Tribunalul BOTOŞANI Sentinţă penală nr. 52 din data de 12.03.2013

Dosar nr.xxxx/40/2012 Lg.241/2005

R O M Â N I A

TRIBUNALUL BOTOȘANI - SECȚIA PENALĂ

Ședința publică din xx.xx. 2013

PREȘEDINTE -

GREFIER -

Ministerul Public reprezentat de

PROCUROR -

S E N T I N Ț A Nr.xx

Pe rol pronunțarea asupra cauzei penale privind pe inculpatul C. C., trimis în judecată pentru săvârșirea infracțiunii prev. și ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată.

Dezbaterile în fond asupra cauzei au avut loc în ședința publică din data de xx.xx. 2013, cuvântul părților fiind consemnat în încheierea de ședință de la acea dată, care face parte integrantă din prezenta, când instanța, având nevoie de mai mult timp pentru deliberare, a amânat pronunțarea pentru astăzi, când a hotărât următoarele:

T R I B U N A L U L,

Asupra cauzei penale de față:

Prin rechizitoriul din xx.xx. 2012, dat în dosarul nr.xxx/P/2011 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Botoșani s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale și trimiterea în judecată a inculpatului C. C. - fiul lui D. și C., născut la data de xx.xx.xxxx în mun. Dorohoi, jud. Botoșani domiciliat în localitatea Dorohoi, str. X nr. Y, bl. Z, ap. T, jud. Botoșani,căsătorit, studii medii, fără ocupație, stagiul militar nesatisfăcut, fără antecedente penale, posesor al CI seria XT nr. xxxxxx, CNP - xxxxxxxxxxxxx, sub aspectul comiterii infracțiunii de "ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile";, prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, modificată.

S-a reținut că, în perioada anilor 2007 - 2010, inculpatul C. C. a comercializat către diferite persoane fizice un număr de 50 de autoturisme second - hand și, prin nedeclararea veniturilor obținute, s-a sustras de la plata impozitelor și taxelor, cauzând astfel un prejudiciu bugetului general consolidat, în sumă de 117.969 lei, din care

111.308 lei reprezintă TVA și 6.661 lei reprezintă impozit pe venit, la care se adaugă accesoriile aferente (dobânzi și penalități).

Examinând actele și lucrările dosarului se constată ca fiind temeinic dovedită următoarea situație de fapt:

In perioada anilor 2007 - 2010, inculpatul C. C. a achiziționat și comercializat un număr de 50 de autoturisme second - hand, de diferite mărci, realizând un venit total de 46.380 lei și 190.150 Euro, după cum urmează:

- în anul 2007, suma de 5.000 lei și 3.200 Euro;

- în anul 2008, suma de 12.900 Euro;

- în anul 2009, suma de 37.500 lei și 95.550 Euro;

- în anul 2010, suma de 3.880 lei și 78.500 Euro, conform documentelor privind achizițiile celor 50 de autoturisme.

La dosarul cauzei se află anexate în copie documentele privind operațiunile de achiziție și de vânzare a autoturismelor, astfel:

1) factura fiscală emisă de S.C. A S.R.L. Comănești, jud. Bacău nr. xxxxxxx din xx.xx.2007 către C. C. ce are ca obiect vânzarea unui autoturism Dacia 1310 berlină, serie motor xxxxxxx în sumă de 2856 lei,

- contractul de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx..2007 între C. C. în calitate de vânzător și B. E. în calitate cu cumpărător ce are ca obiect vânzarea cumpărarea autovehiculului Dacia 1310, serie motor xxxxxxx în sumă de 5000 lei.

2) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de XX.XX.2007 între R. V. C. în calitate de vânzător și C. C. având calitatea de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autoturismului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, fără a avea specificat prețul;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2007 între C. C. și A. L. primul vânzător iar cel de-al doilea cumpărător, având ca obiect vânzarea autovehiculului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, încheiat la data de xx.xx..2007, în sumă de 3200 euro;

3) contract de vânzare-cumpărare pentru un autovehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2008 între D. C. V. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx în sumă de 5700 euro;

- contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la (&ta de xx.xx.2008 între C. C. în calitate de vânzător și C. D. V., obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx, în sumă de 6800 euro.

4) contractul de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2007 între R. I. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca Opel Astra, nr. de identificare XXXXXXX la prețul de 18.000 lei.

- contract de vânzare cumpărare încheiat la data de xx.xx..2008 între C. C. și T. D., obiectul contractului fiind vânzarea autoturismului marca Opel Astra, nr. de identificare XXXXXXX la prețul de 6100 euro.

5) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2005 între M. O. D. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX, la prețul de 5000 euro.

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C. în calitate de vânzător și M. D. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autoturismului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX la prețul de 5000 euro.

6) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul rulat din 01.12.2008 încheiat între Grîmel T.Manja în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului VW, serie șasiu Xxxxxxx, la prețul de 1000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx. încheiat între C. C. în calitate de vânzător și H. C. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW serie șasiu XXXXXXX, la prețul de 2700 euro;

7) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între B. M. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului VW GOLF serie motor xxxxxxx, la prețul de 6000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între C. C. în calitate de vânzător și B. M. A. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx la preșul de 5800 euro.

8) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între Ț. I. D. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx, la prețul de 3000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între C. C. în calitate de vânzător și C. Co. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf serie motor xxxxxxx la prețul de 2250 euro;

9) factura nr. xxxxxxx din xx.xx.2009 emisă de R. K. I. SRL București în calitate de furnizor către cumpărătorul C. C. având ca obiect vânzarea unui autoutilitare Ford Transit Connect cu nr. de identificare XXXXXXX la prețul de 5000 lei;

- contract vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 încheiat între C. C. în calitate de vânzător și AF U. V. G. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea autovehiculului marca Ford Transit Connect, cu nr. de identificare XXXXXXX la prețul de 32.000 lei.

10) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între L. C. F. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare XXXXXXX, la prețul de 3000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2007 între C. C. în calitate de vânzător și G. F. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare XXXXXX la prețul de 3900 euro;

11) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 încheiat între N. N. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la prețul de 5500 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C. în calitate de vânzător și H. C. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la prețul de 5500 euro;

12) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între F. C. A., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX", la prețul de 5.500 lei;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009 între C. C., în calitate de vânzător și C. M. în calitate de cumpărător, având ca obiect "vânzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX", la prețul de 5.500 lei;

13) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între A. D. D., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, având

ca obiect "vânzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 5.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător și G. Ș., în calitate de cumpărător, având ca obiect "vânzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 4.700 euro;

14) contract de vânzare-cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între M. G., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, având ca obiect "vânzarea autovehiculului marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX", nefiind specificat prețul;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător și L. O., în calitate de cumpărător, având ca obiect "vânzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX ", la prețul de 5.250 euro;

15) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la xx.xx.2009 de între S. C., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la prețul de 6.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător și G. D., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la prețul de 5.600 euro;

16) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între A. V. P., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 4.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009 între C. C., în calitate de vânzător și S. H. V., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX8 ",nu are specificat prețul de vânzare;

17) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009 între A. V. P., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la prețul de 4.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx..2009 între C. C., în calitate de vânzător și L. I., în calitate de cumpărător, obiectul contractului

fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la prețul de 4.900 euro;

18) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data xx.xx.2009 între S. M., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 5.100 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător și C. P., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare, XXXXXX", la prețul de 4.000 euro;

19) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între L. F., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX", la prețul de 6.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător și P. V., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX ", la prețul de 5.050 euro;

20) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2009, între T. M., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX", fără a fi specificat prețul;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009 între C. C., în calitate de vânzător și R. N. V., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX ", la prețul de 5.000 euro;

21) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între B. D. M., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor XXXXXX", la prețul de 5.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător și D. M., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor XXXXXX",fără a fi specificat prețul;

22) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009, între P. N., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul

contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX", la prețul de 4.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător și D. G., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX", la prețul de 3.600 euro;

23) contract de vânzare-cumpărare, pentru un autovehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între S. M., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la prețul de 5.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător și D. I., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la prețul de 4.700 euro;

24) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între G. E., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX ", la prețul de 5.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător și E. I., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 4.300 euro;

25) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009, între R. V., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la prețul de 4.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător și C. D., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la prețul de 4.700 euro;

26) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între S. A., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la prețul de 4.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la cfeta de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător și H. Ș., în caritate de cumpărător, obiectul

contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

27) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2009, între T. D. I., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, serie motor XXXXXX , la prețul de 4.500 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2009, între C. C., în calitate de vânzător și F. A., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS serie motor XXXXXX", la prețul de 4.100 euro;

28) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între I. G., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX ", la prețul de 5.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător și S. D., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW CK3LF VARIANT, serie motor XXXXXX", la prețul de 4.000 euro;

29) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între V. R., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 3.500euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător și C. Ș., în calitate cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 3.000 euro;

30) contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. V., în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 5.000 euro;

- contract de vânzare-cumpărare, pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător și I. P., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind "vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare XXXXXX", la prețul de 4.000 euro;

31) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între I. A. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul

contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la prețul de 6500 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat în data xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și T. Il. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la prețul de 6500 euro;

32) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. V. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW POLO s^rie motor XXXXXX, la prețul de 3500 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat în data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și Ș. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW POLO serie motor XXXXXX, la prețul de 3500 euro;

33) factură fiscală nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisă de S.C. L. F. C. S.R.L. Șerbănești în calitate de vânzător către PF C. C. în calitate de cumpărător având ca obiect vânzarea unui autoturism marca VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la prețul de 1785 lei.

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și P. V. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la prețul de 1500 lei;

34) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. I. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la prețul de 3500 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și C. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la prețul de 2000 euro;

35) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între P. C. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și B. G. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

36) factură fiscală seria MCA nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisă de S.C. B. M. C. S.R.L. București în calitate de vânzător către C. C. în calitate de cumpărător având ca obiect vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCT A VIA cu nr. de identificare XXXXXX la prețul de 2380 lei;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și D. M. M. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA cu nr. de identificare XXXXXX fără a fi specificat prețul de vânzare;

37) factură fiscală seria RYP nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisă de S.C. R. C. SRL București în calitate de vânzător către C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie șasiu XXXXXX la prețul de 8.330 lei;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și Cabinet de avocat "D. N." în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie șasiu XXXXXX la prețul de 1000 euro;

38) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între B. M. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, la prețul de 3500 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și M. G. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

39) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la datare xx.xx.2010 între I. C. F. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și Z. E. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, la prețul de 4150 euro;

40) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.20 între T. V. P. M. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX la prețul de 4000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și P. V. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX la prețul de 4300 euro;

41) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între I. A. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la prețul de 6500 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și T. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la prețul de 6500 euro;

42) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. M. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor XXXXXX, la prețul de 5000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și F. L. P. în o calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor XXXXXX, la prețul de 4200 euro;

43) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. N. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, număr identificare XXXXXX, la prețul de 5000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și P. D. L. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, număr identificare XXXXXX, la prețul de 5000 euro;

44) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2010 între B. C. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la prețul de 6000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și C. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la prețul de 4550 euro;

45) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între S. M. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN, serie motor XXXXXX, la prețul de 3000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și O. I. în calitate de Cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN serie motor XXXXXX, la prețul de 3000 euro;

46) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx..2010 între C. S. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și L. M. M. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX, la prețul de 2000 euro;

47) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între L.N. P. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, număr de identificare XXXXXX, la prețul de 6000 euro;

- contract de vânzare - cumpărare pentru un vehicul folosit, încheiat la data de xx.xx.2010, între C. C., în calitate de vânzător și C. M., în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, număr de identificare XXXXXX, la prețul de 5000 euro;

48) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între M. G. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, fără a fi specificat prețul de vânzare;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și I. D. P. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PAVSAT, serie motor XXXXXX fără a fi specificat prețul de vânzare;

49) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între I. M. în calitate de vânzător și C. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la prețul de 6000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. C. în calitate de vânzător și G. C. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la prețul de 6000 euro;

50) contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat la data de xx.xx.2010 între C. N. A. în calitate de vânzător și C. C. in calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la prețul de 5000 euro;

- contract de vânzare cumpărare pentru un vehicul folosit încheiat între C. C. în calitate de vânzător și L. I. în calitate de cumpărător, obiectul contractului fiind vânzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la prețul de 4500 euro.

Prin Raportul de inspecție fiscală nr. IV/7395/xx.xx..2011, încheiat de către Direcția Generală a Finanțelor Publice Botoșani - Activitatea de Inspecție Fiscală, Serviciul Inspecție Fiscală, s-a stabilit că inculpatul, în perioada 01.08.2009 - 31.12.2010, trebuia să achite, conform art. 152 alin. 6 din Codul fiscal, TVA în sumă de 111.308 lei, la care se adaugă suma de 45.304 lei, reprezentând accesorii (28.608 lei majorări și 16.696 lei penalități - f. 57, ds.).

Totodată, organele fiscale au stabilit că inculpatul avea obligația să achite impozit pe venit aferent anilor 2007 - 2009, în sumă de 6.661 lei, la care se adaugă accesorii în sumă de 3.953 lei (f. 57, ds.).

Potrivit prevederilor art. 127 alin. 1 din Codul fiscal, "Este considerată persoană impozabilă, orice persoană care desfășoară, de o manieră independentă și indiferent de loc, activități economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activități";.

Același text legal la alin. 2, prevede în mod expres, faptul că "…este activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate";.

Activitatea desfășurată de către inculpat a avut un asemenea caracter.

La data de 20.06.2009, C. C. a realizat o cifră de afaceri în sumă de 122.394 lei, depășind plafonul de scutire admis în sumă de 35.000 Euro, respectiv 118.360 lei (3,3817 lei, curs de schimb B.N.R. la data de 01.01.2007).

Prin urmare, inculpatul avea obligația de a solicita înregistrarea în scop de TVA, în termen de 10 zile de la data depășirii plafonului de scutire admis, conform prevederilor art. 152 alin. 6 din Legea nr. 571/2003, modif., privind Codul fiscal, însă acesta nu s-a înregistrat însă în evidența plătitorilor de TVA până la data efectuării inspecției fiscale generale, din data de xx.xx..2011.

Inculpatul a uzat de dreptul la tăcere în cursul urmăririi penale, iar în cursul judecății nu a înțeles să uzeze de procedura prevăzută de art. 3201 Cod procedură penală privind recunoașterea vinovăției.

În declarația dată în ședința publică din 15 mai 2012 (fila 12 dosar), inculpatul a recunoscut tranzacțiile reținute în actul de sesizare și a renunțat la administrarea probatoriului testimonial, însă a motivat că nu a efectuat aceste activități pentru a obține venituri, ci pentru că mașinile respective nu i-au plăcut, cumpărându-și altele, mașinile fiind un hobby pentru el.

Cu privire la prejudiciul reținut prin actul de sesizare, inculpatul a contestat că ar datora TVA pentru tranzacțiile efectuate, recunoscând că datorează impozit pe profit pentru veniturile obținute ca persoană fizică, arătând că pentru autoturismele care au fost proprietatea sa a plătit impozitul legal către stat, necunoscând că are obligația de a plăti și impozit pentru veniturile obținute în urma tranzacțiilor.

La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitanțe cu care atestă plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea civilă prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele70-71), astfel încât instanța va constata că această sumă a fost achitată.

Cu privire la obligația privind plata TVA, inculpatul a solicitat efectuarea unei expertize contabile, prin care să se stabilească:

1. dacă sumele consemnate de ANAF în Raportul de Inspecție Fiscală 7395/5 din xx.xx..2011 în urma căruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 - privind impozitul pe venit și nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 - privind TVA sunt constatate pe baza documentelor financiar - contabile și care sunt, în acest caz, consecințele contabile și implicațiile fiscale ale activității desfășurate de numitul C. C., constând în comercializarea de bunuri second - hand;

2. dacă organele de control fiscal au încadrat corespunzător activitatea desfășurată de numitul C. C., având în vedere că această activitate a constat practic în comercializarea de bunuri second - hand, în sensul dacă inspectorii au avut în vedere și prevederile art.1522 din codul fiscal;

3. dacă au fost respectate condițiile necesare de către numitul C. C. pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.

Expertiza efectuată în cauză a concluzionat, cu privire la obiectivul nr.1, că sumele consemnate de ANAF în Raportul de inspecție fiscală nr.xxxx/5 din xx.xx..2011 în urma căruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 privind impozitul pe venit și nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 privind TVA, nu sunt constatate în totalitate pe baza de documente financiar contabile ci și pe baza de declarații date de persoane fizice și că aceste declarații pot fi considerate documente pentru stabilirea bazei de calcul impozabile numai în condițiile art.67 din OG 92/2003.

La obiectivul nr.2 expertul a arătat că activitatea desfășurata de inculpatul C. C. a fost considerată, în mod corect, de către organele de control fiscal ca fiind achiziții din țara de autoturisme second hand in scopul revânzarii, dar încadrarea fiscala a acesteia este eronată, considerându-se că s-au încălcat dispozițiile art.152 alin 1, cât și ale art.126 alin 1 și 127 alin 1 din Legea nr.571 /2003 privind Codul fiscal.

Reține expertul că art. 152 din Legea 571 / 2003 se refera la regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderi mici, iar bunurile second-hand beneficiază de o încadrare specială în Codul fiscal, aspect reglementat de art. 152 ind.2, care stipulează:

d)bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite în starea în care se află sau după efectuarea unor reparații, altele decât operele de artă, obiectele de colecție sau antichitățile, pietrele prețioase și alte bunuri prevăzute în norme;

e)persoana impozabilă revânzătoare este persoana impozabilă care, în cursul desfășurării activității economice, achiziționează sau importă bunuri second-hand și/sau opere de artă, obiecte de colecție sau antichități în scopul revânzării, indiferent dacă respectiva persoană impozabilă acționează în nume propriu sau în numele altei persoane în cadrul unui contract de comision la cumpărare sau vânzare;

g)marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare, în care:

1.prețul de vânzare constituie suma obținută de persoana impozabilă revânzătoare de la cumpărător sau de la un terț, inclusiv subvențiile direct legate de această tranzacție, impozitele, obligațiile de plată, taxele și alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport și asigurare, percepute de persoana impozabilă revânzătoare cumpărătorului, cu excepția reducerilor de preț;

2.prețul de cumpărare reprezintă tot ce constituie suma obținută, conform definiției prețului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabilă revânzătoare;

h)regimul special reprezintă reglementările speciale prevăzute de prezentul articol pentru taxarea livrărilor de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități la cota de marjă a profitului.

(2) Persoana impozabilă revânzătoare va aplica regimul special pentru livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, altele decât operele de artă livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care există obligația colectării taxei, bunuri pe care le-a achiziționat din interiorul Comunității, de la unul dintre următorii furnizori:

a)o persoană neimpozabilă;

b)o persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă este scutită de taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. g);

c)o întreprindere mică, în măsura în care achiziția respectivă se referă la bunuri de capital;

d)o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special.

(4) În cazul livrărilor prevăzute la alin. (2) și (3), pentru care se exercită opțiunea prevăzută la afin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinată conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente.

A mai relevat expertul că, în stabilirea impozitelor datorate, inculpatul a fost tratat de către ANAF ca o persoana impozabilă, care nu a declarat activitatea de comerț cu autoturisme second hand, desfășurată, stabilindu-se astfel un drept de scutire de la plata TVA pana la plafonul de 35.000 euro anual, conform art. 152 alin 1 din Codul fiscal.

S-a apreciat că aceste prevederi nu sunt aplicabile inculpatului, prevederile art. 152 alin 1 din Codul fiscal, referindu-se la un regim special de scutire de la plata TVA pentru întreprinderi mici. Obligativitatea instituită prin acest articol pentru persoanele impozabile, de a se înregistra in scopuri de TVA in cazul in care depășesc un plafon de 35.000 euro ca cifra de afaceri anuala realizata de persoana impozabila, nu cade in sarcina persoanelor fizice neautorizate, care desfășoară activități economice cu bunuri second hand. De altfel, potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004 " persoanele impozabile care, dacă ar fi înregistrate normal în scopuri de taxa conform art 153 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxa conform art. 1521 si art. 1522 din Codul fiscal, vor lua în calculul determinării cifrei de afaceri .. numai baza impozabila pentru respectivele operațiuni determinate conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal.

Baza de impozitare pentru livrările de bunuri prevăzute de art.1522 din Codul fiscal este diferența dintre totalul marjei de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferenta marjei respective.

In aceste condiții, inculpatul C. C. nu era obligat sa se înregistreze la organele fiscale in scopuri de TVA, deoarece activitatea desfășurata nu intra in sfera operațiunilor prevăzute de art. 128 din Codul fiscal.

Referitor la declararea veniturilor nete obținute din tranzacțiile desfășurate, potrivit prevederilor art.46 si 49 din Codul fiscal, expertul a concluzionat că inculpatul C. C. avea obligația sa declare aceste veniturile la organele fiscale, venituri pentru care datora impozit la bugetul de stat.

Cu privire la obiectivul nr.3 , s-a precizat că, tratând activitatea desfășurată de inculpat ca una economica, organele de control au luat în calcul faptul că aceasta activitate este scutita de TVA pana la atingerea pragului de 35.000 euro anual. Pentru sumele care depășesc acest prag, s-a stabilit TVA de plata prin aplicarea cotei procentuale legale de 19% la o baza de calcul constituita din prețul de vânzare al autoturismelor, preț preluat

din declarațiile cumpărătorilor, din care s-a scăzut taxa datorată. Nu s-a luat in calcul suma deductibila de TVA, adică TVA-ul plătit de inculpat la achiziția bunurilor. Acest lucru - adică luarea în calculul TVA de plată a TVA deductibil - este posibil numai pentru persoane înregistrate în scopuri de TVA, după depunerea decontului de TVA la ANAF și numai daca TVA-ul care urmează a se deduce este înscris pe facturi.

Pe scurt, TVA-ul de plată stabilit de o persoana impozabila este egal cu diferența dintre TVA colectat (încasat de vânzător la vânzarea bunului) si TVA deductibil ( plătit de vânzător la achiziția bunului). In cazul de față, TVA de plată a fost stabilit de către organele fiscale ca fiind egal cu TVA colectat, din care nu a fost scăzut TVA deductibil.

Inculpatul C. C. poate beneficia de scutire de TVA la achiziția de autoturisme second hand, numai în situația în care se consideră că aceste autoturisme au fost achiziționate pentru folosul propriu. In caz contrar, pentru activitatea desfășurata, se aplica prevederile art. 1522 din Codul fiscal referitoare la bunurile second hand.

Instanța va înlătura concluziile expertizei efectuate în cauză, apreciind că, în mod corect, organele fiscale au aplicat dis part. 152 alin. 1 din Codul fiscal și nu art. 1522 Cod fiscal.

Pentru a beneficia de regimul special de scutire prevăzut de art. 152.2 Cod fiscal, inculpatul C. C. trebuia să fie autorizat, conform OUG 44/2008, privind desfășurarea activităților economice de către persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale si întreprinderi familiale și să fie înregistrat ca persoană impozabilă, potrivit art. 153 Cod fiscal. Mai mult, acesta trebuia să aibă calitatea de comisionar în efectuarea tranzacțiilor.

La data controlului, (efectuat ulterior desfășurării activității economice), inculpatul nu era autorizat si înregistrat în condițiile legii, iar organul fiscal nu putea aplica retroactiv acest text de lege.

Conform prevederilor Codului fiscal, orice persoana devine persoană impozabilă din punct de vedere al TVA dacă desfășoară o activitate economică și dacă din aceasta obține venituri cu caracter de continuitate.

Persoana impozabilă revânzatoare este persoana impozabilă înregistrată conform art. 153 din Codul fiscal.

Inculpatul, însă, nu a fost și nu este înregistrat potrivit art. 153 Cod fiscal și nici autorizat în condițiile legii.

Art. 6 alin (1) din OUG 44/2008, prevede că: "Orice activitate economică desfășurata permanent, ocazional sau temporar în România de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale trebuie sa fie înregistrată si autorizată, în condițiile prezentei ordonanțe de urgenta."

Potrivit dispozițiilor art. 152 alin (4) Cod fiscal "O persoana impozabilă nou înființată poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacă la momentul începerii

activității economice declară o cifra de afaceri anuală estimată, conform alin (2), sub plafonul de scutire si nu optează pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin (3)."

În stabilirea calității de plătitor pe taxa pe valoarea adăugată, organele de inspecție fiscala au avut in vedere corect prevederile art. 152 alin (1) Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal cu modificările si completările ulterioare, care prevăd că este scutită de TVA persoana impozabilă stabilită în România, a cărei cifra de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioara plafonului de 35.000 euro... poate solicita scutirea de taxa, numita in continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 126 alin (1)...".

Chiar Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, precizează la pct. 62 alin. 2 lit. a că "în cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificată de organele fiscale competente înainte de înregistrarea persoanei impozabile în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi datorat-o dacă ar fi fost înregistrată normal în scopuri de TVA, conform art. 153 Cod fiscal, pe perioada cuprinsă între data la care persoana respectivă ar fi fost înregistrată în scopuri de taxă, dacă ar fi solicitat în termenul prevăzut de lege înregistrarea și data identificării nerespectării prevederilor legale."

Având in vedere aceste dispoziții, organele fiscale nu puteau aplica regimul de scutire prevăzut de art. 152.2 Cod fiscal si nici prevederile alin. 4 ale aceluiași articol.

De asemenea, Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, pct. 64 alin. 7 precizează ca "In scopul aplicării art. 152.2 alin 13 si 14 Cod fiscal, persoana impozabilă revânzatoare va îndeplini obligațiile prevăzute la punctele a), b), c), d) si e), iar inculpatul C. C. nu a îndeplinit aceste obligații, pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.

Situația de fapt descrisă mai sus este dovedită cu următoarele mijloace de probă: proces - verbal de sesizare din oficiu (f.3, ds.), raport de inspecție fiscală nr. IV/7395/xx.xx..2011 a Direcției Generale a Finanțelor Publice Botoșani - Activitatea de Inspecție Fiscală, Serviciul Inspecție Fiscală (f. 50-61, ds.), decizia de impunere privind TVA (f. 62-64, ds.), decizia de impunere privind impozitul pe venit (f. 65-66, ds.), adresa nr. IV/546/14.06.2011 a Direcției Generale a Finanțelor Publice Botoșani - Activitatea de Inspecție Fiscală, Serviciul Inspecție Fiscală (f. 88-91, ds.), adresa nr. xxx/xx.xx..2011 a Poliției Municipiului Dorohoi, privind operațiunile de achiziție și de vânzare a autoturismelor (f. 96-287, ds.), declarații martori (f. 11-48, ds.), cât și cu declarațiile inculpatului (f. 4-9, ds.urmărire penală și fila 12 dosar instanță ), care a recunoscut că a cumpărat autoturismele comercializate, în condițiile reținute prin rechizitoriu, susținând însă că nu a făcut acest lucru pentru a obține venituri, ci pentru că nu a fost mulțumit de calitatea acestora, mașinile reprezentând un hobby.

La termenul de astăzi instanța a pus în discuție schimbarea încadrării juridice din infracțiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, în infracțiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplicarea art.41 alin.2, 42 Cod penal.

Întrebat fiind, inculpatul, prin apărător, a precizat că nu are de formulat cereri noi sau de propus alte probe în raport de această propunere de schimbare a încadrării juridice.

Având în vedere că activitatea infracțională reținută prin actul de sesizare se întinde pe parcursul mai multor ani fiscali, instanța apreciază că infracțiunea de evaziune fiscală săvârșită de inculpat, așa cum a fost descrisă mai sus, îmbracă formă continuată, astfel încât, în temeiul art. 334 Cod procedură penală, se va dispune schimbarea încadrării juridice din infracțiunea de "evaziune fiscală";, săvârșită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. și ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, în infracțiunea de "evaziune fiscală";, săvârșită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, în formă continuată, prev. și ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.

Așa fiind, instanța va reține vinovăția inculpatului și, cum în drept fapta sa întrunește elementele constitutive ale infracțiunii de "evaziune fiscală" prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, în formă continuată, prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplic. art. 41 alin.2, 42 Cod penal, îl va pedepsi potrivit acestui text de lege.

La individualizarea judecătorească a pedepsei, instanța va avea în vedere criteriile de individualizare prevăzute de art.72 Cod penal, respectiv dispozițiile părții generale a Codului penal, limitele speciale ale pedepsei prevăzute de lege, cauzele ce agravează sau atenuează răspunderea penală .

De asemenea, se va avea în vedere gradul concret de pericol social al faptei, cât și urmările acesteia, concretizate în prejudiciul cauzat bugetului de stat, precum și persoana inculpatului, care a recunoscut parțial fapta, nu prezintă antecedente penale, a avut o conduită corectă în familie și societate înainte de comiterea infracțiunii, cât și după săvârșirea infracțiunii, rezultând din prezentarea sa în fața autorităților și comportarea sinceră în cursul urmăririi penale și judecății.

Prin urmare, se apreciază că acesta poate beneficia de circumstanțele atenuante prev. de art. 74 alin.1 lit. a, b și c Cod penal, cu consecința coborârii pedepsei sub limita minimă prevăzută de lege, potrivit art. 76 alin.1 lit.d Cod penal.

Se va face aplicarea art.71 și 64 alin.1 lit.a teza a II-a și lit.b Cod penal.

Având în vedere toate elementele ce caracterizează persoana inculpatului, tribunalul apreciază că scopul pedepsei aplicate poate fi atins și fără executare.

Fiind întrunite și celelalte condiții prevăzute de art. 81 Cod penal, în temeiul art. 81, 82 și art.71 alin. 5 Cod penal, se va dispune suspendarea condiționată a pedepselor principale și accesorii aplicate, pe timp de 2 ani și 6 luni, care constituie termen de încercare, conform art. 82 Cod penal.

Instanța va atrage atenția inculpatului asupra disp. art. 83 și 84 Cod penal, privind revocarea suspendării condiționate și executarea în întregime a pedepsei în situația săvârșirii din nou a unei infracțiuni intenționate în cursul termenului de încercare sau a neîndeplinirii obligațiilor civile stabilite prin hotărâre, până la expirarea termenului de încercare.

Cu privire la latura civilă se constată că Ministerul Finanțelor Publice, ca reprezentant al Statului Român, prin Agenția Națională de Administrare Fiscală, reprezentată de Direcția Generală a Finanțelor Publice Județeană Botoșani, s-a constituit parte civilă în cauză încă din cursul urmăririi penale, în cursul judecății solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 167.226 lei compusă din 111.308 lei, reprezentând TVA, a sumei de 6661 lei, reprezentând impozit pe venit și accesorii în sumă de 49.257 lei, sume ce au fost constatate prin raportul de inspecție fiscală și prin decizia de impunere, precum și la plata dobânzilor și penalităților aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 și 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală.

La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitanțe cu care atestă plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea civilă prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele70-71), astfel încât instanța va constata că această sumă a fost achitată.

Prin urmare, având în vedere că s-a reținut vinovăția inculpatului și că acesta nu a contestat cuantumul sumelor pretinse de partea civilă, se vor admite în parte pretențiile formulate de aceasta și, în temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedură penală, inculpatul va fi obligat să plătească părții civile suma de 111.308 lei, reprezentând TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobânzi și 16.696 lei penalități, calculate până la data de 10 noiembrie 2011, așa cum rezultă din Raportul de inspecție fiscală și Decizia de impunere nr.IV/7395/xx.xx..2011 (fila57).

De asemenea, inculpatul urmează a fi obligat și la plata dobânzilor și penalităților aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 și 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, de la data de 10 noiembrie 2011 până la achitarea integrală a debitului.

Pentru aceste motive,

H O T Ă R Ă Ș T E:

În temeiul art. 334 Cod procedură penală, dispune schimbarea încadrării juridice a infracțiunii pentru care inculpatul a fost trimis în judecată din infracțiunea de evaziune fiscală, săvârșită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. și

ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, în infracțiunea de evaziune fiscală, săvârșită prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, în formă continuată, prev. și ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.

Condamnă pe inculpatul C. C., fiul lui D. și C., născut la data de xx.xx.xxxx în mun.Dorohoi, jud.Botoșani, domiciliat în mun.Dorohoi, str.X, nr.Y, bl.Z, ap.T, jud.Botoșani, starea civilă căsătorit, doi copii minori, studii medii, fără ocupație, stagiul militar nesatisfăcut, fără antecedente penale, CNP xxxxxxxxxxxxx, pentru săvârșirea infracțiunii de "evaziune fiscală prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile" în formă continuată, prev. și ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005, modificată, cu aplicarea art. 41 alin. 2, 42 Cod penal, cu aplic. art. 74 alin.1 lit.a, b și c și 76 lit.d Cod penal, la pedeapsa de 6 (șase) luni închisoare.

Face aplicarea art.71 și 64 alin.1 lit.a teza a II-a și lit.b Cod penal.

În temeiul art.81, 82 Cod penal și art.71 alin. ultim Cod penal, dispune suspendarea pedepsei principale și a pedepselor accesorii pe timp de 2 ani și 6 luni, care constituie termen de încercare, ce se va calcula de la data rămânerii definitive a hotărârii.

Atrage atenția inculpatului asupra disp.art.83 și 84 Cod penal, privind revocarea suspendării condiționate și executarea în întregime a pedepsei în situația săvârșirii din nou a unei infracțiuni intenționate în cursul termenului de încercare sau a neîndeplinirii obligațiilor civile stabilite prin hotărâre, până la expirarea termenului de încercare.

Admite în parte pretențiile civile formulate de partea civilă Ministerul Finanțelor Publice, ca reprezentant al Statului Român, prin Agenția Națională de Administrare Fiscală, reprezentată de Direcția Generală a Finanțelor Publice Județeană Botoșani.

În temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedură penală, obligă inculpatul să plătească părții civile suma de 111.308 lei, reprezentând TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobânzi și 16.696 lei penalități, calculate până la data de 10 noiembrie 2011, precum și la plata dobânzilor și penalităților aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 și 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, de la data de 10 noiembrie 2011 până la achitarea integrală a debitului.

Constată că inculpatul a achitat în cursul judecății suma de 6861 lei, reprezentând impozit pe venit.

În temeiul art. 11 din Legea nr. 241/2005, menține măsurile asiguratorii luate în cursul urmăririi penale prin ordonanța nr.xxx/P/2011 din xx.xx.2011 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Botoșani, până la achitarea integrală a prejudiciului.

În temeiul art. 13 din Legea nr. 241/2005, dispune comunicarea către Oficiul Național al Registrului Comerțului a unei copii a dispozitivului hotărârii judecătorești, la data rămânerii definitive a acesteia.

În temeiul art.6 alin 11 din O.G. nr.75/2001, modificată, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentinței la D.G.F.P.J Botoșani, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive și irevocabile a hotărârii judecătorești, în vederea înscrierii în cazierul fiscal.

Obligă inculpatul să plătească statului suma de 1000 lei cheltuieli judiciare.

Cu apel în termen de 10 zile de la pronunțare pentru inculpat și de la comunicare pentru părțile civile.

Pronunțată în ședința publică din xx.xx. 2013.

Președinte, Grefier,

Detalii: http://legeaz.net/spete-penal/evaziune-fiscala-modalitatea-de-calcul-52-2013