Legislaţia românească în materie de preţuri de transfer a devenit în ultimul an din ce în ce mai riguroasăşi mai detaliată. În consecinţă, este de aşteptat ca inspectorii fiscali să se axeze pe acest subiect mai mult decât au f ăcut-o pânăacum. Politica de stabilire a preţurilor folosită de un contribuabil care desf ăşoarătranzacţii cu persoane afiliate ar putea avea implicaţii fiscale majore. KPMG România poate oferi asistenţă clienţilor pentru varietatea problemelor care pot apărea cu privire la preţurile de transfer. Preţuri de transferKPMG IN ROMANIA „Preţurile de transfer” reprezintă un concept care se refer ă la preţurile practicate în cadrul tranzacţiilor desfăşurate între persoane afiliate. Această problematică devine din ce în ce mai important ă în economia globalizată, pe măsură ce din ce în ce mai multe întreprinderi multinaţionale operează în tot mai multe ţări, tranzacţionând bunuri şi servicii în cadrul grupului. Se estimează că în jur de 60% din comerţul internaţional se desfăşoară, în prezent, între persoane afiliate. Preţurile de transfer pot avea implicaţii fiscale majore. Întrucât există atât de multe societăţi comerciale care desf ăşoarătranzacţii transfrontaliere, autorităţile fiscale naţionale au devenit foarte atente în a se asigu ra că acestea plătesc un nivel corect de impozit pe profit în ţările în care operează. Aceasta înseamnă căfirmele în cauză ar trebui să aplice metode de stabilire a preţurilor pentru tranzacţiile desfăşurate cu persoane afiliate care sunt general acceptate, urmând principiul „braţelor întinse” (sau altfel spus al corectitudinii preţurilor pe piaţă) denumit de OECD (Organizaţia pentru cooperare şi dezvoltare economică) principiul „Arm’s Length”. Nerespectând principiul anterior menţionat, multinaţionalele ar putea să transfere, în mod artificial, profiturile dintr-o ţară cu fiscalitate ridicat ă într-o o ţară cu fiscalitate scăzută, dar şi invers, prin distorsionarea preţurilor practicate pentru transferurile de bunuri şi servicii efectuate între persoane afiliate. Probleme majore Reglementarea prin lege În ultimul an, România şi-a îmbunătăţit şi, totodată, înăsprit legislaţia în materia preţurilor de transfer, societăţile comerciale putându-se aştepta la un interes sporit al autorit ăţilor fiscale în această privinţă. Există douăaspecte principale care trebuie abordate de către multinaţionale. În primul rând, acestea trebuie să se asigure că respectă cerinţele referitoare la întocmirea documentaţiei necesare demonstrării faptului că au aplicat preţuri de piaţă în tranzacţiile cu persoanele afiliate. În al doilea rând, societăţile multinaţionale trebuie săfie conştiente de faptul căautorităţile fiscale au o putere extinsă, mergând până la operarea de ajustări ale preţurilor folosite în cadrul tranzacţiilor dintre persoane afiliate, dacă acestea consider ă căprincipiul corectitudinii preţurilor de piaţă nu a fost respectat. De menţionat că, astfel de ajust ări ale preţurilor se fac numai din punct de vedere fiscal. Obligaţia întocmirii unui dosar al dosarului preţurilor de transfer a fost introdusă în legislaţia româneascăprin Codul de procedură fiscală.
Legislaţia românească în materie de preţuri de transfer a devenit în ultimul andin ce în ce mai riguroasă ş i mai detaliată. În consecinţă , este de a ş teptat ca
inspectorii fiscali să se axeze pe acest subiect mai mult decât au f ăcut-o până acum. Politica de stabilire a preţurilor folosită de un contribuabil care desfăş oară tranzacţii cu persoane afiliate ar putea avea implicaţii fiscale majore. KPMGRomânia poate oferi asistenţă clienţilor pentru varietatea problemelor care potapărea cu privire la preţurile de transfer.
Preţuri de transfer
KPMG IN ROMANIA
„Preţurile de transfer” reprezintă unconcept care se refer ă la preţurilepracticate în cadrul tranzacţiilor
desfăş urate între persoane afiliate.Această problematică devine din ceîn ce mai importantă în economiaglobalizată , pe măsură ce din ce înce mai multe întreprinderimultinaţionale operează în tot maimulte ţă ri, tranzacţionând bunuriş iservicii în cadrul grupului. Seestimează că în jur de 60% dincomerţul internaţional sedesfăş oară, în prezent, întrepersoane afiliate.
Preţurile de transfer pot aveaimplicaţii fiscale majore. Întrucâtexistă atât de multe societ ăţ icomerciale care desfăş oară tranzacţii transfrontaliere,autorităţ ile fiscale naţionale audevenit foarte atente în a se asiguracă acestea plătesc un nivel corectde impozit pe profit înţă rile în careoperează . Aceasta înseamnă că firmele în cauză ar trebui să aplicemetode de stabilire a preţurilor
pentru tranzacţiile desfăş urate cupersoane afiliate care sunt generalacceptate, urmând principiul
„braţelor întinse” (sau altfel spus alcorectitudinii preţurilor pe piaţă )denumit de OECD (Organizaţiapentru cooperare ş i dezvoltareeconomică) principiul „Arm’sLength” . Nerespectând principiulanterior menţionat, multinaţionalelear putea să transfere, în modartificial, profiturile dintr-oţară cufiscalitate ridicată într-o oţară cufiscalitate scăzută , dar ş i invers, prindistorsionarea preţurilor practicate
pentru transferurile de bunuriş iservicii efectuate între persoaneafiliate.
Probleme majoreReglementarea prin lege
În ultimul an, Româniaş i-aîmbună tăţ it ş i, totodată , înăspritlegislaţia în materia preţurilor detransfer, societăţ ile comercialeputându-se aş tepta la un interessporit al autorităţ ilor fiscale în
aceast ă privinţă . Există două aspecte principale care trebuieabordate de că tre multinaţionale. În
primul rând, acestea trebuie să seasigure că respect ă cerinţelereferitoare la întocmireadocumentaţiei necesaredemonstrării faptului că au aplicatpreţuri de piaţă în tranzacţiile cupersoanele afiliate. În al doilea rând,societăţ ile multinaţionale trebuie să fie conş tiente de faptul că autorităţ ile fiscale au o putereextinsă, mergând până la operareade ajustări ale preţurilor folosite în
cadrul tranzacţiilor dintre persoaneafiliate, dacă acestea consider ă că principiul corectitudinii preţurilor depiaţă nu a fost respectat. Demenţionat că , astfel de ajustări alepreţurilor se fac numai din punct devedere fiscal.
Obligaţia întocmirii unui dosar aldosarului preţurilor de transfer a fostintrodusă în legislaţia românească prin Codul de procedură fiscală.
Legislaţia românească cu privire ladocumentaţia preţurilor de transferurmează principiile instituite dereglementările UE în materie (de ex.Codul de Conduită UE în materie depreţuri de transfer). Majoritateamultinaţionalelor care desfăş oară
operaţiuni pe teritoriul UE vor trebuisă pregăteasc ă un dosar principal(„masterfile”), cuprinzând informaţiidespre tranzacţiile desfăş urate degrup în statele membre ale UE ş i undosar specific ţă rii („countryfile”) cudocumentaţia specifică ţă riirespective, în speţă României.
Dacă documentaţia adecvată nueste întocmită, se pot aplica amenzi(ce pot ajunge până la 14.000 RON,adică 3.800 EUR). Pot fi impuseş i
obligaţii fiscale adiţionale (de ex.impozit pe profit suplimentar)ş ipenalităţ i de întârziere în urmaajustării preţurilor de transfer făcutede autorităţ ile fiscale. În cazuriextreme, lipsa cooperării cuautorităţ ile ar putea duce până laacuzaţii de evaziune fiscală. Este deaş teptat ca numărul controalelorefectuate de autorităţ ile fiscaleromâne cu privire la preţurile detransfer să crească, deoarece, înmod normal, după ce o ţară introduce legislaţia referitoare laîntocmirea documentaţiei,autorităţ ile fiscale î ş i sporescvigilenţa în domeniu.
De asemenea, multinaţionalele vortrebui să acorde o atenţie deosebită alegerii metodei folosite pentrustabilirea preţurilor de transfer. Înpractică , nu este întotdeauna
uş oară găsirea unor tranzacţiicomparabile desfăş urate întrepersoane independente care s ă fieutile în stabilirea unui preţurilor de
piaţă . Astfel, OECD a stabilit câtevametode care pot fi folosite de cătremultinaţionale pentru determinareapreţurilor de piaţă pentru tranzacţiiledesfăş urate în interiorul grupului.Alegerea metodei va depinde detipul de tranzacţii implicate, de câtde uş oară este identificarea unortranzacţii similare între persoaneindependente, precum ş i delegislaţia existentă în ţă rileimplicate. Totuş i, este foarteimportant ca multinaţionalele să aleagă metoda cea mai potrivită ,disputele cu autorităţ ile fiscale înlegă tură cu preţurile de transferconcentrându-se de multe oriasupra metodei, ş i nu neapăratasupra preţurilor în sine.
Cum v ă poate ajutaKPMGKPMG are o echipă de profesioniş ticare a dezvoltat o înţelegereaprofundată a preţurilor de transfer
ş i care vă poate ajuta să vă conformaţi cerinţelor legale în acestdomeniu. Noi dorim să vă asistăm îndezvoltarea unei relaţii pozitive cuautorităţ ile fiscale, prin stabilirea dela început a unei structuri apreţurilor de transfer, reducândastfel riscul unor ajustări. În acelaş itimp, putem oferi consultanţă multinaţionalelor în vedereadezvoltării structurilor adecvatepentru a-ş i desfăş ura operaţiuniledin ţă ri diferite cât mai eficientposibil.
Societatea dumneavoastră va puteabeneficia atât de abilităţ ile echipeinoastre din România cât ş i de bazade cunoş tinţe mondială a reţeleiinternaţionale a KPMG. Am asistat ovarietate de multinaţionale înconformarea cu cerinţele în materiede preţuri de transfer, uş urând un
proces complex care fără asisten ţă din partea unui profesionist ar puteadeveni dificilş i îndelungat. Astfel,clienţii noş tri au putut să seconcentreze pe dezvoltarea afacerii,lăsându-ne pe noi să avem grijă deo obligaţie administrativă considerabilă . Consultanţii KPMGdoresc să ofere un plus destabilitate ş i lipsă de griji ce rezultă atunci când de serviciile preţurilorde transfer se ocup ă profesioniş ti cuo înaltă calificare profesională .
KPMG poate oferi urm ă toareleservicii pentru pre ţ urile de transfer :• Consultanţă în stabilirea
preţurilor de transfer potrivitepentru a fi în conformitate cucerinţele autorităţ ilor fiscale.Aceasta va includerecomandarea metodei potrivitepentru stabilirea preţurilor detransfer care va depinde denatura ş i activităţ ile afaceriidumneavoastră .
• Asistenţă în dezvoltarea
politicilor preţurilor de transfer,nu doar pentru bunuri materiale,ci ş i pentru active necorporaleş ipentru elemente de proprietateintelectuală .
• Asistenţă în pregătireadocumentaţiei pentruîntocmirea dosarelormen ţionate de lege.
• Consultanţă pentru întocmireadocumentaţiei pentru Acorduride preţ în avans (APA-uri),recent introduse ş i în legislaţiaromânească .
Acestea sunt acorduri încheiateîntre contribuabiliş iadministraţia fiscală care suntvalabile un număr de ani, princare se specifică metodelepentru determinarea preţurilorpentru tranzacţiile viitoaredintre persoane afiliate.Legislaţia românească permite
de APA-uri, care reprezintă unprincipiu bine stabilit la nivelmondial, iar birourile KPMG dinreţeaua internaţională suntfamiliarizate cu acesteproceduri.
• Vă putem face recomandări înprivinţa măsurii în carecompania dumneavoastră poate
beneficia de pe urma unui APAş i, de asemenea, v ă putemasista în pregătireadocumentaţiei necesare aplicăriipentru un astfel de acord.
• Asistenţă pentru societateadumneavoastră în timpulcontroalelor autorităţ ilor fiscaleş i în timpul eventualelor disputeavute.
Pentru mai multe informaţii, vă rugăm să nu ezitaţi să contactaţiechipa preţurilor de transfer aKPMG România:
Emilia-Adriana C ă iţă Tax Assistant Manager, TransferPricing [email protected]
Toate informa ţiile prezentate au un caracter general ş i nu sunt destinate a se adresa condi ţiilor specificeunei anumite persoane fizice sau juridice. De ş i încerc ăm s ă furniz ăm informa ţii corecte ş i de actualitate,nu exist ă nici o garan ţie c ă aceste informa ţii vor fi corecte la data la care sunt primite sau c ă vor continuas ă rămân ă corecte în viitor. Nu trebuie sa se ac ţioneze pe baza acestor informa ţii fă ră o asisten ţă profesional ă competent ă în urma unei analize atente a circumstan ţelor specifice unei anumite situa ţii defapt .
cu r ăspundere limitat ă de drept român,membr ă a re ţelei de firme independenteKPMG afiliate la KPMG Interna ţtional, ocorpora ţie elve ţian ă . Toate drepturilerezervate.
