Studiul privind structura i evoluia veniturilor n perioada 2009 2010 pe exemplul Municipiului Trgovite

Student:

Ciobanu Elena CristinaCig id an I gr 1

CUPRINS

I Cadrul legislativ de organizare i funcionare a Administraiei Publice Locale..........031 Bugetul de stat........................................................................................................032 Veniturile bugetelor locale......................................................................................04 II Studiu de caz Studiu de caz privind structura i evoluia veniturilor Municipiului Targoviste n perioada 2009-2010 ...............................................................................061 Analiza veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010...........072 Analiza principalelor categorii de venituri ale bugetului local n anii 2009-2010...083 Structura i evoluia veniturilor curente n perioada 2009-2010.............................094 Structura i evoluia veniturilor fiscale n perioada 2009-2010...............................105 Structura i evoluia veniturilor nefiscale n perioada 2009-2010...........................116 Structura i evoluia veniturilor din capital n perioada 2009-2010.........................127 Structura i evoluia subveniilor n perioada 2009-2010.........................................138 Structura i evoluia veniturilor proprii n perioada 2009-2010...............................14III Concluzii i propuneri......................................................................................................15IV Bibliografie......................................................................................................................16I. Cadrul legislativ de organizare i funcionare a Administraiei Publice Locale

Organizarea i funcionarea Administraiei Publice Locale este reglementat de urmtoarele acte normative:

Legea 500/2002 privind finanele publice

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

Legea 313/2004 privind datoria public

Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale

Legea 273/2006 privind finanele publice locale

1 Bugetul de stat

Bugetul de stat reprezint planul/perspectiva financiar a statului prin care sunt prevzute veniturile i cheltuielile pentru o perioad determinat de timp, de regul un an.

Bugetul public naional cuprinde:

Bugetul de stat;

Bugetele locale;

Bugetul asigurrilor sociale de stat.

Activitatea bugetar la nivel local, ca parte a bugetului public naional, se circumscrie

activitii bugetare la nivel naional, cunoscnd aceleai etape i desfurndu-se pe baza acelorai principii, dar privite prin prisma activitii specifice administraiei publice locale. Activitatea bugetar la nivel local cunoate urmtoarele etape:

- Elaborarea proiectului de buget local cuprinde activitatea de determinare a veniturilor i cheltuielilor la nivelul unitilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridic;

- Aprobarea presupune dezbaterea i votarea bugetelor locale de ctre autoritile administraiei publice locale cu funcie deliberativ i care au n competena lor aceast atribuie;

- Execuia bugetar const n realizarea veniturilor la termenul i n cuantumul prevzut n bugetul local i efectuarea cheltuielilor conform destinaiei prevzute n bugetul local. Realizarea veniturilor n cuantumul prevzut reprezint o obligaie minim, n cadrul execuiei bugetare putndu-se realiza venituri n cuantumuri superioare celor prevzute. n acelai timp, efectuarea cheltuielilor conform destinaiei prevzute n bugetele locale reprezint o obligaie, ce nu poate fi nclcat. Aceast etap este cea mai important, deoarece presupune transpunerea unor previziuni n plan concret, asigurndu-se astfel finanarea activitilor i funcionarea instituiilor publice de la nivel local;

- ncheierea exerciiului bugetar presupune o dare de seam complet asupra modului de realizare a veniturilor i de efectuare a cheltuielilor pentru anul bugetar expirat.

2 Veniturile bugetelor locale se constituie din:

I. Venituri curente

A. Venituri fiscale

A1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital

A1.1 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice

- Impozit pe profit

A1.2 Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice

- Cote i sume defalcate din impozite

A2 Impozit pe salarii - restane

A3 Impozite i taxe pe proprietate

- Impozite pe cldiri

- Impozite pe terenuri

- Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de

timbru

- Alte impozite i taxe pe proprietate

A4 Impozite i taxe pe bunuri i servicii

- Sume defalcate din TVA

A5 Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii

- Taxe hoteliere

A6 Taxe pe servicii specifice

- Impozit pe spectacole

- Alte taxe i servicii specifice

A7 Taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau desfurarea

de activiti

- Taxe asupra mijloacelor de transport

- Alte taxe i tarife

A8 Alte impozite i taxe fiscale

B Venituri nefiscale

B1 Venituri din proprietate

B2 Vnzri de bunuri i servicii

II. Venituri de capital

III. Operaiuni financiare

IV. Subvenii

a) Subvenii de la bugetul de stat

b) Subvenii de la alte administraii

Din cele de mai sus rezult c veniturile proprii ale bugetelor locale sunt formate n principal din impozite i taxe locale, datorate de locuitorii acelor localiti, precum i de contribuabilii, persoane juridice.

Prelevrile din bugetul de stat ctre bugetele locale sunt constituite din cote deflcate din impozitul pe venit i sumele defalcate din TVA:a) Cotele defalcate din impozitul pe venit, venit al bugetului de stat, potrivit Legii finanelor publice locale3, care se aloc bugetelor locale, sunt urmtoarele:

- 36% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor;

-10% la bugetul propriu al judeelor;

-17% la dispoziia consiliilor judeene, pentru echilibrarea bugetelor comunelor, oraelor, municipiilor i bugetului propriu al judeului.

Sumele corespunztoare acestor cote se aloc n bugetele unitilor administrativteritoriale de ctre unitile operative ale Trezoreriilor statului, n termen de cinci zile lucrtoare de la sfritul fiecrei luni n cursul creia s-au ncasat aceste impozite, de la pltitori grupai din punct de vedere teritorial, pe localiti (n funcie de domiciliul lor fiscal).

b) Cea mai important surs de echilibrare pentru bugetele locale sunt sumele deflcate din TVA, care sunt direcionate spre aciuni i obiective precis stabilite, respectiv spre finanarea cheltuielilor instituiilor de nvmnt preuniversitar de stat din comune, orae i municipii; spre susinerea sistemului de protecie a copilului; spre subvenionarea energiei termice livrate populaiei; drumurile judeene i comunale; echilibrarea bugetelor locale i n general pentru finanarea aciunilor descentralizate la nivelul judeelor i municipiului Bucureti, precum i pentru instituiile de cultur, personal neclerical, protecia copilului, centrele de asisten social a persoanelor cu handicap, inclusiv pentru acordarea de produce lactate i de panificaie pentru elevii claselor I-IV din nvmntul de stat.

O alt resurs financiar important pentru bugetele locale sunt cele sub forma subveniilor, evideniate ca:

a) subvenii de la bugetul de stat, nominalizate pe destinaii (centrale termice i electrice

de termoficare, investiii, dezvoltarea sistemului energetic, pietruirea drumurilor comunale i alimentarea cu ap a satelor, strzi, regulamente de urbanism, aeroporturi de interes local, reducerea riscului seismic la construciile existente cu destinaie de locuin etc.).b) subvenii de la alte administraii pentru ocuparea temporar a forei de munc, pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu handicap.

Donaiile i sponsorizrile reprezint alte venituri posibile ale bugetelor locale care au un

regim special, n sensul c trebuie respectat destinaia pentru care acestea au fost primite, ele putnd beneficia de dreptul ca cele nefolosite pn la sfritul anului s poat fi reportate pentru exerciiul bugetar urmtor.

II Studiu de caz privind structura i evoluia veniturilor Municipiului Targoviste n perioada 2009-2010

Pentru realizarea acestui studiu de caz vom prelua i prelucra datele din bugetul local al Primriei Municipiului Targoviste pentru anii 2009 2010. Structura veniturilor bugetului local Targoviste pentru perioada 2009-2010 este prezentat n tabelul nr.1.

Tabel nr. 1: Structura veniturilor bugetului local Targoviste n perioada 2009-2010

-mii lei-

Indicatori20092010

VENITURI - TOTAL 209 609198 465

VENITURI PROPRII108 190113 468

I. VENITURI CURENTE 192 941188 447

A. VENITURI FISCALE 182 475176 606

A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITAL65 29065 745

A11. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERS. JURIDICE5000

A12. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERS FIZICE64 14065 075

A3. IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE 22 01425 121

A4. IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII93 27184 539

TAXA PE VALOAREA ADUGAT 85 29175 796

C. VENITURI NEFISCALE 10 46611 841

C1. VENITURI DIN PROPRIETATE6 1006 760

C2. VNZRI DE BUNURI I SERVICII4 3665 081

II. VENITURI DIN CAPITAL 540817

III. OPERAIUNI FINANCIARE00

IV. SUBVENII5 3249 186

SUBVENII DE LA BUGETUL DE STAT5 3229 186

Sursa: date furnizate din bugetul local al oraului Targoviste pe anii 2009-2010

Analiza veniturilor Municipiului Targoviste se poate realiza pe baza nivelului total al acestora, ct i sub aspect structural, pe diferite categorii. Structura veniturilor este exprimat prin proporiile pe care le au categoriile de venituri n totalul veniturilor publice.

Analiza veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010Tabel nr.2: Evoluia veniturilor totale ale bugetului local Targoviste n anii 2009-2010

-mii lei-

Indicatori20092010

VENITURI TOTALE 209 609198 465

Sursa: date furnizate din bugetul local al oraului Targoviste pe anii 2009-2010

Grf. nr. 1. Veniturile totale

Valorile nominale ale veniturilor totale ale bugetului local nregistreaz o evoluie mai favorabil n anul 2009, cu un buget de 209 609 mii lei. n anul 2010 se nregistreaz un nivel mai sczut al veniturilor totale, de la 209 609 mii lei n la 198 465 mii lei n anul 2010. Analiznd valorile nominale reale ale veniturilor din aceast perioad se poate formula urmtoarea concluzie : valoarea mai ridicata din 2009 si scaderea din 2010 este datorat n mare parte de evoluia cotelor defalcate din TVA destinate finanrii cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor; acestea au fost n anul 2009 cu aproximativ 9500 mii lei mai mari fa de anul 2010 i de veniturile fiscale mai ridicate n anul 2009, chiar dac n anul 2010 s-au acordat subvenii mai ridicate de la bugetul de stat.1. Analiza principalelor categorii de venituri ale bugetului local n anii 2009-2010

Vom prezenta n tabelul nr. 3 analiza structurii i evoluiei urmtoarelor categorii de venituri: venituri curente, venituri din capital, operaiuni financiare i subvenii.

Tabel nr.3: Structura principalelor categorii de venituriIndicatori20092010

VENITURI - TOTAL 100.00%100.00%

VENITURI CURENTE 97.24%94,95%

VENITURI DIN CAPITAL 0,23%0,43%

SUBVENII2.53%4,62%

OPERAIUNI FINANCIARE0.00%0.00%

Sursa: calculat pe baza datelor furnizate de bugetul local n anii 2009-2010

Grf nr.2. Ponderea principalelor categorii de venituri

Analiznd ponderea principalelor categorii de venituri n veniturile totale ale bugetului local al oraului Targoviste se poate observa c veniturile curente dein ponderea cea mai mare. Acestea se caracterizeaz prin ritmicitatea cu care sunt ncasate de ctre autoritatea local i sunt reprezentate de venituri fiscale, venituri nefiscale i contribuii. Veniturile curente se ncaseaz la buget cu regularitate i sunt considerate normale pentru constituirea bugetelor locale, fiind ncasate pe baza unor prevederi legale care au o mare valabilitate n timp i s se repeta de la un an bugetar la altul. Veniturile din capital dein o pondere sczut n structura veniturilor bugetare i provin din valorificarea prin vnzare a unei pri din avuia local aflat n patrimoniul public su privat. n perioada 2009-2010 subveniile de la bugetul de stat prezint o evoluie favorabil, ceea ce denot implicarea statului n dezvoltarea administraiei publice locale.

2. Structura i evoluia veniturilor curente n perioada 2009-2010

Pentru analiza veniturilor curente se vor analiza veniturile fiscale i veniturile nefiscale. Structura i evoluia acestora se regsesc n graficul 3.Grf. nr. 3 Structura i evoluia veniturilor curente n anii 2009-2010

Se poate observa o pondere semnificativ a veniturilor fiscale comparativ cu veniturile nefiscale. Veniturile fiscale se concretizeaz n impozite, taxe i contribuii percepute la buget de autoritatea local, acestea avnd caracter obligatoriu i nerestituibil. Veniturile nefiscale sunt acele venituri care aparin statului n calitatea sa de proprietar, precum i diverse alte venituri.

2.1. Structura i evoluia veniturilor fiscale n perioada 2009-2010

Grf. nr.4 Structura i evoluia veniturilor fiscale

Analiznd veniturile fiscale pe categorii se poate observa c ponderea semnificativ pentru cei 2 ani este determinat de impozitele i taxele pe bunuri i servicii. Aceasta se datoreaz n mai mica masura impozitelor si taxelor pe proprietate care reprezint 12.2% n anul 2009 i 14.4% n anul 2010 din totalul impozitelor i taxelor pe bunuri i servicii. Impozitul pe venit, profit i ctiguri din capital este reprezentat de impozitul pe venit n proporie 35.8% n anul 2009 i 37.7% n anul 2010 din totalul impozitului pe venit, profit i ctiguri din capital. Cotele din impozitul pe venit reprezint o surs foarte important a bugetului local i asigur n mare msur autonomia financiar. Impozitele i taxele pe proprietate sunt reprezentate n cea mai mare parte impozitelor i taxelor pe cldiri, care reprezint 52% n anul 2009 i 47.9% n anul 2010 din totalul impozitelor i taxelor pe proprietate.2.2. Structura i evoluia veniturilor nefiscale n perioada 2009-2010

Grf. nr.5 Structura i evoluia veniturilor nefiscale n anii 2009-2010

Analiznd comparativ veniturile nefiscale n perioada 2009-2010 se poate constata c veniturile din proprietate sunt ntr-o scadere iar veniturile din vnzri de bunuri i servicii nregistreaz o evoluie pozitiva. Veniturile cu ponderea cea mai mare n categoria de venituri din proprietate o nregistreaz veniturile din dividente, care reprezint 91.80% n anul 2009 i 100% n anul 2010 din venituri din concesiune din inchiriei. n categoria de vnzri de bunuri i servicii cea mai mare pondere o nregistreaz veniturile din amenzi, penaliti i confiscri care reprezint 54.97% n anul 2009, i 50.40% n anul 2010.

3. Structura i evoluia veniturilor din capital n perioada 2009-2010

Veniturile din capital se regsesc n bugetul local al oraului Targovite sub 2 forme:

Venituri din valorificarea locuinelor construite din fondurile statului

Venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat al statului

Structura veniturilor din capital se regsete n graficul 6.

Grf. nr.6 Structura i evoluia veniturilor din capital n perioada 2009-2010

Veniturile din vnzarea locuintelor construite din fondurile statului au ponderea de 49.4% in anul 2009 si de 44.44% in anul 2010, ceea ce ne arata ca nu sunt diferente semnificative fata de veniturile din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice de 55.56% in anul 2010 si de 50.6% in anul 2009.4. Structura i evoluia subveniilor n perioada 2009-2010

Subveniile reprezint sume alocate de la nivel central comunitilor locale cu un scop foarte bine definit.Structura i evoluia veniturilor din subvenii n venitul total se regsesc n graficul 7.Grf. nr. 7 Structura i evoluia subveniilor n perioada 2009-2010

Subveniile curente de la bugetul statului au ponderi variabile. n anul 2009 ponderea semnificativ pentru subveniile curente o reprezint subventii pentru compensarea cresterilor neprevizionate ale preturilor la combustibili (63.68%). n anul 2010 ponderea cele mai mare le au subveniile de capital care sunt reprezentate de subventii pentru reabilitarea termica a cladirilor de locuit(90.15%).5. Structura i evoluia veniturilor proprii n perioada 2009-2010

Veniturile proprii sunt veniturile pe care autoritile le realizeaz pe plan local. Nivelul

i sursele acestor venituri sunt controlate, decise de ctre autoritile locale, n limitele

legale prevzute. Autoritile locale au n general libertate n privina modului n care sunt cheltuite.Grf. nr.8 Evoluia veniturilor proprii n anii 2009-2010

Se poate afirma c gradul de autonomie local a unei comuniti depinde n mare msur de ponderea veniturilor realizate pe plan local n raport cu alte resurse de venituri ale bugetelor locale.

Gradul de autonomie local a oraului Targovite a fost in anul 2009, datorit evoluiei negative a veniturilor proprii n venitul total de 47% comparativ cu anul 2010 cnd s-a nregistrat valorea de aproximativ, 53% (2010).

Ideal ar fi ca veniturile proprii s poat acoperi cheltuielile efectuate pentru satisfacerea

nevoilor locale. n realitate acest lucru se ntmpl foarte rar.

III Concluzii i propuneri

n construcia bugetului local al Municipiului Targoviste exist dou nivele. Unul dintre ele se refer la veniturile i cheltuielile realizate pe plan local, iar cellalt la ceea ce se primete de la nivel central. ntregul buget local (i veniturile proprii i veniturile primite de la nivel central) parcurge traseul proiectrii i adoptrii trecnd prin autoritatea central, i anume Ministerul de Finane.

Cotele i sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, formeaz venituri ale bugetului local. n stabilirea, aprobarea i distribuirea acestora sunt implicate att autoritile administraiei publice locale ct i cele ale administraiei centrale, competenele lor n materie fiind stabilite prin lege.

Veniturile totale din bugetul Municipiului Targoviste nregistreaz o evoluie pozitiv in anul 2009 si o usoara scdere n anul 2010, care poate fi explicat datorita condiiilor de austeritate n care funcioneaz autoritile locale n acest moment n Romnia din cauza crizei financiare prin care trecem cu toii.Muncipiul Targoviste se descurca destul de bine in conditiile actuale asa cum reiese din prezentarea efectuata dar si din datele concrete.Veniturile proprii au inregistrat o crestere de aproximativ 6% faa de anul 2009.

Modul n care echilibrarea se realizeaz ns, strnete discuii aprinse n fiecare an, pn n prezent negsindu-se o formul optim n acest sens. De altfel, i criteriile sufer schimbri. Cele mai multe suspiciuni sunt legate de repartizarea acestor sume ctre judee n condiiile n care nu exist prevederi legale clare care s o reglementeze, existnd influene de natur politic, dar i economic. O soluie cu care au fost de acord att reprezentani ai comunitilor localitilor dezvoltate ct i ai celor care realizeaz venituri insuficiene a fost ca un procent mai mare din impozitul pe venit s rmn pe plan local, n acest caz numrul localitilor care ar avea nevoie de sume pentru echilibrare micorndu-se n mod evident. Creterea veniturilor pe plan local prin aceast modalitate ar reprezenta o soluie i n cazul descentralizrii.

Autoritile locale ar trebui s fie preocupate n primul rnd de gsirea unor soluii de suplimentare a veniturilor pe plan local i abia apoi de obinerea unor fonduri sporite de la nivel central.

Romnia se afl ntr-un evident dezechilibru n materie de venituri comparativ cu rile europene, unde se aloc veniturile n urma unei evaluri riguroase a stadiului de dezvoltare i a resurselor necesare. n Romnia se aloc sume care nu se fundamenteaz pe o trecere n revist a situaiilor concrete, economice. Nu se fac nc evaluri obiective i complete ale potenialului economic al fiecrei localiti pe baza crora s se poat face o repartizare echitabil a sumelor pentru echilibrare.

O alta soluie ar fii aceea de majorare a taxelor si impozitelor si penalitai mai drastice aplicate de primarie in momentul nclcrii legilor in viguare, situaie nerespectat n prezent. IV Bibliografie

1.Ungureanu Mihai Aristotel, Finane publice, Editura Conphys, 2003

2.Vcrel Iulian, coordonator, Finane publice, ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007

*** www.pmtgv.ro*** Legea 500/2002 privind finanele publice

*** Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

*** Legea 313/2004 privind datoria public

*** Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale

*** Legea 273/2006 privind finanele publice locale

2

_1401206889.xlsChart1

35.812.252

37.714.447.9

IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITAL

IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE

IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII

Sheet1

IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITALIMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATEIMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII

Anul 200935.812.252

Anul 201037.714.447.9

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206896.xlsChart1

97.242.530.23

94.234.620.43

Venituri curente

Subvenii

Venituri din capital

Sheet1

Venituri curenteSubveniiVenituri din capital

Anul 200997.242.530.23

Anul 201094.234.620.43

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206899.xlsChart1

209609

198465

Venituri totale

Sheet1

Venituri totale

Anul 2009209609

Anul 2010198465

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206892.xlsChart1

87.0512.95

88.9811.02

Venituri fiscale

Venituri nefiscale

Sheet1

Venituri fiscaleVenituri nefiscale

Anul 200987.0512.95

Anul 201088.9811.02

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206882.xlsChart1

49.450.6

44.4455.56

Venituri din vanzarea locuintelor construite din fondurile statului

Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice

Sheet1

Venituri din vanzarea locuintelor construite din fondurile statuluiVenituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice

Anul 200949.450.6

Anul 201044.4455.56

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206886.xlsChart1

58.2841.72

57.0842.92

VENITURI DIN PROPRIETATE

VNZRI DE BUNURI I SERVICII

Sheet1

VENITURI DIN PROPRIETATEVNZRI DE BUNURI I SERVICII

Anul 200958.2841.72

Anul 201057.0842.92

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206878.xlsChart1

0.352.15

3.291.33

Subventii de capital

Subventii curente

Sheet1

Subventii de capitalSubventii curente

20090.352.15

20103.291.33

Category 33.51.8

Category 44.5

To resize chart data range, drag lower right corner of range.

_1401206875.xlsChart1

51.61

57.17

Venituri proprii

47%

53%

Sheet1

Venituri proprii

Anul 200951.61

Anul 201057.17

To resize chart data range, drag lower right corner of range.