MISIUNEA DE AUDIT INTERN PRIVIND CONTRIBU IA …

MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN

SERVICIUL DE AUDIT INTERN PENTRU FONDURI EXTERNE

GHID PRACTIC

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

PRIVIND CONTRIBU�IA ROMÂNIEI LA BUGETUL UNIUNII EUROPENE

Edi�ia I BUCURE�TI

- 2008 -

1

Ghid practic privind derularea misiunii de audit intern pentru

Contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene, realizat în conformitate

cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, ale Normelor

generale pentru exercitarea auditului public intern, aprobate prin OMFP nr.

38/2003, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, precum �i ale Normelor

metodologice de exercitare a auditului public intern din cadrul MEF, emise

de Direc�ia de Audit Public Intern.

Elaborat: Mihail George Pitulice – Auditor superior Irina Mihaela Turt� – Auditor asistent

Avizat: George Mare� – Director Direc�ia de Audit Public Intern Drago� Nicolae – �ef Serviciu SAIFE

2

CUVÂNT ÎNAINTE

Ghidul de audit intern privind Contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene reprezint� un model practic de desf��urare a unei misiuni, prin parcurgerea etapelor specifice, a procedurilor �i elaborarea documentelor de lucru, într-o manier� didactic�. Ghidul se adreseaz� auditorilor interni �i, în acela�i timp, reprezint� suportul pentru realizarea propriilor ghiduri practice, în func�ie de specificul fiec�rei entit��i.

Elaborarea ghidului are la baza prevederile art. 8 lit. c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, referitoare la dezvoltarea �i implementarea unor proceduri �i metodologii uniforme, bazate pe standardele de bun� practic� interna�ionale în domeniul auditului intern.

În conformitate cu prevederile pct. 4, Partea I din Normele generale de exercitare a auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, care reprezint� Manualul de audit intern, misiunea are drept scop evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE la nivelul Unit��ii de Coordonare a Rela�iilor bugetare cu Uniunea European�.

Realizarea Ghidului practic privind Contribu�ia României la UE presupune parcurgerea procedurilor �i documentelor specifice activit��ii de audit intern, structurate pe cele patru etape prezentate prin normele generale astfel:

- În etapa de preg�tire a misiunii de audit intern au fost elaborate documentele prev�zute de normele generale �i s-au adus clarific�ri, în special, cu privire la modul concret de dezvoltare a procedurii de Analiza riscurilor, respectiv: succesiunea documentelor, structura acestora �i modul de completare, nivelul de apreciere al riscurilor �i clasarea acestora în mari, medii �i mici, în vederea finaliz�rii listei obiectelor auditabile, care va reprezenta tematica misiunii de audit intern pe care se va concentra testarea pe teren, etap� care se materializeaz� în elaborarea Programului interven�iei la fa�a locului.

- În etapa de interven�ie la fa�a locului se realizeaz� colectarea documentelor, analiza �i evaluarea acestora prin testarea propriu-zis� pe teren a obiectelor auditabile stabilite prin Programul interven�iei la fa�a locului, prin verificarea, analiza datelor �i informa�iilor, evaluarea eficien�ei �i eficacit��ii controalelor interne, realizarea diferitelor test�ri, care se materializeaz� în teste, documente care vor constitui probe de audit �i vor reprezenta baza întocmirii FIAP-urilor �i FCRI-urilor, dup� caz, care vor fi incluse în raportul de audit intern.

- În etapa de elaborare a Raportului de audit intern se urm�re�te structurarea acestuia pe Tematica în detaliu a misiunii de audit ob�inut� în procedura de Analiza riscurilor, trecerea înregistr�rilor din FIAP-uri �i FCRI-uri, dup� caz, a constat�rilor din teste, precum �i formularea de recomand�ri în baza celor constatate, într-o manier� standardizat�, pentru a facilita utilizarea raportului de c�tre managementul general �i managementul de linie.

3

- În etapa de urm�rire a recomand�rilor ne asigur�m c� recomand�rile cuprinse în Raportul de audit intern vor fi implementate întocmai �i la termenele stabilite, precum �i de faptul c� managementul a evaluat riscul neimplement�rii acestora. De asemenea, în afara documentelor stabilite de normele generale am prezentat atât modele de documente pentru evaluarea intern� �i evaluarea extern� a activit��ii de audit intern, cât �i modele pentru evaluarea activit��ii auditorilor interni de c�tre reprezentan�ii entit��ii auditate. În continuare, este prezentat� desf��urarea misiunii de audit intern pentru Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE, structurat� pe etapele, procedurile �i documentele din normele generale, în conformitate cu schema de derulare a misiunilor de audit intern din cadrul acestora.

4

CUPRINS

Introducere………………………………………………………………...........................................

Cap. 1 Preg�tirea misiunii de audit……………………………................................14 1. Procedura P01 - Ordinul de serviciu………………..……….…...................................................15 1.2. Procedura P02 - Declara�ia de independen��…………………….............................................16 1.3. Procedura P03 – Notificarea declan��rii misiunii de audit......................................................... 1.4. Procedura P04 - Colectarea �i prelucrarea informa�iilor preliminare.....................................19 1.5. Procedura P05 - Analiza riscurilor...............................................................................................

1.5.1. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile…………..….............................…….....20 1.5.2. Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora �i aprecierea nivelurilor

riscurilor........................................................................................................................35

1.5.3. Stabilirea nivelului riscului �i a punctajului total al riscului, clasarea opera�iilor în func�ie de analiza riscului ......................................................................................

1.5.4. Tematica în detaliu a opera�iilor auditabile…………........…......…….................. ....62

1.6. Procedura P06 – Elaborarea programului de audit intern……...…........................ ................72 1.6.1. Programul de audit intern ……......……………...................................................... 72 1.7. Procedura P07- �edin�a de deschidere……............…………..…………….......................... . 86

1.7.1. Minuta �edin�ei de deschidere…………………..…………………......................... 86

Cap. 2 Interven�ia la fa�a locului……………………..……………….................. . 7

2.1. Procedura P08 - Colectarea dovezilor………………………………..................................... 88 2.1.1. Test.……………………………………..………….……................................... 2.2. Procedura P9 – Constatarea �i raportarea iregularit��ilor…….….....................................144 2.2.1 Formular de constatare �i raportare a iregularit��ilor………………...................144 2.3. Procedura P10 - Revizuirea documentelor de lucru…….….………....................................145

5

2.3.1. Nota centralizatoare a documentelor de lucru……………………........................145

2.4. Procedura P11 - �edin�a de închidere……………………………….....................................146

2.4.1. Minuta �edin�ei de închidere………………………………………..........................146

Cap. 3 Raportul de audit……………………………………….........……………..147

3.1. Procedura P12 - Elaborarea proiectului de raport de audit ............ .....................................148

3.1.1. Proiectul Raportului de audit.....................................................................................148

3.2. Procedura P-13: Transmiterea proiectului de raport de audit intern…........................ 162 3.2.1. Adresa de inaintare a Proiectului de Raport de audit........................................... 162 3.3. Procedura P14 - Reuniunea de conciliere…………………………... ......................................163 3.3.1. Minuta �edin�ei de conciliere……………………………………............................ 163 3.4. Procedura P15 - Raportul de audit ……………………………………................................ 164 3.4.1. Raportul de audit....................................................................................................... 164 3.5. Procedura P17 - Difuzarea raportului de audit intern.......................................................... 165 3.5.1. Adresa de înaintare a raportului de audit............................................................... 165

Cap. 4 Urm�rirea implement�rii recomand�rilor……...…………………......... 166

4.1. Procedura P18 - Urm�rirea implement�rii recomand�rilor……….................................... 167

4.1.1. Planul de ac�iune �i calendarul implement�rii recomand�rilor…..….................. 167 4.1.2. Fi�a de urm�rire a implem�nt�rii recomand�rilor…………..……….................. 171

Cap. 5 Supervizarea................................................................................................. 173

5.1. Procedura P16 - Supervizarea................................................................................................. 174

5.1.1. Lista de supervizare a documentelor....................................................................... 174 5.1.2. Programul de asigurare �i îmbun�t��ire a calit��ii................................................. 175

6

INTRODUCERE

Prezentarea activit��ii auditate

În conformitate cu art. nr. 269 al Tratatului de înfiin�are a Uniunii Europene, bugetul acesteia

este finan�at integral – sub rezerva altor venituri – din resurse proprii. Consiliul, în urma propunerii înaintate de Comisie �i a dezbaterilor cu Parlamentul European, legifereaz� în unanimitate dispozi�iile privitoare la sistemul resurselor proprii al Uniunii, �i recomand� statelor membre sa le accepte, în conformitate cu legisla�ia lor na�ional�, proprie.

Cheltuielile Bugetului U.E. se finan�eaz� din resurse proprii �i din alte venituri. Resursele proprii au o pondere major� pe ansamblu, în timp ce alte venituri au o pondere mult mai mic� �i provin din contribu�ii ale angaja�ilor comunitari, �i din a�a numitele „alte surse” (în special investi�ii, dobânzi �i penalit��i aferente înc�lc�rii conven�iilor de c�tre statele membre �i de c�tre persoanele fizice).

De-a lungul timpului, sistemul resurselor proprii pentru finan�area bugetului UE a suferit modific�ri multiple. În prezent, acesta este alc�tuit din urm�toarele categorii: resurse proprii tradi�ionale (RPT), resursa bazat� pe Taxa pe Valoarea Ad�ugat� (TVA), resursa bazat� pe Venitul Na�ional Brut (VNB) �i corec�ia în favoarea Marii Britanii.

În categoria Resurselor Proprii Tradi�ionale (RPT) sunt incluse taxele vamale, taxele agricole, precum �i contribu�iile pe produc�ia de zah�r �i izoglucoz�.

Veniturile din taxe vamale provin din taxe vamale conform tarifului vamal unic, �i din alte taxe vamale (ex. antidumping), ce au fost stabilite sau vor fi stabilite de c�tre institu�iile Comunit��ilor în contextul tranzac�iilor cu ��ri ter�e. Trebuie subliniat faptul c� taxele vamale pe produsele aflate sub jurisdic�ia Tratatului de înfiin�are a Comunit��ii Europene a C�rbunelui �i O�elului (CECO), nu mai sunt în vigoare de la 01.01.2003, datorit� expir�rii Conven�iei CECO.

Taxele agricole reprezint� taxe variabile încasate la importul de produse agricole supuse organiz�rii comune a pie�ei �i care provin din state ne-membre UE. Aceste contribu�ii echilibreaz� diferen�a între nivelul pre�urilor la nivel mondial �i cel stabilit la nivel comunitar.

Contribu�iile pe zah�r �i izoglucoz� sunt prev�zute în contextul organiz�rii comune a pie�ei zah�rului �i reprezint� taxa pe produc�ie �i, respectiv, taxa pe excedent cu care produc�torii de zah�r �i izoglucoz� contribuie la sprijinirea pie�ei zah�rului �i la formarea de rezerve. Aceste sume finan�eaz� sistemul repartiz�rii echitabile a cheltuielilor f�cute cu restitu�iile la export, astfel încât s� se asigure o desfacere normal� a zah�rului.

Veniturile provenite din taxe agricole precum �i cele din contribu�ii pe produc�ia de zah�r �i izoglucoz� reprezint� contribu�ii, subven�ii, sume suplimentare �i de echilibrare �i alte taxe ce au fost legiferate de c�tre organele abilitate ale Comunit��ilor, �i care se aplic� tranzac�iilor cu ��ri ter�e (non-membre U.E.) în contextul Politicii Agricole Comune (PAC), precum �i contribu�ii si alte taxe în contextul organiz�rii comune a pie�ei zah�rului.

Resursa TVA rezult� din bazele resursei proprii TVA uniformizate, ale statelor membre �i se calculeaz� conform Regulamentului Consiliului CEE, EURATOM nr. 1553/89. Baza luat� în calcul în vederea aplic�rii unei cote unice de T.V.A. nu poate dep��i 50% din Venitul Na�ional Brut al unui stat membru.

7

Corec�ia în favoarea Marii Britanii reprezint� contribu�ia suportat� de statele membre �i se pl�te�te în vederea corect�rii dezechilibrelor financiare ale Marii Britanii. Aceast� suma reprezint� de fapt o mic�orare a pl��ilor acestei ��ri pentru resursele TVA si VNB (Decizia Consiliului 2000/597/29.9.00 art.4 �i 5).

Resursa VNB se bazeaz� pe VNB –ul statelor membre. Nu exist� o limit� anume a resursei VNB, din acest motiv fiind numit� �i „resurs� complementar�”, rolul s�u fiind acela de a echilibra bugetul comunitar. Drept urmare, în fiecare an acoper� diferen�a între totalul veniturilor din celelalte resurse �i totalul resurselor proprii, acestea din urm� neputând dep��i 1,24% din VNB-ul UE în termeni de credite de pl��i.

UCRBUE reprezint� structura organizatoric� din cadrul Ministerului Economiei �i Finan�elor din România, responsabil� cu coordonarea activit��ilor de calcul, colectare, plat� �i control (consolidare) ale resurselor proprii, precum �i cu calculul bazei resursei proprii TVA �i cu elaborarea raportului aferent. Aceast� unitate asigur� contactul permanent cu UE.

Comisia European�, în primele dou� luni (de obicei în februarie) ale fiec�rui an financiar, transmite fiec�rui stat membru o invita�ie de a participa la Comisia Consultativ� pentru Resurse Proprii (ACOR) – Previziuni, ce va avea loc în luna aprilie a fiec�rui an financiar, în scopul de a se preg�ti Planul de Proiect de Buget (PPB) pentru anul financiar urm�tor. În invita�ie sunt cuprinse primele elemente numerice cu privire la estim�rile Comisiei, solicitându-se estim�rile statelor membre cu privire la rezultatele anului financiar în curs, precum �i previziunile pentru urm�torii trei ani.

APIA, ANV �i INS realizeaz� estim�ri �i previziuni proprii, în domeniile lor de competen��. Estim�rile �i previziunile acestora se transmit la UCRBUE, care, împreun� cu previziunile �i estim�rile bazei TVA, va remite datele respective DG Buget a CE, la termenele stabilite de c�tre aceasta din urm�.

În cadrul întrunirii ACOR – Previziuni, România va fi reprezentat� de c�tre angaja�i ai UCRBUE sau atunci când se consider� necesar, �i de c�tre angaja�i ai altor structuri cu competen�e comune.

Sumele asupra c�rora se cade de acord în cadrul întrunirii ACOR – Previziuni, se cuprind în PPB al anului financiar urm�tor. Prin definitivarea acestor indicatori, �i odat� definitivat �i nivelul cheltuielilor în termeni de credite de pl��i, Comisia procedeaz� la repartizarea finan��rii pe fiecare stat membru.

Drept urmare, UCRBUE, în urma întocmirii PPB, va cunoa�te suma pentru anul financiar urm�tor cu care va trebui s� finan�eze bugetul comunitar, pe fiecare categorie de resurs�. Aceste sume sunt comunicate Direc�iei Generale de Sintez� a Politicilor Bugetare �i Direc�iei de Evaluare a Veniturilor Bugetului General Consolidat care le includ în Proiectul Bugetului de Stat. Proiectul Bugetului de Stat este elaborat de c�tre Guvernul României prin intermediul MEF �i este ulterior aprobat prin lege anual� de c�tre Parlament.

UCRBUE este responsabil� �i cu îndeplinirea procedurilor specifice execu�iei bugetare a sumelor aferente resurselor proprii ale UE aprobate în Bugetul de Stat. În cazul în care intervin modific�ri pe parcursul execu�iei bugetare în nivelul contribu�iei României la Bugetul Comunitar, UCRBUE întreprinde demersurile necesare pentru ajustarea sumelor prev�zute ini�ial în bugetul de stat potrivit prevederilor legale în domeniul finan�elor publice, informând în acest sens structurile implicate �i ministrul economiei �i finan�elor.

UCRBUE întocme�te cererea pentru deschiderea de credite �i comunic� în scris Direc�iei Generale a Contabilit��ii Publice �i a Sistemului de Decont�ri în Sectorul Public, cu cel putin 4 zile lucr�toare înaintea datei scaden�ei, sumele datorate la Bugetul U.E. dup� cum acestea rezult� din Contabilitatea A. La rândul s�u, Direc�ia General� a Contabilit��ii Publice �i a Sistemului de Decont�ri în Sectorul Public va efectua pl��ile respective din Bugetul de Stat în contul deschis la BNR în numele Comisiei Europene.

UCRBUE transmite Comisiei, urmatoarele situa�ii:

8

• Lunar, situa�ia RPT virate (Contabilitatea A), cel mai târziu în prima zi lucr�toare dup� data de 19 a celei de a doua luni ce urmeaza lunii în care s-a f�cut constatarea (art. 10 al.1, Reg. 1150/2000);

• Trimestrial, situa�ia Contabilit��ii separate (B), cel mai târziu în prima zi lucr�toare dup� data de 19 a celei de-a doua luni urm�toare lunii în care ar fi trebuit efectuat� recuperarea;

• estim�rile �i previziunile proprii pentru Baza TVA �i Baza VNB pentru anul curent �i, respectiv, pentru anul urm�tor înainte de 15 aprilie în fiecare an.

Referitor la RPT, UCRBUE transmite CE urm�toarele situa�ii: • anexa la situa�ia lunar� a Contabilit��ii A; • situa�ia trimestrial� a Contabilit��ii separate B în care sunt cuprinse obliga�iile constatate dar

neînregistrate în Contabilitatea A, întrucât nu au fost înc� încasate �i nu s-a constituit nici o garan�ie sau de�i s-a constituit garan�ie, sumele sunt contestate (par�ial sau total) de catre debitor;

• Raportul anual de estimare care cuprinde suma total� a Contabilit��ii B care, la 31/12 pare imposibil de încasat din diverse motive (art. 6, al. 4, sit. b, Reg. nr. 1150/2000 al Consiliului, din 22 mai 2000).

Virarea resurselor TVA, VNB �i corec�iei în favoarea Marii Britanii se realizeaz� în baza datelor transmise de c�tre Comisia European� Unit��ii de Coordonare a rela�iilor Bugetare cu UE, care emite în prima zi lucr�toare a lunii dispozi�ii c�tre Trezorerie pentru a se credita contul Comisiei cu suma aferent� respectivelor contribu�ii.

VNB în pre�uri de pia��, precum �i PIB în pre�uri de pia�� se determin� în conformitate cu Sistemul European de Conturi (SEC-95- Regulamentul 2223/96). PIB poate fi determinat prin trei metode: metoda de produc�ie, metoda cheltuielilor sau metoda veniturilor.

INS din România, precum �i agen�iile similare din statele membre, trebuie s� transmit�, c�tre Serviciul de Statistic� al UE (EUROSTAT), înainte de data de 22 septembrie a fiec�rui an, date privind agregatul macroeconomic VNB �i componentele sale, în conformitate cu defini�iile cuprinse în art.1 din Regulamentul 1287/2003. Sumele totale aferente PIB �i componentele sale trebuie s� fie redate în concordan�� cu cele trei metode de calcul men�ionate în paragraful anterior. Datele furnizate privesc anul precedent �i eventualele modific�ri ale datelor aferente anilor preceden�i. De asemenea, statele membre transmit c�tre EUROSTAT �i un Raport de Calitate cu privire la calitatea datelor aferente VNB. Acest raport asigur� informa�iile necesare privind determinarea agregatelor macroeconomice. De asemenea sunt descrise orice schimb�ri semnificative ale procedeelor �i statisticilor de baz� utilizate �i sunt explicate revizuirile estim�rilor anterioare ale VNB.

Pentru a controla calitatea calculelor VNB, Comisia este asistat� de un comitet, a�a-numitul „Comitet VNB”, format din reprezentan�i ai statelor membre sub conducerea unui pre�edinte al Comisiei. România particip� la „Comitetul VNB” printr-un reprezentant al INS.

Ca urmare a definirii bazelor VNB a statelor membre, se realizeaz� calculul resursei VNB �i distribuirea lor pe fiecare stat membru. Calculul �i repartizarea au loc dup� finalizarea agregatelor ce trebuie luate în considerare pentru Planul de Buget al anului urm�tor de c�tre Direc�ia General� de Buget a Comisiei. Aceste agregate sunt finalizate în cadrul întrunirii ACOR - Previziuni, ce are loc în luna maia fiec�rui an.

În ceea ce prive�te calcularea finan��rii deducerii pentru Marea Britanie, metodologia de calculare suport� momentan modific�ri. Acest mecanism de corec�ie s-a hot�rât a fi introdus datorit� insisten�elor Marii Britanii în leg�tur� cu corec�ia dezechilibrelor financiare majore, în cadrul Consiliului European de la Fontainebleau (1984).

„Marea negociere”, cum a fost numit�, a durat aproape doi ani, ducând la adoptarea unui sistem complex de calcul a corec�iei în favoarea Marii Britanii, care are la baz� urm�torul principiu: se va restitui Marii Britanii 66% din contribu�ia sa net� la bugetul UE. În plus, pentru perioada 2000-2006, s-a hot�rât reducerea ponderii contribu�iei Olandei, Austriei, Germaniei �i Suediei în finan�area corec�iei în favoarea Marii Britanii la o p�trime din contribu�ia lor obi�nuit�, fapt ce a dus la sporirea contribu�iilor celorlalte state membre.

9

Condi�iile care au impus adoptarea acestui mecanism de corec�ie în favoarea Marii Britanii au fost modificate substan�ial din 1984 pân� ast�zi. Extinderea UE a adus dup� sine �i o înr�ut��ire a pozi�iei financiare a contribuitorilor ne�i, dat� fiind cre�terea ponderii cheltuielilor dirijate c�tre noile state membre. Dac� sistemul de corec�ie în favoarea Marii Britanii va r�mâne neschimbat, în conformitate cu estim�rile CE, România va trebui s� pl�teasc� pentru respectiva corec�ie în medie 75 mil. EUR anual pentru perioada 2008-2013 (în pre�uri 2004). Dac�, în caz contrar, va fi adoptat� MGC, CE calculeaz� c� �ara noastr� va trebui sa pl�teasc� aproximativ 42 mil. EUR anual (în pre�uri 2004 �i în func�ie de scenariul care va fi adoptat).

10

Capitolul 1

PREG�TIREA MISIUNII DE AUDIT

11

1.1. Procedura – P01: Ordinul de serviciu

MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe

ORDIN DE SERVICIU NR. /

În conformitate cu prevederile,

� Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare; � O.M.F.P. nr. 445/22.03.2004 pentru aprobarea Normelor proprii privind exercitarea auditului

public intern în cadrul Ministerului Finan�elor Publice �i ale � Planului de audit public intern al D.A.P.I. pentru anul 2008, aprobat de ministrul economiei �i

finan�elor. O echip� de auditori din cadrul D.A.P.I. va efectua, în perioada ..........................., o misiune de audit ce va examina sistemele de management �i control implementate la nivelul Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu Uniunea European�, precum �i responsabilit��ile asumate de c�tre factorii implica�i pe întreg circuitul opera�ional.

Scopul misiunii de audit intern: evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene. Obiectivele misiunii de audit intern: vor fi stabilite ulterior în urma efectu�rii analizei riscurilor. Perioada auditat�: .................................................................................................................................. Echipa desemnat� pentru efectuarea misiunii de intern are urm�toarea componen��:

- Auditor 1 - Auditor 2

Supervizarea misiunii de audit va fi asigurat� de c�tre Auditor 3.

DIRECTOR DAPI, ................................

12

1.2. Procedura – P02: Declara�ia de independen��

DECLARA�IE DE INDEPENDEN�� I CALIFICARE

Numele: Data: Misiunea: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la

bugetul UE

Incompatibilit��i în leg�tur� cu activitatea structurilor ce urmeaz� a fi auditate

Da Nu

1. A�i avut/ Ave�i vreo rela�ie oficial�, financiar� sau personal� cu cineva care ar putea s� v� limiteze m�sura în care pute�i s� v� interesa�i, s� descoperi�i sau s� constata�i sl�biciuni de audit în orice fel?

2. Ave�i idei preconcepute fa�� de persoane, grupuri, organiza�ii sau obiective care ar putea s� v� influen�eze în misiunea de audit?

3. A�i avut/ave�i func�ii sau a�i fost/sunte�i implicat în ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entit��ii/structurii ce va fi evaluat�?

4. Ave�i responsabilit��i în derularea programelor �i proiectelor finan�ate integral sau par�ial de Uniunea European�?

5. A�i fost implicat în elaborarea �i implementarea sistemelor de control ale entit��ii/structurii ce urmeaz� a fi auditat�?

6. Sunte�i so�/so�ie, rud� sau afin pân� la gradul al patrulea inclusiv cu conduc�torul entit��ii/structurii ce va fi auditat� sau cu membrii organului de conducere colectiv�?

7. Ave�i vreo leg�tur� politic�, social� care ar rezulta dintr-o fost� angajare sau primirea de redeven�e de la entitatea public� evaluat�?

8. A�i aprobat înainte facturi, ordine de plat�, �i alte instrumente de plat� pentru entitatea/structura ce va fi auditat�?

9. A�i �inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat�?

10. Ave�i vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat�?

11. Dac� în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal�, extern� sau organiza�ional� care ar putea s� v� afecteze abilitatea dvs. de a lucra �i a face rapoartele de audit impar�iale, notifica�i �eful SAIFE de urgen��?

Auditor intern, �eful structurii de audit public intern/înlocuitorul acestuia,

13

A fi completat de c�tre �eful structurii de audit public intern/înlocuitorul acestuia: 1. Calific�rile pertinente ale auditorului 2. Incompatibilit��i personale (a se trece din pagina anterioar�) 3. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilit��ile? Dac� da, explica�i cum anume. Data �i semn�tura

14

1.3. Procedura – P03: Notificarea privind declan�area misiunii de audit intern

MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe Nr. / C�tre: Doamnul/Doamna Director General Unitatea de coordonare a rela�iilor bugetare cu Uniunea European� De la: Domnul/Doamna Director Direc�ia de Audit Public Intern Ref: Misiune de audit intern - „Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a

contribu�iei României la bugetul UE” În conformitate cu Planul de Audit pentru anul ........ al Direc�iei de Audit Public Intern, aprobat de conducerea Ministerului Economiei �i Finan�elor �i în urma discu�iilor cu conducerea direc�iei dumneavoastr�, în perioada ............................. efectu�m o misiune de audit public intern privind Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE. Auditul va examina sistemele de management �i control implementate la nivelul Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu Uniunea European�, precum �i responsabilit��ile asumate de c�tre factorii implica�i pe întreg circuitul opera�ional.

De asemenea, în vederea demar�rii misiunii de audit intern, v� vom contacta pentru a stabili o

�edin�� de deschidere în vederea discut�rii diverselor aspecte ale misiunii de audit public intern, privind: � prezentarea echipei de audit; � prezentarea scopului �i obiectivelor misiunii de audit public intern; � nevoile logistice ale auditului �i identificarea persoanei care va coordona orice nevoi ale auditului

(ex. spa�iu, dosare, întâlniri); � alte aspecte pe care le considera�i necesare a fi avute în vedere în cadrul misiunii de audit public

intern. Activitatea de audit va fi efectuat� de c�tre Auditor 1 �i Auditor 2, din colectivul nostru, iar

Auditor 3, va asigura supervizarea acestei misiuni. Pentru eventuale clarific�ri v� rug�m s� ne contacta�i la........................................................

Cu stim�, Director DAPI Data

15

1.4. Procedura – P04: Colectarea �i prelucrarea informa�iilor preliminare


COLECTAREA INFORMA�IILOR Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE Întocmit: Auditor 1/Auditor 2 Data: ............................. Supervizat de: Auditor 3 Data: .............................

COLECTAREA INFORMA�IILOR

DA NU OBSERVA�II

Identificarea legilor �i regulamentelor aplicabile domeniului auditat

Ob�inerea organigramei Ob�inerea Regulamentului de organizare �i func�ionare

Ob�inerea fi�elor posturilor Ob�inerea procedurilor scrise �i formalizate Identificarea personalului responsabil Ob�inerea Raportului de audit intern anterior Ob�inerea de note, rapoarte de inspec�ii / control, elaborate de alte institu�ii

Ob�inerea planul de prevenire a riscurilor existente �i poten�iale

Informa�ii privind organizarea sistemului de control intern

Not�:

Col. DA / NU se bifez� cu X corespunz�tor rezultatelor ob�inute.

16

1.5. Procedura - P05: Analiza riscurilor


1.5.1. LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Denumirea misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la Uniunea European� Perioada supus� auditului: Perioada desf��ur�rii misiunii (conf. Planului de audit..........): Întocmit de: Auditor 1 Data: Auditor 2 Data: Supervizat de: Auditor 3 Data:

Nr. Crt. Obiective Activit��i

1. Evaluarea procesului de coordonare a calculului, încas�rii, pl��ii �i controlului resurselor proprii ale Uniunii Europene, precum �i a raport�rilor c�tre aceasta în domeniu.

- Elaborarea calculelor pentru contribu�ia României la resursele proprii ale bugetului comunitar pe baza previziunilor aprobate ale resurselor proprii în cadrul întâlnirilor ACOR-Previziuni. - Coordonarea calcul�rii bazei TVA pentru resursele proprii, a corec�iilor, compens�rilor �i a cotei medii ponderate, potrivit metodologiei adoptate. - Elaborarea lucr�rilor de fundamentare a limitelor de cheltuieli �i a creditelor bugetare reprezentând contribu�ia României la bugetul UE, pe total �i în structur�, pe parcursul elabor�rii �i adopt�rii legii bugetului de stat anuale �i a legilor rectificative, precum �i a lucr�rilor pentru ajustarea acestora, în func�ie de revizuirea resurselor proprii prin bugetele comunitare rectificative.

17

Nr. Crt. Obiective Activit��i

- Centralizarea datelor referitoare la resursele proprii constatate în România (contabilitatea A �i B), elaborarea �i transmiterea c�tre CE a rapoartelor �i informa�iilor referitoare la înregistr�rile efectuate în conturile privind resursele proprii. -Elaborarea documentelor necesare pentru punerea la dispozi�ie a contribu�iei din resursele proprii, precum si a celor necesare pentru ajustarea acesteia corespunz�tor cerin�elor rectific�rilor adoptate în finan�area bugetului comunitar, inclusiv cele privind soldul resursei TVA �i VNB. - Asigurarea arhiv�rii documentelor privind resursele proprii, conform reglement�rilor comunitare. - Asistarea Comisiei la controalele asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii �i urm�rirea implement�rii recomand�rilor rezultate din aceste controale.

2. Procesul de urm�rire a acquis-ului comunitar în leg�tura cu sistemul bugetar comunitar �i adaptarea cadrului normativ �i metodologic na�ional, conform evolu�iei acestuia.

-Studiul �i analiza reglement�rilor comunitare în leg�tur� cu bugetul comunitar �i/sau cu sistemul resurselor proprii. - Adaptarea/Elaborarea actelor normative na�ionale în vederea armoniz�rii cu reglement�rile europene ce au leg�tura cu bugetul comunitar �i/sau cu resursele proprii.

3. Participarea la reuniunile structurilor comunitare în domeniul rela�iilor bugetare cu Uniunea European�.

-Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) -Prognoze pentru fundamentarea �i adoptarea prognozei finale a resurselor proprii comunitare. -Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) – TVA �i Resurse Proprii Tradi�ionale, atât pentru aprobarea metodologiei utilizate, cât �i pentru controlul resurselor proprii.

18



1.5.2. STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR �I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, preziune �i plat� a contribu�iei României la UE Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: ......................... Avizat de: Auditor 3 Data: ........................

Nivelul de apreciere al riscului (Ni) Factori de risc (Fi)

Ponderea factorilor

de risc (Pi)

N 1

N 2 N 3 N 4

Aprecierea controlului intern – F1

P1 – 60% Exist� proceduri �i se aplic�

Exist� proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic� în

totalitate

Exist� proceduri, nu sunt stabilite responsabilit��ile �i competen�ele

Nu exist� proceduri

Aprecierea cantitativ�

- F2 P2 – 30%

Impact financiar

slab

Impact financiar

mediu

Impact financiar mare

Impact financiar

foarte mare

Aprecierea calitativ� –

F3 P3 – 10% Vulnerabilitate

mic� Vulnerabilitate

redus� Vulnerabilitate

medie

Vulnerabi-litate mare

Not�:

Cei trei factori de risc din acest document sunt stabili�i prin normele generale �i sunt acoperitori pentru entitate, îns� dac� dorim s� eviden�iem �i al�i factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunz�toare, se recomand� s� avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s� fie de asemenea 100.

În func�ie de importan�a �i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile �i nivelurile de apreciere ale riscurilor.

19



1.5.3. STABILIREA NIVELULUI RISCULUI �I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI, CLASAREA

OPERA�IILOR ÎN FUNC�IE DE ANALIZA RISCULUI

Auditor 1 Misiunea

Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la Uniunea European�

Preg�tit de Auditor 2

Data

Perioada auditat� Revizuit

de Auditor 3

Data

Factori de risc Aprecierea controlului intern

Aprecierea cantitativa

Aprecierea calitativa

Punctaj total

Obiective de auditat

Obiecte auditabile

Riscuri poten�iale

P N P N P N

1. Evaluarea procesului de coordonare a calculului, încas�rii, pl��ii �i controlului resurselor proprii ale Uniunii Europene, precum �i a raport�rilor c�tre aceasta în domeniu.

Elaborarea calculelor pentru contribu�ia României la resursele proprii ale bugetului comunitar pe baza previziunilor aprobate ale resurselor proprii în cadrul întâlnirilor ACOR-Previziuni.

completarea deficitara a doc a documentelor de lucru �i a informa�iilor solicitate ale DG Budget - Comisia European�.

Transmiterea incomplet� �i eronat� a concluziilor desprinse din documentele DG Budget, la structurile na�ionale implicate în calculul contribu�iei.

0,6 3 0,3 2 0,1 3 2,7

20




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N

Elaborarea eronat� a Notei informative privind formularea propunerii României referitoare la calculul contribu�iei la resursele proprii.

Transmiterea incomplet� a documentelor referitoare la propunerea României privind calculul contribu�iei la resursele proprii, c�tre direc�iile/ institu�iile implicate.

21




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Coordonarea calcul�rii bazei TVA pentru resursele proprii, a corec�iilor, compens�rilor �i a cotei medii ponderate, potrivit metodologiei adoptate.

Transmiterea incomplet� a situa�iei veniturilor nete din TVA de c�tre Direc�ia General� a Contabilit��ii Publice �i a Sistemului de Decont�ri în Sistemul Public.

Metodologia de calcul a corec�iilor la Baza TVA este aplicat� eronat.

Datele solicitate de la INS necesare calcul�rii Cotei Medii Ponderate sunt insuficiente �i incomplete. �i calculate gre�it

Metodologia de calcul a compens�rilor la Baza TVA este aplicat� eronat.

Direc�iile/institu�iile nu au adoptat noile metode �i surse de date recomandate de Comisia European� în urma controalelor.

0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1

22




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N

Formularea incorect� a concluziilor privind îndeplinirea sarcinilor recomandate de Comisie �i transmiterea acestora spre informare conducerii.

Formularea, transmiterea �i sus�inerea cererilor de autorizare pentru a folosi anumite date statistice, estim�ri �i/sau de a nu lua în considerare anumite categorii de bunuri �i servicii în calcularea bazei TVA pentru resursa proprie. (se transmite doar înainte de aderare).

Formularea incorect� a cererilor de autorizare pentru a folosi anumite date statistice, estim�ri �i/sau de a nu lua în considerare anumite categorii de bunuri �i servicii în calcularea bazei TVA pentru resursa proprie.

Întârzieri în transmiterea cererilor de autorizare la DG BUDGET – Comisia European� (dup� luna aprilie).

0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7

23




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Elaborarea si sus�inerea declara�iei Bazei TVA pentru resursele proprii.

Nerespectarea prevederilor Regulamentului Consiliului 1553/89 în vederea elabor�rii Declara�iei Preliminare a Bazei TVA �i a ghidului privind metodologia de elaborare a Bazei TVA �i a autoriza�iilor ob�inute.

Întârzieri în transmiterea c�tre DG BUDGET a declara�iei preliminare a Bazei TVA.

Metodologia de coordonare a elabor�rii observa�iilor României la Rapoartele de control ale Comisiei pe baza punctelor de vedere ale direc�iilor/ institu�iilor implicate este aplicat� eronat.

Elaborarea Declara�iei finale a Bazei TVA �i transmiterea acesteia la DG BUDGET, f�r� realizarea actualiz�rii prin includerea eventualelor corec�ii recomandate in urma controalelor Comisiei Europene. în termenul limit� (3 luni)

0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7

24




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Elaborarea lucr�rilor de fundamentare a limitelor de cheltuieli �i a creditelor bugetare reprezentând contribu�ia României la bugetul UE, pe total �i în structur�, pe parcursul elabor�rii �i adopt�rii legii bugetului de stat anuale �i a legilor rectificative, precum �i a lucr�rilor pentru ajustarea acestora, în func�ie de revizuirea resurselor proprii prin bugetele comunitare rectificative.

Aplicarea eronat� a metodei de determinare a sumei de plat� pentru contribu�ia României la bugetul UE, pentru înregistrarea în bugetul de stat, în ceea ce prive�te resursele proprii tradi�ionale, folosind cursul mediu de schimb valutar. Aplicarea eronat� a metodei de determinare a sumei de plat� în lei, în ceea ce prive�te resursa TVA, resursa VNB �i corec�ia în favoarea Marii Britanii este aplicat� eronat. UCRBUE nu ia în considerare to�i factorii în determinarea limitelor de cheltuieli prin rectificarea bugetar�.

0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1

25




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Centralizarea datelor referitoare la resursele proprii constatate în România (contabilitatea A �i B), elaborarea �i transmiterea c�tre CE a rapoartelor �i informa�iilor referitoare la înregistr�rile efectuate în conturile privind resursele proprii.

Întocmirea eronat� a situa�iilor centralizatoare ale conturilor A �i B �i transmiterea acestora la CE.

Transmiterea situa�iei repartiz�rii pe trimestre a cheltuielilor privind contribu�ia României la bugetul UE nu s-a transmis la DGSPB în termen.

Metodologia de verificare a execu�iei de cas� �i previziunile încas�rilor nu este adecvat�.

0,6 3 0,3 2 0,1 2 2,6

26




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N

Elaborarea documentelor necesare pentru punerea la dispozi�ie a contribu�iei din resursele proprii, precum si a celor necesare pentru ajustarea acesteia corespunz�tor cerin�elor rectific�rilor adoptate în finan�area bugetului comunitar, inclusiv cele privind soldul resursei TVA �i VNB.

Colaborarea deficitar� între UCRBUE cu ANV/APIA privind analiza comparat� a încas�rii veniturilor din RPT �i situa�iile rezultate din centralizarea contabilit��ii A �i B mi decurge potrivit instruc�iunilor în domeniu.

Procesul de elaborare a documentelor necesare deschiderii de credite pentru plata contribu�iei nu respect� termenele prev�zute la art.6 din Reg 1150/2000.

Elaborarea documentelor necesare pentru derularea execu�iei bugetare în conformitate cu fazelor ALOP în vederea a punerii la dispozi�ie nu respect� normele legale în vigoare.

Neinformarea la timp cu privire la cre�terea VNB-ului

0,6 3 0,3 1 0,1 3 2,4

27




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N

Colaborarea cu direc�iile implicate în fazele de execu�ie bugetar� ALOP pentru corectarea eventualelor erori constatate ulterior nu respect� procedurile interne de lucru.

Elaborarea materialelor de

fundamentare pentru întocmirea formularului de modificare de plan nu s-a realizat conform articolului 47, alineatului (5) pentru încadrarea in limitele de cheltuieli aprobate, din Legea nr. 500/2002 privind finan�ele publice.

28




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Dechiderea �i gestionarea conturilor în vederea desf��ur�rii tranzac�iilor financiare privind contribu�ia României la resursele proprii comunitare �i comunicarea c�tre Comisia European� a opera�iunilor �i înregistr�rilor efectuate în conturile respective.

Procesul de urm�rire a opera�iunilor de creditare în contul CE �i a transmiterii rapoartelor nu este eficient.

0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7

Asigurarea arhiv�rii documentelor privind resursele proprii, conform reglement�rilor comunitare.

Documentele arhivate nu sunt depozitate corespunz�tor.

Întocmirea dosarelor în vederea arhiv�rii nu este corespunz�toare (complete, cronologic).

0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1

29




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Asistarea Comisiei la controalele asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii �i urm�rirea implement�rii recomand�rilor rezultate din aceste controale.

Procesul implementare a recomand�rilor rezultate din Rapoartele de control ale Comisiei asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii nu este adecvat. Metodologia de organizare a vizitelor de control în teritoriu ale Bazei TVA nu este respectat�.

0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1

2. Evaluarea procesului de formulare �i sus�inere a pozi�iei României pe parcursul procedurii de elaborare, aprobare �i execu�ie a bugetului comunitar.

Prelucrarea informa�iilor referitoare la execu�ia bugetului comunitar în vederea elabor�rii de situa�ii comparative privind evolu�ia aloc�rilor financiare pe diferitele politici comunitare �i între diferitele state membre.

Evolu�ia aloc�rilor financiare pe diferitele politici comunitare �i între diferite state membre nu s-a realizat prin analiza Raportului Anual al Cur�ii Auditorilor legat de execu�ia bugetar� comunitar� �i a rapoartelor CE privind aloc�rile financiare comunitare c�tre statele membre.

0,6 1 0,3 2 0,1 1 1,3

30




Punctaj total


Obiecte auditabile


P N P N P N Centralizarea �i prelucrarea datelor necesare estim�rii tranzac�iilor financiare cu UE în vederea formul�rii �i sus�inerii pozi�iei României pe parcursul procesului de elaborare, aprobare si execu�ie a bugetului comunitar.

Estimarea tranzac�iilor financiare cu UE nu s-a realizat pe baza informa�iile financiare ob�inute de la structurile de implementare ale fondurilor comunitare.

0,6 1 0,3 1 0,1 1 1

Elaborarea documentelor de pozi�ie pentru participarea la Comitetele/grupurile de lucru pe probleme de buget comunitar, pe baza analizei �i corel�rii informa�iilor primite de la structurile comunitare �i structurile de implementare a fondurilor nerambursabile de la UE �i a recomand�rilor Misiunii României pe lâng� Uniunea European�.

Întocmirea fi�ei de prezentare nu a �inut cont de urm�toarele elemente: istoric, sinteza documentului, pozi�ia statelor membre, pozi�ia MEF, implica�ii pentru România. Colaborarea deficitar� cu structurile de implementare a fondurilor comunitare. Proiectele de pozi�ii ale României nu s-au elaborat pe baza discu�iilor din cadrul comitetelor/ grupurilor de lucru �i a analizei documentelor primite.

0,6 1 0,3 1 0,1 2 1,1

31

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Form

ular

ea

inst

ruc�

iuni

lor

pent

ru

CO

RE

PER

II

pe

pr

oble

me

de

buge

t, pe

ba

za

anal

izei

�i

co

rel�

rii

info

rma�

iilor

pr

imite

de

la

st

ruct

urile

com

unita

re

�i

stru

ctur

ile

na�io

nale

de

impl

emen

tare

a

fond

urilo

r ne

ram

burs

abile

de

la

UE

si

a

reco

man

d �ri

lor

Mis

iuni

i Rom

ânie

i pe

lâng�

Uni

unea

E

urop

ean �

.

Ela

bora

rea

inst

ruc�

iuni

lor

pent

ru

CO

RE

PER

II

pe

pr

oble

me

de

buge

t s-

a re

aliz

at p

e ba

za r

apoa

rtel

or

sect

oria

le �

i a r

apoa

rtel

or d

e si

ntez�,

ac

este

a di

n ur

m�

nefi

ind

înto

cmite

pe

ba

za

info

rma�

iilor

ob�in

ute

în

urm

a de

zbat

erilo

r C

OM

BU

D.

Part

icip

area

in

sufi

cien

t�

a st

ruct

urilo

r im

plic

ate,

la

re

uniu

nile

de

coor

dona

re î

n do

men

iul

afac

erilo

r eu

rope

ne

desf��

urat

e de

M

AE

în

vede

rea

preg�t

irii

CO

RE

PER

, pe

pr

oble

me

lega

te d

e bu

getu

l com

unita

r.

0,6

1 0,

3 1

0,1

1 1

32

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Ela

bora

rea

man

datu

lui

pent

ru

EC

OFI

N-B

uget

, pe

ba

za

anal

izei

�i

co

rel�

rii

info

rma�

iilor

pr

imite

de

la

st

ruct

urile

com

unita

re

�i

stru

ctur

ile

na�io

nale

de

im

plem

enta

re

a fo

ndur

ilor

nera

mbu

rsab

ile d

e la

U

E

si

a re

com

and �

rilo

r M

isiu

nii R

omân

iei p

e lâ

ng�

Uni

unea

E

urop

ean�

.

Col

abor

area

de

fici

tar�

cu

st

ruct

urile

na�io

nale

de

im

plem

enta

re

a fo

ndur

ilor

nera

mbu

rsab

ile d

e la

UE

în

vede

rea

elab

or�r

ii pr

oiec

tulu

i de

man

dat.

În p

roce

sul

de e

labo

rare

a

proi

ectu

lui d

e m

anda

t nu

s-a

�inut

con

t de

rec

oman

d�ri

le

Mis

iuni

i R

omân

iei

pe l

âng�

U

E.

0,6

1 0,

3 2

0,1

1 1,

3

33

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

3.

Proc

esul

de

m

onito

riza

re

a flu

xuri

lor

finan

ciar

e de

la/

c�tr

e U

niun

ea

Eur

opea

n�,

în

vede

rea

dete

rmin�r

ii im

pact

ului

po

zi�ie

i ne

te a

Rom

ânie

i în

re

la�ia

fin

anci

ara

cu

UE

as

upra

bu

getu

lui n

a �io

nal.

Cen

tral

izar

ea

�i

prel

ucra

rea

date

lor

nece

sare

es

tim�r

ii tr

anza

c�iil

or

fina

ncia

re c

u U

E î

n ve

dere

a fo

rmul�r

ii �i

su

s�in

erii

pozi�ie

i R

omân

iei

pe

parc

ursu

l pr

oces

ului

de

el

abor

are,

ap

roba

re s

i exe

cu�ie

a

buge

tulu

i com

unita

r.

Col

abor

area

def

icita

r� î

ntre

U

CR

BU

E

�i

Dir

ec�ia

ge

nera

l�

de

sint

ez�

a po

litic

ilor

buge

tare

în

ve

dere

a el

abor�r

ii m

etod

olog

iei d

e re

flec

tare

în

buge

tul

na�io

nal

a tr

anza

c�iil

or

fina

ncia

re

cu

UE

. C

olab

orar

ea d

efic

itar�

înt

re

UC

RB

UE

�i

st

ruct

urile

de

im

plem

enta

re a

le f

ondu

rilo

r co

mun

itare

în

ve

dere

a el

abor�r

ii de

c�

tre

ordo

nato

rii

prin

cipa

li de

cr

edite

(î

n ca

litat

e de

au

tori

t ��i

de

man

agem

ent/o

rgan

ism

e in

term

edia

re)

a pr

opun

erilo

r de

fo

ndur

i ne

ram

burs

abile

de

la U

E.

0,6

2 0,

3 1

0,1

2 1,

7

34

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Ela

bora

rea

docu

men

telo

r de

si

ntez�

�i

anal

iz�

priv

ind

flux

urile

fi

nanc

iare

de

la

�i

c�

tre

Uni

unea

E

urop

ean�

.

Bal

an�a

fi

nanc

iar�

ne

t�

în

stru

ctur

a ob

iect

ivel

or

nu

a fo

st

elab

orat�

din

pers

pect

iva

fina

ncia

r�

com

unita

r� 2

007-

2013

. B

alan�a

fin

anci

ar�

net�

nu

a re

spec

tat

stru

ctur

a fo

ndur

ilor

com

unita

re

refl

ecta

te î

n bu

getu

l ge

nera

l co

nsol

idat

. E

labo

rare

a ra

poar

telo

r nu

s-

a re

aliz

at c

onfo

rm a

naliz

ei

tend

in�e

lor �i

pr

inci

pale

lor

aspe

cte

priv

ind

rela�ii

le

fina

ncia

re c

u U

E.

Ana

liza

tend

in�e

lor

�i

prin

cipa

lelo

r as

pect

e pr

ivin

d re

la�ii

le f

inan

ciar

e cu

UE

nu

este

cor

elat�

cu i

nfor

ma�

iile

prim

ite

de

la

stru

ctur

ile

com

unita

re �i

st

ruct

urile

na�io

nale

de

impl

emen

tare

a

fond

urilo

r ne

ram

burs

abile

de

la U

E.

0,6

2 0,

3 1

0,1

2 1,

7

35

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Stud

iul �i

an

aliz

a re

glem

ent�

rilo

r co

mun

itare

în

le

g�tu

r�

cu

buge

tul

com

unita

r �i

/sau

cu

si

stem

ul

resu

rsel

or

prop

rii.

Nu

s-a

real

izat

o a

naliz�

a re

glem

ent�

rilo

r co

mun

itare

în

le

g�tu

r�

cu

buge

tul

com

unita

r �i

/sau

cu

sist

emul

re

surs

elor

pro

prii.

N

einf

orm

area

con

duce

rii

cu

priv

ire

la

aspe

ctel

e de

in

tere

s re

zulta

te d

in s

tudi

ul

docu

men

telo

r sel

ecta

te.

0,6

2 0,

3 2

0,1

3 2,

1 4.

Pr

oces

ul

de

urm�r

ire

a ac

quis

-ul

ui

com

unita

r în

le

g�tu

ra c

u si

stem

ul

buge

tar

com

unita

r �i

ad

apta

rea

cadr

ului

nor

mat

iv �

i m

etod

olog

ic

na�io

nal,

conf

orm

ev

olu�

iei a

cest

uia.

A

dapt

area

/Ela

bora

rea

acte

lor

norm

ativ

e na�io

nale

în

ve

dere

a ar

mon

iz�r

ii cu

re

glem

ent �

rile

eu

rope

ne

ce

au

leg�

tura

cu

bu

getu

l co

mun

itar �i

/sau

cu

re

surs

ele

prop

rii.

Nu

s-au

in

i�iat

ac

te

norm

ativ

e sa

u m

odif

ic�r

i ale

ac

esto

ra

ca

urm

are

a ne

cesi

t ��il

or

rezu

ltate

di

n pr

actic

a bu

geta

r �.

0,6

2 0,

3 2

0,1

3 2,

1

36

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Stud

iere

a m

etod

olog

iilor

al

tor

stat

e m

embr

e pr

ivin

d de

term

inar

ea

baze

lor

TV

A p

entr

u re

surs

ele

prop

rii,

în

scop

ul

perf

ec�io

n�ri

i m

etod

olog

iei

na�io

nale

Nu

s-au

st

udia

t m

etod

olog

iile �i

ra

poar

tele

de

con

trol

ale

CE

ref

erito

are

la d

ecla

ra�ii

le b

azel

or T

VA

al

e ce

lor

10

stat

e no

i m

embr

e.

Nu

s-au

stu

diat

obs

erva�ii

le

stat

elor

m

embr

e la

ra

poar

tele

CE

pri

vind

baz

a T

VA

. N

u s-

au s

tudi

at c

oncl

uziil

e C

E p

rivi

nd b

aza

TV

A a

le

stat

elor

mem

bre.

0,6

2 0,

3 1

0,1

2 1,

7

Ana

liza

de i

mpa

ct a

m

odif

ic�r

ilor

acqu

is-

ului

co

mun

itar

din

dom

eniu

l bu

geta

r as

upra

bu

getu

lui

na�io

nal.

Eva

luar

ea

impa

ctul

ui

amen

dam

ente

lor

�i/s

au

mod

ific�r

ilor

legi

sla�

iei

com

unita

re

din

dom

eniu

l bu

geta

r as

upra

bug

etul

ui d

e st

at n

u co

resp

unde

real

it ��ii

.

0,6

1 0,

3 2

0,1

1 1,

3

5.

Proc

esul

de

ev

alua

re

a pr

oces

ului

de

fo

rmul

are

�i

sus�

iner

e a

pozi�ii

lor

Rom

ânie

i pr

ivin

d pr

opun

erile

de

m

odifi

care

a a

cqui

s-ul

ui

com

unita

r în

do

men

iul

sist

emul

ui

buge

tar

com

unita

r.

Ela

bora

rea

�i

sus�

iner

ea

docu

men

telo

r de

po

zi�ie

pr

ivin

d pr

opun

erile

de

m

odif

icar

e a

acqu

is-

ului

co

mun

itar

în

dom

eniu

l s

iste

mul

ui

buge

tar c

omun

itar.

Col

abor

area

de

fici

tar �

cu

st

ruct

urile

re

spon

sabi

le

de

man

agem

entu

l fo

ndur

ilor

com

unita

re

în

vede

rea

form

ul�r

ii po

zi�ie

i Rom

ânie

i pr

ivin

d pr

opun

erile

de

m

odif

icar

e a

legi

sla �

iei

com

unita

re.

0,6

1 0,

3 1

0,1

1 1

37

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Cor

espo

nden�a

cu

st

ruct

urile

co

mun

itare

, din

pun

ct

de

vede

re

adm

inis

trat

iv,

pe

prob

lem

atic

i le

gate

de

re

la�ii

le

buge

tare

al

e R

omân

iei

cu

Uni

unea

Eur

opea

n�.

Întâ

rzie

ri

sau

eror

i di

n pa

rtea

uni

t ��il

or D

irec�ie

i B

di

n ca

drul

D

G

Bug

et,

priv

ind

calc

ulul

, co

nsta

tare

a,

pune

rea

la

disp

ozi�i

e �i

co

ntro

lul

resu

rsel

or p

ropr

ii, p

recu

m �

i fl

uxur

ile

fina

ncia

re

de

la

Uni

unea

Eur

opea

n�.

0,6

1 0,

3 1

0,1

1 1

6.

Eva

luar

ea

proc

esul

ui

de

coor

dona

re

a co

ntac

telo

r

cu

stru

ctur

ile

com

unita

re,

din

punc

t de

ve

dere

ad

min

istr

ativ

, în

do

men

iul

rela�ii

lor

buge

tare

cu

U

niun

ea E

urop

ean�

. O

rgan

izar

ea

de

reun

iuni

de

co

ordo

nare

�i

se

min

arii

priv

ind

prob

lem

atic

a bu

getu

lui

com

unita

r cu

st

ruct

urile

na�io

nale

de

im

plem

enta

re

a fo

ndur

ilor

nera

mbu

rsab

ile d

e la

U

E.

Nep

artic

ipar

ea l

a re

uniu

nile

de

coo

rdon

are �i

sem

inar

ii a

repr

ezen

tan �

ilor

dire

c�iil

or

din

ME

F/

din

afar

a M

EF

inte

resa

te

de

prob

lem

atic

a bu

getu

lui

com

unita

r, da

tori

t �

unor

er

ori

priv

ind

orga

niza

rea

aces

tora

.

0,6

1 0,

3 1

0,1

2 1

38

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

7.

Part

icip

area

la

re

uniu

nile

st

ruct

urilo

r co

mun

itare

în

do

men

iul

rela�ii

lor

buge

tare

cu

U

niun

ea E

urop

ean�

.

Part

icip

area

la

C

omite

tul

de

Bug

et,

Gru

pul

de

lucr

u pe

re

surs

e pr

opri

i, G

rupu

l ad

-hoc

pr

ivin

d pe

rspe

ctiv

ele

fina

ncia

re.

Dir

ecto

rul

unit��ii

nu

a

dese

mna

t pa

rtic

ipan�ii

la

re

uniu

ne p

e ba

za i

nvita�ie

i sa

u pe

ba

za

cale

ndar

ului

re

uniu

nilo

r.

Nu

s-a

elab

orat

not

a m

anda

t sa

u or

dinu

l de

dep

lasa

re d

e c�

tre

part

icip

an�i.

0,6

2 0,

3 1

0,1

2 1,

6

În

urm

a an

aliz

ei

docu

men

telo

r de

pe

agen

d �,

nu s

-a î

ntoc

mit

punc

tul

de

vede

re

cu

priv

ire

la

prob

lem

atic

a ce

urm

eaz �

a fi

de

zb�t

ut� �in

ându

-se

cont

�i

de p�r

erea

rep

reze

ntan

tulu

i la

Mis

iune

. În

ur

ma

part

icip�r

ii la

re

uniu

nile

st

ruct

urilo

r co

mun

itare

nu

s-au

ela

bora

t ra

poar

tele

cu

prin

zând

co

nclu

ziile

di

scu �

iilor

de

sf��

urat

e,

în

vede

rea

tran

smite

rii

aces

tora

la

D

irec�ia

ge

nera

l�

de

arm

oniz

are

legi

slat

iv�

�i

inte

grar

e eu

rope

an�.

39

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Part

icip

area

la

re

uniu

nile

C

omite

tulu

i C

onsu

ltativ

pe

ntru

R

esur

se

Prop

rii

(AC

OR

) -

Prog

noze

pe

ntru

fun

dam

enta

rea

�i

adop

tare

a pr

ogno

zei

fina

le

a re

surs

elor

pr

opri

i co

mun

itare

.

Dir

ecto

rul

unit ��ii

nu

a

dese

mna

t pa

rtic

ipan�ii

la

re

uniu

ne p

e ba

za i

nvita�ie

i sa

u pe

ba

za

cale

ndar

ului

re

uniu

nilo

r.

Nu

s-a

elab

orat

not

a m

anda

t sa

u or

dinu

l de

dep

lasa

re d

e c�

tre

part

icip

an�i.

În

ur

ma

anal

izei

do

cum

ente

lor

de p

e ag

end�

, nu

s-a

înt

ocm

it pu

nctu

l de

ve

dere

cu

pr

ivir

e la

pr

oble

mat

ica

ce u

rmea

z � a

fi

dezb�t

ut� �in

ându

-se

cont

�i

de p�r

erea

rep

reze

ntan

tulu

i la

Mis

iune

.

0,6

2 0,

3 2

0,1

3 2,

1

În

urm

a pa

rtic

ip�r

ii la

re

uniu

nile

A

CO

R

nu

s-au

el

abor

at

rapo

arte

le

cupr

inzâ

nd

conc

luzi

ile

disc

u �iil

or

desf��

urat

e,

în

vede

rea

tran

smite

rii a

cest

ora

la

Dir

ec�ia

ge

nera

l�

de

arm

oniz

are

legi

slat

iv�

�i

inte

grar

e eu

rope

an�.

În

ur

ma

reco

man

d �ri

lor

form

ulat

e, n

u s-

a el

abor

at u

n pl

an d

e ac�iu

ne.

40

Fact

ori d

e ri

sc

Apr

ecie

rea

cont

rolu

lui

inte

rn

Apr

ecie

rea

cant

itativ

a A

prec

iere

a ca

litat

iva

Punc

taj

tota

l

Obi

ectiv

e de

aud

itat

Obi

ecte

aud

itabi

le

R

iscu

ri p

oten�ia

le

P N

P

N

P N

Part

icip

area

la

re

uniu

nile

C

omite

tulu

i C

onsu

ltativ

pe

ntru

R

esur

se

Prop

rii

(AC

OR

) –

TV

A �i

R

esur

se

Prop

rii

Tra

di�io

nale

, at

ât

pent

ru

apro

bare

a m

etod

olog

iei

utili

zate

, cât

�i

pent

ru

cont

rolu

l re

surs

elor

pr

opri

i.

Nu

au

fost

fo

rmul

ate �i

tr

ansm

ise

invi

ta�ii

tu

turo

r in

stitu�ii

lor/

dire

c�iil

or

impl

icat

e pe

ntru

a p

artic

ipa

la re

uniu

nile

AC

OR

. În

ur

ma

part

icip�r

ii la

re

uniu

nile

A

CO

R

nu

s-au

el

abor

at

rapo

arte

le

de

depl

asar

e cu

prin

zând

co

nclu

ziile

di

scu�

iilor

de

sf��

urat

e,

în

vede

rea

tran

smite

rii

aces

tora

la

D

irec�ia

ge

nera

l�

de

arm

oniz

are

legi

slat

iv�

�i

inte

grar

e eu

rope

an�.

În

ur

ma

reco

man

d �ri

lor

form

ulat

e, n

u s-

a el

abor

at u

n pl

an d

e ac�iu

ne.

0,6

2 0,

3 2

0,1

3 2,

1

Avâ

nd în

ved

ere

fapt

ul c�

punc

taju

l tot

al s

e si

tuea

z� în

inte

rval

ul c

upri

ns în

tre

1 �i

3, e

chip

a de

aud

it in

tern

a s

tabi

lit in

terv

alul

de

înca

drar

e pe

ntru

cat

egor

iile

de ri

sc re

spec

tiv ri

sc m

ic, m

ediu

�i m

are,

ast

fel:

C

ateg

orii

de r

isc

Inte

rval

ul

Ris

c m

ic

1,0

– 1,

5 R

isc

med

iu

1,6

– 2,

0 R

isc

mar

e 2,

1 –

3,0

41



1.5.4. TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN Denumirea misiunii de audit public intern: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la Uniunea European� Perioada supus� auditului: Perioada desf��ur�rii misiunii (conf. Planului de audit ........): Preg�tit de: Auditor 1 Data: Auditor 2 Rev�zut de: Auditor 3 Data:

Obiectivul nr. 1: Evaluarea procesului de coordonare a calculului, încas�rii, pl��ii �i controlului resurselor proprii ale Uniunii Europene, precum �i a raport�rilor c�tre aceasta în domeniu

Activit��i:

- Elaborarea calculelor pentru contribu�ia României la resursele proprii ale bugetului comunitar pe baza previziunilor aprobate ale resurselor proprii în cadrul întâlnirilor ACOR-Previziuni. - Coordonarea calcul�rii bazei TVA pentru resursele proprii, a corec�iilor, compens�rilor �i a cotei medii ponderate, potrivit metodologiei adoptate. - Elaborarea lucr�rilor de fundamentare a limitelor de cheltuieli �i a creditelor bugetare reprezentând contribu�ia României la bugetul UE, pe total �i în structur�, pe parcursul elabor�rii �i adopt�rii legii bugetului de stat anuale �i a legilor rectificative, precum �i a lucr�rilor pentru ajustarea acestora, în func�ie de revizuirea resurselor proprii prin bugetele comunitare rectificative. - Centralizarea datelor referitoare la resursele proprii constatate în România (contabilitatea A �i B), elaborarea �i transmiterea c�tre CE a rapoartelor �i informa�iilor referitoare la înregistr�rile efectuate în conturile privind resursele proprii. - Elaborarea documentelor necesare pentru punerea la dispozi�ie a contribu�iei din resursele proprii, precum si a celor necesare pentru ajustarea acesteia corespunz�tor cerin�elor rectific�rilor adoptate în finan�area bugetului comunitar, inclusiv cele privind soldul resursei TVA �i VNB. - Asigurarea arhiv�rii documentelor privind resursele proprii, conform reglement�rilor comunitare. - Asistarea Comisiei la controalele asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii �i urm�rirea implement�rii recomand�rilor rezultate din aceste controale.

42

Obiectivul nr. 2: Procesul de urm�rire a acquis-ului comunitar în leg�tura cu sistemul bugetar comunitar �i adaptarea cadrului normativ �i metodologic na�ional, conform evolu�iei acestuia.

Activit��i:

- Studiul �i analiza reglement�rilor comunitare în leg�tur� cu bugetul comunitar �i/sau cu sistemul resurselor proprii. - Adaptarea/Elaborarea actelor normative na�ionale în vederea armoniz�rii cu reglement�rile europene ce au leg�tura cu bugetul comunitar �i/sau cu resursele proprii. Obiectivul nr. 3: Participarea la reuniunile structurilor comunitare în domeniul rela�iilor bugetare cu Uniunea European� - Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) -Prognoze pentru fundamentarea �i adoptarea prognozei finale a resurselor proprii comunitare. - Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) – TVA �i Resurse Proprii Tradi�ionale, atât pentru aprobarea metodologiei utilizate, cât �i pentru controlul resurselor proprii

43

1.

6. P

roce

dura

- P0

6: E

labo

rare

a pr

ogra

mul

ui d

e au

dit i

nter

n

MIN

IST

ER

UL

EC

ON

OM

IEI �

I FIN

AN�

ELO

R

DIR

EC�

IA D

E A

UD

IT P

UB

LIC

INT

ER

N

Sevi

ciul

de

audi

t int

ern

pent

ru fo

ndur

ile e

xter

ne

1.

6.1.

PR

OG

RA

MU

L D

E A

UD

IT IN

TE

RN

D

enum

irea

mis

iuni

i de

aud

it: E

valu

area

pro

cesu

lui

de e

stim

are,

pre

vizi

une �i

pla

t� a

con

trib

u�ie

i R

omân

iei

la b

uget

ul

Uni

unii

Eur

open

e Pe

rioa

da su

pus�

aud

itulu

i:

Peri

oada

des

f��u

r�ri

i mis

iuni

i (co

nf. P

lanu

lui d

e au

dit .

......

.):

Preg�t

it de

: A

udito

r 1

D

ata:

A

udito

r 2

D

ata:

R

ev�z

ut d

e:

Aud

itor

3

D

ata:

Obi

ectiv

ele

audi

tulu

i A

ctiv

it��i

Dur

ata

(ore

) D

ata

(Per

ioad

a)

Pers

oane

le

impl

icat

e L

ocul

des

f��u

r�ri

i

Preg�t

irea

m

isiu

nii

de

audi

t pu

blic

in

tern

1. T

ip�r

irea

�i

proc

esar

ea O

rdin

ului

de

serv

iciu

1

Aud

itor 1

A

udito

r 2

2.

Tip�r

irea

�i

proc

esar

ea D

ecla

ra�ie

i de

in

depe

nden��

1

3.

Pre

g�tir

ea �

i tr

ansm

itere

a N

otif

ic�r

ii pr

ivin

d de

clan�a

rea

mis

iuni

i de

au

dit

publ

ic

inte

rn

c�tr

e U

nita

tea

de

coor

dona

re

a re

la�ii

lor

buge

tare

cu

U

niun

ea E

urop

ean�

1

4.

C

olec

tare

a �i

pr

eluc

rare

a in

form

a�iil

or

20

44

Obi

ectiv

ele

audi

tulu

i A

ctiv

it ��i

Dur

ata

(ore

) D

ata

(Per

ioad

a)

Pers

oane

le

impl

icat

e L

ocul

des

f��u

r�ri

i

5.

În

tocm

irea

Li

stei

ce

ntra

lizat

oare

a

obie

ctel

or a

udita

bile

4

6. A

naliz

a de

risc

4

7.

Ela

bora

rea

prog

ram

ului

de

audi

t 1

8.

Pla

nifi

care

a �e

din�

ei d

e de

schi

dere

la

Uni

tate

a de

co

ordo

nare

a

rela�ii

lor

buge

tare

cu

Uni

unea

Eur

opea

n�

0,5

Inte

rven�ia

la

fa�a

lo

culu

i

9. S

edin�a

de

desc

hide

re l

a U

nita

tea

de

coor

dona

re

a re

la�ii

lor

buge

tare

cu

U

niun

ea E

urop

ean�

1

10

. R

edac

tare

a M

inut

ei �e

dint

ei

de

desc

hide

re c

u U

nita

tea

de c

oord

onar

e a

rela�ii

lor

buge

tare

cu

U

niun

ea

Eur

opea

n �.

Ob�

iner

ea

num

elui

pe

rsoa

nelo

r de

con

tact

�i

stab

ilire

a un

ui

loc

pent

ru

desf��

urar

ea

activ

it��ii

de

au

dit.

0,5

.

11

. C

olec

tare

a do

vezi

lor �i

ela

bora

rea

test

elor

40

Se

diul

UC

RB

UE

12

. Com

plet

area

test

elor

40

13

. Ela

bora

rea

F.I.A

.P.-u

rilo

r 20

14

. E

labo

rare

a Fo

rmul

arul

ui

de

cons

tata

re �

i rap

orta

re a

ireg

ular

it��il

or

1

Sedi

ul U

CR

BU

E

15

. D

iscu

tare

a co

nsta

t�ri

lor

cu

cond

ucer

ea

Uni

t��ii

de

co

ordo

nare

a

rela�ii

lor b

uget

are

cu U

E

1

Se

diul

UC

RB

UE

45

Obi

ectiv

ele

audi

tulu

i A

ctiv

it ��i

Dur

ata

(ore

) D

ata

(Per

ioad

a)

Pers

oane

le

impl

icat

e L

ocul

des

f��u

r�ri

i

16

. D

iscu

tare

a co

nsta

t�ri

lor

cu

supe

rviz

orul

2

17

. R

eviz

uire

a do

cum

ente

lor

de l

ucru

di

n pu

nct

de v

eder

e al

con�in

utul

ui s

i al

fo

rmei

�i

în

tocm

irea

N

otei

ce

ntra

lizat

oare

a d

ocum

ente

lor d

e lu

cru.

4

18

. Pla

nifi

care

a Se

din�

ei d

e în

chid

ere

cu

cond

ucer

ea

Uni

t��ii

de

co

ordo

nare

a

rela�ii

lor b

uget

are

cu U

E

0,5

19

. �

edin�a

de

înch

ider

e la

Uni

tate

a de

co

ordo

nare

a re

la�ii

lor b

uget

are

cu U

E

1

Se

diul

UC

RB

UE

Rap

ortu

l de

au

dit

publ

ic

inte

rn

20.

Red

acta

rea

Proi

ectu

lui

de r

apor

t de

au

dit i

nter

n 8

21

. R

eviz

uire

a pr

oiec

tulu

i de

rap

ort

de

audi

t pub

lic in

tern

2

22

. T

rans

mite

rea

Proi

ectu

lui

de r

apor

t de

aud

it pu

blic

int

ern

la U

nita

tea

de

coor

dona

re a

rela�ii

lor b

uget

are

cu U

E �

i so

licita

rea

punc

tulu

i de

vede

re în

15

zile

0,5

23

. Pla

nifi

care

a �i

org

aniz

area

Reu

niun

ii de

con

cilie

re c

u U

nita

tea

de c

oord

onar

e a

rela�ii

lor

buge

tare

cu

UE

, da

c� e

ste

cazu

l

0,5

24

. Fin

aliz

area

rapo

rtul

ui d

e au

dit p

ublic

in

tern

, m

en�io

nare

a as

pect

elor

re�

inut

e di

n pu

nctu

l de

ve

dere

fo

rmul

at

de

Uni

tate

a de

co

ordo

nare

a

rela�ii

lor

buge

tare

cu

UE

3

46

Obi

ectiv

ele

audi

tulu

i A

ctiv

it ��i

Dur

ata

(ore

) D

ata

(Per

ioad

a)

Pers

oane

le

impl

icat

e L

ocul

des

f��u

r�ri

i

25

. T

rans

mite

rea

rapo

rtul

ui

de

audi

t pu

blic

in

tern

, pe

ntru

ap

roba

re,

la

cond

ucer

ea m

inis

teru

lui

0,5

.

26

. T

rans

mite

rea

reco

man

d�ri

lor

apro

bate

c�t

re U

nita

tea

de c

oord

onar

e a

rela�ii

lor b

uget

are

cu U

E

0,5

Urm�r

irea

re

com

and�

rilo

r

27.

Ini�i

erea

pro

cesu

lui

de u

rm�r

ire

a re

com

and�

rilo

r 1

N

ot�:

P

rogr

amul

de

audi

t int

ern

este

doc

umen

tul p

rin

care

rep

artiz�

m r

esur

sele

de

audi

t res

pect

iv, î

mp�

r�im

într

e m

embr

ii ec

hipe

i de

aud

itori

act

ivit��il

e pe

car

e le

vor

des

f��u

ra p

entr

u re

aliz

area

mis

iuni

i �i

rep

artiz�m

tim

pul

pent

ru p

arcu

rger

ea e

tape

lor �i

pr

oced

urilo

r sp

ecifi

ce în

ved

erea

înca

dr�ri

i în

peri

oade

le a

fect

ate

prin

Pla

nul d

e au

dit i

nter

n.

47

1.7. Procedura – P07: �edin�a de deschidere


17.1. MINUTA �EDIN�EI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: ........................ Avizat de: Auditor 3 Data: ........................

A. Lista participan�ilor:

Numele �i prenumele Func�ia Direc�ia/

Serviciul Nr. telefon Adres� e-mail Semn�tura

B. Stenograma �edin�ei

În deschiderea �edin�ei, Auditor 3 a prezentat participan�ilor urm�toarele: - Echipa de audit intern; - Scopul �i obiectivele generale ale misiunii de audit intern; - Perioada derul�rii misiunii.

În acest context, s-a precizat scopul misiunii de audit ca fiind evaluarea sistemului de management �i control privind bugetul UE. De asemenea, a fost luat� în discu�ie solu�ionarea nevoilor logistice ale auditului �i au fost desemnate de c�tre conducerea Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE persoanele de contact care vor acorda echipei de audit asisten�a necesar�, respectiv accesul la spa�iu adecvat, dosare �i informa�ii. Totodat�, pentru declan�area misiunii, echipa de audit a solicitat conducerii Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE urm�toarele documente:

- ROF-ul Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE; - Manualul de proceduri interne; - Legisla�ia na�ional� �i Regulamentele europene; - Organigrama Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE; - Registrul riscurilor.

48

Capitolul 2

INTERVEN�IA LA FA�A LOCULUI

49

2.1. Procedura - P08: Colectarea dovezilor


2.1.1. TEST NR. 1.1 Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la

bugetul Uniunii Europene

Perioada supus� audit�rii:

Întocmit de: Auditor 1 /Auditor 2 Data: Supervizat de: Auditor 3 Data: Obiectul testului: Obiectivele testului: Descrierea testului:

Constat�ri:

Concluzii: Not�

50

PRO

CE

DU

R�

D

A

NU

O

BSE

RV

A�

II

Sun

t st

abili

te

clar

re

spon

sabi

lit��il

e p�

r�ilo

r/in

stitu�ii

lor

impl

icat

e în

pro

cesu

l de

coo

rdon

are

a ca

lcul

ului

, în

cas�

rii,

pl��

ii �i

con

trol

ului

res

urse

lor

prop

rii

ale

Uni

unii

Eur

open

e,

prec

um �

i a ra

port�r

ilor c�t

re a

ceas

ta în

dom

eniu

?

Info

rmat

ii re

feri

toar

e la

ins

titut

iile

impl

icat

e in

ace

st p

roce

s ar

t 4. 1

E

xist�

proc

edur

i sc

rise

ref

erito

are

la c

oord

onar

ea c

alcu

lulu

i, în

cas�

rii,

pl��

ii �i

con

trol

ului

res

urse

lor

prop

rii

ale

Uni

unii

Eur

open

e, p

recu

m �

i a ra

port�r

ilor c�t

re a

ceas

ta în

dom

eniu

?

��

Eva

luar

ea

mod

ului

de

co

ordo

nare

a

calc

ulul

ui,

înca

s�ri

i, pl��

ii �i

co

ntro

lulu

i re

surs

elor

pr

opri

i al

e U

niun

ii E

urop

ene,

pr

ecum

�i

a

rapo

rt�r

ilor

c�tr

e ac

east

a în

do

men

iu

Au

fost

mod

ific

ate

ulte

rior

pro

cedu

rile

sau

au

fost

em

ise

ulte

rior

inst

ruc�

iuni

/pro

cedu

ri s

uplim

enta

re d

e c�

tre

UC

RB

UE

în

ved

erea

îmbu

n�t��ir

ii si

stem

ului

de

coor

dona

re?

s/au

tran

smis

est

imar

ile d

e ca

tre

UC

RB

UE

la C

E, l

a tim

p?

Sunt

des

emna�i

resp

onsa

bilii

pen

tru

coor

dona

rea

calc

ulul

ui,

înca

s�ri

i, pl��

ii �i

con

trol

ului

res

urse

lor

prop

rii

ale

Uni

unii

Eur

open

e ?

Fi�e

le d

e po

st a

u fo

st c

ompl

etat

e �i

act

ualiz

ate

core

spun

z�to

r?

UC

RB

UE

a

sus�

inut

pr

eviz

iuni

le

p�r�

ii ro

mân

e în

ca

drul

în

tâln

irilo

r A

CO

R

-pre

vizi

uni

cu

priv

ire

la

calc

ulel

e re

prez

entâ

nd c

ontr

ibu�

ia

Rom

ânie

i la

res

urse

le p

ropr

ii al

e bu

getu

lui c

omun

itar?

�E

labo

rare

a ca

lcul

elor

pe

ntru

co

ntri

bu�ia

R

omân

iei

la

resu

rsel

e pr

opri

i al

e bu

getu

lui

com

unita

r pe

baz

a pr

eviz

iuni

lor

apro

bate

ale

res

urse

lor

prop

rii

în

cadr

ul

întâ

lnir

ilor

AC

OR

-Pr

eviz

iuni

.

Sunt

tra

nsm

ise

conc

luzi

ile d

espr

inse

din

doc

umen

tele

DG

B

udge

t, la

st

ruct

urile

na�io

nale

im

plic

ate

in

calc

ulul

co

ntri

bu�ie

i si

se

so

licit�

r�

spun

sul

aces

tora

în

te

rmen

ele

regl

emen

tate

?

În v

eder

ea în

regi

str�

rii î

n bu

getu

l de

stat

cu

priv

ire

la re

surs

ele

prop

rii

com

unita

re,

a fo

st d

eter

min

at�

sum

a de

pla

t� p

entr

u co

ntri

bu�ia

Rom

ânie

i la

buge

tul U

E?

Au

fost

sol

icita

te la

INS

date

le n

eces

are

calc

ul�r

ii C

otei

Med

ii Po

nder

ate?

S-

au s

olic

itat

date

le n

eces

are

calc

ul�r

ii co

rec�

iilor

la

Baz

a T

VA

?

�C

oord

onar

ea

calc

ul�r

ii ba

zei

TV

A p

entr

u re

surs

ele

prop

rii,

a co

rec�

iilor

, co

mpe

ns�r

ilor �i

a

cote

i m

edii

pond

erat

e, p

otri

vit

met

odol

ogie

i ado

ptat

e

S-au

sol

icita

t da

tele

nec

esar

e ca

lcul�r

ii co

mpe

ns�r

ilor

la b

aza

TV

A?

51

S-au

tr

ansm

is

dire

c�iil

or/in

stitu�ii

lor

impl

icat

e co

nclu

ziile

fo

rmul

ate

în u

rma

cont

roal

elor

CE

ref

erito

are

la î

ndep

linir

ea

sarc

inilo

r rec

oman

date

de

acea

sta

(met

ode �i

sur

se d

e da

te)?

Se e

fect

ueaz�

form

ular

ea c

erer

ilor

de a

utor

izar

e pe

ntru

a

folo

si a

num

ite d

ate

stat

istic

e, e

stim�r

i �

i/sau

de

a nu

lua

în

cons

ider

are

anum

ite

cate

gori

i de

bu

nuri

�i

se

rvic

ii în

ca

lcul

area

baz

ei T

VA

pen

tru

resu

rsa

prop

rie?

T

rans

mite

rea

cere

rilo

r de

aut

oriz

are

pent

ru a

fol

osi

anum

ite

date

sta

tistic

e, e

stim�r

i �i

/sau

de

a nu

lua

în

cons

ider

are

anum

ite c

ateg

orii

de b

unur

i �i s

ervi

cii î

n ca

lcul

area

baz

ei T

VA

pe

ntru

res

ursa

pro

prie

, s-

a f�

cut

pân�

cel

târ

ziu

la s

fâr�

itul

luna

apr

ilie?

T

rans

mite

rea

decl

ara�

iei

prel

imin

are

a ba

zei

TV

A,

c�tr

e D

G

BU

DG

ET

, s-

a f�

cut

înai

nte

de

31

iulie

, du

p�

ob�in

erea

ac

ordu

lui S

ecre

taru

lui d

e St

at c

oord

onat

or?

Sunt

so

licita

te

date

le

nece

sare

de

la

di

rec�

iile/

inst

itu�ii

le

impl

icat

e, î

n ve

dere

a ca

lcul�ri

i ba

zei

TV

A p

entr

u re

surs

ele

prop

rii c

omun

itare

? E

ste

elab

orat�

Dec

lara�ia

Pre

limin

ar�

a ba

zei

TV

A c

onfo

rm

prev

eder

ilor

Reg

ulam

entu

lui C

onsi

liulu

i 155

3/89

si a

ghi

dulu

i pr

ivin

d m

etod

olog

ia

de

elab

orar

e a

baze

i T

VA

si

a

auto

riza�ii

lor o

btin

ute?

Pl��

i 3 a

ni �

i pt T

VA

4 a

ni p

t p�s

trar

ea d

ocum

ente

lor

Dec

lara�ia

fin

al�

a B

azei

TV

A t

rans

mis�

la D

G B

uget

, s-

a el

abor

at �

inân

du-s

e co

nt �

i de

cor

ec�ii

le r

ecom

anda

te î

n ur

ma

cont

roal

elor

CE

? D

in R

apoa

rtel

e fi

nale

ale

CE

S-

au t

rans

mis

la

DG

Bug

et

estim�r

ile �

i pr

eviz

iuni

le p

ropr

ii pe

ntru

Baz

a T

VA

pen

tru

anul

cur

ent (

n) �

i anu

l urm�t

or (n

+1),

pân�

la 1

5 ap

rilie

sau

în fu

nc�ie

de

cere

rea

CE

�i f�r�

eror

i?

�E

labo

rare

a lu

cr�r

ilor

de

fund

amen

tare

a

limite

lor

de

chel

tuie

li �i

a

cred

itelo

r

În v

eder

ea în

regi

str�

rii î

n bu

getu

l de

stat

cu

priv

ire

la re

surs

ele

prop

rii

trad

i�ion

ale,

a f

ost

dete

rmin

at�

sum

a de

pla

t� p

entr

u co

ntri

bu�ia

Rom

ânie

i la

buge

tul U

E?

52

UC

RB

UE

a u

rm�r

it m

odul

de

efec

tuar

e a

oper

a�iu

nilo

r de

cr

edita

re în

con

tul C

E?

buge

tare

re

prez

entâ

nd

cont

ribu�ia

Rom

ânie

i la

buge

tul

UE

, pe

tot

al �

i în

str

uctu

r�,

pe

parc

ursu

l ela

bor�

rii �

i ado

pt�r

ii le

gii b

uget

ului

de

stat

anu

ale �i

a

legi

lor

rect

ifica

tive,

pre

cum

�i

a lu

cr�r

ilor

pent

ru

ajus

tare

a ac

esto

ra, î

n fu

nc�ie

de

revi

zuir

ea

resu

rsel

or p

ropr

ii pr

in b

uget

ele

com

unita

re r

ectif

icat

ive.

Det

erm

inar

ea s

umei

de

plat� p

entr

u co

ntri

bu�ia

Rom

ânie

i la

bu

getu

l UE

, pen

tru

înre

gist

rare

a în

bug

etul

de

stat

, în

ceea

ce

priv

e�te

res

urse

le p

ropr

ii tr

adi�i

onal

e, c

i �i p

t TV

A �

i VN

B s

-a

f�cu

t util

izân

du-s

e cu

rsul

med

iu d

e sc

him

b va

luta

r?

1 qu

estio

n m

issi

ng

UC

RB

UE

a c

entr

aliz

at d

atel

e cu

pri

vire

la s

itua�

iile

de c

ont A

�i

B ?

U

CR

BU

E a

tra

nsm

is i

nfor

mat

ic l

a A

NV

/API

A e

xecu�ia

de

cas�

def

initi

v� p

entr

u ve

rific

area

con

turi

lor

A �

i B în

pri

ma

zi

lucr�t

oare

dup�

data

de

14 a

lun

ii ur

m�t

oare

cel

ei î

n ca

re s

-a

f�cu

t înc

asar

ea?

AN

V/A

PIA

a v

erif

icat

exe

cu�ia

de

cas�

cu

cont

abili

tate

a A

�i

B �

i a

tran

smis

UC

RB

UE

exp

lica�

ia î

n sc

ris

cu p

rivi

re l

a co

n�in

utul

con

turi

lor

A �

i B

, pr

ecum

�i

even

tual

ele

dife

ren�

e fa��

de

exec

u�ia

de

cas�

? U

CR

BU

E a

ver

ifica

t su

mel

e di

n si

tua�

iile

de c

ont

A �

i B

cu

sum

ele

din

exec

u�ia

de

cas�

def

initi

v�?

UC

RB

UE

a v

erif

icat

exp

lica�

iile

furn

izat

e de

AN

V/A

PIA

pe

ntru

co

n�in

utul

si

tua�

iilor

de

co

nt

A �i

B

�i

pe

ntru

di

fere

n�el

e în

tre

sum

ele

insc

rise

în a

cest

ea �

i exe

cu�ia

de

cas�

de

finiti

v�?

Situ

a�iil

e ce

ntra

lizat

oare

de

cont

A �

i B

s-a

u em

is î

n do

u�

exem

plar

e �i

au

fost

sem

nate

de

pers

oana

car

e le

-a î

ntoc

mit,

re

spec

tiv d

e di

rect

orul

/ di

r. ad

j al U

CR

BU

E?

UC

RB

UE

a tr

ansm

is C

omis

iei p

rin

e-m

ail s

itua�

iile

de c

ont A

�i

B?

�C

entr

aliz

area

da

telo

r re

feri

toar

e la

res

urse

le p

ropr

ii co

nsta

tate

în

R

omân

ia

(con

tabi

litat

ea

A

�i

B),

elab

orar

ea �

i tra

nsm

itere

a c�

tre

CE

a

rapo

arte

lor

�i

info

rma�

iilor

re

feri

toar

e la

în

regi

str�

rile

ef

ectu

ate

în

cont

urile

pr

ivin

d re

surs

ele

prop

rii.

Exe

mpl

arul

2 a

l si

tua�

iilor

cen

tral

izat

oare

de

cont

A �

i B

se

clas

eaz�

la U

CR

BU

E?

�E

labo

rare

a do

cum

ente

lor

nece

sare

pe

ntru

pu

nere

a la

A

fos

t el

abor

at�

prop

uner

ea d

e re

part

izar

e pe

tri

mes

tre

a va

lori

lor a

nual

e?

53

A fo

st re

aliz

at�

o pr

ogra

mar

e lu

nar�

inte

rn�?

Cer

erile

de

de

schi

dere

de

cr

edite

au

fo

st

înto

cmite

de

U

CR

BU

E în

dou�

exem

plar

e?

O c

opie

a c

erer

ii de

des

chid

ere

de c

redi

te a

fos

t ar

hiva

t� d

e U

CR

BU

E?

UC

RB

UE

înt

ocm

e�te

, în

câte

dou�

exem

plar

e, P

ropu

nere

a de

an

gaja

re

a un

ei

chel

tuie

li -p

entr

u an

gaja

rea

lega

l�

a ch

eltu

ielil

or,

prec

um

�i

Ang

ajam

entu

l bu

geta

r in

divi

dual

/glo

bal -

pent

ru a

ngaj

amen

tul b

uget

ar?

Doc

umen

tele

ju

stif

icat

ive

afer

ente

fa

zei

de

lichi

dare

su

nt

sem

nate

�i

aviz

ate

de "

bun

de p

lat�

" de

c�t

re o

rdon

ator

ul d

e cr

edite

sau

de

pers

oana

del

egat�

de a

cest

a?

UC

RB

UE

în

tocm

e�te

O

rdon

an�a

rea

de

plat�

însc

riin

d în

ru

bric

a -N

atur

a ch

eltu

ielii

- ter

men

ul s

cade

nt?

În L

egea

bug

etul

ui d

e st

at s

-a p

rev�

zut p

osib

ilita

tea

vir�

rii d

e cr

edite

bug

etar

e, p

e pa

rcur

sul

într

egul

ui a

n, d

e la

cel

elal

te

titlu

ri d

e ch

eltu

ieli

din

cadr

ul a

celu

ia�i

cap

itol

sau

de l

a al

te

capi

tole

, du

p�

caz,

pr

ecum

�i

în

tre

alin

eate

le

artic

olul

ui

buge

tar -

Con

trib

u�ia

Rom

ânie

i la

buge

tul U

E?

UC

RB

UE

ur

m�r

e�te

pu

blic

area

va

rian

telo

r de

bu

get

com

unita

r di

n ca

re s

e fa

ce p

uner

ea la

dis

pozi�ie

pen

tru

rTV

A,

r V

NB

, co

r. M

B a

bug

etul

ui U

E a

dopt

at �

i a

buge

telo

r re

ctifi

cate

ale

Uni

unii

Eur

open

e?

U

CR

BU

E î

ntoc

me�

te s

itua�

ia î

n le

i a

cont

ribu�ie

i an

uale

în

fieca

re v

aria

nt�

de b

uget

com

unita

r? S

uma

anua

l� r

ecal

cula

t�

se c

ompa

r� c

u pl��

ile e

fect

uate

�i

se d

eter

min�

sum

ele

luna

re

reca

lcul

ate

care

se

dato

reaz�

pân�

la

fine

le a

nulu

i su

b fo

rma

prop

or�ie

i de

1/12

? U

CR

BU

E

înto

cme�

te

docu

men

tul

de

mod

ifica

re

a in

dica

tori

lor f

inan

ciar

i în

buge

tul d

e st

at?

Dup�

apro

bare

, do

cum

entu

l de

m

odif

icar

e a

indi

cato

rilo

r fi

nanc

iari

în b

uget

ul d

e st

at s

e tr

ansm

ite D

GC

PSD

SP p

entr

u a

fi lu

at în

evi

den��?

disp

ozi�i

e a

cont

ribu�ie

i di

n re

surs

ele

prop

rii,

prec

um s

i a

celo

r ne

cesa

re p

entr

u aj

usta

rea

aces

teia

co

resp

unz�

tor

ceri

n�el

or r

ectif

ic�r

ilor

adop

tate

în

fin

an�a

rea

buge

tulu

i co

mun

itar,

inc

lusi

v ce

le p

rivi

nd

sold

ul r

esur

sei T

VA

�i V

NB

.

Au

fost

ob�

inut�

viza

de

CFP

P?

54

A fo

st o

b�in

ut�

viza

de

CFP

D?

Au

fost

tran

smis

e do

cum

ente

le în

ved

erea

efe

ctu�

rii p

l��il

or?

UC

RB

UE

tran

smite

CE

cop

ia e

xtra

sulu

i de

cont

cel

mai

târz

iu

în te

rmen

de

3 zi

le lu

cr�t

oare

dup�

fieca

re în

regi

stra

re o

pera

t�

în c

ontu

l s�u

din

BN

R?

La n

ivel

ul U

CR

BU

E e

xist�

o pr

oced

ur�

de a

rhiv

are?

�

Asi

gura

rea

arhi

v�ri

i do

cum

ente

lor

priv

ind

resu

rsel

e pr

opri

i, co

nfor

m

regl

emen

t�ri

lor

com

unita

re.

Au

fost

înd

osar

iate

�i

arhi

vate

doc

umen

tele

pri

vind

res

urse

le

prop

rii,

conf

orm

regl

emen

t�ri

lor c

omun

itare

�i n

a�io

nale

?

UC

RB

UE

a p

reg�

tit,

împr

eun�

cu

repr

ezen

tan�

ii C

omis

iei �i

ce

i ai

tu

turo

r in

stitu�ii

lor

na�io

nale

im

plic

ate

vizi

tele

de

co

ntro

l a

baze

i TV

A?

UC

RB

UE

a d

esem

nat

un r

epre

zent

ant

în v

eder

ea p

artic

ip�r

ii la

viz

itele

de

cont

rol

în t

erito

riu,

al�

turi

de

repr

ezen

tan�

ii C

omis

iei?

A

u fo

st a

naliz

ate

reco

man

d�ri

le d

in R

apoa

rtel

e de

con

trol

�i a

fo

st în

tocm

it pl

anul

de

ac�iu

ne p

entr

u im

plem

enta

re?

S-a �in

ut c

ont d

e pu

ncte

le d

e ve

dere

ale

dir

ec�ii

lor/

inst

itu�ii

lor

impl

icat

e în

ela

bora

rea

Obs

erva�ii

lor

Rom

ânie

i la

Rap

oart

ele

de c

ontr

ol a

le C

omis

iei?

UC

RB

UE

a u

rm�r

it im

plem

enta

rea

reco

man

d�ri

lor

rezu

ltate

di

n ac

este

con

troa

le?

Au

fost

inc

luse

eve

ntua

lele

cor

ec�ii

rec

oman

date

în

urm

a co

ntro

alel

or

Com

isie

i E

urop

ene

în

elab

orar

ea

Dec

lara�ie

i fi

nale

a B

azei

TV

A ?

�A

sist

area

C

omis

iei

la

cont

roal

ele

asup

ra b

azei

TV

A �

i a

celo

rlal

te

resu

rse

prop

rii �i

ur

m�r

irea

im

plem

ent�

rii

reco

man

d�ri

lor

rezu

ltate

di

n ac

este

con

troa

le.

Est

e su

s�in

ut�

Dec

lara�ia

baz

ei T

VA

in

cadr

ul v

izite

lor

de

cont

rol

peri

odic

e al

e C

omis

iei,

la

care

su

nt

invi

tati

repr

ezen

tant

i ai d

irec

tiilo

r/in

stitu

tiilo

r im

plic

ate?

55

2.1. Procedura - P08: Colectarea dovezilor


2.1.31. FI�A DE IDENTIFICARE �I ANALIZ� A PROBLEMEI NR. ......... Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul

Uniunii Europene

Perioada supus� auditului : Întocmit: Auditor 1/Auditor 2 Data: ........................ Avizat: Auditor 3 Data: ........................ Entitatea auditat� (pentru luare la cuno�tin��): Data:......................... PROBLEMA: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ CONSTAT�RI: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ CAUZE: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ � CONSECIN�E: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ RECOMAND�RI: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Întocmit de: Data Supervizat de: Data Entitatea auditat� (pentru luare la cuno�tin��): Data Not�: FIAP-urile nu au fost definitivate.

56

2.2. Procedura – P09: Constatarea �i raportarea iregularit��ilor


2.2.1. FORMULAR DE CONSTATARE �I RAPORTARE A IREGULARIT��ILOR - FCRI NR. .......

Entitatea public�: Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare pentru Uniunea European� C�tre: conduc�torul structurii de audit public intern

În urma misiunii de audit public intern Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a

contribu�iei României la bugetulUniunii Europene, efectuat� la sediul Unit��ii de Coordonare a

Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European� s-au constatat urm�toarele:

CONSTATARE: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ACTUL/E NORMATIVE ÎNC�LCAT/E: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ RECOMAND�RI: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ � ANEXE: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Supervizor:...................... Data: ..................... Auditor:........................... Data:.......................

Not�:

57

Când auditorii ajung la concluzia, bazat� pe FIAP-uri, c� s-a comis o iregularitate, ei vor trebui s� raporteze cel mai târziu a doua zi, conduc�torului direc�iei de audit prin transmiterea Formularului de constatare �i raportare a iregularit��ilor.

2.3. Procedura – P10: Revizuirea documentelor de lucru


2.3.1. NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: .......................... Avizat de: Auditor 3 Data: ..........................

Exist� Ob. nr. Constatarea Document justificativ Da Nu

1.

2.

3.

…. …. ….

n

Not�: Se vor înregistra toate documentele de lucru care au stat la baza întocmirii raportului de audit.

58

2.4. Procedura – P11: �edin�a de închidere


2.4.1. MINUTA �EDIN�EI DE ÎNCHIDERE A. Men�iuni generale: Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: .......................... Avizat de: Auditor 3 Data: .......................... Lista participan�ilor:

Numele �i prenumele Func�ia Direc�ia/

Serviciul Nr. telefon e-mail Semn�tura

B. Concluzii: C. „Prin semnarea minutei de inchidere auditatul recunoa�te restituirea tuturor documenteloir puse la dispozi�ia auditorilor în timpul desf��ur�rii misiunii de audit public intern”. Not�: Dac� se accept� integral constat�rile �i recomand�rile formulate de echipa de auditori, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza. În consecin��, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final, care va fi preg�tit pentru aprobare �i difuzare structurii auditate.

59

Capitolul 3

RAPORTUL DE AUDIT

60

3.1. Procedura – P12: Elaborarea proiectului de raport de audit


3.1.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE

I.1. Date de identificare ale misiunii de audit I.2. Cadrul de referin�� I.3. Tipul de audit efectuat I.4. Informa�ii de baz� privind activitatea auditat�

II. OBIECTIVELE AUDITULUI III. METODOLOGIA UTILIZAT�

IV. STABILIREA STANDARDELOR DE AUDIT

V. CONSTAT�RI �I RECOMAND�RI

VI. CONCLUZII

Anexele nr. 1 Situa�ia constat�rilor �i recomand�rilor

Anexa nr. 2 Calendar de implementare a recomand�rilor

Not�: Proiectul de Raport este în curs de elaborare.

61

3.2. Procedura – P13: Transmiterea proiectului de raport de audit intern


3.2.1. ADRESA DE ÎNAINTARE A PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

C�tre: Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European� De la: Direc�ia de Audit Public Intern

Referitor: Misiunea de audit intern - Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a

contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene

Stimate/� domnule / doamn�............................................................................... În conformitate cu Planul de audit intern pe anul .........., în perioada ......................... s-a desf��urat misiunea de audit intern având ca tem� Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetulUniunii Europene la Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European�. V� transmitem ata�at Proiectul de Raport de audit intern nr. ............................... �i FIAP-urile elaborate ca urmare a celor constatate în timpul misiunii. V� rug�m ca în termen de 15 zile de la primirea Proiectului de Raport de audit intern s� ne transmite�i punctul dumneavoastr� de vedere. La expirarea termenului în cazul în care nu ave�i observa�ii Proiectul de Raport de audit intern va deveni documentul final.

Pentru eventualele l�muriri, v� rug�m s� contacta�i echipa de audit.

Cu deosebit� considera�ie,

Director DAPI,

63

3.3. Procedura – P14: Reuniunea de conciliere


3.3.1. MINUTA �EDIN�EI DE CONCILIERE

Tema misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: .......................... Avizat de: Auditor 3 Data: .......................... A. Lista participan�ilor:

B. Stenograma �edin�ei

În cadrul �edin�ei de conciliere s-au discutat constat�rile �i recomand�rile cuprinse în proiectul Raportului de audit, iar reprezentan�ii structurii auditate au reiterat o parte din problemele cu care se confrunt� �i anume: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Pentru implementarea recomand�rilor �i remedierea problemelor constatate, structura auditat� a întocmit Planul de ac�iune �i calendarul implement�rii recomand�rilor, prin care s-au stabilit persoanele responsabile pentru implementare �i termenele/etapele de realizare, înmânând un exemplar �i auditorilor.

Pentru toate celelalte constat�ri, structura auditat� a/nu formulat obiec�ii ........................................

Not�: Men�ion�m c� în situa�ia accept�rii integrale a constat�rilor �i recomand�rilor echipei de auditori confirmat� în cadrul �edin�ei de conciliere de managementul structurii auditate, proiectul Raportului de audit va r�mâne nemodificat, constituind, în acela�i timp, �i Raport de audit final.

Numele �i prenumele Func�ia Direc�ia/ Serviciul

Nr. telefon/ adres� e-mail Semn�tura

64

3.4. Procedura – P15: Raportul de audit


3.4.1. RAPORTUL DE AUDIT

I. INTRODUCERE

I.1. Date de identificare ale misiunii de audit I.2. Cadrul de referin�� I.3. Tipul de audit efectuat I.4. Informa�ii de baz� privind activitatea auditat�

II. OBIECTIVELE AUDITULUI III. METODOLOGIA UTILIZAT�

IV. STABILIREA STANDARDELOR DE AUDIT

V. CONSTAT�RI �I RECOMAND�RI

VI. PUNCTUL DE VEDERE AL STRUCTURII AUDITATE

VII. CONCLUZII

Anexele nr. 1 Situa�ia constat�rilor �i recomand�rilor

Anexa nr. 2 Calendar de implementare a recomand�rilor

Not�:

În cazul accept�rii integrale a constat�rilor �i recomand�rilor echipei de auditori, proiectul Raportului de audit va r�mâne nemodificat, constituind, în acela�i timp, �i Raport de audit final.

Dac� sunt obiec�ii din partea structurilor auditate, va avea loc reuniunea de conciliere, iar pe baza acesteia se va elabora Raportul de audit final.

65

3.5. Procedura – P17: Difuzarea raportului de audit intern


3.5.1. ADRESA DE ÎNAINTARE A RAPORTULUI DE AUDIT

C�tre: Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European� De la: Direc�ia de Audit Public Intern Referitor la: Misiunea de audit intern privind Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a

contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Stimate/� domnule / doamn�............................................................................... În conformitate cu Planul de audit intern pe anul ........, în perioada..................... s-a desf��urat misiunea de audit intern având ca tem� Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene la Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European�. V� transmitem ata�at Raportul de audit intern nr. .......................din ..................... Cu deosebit� considera�ie, Director DAPI,

66

Capitolul 4

URM�RIREA IMPLEM�NT�RII RECOMAND�RILOR

67

4.1.

Pro

cedu

ra –

P18

: Urm�r

irea

rec

oman

d�ri

lor

MIN

IST

ER

UL

EC

ON

OM

IEI �

I FIN

AN�

ELO

R

DIR

EC�

IA D

E A

UD

IT P

UB

LIC

INT

ER

N

Sevi

ciul

de

audi

t int

ern

pent

ru fo

ndur

ile e

xter

ne

4.

1.1.

PL

AN

UL

DE

AC�

IUN

E

�I

CA

LE

ND

AR

UL

DE

IMPL

EM

EN

TA

RE

A R

EC

OM

AN

D�

RIL

OR

OB

IEC

TE

AU

DIT

AB

ILE

R

EC

OM

AN

D�

RI

AC�

IUN

I / M�

SUR

I T

ER

ME

NE

R

ESP

ON

SAB

ILI

Obi

ectiv

ul I.

EV

AL

UA

RE

A P

RO

CE

SUL

UI D

E C

OO

RD

ON

AR

E A

CA

LC

UL

UL

UI,

ÎNC

AS�

RII

, PL��

II �

I CO

NT

RO

LU

LU

I R

ESU

RSE

LO

R P

RO

PRII

AL

E U

NIU

NII

EU

RO

PEN

E, P

RE

CU

M �

I A R

APO

RT�

RIL

OR

C�

TR

E A

CE

AST

A ÎN

DO

ME

NIU

Obi

ectiv

ul I

I. P

RO

CE

SUL

DE

UR

M�

RIR

E A

AC

QU

IS-U

LU

I C

OM

UN

ITA

R Î

N L

EG�

TU

RA

CU

SIS

TE

MU

L B

UG

ET

AR

CO

MU

NIT

AR

�I

AD

APT

AR

EA

CA

DR

UL

UI N

OR

MA

TIV

�I M

ET

OD

OL

OG

IC N

A�

ION

AL

, CO

NFO

RM

EV

OL

U�

IEI A

CE

STU

IA.

Obi

ectiv

ul II

I. PA

RT

ICIP

AR

EA

LA

RE

UN

IUN

ILE

ST

RU

CT

UR

ILO

R C

OM

UN

ITA

RE

ÎN D

OM

EN

IUL

RE

LA�

IIL

OR

BU

GE

TA

RE

CU

U

NIU

NE

A E

UR

OPE

AN�

Aud

itori

,

Su

perv

izor

,

68

4.1.

Pro

cedu

ra –

P18

: Urm�r

irea

rec

oman

d�ri

lor

M

INIS

TE

RU

L E

CO

NO

MIE

I �I F

INA

N�

ELO

R

DIR

EC�

IA D

E A

UD

IT P

UB

LIC

INT

ER

N

Sevi

ciul

de

audi

t int

ern

pent

ru fo

ndur

ile e

xter

ne

4.

1.2.

FI�

A D

E U

RM�

RIR

E A

RE

CO

MA

ND�

RIL

OR

EN

TIT��

ILE

PU

BL

ICE

D

irec�ia

/ Se

rvic

iul

Dat

a: …

Uni

tate

a de

Coo

rdon

are

a R

ela�

iilor

Bug

etar

e cu

Uni

unea

Eur

opea

n�

Mis

iune

a de

aud

it pu

blic

inte

rn:

Eva

luar

ea p

roce

sulu

i de

est

imar

e, p

revi

ziun

e �i

pla

t� a

con

trib

u�ie

i R

omân

iei

la b

uget

ul

Uni

unii

Eur

open

e

Rap

ort d

e au

dit n

r.

..../…

…...

.

Nr.

cr

t. R

ecom

anda

rea

Impl

emen

tat

Par�

ial

impl

emen

tat

Nei

mpl

e-m

enta

t D

ata

plan

ifica

t� /

Dat

a im

plem

ent�

rii

Obi

ectiv

ul n

r. 1

. EV

AL

UA

RE

A P

RO

CE

SUL

UI D

E C

OO

RD

ON

AR

E A

CA

LC

UL

UL

UI,

ÎNC

AS�

RII

, PL��

II �

I CO

NT

RO

LU

LU

I R

ESU

RSE

LO

R P

RO

PRII

AL

E U

NIU

NII

EU

RO

PEN

E, P

RE

CU

M �

I A R

APO

RT�

RIL

OR

C�

TR

E A

CE

AST

A ÎN

DO

ME

NIU

1.

.

Obi

ectiv

ul n

r. 2

: PR

OC

ESU

L D

E U

RM�

RIR

E A

AC

QU

IS-U

LU

I CO

MU

NIT

AR

ÎN L

EG�

TU

RA

CU

SIS

TE

MU

L B

UG

ET

AR

C

OM

UN

ITA

R �

I AD

APT

AR

EA

CA

DR

UL

UI N

OR

MA

TIV

�I M

ET

OD

OL

OG

IC N

A�

ION

AL

, CO

NFO

RM

EV

OL

U�

IEI A

CE

STU

IA.

.

.

Obi

ectiv

ul n

r. 3

. PA

RT

ICIP

AR

EA

LA

RE

UN

IUN

ILE

ST

RU

CT

UR

ILO

R C

OM

UN

ITA

RE

ÎN D

OM

EN

IUL

RE

LA�

IIL

OR

BU

GE

TA

RE

CU

U

NIU

NE

A E

UR

OPE

AN�

.

.

69

Inst

ruc�

iuni

Ent

itate

a/st

ruct

ura

audi

tat�

1.

Intr

oduc

e�i

reco

man

d�ri

le d

e au

dit

dup�

cu

m s

unt

prez

enta

te î

n R

apor

tul

de a

udit

publ

ic in

tern

.

Uni

tate

a de

Coo

rdon

are

a R

ela�

iilor

Bug

etar

e cu

Uni

unea

Eur

opea

n�

2.

Ver

ifica�i

colo

ana

core

spun

z�to

are:

im

plem

enta

t, pa

r�ia

l im

plem

enta

t, ne

impl

emen

tat

Dat

a �i

sem

n�tu

ra c

ondu

c�to

rulu

i:

3.

Intr

oduc

e�i

data

pl

anifi

cat�

pe

ntru

im

plem

enta

re î

n R

apor

tul

de a

udit �i

dat

a im

plem

ent�

rii

Dat

a �i

sem

n�tu

ra a

udito

rilo

r int

erni

:

70

Capitolul 5

SUPERVIZAREA

71

5.1.

Pro

cedu

ra –

P16

: Sup

ervi

zare

a M

INIS

TE

RU

L E

CO

NO

MIE

I �I F

INA

N�

EL

OR

D

IRE

C�

IA D

E A

UD

IT P

UB

LIC

INT

ER

N

Sevi

ciul

de

audi

t int

ern

pent

ru fo

ndur

ile e

xter

ne

5.

1.1.

LIS

TA

DE

SU

PER

VIZ

AR

E A

DO

CU

ME

NT

EL

OR

T

ema

mis

iuni

i de

audi

t: E

valu

area

pro

cesu

lui d

e es

timar

e, p

revi

ziun

e �i

pla

t� a

con

trib

u�ie

i Rom

ânie

i la

buge

tul

Uni

unii

Euro

pene

Pe

rioa

da a

udita

t�:

Înto

cmit

de: �

eful

str

uctu

rii d

e au

dit/c

oord

onat

orul

mis

iuni

i

Dat

a: ..

......

......

......

......

Nr.

cr

t. L

ucra

rea

Prop

uner

ea �e

fulu

i str

uctu

rii d

e au

dit/

supe

rviz

orul

ui m

isiu

nii,

ca u

rmar

e a

revi

zuir

ii do

cum

entu

lui

R�s

puns

ul a

udito

rilo

r

Rev

izui

rea

r�sp

unsu

rilo

r au

dito

rilo

r de

c�t

re �e

ful s

truc

turi

i de

audi

t/sup

ervi

zoru

lui m

isiu

nii d

e au

dit

inte

rn

1.

Dec

lara�ia

de

inde

pend

en��

2.

FIA

P

….

….

….

n.

Pr

oiec

t de

Rap

ort

de a

udit

publ

ic in

tern

La

pag

. 2 a

lin...

.etc

. D

e ac

ord

/ sa

u pa

ragr

aful

a

fost

el

imin

at

/ sa

u s-

a ef

ectu

at

mod

ific

area

pro

pus�

N

ot�:

Se v

or î

nreg

istr

a to

ate

prop

uner

ile �

eful

ui s

truc

turi

i de

aud

it/ s

uper

vizo

rulu

i m

isiu

nii,

ca u

rmar

e a

revi

zuir

ii do

cum

ente

lor,

pre

cum

�i

r�sp

unsu

rile

au

dito

rilo

r .

72

5.1. Procedura – P16: Supervizarea MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe

5.1.2. PROGRAMUL DE ASIGURARE �I ÎMBUN�T��IRE A CALIT��II �eful structurii de audit intern trebuie s� elaboreze un Program de asigurare �i îmbun�t��ire a calit��ii activit��ii de audit, adic� respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita etic� a auditorului intern, a Standardelor �i a bunei practici interna�ionale de c�tre to�i auditorii interni. Prin Programul de asigurare �i îmbun�t��ire a calit��ii se realizeaz� o evaluare prin adoptarea unui proces permanent de supraveghere a eficacit��ii globale a programului de calitate. Evaluarea const� în supervizarea realiz�rii misiunii de audit intern, prin efectuarea de controale permanente de c�tre �eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz� eficacitatea normelor de audit intern �i dac� procedurile de asigurare a calit��ii misiunii de audit sunt aplicate în mod corespunz�tor garantând calitatea Raportului de audit intern. Supervizarea va permite depistarea deficien�elor în anumite etape din derularea misiunii �i va permite ini�ierea de activit��i de îmbun�t��ire a viitoarelor misiuni de audit intern �i asigurarea perfec�ion�rii profesionale a auditorilor.

Evaluarea se realizeaz� dup� fiecare misiune de audit intern. Este formalizat� prin întocmirea Fi�ei de evaluare a misiunii de audit intern.

73


FI�A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT

Tema misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Perioada desf��ur�rii misiunii de audit: Auditor evaluat: Luat la cuno�tin��: Întocmit de: Data:...........................

Bugetul de timp planificat: ........ ore Bugetul de timp efectiv: ........... ore 1 2 3 4 5 Observa�ii În etapa de preg�tire a misiunii, auditorul a identificat riscurile �i controalele prev�zute pentru procesele legate de obiectivele de audit �i a estimat corespunz�tor riscurile activit��ii

Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii obiectivelor misiunii în cadrul bugetului de timp alocat

Obiectivul auditului, scopul, procedurile �i bugetul au fost reanalizate în mod constant pentru a asigura o eficient� folosire a resurselor de audit

A existat o bun� comunicare între auditor �i auditat �i între auditor �i conducerea structurii de audit intern

A existat o bun� comunicare între auditor �i conducerea structurii de audit intern

Au fost luate în considerare perspectivele �i nevoile audita�ilor în procesul de audit

Au fost atinse obiectivele de audit într-o manier� eficient� �i la timp

Audita�ii au avut posibilitatea s� revad� constat�rile �i recomand�rile când au fost identificate problemele

Normele de audit intern, au fost respectate

Constat�rile de audit demonstreaz� analize profunde �i concluzii, respectiv sunt formulate recomand�ri practice pentru probleme identificate

Comunic�rile scrise au fost clare,

74

Bugetul de timp planificat: ........ ore Bugetul de timp efectiv: ........... ore 1 2 3 4 5 Observa�ii concise, obiective �i corecte Exist� probe de audit care s� sus�in� concluziile auditorului

Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante �i folositoare

Documentele au fost completate în mod corespunz�tor �i în conformitate cu normele de audit intern

Bugetul de timp a fost respectat Nivel de productivitate personal� al auditorului intern.

Tabelul de mai sus va fi completat �inând cont de urm�torul mod de punctare:

- 1 înseamn� „nesatisf�c�tor” - 2 înseamn� „slab” - 3 înseamn� „satisface cerin�ele” - 4 înseamn� „foarte bine” - 5 înseamn� „excelent”

Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat� �i de conducerea structurii auditate

c�reia i se înainteaz� un chestionar de evaluare prin care i se solicit� s� prezinte o apreciere asupra desf��ur�rii misiunii de audit �i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.

Evaluarea misiunii de audit intern de c�tre structura auditat� este formalizat� prin Fi�a de evaluare a misiunii de audit intern întocmit� de c�tre structura auditat�.

Not�

Orice notare sub 3 va trebui explicat�.

75


FI�A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT

Tema misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Perioada desf��ur�rii misiunii de audit: Întocmit de:..........................................,Director

FI�A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE C�TRE STRUCTURA AUDITAT�

Note Nr.

crt. Obiectiv auditat 1 2 3 4 5 Obs.

1. Obiectivele de audit au fost comunicate clar la începutul misiunii

2. Au fost furnizate suficiente informa�ii privind misiunea de efectuat

3. Misiunea a contribuit la ob�inerea de rezultate sau la îmbun�t��irea unora deja existente

4. Misiunea a beneficiat de direc�ii clare �i precise privind modul de desf��urare

5. Obiectivele de audit stabilite au fost în concordan�� cu activit��ile desf��urate

6. Constat�rile au fost prezentate într-o manier� logic�, structurat�, dinamic� �i interesant�

7. S-a r�spuns în toate cazurile la întreb�rile legate de misiunea de audit, iar r�spunsurile au condus la ob�inerea de concluzii relevante

8. Misiunea a fost desf��urat� adecvat, interven�ia la fata locului a privit doar obiectivele stabilite �i comunicate

9. A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost util în g�sirea de solu�ii la probleme

10. Cum evalua�i în general misiunea de audit 11. Considera�i c� obiectivele de audit stabilite au

privit activit��ile cu riscuri majore

12. În desf��urarea misiunii de audit au fost prezentate constat�rile �i recomand�rile când au fost identificate probleme

13. A existat o bun� comunicare între auditor �i auditat

14. Auditorii au avut un comportament adecvat �i profesional

76

15. Ce v-a pl�cut cel mai mult pe timpul misiunii de audit – descrie�i cel pu�in 3 aspecte care v-au pl�cut cel mai mult

16. Ce v-a pl�cut cel mai pu�in pe timpul misiunii de audit – descrie�i cel pu�in 3 aspecte care v-au pl�cut cel mai pu�in

17. Ce obiective de audit considera�i c� nu au fost atinse în totalitate din cele comunicate 18. Ce obiective de audit considera�i c� ar fi necesar a fi cuprinse în programul viitor de audit 19. Alte comentarii

Tabelele de mai sus vor fi completate �inând cont de urm�torul sistem de punctaj: - 1 înseamn� „nesatisf�c�tor” - 2 înseamn� „slab” - 3 înseamn� „satisface cerin�ele” - 4 înseamn� „foarte bine” - 5 înseamn� „excelent”

Director: ………………

Data: ............................

Luat la cuno�tin��, auditori interni:

Data: ...................................

Not�:

În practic� se va urm�ri ca pentru orice notare sub 3 s� se solicite explica�ii scrise.

Date post:	10-Nov-2021
Category:	Documents
Upload:	others
View:	5 times
Download:	0 times

MISIUNEA DE AUDIT INTERN PRIVIND CONTRIBU IA …

Documents