Alin IVAN, CMC

Controlling şi calculaţia costurilor

22 – 24 Iunie 2011, Predeal, Hotel Dragului ***

Viziune

Leadership

Management

Controlling – parte a abordării de management integrat

Viziune

StrategicăControllingManagement

Integrat

Organizare Eficientă

(Procese-Structuri-IT)

Controlling – noţiuni introductive

Controlling (engl. to controll = a conduce) = ansamblu de sisteme suport pentru conducerea întreprinderii

Caracteristici

Are raport de feed-back

Este orientat către decizie, deci către afacere, către viitor

Acoperă întreaga întreprindere1 2 3

Calculaţia costurilor

Planificare şi bugetare

Controlling – noţini introductive

Instrumente

şi bugetare

Controlling

Calculaţia costurilor - transformarea cheltuielilor în costuri

• Definire• Normalizare

Calculaţia tipurilor de costuri� Ce costuri apar?

• Reevaluare• Completare

CHELTUIELI din Contabilitatea financiară

COSTURI (economice)

frecvent:Calculaţie pe centre de costuri� Unde apar costurile?

„Adăugare“ (Costuri totale sau parţiale)

Calculaţie pe purtători de costuri� Cât costă performanţa economică?

Centre de costuriPurtători de costuri:• Produse• Servicii

COSTURI (economice)

Formular de transformare a cheltuielilor în costuri

Calculaţia costurilor - transformarea cheltuielilor în costuri

Calculaţia pe centre de costuri

= „Domenii de responsabilitate sau operaţionale care sunt definite spaţial şi / sau organizatoric în cadrul întreprinderii şi care sunt generatoare de costuri“

Centre principale de costuri Centre ajutătoare de costuri

sunt într-o relaţie nemijlocită cu oferă servicii pentru celelalte

Centre de cost

Centre de costuri

Tip de cost Suma Manufacturare Materiale Administrare

(Formularul de separare al întreprinderii) (Formularul de separare al întreprinderii) Betriebsabrechnungsbogen (BAB)Betriebsabrechnungsbogen (BAB)

sunt într-o relaţie nemijlocită cu produsul sau serviciul

oferă servicii pentru celelaltelocuri de costuri

Repartizarea centrelor de cost pe produse după alte chei

4

Repartizarea costurilor pe centre de cost după anumite

3

Repartizarea costurilor pe centre de cost

Etape:

Definirea clară a centrelor de cost

1

Definirea clară a activităţilor/ serviciilor generatoare de venit

2

de cost după anumite chei de repartizare

1) După atribuire2) În funcţie de fluctuaţia gradului de ocupare:

3) După relaţia cu plata:

Clasificarea costurilor

Categorii de costuri

Costuri directe

Costuri indirecte

Costuri fixe

Costuri variabile

Costuri plătibile

Costuri neplătibile

Contribuţia de acoperire

Costurile fixe maxime

Cantitatea minimă de

produs şi de vândut

Sistemul de avertizare timpurie

Sistem de avertizare

timpurie

Cifra de afaceri minimă

Preţul minim la care produsele/serviciile pot fi

vândute

Costurile variabile

maxime

� Transparent/uşor de înţeles� Legat de strategie� Realizat anual de Management şi Controller

54

dec iannov

Bugetare

Fixare scopuri

Planificare

Faze ale procesului de planificareCaracteristici ale procesului de planificare

Planificare şi bugetare

şi Controller� Componentă a

Managementului de Comunicaţii

� Strategic şi operativ � Cifre şi Emoţii

3

1

2

apr

ian

feb

maiiun

iul

mar

aug

sept

oct

nov

Review Strategic

PrivireStrate-gică

Program de lucru

Bugetare = proces iterativ, bazat pe planificare, cu valori exprimate în termeni monetari.

Metode de bugetare

Planificare şi bugetare

Beyond budgeting

Bugetareaincrementală

Bugetarea bază zero 2 31

Instrumente

Controlling - concluzii

Controlling

Procese Funcţiuni