Date post: | 08-Apr-2018 |
Category: |
Documents |
Upload: | andreea-daniela |
View: | 219 times |
Download: | 0 times |
of 22
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
1/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Analiza costurilor firmei SC Scobra Trans S.R.L.
Scortea Florina Mihaela
Facultatea Comert,an I
Seria A,grupa304
Bucuresti,2010
1
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
2/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Cuprins:
Descriere firma..3
Piata si concurenta.4
Cifra de afaceri,venituri,cheltuieli.6
Identificarea costurilor..13
Reducerea costului/costurilor18
Bibliografie20
2
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
3/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
SC SCOBRA TRANS SRL
Microintreprindere privata,autonoma
Infiintata in 27 aprilie 1994
Societate cu raspundere limitata:cu 2 asociatii
Cifra de afaceri anuala:890.000
7 angajati
Date de identificare
Denumire: S.C SCOBRA TRANS S.R.L.
Nr. de nregistare la Registrul Comerului: J08/773/1994
Cod unic de identificare (CUI) : RO 5566389
Forma juridic de constituire: Societate cu rspundere limitat ( S.R.L )
Capitalul social : 50.000,00 RON;Natura capitalului:Privat
Durata de functionare: Durata de funcionare a SC Scobra Trans SRL este nedeterminat cu nceperea de la datanmatriculrii n Registrul Comerului,in anul 1994.
Domenii de activitate
Scobra Trans Srl are ca domeniul de activitate Transporturi rutiere de marfuri.
Cod CAEN 2008 - 6024 - Transporturi rutiere de marfuri.
Domenii CAEN:descrierea codului CAEN ( prezentarea schematica a clasificarii activitatilor din economianationala)
Aceasta clasa include:- activitatea tuturor transporturilor, regulate si neregulate, rutiere, de marfuri (congelate, refrigerate, incarcaturilichide - inclusiv, lapte colectat de la ferme, si gazoase, incarcaturi in containere, mobila, transporturi postale etc
Sediu
Jude Brasov,Localitate / Sector Bran,Adresa Str.Simon ,nr 334
Puncte de lucru secundare
SC Scobra Trans SRL-Simon,334,Brasov
3
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
4/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Contact
Telefon/ Fax 0268.236495
Email [email protected]
Cadrul de desfasurare:Piata si Concurenta
Piaa
Ca volum, piaa transporturilor rutiere de mrfuri se cifreaz la aproximativ 300 milioane tone anual. Caproporie ntre sectoare, se nregistreaz o cretere a procentului deinut de sectorul privat (peste 60% nmomentul de fa).
Concurena
Se apreciaz c n prezent exist peste 25.000 operatori pe pia, dintre care n jur de 7000 desfoar iactiviti de transport internaional. Trebuie luat n considerare att concurena firmelor mari, care efectueazoperaiuni ample de transport internaional, prin maini de mare tonaj i care se adreseaz unei categorii declieni compus n special din firme nternaionale, ct i multitudinea de firme mici i mijlocii, care cel mai desacioneaz pe plan local, desfurnd activiti de transport mult mai restrnse.
Cadrul legal
Pentru a avea dreptul de a efectua operaiuni de transport rutier de bunuri i persoane, trebuie obinute oserie de licene i autorizaii, conform Normelor Metodologice din 4 decembrie 2001, aprobate prin Ordinul nr.
1842/04.12.2001 al Ministerului Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei.
Pentru transporturile internaionale, este necesar ca marfa s fie asigurat la o societate de asigurri dinRomnia sau din Uniunea European. Valoarea uzual a unei astfel de asigurri este de 100.000 EURO.
n cazul transporturilor coninnd mrfuri speciale (toxice sau periculoase) sunt necesare autorizaiisuplimentare.
ncepnd de la 1 iulie 2002 posesorii de autovehicule de transport marf sau pasageri vor achita o taxpentru utilizarea infrastructurii rutiere, numit roviniet. Posesorii de autovehicule nmatriculate n Romnia
vor utiliza rovinieta anual. Aceasta este obligatorie pentru ca transportatorul s primeasc licena, respectivcartea de identitate.
Activitatea de transport rutier (att de persoane ct i de marf) este reglementat de Autoritatea
Rutier Romn.
4
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
5/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Societatea S.C.Scobra Trans S.R.L. ncearc s obtin o poziie ct mai bun pe pia, printr-o vitez de rotaie abanilor, aceasta nsemnnd valorificarea rapid a serviciilor, eliminarea stocurilor i o mai bun posibilitate de adaptare aofertei la caracteristicile cererii.
Avnd n vedere concurena cu marii rivali de pe piata transporturilor de marfuri , pentru meninerea pe piat, firmaScobra Trans are n vedere: politica de pre, politica de produs, politica de promovare a produselor si serviciilor precumsi micromediul firmei.
Principii ale organizaiei
1. Stil de conducere cooperativ cu cea mai mare rspundere personal posibil a angajailor2. Promovarea unui spirit de echip familiar n ntreprindere3. Satisfacia clienilor i a angajailor este scopul cel mai nalt al ntreprinderii4. Acomodare inovativ permanent la dezvoltarea economic
Managementul firmei de transport are grij de:
selecia potrivit a partenerilor de transport de talie mic i medie integrarea siguranei, sntii i mediului n sistemul nostru de management al calitii oferirea de suport personal partenerilor de transport ndrumarea i instruirea oferilor controlul continuu al calitii i verificarea la faa locului
5
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
6/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Cifra de afaceri
Cifra de afaceri( CA ) - reprezint volumul afacerilor realizate cu terii in cadrul activitii curente a ntreprinderii,fiind principalul indicator al activitii firmei:
CA= VNZRI DE MRFURI (activitatea comercial de revnzare + prestri de serviciu + activitti diverse ) +PRODUCIA VNDUT
Perioada 2004 2005 2006 2007 2008Cifra de
afaceri370.8
96581.60
0830.02
4864.55
7870.48
6
Din graphic putem observa ca Cifra de afaceri a Scobra Trans Srl este in continua crestere incepand cu
anul 2004.
Cea mai mare valoare a cifrei de afaceri a fost realizata in anul 2007 - valoare: 870.486RON.Cea mai mica valoare a cifrei de afaceri a fost realizata in anul 2004 - valoare: 370.896,00 RON.In ultimul bilant contabil (bilantul din anul 2008) cifra de afaceri a firmei a crescut cu 5929,00 RON, adica cu0.69%, fata de anul precedent.
Venituri totale
6
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
7/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Perioada 2004 2005 2006 2007 2008venituri 370.896 581.600 836.998 888.818 877.774
Scobra Trans Srl a avut venituri in crestere din anul 2004 pana in anul 2007,iar in anul 2008 venitul tindesa scada cand aceastea au avut o valoare de 877.774,00 RON. Din 2004 pana in 2008 veniturile au crescut cu506878,00 RON, adica cu 57,75 %.Cele mai mari venituri au fost obtinute in anul 2007 - valoare:888818,00 RON.Cele mai mici venituri au fost obtinute in anul 2004 - valoare: 370896,00 RON.In bilantul din anul 2008, veniturile realizate de Scobra Trans Srl, au scazut cu 11044,00 RON, adica cu 1,25
%, fata de anul precedent.
7
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
8/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Cheltuieli totale
Perioada
2004 2005 2006 2007 2008
Cheltuieli totale
353.413
545.106
819.871
873.287
838.749
Observam ca si in cazul graficului venitului,curba cheltuielilor cunoaste denivelari.Firma Scobra Trans aavut valoarea cheltuielilor in crestere din anul 2004 pana in anul 2008, cu exceptia anului 2007, cand aceasteaau avut o valoare de 838.749,00 RON. Din 2004 pana in 2007 cheltuilelile au crescut cu 485.336,00 RON,adica cu 137,33 %.Cele mai multe cheltuieli au fost realizate in anul 2007 valoare 873.287,00 RON.Cele mai putine cheltuieli au fost realizate in anul 1999 - valoare: 353.413,00 RON.In bilantul din anul 2008, cheltuielile Scobra Trans Srl, au scazut 34.538,00 RON, adica cu 3.95%, fata de anulprecedent.
8
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
9/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Venituri si Cheltuieli
Perioad
a
2004 2005 2006 2007 2008
Venituri 370.896 581.600 836.998 888.818 877.774
Cheltuieli
353.413 545.106 819.871 873.287 838.749
Profitbrut
17.48336.493 17.127 15.531 39.025
Evolutie graphic venituri si cheltuieli
In graficul de mai sus, se prezinta o evolutie a venitului si a profitului,de asemenea si profitului si pierderilor pecare firma le sufera in intervalul 2004-2008.Observam ca firma inregistreaza profit in fiecare perioada,iar cel mai mareprofit in anul 2008,iar cel mai mic profit este inregistrat in anul 2007.Diferenta din anul 2004-2008 este de21.542,00RON,adica a crescut cu 123.2%.
9
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
10/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Datorii:
Perioada
2004 2005 2006 2007 2008
Datorii 196.898
246.614 579.351 458.648 344.414
Graficul arata ca datoriile au o evolutie in intervalul 2004-2008 ascendenta cu scaderi in anii 2007 si2008, cand acestea au inregistrat valoarea de 458.648,00 RON, respectiv 344.414,00 RON. Din anul 2004 panain anul 2008 nivelul de indatorare a crescut cu 147.516,00 RON, adica cu 74.92%.Cea mai mare suma datorata a fost in anul 2007 - datorie: 458.648,00 RON.
10
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
11/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Cea mai mica suma datorata a fost in anul 1999 - datorie: 196.868,00 RON.
11
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
12/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Resurse umane:
An 2004 2005 2006 2007 2008
NrSalariati 6 6 5 5 7
Scobra Trans Srl a facut angajari din anul 2004 pana in anul 2008 cu exceptia anului 2006, cand numarulmediu de angajati a fost de 5. Din 2004 pana in 2008 numarul de angajati a crescut cu 1 , adica cu 16,66 %.Cei mai multi angajati au fost in anul 2008 - numar persoane angajate: 7.Cei mai putini angajati au fost in anul 2006 - numar persoane angajate: 5.
12
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
13/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
13
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
14/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Contul de profit si pierdere al firmeiSC Scobra Trans SRL in intervalul 2006-2008
INDICATOR 2006 2007 2008
Venituri din exploatare 582.466 601.2
75
560.20
2
Cheltuieli de exploatare 554.439 594.8
87
508.04
0
Rezultatul de exploatare 28.027 6.388 52.162
Venituri financiare 254.532 287.5
43
317.57
2
Cheltuieli financiare 265.432 278.4
00
330.70
9
Rezultatul financiar -10.900 9.143 -
13.137
Rezultatul curent 17127 15.53
1
39.025
Venituri extraordinare 0 0 0
Cheltuieli extraordinare 0 0 0
Rezultatul extraordinar 0 0 0
Venituri totale 836.998 888.8
18
877.77
4
Cheltuieli totale 819.871 873.2
87
838.74
9
Rezultatul brut 17.127 15.53
1
39.025
Impozitul pe profit 1.210 3.132 6.981
Rezultatul net 15.917 12.39
9
32.044
14
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
15/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
(figura1)
(figura2)
Evolutia Rezultatului financiar
15
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
16/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
(figura3)
In figura 1,unde se prezinta evolutia rezultatului din exploatare reprezentand diferenta dintre venitulobtinut din activitatea de exploatare si cheltuielile din exploatare,se poate observa ca societatea a nregistrat unrezultat de exploatare pozitiv n anul 2006-2008 ceea ce caracterizeaz n mrime absolut rentabilitateaactivitii de producie i comercializare.
In figura 2,Rezultatul financiar este negativ n perioada 2006 - 2008 din cauza nivelului crescut alcheltuielilor financiare, n special a cheltuielilor privind diferenele de curs valutar i a cheltuielilor cudobnzile aferente creditelor reealonate i restante pe care le are societatea.
In figura 3,este prezentata evolutia rezultatului net al exercitiului care este pozitiv ceea ce arata ca firma
detine un avantaj si ca activitatea pe care o practica este rentabila.Rezultatul net este rezultatul brut minusimpozitul pe profit.
Identificarea costurilor productiei
Gestiunea rationala a resurselor presupune studierea procesului consumarii factorilor de productie sicalcularea costului productiei a carui problematica tine de nivelul microeconomic.
Producerea bunurilor economice se realizeaza prin combinarea si consumarea de factori de productie.
Pentru a putea fi recuperate si pentru a putea fi reluat procesul productiei, chletuilelile cu factorii deproductie utlizati si consumati trebuie incluse in pretul de vanzare al bunurilor economice. Includerea acestorcheltuieli in pretul de vanzare al bunurilor economice se face prin costul de productie.
Costul desemneaza totalitatea cheltuielilor corespunzatoare consumului de factori de productie pe careagentii economici le efectueaza pentru producerea si desfacerea de bunuri materiale sau pentru prestarea deservicii.
16
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
17/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
1. Structura pe elemente de cheltuieli a costului.
-cheltuieli cu materii prime si materiale;- cheltuieli cu combustibilul si energia: - pentru fabricatie;
- pentru incalzirea si iluminatul
unitatii
- cheltuieli cu amortizarea masinilor, utilajelor, instalatiilor, cladirilor;- chletuieli cu salariile: - personalului direct productiv;
- personalului din serviciile administrative;
- dobanzi, chirii, taxe, alte cheltuieli banesti.
Cheltuieli de exploatare 2006 2007 2008
a) Cheltuieli cu materiile prime
i materialele consumabile
178.500 160.745 148.566
Alte cheltuieli materiale 59.774 62.452 55.228
b) Alte cheltuieli din afar (cu
energie i ap)52.010 58.658 60.632
c) Cheltuieli privind serviciile
oferite
100.250 110.204 102.458
Cheltuieli cu personalul din
care:
62160 82.204 95.547
a) Salarii 49.959 64.006 75.589
b) Cheltuieli cu asigurrile i
protecia social12.208 18.198 19.958
Alte cheltuieli de exploatare 102.193 120.624 45.609
TOTAL CHELTUIELI DE
EXPLOATARE554.887 594.887 508.040
CHELTUIELI FINANCIARE
17
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
18/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
2006 200
7
200
8
Cheltuieli privind
dobnzile
20.08
9
48.45
8
47.68
7
Alte cheltuieli
financiare
245.3
43
229.9
42
283.0
22
CHELTUIELI
FINANCIARE TOTAL265.4
32
278.4
00
330.7
09
Costurile de productie:
a) Dupa dimensiunile consumului de resurse avem:
-costuri totale;
-costuri unitare;
-costuri marginale;
Perioada 2006 2007 2008
Costuri
totale
819.871 873.287 838.749
Costuri
fixe
194.871 114.829 112.857
Costuri
variabile625.000 758.458 725.892
18
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
19/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Costurile totale sunt cele care desemneaza ansamblul cheltuielilor efectuate de intreprindere in vederea realizariiobiectului ei de activitate. Costurile totale se impart in costuri fixe si costuri variabile.
Costurile fixe sunt acele costuri inelastice, constante, care nu depind in mod direct proportional de volumul sauvaloarea vanzarilor companiei. Ca exemple as enumera cheltuielile cu chiriile, telecomunicatiile, asigurarile, serviciile sidobanzile bancare, intretinerea si reparatiile, amortizarea, partial cheltuielile cu salariile, energia electrica, combustibilul,
delegatiile, transportul inchiriat, alte servicii prestate de terti, cum ar fi serviciile de paza, salubritate, recrutare, training,consultanta.
Costurile variabile sunt costuri care variaza direct proportional cu marimea productiei - de exemplu, costulmateriilor prime si costul fortei de munca.
Din grafic observam ca doar 10-20% reprezinta costurile fixe din costul total,iar 80-90% sunt costurile variabile.
Este putin probabil ca firmele la care costurile variabile reprezinta opondere mare din costurile totale sa inregistreze fluctuatii mari ale castigurilor, deoarece modificarile care intervin invanzari si in veniturile incasate sunt insotite de modificari aproape egale ale costurilor.
19
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
20/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
COSTUL VARIABIL COSTUL FIX
- cheltuieli cu materii prime simateriale;
- cheltuieli cu combustibilul sienergia pentru fabricatie;
- salariile personalului directocupat in productie
- cheltuielile cu combustibilul sienergia pentru incalzirea si iluminatul unitatii;
- ACf;- salariile personalului din
serviciile administrative ale unitatii;- dobanzi, chirii, taxe, alte
cheltuieli banesti.Rezulta ca:
CT = CV + CF
2. Reducerea costului/costurilor
Reducerea costurilor este o preocupare permanenta pentru orice agent economic. In conditiile uneieconomii de piata dezvoltata si stabila, maximizarea profitului presupune in mod obligatoriu minimizareacostului/costurilor.
Reducerea costurilor este un imperativ, obiectiv determinat de:
- caracterul limitat al resurselor si factorilor de productie;- accentuarea concurentei pe pietele interne si internationale, necesitatea mentinerii in lupta de
concurenta prin practicarea unor preturi competitive si a unei calitati cat mai ridicate;
Principalele cai de reducere a costurilor sunt:
- reducerea cheltuielilor salariale pe unitatea de produs prin cresterea mai rapida a productivitatiimuncii fata de salarii;
- obtinerea factorilor de productie la preturi de cumparare cat mai scazute;- reduecrea consumurilor de materiale (consumurilor specifice);- reducerea cheltuielilor de stocare si depozitare/reducerea stocurilor;- scaderea cheltuielilor administrative;
- realizarea de economii prin optimizarea timpului de lucru si cresterea randamentului utilizariifactorilor de productie;
- micsorarea cheltuielilor de exploatare a utilajelor;- reducerea cheltuielilor de desfacere;- diminuarea/rationalizarea cheltuielilor de publicitate etc.
20
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
21/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Marimea absoluta si relativa (unitara) a costurilor nu este un scop in sine, ci un mijloc in vederearealizarii scopului intreprinzatorului - maximizarea profitului - in cele mai bune conditii.
Fixarea de catre intreprinzator a nivelului considerat normal al costurilor se face tinand cont deurmatoarele elemente:
- costul cel mai scazut realizat de intreprindere in peroada anterioara;- costul realizat de intreprinderea cu cea mai buna pozitie competitiva in domeniu;- preturile de vanzare ale bunului economic respectiv.
Tendinta generala impusa de concurenta pe piata este ca bunurile economice sa incorporeze in costurilelor:
- cat mai putina materie prima;- munca de inalta calificare;- tehnologie de varf.
In conditiile economiei de piata, costul este limita inferioara pana la care poate cobori pretul de vanzare alunui bun economic.
La acest nivel PRET = COST se atinge pragul de rentabilitate sau punctul mort al intreprinderii:acel volum al productiei si, respectiv, cifrei de afaceri
( Pret x Q) la care profitul este 0.
Pragul de rentabilitate: CA = CT
In conditii favorabile de business, de crestere economica, companiile sunt preocupate de realizarea obiectivelorcare se refera mai ales la cresterea cotei de piata si a veniturilor si au in vedere strategii de dezvoltare prin crestereainvestitiilor in modernizarea sau achizitia de noi capacitati de depozitare si vanzare, capacitati de productie, etc. Aceastaextindere a activitatilor companiei genereaza automat si o crestere a costurilor fixe legate de consumul de noi resurse.In conditii de stagnare sau de restrangere a oportunitatilor de afaceri, de scadere evidenta a veniturilor sia surselor de finantare, companiile acorda o mai mare atentie reducerii costurilor variabile si fixe ale companiei, avand invedere obiectivele de mentinere a profitabilitatii si a echilibrului financiar intr-un mediu de afaceri instabil si imprevizibil.
21
8/7/2019 proiect_bei_analiza_costuri
22/22
Academia de Studii Economice Bucuresti
Bibliografie:
1. Constantinescu, D., Economia intreprinderii, Ed. Universitaria, Craiova, 2008;
2. Kerbalek, I.(Coord.), Economia intreprinderii, Ed. TIBO, Bucuresti, 2002;3. Troaca,V,Bazele contabilitatii,Ed Universitaria ,Craiova ,20084. http://www.listafirme.ro/catalog.
22