+ All Categories
Home > Documents > Ref Doc Contabile Final

Ref Doc Contabile Final

Date post: 19-Jul-2015
Category:
Upload: ploesteanu-andreea
View: 216 times
Download: 0 times
Share this document with a friend
32
  
Transcript
Page 1: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 1/32

 

 

Page 2: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 2/32

 

CUPRINS:

CAPITOLUL I : DOCUMENTELE CONTABILE

I.IntroducereI. a) Documentarea-procedeu al contabilităţiiI. b) Definirea conceptului de document contabil

II. Clasificarea documentelor contabileIII. Importanţa documentelor contabileIV. Conţinutul documentelor contabileV. Reguli de întocmire şi utilizare a documentelor contabile

CAPITOLUL II : DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE

I. Definirea conceptului de document justificativII. ConţinutIII. ÎntocmireIV. CorectareV. PrelucrareVI. VerificareVII. ArhivareVIII. Reconstituire

CAPITOLUL III : REGISTRELE CONTABILE

I. Definirea conceptului de registru contabilII. ClasificareIII. Principalele registre folosite n Româniaȋ

1.a) Registrul-jurnal

1.b) Registrul - jurnal de ncasãri şi plãţiȋ

  2. Registrul-inventar 

  3.a) Cartea mare

3.b) Cartea mare şah

3.c) Cartea mare centralizatoare

  4. Documente contabile de sinteză

5. Sisteme şi forme de organizare a nregistrărilor n contabilitateȋ ȋ

Page 3: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 3/32

 

6. Metode de conducere a contabilităţii analitice a bunurilor 

CAPITOLUL IV : CIRCUITUL DOCUMENTELOR 

CAPITOLUL V: STUDIU DE CAZ : Trans Ecologic System SRL

CAPITOLUL VI: ANEXE

Anexa 2: Nomenclatorul documentelor financiar-contabile

Anexa 3: Modelele documentelor financiar-contabile1

Anexa 4: Documentele financiar – contabile

CAPITOLUL VII : BIBLIOGRAFIE

1. BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ2. WEBLIOGRAFIE3. ACTE NORMATIVE CU PRIVIRE LA DOCUMENTELE CONTABILE

1 O parte din aceste modele se regasesc in continutul Capitolului III

Page 4: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 4/32

 

CAPITOLUL I

DOCUMENTELE CONTABILE

I. INTRODUCERE

  Contabilitatea reprezintă un sistem complex de colectare, identificare, grupare, prelucrare, înregistrare,generalizare a elementelor contabile şi de raportare financiară.

Aceasta se caracterizează prin fundamentarea şi justificarea datelor ei pe bază de actescrise. După consemnarea în acte, operaţiile economice sunt înregistrate în conturi pe baza

actelor scrise Nici o operaţie economică nu se poate înregistra în contabilitatea uneiîntreprinderi fără un act scris.

Legea contabilităţii nr. 82 / 1991 a stabilit prevederile generale de organizare şi deconducere a contabilităţii proprii fiecărui tip de agent economic: regie autonomă,societatecomercială,societate agricolă,unitate a cooperaţiei meşteşugăreşti sau de consum,altăcategorie de persoană juridică şi fizică.

Actul contabil privit ca un proces social,departajează în mod arbitrar parteneriiimplicaţi, în trei categorii:agenţi economici titulari de patrimoniu,utilizatori(acţionari,asociaţi,salariaţi,sindicate,bănci,furnizori,clienţi,aparatul

fiscal) şi contabili( contabil autorizat,contabil expert sau contabil salariat).

Organizarea şi conducerea evidenţei contabile este posibilă cu ajutorul unui sistem de principii şi norme însoţit de mijloace şi procedee tehnice,în cadrul căreia rolul central îlocupă documentele justificative,registrele de contabilitate şi metodele propriu-zise decontabilitate.

I. a) Documentarea-procedeu al contabilitatii

Una din condiţiile fundamentale pentru ţinerea unei contabilităţi corecte estedocumentarea operaţiunilor, adică efectuarea înregistrărilor în contabilitate numai pe baza unor documente justificative. În acest fel, contabilitatea consemnează o informaţie pecare o putem considera ca fiind obiectivă, prin faptul că este reflectată într-un înscrisverificabil şi care este emis, de cele mai multe ori, de persoane din afară compartimentuluicontabil, creându-se astfel şi posibilitatea unui control suplimentar. Contabilul constată„realitatea perimetrului contabil” prin mijlocirea acestor documente, în lumina regulilor  proprii, mai mult sau mai puţin rigide şi uneori contestabile, şi după trecerea prin filtrul

Page 5: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 5/32

 

 judecăţii sale. Obligativitatea justificării fiecărei înregistrări contabile cu documente este prevăzută în legea contabilităţii.

Documentaţia constă în faptul că orice operaţie economică sau financiară cu privirela existenţa şi mişcarea elementelor patrimoniale, pentru a putea fi înregistrată în conturi

trebuie consemnată într-un document care atestă înfăptuirea ei.

Documentele trebuie să fie întocmite clar, precis, să reflecte realitatea , şi,deasemenea, trebuie să se prezinte într-o formă unitară în privinţa conţinutului , structurii,numărului de exemplare , denumirea cât şi circulaţia lor .

Totalitatea documentelor, ca purtători materiali de informaţii,constituie documentaţiaunităţii patrimoniale.

 

I. b) Definirea conceptului de document contabil

Documentele contabile sunt acele acte scrise, în care se consemnează letric şicifric,în etalon natural,bănesc sau de muncă,de regulă,în momentul şi la locul înfăptuiriilor,operaţiile economice,precum şi evenimentele generate de anumite necesităţiorganizatorico-administrative.

Astfel, documentele contabile au rolul de purtător de informaţii utile procesuluicontabil,concretizat în: consemnarea datelor şi a informaţiilor,înregistrarea lor încontabilitate,prelucrarea datelor şi a informaţiilor,asigurarea circulaţiei lor,centralizareadatelor şi informaţiilor,păstrarea şi stocarea lor.

 

II. CLASIFICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE

Documentele contabile se clasifică în funcţie de mai multe criterii, şi anume:

A. După modul de întocmire şi de utilizare în procesul de evidenţă, se identifică:

• documente primare - n care se fac primele consemnari;ȋ

• documente centralizatoare – care preiau nscrisurile din documentele primare.ȋ

B. După reglementarea conţinutului şi a circulaţiei, documentele contabile pot fi:

• documente tipizate - sunt suporturi de informaţii, în care conţinutul, forma şiformatul sunt prestabilite şi imprimate;

Page 6: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 6/32

 

• documente netipizate - sunt suporturi de informaţii în care conţinutul, formaşi formatul nu sunt prestabilite şi imprimate, iar folosirea lor este lalatitudinea oricărei întreprinderi, aşa cum este cazul documentelor cumulative.

  C.  După rolul lor n cadrul sistemului informaţionalȋ , documentele contabile seclasifică n:ȋ

• documente justificative - asigură datele de intrare în sistemul informaţional-contabil;

• documente de evidenţă contabilă (registre contabile ) - realizeazăînregistrarea şi stocarea datelor în structura proprie contului;

• documente contabile de sinteză şi raportare - asigură centralizarea şitransmiterea informaţiilor către utilizatori.

D. După locul ntocmiriiȋ avem:

• documente interne (  n cadrul organizaţieiȋ  ) ;• documente externe ( n afara unităţii patrimoniale).ȋ

E. După felul n care se completeazăȋ ,se ntâlnesc:ȋ

• documente manuale – completate tradiţional,• documente computerizate – completate cu ajutorul calculatorului.

F . După destinaţie putem avea:

• documente de dispoziţie,• documente de execuţie,• documente combinate,• documente contabile.

G. După regimul de tipărire şi folosire:

• documente cu regim special ,• documente fără regim special sau documente cu regim uzual ,• documente cu reglementări exprese.

H. După natura sau conţinutul operaţiilor consemnate, pot fi:

• documente pentru operaţiuni băneşti,• documente pentru operaţiile cu active fixe,• documente pentru operaţiile cu stocuri,• documente pentru inventariere.

Page 7: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 7/32

 

III. IMPORTANŢA DOCUMENTELOR CONTABILE

Importanţa documentelor contabile reiese din funcţiile pe care acestea leîndeplinesc,după cum urmează:

a. Funcţia de consemnare - potrivit căreia orice operaţie economică, efectuată încadrul întreprinderii, se consemnează în documente letric şi cifric, cantitativ şi valoric;

b. Funcţia de acte justificative - potrivit căreia documentele justifică înregistrarea încontabilitate a operaţiilor economice consemnate în ele;

c. Funcţia de verificare a activităţilor desfăşurate - potrivit căreia documentele asigurăurmărirea activităţii economico-financiare a întreprinderii în cele mai mici detalii şiefectuarea controlului, privind respectarea disciplinei financiare şi fiscale de către organelecu atribuţiuni în acest sens (organe de control financiar intern, cenzori, inspectori fiscalietc);

d. Funcţia de asigurare a integrităţii patrimoniului - potrivit căreia documenteleangajează drepturi, răspunderi şi obligaţii în sarcina persoanelor care le-au întocmit, cu privire la mişcările de valori produse în averea întreprinderii;

e. Funcţia de calculaţie - potrivit căreia documentele referitoare la cheltuielile de producţie stau la baza calculării costului produselor obţinute, lucrărilor executate şiserviciilor prestate ;

f. Funcţia juridică - potrivit căreia documentele asigură stabilirea drepturilor şiobligaţiilor băneşti ale întreprinderilor. În cazul unor litigii, lipsuri, fraude etc.,documentele contabile stau la baza efectuării eventualelor expertize şi cercetări aleorganelor judiciare;

 

Documentele justificative deţin şi o semnificaţie suplimentară,reprezentândrăspunderea persoanelor care au întocmit,au făcut controlul preventiv , a celor care auaprobat efectuarea operaţiunilor la care fac referire cât şi a celor ce le înregistrează încontabilitate.

Page 8: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 8/32

 

  IV. CONŢINUTUL DOCUMENTELOR CONTABILE

În privinţa conţinutului, documentele de evidenţă contabilă, trebuie să cuprindăurmătoarele elemente:

- denumirea documentului (ex: factură, chitanţă, bon de consum etc);

- denumirea şi, după caz, sediul unităţii care întocmeşte documentul;

- numărul documentului şi data întocmirii acestuia;

- menţionarea părţilor  care participă la efectuarea operaţiunii economico-financiare(când este cazul);

- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar  , temeiul 

legal al efectuării acesteia;

- datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate;

- numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuareaoperaţiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuţii de control financiar preventivşi ale persoanelor în drept să aprobe operaţiunile respective, după caz;

- alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor efectuate

Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea dedocument justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute denormele legale în vigoare.

Documentele provenite din relaţiile de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi înregistrate în contabilitate numai în cazul în care se face dovada intrării în gestiune a bunurilor respective. În cazul în care documentele respective se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe bază de norme de venit, pentru afi înregistrate în contabilitate, acestea trebuie să aibă la bază contracte sau convenţii civile,încheiate în acest scop, şi documentul prin care se face dovada plăţii.

 

Page 9: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 9/32

 

V. REGULI DE ÎNTOCMIRE ŞI UTILIZARE A DOCUMENTELOR CONTABILE

Pentru ca un document să fie valabil, el trebuie să îndeplinească următoarele condiţii:

să fie scris clar şi citeţ pentru a se evita orice posibilitate de interpretare,obligatoriu înlimba romană şi în monedă naţională;

să nu conţină ştersături sau corecturi;

să fie întocmit la timp;

să aibă anulate rândurile libere;

să conţină date exacte şi reale;

suma pentru valori băneşti în cazul documentelor justificative, să fie scrisă de două ori,adică în cifre şi litere;

înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pastă de pix, sau prin utilizareasistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz.

Principalele reguli de întocmire şi utilizare a documentelor contabile:

• Se exclud ştersăturile în documentele justificative;

• Se corectează erorile prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei/cifrelor 

greşite,deasupra trecându-se textul sau cifra/cifrele corecte,sau cu ajutorul

formulelor de stornare;

• Se interzic orice fel de corecturi în documentele pe baza cărora se primeşte,se

eliberează sau se justifică numerarul,precum şi în alte documente pentru care

indicaţiile de completare prevăd asemenea restructii.În cazul unor 

erori,documentele respective (ex: chitanţă,dispoziţie de plată,CEC,factură,etc.) se

anulează şi rămân la cotoarele carnetelor respective,fără a fi detaşate ori se reprind;• În cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de

 prelucrare automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea

acestora, mentionandu-se data rectificării şi semnătura celui care a făcut

modificarea.

Page 10: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 10/32

 

• Se confirmă corectarea documentelor care consemnează operaţii de predare-primire

a unor valori materiale prin semnăturile celor două persoane martore la efectuarea

operaţiilor;

• Se înregistrează în conturi operaţiile economice după verificarea documentelor 

 justificative,atât din perspectiva formei documetelor şi a regulilor de completare,cât

şi din perspectiva fondului lor: legalitate,realitate,oportunitate,economicitate a

operaţiei certificate de documentul respectiv;

• Se clasează şi se arhivează documentele în funcţie de mai multe

criterii:cronologic,geografic,natura operaţiei,etc;

• Se constată pierderea,sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau

contabile şi în mod obligatoriu,persoana ce observă acest lucru trebuie să anunţe, în

scris,conducerea organizaţiei,care urmează să ia măsurile de rigoare cu privire la

reconstituirea documentelor;

• Se păstrează documentele în timpul anului de gestiune în arhiva curentă,organizată

în sectoarele şi serviciile financiar-contabile ale agenţilor economici.După

expirarea perioadei de gestiune,documentele se predau de către fiecare serviciu şi

compartiment pentru păstrare la arhiva generală a organizaţiei.

Inregistrarea documentelor contabile

În vederea înregistrării în jurnale, fişe şi celelalte documente contabile a operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor deînregistrare contabilă utilizate de unităţi, se poate face contarea documentelor justificative,indicându-se simbolurile conturilor sintetice şi analitice, debitoare şi creditoare, înconformitate cu planul de conturi general aplicabil.Înregistrările în contabilitatea sintetică şi analitică se fac pe bază de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrisemai multe documente justificative al căror conţinut se referă la operaţiuni de aceeaşi natură

şi perioadă.

În cazul operaţiunilor contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative,înregistrările în contabilitate se fac pe bază de note de contabilitate care au la bază note justificative sau note de calcul, după caz.

În cazul stornărilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei decontabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaţiunii, iar în nota de contabilitate de

Page 11: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 11/32

 

stornare se menţionează documentul, data şi numărul de ordine al operaţiunii care faceobiectul stornării.

Corectarea înregistrărilor făcute în contabilitate se face numai pe baza notelor decontabilitate întocmite în acest scop.

Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sinteticeşi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare încontabilitate.

Înregistrările în contabilitate se pot face manual sau utilizând sistemele informatice de prelucrare automată a datelor.

 

CAPITOLUL II

DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE

I. Definirea conceptului de document justificativ

Documentele justificative sunt acte scrise ce consemneazã operaţiile economiceşi financiare în momentul efectuãrii lor cu scopul de a servi ca dovadã a înfãptuirii lor sica instrument de fundamentare a înregistrãrii lor în contabilitate.

Legea contabilităţii nr. 82/1991 republicată defineşte documentul justificativ astfel: oriceoperaţiune economico-financiară efectuată, se consemnează în momentul efectuării ei într-un document, care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea dedocument justificativ.

II. Conţinut

Conţinutul documentelor justificative variază în funcţie de caracterul operaţiilor consemnate. În vederea reflectării clare şi complete a operaţiilor economice pentru care seîntocmesc, documentele au anumite elemente obligatorii, dintre care unele sunt comunetuturor categoriilor de documente, iar altele sunt specifice.

III. Întocmire

Page 12: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 12/32

 

Documentele justificative se întocmesc, de regulă, la locul de muncă în cadrul căruiase produce operaţia economică. Întocmirea se face pe formulare tipizate sau netipizate,după caz, iar completarea se face manual sau cu tehnică de calcul.

Pentru întocmirea corectă, completă şi la timp a documentelor, sunt stabilite reguli de

întocmire şi utilizare, aprobate fie prin acte normative, fie prin regulamentele interne deorganizare şi funcţionare a întreprinderilor. La întocmirea documentelor justificative nu seadmit ştersături sau alte operaţiuni de acest gen.

IV. Corectare

Rectificarea greşelilor în documente se face prin tăierea textului sau sumei greşite cuo linie, în aşa fel încât să se poată citi ceea ce a fost greşit, apoi se scrie alăturat textulsau suma corectă. Corecţia făcută se confirmă prin semnăturile aceloraşi persoane,care au semnat iniţial documentul.

În documentele de casă şi de bancă (cecuri, chitanţe, ordine de plată etc.) nu se admit

corecturi. Dacă s-au făcut greşeli în aceste documente, ele se anulează, păstrându-se încarneţele respective, fără să se detaşeze şi se întocmesc apoi alte documente corecte.

V. Prelucrare

  Prelucrarea documentelor este operaţia următoare, după întocmirea şi transmiterea lor la compartimentul de contabilitate şi constă în sortarea documentelor pe categorii deoperaţii (cumpărări de bunuri, livrări de produse şi mărfuri, consumuri de materiale etc),exprimarea în etalon monetar a mărimii naturale, cantitative a operaţiilor economice şi dacăeste cazul, centralizarea mai multor documente justificative în documente cumulative pentru operaţii din aceeaşi categorie, în vederea înregistrării în conturi.

VI. Verificare

Verificarea documentelor are scopul să descopere eventualele erori, acţiunile ilegalesau incorecte, asigurându-se astfel exactitatea şi realitatea datelor înregistrate încontabilitate.

VII. Arhivare

Arhivarea documentelor trebuie să asigure depozitarea şi conservarea acestora în

siguranţă, deoarece servesc la controlul operaţiilor economice efectuate. Dupăînregistrarea în evidenţa contabilă şi rezolvarea completă şi definitivă a documentelor,acestea se clasează (aranjează) într-o anumită ordine strict determinată pentru a fi uşor găsite, în vederea obţinerii informaţiilor necesare şi pentru a fi păstrate în bune condiţii.

Păstrarea documentelor se realizează:

Page 13: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 13/32

 

•  pentru anul curent  în arhiva curentă a fiecărui sector sau compartiment dinîntreprindere;

•  pentru anii precedenţi în arhiva generală a unităţii.

Termenul de păstrare a documentelor contabile şi a celor justificative este de 10 ani, cu

începere de la data închiderii exerciţiului în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţiastatelor de salarii şi a bilanţului contabil care se păstrează timp de 50 de ani.

VIII. Reconstituire

Atunci când se constată lipsa sau distrugerea unui document, este necesar să seîntocmească un dosar de reconstituire în care să apară toate lucrările efectuate în legăturăcu constatarea şi reconstituirea documentului dispărut: sesizarea persoanei care a constatatlipsă, procesul verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii documentului,

dispoziţia conducătorului unităţii pentru reconstituirea documentului, o copie adocumentului reconstituit şi alte elemente, în măsura în care sunt necesare,în termen de 30de zile. Dacă documentul dispărut a fost emis de o altă unitate, atunci reconstituirea se facede către unitatea emitentă. Documentele reconstituite vor purta o menţiune în acest sens. Nu se pot reconstitui documente de cheltuieli nenominale pierdute, sustrase sau distruseînainte de înregistrarea lor în contabilitate.

 

CAPITOLUL III

REGISTRELE CONTABILE

I. Definirea conceptului de registru contabil

Registrele contabile sunt documente specifice folosite la înregistrarea operaţiilor economico-financiare în conturi,în baza cărora se pot furniza informaţii despre starea şimişcarea patrimoniului.

Alături de bilanţ şi de cont,registrele contabile reprezintă principalele documente alecontabilităţii.

Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şise prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment,identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.

Page 14: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 14/32

 

 Numerotarea paginilor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor 

II. Clasificare

Clasificarea documentelor contabile se face in funcţie de următoarele criterii,astfel: 

a) n funcţie de forma de prezentare:ȋ

• Registre legate sub formă de - caiet

- foi volante

- situaţii

b) n funcţie de sfera de cuprindere a datelor:ȋ

• Registre pentru evidenţa – sintetică

- analitică

- sintetică si analitică

c) n funcţie de modul de nregistrare:ȋ ȋ

• Registre pentru evidenţa - cronologică (ex:Jurnalul,Nota de contabilitate,Nota de

 jurnal,Jurnalul de nchiriat)ȋ

- sistematică (ex: Cartea Mare)

- cronologică şi sistematică

- inventarierea patrimoniului

III. Principalele registre folosite n Româniaȋ

Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, registrele decontabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).

1. a) Registrul-jurnal (cod 14-1-1)

Page 15: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 15/32

 

- este un document obligatoriu în care se înregistreazã zilnic sau lunar, în mod

cronologic , fãrã ştersãturi şi spaţii libere, toate documentele justificative în care se

reflectã mişcarea elementelor patrimoniale;

- unitãţile cu volum mare de operaţiuni pot utiliza pentru detaliere registre jurnal

auxiliare (operaţiuni de încasãri şi plãţi, operaţiuni de decontãri cu furnizorii, etc.) din

care la sfârşitul lunii totalul acestora se trece în registrul jurnal general;

- este un document tipizat , sub formã de registru , care se întocmeşte într-un singur 

exemplar de cãtre regiile autonome, societãţile comerciale,instituţiile publice , unitãţile

cooperatiste, asociaţiile şi celelalte persoane juridice. Dupã ce a fost numerotat ,

şnuruit, certificat şi parafat se înregistreazã la organul fiscal din raza de activitate a

unitãţii;

- nu circulã, fiind un document de înregistrare contabilã şi se arhiveazã de cãtre unitatecare se obligã sã-l pãstreze împreunã cu documentele justificative care au stat la baza

întocmirii lui;

- serveşte ca probã în litigii.

MODEL

Unitatea....... Nr.pag.......

   Registrul jurnal(clasic) Nr 

inreg.

 Data

înreg.

Documentul Explicaţia Simbolul contului Sume

 Felul Nr. Dat 

a

debito

credito

debitor creditor  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

 Report 

 De reportat 

 Intocmit, Verificat,

 

MODEL

Unitatea....... Nr.pag.......

Page 16: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 16/32

 

   Registrul jurnal 

 Nr inreg.

 Dataînreg.

   Documentu

 Felul, nr, datal 

 Explicaţia Simbolul contului Sume

 Parţiale Totale

debitor 

creditor 

debitor creditor 

debitor 

creditor 

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

 Report 

 De reportat 

 Intocmit, Verificat,

1. b) Registrul - jurnal de incasãri şi plãţi

- se prezintã sub formã de registru care se numeroteazã, se şnuruieşte şi se vizeazã de

organul fiscal teritorial;- serveşte ca document de înregistrare operativã a încasãrilor şi plãţilor în numerar şi a

celor efectuate prin contul de decontare de la bancã (indiferent dacã a avut loc plata

sau încasarea efectivã) pe baza actelor justificative precum şi ca probã în litigiu;

- cu ajutorul lui, agentul economic poate sã-şi stabileascã situaţia financiarã;

- nu circulã fiind document obligatoriu de înregistrare contabilã şi se arhiveazã fiind

 pãstrat împreunã cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

 

MODEL

Unitatea....... Nr.pag.......

 

 Nr crt.

 Data Documentul Felul operaţiunii(Explicaţia)

Incasãri Plãţi

1 2 3 4 5 6  

 Report 

 De reportat 

 Intocmit, Verificat,

2. Registrul-inventar (cod 14-1-2)

- se prezintã sub formã de registru, numerotat şi parafat de organul fiscal teritorial;

Page 17: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 17/32

 

- se întocmeşte într-un singur exemplar, la sfârşitul anului, fãrã ştersãturi şi fãrã spaţii

libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi a proceselor verbale de

inventariere a elementelor patrimoniale , prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de

conturi conform posturilor din bilanţ;

- serveşte la stabilirea inventarierii patrimoniului şi ca probã în litigiu;

- nu circulã , fiind un document obligatoriu de înregistrare contabilã , se arhiveazã şi se

 pãstreazã în unitate împreunã cu documentele justificative ce au stat la baza întocmirii

lui;

MODEL

Unitatea....... Nr.pag.......

  Nr 

crt.

 Recapitulaţia

elementelor 

inventariate

Valoare

contabilã

Valoare de

inventar  Diferenţe de evaluare

Valoare Cauzelediferenţelor 

 Intocmit, Verificat,

3. a) Cartea mare (cod 14-1-3)

- este un document obligatoriu în care se înscriu lunar , direct sau prin regrupare pe

conturi corespondente, toate înregistrãrile înscrise în registrul jurnal, stabilindu-se

situaţia fiecãrui cont:soldul iniţial , rulajele debitoare şi creditoare şi soldul final;

- serveşte pentru:

->sistematizarea şi structurarea rulajelor fiecãrui cont utilizat pe conturi

corespondente;->verificarea înregistrãrilor contabile înscrise în registrul jurnal;

->întocmirea balanţei de verificare;

->ca sursã de date pentru analiza activitãţii economice şi financiare a unitãţii;

- nu se numeroteazã , nu se şnuruieşte şi nu se vizeazã de organele teritoriale fiscale ,

indiferent de versiunea utilizatã;

Page 18: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 18/32

 

Formularele de carte mare se pot prezenta în mai multe forme:

Fişa de cont pentru operaţiuni diverse

- se utilizeazã de unitãţile mici care aplicã forma de contabilitate clasicã sau jurnal unic;

- nu dezvoltã pe conturi corespondente rulajul debitor şi creditor;

  MODEL

Contul Simbol cont pag.......Data Documentul Explicaţia Simbol cont

corespondentSume Sold

Debit Credit D/C Sume

3. b) Cartea mare şah

- este utilizat de unitãţile care aplicã forma de contabilitate maestru şah

- serveşte pentru organizarea contabilitãţii sintetice , în care scop se deschid câte douã

fişe : una pentru debit şi una pentru credit .

MODELDenumirea contului....... Simbol cont........ Debit/credit Pagina.......

 Nr din reg jurnal

Dataoperaţiunii

Suma Conturi corespondente

 

3. c) Cartea mare centralizatoare

- se utilizeazã de întreprinderile care aplicã forma de contabilitate pe jurnale;- se întocmeşte la sfârşitul lunii şi serveşte pentru stabilirea rulajelor lunare şi a

soldurilor pe conturi sintetice ;

- pentru întocmirea acestui registru se procedeazã astfel:

->suma rulajului se preia din jurnalul de credit al contului respectiv , fãrã

dezvoltarea acestuia pe conturi corespondente;

Page 19: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 19/32

 

->rulajul debitor , desfãşurat pe conturi corespondente creditoare , se preia din

 jurnalele de credit , calculându-se sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse

 jurnale;

->soldul final debitor sau creditor al fiecãrui cont se stabileşte în cadrul

formularului ţinându-se seama de soldul iniţial şi de rulajele debitoare respectiv creditoare;

- este tipãrit în foi volante, pe ambele feţe , nu circulã între compartimente şi se

arhiveazã la biroul de contabilitate;

  MODELUnitatea.....

 

Contul....

LunileConturi corespondente Total

rulajdebitor 

Totalrulajcreditor 

Sold

Contul..Jurnal..

Contul..Jurnal..

Contul..Jurnal..

Contul..Jurnal..

Contul..Jurnal..

Sold la1 ian 20.......

Debit Credit

 Intocmit, Verificat,

Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Registrul Cartea mare se păstrează în unitatetimp de 10 ani de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul căruia au fost întocmite,iar în caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite în termen demaximum 30 de zile de la constatare.

Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, careutilizează, potrivit legii, registre şi formulare specifice privind activitatea financiară şicontabilă, reglementate prin actele normative în vigoare, vor proceda la înscrierea datelor în aceste registre şi formulare potrivit normelor specifice, prezentate în actele normativerespective, precum şi a prezentelor norme privind documentele justificative şi financiar-contabile.

4. Documente contabile de sinteză

În vederea utilizării datelor contabile în procesul decizional privind activitateaîntreprinderii, se impune centralizarea şi sintetizarea periodică a acestora, pentru asigurareainformaţiilor necesare utilizatorilor. Această operaţiune se realizează cu ajutoruldocumentelor contabile de sinteză, denumite situaţii financiare anuale.

Page 20: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 20/32

 

Potrivit Reglementărilor contabile armonizate cu directivele europene şi StandardeleInternaţionale de Contabilitate, prin intermediul situaţiilor financiare anuale, dateleînregistrate în sistemul de conturi, sunt centralizate şi prezentate sub forma indicatorilor economico-financiari de sinteză, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei, modificărilor capitalului propriu şi fluxurilor de trezorerie ale întreprinderii

 pentru exerciţiul financiar respectiv.Pentru realizarea acestor obiective, situaţiile financiare anuale trebuie să cuprindă:

bilanţul; contul de profit şi pierdere; situaţia modificărilor capitalului propriu; situaţia

 fluxurilor de trezorerie; politici contabile şi note explicative. Politicile contabile şi noteleexplicative sunt concretizate într-o serie de formulare, prin care se prezintă ansamblul de principii, convenţii, reguli şi practici utilizate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale, precum şi informaţii suplimentare, relevante, referitoare la anumiteelemente semnificative din bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere.

5. Sisteme şi forme de organizare a nregistrărilor n contabilitateȋ ȋ

Sistemul de înregistrare contabilă reprezintă modul de organizare şi de prelucrare adatelor în scopul obţinerii informaţiilor, în expresie valorică, privind starea şi mişcareaelementelor patrimoniale.

Concret, formele de înregistrare în contabilitate reprezintă un sistem de registre,formulare şi documente, corelate între ele, care servesc la înregistrarea cronologică şisistematică, după anumite reguli, a operaţiilor economice şi financiare care au loc într-oîntreprindere pe parcursul exerciţiului financiar.

În evoluţia contabilităţii, atât sub aspectul realizării practice, cât şi sub aspectteoretic, s-au conturat două sisteme de organizare a înregistrărilor contabile, respectiv:

1. Sistemul clasic - sistem simplu, nu implică divizarea muncii contabile, este utilizatîn întreprinderile mici;

2. Sistemul centralizator - este un sistem evoluat, utilizat de întreprinderile cuactivitate complexă, care generează numeroase operaţiuni economico-financiare, fapt

care impune diviziunea muncii în activitatea contabilă.

În cadrul aceluiaşi sistem, principalele forme de înregistrare în contabilitate aoperaţiunilor economice şi financiare, în cazul întreprinderilor care conduc contabilitatea în partidă dublă sunt: "pe jurnale", "maestru-şah" şi forma combinată "maestru-şah cu jurnale".

Page 21: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 21/32

 

A. Forma de înregistrare contabilă „pe jurnale” - se bazează pe un sistem de jurnale şi cărţi-mari, care să satisfacă cerinţele diviziunii muncii contabile, în condiţiilecreşterii şi repetabilităţii volumului de operaţii.

În cadrul formei de înregistrare în contabilitate "pe jurnale", principalele registre şiformulare care se utilizează sunt:

- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);- Registrul-inventar (cod 14-1-2);- Cartea mare (cod 14-1-3);- Jurnale auxiliare;- Balanţa de verificare.

Unităţile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operaţiuni, cum sunt:1.Jurnal privind operaţiunile de casă şi bancă (cod 14-6-5);2.Jurnal privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6);3.Situaţia încasării-achitării facturilor (cod 14-6-7);

4.Jurnal privind consumurile şi alte ieşiri de stocuri (cod 14-6-8);5.Jurnal privind salariile şi contribuţia pentru asigurări sociale, protecţia socială a şomerilor şi asigurările de sănătate (cod 14-6-10);6.Jurnal privind operaţiuni diverse (cod 14-6-22 şi 14-6-22/a).

Jurnale auxiliare

  Pe lângã registrele de contabilitate prezentate mai sus ,agenţii economici au obligaţia de

a întocmi lunar alte douã jurnale auxiliare cu ajutorul cãrora sã realizeze concordanţa între

înregistrãrile contabile şi documentele justificative, şi anume:

a) Jurnal privind vânzãrile

- Se prezintã sub formã de carnet de 100 de file tipãrit pe ambele feţe ;

- Se întocmeşte zilnic sau lunar , fãrã ştersãturi sau adãugiri, fãrã spaţii libere , pe baza

documentelor justificative pentru operaţiile respective;

- Serveşte pentru:

->înregistrarea vânzãrilor de valori materiale sau a prestãrilor de servicii

->stabilirea lunarã a T.V.A. colectatã

->controlul operaţiunulor înregistrate în contabilitate , urmãrindu-se urmãtoarele

corelaţii :totalul sumelor din coloana privind baza de impozitare sã fie egal cu totalul

rulajelor curente ale conturilor de venituri din vânzãri sau prestãri de servicii şi totalul

Page 22: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 22/32

 

coloanei T.V.A. din jurnal sã fie egal cu totalul rulajului creditor al contului 4427, „T.V.A.

colectatã”, din balanţa de verificare;

- Se completeazã şi calculeazã la compartimentul financiar.

 

MODEL

 Nr.Crt.

Factura sau documentulînlocuitor legal aprobat

Totalfactura(inclusivT.V.A.)

NeimpozabileExport(T.V.A.)cota 0

 

Vânzãri

data nr cumpãrãtorul total Din care scutiţi Cota T.V.A. 19%denumire Cod

fiscalCureduceri

Fãrãreduceri

Baza deimpozitare

ValoareT.V.A.

Report

De reportat

b) Jurnal privind cumpãrãrile

- Se prezintã sub formã de carnet de 100 file tipãrit pe ambele feţe ;

- Se completeazã zilnic sau lunar , fãrã ştersãturi sau adãugiri , fãrã spaţii libere , pe

 baza documentelor justificative pentru operaţiile respective;

- Serveşte pentru:

->înregistrarea cumpãrãrilor de valori materiale sau a prestãrilor de servicii;

->stabilirea lunarã a T.V.A. deductibilã;

->controlul operaţiilor înregistrate în contabilitate , urmãrindu-se urmãtoareacorelaţie:totalul sumelor din coloana de T.V.A. din jurnal sã fie egal cu rulajul debitor alcotului 4426, T.V.A. deductibilã ,din balanţa de verificare ;- Se completeazã şi arhiveazã la compartimentul financiar;

 

MODEL

 Nr.

Crt.

Factura sau documentul

înlocuitor legal aprobat

Total

factura(inclusivT.V.A.)

 Neimpozabile Cumpãrãri

 

Import cucerificat de amânare

data nr vânzãtorul Cota T.V.A. 19% Cota T.V.A. 19%denumire Cod

fiscalBaza deimpozitare

ValoareT.V.A.

Baza deimpozitare

ValoareT.V.A.

Report

De reportat

Page 23: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 23/32

 

B. Forma de înregistrare contabilă „maestru-şah” sau pe conturi corespondente - secaracterizează prin dezvoltarea pe conturi corespondente atât a rulajelor debitoare, cât şi acelor creditoare ale conturilor sintetice.

În cadrul formei de înregistrare "maestru-şah", principalele registre şi formulare care seutilizează sunt:- Registrul-jurnal (cod 14-1-1);- Registrul-inventar (cod 14-1-2);- Cartea mare (şah - cod 14-1-3/a);- Balanţa de verificare.

C. Forma de înregistrare contabilă „informatică” sau automatizată- reprezintăadaptarea diferitelor forme de înregistrare contabilă şi conducerea acestora, utilizândtehnica electronică de calcul.

6. Metode de conducere a contabilităţii analitice a bunurilor

Contabilitatea analitică a bunurilor se poate ţine pe baza uneia dintre următoarele metode:operativ-contabilă , cantitativ-valorică , global-valorică.

Metoda operativ-contabilă se poate aplica pentru contabilitatea analitică a materiilor  prime, materialelor consumabile, materialelor de natură obiectelor de inventar,semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor şi ambalajelor.

În metoda operativ-contabilă se pot folosi următoarele formulare comune pe economie:Fişa de magazie (cod 14-3-8 şi 14-3-8/a, după caz); Fişa de cont pentru operaţiuni diverse(cod 14-6-22); Registrul stocurilor (cod 14-3-11 şi 14-3-11/a).

Metoda cantitativ-valorică se poate folosi pentru contabilitatea analitică a materiilor  prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar,semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor, animalelor şiambalajelor.

În metoda cantitativ-valorică se pot folosi următoarele formulare: Fişa de magazie (cod14-3-8 şi 14-3-8/a, după caz); Fişa de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22 şi 14-6-22/a); Balanţa analitică a stocurilor (cod 14-6-30/c).

Metoda global-valorică se poate utiliza pentru contabilitatea analitică a mărfurilor şiambalajelor din unităţile de desfacere cu amănuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor,materialelor folosite la ambalare, materialelor de natură obiectelor de inventar,echipamentelor de protecţie în folosinţă, precum şi a altor categorii de bunuri.

Page 24: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 24/32

 

În această metodă,se utilizează: Fişa de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22) ;Raportul de gestiune (după caz).

CAPITOLUL IV

CIRCUITUL DOCUMENTELOR 

Circuitul documentelor este stabilit pe bază de indicaţii de utilizare a formularelor tipizate,date de Ministerul Finanţelor.

Asigurarea circulaţiei raţionale şi unitare a actelor justificative se face de contabilul şef,care întocmeşte graficul circulaţiei.Graficul trebuie să asigure o rezolvare exactă aoperaţiilor consemnate în documente şi o circulaţie operativă a acestora pentru preîntâmpinarea reţinerilor inutile în cadrul diverselor compartimente şi să ducă la

rezolvarea completă şi la timp a operaţiilor economice sau financiare cuprinse în acestea.

Documentele se întocmesc într-un anumit numar de exemplare, care urmeaza un anumitcircuit, pâna la arhivarea lor.

Modelul orientativ care se poate folosi ca grafic de circulaţie adocumentelor se prezintăastfel:

 Nr.crt. Lucrarea sauoperatia

Termen Executant Compartimentulla care se

transmit0 1 2 3 4

1. În activitatea de aprovizionare se folosesc următoarele documente: factură fiscală, notăde recepţie şi constatare de diferenţe, fişa de magazie.

2. În activitatea de achitare a datoriilor către furnizori şi alţi terţi se utilizează: ordinul de plată, cecul, chitanţa fiscală.

3. Documentul necesar consumului şi mişcării materialelor este: bonul de consum.

4. În cadrul contabilităţii mijloacelor fixe se utilizează: factura, procesul verbal de punereîn funcţiune.

Page 25: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 25/32

 

5. Documentele necesare operaţiilor prin casierie: Registrul de casă, dispoziţia deîncasări/plăţi, foaia de vărsământ, ştatul de salarii, chitanţă fiscală.

Exemplu documente contabile utilizate în contabilitatea stocurilor:

1. Factură (livrări de bunuri, prestări de servicii, discounturi, stornări, penalităţi deîntârziere, facturi de avans)

2. Notă de recepţie

3. Avizul de însoţire a mărfii (livrări de bunuri către cumpărători, transferuri de bunuri,facturarea în urma emiterii avizului)

4. Bonul de predare-transfer (transfer bunuri; comparaţie bon-aviz)

5. Bonul de consum.

6. Fişa de magazie.

• Exemplu documente contabile privind mijloacele băneşti şi decontările :

1. Chitanţă

2. Dispoziţia de plată/dispoziţia de încasare

3. Ordinul de deplasare

4. Decontul de cheltuieli

5. Documente privind ridicarea de numerar de la bancă/depunerea de numerar la bancă

6. Ordinul de plată.

ANEXA 4 : Documentele financiar – contabile

Documentele financiar contabile se păstrează timp de 5 ani, cu începere de la data

încheierii exerciţiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, în arhiva persoanelor  prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

 Nr.crt. Denumire formular Cod

Baza Varianta

Page 26: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 26/32

 

1. Nota de receptie si constatare de diferente 14-3-1A

2. Bon de primire in consignatie 14-3-2

3. Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A

4. Bon de consum 14-3-4A

5. Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA

6. Fisa limita de consum 14-3-4/bA

7. Dispozitie de livrare 14-3-5A

8. Fisa de magazie 14-3-8

9. Fisa de magazie (cu doua unitati de masura) 14-3-8/a

10. Lista de inventariere 14-3-12

11. Lista de inventariere 14-3-12/b

12. Lista de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) 14-3-12/a

13. Chitanta 14-4-1

14. Chitanta pentru operatiuni in valuta 14-4-1/a

15. Dispozitie de plata/incasare catre casierie 14-4-4

16. Decont pentru operatiuni in participatie 14-4-14

17. Ordin de deplasare (delegatie) 14-5-4

18.Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate(transporturi internationale)

14-5-4/a

19. Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe) 14-5-5

20. Decont de cheltuieli valutare (transporturi 14-5-5/a

Page 27: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 27/32

 

internationale)

21. Nota de debitare-creditare 14-6-1A

22. Extras de cont 14-6-3

23. Borderou de primire a obiectelor in consignatie 14-6-14

24. Borderou de iesire a obiectelor in consignatie 14-6-15

25.Jurnal privind operatiuni diverse (pentru conturisintetice)

14-6-17

26. Fisa de cont pentru operatiuni diverse 14-6-22

27.Fisa de cont pentru operatiuni diverse (in valuta si inlei)

14-6-22/a

28. Document cumulativ 14-6-24

29. Document cumulativ 14-6-24/b

30. Decizie de imputare 14-8-2

31. Angajament de plata 14-8-2/a

 

Page 28: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 28/32

 

 

CAPITOLUL VII

 

1. BIBLIOGRAFIE SELECTIVA

Capron,M.,Contabilitatea in perspectiva,Editura Humanitas,Bucuresti,1994; Bucur,I.,Cretoiu,Gh.,Contabilitate-Noul sistem si expertiza contabila,Editia a

III a,Editura ACTAMI,Bucuresti,1997; Feleaga,N., (coord.),Contabilitate aprofundata,Editura Economica,Bucuresti

1996; Ristea,M., Noul sistem contabil din Romania,Editura Cartimex,Bucuresti,1994;

 Documentele financiar-contabile, Colectia Legislatie pentru toti, Editura Regia AutonomaMonitorul Oficial,2010

2. WEBLIOGRAFIE

www.contabilii.ro

www.e-contabilitate.ro  www.conta.ro (Dictionar contabil)

3. ACTE NORMATIVE CU PRIVIRE LA DOCUMENTELE CONTABILE

Page 29: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 29/32

 

Legea contabilitatii nr. 82/1991, publicata in Monitorul Oficial nr. 265/27 Decembrie 1991;

Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii nr. 82/1991, publicat in MonitorulOficial nr. 303 bis/22 decembrie 1993;

Ordinul MEF nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile

Ordinul 2226/2006 al Ministerului Finantelor privind utilizarea formularelor financiar contabile

REZUMAT

I. Introducere

Legea contabilitatii nr. 82 / 1991 a stabilit prevederile generale de organizare si deconducere a contabilitatii proprii fiecarui tip de agent economic: regie autonoma,societatecomerciala,societate agricola,unitate a cooperatiei mestesugaresti sau de consum,altacategorie de persoana juridica si fizica.

Organizarea si conducerea evidentei contabile este posibila cu ajutorul unui sistem de principii si norme insotit de mijloace si procedee tehnice,in cadrul careia rolul central ilocupa documentele justificative,registrele de contabilitate si metodele propriu-zise decontabilitate.

I. a) Documentarea-procedeu al contabilitatiiUna din conditiile fundamentale pentru tinerea unei contabilitati corecte estedocumentarea operatiunilor, adica efectuarea inregistrarilor in contabilitate numai pe baza unor documente justificative.

  I. b) Definirea conceptului de document contabilDocumentele contabile sunt acele acte scrise, in care se consemneaza letric si cifric,in

etalon natural,banesc sau de munca,de regula,in momentul si la locul infaptuiriilor,operatiile economice,precum si evenimentele generate de anumite necesitati

organizatorico-administrative.

  II. Clasificarea documentelor contabile.Acestea se clasifica in 8 parti si anume:Dupa modul de intocmire si de utilizare in procesul de evidenta;Dupa reglementareacontinutului si a circulatiei;Dupa rolul lor in cadrul sistemului informational;Dupa loculintocmirii;Dupa felul in care se completeaza;Dupa destinatie;Dupa regimul de tiparire sifolosire;Dupa natura sau continutul operatiilor consemnate.

Page 30: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 30/32

 

III. Importanta documentelor contabileImportanta documentelor contabile rezulta din functiile pe care acestea le indeplinesc,astfelincat:certifica realitatea si exactitatea operatiunilor consemnate; stau la baza urmatoarelor operatiuni contabile; reprezinta un instrument de justificare gestionara a integritatiiacestuia;indeplinesc functii in exercitarea controlului economico-financiar;sunt admise ca

 proba in justitie.

IV. Continutul documentelor contabile.Cuprinde o serie de elemente precum:- denumirea documentului denumirea şi sediul unităţii care întocmeşte documentul; numărul documentului şi data întocmirii acestuia; menţionarea părţilor care participă laefectuarea operaţiunii economico-financiare; conţinutul operaţiunii economico-financiare

şi temeiul legal al efectuării acesteia;datele cantitative şi valorice aferente operaţiuniieconomico-financiare efectuate;numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuţii

de control financiar preventiv şi ale persoanelor în drept să aprobe operaţiunile

respective; alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor efectuate.

V. Reguli de intocmire si utilizare a documentelor contabileÎnscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pastă de pix, sau prin utilizareasistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz.În documentele justificative şi în cele contabile nu sunt admise ştersături, modificări saualte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise înacestea sau file lipsă.Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifreigreşite, pentru ca acestea să poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifracorectă.Corectarea se face în toate exemplarele documentului justificativ şi se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit/corectat documentul justificativ, menţionându-seşi data efectuării corecturii.

CAPITOLUL II : DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE

I.Definirea conceptului de document justificativLegea contabilitatii nr. 82/1991 republicata defineste documentul justificativ astfel:orice operatiune economico-financiara efectuata, se consemneaza in momentul 

efectuarii ei intr-un document, care sta la baza inregistrarilor in contabilitate,

dobandind astfel calitatea de document justificativ.

CAPITOLUL III : REGISTRELE CONTABILE

I. Definirea conceptului de registru contabil

Registrele contabile  sunt documente specifice folosite la inregistrarea operatiilor 

economico-financiare in conturi,in baza carora se pot furniza informatii despre starea si

miscarea patrimoniului.

Page 31: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 31/32

 

II.Clasificare:Registrele de contabilitate se pot prezenta sub formă de registru, foi volante sau listăriinformatice, după caz.

III. Principalele registre folosite in Romania

1.a) Registrul-jurnal: se intocmeste in mod obligatoriu cronologic,zilnic saulunar,intr-o prezentare generala sau cu registre auxiliare;este proba in justitie.

1.b) Registrul - jurnal de incasãri şi plãţi: se elaboreaza in evidenta

operativa,intr-un singur exemplar,cu inscrieri zilnice;reprezinta punctul de pornire in

analiza economico-financiara.

  2. Registrul-inventar: se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele

inventariate după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul

fiecărui post al bilanţului; se întocmeşte la înfiinţarea unităţii, cel puţin o dată pe an pe

 parcursul funcţionării unităţii, cu ocazia fuziunii, divizării sau încetării activităţii, precum

şi în alte situaţii prevăzute de lege pe bază de inventar faptic.

  3.a) Cartea mare: se intocmeste lunar,prin inscrieri directe sau prin regrupare pe

conturi corespunzatoare inregistrarilor din jurnal,stabilindu-se pentru fiecare cont soldurile

si rulajele.

3.b) Cartea mare şah:se intocmeste intr-un singur exemplar,separat pentru

debitul si creditul fiecarui cont sintetic;este instrumentul contabil acceptat de forma decontabilitate „maestru sah”.

3.c) Cartea mare centralizatoare: se întocmeşte la sfârşitul lunii şi serveşte

 pentru stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice

4. Documente contabile de sinteza

In vederea utilizarii datelor contabile in procesul decizional privind activitateaintreprinderii, se impune centralizarea si sintetizarea periodica a acestora, pentru asigurareainformatiilor necesare utilizatorilor. Aceasta operatiune se realizeaza cu ajutoruldocumentelor contabile de sinteza, denumite situatii financiare anuale.

5. Sisteme si forme de organizare a inregistrarilor in contabilitate

Sistemul de inregistrare contabila reprezinta modul de organizare si de prelucrare a

datelor in scopul obtinerii informatiilor, in expresie valorica, privind starea si miscarea

elementelor patrimoniale.

Page 32: Ref Doc Contabile Final

5/17/2018 Ref Doc Contabile Final - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ref-doc-contabile-final 32/32

 

Exista doua sisteme de organizare a inregistrarilor contabile: Sistemul clasic ( sistemsimplu, nu implica divizarea muncii contabile, este utilizat in intreprinderile mic)i siSistemul centralizator (utilizat de intreprinderile cu activitate complexa, impunediviziunea muncii in activitatea contabila).

In cadrul acestui sistem,principalele forme de inregistrare in contabilitate operatiunilor economice si financiare, in cazul intreprinderilor care conduc contabilitatea in partida dublasunt: "pe jurnale", "maestru-şah" şi forma combinată "maestru-şah cu jurnale".

6. Metode de conducere a contabilitatii analitice a bunurilor : Metoda operativ-contabila; Metoda cantitativ-valorica; Metoda global-valorica.


Recommended