Lucrare de Stagiu CECCAR

8/16/2019 Lucrare de Stagiu CECCAR

1/34

- LUCRARE DE STAGIU -

SEMESTRUL VI – ANUL III

LUCRARE DE STAGIU

ANUL III - GRUPA 3

1


2/34



GRUPA I – CATEGORIA I – ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIAREANUALE

1.(39). Întreprinderea Alfa schimbă un teren situat în Timişoara cu un alt teren al

societăţii Beta situat în Bucureşti. Valoarea justă a terenului cedat de Alfa este de 12.lei! costul de achi"iţie fiind de 1. lei. Valoarea justă a terenului primit este de1#. lei. $chimbul se face cu o sultă de %.! TVA 2#&. $chimbul presupuneschimb de facturi. Care este incidenţa aplicării OMFP 3055/2009? Raspuns ' În (rdinul %##)2*! +# ,%-! se preci"ea"ă' În ca"ul schimbului de acti/e! încontabilitate se e/idenţia"ă distinct operaţiunea de /0n"are)scoatere din e/idenţă şi cea decumpărare)intrare în e/idenţă! pe ba"a documentelor justificati/e! cu înreistrareatuturor /eniturilor si cheltuielilor aferente operaţiunilor.a-cedarea terenului din Timişoara'

41 ! " 150.000 lei

#5$3 120.000 lei 442# 30.000 lei

5$3 ! 2111 100.000 lei În articolul 11# ,2- din (rdinul %##)2* se preci"ea"ă că! în scopul pre"entării

în contul de profit şi pierdere! c0ştiurile sau pierderile obţinute în urma casării saucedării unei imobili"ări corporale trebuie determinate ca diferenţă între /eniturileenerate de scoaterea din e/idenţă şi /aloarea sa neamorti"ată! inclusi/ cheltuielileoca"ionate de aceasta şi trebuie pre"entate ca /aloare netă! ca /enituri sau cheltuieli! dupăca"! în contul de profit şi pierdere!la elementul Alte /enituri din e3ploatare4!respecti/ Alte cheltuieli de e3ploatare4! după ca".

#5$3 ! 5$3 100.000 lei şi#5$3 ! 121 20.000 lei

b-primirea terenului din Bucureşti'" ! 404 187.500 lei2111 150.000 lei442 37.500 lei

c-reulari"area creanţei şi a datoriei şi plata sultei'404 ! " 187.500 lei 41 150.000 lei

5121 37.500 lei

2


3/34



2.(#$). $ocietatea 5omercială 674 efectuea"ă e3port de mărfuri în comision! în$8A pentru care se cunosc următoarele'9 la data de #.+.:! se facturea"ă mărfurile clientului e3tern în condiţia de li/rare 5;< în/aloare de +1 =>

9 /aloarea transportului pe parcurs e3tern facturat de prestatorul e3tern 1 =>9 comisionul entităţii de e3port este de 1& din /aloarea e3ternă 9 la data de ?.+.: entitatea de e3port depune documentele de decontare prin bancă şiîncasea"ă contra/aloarea e3portului reali"at în /alută>9 la data de @.+.: se face decontarea cu entitatea producătoare şi prestatorul e3tern pentru transport>9 cheltuielile efectuate în contul entităţii producătoare sunt' comision /amal 2 lei şicomisioane bancare 1 lei>9 cheltuielile proprii efectuate de entitatea de e3port sunt' salarii ale personalului implicat+ lei şi amorti"are utilaje 1 lei.În perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu dolar a a/ut următoarea

e/oluţie'9 la #.+.: ' 1 = % lei9 la ?.+.: ' 1 = %!1 lei9 la @.+.: ' 1 = 2!* lei

%e&'lare

1.


4/34



#. Achitarea transportului

& #12+ %. ,1.= 3 % lei)=-+1,


5/34



+D#1 D#@+ ?.

e- /an"are utilaj'+?1 & 2D.

D#@% 21D.D+2++2D #2.2#@

f- incasare creanta'#121 +?1 2D.

- descarcare estiune'& 21% %.2@1% 12.?#@% 1@.

h- trecere pe /enituri a sub/entiei neamorti"ate'

+D#1 D#@+ 1@.

4.(15). $oldul iniţial la animale şi păsări deţinute de o întreprindere! al cărui obiect deacti/itate este obţinerea şi li/rarea acestora! este de 2. u.m.n! iar soldul debitor aldiferenţelor de preţ este de 2. u.m.n. În cursul lunii se achi"iţionea"ă animale în/aloare de #. u.m.n! TVA 2+&! preţul standard fiind de +#. u.m.n. $e /0ndanimale în /aloare de +. u.m.n! costul standard de înreistrare al animalelor/0ndute fiind de 2#. u.m.n.

%e&'lare

a- achi"itia de animale

& +1 ?2.%?1 +#.%?@ #. ,#. 9 +#.-++2? 12.

b- /an"area de animale

+11 & +*?.

D1 +. ++2D *?.

c- descarcare din estiune a animalelor /andute

5


6/34



D11 & +.%?1 2#.

%?@ 1#.

5.(195). Ga o societate comercială en detail stocurile de mărfuri sunt e/aluate la preţ cuamănuntul. $ocietatea se apro/i"ionea"ă în cursul lunii cu 1. H marfă! sortimentul 7! preţ de achi"iţie 2. lei! TVA 1*&! adaos comercial 2#&. În cursul lunii se /indeîntreaa cantitate de mărfuri achi"iţionată. $ă se efectue"e înreistrările contabile.%e&'lare

a- receptie marfa cu inreistrare adaos comercial'

%D1 & %1+1 2

%D@ #++2@ ?

++2? +1 +@

b- /an"are marfuri'

#%11 & %1DD 2#++2D ?

c- descarcare estiune'

& %D1 %1?D 2%D@ #++2@ ?

.(200). $ituaţia creanţelor clienţi la sf0rşitul anului : este' client B #. lei e3clusi/TVA 1*&! probabilitate de neîncasare %& şi client 5 #.*# lei inclusi/ TVA

1*&!probabilitatea de neîncasare D&. în anul :Il probabilitatea de încasare pentruclientul B este de @&! iar clientul 5 dă faliment! societatea a/0nd certitudinea că nu /arecupera suma. 5are sunt înreistrările anului :IlJ

%e&'lare

A:8G :

6


7/34



a- 5lient B ' # 3 2+& ?2 leiTrecere pe clienti incerti'+11@ +111 9?2 lei

5onstituire pro/i"ion pentru probabilitatea de neincasare' ?2 3 %& 1@? lei

?@1+ +*1 91@? lei

b- 5lient 5 ' #*# leiTrecere pe clienti incerti'+11@ +111 9#*# lei

5onstituire pro/i"ion pentru probabilitatea de neincasare'#*# 3 D& +1?# lei?@1+ +*1 9+1?# lei

A:8G :I1

pentru client B ! probabilitatea de incasare este?2 3 ,1& 9 @& -12+ lei

a- 5lient B'Krobabilitate de incasare @&' ?2 3 1& ?2 leiEeluarea a ?2 lei din pro/i"ion la /enituri'+*1 D@1+ ?2 lei

b- 5lient 5'$coaterea din e/identa a creantei ce nu mai poate fi incasatasi anularea pro/i"ionului'

& +11@ #*#?#+ +D*@.%*++2D 11#1.?1+*1 D@1+ +1?#

GRUPA II-CATEGORIA II-Auditul statutar al situatiilor financiare

1.(). ( misiune de audit statutar are drept obiecti/a- obtinerea unei asiurari cu pri/ire la situatiile financiare

7


8/34



b- e3primarea de catre auditor a unei opiniic- certificarea situatiilor financiare

%asp*ns b-( misiune de auditare a situatiilor financiare are ca obiecti/ e3primarea de către auditor a

unei opinii potri/it careia situatiile financiare au fost stabilite in toate aspectele lor semnificati/e! conform unei referinte contabile identificate. Kentru a e3prima aceastăopinie! auditorul /a folosi formula 6dau o imagine fidelă sau 6 prezintă în mod sincer, intoate aspectele lor semnificatie care sunt e3presii echi/alente.

Kentru a9si forma o opinie! auditorul reuneste elemente probante necesare pentru atrae conclu"ii pe care sa9si fonde"e aceasta opinie.

(pinia auditorului întareste credibilitatea situatiilor financiare furni"and o asigurareridicată dar nu absoluta> asiurarea absolută in audit nu poate e3ista! ca urmare amultor factori! cum ar fi' recurerea la rationament profesional! utili"area tehniciisondajului! limitele inerente oricarui sistem contabil si de control intern! faptul că

majoritatea informatiilor probante conduc mai mult la deductii decat la con/ineri din partea auditorului.

;n cadrul unui audit al situatiilor financiare! auditorul! fie ca isi desfasoara misiunea pe ba"a de contract! fie pe ba"a unui mandat! trebuie să aplice o metodoloie de control caresă asiure 9 spre deosebire de celelalte forme de control 9 această opinie independentă înmssura sa judece sau să apere in mod eal pe toţi utili"atorii informatiei contabile! pe totiactorii participanti la /iaţa economico9sociala dintr9o intreprindere! si anume' actionarii!statul ,buetul-! salariatii! bancile! tertii debitori si tertii furni"ori etc.

2.(1#). Fefiniti termenul de pra de semnificatie.

%asp*nsÎn eneral! prin prag de semnifica!ie se înţelee ni/elul! mărimea unei sume peste care auditorulconsideră că o eroare! o ine3actitate sau o omisiune poate afecta reularitatea sisinceritatea situatiilor financiare! c0t si imainea fidelă a re"ultatului! a situatiei financiare sia patrimoniului intreprinderii.

Fefinirea praului de semnificatie permite auditorului încă de la inceputulacti/itatii ,misiunii- sale să aprecie"e mai bine sistemele si conturile susceptibile săcontina erori sau ine3actitati semnificati/e! iar la sfarsitul misiunii să aprecie"e dacăanomaliile pe care le9a descoperit trebuie să fie corectate in cadrul e3ercitiului! in scopul dea putea emite o opinie fără re"er/e.

Altfel spus! praul de semnificaţie repre"intă ceea ce în contabilitatea anlo9sa3onă

poartădenumirea de materialitate! adică ni/elul de eroare sub care înţeleerea şiinterpretarea situaţiilor financiare nu /or fi afectate semnificati/. Fe e3emplu! diferenţadintre un profit net de +**mii leişi unul de # mii lei nu pare să influenţe"e e/aluareaunei societăţi comerciale! în timp ce douăcifre alternati/e de 2# mii lei şi # mii lei parsă fie substanţial diferite şi probabil /or duce la o e/aluare destul de diferită asocietăţii.Ga începutul misiunii! stabilirea unui pra lobal de semnificaţie este necesar pentru a determinadomeniile şi sistemele semnificati/e.În cursul misiunii! praurile desemnificaţie determinate pentru controlul fiecărei secţiuni dinsituaţiile financiare permite

8


9/34



orientarea proramelor de muncă spre riscurile e3istente! prinstabilirea mai corectă aeşantioanelor de control> aceasta e/ită anajarea în lucrări care nu /or ser/i lafundamentarea opiniei asupra situaţiilor financiare. Aceste prauri sunt! îneneral!inferioare praului lobal pentru a ţine cont de cumulul posibila erorilorconstatate.Ga sf0rşitul misiunii! praul lobal permite auditorului să aprecie"e dacă

erorile constatatetrebuie să fie corijate sau să facă obiectul unei menţiuni în raport! dacăintreprinderea refu"ă să lecorije"e.5a urmare! stabilirea unor prauri de semnificaţie permite'9 orientarea mai bună şi planificarea misiunii>9 e/itarea lucrărilor inutile>9 justificarea deci"iilor referitoare la opinia emisă.Kentru determinarea praului desemnificaţie pot fi utili"ate diferite elemente de referinţă'capitalurile proprii! re"ultatulnet! cifra de afaceri etc.Fefinirea praului de semnificaţie permite auditorului încă de laînceputul acti/ităţii ,misiunii sale să aprecie"e mai bine sistemele şi conturile susceptibilesă conţină erori sau ine3actităţisemnificati/e! iar la sf0rşitul misiunii să aprecie"e dacăanomaliile pe care le9a descoperit trebuiesă fie corectate în cadrul e3erciţiului! în scopulde a putea emite o opinie fără re"er/e.

3.(32). ;n ce constau masurile de protejare a independentei stabilite in cadrul contractuluiincheiat cu clientulJ

%asp*nsLisiunile de protejare a independentei se împart în trei mari cateorii'

9 masuri de protejare create de profesie! leislatie sau relementari>9 masuri de protejare stabilite în cadrul contractului încheiat cu clientul beneficiar al

ser/iciilor profesionale>9 masuri de protejare stabilite în cadrul propriilor sistemesi proceduri ale

cabinetelor)societatilor.

5abinetul)societatea de e3perti"a contabila sau de audit si membrii acesteiatrebuie sa aleaa masuri de protejare corespun"atoare pentru a elimina sau reduceamenintarile la adresa independentei la un ni/el acceptabil.

1. "asurile de prote#are a independentei dispuse de profesie, legislatie sau reglementari5onstau în'

M cerinte de educatie! instruire si e3perienta pentru accesul la profesie>M cerinte de educatie ,formare- continua>M standarde profesionale! monitori"are si metode disciplinare>M control e3tern al sistemului de control al calitatii ser/iciilor profesionale prestate de

cabinetul)societatea de e3perti"a contabila sau audit>M leislatie care u/ernea"a cerintele de independenta a profesiei si a profesionistilor

contabili.2. "asurile de prote#are stabilite în cadrul contractului încheiat cu clientul5onstau în'

M aprobarea sau ratificarea de catre Adunarea enerala a clientului! a numiriicabinetului)societatii prestatoare de ser/icii profesionale! atunci c0nd alte persoaneîmputernicite sa administre"e patrimoniul si sa91 repre"inte juridic pe client au semnatcontractul>

M nominali"area anajatilor competenti ai clientului! împuterniciti a lua deci"ii

9


10/34



manaeriale>M stabilirea de catre client a politicilor si procedurilor pentru o raportare financiara

,situatii financiare- corecta>M procedurile interne ale clientului pri/ind asiurarea delearii obiecti/e a anajatilor

pentru buna estionare a bunurilor si /alorilor>

M structura conducerii corporati/e a clientului! printre care si comitetul de audit careasiura supra/eherea procesului de /alidare a informatiilor si situatiilor financiare sileatura! comunicatiile cu cabinetul)societatea care prestea"a ser/icii profesionale pentru client.

5omitetele de audit! fac0nd parte din structura consiliilor de administratie! au unrol important în conducerea corporati/a! daca sunt independente fata de manaementulefectuat de aceste consilii de administratie. 5omitetul de audit re/ede situatiilefinanciare înainte de a fi supuse consiliului de administratie! a/0nd totodata rolul deleatura între auditorul e3tern ,cabinet)societate de audit- si consiliul de administratie.

Fesiur! în lipsa acestui comitet de audit din structura orani"arii clientului! estenecesar sa e3iste nominali"ata persoana din cadrul conducerii clientului ,în mod

deosebit! la societatile cotate- care sa tina leatura cu cabinetul)societatea de audit sicu care aceasta sa re"ol/e în mod re"onabil aspectele pri/ind independenta.5abinetele)societatile de audit trebuie sa stabileasca politici si proceduri pri/ind

comunicatii independente cu comitetele de audit sau cu altele împuternicite cuconducerea acestor relatii.

în ca"ul auditarii societatilor cotate! cabinetele)societatile de audit trebuie sacomunice cel putin o data pe an! oral si scris! toate aspectele relatiilor dintre ele siclientul auditului! apreciate! potri/it rationamentului profesional! ca a/0nd leaturacu independenta.

Aceste comunicari pot /aria în functie de împrejurarile decise decabinetele)societatile de audit! dar trebuie! în eneral! sa aborde"e aspecte rele/ante

stabilite în aceasta sectiune.3. "asurile de prote#are a independentei, stabilite în interiorul propriilor sisteme si proceduri ale cabinetelor$societatilor Astfel de masuri constau în'

M importanta independentei acordata de conducerea cabinetului)societatii si modalitatea deimplicare a membrilor echipelor de profesionisti contabili în audit! ser/icii cone3e sialte ser/icii profesionale! pentru satisfacerea interesului public>

M politici si proceduri de implementare si monitori"are a controlului calitatii ni/elului deasiurare al anajamentului cu clientul>

M politici de independenta documentate pri/ind identificarea amenintarilor la adresaindependentei! e/aluarea importantei acestor amenintari si identificarea masurilor de

protejare! precum si modalitatea de aplicare a lor pentru eliminarea sau reducereaamenintarilor la un ni/el acceptabil>M politici interne si proceduri de supra/ehere a respectarii aplicarii politicilor si

procedurilor pri/ind independenta>M politici si proceduri care sa permita identificarea intereselor sau relatiilor dintre

cabinetele)societatile si membrii acestora cu clientii ser/iciilor prestate>M politici si proceduri pri/ind monitori"area e/itarii obtinerii /eniturilor

cabinetului)societatii de la un sinur client.

1


11/34



M modalitatea de folosire a diferitilor parteneri si echipe pentru prestarea unor ser/icii profesionale care repre"inta parti dintr9un contract încheiat cu un client>

M politici si proceduri care sa inter"ica membrilor cabinetului)societatii si altor persoane!care nu fac parte din echipa de audit si ser/icii cone3e! sa influente"e re"ultatul ni/eluluide asiurare anajat>

M comunicarea sincroni"ata a politicilor si procedurilor cabinetului)societatii! inclusi/orice schimbari ale acestora!tuturor colaboratorilor si anajatilor! inclu"0nd instruireacorespun"atoare si formarea lor continua>

M desemnarea unui membru cu e3perienta al manaementului cabinetului)societatiidrept deleat responsabil pentru supra/eherea functionarii adec/ate a sistemului de protejare a independentei>

M mijloace de a informa partenerii si personalul de conducere al clientilor si alentitatilor lor raportoare ca trebuie sa ram0na independenti fata de cabinetul)societatea prestatoare de ser/icii profesionale>

M un mecanism disciplinar! pentru a asiura conformarea cu politicile si procedurile

stabilite>M politici si proceduri pentru a însarcina colaboratorii si anajatii cabinetului)societatiisa comunice ni/elurilor superioare orice chestiune pri/ind independenta si obiecti/itateacare îi preocupa> acestea includ si informarea membrilor cabinetului)societatii asupra procedurilor deschise împotri/a lor>

M includerea suplimentara în echipa a unui profesionist contabil care sa supra/ehe"elucrarile efectuate sau pentru a da recomandarile necesare cerute. Aceasta persoanaar putea fi anajata din afara cabinetului )societatii )rupului sau sa fie cine/a din interiorullor! care nu a fost membru al echipei de audit si ser/icii cone3e>

M consultarea unei terte persoane! cum ar fi un comitet de administratori independenti!un oranism profesional de relementare sau un alt profesionist contabil>

M rotirea personalului cu functii de conducere>M comentarea problemelor pri/ind independenta cu comitetul de audit sau cu alte persoane din conducerea clientului>M elucidarea! cu comitetul de audit sau cu alte persoane din conducerea clientului! anaturii ser/iciilor prestate si a marimii onorariilor percepute>

M politici si proceduri care sa proteje"e membrii echipelor de audit si ser/icii cone3e sanu ia deci"ii manaeriale sau sa9si asume responsabilitati care! de drept! re/in clientului>

M implicarea altui cabinet)societate pentru a reali"a sau a reali"a din nou o parte dinni/elul de asiurare al anajamentului>

M implicarea altui cabinet)societate pentru reali"area din nou a ser/iciilor care nu necesitaun ni/el de asiurare acordat clientului! în masura în care acesta îsi asuma responsabi9

litatea ser/iciilor prestate>M eliminarea unei persoane din echipa de audit si ser/icii cone3e! c0nd are participarifinanciare personale care pot crea o amenintare la adresa independentei.

50nd masurile de protejare a independentei! aratate mai înainte! sunt insuficiente pentru a elimina sau reduce la un ni/el acceptabil amenintarile la adresa independenteisau c0nd cabinetul)societatea considera necesar sa nu elimine acti/itatile! situatiile sauinteresele care creea"a amenintarea! atunci sinura masura utila /a fi aceea de a refu"acontractul pri/ind acordarea ni/elului de asiurare anajat sau de a se retrae din acest

1


12/34



contract.

4.(3). ;n calitate de auditor /erificati modul in care o societate inreistrea"a salariile pentru un nr de % salariati.;on! salariul reali"at @ lei rupa normala! Vasile salariul

reali"at %# lei rupa speciala si Kopescu salariul reali"at #* lei rupa deosebita.5areeste inreistrearea pentru luna respecti/a aferenta contributiei 5A$ care este suportata deasiuratiJ

%e&'lare;on ' @ 3 1!#& @+ lei +21+%12 Vasile ' %# 3 1!#& %?@ lei +21+%12 Kopescu ' #* 3 1!#& ?2 lei +21+%12Total 5A$ suportata de asiurati @+ I %?@ I ?2 1.@2@ lei (8N9Art. 2*?.1@. ,%- 5otele de contribuţii sociale obliatorii sunt următoarele'a- pentru contribuţia de asiurări sociale'

a1- %1!%& pentru condiţii normale de muncă! din care 1!#& pentru contribuţiaindi/iduală şi 2!@& pentru contribuţia datorată de anajator>a2- %?!%& pentru condiţii deosebite de muncă! din care 1!#& pentru contribuţia

indi/iduală şi 2#!@& pentru contribuţia datorată de anajator>a%- +1!%& pentru condiţii speciale de muncă! din care 1!#& pentru contribuţia

indi/iduală şi %!@& pentru contribuţia datorată de anajator.

5.(4). 8n salariat pleaca in deleatie cu masina firmei timp de # "ile. Acesta primeste cadiurna suma de ? lei)"i. ;n plus primeste un a/ans de 1. lei. $alariatul aduce spredecontare urmatoarele documente'

9bonuri fiscale in /aloare de ? lei9tiari> 2# lei9bautura> 2 lei alimente>9factura de la hotel pe care intra ca"are + lei> mic dejun 1 lei si parcare # lei>9factura de la restaurant pentru salariat 2# lei>9facturi de la restaurant pentru o cina cu parteneri de afaceri 2 lei9bonuri de ben"ina % lei! din care justificat 22 lei.$ocietatea a decontat toate cheltuielile salariatului in suma de 1+# lei! acest lucruinsemnand o plata suplimentara catre acesta de +# lei. ;n calitate de auditor! consideratica societatea a procedat bineJ ;n ca" contrar! stabiliti care este /arianta corecta.

%e&'lare5onf. Kre/erilor din ON 1@?)2? pri/ind obliatiile si drepturile personalului

autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delearii si detasarii in alta localitate! precum si in ca"ul deplasarii in cadrul localitatii in interes de ser/iciu! se admit ladecontare urmatoarele cheltuieli'9cheltuieli pentru diurna' # "ile 3 ? lei)"i % lei9cheltuieli cu ca"are si mic dejun' + I 1 # lei9ta3a pentru parcare' # lei9cheltuieli cu combustibil justificat' 22 lei

1


13/34


14/34


15/34



NS + ?D.#@1!2?NS # D+. I ,1. D+.C1#&- D+. I, 91.1 - D+. #.D%1!1 ,1I !12- # 1!12 #

NS # [email protected]?@!**

GRUPA II – CATEGORIA -Fu#iuni si di!i#ari de intre"rindere

1.(1#). . Ke 2# iunie :! societatea L achi"iţionea"Q societatea


16/34



Raspuns : a Acti/ele cedate şi datoriile asumate de cumpărător sunt e/aluate la /aloarea justă. Facătran"acţia este remunerată prin emisiune de acţiuni! acestea sunt e/aluate la preţul de piaţă ladata schimbului.

5osturile direct atribuibile achi"iţiei includ onorariile plătite contabililor! e/aluatorilor!consultanţilor juridici. 5osturile administrati/e ,cum ar fi cele ale departamentului deachi"iţii- şi celelalte costuri care nu pot fi atribuite direct achi"iţiei sunt cheltuieli ale perioadei. 5osturile oca"ionate de emisiunea de acţiuni sunt contabili"ate conform ;A$ %2,adică sunt deduse din capitalurile proprii-! iar costurile leate de emisiunea de instrumentede datorie afectea"ă /aloarea datoriei ,conform ;A$ %*-.C'st*l de aci&iţie al s'cietăţii F 15 4000 100001000 ! #1000 *.,.

2.(1#$). $ocietatea L a achi"iţionat la % iunie : 2#& din acţiunile societQţii $A la uncost de ?. u.m. Ga data achi"iţiei capitalurile proprii ale societQţii $A se pre"intQastfel'

le,ente al'ri5apital social 1.Ee"er/e din ree/aluare 1.Ee"ultat 1.'tal capital*ri pr'prii 120.000

5u oca"ia achi"iţiei se identificQ un plus de /aloare aferente terenurilor de #. u.m. şiconstrucţiilor de 1. u.m. 5ota de impo"itare este de 1?&.


17/34



3.(1#9). Ke % mai : societatea L achi"itionea"a D& din actiunile societatii ;;- misiuni de consiliere>;;;- misiuni de e/aluare.

Lisiunile de asiurare ajuta entitatea sa9si indeplineasca obiecti/ele sale prinoferirea asistentei personalului entitatii in efectuarea controlului intern.

Krin intermediul misiunii de consiliere se ofera recomandari de imbunatatire

1


18/34



aeficacitatii manaementului si controlului intern.Lisiunea de e/aluare are ca scop e3primarea opiniei independente si

obiecti/ereferitor la eficacitatea manaementului si controlului intern.Klanificarea strateica contine re"umatul principalelor deci"ii de planificare! sepre"inta informa succinta si conforn normei metodoloice intruneste 12 elemenete deba"a'

(biecti/ele entitatii si instrumentele de reali"are a lor ,/an"area a cat mai multor pachere turistice prin operatiunii de earlU booHin4! discount9uri acordate pentrulastminutes4! rupuri de turisti! toate acestea a/and la ba"a contracte cu clau"ede achitare ina/ans-> Eiscurile majore leate de reali"area obiecti/elor entitatii ,riscuri determinate deaparitiaunor calamitati naturale! riscuri de tara-> Lodalitatea de determinare a obiectelor auditabile ,/a a/ea in /edere "oneleeorafice!in care societatea are ser/icii turistice-> ;mpactul insuficientei de resurse pentru reali"area planului strateic ,nu sereali"ea"a intotalitate! drept urmare auditorul nu poate emite opinii pertinente-> Kroiectul planului anual al acti/itatii de audit pentru primul an al planuluistrateic> :ecesitatea instruirii personalului implicat in auditul intern> Lodalitatea de respectare a cadrului normati/ si a cerintelor de raportare stabilitede

Linisterul

1


19/34



2.Verificarile solicitate de unitatile de audit subordinate%. Eiscurile identificate aferente acti/itatilor!functiilor!operatiunilor si structurilorentitatii>+. Tipul misiunii de audit intern pentru fiecare structura a entitatii sau unitatii de auditsubordonate.

Klanul anual de audit contine @ elemente de ba"a'1. scopul actiunilor de auditare>2. obiectele actiunilor de auditare>%. operatiunile supuse auditului intern>+. structurile orani"atorice la care se desfasoara actiunea de auditare>#. durata actiunii de auditare>?. perioada supusa auditarii>D. auditorii antrenati in actiunea de audit>@. preci"area cunostintelor de specialitate si a e3pertilor straini care necesita de a

fiimplicati in audit.

GRUPA III – CATEGORIA III- E&"erti#e conta'ile

1.(2). P3plicati independenta absoluta si independenta relati/a a e3pertului contabil

%&'()*'+5omponentele independentei'

1. ;ndependenta de spirit ,în 0ndire-'9 $tare de 0ndire care permite oferirea unei opinii! a unui ser/iciu

profesional fara sa fie afectata judecata profesionala>9 Pa presupune interitate si obiecti/itate

2. ;ndependenta în aparenta'9 repre"inta capacitatea de a demonstra ca riscurile la adresa independenteide spirit au fost limitate sau eliminate! astfel înc0t o terta persoana sa nu poatasa puna la îndoiala obiecti/itatea profesionistului contabil>

9 este componenta fundamentala a independentei. Acti/itatea de e3pertcontabil este incompatibila cu orice alta acti/itate curenta.

5erintele de independenta se aplica tuturor profesionistilor contabili cu practicaliberala! cu deosebire auditorilor statutari si tuturor persoanelor care sunt în masura de a

1


20/34



influenta lucrarile profesionistului contabil.:ndependenţa în primul r0nd! e3pertul contabil solicitat în efectuarea unei e3perti"econtabile este obliat să fie independent faţă de părţile interesate în e3perti"ă! e/it0ndorice situaţie care ar presupune o lipsă de independenţă sau o constr0nere care ar putea să îi impiete"e interitatea şi obiecti/itatea.

;ndependenţa e3pertului contabil trebuie să fie absolută în ca"ul e39pertilor contabilinumiti din oficiu de către oranele în drept şi relati/ă în ca"ul e3perţilor contabilirecomandaţi de părţi sau solicitaţi în efectuarea de e3perti"e contabile e3trajudiciare. Independenţa absolută a e3pertului contabil numit din oficiu de către oranele în dreptderi/ă din obliaţia acestuia de a tine seama de toate ca"urile de incompatibilitate!abţinere şi recu"are pre/ă"ute de 5odul de procedură ci/ilă şi alte relementări procedurale speciale! care sunt aceleaşi cu cele pri/ind judecătorii. P3perţii contabili carese află în situaţii de incompatibilitate! abţinere sau posibilitate de recu"are trebuie săle aducă la cunoştinţa oranului care i9a numit. Independenţa relativă deri/ă doar din incompatibilitatea profesiei con9tabile cu oriceacti/itate salari"ată în afara 5orpului! sau cu orice acti/itate comercială! cu e3cepţiile

pre/ă"ute de lee.

2.(13). Care s*nt preederile re;le,entaril'r le;ale priind eperti&ele c'nta+ile

*diciare si etra*diciare?%asp*ns P3perti"e contabile judiciare sunt relementate de 5odul de procedura ci/ila ! 5odul de procedura penala ! alte lei speciale.P3perti"e contabile e3trajudiciare sunt efectuate in afara unui proces justitiar si suntrelementate de contracte reali"ate intre e3pertul contabil si beneficiar. P3perti"ele judiciare sunt mijloace de probă în justiţie. $copul principal ale3perti"elor contabile judiciare! în calitate de probă în justiţie! este contribuţia adcestorala stabilirea ade/ărului material şi justa soluţionare a litiiilor sau a cau"elor aflate în fa"ade cercetare sau judecată.

5aracterul ştiinţific şi forţa probantă a e3perti"ei contabile judiciare este că

aceasta are ca obiect cercetarea unor fapte i situa!ii de natură economico-financiarăcuprinde în sfera sa de ac!iune actiitatea economică a unui agent economic pentru problemele i obiectiele stabilite de organul #udiciar cercetează situa!iile iîmpre#urările de fapt, pe baza informa!iilor furnizate de eiden!a economică i a supor!ilor ei materiali interpretează datele de eiden!ă i furnizează opinii cu priire la problemele inestigate pe baza legilor i a actelor normatie care reglementeazădomeniul de actiitate respecti. /laborează concluzii, pe baza constatărilor făcute, care seresc ca mi#loc de probă pentru organul #udicar care a dispus efectuarea epertizei.

2


21/34



'ediul reglementărilor legale priind epertizele contabile #udiciare ietra#udiciare se află în rdonan!a uernului nr. 5$144 priind organizareaactiită!ii de epertiză contabilă i a contabililor autoriza!i. (otriit acestor reglementărilegale, efectuarea de epertize contabile #udiciare i etra#udiciare este dreptul eclusial eper!ilor contabili în 6odul ciil, în 6odul penal i 6odurile de procedură penală i

ciilă

3.(19). Care este ,'d*l de c',*nicare a c'ncl*&iil'r eperti&el'r c'nta+ile?

%asp*ns5omunicare a conclu"iilor e3perti"elor contabile se face in capitolul ;;; 5onclu"ii alEaportului de e3perti"a contabila si contine cate un pararaf distinct cu conclu"ia,raspunsul- pentru fiecare al e3perti"ei contabile. Lodul de comunicare a conţinutului şi a conclu"iilor e3perti"elor contabile intră în"ona confidenţialităţii'

a. În ca"ul e3perti"elor contabile judiciare! at0t e3perţii contabili! numiţi din oficiu!c0t şi la recomandarea părţilor sunt obliaţi să depună raportul de e3perti"ăcontabilă la oranul judiciar care a dispus e3perti"a contabilă! unde toţi ceiinteresaţi! inclusi/ părţile implicate în proces! pot să9l consulte. P3pertul estedator să9şi depună lucrarea cu cel puţin # "ile înainte de termenul stabilit pentru judecată. Ke cale implicită re"ultă că e3perti"a contabilă trebuie depusă la instanţade judecată care a dispus9o! respecti/ la dosarul cau"ei. Krin această procedură see/ită comunicarea ,informarea- preferenţială a conţinutului şi conclu"iilor e3perti"elor contabile judiciare către unii utili"atori ai acestora.

b. În ca"ul e3perti"elor contabile e3trajudicare locul şi data depunerii lucrării trebuiesă re"ulte din contractul încheiat între solicitant şi e3pert. Facă locul depunerii

e3peeti"ei e3trajudiciare nu re"ultă cu claritate din contract! acesta trebuie să fiereistratura enerală de la sediul solicitantului. :erespectarea procedurilor de comunicare a conţinutului şi a conclu"iilor e3perti"elor contabile constituie o încălcare a obliaţiilor e3pertului contabil pri/ind secretul şiconfidenţialitatea în e3perti"a contabilă şi poate atrae răspunderea disciplinară!ci/ilă şi)sau penală a e3peetului contabil! după ca".

2


22/34



GRUPA III- CATEGORIA II- Studii de fe#a'ilitate

1.,1-. 5e este un plan de afaceri> cele trei elemente ale acestuia%asp*nsKentru a înţelee ce este un plan de afaceri! trebuie definit înt0i conceptul de 6afacere4. (

definiţie necon/enţională a acestui concept poate fi'( afacere repre"intă intenţia unei persoane ,fi"ice sau juridice- de a face)a întreprinde înmod intenţionat anume acti/ităţi în scopul obţinerii unui profit.8n plan de afaceri se ba"ea"ă pe următoarele elemente'9 un întreprin"ător ,omul de afaceri-! care îşi asumă conştient anumite riscuri şi care /reasă obţină un anumit profit>9 mai multe acti/ităţi care consumă resurse şi care enerea"ă profit ,ideea de afacere-9 un mediu în care se desfăşoară aceste acti/itatăţi ,mediul de afaceri-

2.(19). Un proiect investitional, cu o valoare totala a investitiei de11.445 lei, prezinta urmatoarea structura a fuxurilor de numerar

A: 5ostin/estitie

5oste3ploatare

Total cost Totalincasari

5ash floRanual net

11.+## ?.+2 1D.@?# @.#2 9*.%+#1 ?.+2 ?.+2 *.++ %.22 ?.+2 ?.+2 *.++ %.2% ?.+2 ?.# *.D %.2

2

http://void%280%29/http://void%280%29/


23/34



+ ?.+2 ?.# *.D %.2# ?.+2 ?.# *.D %.2Total 11.+## %@.D? #.2# #?.# ?.2*#5alculati rentabilitatea medie aferenta in/estitei.

%e&'lareTermenul de recuperare al in/estitiei neactuali"at se calculea"a ca si raport intre in/estitiatotala sicash floR9ul mediu anual.Tr ;t ) 5< mediu anual;t 11.+## lei5< mediu anual ,5


24/34



5reante 2.Fisponibilitati %5apitaluri proprii 2.Fatorii mai mari de un an 2.Fatorii de e3ploatare 1.%

Fatorii bancare pe termen foarte scurt %e&'lare

Raspuns: BILANT

Active imobilizate =2. Active curente = stocuri ! creante ! disponibilitati ==". ! 2. ! # = 2".#T$TAL A%TI&' = 2#.#%apital si rezerve = 2. (atorii pe ternem lun) = 2. (atorii pe ternem scurt = datorii de e*ploatare ! datorii bancare pe termen +. scurt=

".# ! = ".#T$TAL %A,ITAL ,R$,RI- I (AT$RII = 2#.#

a/ ituatia neta = Activ 0 (atorii totale 23.300 92.000 : 1.300; 2.

'ituatia neta '* este pozitia, ceea ce eidentiaza o situatie financiara, la nielul intreprinderii, reflectand o gestiune economica sanatoasa, fiind consecinta reinestiriiunei parti din profitul net si a altor elemente de acumulare baneasca aceasta inseamnaca aloarea firmei creste.b/ 1ondul de rulment = ,asive pe termen lun) 0 Active pe termen lun) imobilizari/ 920.000 : 2.000; 2.000 2.

au: 1ondul de rulment = Active circulante 0 (atorii pe termen scurt

91.000 : 20.000 : 300; 1.300 2.


25/34



*isponibilitati 1.000 : 20.000 : 300 21.300 (atorii curente >at. din epl.: >at. bancare t.s. 1.300 : 0 1.300

b/ Indicatorul lic6iditatii imediate = Active curente 5 tocuri 7 (atorii curente 9indicatorul test acid ; 921.300 - 1.000; $ 1.300 "982

2. Indicatori de risc:

a/ Indicatorul )radului de indatorare = %apital imprumutat7 %apital propriu * " 2.000 $ 20.000 100 " ;

6apital imprumutat$6apital (ropriu 100 6apital imprumutat credite peste un an 2.000 6apital propriu 20.000

si+ 6apital imrumutat$6apital anga#at 100 6apital imprumutat 2.000 6apital anga#at capital imprumutat : capital propriu 2.000 : 20.000

22.000 2.000$22.000 100 4,04 ?

b/ Indicatorul privind acoperirea dobanzilor - determina de cate ori entitatea poateachita cheltuielile cu dobanda.


26/34



5 viteza de intrare sau de iesire a +lu*urilor de trezorerie5 capacitatea societatii de a controla capitalul circulant si activitatile comercialede baza

5 viteza de rotatie a stocurilor rula>ul stocurilor / aproimeaza de cate ori stocul

a fost rulat de-a lungul eercitiului financiar .6ostul anzarilor Nr. de ori 'toc mediu

sau Numar de zile de stocare - indica numarul de zile in care bunurile sunt stocate inunitate 'toc mediu 356ostul @nzărilor

5 viteza de rotatie a debitelor 5 clienti calculeaza eficacitatea entitatii incolectarea creantelor sale acest indicator eprima numarul de zile pana la data

la care debitorii isi achita datoriile catre entitate . 'old mediu clienti 356ifra de afaceri

aloare in crestere a indicatorului poate indica probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si, in consecinta, creante mai greu de incasat 9clienti rau platnici;. 5 viteza de rotatie a creditelor 5 +urnizor aproimeaza numarul de zile decreditare pe care entitatea il obtine de la furnizorii sai.

An mod ideal ar trebui sa includa doar creditorii comerciali.

'old mediu clienti 35, Bchizitii de bunuri 9fara sericii;

unde pentru aproimarea achizitiilor se poate utiliza costul anzarilor sau cifra deafaceri.

5 viteza de rotatie a imobilzarilor corporale ealueaza eficacitateamanagementului actielor imobilizare prin eprimarea alorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de imobilizari corporale . 6ifra de afaceri Amobilizari corporal

5viteza de rotatie a activelor totale :

6ifra de afaceri=otal actie

?. Indicatori de pro+itabilitate - eprima eficienta entitatii in realizarea de profit dinresursele disponibile . a/ Rentabilitatea capitalului an)a>at - reprezinta profitul pe care il obtine entitatea dinbanii inestiti in afacere+ (rofit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit 100

2


27/34



6apital anga#atunde capitalul anga#at se refera la banii inestiti in entitate atat de catre actionari, cat side creditorii pe termen lung,si include capitalul propriu si datoriile pe termen lung sauactie totale minus datorii curente.b/ @ar>a bruta din vanzari

(rofitul brut din anzari C 100 6ifra de afaceri scadere a procentului poate scoate in eidenta faptul ca entitatea nu este capabila saisi controleze costurile de productie sau sa obtina pretul de anzare optim.

ANALIA TR-%T-RII ,ATRI@$NIAL' A INTR',RIN('RII B . B*BDAEB '=%)6=)%AA B6=AF)D)A a; %ata actielor imobilizate actie imobilizate 100 $ total acti %ata actielor imobilizate 2.000 100 $ 23.300 8,58 Bctie imobilizate imob. *ecorporale : imob. 6orporale : imob. /


28/34


29/34



furni"ori>f- Achitarea datoriei fata de furni"ori.$e cere'a- ;nreistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare. b- ;ntocmirea bilantului inainte de partaj.

c- ;nreistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la asociati.%e&'lare a- ;nreistrari contabile aferente lichidarii9 /an"area echipamentului'D 3 2+& 1 ?@ TVAD I 1?@ @ ?@+?1 & @ ?@

D#@% D ++2D 1 ?@

9 scoaterea din e/identa a echipamentului'& 21% %

2@1% 1#?#@% 1#9 incasarea contra/alorii echipamentului'#121 +?1 @?@9 inchiderea contului D#@%'

D#@% 121 D9 inchiderea contului ?#@%'121 ?#@% 1#9 /an"area marfurilor'+11 & 1+@@

DD 12++2D 2@@9 incasarea contra/alorii marfurilor'#121 +11 1+@@9 scaderea din estiune a marfurilor /andute'?D %D1 @%D@ %D1 19 inchiderea contului DD'DD 121 129 inchiderea contului ?D'121 ?D @

9 incasarea chiriei platite in a/ans'#121 +D1 19 restituirea chiriei incasate anticipat'+D2 #121 12#9 inreistrarea TVA si achitarea acestuia'++2D ++2% 1*?@ , 1?@ lei92@@ lei-++2% #121 1*?@situatia conturilor 121 si #121 inainte de efectuarea partajului'

2


30/34



121 sold debitor 1#[email protected] D.?sold #121 sold debitor ,2.I@.?@I1.+@@I1.91.2#91.*?@ *.*# Fatorii furni"ori 12.Fisponibilitati *.*#

Fiferenta de acoperit de asociati 2#Fin care!Asociatul A ,D&- 1+%#Asociatul B ,%&- ?1# b- ;ntocmirea bilantului inainte de partaj 'Acti/e circulante5asa si ct la banci *.*#Acti/e circulante totale *.*#FatoriiW1an 12.Acti/e circulante nete 92#5apital

5apital subscris /arsat 2.#Ee"er/e +.2Ee"ultatul e3erct,ct 121-9din e3ercitiul curent 1.1#9 Fin lichidare D.?Total capital proprii 92#Total capital 92.#Feterminarea capitalului propriu , acti/ul net-5K ,A:- **# 12 9 2#

Ee"ulta ca pentru achitarea furni"orilor in suma de 12 lei capitalul propriu, acti/ul net- este insuficient! astfel judecatorul sindic pentru plata datoriilor /a recure la

procedura de e3ecutare silita impotri/a asociatilor.;n continuare se trece la calcularea si /arsarea impo"itului pe profit si a impo"itului pedi/idende'9 Fecontarea re"er/elor leale'1?1 +#? 2;mpo"itul pe profit aferent re"er/elor leale 2 lei 3 1?& %2 lei;mpo"itul pe profit aferent re"er/elor leale 2 lei 3 1?& %2 lei+#? ++1 %2++1 #121 %29 Fecontarea altor re"er/e'1?@ +#? +

9 ;mpo"itul pe di/idende' ,+ I 2 %2 +1?@- 3 1& +1D+#? ++? +1D++? #121 +1D9 $ituatia partajului capitalului propriu , acti/ul net- si a datoriilor pe asociati'5apitalul propriu ,acti/ul net- reparti"at ! Kierderi si furni"ori

Asociat A,D&- Asociat B ,%&- Total5apital social 1 1D# D# 2#Ee"er/e 2 1+ ? 2

3


31/34



Alte re"er/e % 2@ 12 +Total rd,1I2I%- + +?* 21 ?DKierderea dine3ercitiul curent

# @# %+# 11#

Kierderea din

lichidare

? #%2 22@ D?


32/34



c- formulea"a contestatii in cadrul procedurii relementate de pre"enta lee>d- propune un plan de reorani"are>e- administrea"a acti/itatea debitorului! sub supra/eherea administratorului judiciar!dupa confirmarea planului>f- dupa intrarea in faliment! participa la in/entar! semnand actul! primeste raportul final si

bilantul de inchidere si participa la sedinta con/ocata pentru solutionarea obiectiunilor siaprobarea raportului>- primeste notificarea inchiderii procedurii

=%>P7 C7=O%:7 :@C'ns*ltanta iscala ac'rdata c'ntri+*a+ilil'r1. Pr'+le,a 4.;n scopul comerciali"arii de produse in piata aroalimentara din

5entrul! ;oan K. din Alba ;ulia solicita utili"area temporara a unui loc public in suprafatade +mp. $a se determine ta3a pentru utili"area locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comertului pe mese! tarabe si alte spatii din piata.

Ee"ol/are'5onform O5GL nr.1%D)211! ta3a pentru utili"area locurilor publice pentrudesfacerea de produse ce fac obiectul comertului pe mese! tarabe si alte spatii din piata este de ? lei)mp)"i

2. Pr'+le,a #. ( persoana detine in Alba ;ulia o casa cu parter din caramida arsa cuinstalatii! a/and suprafata construita desfasurata de %? mp. 5asa are si o pi/nita tencuitain suprafata de 12mp! precum si ane3e cu pereti e3terior din caramida arsa in suprafata de+#mp! fara instalatii.

$e cunosc urmatoarele date'Anul constructiei 1*?%Amplasare "ona 5$a se calcule"e impo"itul datorat de respecti/ul contribuabil la buetul local.

%e&'lareKentru calculul impo"itului pe cladiri! in ca"ul pers fi"ice sunt necesare urmatoarele date'a9 ranul localitatii b9 teritoriul unde se afla cladirea' intra/ilan sau e3tra/ilan! in ca"ul nostru in intra/il>anulorasului Alba9;ulia

c9 "ona in cadrul localitatii potri/it incadrariid9 suprafata construita desfasurata a cladirii! respecti/ !! in ca"ul in care cladirea nu poatefi efecti/ masurata pe conturul e3terior! suprafata utila a cladirii se inmulteste cucoeficientul de transformare de 1.2e9 tipul cladirii si instalatiile cu care este dotata aceasta9 in ca"ul nostru cadre din betonarmat sau cu pereti e3teriori din caramida arsa sau din oricare alte materiale re"ultateunui tratament termic si)sau chimic cu instalatii de apa ! canali"are! electrice si incal"ire,conditii cumulati/e-

3


33/34



f9 5ladire9ane3a cu cadre din beton armat sau cu pereti e3teriori din caramida arsa saudin orice alte materiale re"ultate în urma unui tratament termic si)sau chimic9 În ca"ul contribuabilului care detine la aceeasi adresa încaperi amplasate la subsol! lademisol si)sau la mansarda! utili"ate în alte scopuri dec0t cel de locuinta! în oricare dintretipurile de cladiri pre/a"ute la lit. A9F

h9 data finali"arii cladirii 1*?% re"ultand o /echime de numai +@ ani! se aplica astfel oreducere pentru /echime de 1&i9 persoana nu are in proprietate doua sau mai multe cladiri utili"ate ca locuinta>

5onform art. 2#1 alin,%- se calculea"a'9 5asa cu parter' 5ladire cu cadre din beton armat sau cu pereti e3teriori din

caramida arsa sau din orice alte materiale re"ultate în urma unui tratament termicsi)sau chimic:$0 lei/,p 3 ,p! 29.01 lei

9 Ki/nita #& 3 din suma care s9ar apl>ica cladirii$0 lei/,p12,p 50" ! 4.$3 lei

9 5ladire 9ane3a cu cadre din beton armat sau cu pereti e3teriori din caramida arsasau din orice alte materiale re"ultate în urma unui tratament termic si)sau chimicsunt '

123 lei/,p 45 ,p ! 5.535 lei

5onform art. 2#1 alin,1- se calculea"a /aloarea impo"abila

29.01 4.$3 5.535 ! 39.3$#

9 se determina impo"itul pe cladiri anual datorat de contribuabil la buetul local prinaplicarea cotei de impo"itare pre/a"uta la art 2#1 alin 1 5od


34/34

Date post:	05-Jul-2018
Category:	Documents
Upload:	cristina-georgiana-paun
View:	253 times
Download:	0 times

Lucrare de Stagiu CECCAR

Documents