului

În vederea aplicãrii punctului 46 alin.(3) din Titlul VI al Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004, astfel cum au fost modificate prin H.G. nr.84/2013 , orice comerciant care doreste ca bonurile fiscale sã poatã constitui documente pentru deducerea TVA la beneficiari persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA, pot sã-si adapteze soft-urile aparatelor de marcat electronice fiscale astfel încât sã poatã înscrie pe bonuri, cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, codul de înregistrate în scopuri de TVA al beneficiarului.

Comerciantul care nu poate înscrie cu ajutorul aparatelor de marcat electronice fiscale codul de înregistrare în scopuri de TVA a beneficiarului, neavând un soft adaptat în acest sens, la solicitarea beneficiarilor va emite, potrivit legii, factura pentru livrãrile de bunuri ºi/sau prestãrile de servicii care sã cuprindã toate elementele prevãzute la art.155 alin.(19) din Codul Fiscal.

În situaþia în care beneficiarul solicitã totuºi emiterea unei facturi care sã cuprindã toate elementele prevãzute la art. 155 alin. (19) din Codul Fiscal, deºi comerciantul are un soft adaptat prin care poate insera codul de înregistrare în scopuri de TVA a beneficiarului, potrivit legii comerciantul are obligaþia sã emitã aceastã facturã, pe lângã bonul fiscal.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deducerea pe baza bonurilor fiscale

Daca bonurile fiscale pot constitui documente pe baza cărora se poate deduce TVA, avand in vedere ca acestea conţin elementele minimale ale unei facturi simplificate .

Ca urmare a aprobarii HG nr. 84/2013 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal este posibila deducerea TVA pentru achiziţiile de bunuri şi servicii pe bază de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia agenţilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Conform OG nr. 15/2012 prin care au fost transpuse prevederile Directivei 2010/45/CE privind facturarea a fost reglementata posibilitatea de a permite operatorilor economici să emită facturi simplificate dacă valoarea acestora este de cel mult 100 euro, inclusiv TVA, la cursul din data exigibilităţii TVA. Având în vedere că bonurile fiscale conţin elementele minimale ale unei facturi simplificate şi acestea pot constitui documente pe baza cărora se poate deduce TVA, prin H.G. nr. 84/2013 au fost stabilite condiţiile în care TVA poate fi dedusă pe baza bonuri fiscale


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deducere TVA pe baza de bonuri fiscale

Care sunt conditiile conform carora TVA poate fi dedusã de beneficiar, pe bazã de bonuri fiscale in echivalentul a 100 Euro

In conformitate cu punctul 46 alin.(3) din Titlul VI al Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004, astfel cum au fost modificate prin H.G. nr.84/2013, pentru orice achizitii de bunuri si servicii, s-a prevãzut faptul cã TVA poate fi dedusã de beneficiar, în condiþiile legii, pe bazã de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile OUG nr. 28/1999, a cãror valoare individualã, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro, dacã furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.

In aceste situatii cursul de schimb utilizat pentru determinarea în euro a valorii bonului fiscal este cursul din data emiterii bonului fiscal. Prevederile sunt aplicabile inclusiv pentru livrarea de carburanti auto pe baza de bonuri fiscale.

Domeniu 02 Evidenta contabila

Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) arhivare si pastrare documente in cazul unui composesorat

Unde se pot pastra registrele si documentele financiar-contabile prevazute de Ordinul MFP nr.3512/2008, in cazul unui composesorat?

Potrivit pct.50 din Ordinul MFP nr.3512/2008, persoanele prevazute la art.1 din Legea nr.82/1991, republicata, au obligatia pastrarii in arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum si a documentelor justificative care stau la baza inregistrarii in contabilitate.

Pastrarea registrelor si a documentelor justificative si contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dupa caz. Registrele si documentele justificative si contabile se pot arhiva, in baza unor contracte de prestari servicii, cu titlu oneros, de

catre alte persoane juridice romane care dispun de conditii corespunzatoare. Si in acest caz, raspunderea privind arhivarea documentelor financiar contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii beneficiare.

Unitatea care a incredintat documentele spre arhivare, respectiv unitatea beneficiara, va instiinta organul fiscal teritorial de care apartine despre aceasta situatie.

Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, sa prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate.

Organele de control ale Ministerului Economiei si Finantelor pot interzice arhivarea registrelor, a documentelor justificative si contabile si in alte locatii decat la domiciliul fiscal

sau la sediile secundare, daca considera ca acestea nu sunt pastrate corespunzator.Avand in vedere faptul ca printre persoanele prevazute la art.1 din Legea contabilitatii, republicata se regasesc si

composesoratele constituite in baza art.26 din Legea nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, rezulta ca acestea sunt obligate sa respecte reglementarile prevazute mai sus, referitoare la pastrarea registrelor si a documentelor financiar-contabile.

Titlu (scurta descriere) depunere bilant de catre o filiala a unei asociatii non-profit

O filiala a unei asociatii non-profit infiintata in alt judet are obligatia sa depuna bilant pe codul ei fiscal sau datele se centralizeaza la nivelul Asociatiei care a infiintat filiala?

Potrivit art.13 , alin.(2) din OG nr.26 cu privire la asociatii si fundatii, filialele sunt entitati cu personalitate juridica, personalitate dobandita de la data inscrierii filialei in Registrul asociatilor si fundatiilor.

De asemenea , conform art.28, alin.(1) din legea contabilitatii nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele prevazute la art.1, alin.(1)-(4) din lege au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale, inclusiv in situatia fuziunii, divizarii sau lichidarii acestora , in conditiile legii.

La art.1, alin.(2) din Legea contabilitatii nr.82/1991, sunt prevazute institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop patrimonial care au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara . Situatiile financiare anuale se depun de asociatii si fundatii in termen de 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.

Avand in vedere cele prezentate mai sus precum si faptul ca filiala are cod fiscal diferit de codul fiscal al asociatiei,aceasta ( filiala) are obligatia sa intocmeasca si sa depuna situatii financiare anuale pe cod fiscal de filiala .

Domeniu 04 Fonduri speciale

Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Obligatii persoane juridice care nu incadreaza persoane cu handicap

Care sunt obligatiile unei persoane juridice care are cel putin 50 de angajati si care nu a angajat persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de angajati?

Conform prevederilor art. 78 alin. (3) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, “autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel putin 50 de angajati si nu angajeaza persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de angajati, sunt obligati:

-fie sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentând 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;

-fie sa achizitioneze produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate in unitatile protejate autorizate, pe baza de parteneriat, in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat.

Modalitatea de calcul a sumei datorata bugetului de stat de autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care nu angajeaza persoane cu handicap, reprezentând 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap este reglementata prin Ordinul Autoritatii Nationale pentru Persoanele cu Handicap nr. 590/2008 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea art. 78 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap care, la art. 3, stipuleaza “procentul de 4% rezultat conform legii va fi un numar format din doua zecimale, care se va inmulti cu 50% din salariul minim brut pe tara stabilit prin hotarare a Guvernului in vigoare in luna pentru care se plateste”.

Potrivit art. 2 din Ordinul 590/2008 la stabilirea numarului de angajati se ia in calcul numarul mediu de angajati din luna determinandu-se numarul mediu lunar de salariati din fiecare luna ca medie aritmetica simpla rezultata din suma efectivelor zilnice de salariati din luna respectiva, inclusiv zilele de repaus saptamanal, zilele de sarbatori legale si alte zile in care, potrivit dispozitiilor legale, nu se lucreaza, impartita la numarul total de zile calendaristice.

In efectivele zilnice nu vor fi inclusi salariatii aflati in concediu fara plata, cei aflati in greva, cei detasati la lucru in strainatate si nici cei ale caror contracte individuale de munca sunt suspendate.

De asemenea, la determinarea numarului mediu de angajati, salariatii care nu sunt angajati cu norma intreaga vor fi inclusi in numarul mediu proportional cu timpul de lucru prevazut in contractul individual de munca.

Titlu (scurta descriere) cazierul fiscal in cazul cooptarii de noi membrii

Daca prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie la cooptarea noilor membri în asociaţii şi fundaţii, atunci când aceştia dobândesc şi calitatea de reprezentanţi legali ai persoanei juridice deja înregistrate. Referitor la aplicarea dispoziţiilor art. 8 alin. (1) lit. e) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001,

.Potrivit art. 2 alin. (1) din OG. nr. 75/2001 menţionează expres că: ,, În cazierul fiscal se ţine evidenţa persoanelor fizice şi juridice, precum şi a asociaţilor, acţionarilor şi reprezentanţilor legali ai persoanelor juridice care au săvârşit fapte sancţionate de legile fiscale, financiare, vamale, precum şi cele care privesc disciplina financiară, denumiţi în continuare contribuabili.”

Avand in vedere caracterul imperativ al normelor prevazute in OG nr.75/2001 cu modificarile si compeltarile ulterioare , precum si in raport de dispozitiile alin.(3) al art. 8 din ordonanţă, în cazul în care în cazierul fiscal există înscrise fapte de natură penală şi/sau fapte prevăzute la art. 2 alin.(2) din ordonanţă, organele competente nu dispun, respectiv nu autorizează operaţiunile prevăzute la alin. (1) al aceluiaşi articol, menţionate mai sus.

În ceea ce priveşte, obligatia prezentarii certificatului de cazier fiscal la cooptarea de noi asociaţi sau acţionari cu prilejul efectuării majorării de capital social de către noii reprezentanţi legali, asociaţi şi acţionari sunt de precizat urmatoarele

În cazul pentru persoanele juridice non profit, certificatul de cazier fiscal este obligatoriu pentru noii membrii afiliaţi unei asociaţii/fundaţii numai în situaţia în care aceştia dobândesc calitatea de reprezentant legal al acestora, calitate în care sunt desemnaţi prin lege, actul de constituire/statut, să acţioneze în raporturile juridice cu terţii, individual sau colectiv, în numele şi pe seama persoanei juridice.

Urmare declararii recursului în interesul legii expediat la ICCJ la 24 aprilie 2012 prin dosar nr. 108/C/371/III-5/2011, 1995/C/7709/III-5/2010 de catre MINISTERUL PUBLIC,PARCHETUL DE PE LANGA ÎNALTA CURTE DE CASAŢIE ŞI JUSTIŢIE, urmare practicii judiciare neunitare s-a analizat un punct de vedere unitar vizând „interpretarea şi aplicarea dispoziţiilor art. 8 alin.(1) lit. e) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, referitor la prezentarea obligatorie a certificatului de cazier fiscal în cazul cooptării unor noi membri în asociaţii şi fundaţii”. Dupa cum rezulta din Minuta deciziei nr. 10 din Dosar nr. 9/2012 ,Şedinţa de la 18 iunie 2012 prin care se Admite recursul.

În interpretarea şi aplicarea dispoziţiilor art. 8 alin. (1) lit. e) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie la cooptarea noilor membri în asociaţii şi fundaţii, atunci când aceştia dobândesc şi calitatea de reprezentanţi legali ai persoanei juridice deja înregistrate

În opina instantei interpretarea propusă, conferă previzibilitate în aplicarea normei, astfel încât destinatarii acesteia (persoane care intenţionează afilierea la o asociaţie/fundaţie deja constituită), să cunoască cu exactitate situaţiile în care este necesară depunerea certificatului de cazier fiscal şi consecinţele existenţei anumitor menţiuni în acest act. .

Domeniu 01 Dispozitii generale

Subdomeniu

03 Aplicarea prevederilor legislatiei fiscale

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) taxe extrajudiciare de timbru

aplicarea taxei extrajudiciare de timbru, in cazul eliberarii de catre organele fiscale a adeverintei care atesta restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule se au a valorii reziduale a taxei,

În conformitate cu prevederile Ordinului comun al ministrului mediului si padurilor si al ministrului finantelor publice nr.85/62/2012 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor prevăzute la art. 7, 9 şi 12 din Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum şi a sumelor stabilite de instanţele de judecată prin hotărâri definitive şi irevocabile, organele fiscale au obligatia la cererea contribuabilului sa elibereze “Adeverinta prin care se atestă restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme şi autovehicule sau a valorii reziduale a taxei’, care este prevazuta la Anexa 7 a ordinului.

Totodata potirivt dispozitiilor art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si completarile ulterioare:

„Art.5 (1) Sunt scutite de taxe extrajudiciare de timbru:c)atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani.”Pe cale de consecinta, desi prin adeverinta se atesta o situatie de fapt, aceasta vizeaza exclusiv primirea unor sume de bani,

iar legea nu face nicio distinctie cu privire la cel indreptatit sa primeasca respectiva suma, in acest context, sunt incidente prevederile art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si completarile ulterioare, si prin urmare pentru eliberarea adeverintei prin care se atestă restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme şi autovehicule sau a valorii reziduale a taxei, nu se datoreaza taxa de extrajudiciara de timbru.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) taxe extrajudiciare de timbru

Daca se percepe taxa extrajudiciare de timbru, in cazul eliberarii de catre organele fiscale a adeverintei care atesta restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule se au a valorii reziduale a taxei,

Potrivit Ordinului comun al ministrului mediului si padurilor si al ministrului finantelor publice nr.85/62/2012 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor prevăzute la art. 7, 9 şi 12 din Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum şi a sumelor stabilite de instanţele de judecată prin hotărâri definitive şi irevocabile, organele fiscale au obligatia la cererea contribuabilului sa elibereze “Adeverinta prin care se atestă restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme şi autovehicule sau a valorii reziduale a taei.

Pe de alta parte Legea nr.9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.9/2012, precum si in temeiul Legii nr.9/2012, nu statueaza obligativitatea achitarii taxei extrajudiciare de timbru conditionand eliberarea de catre organele fiscale competente a adeverintei prin care se atesta restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule sau a valorii reziduale a taxei..

conform dispozitiilor art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si completarile ulterioare:

„Art.5 (1) Sunt scutite de taxe extrajudiciare de timbru:c)atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani.”

Tinand cont de faptul ca prin adeverinta se atesta o situatie de fapt, aceasta vizeaza exclusiv restituirea/nerestituirea unor sume de bani, iar legea nu face nicio distinctie cu privire la cel indreptatit sa primeasca respectiva suma, apreciem, in acest context, ca incidente prevederile art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si completarile ulterioare, si prin urmare pentru eliberarea adeverintei prin care se atestă restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme şi autovehicule sau a valorii reziduale a taxei, nu se datoreaza taxa de extrajudiciara de timbru.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) inregistrarea auto din UE fara plata taxei de poluare

Daca pentru un auto achizitionat in alt stat UE, introdus in tara in vederea inmatricularii acestuia, se percepe taxa de poluare in vederea inmatricularii potriivt OG 50/2008 , respectiv daca taxa pe poluare este datorată numai pentru autoturismele pentru care se face prima înmatriculare în România nu şi pentru cele aflate deja în circulaţie înmatriculate în ţară

In cazul admiterii unei actiuni privind nelegalitatea prevederilor OG nr 50/2008,in instanta definitive si irevocabile privind inregistrarea auto fara plata taxei de poluare, respectiv obligarea la inmatricularea autoturismului marca x, fara plata taxei de poluare, pentru un auto achizitionat introdus in tara in vederea inmatricularii acestuia.

Conform (art. 4 lit. a) din OG obligaţia de plată a taxei intervine cu ocazia primei înmatriculări a unui autovehicul în România , fără ca textul să facă distincţia nici între autoturismele produse în România şi cele în afara acesteia, nici între autoturismele noi şi cele second-hand.

Avand in vedere faptul ca ordonana a intrat în vigoare la data de 1 iulie 2008 (conform art. 14 alin 1 din actul normativ), rezultă că taxa pe poluare este datorată numai pentru autoturismele pentru care se face prima înmatriculare în România, nu şi pentru cele aflate deja în circulaţie înmatriculate în ţară, taxa se calculează de autoritatea fiscală competentă (art. 5 alin 1).

potrivit dispozitiilor OMAI 1501/2005 si OUG nr 50/2008, este necesar sa se faca si dovada de plata a taxei speciale, respectiv taxa de poluare oinstituita de OUG nr 50/2008. analizând dispoziţiile OUG 50/2008 cu modificările ulterioare, rezultă că pentru un autoturism produs în România sau în alte state membre UE nu se percepe la o nouă înmatriculare taxa de poluare, dacă a fost anterior înmatriculat tot in România, dar se percepe această taxă de poluare la autoturismul produs în ţară sau în alt stat membru UE, dacă este înmatriculat pentru prima dată în România.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Furnizare informatii solicitate de executorii judecatoresti

Daca organele fiscael sunt obligate sa furnizeze informatii, cum sunt documente depuse de contribuabili ca urmare cererilor executorilor judecatoresti depuse in temeiul art.373^2 alin.(3) Cod procedura civila,

Transmiterea de catre organele fiscale de informaţii fiscale referitoare la impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat se realizeaza în condiţiile art.11 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003, privind Codul de procedură fiscală, republicată cu modificările şi completările ulterioare.

In vederea aplicarii unitare a prevederilor art.11 alin.(2) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala , cu modificarile si completarile ulterioare coroborate cu prevederile art.373^2 alin.(3) din Codul de procedura civila Comisia Fiscala Centrala a emis Decizia nr.2/2012 Nepublicata care prevede ca:

“La cererea executorului judecatoresc, care trebuie sa cuprinda temeiul de drept si mentiunea ca datele solicitate sunt necesare realizarii executarii silite, ANAF si institutiile subordonate vor comunica datele si informatiile solicitate.”

Ca urmare transmiterea catre executorii judecatoresti a informatiilor solicitate poate fi efectuata de catre organele fiscale numai in masura in care se apreciaza ca datele si informatiile solicitate sunt necesare realizarii executarii silite.

Referitor la cererile executorilor judecatoresti privind furnizarea de informatii cuprinse in declaratia informativa 394, privind livrarile /prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national depusa de contribuabil, precum si in listele anexe la aceasta, consideram ca nu se justifica pentru scopurile de executare silita.

Domeniu 02 Dispozitii generale privind raportul de drept material fiscal

Subdomeniu

01 Dispozitii generale

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Prescriptie- dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale

In situatia in care o instanţa judecătoreasca a pronunţat o hotărâre judecătoreasca definitiva şi irevocabila într-o cauza referitoare la transferul dreptului de proprietate in anul 2007 si nu a transmis la organul fiscal competent in termenul legal hotararea si nici contribuabilul nu a depus documentatia in vederea calcularii impozitului, s-a prescris dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale, in cazul in contribuabilul a depus hotararea la organul fiscal in anul 2013?

- potrivit art.23, alin.(1) din O.G. nr.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, daca legea nu prevede altfel, dreptul de creanta fiscala si obligatia fiscala corelativa se nasc in momentul in care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaza;

- art.26, alin.(1) din Codul de Procedura Fiscala, precizeaza:” platitor al obligatiei fiscale este debitorul sau persoana care in numele debitorului, conform legii, are obligatia de a plati sau de a retine si plati, dupa caz, impozite, taxe, contributii, amenzi, si alte sume datorate bugetului general consolidat”;

- conform art.91, alin.(1) din Codul de Procedura Fiscala, dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel, iar potrivit alin.(2) termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin.(1) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anulului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art.23, daca legea nu dispune altfel;

In consecinta, nu s-a prescris dreptul organului fiscal de stabilire a obligatiilor fiscale, intrucat dreptul de creanţă fiscală şi obligaţia fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le generează, iar in situatia de fata, instanta judecatoreasca care a pronuntat hotararea definitiva si irevocabila nu a transmis organului fiscal competent hotararea si documentatia aferenta si nici contribuabilul nu a solicitat calculul impozitului .

Domeniu 03 Dispozitii procedurale generale

Subdomeniu

03 Administrarea si aprecierea probelor

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Formular 394

Cum trebuie completat formularul 394 de catre furnizorii care aplica taxare inversa pentru cereale?

In conformitate cu Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.3596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA sunt obligate sa depuna la organul fiscal competent formularul (394) „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national”.

Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa, in cartusul C se va prelua si se va inscrie distinct valoarea totala a bazei impozabile/Valoarea totala a TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa (Sectiunea 1 lit.C pct.4 din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394). De asemenea, conform pct.4.1. lit.C Sectiunea 1 din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394, separat se va completa intr-un cartus valoarea totala a bazei impozabile/valoarea totala a TVA aferenta livrarilor de cereale si plante tehnice pentru care se aplica taxarea inversa (suma ce este cuprinsa in valoarea totala completata la pct.4).

Contribuabilii care au efectuat livrari si achizitii de cereale si plante tehnice, la completarea formularului 394, au obligatia sa respecte prevederile pct.6 si pct.7C Sectiunea a 2-a din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394. Astfel, conform pct.7 din Instructiuni, la coloana „Taxa pe valoarea adaugata” se inscrie suma TVA aferenta livrarilor/achizitiilor pentru care se aplica taxarea inversa, din care se detaliaza baza de impozitare pentru cereale si plante tehnice, pentru fiecare cod si denumire NC produs, inclusiv TVA aferenta facturilor de stornare, in lei. Dupa validarea declaratiei, baza de impozitare pentru cereale si plante tehnice si TVA aferenta se preia automat in coloanele destinate din cartusul „C Rezumat declaratie”.

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, in declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national contribuabilii care au efectuat livrari si achizitii de cereale si plante tehnice vor declara toate facturile emise care au inscrisa mentiunea „taxare inversa”, chiar daca potrivit art.160 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia evidentierii in mod distinct a taxei pe valoare adaugata si vor evidentia atat baza impozabila cat si taxa aferenta.

Referitor la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care efectueaza livrari de bunuri scutite de TVA, acestea nu au obligatia de a inscrie in formularul 394 taxa aferenta acestor livrari.

Mentionam faptul ca, valorificarea datelor inscrise in Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national se face conform procedurii din Anexa 4 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.3596/2011.

Domeniu 04 Inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala

Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Inregistrare punct de lucru in afara Romaniei

O societate comerciala romaneasca are obligatia declararii in Romania, infiintarea unui punct de lucru in straintate?

In conformitate cu prevederile art. 74 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare:

„(1) Contribuabilii au obligaţia de a declara organului fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în termen de 30 de zile, înfiinţarea de sedii secundare.

(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaţia de a declara în termen de 30 de zile înfiinţarea de filiale şi sedii secundare în străinătate.

(3) În sensul prezentului articol, prin sediu secundar se înţelege un loc prin care se desfăşoară integral sau parţial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit şi altele asemenea.

(4) Prin sediu secundar se înţelege şi un şantier de construcţii, un proiect de construcţie, ansamblu sau montaj ori activităţi de supervizare legate de acestea, numai dacă şantierul, proiectul sau activităţile durează mai mult de 6 luni.”

Conform prevederilor art. 13 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice romane sunt obligate la plata impozitului pe profit si conform art. 14 lit. a) din acelasi act normativ, in cazul persoanelor juridice romane si al persoanelor juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene, impozitul pe profit se aplica asupra profitului impozabil obtinut din orice surse, atat din Romania, cat si din strainatate.

Mentionam ca, potrivit dispozitiilor art. 1 din Legea nr. 82/1991, Legea contabilitatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare:

“Art. 1. - (1) Societăţile comerciale, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, societăţile cooperatiste şi celelalte persoane juridice au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea financiară, potrivit prezentei legi.

(2) Instituţiile publice, asociaţiile şi celelalte persoane juridice cu şi fără scop patrimonial au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea financiară.

(3) Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor prevăzute la alin. (1) şi (2), cu sediul în România, precum şi subunităţile fără personalitate juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, potrivit prezentei legi.“

De asemenea, potrivit prevederilor art. 7 alin. (2) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile si completarile ulteiroare “Activitatea desfasurata in strainatate de subunitati fara personalitate juridica, care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania, se include in situatiile financiare ale persoanei juridice romane si se raporteaza pe teritoriul Romaniei, cu respectarea prevederilor Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice europene”.

Avand in vedere prevederile legale mentionate, societatea are aobligatia sa declare in termen de 30 de zile infiintarea punctului de lucru in strainatate, sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara potrivit legii contabilitatii si sa includa in situatiile financiare si sa raporteze pe teritoriul Romaniei activitatea desfasurata in strainatate a puctului de lucru, sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozitele si taxele, conform legislatiei din Romaniei.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) declarare punct de lucru PFA cu activitate si la sediul clientilor

Persoana fizica autorizata isi desfasoara activitatea atat la sediul social cat si la sediul clientilor. Trebuie sa isi declare la organul fiscal un punct de lucru intrucat activitatea se desfasoara si in alt loc fata de sediul activitatii economice.

Contribuabilii au obligatia de a declara organului fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, în termen de 30 de zile, înfiintarea de sedii secundare, potrivit art.74 alin.1 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicat cu modificările şi completările ulterioare.

Prin sediu secundar se intelege, conform art.74 alin.3-4 din O.G. nr.92/2003, un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou , magazin, atelier, depozit și altele asemenea.De asemenea, prin sediu secundar se întelege si un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.

Sediul profesional este, conform art.9 din O.U.G. nr.44/2008 ,sediul declarat prin cererea de înregistrare în registrul comertului si de autorizare a functionarii, pentru care PFA, titularul întreprinderii individuale sau oricare membru al întreprinderii familiale, de la caz la caz, detine un drept de folosinta asupra imobilului la adresa caruia acesta este declarat. Cererea de înregistrare în registrul comerţului şi de autorizare a functionarii se depune la registrul comertului de pe langa tribunalul din judetul în care solicitantul isi stabileste sediul profesional.

Puncte de lucru sunt, conform art.2 lit.k) din O.U.G. nr.44/2004, locatiile în care isi desfasoara activitatea persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale sau familiale, în cazul în care aceasta nu se desfasoara exclusiv la sediul profesional, cu exceptia cazului în care se desfasoara comert ambulant, astfel cum este reglementat de Ordonanta Guvernului nr.99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata. Punctele de lucru se inregistreaza in registrul comertului,conform art.14 din O.U.G. nr.44/2004,cu respectarea dispozitiilor privind sediul profesional şi cu aplicarea corespunzatoare a dispozitiilor capitolului referitor la inregistrarea şi autorizarea functionarii acestora.

Avand în vedere faptul ca pentru inregistrarea unui punct de lucru aveti nevoie de dovada detinerii unui drept de folosinta asupra spatiului in care se va inregistra acesta, conform art.14 din O.U.G. nr.44/2008, in lipsa acestui document punctele de lucru nu vor fi inscrise în registrul comertului si prin urmare, nu aveti obligatia de a declara punct de lucru pentru activitatea desfasurata la sediul clientilor.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Declaratii rectificative pentru perioada controlata

O societate poate depune declaratii rectificative in timpul inspectiei fiscale ?

In conformitate cu prevederile art.84 alin.(6) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul depune sau corecteaza declaratiile fiscale aferente perioadelor si impozitelor, taxelor, contributiilor si altor venituri ce fac obiectul inspectiei fiscale, acestea nu vor fi luate in considerare de organul fiscal.

Ca urmare, in opinia noastra, stabilirea bazelor de impunere si a diferentelor de obligatii de plata se efectueaza cu ocazia inspectiei fiscale, care are ca obiect si verificarea legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Valabilitate imputernicire inregistrata la organul fiscal

Care este vechimea maxima pe care o poate avea o procura pentru a fi acceptata la inregistrarea unei societati comerciale pe un certificat electronic?

In conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr.92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare:

„ARTICOLUL 18 - Împuterniciţii(1) În relaţiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un împuternicit. Conţinutul şi limitele reprezentării sunt

cele cuprinse în împuternicire sau stabilite de lege, după caz. Desemnarea unui împuternicit nu îl împiedică pe contribuabil să îşi îndeplinească personal obligaţiile fiscale, chiar dacă nu a procedat la revocarea împuternicirii potrivit alin. (2).

(2) Împuternicitul este obligat să depună la organul fiscal actul de împuternicire, în original sau în copie legalizată. Revocarea împuternicirii operează faţă de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.”


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Inregistrarea fiscala medic specialist ca persoana fizica independenta

Care este procedura de inregistrare a unui medic specialist ca persoana fizica independenta?

Conform prevederilor art. 72 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal primind un cod de identificare fiscala. Codul de identificare este, pentru persoanele fizice care exercita profesii libere, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal.

Declaratia de inregistrare fiscala (formularul 070) se depune la organul fiscal pe raza caruia se afla sediul social, in termen de 30 de zile de la data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.

La declaratie, se vor anexa, copiile urmatoarelor documente:- documentul de autorizare;- dovada sediului declarat (contract de inchiriere, contract de comodat, etc.)- actul de identitate;- declaratia privind venitul estimat/norma de venit, formularul 220 – 2 exemplare.

Referitor la deductibilitatea cheltuielilor, obligatiile declarative si de plata, sunt aplicabile prevederile art. 48, art. 81., art. 82, art. 83 si art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Inregistrarea fiscala nerezidenti persoane juridice/ persoane fizice

Trebuie inregistrati fiscal contribuabilii nerezidenti persoane juridice/ fizice care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa?

Conform prevederilor art. 72 alin. (1) lit. e) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal primind un cod de idenificare fiscala, acesta fiind, pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare atribuit de organul fiscal.

Totodata, potrivit alin. (4) al aceluiasi articol din Codul de procedura fiscala, pentru contribuabilii, persoane fizice care nu detin cod numeric personal precum si pentru contribuabilii nerezidenti persoane juridice, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal, la solicitarea platitorului de venit.

Ca urmare, platitorul de venit, poate solicita organului fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat, atribuirea codului de identificare fiscala pentru benefiarul de venit, persoana fizica sau juridica nerezidenta, fara a mai indeplini conditiile privind imputernicirea, prevazute la art. 18 din Codul de procedura fiscala.

La art. 72 alin. (7) lit. b) din acelasi act normativ se mentioneaza faptul ca, declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.

In ce priveste inregistrarea fiscala a beneficiarului de venit, persoana juridica nerezidenta, aceasta se realizeaza prin depunerea formularului 010 “Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni pentru perosoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor, cu modificarile si completarile ulterioare, insotit de acte doveditoare a calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa pentru respectivul beneficiar de venit.

Domeniu 05 Declaratia fiscala

Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatia de declarare in cazul venitului agricol

Care sunt persoanele obligate privind declararea venitului obtinut din activitati agricole

Au obligaţia de a depune formularul 221„Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit” persoanele fizice care obţin, în mod individual, venituri din România, din activităţi agricole pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, provenind din:- cultivarea produselor agricole vegetale;- exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea;- creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală;

În cazul în care, activitatea agricolă pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, obligaţiile declarative revin asocierii şi se îndeplinesc de către asociatul care răspunde pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice.

Formularul 221"Declaratie privind veniturile din actviiatti agricole impuse pe norme de venit" trebuie depus pana la 25 iunie 2013, contribuabilii care nu si-au indeplinit obligatia pana la acest termen vor depune dormuarul pana la 25r iunie a.c cu suprefetele cultivate/capete de aniale/familii de albine detinute la 25 mai a.c conform modificarilor aduse OG nr.8/2013 prin Legea de aprobare nr.168/2013.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatia de declarare in cazul venitului agricol

Care sunt persoanele obligate privind declararea venitului obtinut din activitati agricole

Au obligaţia de a depune formularul 221„Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit” persoanele fizice care obţin, în mod individual, venituri din România, din activităţi agricole pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, provenind din:- cultivarea produselor agricole vegetale;- exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea;- creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală;

În cazul în care, activitatea agricolă pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, obligaţiile declarative revin asocierii şi se îndeplinesc de către asociatul care răspunde pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice.

Formularul 221"Declaratie privind veniturile din actviiatti agricole impuse pe norme de venit" trebuie depus pana la 25 iunie 2013, contribuabilii care nu si-au indeplinit obligatia pana la acest termen vor depune dormuarul pana la 25r iunie a.c cu suprefetele cultivate/capete de aniale/familii de albine detinute la 25 mai a.c conform modificarilor aduse OG nr.8/2013 prin Legea de aprobare nr.168/2013.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) declarare venituri din agricultura

Care este termenul de depunere pentru anul 2013 la formular 221 „Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit”

Contribuabililor care desfăşoară, în perioada impozabilă din anul fiscal 2013 (cuprinsă între 1 februarie 2013 - 31 decembrie 2013) o activitate agricolă prevăzută la art.71 alin.(1) din Legea nr.571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit şi care nu au depus până la data de 27 mai 2013 inclusiv formularul 221 „Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit” la organul fiscal competent, că îl pot depune până la data de 25 iunie 2013 inclusiv.

Facem menţiunea că prelungirea termenului de depunere a acestui formular 221 „Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit” se referă numai la anul 2013.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Declarare obligatii contribuabili aflati in concediu crestere copil

Ce obligatii fiscale datoreaza contribuabilii care beneficiază de concedii şi indemnizaţii pentru creşterea copilului.

Persoanele fizice prevăzute la art. 296^21 alin. 1) lit. a) – e) din Codul Fiscal, și anume:a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;b) membrii întreprinderii familiale;c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;e) persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza

datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă;în cazul în care beneficiază de concedii şi indemnizaţii pentru creşterea copilului, în conformitate cu prevederile Ordonanţei de

urgenţă a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul şi indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor, trebuie să-şi îndeplinească obligaţiile fiscale.

În perioada în care contribuabilii mai sus menţionaţi beneficiază de concedii şi indemnizaţii pentru creşterea copilului nu pot desfăşura alte activităţi supuse impozitului pe venit, iar în cazul în care desfăşoară alte activităţi, li se suspendă respectiva indemnizaţie. Pentru aceste indemnizaţii nu se datorează impozit pe venit şi nici contribuţii sociale obligatorii.

În acest context, contribuabilii care obţin astfel de indemnizaţii au obligaţia să depună la organul fiscal competent formularul 601 “Cerere de încetare a obligaţiei de plată a contribuţiei de asigurări sociale”, deoarece încetează calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii, însoţit de documente emise de instituţiile plătitoare.

În cazul în care contribuabilii nu mai beneficiază de indemnizaţie, au obligaţia depunerii în termen de 15 zile a formularului 600 “Declaraţie privind vernitul asigurat la sistemul public de pensii”, în vederea reasigurării la sistemul public de pensii.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Declaratie privind impozitul pe profit

Conform art.26 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modif si completari, pierderea anuala, stabilita prin declaratie de impozit pe profit , se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatroii 5 ani consecutivi.Prin exceptie potrivit art.26 alin.(5) din Codul fiscal, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declarartia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impiozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit , potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrari acestora.

In conformitate cu prevederile art.112^2 alin.(3) din titlul IV^1 "Impozitul pe veniturile microintreprinderilro" din Codul fiscal, pentrui anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la art.112^1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de acest titlu incepand cu 1 februarie 2013, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potriivt prevederilro Cpdului de procedura fiscala , pana la data de 25 martie 2013, inclusiv. Pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pemntru profitul impozabil obtinut in perioada 1 ianuarie 2013 -31 ianuarie 2013 , prin exceptie de la prevederile art.34 si art.35.

Prin urmare, contribuabilii platitori de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la art.112^1 din titlyl IV^1 sunt obligati sa inchida perioada impozabila din anul fiscal 2013, prin depunerea Declaratiei 101 "Declaratie privind impozitul pe profit".

Astfel, la determinarea profitului impozabil/pierderii fiscale aferenta perioadei fiscale cuprinsa intre 1 ianuarie-31 ianuarie 2013, contribuabilii respectivi, vor recupera pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori 2013 potrivit art.26 din Codul fiscal. Anul fiscal 2013 este considerat un singur an fiscal , pentru contribuabilul care in perioada 1 februarie -31 decembrie 2013 , nu mai revine la sistemul de plata a impozitului pe profit.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) contribuţia de asigurări sociale de sănătate

Daca persoanele ce datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor din pensii mai datoreaza plata acestei contribuţii asupra veniturilor obţinute din cedarea folosinţei bunurilor, din dividende şi dobânzi, din drepturi de proprietate intelectuală

Dispoziţiile art.257 alin.(2) lit.e) din Legea 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, în redactarea de la data intrării în vigoare a acestora şi până la modificările ce le-au fost aduse prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului 93/2008 pentru modificarea şi completarea Legii 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, au fost declarate neconstituţionale în măsura în care obligă persoanele ce datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor din pensii la plata acestei contribuţii cumulat cu cea datorată asupra veniturilor obţinute din cedarea folosinţei bunurilor, din dividende şi dobânzi, din drepturi de proprietate intelectuală realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere şi din alte venituri care se supun impozitului pe venit.

Nota:

Monitorul Oficial nr. 0136 din 2013Actul nr. 81 din 27 Februarie 2013Emitent: Curtea Constituțională a RomânieiDecizie asupra obiecţiei de neconstituţionalitate a Legii pentru modificarea şi completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul

deputaţilor şi al senatorilor, în ansamblul său, precum şi, în mod special, a dispoziţiilor art. I pct. 3 (referitoare la modificarea art. 7) şi ale art. I pct. 14 (referitoare la introducerea art. 19^1) din lege


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatii declarative nerezidenti

tratamentul fiscal si obligatiile decalartive ale persoanelor fizice rezidente sau nerezidente care obtin venituri din salarii de la angajatori straini din state terte care nu au incheiate cu Romania acorduri sau conventii in domeniul securitatii sociale

Codul fiscal precizeaza ca depunerea declaratiei unice si plata contributiile se face de catre acesti angajati numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul, iar acordul este inregistrat la organul fiscal competent.

Potrivit OG nr. 15/2012 care modifica art 296^19 din Codul fiscal si stabileste ca sunt obligate sa depuna declaratia unica si sa plateasca contributiile obligatorii, atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului:

· persoanele fizice rezidente sau nerezidente care obtin venituri din salarii de la angajatori straini din state terte care nu au incheiate cu Romania acorduri sau conventii in domeniul securitatii sociale;

· persoanele fizice care obtin venituri de la un angajator nerezident, care nu are sediu social sau reprezentanta in Romania.Daca intre angajatorul nerezident si salariatii sai nu au fost incheiate asemenea acorduri, obligatia privind achitarea contributiilor

sociale datorate de angajator, retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatorului nerezident.

Totusi, prin OG nr. 8/2013, actul normativ care a modificat Codul fiscal, care a intrat in vigoare la 1 februarie 2013 , s-a prevazut ca in cazul in care angajatorii nu depun declaratia unica si nu achita contributiile sociale, salariatii sunt obligati sa faca acest lucru lunar, direct sau printr-un reprezentant fiscal sau imputernicit, numit conform art.18 din Codul de procedura fiscala.

In plus, conform noilor reguli, angajatii trebuie sa isi achite si contributiile sociale individuale, in timp ce contributiile sociale ale angajatorilor raman in sarcina acestora.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatia depunerii formularului 205

Cui revine obligatia declararii pentru contribuabilii care obtin venituri dintr-o asociere cu o persoanã juridicã contribuabil -microîntreprindere – care nu genereazã o persoanã juridicã sau venituri din asocierile fãrã personalitate juridicã constituite între persoanele fizice rezidente cu persoane juridice române

Pentru veniturile realizate atât în România, cât si în strãinãtate, plãtitorii de venit din aceastã categorie calculeazã si retin numai contribuþia individulã de asigurãri sociale de sãnãtate – 5,5%.

Baza lunarã de calcul pentru CASS este venitul realizat din asociere.În situatia în care, veniturile prezentate mai sus sunt singurele venituri, baza lunarã de calcul a contributiei de asigurãri sociale de

sãnãtate nu poate fi mai micã decât un salariu de bazã minim brut pe þarã.Încadrarea în plafoanele minime si maxime se face de cãtre organul fiscal, dupã încheierea anului fiscal, pe baza declaraþiilor

fiscale.Plãtitorii de venit au obligaþia depunerii formularului 205 „Declaraþie privind impozitul reþinut la sursã si câstigurile/pierderile

realizate pe beneficiari de venit” pânã la data de 28 februarie 2013 pentru impozitul si contributiile sociale retinute în anul 2012.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatii venituri drepturi de proprietate intelectualã

obligatiile declarative pentru contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectualã in conditiile in care mai obtin si alte venituri cum sunt cele din somaj.

În condiþiile în care acest venit este singurul venit realizat, plãtitorii de venit calculeazã si retin:- contribuþia individulã de asigurãri sociale (CAS – 10,5%) care se aplicã asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuialã

forfetarã (20%, 25%) ºi care nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câstigul salarial mediu brut.- contribuþia individulã de asigurãri sociale de sãnãtate (CASS – 5,5%) care se aplicã asupra venitului brut diminuat cu cota de

cheltuialã forfetarã (20%, 25%).În cazul în care se realizeazã si alte venituri, contribuabilii nu datoreazã cele douã cote de contribuþii dacã obtin venituri din: salarii

sau asimilate salariilor ºi orice alte venituri din desfãsurarea unei activitãþi dependente; din pensii; din somaj, sunt asiguraþi în sisteme proprii de asigurãri sociale neintegrate în sistemul public de pensii ºi au calitatea de pensionari ai acestor sisteme.

Plãtitorii de venit nu retin si nu calculeazã contribuþiile sociale individuale (CAS si CASS) beneficiarilor de venit care desfãsoarã activitãti economice în mod independent sau exercitã profesii libere si sunt înregistraþi fiscal potrivit legislatiei în materie.


Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatia de declarare in cazul veniturilor din contracte civile

Daca se retine impozit în cazul veniturilor realizate în baza contractelor/convenþiilor civile încheiate potrivit Codului civil obþinute de contribuabilii care desfãºoarã activitãþi economice în mod independent sau exercitã profesii libere

Potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificãrile si completãrile ulterioare, plãtitorii de venit, persoane juridice sau alte entitãti care au obligatia de a conduce evidenta contabilã, au îndatorirea de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la sursã, reprezentând plãti anticipate, pentru veniturile plãtite reprezentând:

-drepturi de proprietate intelectualã;-activitãti desfãsurate în baza contractelor/convenþiilor civile încheiate potrivit Codului Civil, precum si a contractelor de agent;-activitatea de expertizã contabilã ºi tehnicã, judiciarã ºi extrajudiciarã;-asocierea unei persoane fizice cu o persoana juridicã, plãtitoare pe venit microîntreprindere.Referitor la obligațiile fiscale ale plãtitorilor de venituri cu regim de reþinere la sursã:Nu se reþine impozit în cazul veniturilor realizate în baza contractelor/convenþiilor civile încheiate potrivit Codului civil obþinute de

contribuabilii care desfãºoarã activitãþi economice în mod independent sau exercitã profesii libere ºi sunt înregistraþi fiscal potrivit legislaþiei în materie.

Contribuabilii care obþin venituri din categoriile menþionate mai sus, datoreazã contribuþii sociale individuale, contribuþii care se calculeazã, reþin, declarã ºi vireazã de cãtre plãtitorii de venituri.

Declararea impozitului de 10% sau de 16% si a contribuþiilor sociale individuale se face în formularul 112 „Declaraþie privind obligaþiile de platã a contribuþiilor sociale, impozitului pe venit si evidenþa nominalã a persoanelor asigurate”, formular care se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanþã. În acest caz, plãtitorul de venit trebuie sã deþinã un certificat calificat, eliberat în condiþiile Legii nr. 455/2001 privind semnãtura electronicã.

Plãtitorii de venit, persoane juridice sau alte entitãþi completeazã formularul 112, secþiunea C, conform instrucþiunilor prevãzute în Ordinul comun al viceprim-ministrului, ministrului Finanþelor Publice, ministrului Muncii, Familiei ºi Protecþiei Sociale ºi ministrului Sãnãtãþii nr. 1.045/2.084/793/2012

Domeniu 08 Colectarea creantelor fiscale

Subdomeniu

02 Stingerea creantelor fiscale prin plata, compensare si restituire

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) plata online a impozitelor si contributiilor la PFA

Se pot plati impozitele si contributiile pentru o persoana fizica autorizata online?

In conformitate cu art.114, alin (1) din OG nr.92/2003, privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, platile catre organele fiscale se efectueaza prin intermediul bancilor, trezoreriilor si al altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni de plata.

Plata obligatiilor fiscale prin alte metode decat prin trezorerie, potrivit art.114, alin.(1) din OG nr.92/2003, poate fi efectuata doar prin intermediul bancilor si al altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni de plata.

Plata impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevazute prin ordin al presedintelui A.N.A.F. se va efectua de catre debitori, conform art.114, alin.2^1 din O.G. nr.92/2003, intr-un cont unic prin utilizarea unui ordin de plata pentru trezoreria statului pentru obligatiile datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru trezoreria statului pentru celelalte obligatii de plata.

In cazul in care sunteti client al urmatoarelor institutii de credit: BCR, CEC Bank S.A., Banca Comerciala Feroviara, Romania International Bank si Libra Internet Bank puteti dispune plati reprezentand impozite, contributii, sau alte venituri catre bugetul de stat, fara perceperea de comisioane bancare, in contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finantelor Publice, conform art.5^1, alin.(3) din O.U.G. nr.146/2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului.

In cazul in care se opteaza pentru plata in contul tranzitoriu sau prin orice unitate bancara unde aveti deschise conturi, este necesara deplasarea la ghiseele bancilor avand completat O.P. cu ajutorul aplicatiei pusa la dispozitie de Ministerul Finantelor Publice prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

Aplicatia pentru descarcarea Ordinului de Plata pentru Trezorerie (OPTT) poate fi accesata la adresa:http:mfinante.ro/ANAF/domeniul Asistenta Contribuabili/ subdomeniul Programe utile/ sectiunea Ordine de plata Foi de varsamant/

Ordin de plata in contul tranzitoriu pentru persoane fizice (OPTT 2013) sau Ordin de plata pentru persoane fizice in cazul in care se achita obligatia la celelalte unitati bancare (OPFV 2013).


Subdomeniu

02 Stingerea creantelor fiscale prin plata, compensare si restituire

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Compensarea creantelor debitorului

Care este modalitatea de compensare de catre organul fiscal a creantelor statului cu creantele debitorului, persoana fizica?

Potrivit prevederilor art. 116 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si compensarile ulterioare , prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica.

Creantele fiscale ale debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional.

In realizarea compensarii trebuie avute in vedere urmatoarele aspecte:- Competent in efectuarea compensarii este organul fiscal in a carui raza teritoriala debitorul isi are domiciliul fiscal;- Cererea de compensare trebuie sa cuprinda elementele de identificare a solicitantului, precum si suma si natura creantelor fiscale

ce fac obiectul compensarii.- Cererea de compensare va fi insotita de documente care dovedesc dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la

buget a sumelor, cum sunt: copii legalizate de pe hotararile judecatoresti definitive si irevocabile sau de pe deciziile de solutionare a contestatiilor, ramase definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum si copii de pe orice documente din care sa rezulte ca suma platita nu reprezinta obligatie fiscala.

- Compensarea din oficiu poate fi efectuata de organul fiscal in tot cursul termenului de prescriptie prevazut de lege pentru fiecare dintre obligatiile supuse compensarii, incepand cu momentul in care ambele sunt lichide si exigibile.


Subdomeniu

03 Dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Esalonare la plata impozitului si dobanzi/penalitati la pfa

O persoana fizica autorizata poate obtine esalonare la plata impozitului si a dobanzilor/ penalitatilor ?

Potrivit prevederilor art. 125 alin. (1) din O.G. nr. 92/2003 republicata privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, la cererea temeinic justificata a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligatiile fiscale restante, atat inaintea inceperii executarii silite, cat si in timpul efectuarii acesteia, inlesniri la plata, in conditiile legii.

Conform prevederilor art. 2 din Ordonanta de urgenta nr. 29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata, se aplică contribuabililor, persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare.

Conform prevederilor art. 4 alin.(1) din Ordonanta de urgenta nr. 29/2011 privind regelemntarea acordarii esalonarilor la plata, pentru acordarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, contribuabilii trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

a) să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal; b) să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti şi să aibă capacitate financiară de plată pe

perioada de eşalonare. Aceste situaţii se apreciază de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de redresare financiară ori altor informaţii şi/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deţinute de organul fiscal;

c) să aibă constituită garanţia potrivit art. 9;d) să nu se afle în procedura insolvenţei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările şi

completările ulterioare;e) să nu se afle în dizolvare potrivit prevederilor legale în vigoare;f) să nu li se fi stabilit răspunderea în temeiul art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi/sau

răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 27 şi 28 din Codul de procedură fiscală. Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost achitată, condiţia se consideră îndeplinită.

Cererea contribuabilului de acordare a esalonarii la plata, se depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin posta cu confirmare de primire si se solutioneaza de organul fiscal competent, in termen de 60 de zile de la data inregistrarii cererii.

La cererea de acordare a esalonarilor la plata a obligatiilor fiscale se anexeaza urmatoarele documente:a) declaratia pe propria răspundere a contribuabilului, din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenţei, potrivit

prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările şi completările ulterioare, că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi că nu i s-au/s-a stabilit răspunderile/răspunderea, potrivit prevederilor art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificările şi completările ulterioare, şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 27 şi 28 din Codul de procedură fiscală;

b) documente sau informaţii relevante în susţinerea cererii.c) registrul-jurnal de încasări şi plăţi sau, după caz, actele prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni

anterioare datei depunerii cererii de acordare a eşalonărilor la plată a obligaţiilor fiscale;programul de redresare financiară sau orice alt document similar care va conţine şi argumentarea posibilităţii plăţilor pe perioada

solicitată la eşalonare.


Subdomeniu

08 Stingerea creantelor fiscale prin executare silita

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) executarea silită a creanţelor fiscale ale unui contribuabil decedat

Pentru obligaţiile fiscale ale unui contribuabil decedat, neachitate la scadenţă, organul fiscal poate, în condiţiile legii, să înceapă executarea silită?

În conformitate cu dispoziţiile art.131 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

„(1) Dreptul de a cere executarea silită a creanţelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere acest drept.

(2) Termenul de prescripţie prevăzut la alin. (1) se aplică şi creanţelor provenind din amenzi contravenţionale.De asemenea, în conformitate cu dispoziţiile art.136 C.pr.fisc.”.

“ (1) În cazul în care debitorul nu îşi plăteşte de bunăvoie obligaţiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedează la acţiuni de executare silită, potrivit prezentului cod, cu excepţia cazului în care există o cerere de restituire/rambursare în curs de soluţionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanţa fiscală datorată de debitor.

(2) Organele fiscale care administrează creanţe fiscale sunt abilitate să ducă la îndeplinire măsurile asigurătorii şi să efectueze procedura de executare silită”.

Cu privire la titlul executoriu şi condiţiile pentru începerea executării silite, art.141 C.pr.fisc. dispune următoarele: “ (1) Executarea silită a creanţelor fiscale se efectuează în temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod

de către organul de executare competent în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal debitorul sau al unui înscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.

(1^1) În titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevăzut la alin. (1) se înscriu toate creanţele fiscale neachitate la scadenţă, reprezentând impozite, taxe, contribuţii şi alte venituri ale bugetului general consolidat, precum şi accesoriile aferente acestora, stabilite în condiţiile legii. Cu excepţia cazului în care prin lege se prevede că un înscris constituie titlu executoriu, niciun titlu executoriu nu se poate emite în absenţa unui titlu de creanţă în baza căruia se stabilesc, în condiţiile legii, creanţe fiscale principale sau accesorii.

(2) Titlul de creanţă devine titlu executoriu la data la care creanţa fiscală este scadentă prin expirarea termenului de plată

prevăzut de lege sau stabilit de organul competent ori în alt mod prevăzut de lege.(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conţine, pe lângă elementele prevăzute la art. 43

alin. (2), următoarele: codul de identificare fiscală, domiciliul fiscal al acestuia, precum şi orice alte date de identificare; cuantumul şi natura sumelor datorate şi neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului”.

Executarea silită începe, potrivit dispoziţiilor art.145 alin.(1) C.pr.fisc., prin comunicarea somaţiei. “Dacă în termen de 15 zile de la comunicarea somaţiei nu se stinge debitul, se continuă măsurile de executare silită. Somaţia este însoţită de un exemplar al titlului executoriu”.

În condiţiile în care debitorul este decedat, iar decizia de impunere care reprezintă titlul de creanţă ajuns la scadenţă este emisă pe numele acestuia la momentul în care avea calitatea de contribuabil, devenită titlu executoriu prin expirarea termenului de plată, executarea silită nu poate fi începută, întrucât condiţiile legale privind desfăşurarea acesteia nu pot fi îndeplinite, respectiv, comunicarea somaţiei şi a titlului executoriu a rămas fără destinatar.

Contribuabilul defunct, persoană fizică, nu mai are capacitatea de a avea drepturi şi de a-şi asuma obligaţii fiscale, astfel că emiterea unei somaţii pe pe numele unei persoane care în prezent este decedată nu şi-ar putea produce efectele, deoarece comunicarea acesteia nu ar fi posibilă, iar obligaţia stabilită prin acesta nu poate fi îndeplinită de defunct.

Acest fapt nu exclude, însă, atragerea răspunderii moştenitorilor, conform prevederilor legale.În ceea ce priveşte răspunderea moştenitorilor pentru obligaţia de plată neîndeplinită de debitorul defunct, menţionăm dispoziţiile

art.25 alin (2) C.pr.fisc., potrivit cărora: “ În cazul în care obligaţia de plată nu a fost îndeplinită de debitor, debitori devin, în condiţiile legii, următorii: a) moştenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor”. De asemenea, menţionăm şi dispoziţiile art. 29 C.pr.fisc. alin. (1) potrivit cărora “Drepturile şi obligaţiile din raportul juridic

fiscal trec asupra succesorilor debitorului în condiţiile dreptului comun”.În ceea ce priveşte noţiunea de moştenire, Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, cu modificările şi completările ulterioare,

republicată, o defineşte la art.953 ca fiind transmiterea patrimoniului unei persoane fizice decedate către una sau mai multe persoane în fiinţă.

Astfel că, transmiterea succesorală are ca obiect patrimoniul defunctului constituit din totalitatea drepturilor şi obligaţiilor patrimoniale ale acestuia, prin moştenire succesorii dobândind atat activul moştenirii alcătuit din drepturile patrimoniale ale defunctului, cât şi pasivul moştenirii compus din datoriile şi obligaţiile moştenirii.

În consecinţă, moştenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor decedat devine debitor pentru datoriile acestuia care i-au fost transmise prin moştenire ca parte a patrimoniului defunctului.


Subdomeniu

08 Stingerea creantelor fiscale prin executare silita

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Stabilire accesorii si executare silita pentru obligatii neachitate

Care sunt masurile prin care organul fiscal poate recupera obligatiile la bugetul de stat datorate si neachitate de catre o societate comerciala?

1. Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se datoreaza, dupa acest termen, dobanzi si penalitati de intarziere care se stabilesc prin decizii intocmite in conditiile aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv. Nivelul dobanzii este de 0,04% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi modificat prin legile bugetare anuale.

Penalitatile de intarziere se stabilesc astfel:a) daca stingerea se realizeaza in primele 30 de zile de la scadenta, nu se datoreaza si nu se calculeaza penalitati de intarziere

pentru obligatiile fiscale principale stinse;b) daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 60 de zile, nivelul penalitatii de intarziere este de 5% din obligatiile fiscale principale

stinse;c) dupa implinirea termenului prevazut la lit. b), nivelul penalitatii de intarziere este de 15% din obligatiile fiscale principale ramase

nestinse.Penalitatile de intarziere nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor.2. In cazul in care debitorul nu isi plateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea

acestora, procedeaza la actiuni de executare silita.Executarea silita a creantelor fiscale se efectueaza in temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de

catre organul de executare competent in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul sau al unui inscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.

In cadrul procedurii de executare silita se pot folosi succesiv sau concomitent modalitatile de executare silita prevazute de prezentul cod: poprire orice sume urmaribile reprezentand venituri si disponibilitati banesti in lei si in valuta, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, executarea silita a bunurilor mobile,imobile, precum si a altor bunuri ale debitorului.

Executarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul executoriu, inclusiv a dobanzilor,

penalitatilor de intarziere sau majorarilor de intarziere, dupa caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum si a cheltuielilor de executare.


Subdomeniu

04 Reguli de aplicare generala

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Moneda de plata si de calcul a impozitelor si taxelor

O societate poate sa faca plati catre bugetul de stat din conturi ce se vor deschide in state membre UE ?

In conformitate cu prevederile art. 9 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, impozitele si taxele cuvenite bugetelor componente ale bugetului general consolidat se platesc in moneda nationala a Romaniei.

Astfel, in situatia in care operatorul economic respectiv doreste achitarea obligatiilor catre bugetul de stat si catre bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale, din conturi deschise la institutii de credit din strainatate, apreciem ca plata ar putea fi efectuata in lei, in conditiile in care banca din strainatate la care acesta isi va deschide contul propriu are o banca de corespondent in Romania pentru efectuarea platilor respective.


Subdomeniu

04 Reguli de aplicare generala

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Informatiile facturii fiscale simplificate

Care sunt informatiile obligatorii care trebuie sa le contina factura emisa in sistem simplificat

Facturile emise în sistem simplificat în condițiile prevãzute la art. 155 alin. (11) și (12) din Codul fiscal trebuie sã conținã cel puțin urmãtoarele informații:

a) data emiterii;b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;d) suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;e) în cazul documentelor sau mesajelor tratate drept facturã, o referire specificã și clarã la factura inițialã și la detaliile specifice

care se modificã.Pct. 46.(3) din normele aprobate prin HG 44/2004 precizeazã:(3) Pentru achiziþiile de bunuri ºi servicii pe bazã de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile Ordonanþei de urgenþã a

Guvernului nr. 28/1999 privind obligaþia agenþilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificatã cu bonurile fiscale care îndeplinesc condiþiile unei facturi simplificate în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) ºi (20) din Codul fiscal dacã furnizorul/prestatorul a menþionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeazã cu cele ale pct. 45.

Domeniu 2 Impozitul pe profit

Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozitarea sumelor de bani acordate in cadrul schemelor de sprijin

Sumele de bani primite in cadrul schemelor de sprijin pe suprafata sunt impozabile?

Potrivit punctului 8^2 din Hotararea 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,actualizata, prevederile alin. (2) si alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt aplicabile si persoanelor juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, cu modificarile si completarile ulterioare.

Conform art.15 alin.(2) si (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizasiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru mai multe tipuri de venituri,printre care si dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite si resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile. Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dupa caz.

Avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate consideram ca sumele de bani acordate in cadrul schemelor de sprijin pe suprafata si primite la nivelul de composesorat, precum si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din veniturile scutite sunt exceptate de la plata impozitului pe profit.


Subdomeniu

02 Calculul profitului impozabil

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Cheltuieli cu indemnizatia de deplasare

Sunt deductibile cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata personalului care nu este angajat pe baza de contract individual de munca?

In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, sunt cheltuieli deductibilie in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Avand in vedere prevederile legale prezentate, precum si faptul ca membrii Directoratului nu au statut de salariati, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata acestora pentru deplasari in Romania si in strainatate reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Produse acordate gratuit salariatilor

Cheltuielile cu apa,cafeaua si ceaiul oferite lunar de societate angajatiilor proprii sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil sau sunt considerate avantaje si se impoziteaza ?

Conform prevederilor art.55 alin.(3) lit.b ) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,este considerat avantaj de natura salariala , cazarea, hrana, imbracamintea, personalul pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.

Ca urmare, produsele de tip cafea,apa si ceai acordate gratuit salariatilor reprezinta avantaje pentru salariati ,se includ in veniturile din salarii si se impoziteaza conform prevederilor art.57 din Codul fiscal actualizat si din Normele metodologice de aplicare a acestuia,aprobate prin HG nr.44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare.Din punct de vedere a contributiilor sociale,nu exista exceptii de la plata contributiilor sociale pentru aceste bunurile acordate gratuit salariatilor.

Din punct de vedere a impozitului pe profit.conform prevederilor art.21 alin.4 lit.l) din Codul fiscal actualizat,nu sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil,alte cheltuieli salariale şi/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepţia prevederilor titlului III.

In situatia in care cheltuielile cu apa,cafeaua si ceaiul acordate gratuit salariatilor sunt incluse in veniturile salariale si se impoziteaza la salariat,acestea vor fi cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Amortizare leasing operational

In cazul unei firme care are ca obiect de activitate leasingul operational,se aplica limitarea de 1500 lei/luna a cheltuielii cu amortizarea autoturismelor din categoria M1,prevazuta la art.24 alin.11^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare?

Potrivit prevederilor art. 24 alin. (11^1) si (11^2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f) din lege.

La art.24 alin.11^2 din Codul fiscal actualizat se precizeaza ca,prevederile art.24 alin. (11^1) se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.

Conform prevederilor pct. 97 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, inregistrarea in contabilitate a amortizarii bunului ce face obiectul contractului se efectueaza in cazul leasingului financiar de catre locatar/utilizator, iar in cazul leasingului operational, de catre locator/finantator.

In cazul leasingului operational, locatarul/utilizatorul deduce chiria (rata de leasing) – art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuiala cu amortizarea fiind in sarcina locatorului.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Recuperare pierdere fiscala in ianuarie 2013

Cum recupereaza platitorii de impozit pe profit in luna ianuarie 2013 pierderile fiscale din anii anteriori anului 2013 in conditiile in care incepand cu 1 februarie 2013 platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor ?

Potrivit prevederilor art.26, alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi, recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora , la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

De asemenea, potrivit prevederilor art.26, alin.(5) din legea mai sus mentionata, prin exceptie de la prevederile alin.(1), pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.

Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Avand in vedere prevederile art.112^2, alin.(3) din Titlul IV^1 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor- din Codul Fiscal, pentru anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la art.112^1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de acest titlu incepand cu 1 februarie 2013, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala , pana la data de 25 martie 2013 inclusiv.

Pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in perioada 1 ianuarie 2013 -31 ianuarie 2013, prin exceptie de la prevederile art.34 si 35 din Codul Fiscal.

Prin urmare, contribuabilii platitori de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la art.112^1 din Titlul IV^1 "Impozit pe venitul microintreprinderilor" din Codul fiscal, sunt obligati sa inchida perioada fiscala din anul 2013, prin depunerea declaratiei 101 "Declaratia privind impozitul pe profit.

In acest sens, la determinarea profitului impozabil/ pierderii fiscale aferenta perioadei fiscale cuprinsa intre 1 ianuarie -31 ianuarie 2013, contribuabilii respectivi, vor recupera pierdere fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013, potrivit prevederilor art.26 din Codul fiscal. Anul 2013 este considerat un singur an fiscal in sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi, pentru contribuabilul care

in perioada 1 februarie- 31 decembrie , nu mai revine la sistemul de plata a impozittului pe profit.Totodata mentionam faptul ca , prevederile art..26 pct.76^2 din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de

aplicare a Codului fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt aplicabile contribuabililor care incepand cu data de 1 februarie 2013, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor si care ulterior in anul fiscal 2013 , revin la sistemul de plata a impozitului pe profit.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Scoatere din evidenta clienti neincasati.

Sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate,prescrise?Societatea nu a constituit provizioane pentru clienti incerti conform prevederilor art.22 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal actualizat.

Potrivit prevederilor art.21, alin.(2), lit.n). din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, cu indeplinirea conditiilor prevazute la pct.1-4 din acelasi articol ,in urmatoarele cazuri:

1.procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;4.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile de la pct.1-4 ale art.21 alin.2) lit.n) din Codul fiscal actualizat ,pierderile

înregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ( art.21 alin.4 lit.o) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz.

La pct.187.din OMFP nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene se precizeaza ca ,la scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deductibilitate cheltuieli pt formarea profesionala a personalului

Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit privind cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat?

Potrivit prevederilor art.21 alin.(2) lit h) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare sunt deductibile la calculul profitului impozabil „cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat”.

Formarea profesionala este reglementata de Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit prevederilor art. 192 alin.(1) din Codul muncii:

„Formarea profesională a salariaţilor are următoarele obiective principale: a) adaptarea salariatului la cerinţele postului sau ale locului de muncă; b) obţinerea unei calificări profesionale; c) actualizarea cunoştinţelor şi deprinderilor specifice postului şi locului de muncă şi perfecţionarea pregătirii profesionale pentru

ocupaţia de bază; d) reconversia profesională determinată de restructurări socioeconomice; e) dobândirea unor cunoştinţe avansate, a unor metode şi procedee moderne, necesare pentru realizarea activităţilor

profesionale; f) prevenirea riscului şomajului; g) promovarea în muncă şi dezvoltarea carierei profesionale. “De asemenea, conform art.193 din actul mai sus mentionat :“Art. 193. - Formarea profesională a salariaţilor se poate realiza prin următoarele forme: a) participarea la cursuri organizate de către angajator sau de către furnizorii de servicii de formare profesională din ţară ori din

străinătate; b) stagii de adaptare profesională la cerinţele postului şi ale locului de muncă; c) stagii de practică şi specializare în ţară şi în străinătate; d) ucenicie organizată la locul de muncă; e) formare individualizată; f) alte forme de pregătire convenite între angajator şi salariat. “

Potrivit dispozitiilor art.18 alin.(3) din Ordonanta Guvernului nr.129/2000, republicata, privind formarea profesionala a adultilor, cu modificarile si completarile ulterioare:” Angajatorii pot organiza programe de formare profesională pentru salariaţii proprii, în baza cărora eliberează certificate de absolvire recunoscute numai în cadrul unităţilor respective.”

In acest cadru legal, cheltuielile inregistrate in contabilitate, pe baza de documente justificative si dupa natura lor, efectuate pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Polita de grup "Sanatate si viata"

Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit al politei de grup ”Sanatate si viata”, incheiata de o societate pentru salariatii sai?

In conformitate cu prevederile art.21 alin.(4) lit.k) din Codul fiscal cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform Titlului III, reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil

Prin urmare, potrivit prevederilor mai sus mentionate cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator in numele angajatului, care sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform Titlului III, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Referitor la aplicabilitatea prevederilor art.21 alin (4) lit k) din Codul fiscal, precizam faptul ca, in contextul in care potrivit Titlului III din acelasi act normativ, primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, reprezinta avantaje pentru angajati, acestea se impoziteaza potrivit prevederilor Titlului III, urmand a fi considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil in conformitate cu art.21 alin.(4) lit k) din Codul fiscal.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Cheltuieli deductibile in cazul vanzarii sub costul de achizitie

Care sunt implicatiile fiscale in cazul vanzarii sub costul de achizitie a bunurilor ?

Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in materie fiscala, dispozitiile Codului fiscal, prevaleaza asupra oricaror prevederi din alte acte normative, in caz de conflict intre acestea aplicandu-se dispozitiile acestuia. In ceea ce priveste aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr.99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, mentionam faptul ca, acestea nu au prevalente fiscale.

Potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din legea mai sus mentionata, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Potrivit prevederilor pct.12 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.

Prin urmare, cheltuielile inregistrate cu scaderea din gestiune a unor bunuri valorificate la un pret mai mic decat costul de achizitie al acestora, cheltuielile aferente costurilor respective, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, intrucat in Codul fiscal nu exista cerinta fiscala de a vinde, numai peste costul de achizitie.

Totodata, facem mentiunea ca in situatia in care valorificarea bunurilor respective se face intre persoane afiliate tranzactiile respective, vor fi realizate la pretul pietei. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) impozit pe profit fond inchis de investitii

Este obligat la plata impozitulu pe profit un fond inchis de investitii care efectueaza tranzactii imobiliare cu cladiri rezidentiale/comerciale, terenuri?

Conform Cap.6 al Titlului III ,, Organisme de plasament colectiv,, din Legea nr. 297/2004, A.O.P.C. reprezintă alte organisme de plasament colectiv care atrag în mod public resurse financiare ale persoanelor fizice şi/sau juridice şi care se constituie sub forma fondurilor închise de investiţii sau societăţi de investiţii de tip închis. Activităţile de investiţii care pot fi efectuate de A.O.P.C. sunt prevăzute la art. 5 din Legea nr.297/2004.

Pentru a efectua alte servicii şi activităţi decât cele reglementate de Legea nr. 297/2004, în speţă tranzacţii imobiliare cu clădiri rezidenţiale/comerciale, terenuri etc., A.O.P.C. trebuie să aibă în obiectul de activitate efectuarea de astfel de activităţi economice pentru care este atribuit un cod CAEN conform Ordinului preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificării activităţilor din economia naţională – CAEN.

Pentru activităţile economice desfăşurate, A.O.P.C. este obligat la plata impozitului pe profit conform Titlului II din Codul fiscal sau la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor conform Titlului IV^1 din acelaşi cod, după caz.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deductibilitate cheltuieli deplasare

Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu deplasarea in tara si in strainatate?

Este deductibila la calculul impozitului pe profit suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Desi Codul fiscal nu face o mentiune expresa referitoare la actele normative care reglementeaza drepturile si obligatiile personalului din institutiile publice care se deplaseaza in tara sau strainatate, precizam ca acestea sunt urmatoarele:

1. Hotararea Guvernului nr. 1860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului, cu modificarile ulterioare;

2. Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile ulterioare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Stabilire durata normala mijloace fixe

Cum se recupereaza valoarea de intrare a unor mijloace fixe care la data achizitiei au durate normale de functionare expirate partial sau total?

In cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de utilizare neconsumata, pentru care se cunosc datele de identificare (data punerii in functiune, durata normala de utilizare ramasa), recuperarea valorii de intrare se face pe durata normala de functionare ramasa.

In cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de functionare expirata sau pentru care nu se cunosc datele de identificare, durata normala de functionare se stabileste de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.

In consecinta, pentru stabilirea duratei normale de functionare a mijloacelor fixe achizitionate se va avea in vedere procedura legala mentionata mai sus.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deductibilitatea amortizarii pe perioada nefunctionarii utilajelor

Se calculeaza si este deductibila fiscal amortizarea aferenta utilajelor nefunctionabile?

Potrivit pct. 70^2 din HG 44/2004 privind aprobarea Normelor de aplicare a Codului fiscal, "pentru perioada în care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puţin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectuează pe durata normala de utilizare rămasă, începând cu luna următoare repunerii în funcţiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala".


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) amortizare accelerata la determinarea profitului impozabil

Utilizarea regimului de amortizare accelerata trebuie aprobata de organele fiscale?

În conformitate cu prevederile art.24 alin. (6) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal ,, în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al maşinilor, uneltelor si instalaţiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata”. Posibilitatea de a alege pentru un astfel de mijloc fix metoda de amortizare fiscala este atributul exclusiv al contribuabilului şi pentru care nu este necesară aprobarea organului fiscal.

Prevederea de la art.19 din Legea 15/1994, potrivit căreia utilizarea regimului de amortizare accelerata se aproba de către organele fiscale nu se aplica, întrucât conform alin. 22 al art.24 din Codul fiscal ,, prevederile Legii 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale si necorporale, republicata, cu modificările si completările ulterioare, nu se aplica la calculul profitului impozabil,

cu excepţia prevederilor art. 3 alin. 2) lit. a) si ale art. 8 din aceeaşi lege”.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Titluri de participare proprii rascumparate

Societatea a rascumparat de la trei actionari ai sai actiunile lor. Actiunile rascumparate se anuleaza in conformitate cu Hotararea Adunarii Generale a Actionarilor, respectiv in conformitate cu art.207, al.1,lit.c din Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare.In urma anularii actiunilor rascumparate se inregistreaza pierdere, avand in vedere ca pretul de achizitie a fost mai mare decat valoarea nominala a actiunilor. Societatea a calculat, retinut si a platit impozitul pe veniturile din investitii realizate de cei trei actionari persoane fizice.

Avand in vedere ca castigul realizat de cei trei actionari persoane fizice a fost impozitat cu ocazia rascumpararii, pierderea inregistrata de catre societate poate fi dedusa din baza impozabila a impozitului pe profit?

In conformitate cu prevederile art.19 al. 1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Prin urmare, in cadrul prevederilor pct.12 din normele de aplicare a Titlului II-Impozit pe profit din Codul fiscal, aprobate prin HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt precizate elementele similare veniturilor, precum si elementele similare cheltuielilor care se iau in calcul la determinarea profitului impozabil. In conformitate cu aceste prevederi, reprezinta elemente similare cheltuielilor care se deduc la calculul profitului impozabil numai diferentele nefavorabile dintre pretul de vanzare al titlurilor de participare proprii si valoarea lor de dobandire/ rascumparare, inregistrate la data vanzarii titlurilor respective.

In contextul prevederilor legale mai sus mentionate, pierderile inregistrate ca urmare a anularii titlurilor de participare proprii rascumparate reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.

Precizam, de asemenea, faptul ca, prevederile pct.24 din normele metodologice de aplicare a Titlului II-Impozit pe profit din Codul fiscal, au fost abrogate in contextul modificarii reglementarilor contabile referitoare la inregistrarea castigurilor legate de vanzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, respectiv a pierderilor legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii. Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2010, potrivit Ordinului nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, castigurile/ pierderile mai sus mentionate se inregistreaza in contabilitate in contul 141” Castiguri legate de vanzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii”, respectiv 149” Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capital proprii” si

nu in categoria veniturilor/cheltuielilor financiare.


Subdomeniu

05 Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) termenul de depunere

care este termenul de depunere a Declaratiei privind impozitul pe profit aferent anului 2011

Potrivit art. II din Ordonanta Guvernului nr. 2/2012 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de toti contribuabilii, la organul fiscal competent, pana la data de 25 martie 2012, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal care depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012.

Prin urmare, avand in vedere faptul ca, prevederile mai sus mentionate, modifica doar termenul de depunere al declaratiei anuale de impozit pe profit:

- contribuabilii care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011 pana la data de 25 februarie 2012, potrivit prevederilor art. 34 alin.(11) din Codul fiscal, in vigoare pana la 31 decembrie 2011, depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 martie 2012, fara a avea obligatia de a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului 2011;

- contribuabilii care au declarat pentru trimestrul IV 2011 o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, vor efectua declararea si plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal 2011 pana la 25 martie 2012.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatia depuenrii declaratiei anuale de impozit pe profit

Daca contribuabilii care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011, potrivit art.34 (11) din Codul fiscal, depun declaratia anuala de impozit pe profit pe anul 2011 pana la 25 martie 2012, fara a depune formularul 100 pentru impozit pe profit pentru trim.IV al anului 2011

Potriivt circularei nr.420167/27.02.2012 a Directiei genrale legislatie Cod fiscal din cadrul Ministerului Finantelro Publcie , punctul II. In aplciarea unitara a prevederilro referitoare la termneul de depunerea a Declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul 2011, vor fi avute in vedere urmatoarele:

Potrivit art.II din Ordonanata Guvernului rn.2/2012 pentru modificarea si compeltarea Ordonantei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de toti contribuabilii, la organul fiscal competent, pana la data de 25 martie 2012, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art.34 alin.(5) lit.a) si b) din Copdul fiscal care depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012.Prin urmare, avand in vedere faptul ca prevederile mai sus mentionate, modifica doar termenul de depuenre al declaratiei anuale de impozit pe profit:

- contribuabilii care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011 pana la data de 25 februarie 2012, potrivit prevederilro art.3 alin.(11 din Codul fiscal , in vigoare pana la 31 decembrie 2011, depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 martie 2012, fara a avea obligatia de a depune formularul 100 pentru impozitgul pe profit pe trimestrul IV al anului 2011;

- contribuabilii care au declarat pentru trim IV 2011 o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trim III al aceluiasi an fiscal vor efectua declararea si plata finala a impozitului pe profirt pentru anul ifscal 2011 pana la 25 martie 2012.

Domeniu 3 Impozitul pe venit

Subdomeniu

02 Venituri din activitati independente

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) CASS obligatorie pentru o PFA si care este si salariat

O persoana fizica autorizata are obligatia platii contributiei la asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din expertize contabile judiciare si daca obtine si venituri din salarii?

Conform prevederilor art. 29621 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, următoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii şi la cel de asigurări sociale de sănătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, după caz:

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale; b) membrii întreprinderii familiale; c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice; d) persoanele care realizează venituri din profesii libere; e) persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza

datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă; f) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţi de natura celor prevăzute

la art. 52 alin. (1) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e); g) persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 alin. (1); h) persoanele care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 71 alin. (2) şi (5).

Potrivit art. 296^27 alin. (2) din legea mentionata mai sus, persoanele care nu realizează într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la cap. I (art. 296^3), venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) şi h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e) au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor prevăzute la alin. (1).

Conform art. 29625 alin. (1) din Codul fiscal, declararea veniturilor care reprezintă baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale se realizează prin depunerea unei declaraţii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum şi a declaraţiei de venit estimat/norma de venit prevăzută la art. 81 şi a declaraţiei privind venitul realizat prevăzută la art. 83, pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Tranzactionare site si a dreptului de folosire

Cum se incadreaza veniturile obtinute de o persoana fizica din tranzactionarea unui site si al dreptului de folosire al acestuia catre o persoana juridica?

Potrivit prevederilor Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si ale Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulteriaore:

Art. 46. - (1) Veniturile din activităţi independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente.

(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerţ ale contribuabililor, din prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la alin. (3), precum şi din practicarea unei meserii.

Norme metodologice: 21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comerţ de către persoane fizice sau asocieri fără

personalitate juridică, din prestări de servicii, altele decât cele realizate din profesii libere, precum şi cele obţinute din practicarea unei meserii.

(4) Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de fabrică şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi conexe dreptului de autor şi altele asemenea.

Norme metodologice: 24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi:

invenţii, mai puţin realizările tehnice, know-how, mărci înregistrate, franciza şi altele asemenea, recunoscute şi protejate prin înscrisuri ale instituţiilor specializate, precum şi a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de această natură se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activităţi independente şi în situaţia în care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune, închiriere, colaborare, cercetare, licenţă, franciză şi altele asemenea, precum şi cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acordă, cum ar fi: remuneraţie directă, remuneraţie secundară, onorariu, redevenţă şi altele asemenea.

Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectuală prevăzute în mod expres în contractul încheiat între părţi reprezintă venituri din drepturi de proprietate intelectuală. De asemenea, sunt incluse în categoria veniturilor din drepturi de

proprietate intelectuală şi veniturile din cesiuni pentru care reglementările în materie stabilesc prezumţia de cesiune a drepturilor în lipsa unei prevederi contrare în contract.

Potrivit Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.44/2008, privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale:

Art. 1. - (1) Prezenta ordonanţă de urgenţă reglementează accesul la activitatea economică, procedura de înregistrare în registrul comerţului şi de autorizare a funcţionării şi regimul juridic al persoanelor fizice autorizate să desfăşoare activităţi economice, precum şi al întreprinderilor individuale şi familiale. (...)

Art. 2. - În sensul prezentei ordonanţe de urgenţă, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii: a) activitate economică - activitatea agricolă, industrială, comercială, desfăşurată pentru obţinerea unor bunuri sau servicii a

căror valoare poate fi exprimată în bani şi care sunt destinate vânzării ori schimbului pe pieţele organizate sau unor beneficiari determinaţi ori determinabili, în scopul obţinerii unui profit; (...)

Art. 7. - (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 4 lit. a) şi b) au obligaţia să solicite înregistrarea în registrul comerţului şi autorizarea funcţionării, înainte de începerea activităţii economice, ca persoane fizice autorizate, denumite în continuare PFA, respectiv întreprinzători persoane fizice titulari ai unei întreprinderi individuale.

Fata de cele prezentate apreciem ca veniturile obtinute din vanzarea unui site si a dreptului de utilizare al acestuia, efectuata in baza unui contract de vanzare-cumparare, reprezinta venituri comerciale.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deducere cheltuieli 20% din venituri drepturi proprietate intelectuala

Cum se aplica prevederile art.50 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, pentru persoanele care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala care au optat pentru impunerea venitului cu cota de 16% si care nu au obligatia de a depune declaratia 200 ”Declaratie privind veniturile realizate din Romania”?

Potrivit prevederilor art.50 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal, venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor reprezentand cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut.

Conform prevederilor art.52 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal, pentru urmatoarele venituri, platitorii persoanei juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:

a) venituri din drepturi de propritate intelectuala. Potrivit prevederilor pct.66^1 din Normele metodologice date in aplicarea art.52 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,

aprobate prin H.G. nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, a contractelor de agent, precum si din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, au dreptul sa opteze pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art.52^1 din Codul fiscal.

Conform prevederilor art.52^1 alin.(1),(2) si (3) din Codul fiscal: Art. 521. - (1) Contribuabilii care realizează venituri din activităţile menţionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru

stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris în momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe baza acestuia.

(2) Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.

(3) Impozitul calculat şi reţinut reprezintă impozit final. In consecinta, precizam faptul ca, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala si care

opteaza pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu se beneficiaza de deducerea cheltuielilor cu 20% din venitul brut.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) trecere de la norma de venit la sistem real

In situatia in care o persoana fizica autorizata impusa la norma de venit inregistreaza venituri ce depasesc valoarea normei este obligata sa determine venitul net in sistem real?

Potrivit art.49 alin.8 din Legea nr.571/2003 privind Codului Fiscal, actualizat cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.

In cazul in care in anul fiscal anterior, contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual în sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal ( art.49 alin.9 din Codul fiscal).

Mentionam ca potrivit art.51 alin.1 din Codul Fiscal, contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art.48 din Codul fiscal .Optiunea este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada, conform art.51 alin.2 din Codul Fiscal, daca contribuabilul nu solicita pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, revenirea la sistemul anterior.

Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, în cazul contribuabililor care incep activitatea în cursul anului fiscal.

In concluzie, depasirea normei anuale de venit de catre persoana fizica autorizata sa desfasoare o activitate independenta pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, nu duce la obligatia persoanei fizice de a determina venitul net anual in sistem real.Aceasta are obligaţia să determine venitul net anual în sistem real, conform art.49 alin.9 din Codul fiscal, doar in anul fiscal urmator celui în care a inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Vanzare-cumparare de gravuri

Care este regimul fiscal aplicabil veniturilor obtinute de o persoana fizica din vanzarea unor gravuri pe care le detine in urma unei mosteniri, avand ca efect si cesiunea exclusiva a drepturilor patrimoniale de autor aferenta acestora? Persoana fizica in cauza este angajata societatii cumparatoare.

Potrivit dispozitiilor art.42, lit.g) din Codul fiscal sunt neimpozabile “veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap.VIII.1”. Ca atare, pentru veniturile obtinute de o persoana fizica din vanzarea unor gravuri din patrimoniul personal nu se datoreaza impozit pe venit.

Potrivit prevederilor art.7, lit.g) din Legea nr.8/1996, constituie obiect al dreptului de autor ” operele de artă grafică sau plastică, cum ar fi: operele de sculptură, pictură, gravură, litografie, artă monumentală, scenografie, tapiserie, ceramică, plastica sticlei şi a metalului, desene, design, precum şi alte opere de artă aplicată produselor destinate unei utilizări practice; “

In conformitate cu prevederile art.39 alin.(3) din Legea nr.8/1996 “ Drepturile patrimoniale ale autorului sau ale titularului dreptului de autor se pot transmite prin cesiune exclusivă ori neexclusivă.”

Conform art.39, alin.(4) din Legea nr.8/1996 “În cazul cesiunii exclusive, însuşi titularul dreptului de autor nu mai poate utiliza opera în modalităţile, pe termenul şi pentru teritoriul convenite cu cesionarul şi nici nu mai poate transmite dreptul respectiv unei alte persoane. Caracterul exclusiv al cesiunii trebuie să fie expres prevăzut în contract.”

Potrivit art.41 alin.(1) din Legea nr.8/1996, contractul de cesiune a drepturilor patrimoniale trebuie să prevadă drepturile patrimoniale transmise şi să menţioneze, pentru fiecare dintre acestea, modalităţile de utilizare, durata şi întinderea cesiunii, precum şi remuneraţia titularului dreptului de autor. De asemenea, conform art.43 alin.(1) din aceeasi lege remuneraţia cuvenită în temeiul unui contract de cesiune a drepturilor patrimoniale se stabileşte prin acordul părţilor.

Potrivit prevederilor art.46 alin.(4) din Codul fiscal veniturile din drepturile de proprietate intelectuala cuprind si veniturile din valorificarea drepturilor de autor.

Potrivit paragrafului 2 al pct.24 din Normele metodologice date in aplicarea art.46 din Codul fiscal veniturile rezultate din cesiunea drepturilor de proprietate intelectuala prevazute in mod expres in contractul incheiat intre parti reprezinta venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Conform prevederilor art.52 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal platitorii persoane juridice sau alte entitati, care au obligatia de a conduce evidenta contabila, au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa,

reprezentand plati anticipate din veniturile platite din drepturi de proprietate intelectuala.Fata de cele de mai sus, in speta de fata, pentru veniturile obtinute din cesionarea drepturilor de autor, persoana fizica in cauza

datoreaza impozit pe venit, care este retinut la sursa de platitorul de venit.Avand in vedere ca persoana care vinde gravuri catre SC Romfilatelia SA are calitatea de salariat, pentru veniturile obtinute din

cesionarea drepturilor de autor nu datoreaza contributia de asigurari sociale deoarece se incadreaza in dispozitiile art.296^21 alin.(2) din Codul fiscal si nici contributia de asigurari sociale de sanatate, deoarece se incadreaza in exceptia prevazuta la art.296^23 alin.(2) din acelasi act normativ.

Mentionam ca, odata cu intrarea in vigoare a OG nr.8/2013, in speta de fata, exceptia privind neplata contributiei de asigurari sociale este prevazuta la art.296^23 alin (4) din Codul fiscal.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Termen legal infiintare p.f.a., avand in vedere si sarbatorile legale

Care este termenul pentru inregistrarea fiscala a unei persoane fizice autorizate care s-a inregistrat la Registrul Comertului in luna decembrie, avand in vedere sarbatorile legale

- Potrivit prevederilor art. 81 alin.(1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, contribuabilii, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligaţi să depună la organul fiscal competent o declaraţie referitoare la veniturile şi cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepţie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizează venituri pentru care impozitul se percepe prin reţinere la sursă;

- conform prevederilor art. 68, din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor şi îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de Codul de procedură fiscală, precum şi de alte dispoziţii legale aplicabile în materie, dacă legea fiscală nu dispune altfel, se calculează potrivit dispoziţiilor Codului de procedură civilă;

- potrivit prevederilor Codului de proceura civila, republicat, art. 181. - (1) Termenele, în afară de cazul în care legea dispune altfel, se calculează după cum urmează:

1. când termenul se socoteşte pe ore, acesta începe să curgă de la ora zero a zilei următoare; 2. când termenul se socoteşte pe zile, nu intră în calcul ziua de la care începe să curgă termenul, nici ziua când acesta se

împlineşte; 3. când termenul se socoteşte pe săptămâni, luni sau ani, el se împlineşte în ziua corespunzătoare din ultima săptămână ori lună

sau din ultimul an. Dacă ultima lună nu are zi corespunzătoare celei în care termenul a început să curgă, termenul se împlineşte în ultima zi a acestei luni.

(2) Când ultima zi a unui termen cade într-o zi nelucrătoare, termenul se prelungeşte până în prima zi lucrătoare care urmează;


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozit retinut la sursa pentru venituri din activitati independente

Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor realizate de persoanele fizice inregistrate fiscal, care desfasoara activitati independente ca persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale si ca persoane fizice care exercita profesii libere, in baza unor contracte civile?

Potrivit prevederilor art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila – platitori ai veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si in baza contractelor de agent, au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de contribuabili. Fac exceptie de la aceste prevederi, veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie.

Potrivit prevederilor art. 29624 alin. (51) din Codul fiscal platitorii de venituri calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 29621 alin. (1) lit.f) si h), altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Cheltuieli cu investitii efectuate de cabinete medicale

Un cabinet medical, care in prezent functioneaza intr-un spatiu inchiriat intentioneaza sa achizitioneze in cursul anului 2012 un imobil in care sa-si desfasoare activitatea. Este cheltuiala deductibila aceasta investitie?

lDeducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale se realizeaza doar in conditiile respectarii art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

La art.24 alin.16 din Codul fiscal se mentioneaza ca sumele reprezentand cheltuieli cu investitiile in mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, se pot deduce integral la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau se pot recupera prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.

In consecinta, la calculul impozitului pe venit veti avea in vedere prevederile de mai sus, si, totodata, aveti si obligatia inregistrarii acestui sediu la organul fiscal competent.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deducere cheltuieli cu investitii efectuate de cabinete medicale

Un cabinet medical, care in prezent functioneaza intr-un spatiu inchiriat intentioneaza sa achizitioneze in cursul anului 2012 un imobil in care sa-si desfasoare activitatea. Este cheltuiala deductibila aceasta investitie?

Deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale se realizeaza doar in conditiile respectarii art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

La art.24 alin.16 din Codul fiscal se mentioneaza ca sumele reprezentand cheltuieli cu investitiile in mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, se pot deduce integral la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau se pot recupera prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.

In consecinta, la calculul impozitului pe venit veti avea in vedere prevederile de mai sus, si, totodata, aveti si obligatia inregistrarii acestui sediu la organul fiscal competent.


Subdomeniu

03 Venituri din salarii

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozitare venituri din salarii pentru detasat in alt stat membru

Un salariat este detasat de un angajator roman pentru a desfasura activitate in alt stat membru pentru o perioada mai mare de 183 de zile,intre cele doua state membre existand conventie pentru evitarea dublei impuneri.Venitul salarial este platit de angajatorul roman,rezident in Romania.Conform prevederilor legale in vigoare,angajatorul roman mai are obligatia calcularii,retinerii si virarii impozitului pe veniturile din salarii?

Conform prevederilor art.55 pct.87^5 din HG nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) şi alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea.

In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.

Totodata la art.55 pct. 87^7 din norme se precizeaza ca,in cazul contractelor de detasare incheiate pe o perioada mai mare decat perioada prevazuta de conventia pentru evitarea dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care este detasat contribuabilul prevazut la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal, aflate in derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii incepand cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2013.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Acordare deducere personala schimbare loc de munca

Care este modalitatea de acordare a deducerii personale in cazul unui salariat care in cursul lunii isi schimba locul de munca?

Potrivit prevederilor art.58 pct.121 din HG nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni la un alt angajator,calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului).

Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii.

Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala.Ca urmare ,intrucat reangajarea salariatului are loc in aceeasi luna,deducerea personala se acorda de primul angajator , in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) transport de la domiciliu din alta localitate pana la locul de munca

O societate deconteaza angajatilor o suma pentru transportul de la domiciliu la locul de munca, pentru salariatii care au domiciliul in alta localitate decat cea in care este locul de munca.

Aceasta suma este impozabila la angajat ?

Conform prevederilor art.55, alin.(4), lit.f). din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit, contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei , conform legii.

In situatia in care valoarea decontata angajatilor pentru transport pe luna depaseste valoarea unui abonament lunar, diferenta reprezinta venit asimilat salariilor, conform art.55, alin.(2), lit.k) din Codul fiscal , se impoziteaza si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale.Cota de impozit este de 16% , iar la contributiile sociale cotele sunt cele de la art.296^18, alin.(3) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Obligatii declarative ale platitorului de venituri din salarii

Daca veniturile din activitate de creare programe pe calculator se declara in formularul 205?

Potrivit dispozitiilor art.55, alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare „urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

[...] l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; [...]”.In situatia in care, incadrarea veniturilor este realizata conform criteriilor prevazute in Ordinul comun nr.748/2004 al Ministerului

Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei, Ministerului Comunicatiilor si Tehnologia Informatiei si Ministerului Finantelor Publice, privind incadrarea in activitatea de creatie in programe de calculator, intrand astfel in categoria veniturilor prevazute la art.55, alin.(4), lit.l din Codul fiscal, acestea nu se declara in formularul 205.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Polita de grup "Sanatate si viata"

Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe venit al politei de grup ”Sanatate si viata”, incheiata de o societate pentru salariatii sai?

Potrivit prevederilor art.48 alin.(5) lit.h din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile limitat, primele de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 250 euro anual pentru o persoana.

Conform art.55 alin.(3) lit g) din Codul fiscal, reprezinta avantaje, in sensul impozitului pe venit, primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau de alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii. De asemenea, conform pct.70) lit. h) din Normele metodologice de aplicare a art.55 din Codul fiscal, la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica reprezentand contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate, pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) veniturile impozabile

Daca indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii este neimpozabila.

Potrivit Codului fiscal la Art.55 alin.(4) lit.g) Următoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit, "sumele primite de angajaţi în condiţiile prevăzute de lege sau de contractul de muncă aplicabil, pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, ca indemnizaţii şi orice alte sume de aceeaşi natură, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru personalul din instituţiile publice, precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare"

Asadar, indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii si detasarii in interesul serviciului, precum si orice alte sume de aceeasi natura, este neimpozabila in limita a de 2.5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutii publice. Partea care depaseste acest nivel se considera venit asimilat salariilor si se impoziteaza cu cotele de contributii sociale obligatorii aferente.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) indemnizatie consilier - persoana fizica cu handicap

Sunt scutite de impozit pe venit veniturile reprezentand indemizatia primita de un consilier local, persoana fizica cu handicap accentuat?

Potrivit prevederilor Codului fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt incluse în veniturile salariale si nu sunt impozabile, in inţelesul impozitului pe venit, veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau în natura obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de munca.

Indemnizaţiile acordate ca urmare a participarii în comisii, comitete, consilii şi altele asemenea, constituite conform legii, sunt considerate venituri asimilate salariilor .

Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si sumelor rezezentand venituri asimilate salariilor.În contextul celor de mai sus, facilitatea reprezentand scutirea de la plata impozitului aferent veniturilor realizate de catre

persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, se aplica veniturilor din salarii sau considerate asimilate salariilor, respectiv si asupra veniturilor reprezentand indemnizata de consilier local primita ca urmare a participarii in consilii constituite conform legii.


Subdomeniu

04 Venituri din cedarea folosintei bunurilor

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) investitii efectuate de chirias la bun imobil al proprietarului

O persoana fizica realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe baza contractului in euro incheiat cu o persoana juridica.Persoana juridica efectueaza investitii la bunul imobil inchiriat cu acceptul proprietarului. Cine are obligatia sa declare venitul din

cedarea folosintei bunurilor si valoarea investitiei ?

Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala, au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit, în termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti. Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se depune odata cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti.-art.81, alin.(2) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare-art.81, alin.(2) din Codul Fiscal, actualizat.

Persoana fizica are obligatia sa depuna declaratia privind venitul realizat -formularul 200 pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, asa cum prevede art.83, alin.(1) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de BNR, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere, potrivit pct.137^1, Titlul III din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Reprezinta venit brut din cedarea folosintei bunurilor şi valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, valoarea investitiei.

Proprietarul are obligaţia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat ( formularul 200 ) asa cum se mentioneaza la pct.135^1, Titlul III din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, in cazul in care investitia realizata de societate la bunul imobil luat in chirie , persoana fizica va declara diferenta de venit pe formularul 200 -Declaratie privind venitul realizat.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Venituri din arenda

Care este modul de impozitare a veniturilor din arenda obtinute de o persoana fizica?

Contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal pot opta fie pentru determinarea venitului net în sistem real, fie pentru impozitarea acestor venituri prin impunerea la sursa, de catre platitorul de venit.Contribuabilii care obtin venituri din arenda sunt obligati sa isi exercite in scris modalitatea de impunere aleasa ,in contractul /raportul juridic incheiat, la momentul incheierii contractului .

In cazul in care se opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, aceasta modalitate de impunere este aplicabila pentru toate veniturile realizate in baza contractului respectiv(conform prevederilor art.62 alin.2^6 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare).

Contribuabilii care realizeaza venituri din arendare si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, nu datoreaza in cursul anului plati anticipate, plata impozitului anual efectuandu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.(art. 82 alin.3 din Codul Fiscal actualizat ).Termenul de depunere a declaratiei privind venitul realizat este 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

In situatia in care se opteaza pentru impozitarea veniturilor prin retinerea la sursa de catre platitorul de venit, conform prevederilor art.62 alin. 2^3 din Codul fiscal actualizat,venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorul de venit la momentul platii venitului,prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final(art.62 alin. 2^4 din Codul fiscal actualizat).

Impozitul retinut se declara in Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat,formular 100 si se vireaza la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a a lunii urmatoare celei in care a retinut .

Platitorul de venit va depune la organul fiscal competent ,, Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit",formular 205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului fiscal curent pentru anul expirat. ( conform prevederilor art .93 alin 2 din Codul fiscal).


Subdomeniu

05 Venituri din investitii

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozit venit asociat exclus din firma

Cum se impoziteaza veniturile unui asociat pentru care instanta judecatoreasca a hotarat ca la excluderea acestuia din firma sa beneficieze de drepturi patrimoniale?

Potrivit art.224, alin.(2) din Legea nr.31/1990 a societatilor comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare: ”Asociatul exclus nu are dreptul la o parte proportionala din patrimoniul social, ci numai la o suma de bani care sa reprezinta valoarea acesteia” .

In conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si ale Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare :

Codului fiscal:Art. 67 (3) Calculul, reţinerea şi virarea impozitului pe veniturile din investiţii, altele decât cele prevăzute la alin. (1) şi (2) se

efectuează astfel:b) în cazul câştigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise, şi din transferul părţilor sociale,

obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului revine dobânditorului. Calculul şi reţinerea impozitului de către dobânditor se efectuează la momentul încheierii tranzacţiei, pe baza contractului încheiat între părţi. Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra câştigului, la fiecare tranzacţie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a părţilor sociale trebuie înscrisă în registrul comerţului şi/sau în registrul asociaţilor/acţionarilor, după caz, operaţiune care nu se poate efectua fără justificarea virării impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este până la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra părţilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerţului ori în registrul acţionarilor, după caz, indiferent dacă plata titlurilor respective se face sau nu eşalonat;

Norme metodologice:1443. În cazul operaţiunilor de excludere/retragere/dobândire prin succesiune a părţilor sociale, baza impozabilă se stabileşte

astfel:a) se determină suma reprezentând diferenţa între valoarea elementelor de activ şi sumele reprezentând datoriile societăţii;b) se determină excedentul sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.Calculul, reţinerea şi virarea impozitului se efectuează de persoana juridică la care persoana fizică asociată a deţinut părţile

sociale. Termenul de virare a impozitului este până la data la care se depun documentele pentru înregistrarea operaţiunilor respective

la registrul comerţului ori în registrul acţionarilor, după caz, indiferent dacă plata titlurilor respective se face sau nu eşalonat. In conformitate cu Instructiunile de completare a formularului 100 "Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat"

aprobate prin Ordinul Presedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1950/2012:Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat se completează şi se depune de către contribuabilii cărora le revin, potrivit

legislaţiei în vigoare, obligaţiile declarative şi de plată pentru impozitele şi taxele cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 11 la ordin.

“3.1.5. La poziţia 11 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 11 la ordin, se înscrie numai suma reprezentând impozitul pe câştigul din transferul valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise, şi din transferul părţilor sociale.”

Avand in vedere cele prezentate apreciem ca, din punct de vedere fiscal, cota-parte din capitalul propriu distribuit cu ocazia retragerii asociatului nu reprezinta dividend, ci este calificata drept castig din transferul titlurilor de valoare. Impozitul se calculeaza pe baza cotei de 16% si, potrivit pct. 144.3 din Normele metodologice, calculul, retinerea si virarea impozitului se efectueaza de persoana juridica la care persoana fizica asociata a detinut partile sociale. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru inregistrarea operatiunilor respective la registrul comertului, indiferent daca plata se face sau nu esalonat, iar declararea intregului impozit retinut se face prin formularul 100"Declaratie privind obligatiile de plată la bugetul de stat" la pozitia 11.


Subdomeniu

05 Venituri din investitii

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Retinerea impozitului din veniturile din investitii

Cum se impoziteaza castigul din transferul titlurilor de valoare obtinut de salariatii unei societati in cadrul unui program intern de acordare a actiunilor la pret preferential, in conditiile in care angajatii pot achizitiona actiuni intr-un procent de minim 1% pana la maxim 15% din salariu fara a fi restrictionati la un numar determinat de actiuni achizitionate?

Prin Ordinul nr.3483/144/2008, stock option plan este un mecanism care permite salariatilor unei societati sa achizitioneze actiuni emise de societatea angajatoare in conditii favorabile de pret sau termene de plata.

Conform art.2 pct.5 din Ordinul nr.3483/144/2008 termenul de stock option plan este definit ca un program initiat in cadrul unei societati comerciale ale carei valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata sau tranzactionate in cadrul unui sistem alternativ de tranzactionare, prin care se acorda angajatilor acestei societati comerciale dreptul de a achizitiona un numar determinat de actiuni emise de societatea respectiva la un pret preferential.

In speta de fata, o societate listata pe o piata implementeaza un program conform caruia angajatii pot decide ca un procent cuprins intre minim 1% si maxim 15% din salariu sa le fie retinut pe o perioada de trei luni cu scopul de a achizitiona actiuni emise de societate la un pret preferential. Ca atare, numarul de actiuni care poate fi achizitionat de angajatii societatii la un pret preferential nu este determinat, acesta variind in functie de nivelul salariului angajatului care achizitioneaza actiuni si de optiunera sa de a folosi un procent mai mic sau mai mare din acesta in scopul achizitionarii de actiuni. Avand in vedere definitia de stock option plan, programul prezentat de societatea in cauza excede notiunii de stock option plan si, in consecinta, daca aceasta va tranzactiona valori mobiliare numai pentru angajatii proprii, in conditiile aratate, aceasta va fi considerata o societate inchisa. In acest caz, pentru calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii realizate de angajatii societatii sunt aplicate dispozitiile art.67 alin.(3) lit.b) din Codul fiscal, potrivit caruia „in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise, si din transferul partilor sociale, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final”.

Fata de cele de mai sus, pentru programul intern de tranzactionare a actiunilor la pret preferential catre angajatii proprii, in conditiile prezentate, nu sunt aplicabile dispozitiile pentru stock option plan. Baza de impozitare pentru impozitul pe castigurile din transferul actiunilor o reprezinta diferenta dintre valoarea acestora si pretul preferential cu care au fost cumparate. Obligatia calcularii si virarii impozitului asupra castigurilor din transferul acestor actiuni se face de dobanditor, iar impozitul se calculeaza prin

aplicarea cotei de 16 % asupra castigului la fiecare tranzactie, impozitul fiind final.


Subdomeniu

07 Venituri din activitati agricole

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Achizitie produse agricole de la persoane fizice

In cazul achizitiei de produse agricole(legume,fructe) de la persoane fizice pe baza borderoului de achizitie de catre o societate comerciala,aceasta are obligatia retinerii impozitului pe venit ?

Conform prevederilor art.71 alin.1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute,individual sau intr-o forma de asociere din:

a)cultivarea produselor agricole vegetale; b) explatarea pepinierelor viticole,pomicole si altele asemenea; c) cresterea si exploatarea animalelor,inclusiv din valorificarea produselor de origine animala,in stare naturala. Veniturile definite la art.71 alin.1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare sunt

venituri neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului prevazut la art.72 alin.(2) din Codul fiscal actualizat. Venitul realizat din instrainarea produselor vegetale,a animalelor si a produselor de origine animala in stare naturala se

regaseste printre veniturile impuse pe baza normelor de venit. Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de organul fiscal competent, conform prevederilor art.74 alin.1) din

Codul fiscal actualizat, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.

Conform prevederilor art.71 pct.149^6 din H.G. nr.44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,veniturile din activitati agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II <<Venituri din activitati independente>>, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor lor din contabilitatea in partida simpla.

In situatia in care venitul din activitati agricole se determina in sistem real, impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent , conform prevederilor art.84 alin.1 lit.a) din Codul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil.

Astfel, impozitul pe venitul din activitati agricole realizat de persoane fizice se stabileste de catre organul fiscal competent, potrivit prevederilor art.74 sau ale art. 84 din Codul fiscal actualizat , in functie de modul in care se stabileste venitul anual.Ca urmare ,societatea care achizitioneaza produse agricole de la persoane fizice, pe baza de borderou de achizitie, nu are obligatia sa retina impozit pe aceste venituri .


Subdomeniu

08^1 Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Completare adeverinta venit potrivit date declarate de notarii publici

Adeverinta de venit se completeaza si in cazul veniturilor impozabile anuale existente pe baza datelor declarate de catre notarii publici in situatia unei persoane fizice care a dobandit drept de proprietate dintr-o succesiune nefinalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului?

Veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal definite potrivit art. 77^1 din Codul fiscal, cuprind si transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire pentru care nu se datoareaza impozitul prevazut la alin. (1) al articolului sus mentionat, daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul de mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.

Potrivit pct. 151^4 din Normele metodologice in cazul procedurii succesorale se aplica unele reguli, printre care:- finalizarea procedurii succesorale are loc la data intocmirii incheierii de finalizare a succesiunii,- impozitul datorat va fi achitat de catre contribuabil la data intocmirii incheierii finale de catre notarul public,- in cazul finalizarii succesiunii prin intocmirea incheierii finale dupa expirarea termenului de 2 ani, mostenitorii datoreaza

impozitul de 1% prevazut de 77^1 alin. (3) din Codul fiscal,- impozitul se calculeaza si se incaseaza la valoarea proprietatilor imobiliare cuprinse in masa succesorala.Masa succesorala, din punct de vedere fiscal si in conditiile art. 77^1 alin. (1) si (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net

imobiliar. In scop fiscal, prin activul net imobiliar se intelege valoarea proprietatilor imobiliare dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator acestora. In pasivul succesiunii se includ obligatiile certe si lichide dovedite prin acte autentice si/sau executorii, precum si cheltuielile de inmormantare pana la concurenta sumei de 1000 lei, care nu trebuie dovedite cu inscrisuri.

Dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator bunurilor imobile, din valoarea acestora se determina activul net imobiliar reprezentand baza impozabila.

Avand in vedere prevederile legale sus mentionate, transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire reprezinta, la momentul realizarii, venit din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.

Potrivit Procedurii de completare a adeverintei de venit, prevazute in Anexa 2 la O.P.A.N.A.F. nr. 193/2009, in formular se inscriu informatii privind veniturile impozabile (in sensul impozitului pe venit) realizate/estimate, la nivelul fiecarei persoane fizice beneficiara de venit.

Datele privind veniturile impozabile cuprinse in evidenta fiscala, constituita pe baza declaratiilor depuse de contribuabili, sunt utilizate pentru administrarea impozitului pe venit si pot fi furnizate solicitantilor, in conditiile legii.

Conform prevederilor art. 77^1 alin. (3) din Codul fiscal valoarea masei succesorale rezultata in urma transferului dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, pentru care succesiunea nu a fost finalizata in termenul de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii este definita drept venit impozabil, in sensul impozitului pe venit.

Avand in vedere, cele mai sus mentionate, inscrierea in adeverintele de venit a venitului impozabil reprezentand masa succesorala, stabilit in conditiile art. 77^1 alin. (3) din Codul fiscal este in conformitate cu prevederile legale in vigoare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impunere venituri din vanzare casa proprietate personala

O persoana fizica intentioneaza sa vanda o casa primita drept mostenire.Ce obligatii fiscale datoreaza?

Pentru vanzarile de imobile din patrimoniul personal se datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii,

dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:- 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:- 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.Impozitul se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele

sale. In cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii orientative stabilite prin expertiza intocmita de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiza, cu exceptia tranzactiilor incheiate intre rude ori afini pana la gradul al II-lea inclusiv, precum si intre soti, caz in care impozitul se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate.


Subdomeniu

09 Venituri din alte surse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Venituri persoana fizica, membru al unui sistem de fidelizare

Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor in bani acordate intr-un cont virtual unei persoane fizice in calitate de membru al unui sistem de fidelizare in functie de cumparaturile facute la magazinele partenere ale acestui sistem?

In conformitate cu prevederile art.78 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ”veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art.41 lit. a) – h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu, precum si cele enumerate prin normele metodologice elaborate in aplicarea prezentului articol”.

Prin urmare, consideram ca veniturile reprezentand sume acordate intr-un cont virtual unei persoane fizice in calitate de membru al unui sistem de fidelizare in functie de cumparaturile facute la magazinele partenere ale acestui sistem se incadreaza in categoria ”Venituri din alte surse” cap.IX. Titlul III – Impozitul pe venit din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Modalitatea de calcul a impozitului si termenul de plata sunt prevazute la art.79 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completerile ulterioare.

Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale

Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale

Din punct de vedere al impozitului pe venit :In conformitate cu prevederile cap.9 "Venituri din alte surse" Titlul III - Impozitul pe venit, art.78 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, "venituri din alte surse" sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art.42 lita) -h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu Titlul III - Impozit pe venit, precum si cele enumerate prin normele metodologice elaborate in aplicarea prezentului articol.

Potrivit prevederilor punctului 152 din Hotararea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobare3a Normelor metodologice de aplicarea art.78 alin.(2) din Codul fiscal, in categoria "venituri din alte surse" sunt identificate ca fiind impozabile si veniturile realizate de persoanele fizice reprezentand "indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor si personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilor privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare si locale."

Modalitatea de calcul a impozitului si termenul de plata sunt prevazute la art.79 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel, impozitul pe venit se calculeaza de catre platitorii de venituri , prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se vireaza la bugetul de stta pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.


Subdomeniu

10 Venitul net anual impozabil

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Declaratie 200 rectificativa

Cum se completeaza formularul 200 ,, Declaratie privind veniturile realizate din Romania" rectificativa, pentru anul 2012 in situatia in care in au fost omise date in declaratia initiala?

Instructiunile de completare a formularului 200,, Declaratie privind veniturile realizate din Romania" sunt prevazute in OPANAF nr. 52/ 2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, actualizat cu modificarile si completarile ulterioare.

Conform instructiunilor de completare a formularului 200, ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, in conditiile art. 84 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop.

Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de venit si va cuprinde numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.

In cazul in care declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate eronat in declaratia initiala se va proceda astfel:

- in tabelul de la sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4 - 7 se va inscrie cifra "0" (zero);

- in tabelul de la sectiunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4 - 8 se va inscrie cifra "0" (zero).


Subdomeniu

12 Aspecte fiscale internationale

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Declarare venit din premii din strainatate

Ce declaratie depun contribuabilii pentru a declara premiul in bani obtinut la un concurs on-line?

Potrivit prevederilor art. 90 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, datoareaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.

Conform prevederilor alin. (3) al art. 90 din actul normativ mentionat, acestea au obligatia sa le declare, potrivit declaratiei specifice, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului si vor completa formularul 201 „Declaratie privind veniturile realizate din strainatate”, la care se vor anexa documente justificative cu privire la veniturile realizate. In situatia in care acestea sunt intr-o limba straina, vor fi insotite de traducerea in limba romana certificata de un traducator autorizat, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din O.G. nr. 92/2003 republicata privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Regim fiscal indemnizatii acordate sportivilor

Care este regimul fiscal al indemnizatiei in suma de pana la 80% din nivelul indemnizatiei de lot national primita de sportivii de performanta, legitimati in cadrul Clubului Sportiv al Armatei Steaua, precum si indemnizatia primita de antrenorii acestora si alti membri ai colectivului tehnic pe perioada actiunii de pregatire sportiva organizata de clubul respectiv si pe perioada competitiei sportive la care participa in numele clubului ?

Potrivit prevederilor art. 14 alin.(1) lit. a) si b) din Legea nr. 69/2000, in conditiile legii si in conformitate cu prevederile cuprinse in statutele si regulamentele federatiilor sportive nationale si internationale, sportivii de performanta pot fi:

a) amatori;b) profesionisti.

Conform prevederilor art. 14 alin. (2) lit. a) si b) din acelasi act normativ, sportivul profesionist este cel care pentru practicarea sportului respectiv indeplineste urmatoarele conditii:

a) are licenta de sportiv profesionist;b) incheie cu o structura sportiva, in forma scrisa, un contract individual de munca sau o conventie civila in conditiile legii.

In conformitate cu prevederile art. 42 lit.t) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile olimpice, in cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romaniei.

Conform prevederilor pct. 68 lit. k) din Normele metodologice date in aplicarea art. 55 din Codul fiscal, veniturile din salari cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei relatii contractuale de munca, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din sumele platite sportivilor ca urmare a participatii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia

celor prevazute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal.Conform prevederilor art. 47 alin.(3) din H.G. nr. 1447/2007, sportivii de performanta, legitimati in cadrul unui club sportiv,

antrenorii acestora si alti membri ai colectivului tehnic pot primi pe perioada actiunii de pregatire sportiva organizata de clubul respectiv si pe perioada competitiei sportive la care participa in numele clubului o indemnizatie in suma de pana la 80% din nivelul indemnizatiei de lot national, prevazut la alin. (1), in baza criteriilor stabilite de clubul sportiv respectiv.

Fata de cele de mai sus, indemnizatia in suma de pana la 80% din nivelul indemnizatiei de lot national primita de sportivii de performanta, legitimati in cadrul Clubului Sportiv al Armatei Steaua, precum si indemnizatia primita de antrenorii acestora si alti membri ai colectivului tehnic pe perioada actiunii de pregatire sportiva organizata de clubul respectiv si pe perioada competitiei sportive la care participa in numele clubului reprezinta venit impozabil, in sensul impozitului pe venit, conform dispozitiilor art. 55 din Codul fiscal si pct. 68 lit. k) din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Venituri masa lemnoasa obtinute de p.f.

Persoana fizica vinde busteni la o societate care intocmeste borderou de achizitie.Exista obligatia retinerii impozitului pe venit de 16% de catre societate sau il declara persoana fizica?

Reprezinta venituri din silvicultura veniturile obtinute de persoanele fizice din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestierv national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, potrivit art.71, alin.(2) din Codul Fiscal, pe modificarile si completarile ulterioare.

Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor Cap.II-Venituri din activitati independente , venitul net anual fiind determinat in sistem real.

Sunt venituri neimpozabile, conform art.42, lit.g). din Codul Fiscal, veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la Cap.VIII^1 din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Este considerat bun mobil din patrimoniul personal, masa lemnoasa exploatata in regie proprie de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului Silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate , in volum de maxim 20mc/an.Veniturile realizate de persoanele fizice din valorificarea masei lemnoase direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile .

Contribuabilii care incep o activitate independenta, precum si cei care realizeaza venituri din activitati agricole impuse in sistem real, silvicultura si piscicultura pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente, au obligatia declararii veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pe fiecare sursa si categorie de venit.Declararea veniturilor si cheltuielilor estimate se face prin depunerea unei declaratii privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare sursa si categorie de venit, la organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului (punctul 161 , Titlul III din HG nr.44/2004) dat in aplicarea art.81 din Codul Fiscal.

De asemenea, conform art.83 alin.(1), contribuabilii care realizeaza individual sau intro forma de asociere , venituri din activitati independente venituri din cedarea folosintei bunurilor , venituri din activitati agricole , silvicultura si piscicultura , determinate in sistem real , au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat , la organul fiscal competent , pentru fiecare an fiscal , pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Organul fiscal, stabileste, conform punctului 181^2, Titlul III din HG nr.44/2004 venitul net impozabil si impozitul anual datorat

pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere la termenul si in forma stabilite.Din cele prezentate mai sus rezulta ca societatea care achizitioneaza busteni de la persoana fizica nu are obligatia sa retina

impozitul pentru venitul realizat din silvicultura de catre persoana fizica.Persoan fizica, beneficiara venitului din silvicultura va declara pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare, venitul realizat prin formularul 200.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Venituri neimpozabile

Care este tratamentul fiscal aplicabil sumelor acordate participantilor la cursurile de formare profesionala derulate prin programul POS DRU?

Conform dispozitiilor art. 42 lit. a) din Codul fiscal, in intelesul impozitului pe venit, nu sunt impozabile veniturile reprezentand „ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de spijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporala de munca (...)”. De asemenea, conform pct.4^2 din Normele metodologice „in categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial <<Dezvoltarea resurselor umane 2007 – 2013>>, in bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri, precum si bursele acordate in cadrul acestui program.”

Fata de cele de mai sus, sumele acordate participantilor la cursurile de formare profesionala derulate prin Programul operational sectorial ”Dezvoltarea resurselor umane 2007 – 2013” sunt venituri neimpozabile pentru acestia.


Subdomeniu

08 Venituri din premii si din jocuri de noroc

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Acordare premii

O firmă de publicitate organizează pentru o societate bancară o campanie de promovare a produselor acesteia. În cadrul acestei campanii, participanţii-persoane fizice independente de organizatori, primesc sume de bani cu titlu de „premiu”, dacă recomandă una sau mai multe persoane care să achiziţioneze produsele societăţii bancare. Cum se calculeaza impozitul pe venit pentru sumele primite cu titlu de „premiu” de către persoanele fizice participante?

In conformitate cu prevederile art. 75 alin. (1) din Codul fiscal veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevăzute la art. 42, precum şi cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. De asemenea, conform pct.150 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol, in această categorie se cuprind venituri în bani sub formă de premii obţinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin publicitate, potrivit legii. Venitul net din premii este, conform art.76 din Codul fiscal, diferenţa dintre venitul din premii şi suma reprezentând venit neimpozabil care este de stabilită la 600 lei pentru fiecare premiu, conform art.77 alin.(4) din Codul fiscal. Veniturile sub formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 16% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu, conform dispozitiilor art.77 alin.(1) din Codul fiscal

Ca atare, pentru sume de bani cu titlu de „premiu” date persoanelor fizice participante la campania de promovare a produselor bancii, platitorul calculeaza si retin impozit pe venit conform dispozitiilor legale de mai sus,

Titlu (scurta descriere) Venituri din consultanta realizata de o societate comerciala

O societate comerciala platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor realizeaza in cursul anului 2011 venituri din activitatea de consultanta/management.Societatea va datora impozit pe profit incepand cu trimestrul in care realizeaza aceste venituri ,indiferent de ponderea veniturilor din consultanta /management in total venituri realizate de societate?

Conform prevederilor Titlul IV 1 art. 112^2 alin.6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat prezentul titlu persoanele juridice romane care:

a)desfăşoară activităţi în domeniul bancar;b)desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care

desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;c)desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului;d)au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.Totodata la art. 112^3 pct.7din HG nr. 44/2004- Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu

modificarile si completarile ulterioare , se prevede ca, microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfăşoare activităţi de natura celor prevăzute la art. 112^2 alin. (6) din Codul fiscal datorează impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate începând cu trimestrul respectiv.

Tinand cont de cele de mai sus, daca in cursul unui trimestru o societate inregistreaza venituri din consultanta datorează impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate începând cu trimestrul respectiv,indiferent de ponderea veniturilor din consultanta in total venituri inregistrate de societate.

Domeniu 4^1 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contribuabili platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor

Contribuabilii, inregistrati ca platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor au obligatia intocmirii Registrului de evidenta fiscala?

-in conformitate cu art.19, alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in scopul determinării profitului impozabil, contribuabilii sunt obligaţi să evidenţieze în registrul de evidenţă fiscală veniturile impozabile realizate din orice sursă, într-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare, potrivit art.21;

-art.112 ^ 6, din Codul fiscal, stipuleaza: „prin excepţie de la prevederile art.112 ^ 2, alin. (5) şi (7), dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal. Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută în prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv. În cazul contribuabililor prevăzuţi la art.112 ^ 2, alin. (3), limita de 65.000 euro şi impozitul pe profit datorat se calculează în mod corespunzător de la 1 februarie 2013”.

-potrivit art.1, alin.(1) din O.M.F.P. nr.870/2005 privind Registrul de evidenţă fiscală, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii, înregistraţi ca plătitori de impozit pe profit, sunt obligaţi să întocmească Registrul de evidenţă fiscală în conformitate cu prevederile prezentului ordin;

-conform art.11, alin (4) din O.M.F.P. nr.870/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care nu mai îndeplinesc condiţiile de plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor vor achiziţiona Registrul de evidenţă fiscală în termen de 30 de zile de la data la care au devenit plătitori de impozit pe profit.

Prin urmare, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu au obligatia completarii Registrului de evidenta fiscala.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Societate aflata in procedura de faliment

O persoana juridica aflata in procedura de faliment potrivit Legii nr.85/2006 intra sub incidenta prevederilor art. 112 ^1 alin.1) lit.e) din Codul fiscal actualizat?In caz afirmativ cum va proceda pentru a reveni la plata impozitului pe profit in cursul anului 2013 avand in vedere ca incepand cu data de 1 februarie 2013 a fost obligata la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor?

Potrivit prevederilor art.112^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin. (6); b)abrogata c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro; d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale; e) nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.Avand in vedere ca lit.e) a art.112^1 mentionat mai sus a fost introdusa prin Legea nr.168/2013 privind aprobarea OG nr.8/2013

pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale,iar prevederea intra in vigoare incepand cu data de 1 iunie 2013,conditiile de la art.112^1 din lege se vor verifica la 31 .12.2013 pentru anul 2014.Prin urmare, pentru anul 2013 persoana juridica ramane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) venituri din consultanta si management

O societate care are in obiectul de activitate si activitati de consultanta in afaceri si management este obligata sa treaca la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor de la 01.02.2013?

Incepand cu 1 februarie 2013, in sensul Titlului IV^1 din Codul Fiscal , o microintreprindere este o persoană juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie 2012:

a).realizeaza venituri, altele decât cele prevăzute la art. 112^2 alin. (6) din Codul Fiscal; b). *** Abrogata c). a realizat venituri care nu au depasit echivalentul în lei a 65.000 euro; d).capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale, potrivit art.112^1 din Codul

Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Impozitul reglementat de Titlul IV^1 din Codul fiscal este obligatoriu.Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului reglementat de Titlul IV^1 incepand cu anul

fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art. 112^1 din Codul Fiscal. Pentru anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc

conditiile prevazute la art. 112^1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu începand cu 1 februarie 2013, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, până la data de 25 martie 2013 inclusiv.

Nu sunt obligate sa aplice sistemul de impunere reglementat de Titlul IV^1-Impozit pe veniturile microintreprinderilor, persoanele juridice romane care:

a) desfasoara activitati in domeniul bancar; b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care

desfasoara activitati de intermediere în aceste domenii; c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei şi managementului, asa cum se specifica la art.112^2, alin.

(6) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.Pentru incadrarea in conditia prevazuta la art.112^1, lit.a). din Codul Fiscal pentru a fi considerata platitoare de impozit pe

veniturile microintreprinderilor, persoana juridica romana nu trebuie sa inregistreaze venituri din activitatile mentionate la art.112^2,

alin.(6) din Codul Fiscal ( adica sa nu realizeze venituri cum sunt cele din consultanta si management).Incadrarea veniturilor din consultanta se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura

veniturilor, asa cum se precizeaza la pct.1, Titlul IV^1 din H.G. nr.44/2004, privind Normele de aplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art.112^2, alin.(6) din Codul Fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv, asa cum se mentioneaza la pct.7, Titlul IV^1 din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

In trimestrul in care inregistreaza venituri din consultanta si/sau management, are obligatia depunerii Declaratiei de mentiuni 010 pentru trecerea la plata impozitului pe profit , in termen de 30 de zile de la modificarii intervenite, prevederilor art.77 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Microintreprindere cu cifra de afaceri zero in luna ianuarie 2013

O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor la 31 decembrie 2012, care la sfarsitul anului a realizat o cifra de afaceri intre 65000euro si 100000 euro, iar la sfarsitul lunii ianuarie 2013 are cifra de afaceri zero, este obligata la plata impozitului pe profit?

Potrivit prevederilor pct. 8 din H.G. nr. 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: „persoanele juridice romane care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri incadrate, prin echivalare in lei, intre 65.000 euro si 100.000 euro si care indeplineau concomitent si celelalte conditii prevazute de reglementarile legale in vigoare pana la data de 1 februarie 2013 si care au solicitat iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate sa aplice, incepand cu 1 februarie 2013, acest sistem de impunere. Aceste persoane juridice urmeaza sa verifice conditiile prevazute de art. 112^1 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, in vederea incadrarii in categoria contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, pentru anul fiscal 2014.”

Avand in vedere faptul ca societatea nu a solicitat iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 ianuarie 2013, va ramane inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru anul 2013, pana in momentul in care va realiza venituri mai mari de 65 000 euro, in acest caz fiind aplicabile prevederile art. 112^6 din Legea nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: „prin exceptie de la prevederile art. 112^2 alin. (5) si (7), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65 000 euro, acesta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv. In cazul contribuabililor prevazuti la art. 112^2 alin. (3), limita de 65.000 euro si impozitul pe profit datorat se calculeaza in mod corespunzator de la 1 februarie 2013”


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) casele de amanet platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor

Poate fi platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor o casa de amanet care presteaza si activitate de creditare (cod CAEN 6492 -alte activitati de creditare)?

Potrivit art.112^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, actualizat cu modificările şi completările ulterioare, o microintreprindere este o persoana juridica romana care îndeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) realizează venituri, altele decât cele prevăzute la art.112^2 alin. (6);b) *** Abrogat;c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul şi autoritatile locale.La art. 112^2 alin. (6) din Codul Fiscal, sunt prevazute activitatile în domeniul bancar, în domeniile asigurarilor şi reasigurarilor, al

pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii precum si activitati în domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului.

Punctul 6 lit.a) , Titlul IV^1 din H.G. nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal actualizat cu modificarile si completarile ulterioare, dat în aplicarea art.112^2 alin. (6) din Codul Fiscal, face referire la persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul bancar (societatile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societatile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.);

Activitatile de creditare desfasurate de casele de amanet sunt reglementate de Legea nr. 93/ 2009 privind institutiile financiare nebancare.

Avand în vedere faptul ca aceste case de amanet nu functioneaza potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul bancar, consideram ca în situatia in care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent persoana juridica indeplineste cumulativ si celelalte conditii prevazute la art.112^1 din Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor începand cu 1 februarie 2013.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) incadrare din punct de vedere al veniturilor realizate

O societatea care a realizat venituri din activitatea de formare profesionala si a platit impozit pe profit in anul 2012 poate opta începând cu 01.01.2013 pentru sistemul de impozit pe venitul microîntreprinderilor?

Conform prevederilor art.112^2 alin. (2) din Codul fiscal valabil pina la 31.01.2013, microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de Titlul IV^1 începând cu anul fiscal următor, dacă îndeplinesc condiţiile prevăzute la 112^1 şi dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

În conformitate cu prevederile pct. 1, din Normele metodologice, pentru încadrarea în condiţia prevăzută la art. 112^1 lit. a) din Codul fiscal, persoana juridică română nu trebuie să înregistreze venituri din activităţile prevăzute la art. 112^2 alin. (6) din Codul fiscal, adica în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii sau în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului. Încadrarea în categoria veniturilor din consultanţă şi management se efectuează prin analizarea contractelor încheiate şi a altor documente care justifică natura veniturilor obtinute. Conform Clasificaţiei activităţilor din economia naţională actualizată prin Ordin INS nr. 337/2007 activitatea de formare profesională se încadrează la codul CAEN 8042-invatamint secundar, tehnic sau profesional, activitate care nu intra sub incidenta art. 112^2 alin.(6) din codul fiscal.

Societatea care a realizat venituri din activitatea de formare profesionala si a platit impozit pe profit in anul 2012 care îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 112^1 din Codul Fiscal valabil pina la 31.01.2013 poate opta începând cu 01.01.2013 pentru sistemul de impozit pe venitul microîntreprinderilor .

Domeniu 5 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania

Subdomeniu

01 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Documentatie certificat atestare nerezidenti

Care sunt documentele necesare în vederea obtinerii unui certificat privind atestarea impozitului platit in România de persoane juridice straine

În conformitate cu prevederile Ordinului nr.724/2011 privind aprobarea formularisticii prevăzute la art.118 şi 120 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal şi stabilirea competentelor în ce priveşte semnarea acestor formulare, pentru a se elibera certificatul privind atestarea impozitului plătit în România de persoane juridice străine, se depune o cerere , model Anexa nr.9, la care se anexează copii ale documentelor prin care se face dovada realizării venitului şi a plăţii impozitului datorat de persoana juridică străină (de exemplu), facturi, contracte, dispozitii de plată valutară externe, ordine de plată a impozitelor şi alte documente care pot fi utile organului fiscal competent, iar în situaţia în care s-au aplicat prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri, se va anexa şi copia certificatului de rezidenţă fiscală al persoanei juridice străine, tradus şi legalizat de organul autorizat din România. Dacă cererea pentru eliberarea "Certificatului privind atestarea impozitului plătit în România de persoane juridice străine" este depusă de către plătitorul de venit, persoana juridică romănă, se va anexa şi împuternicirea dată acesteia de către persoana juridică străină.

Domeniu 5 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania

Subdomeniu

01 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozitare jocuri de noroc nerezidenti

Care este modalitatea de impozitare si declarare a veniturilor din jocuri de noroc obtinute din Romania de catre o persoana fizica nerezidenta?

Potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) litera p) din Codul fiscal sunt considerate venituri impozabile obtinute din Romania, veniturile obţinute la jocurile de noroc practicate în România, de la fiecare joc de noroc, obţinute de la acelaşi organizator într-o singură zi de joc. In conformitate cu prevederile art. 116 alin. (2) lit. c) impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 25% pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc, prevazute la art. 115 alin. (1) litera p). De asemeni potrivit alin. (4) al art. 116 impozitul se calculează, respectiv se reţine în momentul plăţii venitului şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a plătit venitul. Impozitul se calculează, se reţine şi se plăteşte, în lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ziua reţinerii impozitului pentru nerezidenţi.

Conform prevederilor art. 119 alin. (1) si a punctului 15^1 din Normele metodologice date in aplicarea codului fiscal plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor, cu excepţia plătitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaţia să depună o declaraţie privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Totodata potrivit pct. 15^2 din normele metodologice plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitelor, pot solicita organului fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul lor fiscal, atribuirea codului de identificare fiscală pentru contribuabilii nerezidenţi, definiţi potrivit Codului fiscal, care realizează venituri supuse regulilor de impunere la sursă.

Domeniu 6 Taxa pe valoarea adaugata

Subdomeniu

02 Operatiuni impozabile

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Regim fiscal TVA achizitie ceasuri din UE si livrare in afara UE

O persoana impozabila din Romania inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal achizitioneaza on line ceasuri din diverse tari din UE ,pe care le vinde in SUA catre persoane fizice si juridice.Ceasurile nu intra in Romania ci se livreaza direct din UE in SUA.Societatea poate aplica taxarea inversa la achizitia ceasurilor din UE?Care este regimul TVA aplicabil in aceasta situatie?

Conform prevederilor art.130^1 alin.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare ,se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

La art.132^1alin.1) din Codul fiscal actualizat se mentioneaza ca, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

Intrucat bunurile nu intra pe teritoriul Romaniei nu are loc o achizitie intracomunitara de bunuri si ca urmare nu se datoreaza TVA in Romania.Achizitia de ceasuri nu se supune taxarii inverse in Romania .Este o achizitie scutita de TVA pentru ca, ceasurile nu sunt transportate din statul membru in Romania.

Persoana impozabila din Romania trebuie sa colecteze TVA la vanzarea ceasurilor catre persoane fizice sau juridice din SUA, daca nu poate justifica exportul cu documentele prevazute de OMFP nr.2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Domeniu 9^2 Contributii sociale obligatorii

Subdomeniu

01 Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din salarii, venituri asimilate salariilor si venituri din pensii, precum si persoanele aflate sub protectia sau in custodia statului

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii sociale obligatorii indemnizatie delegare

Partea care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice reprezentand indemnizatia si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, intra in baza de calcul a contributiilor de asigurari sociale obligatorii ?.

Potrivit prevederilor art.55 alin.2) lit.i) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt considerate venituri asimilate salariilor in vederea impunerii, indemnizatia si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.

Conform prevederilor art.296^4 alin.1) lit.m) din Codul fiscal actualizat ,baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include si indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.La art.296^4 pct.6 din HG nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare se precizeaza ca,in cazul depasirii limitei prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, partea care depaseste reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale individuale.

Totodata, art. 296^5 din acelasi act normativ, stabileste ca baza de calcul a contributiilor sociale datorate de angajatori, entitati asimilate angajatorului si orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor, o reprezinta suma castigurilor brute realizate de persoanele fizice rezidente si nerezidente, corectata cu exceptiile prevazute la art. 296^15 si art. 296^16, cu respectarea plafoanelor stabilite potrivit legii.

Ca urmare,in cazul depasirii limitei prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal,pentru partea care depaseste nu exista exceptii de la plata contributiilor sociale obligatorii .


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Scutire plata contributii sociale aferente unui SRL D

Care sunt contributiile sociale scutite de la plata aferente unui angajat in cadrul unui SRL-D?

Conform art.5 lit.c) din Ordonanta de urgenta nr. 6/2011 pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii tineri,actualizata, microintreprinderea apartinand intreprinzatorului debutant beneficiaza de scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori, potrivit legii, pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 salariati, angajati pe perioada nedeterminata. Aceasta perioada constituie stagiu de cotizare in sistemul public de pensii, iar pentru stabilirea si calculul drepturilor prevazute de Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se utilizeaza castigul salarial mediu brut lunar, pentru care asiguratul plateste contributia individuala de asigurari sociale. Pentru fiecare salariat, scutirea nu se acorda pentru veniturile salariale lunare care depasesc cuantumul castigului salarial mediu brut pe economie din anul anterior.

Precizam ca scutirea de la plata se refera numai la CAS anagajator.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) contrib. soc. pt permise calatorie familiei salariatilor

Se datoreaza contributii sociale pentru valoarea permiselor de calatorie acordate membrilor familiei salariatilor?

Potrivit prevederilor art. 296^15 lit. p) pct. 4 din Codul fiscal, avantajele sub forma permiselor de calatorie pe orice mijloc de transport, acordate in interes de serviciu, nu constituie venituri care intra in baza de calcul a contributiilor sociale ale angajatilor.

In cazul acordarii de permise de calatorie membrilor de familie ai angajatului, pentru aceste avantaje nu exista temei legal de exceptare de la plata contributiilor sociale obligatorii.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii indemniz incapacitate temporara de munca-accident de munca

Care este tratamentul fiscal, din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, aplicabil indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca ca urmare a unui accident de munca dau a unei boli profesionale

Potrivit art. 296^4 alin. (1) baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii, în cazul persoanelor fizice rezidente si nerezidente, care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte venituri din desfăsurarea unei activităti dependente, o reprezintă câştigul brut realizat din activităţi dependente, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, care include:

''................... q) indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale,

suportate de angajator, potrivit legii; r) indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale,

suportate de la Fondul naţional de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, potrivit legii.'' Conform art. 296^5 alin. (5) baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurare la accidente de muncă şi boli profesionale o

reprezintă suma câştigurilor brute realizate lunar de persoanele prevăzute la art.296^3 lit. a) şi b), respectiv salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical, cu excepţia cazurilor de accident de muncă sau boală profesională.

In conformitate cu prevederile art 296^16 se excepteaza de la plata contributiilor sociale obligatorii urmatoarele:''a) - la contribuţia de asigurări sociale, veniturile prevăzute la art.296^4 alin. (1) lit. q) si r); ...........................c) - la contribuţia de asigurări pentru şomaj - veniturile prevăzute la art.296^4 alin. (1) lit. r);d) - la contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale - veniturile prevăzute la art.296^4 alin. (1) lit. q) si

r) ; ........................... f) - la contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, veniturile care nu au la bază un contract individual de

muncă, precum şi prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat sau Fondul naţional unic pentru asigurări de sănătate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă şi boli profesionale.''

Potrivit art. 296^17 alin. (4) contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate se stabileşte prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra indemnizaţiei pentru incapacitate de muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale, şi se suportă de către platitorii de venituri ori din fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit în condiţiile legii, după caz. Alineatele (6) si (7) ale art. 296^17 precizeaza urmatoarele:

- platitorii de venituri datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele asigurate calculata asupra sumelor reprezentând indemnizaţii de incapacitate temporară de muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002, republicată, cu modificările ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporară de muncă, suportate de angajator, iar contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate asupra sumelor reprezentând indemnizaţii de incapacitate temporară de muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002, republicată, cu modificările ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporară de muncă, suportate de angajator.

In conformitate cu prevederile alin. (8) ale aceluiasi articol, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate se stabileşte prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra indemnizaţiei pentru incapacitate de muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale, şi se suportă de către platitorii de venituri sau din fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit în condiţiile legii, după caz.

Prin urmare, asupra indemnizatiei pentru incapacitate de muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale se calculeaza si se retin urmatoarele contributii:

- pentru indemnizatia suportata de angajator (primele 3 zile) : CASS angajat si angajator, somaj angajat si angajator, concedii si indemnizatii si fond de garantare;

- pentru indemnizatia suportata de FAMBP : CASS angajat si concedii si indemnizatii.


Subdomeniu

02. Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii sociale anuale a unei persoane fizice autorizate.

Cum se stabilesc obligatiile anuale de plata a contributiilor sociale pentru persoana fizica autorizata in cazul impunerii pe norma de venit si in cazul impunerii in sistem real?

Potrivit prevederilor art. 296^25 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, declararea veniturilor care reprezinta baza lunara de calcul al conttributiilor sociale, se realizeaza prin depunerea unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formular 600), precum si a declaratiei de venit estimat/ norma de venit (formularul 220) prevazuta la art.81 si a declaratiei privind venitul realizat (formularul 200) prevazuta la art. 83, pentru contributia de asigurari sociale de sanatate.

In cazul impunerii in sistemul real, obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei prevazute la art. 296^18 alin. (3) lit. b^1) asupra bazelor de calcul prevazute la art. 296^22 alin. (2) si (4^1).

Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala, pe baza careia se regularizeaza sumele datorate cu titlu de plati anticipate, si se efectueaza incadrarea in plafoanele prevazute la art. 296^22 alin. (5) si (6).

Conform prvederilor art. 83 alin. (3) lit. a) din actul normativ mentionat, nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru veniturile nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/ norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii.

Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevazute la art. 296^24 alin. (3), conform prevederilor art. 296^25 alin. (5) din Codul fiscal.

Potrivit prevederilor art. 296^24 alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. c), sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii sociale.

In decizia de impunere, baza de calcul a contributiei de asigurari sociale si a contibutiei de asigurari sociale de sanatate, pentru contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. c), se evidentiaza lunar, iar plata acestor contributii se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Totodata, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 24/2013 pentru modificarea OPANAF nr. 52/2012, a fost aprobat modelul fomularului 260 „Decizie de impunere privind platile anticipate cu titlu de impozit de venit/ contributii de

asigurari sociale de sanatate, precum si privind obligatiile de plata cu titlu de contributii de asigurari sociale si Anexa nr. 1 „Situatie privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit”, respectiv Anexa nr. 2 „Situatie privind stabilirea contributiei lunare de asigurari sociale de sanatate/ contributiei lunare de asigurari sociale”.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contribuabil la sistemul public de pensii

Avocaţii care sunt asiguraţi în sistemul propriu de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, respectiv Casa de asigurări a avocaţilor din România, pentru veniturile obtinute au în acelaşi timp si calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii?

Potrivit alin. (2) al art. 29621 din Codul fiscal avocaţii care sunt asiguraţi în sistemul propriu de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, respectiv Casa de asigurări a avocaţilor din România, pentru veniturile obtinute nu au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii venituri persoana fizica autorizata

Care este tratamentul fiscal, din punct de vedere al contribuatiilor sociale obligatorii, aplicabil veniturilor obtinute de o persoana fizica autorizata care este si salariat?

Potrivit prevederilor art. 296^21 alin. (1) litera c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate. In conformitate cu prevederile art. 296^21 alin. (2) persoanele care sunt asigurate în sistemul public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) - c), pct. II, III şi V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, precum şi cele care au calitatea de pensionari nu datorează contributia de asigurări sociale pentru veniturile obţinute ca urmare a încadrării în una sau mai multe dintre situatiile prevăzute la alin. (1).

Potrivit art. 6 alin.(1) pct I litera a) din Legea 263/2010 sunt asigurate obligatoriu, in sistemul public de pensii, persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv soldatii si gradatii voluntari.

Conform prevederilor art. 296^22 alin. (2) baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele prevăzute la art 296^21 alin. (1) lit. a) - e) este diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, sau valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului, şi nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.

Potrivit art. 296^24 contribuabilii prevăzuţi la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) şi lit. g) sunt obligaţi să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de contribuţii sociale. În cazul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, plăţile anticipate prevăzute la alin. (1) se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraţiei de venit estimat/declaraţiei privind venitul realizat, potrivit regulilor prevăzute la art.82, sau pe baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevăzute la art.83. În decizia de impunere, baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru contribuabilii prevăzuţi la art.296^21 alin. (1) lit. a) - e) şi g) se evidenţiază lunar, iar plata se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.


Subdomeniu

03 Contributia de asigurari sociale de sanatate privind persoanele care realizeaza alte venituri, precum si persoanele care nu realizeaza venituri

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contracte de agent incheiate de catre persoane fizice autorizate

La ce contracte de agent se refera prevederea de la art. 296^24 alin. (5^2) din Codul fiscal si cui ii revine obligatia de calcul si retinere a contributiilor sociale ?

Prevederea de la alin. (5^2) al art. 296^24 din Codul fiscal, se aplica numai in cazul veniturilor realizate in baza contractelor de agent reglementate prin legi speciale, altele decat Codul civil, astfel cum este cazul contractului de agent prevazut de Legea nr.32/2000 privind activitatea de asigurare si supraveghere a asigurarilor.

In acest caz, platitorii de venit vor efectua calcularea, retinerea si virarea contributiilor sociale, atat in cazul persoanelor inregistrate fiscal, cat si in cazul celor care nu sunt inregistrate fiscal.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii sociale in cazul indemnizatiei de maternitate

Care sunt contributiile sociale obligatorii datorate de angajator/angajat, in cazul indemnizatiei de maternitate?

Conform dispozitiilor art. 25 alin.(2) din OUG nr. 158/2005 indemnizatia de maternitate se suporta integral din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate. La art. 296^4 alin.(1) lit.p) din Codul fiscal se reglementeaza faptul ca in baza de calcul al contributiilor sociale individuale se cuprind si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.

Indemnizatia de maternitate este scutita de la plata urmatoarelor contributii sociale:- contributia de asigurari sociale de sanatate, conform art.296^16 lit.b) din Codul fiscal;- contributia de asigurari pentru somaj, conform art.296^16 lit.c1 din Codul fiscal;,

- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, conform art.296^16 lit.e2 din Codul fiscal;- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, conform art.296^16 lit.f) din Codul fiscal.De asemenea, indemnizatia de maternitate este scutita de la plata contributiei de asigurari sociale, conform art.296^16 lit.a)

din Codul fiscal, pentru partea care depaseste nivelul prevazut la art.296^11.Pentru indemnizatia de maternitate se datoreaza:.- contributia individuala de asigurari sociale pentru suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut corespunzator

numarului zilelor lucratoare din concediul medical, conform prevederilor art.296^11 din Codul fiscal;- contributia angajatorului de asigurari sociale pentru suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut corespunzator

numarului zilelor lucratoare din concediul medical, conform prevederilor art.296^11 din Codul fiscal;- contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale pentru suma reprezentand 0,15% - 0,85%, in functie

de clasa de risc, din salariu de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical, conform prevederilor art.296^5 alin.(5) din Codul fiscal.


Subdomeniu

10 Dispozitii finale

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) contributii sociale obligatorii

DacaVeniturile angajatilor din tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori, se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii.

Veniturile angajatilor din tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori, in conformitate cu legislatia in vigoare, sunt considerate venituri de natură salarială şi sunt supuse impozitului pe veniturile din salarii.

Potrivit art. 55 din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 68 lit. a) din HG 44/2004:68. Veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor încasate ca urmare a unei relaţii contractuale de muncă, precum şi orice sume de natură salarială primite în baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se referă, şi care sunt realizate din:

a) sume primite pentru munca prestată ca urmare a contractului individual de muncă, a contractului colectiv de muncă, precum şi pe baza actului de numire:

…- valoarea nominală a tichetelor de masă, tichetelor de creșă, tichetelor de vacanţă, acordate potrivit legii;…Contribuţiile sociale obligatoriiVeniturile angajatilor din tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori, conform legii in vigoare, nu se cuprind în

baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii.Potrivit art. 296^15 lit. o) din Codul fiscal:Nu se cuprind în baza lunară a contribuţiilor sociale obligatorii, prevăzută la art. 296^4, următoarele:

…o) tichetele de masă, tichetele de vacanţă, tichetele cadou şi tichetele de creşă, acordate potrivit legii;

Titlu (scurta descriere) contributiile sociale obligatorii

tratamentul fiscal in cazul contributiilor sociale pentru veniturile obtinute in baza unui contract de mandat

Referitor la contractul de mandat, legislatia privind contributiile sociale se refera la persoane care au calitatea de directori, prevazuti la art.152 din Legea nr.31/1990, rep, si la persoanele renuemrate din cadrul asociatiilor de proprietari, respectiv presedinte, cenzor al caror tratament fiscal este reglementat la Cap.I al Titlului IX^2 dinCodul fiscal.

De asemenea, in OMFP nr.247/2012 este mentionat mandatul comercial, in sencul ca veniturile realizate de persoanele fizice din activitatile desfasurate in baza contractelor de mandat comercial,sunt supuse impunerii in conformitate cu prevederile art.52 alin.(1) lit.b) si c) din Codul fiscal, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la sursa in baza art.52 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal.

In acest caz, incepand cu data de iulie 2012, se aplica prevederile Cap.II al Titlului IX^2 din Codul fiscal, respectiv persoanele care realizeaza venituri in baza unui astfel de contract datoreaza contributia de asigurari sociale (daca nu se incadreaza in prevederile art.296^21 alin.(2)} si contributia de asigurari sociale de sanatate, prin retinere la sursa.

Privitor la contractul de mandat cadrul general este cel rpevazut de Legea nr.287/2009 privind Codul civil, rep, totodata contractul de mandat , potrivit art.2010 din Codul civil "este cu titlu gratuit sau cu titlu oneros."

atat Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare, cat si prin Legea nr.230/2007 privind infiinatrea si organizarea asociatiilor de proprietari, cu modificari si completari s-a reglementat expres ca desfasurarea unor actvitati (cum ar fi de directori/presedinte asociatie de proprietari.s.a) nu este posibila decat in baza contractului de mandat, astfel ca este aplicabil tratamentul fiscal corespunzator stabilit de Codul fiscal.

Domeniu 1 Contributia pentru asigurari sociale de sanatate

Subdomeniu

01 Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) CASS venituri art.78 CF

Tratamentul fiscal din punct de vedere al contributiilor sociale pentru perioada 1 ianuarie -30 iunie 2012, respectiv de la data de 1 iulie 2012, in cazul veniturilor prevazute la art.78 din Codul fiscal reprezentand indemnizatii acordate membrilor birourilor electorale , statisticienilor, s,a ca urmare schimbarii competentei de administrare in ce priveste contributiile sociale potrivit art.296 ^27 alin,.(2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit ART. V ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Începând cu data de 1 iulie 2012, competenţa de administrare a contribuţiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice prevăzute la cap. II şi III din titlul IX^2 al Codului fiscal revine Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Competenţa de administrare a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice prevăzute la alin. (1) pentru veniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2012, precum şi perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2012 cu titlu de contribuţii sociale aferente anului 2012 şi, totodată, pentru soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative prin care s-a făcut stabilirea revine caselor de asigurări sociale, potrivit legislaţiei specifice aplicabile fiecărei perioade.

Astfel, pentru veniturile prevazute la art.78 din Codul fiscal reprezentand indemnizatii acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor si personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilro privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare si locael, in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, se aplica prevederile art.257 ali(2) lit.f) din Legea nr.95/2006 privind rweforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare, iar in cazul veniturilor realizate dupa data de 1 iulie 2012, se aplica prevederile art.296&27 ali(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

In aceste conditii , atat in perioada 1 ianuarie-30iunie 2012, cat si dupa data de 1 iulie 2012, persoanele respective au obligatia platii contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, numai in situatia in care nu realizeaza cel putin unul din urmatoarele venituri:venituri din salarii sau asimilate salariilro, venituri din activitati independente, venituri din agricultura, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj si venituri din pensii.

Stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute pana la data de 30 iunie 2012, se face de catre casele de asigurari de sanatate, potrivit legislatiei specifice, pe baza declaratiei prevazute in anexa nr.5 la Normele metodologice aprobate prin Ordin presedintelui CNAS nr.617/2007, cu modificarile si completarile ulterioare.

Pentru veniturile obtinute dupa data de 1 iulie 2012, stabilirea contributiei se face de catre organul fiscal, potrivit art.296^28 lit.c)

din Codul fiscal, pe baza declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, depusa de platitorul de venit conform art.93 alin.(2) din Codul fiscal (formular 205)

Domeniu 6 Taxa pe valoarea adaugata

Subdomeniu

13 Obligatii

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) PFA neinregistrat in scopuri de TVA si depune formularului 091

PFA inregistrat in scopuri de TVA prin depunerea formularul 091 foloseste acest cod de TVA si pentru operatiunile la intern? Acest nou cod este diferit de cel obtinut de la ORC?

Potrivit prevederilor art. 1531 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare, are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol:

a) persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi persoana juridică neimpozabilă stabilită în România, neînregistrate şi care nu au obligaţia să se înregistreze conform art. 153 şi care nu sunt deja înregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară;

b) persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România, neînregistrată şi care nu are obligaţia să se înregistreze conform art. 153 şi care nu este deja înregistrată conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), dacă prestează servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislaţia altui stat membru al art. 150 alin. (2), înainte de prestarea serviciului;

c) persoana impozabilă care îşi are stabilit sediul activităţii economice în România, care nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze conform art. 153 şi care nu este deja înregistrată conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dacă primeşte de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata taxei în România conform art. 150 alin. (2), înaintea primirii serviciilor respective.

Punctul 67 alin. (7) dat în aplicarea art. 1531 din Codul fiscal precizează că, persoanele înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate către alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achiziţii intracomunitare de bunuri, pentru prestări de servicii intracomunitare şi pentru achiziţii de servicii intracomunitare.

Potrivit art. 154 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, persoanele înregistrate conform art. 153^1 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA:

1. furnizorului/prestatorului, atunci când au obligaţia plăţii taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) şi art. 151;2. beneficiarului, persoană impozabilă din alt stat membru, către care prestează servicii pentru care acesta este obligat la plata

taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150 alin. (2).

Dat fiind faptul că s-a depus pentru înregistrare formularul 091 „Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA / Declaraţie de menţiuni a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare” rezultă că PFA-ul s-a înregistrat ca plătitor de TVA doar pentru tranzacţii intracomunitare, acest cod neputând fi utilizat pentru activitatea din interiorul ţării şi, prin urmare este diferit de cel atribuit de ORC.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Utilizare AMEF lucrari izolatii termice

O societate comerciala efectueaza lucrari de izolatii termice la blocuri de locuinte sau case particulare.Pentru incasarea contravalorii acestor lucrari facturate persoanelor fizice proprietare ale imobilelor respective ,este necesara utilizarea AMEF sau se poate folosi chitanta?Incasarile in numerar de la persoane fizice sunt plafonate?

In conformitate cu prevederile art. 1 alin.1) din O.U.G. nr.28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,cu modificarile si completarile ulterioare, operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale , sa emita si sa predea clientilor bonuri fiscale. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura .

Potrivit prevederilor art.2 lit.o) din O.U.G. nr.28/1999 privind obligatia agenţilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,cu modificarile si completarile ulterioare,nu sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale,operatorii economici care efectueaza lucrari de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte.

Fata de cele prezentate mai sus , in cazul facturarii catre persoane fizice a contravalorii lucrarilor de izolatii termice efectuate la blocuri de locuinte sau la case particulare , societatea nu este obligata sa emita bon fiscal pentru incasarea contravaloarii acestora.In acest caz pentru inregistrarea in contabilitate si in registrul de casa a contravalorii serviciilor prestate ,societatea va emite chitanta (Cod 14-4-1) conform prevederilor OMEF nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu modificarile si completarile ulterioare.

Referitor la plafonul maxim de incasari in numerar de catre o persoana juridica, precizam ca potrivit punctului 6 din H.G. nr.2185/2004 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor art.5 şi 6 din Ordonanta Guvernului nr. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, nu pot depasi plafonul de 5.000 Ron incasarile zilnice in numerar de la o singura persoana juridica.

Ca urmare, in situatia in care societatea incaseaza in numerar de la persoane fizice contravaloarea serviciilor prestate , incasarile in numerar de la persoane fizice nu sunt plafonate, potrivit pct.11 din H.G. nr.2185/2004.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Utilizare AMEF de catre societati comerciale

Pentru incasarea in numerar a contravalorii bunurilor livrate /serviciilor prestate de catre o persoana juridica catre o persoana fizica este obligatorie utilizarea AMEF?Intre doua persoane juridice se poate utiliza chitanta sau bonul fiscal emis de aparatele de marcat electronice fiscale pentru incasarea in numerar a contravalorii bunurilor livrate /serviciilor prestate?

Potrivit prevederilor art.1 din O.U.G. nr.28/1999 republicata privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale, sa emita bonuri fiscale pe care sa le predea clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala.

Prin agenti economici se intelege, conform art.1 alin.1 din H.G. nr. 479/ 2003 republicata privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.U.G. nr.28/1999 , persoanele fizice si juridice, asociatiile familiale, precum si orice alte entitati care efectueaza cu plata, pe teritoriul României, inclusiv in punctele de control pentru trecerea frontierei de stat, livrari de bunuri cu amanuntul si/sau prestari de servicii direct catre populatie, cu exceptia institutiilor publice.

Operatiunile exceptate de la utilizarea casei de marcat sunt cele prevazute la art.2 din O.U.G. nr.28/1999 republicata. Normele metodologice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art.1 din

Legea contabilitatii nr. 82/1991 sunt prezentate in OMEF nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile. Conform Anexei nr.2 din OMEF nr.3512/2008, chitanta (Cod 14-4-1) serveste ca document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii, respectiv ca document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate.

In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal), formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor în contabilitate.

In concluzie, in situatia in care persoana juridica incaseaza in numerar contravaloarea unei livrari de bunuri cu amanuntul respectiv a unui serviciu prestat catre populatie este obligata sa emita bon fiscal sau chitanta/ bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii, daca operatiunea este exceptata de la utilizarea casei de marcat conform art.2 din O.U.G. nr.28/1999.Daca persoana juridica incaseaza in numerar sume de la o alta persoana juridica, pentru toate bunurile livrate cu amanuntul si/sau serviciile prestate sunt obligate sa elibereze clientilor bonuri fiscale si factura fiscala,in conditiile prevazute de Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) eliberare dovada cifra de afaceri pentru licitatie

Societatea urmeaza sa participe la o licitatie si are nevoie de un document din care sa reiasa ca este incadrata in categoria intreprinderilor mici şi mijlocii.Cine elibereaza acest document ?

Conform art. 7 din Legea nr. 346/2004 cu modificarile si completarile ulterioare, incadrarea în plafoanele referitoare la numarul mediu anual de salariati, cifra de afaceri anuala neta şi activele totale se stabilesc pe baza unei declaratii pe propria raspundere a reprezentantului/reprezentantilor legal/legali al/ai intreprinderii interesate in incadrarea în categoria intreprinderilor mici si mijlocii, conform modelului prevazut în anexele nr.1 şi 2 la Legea nr.346/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Mentionam ca prevederea de la art. 7 alin. (6) din forma initiala a actului normativ mai sus-mentionat, respectiv eliberarea dovezii pentru nivelul cifrei de afaceri de către unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice pentru intreprinderile interesate, a fost abrogata prin O.G. nr.27/26.01.2006.

Titlu (scurta descriere) subventii de la A.P.I.A. pentru cultura cerealelor

Subventiile de la A.P.I.A. pentru cultura cerealelor se inregistreaza ca venituri la o societate comerciala?

Veniturile şi cheltuielile care se iau în calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele înregistrate în contabilitate potrivit reglementărilor contabile date în baza Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi orice alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal, asa cum se mentioneaza la pct.12, Titlul II din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit pct. 233, Cap.8.8 din Ordinul MFP nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene ,in categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale.

Subvenţiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze.

În cazul în care într-o perioadă se încasează subvenţii aferente unor cheltuieli care nu au fost încă efectuate, subvenţiile primite nu reprezintă venituri ale acelei perioade curente.-pct.236, Cap.8.8 din Ordinul MFP nr.3055/2009.


Subdomeniu

Diverse

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) plafon de plati in cazul persoanelor juridice

Dorim sa stim daca in plafonul de plati de 10.000 lei zilnic din registrul de casa se includ si dividendele acordate sub forma de numerar asociatilor?

Conform prevederilor art.5 din OG nr.15/1996 privind întărirea disciplinei financiar-valutare,pentru întărirea disciplinei financiare şi evitarea evaziunii fiscale, operaţiunile de încasări şi plăţi între persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plată fără numerar.

Prin excepţie de la prevederile alineatului precedent, persoanele juridice pot efectua plăţi în numerar în următoarele cazuri:a) plata salariilor şi a altor drepturi de personal;b) alte operaţiuni de plăţi ale persoanelor juridice cu persoane fizice;c) plăţi către persoane juridice în limita unui plafon zilnic maxim de 10000lei, plăţile către o singură persoană juridică fiind

admise în limita unui plafon zilnic în sumă de 5000 lei. Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii, pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5000 lei. Se admit plăţi către o singură persoană juridică în limita unui plafon zilnic în numerar în sumă de 10000 lei, în cazul plăţilor către reţelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare. Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către astfel de magazine, pentru facturile a căror valoare este mai mare de 10000 lei.

Conform prevederilor pct.11 din Anexa nr.1 din HG nr.2185/2004 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor art. 5 şi 6 din Ordonanţa Guvernului nr. 15/1996 privind întărirea disciplinei financiar-valutare ,persoanele fizice, persoanele fizice autorizate sau persoanele care exercită profesii libere, producătorii agricoli, persoane fizice, nu intră sub incidenţa prevederilor ordonanţei.

Tinand cont de cele prezentate mai sus consideram ca platile in numerar efectuate de catre o persoana juridica catre persoane fizice,reprezentand dividende, nu intra in limita plafonului de 10.000 lei .

Domeniu 06 Stabilirea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat

Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Calcul accesorii in cazul insolventei

Modul de calcul al creantelor fiscale accesorii in cazul deschiderii procedurii insolventei

Potrivit art.122^1 din Ordonanta Guvernului nr.92/2003privind Codul de procedura fiscala , republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura insolventei, pentru creantele fiscale nascute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolventei se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere potrivit legii care reglementeaza aceasta procedura, respectiv Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura insolventei, pentru creantele nascute anterior datei deschiderii procedurii insolventei nu se vor calcula accesorii, astfel cum prevede alin. (1) al art. 41 din Legea nr. 85/2006. Prin exceptie de la prevederile alin.(1), pentru creantele garantate se vor calcula accesorii astfel cu prevede alin. (2) a art. 41 din Legea nr. 85/2006.

In ipoteza juridica a confirmarii planului de reorganizare a activitatii debitorului, pentru creantele nascute ulterior datei deschiderii procedurii generale, obligatiile accesorii se calculeaza, astfel cum prevede teza I a alin.(3) al art.41 din Legea nr.85/2006.

In ipoteza juridica in care planul de reorganizarea activitatii debitorului esueaza sunt aplicabile dispozitiile tezei a II-a a alin. (3) al art. 41 din Legea nr. 85/2006, conform carora prevederile alin.(1) si (2) ale articolului se aplica corespunzator pentru calculul accesoriilor cuprinse in programul de plati, la data intrarii in faliment.

In ipoteza juridica in care niciun plan de reorganizare nu este confirmat, in temeiul alin.(4) al art.41 din Legea nr.85/2006, pentru creantele nascute ulterior datei deschiderii procedurii simplificate sau generale, nu se datoreaza accesorii.

Numar: 71/2013

Versiunea 3 Creat la 31.1.2013 de catre Livia Steopan - DGFP Cluj Stare: Trimis spre aprobator

Domeniu 11 Dispozitii tranzitorii si finale

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) inregistrare contracte de locatiune la organul fiscal

Contractul de inchiriere a unui spatiu comercial incheiat in anul 2013 intre doua persoane juridice se inregistreaza la organul fiscal ?

Contractele de locatiune încheiate prin inscris sub semnatura privata care au fost inregistrate la organele fiscale, precum si cele incheiate în forma autentica constituie titluri executorii pentru plata chiriei la termenele şi în modalitatile stabilite în contract sau, în lipsa acestora, prin lege, asa cum se mentioneaza la art.1798 din Legea nr.287/2009 privind Codul Civil republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Locatorii, altii decat persoanele fizice, pot inregistra la organele fiscale competente din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala contractele de locatiune pe care le incheie in calitate de locatori atat cu persoane fizice , cat si cu persoane juridice.

Pentru inregistrarea contractului de locatiune locatorul depune declaratia prevazuta in Anexa nr.4 la ordinul A.N.A.F nr.1985/2012 (in 2 exemplare din care un exemplar se retine de organul fiscal) insotita de contractul de locatiune in original sau copie. Organul fiscal certifica conformitatea copiei contractului de locatiune cu originalul si restituie locatorului originalul.-pct.3,Cap.A, Anexa nr.2 din Ordinul ANAF nr.1986/2012.

Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui evidenta locatorul este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, potrivit pct.2 , Cap.A, Anexa 2 din Ordinul ANAF nr.1985/2012.

Data inregistrarii contractelor de locatiune , a modificarilor ulterioare si a incetarii acestora este data depunerii acestora la registratura organului fiscal - pct.5(1) ,Cap.A , Anexa nr.2 din Ordinul A NAF nr.1985/2012.

BAZA LEGALA

Tip Act

Selectati din lista

Nr Act

Anul

Articol*

*ex. de completare: 9 al. 2 lit. b

ISTORIC

Autor : Livia Steopan - DGFP Cluj 01.02.2013 - 13:42:24

Revizuit de : Mariana CJ Man - DGFP Cluj 05.02.2013 - 09:23:45

Acesta nu reprezinta un act administrativ fiscal in sensul art. 41 din Codul de Procedura Fiscala sau un act administrativ de autoritate in sensul art. 1 din legea 554/2004 a contenciosului administrativ si nu este opozabil tertilor.

Subdomeniu

Legea nr 287 / 2009 articolul 1798Ordinul preşedintelui ANAF nr 1985 / 2012 articolul 3

01 Diverse


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deduct. cheltuieli si ajustare TVA client afiliat aflat in faliment

I. Sunt deductibile cheltuielile privind scoaterea din evidenta a creantelor neincasate de la un client afiliat pentru care a fost emisa o hotarare judecatoreasca definitiva de intrare in faliment?

II. Se poate ajusta TVA in luna in care a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definititva de intrare in faliment?

I. Potrivit prevederilor art.21 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, potrivit prevederilor art.21 alin.(2) lit.n) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, in urmatoarele cazuri:

1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. Avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate, in situatia in care societatea in cauza inregistraza cheltuieli cu scoaterea

din evidenta a creantelor neincasate de la un client afiliat pentru care procedura de faliment a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti, cheltuielile respective, sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil.

II. Conform art.138 lit.d) din Codul fiscal, baza de impozitare se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr.85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Potrivit pct.20 alin.(3) din normele metodologice, ajustarea bazei de impozitare a TVA, prevazuta la art.138 lit.d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori TVA aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.

In baza prevederilor legale mentionate mai sus, persoana impozabila are dreptul de a ajusta baza de impozitare aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii neincasate efectuate catre clientul pentru care a fost pronuntata hotararea judecatoreasca

definitiva de faliment.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Vanzare masa lemnoasa de catre composesorat

Un composesorat organizat ca forma asociativa de proprietate prevazuta la art.26 alin.1 din Legea nr.1/2000 vinde masa lemnoasa pe picior.Aceste venituri sunt considerate venituri din activitati economice?

Composesoratele, reprezinta o forma asociativa de proprietate prevazuta la art.26 alin.1 din Legea nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.18/1991 si ale Legii nr.169/1997.

Administrarea si exploatarea terenurilor forestiere restituite composesoratului, potrivit art.27 din Legea nr.1/2000, se face in conformitate cu statutele formelor asociative admise de legislatia statului roman in perioada anilor 1921 - 1946, in masura in care nu contravin legislatiei in vigoare.

In situatia in care padurile sunt in proprietatea membrilor, venitul din vanzarea masei lemnoase revine membrilor iar composesoratul realizeaza un venit din administrare , revenindu-i doar o cota parte din vanzare .

Pana la data de 01.02.2013 ,veniturile distribuite membrilor composesoratului sunt considerate venituri din agricultura si silvicultura si sunt venituri neimpozabile, conform art. 42 lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, actualizat cu modificarile si completarile ulterioare.

Dupa data de 01.02.2013, art.42 lit.k) din Codul fiscal a fost abrogat. Incepand cu aceasta data, veniturile din silvicultura obtinute de persoane fizice din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, sunt prevazute la art.71 din Codul fiscal si se supun impunerii potrivit prevederilor Titlului III ,, Impozit pe venit’’, cap. II «Venituri din activităţi independente», venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla.

Cota parte din veniturile incasate din vanzarea de masa lemnoasa, ce revine composesoratului sunt venituri din activitati economice, potrivit punctului 187 din OMEF nr. 1969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial.

Mentionam ca, in baza art. 15 alin (3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, asociatia este scutita de la plata impozitului pe profit, pentru veniturile din activitati economice realizate pana la echivalentul în lei a 15000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. La art.15 alin. 2 din

Codul fiscal actualizat sunt prevazute veniturile pentru care organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit.

Art.15 alin. 4 din Codul fiscal mentioneaza ca,prevederile alin. (2) şi (3 ) ale art.15 sunt aplicabile si persoanelor juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr.169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deductibilitate stocuri degradate si neimputabile.

In luna decembrie 2012 o societate comerciala a procedat la casarea unor marfuri degradate calitativ,neimputabile,marfuri achizitionate inainte de anul 2005.Pentru intreaga contravaloare a marfurilor,societatea are incheiat contract de asigurare.In situatia prezentata,cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor degradate si neimputabile sunt deductibile la calculul profitului impozabil?

Conform prevederilor art.21 alin.4) lit.c) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.

La art.21 pct.41 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG nr.44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare se precizeaza ca,cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, dupa caz, pentru care s-au incheiat contracte de asigurare, nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.Astfel, daca stocurile degradate nu sunt imputabile, dar exista un contract de asigurare incheiat pentru astfel de situatii, cheltuielile vor fi considerate deductibile la calculul profitului impozabil.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Deductibilitate cheltuieli autoturisme folosite de manageri.

Care este regimul fiscal al deductibilitatii cheltuielilor cu costurile generate de autoturismele folosite de managerii societatii si al TVA-ului aferent?

Din punct de vedere al impozitului pe profit, in cazul managerilor, potrivit art. 21 alin. (3) lit. n) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) din Codul Fiscal, actualizat, la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

Astfel, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de

catre scolile de soferi; 5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, conform art.21 pct. 49^2 din H.G. nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

La art.21 pct. 49^2 din HG nr.44/2004 -Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,se precizeaza ca,in sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile

utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 45^1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145^1 din Codul fiscal din titlul VI -Taxa pe valoarea adaugata.

Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, potrivit art. 145^1 alin. (1) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Limitarea nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate – art. 145^1 alin. (3) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori

operational;f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial. La art.145^1 pct.45^1 alin.2)din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se precizeaza ca,utilizarea in scopul

activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien.

In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Calcul impozit profit bar de noapte

Care este modul de calcul a impozitului pe profit in cazul unei societati comerciale care detine un bar al carui program de functionare este de la ora 7.00 pana la ora 2.00 noaptea?Pe langa acesta,societate obtine si venituri din activitatea de inchiriere a bunurilor imobile.

Pentru calculul impozitului pe profit,veti avea in vedere prevederile art.18 alin.1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,care precizeaza ca,contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.

In Anexa 1 pct.7.2. din H.G. nr. 843/1999 privind incadrarea pe tipuri a unitatilor de alimentatie publica neincluse in structurile de primire turistice este definit termenul de bar de noapte - unitate de alimentatie publica cu caracter distractiv, avand orar de functionare pe timpul noptii. Prezinta un program variat de divertisment, de music-hall si dans, iar consumatorilor li se ofera o gama variata de bauturi, mai ales de cocteiluri, gustari, sortiment restrans de preparate la gratar, specialitati de cofetarie-patiserie.”

La SECTIUNEA a 3-a ,art.125 alin.1) din Legea nr.53/2003 privind Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare este definita munca de noapte,ca munca prestata intre orele 22,00 - 6,00 .

Pentru determinarea profitului impozabil trebuie sa organizati si sa conduceti evidenta contabila pentru a se cunoaste veniturile si cheltuielile corespunzatoare activitatii de bar de noapte. In acest sens veti evidentia separat veniturile obtinute de bar pana la ora 22 si separat cele obtinute dupa ora 22.

La determinarea profitului aferent acestor activitati se iau în calcul si cheltuielile de conducere si administrare si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proportional cu veniturile obtinute din aceste activitati. In cazul in care impozitul pe profitul datorat este mai mic decat 5% din veniturile obtinute din aceste activitati, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri.Veniturile care se iau in calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente activitatilor respective, inregistrate in conformitate cu reglementarile contabile.

Acesta se adauga la valoarea impozitului pe profit aferent activitatii de inchiriere , impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal. ( art.18 pct.11 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin H.G. nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare)


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) sponsorizare entitate non-profit

O societate a incheiat in anul 2012 un contract de sponsorizare cu o persoana juridica fara scop lucrativ (fundatie) care desfasoara activitatate in domeniul de asistenta si servicii sociale.

Societatea va acorda o suma cu titlu de sponsorizare catre persoana juridica fara scop lucrativ in anul 2013. Care este momentul de inregistrare si de deductibilitate a cheltuielii cu sponsorizarea ?

Conform prevederilor art.21, alin.(4), lit. p). din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt considerate nedeductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat, acordate potrivit legii;

Contribuabilii care efectueaza sponsorizari şi/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, şi ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificarile şi completarile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în limita minima precizata mai jos:

1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat.

Totodata, potrivit art.21, alin.(4), lit.f). din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare , cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.Persoanele beneficiare ale sponsorizarii pot fi cele enumerate la art.4 din Legea nr.32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.

Sponsorizarea în bani si/sau în bunuri materiale se va consemna în evidenta contabila a sponsorului si a beneficiarului sponsorizarii, daca prin lege acestia au obligatia organizarii şi conducerii contabilitatii proprii, pe baza documentelor care atesta efectuarea platii sau predarea, respectiv primirea, bunurilor materiale, asa cum se precizeaza in Ordinul Ministrului Finantelor nr.994/1994, Cap.I, art.3 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea.

Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, societatea va scadea cheltuiala cu sponsorizarea din impozitul pe profit in anul 2013 cind are loc plata sumei cu titlu de sponsorizare catre fundatie.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Recalcularea valorii ramase neamortizate

O societate comerciala cu obiect de activitate transport de bunuri , are in dotare mijloace de transport.In fiecare luna prin procesul de intretinere si reparatii se inlocuiesc piese componente ale mijloacelor de transport.In aceasta situatie ,avand in vedere prevederile art. 24 alin.15^1 din Codul fiscal,valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza ?

Conform prevederilor art.24 alin.15^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentând valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza în mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.

La art.15^2 din Codul fiscal actualizat se precizeaza ca,in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe mortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent.

Prevederile art. 24 alin.15^1 si 15^2 din Codul fiscal actualizat se aplica in cazul componentelor care intra în structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat ,caz in care amortizarea se determina pentru fiecare componenta în parte,conform prevederilor art.24 alin.2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare.

Ca urmare ,pentru reparatiile efectuate la mijloacele de transport din dotarea societatii ,nu se aplica prevederile art.24 alin.15^1 si 15^2 din Codul fiscal actualizat.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) acordare tichete cadou la parteneri de afaceri

Societatea noastra, in cadrul unei campanii de marketing, va acorda tichete cadou unor reprezentanti ai unor societati comerciale, parteneri de afaceri ai societatii noastre, precum si unor persoane fizice care nu sunt angajati ai firmei noastre.Cum se procedeaza si ce obligatiii de declarare avem?

Potrivit art.2, pct.2.1 din HG nr.1317/2006 , activitatile si destinatiile prevazute la art.2 alin.(1) din Legea nr.193/2006 sunt generatoare de cheltuieli care se incadreaza in prevederile art.21 din Legea nr.571/2003.

In cazul tichetelor cadou acordate partenerilor de afaceri persoane juridice se aplica regulile de impozitare prevazute la Titlul II "Impozitul pe profit" din Codul Fiscal. Astfel, la art.21, alin.(2) , lit. d) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se prevede ca sunt deductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile de reclama si publicitate.Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate in scopul stimularii vanzarilor.

Daca aceste tichete cadou se acorda unor persoane fizice care nu au calitatea de angajati , veti avea in vedere prevederile art.78"Venituri din alte surse" din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare .Acest venit se impoziteaza cu 16% -impozit final si se declara in formularul 100 la randul corespunzator impozitului pe veniturile din alte surse.

De asemenea , societatea care acorda tichete cadou unor persoane fizice care nu au calitatea de angajati , au obligatia de a depune declaratia 205 privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, asa cum este prevazut la art.93, alin.(2) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si complatarile ulterioare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar

Societatea a beneficiat de imprumut de la soc.mama.Dobanda aferenta a fost sub nivelul ratei dobanzii de referinta BNR.Cheltuiala cu dobanda si pierderea neta din diferente de curs valutar aferente acestor imprumuturi au fost nedeductibile la calculul imp pe profit in anii 2007, 2008,2009 si 2010 si reportate pentru perioadele urmatoare, deoarece capitalul propriu a avut o valoare negative sau gradul de indatorare mai mare decat 3. Daca la sfrsitul trim.I 2011 gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei, aceste chelt cu dobanda respectiv pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente acestor imprumuturiu pot fi deductibile la calculul impozitului pe profit?

Exista vreo limitare in ceea ce priveste perioada de tip in care aceste cheltuieli pot fi reportate pentru perioadele urmatoare?

Conform art.23 alin(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este mai mic sau egal cu trei.

La art.23, alin.(2) din Legea nr.571/2003 ,cu modificarile si completarile ulterioare, se prevede ca, in conditiile in care gradul de indatorare al capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate la calculul gradului de indatorare, sunt nedeductibile.Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin.(1) pana la deductiilitatea integrala a acestora .

Totodata la art.23, alin.(5) din Codul Fiscal, actualizat, se precizeaza ca in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati (ex.imprumuturi de la asociati), cu exceptia celor prevazute la alin.(4), dobanzile deductibile sunt limitate la:

a). nivelul ratei dobanzii de referinta BNR, corespunzatoare unei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; sib).nivelul ratei dobanzii anuale de 5% pentru imprumuturile in valuta.

Limita prevazuta la alin.(5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin.(1) si (2) ale art.23 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Perioada de recuperare a pierderii nete din diferente de curs valutar este de 5 ani, pentru pierderea aferenta anilor 2007, 2008 si respectiv 7 ani pentru cea aferenta anilor 2009 si 2010, avand in vedere si prevederile art.26 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Venituri din cultura cerealelor

O SC avand codul CAEN 0124 „Cultivarea fructelor semintoase si samburoase” poate fi considerata ca facand parte din categoria contribuabililor care obtin venituri majoritare din care cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură ? La ce termen depune declaratia privind impozitul pe profit?

Potrivit prevederilor pct. 97^2 dat în aplicarea art. 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, încadrarea în activităţile prevăzute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilită prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, cu modificările ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obţinute de contribuabili din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură se face la sfârşitul fiecărui an fiscal, iar în situaţia în care veniturile majoritare se obţin din alte activităţi decât cele menţionate, aceştia vor aplica pentru anul fiscal următor sistemul trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit prevăzut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal.

Având în vedere cele mai sus menţionate, dacă la sfârşitul anului fiscal, în urma analizei făcută de dumneavoastră, veniturile obţinute au fost majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură aveaţi obligaţia de a declara şi de a plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Persoana fizica impusa la norma venit

O persoana fizica autorizata al carui venit net anual se stabileste pe baza normelor de venit are obligatia sa completeze registrul jurnal de incasari si plati?Sunt obligate aceste persoane sa inregistreze Registrul jurnal de incasari si plati la organul fiscal teritorial?

Conform prevederilor art.49 alin.8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de normelor de venit au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.

Normele metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabili in conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal au fost aprobate prin OMFP nr.1040/2004.

In Anexa nr.1 pct.20 din OMFP nr.1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal se precizeaza ca, Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) si Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de inregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor la organele fiscale pentru inregistrare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) deductibilitate cheltuieli efectuate de un tert

Se pot deduce cheltuielile cu platile efectuate de un tert in numele persoanei fizice autorizate ?

In ceea ce priveste posibilitatea de a deduce cheltuielile cu platile efectuate de un tert in numele unei persoane fizice autorizate care conduce contabilitate in partida simpla, la art.48 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, actualizat cu modificarile şi completarile ulterioare, sunt mentionate conditiile generale pe care trebuie sa le indeplinească cheltuielile aferente veniturilor pentru a putea fi deduse de contribuabili.

Astfel, pentru a putea fi deduse, potrivit art.48 alin.4 lit. a)-b) din Codul Fiscal, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului , sa fie justificate prin documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.

Elementele pe care trebuie sa le cuprinda documentele care stau la baza inregistrarilor pentru a dobandi calitatea de document justificativ, sunt cele prevazute la punctul 14,Cap.B, Anexa 1 din Ordinul nr. 1040/ 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal.

Documentele care stau la baza inregistrarilor in evidenta contabila in partida simpla pot dobandi calitatea de document justificativ numai in cazurile in care furnizeaza toate informatiile prevazute in normele legale în vigoare ( punct 15, Cap.B, Anexa 1 din Ordinul MFP nr.1040/2004).

Deasemenea, conform art.73 din O.G. nr.92/2003 Republicata privind Codul de Procedura Fiscala, platitorii de impozite, taxe, contributii şi alte sume datorate bugetului general consolidat au obligatia de a mentiona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscala propriu.

Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, consideram ca platile efectuate de un tert in numele persoanei fizice autorizate care conduce contabilitatea in partida simpla, nu pot dobandi calitatea de document justificativ pentru a putea fi inregistrate ca si cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit .

Titlu (scurta descriere) Deducerea cheltuielilor de delegare in strainatate

Care este valoarea deductibila a indemnizatiei de delegare in Belgia?

Potrivit art.48 alin.(5) lit. c) din Codul fiscal actualizat suma cheltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, este deductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

De asemenea conform anexei Hotararii 518/1995 privind unele drepturi şi obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar,actualizata, cuantumul indemnizatiei de delegare si detasare in Belgia este de 35 € pentru categoria I, cu mentiunea ca exceptiile din categoria I sunt:ministrii, secretarii de stat, secretarii generali, subsecretarii de stat, personalul incadrat in functii asimilate acestora prin acte normative, precum si prefectii, subprefectii, primarul general si viceprimarul Capitalei, presedintii si vicepresedintii consiliilor judetene, ambasadorii, academicienii si membrii corespondenti ai Academiei Romane, seful Statului Major General, prim-loctiitorul si loctiitorii acestuia, inspectorul general al Inspectoratului General al Ministerului Apararii Nationale, sefii departamentelor Ministerului Apararii Nationale si loctiitorii acestora, seful Statului Major al Trupelor de Uscat, seful Statului Major al Aviatiei si Apararii Antiaeriene, seful Statului Major al Marinei Militare, loctiitorii secretarilor de stat din cadrul unitatilor care au astfel de functii, emisarul special pe langa coordonatorul special al Pactului de Stabilitate pentru Europa de Sud-Est –personal incadrat in categoria II.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozitare venituri >5 contracte de inchiriere

O persoana fizica realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere.Cum se determina impozitul pe venit si care este modalitatea de conducere a evidentei contabile?Care sunt obligatiile de plata pe care le are persoana fizica ?

Conform prevederilor art.46 pct.23^2 din H.G. nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceasta categorie, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla.

Procedura privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere este prevazuta de OPANAF nr. 2333/2007 .

Conform pct.3 din OPANAF nr.2333/2007, aceasta categorie de contribuabili stabilesc venitul net, in sistem real si conduc contabilitatea in conformitate cu prevederile O.M.F.P nr.1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal.

Referitor la obligatiile de plata pe care persoana fizica le are de achitat in aceasta situatie, precizam ca potrivit art. 82 alin. 1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal actualizat cu modificarile si completarile ulterioare , aceste persoane sunt obligate sa efectueze în cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit .

Potrivit punctului 4 din O.M.F.P. nr. 2333/2007, stabilirea platilor anticipate si a impozitului anual datorat se efectueaza de organul fiscal competent, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net se stabileste in sistem real. In vederea stabilirii platilor anticipate pentru primul an in care veniturile realizate din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere, au fost calificate ca venituri din activitati independente, contribuabilii declara pana la data de 15 ianuarie a anului de impunere, la organul fiscal competent, veniturile si cheltuielile estimate, prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 220,, Declaratie privind venitul estimat/norma de venit’’.

La stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit pe venit , se utilizeaza cota de impozit de 16%, prevazuta la art.43 alin.1 din Codul fiscal( art.82 alin.5 din Codul fiscal ) iar acestea se efectueaza in 4 rate egale , pe baza deciziei emise de organul

fiscal,pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, potrivit alin.3 al art.82 din Legea nr.571/2003. In vederea stabilirii impozitului anual datorat, contribuabilii care au realizat in anul fiscal venituri din cedarea folosintei

bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere si care au fost calificate ca venituri din activitati independente,declara venitul net realizat, potrivit regulilor aplicabile activitatilor independente prin depunerea la organul fiscal competent, a formularului200 ,, Declaratie privind veniturile realizate din Romania’’, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului,conform( art.83 alin.1 din Codul fiscal.)

Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere, diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere ( art.84 alin.7-8 din Codul fiscal)

Aceste persoane datoreaza ,conform art.296^27 alin.1 din Codul fiscal, contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei de 5,5% asupra venitului net, stabilita de organul fiscal competent in anul urmator, prin decizia de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat, potrivit art.296^28 lit.a) din Codul fiscal.

Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei , potrivit art. 296^31din Codul fiscal.

Precizam ca aceste persoane nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art.296^27 din Codul fiscal , in situatia in care realizeaza intr-un an fiscal venituri din salarii, asimilate salariilor, din pensii , din activitati independente, activitati agricole si din asocieri fara personalitate juridica(art.296^27 alin.2 din Codul fiscal ).


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Impozit retinut la sursa pentru venituri din arenda

Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din arenda?

Potrivit prevederilor art. 62 alin. 2^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite;

Conform prevederilor art. 81, alin.(2) din actul normativ mentionat, contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de 15 zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.

In acest sens, vor completa Declaratia de inregistrare fiscala/ Declaratia de mentiuni pentru persoanele fizice romane, formularul 020, respectiv Declaratia privind venitul estimat/norma de venit, formularul 220, dupa caz, in functie de modalitatea de impunere a veniturilor aleasa (sistem real/ retinere la sursa).

In cazul contractelor de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012 contribuabilii care realizeaza venituri din arenda sunt obligati sa-si exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte de data efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.

Referitor la plata impozitului pe veniturile din arenda, precizam faptul ca, nu se datoreaza plati anticipate in cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, plata impozitului anual efectuandu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza Declaratiei privind venitul realizat (formularul 200).

Declaratia respectiva se va depune la organul fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului, potrivit prevederilor art. 83, alin. (1) din Codul fiscal si va fi insotita de copia documentului din care rezulta venitul realizat.

Nu se depune Declaratia privind venitul realizat, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 62, alin. 2^1 din Codul fiscal, in acest caz impozitul se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) CASS pentru venituri > 5 contracte de închiriere

Se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate de o persoană care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere, precum şi venituri din salarii?

Potrivit prevederilor art.296^27 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate. Conform prevederilor art.296^27 alin.(2), persoanele care nu realizează într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) şi h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e) au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor prevăzute la alin. (1).

Persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere si venituri din salari nu datoreză contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din cedarea folsintei bunurilor.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Retinerea si virarea impozitului pe venitul din arenda

O societate comerciala avea la data de 01.01.2012 contracte de arenda in derulare, in cuprinsul carora nu era facuta nicio mentiune cu privire la plata impozitului pe venitul din arenda, arendatorul declarandu-si venitul la organele fiscale si achitand impozitul datorat. In cazul in care arendatorii nu isi exercita in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa prin incheierea unui act aditional, se poate aprecia ca acestia opteaza pentru modalitatea de impunere in sistem real sau societatea este obligata sa retina si sa vireze catre bugetul de stat impozitul de 16%?

Pentru situatiile in care exista contracte de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012, art. 94 alin. (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, obliga acei contribuabili care realizeaza venituri din arenda sa isi exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierii acestuia dar, in acelasi timp, art. 62 alin. (2^4) din Codul fiscal, obliga si societatea de a calcula si retine la sursa impozitul pe venit, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Astfel, nu poate fi apreciata ca fiind acceptata de catre arendatori modalitatea de impunere in sistem real, in situatia in care contribuabilii nu si-au exercitat respectiva optiune in scris, societatea fiind obligata sa retina si sa vireze catre bugetul de stat impozitul de 16%.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) in cazul partajului voluntar sau judiciar nu se datoreaza impozit

In cazul partajului imobiliar (judiciar sau voluntar) prin formarea de loturi corespunzatoare cotelor de proprietate si atribuirea in natura a cate unui lot fiecarui copartajant (persoana fizica) se datoreaza impozit pe transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal?

La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza impozit pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, conform art. 77 ^1 alin.(1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal actualizat cu modificarile şi completarile ulterioare.

Pentru transmisiunea dreptului de proprietate şi a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza impozitul prevazut la alin. (1) al art.77^1 din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, daca succesiunea este dezbatuta şi finalizata în termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. În cazul nefinalizarii procedurii succesorale în termenul prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale, asa cum se precizeaza la art.77^1, alin.(3) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarie ulterioare.

Potrivit H.G. nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Codului Fiscal, punct 151 ^3 dat în aplicarea art.77^1 alin.(2) Cod Fiscal, în cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaza impozit.

Astfel, in cazul partajului bunurilor imobiliare comune în natura, prin formarea de loturi corespunzatoare cotelor de proprietate şi atribuirea in natura a cite unui lot fiecarui coproprietar consideram ca se vor aplica prevederile punctului 151^3 din H.G. nr.44/2004, prin urmare coproprietarii persoane fizice nu datoreaza impozit.


Subdomeniu

10 Venitul net anual impozabil

INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) 2% din impozitul pe venit pentru sustinerea entitatilor nonprofit

pensionarii pot redirectiona 2% din impozitul pe venitul din pensii pentru sustinerea entitatilor nonprofit

Potrivit prevederilor art.57 alin.(4) si art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din salarii sau din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise, castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.

Prin urmare, contribuabilii nu pot dispune asupra sumei reprezentand pană la 2% din impozitul datorat pentru veniturile din pensii.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) obligatii persoane care indeplinesc conditii de rezidenta

Ce obligatii are persoana fizica straina care sta in Romania o perioada mai mare de 183 de zile?

Au obligatia completarii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea în Romania" persoanele fizice care sosesc în Romania şi au o sedere în statul roman o perioada sau mai multe perioade ce depasesc în total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie în anul calendaristic vizat, asa cum se precizeaza la art.2 din Ordinul MFP nr.74/2012.

Persoana fizica nerezidenta trebuie sa inregistreze la autoritatea fiscala în a carei raza teritoriala persoana fizica işi are domiciliul fiscal, potrivit legii, formularul "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea în Romania", în 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta în Romania, potrivit art.10, din Ordinul M.F.P. nr.74/2012.

La formularul "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania", persoana fizica nerezidenta va anexa:

a) copia pasaportului, valabil, iar cetatenii Uniunii Europene vor anexa copia pasaportului sau a documentului national de identitate, valabil;

b) certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii în domeniul certificării rezidentei fiscale conform legislatiei interne a acelui stat, în original sau în copie legalizata, însotite de o traducere autorizata în limba romana.

Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis; c) documente care atesta existenţa unei locuinte în Romania a persoanei fizice, locuinţa care poate fi în proprietate sau

închiriata, dar care ramane disponibila oricand pentru aceasta persoana şi/sau familia sa. Autoritatea fiscala competenta, în urma analizei efectuate, va stabili daca persoana fizica nerezidenta pastreaza rezidenta fiscala

a celuilalt stat potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri sau va fi persoana fizica rezidenta fiscal în Romania.Persoanele fizice nerezidente care îndeplinesc condiţiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) din Codul

Fiscal, vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obţinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, începând cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului în care acestia devin rezidenti în Romania- art.40, alin.(2) din Codul Fiscal, actualizat.

Fac exceptie de la prevederile alin.(2) al art.40 din Codul Fiscal persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor, conform art.40, alin.(3) din Codul Fiscal.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) venituri din valorificare deseuri

Societatea noastra achizitioneaza deseuri de la populatie , care declara pe propria raspundere ca provin din gospodaria proprie.In acest caz se face stopaj la sursa la deseurile colectate ?

Potrivit prevederilor art.78, pct.152, liniuta a 3-a din HG nr.44/2004,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt venituri impozabile veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea prin centre de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla, si altele asemenea Aceste venituri se impoziteaza cu cota de 16% aplicata asupra venitului brut si reprezinta impozit final-art.79 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.Platitorul de venit va completa pe declaratia 100, la randul Impozit pe venituri din alte surse si va depune declaratia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera, conform prevederilor Ordinului ANAF nr.101/2008, cu modificarile si completarile ulterioare. Pana la 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut , se vireaza impozitul la bugetul de stat , asa cum prevede art.79, alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Persoana fizica beneficiara a venitului nu are nici o obligatie declarativa, insa platitorul de venit are obligatia de a depune o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, asa cum se precizeaza la art.93, alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contrib. sociale pentru indemnizatia de concediu neefectuat

Se datoreaza contribuţia de asigurări pentru şomaj şi contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, pentru indemnizatia de concediu neefectuat plătită odată cu ultimele drepturi salariale, în cazul unui salariat Ia care contractul individual de muncă înceteaza?

Coform prevederilor art 296^4 alin.(1) lit a) din Codul fiscal, baza lunară de calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii, în cazul persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. a), reprezintă câştigul brut realizat din activităţi dependente, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, care include veniturile din salarii, în bani şi/sau în natură, obţinute în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege.

Potrivit prevederilor art. 296^5 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g), baza lunară de calcul pentru contribuţia de asigurări pentru şomaj prevăzută de lege reprezintă suma câştigurilor brute acordate persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. a) , asupra cărora există, potrivit legii, obligaţia de plată a contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

Coform prevederilor art. 296^5 alin. (4) din Codul fiscal, pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e), care pot să angajeze forţă de muncă pe bază de contract individual de muncă, în condiţiile prevăzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, care au, cu excepţia instituţiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, obligaţia de a plăti lunar contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, baza lunară de calcul a acestei contribuţii reprezintă suma câştigurilor brute realizate de salariaţii încadraţi cu contract individual de muncă, potrivit legii, inclusiv de salariaţii care cumulează pensia cu salariul, în condiţiile legii, cu excepţia veniturilor de natura celor prevăzute la art. 296^15.

Faţă de cele de mai sus, pentru o persoană căreia îi încetează contractul individual de muncă şi i se plătesc ultimele drepturi salariale, inclusiv drepturile salariale pentru concediu de odihnă neefectuat, angajatorul are obligaţia de a calcula impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, inclusiv contribuţia de asigurări pentru şomaj şi contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Premii incasate de presedintele si cenzorul unui CAR

Care sunt obligatiile fiscale datorate de preşedintele şi cenzorul unui CAR pentru premiile anuale încasate în cursul anului ?

În conformitate cu art. 55 alin. (1) si (2) lit. b) al Titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, şi normele metodologice date în aplicarea acestui

articol, aprobate prin HG nr. 44/2004, ambele cu modificările şi completările ulterioare, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau

în natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege,

indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă.Potrivit pct. 68 lit. f), lit. h) şi lit. i) din normele date în aplicarea art. 55, veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor

cuprind totalitateasumelor încasate ca urmare a unei relaţii contractuale de muncă, precum şi orice sume de natură salarială primite în baza unor legi

speciale, indiferentde perioada la care se referă, cum sunt şi:

- sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor, în consiliul de administraţie, membrii directoratului şi ai consiliului de

supraveghere, precum şi în comisia de cenzori;- indemnizaţiile, primele şi alte asemenea sume acordate membrilor aleşi ai unor entităţi, cum ar fi: organizaţii sindicale,

organizaţii patronale,alte organizaţii neguvernamentale, asociaţii de proprietari/chiriaşi şi altele asemenea;

- indemnizaţiile acordate ca urmare a participării în comisii, comitete, consilii şi altele asemenea, constituite conform legii;

Prin urmare, veniturile acordate persoanelor care fac parte din comitetul de conducere şi comisia de cenzori sunt asimilate salariilor şi se

impozitează ca venituri din salarii, conform art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.

În ceea ce priveşte contribuţiile sociale obligatorii, acestea sunt prevăzute la cap. I a Titlului IX^2 din Codul fiscal.Potrivit art. 296^3 lit. a) şi e) persoanele fizice rezidente care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum şi

orice alte venituri dindesfăşurarea unei activităţi dependente, şi persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate

angajatorului, care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, datorează contribuţiile sociale obligatorii aferente veniturilor din salarii sau

asimilate salariilor.Conform art. 296^4 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal şi pct. 4 şi 5 din normele date în aplicarea acestui articol, şi potrivit art.

296^5 alin. (1) şialin. (2) din Codul fiscal, “sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum şi sumele

primite pentruparticiparea în consilii, comisii, comitete şi altele asemenea”, indiferent dacă persoanele respective sunt din cadrul aceleiaşi

societăţi ori din afara ei,indiferent dacă sunt pensionari sau angajaţi cu contract individual de muncă, reprezintă baza lunară de calcul al contribuţiilor

sociale individuale obligatorii şi a celor datorate de angajator.

Art. 296^16 “Excepţii specifice“ din Codul fiscal reglementează anumite venituri care nu se includ în baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii, respectiv pentru care nu se datorează unele contribuţii sociale.

Potrivit acestui articol, pentru “sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum şi sumele primite pentru

participarea în consilii, comisii, comitete şi altele asemenea” prevăzute la art. 296^4 alin. (1) lit. g) nu se datorează:- contribuţia de asigurări pentru şomaj (lit. c), pct. c1);- contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale (lit. d), pct. d1);- contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate (lit. e) pct. e2);- contribuţia la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale (lit. f).

Titlu (scurta descriere) Sistemul declarativ pentru veniturile salariale din strainatate

Cum se declara contributiile sociale si impozitul pe venit datorate de persoane fizice care obtin venituri de natura salariala de la un angajator cu sediul in strainatate, in conditiile in care potrivit acordului incheiat intre parti in baza instrumentelor juridice privind securitatea sociala, obligatiile declarative si de plata revin persoanei fizice care are calitatea de angajat ?

In situatia in care angajatorul nu are inregistrata o reprezentanta in Romania iar in acordul incheiat intre angajat si angajatorul nerezident este prevazut ca obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale individuale si ale angajatorului revin salariatului, acesta din urma va depune la organul fiscal competent formularului 112 “Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”. In acest sens, angajatul va completa formularul 112, la sectiunea „Date de identificare a platitorului”, precum si la sectiunea „Date de identificare a asiguratului” din anexa 1.2. „Anexa asigurat”, cu informatii privind datele sale personale de identificare.

Declararea si plata contributiilor sociale pentru veniturile de natura salariala obtinute de la angajatori nerezidenti se efectueaza in acord cu Regulamentul (CE) nr.987/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 septernbrie 2009 de stabiiire a procedurii de punere in aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala.

Pentru impozitul pe venit datorat in conditiile art.60 din Codul Fiscal, angajatul depune la organul fiscal formularul 224 “Declaratia privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania”


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii sociale obligatorii

Care sunt contributiile sociale obligatorii pe care trebuie sa le plateasca persoanele fizice care obtin venituri din activitati agricole pe baza de norme de venit incepand cu 01 februarie 2013 si cum se stabilesc ?

- potrivit art.296^ 21, alin.1, lit. g) din Legea nr.571/2003 privin Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 alin. (1) au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii şi la cel de asigurări sociale de sănătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, după caz;

-in conformitate cu art.296 ^ 22, alin.3 din Codul Fiscal, pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. g), baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate reprezintă valoarea anuală a normei de venit, determinată potrivit prevederilor art. 73, raportată la cele 12 luni ale anului;

-art.296 ^ 22, alin.6, din Codul Fiscal precizeaza:"in cazul persoanelor care realizează numai venituri de natura celor prevăzute la art. 71 alin. (1), (2) şi (5) sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe ţară";

- conform art.296 ^ 23, alin.(1) din Codul fiscal, persoanele care realizează venituri de natura celor prevăzutart. 71 alin. (1), (2) şi (5), venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică, precum şi cele care realizează venituri din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e), nu datorează contribuţie de asigurări sociale;

-art.296 ^ 25, alin.2 ^ 1 din C.F. stipuleaza: "in cazul contribuabililor prevăzuţi la art. 296^21 alin. (1) lit. g), obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se determină pe baza declaraţiei prevăzute la art. 74 alin. (2), prin aplicarea cotei prevăzute la art. 296^18 alin. (3) lit. b^1) asupra bazei de calcul prevăzute la art. 296^22 alin. (3). Baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se evidenţiază lunar în decizia de impunere prevăzută la art. 74 alin. (4), iar plata se efectuează în două rate egale, până la data de 25 octombrie inclusiv şi 15 decembrie inclusiv".

Prin urmare, persoanele fizice care obtin venituri din activitati agricole pe baza de norma de venit, au obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, care se determina pe baza formularului 221, prin aplicarea cotei individuale de 5,5% asupra bazei lunare de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, iar pentrul contribuabilii care obtin venituri sub nivelul

salariului de baza minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, prin aplicarea cotei de 5.5% lunar asupra unei treimi din salariul de baza minim brut pe tara.

Suma de plata a CASS se evidentiaza în formularul 260 emis de catre organul fiscal competent si se achita de contribuabil în două rate egale până la data de 25 octombrie inclusiv şi 15 decembrie inclusiv.

Titlu (scurta descriere) CAS pentru veniturile din activitati independente

Titularul unei intreprinderi individuale care realizeaza venituri numai din activitatea desfasurata in cadrul intreprinderii individuale, care tine evidenta contabila in partida simpla si in anul 2012 a obtinut venituri sub plafonul minim prevazut de lege, este obligat sa depuna formularul 600 si sa plateasca contributia sociala in anul 2013?

In conformitate cu prevederile art. 296^22 alineat 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

Contribuabilii care desfasoara activitati impuse in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevazut de lege, nu sunt obligati sa se asigure si nu datoreaza contributie de asigurari sociale, pentru anul fiscal urmator. Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevazut de lege nu se restituie, acestea fiind luate in calcul la stabilirea stagiului de cotizare si la stabilirea punctajului pentru pensionare.

Acesti contribuabili nu au obligatia depunerii formularului 600 - “ Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii”.












Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributii sociale de sanatate venituri din agricultura

Este obligat la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate un contribuabil care obtine venituri din agricultura sub nivelul unui salariu minim brut pe tara?

Contribuabilii care obtin venituri din agricultura datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. Pentru contribuabilii care realizeaza numai venituri din activitati agricole cf. art 71 alin.(1) sub nivelul salariului minim brut pe tara si nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta 1/3 din salariul minim brut pe tara, potrivit prevederilor art. 296>22, aliniat (6) din Legea nr. 571/2003 privind codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Titlu (scurta descriere) Activitatea de creştere a albinelor

Se datoreaza contribuţia de asigurări sociale de sănătate pentru activitatea de creştere a albinelor?

Conform prevederilor art.71 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, veniturile din activităţi agricole cuprind veniturile obţinute, individual sau intr-o formă de asociere, din:

a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole şi altele asemenea; c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală. Potrivit art. 72 alin. (2) din Legea 571/2003, veniturile realizate din activitati agricole sunt venituri neimpozabile sub

anumite limite, respectiv in cazul activităţii de creştere şi exploatare a albinelor pentru un număr de pină la 50 de familii. Conform art. 296^21 alin.1 lit. g) din Legea 571/2003, sunt considerate persoane care au calitatea de contribuabil la

sistemul public de asigurări sociale de sănătate, persoanele care realizează venituri din activităţi agricole. Potrivit art. 296^21 alin.(2) din Legea 571/2003, persoanele care realizeaza venituri din activitati agricole datorează

contribuţii sociale obligatorii pentru veniturile realizate, numai dacă aceste venituri sunt impozabile potrivit titlului III. Conform art.296^22 alin (3) din Legea 571/2003, pentru persoanele care au calitatea de contribuabil la sistemul public

de asigurări sociale de sănătate, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate reprezintă valoarea anuală a normei de venit, raportată la cele 12 luni ale anului.

Potrivit art. 296^22 alin. (6) din Legea 571/2003, in cazul persoanelor care realizează numai venituri din activitati agricole sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe ţară.

Faţă de cele prezentate, persoanele care realizeaza venituri din activitatea de crestere a albinelor si productia de miere si ceara de albine, au calitatea de contribuabil la sistemul public de asigurari sociale de sanatate si datoreaza contributii sociale obligatorii pentru veniturile realizate din creşterea şi exploatarea unui număr mai mare de 50 familii de albine.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) CASS dividende

Se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor din dividende obţinute în anul 2012 de o persoană fizică care obţine şi venituri din activităţi independente în calitate de persoană fizică autorizată?

Persoanele care realizează venituri din investiţii, care cuprind şi veniturile din dividende, datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate conform prevederilor capitolului III “Contribuţia de asigurări sociale de sănătate privind persoanele care realizează alte venituri, precum şi persoanele care nu realizează venituri” al Titlului IX “Contribuţii sociale obligatorii” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Conform prevederilor art. 296^27 alin.(2) din capitolul III menţionat, persoanele care realizează într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. c), respectiv venituri realizate ca persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice, nu au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor de la alin.(1) al art. 296^27, la lit.b) fiind prevăzute veniturile din investiţii.

Titlu (scurta descriere) CAS datorata de PFA in cazul realizarii venitului sub plafonul minim

Sunt o persoana fizica autorizata, infiintata la Registrul Comertului si desfasor activitate de prestari servicii – frizerie, impusa in sistem real. In anul 2012, conform evidentei contabile am obtinut un venit net total de 150 lei. Am obligatia platii contributiei de asigurari sociale in 2013? Ce declaratie trebuie sa depun in acest sens?

In conformitate cu prevederile art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal, si a normelor metodologice date in aplicarea acestuia, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale pentru persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice, este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig; contribuabilii al căror venit rămas după deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menţionat, nu datorează contribuţie de asigurări sociale.

Venitul declarat de contribuabili reprezintă un venit ales de către aceştia, care trebuie sa respecte limitele sus-mentionate. Încadrarea în categoria persoanelor obligate să se asigure se face în funcţie de:

– venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din totalul veniturilor încasate a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real;

– venitul estimat a se realiza, în cazul contribuabililor care îşi încep activitatea în cursul anului fiscal;– valoarea lunară a normelor de venit, obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului, în cazul

contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit.Contribuabilii care desfăşoară activităţi impuse în sistem real, care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul

plafonului minim prevăzut de lege, nu sunt obligaţi să se asigure şi nu datorează contribuţie de asigurări sociale pentru anul fiscal următor. Contribuţiile de asigurări sociale plătite în anul fiscal în care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevăzut de lege nu se restituie, acestea fiind luate în calcul la stabilirea stagiului de cotizare şi la stabilirea punctajului pentru pensionare.

Persoanele fizice autorizate care nu au obligatia platii contributiei de asigurari sociale trebuie sa depuna declaratia 601 „Cerere de incetare a obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale”. Formularul se depune la organul fiscal in a carui rază teritorială se află adresa unde contribuabilul îşi are domiciliul. Data depunerii cererii este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contribuţia de asigurări sociale în cazul PFA

Sunt PFA, obţin exclusiv venituri din activităţi independente impozitate în sistem real şi doresc să cunosc în ce condiţii datorez contribuţia de asigurări sociale?

Potrivit art. 296^22 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) (printre care se numără şi persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig.

Punctul 32 din normele metodologice date în aplicarea art. 296^22 , aprobate prin HG nr. 44/2004 cu modificările şi completările ulterioare, precizează faptul că venitul declarat reprezintă un venit ales de către persoanele fizice autorizate, cuprins între limitele mai sus menţionate.

Declararea venitului ales se face prin completarea formularului 600 “Declaraţie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii”, care se depune anual la organul fiscal de domiciliu, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale.

Contribuabilii al căror venit rămas după deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menţionat (35% din câştigul salarial mediu brut), nu datorează contribuţie de asigurări sociale.

În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real, încadrarea în categoria persoanelor obligate să se asigure se face în funcţie de venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din totalul veniturilor încasate a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului.

Contribuabilii care desfăşoară activităţi impuse în sistem real, care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim menţionat, nu sunt obligaţi să se asigure şi nu datorează contribuţie de asigurări sociale, pentru anul fiscal următor. Contribuţiile de asigurări sociale plătite în anul fiscal în care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevăzut de lege nu se restituie, acestea fiind luate în calcul la stabilirea stagiului de cotizare şi la stabilirea punctajului pentru pensionare.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) Contributia de asigurari sociale de sanatate

Persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri, au obligatia platii contributiei individuale lunare de asigurari sociale de sanatate?

In conformitate cu prevederile art. 211 alin. (1) din Legea nr. 95 /2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt asiguraţi, potrivit prezentei legi, toţi cetăţenii români cu domiciliul în ţară, precum şi cetăţenii străini şi apatrizii care au solicitat şi au obţinut prelungirea dreptului de şedere temporară ori au domiciliul în România, precum şi pensionarii din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul în România şi care îşi stabilesc reşedinţa pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat aparţinând Spaţiului Economic European sau al Confederaţiei Elveţiene, respectiv domiciliul pe teritoriul unui stat cu care România aplică un acord bilateral de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate şi fac dovada plăţii contribuţiei la fond, în condiţiile prezentei legi. În această calitate, persoana în cauză încheie un contract de asigurare cu casele de asigurări de sănătate, direct sau prin angajator, al cărui model se stabileşte prin ordin al preşedintelui CNAS cu avizul consiliului de administraţie.

Potrivit articolului 296^32, alin. (1), din Legea 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele care nu realizează intr-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la Titlul IX^2, capitolele I - III din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, precum şi venituri din pensii mai mici de 740 lei şi nu se incadrează in categoriile de persoane care beneficiază de asigurarea de sănătate fără plata contribuţiei, pentru a dobindi calitatea de asigurat, au obligaţia plăţii contribuţiei individuale lunare de asigurări sociale de sănătate.

Conform articolului 296^32, alin. (2) din Legea 571/2003, baza lunară de calcul pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate o reprezintă valoarea salariului minim brut pe ţară.

Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru această categorie de contribuabili se face lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează contribuţia potrivit articolului 296^32, alin. (3), din Codul fiscal.

Avand in vedere prevederile legale mentionate, persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri, pentru a dobandi calitatea de asigurat au obligatia platii contributiei individuale lunare de asigurari sociale de sanatate.


Subdomeniu


INTREBARE - RASPUNS

Titlu (scurta descriere) CASS venituri din profesii libere si cedarea folosintei bunurilor

Persoana care obtine venituri din profesii libere are obligatia platii contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor pentru un numar mai mic de 5 contracte?

Potrivit art. 46 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile din activitati independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal,expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent in conditiile legii, conform art. 46 alin (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.

Veniturile obtinute din exercitarea profesiilor libere constituie venituri din activitati independente.Potrivit art. 296^21 lit d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din profesii libere au calitatea

de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate.Conform art. 296^27 alin.(1) lit. a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, contributia de asigurari sociale de sanatate se

datoreaza si de catre persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.Potrivit art.296^27 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri de

natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art.296^21 alin. (1) lit. a)-d), g) si h), art.52 alin. (1) lit.b)-d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art.13 lit.e) au obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor prevazute la alin.(1).

Ca urmare a prevederilor legale mentionate mai sus, persoana care obtine venituri din profesii libere nu are obligatia platii contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor pentru un numar mai mic de 5 contracte .

Date post:	02-Feb-2016
Category:	Documents
Upload:	sebestean-gabriela
View:	315 times
Download:	0 times

spete anafi

Documents