Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu ____________ Compartiment Financiar Contabil PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie Ediţia: 1 Revizia: - Nr.de ex. : - Anexe la Procedura Pagina 1 Exemplar nr.: 1 SUMAR EXECUTIV Procedura de fata stabileste modalitatea, etapele, departamentele implicate si responsabilitatile pentru desfasurarea activitatii de elaborare, aprobare si executie a bugetului de venituri si cheltuieli a institutiei. CUPRINS 1. LISTA RESPONSABILILOR ........................................................................................................ 2 2. SITUATIA EDITIILOR SI A REVIZIILOR PROCEDURII .............................................................. 2 3. LISTA DE DIFUZARE A PROCEDURII ....................................................................................... 2 4. SCOP ........................................................................................................................................... 4 5. DOMENIUL DE APLICARE ......................................................................................................... 4 6. DOCUMENTE DE REFERINTA APLICABILE ............................................................................. 4 7. DEFINITII SI ABREVIERI ............................................................................................................. 5 8. DESCRIEREA PROCEDURII OPERATIONALE ......................................................................... 7 9. RESPONSABILITATI ................................................................................................................. 13 10. ANEXE .................................................................................................................................... 14
Transcript
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 1
Exemplar nr.: 1
SUMAR EXECUTIV
Procedura de fata stabileste modalitatea, etapele, departamentele implicate si responsabilitatile pentru desfasurarea activitatii de elaborare, aprobare si executie a
bugetului de venituri si cheltuieli a institutiei.
CUPRINS
1. LISTA RESPONSABILILOR ........................................................................................................ 2
2. SITUATIA EDITIILOR SI A REVIZIILOR PROCEDURII .............................................................. 2
3. LISTA DE DIFUZARE A PROCEDURII ....................................................................................... 2
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 4
Exemplar nr.: 1
4. SCOP
Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate.
Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii.
Asigură continuitatea activitatii, inclusiv in condiţii de fluctuatie a personalului prin stabilirea unor pasi de derulare a activitatii procedurate.
Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe manager, in luarea deciziilor.
Stabileste caile de fundamentare, elaborare si executie a bugetului de venituri si cheltuieli al institutiei;
Permite evidentierea eficientei financiar-economice a activitatii institutiei si permite ordonatorilor de credite sa ia decizii informate.
Asigura utilizarea eficienta a cheltuielilor, prin stabilirea limitelor de angajare a acestora.
Identifica resursele necesare acoperirii cheltuielilor, sub forma veniturilor.
5. DOMENIUL DE APLICARE
Activitatea procedurata este referitoare la elaborarea, avizarea si executia bugetului de venituri si cheltuieli.
Activitatea de elaborare a BVC se intersecteaza pe PO.D.1 privind planul anual de management.
Activitatea de executie bugetara se suprapune si cu activitatea de angajare, lichidare, ordonantare si plata a cheltuielilor, procedurata in detaliu in PO.E.4 privind
activitatea angajare, lichidare, ordonantare si plata a cheltuielilor.
Activitatea de elaborare si urmarire a BVC are ca determinanta si Planul Anual al Achizitiilor Publice, conform PO.E.5.
6. DOCUMENTE DE REFERINTA APLICABILE
6.1 Legislatie primara
Legea 273/2006 privind finantele publice locale
Ordinul Ministerului Sanatatii 1043/2010 privind aprobarea Normelor metodologice pentru elaborarea bugetului de venituri şi cheltuieli al institutiei publice (Modificat
prin ordin 85/2011 si ordin 1607/2011)
Ordinului Ministrului Finanţelor Publice 1954/2005 pentru aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice
Lege 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii (art.190 si art. 191)
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 5
Exemplar nr.: 1
Legea 500 din 11 iulie 2002 privind finantele publice
6.2 Legislatie secundara
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor
instituţiilor publice
6.3 Alte referinte
Organigrama institutiei
7. DEFINITII SI ABREVIERI
7.1 Definitii
No
crt
Termenul Definitia si actul care defineste termenul (daca este
cazul)
1 Director Persoana fizica sau juridica care indeplineşte atribuţiile ordonatorului terţiar de credite, în condiţiile legii. Managerul, persoană fizică sau juridică, încheie contract de management cu ministrul sănătăţii ori, după caz, cu primarul unităţii administrativ-teritoriale, sau preşedintele consiliului judeţean, pe o perioada de maximum 3 ani, în care se cuprind şi obligaţii legate de realizarea indicatorilor economico-financiari rezultaţi din modul de elaborare şi execuţie a bugetului de venituri şi cheltuieli.
2 Bugetul de venituri şi cheltuieli Cuprinde resursele financiare şi cheltuielile din cadrul unui an bugetar, necesare în vederea asigurării condiţiilor de desfăşurare normală a activităţii institutiei, de furnizare a serviciilor medicale contractate cu casele de asigurări de
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 6
Exemplar nr.: 1
sănătate, precum şi a altor servicii, în condiţiile legii
7.2 Abrevieri
No
crt
Abrevierea Termen abreviat
1 PO Procedura operationala
2 E Elaborare
3 V Verificare
4 A Aprobare
5 Ap Aplicare, implementare
6 Ah Arhivare
7 BVC Buget de venituri si cheltuieli
8 PAAP Planul anual de achizitii publice
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 7
Exemplar nr.: 1
8. DESCRIEREA PROCEDURII OPERATIONALE
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.1 Fundamentarea BVC
La solicitarea sefului Serviciului financiar-contabil al institutiei transmisa in scris prin
registratura unitatii, conducatorii locurilor de munca transmit in termen de 15 zile
propunerile pentru realizarea Proiectului bugetului de venituri şi cheltuieli, astfel:
a) estimarea veniturilor ce urmează a se realiza din activitatea de furnizare a serviciilor
medicale, alte prestaţii şi activităţi;
b) cheltuielile necesare şi priorităţile stabilite pentru activitatea de acordare a asistenţei
medicale şi alte activităţi, aceste cheltuieli se vor corobora cu PAAP, conform PO.E.5.
c) realizarea echilibrului financiar între veniturile şi cheltuielile cuprinse în proiectul de
buget.
Proiectul bugetului de venituri şi cheltuieli are la bază principiul specializării bugetare,
potrivit căruia veniturile şi cheltuielile se înscriu pe surse de provenienţă şi pe categorii de
cheltuieli, grupate după natura lor economică şi destinaţia acestora, potrivit clasificaţiei
bugetare.
PO.E1.2 Propunerile prezentate sunt centralizate de către seful Serviciului financiar-contabil al
institutiei in termen de 15 zile de la data primirii lor de la sefii locurilor de munca si sunt
transmise spre analiza comitetului director.
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 8
Exemplar nr.: 1
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.3 Comitetul director analizeaza resursele posibile şi cheltuielile necesare, reflectate într-un
proiect de buget elaborat in termen de 15 zile de la primirea proiectului de buget si
fundamentat pe principalii indicatori fizici:
volumul serviciilor medicale ce urmează a fi furnizate;
alte resurse;
dezvoltarea/restructurarea unor activităţi, după caz;
prevederile planului anual de management al institutiei avizat in prealabil de catre
consiliul de administratie al institutiei.
Fundamentarea bugetului de venituri şi cheltuieli reprezintă un complex de analize şi decizii
prin care managerul evaluează nivelul surselor de venituri şi perioada în care urmează să
se încaseze, dimensionează categoriile de cheltuieli necesare, le prioritizează şi le prevede
în strânsă corelare cu perioada de încasare a veniturilor.
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 9
Exemplar nr.: 1
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.4 La fundamentarea BVC, comitetul director elaboreaza proiectulul de BVC prin respectarea
urmatoarelor prevederi:
Fundamentarea veniturilor institutiei se face pentru fiecare sursă de venit, prin indicatori
care să conducă la stabilirea corectă a nivelului acestora. Analiza cuprinde situaţia
veniturilor realizate în ultimii 3 ani.
La fundamentarea veniturilor se au în vedere aspectele care reglementează sursele de
venituri şi condiţiile specifice fiecărei unităţi de furnizare a serviciilor medicale,
(contractele încheiate cu casele de asigurări de sănătate pentru furnizarea serviciilor
medicale, veniturilor realizate din serviciile prestate persoanelor fizice şi juridice, veniturile
din asocieri investiţionale si alte venituri).
Fundamentarea cheltuielilor se efectuează de comitetul director împreună cu şefii de
secţii şi compartimente, urmărindu-se:
utilizarea resurselor materiale şi băneşti pentru cheltuieli oportune şi strict necesare;
aprovizionarea cu materiale , în limita cerinţelor , evitându-se formarea de stocuri;
stabilirea necesarului de lucrări de întreţinere pe bază de studii şi documentaţii
tehnice în cadrul unor strategii de îmbunătăţire a calităţii actului medical;
evaluarea produselor din gestiuni şi eliberarea acestora în funcţie de cerinţele şi de
respectarea scopului pentru care au fost achiziţionate;
întărirea controlului intern asupra consumurilor pe secţii şi compartimente.
Estimarea cheltuielilor necesită coroborarea cheltuielilor cu achizitiile prevazute in PAAP,
ajustarea PAAP in functie de disponibilitati, daca este cazul, precum si efectuarea
calculelor pentru stabilirea necesarului de resurse umane, materiale şi de capital,
stabilirea cheltuielilor directe, indirecte şi generale necesare pentru realizarea serviciilor
medicale. La stabilirea principalelor niveluri de cheltuieli se au în vedere prevederile
legale ce reglementează fiecare natură de cheltuieli, precum şi alte elemente de calcul.
PO.E1.5 Proiectul bugetului de venituri şi cheltuieli se definitivează si se avizeaza de catre cosiliul de
administratie pentru anul bugetat .
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 10
Exemplar nr.: 1
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.6 Structura BVC
In baza proiectului final de BVC, Serviciul Financiar Contabil structureaza proiectul de BVC
pe structura specifica, conform cerintelor legale, conform Anexelor la prezenta procedura.
Veniturile proprii se cuprind în macheta de buget pe capitole, subcapitole şi paragrafe si
articole.
Cheltuielile institutiei se evidenţiază în macheta de buget pe structura clasificaţiei
economice şi funcţionale pe total cheltuieli şi, separat, cheltuielile privind activitatea
finanţată din venituri proprii (exclusiv subvenţiile), cheltuielile privind activităţile finanţate din
sume de la bugetul de stat, bugetul local,.
Bugetul de venituri si cheltuieli se elaborează în condiţii de echilibru financiar între venituri
şi cheltuieli.
Excedentul bugetului de venituri şi cheltuieli se stabileşte ca diferenţă între totalul veniturilor
şi totalul cheltuielilor. Bugetul institutiei publice poate fi încheiat cu excedent sau cu
excedent zero, când veniturile sunt egale cu cheltuielile.
Excedentul anual rezultat din execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli se reportează în
anul următor şi se utilizează pentru cheltuieli curente şi de capital.
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 11
Exemplar nr.: 1
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.7 Avizarea BVC
Proiectul de BVC al institutiei, precum şi bugetele compartimentelor institutiei se prezintă,
pentru avizare, consiliului de administraţie al institutiei si pentru aprobare ordonatorului de
credite ierarhic superior.
BVC va fi însoţit de o notă de prezentare a bugetului institutiei care va cuprinde enumerarea
surselor de venituri şi a sumelor corespunzătoare fiecărei surse de venit, precum şi
măsurile preconizate de catre institutie pentru încadrarea cheltuielilor în prevederile
bugetare de cheltuieli şi în nivelul veniturilor estimate a fi realizate.
În cazul existenţei unor obligaţii către furnizori la data întocmirii bugetului de venituri şi
cheltuieli, acestea vor fi evidenţiate separat, stabilindu-se posibilităţile şi intervalul în care
vor fi achitate.
PO.E1.8 Consiliul de administraţie al institutiei propune modificari, respinge sau avizeaza BVC. De
asemenea, ordonatorul de credite ierarhic superior aproba BVC.
PO.E1.9 După aprobare, bugetul se repartizează pe centre de cost compartimentelor de catre
comitetul director.
Bugetele pe compartimente se comunică şefilor de compartiment prin registratura institutiei
şi intră în execuţie odată cu încheierea contractului de administrare.
PO.E1.10 Un exemplar al BVC aprobat (în copie) se prezintă unităţii Trezoreriei Statului la care
unitatea sanitară are conturile deschise de catre seful compartimentului financiar-contabil.
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 12
Exemplar nr.: 1
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.11 Executia bugetara
Directorul institutiei impreuna cu directorul financiar contabil vor fi responsabili sa se asigure
ca:
Veniturile unităţii publice se încasează, se administrează, se utilizează şi se
contabilizează potrivit dispoziţiilor legale aplicabile unităţilor finanţate integral din
venituri proprii. Veniturile se înregistrează în contabilitatea institutiei în conturile
corespunzătoare de venituri la momentul creării lor.
Sumele aprobate la cheltuieli, în cadrul cărora se angajează, se ordonanţează şi se
efectuează plăţi, reprezintă limite maxime, care nu pot fi depăşite. Angajarea
cheltuielilor se face numai în limita creditelor bugetare aprobate, conform PO.E.4.
Documentele privind angajarea, lichidarea şi ordonanţarea pentru propunerile privind
cheltuielile curente precum si cele de capital se emit de catre compartimentele de
specialitate si se aproba de catre şeful de compartiment sau de înlocuitorul acestuia, în
calitate de conducător al compartimentului de specialitate.
Plăţile se efectuează de către persoanele care îndeplinesc funcţia de contabil.
Sumele rămase neutilizate la finele anului, cu excepţia sumelor alocate de la bugetul de
stat şi din veniturile proprii ale Ministerului Sănătăţii, se reportează în anul următor şi se
utilizează pentru cheltuieli curente şi de capital.
Scoala Gimnaz. C. Brancoveanu
____________
Compartiment Financiar Contabil
PROCEDURA OPERATIONALĂ bugetul de venituri si cheltuieli al institutie
Ediţia: 1
Revizia: - Nr.de ex. : -
Anexe la Procedura Pagina 13
Exemplar nr.: 1
Activitate/
Proces
Descriere
PO.E1.12 Analiza executiei bugetare
Compartimentul financiar-contabil intocmeste si comunica managerului lunar, trimestrial şi
anual execuţia BVC.
Managerul are obligaţia de a analiza şi raporta lunar, trimestrial şi anual execuţia bugetului
de venituri şi cheltuieli ordonatorului de credite ierarhic superior. Analiza se efectuează atât
la nivelul bugetelor si compartimentelor, cât şi pe total institutie, pentru a se identifica
aspectele care influenţează negativ execuţia bugetară şi, implicit, realizarea contractului de
