+ All Categories
Home > Documents > Raport de Practica Victoriabank.[Conspecte.md]

Raport de Practica Victoriabank.[Conspecte.md]

Date post: 25-Nov-2015
Category:
Upload: vitan-adrian
View: 146 times
Download: 10 times
Share this document with a friend
46
1 Introducere „VictoriaBank” este Prima Bancă Comercială din Moldova care a pus bazele procesului de dezvoltare a unui sistem bancar în Moldova încă din 22 decembrie 1989. A pornit cu curaj, creând standarde noi pe piaţa bancară în deservirea clienţilor. B.C. “Victoriabank” S.A. Sediul Băncii este în Republica Moldova, mun. Chişinău, str. 31 August 1989, nr.141, cod poştal 2004. Banca desfăşoară activităţile financiare prevăzute de lege, în baza Licenţei (Anexa 1), eliberată de organul public abilitat (Banca Naţională a Moldovei). Trecerea Republicii Moldova de la sistemul economic planificat centralizat la sistemul economic bazat pe principii a determinat organizarea fostelor bănci republicane in societăţi pe acţiuni private, precum şi investiţ iile capitalurilor străine in capitalul acestei instituţii. VictoriaBank se reorganizează în Bancă cu investiţii străine in anul 1995. În prezent banca are un capital normativ total ce depăşeşte 963 mil lei.(Anexa 2) Scopul activităţii Băncii constă în utilizarea eficientă a resurselor financiare şi materiale în vederea obţinerii profitului si sa activează cu succes şi sa implementeaze noi servii. Astfel B.C. “Victoriabank” S.A. a fost desemnată cu titlu "Cea mai bună Bancă a anului 2008" de către revista internaţională "The Banker". VictoriaBankoferă diverse tipuri de produse şi servicii bancare pentru persoane fizice cit şi pentru personae juridice. Ea este prima bancă care a implementat sistemul de plăţi internaţionale şi a emis primul card bancar. Cu ajutorul cardului orice persoană poate să păstreze banii în siguranţă, să primească dobândă şi să achite oriunde în lume. Cardul Bancar de la VictoriaBankeste un instrument modern ce poate fi utilizat atât în Moldova cât si peste hotare ca mijloc de plată pentru servicii si produse în magazine, restaurante, hotele, saloane, achitarea bunurilor şi serviciilor prin Internet (Card salary plus, Card Constructor, Card multifunctional, Visa Electron , Maestro etc). VictoriaBankeste prima bancă care a dezvoltat noţiunea de un card clasic, căruia i s-a atribuit şi alte funcţii pentru comoditatea clientului. Cu noul card, clientul poate să-şi gestioneze conturile direct de la bancomat sau peste hotare, fără
Transcript
  • 1

    Introducere

    VictoriaBank este Prima Banc Comercial din Moldova care a pus bazele

    procesului de dezvoltare a unui sistem bancar n Moldova nc din 22 decembrie

    1989. A pornit cu curaj, crend standarde noi pe piaa bancar n deservirea clienilor.

    B.C. Victoriabank S.A. Sediul Bncii este n Republica Moldova, mun.

    Chiinu, str. 31 August 1989, nr.141, cod potal 2004. Banca desfoar activitile

    financiare prevzute de lege, n baza Licenei (Anexa 1), eliberat de organul public

    abilitat (Banca Naional a Moldovei).

    Trecerea Republicii Moldova de la sistemul economic planificat centralizat la

    sistemul economic bazat pe principii a determinat organizarea fostelor bnci

    republicane in societi pe aciuni private, precum i investiiile capitalurilor strine

    in capitalul acestei instituii. VictoriaBank se reorganizeaz n Banc cu investiii

    strine in anul 1995. n prezent banca are un capital normativ total ce depete 963

    mil lei.(Anexa 2)

    Scopul activitii Bncii const n utilizarea eficient a resurselor financiare i

    materiale n vederea obinerii profitului si sa activeaz cu succes i sa implementeaze

    noi servii. Astfel B.C. Victoriabank S.A. a fost desemnat cu titlu "Cea mai bun

    Banc a anului 2008" de ctre revista internaional "The Banker".

    VictoriaBank ofer diverse tipuri de produse i servicii bancare pentru

    persoane fizice cit i pentru personae juridice.

    Ea este prima banc care a implementat sistemul de pli internaionale i a

    emis primul card bancar. Cu ajutorul cardului orice persoan poate s pstreze banii

    n siguran, s primeasc dobnd i s achite oriunde n lume. Cardul Bancar de la

    VictoriaBank este un instrument modern ce poate fi utilizat att n Moldova ct si

    peste hotare ca mijloc de plat pentru servicii si produse n magazine, restaurante,

    hotele, saloane, achitarea bunurilor i serviciilor prin Internet (Card salary plus, Card

    Constructor, Card multifunctional, Visa Electron , Maestro etc).

    VictoriaBank este prima banc care a dezvoltat noiunea de un card clasic,

    cruia i s-a atribuit i alte funcii pentru comoditatea clientului. Cu noul card,

    clientul poate s-i gestioneze conturile direct de la bancomat sau peste hotare, fr

  • 2

    ca s-i mai deschid carduri n alte valute, avnd acces la contul valutar pe acelai

    card.

    VictoriaBank a fost prima banc care a lansat un instrument nou de

    acumulare a banilor certificatul bancar de deposit in anul 2006. Din acest moment,

    banii depui au cptat posibilitatea nu numai de a fi acumulai la o anumit dobnd,

    dar i transmii persoanei dragi prin nmnarea certificatului.(depozite in moneda

    national i depozite in moned strin).

    Din anul 1995 VictoriaBank este prima banc care a semnat un acord cu

    BERD, privind deschiderea unei linii de credit. ncrederea BERD n banca tnr a

    favorizat accesul la credite ieftine pentru ntreprinztori, ceea ce a contribuit la

    dezvoltarea lor.

    Printre serviciile bancare oferite de Victoriabank, se enumer i diverse

    operaiuni n moneda nationala i n valut, precum si operaiuni pe piata valorilor

    mobiliare,deaceea ea este prima banc care a lansat un serviciu Escrow ce ofer

    garanie i certitudine n tranzaciile de vnzare-cumprare pe care le fac clienii.

    Astfel banca are grija ca n condiiile de maxim siguran, cumprtorul s-i obin

    bunul, iar vnztorul mijloacele bneti.

    Pentru a satisface necesitile clientilor si VictoriaBank a implementat noi

    inovaii la bancomat pentru ca clientului s nu mai piard timpul la ghieu, ci lng

    cas, s efectueze operaiuni la bancomat. Acum clientul poate achita direct la

    bancomat aproape de locuin serviciile comunale, amenzi i diverse pli ctre

    anumii furnizori.

    Pentru informarea clienilor si, VictoriaBank a lansat pe site-ul su

    corporativ posibilitatea de a crea o pagin personalizat. Pagina personalizat ajut

    clienii fr efort s gseasc informaia strict necesar pentru el. Clientul trebuie

    doar s-i creeze un cont pe site-ul corporativ i informaia necesar lui vine direct la

    el n cutia potal.

    VictoriaBank promite c inovaiile i posibilitile n sistemul bancar din

    Moldova nu se vor ncheia aici, ci se vor moderniza dea lungul timpului cu noi

    realizri i noi inovaii.

  • 3

    1.Organizarea activitaii operative i de eviden la banc

    Pentru a avea o structura organizatoric eficient, n cadrul bncii este necesar

    de a fi o legtur strns ntre fiecare direcie, adic s fie subordonare pe ierarhie n

    jos, drept dovad vom descri sturctura organizatoric care este implementat n

    cadrul BC VictoriaBank SA Ilustrarea grafic a structurii organizatorice este

    efectuat prin organigram (Anexa 3)

    La baza structurii organizatorice a acestei bnci este Adunarea General a

    Actionarilor (Anexa 4). Adunarea General a Acionarilor este organul suprem de

    conducere al Bncii.

    Dezbaterile i hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor trebuie s fie consemnate

    n procesul-verbal al Adunrii care se autentific de Comisia de Cenzori sau de notar.

    Principalii acionari ai acestei bancii sunt:

    1. GENERASHON Financial B.V. (denumirea veche OTIV Prime Financial

    B.V.) (Olanda)

    Cota de participare n capitalul social - 26.75 %

    2. Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (Marea Britanie)

    Cota de participare n capitalul social - 15.06 %

    3. Alpha Bank Romania S.A. (Romania)

    Cota de participare n capitalul social - 12.50 %

    4. URCAN Victor (Republica Moldova)

    Cota de participare n capitalul social - 10.45 %

    Controlul activitii economico-financiare a Bncii este exercitat de ctre

    Comisia de Cenzori, care se subordoneaz numai Adunrii Generale a Acionarilor.

    Controlul obligatoriu se efectueaz o dat pe an i privete activitatea economico-

    financiara a Bncii n anul financiar ncheiat. Comisia de Cenzori este alctuit din 4

    membri, numii de Adunarea General a Acionarilor. Aceasta comisie controleaz

    modul n care sunt respectate de Banc actele normative aplicabile i prezint

    Consiliului de Administraie rapoarte n aceast privin. De asemenea, aceasta

    stabilete proceduri interne de eviden i control pentru Banc, n temeiul

    regulamentelor Bncii Naionale a Moldovei, i supravegheaz respectarea lor.

  • 4

    Cu un nivel mai in jos se afla Consiliul de Administraie al Bncii(Anexa 5)

    Consiliul de Administraie este organul de administrare a Bncii, care supravegheaz

    activitatea ei, elaboreaz i asigur aplicarea politicii Bncii.

    Consiliul de Administraie se imparte in doua directii:

    -Direcia Gestiune GAJ

    -Direcia Audit Inern.

    Comitetul de Direcie este organul executiv al Bncii, care organizeaz,

    conduce i rspunde de activitatea curent a Bncii. Comitetul de Direcie este

    subordonat Consiliului de Administraie.

    Comitetul de Direcie se divizeaza in (Anexa 6):

    -Preedintele Comitetului de Direcie care la moment este Natalia Politov Canga;

    -Prim-vicepreedinte este Corneliu Ghimpu;

    -Vicepreedinte este Ludmila Vangheli.

    La rindul lor ele se clasific in modul urmtor:

    Preedintele Bncii este n drept s acioneze n numele Bncii fr mandat, n

    limitele competenelor acordate de Consiliul de Administraie, precum i s emit

    ordine i dispoziii obligatorii pentru angajaii Bncii. n lipsa Preedintelui,

    atribuiile lui sunt exercitate de Prim-vicepreedinte sau de Vicepreedinte.

    In subdiviziunea Preedintele Comitetului de Direcie se afl:

    -Direcia Juridic;

    -Direcia Contabilitate Contabil-Sef;

    -Direcia Resurse Umane;

    -Direcia Securitate si Incasare;

    -Secia Secretariat si Protocol.

    In subdiviziunea Prim-vicepreedintelui sunt:

    -Direcia Credite;

    -Direcia Monitorizare Credite;

    -Direcia Economico-Financiar;

    -Direcia Valutar si Relaii Internaionale;

    -Direcia tehnologii informaionale;

    -Filiale.

  • 5

    In subdiviziunea Vicepreedintelui sunt:

    -Direcia Trezorerie;

    -Direcia Carduri Bancare;

    -Direcia Strategii i Marketing;

    -Direcia Reea i Logistic.

    2.Particuaritile organizrii evidenei contabile i controlul

    operaiilor de evident n bnci

    Contabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza pincipiului

    partidei duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i controleaz

    patrimoniul bncii n dinamica modificrii i transformrii acestuia.

    Contabilitatea se ine conform urmtoarelor principii de baz:

    a) continuitatea activitii;

    b)contabilitatea de angajamente;

    c) permanena metodelor;

    d) separarea patrimoniului i datoriilor;

    e) necompensarea;

    f) consecvena prezentrii.

    Scopul politicii de contabilitate const n asigurarea tuturor utilizatorilor de

    rapoarte financiare cu informaii relevante i credibile privind situaia patrimonial,

    financiar a bncii i rezultatele activitii acesteia, necesare pentru analiza datelor i

    luarea deciziilor.

    Informaia din rapoartele financiare trebuie s corespund urmtoarelor

    caracteristici calitative:

    a) inteligibilitate;

    b) relevan;

    c) credibilitate;

    d) comparabilitate.

  • 6

    2.1 Bilantul contabil

    Bilantul contabil reprezinta bilantul bncii la sfiritul perioadei de comunicare

    a datelor. El are menirea de a reflecta starea financiar a bancii la data gesionar. In

    bilanul contabil se indic conturile claselor active, obligaiuni i de capital.

    Ca exemplu concret este prezentat Bilantul contabil pentru luna decembrie,

    anul 2011 a bancii BCVictoriaBank SA (Anexa 7).

    Bilantul bncii se alcatuiete dupa urmatoarele principii:

    1. principiul conturilor unice, adica organizarea evidenei contabile n baza unui plan

    de conturi unice, ce corespund standartelor internaionale ale evidenei;

    2. principiul gruprii pariale a conturilor;

    3. principiul reflectrii complete a operaiilor bancare n evidena contabil.

    Evidena contabil se duce n baza Politicii de contabilitate, care reprezint o

    totalitate de principii, convenii, reguli, metode i procedee, aprobate de conducerea

    BC Victoriabank SA.

    BC VictoriaBank SA se ine de urmatoarele principii:

    1.Contabilitatea activitaii;

    2.Contabiitatea de angajamente;

    3.Permanena metodelor;

    4.Necompenarea;

    5.Consecvena conservrii;

    6.Separarea patrimoniilor i datoriilor.

    Organizarea activitaii operaionale prevede stabilirea la banc a modului de

    trecere a documentelor bancare prin toate etapele de prelucare.Toate documentele

    bancare primite n contabilitate in timpul zilei operaionale snt supuse prelucrrii i

    reflectrii in conturile bancare in aceeai zi. Documentele bancare au o deosebit

    importan pentru sistemul de gestiune a bncii. Raspunderea pentru organizarea i

    respectarea ordinii de pstrare a documentelor contabile o poart conducatorul i

    contabilu-ef.

  • 7

    Exist urmatoarele tipuri de control:

    1.Control intern- urmarete respectarea prevederilor actelor normative,

    corectitudinea utilizrii mijloacelor financiare i materiale, organizarea raional a

    circuitului documentelor n bnci i altele.

    Controlul bancar intern se divizeaz n control preventiv, controlcurent i ulterior.

    2.Control preventiv- este efectuat cu scopul prevenirii efecturii unor operaiuni

    bancare n care se ncalc legislaia: pli de orice fel fa de furnizori, plata

    drepturilor salariale, dobnzi i comisioane ce urmeaz s fie pltite, eliberarea n

    consum a materialelor etc. Controlul preventiv este executat de contabilul ef al

    bncii, directori de filiale i efi de agenii.

    3.Control curent- este efectuat n procesul circuitului documentar i se ocupa

    cu verificarea perfectrii documentelor i operaiunilor bancare n corespundere cu

    legea n vigoare. La control curent se refer i verificarea registrelor de eviden

    sintetic i analitic la ncheierea zilei de lucru. Controlul curent este efectuat de

    executorii responsabili, contabil, ef de secie. Executorul responsabil la efectuarea

    operaiei de decontare i casare verifica disponibilul la cont. n unele cazuri n lipsa

    mijloacelor la cont documentele sunt achitate dac clientul ntocmete cu banca

    contractul de deservire overdraft.

    Un rol important n controlul curent aparine examinrii reclamaniilor i

    plngerilor din partea clienilor. Deasemenea sunt verificate toate extrasele bancare i

    anexele lor. n baza extraselor bancare are loc un control reciproc a datelor din

    contabilitatea bancar i contabilitatea financiar a clientului.

    4.Control ulterior- include controlul sistematic al situaiei evidenei i circutul

    documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii operaiunilor economice i

    financiare efectuate.

    Acest control este efectuat periodic. Controlul ulterior este efectuat lunar sau

    trimestrial. Principalele obiective urmrite de controlul ulterior sunt:

    -concordana evidenei contabile sintetice i analitice la banc;

    -lucrrile privind decontrile reciproce;

    -modul de dirijare a evidenei tehnico-operative;

  • 8

    -respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i dobnzilor

    restante.

    Controlul ulterior se divizeaz n:

    -Control tematic;

    -Control complex;

    -Control total;

    Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de activitate pentru un

    indicator concret (tema concreta) pe intreaga instituie bancar. Acest control este

    efectuat sau n baza documentelor respective sau n baza observaiilor.

    Controlul complex const n controlul activitii unui lucrtor concret sau a

    unei secii concrete.

    Controlul total const n verificarea ntregii activiti a bncii. Mai efectiv se

    consider controlul complex. Rezultatele controlului ulterior sunt nregistrate n

    Proces -verbal.

    Organizarea i asigurarea inerii contabilitii n mod continuu, inclusiv a

    evidenii analitice i sintetice se face n baza regulamentelor i procedurilor interne

    ale bncii i n conformitate cu planul de conturi n bncile liceniate din Republica

    Moldova, evidena contabil se face n mod electronic prin intermediul unui sistem

    informaional performant, care permite valorificarea informaiei contabile la moment

    i n dinamic.

    Evidena contabil n banc este inut n conformitate cu cerinele

    Standardelor Naionale de Contabilitate i este inut n limba de stat, i moneda

    naional.

    2.2 Planul de conturi

    Planul de conturi are drept menire organizarea inerii evidenei contabile,

    asigurarea utilizatorilor cu informaia economic i administrativ necesar, precum

    i intocmirea drilor de seama financiare i altor rapoarte stabilite. Planul de conturi

    este elaborat in baza standartelor internaionale, normativelor mondiale,

    regulamentelor i experienei evidenei contabile.

  • 9

    Panul de conturi are urmatoarea structura:

    Clasa 1- Active

    Clasa 2- Obligaiuni

    Clasa 3- Capital acionar

    Clasa 4- Venituri

    Clasa 5- Cheltuieli

    Clasa 6- Conturi condiionale

    Clasa 7- Conturi memorandum

    Conturile claselor Active i Cheltuieli sunt active, conturile claselor

    Obligaiuni , Capital acionar, Venituri sunt pasive. n limita fiecrei clase

    conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic.

    Contabilitatea curent i controlul asupra oparaiunilor bancare se realizeaz

    prin intermediul documentelor primare de decontare, contabile i de cas.

    Documentele se intocmesc conform prevederilor stipulate in actele normative.

    n fiecare zi trebuie s fie format i tiprit bilanul contabil desfurat pe toate

    conturile, unde soldurile i rulajele din evidena analitic trebuie s corespund

    datelor din evidena sintetic. nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz n

    ziua depistrii acestora, cu permisiunea contabilului-ef sau persoanei mputernicite,

    prin stornarea operaiunii contabilizate greit n baza documentelor de corectare -

    nota de contabilitate ntocmit n baza documentelor justificative.

    3.Mijloacele atrase de ctre banc

    Resursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din resursele totale

    ale bncii. Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea operaiunilor active.

    Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la

    persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace pentru

    creditarea agenilor economici.

    n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n:

    -Resurse depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei. Dintre acestea fac

    parte: conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale persoanelor fizice, ale

    instituiilor financiare i publice, ale bncilor i Trezoreriei statului; Depozitele la

  • 10

    vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice; certificatele de depozit;

    depozitele instituiilor financiare internaionale; depozitele corespondente ale altor

    bnci; sumele n tranzit ntre unitile bncii.

    -Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaii dificile, cum ar fi lipsa

    de lichiditi. Dintre acestea fac parte: mprumuturi de la Banca Naional a

    Moldovei; mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci; vnzarea

    temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat sau valorilor mobiliare

    corporative pe care le are n portofoliul ei; emiterea obligaiunilor, cambiilor bancare.

    Contul bancar este un cont analitic deschis de banc pe numele titularului de

    cont, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti.

    Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie mijloacele acumulate la

    conturile de depozit.

    B.C. Victoriabank S.A. n conformitate cu legislaia n vigoare i

    regulamentele interne deschide clienilor si diverse conturi att n moned naional,

    ct i n valut.

    n funcie de necesitile clientului banca poate deschide urmtoarele

    tipuri de conturi:

    -Cont curent cont deschis de banc pentru titularul de cont, care servete la

    nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor n numerar i/sau fr numerar

    efectuate n/din acest cont n conformitate cu legislaia n vigoare.

    -Cont Loro - cont curent deschis de banc pentru o alt banc.

    -Cont de depozit - cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat

    evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la

    termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care sunt depuse

    mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la vedere (cont de

    depozit la vedere - cont deschis de banc, n care sunt depuse mijloace bneti cu sau

    fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu legislaia n

    vigoare.

    -Cont de credit - cont deschis de banc, care servete la nregistrarea

    operaiunilor legate de evidena i rambursarea creditelor acordate de banc titularilor

    de cont(Anexa 8,9).

  • 11

    -Cont provizoriu - cont deschis de banc pe o anumit durat de timp, destinat

    acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social sau pentru

    acumularea mijloacelor bneti obinute n procesul plasamentului valorilor

    mobiliare.

    Contul provizoriu se deschid doar persoanelor juridice, contul Loro doar

    bncilor autorizate i bncilor strine, iar celelalte tipuri de conturi se deschid tuturor

    clienilor indiferent de statutul juridic-organizatoric.

    Cont de depozit este un cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat

    evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la

    termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care snt depuse

    mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la vedere (cont de

    depozit la vedere - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu sau

    fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu legislaia n

    vigoare(Anexa10).

    3.1 n majoritatea rilor conturile de depozit sunt clasificate

    dup urmtoarele modaliti:

    -n funcie de modul de retragere i scopul plasrii mijloacelor depozitate;

    -n funcie de categoria de depuntori:

    -n funcie de modul de calcul i de achitare a dobnzii.

    Conform modului de retragere i scopului plasrii mijloacelor depozitate

    deosebim:

    -Depozite la vedere-mijloacele depuse n contul de depozit de ctre persoana fizic

    sau juridic fr a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un nalt grad de

    lichiditate pentru deintorii lor i deaceea banca bonific dobnzi mici sau nu

    bonific deloc (n cazul depozitelor la vedere n valut). Aceste surse snt utilizate de

    ctre banc n scopul creditrii, deoarece acest tip de depozit constituie o resurs

    ieftin pentru bnci.

    -Depozite la termen-mijloacele depuse de ctre persoanele fizice sau juridice pe o

    perioad fixat n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s-i retrag

    mijloacele depuse n cont numai la termenul indicat n contract.

  • 12

    Depozitele la termen se clasific n categoriile:

    -Depozite pe termen scurt (scadena pn la 1 an)

    -Depozite pe termen mediu (scadena de la 1 an pn la 5 ani)

    -Depozite pe termen lung (scadena de la 5 ani i mai mult)

    Aceste depozite snt bonificate de banc la dobnda pieei, dar, spre deosebire

    de cele la vedere, sunt mai mari.

    n funcie de categoria de depuntori:

    -Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite personale. Resursele

    plasate de populaie fr stabilirea scopului de economisire sunt depozite obinuite,

    iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse n scopul pstrrii i economisirii

    ca ulterior s fie utilizate de depuntor conform unor necesiti concrete.

    -Depozitele persoanelor juridice, adic ale agenilor economici i a organizaiilor de

    stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenilor economici o reprezint depozitele

    la vedere i disponibilitile bneti aflate n conturile curente.

    -Depozite ale bncilor i ale altor instituii financiare sunt resursele pe termen scurt

    care variaz, de regul ntre o zi i un an i apar ca efect al reciprocitii n relaiile de

    decontare pe piaa interbancar. Depozitele atrase de la bnci reprezint principala

    modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. De regul

    depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare.

    n funcie de unitatea monetar n care se depune depozitul deosebim:

    -Depozite n moned naional;

    -Depozite n valut. n Republica Moldova bncile practic atragerea resurselor

    depozitare n dolari SUA i n euro.

    Conform modului de calcul i achitare a dobnzii, depozitele se clasific n:

    -Depozite la vedere i conturi curente fr dobnzi;

    -Depozite cu dobnzi.

    Conturile curente deschise clienilor destinate operaiunilor curente de ncasri

    i pli sunt conturi bifuncionale putnd avea fie solduri creditoare cnd sumele

    respective pot fi retrase de ctre titularii de cont n orice moment fr preaviz, fie

    solduri debitoare n condiii accidentale, neautorizate.

  • 13

    Pentru a deschide un cont clientul este nevoit s prezinte bncii un set de

    documente, acest set de documente depinde de statutul juridic al clientului, dac este

    rezident sau nu.

    ns n general pentru deschiderea conturilor persoanele juridice trebuie

    s prezinte urmtoarele documente:

    1.Cererea de deschidere a contului curent;

    2.Extras din registrul comercial de stat eliberat de camera de nregistrari de stat;

    3.Copia documentelor de constituire;

    4.Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;

    5.Fia de speciment cu semnaturile i amprenta tampilei;

    6.Buletin de identitate a persoanelor care prezint documentele.

    La deschiderea unui cont de depozit, persoanelor fizice li se va nmna spre

    luare cunotinei i aprobarea (semnarea) documentelor:

    1.Cererea de deschidere a contului curent;

    2.Cererea de dechiderea a unui depozit;

    3.Ordinul de incasare(Anexa 10);

    4.Cererea de versamnt(Anexa 11) ;

    5.Contractele de depozit care sunt imprimate n doua exemplare(Anexa 11,12);

    6.Fia cu specimene de semnaturi(Anexa 13).

    3.2 Evidena contabil a operaiunilor n conturile de depozit ale

    persoanelor fizice

    1.Efectuarea versamntului iniial la conturile de depozit la termen

    a)n numerar prin caserie:

    Dt 1001

    Ct 2374

    b)Din cont curent:

    Dt 2233

    Ct 2374

    2.Alimentarea contului de depozit la termen

  • 14

    a)n numerar prin

    caserie:

    Dt 1001

    Ct 2374

    b)n contul curent:

    Dt 2233

    Ct 2374

    c)Din contul de

    card:

    Dt 2259

    Ct 2374

    3.Retrgerea parial a mijloacelor bneti din contul de depozit

    a)n numerar prin caserie:

    Dt 2374

    Ct 1001

    b)La contul curent:

    Dt 2374

    Ct 2233

    4.Calculul dobnzii

    Dt 5374

    Ct 2728

    5.Plata dobnzii

    a)Transfer la cont

    curent:

    Dt 2728

    Ct 2225

    b)Transfer la cont

    de card:

    Dt 2728

    Ct 2259

    c)Capitalizarea

    dobnzii:

    Dt 2728

    Ct 2374

    6.nchiderea conturilor de depozit

    a)Dup expirarea termenului de plasare a depozitului

    -la contul de card

    Dt 2374

    Ct 2259

    -la contul current

    Dt 2374

    Ct 2225

    3.3 Evidena contabil a operaiunilor n conturile de depozit ale persoanelor

    juridice

    1.Efectuarea versamntului iniial din contul curent

    Dt 2251/2224

    Ct 2371

    2.Alimentarea contului de depozit din contul curent

    Dt 2224/2232

    Ct 2371

    3.Retragerea parial a mijloacelor bneti din contul depozitului prin virament la

    contul curent

  • Dt 2371

    Ct 2224/2232

    4.Calculul dobnzii

    Dt 5371

    Ct 2728

    5.Plata dobnzii

    Dt 2728

    Ct 2232

    6.Capitalizarea dobnzii

    Dt 2728

    Ct 2371

    7.Inchiderea contului de depozit cu expirarea termenului de plasare

    Dt 2371

    Ct 2224

    Exemplu:

    Problema 1

    Este deschis un depozit formidabil cu o dobnd de 9.5 %, pe un termen de 6 luni n

    sum de 20000 lei.Acest depozit a fost dechis:

    - n numerar-50 %

    - prin transfer la alt banc-25%

    - de la cont curent-25%

    Calculul dobnzii se efectueaz la contul curent lunar i cumulativ.

    Achitm dobnda:

    - de la contul curent-25%

    - transfer la lat banc-25%

    - prin transfer la cont de card-50%

    Depozitul este inchis:

    - n numerar-25%

    - transfer la alt banc-25%

    -prin nchiderea unui depozit i deschiderea altui nou-50%

  • Rezolvare:

    Deschiderea depozitului

    - Dt 1001 - 10000 lei

    Ct 2374

    -Dt1031 - 5000 lei

    Ct 2374

    - Dt 2233 - 5000 lei

    Ct 2374

    Calcularea dobnzii lunar

    -Dt 5374 156,164 lei D= ( Si*Rd*30)/365= (20000*9.5%*30)/365= 156,164

    Ct 2728

    - Dt 5374 936,986 lei D= 156,164*6=936,986lei

    Ct 2728

    Achitarea dobnzii

    - Dt 2728 -234,246 lei

    Ct 1031

    - Dt 2728 -234,246 lei

    Ct 1001

    - Dt 2728 468,493 lei

    Ct 2258

    Inchiderea contului de depozit

    - Dt 2374 - 5000lei

    Ct 1001

    - Dt 2374 - 5000 lei

    Ct 1031

    -Dt 2232 - 10000 lei

    Ct 2374

    Problema 2

    BC VictoriaBank SA deschde un depozit de economii clientului ( persoan fizic)

    n sum de 10000 lei pe termen de 6 luni cu completare lunar a depozitului in sum

    de 500 lei. Rata dobnzii anuale constituie 11% anual.Depozitul este deschis prin

  • transfer de la contul curent al persoanelor fizice fra dobnda. Dobnda calculat este

    achitat trimestrial.

    La expirarea termenului depozitul este achitat in felul urmator:

    - n numerar- 25%

    - transfer la card-25%

    - transfer la alt banc-50%

    Rezolvare:

    1.Deschiderea depozitului:

    Dt 2225-10000 lei

    Ct 2311

    2.Calculul dobnzii pentru I lun:

    Dt 5311-90,41 D= ( Si*Rd*30)/365= (10000*11%*30)/365=90,41

    Ct 2728

    3.Completarea depozitului:

    Dt 1001- 500 lei

    Ct 2311

    4.Calculul dobnzii pentru II lun:

    Dt 5311-94,93 lei D= ( Si*Rd*30)/365= (10500*11%*30)/365=94,93

    Ct 2728

    5.Completarea depozitului:

    Dt 1001-500 lei

    Ct 2311

    6.Calculul dobnzii pentru III lun:

    Dt 5311- 99,45 lei D= ( Si*Rd*30)/365=

    (11000*11%*30)/365=99,45

    Ct 2728

    7.Achitarea dobnzii pentru un trimestru (3 luni):

    Dt 2728-(90,41+94,93+99,45)=284,79 lei

    Ct 1001

    8.Inchiderea depozitului:

    Dt 2311-12500 lei

  • Ct 1001- 3125 lei

    Ct 2259- 3125 lei

    Ct 1031- 6250 lei

    4. Operaiunile de cas n numerar

    Numerarul reprezint expresia material a banilor pe care autoritile monetare

    din fiecare ar i emit n conformitate cu propriile reglementri, fiind cunoscute

    generic ca bancnote n cazul celor de hrtie, sau ca moned n cazul celor de metal.

    Bancnotele- sunt titluri de credit emise de bncile centrale, care se oblig s

    restituie la prezentare (la vedere) valoarea nominal a acestora.

    Monedele metalice- sunt piese de metal de form circular, mai exact discuri

    plate tanate cu modele specifice n relief, ce se utilizeaz din cele mai vechi timpuri

    ca echivalent al valorii. Astzi, monedele sunt confecionate din aliaje simple, de

    regul feroase, i servesc n majoritatea cazurilor ca moned divizionar, asigurnd

    expresia monedei pentru valorile fracionare ale unitilor monetare sau ca

    reprezentante ale speelor monetare de valori mici.

    Casieria bancar are urmtoarele funcii principale: primirea, verificarea,

    pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii sau ale clienilor ei. n

    cadrul fiecrei bnci sunt organizate casierii bancare.

    Casieriile bancare sunt gestionate de conductorul departamentului respectiv,

    contabilul-ef i eful de casierie din banc, n funciile crora intr organizarea,

    asigurarea funcionrii i controlul activitilor de casierie n conformitate cu

    prevederile normelor n vigoare. Totodat, ei sunt obligai s asigure efectuarea

    corect i la zi a evidenelor operativ-contabile i statistice, n scopul reflectrii n

    orice moment i cu exactitate a existenei i a micrii numerarului i a celorlalte

    valori gestionate de ctre personalul casieriei. De asemenea, asigur respectarea

    tuturor dispoziiilor cu privire la pstrarea i paza numerarului i a celorlalte valori,

    pentru asigurarea integritii acestora.

    Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n

    timpul programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mijloace

    tehnice de paz i alarm. Aceste mijloace vor avea capacitatea de a fi declanate cu

    uurin de ctre eful casieriei,casierii de ghieu, controlorii-verificatori, persoanele

  • care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i n caz de necesitate ei vor

    avea posibilitate s alarmeze uor posturile de paz. eful casieriei este obligat s

    verifice zilnic, nainte de nceperea programului, modul de funcionare a sistemelor

    de alarm sonor instalate n casierie.

    Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n

    tezaur, iar n lipsa acestuia, n seifuri de fier refractate, prevzute cu cel puin 2 chei.

    Tezaurul este construit n conformitate cu cerinele tehnice.

    Tipuri de case bancare

    Compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate

    de locul de munc al celorlalte departamente i corespunde cerinelor tehnice de

    proiectare i organizare a compartimentelor de cas i tezaur.

    n cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case:

    -Case operative de ncasri - primesc depunerile de numerar de la clienii si

    pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau programului prelungit.

    Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente

    de cas: ordin de ncasare a numerarului ,borderou nsoitor

    -ase operative de pli se efectueaz eliberarea de numerar la cererea

    clienilor n timpul programului de lucru stabilit. Operaiunile de eliberare a

    numerarului se efectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas: cec de numerar;

    ordin de eliberare a numerarului

    -ase pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni

    (persoane fizice sau juridice) n principal se ocup de operaiunile legate de

    expertizarea i depozitarea acestora. Valorile depuse la banc spre pstrare se

    depoziteaz n tezaurul cu casete;

    -ase cu program prelungit (special) - funcioneaz, de obicei, cteva ore (de

    la 2 la 5 ore) dup programul obinuit de lucru al casei operative;

    -ase de ncasri serale - funcioneaz pe toat perioada de noapte;

    -ase de verificare a numerarului numerarul ncasat de bnci cu borderou

    nsoitor sau ordin de ncasare se verific, se triaz i se mpacheteaz de ctre

    grupele de verificare organizate n cadrul casieriei. Verificarea se face dup

  • ndeprtarea banderolelor, numrndu-se bancnot cu bancnot de la 1 la 100 fiecare

    pacheel;

    -ase de ncasri n lei, amplasate n afara sediului bncii;

    -ase pentru operaiuni valutare: ncasri i pli n conturile curente valutare

    ale persoanelor fizice i juridice; ncasri de cecuri de cltorie i nominale; alte

    operaiuni valutare cu valute efective. Casele valutare vor fi dotate cu tehnic de

    calcul adecvat, precum i cu aparatura necesar pentru depistarea falsurilor (lmpi

    cu lumin ultraviolet i detectoare de cerneal magnetic, albume cu specimene de

    bancnote, buletine informative de falsuri i emisiuni de valut etc.

    -ase de schimb i de vnzare a formularelor de strict eviden, a

    certificatelor de depozit, a aciunilor i a altor htrii de valoare: se ocup cu schimbul

    de bancnote uzate prezentate de ctre clieni cu bancnote bune. n bncile unde nu se

    pot organiza astfel de case, aceste operaiuni se vor efectua de ctre unul din casierii

    de ghieu, stabilit pentru efectuarea acestor operaiuni.

    Fiecare banc, n funcie de volumul operaiunilor efectuate, tipurile de

    clieni, poate deschide diverse tipuri de case n compartimentul casieriei bancare a

    centralei, filialei, ageniei. Bncile care efectueaz un volum mai mic de operaiuni

    pot comasa aceste activiti. Un singur funcionar bancar poate efectua cteva

    oparaiuni a caselor comasate.

    Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii lor

    pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau al programului

    prelungit.

    Pentru efectuarea operaiunilor cu numerar, se utilizeaz dup caz, urmtoarele

    documente:

    1. Ordin de ncasare a numerarului - este un document de cas care se utilizeaz

    la orice tip de ncasare a numerarului de ctre Banc;

    2. Ordin de eliberare a numerarului - este un document de cas care se utilizeaz

    la eliberarea numerarului de ctre Banc;

    3. Cecul de numerar - este un instrument de plat prin care emitentul de cec d

    ordin bncii de a elibera la prezentare o anumit sum n numerar

    mandatarului indicat n cec sau nsui emitentului .Carnetul de cecuri se

  • elibereaz n baza cererii de eliberare i se ntoarce n baza cererii de restituire

    a carnetului de cecuri;

    4. Delegaia - este un document de care se utilizeaz la eliberarea numerarului de

    ctre Banc, la moment banca substituie eliberrile de numerar prin

    intermediul cecurilor cu eliberarea numerarului doar la utilizarea

    delegaiei(Anexa 14).

    5. Proces verbal pentru plusuri i munusuri de numerar(Anexa 15);

    6. Proces verbal pentru semnele bneti (lei) suspecte de a fi false (Anexa16)

    7. Documentele utilizate pentru reflectarea operaiunilor cu numerar se

    ntocmesc de ctre funcionarul responsabil al Bncii i se execut n ziua

    operaional n care au fost emise. Pe documentele utilizate la operaiunile cu

    numerar se aplic amprenta tampilei i semnturile persoanelor mputernicite

    ale Bncii(Anexa 17).

    Banca ofer servicii de ncasare a numerarului prin geni sigilate. La ncasarea

    prin geni sigilate ca document de confirmare a numerarului n geni servete

    borderoul nsoitor, care este ntocmit de depuntor n trei exemplare. Primul

    exemplar se pune n geant, exemplarul doi se transmite ncasatorilor, iar al treilea

    rmne la client ca confirmare c a fost efectuat ncasarea.

    4.1 nregistrri determinate de operaiuni de cas a numerarului n lei:

    1. Alimentarea cu numarar a filialelor bncii de la sediul central al bncii:

    a) La expedierea numerarului:

    Dt 1002

    Ct 1001

    b) La primirea numerarului:

    Dt 1001

    Ct 1002

    2. Alimentarea cu numerar al caselor de schimb valutar de la sediul central al bncii:

    Dt 1002 Dt 1003

    Ct 1001 Ct 1001

    3. Cumpararea numerarului in valut strin prin CSV(casa de schimb valutar):

  • Dt 1003

    Ct 1003

    4. Alimentarea cu numerar al bancomatelor:

    Dt 1002 Dt 1005

    Ct 1001 Ct 1002

    5. ncasarea numerarului in conturile curente ale persoanelor juridice:

    Dt 1001

    Ct 2224

    6. ncasarea numerarului de la presoanele fizice pentru serviciile comunale:

    Dt 1001

    Ct 2796

    7. Depuneri de numerar de ctre persoanele fizice la conturile de depozit:

    Dt 1001

    Ct 2375

    8. ncasri de numerar pentru alimentarea conturilor de card a persoanelor fizice const

    din 2 inregistrri contabile deoarece evidena analitic se ine in programul Open

    Way:

    Dt 2805

    Ct 2259

    9. Eliberarea numerarului dn conturi curente ale clienilor pentru diverse operaiuni:

    Dt 2224/2225

    Ct 1001

    10. Elibererea numerarului persoanei fizice primit prin transferuri rapide:

    Dt 1791

    Ct 1001

    11. La depistarea minusurilor de numerar suma depistat se reflect ca:

    Dt 1804

    Ct 1001

    12. La depistarea plusurilor de numerar suma depistat sa reflecta ca:

    Dt 1001

    Ct 2805

  • 13. Restituirea sumei de catre persoana vinovat:

    Dt 1001

    Ct 1804

    14. Cind sumele minusurilor depistate nu pot fi recuperate de la persoanele vinovate

    conform hotarrii judecatoriei conducerea bncii poate lua decizii privind reflectarea

    sumei in cauz la pierderi:

    Dt 5941

    Ct 1804

    5. Transferul de credit

    Transferul de credit se efectueaz n bazaor dinului de plat ntocmit de

    emitentul acestuia.Att ordiunul de plat n valut strin(Anexa 18), ct i cel n

    valut national (Anexa 19) se emite i se executa n aceeai zi. La efectuarea

    transferului de credit n moned national, emitentul ordinului de plat utilizeaz, n

    funcie de mijloacele tehnice disponibile.

    Decontarea prin ordinul de plat reprezint o serie de operaiuni care ncepe

    prin emiterea de ctre emitent a ordinului de plat i executarea de ctre banca

    pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia beneficiarului a unei sume de

    mijloace bneti i se finalizeaz prin nregistrarea de ctre banca beneficiar a sumei

    respective n contul beneficiarului.

    Ordinul de plat este documentul de plat n baza cruia pltitorul, titularul

    de cont, d dispoziie bncii acre l deservete de transfera beneficiarului o anumit

    sum de bani pentru stingerea unei obligaiuni fa de beneficiar.

    Transferul prin ordinul de plat poate fi efectuat att n lei moldoveneti ct i

    n valut, conform prevederilor actelor normative n vigoare.

    La efectuarea transferului de credit n valut strain, emitentul ordinului de

    plat utilizeaz formularul stabilit de sine stttor de catre banca platitoare. Ordinul

    de plat se ntocmeste n limba de stat. La ntocmirea ordinului de plat utilizat

    pentru efectuarea transferului n valut straina, elementele utilizate n sistemele de

    plti internaionale se completeaz ntr-o limba strina, conform practicii

    internaionale. n ordinul de plat nu se admit corectari i / sau stersaturi.

  • n funcie de specificul utilizrii, transferul de credit se clasific n transfer

    ordinar i transfer bugetar.

    Transferul ordinar este utilizat n scopul efecturii tuturor plilor, care nu se

    refer la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre clientul bncii (titular

    de cont bancar) ct i nemijlocit de banc n nume i pe cont propriu, precum i la

    transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoanele fizice.

    Transferul bugetar este utilizat n scopul efecturii plilor care se refer numai

    la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre clientul bncii (titular de cont

    bancar) ct i nemijlocit de banc n nume i pe cont propriu, precum i la

    transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoanele fizice.

    Ordinul de plat se emite:

    a) ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca platitoare la

    efectuarea transferului de credit n nume i pe cont propriu;

    b) n 2 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar, precum i

    de catre banca platitoare la efectuarea transferului n numele titularului de cont

    bancar;

    c) n 3 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar la

    efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Posta Moldovei, la

    care se anexeaza la necesitate si 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor

    banesti.

    Ordinele de plat se vor prezenta/transmite de catre emitent sau persoana

    imputernicit a acestuia pe suport de hrtie, mpreuna cu documentele justificative,

    autorizaii, notificaii i alte documente relevante n cazurile n care prezentarea

    acestora este prevazut de actele legislative i normative n vigoare. Ordinile de plat

    in forma electronic se vor prezenta/transmite la banc spre executarea numai in

    cazul existentei unor contracte n acest sens ntre banc i titularul de cont bancar. n

    cazul transmiterii ordinelor de plat de catre titularii de conturi bancare n forma

    electronica, acestea trebuie sa corespund n mod obligatoriu prevederile prezentei

    Proceduri i altor acte normative n vigoare, care reglementeaz utilizarea

    documentelor electronice.

  • Ordinul de plat se prezint spre executare la Banc pe parcursul zilei

    operationale n care a fost emis. n cazul n care efectuarea pltilor progrmate, data

    executrii pltilor coincide cu o zi nelucratoare legal, ordinul de plat programat se

    emite i se execut cel tirziu n ziua lucratoare urmatoare zilei nelucratoare legale.

    Ordinul de plat se prezint spre executare la banca platitoare de ctre emitent

    sau de ctre persoana mputernicit a acestuia n ziua n care a fost emis, iar n cazul

    emiterii ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat, acesta se prezint spre

    executare la banca platitoare cu data emiterii n decursul anului bugetar curent.

    Ordinile de plat ntocmite n contradicie cu cerinele menionate n prezenta

    Procedura i cu celelalte acte normative in vigoare se consider nevalabile i nu se

    primesc de ctre Banc spre executare.

    La efectuarea transferului de credit, ordinul de plat poate fi clasificat in

    functie de emitent n:

    1.Ordin de plat emis de persoane fizice, care nu practica activitatea de antreprenoriat

    sau alt tip de activitate;

    2.Ordin de plat emis de persoane juridice/banc;

    3.Ordin de plat emis de banc in numele persoanei fizice, persoanei fizice-mandat

    sau succesor n drept al titularului de cont bancar sau altei persoane indreptaite

    conform legislatiei in vigoare.

    Banca platitoare accept spre executare ordinul de plat dac sunt

    respectate urmatoarele condiii:

    1.platitorul are deschis cont bancar la banca platitoare n conformitate cu prevederile

    actelor normative n vigoare;

    2.mijloacele bneti din contul platitorului sunt suficiente pentru efectuarea

    transferului;

    3.asupra mijloacelor bneti din contul platitorului nu sunt aplicate restricii privind

    utilizarea acestora din partea organelor abilitate prin lege;

    4.ordinul de plat este ntocmit n conformitate cu prevederile prezentului

    Regulament;

    5.la ordinul de plat este anexat documentul justificativ, n cazul n care acest fapt

    este prevzut de actele normative n vigoare.

  • Ordinul de plat neacceptat spre executare se restituie de ctre banca platitoare

    emitentului cu indicarea motivului refuzului.

    Transferul de credit pentru persoanele fizice se efectueaz numai n baza

    cererii, completate i semnate de ctre client, n moned naional i strin.

    Ordinul de plat emis de Banc in numele persoanei fizice, persoanei fizice-

    mandat, se perfecteaza de ctre Banc n numele persoanei fizice respective numai

    dup verificarea urmatoarelor elemente:

    1. autenticitii i valabilitii actului de identitate i cererii de transfer (n cazul

    persoanei fizice);

    2. procurii de original ( in cazul persoanei fizice- mandat) autenticitii i valabilitii

    actului de identitate i cererii de transfer;

    3. suficienei mijloacelor bneti in cont pentru efectuarea transferului i acoperirea

    comisioanelor aferente transferului, conform tarifelor n vigoare ale Bncii.

    Ordinul de plat emis de Banc n numele persoanei fizice- succesor drept a

    titularului de cont bancar sau altei persoane indreptaite conform legislatiei n

    vigoare, se ntocmete de ctre Banc n numele succesorului n drept al titularului de

    cont numai dup verificarea urmatoarelor elemente:

    1. certificatul de motenire legal, autenticitii i valbilitii actului de identitate i

    cererii de transfer;

    2. suficienei mijloacelor bneti n cont pentru efectuarea transferului i acoperirea

    comisioanelor aferente transferului, conform tarifelor n vigoare ale Bncii.

    La solicitarea platitorului, banca confirma printr-o modalitate convenit cu

    platitorul timpul transmiterii ordinului de plat aferent transferului de credit urgent n

    adresa bncii beneficiare prin intermediul sistemului automatizat de pli

    interbancare sau n adresa beneficiarului prin sistemul bancar automatizat al Bncii.

    La efectuarea transferului de credit urgent, n cazul cind beneficiarul este client

    al bncii, executorul responsabil dupa ce verific toate elementele indicate n ordinul

    de plat, introduce informaia n decurs de 20 de minute n sistemul informaional

    bancar i transmite ordinul de plat spre confirmare. Persoana responsabila cu funcia

    de control curent din cadrul Filialei/ Reprezentanei Bncii autorizeaza n decurs de

  • 10 minute suma indicat n ordinul de plat, aceasta nregistrindu-se imediat n contul

    clientului.

    n cazul cnd beneficiarul se deservete n alt banc, transferul de credit

    urgent se efectuaeaz prin SAPI i decurge in 3 etape:

    a) dup verificarea tuturor elementelor indicate n ordinul de plat, executorul

    responsabil introduce informaia n sistemul informaional bancar n decurs de 20

    minute;

    b) ordinul de plat se verific i autorizeaza de ctre persoana responsabil cu funcie

    de control curent din cadrul Filialei/Reprezentanei Bncii n decurs de 25 de minute

    i se transmite la Sediul central;

    c) n cadrul Sediului Central ordinul de plat se transmite de ctre persoanele

    responsabile prin sistemul autorizat de plti interbancar (SAPI) al Bancii Nationale a

    Moldovei n decurs de 15 minute.

    Responsabilitatea privind afiarea condiiilor ce in de executarea ordinului de

    plat aferent transferului de credit urgent pe pagina web a Bncii revine Direciei

    strategie i marketing- secia publicitate i relaii publice, iar pe panouri n filialele i

    reprezentantele Bncii- directorilor de filiale i efilor de reprezentane, care se vor

    asigura de actualizarea lor pe msura operarii modificrilor.

    La efectuarea transferului bancar de ctre persoanele juridice, ordinul de plat

    se prezint spre executare n 2 (se ntocmete 3 exemplare n cazul emiterii ordinului

    de plat la efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota

    Moldovei,la care se anexeaz i 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor

    bneti).

    Executorul responsabil al bncii verific corectitudinea informaiei indicate n

    ordinul de plat, totodata contrapune semnturile i amprenta tampilei aplicate in

    ordinul de plat n vederea corespunderii cu semntura i amprenta tampilei n Fia

    cu specimene de semnaturi i amprenta tampilei, car se pstreaza la banc. Dac

    aceste condiii sunt respectate, executorul responsabil al bncii trece la scderi, prin

    intermediul sistemului informaional bancar, suma nscris n ordinul de plat

    acceptat spre executare i comisioanele aferente transferului, dup care indic n

  • partea de jos a ordinului de plat- codul tranzaciei, data executrii ordinului de plat,

    aplic semntura sa i tampila dreptunghiular.

    Primul exemplar al ordinului de plat, se indosariaz la documentele zilei, ial

    cel de-al doilea exemplar se remite clientului alaturat din cont drept confirmare a

    efecturii transferului. n cazul cnd este efecuat un transfer unic n baza

    documentului justificativ, aceasta se ndosariaza mpreuna cu ordinul de plat

    respectiv la documentele zilei. n cazul ordinului de plat transmis n mod electronic

    se va indica data/timpul executrii tranzaciei electronice i tipul sistemului de

    deservire bancar la distana n conformitate cu actele normative ale BNM.

    n cazul n care n baza unui i aceluiai document justificativ se efectuaeaz

    mai multe plti, acest document se prezint subdiviziunii bncii o singur dat, la

    efectuarea primei plati, i se pstreaz n Mapa cu documente justificative

    perfectat pentru fiecare persoan juridic n parte. Totodat pe versul documentului

    justificativ sau pe o fila aparte anexata la document, sa fie dus evidena tuturor

    transelor platite prin indicarea datei i sumei pltite.

    n cazul efecturii transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota

    Moldovei primul exemplar al ordinului de plat mpreun cu primul exemplar al

    listei destinatarilor mijloacelor bneti se ndatoreaz de ctre executorul responsabil

    al Bncii la documentele zilei. Cel de-al doilea i al treilea exemplare ale ordinului de

    plat, mpreun cu cel de-al doilea shi al treilea exemplare ale listei destinatarilor

    mijloacelor bneti se remit emitentului, alturat la extrasul din contul bancar, drept

    confirmare a efecturii transferului. Cel de-al treilea exemplar al ordinului de plat

    mpreun cu cel de-al treilea exemplar al listei destinatarilor mijloacelor bneti este

    prezentat de ctre emitent la oficiile potale.

    Pn la procesarea ordinelor de plat ctre Sediul central al Bncii, persoana cu

    funcia de control curent conform nputernicirilor n vigoare din filial sau

    reprezentan efectueaz verificarea vizual a datelor din toate cmpurile de pe ecran

    al ordnelor de plat i contrapunerea lor cu datele din documentul original pe suport

    de hrtie i documentele justificative, confirm n sistemul informaia introdus i

    aplic semntura sa pe ordinul de plat. Dup confirmarea documentului n sistemul

  • informaional bancar contul clientului se deconteaz automat cu suma indicat n

    ordinul de plat i comisioanle aferente transferului.

    n cazul transferului de credit interbancar, ordinul deplat se verific n cadrul

    Sediului central de ctre persoanele responsabile cu funcia de autorizare, dup care

    este procesat prin sistemul de pli interbancar (SAPI) al Bncii Naionale a

    Moldovei.

    6.Evidenta contabila a operatiunilor de creditare in cadrul

    bancii

    Deschiderea conturilor privind evidena contabil a operaiunilor de creditare

    are loc dup introducerea parametrilor contractului de credit n programul intern al

    bncii.nchiderea conturilor poate avea loc numai dup achitarea complet de ctre

    debitor,a tuturor plilor calculate n baza condiiilor stipulate n contractul de credit.

    Evidena fiecrui credit eliberat de banc se ine ntr-un cont separat din

    grupele respective 1230-1490,din clasa 1-active.

    Filialele bncii sunt obligate s menin un registru al documentelor aferente

    tranzaciilor creditare.Documentele aferente tranzaciilor creditare se vor nscrie n

    registrul respectiv,cu indicarea debitorului,tipului,numrul de nregistrare a

    contractului,precum i locul unde se nregistreaz.

    6.1 Evidena creditului i a contractelor de credit

    Dup ntocmirea contractelor aferente tranzaciilor creditare, obligaiunile se

    nregistreaz la intrare n urmtoarele conturi de memorandum:

    a) Intrarea obligaiunilor are loc n sum i valut contractului de credit respectiv i

    se reflect n contul de memorandum

    Intrare 7101Obligaiuni sub form de acorduri la credite

    b) nregistrarea asigurrilor se efectueaz prin reflectarea sumelor indicate n

    contractele corespunztoare n conturile memorandum

    Intrare 7102 Obligaiuni sub form de acorduri de gaj

    Intrare 7103 Amanetul primit

    Intrare 7121Garanii,cauiuni i cesiuni primite

  • Dac contractual de credit prevede acordarea liniei de credit sau acordarea

    creditului n trane,obligaiunea bncii de a elibera creditul n viitor se reflect la

    contul 6601Obligaiuni de acordare a creditelor n viitor.

    La ieirea din contul 6601 se nregistreaz suma care va diminua contul n care

    soldul contului 6601 se reflect situaia real la angajamentul bncii de a acorda

    credite.

    Eliberarea creditului se efectueaz n baza ordinului de plat a debitorului vizat

    de colaboratorul Seciei de credite ,responsabil pentru eliberarea creditului conform

    destinaiei:

    a)eliberarea creditului prin transfer se va nregistra umtoarea formul

    contabil

    Dt 1230-1490

    Ct 2220,2230,2250

    Not! Utilizarea conturilor 2220,2230,2250 ale debitorului n cadrul bncii

    este posibil n urmtoarele cazuri:

    1. este prevzut extragerea numerarului a sumei creditului-ordin de plat al

    debitorului va indica Utilizarea mijloacelor creditare conform contractului de credit

    nr.1 din data 26 mai 2012,pentru extragerea numerarului.

    2. pentru completarea contului current n valut i executarea transferului

    ulterior,debitorul va indica Utilizarea mijloacelor creditare conform contractului de

    credit nr.1 din data 25 mai 2012,pentru completarea creditului

    b)n cazul eliberrii creditului n numerar (numai pentru persoane fizice)

    Dt 1290-1440/Ct 1001

    Evidena clasificrii activelor creditare

    Evidena clasificrii activelor creditare se ine la contul 1501,toate operaiunile

    de la acest cont se efectueaz de fiecare filial n parte,de sinestttor,dup principiul

    fiecrui cont 1501.Dup acordarea de ctre fiecare filial a bncii,a sumei creditului i

    dup atribuirea lui la una din subgruele cele 5 subgrupe de risc.

    Problema

    Banca comercial acord credit pe termen scurt n sum de 45000 lei pe un

    termen de 6 luni , rata dobnzii 24%. Creditul este eliberat n urmtoarea ordine: 25

  • % n numerar, 25% la un depozit de card de debit, 50% la cont curent fr dobnda

    clientului. Dobnda se achit lunar din contul curent al clientului. La expirare clientul

    achit doar 15000 de lei, conform contractului la nerambursarea crditului la termen

    rata dobnzii anuale crete cu 5%. Dup 2 luni creditul este rambursat n suma total.

    Banca formeaz reduceri pentru pierderi din credite - 2% suma creditului acordat.

    Rezolvare:

    1. Acordarea creditului

    Dt 1291-45000lei

    Ct 1001-11250 lei

    Ct 2259-11250 lei

    Ct 2233-22500lei

    2. Calculul dobnzii (de 6 ori)

    Dt 1722

    Ct 4291 D =( 45000*24%*30)/366 = 885,25

    3. Achitarea dobnzii (de 6 ori)

    Dt 2224 -885,25

    Ct 1722

    4. Rambursarea creditului

    Dt 1001-15000 lei

    Ct 1291

    5. Calculul dobnzii (29%) (de 2 ori)

    Dt 1722 D= (30000*29%*30)/366=713,11 lei

    Ct 4291

    6. Achitarea dobnzii (de 2 ori)

    Dt 2233

    Ct 1722-713,11

    7. Rambursarea creditului n suma complet

    Dt 1001

    Ct 1291-30000 lei

    8. Reduceri pentru pierderi la credite -2%

    Dt 5864-900 lei/Ct 1297

  • 7.Contabilitatea veniturilor i cheltuielilore bancare

    7.1 Caracteristica, clasificarea i contabilizarea veniturilor bancare.

    Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi

    ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de

    bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a

    consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea

    tertilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor sume, obinerea crora

    reprezint scopul activitii bncii.

    Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de

    venituri:

    1. Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai

    sunt numite i venituri din activitatea operaional sau venituri procentuale.

    Aceste venituri includ:

    -veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i

    juridice, guvernului;

    -veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;

    -veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;

    -veniturile de la plasrile OVERNIGHT;

    -venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor in valori mobiliare de stat

    i corporative;

    -veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.

    Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform principiului

    specializrii exerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie

    momentul achitrii efective a acestora.

    2. Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n rezultatul

    desfurrii activitaii neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i

    venituri neoperaionale sau venituri neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile

    formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i

    servicii prestate:

    - operaiunile de creditare;

    - investiiile n valori mobiliare;

  • - operaiuni cu valutele strine;etc.

    3. Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea

    bancar, ele includ veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment

    achitate. Ele mai incorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de

    asigurari sub form de recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice,

    accidente i alte evenimente excepionale.

    Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de

    obinere a acestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii.

    Evidena sintetic a veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a Venituri.Conturile

    din clas sunt conturi pasive.

    n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea

    veniturilor la sfritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere

    neacoperit)- anul curent.

    1.La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:

    Dt 1700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit

    Ct contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de

    credite

    2.La calcularea dobnzilor:

    -Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:

    Dt 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro

    Ct 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro

    -Venituri de la plasri n bnci:

    Dt 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci

    Ct 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen.

    -Dobnzile la creditele acordate agriculturii:

    Dt 1716 Dobnda sporit la creditele acordate agriculturii

    Ct 4230Venituri aferente dobnzilor la creditele agriculturii.

    3.La ncasare:

    -ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:

    Dt 1001 Numerar n casierie

    Ct 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor.

  • -Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:

    Dt 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

    Ct 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite

    -Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:

    Dt 1600 Active materiale pe termen lung

    Ct 4941 Alte venituri

    Veniturile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit

    nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent:

    Dt clasa a IV-a Venituri

    Ct 3504. Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent.

    7.2 Caracteristica, clasificarea i contabilizarea cheltuielilor

    bancare

    Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru

    resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care

    beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor

    obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale.

    Cheltuielile bancare se nregistreaz n evidena contabil n baza principiului

    specializrii exerciiilor.

    Principiul specializrii exerciiilor - care presupune faptul c cheltuielile se constat

    i se reflect n contabilitate i n rapoartele financiare ale acelei perioade n care a

    avut loc calcularea lor indiferent de ncasrile sau plile efective ale mijloacelor

    bneti.

    Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza formularelor contabile cu

    utilizarea att a documentelor bancare reglementate de BNM, ct i a celor pentru uz

    intern:

    -Ordin de plat,

    -Ordin incaso,

    -Nota de contabilitate,

    -Cerere de palt i cerere de acreditiv.

    Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura

    lor:

  • - Cheltuieli aferente dobnzilor;

    - Cheltuieli neaferente dobnzilor;

    - Alte cheltuieli.

    La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:

    -sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau variabile;

    -plasamentele bancare;

    -dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.

    La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer:

    - cheltuieli privind remunerarea muncii;

    -cheltuieli legate de prime;

    -cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;

    -cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing etc.

    Alte cheltuieli:

    -amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc;

    -cheltuieli extraordinare;

    -plata impozitelor i taxelor;

    -pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a altor materiale etc.

    Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli a planului de conturi.

    Conturile sunt active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit

    nchiderea lor la sfritul anului n contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere

    neacoperit)- anul curent.

    Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda sporit, ce

    urmeaz s fie pltit, la calcularea dobnzilor i cu conturile de numerar la

    achitarea nemijlocit a cheltuielilor i conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.

    1. La calcularea dobnzii se va nregistra:

    -calcularea dobnzii la conturile curente:

    Dt 5250Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite

    Ct 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni

    -calcularea dobnzii la certificatele de depozit:

    Dt 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite

    Ct 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit

  • -dobnda la depozitele la termen:

    Dt 5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen

    Ct2728 Dobnda sporit la depozite la termen

    -achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:

    Dt 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni

    Ct 1031 Contul Nostro

    -s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:

    Dt 5908 Cheltuieli de reclam

    Ct 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale

    -s-au calculat salariul personalului bncii:

    Dt 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii

    Ct 2804 Decontrii cu salariaii bncii

    La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Profit

    nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:

    Dt 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

    Ct clasa de conturi V.

    Informaia privind cheltuielile bancare estegeneralizat n raportul financiar

    Raportul de profit/pierdere a bncii(Anexa 20). Erorile legate de sumele i

    nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i depistate se corecteaz

    numai prin note de contabilitate. Sume incorect nregistrate n baza notelor de

    contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a fost reflectat incorect

    n contul ce urmeaz a fi reflectat corect. Nota de contabilitate de corectare se

    ntocmete n 4 exemplare pe formulare tip dintre care:

    Primul exemplar servete drept ordin pentru executarea contabilizrii i se

    anexeaz la documentele memoriale de zi. Al doilea i al treilea exemplar servesc

    drept anexe pentru nscrierile n Debitul i creditul contului. Al patrulea exemplar

    rmne n Carnetul de note de contabilitate de corectare. Se indic data cnd a fost

    comis eroarea i trimiterea la documentul de baz.

    Problema

    Pe parcursul activitii sale BC Victoriabank SA a efectuat urmatoarele nregistrri:

  • Continutul operatiei Dt Ct , lei

    1.S-a calculate dobinda la conturiile

    Nostro 1701 4031 11000

    2.Sunt inregistrate chltuieli pentru

    reciclarea cadrelor

    5903 2805 5000

    3.S-a calculate dobinda aferenta unui

    credit comercial

    1734 4410 15000

    4.Este calculate impozitul pe venit a

    bancii

    5990 2801 19200

    5.S-a calculate dobinda pentru conturile

    Loro 5030 2701 10000

    6.S-a achitat salariul in numerar a

    salariatilor

    2804 1001 90000

    7.S-a incasat comisionul pentru prestarea

    serviciilor la creditele overnight acordate

    bancilor

    1001 4335 9500

    8.Se calculeaza dobinda la depozitee la

    vedere

    5250 2250 15800

    9.S-au utilizat OMVSD pentru cheltuieli

    de birou

    5907 1661 340

    10.Depistarea de plusuri materile in

    urma inventarierii

    1663 4841 410

    8.Acreditivul

    Acreditivul documentar -reprezint angajamentul de plat irevocabil asumat de

    ctre banca emitent care acionnd din ordinul i conform instruciunilor

    cumprtorului (ordonator):

    -trebuie s fac o plat ctre un ter (beneficiar) sau la ordinul acestuia, sau trebuie s

    accepte i s plteasc cambii trase de beneficiar;

    -autorizeaz o alt banc s efectueze o asemenea plat, sau s accepte i s plteasc

    asemenea cambii;

    -autorizeaz o alt banc s negocieze;

    -contra prezentrii documentelor solicitate, n conformitate cu termenii i condiiile

    acreditivului.

    Caracteristicile acreditivului documentar sunt:

    -acreditivul documentar este o tranzacie independent, separat de contractul de

    vnzare sau de alte contracte ce pot sta la baza lui. Aceste contracte nu privesc i nu

  • oblig bncile n nici un fel, oricare ar fi referina la aceste contracte care este inclus

    n acreditiv;

    -n toate etapele derulrii acreditivului, toate prile iau n considerare

    documentele i nu mrfurile, serviciile i/sau alte prestaii la care documentele se

    refer;

    -bncile nu-i asum nici o responsabilitate cu privire la forma, autenticitatea,

    legalitatea documentelor.

    Prile implicate n derularea tranzaciilor cu acreditivul documentar sunt:

    -ordonatorul (aplicantul);

    -banca emitent;

    -direct;

    -indirect;

    -beneficiarul;

    -banca avizatoare (notificatoare);

    -banca confirmtoare;

    -banca nominalizat / executoare;

    -banca rambursatoare.

    n funcie de natura angajamentului asumat de banca emitent, acreditivul

    documentar poate fi:

    -revocabil acreditivul ce poate fi modificat sau anulat de banca emitent n

    orice moment al derulrii, fr o avizare prealabil a beneficiarului, cu condiia c

    notificarea de modificare sau anulare s parvin bncii autorizate cu executarea

    acreditivului nainte ca aceasta s se fi produs.

    -irevocabil un angajament ferm al bncii emitente de a executa sau a face s

    execute (desemnnd o alt banc) acreditivul, dac documentele stipulate sunt

    prezentate la banca nominalizat sau la banca emitent, sunt strict conforme cu

    condiiile i termenele acreditivului.

    -irevocabil neconfirmat banca emitent este singura angajat ferm la plat,

    celelalte bnci care intervin n relaia de acreditiv acioneaz ca mandatar, n numele

    bncii emitente i potrivit instruciunilor acesteia, fara s-i asume vreun angajament

    ferm de plat.

    -irevocabil confirmat acreditivul irevocabil n care la angajamentul bncii

    emitente se adaug un angajament egal ca valoare i condiii al unei tere bnci,

    banca confirmtoare, de a executa acreditivul, dac documentele stipulate sunt

    prezentate acestei bnci i dac termenele i condiiile acreditivului sunt ndeplinii.

  • Toate acreditivele documentare trebuie s indice n mod clar dac sunt

    disponibile prin plat la vedere, prin plat la termen, prin acceptare sau prin

    negociere.

    8.1 Acrediditiv documentar de import

    La originea oricrui ordin de deschidere a unui acreditiv st un contract sau o

    nelegere, n cadrul cruia partenerii au convenit cu claritate toate elementele

    specifice plii prin acreditiv. Toate instruciunile de emitere a acreditivului i

    acreditivul nsi trebuie s precizeze cu claritate documentele contra crora se va

    face plata. Pentru buna derulare a plii, importatorul nu va solicita ca documentele

    s conin detalii pe care emitentul acestora nu le poate nelege i nu va solicita

    documente pe care beneficiarul nu le va putea obine.

    Pentru emiterea acreditivului, clientul transmite DVRI urmtoarele documente:

    1.cererea de deschidere a acreditivului, perfectat corect, n dou exemplare, semnate

    de conductorul i contabilul ef cu aplicarea tampilei ntreprinderii, semnturi

    autentificate cu tampila filialei (unde se deservete clientul) prin care se confirm

    veridicitatea semnturilor i amprentei tampilei clientului;

    2.copia contractului n baza cruia s-a completat cererea de deschidere a

    acreditivului.

    Dac documentele sunt n deplin conformitate cu condiiile i termenele

    acreditivului sau n cazul primirii de la ordonator a acceptului de plat contra

    documentelor prezentate cu discrepane, Banca va efectua plata conform condiiilor

    de plat stipulate n acreditiv.

    nchiderea acreditivelor documentare, scoaterea de la eviden contabil i

    clasarea dosarelor se face dup expirarea termenului de valabilitate i ncetarea

    tuturor obligaiilor de plat conform acreditivului.

    n cazul anulrii acreditivelor documentare nainte de termenul de valabilitate,

    anularea, nchiderea acreditivelor i scoaterea de la eviden se va face numai dup

    primirea acceptului tuturor prilor implicate n acreditiv.

  • 8.2 Evidenta contabil a acreditivului

    1.Emiterea acreditivului

    Dt 2224, 2225, 2251, 2252

    Ct 2807

    2.Modificarea sumei acreditivului, la majorarea sumei

    Dt 2224, 2225, 2251, 2252

    Ct 2807

    3.Modificarea sumei acreditivului, la micorarea sumei

    Dt 2807

    Ct 2224, 2225, 2251, 2252

    4.Executarea acreditivului

    Dt 2807

    Ct 1032, 2032

    5.Inchiderea acreditivului, soldul rmas neutilizat se transfer ordonatorului

    Dt 2807

    Ct 2224, 2225, 2251, 2252

    Banca percepe comisioane pentru operaiunile cu acreditivele documentare conform

    tarifelor pentru deservirea clientelei stabilite pentru operaiuni n valute strine.

    Comisioanele bncilor strine implicate n derularea acreditivului sunt percepute

    conform tarifelor acestora, suplimentar la tarifele percepute de ctre Banc.

    Comisioanele Bncii i ale bncilor strine sunt percepute conform condiiilor

    acreditivului de la partea care suport aceste comisioane ordonator sau beneficiar.

    9.Leasingul i factoringul

    9.1 Leasingul

    Creditele pentru susinerea activitii de leasing se acord societilor i instituiilor

    financiare specializate n desfurarea activitii de leasing pentru

    achiziionarea act ivelor ce fac obiectu l cont racte lor de leas ing

    ncheiate cu furnizor i i . n s i tua ia n care societatea specializat n

    activitate de leasing nu are suficiente fonduri pentru finanarea acestei activiti, ele

    pot fi mprumutate de la banc. Acest tip de leasing se numete leasing

    prghie, deoarece utilizeaz prghia financiar (mprumutul).

  • Obiecte ale leasingului sunt: mijloacele de transport, televizoarele, complexele

    tehnologice iechipamentele, calculatoarele, liniile de fabricaie, congelatoarele

    de producie etc.

    n operaiunile de leasing se includ 3 participeni:

    Locatorul persoana care procur cu titlu de proprietate mijloace fixe de

    la vnztor pentru a le transmite n arend B.C i companiilor de leasing.

    Vnztorul persoana care vinde mijloacele fixe.

    Locatarul persoana care primete n posesie i folosin temporar

    mijloace fixe n baz de contract.Leasingul poate fi intern i internaional atunci cnd

    mcar un participant la operaiunea deleasig este nerezident.

    Operaiunile de leasing la banc decurge n 3 etape:

    I. S t u d i e r e a c o n d i i i l o r presupune ntocmirea cererii i

    acontractului de credit ntre locator i banc.

    I I . ntocmirea contractului de v ntare -cumprare a

    mijloacelor f i x e presupune perfectarea actu lu i de pr imire i

    dare nexploatare a mijloacelor fixe i a contractului de leasing.

    III. Perioada de exploatare a mijloacelor fixe Presupune efectuarea

    pl i i de ct re locator n baza contractu lu i de leasing.

    Deosebim :

    Leasing financiar , presupune ndeplinirea a cel puin unuia din criteriile:

    1.riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate trec asupra

    utilizatorului din momentul ncheierii contractului de leasing;

    2 . p r i l e a u p r e v z u t e x p r e s c l a e x p i r a r e a c o n t r a c t u l u i

    d e l e a s i n g s e t r a n s f e r utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului;

    3 . u t i l i z a t o r u l p o a t e o p t a p e n t r u c u m p r a r e a b u n u l u i , i a r

    p r e u l d e c u m p r a r e v a reprezenta cel mult 50% din valoare de intrare

    pe care acesta o are la data la care opiunea poate fi exprimat;

    4.perioada de folosire a bunului n sistemul de leasing acoper cel puin 75%

    din duratanormat de utilizare a bunului, chiar dac, n final dreptu l de

    proprietate nu este transferat.Bncile utilizeaz numai operaiunile de leasing

    financiar.

  • Leasing operaional presupune o nchiriere pe o perioad mai scurt, iar

    lasfritul contractului prile pot opta pentru :

    1.Prelungirea duratei de nchiriere, prin incheierea unui nou contract de leasing

    2.ncetarea contractului i returnarea bunului societii de leasing.n cazul

    acestui tip de leasing, nu exist o relaie direct ntre preul la care a fost

    achiziionat bunul de ctre societatea de leasing i mrimea chiriei percepute.

    Leasingul prezint dou avantaje economice pentru utilizatori deoarece:

    1.bunurile mobile care sunt importate n scopul utilizrii n sistem de

    leasing se ncadreaz n regimul bunurilor admise temporar la import, fr plata

    taxelor vamale, deci cu un impact pozitiv asupra trezoreriei acestora, datorit faptului

    c taxele vamale se vor plti, la intrarea n proprietatea utilizatorului,asupra valorii

    riziduale a bunului;

    2.faciliteaz introducerea tehnicii noi n procesul de producie al

    utilizatorului.n vederea acordrii creditelor pentru activitatea de leasing,

    banca urmrete: s fie inclus n obiectul de activitate a solicitantului de

    credit activitatea de leasing; existena contracte lor de leas ing ncheiate

    cu u t i l izator i i d in care s rezul te natura bunuri lor , valoarea de

    achizi ie aacestora, cota lunar de amortizare, perioada pentru care bunul va fi

    nchiriat etc.; nscrierea n contractul de leasing a clauzei obligatorii pentru societatea

    de asigurri de a face dovada plii primelor de asigurare pe toat perioada de

    creditare ; perioada de creditare s nu depeasc durata contractului de leasing;

    contractul de leasing s nu prevad clauza posibilitii rezilierii nainte de termenul

    prevzut; plata chiriei s se efectueze n contul societii de leasing deschis la banca

    finanatoare.

    Pentru fundamentarea deciziei de creditare banca analizez bonitatea

    solicitanilor de credite pe baza indicatorilor finaciari, concomitent cu analiza

    acestei boniti i pentru locatar,obligaia depunerii documentelor financiare ale

    acestuia revenind solicitantului de credite.La acordarea creditelor pentru activitatea

    de leasing snt acceptate, cu prioritate, n garanie care fac obiectul contractului de

    leasing, cesiunea de creane asupra ncasrilor din contractul de leasing precum i

    alte garanii.

  • Operaiunile de leasing ca orice alte operaiuni n cadrul bncii se supun unor

    nregistrri contabile, astfel acesta se ine la grupa de conturi 1530 Leasingul

    financiar:

    Dt. 1530/ 1531/ 1532;

    Ct. 1607.

    Calcularea dobnzii pentru leasingul financiar se reflect la conturile:

    Dt. 1746

    Ct 4531/ 4532.

    Leasingul financiar la banc fiind ca o operaiune de credit aete clasificat ca un credit

    de tipstandard cu formarea respectiv a fondului de risc n mrime de 2%.

    9.2 Factoringul

    Factoring este operaiunea prin care clientul denumit aderent transfer

    proprietatea creanelor sale provenite din facturile sale comerciale ctre un creditor

    (banc sau alt firm angajat n operaiuni de factoring ), denumit factor, aceasta

    avnd obligaia, conform contractului ncheiat, de a ncasa creanele

    aderentului. Pentru aceast operaiune aderentul pltete factorului un

    comision sau o dobnd, dup caz.

    Factoringul este o metod nou deacordare a creditului, esena acestuia

    const n transferarea de ctre aderent, a creanelor sale sau a unei pri din

    acestea factorului, care se oblig s ncaseze i s suporte riscul insolvabilitii

    debitorului.

    Pentru a obine un contract de tip factoring clientul prezint la banc o cerere

    unde indic suma factorilor i scopul acestora, anexnd un set de documente cerute de

    ctre banc, cel mai important fiind ns raportul financiar anual. Dup prezentarea

    pachetului de documente banca analizeaz situaia economico-financiar a

    clientului, dup care i expune decizia privitor la creditul de factoring.

    Este de menionat faptul c banca nu iniiaz un credit de factoring pentru

    persoanele fizice ce au datorii pe termen lung; pentru documentele de plat

    prezentate de la instituiile bugetare; pentru documentele de plat a agenilor

    economici anunai ca insolvabili.

  • Participanii la operaiunea de factoring:

    1.furnizorul sau aderentul;

    2.cumprtorul;

    3.factorul sau banca.

    n practica bancar se deosebesc operaiuni de:

    -factoring de tip deschis, cnd debitorul esteadus la cunotin c n afacere s-a

    implicat un nou participant, factorul i

    -factoring de tip nchis, cnd debitorul nu se aduce la cunotin despre existena

    factorului.Banca ca regul, achit cererea de plat a furnizorului n mrime

    de 80%-90%, profitul cons t i tu indu-se d in exemplu: 100% (a sumei) -

    90% (din sum) = 10%(prof i t bancar) .

    Dup modalitatea de efectuare a plii creanelor de ctre factor,

    exist dou tipuri principale de factoring:

    Factoringul la scanden, n cazul n care factorul cumpr to i

    c l ien i i nencasa i (creane) i face plata aderentului o dat pe lun constnd din

    valoarea creanelor ncasaten cursul lunii.

    Factoringul n avans, n cazul n care factorul achit aderentului contravaloarea

    facturilor prezentate i acceptate de factor (acord un credit).Numai factoringul n

    avans reprezint propriu-zis un credit de factoring, deoarece n cazul factoringului

    la scaden aderentul primete doar valoarea ncasat n cursul lunii din

    facturile cedate aces tu ia i p l te te un comis ion factorului pent ru

    e for tu l depus pent ru evidena i ncasarea creantelor respective.

    n cazul factoringului n avans factorul pltete la prezentarea

    facturilor, de obicei, numai o parte din contravaloarea acestora ub form de avans,

    reprezentnd cel mult 80% din valoarea creanelor acceptate, iar diferena se se

    constituie n garanie reinut de factor pentru limitarea riscului de ncasare, din

    cauze ce in de nerespectarea de ctr adherent a clauzelor din contractele

    comerciale. Aceast diferen se pltete aderentului ulterior.

    Pe msur ncasrii creanelor de la debitori.Banca preia facturile de la

    aderent, n baza contractului factoring, pe baza cererii de plat a facturilor care

    are anexat un borderou ce conine toate facturile acceptate de factor.

  • n cadrul contractului de factoring, banca n calitate de factor, asigur

    realizarea sarcinilor ce decurg din contract, asumndu-i urmtoarele obligaii :

    1.Preluarea selectiv a facturilor pe baza documentelor justificative: contracte

    de livrare, documente ce atest expedierea mrfurilor sau prestarea serviciilor,

    confirmarea aderentului c facturile n cauz nu se afl n litigiu cu debitorii etc.;

    Plata facturilor acceptate;

    2.Gestionarea creanelor acceptate;

    3.Asigurarea ncasrii acestor creane;

    4.La preluarea selectiv a creanelor, banca se asigur c acestea se

    refer la operaiunie conomice reale;

    5.Dac au teremene de ncasare mai mici de 180 de zile; s nu fi fcut

    obiectul unui alt gen de creditare (credit pe baza creanelor nencasate, de

    exemplu) i ca aderentul s prezinte garanie bancar valabil , emis de banca

    debitorului.

    Evidena operaiunilor de factoring se ine la banc la contul de activ 1494

    Factoring .n cadrul evidenei analitice se deschid conturi personale pe fiecare

    furnizor n parte. Documentele de plat cumprate de la furnizor se i-au la eviden la

    contul de memorandum 7303 Documentede decontare la operaiuni de

    factoring.pentru creditul factoring banca formeaz un fond de risc,asemeni

    creditelor de alt tip,ncaseaz dobnda pentru creditul acordat i un comision.

    Evidena acordrii creditului de factoring se face prin nregistrarea

    contabil:

    Dt 1491

    Ct 2224 (1031pentru o alt B.C.); 7303 intrare.

    Dobnda calculat pentru acesta se face prin nregistrarea:

    Dt 1743

    Ct 4494.

    Achitarea datoriei de ctre furnizor n baza ordinului de plat se ntocmete

    nregistrarea:

    Dt 2224 (1031 n alt B.C.)

    Ct 1494; 7303 ieire.

  • Concluzie

    n urma cercetrilor se poate constata c BC "Victoriabank" SA este liderul

    sistemului bancar n Republica Moldova. Aceasta instituie financiara ocupa unul din

    locurile de frunte i depaete multe bnci comerciale n dezvoltare i inovaia

    serviciilor bancare. Se conformeaz cu cerinele BNM privind indicii profitului,

    activele i rentabilitatea lor, solvabilitatea, calitatea portofoliului de credit.

    Sarcinele de baza BC "Victoriabank" SA reprezinta dezvoltarea reelei de filiale,

    extinderea limitelor i perfecionarea calitaii serviciilor bancare, cooperarea la

    dezvoltarea sectorului real al economiei n Republica Moldova.

    Competitivitatea bncii i, prin urmare, a produselor ei este ntr-un proces de

    perfecionare continu, de identificare a noilor idei, dediversificare a produselor

    bancare.

    Deaceea Victoriabank este liderul implementrii noilor tehnologii, fiind Prima

    Banc care a operat cu carduri bancare, fiind Prima care a adus bancomatele n

    Moldova, pe lng celelalte produse i servicii inovative nc neimplementate pn

    atunci.

    In urma efectuarii analizei financiare a BC Victoriabank SA se poate constata

    c aceasta banc este prima banc din Moldova care a implementat o medernizare

    mai ampl a activitaii bancare.

    Performanele bncii depinde de activitatea perfect a fiecrei secii,

    departament, iar problemele ce persist n sistemul bancar de gestionare a conturilor

    clienilor, de conducere i de organizare a serviciilor de cas precum i coordonarea

    operaiunilor active i pasive, modul organizrii tipurilor de operaiuni cu valut, pot

    fi soluionate doar la aplicarea unui management modern i efectiv precum il poseda

    BC Victoriabank SA.

    Ea are permanent grij s in la curent clienii si despre inovatiile bancare

    aplicate in care sa se regseasc i s descopere produse croite exact pentru ei i

    care vor rspunde exact pentru necesitile i cerinele sale.

    Toate aceste


Recommended