Realizarea activităților de...

MINISTERUL EDUCAȚIEI

NAȚIONALE

Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”

Procedura operaţională

Realizarea activităților de

inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 1 / 14

Exemplar nr. 1

PROCEDURĂ OPERAȚIONALĂ

Realizarea activităților de inventariere

Ediția I, Revizia , Data 08.09.2018

Standardul 13 - Gestionarea documentelor


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 2 / 14

Exemplar nr. 1

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a

reviziei în cadrul ediţiei procedurii

Nr.

Crt.

Elemente

privind

responsabilii /

operaţiunea

Numele şi prenumele

Funcţia

Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1. Elaborat Tămaș Filomela Membru CEAC/SCIM 08.09.2018

2. Verificat Pop Viorica Membru CEAC 08.09.2018

3. Avizat Buzila Delia Rodica Coordonator CEAC/SCIM 08.09.2018

4. Aprobat Pop Alexandrina Ligia Conducător entitate 08.09.2018

2. Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii

3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din cadrul

ediţiei procedurii

Nr. crt.

Scopul Difuzării

Exemplar nr.

Departament

Funcția

Numele şi prenumele

Data primirii

Semnătu

ra

1 2 3 4 5 6 7

1. Aplicare 1

2 3 4

Administrativ Contabilitate Direcțiune Secretariat

Administrator patrimoniu Contabil șef Director Secretar șef

Pișcoran Mariana Todor Liliana Pop Alexandrina Ciocan Viorica

09.09.2018

2. Informare 1 Comisia de inventariere

Administrator patrimoniu

Pișcoran Mariana 09.09.2018

3. Evidență 5 SCIM Președinte Buzilă Delia 09.09.2018

4. Arhivare 4 Secretariat Secretar șef Ciocan Viorica 09.09.2018

Nr. Crt.

Ediţia sau, după caz, revizia în cadrul

ediţiei

Componentă revizuită

Modalitatea reviziei

Data la care se aplică prevederile sau revizia ediţiei

1 2 3 4

1. Ediţia I 15.09.2018

2. Revizia I


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 3 / 14

Exemplar nr. 1

4. Scopul procedurii

Scopul prezentei proceduri constă în stabilirea unui set de reguli privind modul de organizare

şi efectuare a inventarierii elementelor de activ, pasiv și capitalurilor proprii din cadrul liceului,

în vederea asigurării unui echilibru între sarcinile, competenţele şi responsabilităţile personalului

implicat în realizarea activităților de inventariere.

5. Domeniul de aplicare

Persoanele din cadrul liceului care asigură realizarea operațiunilor de

inventariere vor aplica prezenta procedură în activitatea desfăşurată.

6. Documente de referinţă aplicabile activității procedurale

a. Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice

b. Ordinul nr. 200/2016 privind modificarea şi completarea Ordinului

secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului

controlului intern/managerial al entităţilor publice

c. Instrucțiunile nr. 1/2017 privind aplicarea unitară la nivelul unităţilor de

învăţământ preuniversitar a Standardului 9 - Proceduri prevăzut în Codul

controlului intern managerial al entităţilor publice, aprobat prin Ordinul

secretarului general al Guvernului nr. 400/2015

d. Legea nr. 1/2011 a educaţiei naţionale

e. Ordinul nr. 5079/2016 privind aprobarea Regulamentului-cadru de

organizare şi funcţionare a unităţilor de învăţământ preuniversitar

f. Ordinul nr. 3027/2018 pentru modificarea şi completarea Regulamentului-cadru de organizare şi funcţionare a unităţilor de învăţământ preuniversitar,

aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei naţionale şi cercetării ştiinţifice nr. 5.079/2016

g. Ordinului nr. 3844/2016 pentru aprobarea Regulamentului privind regimul

actelor de studii şi al documentelor şcolare gestionate de unităţile de învăţământ preuniversitar

h. Ordinul nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, cu modificările și completările ulterioare;

i. Ordinul nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, cu

modificările și completările ulterioare;

7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi

7.1 Definiţii:


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 4 / 14

Exemplar nr. 1

Nr.

Crt.

Termenul Definiţia şi/sau, dacă este cazul, actul care defineşte

termenul

1.

Control intern managerial

Ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entităţii

publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în

concordanţă cu obiectivele acesteia şi cu reglementările legale,

în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic,

eficient şi eficace; acesta include, de asemenea, structurile

organizatorice, metodele şi procedurile. Sintagma "control

intern managerial" subliniază responsabilitatea tuturor

nivelurilor ierarhice pentru ţinerea sub control a tuturor

proceselor interne desfăşurate pentru realizarea obiectivelor

generale şi a celor specifice;

2.

Activitate

procedurabilă

Totalitatea atribuţiilor de o anumită natură care determină

procese de muncă cu un grad de complexitate şi omogenitate

ridicat, pentru care se pot stabili reguli şi modalităţi de lucru,

general valabile, în vederea îndeplinirii, în condiţii de

regularitate, eficacitate, economicitate şi eficienţă, a

obiectivelor compartimentului/entităţii publice.

3. Procedura formalizată Prezentarea detaliată, în scris, a tuturor paşilor ce trebuie

urmaţi, modalităţile de lucru şi regulile de aplicat pentru

realizarea activităţilor şi acţiunilor, respectiv activităţile de

control implementate, responsabilităţile şi atribuţiile

personalului de conducere şi de execuţie din cadrul entităţii

publice.

4. Ediţie a unei proceduri formalizate

Forma iniţială sau actualizată, după caz, a unei proceduri formalizate, aprobată şi difuzată.

5. Revizia în cadrul unei ediţii Acţiunile de modificare, adăugare, suprimare sau altele

asemenea, după caz, a uneia sau a mai multor componente ale

unei ediţii a procedurii formalizate, acţiuni care au fost

aprobate şi difuzate.

6. Inventarierea Acțiunea de constatare faptică, la o anumita dată, a existenței

elementelor patrimoniale ale unității, din punct de vedere

cantitativ și valoric.

7. Inventarierea elementelor de

natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii

Ansamblul operaţiunilor prin care se constată existenţa tuturor

elementelor respective, cantitativ-valoric sau numai valoric,

după caz, la data la care aceasta se efectuează.

7.2 Abrevieri:

Nr.

crt.

Abrevierea Termenul abreviat

1. PS/PO Procedura formalizată

2. C.A. Consiliul de Administrație


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 5 / 14

Exemplar nr. 1

8. Descrierea procedurii

Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaţiei reale a tuturor elementelor de natura

activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale liceului, precum şi a bunurilor şi valorilor deţinute

cu orice titlu, aparţinând altor persoane juridice sau fizice, în vederea întocmirii situaţiilor

financiare anuale care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei

liceului pentru respectivul exerciţiu financiar.

Procedura are destinaţia de a recomanda tuturor celor implicați, respectiv

Compartimentului Administrativ, Contabilitate, Secretariat şi Directorului, modalităţile de lucru

concrete şi succesiunea raţională a operaţiunilor pe care aceştia le au de executat.

Liceul Tehnologic Elisa Zamfirescu are obligaţia să efectueze inventarierea elementelor

de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute, la începutul activităţii, cel puţin o

dată în cursul exerciţiului financiar pe parcursul funcţionării lor, în cazul fuziunii sau încetării

activităţii, precum şi în următoarele situaţii:

− la cererea organelor de control, cu prilejul efectuării controlului, sau a altor organe

prevăzute de lege;

− ori de câte ori sunt indicii că există lipsuri sau plusuri în gestiune, care nu pot fi stabilite

cert decât prin inventariere;

− ori de câte ori intervine o predare-primire de gestiune;

− cu prilejul reorganizării gestiunilor;

− ca urmare a calamităţilor naturale sau a unor cazuri de forţă majoră;

− în alte cazuri prevăzute de lege.

Inventarierea anuală a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii se

face, de regulă, cu ocazia încheierii exerciţiului financiar, avându-se în vedere şi specificul

activităţii fiecărei entităţi.

o Constituirea Comisiei de inventariere

Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii se

efectuează de către Comisia de inventariere, numite prin decizia scrisă a directorului și în baza

hotărârii C.A. În decizia de numire se menţionează în mod obligatoriu componenţa Comisiei

(numele preşedintelui şi membrilor comisiei), modul de efectuare a inventarierii, metoda de

inventariere utilizată, gestiunea supusă inventarierii, data de începere şi de terminare a

operaţiunilor.

Pentru desfăşurarea în bune condiţii a operaţiunilor de inventariere, în comisia de

inventariere vor fi numite persoane cu pregătire corespunzătoare economică şi tehnică, care să

asigure efectuarea corectă şi la timp a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi

capitalurilor proprii, inclusiv evaluarea lor conform reglementărilor contabile aplicabile.

Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii,

contabilii care ţin evidenţa gestiunii respective şi nici auditorii interni sau statutari. Membrii

comisiei de inventariere nu pot fi înlocuiţi decât în cazuri bine justificate şi numai prin decizie


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 6 / 14

Exemplar nr. 1

scrisă, emisă de către cei care i-au numit.

o Condiții necesare desfășurării activității de inventariere

În vederea bunei desfăşurări a operaţiunilor de inventariere, directorul sau persoanele

împuternicite de acesta, trebuie să ia măsuri pentru crearea condiţiilor corespunzătoare de lucru

comisiei de inventariere, prin:

− organizarea depozitării bunurilor grupate pe sorto-tipo-dimensiuni, codificarea acestora şi

întocmirea etichetelor de raft;

− ţinerea la zi a evidenţei tehnico-operative la gestiuni şi a celei contabile şi efectuarea

confruntării datelor din aceste evidenţe;

− participarea întregii Comisii de inventariere la lucrările de inventariere;

− asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariază,

respectiv pentru sortare, aşezare, cântărire, măsurare, numărare etc.;

− asigurarea participării la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, preţ etc.) şi la

evaluarea lor, conform reglementărilor contabile aplicabile, a unor specialişti din entitate

sau din afara acesteia, la solicitarea preşedintelui comisiei de inventariere. Aceste

persoane au obligaţia de a semna listele de inventariere pentru atestarea datelor înscrise;

− dotarea gestiunii cu aparate şi instrumente adecvate şi în număr suficient pentru măsurare,

cântărire, cu cititoare de coduri de bare etc., cu mijloace de identificare (cataloage,

mostre, sonde etc.), precum şi cu birotica necesară;

− dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul şi de sigilare a spaţiilor

inventariate;

− asigurarea securităţii uşilor, ferestrelor, porţilor etc. de la magazine, depozite, gestiuni etc.

Principalele măsuri organizatorice care trebuie luate de către comisia de inventariere sunt

următoarele:

1. înainte de începerea operaţiunii de inventariere trebuie să ia de la gestionarul răspunzător

de gestiunea bunurilor o declaraţie scrisă (model prevăzut în Anexa Procesului verbal de

inventariere și a listelor de inventar – Formular F01-PO-13.03) din care să rezulte dacă:

i) gestionează bunuri şi în alte locuri de depozitare;

ii) în afara bunurilor entităţii respective are în gestiune şi alte bunuri aparţinând terţilor,

primite cu sau fără documente;

iii) are plusuri sau lipsuri în gestiune, despre a căror cantitate ori valoare are cunoştinţă;

iv) are bunuri nerecepţionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au

întocmit documentele aferente;

v) a primit sau a eliberat bunuri fără documente legale;

vi) deţine numerar sau alte hârtii de valoare rezultate din vânzarea bunurilor aflate în

gestiunea sa;

vii) are documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidenţa gestiunii sau


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 7 / 14

Exemplar nr. 1

care nu au fost predate la contabilitate. De asemenea, gestionarul va menţiona în

declaraţia scrisă felul, numărul şi data ultimului document de intrare/ieşire a bunurilor

în/din gestiune. Declaraţia se datează şi se semnează de către gestionarul răspunzător

de gestiunea bunurilor şi de către Comisia de inventariere. Semnarea declaraţiei de

către gestionar se face în faţa comisiei de inventariere;

2. să identifice toate locurile (încăperile) în care există bunuri ce urmează a fi inventariate;

3. să asigure închiderea şi sigilarea spaţiilor de depozitare, în prezenţa gestionarului, ori de

câte ori se întrerup operaţiunile de inventariere şi se părăseşte gestiunea.Atunci când

bunurile supuse inventarierii, gestionate de către o singură persoană, sunt depozitate în

locuri diferite sau gestiunea are mai multe căi de acces, membrii comisiei care efectuează

inventarierea trebuie să sigileze toate aceste locuri şi căile lor de acces, cu excepţia

locului în care a început inventarierea, care se sigilează numai în cazul când inventarierea

nu se termină într-o singură zi. La reluarea lucrărilor se verifică dacă sigiliul este intact;

în caz contrar, acest fapt se va consemna într-un proces-verbal de constatare, care se

semnează de către comisia de inventariere şi de către gestionar, luându-se măsurile

corespunzătoare. Documentele întocmite de Comisia de inventariere rămân în cadrul

gestiunii inventariate în locuri special amenajate (fişete, casete, dulapuri etc.), încuiate şi

sigilate. Preşedintele comisiei de inventariere răspunde de operaţiunea de sigilare;

4. să bareze şi să semneze, la ultima operaţiune, fişele de magazie, menţionând data la care

s-au inventariat bunurile, să vizeze documentele care privesc intrări sau ieşiri de bunuri,

existente în gestiune, dar neînregistrate, să dispună înregistrarea acestora în fişele de

magazie şi predarea lor la contabilitate, astfel încât situaţia scriptică a gestiunii să reflecte

realitatea;

5. să verifice numerarul din casă şi să stabilească suma încasărilor din ziua curentă,

solicitând depunerea numerarului la casieria entităţii (la gestiunile cu vânzare cu

amănuntul);

6. să controleze dacă toate instrumentele şi aparatele de măsură sau de cântărire au fost

verificate şi dacă sunt în bună stare de funcţionare;

7. în cazul în care gestionarul nu s-a prezentat la data şi ora fixate pentru începerea

operaţiunilor de inventariere, comisia de inventariere sigilează gestiunea şi comunică

aceasta comisiei de inventariere, directorului sau persoanei care are obligaţia gestionării

entităţii, conform procedurilor proprii privind inventarierea. Aceste persoane au obligaţia

să îl încunoştinţeze imediat, în scris, pe gestionar despre reprogramarea inventarierii ce

trebuie să se efectueze, indicând locul, ziua şi ora fixate pentru începerea operaţiunilor de

inventariere. Dacă gestionarul nu se prezintă nici de această dată la locul, data şi ora

fixate, inventarierea se efectuează de către comisia de inventariere în prezenţa

reprezentantului său legal sau a altei persoane, numită prin decizie scrisă, care să îl

reprezinte pe gestionar.


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 8 / 14

Exemplar nr. 1

Pentru desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, dacă este posibil, să se

sisteze operaţiunile de intrare-ieşire a bunurilor supuse inventarierii, luându-se din timp măsurile

corespunzătoare pentru a nu se stânjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor.

Dacă operaţiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creată

o zonă tampon în care să se depoziteze bunurile primite în timpul inventarierii sau din care se pot

expedia bunurile la clienţi, operaţiunile respective efectuându-se numai în prezenţa comisiei de

inventariere, care va menţiona pe documentele respective "primit în timpul inventarierii" sau

"eliberat în timpul inventarierii", după caz, în scopul evitării inventarierii duble sau a

omisiunilor.

Pe toată durata inventarierii, programul şi perioada inventarierii se afişează la loc vizibil.

Bunurile existente în entitate şi aparţinând altor entităţi (închiriate, în leasing, în concesiune, în

administrare, în custodie, primite în vederea vânzării în regim de consignaţie, spre prelucrare

etc.) se inventariază şi se înscriu în liste de inventariere distincte. Listele de inventariere pentru

aceste bunuri trebuie să conţină informaţii cu privire la numărul şi data actului de predare-primire

şi ale documentului de livrare, precum şi alte informaţii utile. Listele de inventariere cuprinzând

bunurile aparţinând terţilor se trimit şi persoanei fizice sau juridice, române ori străine, după caz,

căreia îi aparţin bunurile respective, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la terminarea

inventarierii, urmând ca proprietarul bunurilor să comunice eventualele nepotriviri în termen de 5

zile lucrătoare de la primirea listelor de inventariere. În caz de nepotriviri, entitatea deţinătoare

este obligată să clarifice situaţia diferenţelor respective şi să comunice constatările sale persoanei

fizice sau juridice căreia îi aparţin bunurile respective, în termen de 5 zile lucrătoare de la

primirea sesizării.

Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fără mişcare ori greu vandabile,

comenzi în curs, abandonate sau sistate, precum şi pentru creanţele şi obligaţiile incerte ori în

litigiu se întocmesc liste de inventariere distincte sau situaţii analitice separate, după caz.

o Activități desfășurate la sfârșitul procesului de inventariere

Lista de inventariere

Pe ultima filă a listei de inventariere, gestionarul trebuie să menţioneze dacă toate

bunurile şi valorile băneşti din gestiune au fost inventariate şi consemnate în listele de

inventariere în prezenţa sa. De asemenea, acesta menţionează dacă are obiecţii cu privire la

modul de efectuare a inventarierii. În acest caz, comisia de inventariere este obligată să analizeze

obiecţiile, iar concluziile la care a ajuns se vor menţiona la sfârşitul listelor de inventariere.

Listele de inventariere se semnează pe fiecare filă de către preşedintele şi membrii comisiei

de inventariere, de către gestionar, precum şi de către specialişti solicitaţi de către preşedintele

comisiei de inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate.

În cazul gestiunilor colective (cu mai mulţi gestionari), listele de inventariere se semnează

de către toţi gestionarii, iar în cazul predării-primirii gestiunii, acestea se semnează atât de către

gestionarul predător, cât şi de către cel primitor.


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 9 / 14

Exemplar nr. 1

Completarea listelor de inventariere se efectuează fie folosind sistemul informatic de

prelucrare automată a datelor, fie prin înscrierea elementelor de active identificate, fără spaţii

libere şi fără ştersături, conform procedurilor interne aprobate.

În cazul imobilizărilor corporale, precum şi al celorlalte elemente de natura activelor pentru

care există constituite ajustări pentru depreciere sau ajustări pentru pierdere de valoare, în listele

de inventariere se înscrie valoarea de înregistrare în contabilitate a acestora, mai puţin ajustările

pentru depreciere sau pierdere de valoare înregistrate până la data inventarierii, care se compară

cu valoarea lor actuală, stabilită cu ocazia inventarierii, pe bază de constatări faptice.

Inventarierile parţiale, precum şi inventarierile efectuate în cursul anului, atunci când

Liceul Tehnologic Elisa Zamfirescu efectuează mai multe inventarieri, se efectuează cu

respectarea prezentelor norme, mai puţin completarea "Registrului-inventar" (cod 14-1-2), care

se efectuează cu ocazia inventarierii anuale.

Pentru inventarierea elementelor de natura activelor care nu au substanţă materială, a

datoriilor şi capitalurilor proprii se întocmesc situaţii analitice distincte. Totalul situaţiilor

analitice astfel întocmite se verifică cu soldurile conturilor sintetice corespunzătoare, care se

preiau în "Registrul-inventar" (cod 14-1-2).

o Finalizarea procesului de inventariere

Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedează la o analiză a tuturor

stocurilor înscrise în fişele de magazie şi a soldurilor din contabilitate pentru bunurile

inventariate. Erorile descoperite cu această ocazie trebuie corectate operativ, după care se

procedează la stabilirea rezultatelor inventarierii prin confruntarea cantităţilor consemnate în

listele de inventariere cu evidenţa tehnico- operativă pentru fiecare poziţie.

Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii se va efectua

cu respectarea principiului permanenţei metodelor, potrivit căruia modelele şi regulile de

evaluare trebuie menţinute, asigurând comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile.

La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se aplică principiul prudenţei, potrivit căruia

se ţine seama de toate ajustările de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare.

Pentru elementele de natura activelor la care s-au constatat deprecieri, pe baza listelor de

inventariere întocmite distinct comisia de inventariere face propuneri de ajustări pentru

depreciere sau ajustări pentru pierdere de valoare, după caz, ori de înregistrare a unor amortizări

suplimentare (pentru deprecierile ireversibile ale imobilizărilor amortizabile), acolo unde este

cazul, arătând totodată cauzele care au determinat aceste deprecieri.

Pentru toate plusurile, lipsurile şi deprecierile constatate la bunuri, precum şi pentru

pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripţie a creanţelor sau din alte cauze,

comisia de inventariere solicită explicaţii scrise de la persoanele care au răspunderea gestionării

bunurilor, respectiv a urmăririi decontării creanţelor.

o Rezultatele procesului de inventariere

Rezultatele inventarierii se înscriu de către comisia de inventariere în Procesul-verbal de

inventariere și a listelor de inventar (Formular F01-PO-13.03).

Propunerile cuprinse în procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezintă, în termen


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 10 / 14

Exemplar nr. 1

de 7 zile lucrătoare de la data încheierii operaţiunilor de inventariere directorului. Acesta, cu

avizul conducătorului compartimentului financiar-contabil, decide asupra soluţionării

propunerilor făcute.

Rezultatele inventarierii trebuie înregistrate în evidenţa tehnico-operativă în termen de

cel mult 7 zile lucrătoare de la data aprobării procesului-verbal de inventariere de către director.

• Registrul-inventar (cod 14-1-2)

Fiind un document contabil obligatoriu, în registrul-inventar se înscriu rezultatele

inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate după

natura lor, conform posturilor din bilanţ.

Elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii înscrise în registrul-

inventar au la bază listele de inventariere, procesele-verbale de inventariere şi situaţiile analitice,

după caz, care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţ.

În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea

de inventariere se actualizează cu intrările sau ieşirile din perioada cuprinsă între data

inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în

registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua

astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de natura

activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii.

Completarea registrului-inventar se efectuează în momentul în care se stabilesc soldurile

tuturor conturilor bilanţiere, inclusiv cele aferente impozitului pe profit, şi ajustările pentru

depreciere sau pierdere de valoare, după caz.

Modelele documentelor financiar-contabile pot fi adaptate de către unitatea de învățământ

în funcţie de necesităţile acesteia. Numărul de exemplare al documentelor financiar-contabile se

stabilesc prin proceduri proprii privind organizarea şi conducerea contabilităţii, aprobate de

directorul unității de învățământ sau altă persoană desemnată de director, prin decizie scrisă.

Listele de inventariere și Registrul Inventar utilizate sunt cele prezentate ca model în

anexa procesului verbal de inventariere.

În vederea justificării întrunirii membrilor Comisiei de inventariere, aceștia au obligația de

a întocmi un Procesul-verbal, conform modelului prevăzut în Formularul F01-PO-13.03.


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 11 / 14

Exemplar nr. 1

În baza hotărârii C.A. (Formular F01-PO-97-02), directorul decide componența Comisiei de inventariere, prin decizie scrisă (Formular F02-PO-97-03) și stabilește condițiile corespunzătoare realizării activităților de inventariere

Întrunirea Comisiei de inventariere în vederea realizării activităților de inventariere

-- completarea Procesului-verbal de inventariere și a listelor de inventar (Formular F01-PO-13.03)

-- completarea Procesului-verbal de întrunire (F01-PO- 13.03)

Aprobarea, de către director, a Procesului verbal de inventariere și a listelor de inventar, în vederea înregistrării în evidența tehnico-operativă a rezultatelor obținute în urma procesului de inventariere

Reprezentarea grafică a activității

9. Responsabilităţi

➢ Directorul:

− numește prin decizie scrisă, membrii Comisiei de inventariere;

− răspunde de organizarea lucrărilor de inventariere;

− răspunde de organizarea activităţilor privind urmărirea şi recuperarea lipsurilor şi pagubelor

constatate.

➢ Responsabilii activităților financiar contabile:

− răspund de înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii;

- răspund de evidenţierea în contabilitate, a pagubelor constatate la inventariere, în

conturi analitice distincte, iar în cadrul acestora, pe fiecare debitor;

- răspund de efectuarea înregistrărilor în Registrul-inventar;


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 12 / 14

Exemplar nr. 1

- răspund de cuprinderea rezultatelor inventarierii în situaţiile financiare întocmite

pentru exerciţiul financiar respective.

➢ Șefii compartimentelor

− răspund de asigurarea condiţiilor organizatorice necesare participării la inventariere a

personalului subordonat;

− răspund de soluţionarea propunerilor şi recomandărilor comisiei de inventariere;

➢ Gestionarii

− aranjarea bunurilor pe sorto-tipo-dimensiuni;

− codificarea tuturor bunurilor şi etichetarea de raft;

− inscripţionarea mijloacelor fixe şi a obiectelor de inventar;

− confruntarea datelor din evidenţa contabilă cu cele din evidenţa tehnico-operativă a gestiunii.

➢ Comisia de inventariere

− luarea declaraţiei scrise de la gestionar (conform modelului prezentat);

− identificarea tuturor locurilor (încăperilor) în care pot fi depozitate bunuri de natura celor

supuse inventarierii şi aplicarea sigiliilor în situaţia în care există mai multe căi de acces

într-un spaţiu de depozitare;

− bararea şi semnarea în dreptul ultimei operaţiuni înscrise în fişele de magazie;

− să controleze dacă toate instrumentele şi aparatele de măsură au fost verificate, etalonate

şi sunt în stare de funcţionare;

− să organizeze zone tampon, în care vor avea loc toate operaţiile de intrări şi iesiri, din

timpul inventarierii, şi care vor fi certificate în documentele justificative întocmite, de

către membrii comisiei de inventariere cu menţiunile “primit / eliberat în timpul

inventarierii”;

− afişarea pe uşa de intrare în gestiune a perioadei de efectuare a inventarierii;

− prezentarea listelor de inventar persoanei împuternicite din compartimentul financiar

contabil, pentru certificarea conţinutului (calcularea diferenţelor valorice, exactitatea

soldului scriptic, exactitatea calculelor efectuate).

10. Formulare

10.1 Formular evidență modificări

Nr.

Crt.

Ediția Data

ediției

Revizia Data

reviziei

Nr.

Pag.

Descriere modificare Semnătura

conducătorului

departamentului

1 2 3 4 5 6 7

1.

2.

3.


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 13 / 14

Exemplar nr. 1

10.2 Formular analiză procedură

Nr.

Crt.

Compartiment Nume și

prenume

conducător

compartiment

Înlocuitor

de drept

sau

delegat

Aviz favorabil Aviz nefavorabil

Semnătura Data Observații Semnătura Data

1 2 3 4 5 6 7 8

1.

2.

3.

10.3 Formular distribuire procedură

Nr.

Crt.

Compartiment Nume și

prenume

Data

primirii

Semnătura Data

retragerii

Data

intrării în

vigoare a

procedurii

Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

1.

2.

3.

11. Anexe

✓ Formular F01-PO-97.02: Hotărârea C.A. privind constituirea comisiei de inventariere;

✓ Formular F02-PO-97.03: Decizia privind constituirea comisiei de inventariere;

✓ Formular F01-PO-13.03: Proces-verbal de întrunire comisie de inventariere;

✓ Formular F01-PO-13.03: Proces-verbal de inventariere şi a listelor de inventar;


NAȚIONALE




inventariere

Ediţia: 1

Cod: PO – 13.03

Revizia:

Pag. 14 / 14

Exemplar nr. 1

Cuprins

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei în

cadrul ediţiei procedurii ....................................................................................................................... 2

2. Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii .................................................... 2

3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din cadrul ediţiei

procedurii............................................................................................................................................... 2

4. Scopul procedurii .......................................................................................................................... 3

5. Domeniul de aplicare .................................................................................................................... 3

6. Documente de referinţă aplicabile activității procedurale ........................................................ 3

7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi ............................................................................... 3

7.1 Definiţii: ..................................................................................................................................... 3

7.2 Abrevieri: ................................................................................................................................... 4

8. Descrierea procedurii ................................................................................................................... 5

9. Responsabilităţi ........................................................................................................................... 11

10. Formulare ................................................................................................................................ 12

10.1 Formular evidență modificări ................................................................................................ 12

10.2 Formular analiză procedură .................................................................................................. 13

10.3 Formular distribuire procedură ............................................................................................ 13

11. Anexe ........................................................................................................................................ 13

Date post:	11-Sep-2019
Category:	Documents
Upload:	others
View:	17 times
Download:	0 times

Realizarea activităților de...

Documents