Partener Asc>ciat: $-, Сrowe Нawath. г A;lNTRARE Nr.. ---y;c2~ А Data О5. 12. '1013 _С _. _ А s COPIA CORE PUNDE D ORIGINA ULUI А С 8ешnltarа Conducerii АО "Asocia!ia Drepturilor de Autor si Сопехе" SERVICE ECOFI 01 ianuarie - 31 decembrie 2012 АUDIТ Rapo.4tul auditorului independent ~iScrisoare catre conducere АО "Asociatia Drepturilor de Autor si Сопехе" privind rezultatele auditului situatiilor financiare pentru perioada , I I I I I I I I I I I I I I I I 34, М. Kogalniceanu str., Chisinau, Moldova, tel.: (+ 373 22) 27-26-73
Transcript
Partener Asc>ciat:
$-, Сrowe Нawath.
гA;lNTRARE Nr..---y;c2~А Data О5. 12. '1013
_С _. _
А s COPIA CORE PUNDED ORIGINA ULUIАС 8ешnltarа
Conducerii АО"Asocia!ia Drepturilorde Autor si Сопехе"
SERVICE
ECOFI
01 ianuarie - 31 decembrie 2012
А U D I Т
Rapo.4tul auditorului independent ~i Scrisoarecatre conducere АО "Asociatia Drepturilor deAutor si Сопехе" privind rezultatele auditului
situatiilor financiare pentru perioada
,
I
IIIIIII
I IIIIIII
34, М. Kogalniceanu str., Chisinau, Moldova, tel.: (+ 373 22) 27-26-73
Аm auditat situatiile fiпапсiаге ale АО "Asociatiei Drepturilor de Autor si Сопехе"la data de 31 decembrie 2012, сате se C011\inIПВilащul сопtаЬil, Raportul de profit ~ipierderi, Raportul ргiviпd f1uxul mijloacelor Ьiiпе~ti, Raportul privind tluxulcapitalului propriu, ргесиm ~i iп sumarul politicilor сопtаЫlе semnificative ~i alteinformatii explicative.
Firma де аидН.~p , ~ MD-2012, шип. Chi~inau, str. М Kogalniceanu, 34,1,"Ae~ ~ 'ii ШNО 1003600129277,codTVA0204648,""~i1'ГO"" соп! Ьапсш' 222470953?(Шi1'Ш/' -,
cod bancar MOLDMD2X309
С Н th Iicenta de activitate:',;, гowe oгwa " А-ММII nr. 034706 din 28.03.07,Раrtепеr Asociat tel.lfax (+37322) 27972 ,541940,272673
А s COPIA CORE PUNDED ORIGINA ULUIАС S.DШilvl
Raportul auditorului independentprivind rezultatele ехеrсШirii auditului situatiilor financiare ale
Asociatiei Ob~e~ti"Asociatia Drepturilor де Autor si Сопехе" pentruperioada01 ianuarie - 31decembrie 2012
In сопfоппitаtе си prevederile contractului пт,39 din 12,09.2013, ргiviпdexercitarea auditului, Firma de Audit "Ecofin-Audit-Service" S,R.L., licenta seria АММIl NГ.03470б eliberatii de ciitre Саmета de Liсепtiеге la data de 28.03,2007,valabilii pinii la 28.03.2017, а exercitat auditul situatiilor fiпапсiаге ale АО"Asociatiei Drepturilor de Autor si Сопехе" pentru perioada апului 2012.
~fС6fГ'ГAUDIT SERV/CE
Nr. DJ.-/D6!dil1" ОУ 12 2012,6'# ~
lа I1r.__ dil1 " 201---
,
I
IIIIIIIII
I
Responsabilitatea de autenticitatea, plenitudinea ~i согесtitиdiпеа Intocmirii situatiilorfiпапсiаге о poartii сопduсегеа АО "Asociatiei Drepturilor de Autor si Сопехе",
Responsabilitatea noastrii este de а пе ехрипе opinia си privire la aceste situatiifiпапсiаге In baza auditului exercitat.
Auditul а fost desfii~urat iп сопfоппitаtе си Standardele !ntemationale de Audit,respectind сопdфilе ~i ргiпсiрiilе de iпdерепdе11\ii,obiectivitate ~i confiden!ialitate.
Scopul ргiпсiраl а exercitiirii auditului а constituit determinarea vегidiсitЩiisitua!iilor financiare ~i corespunderea operatiunilor economico-financiare efectuate deciitre agentul economic си actele normative ~i legislative.
De asemenea auditul а evaluat gradul de adecvare а politicilor contabile ~i асагасtегиlui rezonabil а estimiirilor contabile , efectuate de ciitre сопdисеге, ргесшп ~ievaluarea prezentiirii generale а situatiilor financiare.
Iп rezultat, auditи! а ob!inut asiguriiri геzопаЫlе, са situa!iile financiare SUl1tlipsitede dепаturiiгi semnificative.
.I
IIIIIIIIIIIIII
ln ОРШJa noastra, situatiile financiare ale АО "Asociatiei Drepturilor de Autor siСопехе" la 3 J dесешЬгiе 2012 sunt iпtосшitе diп toate punctele de vedereseтnificative , lп conforтitate си сегiП\еlе cadrului gепегаl de raportare fiпапсiага,ргеziпtа о iшаgiпе veridica, autentica ~i coтpleta а асеstога.
Аи fost intocтite toate situatiile incluse in situatiile financiare incliusiv: rezultatele, ,financiare, f1uxul, capitaluJui propriu ~i Лихиl шijlоасеlш biiпе~ti in сопfоппitаtе сиStапdагdеlе NationaJe de СопtаЫlitаtе.
Irina СеЬап
Auditu! situatiilor financiare ale АО "Asocia!iei Drepturilor de Autor si Сопехе"lп continuare "AsDAC" pentru perioada 01 ianuarie 2012 - 31 dесешЬгiе 20]2 s-aefectuat confOlm prevederilor contractului privind ргеstагеа seгviciilo], de audit nг.39din 12.09.2013.
~ MD-2012, тип. Clli~inau, str. М. КоgalшсеаllU. 34,-I"'N~ . lDNO 1003600129277.codTVA0204648,~ ~ соп! Ьапсаг 2224709532,~ cod bancar MOLDMD2X309,
licen(a de acti\'itateА-ММII пг. 034706 din 28.03.07,
Scrisoare catre administratia Asociatiei Ob~e~ti" s с atiaDrepturilor де Autor si Conexe"privind rezultateleauditului situafiilor financiare pentru perioada
01 ianuarie - 31 decembrie 2012.
Oblectil'ul auditului consta lп ехргiшагеа opiniei pгofesioniste а auditoruluiasupra vегidiсiti'фi situatiilor financiare ~i dеtегшiпагеа согеsрuпdегii орегаtiипilогесопошiсо-fiпапсiаге efectuate de catre "AsDAC" lП регiоаdа {)] iапuагiе 2012 - 31dесешЬгiе 2012 си actele norтative ale RepubIlcii Moldova.
Respol1sabilitatea cOl1ducerii "AsDAC" este de а lпtосшi ~i а ргеzепtа lа tiтputi1izatoгilor situatiile fiпапсiаге, aviind obIigatia sa asiguгe respectarea ргеv~dегilог1egale lПactivitatea есопошiсо-fiпапсiага.
Respol1sabilitatea ecllipei de audit este de а audita шоdиl de lпtосшiге аорегаtiuпilог ~!tranzaetiiloг fiпапсiаге ~i de а ехрипе opinia аsuрга faptu!ui dacaacestea slnt veridice lП toate aspectele sешпifiсаtivе.
Plal1ificarea auditului. Auditul situatiilol' fiпапсiаге ale "AsDAC" репtгuperioada О] iапиагiе 20]2 - 31 dесешЬгiе 2012 а fost p1anificat ~i s-a Iealizat lПсопfопnitаtе си Stапdагdе1е Iпtеmаtiопа1е de Audit, геsресtiiпd сопdфi1е ~iРJ'iпсiрii1еde iпdерепdепtа, obiectivitate ~i сопfidепtiа1itаtе.
Iп scopul ехрuпегii орiпiеi си ргiviге la согесtitudiпеа ~i vегidiсitаtеа sitшtiilогfiпапсiаге lпtосшitе ре peIioada 01 iапuагiе 2012 - 3] dесетЬгiе 2012 аи fostапаlizаtе ~i studiate:
.II 1(E(6.,4.~f\T~ ~••..•.•rr.;,'1i;:~~.:!JI AUDIT SERVICE
Nг.D2--1()':J..М~п;' С';. r 2. 20]:3-
I ]а nr. din "_ 20I
II
I
I
I
I
I
"Ecofill-Audit-Service" SRL
declaratiile ~i darile de seaтa privind саlсulагеа СОl1tгiЬutiilог,iтpozitelol' ~itaxelor репtгu perioada 01 ianuarie 20 I2 - 31 deceтbrie 2012.
Metod%gia de audit utilizatii. Probele de audit s-au obtil1ut ргiп апаЕzа ~iverificarea орегаtiuпi10г есопотiсе Il1registrate IП еvidепта contabilii ~i ac\iul1iJor deгеflесtаге а acestora IПsitua!iile fiпапсiаге ~i dari1e de seal11afiscale.
Auditu1 а fost exercitat IП сопfОГl11itаtеси Legea си privire 1а activitatea de audit,Legea сопtаЬiliЩii, Stапdагdеlе Iпtеmа\iопаlе de Audit, StапdагdеJе Nа\iопаlе deСопtаЫlitаtе, C6dul civil, CoduJ тUl1cii, Codu1 fisca! ~ialte acte погтаtivе aleRepublicii MoJdova ре uпnаtоаге1е сотрагtiтепtе а raportului fiпапсiаг, iпсlusiv:
Nr. d/o Compartimentele raportului finaneiar I1 . Active nel11ateriale (111.113)
2. Mijloace fixe 023,114)
3. Slocuri de l11arfuri ~i l11ateriale ~i alte.active cureJlte (211,213,214,251)
4. Сгеan(е ре (еГl11еп scurt а[егепlе facturilor СОП1егсiаlе (221,224), decol1tarilor сиbugetul (115) ~i altor сгеаще ре terl11el1scur1 (117,218.219)
5. Mijloace bal1e~li (14],242,143)
6. Alte active cure111e (251,152)
7. Capilalul propriu (311,311,312,331'з32,333)
8. Datorii cOl11erciale ~i alte datorii ре terl11en scur1 (511,523,539)
9. Datorii [а(а de personal (531,532)
10. Datorii privil1d decoJltarile си bugetul de stal pubJic (533,534)
11. Veniluri (612,622,623)
12. Cl1eltuieli (713,71472],722)
Pentru verificarea coгectitudinii uti1iziirii тijloace10r financiare, sшnеJе dindocuтente1e contabile (docuтenteJe ргiшаге Ьапсаге, registre1e evidentei contabi1esintetice ~i ana1itice, facturiJe fiscale etc.) аи fost coтparate си sшnеJе djn situa\jilefinanciare: Ы1аП!ul contabi1, raport de profit ~i pierderi, darile de seaтa privindca1cuJarea iтpozite10r ~i taxe1or.
1. PREZENT ARE GENERALA.
Activitatea "AsDAC" este regleтentata de Jegea "Си РПVlге 1аdгерtигjlе deautoг si сопехе" ~j Legea Ш.837-ХШ din 17 тai 1996 "Си ргiviге ]а asvcjatii1eob~te~ti", ,п сопfопnitаtе си prevederiJe !egislatiei RepubIicii Moldova In vigoare siсопvещiilе internationaJe а carei parte este RepubIica Moldova. "AsDAC" а fostIшеgistгаtа la 3 I тai 1999 si гeiшеgistгаtа la ] 6 l11ю1iе2000 de catre Мiпistегu]
"Ecofil1-Audit-Service" SRL 2
Justфеi аl Republicii Moldova. Nuшагul de idепtifiсаге de stat ~i codul fiscal (IDNO)- ] О] 0620009034.
"AsDAC" I~i dеsfа~оага activitatea ре ргiпсiрiul autofinantaIii.РIiпсiраlu] gеп de activitate а IntIepIindeIii este:
аdшiпistIагеа ре ргiпсiрii colective а dгерtшilог de autoI"
Activitatea secundaIa este аdшiпistгагеа dгерtшilог сопехе.
Еvidеща contabi'la репtгu peгioada auditata а fost Цпutа аutошаtizаt - soft-ul decontabilitate,,1 С: Contabilitate - 7.7".
Auditul а fost efectuat de catгe:MaIia Viгjпеvsсhi - auditoI;Eleonoгa Cinchivschi - expeгt 1Пactivitatea de audit.Daniela Munteanu - expeгt 1Пactivitatea de audit.
Auditul а fost efectuat ре uгшаtоагеlе сошрагtiшепtе а situatiiloг financiaIe, рппшеtоdе detaliata ~i selectiva:
2. SISTEMUL DE ORGANIZARE А EVIDENTEI CONT ABILE~IDE CONTROL INTERN
Ре рагсшsul exeIcitaIii auditului s-au studiat metodele de oгganizaIe а contabi.litatii, s-а examinat sistешul de contгol intem, dепаtшагilе posibile, s-au aplicat pIoceduгi сеtin de testaIea plenitudinii еvепiшепtеlог ~i datoгiiloI" conventionale (studieIeaсопtгасtеlог de pIestaIi seгvicii; vегifiсагеа еvепiшепtеlог afeIente рЩilог, analizacheltuieliloг pentгu peIioada auditatii etc.).
La examinaIea шеtоdеlог de oIganizaIe а contabilitiitii s-a аtгаs atentia la IespectaIeade catIe "AaDAC" а ceIinteloI Legii сопtаЫliЩii IefeIitoI la coгespundeIeaiпfогшаtiеi pIezentate IП situatiile fiпапсiаге uгшаtоагеlог caIacteIistici calitative:inteJigibilitatea, Ielevanta, сгеdiЫlitаtеа, сошрагаЫlitаtеа ~i la aplicaIea"loг IП stIictaconcoIdanta си StandaIdele Nationale de Contabilitate.
А fost veIificat шоdul de oгganizaIe ~i аsigшаге ргiviпd:• tineIea contabilitatii IПшоd continuu;• еlаЬогагеа ~i IespectaIea politicii de contabilitate;• InгegistгaIea dateloI din dосuшепtеlе ргiшаге ~i centIalizatoaгe ~l
а) lntocmirea documentelor primare;Ь) evaluarea ~!recunoa~terea elementelor contabile;с) reflectarea infonnatiilor In conturile contabile;d) lntocmirea registrelor contabile;е) inventarierea elementelor contabile;f) lntocmirea balantei de verificare, а Сафi mап ~l а rapoarteloг
fiпапсiаге.• prezentarea infonnatiei lа timp utilizatorilor.
Conform legislariei Republicii Moldova responsabilitatea pentru огgапizагеа ~i (inereacontabilita(ii о poarta administratorul Intreprinderii. Evidenta contabila la "AsDAC" setine de contabilitate. СопtаЫlul-~еf asigura controlul Inгegistrarii lПconturile сопtаЫlеа tuturor operatiunilor economice efectuate ~i poarta raspundere репtгu respectareaргiпсiрiilог metodologice ale organizarii еvidещеi contabile In cadrul сопtаЫliti:фi ~iprezentarea informa(iei lПtermenele stabilitede utilizatori.
"AsDAC" aplica sistemu! сопtаЫI complet lП partida dubla prevazut de Legeacontabilita(ii nг.I13-ХVI din 24.04.2007 ~i lпtосmе~tе situatiile financiare lП bazalegislatiei Republicii Moldova.
Sistemul de сопtrol intem reprezinta о totalitate de proceduri, aprobate deаdmiпistгаtiа agentului economic, lП scopul asigurarii uпеi еvidепtе eficiente аactivitatii sale есопоmiсо-fiпапсiаге си respectarea lntocmai а сегiщеlог politiciiadministratiei, prevenirea ~!depistarea gre~elilor, exactitatea ~i рlепitudiпеа evidentei,precum ~i lntocmirea ~iprezentarea la timp а informa(iei financiare utilizatorilor.
La examinarea sistemului de control iпtеrn s-a luat сuпо~tiп(а de politica iпtеmа аlпtrерriпdеrii, de fиnc(iile colaboratorilor sai, lП scopul divizarii adecvate аresponsabilita(ilor fiecaruia.
1п scopul оЬtiпеrii dovezilor de audit s-a studiat uпnаtоаrеlе elemente:Politica de contabilitate а entiti'i\ii pentru апul 2012;
- Functionarea sistemului de control intem ~istructura sistemului de еvidещаcontabila lП perioada auditata, adica corespunderea acestei structuri сеriщеlor deprevenire, depistare ~i corectare oportuna а erorilor considerabile.
Auditul exercitat пе-а oferit posibilitatea de а face сопсluziа, са organizarea ~!(inereaеvidеЩеi contabile, sistemul de control intem este lа uп nivel profesional admisibiI,сопfогш principiilor ~i попnеlоr reglementate de Legea contabilitatii, StandardeleNationale de Contabilitate ~i Planul de conturi contabile. Operatiunile есопошiсе,reflectate lП contabilitate sunt confitmate prin contracte, dосшпепtе justificative, actede verificare, registre contabile, declaratii ~i dari de seama contabile.
IIIIIIIIIIIIIIIIIIII
1 I
"Ecofill-Audit-Service" SRL 4
Structura patrimoniului reflectat ,п bilnatul contabilаl "AsDAC" la 31.12.2012 constituie:
Nr. Indicii patrimoniali Valoarca la 31.12.2012 In "1., [а!а ded/o Imii lei) valuta bilal\tului
Analiza еfiсасШфi utilizarii activelor pentru .апиl 2012
N Il\dicii 2012d/o ( тll1. lei)1 Venit dil1 vinzari 2490,1
2 Total active 8244,1
3 Сiгсulаща activelor 30,2 %
A~a dar, active!e af1ate in circu!atie caracterizeaza uti!izarea !ог in marime de 30,2 %~i este ип indice пи ргеа [ауогаЫ! (marimea орtiша - de !а 50 ~imai sus).
3. Note in rezultatul ехеrсШirii audituluisituatii10r financiare ale "AsDAC" pentru perioada
01 ianuarie 2012 - 31 decembrie 2012
З.l.АСТIVЕ РЕ TERMEN LUNG
Scopu! contro!u!ui de audit а! acestui compartiment а fost сопfiппагеа autenticitatiiconturi!or privind evidenta active!or ре tеппеп lung dupa stabi!irea corespundeIiicontabilizarii operatiunilor prevedeIi!or Standarde!or Nationa!e de Contabi!itate ~ialtor acte поппаtivе in vigoare.
La 31.] 2.2012 valoarea de Ыlant а activelor ре tеппеп lung constituie 394 234lei, inclusiv:
Activc ре termen lung Valoarea de bilan((lei)
Active nemateriale 42267
Mijloace fixe 35] 967
3.2 STOCUR/ пЕ MA-RFURl S/ МА TERlALE
Ре parcursul efectuarii audituluj acestui coтpartiтent s-a constatat, са еvidещаcontabila aferenta inbllrilor ~i ie~irilor тaterialelor, coтbustjbilului, OMVSD seefectueaza си unele abateri de 'а ргеvеdегilе Stапdагdului Na!ional de ContabilitateШ.2 "Stocurile de тагfuгi ~i тateriale" ~i а legislatiei in vigoare.
у' Аи fost adтise cazuri, cind тaterialele ргосuгаtе аи fost casate diгесt 'аcheltuieli in тoтentul ргосuгагii acestora.
De exeтplu, сафlе de vizita pгocurate de la fiппа "Воп Offce" аи fost reflectate inevidenta contabila ргiп uппаtоаге forтula:
Dt 7J3.9 "Alte eheltuieli geпeтle ~iadтiпistтtive"ct 52 J. J "Faeturi de aehitat 111 {ша - in suтa de 200 lei.
Ре data de 28.12.2012 аи fost procurate ргоdusе аlil11епtш'еde 'а "Metгo Cash &СаггуMoldova" in suтa de 1108,36 si 434,31 lei, саге аи concoтitent аи fost contabilizatcdirect la cheltuie1ile intreprinderii.Сопfогш ргеvеdегilог Icgislatiei in vigoare SUl11aтaterialelor ?! produselol" casate пиуа fi adl11isa sрге deducere in scopuri fiscale, a~a ргесuш fасtuга fiscala сопfiппаprocurarea ~!пи utilizarea acestora. Маtсгiаlеlе uппеаzа а fi casate in baza actelor decasare, се сопfiгта utiJizагеа acestora. Iп lipsa actului de casare suтele casa~enecesita ajustate in Declaratia си ргiviге la iтpozitu1 ре venit репtгu апиl 2012.Reeoтaпdiiт ое efeetuat eoreetiirile пeeesare ,п seopul evitiirii aplieiiriisaпe/iuпilor jiпaпeiare.
у' Nu sunt respectate ргеvеdегilе SNC 2 "Stocurile de тагfигi ~i шаtегiаlе" ~iапuше particularitatile contabllizarii obiectelol" de шiса valoare ~i scurta durata,р.36 ~j 37.
OMVSD sunt casate diгесt djn contul 213.1 "OMVSD 'in stoc", !ага а utiJiza contul213.2 "OМVSD 'in exploatare". ]п politica de contabilitate пи а fost stipulat plafonu1Ja сопtаЫlizагеа OMVSD.
Vегifiсагеа eviden!ei cOl11bustibiluluiа constatat unele neconfol1nitii!i:
у' Foaia de рагсuгs ВН 779769 пи este intocтita сопfопп сегiпtеl0Г lпstгuс!iuпiiргiviпd сошрlеtагеа ~i prelucrarea foii de parcuгs pentru аutоtигisше.
,.Есоfiп-Аudit-Sе,"viсе" SRL 6
./ Nu аи fost sешпаtе de gestional"i procesele-verbale de instalare а anvelopelordin 13.12.2012 се рипе la dubii efectuarea operatiunii.
Astfel аи fost Incalcate prevederile Ol"dinului Nr. 87 din 23.12.2004 си p!"ivil"e1аmodul de contabilizal"e а cheltuieliJor afel"ente schimbului anvelopelol" ~!асшпulаtоагеlо!" 'а mijloacele de transport ~!Ordinu1 NI".124diп 29.07.2005 си pl"ivi!"elа aprobarea NОl"шеlОI"de parcurs ~!exploatare а anvelopelor pentru mijloacele detшпsроrt auto.
Recomaпdiim de iпtocm;1 documen1ele pr;тare necesare, previizu1e de leg;~;la(;a,пv;goare, се (;п de aпvelopele illS1ala1e $; de calcula1 uzura acestora /п scopulde1erт;пiirii согес1е а consuтurilor $; c/lel1uielilor е/еС1;l'еа /пtrepriпder;;
Lipse~te tipul сошЬustiЬilului, data ешitегii foii de рагсшs, stocu] de combustibil lаplecare, la sosire, kil0шеtгаjul. Nelntemeiat а fost corectata distal1ia рагсшsа. Astfelde сшесtагi аи fost аdшisе In foile de рагсшs ре toatii perioada verificata.
Conform legislatiei in vigoare, inca!carile mentionate mai sus cOllduc laIledeductibilitatea cheltuielilor de combustibil in scopuri fiscale ~i Ilecesita а fiajustate in Declaratia си privire 'а impozitul ре venit pelltru perioada de gestiunemelltionata ..
Recomant/iim de e/ectuat corectiir;le пecesare си rev;zu;rea 1u1uror /oilor deparcurs, (;пiiпd соп1 (Ie modul de comple1are а /o;lor (/е рагсш's coп/orrn11lS1rUC(;un;;pr;v;пd comple1area $;prelucrarea /0;; de parcurs peп1ru au10i'ur;sтeaproba1e coп/orm Ouliuulu; Depar1amen1ului Aualize S1a1;s1;ce$; Sociolog;ce аlRM пг.108 d;n 17.12.1998.
./ Anvelopele procurate de data de 12.12.2012 In sшпii de 2520 lei de la fiппа"Autotyres" SRL, аи fost casate In valoare totala ~!reflectate la cheltuielileIntreprinderii prin intermediul fопnulеlог contabile:
Stocurile de тiirfuri ~i тateriale lа 3] .]2.20 J 2 constituie:Stocuri dc шагfuгi ~;шаtсriаlе Valoarea in ,(ос Cota IJш.tеdin total
(Iei) stocuri (%)
- l11ateriale 2355 100
То!аl 2355 100
3.3. CREANTE S/ /NVESТITII РЕ TERMEN SCURT
Scopul controlului de audit аl acestui capitol este сопfiГП1агеааutепtiсitiфi еvidеП\еicreanrelO1'~i reflectarea corectii а acestora in situariile financiaJ'e intocтite.
lп J'ezultatul exeJ'citiirii auditului acestui сошраrtiшепt s-a veJ'ificat c01'ectitudineareflectiiJ'ii in evidenra contabilii а сгеащеlOJ' си beneficiaJ'ii $i аvапsurilш acordate,creanrelor privind decontarile си bugetul, си titularii de avans ~i аф debit01'i.
а) Decontari си titularii de avans
Vегifiсагеа acestui сошраrtiтепt а constatat, са opeJ'atiunile си titulaJ'ii de avans inрегiоаdа supusa auditului аи fost efectuate си abateJ'i de la pJ'evederile Rеgulашепtиlиiси ргiviге lа delegaJ'ea salaJ'iarilor епtiЩilог din Republjca Moldova аргоЬаt ргiпHotiiIirea Guvemului nГ.1Оdin 05.0] .2012.
• Dеlеgагеа salariarilor ре parcursul anului 2012 пи se efectueazii de саtгесопdисiitогul entitiirii prin apгobaJ'ea огdiпиlui pentru fiecaJ'e dер]аsаге, си indicareascopului ~i а tегшепиlui delegiirii.
Existii doar ип plan аl deplasarilor pentru perioada 01.10.2012 - 3] .10.2012 pJ'ezentatconducerii sрге арJ'оЬаге. Planul а fost aprobat doar ре data de 02.11.2012.
• Lеgitiшаtiа de deplasare пи este сошрlеtаtii iпtеgгаl.Data Nuшеlе, NесопfоrПlitа~i1е
delegarii рrепumеlеdelegatului
03.05.2012 Cauia Virjiliu Lipse~te ordinul de deplasareLipse~te semnatura сопduсаtоrului 111legitil11aj:iade deplasareРе verso lеgitiшаJ:iеi de deplasare I1иeste jпdiсаt пuшагuldесопtului de аvапs si data acestuia
17.10,2012 ~ayгey Ivап Lipse~te огdiпul de deplasare репtгu 3 zile INu este cOl1lpletata iпtеgгаllеgitil1lаJ:iа de deplasare (пu este пr.огdiпului, seria Ьulеtiпului de idепtitаtе а persoal1ei aflate 111deplasare , sel1ll1aturaсопduсаtОJ'uILIi, рuпсtеlе de dеstiпаJ:iе ~iplecare, data sosirii ~i рlесагii)Ре verso legitimaj:iei de dерlаsаге Пlleste iпdiсаt ПUl11агuldесопtului de avans ~i data acestllia
12.11.2012 Tal1ciuc Natalia Lipse~te ordinlll de deplasare реп(I'u 5 ziJeDeplasarea а durat efectiv б zile. Огdiп de ргеlUl1giгеа dерlаsагiiПlleste, се condllce la l1ededllctibilitatea clleJtllielilor репtгu
"Ecofill-Audit-Servicc" SRL 8
aceastii perioada.Lеgitiшаtiа de deplasare ]]и este cOl11pJetataiпtеgrаl (ПU esteilldicat пr.огdiпului, seria buletil1l1ll1ide idепtitаtе а persoalleiaflate lп dep!asare, pUl1ctelede dеstiпаtiе ~i plecare)Ре versou! foii. de аsешепеа 1111este il1dicat пr decol1tllJui de<ivапs~i data acestuia.
Recoтal1diiт de efecfuaf corecfiirile l1ecesareси revizuil'C(1fufUl'or dep/asiirilor./jl1{шd СОI1!(/е prevederi/e Regu/aтel1fu/ui си privire /а (/e/egarea sa/lII'ia(i/orel1fifii/jfor diп RepubIica Moldova аргоЬа! priп Hof(lrlrea Guverпu/ui I1У.10(lil105.01.2012.
• Nu este respectatil пшпегоtагеа consecutivil а decol1turilor de avans.
De ехешрlu, пuшilгul decontului de avans din data de 31.10.2012 este 97, шг аurшiltогului diп data de 01.11.2012 este de 104.
• Deconturile de avans пи sunt сошрlеtаtе corespul1ziltor.
Lipsesc sешпilturilе persoal1elor gestionare ~iси fUl1ctii de raspul1dere (titularul deaval1S,contabilul ~ef, director), пuшilгul decol1tului de avans. De exemplu, decol1turilede avans nr.l 04 diп 31.10.2012, nr.l 06 din 20.11.2012.
Creanfele ~iiпvеsЩiilе ре termen scurt la situafia 31.12.2012 constituie:Crean!e ре termen scurt Valoarea де bilan!
(lei)
Сrеаще аfеrепtе fасtшilоr comerciale ]2 358
Crean(e privil1d decol1tarile Сllbиgetиl 13
Ate creal1!e ре termel1 sсшt 2215045
TOTAL 2227 416
Soldurile privind сгеащеlе indicate 1П raportul financiar pentru perioada auditatareflecta veridic situatia Ja data de 31.12.2012.
3.4. М/ЛОАСЕ BANESТI
Scopul controlului de audit аl acestui compartiment este stabilirea cOJ'espul1deriiеvidещеi mijloacelor bilne~ti prevederilor actelor поппаtivе 1П vigoare.
Obiecte ale auditului operatiunilor economice privind еvidеща шijlоасеlог bilne~ti аиcOl1stituit: casa, conturile curent ~i 1П valutil strail1il.
1п vederea аtiпgегii scopuJui auditului acestui сошрагtimепt аи fost aplicate proceduriаfегепtе:
Ре parcursul contro]ului de audit s-a verificat corectitudinea геflесtагii In evidentacontabila а тij]oace]ol" bane~ti ~i corespul1derea datelor din situatii]e fil1anciare сиdateJe din registrele cOl1tabile~!caгtea шаге а lntreprinderii. Жпrezu]tat s-a cOl1statat:
• аи fost аdшisе rectificari ~i~tersaturi се СОl1tгаviпеpl"evederi]or Nоппеlогpel1tru efectuarea operatiunilor de casa 111еСОl1ошiа natiol1a]ii а RepubliciiMoldova ПГ.764dil125.] 1.1992 ~i апшпе:
А fost corectatii suma ргimitii de beneficiar 111disроzфilе de p]atii nГ.94 din06.02.20]2, nГ.81] din 03.08.]2, Ш.227 din 23.03.12, Ш.]08 dil1 06.02.]2, nГ.205 din14.03 .12 ~!a]tele. СОl1fогш]egislatiei 111vigоаге In documel1tele de lncasaI'e ~!de platade casa пи se аdшit ~tersaturi. Contabilul ~efnu este 111drept de а ргiшi spre executaredocumente primare, се пи corespund сегiщеlог lеgisЩiеi 111vigoare.
• Nu este геflесtаtа lП evidenta contabila sшпа de ] 00 lei - cotizatia de mешЬгu,lП baza bOl1uluifiscal elibel"at.
• 1I1corect а fost I"etinut iшроzit la sursa de plata dil1 sшпа indemnizatiilormеmЬгilог cOl1siliului achitata pentru paгticipare la ~еdiЩа de lucru а consiliului lПmагimе de ] 5 % ~idесlагаt са royalty.
СОl1fогmlegislatiei In vigoare, suma achitata е necesar de supus impozitarii confonnaгt.88 аl Codului Fiscal си саlсulагеа сопtгiЬЩiilог de asigurare sociala ~i а ргiше!огde asistel1ta шеdiсаlа obligatorie.
• А fost аdшisа utilizarea пшпеl"агului ргiшit In gestiul1e репtш cl1eltuielioperatiol1ale ~!de gospodarire шаi шult de о luna.
"Есоfiп-Аudit-Sегviсе" SRL 10
Numerarul neutilizat, conforт legislatiei In vigоаге , url11eaza а fi restituit 1п casaIпtгергiпdегii пи шаi t1гz1u de 3 zile dupa ехрiгагеа tеппепului pentru саге а fostеliЬегаt.
• Аи fost е]iЬегаtе шijJоасе bane~ti регsоапеlог, пе111саdгаtе 111регsопа!u! sсгiрtiса] 1пtгергiпdегii, Тага а ауеа Il1cheiate асогduri.
Dе exemplu Dlui Nistreanu Аdгiап i-a fost eliberat Оl10гагiul de аutш репtru"Lаutагii" lп sшпа de 27395,]4 lei IП baza dispozi(jei de plata ПГ.60 din 25.01.2012ргiп fоппulеlе contabile:
Iп consecintii, suma calculatii ~i achitatii пи va fi confirmatii dосuшепtаг ~iuгшеаzii а fi ajustatii lп scopuri fiscale.
Recomandiim de inliiturat aceste neajunsuri ~i de respectat prevederile stipulatein Normele pentru efectuarea operatiunilor de casii in economia nationalii аRepubIicii Moldova nr.764 din 25.11.1992
So]du] шijl0асеlоr bline~ti, indicate ]а conturi!e bancare corespunde еvidещеi ргil11аге,registre]or сопtаЫlе ~jevidentei sintetice, ref1ectate In cartea mare а lntreprinderii.
Jn сопfогшitаtе си Hotiirlrea Guvemului Nr. 474 din 28 apri]ie 1998 си privire lr.aplicarea l11a~ini]or de casa ~! сопtrol си menlOrie fisca]a, pentru efectual"eadecontiirilor 1п пuшеl"аl" сошрапiа uti]izeaza МСС la efectuarea decontiirilor bane~tilп пшпеl"аl".
Ре раI"СШSU!controlului de audit s-a verificat сшесtitudiпеа ref1ectiirii mijloaceloriJane~ti Iпсаsаtе In I"egistrul Ma~inii de casa ~i сопtrо]. In сопsесiЩii s-a сопstаtаt:
Сошрапiа пu tine separat Registru! МСС pentru fiecare ап de gеstiuпе,legalizat la organu! fiscal Воtапiса.
Dе аsешепеа Registru] МСС пu este lпdер]iпit сопfопn circu]arei IFPS пг. 26-613- 17/21/303 diп 22 ianuarie 201 О~iапuше :Nr raportului d Valoarea 5ита 5пта Sшпа 50ldul de А predat/primit
incl1idere totalii а predata 10 геstituШi acltitata си numeгaг gestiunea, inclusivzilпiс31 data rulaj ului/ casierielincas солsumаtогilог alte dio mijloacele baoe~tjrapoгtului de valoarea atorului ,п '" timpul iлstгumепtе caseta de
iochidere ziloic; totala а timpul perioadei de de plata Ьао; аl Nuше, NuПlС,
ТУА peгioadei de gestiune MCCla ргеПШI1С, pгellume~
Reie~ind din datele expuse lп tabelul de шаi sus, сопstаНiш, са suшеlеzill1iceаrulajelor sunt lnregistrate doar 111rubrica 4 "Valoarea totala а ruJajului/ Valoareatotala а ТУА". 111rubrica "Suша predata lп casierie/111casatoгului 1Пtiшрul perioadeide gestiune" suшеlе пи аи fost il1dicate, си toate, са acestea аи fost predate 111casieria1ntrepIindeIii. Suшеlе Iespective incoIect аи fost lшеgistгаtе 111rubrica 11 "SшпаIestituita сопsuшаtогilог lп tiшрul perioadei de gestiul1e". Sешпаtuгilе persoal1elor,саге аи pIedat ~!ргiшit шijlоасеlе bal1e~ti 1Псаsiегiа l11tгергiпdеIii lipsesc. Acesteaincorect sal1t il1dici!te1Пalte гuЬгiсi, се 11исшеsрuпd destil1atiei.
Ре parcursul al1ului 2012 аи fost eliberate bonuri fiscale 111шошепtul гашЬшsагiisuшеlог neutilizate dil1decol1turile de aval1Sde catre al1gajatii сошрапiеi.
Deoarece aceasta operatiune пи reprezinta vanzare de bunuri, executare delucrari, prestare de servicii, receptionare de pIati pentru bunuri, lucrari, servicii,receptionare de plati fiscale ~i nefiscaJe, receptionare de alte plati ~i cotizatii,consideram, са пи este necesara eliberarea bonului fiscal.
1п tabela de шаi jos sunt ref1ectate suшеlе IашЬursаtе, pentru сме s-a eliberatbonuгi fiscale:
Data Document Baza асhШiгii Dt Ct SuшаRaтbursarea a\'allsului Ileutiiizat
]0.09.20]2 Disроzфе de Вu~шасiu Nadejda 24].1 227.2 ]6,41incasare nr 642
28.09.20]2 Disроzфе de Cracan Liudшi]а 24].] 227.2 296,50incasare nr 699
28.09.20]2 Disроzфе de Tantiuc Nata]ia 24] .1 227.2 296,50incasare nr 70]
08.]0.20]2 Disроzфе de Savriev ]уап 24]. ] 227.2 143,60incasare nr 727
08.]0.2012 Disроzфе de Sevciuc A]exandru 24]. ] 227.2 ]43,60incasare nr 728
]9.]0.20]2 Disроzфе de Сгасап Mihai] 241. ] 227.2 454,40incasare nr 768
22.]0.20]2 Disроzфе de Sevciuc Alexandru 24]. ] 227.2 ]76,00incasare nr 779
22.1 0.20] 2 Disроzфе de Savriev 'уап 241. ] 227.2 176,00incasare nr 780
26.]].20]2 Disроzфе de Bujac Aurelia 24] .1 227.2 659,75incasare nr 884
Recomandam de respectat prevederile stipuJate ,п Hotarirea GuvernuluiRepubIicii Moldova Nr. 474 din 28 aprilie 1998 ~i Circulara IFPS nr. 26-6/3-17/21/303 din 22 ianuarie 2010.
,.Ecofill-Audit-Sel'vice" SRL 12
З.5. САРJТАLИL PROPR/UCapitalul propriu аl "AsDAC" la 31,12.2012 este negativ si constituie (116 284) 1ei.inc1usiv:
Nr. De~umirea posturii Suшз, Jei
] Profit nerepartizat аl anilor ргеееdепti (205464)
2 Рюfit пеt аl perioadei de gеstiuпе 89 ]8]
З.6. ониСА ПИЮ РЕ TERMEN РЕ TERMEN SСИRТScopu1 auditului acestui capito1 constii lП confirmarea аutепtiсit:фi eviden(eiobligatiuni10r ре termen scurt ~i reflectarea corecta а acestora lПsituatiile financiare.
Datoгiile ре termenscurt la situatia 31.12.2012 а lпtгергiпdегii constituie: 83604221ei, inclusiv:
ObIiga\iunile aferente Valoarea де bllan\
(lei)
Уепitш'i апtiеiраtе ешепtе 2687207
Alte datorii fiпапсiаге ре tеппеп scurt ( геПlUпегаtiiпегераrtizаtе) I 420 730
Dаtогii fata де егsопаl ргiviпd retribuirea тuпсii 34396
Datorii ргiviпd dесопtагilе cu bugetul pubIic паtiопаi 97385
Ргоviziоапе аfегепtе clleltuielilor si "platilor ргеliтiпаге I 755980
Alte datorii ре tеГlпеп scurt 2357491
З.6.1. Decon1arile си (urп;zorii s; ап1гергеnогН.
Scopul auditului acestui capitol consta 1П сопfiпnагеа аutепtiсiЩii evidenteiobligatiunilor ре termen scurt ~i ,"eflectarea согесtа а acestora 1Пrapoartele financiare.
Obiecte ale auditului acestui compartiment constituie сопtuгilе апаlitiсе ~i sinteticede evideJ1\ii contabilii aferente орегаtiuпilог privind factuгile comerciale, retribuireamuncii, asigurarea obligatorie de stat, etc.
З.6.2. па10ГН (а1а de personal pr;\,;nd ге1г;Ьи;геа типс;;
La acest compartiment аи fost verificate documentele primare, registreJe luпаге се tinde calcularea ~i асhitагеа salariului angajati1oI"1пtгергiпdегii, tabelele de evidenta аtimpului de lucru, calculele си privire la concediile огdiпаге ~i medicale (pentruincapacitate tеmрогага de типса), ргесит ~i dагilе de seama ргiviпd venitul achitat ~iimpozitul retinut din acesta.
1п геzultаtul ехегсitiiгii сопtrolului de audit а1 acestui compartil11ent s-a constatat, саdatele reflectate 1П evidenta analiticii ~i sintetica corespund dateloI" din situatiile
"Есоfiп-АlIdit-Sеl"viсе" SRL 13
;,,--:(-~-- ..;..--------------------
3.6.3. Datorii priviпd asiguriirile
Auditul subcompartimentuJuiindicat а constatat, са calcularea сопtгiЬutiilOIasigurarilOI sociale de stat obIigatorii ~i а primelor de asistenta medicalii obligatoIiepentru perioada auditatii а fost efectuatii ln corespundel"e си pIevedel"ile legislatiei rnvigoare. Concomitent mentioniim unele abateri constatate:Perioada Conform datelor asociatiei Conform datelor auditului Devieri (+,-) I
Baza Primele Baza Primele Baza ;">riшеlе -,impozabilii obIigatorii impozabilii obligatorii impozabilii obligatorii de
de asistentii de asistentii asistentiimedicaJii medicalii medicalii
ConfOIm buletinului de boala 01-900455 din 14 dесешЬгiе 2012, репtгu pel"ioada 14-19 dесеmЬгiе 20] 2 а angajatei Cozniuc Aliona, а fost calculata sшпа de 225,34 lei,efectiv uппеаzа а fi calculata suma de 25] ,62 Jei, sшпа iпdетпizаtiеj fiiпd diтinuataси 25,28 lei.
v' De asemenea, сопfопn buletinului 01 895001 din 14 august 20]2 а апgаjаtеiComendant Ташащ sшпа iпdешпizаtiеi calculate а сопstituit J63,87 Jei, COIectestesшпа de ] 70,27 lei, fiiпd diminuata suma indeтnizatiei си 6,40 lei.
v' Buletinele de boala пи sunt сошрlеtаtе ре verso, се солtгаviпе pIevedeIiJOIactelOI логшаtivе rn vigoare ~i апите: пи se indica sшпа calcuJata, perioada rn саге аfost efectuata achitarea si пи sunt semnate de contabil.
Aceste abateIi conduc la neadmiteIea асhitaгii suшеlOI indemnizatiilOI calculate dincontul bugetului asigurarilol" sociale de stat obIigatoIii.
Reeomandiim de efeetuat eoreetiirile neeesare се tin de ealcularea indemnizatiilorpentru ineapaeitate temporarii de типеа ~i de prezentat Deelaratia privindealcularea ~i utilizarea eontributiilor de asiguriiri soeiale de stat obIigatoriipentru perioada anului 2012 eoreetatii.
IIIIIIII!•I,Ij
I,It
II;.I
I 'I,I •
"Есоfil1-Аudit-Sегviсе" SRL14
IIIIII
III
гII
00I
II~
IO
~
11
Reie~ind din datele indicate lП tabela de тai sus, constatam, са baza iтpozabila ~irespectiv suтa priтelor de asigurare obligatorie de asistenta тedicala а fostdеtепniпаtа ~i indicata incorect lПdarile de seaтa prezentate.
De aseтenea, incorect а fost deterтinata baza iтpozabila а сопtгiЬЩiilог sociale destat obligatorii pentru triтestrul П 2012, fiind diтi11uata си 43068 lei. Rrspectivрепtгu aceasta perioada аи fost diтi11uate ~i сопtгiЬщiilе аsigurагilоr sociale de statоЫigаtогii cu 9906 lei.
Aceste iпсогесtirudiпi c011ducla aplicarea sanctiuniloI" din рш1еа organelor de contгol111тariтe prevazuta de Legea bugetului asigurariloI" sociale ш1. (6).
Diminuarea sau tainnirea fondului de salarizare ~i а altor recompense, la careurmau sa fie calculate contributii de asigurari sociale de stat obligatorii, sesanctioneaza сп о amenda egaIa си suma contributiilor calculate la suma си careа fost diminuatasau la suma tainuita.
Inafara de amenda aplicata conform alin.(4), (5) ~i (6), de la platitori se vapercepe suma diminuata а contributiilor de asigurari sociale de stat obligatorii ~isuma majorarii de tntarziere pentru nevirarea tn termen la bugetul asigurarilOl'sociale de stat а sumei respective.Репtгu diтiпuагеа bazei iтpozabile а ргiтеi de аsigurаге obligatorie de asistenТiiтedicaJa vor fi aplicate sanc\iuni, ргеvаzutе de Legea си ргiviге la тагiтеа, тodul~i tегтепеlе de achitare а priтelor de asigurare obligatorie de asisten\a шеdiсаlаcalcularea рriшеlог de asigurare шеdiсаlа obligatorie art.29 p.l- diтinuareacuantumului primei de asigurare obligatorie de asistenta medicala sesanctioneaza си о amenda egala си suma diminuata.
Pentru diшiпиагеа saи tainuirea f011duluide retribuire а шuпсii ~i а altor recoтpense,din саге uпnаи sa fie calculate priтe de asigurare obligatorie de asisten\a шеdiсаJа, sesanc\ioneaza си о ашепdа 111тariтea suтei рriшеi de asigurare оЫigаtогiе deasiste11taшеdiсаlа, calculate din suтa diшiпuагii sau tainuirii.
De aseтenea, de la platitori se уа регсере sиша priтelor de asigurare obligatorie deasistenta шеdiсаJa, calcиlatii din suша diшi11uаtа а fondului de retribиire а шuпсii ~ialte гесошрепsе ~i se уа calcиla шаjогаrе de Intiirziere pentru nevirarea lП trлnеп аacestei suтe Сошрапiеi Nationale de Asigurari 111Medicina.
Recomandam de efectuat corectarile necesare si de prezentat darile de seama сиprivire la contributiile de asigurari sociale de stat obligatorii si а primelor deasigurare medicala obligatorie de asistenta medicala corectate pentru pel'ioadelementionate.
З.6.4. Datorii priviпd decoпtiirile си bugetu/
Ь) Impozit ре venit, retinut la sursa de plata
VeJ'ificarea corectitudinii calcularii iшроzitulиi la sursa de plata а depistatuгтatoarele:
"Ecofill-Audit-Scrvice" SRL 15
16
.
Perioada Baza impozabilii, conform Ваzз impozabilii,conform Devieridatelor Asociatiei 1. datelor auditoruJui (+,-)
./ Аи fost acordate scutiri репtгu регsоапеlе iпtге\iпutе Тага а fi respectateprevederiJe агt. 35 (2) а Codului Fisca! аl Republicii Moldova si апumе: Iipse~tedосшnепtuJ, саге confirma faptul, са регsоапа iпtге\iпutа locuie~te lmргеuпа сисопtгiЬuаЬilul. 1п lipsa acestei сопfiгmагi, аи fost acordate sсutiгi апgаjа\ilогMaтaliga Апdгеi, Sоltап Rodica .
./ De asocia\ie scutirile регsопаlе поilог angaja!i li se acorda diп Juna angajarii lПseгvici. Сопfогm aгt.30 diп Regulamentul си ргiviге la l110duJde calcuIare ;;i ге\iпеге аiтpozitului ре venit, scutiriJe pentru persoanele angajate ре рагсuгsul anului se асогdаdiп luпа uпni'itоаге dupa Juna lП саге а fost depusa сегегеа. Astfel, iпсогесt а fostге\iпut impozitul ре venit din salariu, fiind diminuat lа angaja\ii Rudenco Tatiana си]29.60 lei, Medvedev AlexandI" си 50,40 lei, Cozniuc Alina си 34.06 !ei.
./ Nu se геtiпе impozit ре vепit din аjutоагеlе mаtегiаlе, acoгdate регsоапеlогtег\е. Сопfопn aгt. 90 "Orice регsоапii саге desIa;;oarii activitate de lпtгергiпziitог, сиexcep\ia detinatoriloI" de раtепtе de iпtгергiпziitог, огiсе гергеzепtап\ii сопfопn aгt.5pct.20), гергеzепtаП\ii репnапепtii, iпstitщiе, огgапizа\iе, inclusiv orice аutогitаtеpub!icii ;;i iпstitщiе pub!icii, ге\iпе, lП ргеаlаЬil, са paгte а iтpozitului, о suшii lrimiiгiше de 7% din рliфlе efectuate lП foJosul регsоапеi fizice, си excep!ia de!iniitoгiloI"de раtепtе de lпtгергiпzаtог, а iпtгергiпziitогilог individuaJi ;;i а gospodiiriiloг \агiiпе~ti(de fепniег), ре venituгile ob\inute de ciitre ace;;tea, сопfопn aгt.] 8.
Astfel, ре рагсursul регiоаdеi audiate пи а fost re\inut iшроzit ре venit lП шагiше de2]0 lei din suma ajutorului mаtегiаl in шiiгimе de 3000 lei achitat d-Iui VolontirMihail, 280 lei din sшnа аjutогului шаtегiаl in шiiгimе de 4000 lei, achitat d-Iui BuгacАпdгеi, iшроzit lП marime de ]40 lei diп suma аjutогului шаtегiаl achitat d-neiСгuliсоvsсhi Niпа ;;i aJtii. In rezultat, suma impozitului ре venit retinut la sursa deplata а fost diminuata си 3122 lei.
./ Nu а fost ге\iпut impozit la sursa de plata din avansuгile achitate апgаjаЩог рерагсursul anului de gestiune. Astfel, сопstаtаm, са toate diiгiJе de seamii, privind sшnаvепitului achitat ;;i suma impozitului re\inut din acesta репtгu регiоаdа verificata аиfost prezentate incorect.
./ De asemenea пи а fost iшроzitаtii suma de 42395 lei, achitata angajatului~ibalchin Serghei ре parcursul anului de gеstiuпе, сопfопn Ноtагiгii Judeciitoriisectorului Botanica N 2-215/2011 din 2] iulie 201], astfel fiind diminuata bazaimpozabila ;;i respectiv ;;i impozitul ре venit:
"Ecofill-Audit-Se,-vice" S[{L
II
.г').01
0101
RiDI
I~
I •
IIIIIII
I
УI 16]596 161600 -4
VII ]38013 134936 +3077
Vll1 ]45652 142377 +3275
IХ 72873 74843 -1970
Х 8]364 82506 -1]42
Х[ ]61878 150136 + 1] 74 1
XII ]67605 ]64276 +3330
Total ]43240] 1474797 -42395
Aceste inca!cari conduc la aplicarea sanctiunilor есопотiсе pentru prezentarea darilorde seama eronate. in шагiте de 200 lei pentru fiecare dагеа de seama сопfопn art. 260ali.6 аl Codului Fiscal а1Republicii Moldova ~i си о a111enda1Л шагiте de 30 % dinsиma impozitulиi diminuat, сопfопn art.26 1р.4.
Recomandam de efectuat recalculele necesare си prezentarea ulterioara аdiirilor de seamii corectate 1П scopul evitiirii apliciirii sanctiunilor din parteaorganelor de control.
Divегgепtе la саlсиlагеа impozite1or ре Ьuпигilе imоЫliаге, taxei rиtiеге, релtr:uаmелаjагеа teritoriиlиi пи аи fost depistate.
3.7.EV/DENTA СОNSUМUШLОR, VЕNПULUI!ii CHELTUIELILORIn uпnа ехегсitагii auditulиi acestui сотраrtiтелt s-a солstаtat, са сопsшnигilе,cheltuielile ~i vепituгilе 1П регiоаdа auditata аи fost ref1ectate 1П еvidелtа contabila 1Пconfoгmitate си ргеvеdегilе Stапdагdu!ui National de СолtаЫlitаtе 3 "Contabilitateaconsumurilor ~i сhеltuiеlilог", SNC 18 "Vелitшi", Planului de conturi contabile,Codului Fiscal ~i altOl"acte noгmative.
• Vегifiсагеа согесtitudiпii са!сu]агii vепituгilог sa depistat, са ре р~сигsulperioadei auditate vепituгilе аи fost calculate, сопfопn metodei de casa, contrarprevederilor Standardului National de Contabilitate Nr. 18,"Venituri", p.19, сагеprevede, са venitul provenit din serviciile prestate se constata 1П baza metodeicalcularii ре таsига efectuarii acestora ре fiecare tranzactie sau ре stadii distincte aleacesteia.
• In rezultatul verificiirii corectitudinii contabilizarii cheltuielilor s-a depistatatribиirea directii la cheltuieli 1П momentul рroсигагii 1П baza fасtигilог fiscale аbunиrilor ргосигаtе, тга а fi lиate la evidenta ~i casate и1terior 1П baza actelor decasare. De exemplи, cametele de шипса procиrate 1П baza facturii fisca1e FU 2424207din 03 aиgust 20]2 1П sшnа de 480 lei, dеtегgещi 1П suma de 34,70 lei , сопfогшfacturii fiscale FU 25448198 din 09 aиgиst 2012, obiecte igiелiсе 1П suтa de 7] 5,39lei, confoгm factиrii fiscale FU 2548] 97 din 2] august 20] 2 ~i produse аliтепtаге 1П
[ 7.,Ecofil1-АlIdit-Sе'"\iiсе" SRL
gI
р;
р;
gI
Оh
suтa de 1108,36 lei $i 434,31 lei, СОl1fоппfасtшilог fiscale FU 3365868 $i FU3365867 din 28 dесетЬгiе 2012.
Мелtiопат, са che!tuie!ile de гергеzепtа11tаsuportate de asocia~ie 111suтa de 7921,35!ei, пи slnt сопfiппаtе сопfогт сегiпtе!ог Hotarlrii Guveгnului nг. 130 din 6 fеЬгuагiе1998 $i conduce lа nedeductibilitatea асеstога In sсорuгi fisca!e.
Data Dосumспt Оре.-аliш!са Dt С! 5пша
18.01.2012 FU1433904, Vistarcol11 SRL Che1tuieli de 713.7 521.1 449,67reprezentan]a
14.03.2012 FU1697450, Vistarcol11 SRL Cheltuieli de 713.7 521.1 658,77гергеzеl1tаЩа
06.06.2012 АА116, Busl11aciuNadejda Cheltuieli de 713.7 521.1 129,00гергеzепtаl1]а
13.11.2012 FU3365361, Vistarcol11 SRL Cheltuieli de 713.7 521. J 202,90гергеzепtaЩа
22.11.2012 FU3365360, Vistarcol11 SRL Cheltuieli de 713.7 521.1 353,01гергеzепtaЩа
26.12.2012 JВI526779, Olevales SRL Cheltllieli de 713.7 521.1 6128,00гергеzепtаЩа
Recomandam де intocmit. documentele necesare in scopul deductibilita~ii inscopuri fiscale а sumelor indicate in tabelul де mai sus.
• СОl1tгаг ргеvеdегil0Г Stапdагdului National de Contabilitate 11г.16"Contabi!itatea activeloJ" mаtегiаlе ре tеппеп !ung" а fost геf1есtаtа Ja che!tuie!ileрегiоаdеi sume!e герагаtiеi capitale а шоtогu!ui autovehicu!u!ui "Dacia Logan" 1Пmагiше de 9920 Jei $i а iшргiшапtеi "Conica Minolta" 1Пшагiше de 5346,1 1 lei.
Сопfогш ргеvеdегil0Г SNC 16 "Contabilitatea activeloJ" шаtегiа]е ре tегшеп lung"рагаgг. 23-28 1Пcazu] In саге se [ас iпvеstфi capitale ргiviпd ImЬuпаЩiгеа stагiiшijlоасеlог fixe, acestea se includ 1Пуаl0агеа de biJant а асеstога (se capita!izeaza).
In rezultat, neargumentat аи fost majorate cheltuielile asociatiei.
Recomandam де inl3turat neajunsurile depistate сп corectarea situatiilorfinanciare obtinute.
• Аи fost achitate сопvorbiгilе telefol1ice de Ja telefonuJ регsопа! а] angajatuluiCauia У.А. 1П suma de 156,81 lei In Jipsa dосuшепtе!ог justificative (сопtгасt delocatiune а пumагu!ui, sau а spatiu!ui unde este amplasat I1шпагuJde te!efon).
Recomandam де justificat prin documentele primare respective cheltuielilementionate in scopul evitarii determinarii acestora са cheltuieli personale ~iimpozitate la persoana in cauza си ajustarea acestora in scopuri fiscale inDeclaratia си privire 'а impozitul ре уепН pentru аппl 2012.
,.
I
1
IiIIIJ
J
J
II!
IIII!I
II1-
-.,Ecofil1-Audit-Seгvice" SRL 18
Analiza indicilor есопошiсо-fiпапсiагi ai асtiviЩii intreprinderii ре perioada anului2012 [ата de peIioada corespunzatoare а anului precedent denota о cre~tere а pIofituluinet си 39 504 lei. Iп special lа шаjorагеа profituJui а contribuit cre~teIea altorvenitUIi opeIationale.
Verificarea Declaratiei си privire 'а impozitul ре venit.
In rezultatul verificarii corectitudinii intocrnirii declarafiei си priviIe la irnpozitul реvenit pentru апи! 2012 аи [ost anaJizate cheltuielile, се пи 1in de activitatea delntrepIinzator in scopul ajustarii acestora lп scopuri fiscale.
S-a veIificat ealculele си privire la cheltuielile de repara~ie si иzшii шij loacelor fixe inscopuri fiscale.
In rezultatul contIolului de audit аи [ost ajustate cheltuielile dereparatie in scopurifiscale си 11847 lei ~i uzura шijlоасеlог fixe си 32899 lei.
De аsешепеа, lп rezultatul ajustarilor аи [ost шаjогаtе venituJ iшроzаЫl си 6037 lei ~isиша impozitului ре venit din activitatea de antreprenoriat си 724 lei.
Indicii rezultatului financiar 'а 31.12.2012 reprezinta:Jndicatori Perioada de Perioada cores- Modificarea
gestiune punziitoare а absolutiianului пrecedent (+,-) 'Уо
Veniluri din vinzari (6] 1)
Costul vl11zari1or(71 ])
Profit brut (pierdere globalii)
Alte veniluri opera1iona1e (612) 2490]21 2101218 +18Cheltuieli comerciale (712)
Che]luie1i generale ~i administrative (7] 3) 2299135 2066239 + 11Alte clleltuieli opera!ionale (7] 4) ] 12799 17257 +554Rezu1tat din activitatea opera!iol1ala 78187 17722 +331Rezu1tatul din activitatea de investiJii: (621-721 ) с-
Rezиltatu1 din activitatea financiara: (622-722) 10993 -7305Rezultat excep!iona1
Profitul perioadei де gеstiuпе рiпii la impozitare 89180 10417 +756Cheltuieli ргiviпd impozitul ре vепi! 39259 ОProfitul net 49921 10417 +379
rJ
J
I11
1:
1I.I,IIIiВ
tr:1,g•ооDtМ
"Ecofill-Audil-Se,'vice" SRL 19
Concluzii ре marginea exercitarii auditului:In baza evaluarii principiilor contabilitatii utilizate ~i analizei estimarilorcontabile, evaluarii rapoartelor financiare prezentate luate in ansambIu,verificarii darilor de seama ~i а impozitelor calculate si achitate, consideram са;\uditul exercitat asigura о- baza suficienta pentru exprimarea opiniei n02strc,care confirma tinerea satisfacatoare а evidentei contabile la situatia din31.12.2012.Auditul а obtinut asigurari rezonabile, са situatiile financiare ale "AsDAC" nucontin denaturari semnificative ~i reflecta veridic ~i complet situatia financiara 'а31.12.2012 in conformitate cu S!a!!ф~,rdеlе Nationale de Contabilitate ~i legislatia" • ,<~~:) UrJ~~IПvlgoare. cz,,~-~>-;~-~,
