+ All Categories
Home > Documents > MONOGRAFIE Corectata

MONOGRAFIE Corectata

Date post: 13-Feb-2015
Category:
Upload: nicolle-nicole
View: 238 times
Download: 2 times
Share this document with a friend
26

Click here to load reader

Transcript
Page 1: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

MONOGRAFIE CONTABILA

TUDOR(MARCU) ALINA CIG II

1

Page 2: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

MONOGRAFIE CONTABILĂ

1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercială “ABC” S.A. cu un capital social de 500.000 lei,

format din 20.000 acţiuni cu valoarea nominală de 25 lei. Aporturile de capital se realizează astfel: 6.000

acţiuni sunt remunerate prin aport în natură sub forma unei clădiri, 1.500 acţiuni sunt remunerate sub

forma unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport în numerar.

a)subscrierea actiunilor la data 01.03N

456=1011 500.000 LEI

b)aporturi la capital

20.000 actiuni*25 lei -6000 actiuni-cladire-150.000 lei

-1500 actiuni-materii prime(3750 kg)-37.500 lei

-12500 actiuni-numerar-312.500 lei -6250 actiuni-156.250 lei

-6250 actiuni-156.250 lei

2. Acţiunile remunerate prin aport în natură sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub formă de

aport în numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominală.

a)eliberarea aporturilor la data subscrierii:

%=456 343.750 LEI

212 150.000

301 37.500

5121 156.250

b)transferul capitalului de la subscris nevărsat la subscris vărsat:

1011=1012 343.750 LEI

3. Pentru constituirea societăţii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale în sumă de 1.500 lei şi

prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de înmatriculare în sumă de 3.500 lei.

a)achitarea taxei notariale și de înmatriculare:

201=5121 1.500 LEI

201=5121 3.500 LEI 2

Page 3: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

4. Societatea care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie, cumpără conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500

kg de materii prime la preţul de facturare de 10,50 lei/kg şi TVA 24% şi cheltuieli de transport: 300 lei şi

TVA 24%.

a) Cumpărarea de materii prime conform facturii nr 10/3.03.N

%=401 19.530 LEI

301 15.750

4426 3.780

b) înregistrarea cheltuielilor de transport:

%=401 372 LEI

301 300

4426 72

5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N în valoare de 5.000 lei şi TVA 24%. La

recepţie se constată o diferenţă în plus (nefacturată de furnizor) în valoare de 200 lei, fără TVA.

a)înregistrarea materialelor consumabile primite conform facturii nr 32/7.03.N

%=401 6.200 LEI

302 5.000

4426 1.200

b)înregistrarea diferentei in plus

%=408 248 LEI

302 200

4428 48

6. Diferenţa în plus este admisă la recepţie de societate şi se primeşte factura nr.35/8.03.N, în valoare de

200 lei şi TVA 24%.

a)primirea facturii nr 35/8.03.N pentru diferenta in plus

408=401 248 LEI

4426=4428 48 LEI

3

Page 4: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

7. La data de 8.03.N se dau în consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la

ieşire se face utilizând metoda FIFO.

STOC INITIAL 3750 kg=37.500 lei

INTRARI 03.03.N 1.500 kg*10,5 lei/kg

IESIRI 08.03.N 3.800 kg

08.03.N Valoare iesiri=37.500+50*10,5=37.500+525=38.025 lei

Stoc rămas=1450*10,5=15.225 lei

a)înregistrarea consumului de materii prime:

601=301 38.025 LEI

8. Se contractează la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni în sumă de 90.000 lei, care trebuie rambursat

în 3 rate lunare egale, începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 12% pe an şi trebuie achitată

lunar.

a)înregistrarea creditului bancar pe termen scurt

5121=5191 90.000 LEI

Suma de înregistrat: 90.000*12%/12=900 lei/luna

666=5198 900 LEI

9. La data de 10.03.N se plătesc prin OP nr.3, OP nr.4 şi OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N şi

nr.35/8.03.N.

a)plata facturii nr 10/03.03.N privind materiile prime:

401=5121 19.902 LEI

b) plata facturii nr.32/07.03.N privind materialele consumabile:

401=5121 6.200 LEI

c)plata facturii nr 35/08.03.N privind diferenta in plus de materiale consumabile:

401=5121 248 LEI

10. Se achiziţionează 5 aparate de măsură cu preţul de facturare de 1.100 lei/bucată şi TVA 24%.

Cheltuielile de transport sunt de 500 lei şi TVA 24%.

a)achiziționarea aparatelor de masură

%=401 6.820 LEI

303 5500

4426 1320

4

Page 5: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

b)înregistrarea cheltuielilor de transport

%=401 620 LEI

303 500

4426 120

11. Se dau în folosinţă 2 aparate de măsură.

603=303 2.400 LEI

12. Se obţin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se eliberează pentru prelucrare în

alte secţii semifabricate în valoare de 800 lei.

a)înregistrarea semifabricatelor la cost efectiv

341=711 1.400 LEI

b)se elibereaza semifabricate pentru prelucare

711=341 800 LEI

13. În cursul lunii martie se fabrică 1.000 de bucăţi produse finite, pentru care s-au efectuat următoarele

cheltuieli de producţie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei,

consum de energie electrică 400 lei. Costul efectiv aferent producţiei finite obţinute în această lună este

de 39.000 lei.

a)înregistrarea consumului de materii prime (nu se mai inregistreaza-depasire stoc mat.prime)

601=301 35.000 LEI

b)înregistrarea consumului de materiale consumabile

602=302 3.600 LEI

c)înregistrarea consumului de energie electrică

605=401 400 LEI

14. Produsele finite se înregistrează la costul standard de 40 lei/bucata.

a)înregistrarea produselor finite la cost standard

345=711 40.000 LEI

b)înregistrarea diferenței favorabile

cost efectiv=39.000 lei

cost standard=40.000 lei

_________________________________

Diferență favorabilă=1000 lei

348=711 1000 lei

5

Page 6: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

15. La data de 15.03.N se realizează al doilea vărsământ pentru 50% din aportul în numerar, conform

extrasului de cont.

a)înregistrarea celui de-al doilea vărsamânt din aportul în numerar

5121=456 156.250 LEI

b)transferul capitalui subscris nevărsat la subscris vărsat

1011=1012 156.250 LEI

16. Se încasează la data de 15.03.N prin bancă chiria aferentă lunilor martie şi aprilie, în sumă de 20.000 lei

şi TVA 24%; se include în rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie.

a)înregistrarea chiriei aferente lunilor martie-aprilie

5121=% 24.800 LEI

472 20.000

4428 4.800

b)pentru luna in curs martie:

472=706 10.000 LEI

4428=4427 2.400 LEI

17. Se plăteşte la data de 16.03.N prin OP nr.6 o primă de asigurare de 5.000 lei şi TVA 24%, aferentă

lunilor martie – iunie N; se include în rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie.

a)plata primei de asigurare aferenta lunilor martie-iunie

%=5121 6.200 LEI

471 5.000

4428 1.200

b)pentru luna în curs

613=471 1.250 LEI

4426=4428 300 LEI

18. La data de 16.03.N se livrează pa baza facturii nr.1, 600 de bucăţi produse finite cu preţul de vânzare de

50 lei/bucata şi TVA 24%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute.

a)livrarea produselor finite pe baza facturii nr 1/16.03.N

4111=% 37.200 LEI

701 30.000

4427 7.200

b)descarcarea de gestiune a produselor vandute

711=345 24.000 LEI

711=348 600 lei

6

Page 7: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

19. Se încasează factura nr.1/16.03.N cu ordin de plată, conform extrasului de cont.

a) încasarea facturii nr 1/16.03.N privind vanzarea de produse finite

5121=4111 37.200 LEI

20. Societatea comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul metodei

inventarului permenent. Se cumpără de la societatea “ALPHA” mărfuri conform facturii nr. 46/16.03.N

la preţul de achiziţie de 15.000 lei şi TVA 24%. Adaosul comercial practicat este de 30%. Să se

calculeze preţul de vânzare cu amănuntul.

ADAOS COMERCIAL=15.000*30%=4.500 lei

TVA NEEXIGIBIL=(15.000+4.500)*24%=4.680 lei

PVA=15.000+4.500+4.680=24.180 lei

a)Cumpărare marfuri conform facturii nr 46/16.03.N:

%=401 18.600 LEI 371=% 9.180 LEI

371 15.000 378 4.500

4426 3.600 4428 4.680

21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeaşi categorie de marfă de la societatea “BETA”,

conform facturii nr.62/18.03.N la preţul, fără TVA, de 20.000 lei, TVA 24%. Pentru mărfurile provenite

din această aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. Să se calculeze preţul de vânzare cu

amănuntul.

ADAOS COMERCIAL=20.000*40%=8.000 lei

TVA NEEXIGIBIL=(20.000+8.000)*24%=6.720 lei

PVA=20.000+8.000+6.720=34.720 lei

a)cumpărare mărfuri conform facturii nr 62/18.03.N:

%=401 24.800 LEI

371 20.000

4426 4.800

371=% 14.720 LEI

378 8.000

4428 6.720

22. În data de 18.03.N, societatea este verificată de către Administraţia Financiară, în urma controlului

societatea fiind amendată cu suma de 1.000 lei, în baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N.

Amenda este achitată prin OP nr.7/ 18.03.N.

a)înregistrarea amenzii

6581=462 1.000 LEI

7

Page 8: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

b)achitarea amenzii

462=5121 1000 LEI

23. La data de 19.03.N se plătesc prin OP nr.8 şi OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N şi nr.62/18.03.N, conform

extrasului de cont.

a) plata facturii nr 46/16.03.N

401=5121 18.600 LEI

b) plata facturii nr 62/18.03.N

401=5121 24.800 LEI

24. Societatea vinde mărfuri, încasate în numerar, în valoare de 20.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul.

Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute.

a)înregistrarea vânzării de marfuri:

5311=% 20.000 LEI

707 16.130

4427 3.870

b)descărcarea de gestiune a marfurilor vandute

K=SIC 378+RC 378 SID 371+RD 371

K=4.500+8.000 24.180+34.720 K=0,2122

TVA COLECTATA=20.000*24/124=3.870 lei

VENITURI DIN VANZARI=20.000-3.870=16.130 lei

%=371 20.000 LEI

607 11.886

378 4.244

4428 3.870

25. Societatea comercială cumpără la data de 19.03.N, 1.000 acţiuni ale unei entităţi afiliate în scopul

revânzării, cu plata ulterioară prin virament bancar, la preţul de 27 lei/acţiune.

a)achizitionarea actiunilor cu plata ulterioara

501=5091 27.000 LEI

b)plata contravalorii actiunilor

5091=5121 27.000 LEI

8

Page 9: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

26. Societatea comercială vinde, la data de 20.03.N, 400 de bucăţi produse finite la export ştiindu-se

următoarele: livrarea produselor se face în condiţiile CAF pentru suma de 7.000 EURO; cheltuielile

externe de transport se calculează la facturare pentru suma de 1.000 EURO; comisionul vamal este de

1.000 lei. Cursul de schimb la facturare este 4,10 lei/EURO. Concomitent are loc descărcarea de gestiune

a produselor vândute.

a)vânzarea produselor finite la export:

4111=% 28.700 LEI

701 24.600

704 4.100

b)înregistrarea cheltuielilor de transport

624=401 4.100 LEI

c)înregistrarea comisionului vamal

622=5121 1.000 LEI

d)descărcarea de gestiune a produselor finite vandute

711=345 16.000 LEI

711=348

27. Societatea comercială vinde conform facturii nr.2/20.03.N mărfuri în valoare de 10.000 lei, preţ de

vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Societatea

acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de client, cu scadenţa în data de

22.03.N.

a)vânzarea mărfurilor la preț de vânzare cu amănuntul

4111=% 10.000 LEI

707 8.065

4427 1.935

b)descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute

%=371 10.000 LEI

607 5.943

378 2.122

4428 1.935

c)acceptarea biletului la ordin

413=4111 10.000 LEI

28. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi îl încasează la scadenţă, comisionul

bancar este de 1%.

a) depunerea biletului la ordin la bancă

5113=413 10.000 LEI

400 lei

9

Page 10: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

b) încasarea contravalorii biletului la ordin

%=5113 10.000 LEI

5121 9.900

627 100

29. Se încasează contravaloarea produselor exportate, cursul de schimb la încasare este de 4,11 lei/EURO,

conform extrasului de cont din data de 22.03.N.

a)încasarea contravalorii produselor exportate:

5124= % 28.770 LEI

4111 28.700

765 70

30. Se decontează cheltuielile externe de transport, cursul de schimb este de 4,12 lei/EURO, conform

extrasului de cont din data de 23.03.N.

a)decontarea cheltuielilor externe de transport

%=5124 4.120 LEI

401 4.100

665 20

31. Se achiziţionează din import un utilaj în valoare de 5000 EURO. Facturarea s-a făcut la cursul de 4,10

lei/EURO. Taxa vamală este 10%, comisionul vamal este 0,25% şi TVA-ul este 24%. Plata TVA, a

taxelor vamale şi a comisionului vamal se face din contul bancar, curs 4,12 lei/EURO, conform OP

nr.10, OP nr.11 şi OP nr.12 din data de 23.03.N

a)înregistrarea achizitiei utilajului

2131=404 20.500 LEI

b)Taxa vamala=5000E*10%=500E*4,12 lei=2.060 lei

Comision vamal=5000E*0,25%=12,5E*4,12 lei=52 lei

TVA achitat în vamă=(20.500+2.060+52)*24%=5.427 lei

2131=% 2.112 LEI

446 2.060

447 52

% =5121 7.539 LEI

446 2.060

447 52

4426 5.427

10

Page 11: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

32. Plata furnizorului extern se face din contul bancar în devize, conform OP nr.13/24.03.N, curs de schimb

4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont.

Valoarea facturii la facturare=5.000E*4,10 lei=20.500 lei

Valoarea facturii la achitare=5.000E*4,11 lei=20.550 lei

________________________________________________

Diferenta nefavorabila=50 lei

a)plata furnizorului extern:

%=5124 20.550 LEI

404 20.500

665 50

33. Societatea achiziţionează 24.03.N un calculator personal în valoare de 3.000 lei şi TVA 24%, conform

factură nr.1203/24.03.N. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de către furnizor, cu scadenţa în

data de 26.03.N.

a)achizitionarea calculatorului personal

%=404 3.720 LEI

214 3.000

4426 720

b)emiterea biletului la ordin:

404=403 3.720 LEI

34. La data de 24.03.N se vând 400 de acţiuni, din cele cumpărate, la preţul de 28 lei/acţiune cu încasare în

numerar.

a) vânzarea acțiunilor cu încasare imediată

5311=7642 11.200 LEI

b) scăderea din evidență a acțiunilor vândute:

6642=501 10.800 LEI

35. Societatea comercială a încheiat la data de 24.03.N un contract privind livrarea de semifabricate.

Conform contractului se încasează un avans de 500 lei, în numerar, conform Dispoziţiei de încasare.

a) încasarea avansului

5311=419 500 LEI

36. Se vând la data de 24.03.N unui client mărfuri pe bază de Aviz de însoţire în valoare de 15.000 lei, preţ

de vânzare cu amănuntul.

11

Page 12: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

a)vânzarea de mărfuri pe bază de aviz de însoțire

418=% 15.000 LEI

707 12.097

4428 2.903

37. Se livrează semifabricate conform facturii nr.3/25.03.N în valoare de 1.000 lei şi TVA 24%.

Concomitent are loc descărcarea de gestiune a semifabricatelor vândute, costul de înregistrare al acestora

este de 600 lei.

a)livrare de semifabricate conform facturii nr 3/25.03.N

4111=% 1.240 LEI

702 1.000

4427 240

b)descărcarea de gestiune a semifabricatelor livrate

711=341 600 LEI

38. La data de 25.03.N se întocmeşte factura nr.4 pentru mărfurile vândute în data de 24.03.N. Concomitent

are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Decontarea facturii se face prin virament bancar,

conform extrasului de cont din data de 26.03.N.

a) întocmirea facturii pentru mărfurile vândute

4111=418 15.000 LEI

4428=4427 2.903 LEI

b) descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute

% = 371 15.000 LEI

607 8.914

378 3.183

4428 2.903

c) decontarea facturii prin virament bancar

5121=4111 15.000 LEI

39. În data de 26.03.N se achită c/valoarea biletului la ordin emis în data de 24.03.N, conform extrasului de

cont.

a) plata contravalorii bilet la ordin- calculatorului personal

403= 5121 3.720 LEI

40. Societatea comercială vinde mărfuri însoţite de factura nr.5/27.03.N. Totalul facturii este de 2.480 lei

(preţ de vânzare cu amănuntul); rabatul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remiza pentru poziţia

preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de 200 lei; TVA 24%.

12

Page 13: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

PVA=2.480 lei

TVA COLECTATA=2.480*24/124=480 lei

VENIT DIN VANZAREA MARFURILOR=2.480-80=2.000 lei

PRET DE VANZARE: 2.000 lei-

RABAT: 100 lei

________________________________

NET COMERCIAL 1: 1.900 lei-

REMIZA: 200 lei

__________________________________

NET COMERCIAL 2: 1.700 lei*24%=408

NET FINANCIAL: 1.700+408=2108 lei

Reducere

% =4111 372 LEI 2.408 LEI % = % 2.408 LEI

709 300 2.108 4111 707 2.000

4427 72 300 709 4427 408

41. La data de 27.03.N se vând restul de acţiuni la preţul de 26,50 lei/acţiune cu încasare în numerar.

a) vânzarea restului de acțiuni:

5311=7642 15.900 LEI

b)scaderea din evidenta a actiunilor vandute

6642=501 16.200 LEI

42. Se înregistrează la data de 27.03.N impozitul pe clădiri în sumă de 12.000 lei, achitat prin OP nr.13/

27.03.N.

a) înregistrarea impozitului pe clădiri:

635=401 12.000 LEI

b) achitarea impozitului

401=5121 12.000 LEI

43. Se ridică la data de 27.03.N din bancă suma de 1.400 lei, în vederea plăţii chenzinei I (avansul). Se

achită chenzina I, conform Listei de avans chenzinal şi a Dispoziţiei de plată.

a)ridicarea banilor din bancă pentru plata primei chenzine

581=5121 1.400 LEI 5311=581 1.400 LEI

b) achitarea primei chenzine

425=5311 1.400 LEI

44. La data de 28.03.N se face decontarea facturii nr.3/25.03.N prin virament bancar, ţinându-se cont de

avansul încasat anterior, în data de 24.03.N.

a) încasarea facturii pentru semifabricatele vândute

13

Page 14: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

5121=4111 740 LEI

419=4111 500 LEI

45. Se încasează în data de 29.03.N prin virament bancar factura nr.5/27.03.N, conform extrasului de cont.

a) încasarea facturii privind mărfurile vândute

5121=4111 2.108 LEI

46. Se cumpără cu numerar mărci poştale în sumă de 200 lei, din care se folosesc pentru corespondenţă

mărci poştale în sumă de 170 lei.

a) achiziționarea mărcilor poștale cu numerar

5321=5311 200 LEI

b) se folosesc pentru corespondență mărci poștale

626=5321 170 LEI

47. Societatea are angajate 3 persoane cu contract de muncă, pentru care se cunosc următoarele:

- Pop Marin are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. Salariatul

are un copil minor în întreţinere şi a primit un avans în sumă de 500 lei.

- Vasile Andrei are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. A primit

un avans în sumă de 500 lei.

- Ion Gheorghe are un salariu brut de 1.000 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 5%. A primit

un avans în sumă de 400 lei şi i se reţine o rată la bancă de 100 lei.

În baza statului de salarii se calculează salariile brute cuvenite angajaţilor şi reţinerile din salariu. Se

înregistrează salariile brute.

a) POP MARIAN

Salariu: 1.200 lei

Spor vechime: 120 lei

Salariu de bază : 1.320 lei

1 Minor în întreținere

Primește un avans de 500 lei

CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei

CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei

CFȘ=0,5%*1.320 lei=7 lei

DEDUCERE pentru copilul în întreținere:

350*[ 1-(1.320-1.000)/2.000]=300 lei

TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-300)*16%=127 lei

SALARIU NET: 1.320-139-73-7-127=974 lei

14

Page 15: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

Plata avansului:

425=5311 500 LEI

Înregistrarea avans:

421=425 500 LEI

b)VASILE ANDREI

Salariu: 1.200 lei

Spor de vechime: 120 lei

Primeste un avans de 500 lei

CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei

CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei

CFȘ=0,5%*1.320 lei=7 lei

DEDUCERE PERSONALA

250*[1-(1.320-1.000)/2.000]=210 lei

TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-210)*16%=143 lei

SALARIU NET: 1.320-139-73-7-143=958 lei

Plata avans:

425=5311 500 LEI

Înregistrare avans:

421=425 500 LEI

c)ION GHEORGHE

Salariu: 1.000 lei

Spor vechime: 50 lei

Primeste un avans de 400 lei

I se reține o rată la bancă de 100 lei

CAS=10,5%*1.050 lei=110 lei

CASS=5,5%*1.050 lei=58 lei

CFȘ=0,5%*1.050 lei=5 lei

DEDUCERE PERSONALA=250 lei

TVA IMPOZABIL=(1.050-110-58-5-250)*16%=100 lei

SALARIU NET: 1.050-110-58-5-100=777 lei

Plata avans:

425=5311 400 LEI

Înregistrare avans:

421=425 400 LEI

15

Page 16: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

Rețineri salariu:

421=427 100 LEI

d) înregistrarea salariilor brute

641=421 3.690 LEI

48. Se calculează şi înregistrează contribuţiile datorate de unitate.

Salarii brute: 3.690 lei

CAS=20,8%*3.690 lei=768 lei

CASS=5,2%*3.690 lei=192 lei

CFȘ=0,5%*3.690 lei=18 lei

CONCEDII=0,85%*3.690 lei=31 lei

FOND RISC=0,15%*3.690 lei=6 lei

FOND GARANTARE=0,25%*3.690 lei=9 lei

a)cheltuieli privind CAS

6451=4311 768 LEI

b) cheltuieli privind CASS

6453=4313 192 LEI

c)cheltuieli privind contribuția la fondul de șomaj

6452=4371 18 LEI

d)cheltuieli privind contribuția pentru concedii

6451=4311 31 LEI

e)cheltuieli privind fondul de risc

635=447 6 LEI

f)cheltuieli privind fondului de garantare

6458=4281 9 LEI

49. Se înregistrează reţinerile din salariu.

421 = % 1.083 LEI

4312 388

4314 204

4372 19

444 372

427 100

Avansuri acordate: 421=425 1.400 LEI

50. Se calculează valoarea chenzinei a II-a şi se ridică din bancă această sumă. Se înregistrează plata

chenzinei a II-a la data de 31.03.N, conform Statului de salarii şi a Dispoziţiei de plată.

16

Page 17: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

Salarii brute: 3.690 lei

Retineri din salarii:1.083 lei

Avansuri acordate: 1.400 lei

Rest de plata: 3.690-1.083-1.400=1.207 lei

a) se ridică bani din bancă pentru plata chenzinei a doua

581=5121 1.207 LEI

5311=581 1.207 LEI

b) plata chenzinei a doua

421=5311 1.207 LEI

51. Se înregistrează plata prin virament bancar a datoriilor legate de salarii.

%=5121 2.107 LEI

4311 768

4313 192

4371 18

4311 31

447 6

4281 9

4312 388

4314 204

4372 19

444 372

427 100

52. În data de 31.03.N, conform Scadenţar credit, se rambursează prima rată din creditul contractat şi

dobânda aferentă.

a)plata primei rate a creditului

5191=5121 30.000 LEI

b) plata dobânzii în prima lună

5198=5121 900 LEI

53. Se constată la inventarierea de la sfârşitul lunii un minus de materii prime în valoare de 2.000 lei, care se

impută gestionarului la valoarea actuală de 2.100 lei şi TVA 24%. Debitorul achită suma la casieria

unităţii, conform Dispoziţiei de încasare.

a) lipsa la inventar de materii prime

601=301 2.000 LEI

b) imputare lipsa gestionarului

17

Page 18: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

4282 = % 2.604 LEI

7588 2.100

4427 504

c)încasarea creanță față de gestionar

5311=4282 2.604 LEI

54. Să se completeze Jurnalul pentru cumpărări şi Jurnalul pentru vânzări. Să se înregistreze regularizarea

TVA-ului la sfârşitul lunii.

4427=4426 16.485 LEI

4424=4426 4.902 LEI

55. Se închid conturile de cheltuieli şi venituri la sfârşitul lunii.

a)se închid conturile de cheltuieli.

121 = % 127.770 LEI

601 40.025

602 3.600

603 2.400

605 400

607 26.743

613 1.250

622 1.000

624 4.100

626 170

627 100

635 12.006

641 3.690

6451 799

6452 18

6453 192

6458 9

6581 1.000

6642 27.000

665 70

666 900

691 1.998

709 300

18

Page 19: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

b)se inchid conturile de venituri

% = 121 137.262

701 54.600

702 1.000

704 4.100

706 10.000

707 38.292

711 40.400

7588 2.100

7642 27.100

765 70

56. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit.

a) calcularea impozitului pe profit

Profitul impozabil=Profitul contabil+cheltuieli nedeductibile fiscal-Venituri neimpozabile-Pierdere

fiscala

Profit contabil=Venituri totale-Cheltuieli totale=136.962-125.472=11.490

Cheltuieli=127.770-1998=125.472

Cheltuieli nedeductibile= 1.000 lei

Profitul impozabil=11.490+1.000=12.490 lei

Impozitul pe profit=12.490 * 16%= 1998 lei

b)inregistrarea impozitului pe profit

691=441 1998 LEI

57. Se închide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit.

121=691 1998 LEI

58. Să se înregistreze operaţiile în mod sistematic (Cartea - Mare)

59. Să se întocmească Balanţa de verificare la sfârşitul lunii martie N.

60. Să se întocmească Bilanţul şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul lunii martie N.

19

Page 20: MONOGRAFIE   Corectata

CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

20


Recommended