+ All Categories
Home > Documents > managementul activitatii de aprovizionare a intreprinderii teza de licenta.[conspecte.md].doc

managementul activitatii de aprovizionare a intreprinderii teza de licenta.[conspecte.md].doc

Date post: 28-Sep-2015
Category:
Upload: alina-cebanu
View: 391 times
Download: 8 times
Share this document with a friend
134
Academia de Studii Economice din Moldova Facultatea „Business şi Administrarea Afacerilor” Catedra „Management” Teză de licenţă cu tema: Managementul activităţii de aprovizionare a întreprinderii Conducător ştiinţific: doctor în ştiinţe economice, lector superior, Şendrea Mariana
Transcript

Academia de Studii Economice din Moldova

Academia de Studii Economice din Moldova

Facultatea Business i Administrarea Afacerilor

Catedra ManagementTez de licencu tema:

Managementul activitii de aprovizionare a ntreprinderii

Conductor tiinific:doctor n tiine economice,

lector superior, endrea Mariana

Executat:studenta grupei BA-279,Ionescu Olga

Chiinu - 2010Cuprins

3Introducere

6Capitolul I. Repere teoretice privind managementul aprovizionrii ntreprinderii.

61.1. Esena i importana managementului aprovizionrii

161.2. Funciile specifice ale managementului aprovizionrii

29Capitolul II. Analiza activitii economicofinanciare a Combinatului de Vinuri Cricova SA

292.1. Caracteristica general a Combinatului de Vinuri Cricova SA

402.2. Analiza principalilor indicatori ai activitii Combinatului de Vinuri Cricova SA

58Capitolul III. Managementul aprovizionrii Combinatului de Vinuri Cricova SA

583.1. Specificul aprovizionrii la ntreprinderea Combinatul de Vinuri Cricova SA

673.2. Modaliti de sporire a eficienei activitii de aprovizionare la ntreprinere

76ncheiere

79Bibliografie

82Anexe

Introducere

Actualitatea temei. Problema aprovizionrii ntreprinderilor cu cele necesare a devenit o tem major n teoria i practica managerial actual. Ultimele decenii au avut loc multe schimbri radicale n toate domeniile vieii economice, politice i sociale. Goana dup profit imediat i ct mai substanial a fost nlocuit cu lupta acerb pentru supremaia n domeniul calitii produselor ntre ntreprinderi. La ora actual, aprovizionarea, fiind prima etap n circuitul economic al firmei, determin nivelul calitii produciei finite. O alt succesiune a tabloului economic mondial al anilor 90, permite definirea unor trsturi definitorii incontestabile, diversificarea i nnoirea rapid a ofertei de mrfuri, sub impactul dezvoltrii rapide a tiinei i tehnicii, mondializarea pieelor facilitate de progresele nregistrate n domeniul telecomunicaiilor, creterea exigenelor clienilor i ale serviciilor s-a impus ca factor determinant al competitivitii ntreprinderilor. Pe de alta parte, se manifest un interes crescnd fa de problemele asigurrii cu resurse materiale i tehnice calitative, la un nivel naional, regional i internaional.

Necesitatea cercetrii activitii de aprovizionare este determinat de faptul, c acest element al structurii ntreprinderii a fost unul din primii care s-a ciocnit de necesitatea evidenei tuturor particularitilor apariiei noilor relaii ale economiei de pia. n condiiile actuale, specialitii din aceast sfer trebuie s posede cunotine n domeniul economiei, finanelor, contabilitii, tehnologiilor de producie, management, jurispruden, etc. Cu alte cuvinte, aceti specialiti sunt unii din cei mai universali lucrtori ai unitii economice. n afar de aceasta, n ultimii ani, la calitile menionate anterior s-a mai adugat i activitatea economic extern, ca rezultat al importrii majoritii de materii prime, resurse materiale, echipament tehnic . a.

Scopul cercetrii const n cercetarea conceptelor teoretice referitor la managementul aprovizionrii, n a releva specificul i modalitile de desfurare a acestei activiti fiind interesat de integrarea noilor direcii de dezvoltare a acestui sistem n cadrul ntreprinderii Combinatul de Vinuri Cricova SA.

Scopul cercetrii a cauzat trasarea urmtoarelor sarcini: abordarea teoretico-metodic a practicii mondiale n domeniul aprovizionrii; evidenierea interdependenei funciilor manageriale de planificare i organizare n procesul de aprovizionare ; caracteristica activitii unui agent economic din Republica Moldova i anume a SA Cricova; cercetarea specificului activitii de aprovizionare n cadrul ntreprinderii; formularea unor propuneri i recomandri pentru sporirea eficienei aprovizionrii la ntreprindere.Suportul metodologic i teoretico-tiinific. n lucrare s-a aplicat o abordare metodologic complex i sistemic, fapt care a uurat armonizarea argumentelor teoretice cu aplicaia practic a abordrii propuse.

Suportul teoretic n domeniul aprovizionrii a servit reflectarea numeroaselor lucrri ale savanilor din Republica Moldova i Romnia: Hricev E., Srbu I., Cotelnic A., Russu C., Nicolescu O., Brbulescu C., Banu Gh., Pricop M., Fundtur D., Crstea Gh., nvailor rui: ., ., ., ct i a cercettorilor strini: Gasser A.J., Meggison L., Anderson R., Dunkelberg J.S., Kotler Ph., Drucker P., etc.

Obiectul cercetrii l constituie ntreprinderea Combinatul de Vinuri Cricova SA, care la etapa actual este unul din cei mai importani productori de vinuri i ampanie din Republica Moldova.

Structura tezei. Scopul i sarcinile abordate au determinat structura tezei ce include:

Capitolul I Rolul strategic al managementului aprovizionrii n activitatea ntreprinderii reflect esena i importana aprovizionrii n procesul de producie a ntreprinderii, planificarea i organizarea managerial n activitatea de aprovizionare, precum i controlul procesului de aprovizionare.

Capitolul doi este destinat analizei economico-financiare a ntreprinderii Combinatul de Vinuri Cricova SA, unde este prezentat caracteristica general a acesteia i se analizeaz principalii indicatori a activitii ntreprinderii.

n capitolul trei este reflectat specificul activitii de aprovizionare a ntreprinderii Cricova SA, precum i modalitile de sporire a eficienei aprovizionrii la ntreprindere.

n ncheiere sunt prezentate principalele concluzii i propuneri referitor la tema cercetrii.

Capitolul I. Repere teoretice privind managementul aprovizionrii ntreprinderii.1.1. Esena i importana managementului aprovizionrii

Activitatea de aprovizionare a unitilor economice este una din principalele n cadrul ei cu care se ncepe procesul de producie i asupra creia se concentreaz atenia ntreprinderii i care necesit alocarea unor resurse financiare considerabile.

n literatura de specialitate se ntlnesc o mulime de definiii ale aprovizionrii, variind de la un autor la altul, nu numai prin esena sa, dar i prin importana care i se acord. La nceput vom prezenta definiiile date n dicionare, iar apoi cele din crile de specialitate.

Semantic, noiunea de aprovizionare semnific procurarea de resurse alimentare, industriale, etc. [23, pag. 15].

Un grup de savani romni n Dicionar de management: aprovizionare, depozitare, desfacere definesc aprovizionarea din dou puncte de vedere i ea reprezint:

1. Aciunea prin care o persoan fizic i asigur, i procur bunurile, serviciile etc. necesare satisfacerii nevoilor proprii;

2. Un proces economic complex prin care agenii economici i asigur n mod direct, n condiii de pia liber, resursele de materii prime, materiale, servicii etc. necesare pentru desfurarea nentrerupt a activitii lor, cu cheltuieli ct mai reduse i un profit ct mai mare. [19, pag. 29].

Economitii autohtoni ntr-un dicionar economic reprezint o noiune mai ampl ca aprovizionarea, i anume: Aprovizionarea tehnico-material form de procurare i repartizare a mijloacelor de producie necesare unitilor economice [10, pag. 15].

n literatura de specialitate strin la fel se ntlnesc definiii ale aprovizionrii, care difer dup coninut. Spre exemplu, Albert J. Gasser definete: Aprovizionarea nu nseamn programare, cerere de livrare sau scrierea comenzii. Aprovizionarea cuprinde ntreaga clarificare a pieei, cererea de oferte, evaluri, procesul de decizie, finalizarea contractului, controlul comenzii i raportul de livrare (dac este posibil fr reclamaii) [20, pag. 15].

nvaii Megginson L.C., Scott C.R., Megginson W. definesc Aprovizionarea reprezint procesul de achiziionare a bunurilor i serviciilor necesare firmei, n forma, cantitatea i calitatea dorite, la locul i timpul potrivit i preuri acceptabile [24, pag. 403].

Savanii americani Anderson R.L. i Dunkelberg J.S. dau urmtoarea definiie: Aprovizionarea identific nevoile firmei, negociaz condiiile de achiziie i asigur transportul bunurilor [1, pag. 355].

Eminentul savant romn Corneliu Russu definete: Aprovizionarea organizaiei productive cuprinde procurarea i aducerea la timp a bunurilor de echipament i produselor intermediare de calitatea, tipurile, sorturile i dimensiunile necesare acesteia pentru desfurarea activitii ei de ansamblu, organizarea depozitrii corespunztoare a resurselor materiale i a distribuirii acestora n cadrul organizaiei, gestiunea raional a stocurilor de materii prime, materiale, combustibil i semifabricate. [32, pag. 262].

n practica economic se ntlnesc termeni apropiai dup coninut cu aprovizionarea, cum ar fi, achiziionarea (cumprarea) sau alimentarea.

Achiziionarea, trebuie de menionat, c are un coninut mai restrns, reprezentnd doar o etap a procesului de aprovizionare i se caracterizeaz prin identificarea nevoilor, stabilirea mrimii acestora i a momentelor de satisfacere i este urmat de negocierea condiiilor de livrare.

La rndul su alimentarea reprezint doar faza final a procesului de aprovizionare, care se desfoar n cadrul ntreprinderii i include deplasarea resurselor materiale din depozite la subdiviziunile de prelucrare sau consum.

n ultimul timp activitatea de aprovizionare a devenit att de profund analizat nct specialitii teoreticieni i practicieni au introdus noiunea de managementul aprovizionrii. Deci pe lng o activitate practic aprovizionarea a devenit i un domeniu tiinific.

Specialitii n domeniu Gheorghe Banu i Mihai Pricop definesc: Managementul aprovizionrii reprezint activitatea prin care se asigur elementele materiale i tehnice necesare produciei, n volumul i structura care s permit realizarea obiectivelor generale ale ntreprinderii, n condiiile unor costuri minime i ale unui profit ct mai mare [9, pag. 17].

Pentru a nelege mai bine activitatea de aprovizionare considerm important de a arta elementele sale definitorii. Printre acestea se evideniaz urmtoarele:

1. Pre optim, care nu numaidect trebuie s fie cel mai mic, deoarece acesta poate oferi i o calitate mai mic. Preul n procesul de aprovizionare este un factor important, de aceea unitatea economic l poate negocia cu furnizorii, n special la comenzi mari fcute frecvent.

Exist situaii cnd nu trebuie ales furnizorul care ofer cel mai mic pre, i anume:

la un pre mai ridicat se pot oferi servicii post-vnzare mai bune;

la un pre mai ridicat se pot oferi faciliti i o calitate mai bun resurselor achiziionate;

furnizorul care ofer cel mai mic pre nu ntotdeauna poate fi credibil;

furnizorul care ofer cel mai mic pre poate s se afle la o distan mare de ntreprindere, i deci transportul devine mai costisitor, eliminnd avantajul preului mai sczut.

reciprocitatea prilor n afaceri poate favoriza ali furnizori, dect acei care ofer preul cel mai mic.

Vorbind despre preul optim trebuie de avut n vedere i bonificaiile de aprovizionare oferite de furnizori. Acestea sunt de urmtoarele patru tipuri: comerciale, cantitative, de numerar i sezoniere [35, pag. 335].

Tabelul 1.1.

Tipuri de bonificaii.Tip de bonificaieBonificaia bazat pe:

1. ComercialPoziia firmei n canalul de distribuie:

productor

comerciant en gros

comerciant cu amnuntul

consumator

2. CantitativMrimea comenzii

3. NumerarTimp de plat

4. SezonierTimp de vnzare sezonier

Bonificaiile comerciale sunt stabilite pe o scar gradual n funcie de poziia ntreprinderii n canalul de distribuie, acestea fiind compensate pentru realizarea activitilor efectuate (n afar de consumator, care este destinatar, acel ce se aprovizioneaz).

Exemplu de structur a acestui tip de bonificaie este prezentate n figura 1.1.Figura 1.1.

Structura bonificaiei comerciale.Bonificaiile cantitative se ofer de ctre furnizori pentru ncurajarea acelor uniti economice ce cumpr cantiti mai mari de mrfuri. Furnizorii ofer un pre mai mic, deoarece costul unitar de producie la comenzi mari este mai mic dect la comenzi mici.

Bonificaiile n numerar sunt oferite de ctre furnizori pentru plata rapid a comenzilor. Pentru a ncuraja astfel de pli furnizorii permit clienilor s deduc un procent din valoarea comenzilor, dac plata este efectuat n numerar ntr-un interval de timp bine determinat.

Bonificaiile sezoniere se acord ntr-un anumit sezon al anului pentru unele produse specifice.

2. Volumul necesar reprezint capacitatea furnizorului de livra cantitatea de resurse cerut de ctre beneficiar.

Scopul principal n asigurarea unui volum necesar de resurse este rotaia acestora prin procurarea unor cantiti adecvate. Pentru a atinge acest obiectiv ntreprinderea, ce se aprovizioneaz, trebuie s calculeze cantitatea economic de comandat, care implic urmtoarele costuri:

a) Costul unitilor de comandat ntr-un an, ce se determin dup relaia:

, unde:

D cererea anual;

c costul unitar.

b) Costul depozitrii anuale, care se calculeaz n felul urmtor:

, unde:

Q cantitatea de stoc comandat;

Cdu costul de depozitare unitar anual.

c) Costul de lansare a comenzii, se determin din relaia:

, unde:

S costul lansrii pentru o singur comand.

Din cele expuse mai sus reiese c costul total al volumul necesar de resurse reprezint suma acestor costuri:

3. Calitatea corespunztoare presupune c resursele ce au fost achiziionate trebuie s corespund cel mai eficient cerinelor procesului de producie. Calitatea poate s fie nu cea mai bun, deoarece exist ntreprinderi care prefer resurse de mna a doua. Tot n acelai timp trebuie de avut n vedere, c n unele cazuri calitatea mai nalt dect cerinele corespunztoare conduc la cheltuieli nejustificate.

4. Momentul potrivit presupune c cantitatea de resurse pentru beneficiar va sosi la termenul solicitat sau prevzut n contract. Aici trebuie evideniate dou aspecte:

produsele solicitate de beneficiar nu trebuie s soseasc nainte de termenul stabilit, deoarece poate provoca suprastocuri la depozitele ntreprinderii i deci aceasta va suporta cheltuieli suplimentare;

produsele solicitate de beneficiar nu trebuie s soseasc mai trziu de termen, deoarece poate aduce la ntreruperi n procesul de producie i deci la pierderi neprevzute.

5. Servicii convenabile sunt acele care ofer avantaje cumprtorului i printre acestea se evideniaz urmtoarele:

termen de garanie;

transportare;

credite comerciale;

servicii post-vnzare;

servicii de reparare, etc.

Ca i orice alt activitate a unitii economice, managementul aprovizionrii este chemat s ndeplineasc anumite sarcini. Printre acestea menionm urmtoarele:

1. Determinarea i stabilirea volumului i structurii resurselor necesare ntreprinderii pentru desfurarea normal a procesului de producie. Aceast sarcin se poate ndeplini prin studierea i culegerea informaiilor cu privire la necesitile de consum a unitii economice n cantitile i calitatea corespunztoare.

2. Fundamentarea programelor de aprovizionare a ntreprinderii pe baza programelor de producie, normelor de consum, structura i nivelul stocurilor existente n cadrul acesteia.

3. Dimensionarea consumurilor specifice de resurse n baza document6aiei tehnico-economice. ndeplinind aceast sarcin ntreprinderea i asigur un consum raional de resurse de toate tipurile i deci cu costuri de producie mai reduse.

4. Elaborarea balanelor de materiale i energetice n baza programelor de fabricaie.

5. Evaluarea stocurilor existenta la ntreprindere i determinarea loturilor de resurse necesare de comandat.

6. Gsirea surselor reale i poteniale de furnizare a materiilor prime, resurselor materiale, energetice, combustibil, echipament tehnic, semifabricate, etc. necesare procesului de producie. Aceasta se poate obine prin emiterea de cereri de ofert, cercetarea informaiilor din cataloage comerciale, de la bursele de mrfuri, publicitate i alte surse de informare.

7. Alegerea materiilor prime, semifabricatelor, resurselor materiale i echipamentelor tehnice necesare procesului de producie care au cele mai bune caracteristici i la un pre convenabil.

8. Alegerea furnizorilor care ofer cele mai avantajoase condiii de livrare, calitate nalt a resurselor de toate tipurile, transportate, pre, canale de distribuie, . a.

9. Elaborarea strategiilor de procurare a resurselor i echipamentelor necesare ntreprinderii. Aceasta se realizeaz prin studiul furnizorilor de pe piaa intern i extern.

10. Ducerea tratativelor i concretizarea relaiilor cu furnizorii n ceea ce privete condiiile de livrare, relaiile de vnzarea-cumprare, ncheierea contractelor comerciale.

11. Urmrirea i controlul ndeplinirii contractelor de aprovizionare pe tipuri de resurse i pe furnizori.

12. Asigurarea condiiilor normale de recepie a materiilor prime, materialelor, semifabricatelor, pieselor de schimb, echipamentului tehnic, combustibil, etc. Pentru aceasta ntreprinderea trebuie s dispun de spaii speciale de recepie; s formeze comisii de specialiti pentru recepia resurselor i s asigure controlul calitii a acestor mrfuri.

13. Organizarea eficient a depozitrii resurselor recepionate. Aceast sarcin se realizeaz prin efectuarea evidenei intrrilor de resurse, asigurarea cu spaii pentru depozite, efectuarea operaiilor de dezasamblare (cnd este necesar), aranjarea resurselor n depozite sau magazii, etc.

14. Organizarea circulaiei raionale a resurselor materiale n cadrul unitii economice (secii, sectoare, ateliere) n baza programului de producie planificat.

15. Asigurarea controlului evoluiei stocurilor efective din cadrul ntreprinderii. Aceast sarcin se poate realiza prin evitarea suprastocrilor sau lipsa resurselor n stocuri.

16. Supravegherea folosirii materiilor prime, materialelor, pieselor, subansamblelor, utilajului, energiei, combustibilului conform destinaiilor de consum. Obiectivul n acest caz este de a preveni supraconsumurile sau risipa de resurse, nerespectarea procesului tehnologic sau folosirea iraional a resurselor disponibile.

17. Implementarea unui sistem informatic i crearea bazelor de date pentru gestionarea informaiei referitor la evidena resurselor materiale din cadrul ntreprinderii.

18. Selectarea i angajarea specialitilor calificai n domeniul aprovizionrii; perfecionarea sau recalificarea lor conform cerinelor i dup anumite programe de instruire.

19. Conlucrarea cu organizaiile naionale i internaionale n domeniul aprovizionrii. n Republica Moldova astfel de organizaie este Asociaia Moldoveneasc de Aprovizionare (A.M.A.).

Dup cum am menionat anterior aprovizionarea este o parte component i indispensabil a procesului de producie a ntreprinderii, care asigur continuitatea acestuia prin resurse materiale, combustibil, energie, subansambluri, etc. pentru atingerea obiectivelor sale. Locul acestei activiti este prezentat n figura 1.2.

Figura 1.2.

Locul activitii de aprovizionare n procesul de producie

ntreprinderea fiind i un sistem deschis, n cadrul activitii sale compartimentele de aprovizionare specializate, pentru atingerea scopurilor, se confrunt cu relaii de diferit ordin, att pe plan intern ct i extern. Aceste relaii pot fi prezentate prin schema 1.1.Schema 1.1.

Sistemul de relaii ale compartimentului de aprovizionareRELAII INTERNE CU:

Compartimentul de planificare dezvoltare i programare a produciei

Compartimentul de desfacere

Compartimentul de investiii

Compartimentul de asigurare a calitii

Compartimentul financiar-contabile

Compartimentul de transport

Seciile consumatoare

Centrul de calcul COMPARTIMENT APROVIZIONARERELAII EXTERNE CU:

Furnizorii interni sau externi

Unitile specializate de cercetare a pieei de furnizare

Unitile specializate n importurile de resurse

Bursele de mrfuri

Unitile organizatoare de trguri i expoziii

Unitile de transport

Instituiile financiar-bancare

Uniti specializate n recuperare i comercializare resurse refolosibile

Concluzionnd cele expuse mai sus trebuie de menionat c orice ntreprindere pentru ai atinge obiectivele propuse i pentru a fi profitabil are nevoie de o activitate de aprovizionare eficient. Aceasta se realizeaz prin sarcinile specifice ale acestui proces i cu ajutorul elementelor sale definitorii: pre optim la resurse, volumul necesar, calitatea corespunztoare, momentul potrivit i serviciile convenabile din partea furnizorilor.

Totodat aprovizionare este o parte component i indispensabil a procesul de producie i acest sistem ocup un loc primordial n activitatea ntreprinderii, implicnd un ir de relaii interne i externe.

1.2. Funciile specifice ale managementului aprovizionrii

Succesul unei ntreprinderi care se vede profitabil, oricare fiind mijloacele i obiectivele sale, depinde n mare msur de aprovizionarea cu cele necesare pentru desfurarea activitii sale economice.

Actualmente, n perioada de tranziie la economia de pia, toate unitile economice nfrunt n activitatea sa probleme de diferit ordin. Din tot cuantumul ce se formeaz la nivel de ntreprindere se consider c una din problemele de baz este asigurarea cu resurse materiale i echipamente tehnice necesare, acestea fiind punctul de plecare pentru desfurarea procesului de producie. Pentru desfurarea normal a activitii de aprovizionare n cadrul unitilor economice este necesar de elaborat un proces de planificare bine determinat a acesteia.

Procesul de planificare a activitii de aprovizionare a unitii economice const din urmtoarele etape:

1. Planificarea programei de producie, lund n consideraie capacitatea de producie i volumul comenzilor precedente de resurse materiale i materii prime. Aceast etap reprezint o activitate complex, deoarece cuprinde elaborarea programei de producie calendaristic, pe subdiviziuni ale ntreprinderii i n cadrul acestora.

Planificarea calendaristic a produciei presupune defalcarea sarcinilor din programa de producie anul a ntreprinderii pe luni n concordan cu capacitatea de producie a subunitii conductoare i termenele de livrare a resurselor. Aceast desfurarea se concretizeaz sub forma unui program coordonator. Defalcarea sarcinilor pe subuniti se efectueaz n raport cu capacitile de producie ale acestora i relaiile tehnologice dintre ele.

2. Calcularea necesarului de resurse materiale pentru perioada planificat bazat pe programa de producie. Aceasta se pot determina dup formula:

, unde

Nrmp - necesarul de resurse materiale n perioada planificat,

Nc - norma de consum,

VPM - volumul produciei marf.

3. Cutarea surselor de acoperire a necesitilor de aprovizionat, alegerea furnizorilor, ce se poate face n funcie de nivelul preurilor la resursele corespunztoare, condiiile oferite de acetia i ali factori.

4. ncheierea contractelor cu furnizorii pentru livrarea resurselor materiale, lundu-se n consideraie, aa factori:

formele de achiziionare a resurselor materiale i materiilor prime necesare;

transportarea partidelor achiziionate;

cantitatea i calitatea resurselor materiale i a materiilor prime livrate;

periodicitatea livrrilor;

sigurana n afaceri;

penaliti n caz de nendeplinire a condiiilor contractului.

5. Furnizarea resurselor materiale.

Conform practicii majoritatea unitilor economice recurg la planificarea resurselor necesare pentru o perioada de 1-3 luni n cazul firmelor mici, i pentru 3-6 luni n cazul ntreprinderilor mari.

De elaborarea planurilor de aprovizionare la ntreprinderile analizate se ocup: managerii superiori - n cadrul firmelor mici; managerii nivelului mediu - n cadrul ntreprinderilor mari.

Un loc important n procesul de planificare a aprovizionrii l dein programele de aprovizionare. Pentru desfurarea normal a activitii unitilor economice se presupune asigurarea n condiii economice, ntr-un timp util, n cantitatea, calitatea i sortimentul prevzut a resurselor necesare, att pentru producia de baz, ct i pentru consum. Aceasta se realizeaz prin elaborarea, pentru perioada de gestiune, a unei strategii, a unui plan i a unui program de aprovizionare.

Programul de aprovizionare a unitii economice reprezint totalitatea cererilor de resurse materiale ale ntreprinderii pe o anumit perioad, pe categorii de resurse (materii prime, diferite materiale, piese de schimb, echipamente tehnice etc.), nivelul acestora i sursele de acoperire [8, pag. 48].

Reieind din cele expuse mai sus programul de aprovizionare al unei ntreprinderi trebuie s aib urmtoarele obiective:

aprovizionarea la timp, n cantitile i calitatea necesar a ntreprinderii cu resurse;

mbuntirea folosirii resurselor: sporirea productivitii muncii, reducerea duratei ciclului de producie, asigurarea ritmicitii procesului de producie, utilizarea complet i complex a materiilor prime i materialelor, micorarea duratei de circulaie a mijloacelor circulante, sporirea eficienei investiiilor i a altor indicatori;

analiza nivelului tehnico-organizatoric al produciei i calitii produselor fabricate de ctre concurenii furnizorilor ntreprinderii i pregtirea propunerilor pentru sporirea nivelului concurenial al produselor, sau schimbarea furnizorilor pentru anumite tipuri de resurse.

Pentru a realizarea aceste scopuri n cadrul unitii economice permanent se efectueaz urmtoarele activiti:

elaborarea normativelor de rezerve ale materiilor prime i resurselor materiale folosite n procesul de producie;

planificarea necesarului de materii prime, materiale, energie, combustibil i alte resurse;

planificarea necesarului de materii prime i resurse materiale i coordonarea cu planurile de producie i normativele specifice de consum;

elaborarea msurilor tehnico-organizatorice pentru micorarea normelor i normativelor de consum a resurselor;

cutarea canalelor i formelor de aprovizionare tehnico-material a produciei;

ncheierea contractelor de furnizare;

supravegherea ndeplinirii contractelor de furnizare;

elaborarea bilanului de necesiti i consum a materialelor;

planificarea aprovizionrii tehnico-materiale;

organizarea transportrii, recepiei, depozitrii i pregtirea resurselor pentru procesul de producie;

organizarea aprovizionrii cu resurse a locurilor de munc din cadrul seciilor ntreprinderii;

evidena i controlul consumului resurselor n cadrul unitii economice;

analiza eficienei folosirii resurselor la ntreprindere;

stimularea mbuntirii folosirii resurselor de ctre personalul unitii economice;

cercetri de marketing pe fiecare tip de resurse;

Necesitatea elaborrii programului de aprovizionare a unitilor economice const n aceea, c anume n el se concentreaz politica global n asigurarea bazei materiale i cu echipamente tehnice necesare unei ntreprinderi pentru o anumit perioad de timp (an, trimestru, semestru). Acest program reprezint baza orientativ pentru delimitarea cadrului n care conducerea unitii economice i organizeaz ntreaga activitate de aprovizionare.

n definirea coninutului programului de aprovizionare a ntreprinderii se au n vedere att obiectivele strategice specifice acestui domeniu de activitate, ct i modalitile de aciune care asigur ndeplinirea lor.

Programul de aprovizionare se elaboreaz n conformitate cu:

programul de producie al ntreprinderii;

normativele rezervelor de resurse materiale;

normele de consum a materiilor prime, materialelor, semifabricatelor, combustibilului, energiei, etc.;

planul construciilor capitale, reconstruciilor, pregtirii producerii noilor produse, lucrrilor de reparaie i exploatarea utilajului, cldirilor, obiectelor de menire social-cultural, etc.;

stocurile de resurse materiale la nceputul i sfritul perioadei planificate;

ntrirea legturilor cu furnizorii existeni i stabilirea relaiilor cu furnizorii poteniali;

preurile la toate resursele tehnico-materiale.

Programul de aprovizionare cuprinde dou pri:

1. necesarul de resurse;

2. sursele de acoperire a necesarului de resurse.

Necesarul de resurse este determinat de cheltuielile legate de:

producia de baz, inclusiv producerea semifabricatelor;

necesitile de introducere a utilajului nou, modernizarea sau repararea utilajului existent;

reconstrucia seciilor, sectoarelor de lucru din cadrul ntreprinderii;

construciile capitale;

lucrrile de menire social-cultural;

crearea stocurilor.

Necesarul de resurse al unei ntreprinderi include urmtoarele elemente:

a) necesarul pentru realizarea planului i a programelor de producie, desfurarea activitii de ansamblu a unitii economice;

b) stocul de resurse materiale la sfritul perioadei de gestiune;

c) necesar total de resurse materiale pentru realizarea planului de producie specific a ntreprinderii, a activitii generale a acesteia [ a) + b) ].

Sursele de acoperire a necesarului de resurse a unei uniti economice cuprinde:

a) surse interne (proprii) ale ntreprinderii:

stocul preliminat de resurse materiale pentru nceputul perioadei de gestiune;

alte resurse interne;

b) surse din afara unitii economice:

necesar de aprovizionat cu resurse materiale de pe piaa intern i extern de materii prime i produse.

Pentru ca activitatea general a unitii economice s se desfoare n condiii bune este necesar asigurarea unui echilibru optim i stabil ntre necesiti i surse pe ntreaga perioad de gestiune.

Orice abatere de la acest echilibru determin, fie imobilizri de resurse sub forma stocurilor peste limitele normale prestabilite, fie apariia la un moment dat a lipsei de resurse. Necesarul de resurse destinate realizrii activitii de baz a ntreprinderii poate fi determinat prin diferite metode. Metodologia concret de calcul este influenat de specificul ramurii, subramurilor, grupelor de produse, precum i de natura resurselor, de sursa de provenien etc.

Organizarea activitii de aprovizionare reprezint procesul de formare a structurii compartimentului specializat, care ofer posibilitatea personalului s lucreze eficient i trebuie efectuat reieind din sarcinile ce stau n faa acestui compartiment din cadrul unitii economice. Sarcini sunt multiple. Cele ce au fost menionate de respondeni sunt urmtoarele:

culegerea, prelucrarea i analiza informaiilor privind necesarul de aprovizionat, lund n consideraie preurile pe pia la materiile prime i materialele necesare, numrul furnizorilor, condiiile de procurarea a acestora etc.;

determinarea pe perioade a necesarului de materii prime i materiale, echipamente, energie i combustibil n baza normelor de consum pentru ndeplinirea programei de producie;

colaborarea cu celelalte compartimente ale unitii economice ce sunt antrenate n activitatea de aprovizionare;

cutarea surselor de acoperire a necesitilor din contul surselor interne;

studierea posibilitii i oportunitii stabilirii relaiilor de lung durat cu furnizorii;

pregtirea ncheierii contractelor cu furnizorii;

participarea la stabilirea politicii de aprovizionare a unitii economice;

procurarea, depozitarea i ducerea evidenei materiilor prime i materialelor;

asigurarea transportrii resurselor materiale n conformitate cu termenii stabilii n contract, reglarea furnizrilor n conformitate cu desfurarea procesului de producie;

organizarea controlului cantitativ a resurselor materiale livrate unitii economice, asigurarea depozitrii lor corespunztoare pregtirii i eliberrii pentru necesitile de producie;

urmrirea aprovizionrilor i efectuarea msurilor corective, cnd este necesar.

Un loc important n activitatea de organizare a aprovizionrii l ocup formarea structurii organizatorice a compartimentului de aprovizionare n cadrul unitii economice.

n teoria i practica economic sunt cunoscute mai multe modele de organizare a compartimentelor de aprovizionare, printre care: sistemul funcional, pe grupe de materiale, n funcie de destinaia de consum i sistemul mixt [15, pag. 209].

Majoritatea ntreprinderilor i organizeaz compartimentul specializat de aprovizionare dup principiul funcional sau pe grupe de materiale.

Stabilirea locului compartimentului de aprovizionare n cadrul structurii organizatorice trebuie s se fac n funcie de natura activitii productive a ntreprinderii, i anume:

cnd costul resurselor materiale are o pondere ridicat n costul produciei finite, iar unitatea economic este mare, compartimentul de aprovizionare se organizeaz distinct i se plaseaz n subordinea conductorului organizaiei;

cnd aprovizionarea este relativ simpl, constant i preurile stabile, iar ntreprinderea este de dimensiune mijlocie, compartimentul de profil se poate plasa n subordinea directorului producie;

cnd aprovizionarea este relativ simpl, iar resursele materiale se revnd dup o prelucrare redus i fr costuri mari, compartimentul specializat se poate plasa n cadrul seciei de vnzri.

Controlul aprovizionrii reprezint procesul de urmrire i msurare a rezultatelor obinute n perioada de dare de seam i compararea lor cu cele planificate, i luarea unor msuri privind mbuntirea activitii pe viitor.

Controlul activitii de aprovizionare se efectueaz de ctre compartimentul de profil din cadrul unitii economice sau de ctre managerul acestui compartiment. La general aceast activitate const din urmtoarele:

urmrirea livrrii de ctre furnizori a materialelor, materiilor prime, a combustibilului, energiei, etc. la termenele i condiiile specificate n contractele de aprovizionare; ducerea evidenei comenzilor n ordinea cronologic a termenelor de livrare; controlul cantitativ i calitativ al materialelor primite, etc.Conform datelor ntreprinderile n cadrul controlului procesului de aprovizionare se efectueaz mai multe msuri, printre care principalele sunt:

analiza procesului de aprovizionare cu principalele resurse;

analiza derulrii contractelor, a gradului de realizare a acestora i a programelor de aprovizionare;

analiza dinamicii stocurilor de resurse;

analiza modului de utilizare i valorificare a resurselor materiale.

Analiza procesului de aprovizionare cu principalele resurse. Drept scop al acestei analize este evidenierea posibilitilor ntreprinderii n asigurarea cu materii prime i materiale de baz utilizate n procesul de producie. n acest context se efectueaz, n primul rnd, analiza structurii surselor de aprovizionare pe piaa intern i extern i principalii furnizori, precum i gradul de dependen fa de anumii furnizori.

n ceea ce privete analiza ofertelor de materii prime i resurse materiale managementul unitilor economice ia n consideraie urmtoarele caracteristici:

nivelul preului oferit, comparativ cu cel mediu nregistrat n perioada anterioar;

cantitatea posibil de livrat de ctre furnizori ntr-o anumit perioad;

calitatea materiilor prime i resurselor materiale oferite;

condiiile de livrare (plat, transport, servicii, faciliti acordate, etc.).

Analiza derulrii contractelor, a gradului de realizare a acestora i a programelor de aprovizionare. n cadrul ntreprinderilor analizate aceast analiz se efectueaz pe mai multe direcii, urmrindu-se acoperirea cu contracte a necesarului de aprovizionat, realizarea programului de aprovizionare pe total i pe categorii de resurse, i asigurarea necesarului pentru producie.

Indicatorii de baz pentru aceast analiz sunt urmtorii:

1. Gradul de acoperire cu contracte a necesarului de aprovizionat din fiecare surs, care se determin conform relaiei:

, unde:

Qci cantitatea contractat de resursa i:

Napri necesarul de aprovizionat din resursa i.

2. Indicile de realizare a necesarului de aprovizionat i determinarea influenei factorilor.

, unde:

Napref necesarul de aprovizionat efectiv;

Naprpl necesarul de aprovizionat planificat.

Necesarul de aprovizionat pentru orice tip de resurs se calculeaz conform formulei:

, unde:

Np necesarul pentru realizarea produciei planificate;

Sf stoc final;

Si stoc iniial;

Ri rezerve interne.

Influena aciunii factorilor se determin prin metoda substituiei n lan, prin urmtoarele relaii:

a) influena modificrii stocului iniial (Si):

b) influena modificrii stocului final (Sf):

c) influena modificrii rezervelor interne (Ri):

d) influena modificrii necesarului pentru realizarea produciei planificate (Np):

3. Indicile coeficientului de variaie (Cv) cu ajutorul cruia se determin ritmicitatea realizrii programului de aprovizionare, conform relaiei:

Cu ct ICv se apropie mai mult de 1, cu att se poate afirma c programul de aprovizionare s-a realizat.

Pe lng aspectul cantitativ menionat mai sus, n procesul analizei derulrii contractelor, a gradului de realizare a acestora i a programelor de aprovizionare, de ctre ntreprindere trebuie urmrit i aspectul calitativ, care include astfel de elemente:

calitatea resurselor i serviciilor oferite de furnizori;

respectarea termenelor de livrare;

controlul recepiei materiilor prime i materialelor i depozitarea lor;

reclamaiile privind calitatea inferioar sau necorespunztoare;

dinamica reclamaiilor calitative;

volumul i ponderea refuzurilor calitative n volumul total al aprovizionrilor, etc.

Analiza dinamicii stocurilor. Pentru urmrirea dinamicii stocurilor efective din cadrul ntreprinderii i apariia fenomenelor negative de gestionare a lor se utilizeaz metoda minim-maxim.

Metoda minim-maxim este o metod de urmrire a existenei i micrii stocurilor de materii prime i materiale, indiferent de importana acestora n procesul de producie. Aceast metod de control a stocurilor se realizeaz n trei etape:

1. Prin fia fiecrui material, se stabilete limita minim i maxim a stocului, precum i nivelul de alarm declanatoare a aciunilor operative de aprovizionare, pentru a menine stocurile la un nivel normal.

2. Semnalizarea seciei de aprovizionare a ntreprinderii n cazul depirii limitei maxime sau atingerea limitei minime a stocurilor.

3. Secia de aprovizionare stabilete msurile necesare pentru ncadrarea n limitele normale a stocurilor pentru procesul de producie.

n cadrul acestui tip de control se efectueaz i analiza dinamicii stocurilor efective n comparaie cu limitele normale. Pentru aceasta se determin materiile prime i materialele care prezint abateri fa de nivelul considerat normal.

Pe lng metodele menionate mai sus ntreprinderile utilizeaz analiza gradului de imobilizare i a gradului de asigurare a continuitii consumului de materii prime i materiale n procesul de producie.

Acest tip de analiz se realizeaz cu ajutorul a doi indicatori specifici:

durata de imobilizare a stocurilor, care depinde de mrimea medie anual a stocurilor de materii prime i materiale i ieirile de la depozitele ntreprinderii, care se calculeaz conform relaiei:

[zile], unde:

- stoc mediu anual;

E ieirile din depozit.

rezerva de materii prime i materiale n zile, calculat conform formulei:

, unde:

Sef stoc efectiv;

Cmz consumul mediu zilnic.

Analiza modului de utilizare i valorificare a resurselor materiale. Aceast analiz se bazeaz pe mai muli indicatori, printre care principalii sunt:

1. Consumul specific planificat, care se realizeaz cu ajutorul indicatorilor consumului specific realizat efectiv fa de cel planificat sau fa de cel realizat n perioada precedent.

, unde:

Ics indicile consumului specific;

CSef consumul specific efectiv;

CSpl consumul specific planificat;

CSb consumul specific n perioada precedent.

2. Coeficientul de utilizare a materialelor (Kum), ce reflect gradul n care se regsete materialul n produsul finit. Acesta se calculeaz prin urmtoarele metode:

, unde:

Cn consumul net de materiale.

3. Ponderea pierderilor de materii prime i materiale, care se calculeaz conform relaiilor:

- din cauza pierderilor tehnologice (Ppt):

sau

, unde:

pt pierderi tehnologice.

- din cauza pierderilor netehnologice (Ppnt):

sau

, unde:

pnt pierderi netehnologice.

Planificarea, organizarea i controlul, fiind funciile de baz ale oricrei activiti manageriale sunt chemate pentru asigure atingerii scopurilor ntreprinderii i de aceea rolul lor nu trebuie s fie neglijat. ndeplinirea acestor funcii sporete eficiena activitii totale a unitii economice i mrete competitivitatea produselor pe pia. Capitolul II. Analiza activitii economicofinanciare a Combinatului de Vinuri Cricova SA

2.1. Caracteristica general a Combinatului de Vinuri Cricova SA

Combiatul de Vinuri Cricova cu sediul n or. Cricova reprezint una dintre cele mai mari companii de vinificaie din Republic i din Europa de Sud-Est. Are un caracter specific, dat fiind faptul c dateaz din 1952, fiind fondat de ctre Direcia de gestionare a fabricilor de vinuri printr-o Hotrre a Sovietului Minitrilor al RSSM nr. 780. i prin faptul c galeriile unde se pstreaz coleciile unice de vinuri i spumante i au originea de la o carier de piatr de calcar de ling satul Cricova folosit pentru extragerea materialelor de construcie ca mai apoi s fie transformat n beciuri, unde s-a descoperit c este un mediu natural pentru pstrarea i maturarea vinului i a spumantelor. Beciurile totalizeaz o lungime de 60 km de tuneluri subterane n care simultan pot fi maturate pn la 30 mln litri de vin. Pe parcursul anului mprejur se menine o temperatur constant de 100-140C i o umiditate relativ de 97-98% crend condiii optime pentru maturarea vinurilor de marc i a celor spumante prin tehnologia clasic.

Cu regret, la nceputul anului 1953, toate lucrrile de valorificare a stolnelor de la Cricova au fost sistate din lips de mijloace, dei, dup cum meniona conducerea Direciei de gestionare a fabricilor de vinuri, necesitatea dezvoltrii mpriei subterane de la Cricova era foarte mare.

n 1953 depozitului de vinuri de la Cricova i-au fost alocate doar 15 mii ruble i numai pentru lucrrile de reparaie. Din cele 20 mii de ruble prevzute pentru construcia unui laborator, costul total al cruia se ridica la 125 mii ruble, nu a fost alocat nici o rubl.

Abia la 16 iunie 1953, conform dispoziiei Direciei generale a vinurilor din cadrul Ministerului Industriei Uoare i Alimentare al U.R.S.S., au fost alocate 200 mii de ruble pentru efectuarea lucrrilor n stolnele de la Cricova i Hruova, care au fost repartizate ntre ele n pri egale.

n anul 1953, n carierele de la Cricova, nu au fost valorificate spaii noi, fiind exploatat doar suprafaa adaptat n anul anterior, 1952.

Cu ncepere din 1954 se observ o cretere permanent a investiiilor capitale n vederea adaptrii stolnelor de la Cricova pentru utilizare n calitate de depozite de vinuri, inclusiv pentru procurarea utilajului tehnic necesar. Capacitatea total de pstrare concomitent a depozitului de vinuri constituia 330 mii dal.

n prezent lungimea total a subsolurilor de la Cricova a depit 60 km i n ele se pstreaz milioane de decalitri de vin. Valorificarea i exploatarea acestui spaiu enorm ar fi fost imposibil fr grija permanent pentru consolidarea bolii i pereilor stolnei i fr meninerea n ele a unor condiii nepericuloase de lucru.

n anul 1954 i are nceputurile vestita colecie a Combinatului de la Cricova. Astfel, conform ordinului Direciei de gestionare a fabricilor de vinuri din 18 august 1954, a demarat construcia unei secii speciale cu rafturi pentru vinurile de colecie.

De la finele anului 1967 colecia din subsolurile de la Cricova a nceput s fie numit Colecia republican a Direciei generale a industriei vinicole a Ministerului Industriei Alimentare a R.S.S.M. nc atunci ea coninea 465 mrci de vinuri, coniacuri i licori, produse att n ar, ct i peste hotare. Din rndul lor fcea parte i colecia de vinuri a lui Gring.

Cel mai valoros exponat al coleciei de la Cricova l constituie o butelie cu un gt lung i larg ntr-un cilindru spaios, situat sub un capac de sticl butelie plin cu vin turnat n anul 1902. este vorba de Vinul rou de desert de Ierusalim al crui tiraj a fost mic la nceput, iar acum a rmas doar o singur sticl n lume, pentru care vestitul magnat din SUA Garst oferea 100 mii de dolari SUA i 4 maini Cadillac.

Colecia este completat cu noi mostre att prin schimburi cu alte colecii, ct i prin achiziionri fcute peste hotare, precum i din contul vinurilor de elit fcute cadou Combinatului. La aceste vinuri, cele mai bune din lume, inclusiv de producie autohton, se aliniaz producia de la Cricova, n baza lor nsuindu-se tainele altor vinificatori, buchetul, reetele ntr-un cuvnt calitile i proprietile vinurilor.

"Combinatul de vinuri CRICOVA" S.A. este unica ntreprindere din Moldova care produce vinuri spumante conform metodei de fermentare clasice franceze cu maturarea n sticle de pn la 3 trei ani. Vinurile spumante de calitate superioar snt produse din cele mai selecte varieti de struguri Chardonnay i Pinot.

Compania este amplasat pe 5 terenuri: 4 n localitatea Cricova la 15 km Nord-Est de capital i unul n Petricani vecintate industriala a or. Chiinu, toate situate pe teritoriul municipiului Chiinu. Terenurile asigur att procesele de prelucrare primar ct i prelucrarea secundar iar terenul de la Petricani dispune de o baz feroviar cu depozite i capaciti de mbuteliere. Compania are o reea de 5 magazine de vnzare cu amnuntul, magazinele fiind amplasate n principalele orae ale rii. ns conform legii 1696 - II din 13 octombrie 2000 publicat n 130 a Monitorului Oficial din 19 octombrie 2000, toi agenii economici ce produc buturi alcoolice cu concentraia de alcool mai mare de 1.5% n limita cantitii pentru care posed licena snt obligai s distribuie buturile alcoolice cu amnuntul prin intermediul unei sau mai multor companii autorizate cu respectarea articolelor 2 i 3 din prezenta lege. "Combinatul de vinuri CRICOVA" S.A. are drept distribuitor autorizat compania "Cricova Vin".

n beciurile subterane, concomitent cu producia i depozitarea de vinuri, se afl i Vinoteca Fondului de Aur Naional care conine vinuri din mai multe regiuni ale lumii. Aceast colecie i centrul de degustare nu snt supuse privatizrii deoarece reprezint valori naionale i vor rmne n proprietate de stat.

"Combinatul de vinuri CRICOVA" S.A. este o Societate pe Aciuni de tip deschis creat de Departamentul Privatizrii n octombrie 1999 fiind un prim pas n procesul de denaionalizare. Capitalul statutar constituie 120997800 lei, divizat n 1209978 aciuni simple cu valoare nominal de 100 lei fiecare. Statul deine 100% din aciuni. Compania va fi privatizat conform unui plan individual de privatizare care prevede vnzarea aciunilor unui investitor strategic printr-un concurs de investiii. Conform cerinelor juridice Compania deine o licena ce se rennoiete anual, care i acorda dreptul de a derula activitate de producere, depozitare i vnzare a buturilor alcoolice.

Organul de conducere a Companiei este Consiliul Societii. Actualul Consiliu a fost ales n septembrie 2002 i este compus din 5 membri.

Directorul General conduce organul executiv i este desemnat de Consiliu.

Administrarea ntreprinderii este efectuat n 3 nivele:

1.Consiliul Societii;

2.Organul Executiv;

3.Adunarea general a acionarilor.

La adunarea general a acionarilor particip reprezentantul acionarului majoritar care este membru al consiliului; este convocat tot consiliul, este numit secretarul adunrii generale; i mai este invitat i Comisia de Cenzori.

Activitatea de organizare i management la ntreprindere este bazat pe structura organizaional (anexa 1).Structura organizatoric are urmtoarele caracteristici:

-este alctuit din compartimente operaionale i funcionale;

-titularii posturilor de execuie primesc dispoziii i rspund n raport cu conductorul ierarhic nemijlocit, reprezentndu-se principiul unitii de decizie i aciune;

-corespunde scopului i obiectivelor ntreprinderii;

-conine un numr optim de trepte ierarhice;

-este specific ntreprinderii de ramur;

-corespunde competenelor, sarcinilor i responsabilitilor subdiviziunilor ntreprinderii;

-concordana posturilor i funciilor;

-este dispus comunicrii pe orizontal i vertical, n circulaia fluxului informaional;

Conducerea ntreprinderii urmrete realizarea obiectivelor strategice legate de mbuntirea criteriului de eficien, astfel nct aceasta s suporte cheltuieli minime legate de personal i gestiune i s asigure ncasarea raional i complet a personalului.

Combinatul Cricova este o unitate cu ciclu tehnologic complet de la creterea strugurilor i pn la vnzarea produciei vinicole finite. Anume acest lucru i permite s asigure o calitate nalt a produciei.

Situaia viticulturii din Republica Moldova genereaz dificulti la achiziionarea materiei prime vinicole de calitate. Plantaiile de vi de vie ale combinatului Cricova (154 ha, din care 110 ha vii pe rod) nu sunt suficiente pentru realizarea programului de activitate, asigurnd doar 10% din necesar. Actualmente potenialul de producere al combinatului Cricova este utilizat numai la 55% din capacitatea liniilor de mbuteliere i mai puin de 40% din capacitatea de pstrare / maturare a vinurilor. Capacitile de producere ale combinatului se prezint n felul urmtor:

mbutelierea vinurilor spumante6 milioane sticle/an

mbutelierea vinurilor

8 milioane sticle/an

Capacitatea de depozitare

3 milioane dal

Prelucrarea strugurilor

10 mii tone/an

La etapa actual Combinatul Cricova produce gama variat de produse i anume:

I. Vinuri Spumante Clasice

1. Maturat: Moldova, Cricova rou

2. De colecie: Cricova, Cricova Lux

II. Vinuri Spumante Naturale

1. Vin frizant Cricova

2. Spumant natural: Cricova alb, Cricova Muscat, Cricova roz, Cricova rou

3. Spumant natural de soi seria Blanc de Blancs: Traminer, Chardonnay

III. Vinuri de colecie: Cabernet, Codru, Dionis, Kagor, Feteasca, Heres, anii recoltei 1988-1993.

IV. Vinuri de consum 2006

1. Vinuri seria Oraul Subteran, (segmentul premium)

2. Vinuri de soiuri europene seci,

3. Vinuri de soiuri europene demiseci i demidulci.

Treptat categoriile sus-numite se vor completa cu produse noi n rezultatul eforturilor de segmentare a pieelor-int i a elaborrii i implementrii de mrci perspective de vinuri linitite i spumante pentru segmentele selectate. Cele mai mari modificri vor fi aportate categoriilor vinurilor de colecie, de calitate superioar i de consum 2006. Seria Oraul Subteran va trece n segmentul superior vinuri de calitate superioar.

Categoriile vinurilor de marc i de colecie vor fi completate n special cu vinuri de origine controlat i vinuri ecologic pure. Categoriile vinurilor spumante clasice i a celor naturale se vor completa cu elaborri noi, ns nu vor suferi modificri eseniale datorit succesului stabil al produselor din aceste categorii.

Misiunea complexului Cricova este de a spori ncontinuu valoarea ramurii vitivinicole a economiei Republicii Moldova att la nivel naional ct i n plan mondial i de a promova realizrile acesteia pe pieele cu o mare importan strategic prin dezvoltarea continu a potenialului uman, studierea, elaborarea, implementarea i exploatarea noilor tehnologii n domeniile viticulturii i vinificaiei i creterii continue a capacitii complexului de a satisface cele mai rafinate i exigente cerine ale enologilor, consumatorilor i partenerilor din diverse ri prin calitatea produselor i serviciilor oferite.

Conceptul de baz al complexului Cricova este de a stabili prin performanele sale un exemplu de excelen i standarde ale calitii i eficacitii pentru industria vitivinicol a Republicii Moldova, care vor spori ncontinuu rolul acesteia n enologia mondial.

Activitate de producie a ntreprinderii

n continuare vom efectua aprecierea general a dinamicii i ndeplinirii programului de producie pe baza indicatorilor valorici avnd la baz bilanul contabil i raportul financiar.

Tabelul 2.1

Aprecierea general a volumului activitii operaionale

Indicatorii20062007Ritmul creterii (%)

A123 (2/3*100)

1.Venit din vnzri (FN2)

2.VPF n preuri:

-curente (1P);

-comparabile (1P);

-planificate(plan de afaceri).

3.Valoarea adugat98273069

107630064

107630064

105250000

34173134129238341

133978427

134312427

130200000

31626320131,5

124,5

124,8

123,7

92,5

Valoarea adugat = VPF Materiale i servicii

Concluzie: Conform datelor efectuate observm c Combinatul de vinuri a reuit s-i sporeasc volumul fizic al produciei cu 24,5% ceea ce constituie 26348363 lei n comparaie cu anul 2006. Majorarea volumului fizic al produciei apare ca rezultat al lrgirii sortimentului de vinuri, mbuntirea calitii, cererii nalte din motivul existenei situaiei de monopol.

Compararea ritmului de cretere a produciei fabricate n preuri curente i cele comparabile arat c a avut loc o majorare a preului ca rezultat al creterii inflaiei cererii, costului.

Producia fabricat n preuri curente s-a majorat ntr-un ritm mai lent dect venit din vnzri, adic 124,5% i 131,5%, ca urmare a micorri stocului de producie fapt ce pozitiv caracterizeaz activitatea ntreprinderii (133978427-129238341=4740086).

Nedepirea ritmului creterii valorii adugate asupra ritmului creterii VPF n preuri curente ne permite s afirmm c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. a avut loc modificri n structura produciei, adic s-a micorat ponderea produciei ce necesit un volum mai mic de materiale.

Analiza volumului de producie n corelaie cu capacitatea de producie

Capacitatea de producie reprezint volumul maxim posibil care ntreprinderea este n stare s produc cu condiia folosirii mijloacelor depline. Analiza volumului de producie n relaie cu capacitatea permite de a spori volumul fr investiii suplimentare n potenialul tehnic. La aceast etap se calculeaz i se interpreteaz coeficientul de utilizare a capacitii de producie. Ca surs principal de informaie servete circulaia produciei.

Formula de calcul este:

Coeficientul de utilizare a capacitii de producie = Volumul produciei / Capacitatea de producie

Coeficientul de utilizare a capacitii de producie = 133978427 / 206120656 * 100 = 65%

Cu ct mai sczut este coeficientul n cauz cu att mai mari sunt rezervele de sporire a volumului activitii operaionale. Gradul de utilizare a capacitii de producie se n consideraie n cadrul analizei punctului critic de rentabilitate i la analiza evoluiei i structurii activelor ntreprinderii.

Analiza ndeplinirii programului de producie dup structur

Structura produciei se exprim prin ponderea deinut de fiecare fel de produs n volumul total al produciei.

Apariia modificrilor structurale n componena produciei condiioneaz schimbarea consumurilor, cheltuielilor i rentabilitii.

Sarcina principal a analizei structurii produciei const n determinarea gradului de respectare a structurii programate i a consecinelor care pot aprea n urma nerespectrii acesteia. n cele mai dese cazuri aprecierea ndeplinirii programului de producie dup structur se efectueaz n baza coeficientul mediu de structur (Kst) care se determin ca raportul dintre volumul produciei fabricate efectiv n limita structurii programate i volumul produciei fabricate efectiv dup structura programat:

Kst = VPF n limita structurii programate / VPF efectiv dup structura programat *100

Tabelul 2.2

Aprecierea modificrii structurale n componena produciei fabricate

Feluri de produse

Volumul produciei fabricatendeplinirea programului

de

producie,

%Producia

efectiv dup

structura

programat

mii leiEfectiv obinut

n limitele

structurii

programate,

mii lei

Programat

(plan de afaceri)efectiv (1P)

suma,

mii leiponderea

%suma,

mii leiponderea

%

12345 (3/1*100)67

1.Vin spumant clasic

2.Vin spumant natural

3.Vin de marc

4.Vin de consum 2006

5.Vinuri de colecie17600

93150

19140

36465

494011,28

59,7

12,26

23,37

3,1617280

93012

12188

69570

47528,78

47,26

6,19

35,35

2,4198,18

99,85

63,67

190,7

96,1922199,26

117490,79

24127,92

45795,82

6218,9417280

93012

12188

45795,82

4752

Total156022100196802100x196802173027,82

Colonia 6 = 196802 * programat / 100

Colonia 7 = min dintre col.6 i col.3

Kst = 173027,82 / 196802 *100 = 87,92 %

Concluzie: Coeficientul subunitar 87,92% denot c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. au avut loc schimbri n structura produciei. Acestea s-au produs ca urmare a unor ritmuri diferite ale ndeplinirii programului de produse. n particular brusc s-a redus ponderea vinului spumant clasic cu 2,5%; vinul spumant natural cu 12,44%; vin de marc cu 6,7% i vinuri de colecie cu 0,75%, n condiiile creterii vinului de consum 2006 11,98%.

Cauzele care au provocat aceast situaie pot fi de natur diferit cum ar fi:

lipsa resurselor materiale;

defectarea utilajului;

lipsa personalului.

Practic rezult c aproape 88% a produciei fabricate s-a produs cu respectarea structurii din Planul de afaceri, iar restul 12% cu nclcrile prevederilor Planului de afaceri.

Analiza realizrii programului de producie pe sortimente

Prin sortimentul produciei se subnelege enumerarea complet a produselor fabricate, lucrrilor executate i serviciilor prestate sau clasificarea lor pe grupe omogene mari. Analiza produciei pe sortimente se efectueaz cu scopul de a asigura ndeplinirea contractelor ncheiate cu consumatori.

n teoria i practica economic se folosesc mai multe metode de apreciere a ndeplinirii programului de producie pe sortimente. Vom ilustra metoda procentului mediu pe sortimente calculat prin relaia: Ks=VPF n limita sortimentului programat/VPF programat *100

Tabelul 2.3

Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimente

Feluri de produseCantitatea, mii sticlePre unitar, leiVPF, mii leiObinut n limitele sortimentului programat, mii lei

programat (plan de afaceriefectiv (1P)programatefectiv

A1234 (1*3)5 (2*3)6

1.Vin spumant clasic

2.Vin spumant natural

3.Vin de marc

4.Vin de consum 2006

5.Vinuri de colecie550

4050

870

2145

65540

4044

554

3865

6632

23

22

17

7617600

93150

19140

36465

494017280

93012

12188

69570

501617280

93012

12188

36465

4940

Totalxxx171295197066163882

Ks = 164017 / 171295 * 100 = 95,75%

Concluzie: Din calculele efectuate mai sus putem observa ca la Combinatul de vinuri Cricova S.A. nivelul coeficientului de sortiment constituie 95,75 % ceea ce creeaz urmri pozitive n privina ndeplinirii condiiilor contractuale i prin urmare situaia economic este satisfctoare.

Totodat se poate meniona c volumul de producie fabricat efectiv este mai mare dect cel programat. Mai cu seama la o astfel de ndeplinire la nivelul efectiv a contribuit majorarea volumului produciei fabricate a vinurilor de consum 2006. Aceast majorare se datoreaz n principal creterii cererii vinului de consum 2006.

n paralel, diminuarea volumului produciei fabricate la celelalte produse a fost motivat de un management nesatisfctor, care nu poate asigura ncheierea contractelor avantajoase cu clienii, cererea joas la produsele date precum i lipsa materiei prime de calitate i la preuri reduse.

2.2. Analiza principalilor indicatori ai activitii Combinatului de Vinuri Cricova SAAnaliza cifrei de afaceriPe parcursul analizei programului de producie i comercializare un rol semnificativ l joac i examinarea indicatorului rezultativ care reflect activitatea operaional a ntreprinderii i anume Venitul din vnzri. Din punct de vedere al coninutului economic acest indicator reflect suma venitului obinut de ntreprindere pe parcursul anului de gestiune din vnzarea produselor activitii operaionale. Structura acestui venit este reflectat n anexa nr.5 la Raportul financiar Anexa la raportul privind rezultatele financiare (paragraful 1.1 Vnzri nete din capitolul 1 Activitatea operaional). Conform acestui document financiar venitul din vnzri poate fi determinat prin relaia:

VV = VPV + VVM + VPS + VCC + VAA

unde:

VV venit din vnzri;

VPV volumul produciei vndute;

VVM venit din vnzarea mrfurilor;

VPS venit din prestarea serviciilor;

VAA venit din alte feluri de activiti care constituie pentru ntreprindere activitate operaional.

La prima etap a analizei se examineaz structura i dinamica modificrii acestui indicator rezultativ prin urmtorul tabel analitic.

Tabelul 2.4

Aprecierea dinamicii i structurii venitului din vnzri

Indicatori20062007Abaterea (+;-)

suma, leiponderea, %suma, leiponderea, %lei%

A12345 (3-1)6 (4-2)

1.Venitul din vnzarea produselor activitii operaionale total

inclusiv:

1.1.din vnzarea produselor finite

1.2.din vnzarea mrfurilor

1.3.din prestarea serviciilor

1.4.din contractele de construcie

1.5.din alte feluri de activiti care constituie pentru ntreprindere activitatea operaional98273069

94449763

3035263

-

-

788043100

96,1

3,08

-

-

0,80129238341123749732

4440546

1048063100

95,75

3,43

0,8130965272

29299969

1405283

2600200

-0,35

+0,35

+0,01

Concluzie: n baza datelor din tabel se observ c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. o tendin de majorare a venitului din vnzri fa de anul 2006 cu 30965272 lei. Aceast abatere a fost determinat de influena pozitiv a elementelor care au contribuit la formarea acestui indicator rezultativ, inclusiv din vnzarea mrfurilor cu 1405283 lei, din alte feluri de activiti operaionale cu 260020 lei. Examinnd structura venitului din vnzri la Combinatul de vinuri Cricova S.A. observm c ponderea principal i revine primului element venit din vnzarea produselor care s-a micorat de la 96,1 la 95,75%, sau suplimentar cu 0,35 p.p. (95,75-96,1).

Venitul din vnzri poate fi analizat i din punct de vedere factorial. Lund n consideraie coninutul formulei (balana produciei):

Spi + VPF = VPV + Spf

unde:

Spi Soldul produciei n stocuri la nceputul perioadei de gestiune;

Spf - Soldul produciei n stocuri la finele perioadei de gestiune,

i descompunerea ei n elemente componente, vom meniona c asupra modificrii volumului produciei vndute VPV influeneaz urmtorii factori:

1. modificarea volumului produciei fabricate;

2. modificarea stocurilor produciei finite;

3. modificarea preurilor de vnzare.

Influena separat a factorilor menionai asupra venitului din vnzri se determin prin metoda bilanier.

Tabelul 2.5

Calculul influenei factorilor asupra modificrii venitului din vnzri

IndicatoriplanificatefectivAbaterea absolut (+;-)Influena factorilor (+;-)

A123 (2-1)4

1.Venit din vnzri (lei):

-curente;

-planice.

2.Volumul produciei fabricate (lei):

-planice

3.Modificarea stocurilor produselor finite (lei)

4.Modificarea preurilor de vnzare (lei)98273069

98000000

105250000

+7250000

+273069129238341

121600000

130200000

+8600000

+7638341+30965272

+23600000

+24950000

+1350000

+7365272-

-

+24950000

-13550000

-7365272

Verificare: (+24950000) + (-1350000) + (+736525) = 30965272 lei

Concluzie: Dup cum observm majorarea venitului din vnzri la Combinatul de vinuri Cricova S.A. a fost condiionat n primul rnd de majorarea volumului de producie fabricate. Sub influena acestui factor vnzrile s-au majorat cu 24950000 lei, de asemenea pozitiv a influenat asupra indicatorului rezultativ majorarea preului de vnzare, influena acestui factor alctuind 7365272 lei. ns observm i o influen negativ din partea stocurilor i produselor finite unde n rezultatul majorrii acestora au dus la o influen negativ a indicatorului rezultativ n valoarea de 1350000 lei.

Analiza valorii adugate

Valoarea adugat, din punct de vedere al coninutului economic, reprezint contribuia productiv proprie a ntreprinderii pe parcursul unei perioade de activitate (de regul, n curs de un an). n practica analitic valoarea adugat poate fi calculat prin 2 metode:

metoda substractiv (sintetic);

metoda aditiv (analitic).

Noi vom analiza n baza metodei substractive, adic din valoarea produciei fabricate sau vndute se scad consumurile i cheltuielile intermediare provenite de la teri. Formula de baz n acest caz va fi:

VA = VPF Materiale i servicii de la teri

Ca surs informaional pentru analiza VA servete formularul 5C Consumuri i cheltuieli. n cadrul analizei se studiaz modificrile structurale survenite n componena VA. Tabelul 2.6

Analiza structural a valorii adugate n dinamic

Elemente componenteAnul 2006Anul 2007Abaterea relativ %

suma, leiponderea, %suma, leiponderea, %

A12345

1.Uzura i amortizarea activelor pe termen lung (rd.070)

2.Consumuri i cheltuieli privind retribuirea muncii (rd.080)

3.CAS (rd.090)

4.Alte cheltuieli operaionale (rd.100)

5.Profitul aferent produciei fabricate (rd.010-rd.020)5485824

7696227

2198137

8484252

1630869416,05

22,52

6,43

24,82

47,726571388

10546359

2939228

11009178

56016720,78

33,35

9,29

34,81

1,77+4,73

+10,83

+2,86

+9,99

-45,95

VA (rd.030-rd.050)3417313410031626320100x

VA la 1 leu producie fabricat, bani (VA/VPF)31,7x23,6xx

Concluzie: Conform datelor putem meniona c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. n comparaie cu anul 2006 se observ o modificare n structur. Observm c n anul 2005 ponderea cea mai mare o deinea profitul aferent producerii i fabricrii care constituie 47,72%, pe cnd n anul 2007 o dein alte cheltuieli operaionale alctuind 34,81%. Apoi urmeaz consumurile i cheltuielile privind retribuirea muncii care n anul 2006 constituiau 22,52%, n anul 2007 33,35%. Urmtoarea fiind uzura i amortizarea activelor pe termen lung care n anul 2005 constituiau 16,05%, anul 2007 20,78%, apoi CAS - care n anul 2006 6,43%, iar 2006 9,29%. i ponderea cea mai mic n anul 2007 o are profitul aferent produciei fabricate 1,77% care n anul 2005 deinea cota cea mai mare de 47,72%, ceea ce a influenat negativ asupra valorii adugate respectiv cu 45,95%.

nsui faptul c valoarea adugat la 1 leu producie fabricat pe parcursul anului de gestiune s-a micorat cu 8,1 bani (23,6-31,7) se apreciaz negativ i arat c efortul propriu al colectivului de munc n obinerea valorii adugate s-a micorat cu 2546814 lei.

Analiza indicatorilor financiari

Analiza structurii activelor ntreprinderii

Analiza situaiei financiare se efectueaz cu scopul aprecierii stabilitii financiare a ntreprinderii i dependenei acesteia de sursele mprumutate .n continuare vom determina ponderea cotei elementelor componente n suma total a activelor, surselor de finanare, veniturilor, profitului:

Tabelul 2.7

Analiza modificrilor structurale n componena activelor ntreprinderii

Grupe de activeLa 01.01.2007La 31.12.2007

Suma, leiPonderea, %Suma, leiPonderea, %

1.Total active pe termen lung, inclusiv:11049090051,0011774995948,08

1.1Active nemateriale4290230,202819900,11

1.2 Active materiale pe termen lung10838413049,8711570159747,25

1.3 Active financiare pe termen lung16777470,7717663720,72

1.4 Alte active pe termen lung----

2. Total active curente, inclusiv:10683030949,0012714471951,92

2.1 Stocuri de mrfuri i materiale6740173831,008134747633,21

2.2 Creane pe termen scurt3801434517,494517143018,44

2.3 Investiii pe termen scurt----

2.4 Mijloace bneti14142260,653108110.12

2.5 Alte active curente--3150020.13

TOTAL GENERAL -ACTIV217321209100244894678100

Concluzie: Conform datelor reflectate n tabelul de mai sus putem constata c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. la sfritul anului 2007 se nregistreaz o tendin de majorare a activelor n total cu 192426531 lei (244894678 217321209).

n particular se observ c la sfritul 2007 ponderea cea mai mare o ocup activele curente 51,92 % cu o diferen minor fa de activele pe termen lung care ocup 48,08 %. Nivelul activelor pe termen lung s-a micorat fa de nceputul anului cu 2,92 puncte procentuale sau cu 98740941 lei (11749959 110490900). La aceast micorare au contribuit modificrile structurale survenite n componena activelor pe termen lung i a activelor financiare pe termen lung. Paralel cu aceste micorare se nregistreaz majorarea cotei activelor curente care constituie 51,92 puncte procentuale.

Analiza structurii patrimoniului net

Patrimoniul ntreprinderii poate fi analizat nu numai la valoarea de bilan, dar i la valoarea net a acestuia. n practica economic internaional se aplic 2 variante de definiri i, respectiv, de calculare a patrimoniului net.

Prima abordare definete patrimoniul net ca valoare a activelor diminuat cu mrimea datoriilor (pe termen lung i scurt). n conformitate cu aceast modalitate, valoarea patrimoniului net se calculeaz n felul urmtor:

Patrimoniul net = Total active Datorii pe termen lung Datorii pe termen scurt

Prin formul se observ c rezultatul calculului efectuat n baza datelor bilanului contabil va fi egal cu valoarea capitalului propriu.

Tabelul 2.8

Calculul i analiza factorial a patrimoniului net

IndicatoriLa 01.01.2007La 31.12.2007Abaterea (+;-)Influena asupra patrimoniului net

12345

1.Total active

2.Datorii pe termen lung

3.Datorii pe termen scurt

4.Patrimoniul net (rd.1-rd.2-rd.3)217321209

15318806

38348792

163653611244804678

16291033

61404117

167199528+27573469

+972227

+23055325

+3545917+27573469

-972227

-23055325

x

Concluzie: Din calculele efectuate rezult c la sfritul perioadei de gestiune Combinatul de vinuri Cricova S.A. dispune de patrimoniu net n sum de 167199528 lei. Totodat n dinamic se observ tendin pozitiv de majorare a activelor nete, care s-au majorat pe parcursul anului cu 3545917 lei. Totodat creterea activelor controlate de ntreprindere a majorat indicatorul rezultativ cu 27573469 lei. Influena negativ asupra majorrii patrimoniului net o au 2 factori: datoriile pe termen lung i datoriile pe termen scurt care au influenat indicatorul rezultativ cu 972227 lei i respectiv cu 23055325 lei.

Tabelul 2.9

Analiza structurii patrimoniului net

ActiveDatoriiActive nete

Compo-

nenteSuma, leiSuma, leiLa 01.01.2007La 31.12.2007

La

01.01.2007La

31.12.2007La

01.01.2007La

31.12.2007Suma, leiCota, %Suma, leiCota, %

123567=2-589=3-610

1.Active pe termen lung

2.Active curente110490900

106830309117749959

12714471915318806

3834879216291033

6140411795172095

6848151758,15

41,84101458926

6574060260,68

39,32

Total active2173212092448946785366759877695150163653612100167199528100

Concluzie: Informaiile prezentate n tabel atest faptul c conducerea Combinatului de vinuri Cricova S.A. urmeaz principiul echilibrului financiar privind formarea activelor pe termen lung pe seama surselor de finanare permanente. Aceast concluzie se deduce din faptul c la sfritul perioadei de gestiune, ca i la nceputul ei, att activele pe termen lung nete ct i activele curente nete la aceast ntreprindere au valori pozitive.

De menionat c partea preponderent (mai mare de 60%) a patrimoniului net p reprezint activele cu durata de funcionare mai ndelungat dect un an. n dinamic se observ creterea cotei acestei componente n totalul patrimoniului net. Analiza structurii surselor de formare a activelor

Analiza surselor de formare a activelor ntreprinderii pornete de la aprecierea general a structurii pasivelor.

n acest scop vom calcula i interpreta un ir de rate care au la baz relaia:

Total activ = Total pasiv = Capital propriu + (Datorii pe termen lung + Datorii pe termen scurt) = 167199528 + (16291033 + 61404117) = 244894678Surs informaional: Bilanul Contabil.

n particular n cadrul analizei se aplic urmtoarele rate reciproc substituibile:

Rata de autonomie 2006 =Kpr 2006 / Total active2005 * 100%= 163653611 / 217321209 * 100% = 75,30%Rata de autonomie 2007=Kpr 2007 / Total active2006 * 100%= 167199528 / 244894678 * 100% = 68,27%

Rata de concentrare a mprumuturilor2006 =Datorii2006\ / Total pasive2006*100%= 53667598 / 217321209 * 100% = 24,69% =100%-Rata de autonomie=100% - 75,30=24,69%

Rata de concentrare a mprumuturilor2007= Datorii2007 / Total pasive2007 * 100% = 77695150 / 244894678 * 100% = 31,73% =100%-Rata de autonomie=100 68,27 = 31,72%

Calculnd aceste dou rate am observat c ntr-adevr acestea snt substituibile, iar rezultatele obinute ne denot faptul c n anul 2006 comparativ cu anul 2007 la Combinatul de vinuri Cricova S.A. au avut loc modificri n componena surselor de formare a activelor.

Astfel s-a nregistrat reducerea coeficientului de concentrare a capitalului propriu. Aceast reducere poate crea ntreprinderii probleme grave n ceea ce privete creditorii pentru care acest coeficient prezint nivelul de siguran. Nivelul de siguran a acestui indicator trebuie s fie minim 50% ceea ce se nregistreaz n ambele perioade: n anul 2006 fiind de 75,30 %, iar n anul 2006 68,27 %.

Deoarece aceste dou rate snt reciproc substituibile reducerea primei provoac majorarea celei de a doua ceea ce se ntmpl i n cazul nostru dup cum urmeaz: rata de concentrare a datoriilor n anul 2006 este 24,69 %, iar n anul 2007 de 31,72% avnd o tendin de majorare cu 7,05 puncte procentuale. Nivelul jos al acestei rate nu semnaleaz probleme n ceea ce privete ne ndeplinirea obligaiilor fa de creditorii ntreprinderii.

Rata corelaiei ntre sursele mprumutate i cele proprii la nc. anului = Datoriinc. anului / Kpr la nc. anului = 53667598 / 163653611 = 0,32

Rata corelaiei ntre sursele mprumutate i cele proprii la sf.anului =

Datoriisf. anului / Kpr la sf. anului = 77695150 / 167199528 = 0,46Acest coeficient reflect care este suma mprumuturilor pe care le atrage ntreprinderea la 1 leu capital propriu i deci n cazul nostru aceast sum este la nceputul anului de 0,32 lei, iar la sfritul anului 0,46 lei avnd o tendin de majorare cu 0,14 lei.

Mrimea acestui indicator nu depete nivelul prevzut (mai mic dect 1), ceea ce duce la mbuntirea situaiei legate de depirea sumei mprumuturilor fa de sursele proprii adic ntreprinderea exist mai mult pe baza surselor proprii dect pe baza celor mprumutate.

Rata solvabilitii generalela nc.an. (gradul de acoperire a surselor mprumutate cu active) = Total activenc. anului / Datoriinc. anului = 217321209/ 533667598 = 4,04 Rata solvabilitii generalela sf.an. (gradul de acoperire a surselor mprumutate cu active) = Total activesf. anului / Datoriisf. anului = 244894678 / 77695150 = 3,15

Aceast rat reflect de cte ori activele disponibile acoper datoriile la o anumit dat. Calcularea ei ne-a permis s afirmm c la sfritul anului 2007 activele disponibile la ntreprindere pot s acopere datoriile totale n mrime de 3,15 ori, micorndu-se fa de nceputul anului cu 0,85 ori ceea ce este bine deoarece acest indicator ntrece valoarea egal cu 2.Rata prghiei financiare2006 (rata general de acoperire a capitalului propriu) = Total active2006 / K pr. 2006=Total active/Total capital propriu*100%= 217321209 / 163653611 * 100% = 133 %Rata prghiei financiare2007 (rata general de acoperire a capitalului propriu) = Total active2007 / K pr. 2007=Total active/Total capital propriu*100%= 244894678 / 167199528 * 100% = 146%

Aceast rat ne vorbete despre faptul c pe primele 100 % din activitatea ntreprinderii aceasta este finanat din surse proprii, iar restul 33 % n anul 2006 i 46 % n anul 2007 prin atragerea mijloacelor mprumutate. Aceste sume ne vorbesc despre faptul c situaia la Combinatul de vinuri Cricova S.A. este favorabil i poate s-i onoreze obligaiile fa de creditori i acionari.

Analiza fluxului capitalului propriu

Capitalul propriu este sursa iniial de finanare a activitii ntreprinderii .Ca obiect al analizei capitalul propriu se studiaz prin efectuarea urmtoarelor etape:

1. Analiza mrimii i evoluiei capitalului propriu.

n mod normal ntreprinderea reuete s creasc valoarea capitalului propriu n urma desfurrii activitii economice. Descreterea capitalului propriu i mai ales apariia valorii negative a acestuia indic existena tendinelor nefavorabile n dezvoltarea ntreprinderii. Totodat n cadrul analizei se apreciaz i modificrile structurale n componena capitalului propriu, ceea ce vom ilustra i noi n continuare.

Tabelul 2.10

Analiza mrimii i evoluiei capitalului propriu

IndicatoriLa 01.01.2007La 31.12.2007Abaterea

(+/-)

Suma, leiPonderea,%Suma, leiPonderea,%

123456=4-2

1. Capital propriu total, inclusiv:163653611100167199528100+3545917

1.1 Capital statutar12099779873,9412099779872,360

1.2 Rezerve2854315817,444052920624,24+11986048

1.3 Profit nereparti-

zat (pierdere neacoperit)119860487,3235459172,12-8440131

1.4.Capital secundar21266071,2921266071,270

Concluzie: n cadrul primei etape de analiz unde putem aprecia mrimea i evoluia capitalului propriu am observat c exist o tendin de majorare la sfritul anului cu 3545917 lei. Majorarea capitalului propriu denot faptul c n cadrul desfurrii activitii ntreprinderii exist tendine favorabile. Analiznd modificrile structurale survenite n componena capitalului propriu observm diminuarea considerabil a pierderii neacoperite cu 5,2 puncte procentuale sau n uniti valorice aceasta constituie 8440131 lei. Micorarea acestui indicator ne vorbete despre faptul c activitatea ntreprinderii este rentabil i respectiv genereaz profit. Rezervele au o tendin de majorare la sfritul anului fa de nceput cu 6,8 puncte procentuale sau cu 11986048 lei, iar capitalul statutar are o influen nul.

2. n cadrul acestei etape se studiaz capitalul statutar ca element formator al capitalului propriu i n primul rnd se apreciaz suficiena capitalului statutar n comparaie cu cerinele minime conform legislaiei n vigoare. Deci dup cum am putut observa la Combinatul de vinuri Cricova S.A. care este o societate pe aciuni de tip deschis mrimea capitalului statutar constituie 120997798 lei ceea ce ntrece limitele stabilite de legislaie, adic 20 000 lei.3. La etapa ce urmeaz se apreciaz nivelul de achitare a capitalului statutar prin intermediul urmtoarelor rate:

a) Rata de achitare = (Capital statutar Capital nevrsat) / Capital

a capitalului statutar statutar

la nceputul anului

= (120997798 0) / 120997798 = 1

b) Rata de achitare

a capitalului statutar = (120997798 0) / 120997798 = 1

la sfritul anuluiGradul cel mai favorabil al acestei rate este 1 i deci prin urmare, se observ c n ambele perioade aceste rate ating nivelul optim, adic toi acionarii i-au achitat cotele n capitalul statutar. Acest fenomen este normal deoarece ntreprinderea a fost constituit n 1952 i reorganizat n anul 1999, iar depunerea cotelor n capitalul statutar este de pn la un an de la data constituirii.

n continuare se apreciaz gradul de retragere a capitalului statutar care de asemenea condiioneaz abaterea mrimii reale a capitalului statutar de la valoarea lui nominal:

a) Rata de retragere a

a capitalului statutar = Capital retras / Capital statutar

la nceputul anului

= 0 / 120997798 = 0

b) Rata de retragere

a capitalului statutar = 0 / 120997798 = 0

la sfritul anului

Calculnd aceste rate la fel am obinut cazul cel mai favorabil a acestui coeficient adic 0, ceea ce nseamn c acionarii nu i-au retras cotele pn n momentul de fa.

Urmtoarea etap prevede analiza ratei corelaiei dintre activele nete i capitalul statutar, deoarece aceasta este o etap obligatorie pentru analiza situaiei financiare a societilor pe aciuni. Conform legislaiei n vigoare valoarea activelor nete nu poate fi mai mic dect mrimea capitalului ei statutar:

a) Rata corelaiei dintre

active nete i capitalul = Active nete / Capital statutar =

statutar la nc. anului

(Total active Datorii pe termen Datorii pe termen) / Capital =

lung scurt statutar

(217321209 - 15318806 - 38348792) / 120997798 = 1,35

b) Rata corelaiei dintre

active nete i capitalul=(24489467816291033-61404117)/120997798

statutar la sf. anului = 1,38Calcularea acestei rate este foarte important i deci mrimea acesteia trebuie s fie mai mare sau egal cu 1, n caz contrar situaia se soldeaz cu consecine grave. n cazul nostru se observ o mbuntire a situaiei create la ntreprindere, ceea ce ne-o demonstreaz nivelul ridicat al ratei la sfritul anului fa de nceputul acestuia. La nceputul anului acest indicator atinge nivelul optim, adic 1,35 i la sfritul anului acesta constituie 1,38. Un nivel att de ridicat al ratei n cauz este nsoit de o serie de consecine pozitive cum ar fi:

Cricova S.A. are dreptul s plteasc dividende;

are dreptul s efectueze o nou emisiune de aciuni.

n momentul de fa situaia este favorabil, deoarece n decurs de un an nivelul acestui indicator a crescut cu 0.03, ceea ce se apreciaz pozitiv.

Analiza lichiditii bilanului contabil

Analiza lichiditii bilanului contabil reprezint unul din aspectele cele mai importante n cadrul aprecierii situaiei financiare a ntreprinderii. Dup coninut lichiditatea bilanului contabil se determin conform relaiei:

Lichiditatea = Mijloace de plat / Datorii pe termen scurt

n teoria i practica economic se aplic mai multe metode i variante pentru analiza lichiditii.

Analiza lichiditii n cadrul analizei exprese a rapoartelor financiare

Conform acestei metode n procesul analizei se calculeaz i se interpreteaz 3 coeficieni:

1.Lichiditatea absolut (de gradul I)

L.gr I = Mijl.bneti /Datorii pe termen scurt

Limitele acestui indicator trebuie s fie 0.2 0.25

2.Lichiditatea intermediar (gr.2)= (Mijl.bneti + Investiii pe termen

scurt + Creane pe termen scurt)/Datorii pe termen scurt

Limitele acestui indicator trebuie s se ncadreze n limitele 0.7 0.8

3.Lichiditatea 2007 = Active curente / Datorii pe termen scurt

Limitele acestui indicator este 2.0 2.5

Tabelul 2.11

Analiza lichiditii n cadrul analizei exprese

IndicatoriiAnul 2006Anul 2007

1.Lichiditatea absolut0,0360,005

2.Lichiditatea intermediar1,030,74

3.Lichiditatea 20062,782,07

Concluzie: Din calculele efectuate n tabel rezult c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. n decursul anului de gestiune s-a ivit tendina negativ de scdere a coeficienilor lichiditii. n particular lichiditatea 2007 care n perioada 2006 constituia 2,78 i n anul 2006 2,07. La fel observm o micorare i a lichiditii intermediare de la 1,03 la 0,74, ceea ce se apreciaz pozitiv deoarece se ncadreaz n limitele stabilite, pe cnd lichiditatea absolut nu se ncadreaz n limitele stabilite. Analiza fluxului mijloacelor bneti

Fluxul de mijloace bneti reprezint ncasrile i plile efectuate n cursul perioadei de gestiune.

Fluxul net reprezint diferena dintre suma total a ncasrilor i suma total a plilor.

La prima etap se efectueaz aprecierea general a fluxului mijloacelor bneti n dinamic.Tabelul 2.12

Aprecierea general a fluxului mijloacelor bneti n dinamic

Tipuri de activitateAnul 2006Anul 2007Abaterea absolut

1. Activitatea operaional3920763-1424970-5345733

2. Activitatea de investiii-9915056-6630542+3284514

3. Activitatea financiar45325317176860+2644329

4. ncasri (pli) excepionale000

Flux net total-1461762-878652+583110

Concluzie. Conform calculelor efectuate n tabelul de mai sus constatm c la Combinatul de vinuri Cricova SA n anul 2007 s-a nregistrat un flux net total n sum de 878652 lei, majorndu-se comparativ cu anul 2005 cu 583110 lei.

Dac s studiem pe tipuri de activiti, atunci putem face urmtoarele concluzii. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional a obinut n anul 2006 o valoare negativ n mrime de 1424970 lei, micorndu-se cu 5345733 lei. Acest lucru se apreciaz negativ, fiindc din activitatea de baz ntreprinderea nu obine rezultate pozitive, satisfctoare.

Fluxul net negativ al mijloacelor bneti din activitatea de investiii n anul 2007 n valoare de -6630542 lei se apreciaz pozitiv din punct de vedere al faptului c ntreprinderea a rennoit mijloacele fixe existente i a scos din funciune pe cele vechi, care au suportat uzura fizic i moral.

Unicul flux pozitiv al mijloacelor bneti este obinut de ntreprindere din activitatea financiar n sum de 7176860 lei, majorndu-se comparativ cu anul 2006 cu 2644329 lei.

Dinamica i structura profitului pn la impozitare

Analiza ncepe cu aprecierea n dinamic a structurii profitului pn la impozitare, care poate fi examinat prin relaia:

PPI = RAORAIRAFRE

unde:

PPI profit pn la impozitare;

RAO rezultat din activitatea operaional;

RAI rezultat din activitatea de investiii;

RAF rezultat din activitatea financiar;

RE rezultat excepional.

Analiza n dinamic a profitului pn la impozitare permite evaluarea mrimii acestuia n comparaie cu realizrile anilor precedeni i studierea modificrilor survenite n mrimea profitului contabil n ultimii ani.

Analiza structural a profitului pn la impozitare permite aprecierea acordului fiecrui tip de activitate n obinerea profitului contabil.

Tabelul 2.13

Aprecierea dinamicii i structurii profitului (pierderii) pn la impozitare

IndicatoriAnul 2006Anul 2007Abaterea n

Suma, leiPonde-rea, %Suma, leiPonderea,%Suma, leiPonde-rea, %

123456=4-27=5-3

1.Rezultat din activitatea operaional: profit (pierdere)

2.Rezultat din activitatea de investiii: profit (pierdere)

3.Rezultat din activitatea financiar: profit (pierdere)

4.Rezultatul excepional: profit (pierdere) 12133953

564317

53093

-

95,15

4,43

0,42

-8741433

2360469

-696155

-84,00

22,68

-6,69

--3392520

+1796152

-749248

--11,15

+18,25

-7,11

-

5.Profitul (pierderea) pn la impozitare: (rd.1rd.2rd.3rd.4)1275136310010405747100

-2345616x

Concluzie: Conform datelor efectuate observm c la Combinatul de vinuri Cricova S.A. se observ n perioada 2007 o micorare a profitului pn la impozitare n valoare de 2345616 lei fa de perioada 2006. La aceast micorare a contribuit diminuarea considerabil a rezultatului din activitatea operaional fa de anul 2006 cu 11,15 puncte procentuale sau 3392520 lei, innd cont c rezultatul din activitatea operaional caracterizeaz principala surs de profit. De asemenea vedem i o micorare a rezultatului din activitatea financiar cu 7,11 puncte procentuale. Drept cauz a micorrii pot servi majorarea cheltuielilor privind diferenele de curs valutar i altor cheltuieli, precum i micorarea veniturilor din arenda finanat. Dei se observ o cretere destul de nalt a rezultatelor din activitatea de investiii, acesta totui contribuie la micorarea profitului cu 22,68 %. Dup cum tim la Combinatul de vinuri Cricova S.A. principalele direcii de investiii efectuate n anul 2007 au cele n procurarea utilajului i viticulturii.

Analiza rentabilitii economice i a fondurilor de producie

n procesul desfurrii activitii economico-financiare, ntreprinderea utilizeaz i consum diferite resurse economice numite n rapoarte financiare active.

Rentabilitatea economic (a activelor) Re reflect eficiena utilizrii activelor indiferent de sursa de finanare a acestora.

Relaia de calcul este: Re=Profit pn la imp. / Val medie a activelor

n literatura de specialitate i practica economic se aplic i alte variante de calcul a rentabilitii activelor lund drept numitor: Profitul net; Profitul pn la impozitare i dobnda de pltit; Profitul net i dobnda de pltit.

Ni


Recommended