Date post: | 25-Nov-2015 |
Category: |
Documents |
Upload: | vitan-adrian |
View: | 146 times |
Download: | 10 times |
1
Introducere
VictoriaBank este Prima Banc Comercial din Moldova care a pus bazele
procesului de dezvoltare a unui sistem bancar n Moldova nc din 22 decembrie
1989. A pornit cu curaj, crend standarde noi pe piaa bancar n deservirea clienilor.
B.C. Victoriabank S.A. Sediul Bncii este n Republica Moldova, mun.
Chiinu, str. 31 August 1989, nr.141, cod potal 2004. Banca desfoar activitile
financiare prevzute de lege, n baza Licenei (Anexa 1), eliberat de organul public
abilitat (Banca Naional a Moldovei).
Trecerea Republicii Moldova de la sistemul economic planificat centralizat la
sistemul economic bazat pe principii a determinat organizarea fostelor bnci
republicane in societi pe aciuni private, precum i investiiile capitalurilor strine
in capitalul acestei instituii. VictoriaBank se reorganizeaz n Banc cu investiii
strine in anul 1995. n prezent banca are un capital normativ total ce depete 963
mil lei.(Anexa 2)
Scopul activitii Bncii const n utilizarea eficient a resurselor financiare i
materiale n vederea obinerii profitului si sa activeaz cu succes i sa implementeaze
noi servii. Astfel B.C. Victoriabank S.A. a fost desemnat cu titlu "Cea mai bun
Banc a anului 2008" de ctre revista internaional "The Banker".
VictoriaBank ofer diverse tipuri de produse i servicii bancare pentru
persoane fizice cit i pentru personae juridice.
Ea este prima banc care a implementat sistemul de pli internaionale i a
emis primul card bancar. Cu ajutorul cardului orice persoan poate s pstreze banii
n siguran, s primeasc dobnd i s achite oriunde n lume. Cardul Bancar de la
VictoriaBank este un instrument modern ce poate fi utilizat att n Moldova ct si
peste hotare ca mijloc de plat pentru servicii si produse n magazine, restaurante,
hotele, saloane, achitarea bunurilor i serviciilor prin Internet (Card salary plus, Card
Constructor, Card multifunctional, Visa Electron , Maestro etc).
VictoriaBank este prima banc care a dezvoltat noiunea de un card clasic,
cruia i s-a atribuit i alte funcii pentru comoditatea clientului. Cu noul card,
clientul poate s-i gestioneze conturile direct de la bancomat sau peste hotare, fr
2
ca s-i mai deschid carduri n alte valute, avnd acces la contul valutar pe acelai
card.
VictoriaBank a fost prima banc care a lansat un instrument nou de
acumulare a banilor certificatul bancar de deposit in anul 2006. Din acest moment,
banii depui au cptat posibilitatea nu numai de a fi acumulai la o anumit dobnd,
dar i transmii persoanei dragi prin nmnarea certificatului.(depozite in moneda
national i depozite in moned strin).
Din anul 1995 VictoriaBank este prima banc care a semnat un acord cu
BERD, privind deschiderea unei linii de credit. ncrederea BERD n banca tnr a
favorizat accesul la credite ieftine pentru ntreprinztori, ceea ce a contribuit la
dezvoltarea lor.
Printre serviciile bancare oferite de Victoriabank, se enumer i diverse
operaiuni n moneda nationala i n valut, precum si operaiuni pe piata valorilor
mobiliare,deaceea ea este prima banc care a lansat un serviciu Escrow ce ofer
garanie i certitudine n tranzaciile de vnzare-cumprare pe care le fac clienii.
Astfel banca are grija ca n condiiile de maxim siguran, cumprtorul s-i obin
bunul, iar vnztorul mijloacele bneti.
Pentru a satisface necesitile clientilor si VictoriaBank a implementat noi
inovaii la bancomat pentru ca clientului s nu mai piard timpul la ghieu, ci lng
cas, s efectueze operaiuni la bancomat. Acum clientul poate achita direct la
bancomat aproape de locuin serviciile comunale, amenzi i diverse pli ctre
anumii furnizori.
Pentru informarea clienilor si, VictoriaBank a lansat pe site-ul su
corporativ posibilitatea de a crea o pagin personalizat. Pagina personalizat ajut
clienii fr efort s gseasc informaia strict necesar pentru el. Clientul trebuie
doar s-i creeze un cont pe site-ul corporativ i informaia necesar lui vine direct la
el n cutia potal.
VictoriaBank promite c inovaiile i posibilitile n sistemul bancar din
Moldova nu se vor ncheia aici, ci se vor moderniza dea lungul timpului cu noi
realizri i noi inovaii.
3
1.Organizarea activitaii operative i de eviden la banc
Pentru a avea o structura organizatoric eficient, n cadrul bncii este necesar
de a fi o legtur strns ntre fiecare direcie, adic s fie subordonare pe ierarhie n
jos, drept dovad vom descri sturctura organizatoric care este implementat n
cadrul BC VictoriaBank SA Ilustrarea grafic a structurii organizatorice este
efectuat prin organigram (Anexa 3)
La baza structurii organizatorice a acestei bnci este Adunarea General a
Actionarilor (Anexa 4). Adunarea General a Acionarilor este organul suprem de
conducere al Bncii.
Dezbaterile i hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor trebuie s fie consemnate
n procesul-verbal al Adunrii care se autentific de Comisia de Cenzori sau de notar.
Principalii acionari ai acestei bancii sunt:
1. GENERASHON Financial B.V. (denumirea veche OTIV Prime Financial
B.V.) (Olanda)
Cota de participare n capitalul social - 26.75 %
2. Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare (Marea Britanie)
Cota de participare n capitalul social - 15.06 %
3. Alpha Bank Romania S.A. (Romania)
Cota de participare n capitalul social - 12.50 %
4. URCAN Victor (Republica Moldova)
Cota de participare n capitalul social - 10.45 %
Controlul activitii economico-financiare a Bncii este exercitat de ctre
Comisia de Cenzori, care se subordoneaz numai Adunrii Generale a Acionarilor.
Controlul obligatoriu se efectueaz o dat pe an i privete activitatea economico-
financiara a Bncii n anul financiar ncheiat. Comisia de Cenzori este alctuit din 4
membri, numii de Adunarea General a Acionarilor. Aceasta comisie controleaz
modul n care sunt respectate de Banc actele normative aplicabile i prezint
Consiliului de Administraie rapoarte n aceast privin. De asemenea, aceasta
stabilete proceduri interne de eviden i control pentru Banc, n temeiul
regulamentelor Bncii Naionale a Moldovei, i supravegheaz respectarea lor.
4
Cu un nivel mai in jos se afla Consiliul de Administraie al Bncii(Anexa 5)
Consiliul de Administraie este organul de administrare a Bncii, care supravegheaz
activitatea ei, elaboreaz i asigur aplicarea politicii Bncii.
Consiliul de Administraie se imparte in doua directii:
-Direcia Gestiune GAJ
-Direcia Audit Inern.
Comitetul de Direcie este organul executiv al Bncii, care organizeaz,
conduce i rspunde de activitatea curent a Bncii. Comitetul de Direcie este
subordonat Consiliului de Administraie.
Comitetul de Direcie se divizeaza in (Anexa 6):
-Preedintele Comitetului de Direcie care la moment este Natalia Politov Canga;
-Prim-vicepreedinte este Corneliu Ghimpu;
-Vicepreedinte este Ludmila Vangheli.
La rindul lor ele se clasific in modul urmtor:
Preedintele Bncii este n drept s acioneze n numele Bncii fr mandat, n
limitele competenelor acordate de Consiliul de Administraie, precum i s emit
ordine i dispoziii obligatorii pentru angajaii Bncii. n lipsa Preedintelui,
atribuiile lui sunt exercitate de Prim-vicepreedinte sau de Vicepreedinte.
In subdiviziunea Preedintele Comitetului de Direcie se afl:
-Direcia Juridic;
-Direcia Contabilitate Contabil-Sef;
-Direcia Resurse Umane;
-Direcia Securitate si Incasare;
-Secia Secretariat si Protocol.
In subdiviziunea Prim-vicepreedintelui sunt:
-Direcia Credite;
-Direcia Monitorizare Credite;
-Direcia Economico-Financiar;
-Direcia Valutar si Relaii Internaionale;
-Direcia tehnologii informaionale;
-Filiale.
5
In subdiviziunea Vicepreedintelui sunt:
-Direcia Trezorerie;
-Direcia Carduri Bancare;
-Direcia Strategii i Marketing;
-Direcia Reea i Logistic.
2.Particuaritile organizrii evidenei contabile i controlul
operaiilor de evident n bnci
Contabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza pincipiului
partidei duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i controleaz
patrimoniul bncii n dinamica modificrii i transformrii acestuia.
Contabilitatea se ine conform urmtoarelor principii de baz:
a) continuitatea activitii;
b)contabilitatea de angajamente;
c) permanena metodelor;
d) separarea patrimoniului i datoriilor;
e) necompensarea;
f) consecvena prezentrii.
Scopul politicii de contabilitate const n asigurarea tuturor utilizatorilor de
rapoarte financiare cu informaii relevante i credibile privind situaia patrimonial,
financiar a bncii i rezultatele activitii acesteia, necesare pentru analiza datelor i
luarea deciziilor.
Informaia din rapoartele financiare trebuie s corespund urmtoarelor
caracteristici calitative:
a) inteligibilitate;
b) relevan;
c) credibilitate;
d) comparabilitate.
6
2.1 Bilantul contabil
Bilantul contabil reprezinta bilantul bncii la sfiritul perioadei de comunicare
a datelor. El are menirea de a reflecta starea financiar a bancii la data gesionar. In
bilanul contabil se indic conturile claselor active, obligaiuni i de capital.
Ca exemplu concret este prezentat Bilantul contabil pentru luna decembrie,
anul 2011 a bancii BCVictoriaBank SA (Anexa 7).
Bilantul bncii se alcatuiete dupa urmatoarele principii:
1. principiul conturilor unice, adica organizarea evidenei contabile n baza unui plan
de conturi unice, ce corespund standartelor internaionale ale evidenei;
2. principiul gruprii pariale a conturilor;
3. principiul reflectrii complete a operaiilor bancare n evidena contabil.
Evidena contabil se duce n baza Politicii de contabilitate, care reprezint o
totalitate de principii, convenii, reguli, metode i procedee, aprobate de conducerea
BC Victoriabank SA.
BC VictoriaBank SA se ine de urmatoarele principii:
1.Contabilitatea activitaii;
2.Contabiitatea de angajamente;
3.Permanena metodelor;
4.Necompenarea;
5.Consecvena conservrii;
6.Separarea patrimoniilor i datoriilor.
Organizarea activitaii operaionale prevede stabilirea la banc a modului de
trecere a documentelor bancare prin toate etapele de prelucare.Toate documentele
bancare primite n contabilitate in timpul zilei operaionale snt supuse prelucrrii i
reflectrii in conturile bancare in aceeai zi. Documentele bancare au o deosebit
importan pentru sistemul de gestiune a bncii. Raspunderea pentru organizarea i
respectarea ordinii de pstrare a documentelor contabile o poart conducatorul i
contabilu-ef.
7
Exist urmatoarele tipuri de control:
1.Control intern- urmarete respectarea prevederilor actelor normative,
corectitudinea utilizrii mijloacelor financiare i materiale, organizarea raional a
circuitului documentelor n bnci i altele.
Controlul bancar intern se divizeaz n control preventiv, controlcurent i ulterior.
2.Control preventiv- este efectuat cu scopul prevenirii efecturii unor operaiuni
bancare n care se ncalc legislaia: pli de orice fel fa de furnizori, plata
drepturilor salariale, dobnzi i comisioane ce urmeaz s fie pltite, eliberarea n
consum a materialelor etc. Controlul preventiv este executat de contabilul ef al
bncii, directori de filiale i efi de agenii.
3.Control curent- este efectuat n procesul circuitului documentar i se ocupa
cu verificarea perfectrii documentelor i operaiunilor bancare n corespundere cu
legea n vigoare. La control curent se refer i verificarea registrelor de eviden
sintetic i analitic la ncheierea zilei de lucru. Controlul curent este efectuat de
executorii responsabili, contabil, ef de secie. Executorul responsabil la efectuarea
operaiei de decontare i casare verifica disponibilul la cont. n unele cazuri n lipsa
mijloacelor la cont documentele sunt achitate dac clientul ntocmete cu banca
contractul de deservire overdraft.
Un rol important n controlul curent aparine examinrii reclamaniilor i
plngerilor din partea clienilor. Deasemenea sunt verificate toate extrasele bancare i
anexele lor. n baza extraselor bancare are loc un control reciproc a datelor din
contabilitatea bancar i contabilitatea financiar a clientului.
4.Control ulterior- include controlul sistematic al situaiei evidenei i circutul
documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii operaiunilor economice i
financiare efectuate.
Acest control este efectuat periodic. Controlul ulterior este efectuat lunar sau
trimestrial. Principalele obiective urmrite de controlul ulterior sunt:
-concordana evidenei contabile sintetice i analitice la banc;
-lucrrile privind decontrile reciproce;
-modul de dirijare a evidenei tehnico-operative;
8
-respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i dobnzilor
restante.
Controlul ulterior se divizeaz n:
-Control tematic;
-Control complex;
-Control total;
Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de activitate pentru un
indicator concret (tema concreta) pe intreaga instituie bancar. Acest control este
efectuat sau n baza documentelor respective sau n baza observaiilor.
Controlul complex const n controlul activitii unui lucrtor concret sau a
unei secii concrete.
Controlul total const n verificarea ntregii activiti a bncii. Mai efectiv se
consider controlul complex. Rezultatele controlului ulterior sunt nregistrate n
Proces -verbal.
Organizarea i asigurarea inerii contabilitii n mod continuu, inclusiv a
evidenii analitice i sintetice se face n baza regulamentelor i procedurilor interne
ale bncii i n conformitate cu planul de conturi n bncile liceniate din Republica
Moldova, evidena contabil se face n mod electronic prin intermediul unui sistem
informaional performant, care permite valorificarea informaiei contabile la moment
i n dinamic.
Evidena contabil n banc este inut n conformitate cu cerinele
Standardelor Naionale de Contabilitate i este inut n limba de stat, i moneda
naional.
2.2 Planul de conturi
Planul de conturi are drept menire organizarea inerii evidenei contabile,
asigurarea utilizatorilor cu informaia economic i administrativ necesar, precum
i intocmirea drilor de seama financiare i altor rapoarte stabilite. Planul de conturi
este elaborat in baza standartelor internaionale, normativelor mondiale,
regulamentelor i experienei evidenei contabile.
9
Panul de conturi are urmatoarea structura:
Clasa 1- Active
Clasa 2- Obligaiuni
Clasa 3- Capital acionar
Clasa 4- Venituri
Clasa 5- Cheltuieli
Clasa 6- Conturi condiionale
Clasa 7- Conturi memorandum
Conturile claselor Active i Cheltuieli sunt active, conturile claselor
Obligaiuni , Capital acionar, Venituri sunt pasive. n limita fiecrei clase
conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic.
Contabilitatea curent i controlul asupra oparaiunilor bancare se realizeaz
prin intermediul documentelor primare de decontare, contabile i de cas.
Documentele se intocmesc conform prevederilor stipulate in actele normative.
n fiecare zi trebuie s fie format i tiprit bilanul contabil desfurat pe toate
conturile, unde soldurile i rulajele din evidena analitic trebuie s corespund
datelor din evidena sintetic. nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz n
ziua depistrii acestora, cu permisiunea contabilului-ef sau persoanei mputernicite,
prin stornarea operaiunii contabilizate greit n baza documentelor de corectare -
nota de contabilitate ntocmit n baza documentelor justificative.
3.Mijloacele atrase de ctre banc
Resursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din resursele totale
ale bncii. Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea operaiunilor active.
Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la
persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace pentru
creditarea agenilor economici.
n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n:
-Resurse depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei. Dintre acestea fac
parte: conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale persoanelor fizice, ale
instituiilor financiare i publice, ale bncilor i Trezoreriei statului; Depozitele la
10
vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice; certificatele de depozit;
depozitele instituiilor financiare internaionale; depozitele corespondente ale altor
bnci; sumele n tranzit ntre unitile bncii.
-Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaii dificile, cum ar fi lipsa
de lichiditi. Dintre acestea fac parte: mprumuturi de la Banca Naional a
Moldovei; mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci; vnzarea
temporar a bonurilor de trezorerie i altor titluri de stat sau valorilor mobiliare
corporative pe care le are n portofoliul ei; emiterea obligaiunilor, cambiilor bancare.
Contul bancar este un cont analitic deschis de banc pe numele titularului de
cont, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti.
Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie mijloacele acumulate la
conturile de depozit.
B.C. Victoriabank S.A. n conformitate cu legislaia n vigoare i
regulamentele interne deschide clienilor si diverse conturi att n moned naional,
ct i n valut.
n funcie de necesitile clientului banca poate deschide urmtoarele
tipuri de conturi:
-Cont curent cont deschis de banc pentru titularul de cont, care servete la
nregistrarea n ordine cronologic a operaiunilor n numerar i/sau fr numerar
efectuate n/din acest cont n conformitate cu legislaia n vigoare.
-Cont Loro - cont curent deschis de banc pentru o alt banc.
-Cont de depozit - cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat
evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la
termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care sunt depuse
mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la vedere (cont de
depozit la vedere - cont deschis de banc, n care sunt depuse mijloace bneti cu sau
fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu legislaia n
vigoare.
-Cont de credit - cont deschis de banc, care servete la nregistrarea
operaiunilor legate de evidena i rambursarea creditelor acordate de banc titularilor
de cont(Anexa 8,9).
11
-Cont provizoriu - cont deschis de banc pe o anumit durat de timp, destinat
acumulrii mijloacelor bneti pentru formarea capitalului social sau pentru
acumularea mijloacelor bneti obinute n procesul plasamentului valorilor
mobiliare.
Contul provizoriu se deschid doar persoanelor juridice, contul Loro doar
bncilor autorizate i bncilor strine, iar celelalte tipuri de conturi se deschid tuturor
clienilor indiferent de statutul juridic-organizatoric.
Cont de depozit este un cont deschis de banc pentru titularul de cont, destinat
evidenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere la
termen (cont de depozit la termen - cont deschis de banc, n care snt depuse
mijloace bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp) sau la vedere (cont de
depozit la vedere - cont deschis de banc, n care snt depuse mijloace bneti cu sau
fr dobnd fr fixarea termenului de plasare) n conformitate cu legislaia n
vigoare(Anexa10).
3.1 n majoritatea rilor conturile de depozit sunt clasificate
dup urmtoarele modaliti:
-n funcie de modul de retragere i scopul plasrii mijloacelor depozitate;
-n funcie de categoria de depuntori:
-n funcie de modul de calcul i de achitare a dobnzii.
Conform modului de retragere i scopului plasrii mijloacelor depozitate
deosebim:
-Depozite la vedere-mijloacele depuse n contul de depozit de ctre persoana fizic
sau juridic fr a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un nalt grad de
lichiditate pentru deintorii lor i deaceea banca bonific dobnzi mici sau nu
bonific deloc (n cazul depozitelor la vedere n valut). Aceste surse snt utilizate de
ctre banc n scopul creditrii, deoarece acest tip de depozit constituie o resurs
ieftin pentru bnci.
-Depozite la termen-mijloacele depuse de ctre persoanele fizice sau juridice pe o
perioad fixat n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s-i retrag
mijloacele depuse n cont numai la termenul indicat n contract.
12
Depozitele la termen se clasific n categoriile:
-Depozite pe termen scurt (scadena pn la 1 an)
-Depozite pe termen mediu (scadena de la 1 an pn la 5 ani)
-Depozite pe termen lung (scadena de la 5 ani i mai mult)
Aceste depozite snt bonificate de banc la dobnda pieei, dar, spre deosebire
de cele la vedere, sunt mai mari.
n funcie de categoria de depuntori:
-Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite personale. Resursele
plasate de populaie fr stabilirea scopului de economisire sunt depozite obinuite,
iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse n scopul pstrrii i economisirii
ca ulterior s fie utilizate de depuntor conform unor necesiti concrete.
-Depozitele persoanelor juridice, adic ale agenilor economici i a organizaiilor de
stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenilor economici o reprezint depozitele
la vedere i disponibilitile bneti aflate n conturile curente.
-Depozite ale bncilor i ale altor instituii financiare sunt resursele pe termen scurt
care variaz, de regul ntre o zi i un an i apar ca efect al reciprocitii n relaiile de
decontare pe piaa interbancar. Depozitele atrase de la bnci reprezint principala
modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. De regul
depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare.
n funcie de unitatea monetar n care se depune depozitul deosebim:
-Depozite n moned naional;
-Depozite n valut. n Republica Moldova bncile practic atragerea resurselor
depozitare n dolari SUA i n euro.
Conform modului de calcul i achitare a dobnzii, depozitele se clasific n:
-Depozite la vedere i conturi curente fr dobnzi;
-Depozite cu dobnzi.
Conturile curente deschise clienilor destinate operaiunilor curente de ncasri
i pli sunt conturi bifuncionale putnd avea fie solduri creditoare cnd sumele
respective pot fi retrase de ctre titularii de cont n orice moment fr preaviz, fie
solduri debitoare n condiii accidentale, neautorizate.
13
Pentru a deschide un cont clientul este nevoit s prezinte bncii un set de
documente, acest set de documente depinde de statutul juridic al clientului, dac este
rezident sau nu.
ns n general pentru deschiderea conturilor persoanele juridice trebuie
s prezinte urmtoarele documente:
1.Cererea de deschidere a contului curent;
2.Extras din registrul comercial de stat eliberat de camera de nregistrari de stat;
3.Copia documentelor de constituire;
4.Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;
5.Fia de speciment cu semnaturile i amprenta tampilei;
6.Buletin de identitate a persoanelor care prezint documentele.
La deschiderea unui cont de depozit, persoanelor fizice li se va nmna spre
luare cunotinei i aprobarea (semnarea) documentelor:
1.Cererea de deschidere a contului curent;
2.Cererea de dechiderea a unui depozit;
3.Ordinul de incasare(Anexa 10);
4.Cererea de versamnt(Anexa 11) ;
5.Contractele de depozit care sunt imprimate n doua exemplare(Anexa 11,12);
6.Fia cu specimene de semnaturi(Anexa 13).
3.2 Evidena contabil a operaiunilor n conturile de depozit ale
persoanelor fizice
1.Efectuarea versamntului iniial la conturile de depozit la termen
a)n numerar prin caserie:
Dt 1001
Ct 2374
b)Din cont curent:
Dt 2233
Ct 2374
2.Alimentarea contului de depozit la termen
14
a)n numerar prin
caserie:
Dt 1001
Ct 2374
b)n contul curent:
Dt 2233
Ct 2374
c)Din contul de
card:
Dt 2259
Ct 2374
3.Retrgerea parial a mijloacelor bneti din contul de depozit
a)n numerar prin caserie:
Dt 2374
Ct 1001
b)La contul curent:
Dt 2374
Ct 2233
4.Calculul dobnzii
Dt 5374
Ct 2728
5.Plata dobnzii
a)Transfer la cont
curent:
Dt 2728
Ct 2225
b)Transfer la cont
de card:
Dt 2728
Ct 2259
c)Capitalizarea
dobnzii:
Dt 2728
Ct 2374
6.nchiderea conturilor de depozit
a)Dup expirarea termenului de plasare a depozitului
-la contul de card
Dt 2374
Ct 2259
-la contul current
Dt 2374
Ct 2225
3.3 Evidena contabil a operaiunilor n conturile de depozit ale persoanelor
juridice
1.Efectuarea versamntului iniial din contul curent
Dt 2251/2224
Ct 2371
2.Alimentarea contului de depozit din contul curent
Dt 2224/2232
Ct 2371
3.Retragerea parial a mijloacelor bneti din contul depozitului prin virament la
contul curent
Dt 2371
Ct 2224/2232
4.Calculul dobnzii
Dt 5371
Ct 2728
5.Plata dobnzii
Dt 2728
Ct 2232
6.Capitalizarea dobnzii
Dt 2728
Ct 2371
7.Inchiderea contului de depozit cu expirarea termenului de plasare
Dt 2371
Ct 2224
Exemplu:
Problema 1
Este deschis un depozit formidabil cu o dobnd de 9.5 %, pe un termen de 6 luni n
sum de 20000 lei.Acest depozit a fost dechis:
- n numerar-50 %
- prin transfer la alt banc-25%
- de la cont curent-25%
Calculul dobnzii se efectueaz la contul curent lunar i cumulativ.
Achitm dobnda:
- de la contul curent-25%
- transfer la lat banc-25%
- prin transfer la cont de card-50%
Depozitul este inchis:
- n numerar-25%
- transfer la alt banc-25%
-prin nchiderea unui depozit i deschiderea altui nou-50%
Rezolvare:
Deschiderea depozitului
- Dt 1001 - 10000 lei
Ct 2374
-Dt1031 - 5000 lei
Ct 2374
- Dt 2233 - 5000 lei
Ct 2374
Calcularea dobnzii lunar
-Dt 5374 156,164 lei D= ( Si*Rd*30)/365= (20000*9.5%*30)/365= 156,164
Ct 2728
- Dt 5374 936,986 lei D= 156,164*6=936,986lei
Ct 2728
Achitarea dobnzii
- Dt 2728 -234,246 lei
Ct 1031
- Dt 2728 -234,246 lei
Ct 1001
- Dt 2728 468,493 lei
Ct 2258
Inchiderea contului de depozit
- Dt 2374 - 5000lei
Ct 1001
- Dt 2374 - 5000 lei
Ct 1031
-Dt 2232 - 10000 lei
Ct 2374
Problema 2
BC VictoriaBank SA deschde un depozit de economii clientului ( persoan fizic)
n sum de 10000 lei pe termen de 6 luni cu completare lunar a depozitului in sum
de 500 lei. Rata dobnzii anuale constituie 11% anual.Depozitul este deschis prin
transfer de la contul curent al persoanelor fizice fra dobnda. Dobnda calculat este
achitat trimestrial.
La expirarea termenului depozitul este achitat in felul urmator:
- n numerar- 25%
- transfer la card-25%
- transfer la alt banc-50%
Rezolvare:
1.Deschiderea depozitului:
Dt 2225-10000 lei
Ct 2311
2.Calculul dobnzii pentru I lun:
Dt 5311-90,41 D= ( Si*Rd*30)/365= (10000*11%*30)/365=90,41
Ct 2728
3.Completarea depozitului:
Dt 1001- 500 lei
Ct 2311
4.Calculul dobnzii pentru II lun:
Dt 5311-94,93 lei D= ( Si*Rd*30)/365= (10500*11%*30)/365=94,93
Ct 2728
5.Completarea depozitului:
Dt 1001-500 lei
Ct 2311
6.Calculul dobnzii pentru III lun:
Dt 5311- 99,45 lei D= ( Si*Rd*30)/365=
(11000*11%*30)/365=99,45
Ct 2728
7.Achitarea dobnzii pentru un trimestru (3 luni):
Dt 2728-(90,41+94,93+99,45)=284,79 lei
Ct 1001
8.Inchiderea depozitului:
Dt 2311-12500 lei
Ct 1001- 3125 lei
Ct 2259- 3125 lei
Ct 1031- 6250 lei
4. Operaiunile de cas n numerar
Numerarul reprezint expresia material a banilor pe care autoritile monetare
din fiecare ar i emit n conformitate cu propriile reglementri, fiind cunoscute
generic ca bancnote n cazul celor de hrtie, sau ca moned n cazul celor de metal.
Bancnotele- sunt titluri de credit emise de bncile centrale, care se oblig s
restituie la prezentare (la vedere) valoarea nominal a acestora.
Monedele metalice- sunt piese de metal de form circular, mai exact discuri
plate tanate cu modele specifice n relief, ce se utilizeaz din cele mai vechi timpuri
ca echivalent al valorii. Astzi, monedele sunt confecionate din aliaje simple, de
regul feroase, i servesc n majoritatea cazurilor ca moned divizionar, asigurnd
expresia monedei pentru valorile fracionare ale unitilor monetare sau ca
reprezentante ale speelor monetare de valori mici.
Casieria bancar are urmtoarele funcii principale: primirea, verificarea,
pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii sau ale clienilor ei. n
cadrul fiecrei bnci sunt organizate casierii bancare.
Casieriile bancare sunt gestionate de conductorul departamentului respectiv,
contabilul-ef i eful de casierie din banc, n funciile crora intr organizarea,
asigurarea funcionrii i controlul activitilor de casierie n conformitate cu
prevederile normelor n vigoare. Totodat, ei sunt obligai s asigure efectuarea
corect i la zi a evidenelor operativ-contabile i statistice, n scopul reflectrii n
orice moment i cu exactitate a existenei i a micrii numerarului i a celorlalte
valori gestionate de ctre personalul casieriei. De asemenea, asigur respectarea
tuturor dispoziiilor cu privire la pstrarea i paza numerarului i a celorlalte valori,
pentru asigurarea integritii acestora.
Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n
timpul programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mijloace
tehnice de paz i alarm. Aceste mijloace vor avea capacitatea de a fi declanate cu
uurin de ctre eful casieriei,casierii de ghieu, controlorii-verificatori, persoanele
care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i n caz de necesitate ei vor
avea posibilitate s alarmeze uor posturile de paz. eful casieriei este obligat s
verifice zilnic, nainte de nceperea programului, modul de funcionare a sistemelor
de alarm sonor instalate n casierie.
Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n
tezaur, iar n lipsa acestuia, n seifuri de fier refractate, prevzute cu cel puin 2 chei.
Tezaurul este construit n conformitate cu cerinele tehnice.
Tipuri de case bancare
Compartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate
de locul de munc al celorlalte departamente i corespunde cerinelor tehnice de
proiectare i organizare a compartimentelor de cas i tezaur.
n cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case:
-Case operative de ncasri - primesc depunerile de numerar de la clienii si
pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau programului prelungit.
Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente
de cas: ordin de ncasare a numerarului ,borderou nsoitor
-ase operative de pli se efectueaz eliberarea de numerar la cererea
clienilor n timpul programului de lucru stabilit. Operaiunile de eliberare a
numerarului se efectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas: cec de numerar;
ordin de eliberare a numerarului
-ase pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni
(persoane fizice sau juridice) n principal se ocup de operaiunile legate de
expertizarea i depozitarea acestora. Valorile depuse la banc spre pstrare se
depoziteaz n tezaurul cu casete;
-ase cu program prelungit (special) - funcioneaz, de obicei, cteva ore (de
la 2 la 5 ore) dup programul obinuit de lucru al casei operative;
-ase de ncasri serale - funcioneaz pe toat perioada de noapte;
-ase de verificare a numerarului numerarul ncasat de bnci cu borderou
nsoitor sau ordin de ncasare se verific, se triaz i se mpacheteaz de ctre
grupele de verificare organizate n cadrul casieriei. Verificarea se face dup
ndeprtarea banderolelor, numrndu-se bancnot cu bancnot de la 1 la 100 fiecare
pacheel;
-ase de ncasri n lei, amplasate n afara sediului bncii;
-ase pentru operaiuni valutare: ncasri i pli n conturile curente valutare
ale persoanelor fizice i juridice; ncasri de cecuri de cltorie i nominale; alte
operaiuni valutare cu valute efective. Casele valutare vor fi dotate cu tehnic de
calcul adecvat, precum i cu aparatura necesar pentru depistarea falsurilor (lmpi
cu lumin ultraviolet i detectoare de cerneal magnetic, albume cu specimene de
bancnote, buletine informative de falsuri i emisiuni de valut etc.
-ase de schimb i de vnzare a formularelor de strict eviden, a
certificatelor de depozit, a aciunilor i a altor htrii de valoare: se ocup cu schimbul
de bancnote uzate prezentate de ctre clieni cu bancnote bune. n bncile unde nu se
pot organiza astfel de case, aceste operaiuni se vor efectua de ctre unul din casierii
de ghieu, stabilit pentru efectuarea acestor operaiuni.
Fiecare banc, n funcie de volumul operaiunilor efectuate, tipurile de
clieni, poate deschide diverse tipuri de case n compartimentul casieriei bancare a
centralei, filialei, ageniei. Bncile care efectueaz un volum mai mic de operaiuni
pot comasa aceste activiti. Un singur funcionar bancar poate efectua cteva
oparaiuni a caselor comasate.
Casele de ncasri ale bncilor primesc depunerile de numerar de la clienii lor
pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau al programului
prelungit.
Pentru efectuarea operaiunilor cu numerar, se utilizeaz dup caz, urmtoarele
documente:
1. Ordin de ncasare a numerarului - este un document de cas care se utilizeaz
la orice tip de ncasare a numerarului de ctre Banc;
2. Ordin de eliberare a numerarului - este un document de cas care se utilizeaz
la eliberarea numerarului de ctre Banc;
3. Cecul de numerar - este un instrument de plat prin care emitentul de cec d
ordin bncii de a elibera la prezentare o anumit sum n numerar
mandatarului indicat n cec sau nsui emitentului .Carnetul de cecuri se
elibereaz n baza cererii de eliberare i se ntoarce n baza cererii de restituire
a carnetului de cecuri;
4. Delegaia - este un document de care se utilizeaz la eliberarea numerarului de
ctre Banc, la moment banca substituie eliberrile de numerar prin
intermediul cecurilor cu eliberarea numerarului doar la utilizarea
delegaiei(Anexa 14).
5. Proces verbal pentru plusuri i munusuri de numerar(Anexa 15);
6. Proces verbal pentru semnele bneti (lei) suspecte de a fi false (Anexa16)
7. Documentele utilizate pentru reflectarea operaiunilor cu numerar se
ntocmesc de ctre funcionarul responsabil al Bncii i se execut n ziua
operaional n care au fost emise. Pe documentele utilizate la operaiunile cu
numerar se aplic amprenta tampilei i semnturile persoanelor mputernicite
ale Bncii(Anexa 17).
Banca ofer servicii de ncasare a numerarului prin geni sigilate. La ncasarea
prin geni sigilate ca document de confirmare a numerarului n geni servete
borderoul nsoitor, care este ntocmit de depuntor n trei exemplare. Primul
exemplar se pune n geant, exemplarul doi se transmite ncasatorilor, iar al treilea
rmne la client ca confirmare c a fost efectuat ncasarea.
4.1 nregistrri determinate de operaiuni de cas a numerarului n lei:
1. Alimentarea cu numarar a filialelor bncii de la sediul central al bncii:
a) La expedierea numerarului:
Dt 1002
Ct 1001
b) La primirea numerarului:
Dt 1001
Ct 1002
2. Alimentarea cu numerar al caselor de schimb valutar de la sediul central al bncii:
Dt 1002 Dt 1003
Ct 1001 Ct 1001
3. Cumpararea numerarului in valut strin prin CSV(casa de schimb valutar):
Dt 1003
Ct 1003
4. Alimentarea cu numerar al bancomatelor:
Dt 1002 Dt 1005
Ct 1001 Ct 1002
5. ncasarea numerarului in conturile curente ale persoanelor juridice:
Dt 1001
Ct 2224
6. ncasarea numerarului de la presoanele fizice pentru serviciile comunale:
Dt 1001
Ct 2796
7. Depuneri de numerar de ctre persoanele fizice la conturile de depozit:
Dt 1001
Ct 2375
8. ncasri de numerar pentru alimentarea conturilor de card a persoanelor fizice const
din 2 inregistrri contabile deoarece evidena analitic se ine in programul Open
Way:
Dt 2805
Ct 2259
9. Eliberarea numerarului dn conturi curente ale clienilor pentru diverse operaiuni:
Dt 2224/2225
Ct 1001
10. Elibererea numerarului persoanei fizice primit prin transferuri rapide:
Dt 1791
Ct 1001
11. La depistarea minusurilor de numerar suma depistat se reflect ca:
Dt 1804
Ct 1001
12. La depistarea plusurilor de numerar suma depistat sa reflecta ca:
Dt 1001
Ct 2805
13. Restituirea sumei de catre persoana vinovat:
Dt 1001
Ct 1804
14. Cind sumele minusurilor depistate nu pot fi recuperate de la persoanele vinovate
conform hotarrii judecatoriei conducerea bncii poate lua decizii privind reflectarea
sumei in cauz la pierderi:
Dt 5941
Ct 1804
5. Transferul de credit
Transferul de credit se efectueaz n bazaor dinului de plat ntocmit de
emitentul acestuia.Att ordiunul de plat n valut strin(Anexa 18), ct i cel n
valut national (Anexa 19) se emite i se executa n aceeai zi. La efectuarea
transferului de credit n moned national, emitentul ordinului de plat utilizeaz, n
funcie de mijloacele tehnice disponibile.
Decontarea prin ordinul de plat reprezint o serie de operaiuni care ncepe
prin emiterea de ctre emitent a ordinului de plat i executarea de ctre banca
pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia beneficiarului a unei sume de
mijloace bneti i se finalizeaz prin nregistrarea de ctre banca beneficiar a sumei
respective n contul beneficiarului.
Ordinul de plat este documentul de plat n baza cruia pltitorul, titularul
de cont, d dispoziie bncii acre l deservete de transfera beneficiarului o anumit
sum de bani pentru stingerea unei obligaiuni fa de beneficiar.
Transferul prin ordinul de plat poate fi efectuat att n lei moldoveneti ct i
n valut, conform prevederilor actelor normative n vigoare.
La efectuarea transferului de credit n valut strain, emitentul ordinului de
plat utilizeaz formularul stabilit de sine stttor de catre banca platitoare. Ordinul
de plat se ntocmeste n limba de stat. La ntocmirea ordinului de plat utilizat
pentru efectuarea transferului n valut straina, elementele utilizate n sistemele de
plti internaionale se completeaz ntr-o limba strina, conform practicii
internaionale. n ordinul de plat nu se admit corectari i / sau stersaturi.
n funcie de specificul utilizrii, transferul de credit se clasific n transfer
ordinar i transfer bugetar.
Transferul ordinar este utilizat n scopul efecturii tuturor plilor, care nu se
refer la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre clientul bncii (titular
de cont bancar) ct i nemijlocit de banc n nume i pe cont propriu, precum i la
transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoanele fizice.
Transferul bugetar este utilizat n scopul efecturii plilor care se refer numai
la bugetul public naional i poate fi iniiat att de ctre clientul bncii (titular de cont
bancar) ct i nemijlocit de banc n nume i pe cont propriu, precum i la
transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoanele fizice.
Ordinul de plat se emite:
a) ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca platitoare la
efectuarea transferului de credit n nume i pe cont propriu;
b) n 2 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar, precum i
de catre banca platitoare la efectuarea transferului n numele titularului de cont
bancar;
c) n 3 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar la
efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Posta Moldovei, la
care se anexeaza la necesitate si 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor
banesti.
Ordinele de plat se vor prezenta/transmite de catre emitent sau persoana
imputernicit a acestuia pe suport de hrtie, mpreuna cu documentele justificative,
autorizaii, notificaii i alte documente relevante n cazurile n care prezentarea
acestora este prevazut de actele legislative i normative n vigoare. Ordinile de plat
in forma electronic se vor prezenta/transmite la banc spre executarea numai in
cazul existentei unor contracte n acest sens ntre banc i titularul de cont bancar. n
cazul transmiterii ordinelor de plat de catre titularii de conturi bancare n forma
electronica, acestea trebuie sa corespund n mod obligatoriu prevederile prezentei
Proceduri i altor acte normative n vigoare, care reglementeaz utilizarea
documentelor electronice.
Ordinul de plat se prezint spre executare la Banc pe parcursul zilei
operationale n care a fost emis. n cazul n care efectuarea pltilor progrmate, data
executrii pltilor coincide cu o zi nelucratoare legal, ordinul de plat programat se
emite i se execut cel tirziu n ziua lucratoare urmatoare zilei nelucratoare legale.
Ordinul de plat se prezint spre executare la banca platitoare de ctre emitent
sau de ctre persoana mputernicit a acestuia n ziua n care a fost emis, iar n cazul
emiterii ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat, acesta se prezint spre
executare la banca platitoare cu data emiterii n decursul anului bugetar curent.
Ordinile de plat ntocmite n contradicie cu cerinele menionate n prezenta
Procedura i cu celelalte acte normative in vigoare se consider nevalabile i nu se
primesc de ctre Banc spre executare.
La efectuarea transferului de credit, ordinul de plat poate fi clasificat in
functie de emitent n:
1.Ordin de plat emis de persoane fizice, care nu practica activitatea de antreprenoriat
sau alt tip de activitate;
2.Ordin de plat emis de persoane juridice/banc;
3.Ordin de plat emis de banc in numele persoanei fizice, persoanei fizice-mandat
sau succesor n drept al titularului de cont bancar sau altei persoane indreptaite
conform legislatiei in vigoare.
Banca platitoare accept spre executare ordinul de plat dac sunt
respectate urmatoarele condiii:
1.platitorul are deschis cont bancar la banca platitoare n conformitate cu prevederile
actelor normative n vigoare;
2.mijloacele bneti din contul platitorului sunt suficiente pentru efectuarea
transferului;
3.asupra mijloacelor bneti din contul platitorului nu sunt aplicate restricii privind
utilizarea acestora din partea organelor abilitate prin lege;
4.ordinul de plat este ntocmit n conformitate cu prevederile prezentului
Regulament;
5.la ordinul de plat este anexat documentul justificativ, n cazul n care acest fapt
este prevzut de actele normative n vigoare.
Ordinul de plat neacceptat spre executare se restituie de ctre banca platitoare
emitentului cu indicarea motivului refuzului.
Transferul de credit pentru persoanele fizice se efectueaz numai n baza
cererii, completate i semnate de ctre client, n moned naional i strin.
Ordinul de plat emis de Banc in numele persoanei fizice, persoanei fizice-
mandat, se perfecteaza de ctre Banc n numele persoanei fizice respective numai
dup verificarea urmatoarelor elemente:
1. autenticitii i valabilitii actului de identitate i cererii de transfer (n cazul
persoanei fizice);
2. procurii de original ( in cazul persoanei fizice- mandat) autenticitii i valabilitii
actului de identitate i cererii de transfer;
3. suficienei mijloacelor bneti in cont pentru efectuarea transferului i acoperirea
comisioanelor aferente transferului, conform tarifelor n vigoare ale Bncii.
Ordinul de plat emis de Banc n numele persoanei fizice- succesor drept a
titularului de cont bancar sau altei persoane indreptaite conform legislatiei n
vigoare, se ntocmete de ctre Banc n numele succesorului n drept al titularului de
cont numai dup verificarea urmatoarelor elemente:
1. certificatul de motenire legal, autenticitii i valbilitii actului de identitate i
cererii de transfer;
2. suficienei mijloacelor bneti n cont pentru efectuarea transferului i acoperirea
comisioanelor aferente transferului, conform tarifelor n vigoare ale Bncii.
La solicitarea platitorului, banca confirma printr-o modalitate convenit cu
platitorul timpul transmiterii ordinului de plat aferent transferului de credit urgent n
adresa bncii beneficiare prin intermediul sistemului automatizat de pli
interbancare sau n adresa beneficiarului prin sistemul bancar automatizat al Bncii.
La efectuarea transferului de credit urgent, n cazul cind beneficiarul este client
al bncii, executorul responsabil dupa ce verific toate elementele indicate n ordinul
de plat, introduce informaia n decurs de 20 de minute n sistemul informaional
bancar i transmite ordinul de plat spre confirmare. Persoana responsabila cu funcia
de control curent din cadrul Filialei/ Reprezentanei Bncii autorizeaza n decurs de
10 minute suma indicat n ordinul de plat, aceasta nregistrindu-se imediat n contul
clientului.
n cazul cnd beneficiarul se deservete n alt banc, transferul de credit
urgent se efectuaeaz prin SAPI i decurge in 3 etape:
a) dup verificarea tuturor elementelor indicate n ordinul de plat, executorul
responsabil introduce informaia n sistemul informaional bancar n decurs de 20
minute;
b) ordinul de plat se verific i autorizeaza de ctre persoana responsabil cu funcie
de control curent din cadrul Filialei/Reprezentanei Bncii n decurs de 25 de minute
i se transmite la Sediul central;
c) n cadrul Sediului Central ordinul de plat se transmite de ctre persoanele
responsabile prin sistemul autorizat de plti interbancar (SAPI) al Bancii Nationale a
Moldovei n decurs de 15 minute.
Responsabilitatea privind afiarea condiiilor ce in de executarea ordinului de
plat aferent transferului de credit urgent pe pagina web a Bncii revine Direciei
strategie i marketing- secia publicitate i relaii publice, iar pe panouri n filialele i
reprezentantele Bncii- directorilor de filiale i efilor de reprezentane, care se vor
asigura de actualizarea lor pe msura operarii modificrilor.
La efectuarea transferului bancar de ctre persoanele juridice, ordinul de plat
se prezint spre executare n 2 (se ntocmete 3 exemplare n cazul emiterii ordinului
de plat la efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota
Moldovei,la care se anexeaz i 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor
bneti).
Executorul responsabil al bncii verific corectitudinea informaiei indicate n
ordinul de plat, totodata contrapune semnturile i amprenta tampilei aplicate in
ordinul de plat n vederea corespunderii cu semntura i amprenta tampilei n Fia
cu specimene de semnaturi i amprenta tampilei, car se pstreaza la banc. Dac
aceste condiii sunt respectate, executorul responsabil al bncii trece la scderi, prin
intermediul sistemului informaional bancar, suma nscris n ordinul de plat
acceptat spre executare i comisioanele aferente transferului, dup care indic n
partea de jos a ordinului de plat- codul tranzaciei, data executrii ordinului de plat,
aplic semntura sa i tampila dreptunghiular.
Primul exemplar al ordinului de plat, se indosariaz la documentele zilei, ial
cel de-al doilea exemplar se remite clientului alaturat din cont drept confirmare a
efecturii transferului. n cazul cnd este efecuat un transfer unic n baza
documentului justificativ, aceasta se ndosariaza mpreuna cu ordinul de plat
respectiv la documentele zilei. n cazul ordinului de plat transmis n mod electronic
se va indica data/timpul executrii tranzaciei electronice i tipul sistemului de
deservire bancar la distana n conformitate cu actele normative ale BNM.
n cazul n care n baza unui i aceluiai document justificativ se efectuaeaz
mai multe plti, acest document se prezint subdiviziunii bncii o singur dat, la
efectuarea primei plati, i se pstreaz n Mapa cu documente justificative
perfectat pentru fiecare persoan juridic n parte. Totodat pe versul documentului
justificativ sau pe o fila aparte anexata la document, sa fie dus evidena tuturor
transelor platite prin indicarea datei i sumei pltite.
n cazul efecturii transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota
Moldovei primul exemplar al ordinului de plat mpreun cu primul exemplar al
listei destinatarilor mijloacelor bneti se ndatoreaz de ctre executorul responsabil
al Bncii la documentele zilei. Cel de-al doilea i al treilea exemplare ale ordinului de
plat, mpreun cu cel de-al doilea shi al treilea exemplare ale listei destinatarilor
mijloacelor bneti se remit emitentului, alturat la extrasul din contul bancar, drept
confirmare a efecturii transferului. Cel de-al treilea exemplar al ordinului de plat
mpreun cu cel de-al treilea exemplar al listei destinatarilor mijloacelor bneti este
prezentat de ctre emitent la oficiile potale.
Pn la procesarea ordinelor de plat ctre Sediul central al Bncii, persoana cu
funcia de control curent conform nputernicirilor n vigoare din filial sau
reprezentan efectueaz verificarea vizual a datelor din toate cmpurile de pe ecran
al ordnelor de plat i contrapunerea lor cu datele din documentul original pe suport
de hrtie i documentele justificative, confirm n sistemul informaia introdus i
aplic semntura sa pe ordinul de plat. Dup confirmarea documentului n sistemul
informaional bancar contul clientului se deconteaz automat cu suma indicat n
ordinul de plat i comisioanle aferente transferului.
n cazul transferului de credit interbancar, ordinul deplat se verific n cadrul
Sediului central de ctre persoanele responsabile cu funcia de autorizare, dup care
este procesat prin sistemul de pli interbancar (SAPI) al Bncii Naionale a
Moldovei.
6.Evidenta contabila a operatiunilor de creditare in cadrul
bancii
Deschiderea conturilor privind evidena contabil a operaiunilor de creditare
are loc dup introducerea parametrilor contractului de credit n programul intern al
bncii.nchiderea conturilor poate avea loc numai dup achitarea complet de ctre
debitor,a tuturor plilor calculate n baza condiiilor stipulate n contractul de credit.
Evidena fiecrui credit eliberat de banc se ine ntr-un cont separat din
grupele respective 1230-1490,din clasa 1-active.
Filialele bncii sunt obligate s menin un registru al documentelor aferente
tranzaciilor creditare.Documentele aferente tranzaciilor creditare se vor nscrie n
registrul respectiv,cu indicarea debitorului,tipului,numrul de nregistrare a
contractului,precum i locul unde se nregistreaz.
6.1 Evidena creditului i a contractelor de credit
Dup ntocmirea contractelor aferente tranzaciilor creditare, obligaiunile se
nregistreaz la intrare n urmtoarele conturi de memorandum:
a) Intrarea obligaiunilor are loc n sum i valut contractului de credit respectiv i
se reflect n contul de memorandum
Intrare 7101Obligaiuni sub form de acorduri la credite
b) nregistrarea asigurrilor se efectueaz prin reflectarea sumelor indicate n
contractele corespunztoare n conturile memorandum
Intrare 7102 Obligaiuni sub form de acorduri de gaj
Intrare 7103 Amanetul primit
Intrare 7121Garanii,cauiuni i cesiuni primite
Dac contractual de credit prevede acordarea liniei de credit sau acordarea
creditului n trane,obligaiunea bncii de a elibera creditul n viitor se reflect la
contul 6601Obligaiuni de acordare a creditelor n viitor.
La ieirea din contul 6601 se nregistreaz suma care va diminua contul n care
soldul contului 6601 se reflect situaia real la angajamentul bncii de a acorda
credite.
Eliberarea creditului se efectueaz n baza ordinului de plat a debitorului vizat
de colaboratorul Seciei de credite ,responsabil pentru eliberarea creditului conform
destinaiei:
a)eliberarea creditului prin transfer se va nregistra umtoarea formul
contabil
Dt 1230-1490
Ct 2220,2230,2250
Not! Utilizarea conturilor 2220,2230,2250 ale debitorului n cadrul bncii
este posibil n urmtoarele cazuri:
1. este prevzut extragerea numerarului a sumei creditului-ordin de plat al
debitorului va indica Utilizarea mijloacelor creditare conform contractului de credit
nr.1 din data 26 mai 2012,pentru extragerea numerarului.
2. pentru completarea contului current n valut i executarea transferului
ulterior,debitorul va indica Utilizarea mijloacelor creditare conform contractului de
credit nr.1 din data 25 mai 2012,pentru completarea creditului
b)n cazul eliberrii creditului n numerar (numai pentru persoane fizice)
Dt 1290-1440/Ct 1001
Evidena clasificrii activelor creditare
Evidena clasificrii activelor creditare se ine la contul 1501,toate operaiunile
de la acest cont se efectueaz de fiecare filial n parte,de sinestttor,dup principiul
fiecrui cont 1501.Dup acordarea de ctre fiecare filial a bncii,a sumei creditului i
dup atribuirea lui la una din subgruele cele 5 subgrupe de risc.
Problema
Banca comercial acord credit pe termen scurt n sum de 45000 lei pe un
termen de 6 luni , rata dobnzii 24%. Creditul este eliberat n urmtoarea ordine: 25
% n numerar, 25% la un depozit de card de debit, 50% la cont curent fr dobnda
clientului. Dobnda se achit lunar din contul curent al clientului. La expirare clientul
achit doar 15000 de lei, conform contractului la nerambursarea crditului la termen
rata dobnzii anuale crete cu 5%. Dup 2 luni creditul este rambursat n suma total.
Banca formeaz reduceri pentru pierderi din credite - 2% suma creditului acordat.
Rezolvare:
1. Acordarea creditului
Dt 1291-45000lei
Ct 1001-11250 lei
Ct 2259-11250 lei
Ct 2233-22500lei
2. Calculul dobnzii (de 6 ori)
Dt 1722
Ct 4291 D =( 45000*24%*30)/366 = 885,25
3. Achitarea dobnzii (de 6 ori)
Dt 2224 -885,25
Ct 1722
4. Rambursarea creditului
Dt 1001-15000 lei
Ct 1291
5. Calculul dobnzii (29%) (de 2 ori)
Dt 1722 D= (30000*29%*30)/366=713,11 lei
Ct 4291
6. Achitarea dobnzii (de 2 ori)
Dt 2233
Ct 1722-713,11
7. Rambursarea creditului n suma complet
Dt 1001
Ct 1291-30000 lei
8. Reduceri pentru pierderi la credite -2%
Dt 5864-900 lei/Ct 1297
7.Contabilitatea veniturilor i cheltuielilore bancare
7.1 Caracteristica, clasificarea i contabilizarea veniturilor bancare.
Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi
ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de
bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a
consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea
tertilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor sume, obinerea crora
reprezint scopul activitii bncii.
Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de
venituri:
1. Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai
sunt numite i venituri din activitatea operaional sau venituri procentuale.
Aceste venituri includ:
-veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i
juridice, guvernului;
-veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;
-veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
-veniturile de la plasrile OVERNIGHT;
-venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor in valori mobiliare de stat
i corporative;
-veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform principiului
specializrii exerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie
momentul achitrii efective a acestora.
2. Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n rezultatul
desfurrii activitaii neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i
venituri neoperaionale sau venituri neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile
formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i
servicii prestate:
- operaiunile de creditare;
- investiiile n valori mobiliare;
- operaiuni cu valutele strine;etc.
3. Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea
bancar, ele includ veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment
achitate. Ele mai incorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de
asigurari sub form de recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice,
accidente i alte evenimente excepionale.
Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de
obinere a acestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii.
Evidena sintetic a veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a Venituri.Conturile
din clas sunt conturi pasive.
n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea
veniturilor la sfritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent.
1.La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:
Dt 1700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit
Ct contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de
credite
2.La calcularea dobnzilor:
-Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:
Dt 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro
Ct 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro
-Venituri de la plasri n bnci:
Dt 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci
Ct 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen.
-Dobnzile la creditele acordate agriculturii:
Dt 1716 Dobnda sporit la creditele acordate agriculturii
Ct 4230Venituri aferente dobnzilor la creditele agriculturii.
3.La ncasare:
-ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:
Dt 1001 Numerar n casierie
Ct 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor.
-Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:
Dt 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
Ct 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite
-Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:
Dt 1600 Active materiale pe termen lung
Ct 4941 Alte venituri
Veniturile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent:
Dt clasa a IV-a Venituri
Ct 3504. Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent.
7.2 Caracteristica, clasificarea i contabilizarea cheltuielilor
bancare
Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru
resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care
beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor
obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale.
Cheltuielile bancare se nregistreaz n evidena contabil n baza principiului
specializrii exerciiilor.
Principiul specializrii exerciiilor - care presupune faptul c cheltuielile se constat
i se reflect n contabilitate i n rapoartele financiare ale acelei perioade n care a
avut loc calcularea lor indiferent de ncasrile sau plile efective ale mijloacelor
bneti.
Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza formularelor contabile cu
utilizarea att a documentelor bancare reglementate de BNM, ct i a celor pentru uz
intern:
-Ordin de plat,
-Ordin incaso,
-Nota de contabilitate,
-Cerere de palt i cerere de acreditiv.
Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura
lor:
- Cheltuieli aferente dobnzilor;
- Cheltuieli neaferente dobnzilor;
- Alte cheltuieli.
La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:
-sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau variabile;
-plasamentele bancare;
-dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.
La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer:
- cheltuieli privind remunerarea muncii;
-cheltuieli legate de prime;
-cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;
-cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing etc.
Alte cheltuieli:
-amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc;
-cheltuieli extraordinare;
-plata impozitelor i taxelor;
-pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a altor materiale etc.
Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli a planului de conturi.
Conturile sunt active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit
nchiderea lor la sfritul anului n contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent.
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda sporit, ce
urmeaz s fie pltit, la calcularea dobnzilor i cu conturile de numerar la
achitarea nemijlocit a cheltuielilor i conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.
1. La calcularea dobnzii se va nregistra:
-calcularea dobnzii la conturile curente:
Dt 5250Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite
Ct 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni
-calcularea dobnzii la certificatele de depozit:
Dt 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite
Ct 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit
-dobnda la depozitele la termen:
Dt 5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen
Ct2728 Dobnda sporit la depozite la termen
-achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:
Dt 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni
Ct 1031 Contul Nostro
-s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:
Dt 5908 Cheltuieli de reclam
Ct 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale
-s-au calculat salariul personalului bncii:
Dt 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii
Ct 2804 Decontrii cu salariaii bncii
La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:
Dt 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Ct clasa de conturi V.
Informaia privind cheltuielile bancare estegeneralizat n raportul financiar
Raportul de profit/pierdere a bncii(Anexa 20). Erorile legate de sumele i
nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i depistate se corecteaz
numai prin note de contabilitate. Sume incorect nregistrate n baza notelor de
contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a fost reflectat incorect
n contul ce urmeaz a fi reflectat corect. Nota de contabilitate de corectare se
ntocmete n 4 exemplare pe formulare tip dintre care:
Primul exemplar servete drept ordin pentru executarea contabilizrii i se
anexeaz la documentele memoriale de zi. Al doilea i al treilea exemplar servesc
drept anexe pentru nscrierile n Debitul i creditul contului. Al patrulea exemplar
rmne n Carnetul de note de contabilitate de corectare. Se indic data cnd a fost
comis eroarea i trimiterea la documentul de baz.
Problema
Pe parcursul activitii sale BC Victoriabank SA a efectuat urmatoarele nregistrri:
Continutul operatiei Dt Ct , lei
1.S-a calculate dobinda la conturiile
Nostro 1701 4031 11000
2.Sunt inregistrate chltuieli pentru
reciclarea cadrelor
5903 2805 5000
3.S-a calculate dobinda aferenta unui
credit comercial
1734 4410 15000
4.Este calculate impozitul pe venit a
bancii
5990 2801 19200
5.S-a calculate dobinda pentru conturile
Loro 5030 2701 10000
6.S-a achitat salariul in numerar a
salariatilor
2804 1001 90000
7.S-a incasat comisionul pentru prestarea
serviciilor la creditele overnight acordate
bancilor
1001 4335 9500
8.Se calculeaza dobinda la depozitee la
vedere
5250 2250 15800
9.S-au utilizat OMVSD pentru cheltuieli
de birou
5907 1661 340
10.Depistarea de plusuri materile in
urma inventarierii
1663 4841 410
8.Acreditivul
Acreditivul documentar -reprezint angajamentul de plat irevocabil asumat de
ctre banca emitent care acionnd din ordinul i conform instruciunilor
cumprtorului (ordonator):
-trebuie s fac o plat ctre un ter (beneficiar) sau la ordinul acestuia, sau trebuie s
accepte i s plteasc cambii trase de beneficiar;
-autorizeaz o alt banc s efectueze o asemenea plat, sau s accepte i s plteasc
asemenea cambii;
-autorizeaz o alt banc s negocieze;
-contra prezentrii documentelor solicitate, n conformitate cu termenii i condiiile
acreditivului.
Caracteristicile acreditivului documentar sunt:
-acreditivul documentar este o tranzacie independent, separat de contractul de
vnzare sau de alte contracte ce pot sta la baza lui. Aceste contracte nu privesc i nu
oblig bncile n nici un fel, oricare ar fi referina la aceste contracte care este inclus
n acreditiv;
-n toate etapele derulrii acreditivului, toate prile iau n considerare
documentele i nu mrfurile, serviciile i/sau alte prestaii la care documentele se
refer;
-bncile nu-i asum nici o responsabilitate cu privire la forma, autenticitatea,
legalitatea documentelor.
Prile implicate n derularea tranzaciilor cu acreditivul documentar sunt:
-ordonatorul (aplicantul);
-banca emitent;
-direct;
-indirect;
-beneficiarul;
-banca avizatoare (notificatoare);
-banca confirmtoare;
-banca nominalizat / executoare;
-banca rambursatoare.
n funcie de natura angajamentului asumat de banca emitent, acreditivul
documentar poate fi:
-revocabil acreditivul ce poate fi modificat sau anulat de banca emitent n
orice moment al derulrii, fr o avizare prealabil a beneficiarului, cu condiia c
notificarea de modificare sau anulare s parvin bncii autorizate cu executarea
acreditivului nainte ca aceasta s se fi produs.
-irevocabil un angajament ferm al bncii emitente de a executa sau a face s
execute (desemnnd o alt banc) acreditivul, dac documentele stipulate sunt
prezentate la banca nominalizat sau la banca emitent, sunt strict conforme cu
condiiile i termenele acreditivului.
-irevocabil neconfirmat banca emitent este singura angajat ferm la plat,
celelalte bnci care intervin n relaia de acreditiv acioneaz ca mandatar, n numele
bncii emitente i potrivit instruciunilor acesteia, fara s-i asume vreun angajament
ferm de plat.
-irevocabil confirmat acreditivul irevocabil n care la angajamentul bncii
emitente se adaug un angajament egal ca valoare i condiii al unei tere bnci,
banca confirmtoare, de a executa acreditivul, dac documentele stipulate sunt
prezentate acestei bnci i dac termenele i condiiile acreditivului sunt ndeplinii.
Toate acreditivele documentare trebuie s indice n mod clar dac sunt
disponibile prin plat la vedere, prin plat la termen, prin acceptare sau prin
negociere.
8.1 Acrediditiv documentar de import
La originea oricrui ordin de deschidere a unui acreditiv st un contract sau o
nelegere, n cadrul cruia partenerii au convenit cu claritate toate elementele
specifice plii prin acreditiv. Toate instruciunile de emitere a acreditivului i
acreditivul nsi trebuie s precizeze cu claritate documentele contra crora se va
face plata. Pentru buna derulare a plii, importatorul nu va solicita ca documentele
s conin detalii pe care emitentul acestora nu le poate nelege i nu va solicita
documente pe care beneficiarul nu le va putea obine.
Pentru emiterea acreditivului, clientul transmite DVRI urmtoarele documente:
1.cererea de deschidere a acreditivului, perfectat corect, n dou exemplare, semnate
de conductorul i contabilul ef cu aplicarea tampilei ntreprinderii, semnturi
autentificate cu tampila filialei (unde se deservete clientul) prin care se confirm
veridicitatea semnturilor i amprentei tampilei clientului;
2.copia contractului n baza cruia s-a completat cererea de deschidere a
acreditivului.
Dac documentele sunt n deplin conformitate cu condiiile i termenele
acreditivului sau n cazul primirii de la ordonator a acceptului de plat contra
documentelor prezentate cu discrepane, Banca va efectua plata conform condiiilor
de plat stipulate n acreditiv.
nchiderea acreditivelor documentare, scoaterea de la eviden contabil i
clasarea dosarelor se face dup expirarea termenului de valabilitate i ncetarea
tuturor obligaiilor de plat conform acreditivului.
n cazul anulrii acreditivelor documentare nainte de termenul de valabilitate,
anularea, nchiderea acreditivelor i scoaterea de la eviden se va face numai dup
primirea acceptului tuturor prilor implicate n acreditiv.
8.2 Evidenta contabil a acreditivului
1.Emiterea acreditivului
Dt 2224, 2225, 2251, 2252
Ct 2807
2.Modificarea sumei acreditivului, la majorarea sumei
Dt 2224, 2225, 2251, 2252
Ct 2807
3.Modificarea sumei acreditivului, la micorarea sumei
Dt 2807
Ct 2224, 2225, 2251, 2252
4.Executarea acreditivului
Dt 2807
Ct 1032, 2032
5.Inchiderea acreditivului, soldul rmas neutilizat se transfer ordonatorului
Dt 2807
Ct 2224, 2225, 2251, 2252
Banca percepe comisioane pentru operaiunile cu acreditivele documentare conform
tarifelor pentru deservirea clientelei stabilite pentru operaiuni n valute strine.
Comisioanele bncilor strine implicate n derularea acreditivului sunt percepute
conform tarifelor acestora, suplimentar la tarifele percepute de ctre Banc.
Comisioanele Bncii i ale bncilor strine sunt percepute conform condiiilor
acreditivului de la partea care suport aceste comisioane ordonator sau beneficiar.
9.Leasingul i factoringul
9.1 Leasingul
Creditele pentru susinerea activitii de leasing se acord societilor i instituiilor
financiare specializate n desfurarea activitii de leasing pentru
achiziionarea act ivelor ce fac obiectu l cont racte lor de leas ing
ncheiate cu furnizor i i . n s i tua ia n care societatea specializat n
activitate de leasing nu are suficiente fonduri pentru finanarea acestei activiti, ele
pot fi mprumutate de la banc. Acest tip de leasing se numete leasing
prghie, deoarece utilizeaz prghia financiar (mprumutul).
Obiecte ale leasingului sunt: mijloacele de transport, televizoarele, complexele
tehnologice iechipamentele, calculatoarele, liniile de fabricaie, congelatoarele
de producie etc.
n operaiunile de leasing se includ 3 participeni:
Locatorul persoana care procur cu titlu de proprietate mijloace fixe de
la vnztor pentru a le transmite n arend B.C i companiilor de leasing.
Vnztorul persoana care vinde mijloacele fixe.
Locatarul persoana care primete n posesie i folosin temporar
mijloace fixe n baz de contract.Leasingul poate fi intern i internaional atunci cnd
mcar un participant la operaiunea deleasig este nerezident.
Operaiunile de leasing la banc decurge n 3 etape:
I. S t u d i e r e a c o n d i i i l o r presupune ntocmirea cererii i
acontractului de credit ntre locator i banc.
I I . ntocmirea contractului de v ntare -cumprare a
mijloacelor f i x e presupune perfectarea actu lu i de pr imire i
dare nexploatare a mijloacelor fixe i a contractului de leasing.
III. Perioada de exploatare a mijloacelor fixe Presupune efectuarea
pl i i de ct re locator n baza contractu lu i de leasing.
Deosebim :
Leasing financiar , presupune ndeplinirea a cel puin unuia din criteriile:
1.riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate trec asupra
utilizatorului din momentul ncheierii contractului de leasing;
2 . p r i l e a u p r e v z u t e x p r e s c l a e x p i r a r e a c o n t r a c t u l u i
d e l e a s i n g s e t r a n s f e r utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului;
3 . u t i l i z a t o r u l p o a t e o p t a p e n t r u c u m p r a r e a b u n u l u i , i a r
p r e u l d e c u m p r a r e v a reprezenta cel mult 50% din valoare de intrare
pe care acesta o are la data la care opiunea poate fi exprimat;
4.perioada de folosire a bunului n sistemul de leasing acoper cel puin 75%
din duratanormat de utilizare a bunului, chiar dac, n final dreptu l de
proprietate nu este transferat.Bncile utilizeaz numai operaiunile de leasing
financiar.
Leasing operaional presupune o nchiriere pe o perioad mai scurt, iar
lasfritul contractului prile pot opta pentru :
1.Prelungirea duratei de nchiriere, prin incheierea unui nou contract de leasing
2.ncetarea contractului i returnarea bunului societii de leasing.n cazul
acestui tip de leasing, nu exist o relaie direct ntre preul la care a fost
achiziionat bunul de ctre societatea de leasing i mrimea chiriei percepute.
Leasingul prezint dou avantaje economice pentru utilizatori deoarece:
1.bunurile mobile care sunt importate n scopul utilizrii n sistem de
leasing se ncadreaz n regimul bunurilor admise temporar la import, fr plata
taxelor vamale, deci cu un impact pozitiv asupra trezoreriei acestora, datorit faptului
c taxele vamale se vor plti, la intrarea n proprietatea utilizatorului,asupra valorii
riziduale a bunului;
2.faciliteaz introducerea tehnicii noi n procesul de producie al
utilizatorului.n vederea acordrii creditelor pentru activitatea de leasing,
banca urmrete: s fie inclus n obiectul de activitate a solicitantului de
credit activitatea de leasing; existena contracte lor de leas ing ncheiate
cu u t i l izator i i d in care s rezul te natura bunuri lor , valoarea de
achizi ie aacestora, cota lunar de amortizare, perioada pentru care bunul va fi
nchiriat etc.; nscrierea n contractul de leasing a clauzei obligatorii pentru societatea
de asigurri de a face dovada plii primelor de asigurare pe toat perioada de
creditare ; perioada de creditare s nu depeasc durata contractului de leasing;
contractul de leasing s nu prevad clauza posibilitii rezilierii nainte de termenul
prevzut; plata chiriei s se efectueze n contul societii de leasing deschis la banca
finanatoare.
Pentru fundamentarea deciziei de creditare banca analizez bonitatea
solicitanilor de credite pe baza indicatorilor finaciari, concomitent cu analiza
acestei boniti i pentru locatar,obligaia depunerii documentelor financiare ale
acestuia revenind solicitantului de credite.La acordarea creditelor pentru activitatea
de leasing snt acceptate, cu prioritate, n garanie care fac obiectul contractului de
leasing, cesiunea de creane asupra ncasrilor din contractul de leasing precum i
alte garanii.
Operaiunile de leasing ca orice alte operaiuni n cadrul bncii se supun unor
nregistrri contabile, astfel acesta se ine la grupa de conturi 1530 Leasingul
financiar:
Dt. 1530/ 1531/ 1532;
Ct. 1607.
Calcularea dobnzii pentru leasingul financiar se reflect la conturile:
Dt. 1746
Ct 4531/ 4532.
Leasingul financiar la banc fiind ca o operaiune de credit aete clasificat ca un credit
de tipstandard cu formarea respectiv a fondului de risc n mrime de 2%.
9.2 Factoringul
Factoring este operaiunea prin care clientul denumit aderent transfer
proprietatea creanelor sale provenite din facturile sale comerciale ctre un creditor
(banc sau alt firm angajat n operaiuni de factoring ), denumit factor, aceasta
avnd obligaia, conform contractului ncheiat, de a ncasa creanele
aderentului. Pentru aceast operaiune aderentul pltete factorului un
comision sau o dobnd, dup caz.
Factoringul este o metod nou deacordare a creditului, esena acestuia
const n transferarea de ctre aderent, a creanelor sale sau a unei pri din
acestea factorului, care se oblig s ncaseze i s suporte riscul insolvabilitii
debitorului.
Pentru a obine un contract de tip factoring clientul prezint la banc o cerere
unde indic suma factorilor i scopul acestora, anexnd un set de documente cerute de
ctre banc, cel mai important fiind ns raportul financiar anual. Dup prezentarea
pachetului de documente banca analizeaz situaia economico-financiar a
clientului, dup care i expune decizia privitor la creditul de factoring.
Este de menionat faptul c banca nu iniiaz un credit de factoring pentru
persoanele fizice ce au datorii pe termen lung; pentru documentele de plat
prezentate de la instituiile bugetare; pentru documentele de plat a agenilor
economici anunai ca insolvabili.
Participanii la operaiunea de factoring:
1.furnizorul sau aderentul;
2.cumprtorul;
3.factorul sau banca.
n practica bancar se deosebesc operaiuni de:
-factoring de tip deschis, cnd debitorul esteadus la cunotin c n afacere s-a
implicat un nou participant, factorul i
-factoring de tip nchis, cnd debitorul nu se aduce la cunotin despre existena
factorului.Banca ca regul, achit cererea de plat a furnizorului n mrime
de 80%-90%, profitul cons t i tu indu-se d in exemplu: 100% (a sumei) -
90% (din sum) = 10%(prof i t bancar) .
Dup modalitatea de efectuare a plii creanelor de ctre factor,
exist dou tipuri principale de factoring:
Factoringul la scanden, n cazul n care factorul cumpr to i
c l ien i i nencasa i (creane) i face plata aderentului o dat pe lun constnd din
valoarea creanelor ncasaten cursul lunii.
Factoringul n avans, n cazul n care factorul achit aderentului contravaloarea
facturilor prezentate i acceptate de factor (acord un credit).Numai factoringul n
avans reprezint propriu-zis un credit de factoring, deoarece n cazul factoringului
la scaden aderentul primete doar valoarea ncasat n cursul lunii din
facturile cedate aces tu ia i p l te te un comis ion factorului pent ru
e for tu l depus pent ru evidena i ncasarea creantelor respective.
n cazul factoringului n avans factorul pltete la prezentarea
facturilor, de obicei, numai o parte din contravaloarea acestora ub form de avans,
reprezentnd cel mult 80% din valoarea creanelor acceptate, iar diferena se se
constituie n garanie reinut de factor pentru limitarea riscului de ncasare, din
cauze ce in de nerespectarea de ctr adherent a clauzelor din contractele
comerciale. Aceast diferen se pltete aderentului ulterior.
Pe msur ncasrii creanelor de la debitori.Banca preia facturile de la
aderent, n baza contractului factoring, pe baza cererii de plat a facturilor care
are anexat un borderou ce conine toate facturile acceptate de factor.
n cadrul contractului de factoring, banca n calitate de factor, asigur
realizarea sarcinilor ce decurg din contract, asumndu-i urmtoarele obligaii :
1.Preluarea selectiv a facturilor pe baza documentelor justificative: contracte
de livrare, documente ce atest expedierea mrfurilor sau prestarea serviciilor,
confirmarea aderentului c facturile n cauz nu se afl n litigiu cu debitorii etc.;
Plata facturilor acceptate;
2.Gestionarea creanelor acceptate;
3.Asigurarea ncasrii acestor creane;
4.La preluarea selectiv a creanelor, banca se asigur c acestea se
refer la operaiunie conomice reale;
5.Dac au teremene de ncasare mai mici de 180 de zile; s nu fi fcut
obiectul unui alt gen de creditare (credit pe baza creanelor nencasate, de
exemplu) i ca aderentul s prezinte garanie bancar valabil , emis de banca
debitorului.
Evidena operaiunilor de factoring se ine la banc la contul de activ 1494
Factoring .n cadrul evidenei analitice se deschid conturi personale pe fiecare
furnizor n parte. Documentele de plat cumprate de la furnizor se i-au la eviden la
contul de memorandum 7303 Documentede decontare la operaiuni de
factoring.pentru creditul factoring banca formeaz un fond de risc,asemeni
creditelor de alt tip,ncaseaz dobnda pentru creditul acordat i un comision.
Evidena acordrii creditului de factoring se face prin nregistrarea
contabil:
Dt 1491
Ct 2224 (1031pentru o alt B.C.); 7303 intrare.
Dobnda calculat pentru acesta se face prin nregistrarea:
Dt 1743
Ct 4494.
Achitarea datoriei de ctre furnizor n baza ordinului de plat se ntocmete
nregistrarea:
Dt 2224 (1031 n alt B.C.)
Ct 1494; 7303 ieire.
Concluzie
n urma cercetrilor se poate constata c BC "Victoriabank" SA este liderul
sistemului bancar n Republica Moldova. Aceasta instituie financiara ocupa unul din
locurile de frunte i depaete multe bnci comerciale n dezvoltare i inovaia
serviciilor bancare. Se conformeaz cu cerinele BNM privind indicii profitului,
activele i rentabilitatea lor, solvabilitatea, calitatea portofoliului de credit.
Sarcinele de baza BC "Victoriabank" SA reprezinta dezvoltarea reelei de filiale,
extinderea limitelor i perfecionarea calitaii serviciilor bancare, cooperarea la
dezvoltarea sectorului real al economiei n Republica Moldova.
Competitivitatea bncii i, prin urmare, a produselor ei este ntr-un proces de
perfecionare continu, de identificare a noilor idei, dediversificare a produselor
bancare.
Deaceea Victoriabank este liderul implementrii noilor tehnologii, fiind Prima
Banc care a operat cu carduri bancare, fiind Prima care a adus bancomatele n
Moldova, pe lng celelalte produse i servicii inovative nc neimplementate pn
atunci.
In urma efectuarii analizei financiare a BC Victoriabank SA se poate constata
c aceasta banc este prima banc din Moldova care a implementat o medernizare
mai ampl a activitaii bancare.
Performanele bncii depinde de activitatea perfect a fiecrei secii,
departament, iar problemele ce persist n sistemul bancar de gestionare a conturilor
clienilor, de conducere i de organizare a serviciilor de cas precum i coordonarea
operaiunilor active i pasive, modul organizrii tipurilor de operaiuni cu valut, pot
fi soluionate doar la aplicarea unui management modern i efectiv precum il poseda
BC Victoriabank SA.
Ea are permanent grij s in la curent clienii si despre inovatiile bancare
aplicate in care sa se regseasc i s descopere produse croite exact pentru ei i
care vor rspunde exact pentru necesitile i cerinele sale.
Toate aceste