Aprobat:prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 27 din 12 iunie 2014

RAPORTULauditului conformității executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale

din raionul Anenii Noi pe anul 2013

I. INTRODUCERE

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014, avînd drept scop evaluarea conformităţii procesului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în materie de evaluare, determinare şi administrare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de gestionare şi raportare a cheltuielilor bugetare; evaluarea conformităţii administrării şi asigurării integrității patrimoniului public.

Informațiile generale privind raionul Anenii Noi, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum și evidenţa contabilă în cadrul autorităţilor publice supuse auditării), derularea procesului bugetar sînt expuse în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit. Anexa nr.2 cuprinde contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Anenii Noi, iar obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.3. În scop informativ, datele-cheie sintetizate privind exercițiul bugetar 2013 sînt expuse în Anexele nr. 4-6, iar în Anexele nr. 7-8 se prezintă informațiile cu privire la neregulile și abaterile sintetizate pe obiectivele auditului.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: Au identificat, evaluat și colectat UAT veniturile bugetare în conformitate cu cadrul legal în vigoare, inclusiv cu Legea privind finanţele publice locale?

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.a) şi art.35 alin.(6) lit.a) din Legea nr.397-XV din 16.10.20032, executorii (ordonatorii) principali de buget/ autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de elaborarea proiectului de buget, precum şi de corectitudinea şi veridicitatea datelor, indicilor şi altor informaţii în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv, acestea urmînd să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra potenţialului economic aferent formării bazei de impozitare şi, respectiv, asupra veniturilor bugetare, în general, inclusiv a celor proprii, în particular. Auditul a remarcat că AAPL ale UAT nu şi-au asumat plenar responsabilităţile şi nu au contribuit adecvat la perceperea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea colectării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT, această situație fiind influențată de: lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu; lipsa cadrului metodologic corespunzător şi a instrumentelor analitice de evaluare a proiecțiilor fiscal-bugetare aferente formării indicatorilor respectivi; exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces. De asemenea, deficienţele constatate la prognozarea veniturilor bugetare sînt o consecinţă a preocupării precare din partea AAPL referitor la evaluarea exhaustivă a tuturor veniturilor proprii, nerespectării întocmai a legislaţiei funciare, precum şi a menţinerii unui sistem insuficient de management financiar şi control în cadrul entităţilor publice, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele menţionate, ceea ce nu corespunde prevederilor

1 Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.2 Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanţele publice locale (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

legal-normative3. Ca urmare, deficienţele respective au determinat neidentificarea/denaturarea bazei de impozitare şi, respectiv, neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de la 1,7 mil.lei pînă la 6,0 mil.lei. La fel, supraîndeplinirea unor capitole de venituri per ansamblu pe raion în mărime de minimum 11,8 mil.lei (impozitele pe venit: din salariu – 1,1 mil.lei; din activitatea de întreprinzător – 9,0 mil.lei; din activitatea de întreprinzător reținut la sursa de plată – 0,4 mil.lei; alte impozite pe venit – 0,7 mil.lei; impozite pe proprietate – 0,6 mil.lei etc.) atestă subperformanța procesului de estimare/prognozare a veniturilor publice.

O rezervă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie restanţele contribuabililor, care, în perioada supusă auditării, au avut un caracter constant, la 01.01.2013 și la 01.01.2014 constituind suma de 9,0 mil.lei.

Cele relatate afectează nivelul acumulărilor bugetare, fiind un impediment determinant în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT la administrarea veniturilor, influențînd, totodată, corectitudinea și relevanța transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului. Pentru elucidarea celor atestate, se exemplifică următoarele.

Procesul de prognoză şi planificare a veniturilor proprii este imperfect şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului legal-normativ existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. În conformitate cu prevederile art.19 alin.(2) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, bugetul UAT se elaborează de către autoritatea executivă a acesteia, ţinîndu-se cont de prognozele macroeconomice, principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi de unele momente specifice de calculare a transferurilor care se prognozează a fi alocate acestor bugete de la bugetul de stat, reflectate în Notele metodologice remise UAT de către MF. Conform Regulamentului propriu4, DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I.

Verificările la componenta în cauză relevă că DF nu şi-a exercitat în modul corespunzător atribuţiile respective, în unele cazuri fiind admisă estimarea incorectă a prognozei bugetare la partea de venituri a bugetelor UAT de nivelul I. În acest context, se menționează că în raion nu se aplică modele analitice relevante pentru evaluarea potenţialului economic aferent formării unei baze de impozitare concludente a veniturilor bugetare generale, inclusiv proprii. Auditul a constatat cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri în bugetele UAT.

Exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de rigoare (atît de către UAT (nivelul I şi II), cît şi de către DF), exprimată prin subestimarea şi diminuarea veniturilor proprii, evaluarea incorectă a bazei de impozitare, precum şi prin alte deficienţe ce ţin de prognoza fiscal-bugetară a părţii de venituri denotă irelevanța și nefuncționalitatea cadrului metodologic; lipsa datelor de referință aferente unor proceduri analitice; neactualizarea și neajustarea la zi a bazei de date a Cadastrului funciar la nivel de raion; neoferirea, prin informațiile IFS, a datelor relevante privind indicatorii de venituri în dinamică pe localități. Totodată, DF nu şi-a constituit procedurile de fond pentru o prognoză şi o planificare argumentată – nu are elaborate şi standardizate proceduri fundamentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; nu deține un sistem de comunicare cu agenţii economici care să contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget, prezentate DF spre examinare de către UAT de nivelul I, nu sînt susţinute de probe coordonate cu IFS şi cu organul cadastral respectiv. Se relevă, în acest context, un sistem insuficient de control intern, care ar responsabiliza părţile implicate în procesele menționate.

Prin urmare, lipsa unor informaţii exhaustive şi credibile referitor la materia impozabilă (fondul de salarizare, valoarea estimată a bunurilor imobile, datele de fond privind obiectele de impozitare cu taxele locale etc.) atît la DF, cît şi la AAPL, precum şi disfuncţionalitatea 3 Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare - Legea nr.229 din 23.09.2010); Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.4 Regulamentul Direcţiei finanţe a Consiliului raional Anenii Noi, aprobat prin Decizia Consiliului raional Anenii Noi nr.01-18 din 21.02.2013.

reglementărilor existente în domeniu au determinat neidentificarea bazei impozabile și, respectiv, prognozarea neconformă a veniturilor bugetare. Totodată, auditul relevă că, urmare a recomandărilor Curții de Conturi aprobate în cadrul auditurilor precedente ale bugetelor UAT, autoritatea fiscală a întreprins unele măsuri de identificare și evaluare a obiectelor impozabile în aspectul localităților și agenților economici, plasînd, în 2013, în baza de date a IFPS o dare de seamă corespunzătoare. Totodată, resursa informațională urmează a fi dezvoltată substanțial pentru a asigura plenitudinea, autenticitatea și actualizarea relevantă a datelor afișate, a mediatiza opțiunile oferite, precum și a oferi accesul la aceasta autorităților executive responsabile de planificarea și executarea bugetelor UAT.

Modul de estimare/prognozare a bazei de calcul a impozitului pe venitul din salariu nu întrunește rigorile și necesită ajustări de fond. Astfel,

Potrivit Notelor metodologice, calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice urmau a fi efectuate reieşind din prognoza creşterii salariului mediu nominal lunar în anul 2011 şi din estimările fondului de remunerare a muncii pe UAT, avînd ca bază datele autorităților teritoriale de statistică privind salariul mediu lunar pe genuri de activitate şi pe forme de proprietate, precum şi estimările scontate ale AAPL la acest impozit pe anul 2012. De menţionat că autoritatea de statistică nu dispune de datele necesare pentru întocmirea calculelor conform indicaţiilor metodologice ale MF, mărimea grilelor de venit conform datelor statistice nefiind în corespundere cu cerinţele calculelor din Notele metodologice. La fel, autoritatea fiscală nu dispune și nu furnizează către AAPL datele cu privire la baza de impunere cu acest impozit la nivel de raion și în aspectul localităților, deținînd unele informații necorelate și, ca urmare, contradictorii. Astfel, potrivit dărilor de seamă fiscale aferente impozitului pe venit IRV09 (darea de seamă lunară), IAL09 (darea de seamă anuală), precum și Informației privind sumele calculate, achitate și restante pe plăți de bază la situația din 31.12.2011, în anul 2011 impozitul pe venitul din salariu a fost calculat în sumă de, respectiv, 13,3, 14,6 și 18,7 mil.lei. Cu toate că IFS explică discrepanțele constatate prin faptul că, (1) perioada în care se prezintă darea de seamă și se introduce în baza de date nu coincide cu perioada fiscală raportată și (2) dările de seamă fiscale generalizate se întocmesc din rapoartele agenților economici înregistrați în raion, inclusiv subdiviziunile din afară raionului, și invers, autoritatea fiscală nu a confirmat documentar explicațiile prezentate. Mai mult decît atît, deși datele cu privire la baza de impunere și impozitele calculate în buget la cap.111.01 se conțin în diferite tipuri de rapoarte fiscale (IRV/IAL, UNIF07, CNOTAR etc.), IFS nu a dispus de instrumente informaționale corespunzătoare pentru asigurarea (în perioada supusă auditului) totalizării datelor aferente, ceea ce, în opinia auditului, la fel a afectat procesul de identificare și planificare autentică a veniturilor la capitolul menționat. În contextul celor relatate, AAPL (nivelurile I şi II) au efectuat calculele încasărilor impozitului pe venitul din salariu, unicul reper al estimării şi prognozării veniturilor fiind datele privind evoluţia veniturilor realizate la această categorie în anii precedenţi şi executarea scontată a veniturilor în anul de elaborare a proiecţiilor fiscal-bugetare, aceste informații fiind luate în calcul cu anumite rezerve. Prin urmare, deși, conform datelor IFS pentru perioada 2009-2012, dinamica veniturilor calculate denotă creșterea față de anul precedent pînă la nivelul, respectiv, de 106,3, 114,8 și 112,6%, veniturile pe 2013 au fost estimate la nivel de 106,7%, față de executarea scontată pe 2012. Ca rezultat, urmare a practicilor neadecvate/neconforme, veniturile de la impozitul pe venitul din salariul pentru 2013 au fost prognozate/aprobate în sumă de 22,1 mil.lei, realizările constituind 23,2 mil.lei, sau la nivel de 105,0% față de valoarea aprobată, și 111,0% – față de executat în 2012, ceea ce denotă planificarea neconformă, cauza fiind lipsa unor date relevante şi a metodologiei exhaustive pentru determinarea concludentă a veniturilor la categoria menţionată.

Evaluările privind baza de impozitare aferentă impozitului pe venitul din activitatea de întreprinzător nu întrunesc substanţa de analiză economică a componentelor materiei impozabile, drept urmare proiecţiile fiscal-bugetare fiind absolut neconcludente şi nefundamentate. Astfel, conform Notelor metodologice privind elaborarea de către AAPL a proiectelor de buget pe anul 2013, ca bază pentru calcularea sumei venitului impozabil servesc datele obţinute ca rezultat al prelucrării de către organele fiscale teritoriale a formei VEN 08 „Declaraţia cu privire la impozitul pe venit” pe anul 2011, precum şi indicatorii macroeconomici, inclusiv creşterea produsului intern

brut în termeni nominali. Totodată, probele de audit denotă că, la prognozarea veniturilor pentru anul 2013, datele, potrivit formei VEN 08, nu au fost examinate corespunzător de către DF, ca urmare încasările de venituri la sursa în cauză au depășit veniturile aprobate şi cele rectificate, respectiv, cu 11,0 (82,0%) și cu 9,0 (68,0%) mil.lei, fapt care a determinat stabilirea incorectă a relaţiilor interbugetare. De menționat că, în pofida discrepanțelor semnificative între indicatorii aprobați și cei executați, DF nu a putut explica cauzele acestora, totodată neanalizînd slăbiciunile încetățenite ale procesului de planificare.

Potrivit datelor din forma VEN 08, venitul impozabil în anul 2009 a constituit 89,4 mil.lei, în anul 2010 – 125,3 mil.lei, și în anul 2011 – 260,5 mil.lei. Cu toate că veniturile impozabile în aceşti 3 ani (cînd se aplica cota „zero” de impozitare) au înregistrat o creștere semnificativă continuă, DF a estimat venitul impozabil pentru anul 2013 în mărime de 131,7 mil.lei, nemotivînd diminuarea bazei de impozitare de cca 2 ori. Prin urmare, veniturile de la acest impozit au fost aprobate, rectificate și executate în sumă, respectiv, de 13,3, 15,3 și 24,3 mil.lei. Reieșind din probele de audit, discrepanța cea mai mare s-a înregistrat la primăria Roșcani, venitul la impozitul nominalizat fiind prognozat, aprobat și executat în sumă, respectiv, de 2,6, 3,2 și 11,2 mil.lei. Auditul a constatat că diminuarea prognozei de venituri a fost condiționată de neconlucrarea/necomunicarea între primărie și agenții economici înregistrați în s. Roșcani, ceea ce a condiționat prognozarea/planificarea indicatorilor bugetari-fiscali în lipsa informațiilor relevante privind planificarea și rezultatele activității economice a întreprinderilor, care preponderent formează partea de venituri a bugetului local. Astfel, 2 agenți ai antreprenoriatului au calculat, pentru perioada fiscală 2013, impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător în sumă totală de 11,1 mil.lei, încasările constituind aceeași sumă. Totodată, autorităţile locale, cît şi IFS nu au efectuat o analiză amplă şi complexă a cazurilor menţionate, pentru asigurarea evaluărilor şi proiecţiilor susţinute şi raportate la potenţialul economic aferent formării bazei de impozitare, ceea ce denotă neconlucrarea punctuală între DF, primării şi IFS.

Analogic, în lipsa informațiilor aferente planurilor de afaceri ale contribuabililor și a mărimii profitului direcționat spre plata dividendelor, prognozarea veniturilor fiscale, provenite din impozitul pe venitul reținut din suma dividendelor achitate (cap.111.22), se efectuează în funcţie de evoluţia încasărilor în perioadele precedente, cu anumite actualizări/indexări, ceea ce a determinat netemeinicia și irelevanța proiectelor bugetare în această privință. Situații similare au fost constatate și la alte subcapitole ale impozitului pe venit (111.09, 111.20, 111.23), AAPL neasigurînd identificarea integrală și evaluarea autentică a obiectelor impunerii și urmare a subestimării veniturilor, acestea realizîndu-se cu depășiri semnificative ale indicilor aprobați.

AAPL de nivelurile I și II, în comun cu IFS, nu au asigurat identificarea, calcularea și colectarea la buget a impozitului funciar și pe bunurile imobile. Totodată, nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare şi colectare a veniturilor, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conformă a veniturilor din impozitul menţionat.

Probele de audit ce atestă modul de evaluare și colectare a veniturilor de la impozitul funciar pe terenurile cu destinație agricolă denotă că, de către DF au fost efectuate estimările reieșind din informațiile cu privire la executarea scontată a veniturilor nominalizate în anul premergător celui de planificare, fără a ține cont de datele cadastrale. Atît DF, cît și AAPL nu dispun de un sistem integrat de date privind baza fiscală, nu sînt evaluate obiectele și nu sînt identificați toți subiecții impunerii, nu se respectă Regulamentul cu privire la conținutul documentației cadastrului funciar5. Toate acestea au afectat capacitatea autorităților responsabile de elaborarea unei prognoze bugetare calitative a veniturilor, drept urmare partea de venituri a 25 UAT de nivelul I fiind diminuată comparativ cu datele cadastrului funciar cu 407,3 mii lei6, ceea ce a influențat stabilirea raporturilor echitabile între bugetul de stat și bugetele UAT de nivelul I și nivelul II.

Au fost constatate deficiențe și la impozitarea pășunilor și fînețelor. Astfel, urmare a nerespectării cadrului regulator din acest domeniu7, consiliile locale nu au stabilit, prin deciziile sale, transmiterea suprafețelor pentru pășunat, iar autoritățile executive din localități nu au întreprins

5 Regulamentul cu privire la conținutul documentației cadastrului funciar, aprobat prin HG nr.24 din 11.01.1995.6 Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

măsuri de identificare a tuturor contribuabililor, ceea ce a condiționat neîncasarea integrală a impozitului respectiv, fiind formată o rezerva de majorare a veniturilor la această sursă, care a constituit circa 25,4 mii lei.

Neconlucrarea AAPL cu autoritățile fiscale și cadastrale limitează posibilitățile acestora în identificarea și colectarea veniturilor bugetare. Astfel, AAPL din com. Chetrosu nu au asigurat identificarea și estimarea autentică a bazei impozabile la impozitul pe bunurile imobiliare ale agenților economici din teritoriul administrat. Astfel, în s.Todirești (pe traseul Chișinău-Tiraspol), pe un teren privat (0,1922 ha) este amplasat un complex de clădiri constituit din magazin, bar-terasă, saună și motel, activitatea de antreprenoriat fiind desfășurată de SC „DM & Compania” SRL. Potrivit datelor din Registrul bunurilor imobile, din anul 2004 pe terenul respectiv este înregistrată o casă de locuit – proprietatea persoanei fizice/fondatorului subiectului economic nominalizat. Prin urmare, probele de audit denotă că pentru terenul și construcțiile menționate au fost aplicate cotele de impozit aferente casei de locuit și terenului de lîngă casă. Ca rezultat, impozitele pe anul 2013 au constituit 0,8 mii lei, nefiind calculate și achitate impozite pentru bunurile utilizate în activitatea de antreprenoriat. De menționat că, în 2011 IFS a efectuat un control fiscal (la fața locului), prin metoda de verificare totală la agentul economic vizat, urmare a căruia s-a constatat lipsa bazei impozabile la impozitul funciar și bunurile imobile. Concomitent, deși, potrivit explicației primarului com. Chetrosu, motelul activează din anul 2004 (fapt confirmat și prin transferul de către CR, în 2013, a mijloacelor financiare în sumă de 3,3 mii lei pentru serviciile de cazare), nu a fost constatată prestarea serviciilor de cazare, motivul invocat de inspectorul fiscal fiind lipsa actului de clasificare, absența căruia, potrivit reglementărilor în vigoare (art.18 din Legea nr.352-XVI din 24.11.20068 și pct.2 din HG nr.643 din 27.05.039) atrage interzicerea activității structurilor de primire turistică cu funcţiuni de cazare şi de servire a mesei. Mai mult decît atît, nici AAPL Chetrosu nu au stabilit cota taxei pentru cazare pentru agentul economic nominalizat.

AAPL nu au dat dovadă de responsabilitate în vederea evaluării, impunerii şi colectării tuturor veniturilor proprii provenite din gestionarea terenurilor proprietate publică. Totodată, nerespectarea legislaţiei funciare şi insuficienţa implementării procedurilor de control intern au determinat utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică a UAT şi nerealizarea veniturilor la bugetul local în sumă totală de la 556,1 pînă la 4949,0 mii lei. Astfel:

Deficienţe care au generat nerealizarea veniturilor la bugetele UAT au fost admise la gestionarea terenurilor arabile proprietate publică, precum și la stabilirea şi încasarea plăţilor din arenda acestora. Se relevă că lipsa unui control adecvat din partea AAPL asupra gestionării terenurilor arabile proprietate publică, precum şi monitorizarea insuficientă a relaţiilor privind stabilirea şi încasarea plăţilor pentru utilizarea acestora au afectat capacitatea AAPL de a realiza integral veniturile aferente bugetelor locale, în consecinţă nefiind încasate mijloace bugetare în sumă totală de la 188,8 mii lei pînă la 944,0 mii lei10 din arenda terenurilor arabile proprietate publică. Astfel, avînd o sursă de venit neevaluată, constituită din terenurile arabile cu suprafața de 252,6 ha11 proprietate publică a UAT, aflate în folosința unor agenți economici și utilizate de către aceștia în lipsa contractelor de arendă, AAPL din cadrul a 18 UAT nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea stabilirii și încasării tuturor plăților pasibile privind terenurile menționate, ceea ce a condiționat neacumularea pe parcursul anului 2013 a veniturilor cuvenite bugetelor locale menționate.

Nereguli au fost admise și la gestionarea terenurilor proprietate publică a UAT aferente obiectelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, ca urmare a neasigurării de către AAPL din cadrul UAT a gestionării şi evidenței conforme a patrimoniului public, fapt care s-a soldat cu neacumularea veniturilor bugetare. Astfel, potrivit art.101 alin.(1) din Legea nr.1308-XIII

7 Instrucțiunea „Cu privire la modul de calculare și achitare la buget a impozitelor funciar și pe bunurile imobiliare”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.11 din 04.09.2001.8 Legea nr. 352-XVI  din  24.11.2006 cu privire la organizarea şi desfăşurarea activităţii turistice în Republica Moldova.9 Hotărîrea Guvernului nr. 643  din  27.05.2003 „Cu privire la aprobarea Normelor metodologice şi criteriilor de clasificare a structurilor de primire turistică cu funcţiuni de cazare şi de servire a mesei”.10 Anexa nr. 7 la Raportul de audit. 11Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

din 25.07.199712, în cazul în care proprietarii obiectelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectelor ori întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului (stabilită în mod unilateral de consiliile locale), nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. În acest context, auditul a constatat că 14 UAT de nivelul I nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea planificării şi încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor proprietate publică a UAT, iar consiliile locale din cadrul acestor UAT nu au stabilit, prin deciziile lor, mărimea plăţii pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, cu suprafaţa totală de 121,9 ha13, ceea ce a condiționat nerealizarea veniturilor bugetare de la folosirea terenurilor menţionate în sumă de la 49,5 mii lei pînă la 2415,8 mii lei14.

Este afectat de unele deficiențe și procesul de administrare a terenurilor bazinelor acvatice, care condiționează gestionarea neconformă a patrimoniului public și neîncasarea veniturilor bugetare. Astfel, avînd o sursă de venit neevaluată, constituită din terenurile ocupate de bazinele acvatice cu suprafața de 460,3 ha – proprietate publică a UAT, aflate în folosința unor agenți economici și utilizate de către aceștia în lipsa contractelor de arendă, AAPL din cadrul a 2 UAT nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea stabilirii și încasării tuturor plăților pasibile privind terenurile menționate, ceea ce a condiționat neacumularea mijloacelor bugetare în sumă de la 317,9 pînă la 1589,2 mii lei15.

În contextul celor menționate se exemplifică administrarea neconformă a obiectului acvatic amplasat pe teritoriul primăriei Gura Bîcului. Astfel, una din cauzele invocate de către primăria nominalizată, care a servit temei pentru neîncheierea contractului de dare în arendă/folosință a terenului din fondul apelor, au fost deciziile Judecătoriei economice de circumscripție (din 09.11.2004) și ale Curții de Apel Economice (din 26.01.2005), în baza cărora a fost respinsă cererea Procuraturii raionului Anenii Noi privind încasarea plății de arendă în sumă de 364,6 mii lei în folosul primăriei, motivul fiind recunoașterea dreptului de proprietate a statului asupra terenului în cauză, în temeiul HG nr.959 din 04.08.200316. De remarcat că HG menționată a fost declarată neconstituțională prin Hotărîrea Curţii Constituţionale nr.12 din 21.04.200517. Totodată, auditul a constatat că, potrivit datelor din Registrul bunurilor imobile, drepturile patrimoniale asupra terenului din fondul apelor cu suprafața de 367,4 ha sînt înregistrate după AAPL Gura Bîcului, iar asupra construcțiilor (construcții hidrotehnice, administrative, comerciale etc.) – după SA „Piscicola Gura Bîcului”. Prin urmare, conform prevederilor art.28 alin.(7) din Legea nr.149-XVI din 08.06.200618, dreptul de folosinţă a terenurilor din fondul apelor şi a apelor pentru piscicultură aparţine exclusiv deţinătorilor de construcţii hidrotehnice ale obiectivului acvatic respectiv, aceştia fiind responsabili de întreţinerea şi consolidarea lor în conformitate cu legislaţia. Totodată, conform prevederilor art.14 din Legea nr.436-XVI din 28.12.200619, consiliul local administrează bunurile domeniului public şi ale celui privat ale satului și decide darea în administrare, concesionarea, darea în arendă ori în locaţiune a bunurilor domeniului public şi ale celui privat ale satului, în condiţiile legii. Ca urmare, autoritatea deliberativă și reprezentativă urma să decidă asupra formei de folosință a terenului public, iar executivul și proprietarul construcțiilor hidrotehnice urmau să încheie contractul respectiv. Însă, în perioada de după declararea neconstituționalității HG nr.959 din 04.08.2003, AAPL Gura Bîcului nu au întreprins nicio măsură pentru soluționarea problemei în cauză. Avînd în vedere cele relatate, auditul atestă folosința terenului din fondul apelor în lipsa

12 Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).13 Anexa nr. 7 la Raportul de audit.14 Anexa nr. 7 la Raportul de audit.15 Anexa nr. 7 la Raportul de audit.16 Hotărîrea Guvernului nr.959 din 04.08.2003 „Cu privire la delimitarea terenurilor proprietate publică în unele unităţi administrativ-teritoriale ale Republicii Moldova” (în continuare – HG nr.959 din 04.08.2003). 17 Hotărîrea Curții Constituționale nr.12 din 21.04.2005 „Pentru controlul constituţionalităţii unor dispoziţii legale şi normative privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.18 Legea nr.149-XVI 08.06.2006 privind fondul piscicol, pescuitul și piscicultura.19 Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006 privind administrația publică locală (în continuare – Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006).

deciziei consiliului local și a contractului respectiv drept neîntemeiată, consecința acestui fapt fiind neîncasarea veniturilor de proporții în bugetul local.

Planificarea şi administrarea neconformă a veniturilor provenite din taxele locale, precum și sistemul de control intern insuficient existent în cadrul AAPL au lipsit bugetele UAT de venituri în sumă totală de 650,5 mii lei. Astfel,

Potrivit prevederilor art.6 alin.(1) lit.f) și lit.l) din Legea nr.231 din 23.09.201020, AAPL dispun de atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile care comercializează produse şi servicii, precum şi privind executarea controlului asupra respectării de către acestea a regulilor de comercializare. Unităţile comerciale care activează pe teritoriul localităţilor sau prestează servicii de deservire socială achită o anumită taxă în funcţie de tipul activității pe care o desfăşoară, în conformitate cu prevederile art.290 lit.(e) din Codul fiscal21. Urmare a auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă unele deficienţe care lipsesc bugetul local de venituri pasibile încasării. S-a constatat că în autorizațiile de funcționare pentru unităţile care comercializează produse şi servicii eliberate de primăria Anenii Noi nu sînt reflectate informații cu privire la suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii. De asemenea, deși consiliile locale Anenii Noi și Chetrosu urmau să stabilească cota taxei reieșind din suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul mărfurilor realizate şi serviciilor prestate, acestea au stabilit (pentru subiecții impozabili) taxa respectivă în sumă fixă, implicînd riscuri majore de apreciere subiectivă a taxei. Acest fapt a fost imposibil de verificat în cadrul misiunii de audit din cauza lipsei la primării a evidenței exhaustive a contribuabililor (ținînd cont de toți parametrii calitativi și cantitativi relevanți). Deși, potrivit deciziilor consiliilor locale Anenii Noi și Chetrosu, taxa pentru unitățile comerciale aprobată în sumă fixă a constituit, respectiv, 768,9 și 212,9 mii lei, veniturile la acest capitol au fost aprobate în sumă de 600,0 și, respectiv, 110,0 mii lei, sau cu 271,8 mii lei mai puțin. Mai mult decît atît, CO Anenii Noi nu a stabilit taxa pentru 37 de unități comerciale amplasate pe teritoriul a 2 piețe din oraș, lipsind bugetul local de venituri de pînă la 273,0 mii lei. Cele menţionate sînt o consecinţă a sistemului de control insuficient în procesele de estimare, prognozare și aprobare a veniturilor, precum și a indisciplinei personalului responsabil de colectarea veniturilor din cadrul autorităţilor locale ale UAT Anenii Noi și Chetrosu, ceea ce a determinat nerealizarea veniturilor din taxa pentru amplasarea unităţilor comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială în suma indicată.

Una din taxele integrate în sistemul taxelor locale este taxa de piaţă. Verificările efectuate în cadrul auditului relevă că persistența unor slăbiciuni în sistemul de controlul intern a afectat veniturile realizate din taxa menționată. Astfel, potrivit prevederilor legale, de competenţa AAPL ţine eliberarea autorizaţiei de funcţionare a administratorului pieţii, stabilirea cotei taxei şi exercitarea controlului asupra conformităţii unităţii comerciale la condiţiile prescrise în autorizaţie, administrarea taxei fiind efectuată de către organul fiscal. În anul 2013, conform prevederilor Codului fiscal, obiectul impozabil a constituit suprafaţa totală a terenului şi a imobilelor amplasate pe teritoriul pieţei. Însă, în pofida celor menționate, AAPL Anenii Noi și Chetrosu au planificat și aprobat taxa de piață în lipsa dărilor de seamă ale administratorilor piețelor (înregistrate în cadrul acestor UAT), necesare pentru estimarea bazei impozabile. Urmare a acestor nereguli și conform informațiilor prezentate de către IFS, veniturile din taxa nominalizată au fost aprobate la Anenii Noi cu o depășire, față de cele evaluate, de 12,7 mii lei, iar la Chetrosu au fost diminuate cu 4,0 mii lei, ceea ce denotă un principiu ineficient de planificare şi administrare a veniturilor proprii. Totodată, potrivit informațiilor IFS, administratorul pieței din s.Chetrosu, care (la 01.01.2014) a acumulat restanța în sumă de 50,0 mii lei și se află în proces de judecată cu Consiliul comunal Chetrosu, din anul 2007 nu a fost supus controlului la fața locului prin metoda verificării totale, ceea ce, la fel, denotă neconformități la administrarea veniturilor proprii.

AAPL din or. Anenii Noi nu și-au asumat pe deplin responsabilitățile pentru colectarea veniturilor de la taxa pentru cazare. Astfel, în pofida faptului că prestatorii de servicii hoteliere au desfășurat activități pe teritoriul orașului, iar CO a stabilit cota taxei în acest domeniu, AAPL din Anenii Noi nu au întreprins măsuri în vederea prognozării și aprobării veniturilor respective din

20 Legea cu privire la comerțul interior nr.231 din 23.09.2010.21 Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997.

sursa nominalizată. La fel, AAPL Anenii Noi nu au întreprins măsuri regulamentare privind aprobarea și încasarea integrală a veniturilor de la alte impozite și taxe. Deși au fost stabilite cotele respective privind taxa locală pentru evacuarea deșeurilor (abrogată prin Legea nr.324 din 23.12.201322) și taxa pentru parcare, AAPL din or. Anenii Noi nu au aprobat regulamentar și nu au contribuit la executarea veniturilor din sursele indicate, care (în procesul de audit) au fost estimate în sumă totală de 101,7 mii lei.

La prognozarea veniturilor pentru anii 2011-2012 nu a fost evaluată exhaustiv materia/baza de impozitare privind taxa pentru apă. Ca urmare a disfuncționalității controlului intern și neconlucrării DF cu IE, 7 AAPL23 nu au stabilit pentru anul 2013 taxa pentru apă, deși, conform informațiilor IE, 7 agenți economici desfășoară activitatea de captare a apei, care reprezintă obiectul impunerii.

Contrar prevederilor art.12 din Legea nr.249 din 02.11.201224, 7 primării nu au estimat, aprobat și realizat corespunzător veniturile din impozitul privat urmare a tranzacțiilor de privatizare a bunurilor proprietate publică, nefiind perceput impozitul respectiv de la persoanele fizice în mărime de 1% din valoarea bunurilor.

Auditul a constatat că, în anul 2013, de către AAPL de nivelul I au fost încasate mijloacele din vînzarea și privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă de 7,0 mil.lei. Totodată, utilizarea mijloacelor este reglementată prin două acte legislative, ceea ce implică carențe regulamentare nesoluționate cu privire la modul de utilizare și raportare a mijloacelor valorificate. Astfel, în conformitate cu art.4 alin.(12) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, mijloacele băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a unităţilor administrativ-teritoriale se varsă la bugetul municipiului, oraşului, satului (comunei), acestea urmînd a fi utilizate la cheltuieli capitale şi la realizarea măsurilor de valorificare a terenurilor noi şi de sporire a fertilităţii solurilor. Totodată, potrivit prevederilor art. 12 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, mijloacele din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică ale UAT se utilizează pentru acoperirea deficitului bugetar (menținerea echilibrului bugetar).

Unele AAPL nu au întreprins măsuri regulamentare privind încasarea integrală a mijloacelor speciale, neasigurînd monitorizarea şi administrarea conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public privat, astfel nefiind acumulate venituri la bugetele UAT.

Probele de audit denotă că, la darea în locaţiune a activelor neutilizate, Aparatul preşedintelui raionului şi 17 primării din raion nu au ţinut cont în toate cazurile de prevederile Legii nr.249 din 02.11.2012, Legii nr.121-XVI din 04.05.200725 şi de prescripțiile Regulamentului aprobat prin HG nr.483 din 29.03.200826. Factorii de decizie din cadrul AAPL nu au contribuit pe deplin la încasarea veniturilor din locațiune, astfel generînd un impact negativ asupra acumulării operative și folosirii raționale a mijloacelor publice. În această ordine de idei, se exemplifică următoarele:

Ca urmare a gestionării neconforme a imobilelor cu suprafața totală de 342,3 m2, transmise în folosință gratuită Î.S. „Poșta Moldovei” (în baza contractelor de locațiune), 12 AAPL ale UAT din raion nu au întreprins/asigurat măsurile de rigoare în vederea stabilirii și acumulării veniturilor estimate de audit în sumă de minimum 10,4 mii lei27.

Calcularea plății pentru locațiune cu aplicarea coeficienților de ramură și de piață diminuați față de cei prestabiliți conform prevederilor Legii nr.249 din 02.11.2012, s-a soldat cu neacumularea veniturilor în sumă de 6,6 mii lei28.

Situaţiile menţionate au fost cauzate de neasigurarea respectării prevederilor legale la încheierea contractelor de locaţiune cu unii agenţi economici și persoane fizice, precum şi de lipsa în cadrul UAT (nivelul I şi nivelul II) a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public, fapt care, în consecinţă, lipseşte bugetul local de venituri pasibile încasării.22 Legea nr.324 din 23.12.2013 pentru modificarea și completarea unor acte legislative. 23 Anexa nr.7 la Raportul de audit. 24 Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (în continuare – Legea nr.249 din 02.11.2012).25 Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.26 Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin HG nr. 483 din 29.03.2008.27 Anexa nr. 7 la Raportul de audit.28 Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

Recomandări:1. Preşedintele raionului Anenii Noi şi DF să asigure implementarea controlului

financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de elaborarea proiecţiilor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Preşedintele raionului Anenii Noi să asigure conlucrarea între subdiviziunile Consiliului raional, inclusiv DF, Secţia economie, autorităţile fiscale şi cadastrale, privind crearea unei baze de date aferente formării, monitorizării şi evaluării bazei de impozitare pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT (nivelul I şi nivelul II), care constituie obiect al impozitării.

3. DF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozelor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

4. IFS Anenii Noi să iniţieze un control tematic privind verificarea corectitudinii calculării și achitării impozitului funciar, pe bunurile imobile și a taxelor locale de către agenţii economici din raza de deservire a organului fiscal, întru determinarea punctuală a obligaţiilor fiscale.

5. Primăria or. Anenii Noi și primăriile satelor/comunelor Bulboaca, Chetrosu, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Mereni, Puhăceni, Roșcani, Speia și Șerpeni să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private, cu calcularea şi încasarea acestor plăţi.

6. Primăriile satelor/comunelor Botnărești, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Geamăna, Hîrbovăț, Mereni, Puhăceni, Roșcani, Speia, Șerpeni, Telița, Țînțăreni și Zolotievca să documenteze relațiile de arendă pentru folosirea regulamentară, stabilirea și încasarea veniturilor din arenda terenurilor arabile proprietate publică.

7. Primăria Gura Bîcului și Hîrbovăț să încheie contractele respective de arendă a terenurilor din fondul apelor proprietate publică, cu calcularea și încasarea plăților cuvenite.

8. Primăria or. Anenii Noi, satelor/comunelor Botnărești, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Puhăceni, Roșcani, Speia, Șerpeni, Telița, Țînțăreni, Varnița și Zolotievca să implementeze proceduri de control intern, care să asigure identificarea și fundamentarea evaluărilor potenţialului economic şi al bazei de impozitare, precum şi comunicarea cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT.

9. Preşedintele raionului, șeful Direcției Educație, primarii satelor/comunelor Botnărești, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Floreni, Mereni, Ochiul Roș, Roșcani, Speia, Șerpeni, Zolotievca să efectueze revizuirea contractelor privind arenda/chiria bunurilor publice, cu ajustarea acestora la prevederile regulamentare în vigoare și luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităților constatate de audit în acest domeniu (inclusiv în privința veniturilor neacumulate).

OBIECTIVUL II: Au gestionat regulamentar și econom UAT cheltuielile bugetare ?

Subprocesul de fundamentare şi utilizare a mijloacelor bugetare din cadrul UAT (nivelul I şi nivelul II) a fost afectat de nereguli şi abateri de la prevederile regulamentare, neînregistrîndu-se îmbunătăţiri esenţiale. Iregularitățile admise de factorii de decizie din cadrul AAPL supuse auditării au determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 5,1 mil.lei, gradul de indisciplină financiar-bugetară fiind unul sporit (neregulile raportate la cheltuielile totale). Astfel, s-au constatat cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare pentru

investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 4,7 mil.lei; alte cheltuieli neregulamentare de 0,4 mil.lei.

Această stare de lucruri este și o consecință a ignorării sistemului de control intern, respectiv, implementarea corespunzătoare a prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010, în scopul sporirii responsabilităţilor manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice, fiind de o necesitate stringentă.

Misiunea de audit relevă că deficienţele şi abaterile constatate la utilizarea mijloacelor publice pentru finanţarea serviciilor prestate populaţiei din teritoriile administrate sînt rezultatul nerespectării de către persoanele responsabile a cadrului legislativ-normativ, lipsei cadrului regulator intern, neelaborării politicilor şi procedurilor standardizate, care ar asigura respectarea principiilor generale de management financiar intern, pentru utilizarea eficientă a mijloacelor publice şi, nu în ultimul rînd, responsabilizarea funcţionarilor din cadrul AAPL.

În susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele.

Managementul neadecvat la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale a determinat suportarea unor cheltuieli neconforme.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că la AAPL din raion lipsesc strategii, politici şi proceduri reglementate/standardizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sînt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor sau reparaţiilor. Drept urmare, modul de determinare/stabilire a obiectelor finanţate din bugetele UAT este netransparent şi ineficient, ceea ce generează iregularități și cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare publice pentru investițiile și reparațiile capitale. În urma verificărilor efectuate în cadrul misiunii de audit privind reparațiile capitale executate la 16 obiecte29, au fost constatate deficienţe în sumă totală de circa 4,7 mil.lei, ceea ce indică că disciplina financiară la componenta respectivă nu a avut o tendinţă de îmbunătăţire, fiind afectată de prezenţa iregularităţilor la monitorizarea executării contractelor de antrepriză, precum și de nerespectarea legislației în vigoare ce ține de acest domeniu. Astfel:

În anul 2013, pentru investiţii şi reparaţii capitale au fost valorificate mijloace bugetare la 124 de obiecte în sumă totală de 19,8 mil.lei (inclusiv: 6,2 mil.lei – din bugetul de stat; 4,0 mil.lei – din bugetul raional; 6,8 mil.lei – din bugetele locale; 2,8 mil.lei – granturi). Conform Bilanţului executării bugetului CR, la situaţia din 01.01.2013, se numărau 3 obiecte de investiţii capitale, începute în anii 2006-2007 şi nefinalizate, din care un obiect (gazoductul de presiune înaltă Ochiul Roș-Constantinovca-Zolotievca, în valoare de 2333,5 mii lei) a fost dat în exploatare în anul supus auditării. La 2 obiecte (și anume: școala din s.Floreni (costul de deviz 49715,0 mii lei) și tabăra de odihnă din s.Șerpeni (costul de deviz 46832,6 mii lei)) lucrările au fost stopate, respectiv, din anul 2010 și anul 2007, fiind realizat un grad de finalizare, respectiv, de 34 % și 10 %. Deși, conform declarațiilor persoanelor cu funcții de răspundere din cadrul AAPL, comunitățile locale resimt lipsa obiectelor nominalizate, timp de 2-6 ani nu au fost alocate resurse financiare pentru construcția acestora, necesarul de mijloace constituind 74785,5 mii lei.

Potrivit prevederilor art. 13 din Legea nr. 721-XIII din 02.02.199630, precum și prescripțiilor pct. 7 lit. c) din Regulamentul aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.201031, lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect, elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Însă, nerespectînd reglementările menționate, primăria Geamăna a admis achiziţionarea și executarea lucrărilor de reparaţie capitală a acoperișului casei de cultură în sumă de 255,9 mii lei, iar primăria Floreni – a grădiniței de copii în valoare de 233,8 mii lei, în lipsa documentaţiei de proiect. Deficiența 29 Sediul primăriei Calfa; grădinița de copii din s. Telița; sediul primăriei Telița; rețeaua de alimentare cu apă din s. Bulboaca; clădirea primăriei Bulboaca; Liceul teoretic „A.Guzun” din Bulboaca; acoperișul Casei de cultură din s. Geamăna; construcția terenului de minifotbal din s. Geamăna; grădinița de copii din s. Mereni; grădinița de copii din s.Floreni; renovarea stației de epurare, pompare și rețelelor de canalizare din s. Speia; sediul primăriei s. Speia; grădinița de copii din s. Speia; sistemul de iluminare din s. Gura Bîcului; renovarea sistemului de aprovizionare cu apă potabilă din s. Gura Bîcului; construcția și utilarea cazangeriei autonome a Liceului teoretic „A.Pușkin” din or. Anenii Noi. 30 Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).31 Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărărea Guvernului nr. 834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.2010).

respectivă poate genera majorarea volumului de lucrări, totodată limitînd controlul asupra valorificării mijloacelor publice în scopurile preconizate.

Neținînd cont de prevederile art. 69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.200732, prin care se interzice divizarea achiziției prin încheierea de contracte separate în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie, precum și de prescripțiile pct.6 din Regulamentul aprobat prin HG nr.1404 din 10.12.200833, care prevăd estimarea valorii contractelor de achiziții publice de lucrări în baza valorii lucrărilor pentru un obiect în întregime, în 2013 primăria Telița a încheiat 3 contracte pentru reconstrucția grădiniței de copii în sumă totală de 779,0 mii lei, fiind angajați 2 antreprenori desemnați cîștigători ai procedurii prin cererea ofertelor de prețuri. Avînd în vedere că, conform proiectului, valoarea de deviz al obiectului constituie 3040,7 mii lei, autoritatea contractantă urma să desfășoare licitații deschise, ceea ce denotă limitarea concurenței și transparenței la atribuirea contractului respectiv. Analogic, cu nerespectarea reglementărilor specificate, primăria Bulboaca a angajat 2 antreprenori pentru reparația sediului acesteia, fiind încheiate 2 contracte în sumă totală de 155,4 mii lei.

În cadrul valorificării investițiilor și reparațiilor capitale din contul banilor publici, 7 autorități contractante, contrar prevederilor art.42 alin. (8) din Legea nr.96- XVI din 13.04.2007, precum și clauzelor contractuale nu au cerut de la antreprenori și contractanți asigurarea executării lucrărilor sub formă de garanții de bună execuție a contractelor și executarea în termen a lucrărilor.

Probele de audit denotă că primăria Speia nu a contabilizat lucrări de construcție pentru renovarea stației de epurare și a rețelelor de canalizare în sumă totală de 147,9 mii lei (conform proceselor-verbale de executare a lucrărilor și facturilor fiscale), concomitent, lucrări în sumă de 88,3 mii lei fiind executate în lipsa acoperirii financiare.

Deși, conform deciziei CO din 02.10.2012 și actului de primire-predare din 03.01.2013, primăria Anenii Noi a transmis la balanța Liceului „A. Pușkin” clădirea cazangeriei în valoare de 329,8 mii lei, ultimul nu a înregistrat imobilul în evidența contabilă, conform cerințelor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.200734. Totodată, ținînd cont de faptul că autoritățile publice nu au înregistrat și dreptul de proprietate asupra imobilului, persista un risc sporit de pierdere a clădirii. Mai mul decît atît, Liceul a raportat neregulamentar valoarea reparației capitale a cazangeriei în sumă de 800,0 mii lei la cheltuieli bugetare pentru întreținerea instituției, nefiind majorată valoarea obiectului conform pct.46 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.201035.

De asemenea, contrar prescripțiilor pct.76 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.201036, primăria Anenii Noi nu a majorat valoarea inițială a drumurilor locale cu costul reparațiilor capitale efectuate în sumă totală de 731,4 mii lei, cheltuielile fiind reflectate la întreținerea instituției publice, la grupa principală 15 „Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe”.

Analogic, costul reparațiilor capitale a drumurilor locale efectuate de către CR în sumă de 294,2 mii lei, în loc de a fi transmise primăriei Anenii Noi, au fost trecute la cheltuieli pentru întreținerea instituției.

Primăriile Bulboaca și Gura Bîcului, edificînd unele obiecte în valoare totală de 1290,6 mii lei (în cadrul proiectelor de renovare a sistemelor de aprovizionare cu apă), nu au asigurat gestiunea regulamentară a construcțiilor de către întreprinderile municipale din localitățile respective, nefiind adoptate deciziile consiliului local care ar stabili modul de gestionare a patrimoniului public, nefiind perfectate actele respective de primire-predare, precum și contractele de transmitere în folosință.

32 Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).33Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.34 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).35 Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din  19.07.2010.36 Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 94  din  19.07.2010 (în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010).

Recomandări:10. Preşedintele raionului, directorul Liceului teoretic „A. Pușkin”, primarii

satelor/comunelor Mereni, Telița, Bulboaca, Geamăna, Floreni, Speia, Calfa și Gura Bîcului să elaboreze un mecanism de administrare şi monitorizare bine definit în scopul utilizării legale şi eficiente a mijloacelor financiare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, cu înlăturarea iregularităților constatate de audit.

Achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul entităţilor auditate nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este afectat de nereguli. Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007, precum și alte acte normative ce țin de domeniul achizițiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice, însă lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I și nivelul II) din raion referitor la monitorizarea procesului de achiziţii publice a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare, care a compromis buna gestiune a mijloacelor publice locale. Astfel,

Contrar prevederilor art.13 din Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007 și prescripțiilor pct.7 din Regulamentul aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.200737, autorităţile contractante nu au formalizat și distribuit între membrii grupurilor de lucru funcțiile acestora, totodată nefiind întreprinse și măsurile respective în vederea asigurării executării funcțiilor grupurilor de lucru. Ca urmare, 12 autorități contractante38 nu au elaborat și publicat planuri anuale şi trimestriale de achiziție; nu toți membrii grupurilor de lucru din cadrul a 3 primării39 au întocmit și au semnat declarațiile de confidențialitate și imparțialitate; 7 autorități contractante40 nu au asigurat întocmirea și păstrarea dosarelor achiziției publice, fapt ce determină riscul sustragerii, pierderii, schimbării unor anumite documente, precum și imposibilitatea urmăririi conformității procedurilor de achiziții publice cu prevederile legale.

Urmare a verificării corespunderii prețurilor din ofertele aplicate la furnizarea produselor alimentare conform contractelor de achiziții încheiate de către 5 primării41, nu au fost constatate abateri, însă primăriile Puhăceni și Cobusca Nouă efectuează procurarea legumelor și produselor lactate de la persoane fizice, în lipsa certificatelor de calitate, ceea ce reprezintă un risc pentru sănătatea copiilor.

Cu toate că, potrivit pct.25 din Regulamentul aprobat prin HG nr.148 din 14.02.200842, autoritatea contractantă este obligată să întocmească și să prezinte semestrial, pînă la data de 15 a lunii următoare semestrului de gestiune, la Agenția Achiziții Publice o dare de seamă privind contractele de achiziție publică de valoare mică semnate și înregistrate în perioada de referință, 17 din 26 de primării nu au prezentat aceste dări de seamă.

Recomandări:11. Directorul Liceului teoretic „A. Pușkin”, primarii or. Anenii Noi și

satelor/comunelor Bulboaca, Chetrosu, Calfa, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roș, Puhăceni, Speia, Șerpeni, Telița, Țînțereni, Varnița și Zolotievca să asigure implementarea procedurilor de control intern la achiziționarea mărfurilor, lucrărilor și serviciilor, precum și întreprinderea măsurilor pentru înlăturarea iregularităților constatate de audit la acest compartiment.

Este necesară eficientizarea managementului financiar la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

Cheltuielile fondurilor de rezervă ale AAPL din raionul Anenii Noi pentru anul 2013 au fost aprobate în sumă de 1700,7 mii lei, sau 0,9% din cheltuielile aprobate la bugetele UAT, fiind

37 Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007.38 Primăriile satelor/comunelor: Șerpeni; Ochiul Roș; Telița; Cobusca Veche; Hîrbovăț; Zoloteevca; Geamăna; Merenii Noi; Maximovca; Ciobanovca; Mereni și Liceu teoretic „A.Pușkin”.39 Primăriile: s. Bulboaca; com. Geamăna; s.Mereni.40 Primăriile: com. Calfa; com. Telița; s. Bulboaca; com. Geamăna; s. Speia; s. Gura Bîcului și Liceul teoretic „A. Pușkin”.41 Primăriile: s. Cobusca Nouă; s. Puhăceni; s. Delacău; com. Cobusca Veche; com. Chirca.42 Regulamentul achizitiilor publice de valoare mica, aprobat prin HG nr.148 din 14.02.2008.

executate în sumă de 1066,5 mii lei. Pe parcursul anului 2013, potrivit deciziilor CR, din fondul de rezervă au fost utilizate mijloace în sumă totală de 721,5 mii lei, din care 399,4 mii lei, sau 55,3%, nu țin de cheltuielile cu caracter imprevizibil şi pentru necesităţi de urgenţă. Astfel, au fost alocate mijloace pentru acordarea ajutoarelor materiale în sumă de 289,5 mii lei; reparația apeductului „Colonița-Maximovca” – 28,5 mii lei; reparația capitală a sistemului de încălzire la Liceul teoretic „A. Pușkin” – 30,0 mii lei; DSE (finanțată de la bugetul de stat) – 51,4 mii lei pentru procurarea tehnicii de calcul și a combustibilului. De menționat că, acordarea mijloacelor financiare pentru ameliorarea situaţiei materiale şi satisfacerea necesităţilor de tratament, precum și pentru alte necesități s-a efectuat în lipsa unor criterii bine determinate privind persoanele care pot beneficia de ajutoarele respective, mărimea ajutorului financiar și fără a se lua în considerare veniturile persoanelor care au depus cererile de acordare a ajutorului. Totodată, potrivit prevederilor Legii nr.827-XIV din 18.02.200043, aceste cheltuieli sînt pasibile achitării din fondurile locale de susţinere socială a populaţiei. Utilizarea mijloacelor fondului de rezervă exclusiv în scopuri ce nu ţin de situaţii excepţionale şi imprevizibile provoacă riscul major ca, în eventualitatea apariţiei unei astfel de situaţii, bugetul raional să nu dispună de resursele necesare pentru remedierea consecinţelor acesteia.

Recomandări:12. Preşedintele raionului să examineze oportunitatea ajustării Regulamentului privind

modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu stabilirea criteriilor de plafonare a cheltuielilor, precum și a celor cu caracter excepţional şi imprevizibil, totodată determinînd proceduri de control intern privind utilizarea conformă a mijloacelor fondului de rezervă şi remedierea abaterilor elucidate.

OBIECTIVUL III: Au asigurat UAT integritatea și gestionarea conformă a patrimoniului public?

În cadrul AAPL din r-nul Anenii Noi s-a format o stare defectuoasă în materie de administrare/gestionare a patrimoniului public, la origine aflîndu-se un management neconform al fondurilor publice, determinat de: lipsa unor Norme metodologice privind evidenţa patrimoniului public al UAT, responsabil fiind regulatorul în domeniu, în persoana MF; neconformarea managementului normelor regulamentare şi prudenţiale; absenţa unei evidenţe concludente a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; ineficienţa și/sau lipsa procedurilor de control intern; neînregistrarea regulamentară a patrimoniului public în Registrul bunurilor imobile şi a drepturilor patrimoniale la organele cadastrale; necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, precum şi neevaluarea corespunzătoare a activelor fixe în vederea înregistrării conforme în evidenţă a valorii acestora; absenţa informaţiilor de rigoare (complete şi veridice) privind fondul funciar gestionat; nefinalizarea procesului de identificare, delimitare şi înregistrare a patrimoniului public proprietate de stat, a UAT şi privată; preocuparea irelevantă a factorilor de decizie din cadrul AAPL de gestionarea conformă şi eficientă a patrimoniului public local; neimplementarea integrală a recomandărilor anterioare ale Curţii de Conturi; alte abateri/nereguli.

În contextul celor relatate, se exemplifică următoarele:

Ca rezultat al nedelimitării patrimoniului proprietate publică (inclusiv a terenurilor), precum şi al absenţei Normelor metodologice privind evidenţa proprietăţii publice în cadrul contabilităților AAPL (care urmau a fi elaborate de MF şi aprobate de Guvern, reieşind din prevederile art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.199944) se generează incoerenţe în asigurarea identificării și evidenţei autentice a valorilor patrimoniale ale UAT: Astfel,

Cu toate că, potrivit art.55 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.199845 și HG nr.1030 din 12.10.199846, ARFC, în termen de pînă în 2010, urma să asigure înregistrarea primară masivă a 43 Legea Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000.44 Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – Legea nr.523-XIV din 16.07.1999).45 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).46 Hotărîrea Guvernului nr.1030 din 12.10.1998 „Despre unele măsuri privind crearea cadastrului bunurilor imobile”.

bunurilor imobile în scopul creării cadastrului exhaustiv, probele de audit denotă că la 6 UAT47 din raion nu a fost efectuată înregistrarea primară masivă a imobilelor proprietate publică, cauza fiind neconlucrarea între OCT și AAPL vizate.

Mai mult decît atît, urmare a inventarierii inițiate de către echipa de audit, s-a constatat că 40 AAPL de nivelul I și nivelul II nu au asigurat înregistrarea obligatorie în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra 542 din 785 de bunuri imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 193,8 mil.lei48 şi a terenurilor cu suprafaţa de 16,9 mii ha din 18,5 mii ha de terenuri proprietate publică locală, fapt prin care nu s-au respectat prevederile art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998. Cu toate că AAPL justifică aceste situații prin costul majorat al serviciilor de înregistrare prestate de OCT, lipsa resurselor financiare și documentelor justificative privind unele imobile, acestea nu au întreprins măsuri pentru identificarea şi înaintarea către Guvern a soluţiilor relevante în vederea depăşirii situaţiei create, precum și pentru elaborarea unui plan pe termen mediu privind înregistrarea cadastrală a imobilelor și planificarea cheltuielilor în acest scop.

Reieșind din art.101 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, AAPL urmau să efectueze inventarierea bunurilor proprietate publică şi, în baza listelor de inventariere, să asigure delimitarea acestora atît conform apartenenţei (de stat/locală), cît şi pe domenii (public/privat), în modul şi în termenele stabilite de Guvern. Alt act legislativ cu incidență în domeniul delimitării proprietății publică49 reglementează activitatea de delimitare a terenurilor, AAPL avînd atribuții de întocmire a listei bunurilor imobile proprietate publică pe care le deţin în proprietate, în gestiune şi de prezentare a acesteia către ARFC pentru sistematizare şi crearea bazei de date. În comun cu AAPL, ARFC urma să identifice şi să formeze bunurile imobile proprietate publică incluse în listă, să întocmească procesul-verbal al şedinţei comisiei de lucru privind delimitarea bunurilor imobile proprietate publică, să coordoneze proiectele planurilor geometrice cu persoanele şi autorităţile interesate. Procesul a avut drept scop protecţia şi folosirea eficientă a bunurilor proprietate publică a UAT în interesul deţinătorilor de patrimoniu şi al unităţilor administrativ-teritoriale, finalizarea acțiunilor fiind stabilită în 2009 prin înregistrarea drepturilor patrimoniale ale AAPL asupra bunurilor publice. Lipsa unei abordări în acest sens are ca efect că AAPL nu au întreprins măsuri pentru soluţionarea problemei privind identificarea, delimitarea şi înregistrarea în Registrul cadastral al bunurilor imobile și în evidenţa contabilă a terenurilor proprietate publică, procedura s-a dovedit a fi una punctată şi nesistemică. Urmare a verificărilor auditului, s-a constatat că autoritățile publice din r-nul Anenii Noi nu dețin informațiile depline și exhaustive cu privire la suprafața terenurilor care le aparțin cu drept de proprietate. Astfel, conform datelor Cadastrului funciar, la data de 01.01.2013 în raion au fost înregistrate 18543,1 ha de terenuri proprietate a UAT, totodată, în urma inventarierii terenurilor proprietate publică (inițiate de către echipa de audit), s-au identificat 18524,42 ha, sau cu 18,68 ha50 mai puțin. Auditul a relevat că, urmare a absenței cadrului normativ-metodologic aferent de evidenţă a patrimoniului public (în special, a terenurilor publice), nu au fost contabilizate 18483,2 ha de terenuri publice, ceea ce generează incoerenţe în asigurarea evidenţei autentice a valorilor patrimoniale ale UAT.

Contrar prevederilor regulamentare51, serviciile pentru reglementarea regimului proprietăţii funciare din cadrul AAPL nu actualizează Registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, care stă la baza întocmirii Registrului cadastral al terenurilor (fişei cadastrale centralizatoare). Registrele cadastrale ale terenurilor (fişa cadastrală centralizatoare), care se întocmesc conform situaţiei de la 1 ianuarie și se prezintă SRFC de către primării, nu oferă o imagine veridică a situațiilor funciare privind terenurile aflate în proprietatea UAT și nici despre repartizarea lor către deţinători. Una dintre cauze este neexercitarea întocmai de către SRFC al CR Anenii Noi a atribuțiilor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare a Serviciului raional relații funciare și cadastru, aprobat prin decizia CR nr.01-18 din 21.02.2013, dat fiind faptul că acesta nu a controlat și nu a coordonat 47Primăriile satelor/comunelor: Botnărești, Calfa, Hîrbovăț, Speia, Maximovca și Șerpeni (care includ 8 localități: Botnărești, Calfa, Calfa Nouă, Hîrbovăț, Salcia, Speia, Maximovca, Șerpeni).48 Anexa nr.8 la Raportul de audit49 Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică și delimitarea lor (în continuare – Legea nr.91-XVI din 05.04.2007).50 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.51 Pct.6 din Hotărîrea Guvernului nr. 24 din 11.01.1995 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la conținutul documentației cadastrului funciar”.

în deplină măsură activitatea specialiștilor pentru reglementarea regimului funciar al primăriilor satelor și orașelor din raion, precum și executarea funcțiilor de bază ale acestora. De asemenea, deficiențele relatate au condiționat, în perioada 2003-2013, neînregistrarea în Cadastrul funciar la 4 UAT a tranzacțiilor de vînzare-cumpărare a 27,02 ha52 de terenuri proprietate publică, ceea ce a cauzat raportarea neautentică a fondului funciar per ansamblu.

Necontabilizarea tranzacțiilor de vînzare-cumpărare și arendă a terenurilor proprietate publică afectează autenticitatea rapoartelor financiare și nu contribuie la plenitudinea colectării veniturilor publice. Cu toate că, în multiple rapoarte de audit al bugetelor UAT aprobate de Curtea de Conturi în ultimii ani, au fost reiterate recomandări în scopul eliminării fenomenului cu privire la necontabilizarea tranzacțiilor de dare în arendă a terenurilor proprietate publică, neregula nominalizată rămîne a fi una răspîndită. Auditul a relevat că, printre alte cauze constatate anterior, este și nesoluționarea de către regulatorul de domeniu – MF, a problemei cu privire la necontabilizarea operațiunilor de calculare a veniturilor bugetare în cadrul contabilității UAT. În acest sens, auditul conchide necesitatea urgentării implementării noilor norme/reguli/standarde de evidență contabilă în sectorul public, care ar asigura uniformizarea evidenței și raportării financiare a veniturilor și creanțelor și alinierea acestora la prevederile Legilor nr.113-XVI din 27.04.2007 și nr.523-XIV din 16.07.199953. Drept efect al incoerenței nominalizate, AAPL nu au asigurat o contabilizare conformă a tuturor angajamentelor deţinătorilor de terenuri, încasărilor şi soldurilor datoriilor la data raportată; nu deţin evidenţa analitică şi sintetică completă a tranzacţiilor funciare; nu au efectuat inventarierea creanțelor și întocmirea actelor de verificare cu arendașii. Valoarea creanţelor de la arenda terenurilor proprietate publică necontabilizate la 23 UAT, la situația din 01.01.2014, a constituit 831,5 mii lei54, acestea fiind preponderent curente.

Factorii de decizie ai AAPL nu au asigurat evidența și gestionarea conformă a reţelelor de gaze.

Astfel, potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.200455, AAPL şi alţi beneficiari urmau să contabilizeze, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaz ale SA „Moldovagaz”. Totodată, în contextul art.4 alin.(6) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998, reţelele tehnico-edilitare din intravilanul localităţii nu cad sub incidența legii nominalizate, nereprezentînd obiecte de înregistrare a drepturilor patrimoniale. Ca rezultat al incoerenței prevederilor cadrului regulator, se generează situații incerte referitor la confirmarea dreptului proprietarului care predă rețelele de gaze la deservire, ceea ce poate determina atestarea contractelor respective drept nule, cît și pierderea rețelelor propriu-zise, inclusiv în baza art.332 din Codul civil56, care stabilește că, dacă o persoană, fără să fi dobîndit dreptul de proprietate, a posedat cu bună-credinţă sub nume de proprietar un bun imobil pe parcursul a 15 ani, aceasta devine proprietarul bunului respectiv. Totodată, auditul a relevat că, 24 UAT nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral a conductelor de gaze, transmise la deservire către SRL „Ialoveni-Gaz”, indiferent de amplasarea acestora (13 conducte de gaz de presiune înaltă cu lungimea totală de 24,7 km; 89 conducte de gaz de presiune medie cu lungimea totală de 67,5 km; 620 de conducte de presiune joasă cu lungimea totală de 270,5 km)57.

Mai mult decît atît, AAPL, în a căror proprietate sînt înregistrate reţelele de gazoduct, au transmis în gestiune agenților economici aceste rețele fără să examineze şi să aprecieze posibilităţile de obţinere a avantajului economic în folosul comunităţii publice.

O situație mai îngrijorătoare reprezintă existența și exploatarea rețelelor de gaze „fără stăpîn”. Potrivit art.15 din Legea nr.392-XIV din 13.05.199958, obiectele de menire publică (obiecte

52 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.53 Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităților administrativ-teritoriale.54 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.55 Hotărîrea Guvernului nr. 683 din 18.06.2004 „Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni „Moldovagaz” la deservire tehnică”.56 Codul civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 06.06.2002 (în continuare – Codul civil). 57 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.58 Legea restructurării întreprinderilor agricole în procesul de privatizare nr.392-XIV din 13.05.1999 (în continuare – Legea nr.392-XIV din 13.05.1999).

comunale), proprietate a întreprinderilor agricole supuse privatizării, urmau a fi transmise în proprietatea AAPL în scopul stingerii prin compensare a datoriilor istorice ale întreprinderilor față de stat, iar autorităţile administraţiei publice locale au fost obligate să primească cu act de la întreprindere patrimoniul respectiv. Din motivul că tranzacțiile de primire-predare au avut loc cu mulți ani în urmă și documentele justificative nu au fost păstrate, auditul nu a putut stabili cauza neînregistrării contabile la autoritățile locale a conductelor de gaze, ca urmare, acestea dețin actualmente statutul „fără stăpîn”. Ca rezultat al inventarierii rețelelor de gaze „fără stăpîn”, inițiate la propunerea echipei de audit și care urmează a fi finalizată de către AAPL, la 18 UAT 59 au fost constatate: 3 conducte de gaz de presiune înaltă cu lungimea totală de 1,7 km; 20 conducte de gaz de presiune medie cu lungimea de 5,2 km; 323 conducte de presiune joasă cu lungimea totală de 106,4 km, din motivul absenței proprietarului, acestea fiind gestionate de către SRL „Ialoveni-Gaz”, în lipsă de contract și fără a-i fi stabilite responsabilitățile în calitate de gestionar. Reieșind din considerentele că: (1) rețele de gaze reprezintă instalații tehnico-edilitare cu pericol sporit, care necesită lucrări de deservire și de reparații conform cerințelor relevante industriei gazelor; (2) potrivit art.315 alin.(6) din Codul civil, obligațiunea de îngrijire și întreținere a bunului revine proprietarului acestuia, iar obligaţia de reparare a prejudiciului cauzat de un izvor de pericol sporit – persoanei care-l posedă în baza dreptului de proprietate ori în alt temei legal (art.1410 din Codul civil), auditul concluzionează că absența proprietarului și/sau posesorului legal al gazoductelor generează riscuri majore privind exploatarea sigură a instalațiilor, cît și asigurarea drepturilor persoanelor terțe în cazul prejudicierii lor.

Nu toate entitățile supuse auditării au respectat întocmai prevederile regulamentare privind evidența contabilă și raportarea financiară, urmare a cărui fapt nu a fost asigurată ţinerea conformă a evidenţei contabile şi raportarea autentică a situaţiilor financiare și patrimoniale.

AAPL (de nivelurile I şi II) din raion nu au asigurat prezentarea veridică la APP a raportului privind patrimoniul public aflat în administrarea acestora. Astfel, ca urmare a contrapunerii datelor din Raportul privind patrimoniul gestionat de către AAPL pe anul 2013 (prezentat APP de către CR) cu datele din rapoartele financiare ale UAT, IMSP şi instituțiile de nivelul II din raion, s-a constatat o diminuare a valorii patrimoniului aflat în gestiunea a 23 de entităţi cu suma totală de 20057,3 mii lei60, în timp ce alte 23 de entități au majorat valoarea patrimoniului cu 13083,0 mii lei61, fapt ce denotă raportarea eronată a situațiilor patrimoniale și evidența neadecvată a patrimoniului public, cauza fiind responsabilitatea redusă din partea personalului implicat în prezentarea informațiilor către CR și în întocmirea raportului consolidat pe raion.

Neidentificarea şi neînregistrarea integrală a patrimoniului public plasat în capitalul social al societăților comerciale generează un risc major de pierdere a patrimoniului public local. Astfel, în conformitate cu prevederile art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, se interzice deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea faptelor economice fără documentarea şi reflectarea lor în contabilitate, iar potrivit prescripțiilor pct.127 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010, informaţia privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate se generalizează la subcontul 135 „Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, evidenţa analitică a acestora urmînd a fi ţinută pe tipuri şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi în care au fost investite mijloace. Neexecutarea prevederilor regulamentare menționate, precum și absența unui control intern eficient în acest domeniu au cauzat neînregistrarea în evidența contabilă a primăriilor Ciobanovca și Țînțăreni a cotei-părți în capitalul social al SC „Fabnutcomb” SRL, în valoare totală de 286,0 mii lei62, astfel fiind denaturate rapoartele financiare ale UAT și ale raportului consolidat pe raion, la situația din 01.01.2014. De asemenea, primăriile Mereni și Puhăceni au contabilizat investiții în capitalul social al SC „Fabnutcomb” SRL în valoare a cîte 143,0 mii lei, într-un mod necorespunzător la subcontul 019 „Alte mijloace fixe”. În pofida faptului că cota-parte a 4 AAPL în capitalul social al agentului 59 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.60 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.61 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.62 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

economic depășește 24%, autoritățile publice nu participă la gestionarea agentului economic, întreprinderea nu prezintă, iar fondatorii nu întreprind măsuri de examinare a rapoartelor financiare ale acesteia, neasigurînd obținerea avantajului economic ca rezultat al investițiilor publice. De menționat că, conform datelor rapoartelor financiare, în anul 2011 întreprinderea a finalizat anul cu pierderi nete de 415,5 mii lei, iar în anii 2012-2013 nu a activat.

Unele AAPL de nivelul I nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura raportarea veridică a situaţiilor financiare şi patrimoniale. Astfel, contrar prevederilor cadrului legal-normativ63, DASTPF, DE și gimnaziul Cobusca Nouă au contabilizat, la contul 010 „Clădiri”, cheltuielile pentru reparațiile capitale executate la bunurile imobile care nu le aparțin, în valoare de 113,4, respectiv, 179,2 şi 47,0 mii lei, cheltuielile efectuate fiind transmise în timpul auditului proprietarilor de bunuri64. De asemenea, 17 AAPL au înregistrat neregulamentar, la contul 011 „Construcții speciale”, 6 terenuri aferente bazinelor acvatice (1957,9 mii lei), 13 rețele de gazoduct (5568,4 mii lei), 3 rețele de canalizare (2020,1 mii lei), 10 rețele de apeduct (9539,9 mii lei) și 3 sisteme de iluminat (1135,7 mii lei), în valoare totală de 20222,0 mii lei. De menționat că, pe parcursul auditului, au fost efectuate rectificări la contul 012 „Instalații de transmitere” privind bunurile în valoare totală de 18264,1 mii lei65, iar la contul 014 „Terenuri” – de 1957,9 mii lei66.

Recomandări:13. Președintele raionului Anenii Noi și primarii or. Anenii Noi și

satelor/comunelor Botnărești, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roș, Puhăceni, Roșcani, Șerpeni, Speia, Telița, Țînțăreni, Varnița, Zolotievca să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

14. Preşedintele raionului Anenii Noi și DF să asigure formalizarea proceselor de activitate, elaborarea și implementarea procedurilor de control intern care să responsabilizeze conducătorii serviciilor contabile ale AAPL și entităților din subordine în vederea alinierii managementului contabil la normele/regulile aferente domeniului și monitorizării metodologice asupra veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale.

15. Primarii or. Anenii Noi și satelor/comunelor Botnărești, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roș, Puhăceni, Roșcani, Șerpeni, Speia, Telița, Țînțăreni, Varnița, Zolotievca să elaboreze și să implementeze proceduri și instrumente eficiente de control intern, care să asigure respectarea cadrului legal-normativ existent în domeniul ținerii cadastrului funciar; gestionării fondului funciar și administrării veniturilor de la arenda terenurilor, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea plenitudinii colectării veniturilor publice.

16. Primarii satelor/comunelor Ciobanovca, Mereni, Puhăceni, Țînțăreni să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a investițiilor publice, înregistrarea conformă a valorii patrimoniului public, inclusiv a drepturilor patrimoniale, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern în acest aspect.

III. Evaluarea conformării şi implementării cerinţelor/recomandărilor anterioare ale Curţii de Conturi

În urma verificărilor efectuate la compartimentul respectiv, auditul a constatat că AAPL nu au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor și deficiențelor constatate

63 Art. 22 din Legea nr. 113-XVI din 27.04.2007; pct. 33 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 93 din 19.07.2010.64 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.65 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.66 Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

anterior de Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contraperformant, fapt constatat și de auditurile precedente.

Verificările efectuate au relevat persistenţa acelorași probleme, care se exprimă prin: - neasigurarea identificării, evaluării şi administrării eficiente a veniturilor bugetare în

ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale;- evidenţa neconcludentă, administrarea şi gestionarea defectuoasă a patrimoniului public;- lipsa unui control intern care ar asigura respectarea legislaţiei în vigoare în domeniul

achiziţiilor publice;- ţinerea neconformă a evidenţei contabile, precum şi raportarea eronată a unor situaţii

financiare etc.Reieșind din cele menționate, recomandările anterioare, neimplementate de către AAPL, au

fost actualizate şi reiterate în prezentul Raport de audit.

IV. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Misiunea de audit a identificat multiple slăbiciuni instituționale și o preocupare neadecvată a factorilor responsabili și decizionali de diminuarea efectelor generatoare de nereguli și indisciplină în administrarea resurselor și fondurilor publice. Astfel, managementul existent la nivelul AAPL din raionul Anenii Noi a generat neîncasarea integrală a veniturilor destinate bugetelor UAT.

Urmare a nerespectării principiilor de bună guvernare, auditul a elucidat iregularități semnificative în materie de disciplină financiară la gestionarea cheltuielilor din bugetele UAT, care s-au soldat cu: efectuarea de cheltuieli neregulamentare, iraţionale şi contrar destinaţiei; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; încălcarea procedurilor la achiziţiile de mărfuri şi servicii; efectuarea de cheltuieli neregulamentare pentru investiții și reparații capitale, nefiind asigurată eficienţa utilizării banului public.

Auditul a constatat că managementul gestionării patrimoniului UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu a fost conformat prevederilor legale, dar afectat de nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile etc. Toate acestea, în viziunea auditorilor, au fost condiţionate de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi, precum şi de responsabilitatea insuficientă a factorilor de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale.

Responsabil de efectuarea şi monitorizarea misiunii de audit:Şeful Direcţiei Sud Antonina CARAMILEA

Echipa de audit: Controlor de stat (șef de echipă) Igor COJOCARI

Controlor de stat superior, auditor public Maria MOZAN

Lista abrevierilor

Abrevierea Termenul abreviatAAPL Autoritățile administrației publice localeAPP Agenția Proprietății PubliceARFC Agenția Relații Funciare și CadastruBASS Bugetul asigurărilor sociale de statBPN Bugetul public naționalBUAT Bugetul unității administrativ-teritorialeCF Cadastru funciarCO Consiliul orășenesc

CR Consiliul raionalCÎS Camera Înregistrării de StatDASTPF Direcția asistență socială, tineret și protecție a familieiDE Direcţia educațieDF Direcţia finanţeDRS Direcţia raională statisticăFAOAM Fondul asigurărilor obligatorii de asistență medicalăHG Hotărîrea GuvernuluiIE Inspecția Ecologică IFS Inspectoratul Fiscal de StatIFPS Inspectoratul Fiscal Principal de StatIMSP Instituţie medico-sanitară publicăÎS Întreprindere de StatMF Ministerul FinanţelorOCT Oficiul Cadastral TeritorialSA Societate pe AcțiuniSIA Sistemul informațional automatizatSRFC Serviciul Relații Funciare și CadastruSRL Societate cu Răspundere LimitatăDSE Direcția Situații ExcepționaleUAT Unitate administrativ-teritorială

Anexa nr.1

Informații succinte privind raionul Anenii Noi, cadrul normativ-legislativ relevant (bazele juridice, organizatorice, financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului,

evidenţa contabilă în autorităţile publice supuse auditării) și derularea procesului bugetarInformații generale privind raionul Anenii Noi

Raionul Anenii Noi este o unitate administrativ-teritorială situată în zona de centru a republicii şi ocupă o suprafaţă de 878,6 km2. Populaţia raionului constituie circa 83,1 mii de locuitori (inclusiv 8,6 mii – populația urbană, și 74,5 mii – populația rurală). La situația din 31.12.2013, în raionul Anenii Noi au fost înregistrați 13299 de agenți economici, inclusiv 10405 gospodării țărănești și 24 întreprinderi municipale.

Raionul Anenii Noi este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale, iar ca unitate administrativ-teritorială este format din 26 de primării, care includ 45 de localităţi, dintre care una urbană și 44 rurale. Centrul administrativ este orașul Anenii Noi, situat la 37 km de mun. Chișinău.

În anul 2013, din bugetele UAT au fost finanțați 221 ordonatori de credite, inclusiv: 100 instituții de învățămînt, 33 biblioteci, 29 case de cultură şi cămine culturale, 4 muzee, 17 instituții de asigurare și asistență socială, 38 alte instituții. La finele anului 2013, numărul angajaților în domeniile finanțate din bugetele UAT a constituit 3057 de unități, fiind încadrate în: autorităţi executive – 175 unități; instituţii preşcolare – 702 unități; instituţii de învăţămînt – 1478 unități; instituţii culturale – 297 unități; instituții de asistență socială – 225 unități; alt personal –180 unități.

UAT, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizatorică, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat.

Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL, stabilite prin Legea privind descentralizarea administrativă (nr.435-XVI din 28.12.2006), competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt structurate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale; nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT. La fel, bugetele UAT sînt restructurate în bugetele UAT de nivelul I și de nivelul II.

În conformitate cu prevederile Legii nr.435-XVI din 28.12.2006, AAPL de nivelurile I şi II dispun de libertate deplină de acţiune în reglementarea şi gestionarea oricărei chestiuni de interes local, care nu este exclusă din competenţa lor şi nici atribuită unei alte autorităţi. Alte competenţe proprii AAPL pot fi atribuite acestora numai prin lege.

În temeiul Legii privind descentralizarea administrativă, precum și al Legii privind administrația publică locală (nr.436-XVI din 28.12.2006), autorităţile publice locale se bucură de autonomie financiară, adoptă bugetul lor propriu, care este independent şi separat de bugetul de stat, sînt persoane juridice de drept public şi dispun de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT. Totodată, AAPL de nivelurile I şi II, precum şi cele centrale pot coopera, în condiţiile legii, pentru a asigura realizarea unor

proiecte sau servicii publice care solicită eforturi comune ale acestor autorităţi, activitățile de cooperare urmînd a fi fixate în acordurile semnate între părți, în strictă conformitate cu resursele bugetare și cu responsabilitățile asumate de ele.

Subiecţii autonomiei locale prin care AAPL își realizează autonomia locală în sate (comune), oraşe (municipii) sînt consiliile locale, ca autorităţi deliberative, şi primarii, ca autorităţi executive, iar în raioane sînt consiliile raionale, ca autorităţi deliberative, şi preşedinţii de raioane, ca autorităţi executive.

Consiliile locale şi cele raionale, primarii şi preşedinţii de raioane funcţionează ca autorităţi administrative autonome, soluţionînd treburile publice din sate (comune), oraşe (municipii) şi raioane în condiţiile legii. Raporturile dintre autorităţile publice centrale şi cele locale au la bază principiile autonomiei, legalităţii, transparenţei şi colaborării în rezolvarea problemelor comune. Între autorităţile centrale şi cele locale, între autorităţile publice de nivelul I şi cele de nivelul II nu există raporturi de subordonare, cu excepţia cazurilor prevăzute de lege.

În conformitate cu Legea privind finanțele publice locale (nr.397-XV din 16.10.2003), bugetele UAT de nivelul I sînt bugetele locale, care reprezintă bugetele satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor, cu excepţia municipiului Chişinău), iar bugetul UAT de nivelul II – bugetul raional. Prin această lege sînt delimitate competențele autorităților locale de nivelul I și de nivelul II ce țin de repartizarea veniturilor între bugetele UAT și de efectuarea cheltuielilor publice. În limita prevederilor legale, AAPL ale UAT sînt responsabile de elaborarea şi aprobarea bugetelor proprii în baza prevederilor legale şi în conformitate cu clasificaţia bugetară unică.

Atît prezentarea bugetelor aprobate, cît și rapoartele privind execuția bugetelor UAT se asigură de fiecare autoritate executivă în parte, una din funcțiile DF din cadrul CR fiind generalizarea și prezentarea datelor (integral pe raion) la MF.

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului sînt reglementate de: Legea nr.764-XV din 27.12.2001 privind organizarea administrativ-

teritorială a Republicii Moldova; Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 privind descentralizarea

administrativă; Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administraţia publică

locală; Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanţele publice locale; Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi

procesul bugetar.Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată

de: Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului

raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice,

aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile

centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, precum şi de alte

acte cu caracter normativ.Derularea procesului bugetar

Derularea procesului bugetar la nivel local are loc în contextul procesului bugetar realizat la scară naţională. AAPL, cu responsabilităţi ce ţin de elaborarea şi aprobarea bugetelor locale, se împart în două categorii:

I – autorităţi reprezentative şi deliberative (consiliile locale ale oraşului, comunelor, satelor şi ale raionului), care examinează şi aprobă bugetul UAT;

II – autorităţi executive (primarii de oraşe, sate, comune şi preşedintele raionului, ca ordonatori/executori principali de buget), care asigură elaborarea proiectelor bugetelor locale de nivelul I şi nivelul II în baza normativelor stabilite, conform Notei metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor bugetelor UAT pentru anul 2010, elaborate de Ministerul Finanţelor, şi Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

După aprobarea bugetului de stat, bugetele locale sînt corelate cu prevederile acestuia.

Conform cadrului legal, între AAPL de nivelul I şi cele de nivelul II nu există raporturi de subordonare, respectiv, bugetele acestora sînt elaborate şi executate independent unul de altul. Drept urmare, aceste bugete sînt angajate în relaţii interbugetare la etapele de elaborare, aprobare şi executare, caracterizate prin delimitarea de către autorităţile de nivelul II a veniturilor, prin stabilirea normativelor procentuale de defalcări de la veniturile generale de stat, a volumului transferurilor pentru uniformizarea asigurării financiare a bugetelor locale, a volumului transferurilor cu destinaţie specială pentru salarizarea unor categorii de angajaţi din instituţiile de învăţămînt şi de cultură etc.

Auditul a constatat că nu toate UAT s-au conformat prevederilor legale privind examinarea și aprobarea bugetelor locale, fiind admise deficiențe în acest domeniu. Astfel, contrar prevederilor art.20 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, 12 primării din raion67 nu au aprobat bugete pe anul 2013 în termenele stabilite, fiind admise întîrzieri de la una pînă la 16 zile.

Executarea bugetelor locale se efectuează prin sistemul trezorerial al MF, reflectîndu-se, în conformitate cu clasificaţia bugetară, în conturi distincte privind: a) încasarea veniturilor; b) efectuarea cheltuielilor în limita alocaţiilor aprobate. În sistemul actual, bugetele de nivelul I nu au stabilite relaţii directe cu bugetul de stat, toate relaţiile fiind intermediate de UAT de nivelul II atît la etapele de planificare şi de executare, cît şi de raportare, care se realizează prin prezentarea către DF a proiectelor bugetelor UAT de nivelul I şi a dărilor de seamă privind executarea acestuia.

67 Primăriile satelor/comunelor: Botnărești, Calfa, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Hîrbovăț, Mereni, Roșcani, Speia și Zolotievca.

Anexa nr. 2Contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor

UAT din raionul Anenii NoiTotalitatea bugetelor UAT de nivelul I și de nivelul II din raion, care includ veniturile și

cheltuielile pe anul 2013, este prezentată în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

Executarea veniturilor și cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Anenii Noi pe anul 2013 (mii lei)

Tipul de buget

Sold

ul

mijl

oace

lor Venituri Cheltuieli

Sold

ul

mijl

oace

lor

Exc

eden

t (+)

; D

efic

it (-

)

Niv

elul

aprobat

rectificat

exec

utat

nive

lul

aprobat

rectificat

exec

utat

nive

lul

Bugetele UAT din raionul Anenii Noi, din care:

18931,2

181619,3

193414,8

209159,4

108,1

184119,3

212153,9

199636,2

94,1

34539,2 9523,2 95,

4

Bugetul raional (nivelul II)

6523,7

144688,8

141029,6

149800,6

106,2

144688,8

145755,0

139122,7

95,4

17253,2

10677,9

92,9

Bugetul local (nivelul I)

12407,5

36930,5

52385,2

59358,8

113,3

39430,5

66398,9

60513,5

91,1

17286,0

-1154,7

101,9

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor UAT din raionul Anenii Noi pe venituri și pe cheltuieli la toate componentele pe anul 2013.

În anul 2013, venitul bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate la nivelul de 108,1% faţă de prevederile rectificate, iar cheltuielile – la nivelul de 94,1%. Exerciţiul bugetar s-a încheiat cu un excedent bugetar în sumă totală de 9523,2 mii lei, formîndu-se un sold de mijloace la sfîrșit de an de 34539,2 mii lei. Cu toate acestea, în perioada auditată au rămas neexecutate cheltuieli în sumă totală de 12517,7 mii lei.

Evoluția veniturilor pe categorii, pe perioada 2009-2013, se prezintă în tabelul ce urmează.Tabelul nr. 2

Dinamica realizării veniturilor bugetelor UAT pe perioada 2009-2013 (mii lei)

Nr.

d/o Categoria de

venituri

Anul 2009 Anul 2010 Anul 2011 Anul 2012 Anul 2013

executat

pon

dere

a,%

executat

pon

dere

a,%

executat

pon

dere

a,%

executat

pon

dere

a,%

executat

pond

erea

,%

1. Venituri proprii 25671,5 18,9 28073,

6 17,2 30783,7 18,0 34911,0 18,3 39417,

4 18,8

2. Mijloace speciale, 4110,9 3,0 7392,0 4,5 5308,2 3,1 4804,2 2,5 7948,5 3,82.1.

inclusiv granturi, donații, sponsorizări 0 3120,5 1,9 634,7 0,4 95,7 0,1 2520,7 1,2

3. Defalcări de la veniturile generale de stat

4345,9 3,2 3436,9 2,1 4086,0 2,4 22720,4 11,9 34202,

0 16,4

4. Transferuri de la bugetul de stat

100043,0 73,8 119373

,6 73,1 125328,0 73,3 12159

1,0 63,6 123174,0 58,9

5. Fonduri speciale 1302,0 1,0 1835,0 1,1 4111,0 2,4 5654,2 3,0 4176,4 2,06. Proiecte

investiționale 131,3 0,1 3272,6 2,0 1304,2 0,8 1404,4 0,7 241,1 0,1

Total, venituri 135604,6

100,0

163383,7

100,0

170921,1

100,0

191085,2

100,0

209159,4

100,0

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor UAT din raionul Anenii Noi pe venituri la toate componentele pe anii 2009-2013.

Datele din tabel denotă că sursa de bază a veniturilor sînt transferurile de la bugetul de stat, a căror pondere s-a înregistrat la nivel de 58,9%. În ultimii 5 ani veniturile totale au crescut cu 73554,8 mii lei (54,2%), din care transferurile de la bugetul de stat s-au majorat cu 23131,0 mii lei (23,1%), veniturile proprii – cu 13745,9 mii lei (53,5%), defalcările de la veniturile generale de stat – cu 29856,1 mii lei (687,0%) etc. Deși valoarea transferurilor de la bugetul de stat a crescut, ponderea acestora în totalul veniturilor s-a micșorat cu 14,9 puncte procentuale, iar ponderea veniturilor generale de stat s-a majorat cu 13,2 puncte procentuale, cauza de bază fiind anularea cotei „0” la impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător.

În perioada supusă auditării, cheltuielile de casă totale ale bugetelor UAT din raion, comparativ cu indicii rectificați, au fost executate la nivel de 94,1%. Raportul cheltuielilor curente și capitale a alcătuit 87,5% și, respectiv, 12,5%.

Prin prisma clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor efective ale bugetelor UAT din raion revine cheltuielilor pentru remunerarea muncii şi plăţilor corespunzătoare care derivă din acestea – 54,3%, urmate de cheltuielile la art.113.00 „Plata mărfurilor şi serviciilor” – 20,3%. Conform clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor efective reflectate la grupa 06 „Învăţămîntul” – 64,2%, la care nivelul de executare a constituit 95,0%.

Cu toate că în urma execuției bugetare s-au format solduri de mijloace bugetare în sumă totală de 34,5 mil.lei, în perioada auditată nu au fost executate cheltuieli în sumă de 12,5 mil.lei, din care cele mai semnificative sume neexecutate au fost la grupele: 06 „Învăţămîntul” – 6,8 mil.lei; 08 „Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret” – 0,7 mil.lei; 10 „Asigurarea și asistența socială” – 0,6 mil.lei; 14 „Transporturile, gospodăria drumurilor, comunicaţiile şi informatica” – 1,5 mil.lei; 15 „Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe” – 1,3 mil.lei; 20 „Activitățile și serviciile neatribuite la alte grupe principale” – 1,0 mil.lei etc.

La 01.01.2013 datoriile creditoare ale raionului s-au înregistrat în sumă de 11,4 mil.lei, care pe parcursul anului s-au micșorat cu 1,3 mil.lei, la situaţia din 01.01.2014 însumînd 10,1 mil.lei, din care: 8,0 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 1,2 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 0,5 mil.lei – la investiţii şi reparaţii capitale etc. La finele anului 2013, datoriile debitoare s-au înregistrat în sumă de 1,5 mil.lei, sau cu 0,6 mil.lei mai mult faţă de situația din 01.01.2013.

Analiza evoluției indicatorilor ce vizează transferurile de la bugetul de stat executați în perioada 2009-2013 se prezintă în tabelul ce urmează:

Tabelul nr.3Dinamica veniturilor și transferurilor, inclusiv pentru instituții de învățămînt

primar și secundar în perioada 2009-2013Nr.

d/o

Indici Unitate de

măsură

2009 2010 2011 2012 2013 +/- %

1 2 3 4 5 6 7 8 9=8-4 10=8/4

1 Venituri executate, total mil.lei 135,6

163,4

170,9

191,1

209,2

73,6 154,3

2 Inclusiv: transferuri de la bugetul de stat pentru cheltuieli curente

mil.lei 87,6 114,2

119,2

116,0

116,6

29,0 133,1

3 Suma cheltuielilor pentru învățămînt primar și secundar*

mil. lei

46,7 60,9 67,3 66,0 66,1 19,4 141,5

4 Numărul de elevi, luați în calcul**

pers. 12612

11614

11154

10712

8166 -4446 64,7

Sursă:informațiile prezentate echipei de audit de către DF Anenii Noi.

Notă:* – pentru anii 2009-2012: suma cheltuielilor pentru învățămîntul primar și secundar; pentru anul 2013: transferuri categoriale pentru învățămîntul primar și secundar;** – pentru anii 2009-2012: numărul de copii cu vărsta de la 7 pînă la 16 ani conforn datelor Biroului Național de Statistică majorat cu numărul elevilor din clasele a X-XII; pentru anul 2013: numărul de elevi ponderați luați în calcul.

Datele din tabel denotă că, în perioada analizată, veniturile totale au înregistrat o creștere sporită (54,3%) față de transferurile de la bugetul de stat, acestea fiind majorate cu 33,1%, fapt ce relatează despre tendința de reducere a ponderii transferurilor în formarea părții de venituri. Concomitent, pe fundalul descreșterii semnificative continue a numărului de elevi luați în calcul (cu 35,3%), cheltuielile pentru întreținerea instituțiilor de învățămînt primar și secundar au înregistrat o creștere cu 41,5%, ceea ce a rezultat din majorarea normativelor de cheltuieli pentru un elev.

Potrivit dărilor de seamă pe venituri ale IFS, impozitele/taxele colectate pe teritoriul raionului şi acumulate la componentele BPN în anul 2012 au constituit 199,1 mil.lei, majorîndu-se faţă de anul precedent cu 26,4 mil.lei (15,3%), iar în anul 2013 – cu 236,6 mil.lei, sau cu o creştere de 37,5 mil.lei (18,8%) faţă de anul 2012. Concomitent, în perioada de gestiune s-a înregistrat și creșterea restanțelor la unele componente ale BPN, veniturile și restanțele repartizîndu-se în felul următor:

Tabelul nr. 4(mil. lei)

Indicatori

Res

tanț

e la

01

.01.

20V

enitu

ri

, 201

1

Pond

erea

, %

Res

tanț

e la

01

.01.

20V

enitu

ri, 2

012

Pond

erea

, %

Res

tanț

e la

01

.01.

2013

Ven

ituri

, 201

3

Pond

erea

, %

Res

tanț

e la

01

.01.

2014

BS 7,2 46,6 27,0 8,6 44,2 22,2 11,7 55,0 23,2 9,5BUAT 3,9 42,1 24,4 8,1 63,1 31,7 9,0 80,6 34,1 9,0BASS 14,3 66,5 38,5 13,3 72,4 36,4 11,0 80,8 34,1 11,1FAOAM 0,6 17,5 10,1 0,7 19,4 9,7 0,5 20,2 8,6 0,5Total 26,0 172,7 100 30,7 199,1 100 32,2 236,

6100 30,1

Sursă: Dările de seamă privind încasările la bugetul public naţional corespunzător clasificaţiei veniturilor bugetare pentru anii 2011, 2012 și, respectiv, 2013; Dările de seamă privind restanţa faţă de bugetul public naţional corespunzător clasificaţiei veniturilor bugetare la situațiile din 31.12.2011, 31.12.2012 și, respectiv, 31.12.2013.

Datele din tabel relevă că, în anul 2013, ponderea veniturilor bugetelor UAT în veniturile colectate pe teritoriul raionului a constituit 34,1%, fiind înregistrată o creştere nesemnificativă a încasărilor. Deși în anul 2012 la bugetele UAT au fost încasate venituri cu 21,0 mil.lei mai mult decît în anul 2011, în 2013 a fost înregistrată o creştere a veniturilor cu 17,5 mil.lei faţă de 2012.

De asemenea, datele din tabel denotă că restanțele contribuabililor rămîn o rezervă semnificativă în consolidarea disciplinei de plată și, prin urmare, a colectării veniturilor UAT. Analiza structurii și dinamicii restanțelor demonstrează că, în perioada 2011-2013, indisciplina de plată a afectat veniturile bugetelor UAT, ale căror restanțe nu s-au diminuat, dar s-au majorat, constituind la situaţia din 01.01.2014 suma de 9,0 mil.lei. Mai mult decît atît, restanțele administrate de către organul fiscal nu includ datoriile agenților economici pentru arenda și locațiunea bunurilor domeniului privat al UAT, care, raportate la veniturile bugetare, la situația din 01.01.2014 au constituit 0,8 mil.lei.

Anexa nr. 3Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

 Auditul bugetelor UAT a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit, au fost elaborate trei obiective de audit, care cuprind aspectele principale ale procesului şi exerciţiului bugetar în cadrul UAT, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale.

Obiectivul I: Au identificat, evaluat și colectat UAT veniturile bugetare în conformitate cu cadrul legal în vigoare, inclusiv cu Legea privind finanţele publice locale?

Obiectivul II: Au gestionat regulamentar și econom UAT cheltuielile bugetare? Obiectivul III: Au asigurat UAT integritatea și gestionarea conformă a patrimoniului

public?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: Aparatul preşedintelui raionului; DF; primăriile or.Anenii Noi, satelor/comunelor Chetrosu, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Bulboaca, Telița. De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate la: 26 AAPL din cadrul UAT din raionul Anenii Noi; IFS Anenii Noi; DRS Anenii Noi; ÎS „Cadastru” și OCT Anenii Noi; CÎS; IE Anenii Noi.

Pentru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive (CR; preşedintele raionului; UAT de nivelul I) în vederea stabilirii nivelului de executare al acestora;

a fost verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

în baza eşantionării, a fost verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru reparaţii şi investiţii capitale, alte cheltuieli etc.) sînt legale şi conforme;

au fost verificate situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anul 2013, fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează, în vederea confirmării veridicităţii lor;

au fost aplicate diferite proceduri analitice, au fost întocmite teste de fond, fiind analizate şi confruntate informaţii de la diferite entităţi: IFS Anenii Noi, IMSP, ARFC, IE Anenii Noi; au fost utilizate diferite surse TI (SIA „Cadastrul fiscal”; SIA „Cadastru”; www.geoportal.md; www.fisc.md şi altele);

au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

au fost realizate interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion pentru confirmarea concluziilor privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.

Ținînd cont de faptul că gestionarea patrimoniului de către întreprinderile municipale fondate de către AAPL din raion a fost verificată în cadrul auditului „Conformitatea administrării fondurilor publice în cadrul întreprinderilor municipale în anul 2013”, Raportul de audit fiind aprobat prin Hotărîrea Curții de Conturi nr.21 din 08.04.2014, misiunea actuală nu a cuprins aceste aspecte.

La efectuarea auditului, echipa de audit s-a condus de Standardele internaționale de audit ale ISA, făcînd referinţe la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Astfel, au fost obţinute probe suficiente şi adecvate în scopul furnizării unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.

Anexa nr. 4Executarea veniturilor bugetelor UAT din raionul Anenii Noi pe anul 2013

(mii lei)C

ap. d

e ve

nitu

ri

Denumirea veniturilor Aprobat

Rectificat

Executat

Pond

erea

, %

E

xecu

tat,

% Devie

ri (+; -)

1 2 3 4 5 6 7 8111/01 Impozitul pe venitul din salariu 22100,

022100,

0 23214,0 11,1 105,0 1114,0 

111/05

Impozitul pe venit aferent operațiunilor de predare în posesie/folosință a proprietății imobiliare

4,7 4,7

111/09 Alte impozite pe venit 840,0 840,0 571,9 0,3 68,1 -268,1

111/20

Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reținut la sursa de plată 1900,0 2000,0 2400,5 1,1 120,0 400,5

111/21

Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător

13310,0

15250,7 24272,6 11,6 159,2 9021,

9111/22

Impozitul pe venit reținut din suma dividendelor achitate 450,0 450,0 539,0 0,3 119,8 89,0

111/23

Impozitul pe venitul din activitatea operațională 300,0 757,0 1386,9 0,7 183,2 629,9

114/01

Impozit funciar pe terenurile cu destinație agricolă, cu excepția impozitului de la gospodăriile țărănești (de fermier)

2571,0 2599,9 2483,2 1,2 95,5 -116,7

114/02

Impozit funciar pe terenurile cu altă destinație decît cea agricolă 234,0 234,0 195,7 0,1 83,6 -38,3

114/03

Impozit funciar încasat de la persoanele fizice 643,0 643,0 624,3 0,3 97,1 -18,7

114/06 Impozit funciar pe pășuni și fînețe 171,5 171,5 160,5 0,1 93,6 -11,0

114/07

Impozit funciar pe terenurile cu destinație agricolă de la gospodăriile țărănești (de fermier)

1552,0 1552,0 1479,2 0,7 95,3 -72,8

114/10

Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice 220,5 220,5 329,6 0,2 149,5 109,1

114/11

Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice 280,0 280,0 289,5 0,1 103,4 9,5

114/12

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele juridice și fizice înregistrate în calitate de întreprinzător din valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare

600,0 600,0 572,0 0,3 95,3 -28,0

114/14

Impozit pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice – cetățeni din valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare

410,0 410,0 469,1 0,2 114,4 59,1

115/04 Impozitul privat 25,0  35,0  78,4    224,0 43,4

115/39

Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto pe teritoriul municipiilor, orașelor și satelor

99,0 99,0 104,0 105,1 5,0

115/41 Taxa de amplasare a publicității 38,0 1,0 -2,9 -3,9

115/44

Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova

3225,0 3225,0 5602,9 2,7 173,7 2377,9

115/51 Taxa pentru apă 380,0 380,0 764,2 0,4 201,1 384,2

115/53 Taxa pentru lemnul eliberat pe picior 12,0 12,0 14,4 120 2,4

115/54 Taxa pentru extragerea mineralelor utile 750,0 750,0 1140,6 0,5 152,1 390,6

115/56

Taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe teritoriul unității administrativ-teritoriale

93,0 93,0 136,6 0,1 146,9 43,6

115/57

Plăți pentru certificatele de urbanism și autorizările de construire sau desființare 50,0 50,0 37,7 75,4 -12,3

115/60 Taxa de înregistrare a asociațiilor obștești 0 0 0,2 0,2

121/03

Defalcări din profitul net al întreprinderilor de stat 0  0 23,1     23,1

121/12 Dobînzi la soldurile mijloacelor băneşti 110,0  110,0  533,9  0,3 485,4  423,9 

121/32

Plata pentru arenda terenurilor cu destinație agricolă 526,0 457,2 392,7 0,2 85,9 -64,5

121/33

Plata pentru arenda terenurilor cu o altă destinație decît cea agricolă 373,0 482,1 911,9 0,4 189,1 429,8

121/35 Chiria bunurilor proprietate publică 123,0 123,0 119,2 0,1 96,9 -3,8

121/36 Alte venituri din proprietate 130,0 230,0 333,0 0,2 144,8 103,0

121/37 Taxa pentru patenta de întreprinzător 300,0 300,0 283,8 0,1 94,6 -16,2

122/27 Taxa de piață 95,0 95,0 71,7 75,5 -23,3

122/28 Taxa pentru amenajarea teritoriului 840,0 840,0 893,8 0,4 106,4 53,8

122/30

Taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii de deservire socială 1943,5 1978,2 2168,1 1,0 109,6 189,9

122/32 Taxa de aplicare a simbolicii locale 8,0 8,0 10,7 133,7 2,7

122/40 Alte încasări 28,0 38,0 37,5 98,7 -0,5

122/65

Taxa de la posesorii unităților de transport 30,0 0 0

122/67 Taxa pentru unitățile stradale de comerț 64,0 64,0 16,6 25,9 -47,4

122/69 Taxa pentru dispozitivele publicitare 33,0 70,0 88,6 126,6 18,6

123/01 Amenzi și sancțiuni administrative 320,0 320,0 659,9 0,3 206,2 339,9

123/02 Amenzi aplicate de poliția rutieră 550,0 155,0 170,3 0,1 109,8 15,3

123/0 Amenzile aplicate de secțiile de 0 395,0 35,9 9,1 -359,1

3 supraveghere și control a traficului rutier151/01 Mijloace speciale 4282,2 4832,3 5427,8 2,6 112,3 595,5

161/01

Veniturile fondurilor speciale (cu excepția celor încasate de organul vamal) 122,0 122,0 123,8 0,1 101,5 1,8

311/00 Transferuri curente de la bugetul de stat 115967

,3116604

,5116604,

5 55,7 100,0 0 

330/00

Mijloace încasate prin decontări reciproce de la bugetele de alt nivel 3373,8 6622,4 6569,5 3,1 99,2 -52,9

360/00 Transferuri între componentele bugetului 2146,5 4293,7 4293,7 2,1 100,0 0 

411/00 Granturi interne   161,8 161,7  0,1 99,9 -0,1 

412/03

Granturi externe pentru instituțiile publice 2359,0 2359,0 1,1 100,0 0

Total, venituri 181619,3

193414,8

209159,4

100,0 108,1 +1574

4,6211/00

Mijloace din vînzarea și privatizarea bunurilor proprietate publică 359,0  423,1 411,5   97,3 -11,6

212/00

Mijloace bănești de la privatizarea terenurilor 2141,0 4725,0 6565,4   138,9 1840,

4Sursă: Rapoartele privind executarea bugetelor UAT la venituri pe anul 2013.

Anexa nr. 5Executarea cheltuielilor bugetului raionului Anenii Noi potrivit clasificației economice

pe anul 2013 (mii lei)

Nr. d/o Specificația

Art

. de

chel

tuie

li

Aprobat Rectificat Executat

Pond

erea

, %

Dev

ieri

ex

ecut

at fa

ță

de r

ectif

icat

R

apor

t ex

ecut

at/

1 2 3 4 5 6 7 8 9Cheltuieli totale, din care:

184119,3 212153,9 199636,2 100,0-

12517,7

94,1

1. Retribuirea muncii 111 85842,3 87828,4 86192,7 43,2 -1635,7 98,12. Contribuții de asigurări

sociale de stat obligatorii 112 19171,2 19703,0 19286,2 9,6 -416,8 97,9

3. Plata mărfurilor și serviciilor 113 56641,8 58893,7 53375,8 26,7 -5517,9 90,6

4. Deplasări în interes de serviciu 114 385,4 357,4 302,3 0,2 -55,1 84,6

5. Prime de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate de patroni

116 2933,8 3028,3 2928,7 1,5 -99,6 96,7

6. Documente executorii 118 0 27,8 24,0 -3,8 83,67. Plata dobînzilor 120 0 206,5 205,8 0,1 -0,7 99,78. Transferuri curente 130 11322,9 14670,2 12426,9 6,2 -2243,3 84,7

8.1. Transferuri pentru produse și servicii 131 3197,3 3564,0 3175,9 1,6 -388,1 89,1

8.2. Transferuri în scopuri de producție 132 3225,0 3619,0 2120,8 1,1 -1498,2 58,6

8.3. Transferuri curente către bugetele de alt nivel și între componentele bugetului

133 0 9,1 9,1 0 100,0

8.4. Transferuri către instituțiile financiare și alte organizații

134 0 249,8 245,7 0,1 -4,1 98,3

8.5. Transferuri către populație 135 4900,6 7228,3 6875,4 3,4 -352,9 95,1

9. Cheltuieli capitale 200 7821,9 27438,6 24896,6 12,5 -2542,0 90,79.1. Investiții și reparații

capitale 240 7821,9 25556,2 23154,5 11,6 -2401,7 90,6

9.2. Transferuri capitale 270 0 1882,3 1742,1 0,9 -140,2 92,610. Creditarea netă 600 -2,8 -2,8

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetelor UAT la cheltuieli pe anul 2013.

Anexa nr. 6

Executarea cheltuielilor bugetului raionului Anenii Noi pe anul 2013potrivit clasificației funcționale

(mii lei)

Gr.

pr

inci

pală

Specificația Aprobat

Rectificat

Executat

Che

ltuie

li ef

ectiv

e

Pond

erea

în

tota

lul

chel

tuie

lilor

D

evie

ri (+

; -)

% e

xecu

tări

i

Devieri (+; -)

1 2 3 4 5 6 7 8 (6-4)9

(5:4)

10 (5-4)

Cheltuieli totale, din care: 184119,3

212153,9

199636,2

196778,8 100,0

-15375,

194,1

-12517,

701 Serviciile de stat cu destinaţie

generală15129,

020061,

319484,

019667,

9 10,0 -393,4 97,1 -577,3

03 Apărarea naţională 148,2 212,0 204,8 209,6 0,11 -2,4 96,6 -7,205 Menţinerea ordinii publice şi

securitatea naţională 0 48,4 48,3 48,3 0,02 -0,1 99,8 -0,1

Cheltuielile domeniului social-cultural, din care: 154048

,2168161

,2160009

,415709

0,4 79,83-

11070,8

95,2 -8151,8

06 Învăţămîntul 128054,4

135559,6

128743,5

126278,6 64,17 -9281,0 95,0 -6816,1

08 Cultura, arta, sportul şi activitățile pentru tineret

11380,8

14663,4

13967,8

13517,7 6,87 -1145,7 95,3 -695,6

09 Ocrotirea sănătăţii 0 1255,9 1228,3 1228,3 0,62 -27,6 97,8 -27,610 Asigurarea şi asistenţa socială 14613,

016682,

316069,

816065,

8 8,17 -616,5 96,3 -612,5

Cheltuielile domeniului economic, din care:

14793,9

23671,0

19889,7

19762,6 10,04 -3908,4 84,0 -3781,3

11 Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor

340,1 584,5 584,2 584,2 0,3 -0,3 99,9 -0,3

12 Protecţia mediului şi hidrometeorologia 0 1741,0 1741,0 1842,2 0,94 101,2 100,

0 0

13 Industria şi construcţiile 338,9 375,2 375,0 374,9 0,19 -0,3 99,9 -0,214 Transporturile, gospodăria

drumurilor, comunicaţiile şi informatica

3475,0 4014,4 2517,8 2369,4 1,2 -1645,0 62,7 -1496,6

15 Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe

6085,5 9355,3 8097,0 7928,5 4,03 -1426,8 86,5 -1258,3

16 Complexul pentru combustibil şi energie 0 768,4 765,0 765,0 0,39 -3,4 99,6 -3,4

19 Alte servicii legate de activitatea economică 102,7 102,7 102,6 102,9 0,05 0,2 99,9 -0,1

20 Activitățile și serviciile neatribuite la alte grupe principale 4451,7 6729,5 5709,9 5795,5 2,94 -934,0 84,8 -1019,6

23 Creditarea netă -2,8 -2,8Sursă: Rapoartele privind executarea bugetelor UAT la cheltuieli pe anul 2013.

Anexa nr.7

Generalizarea deficiențelor constatate la obiectivul I din Raportul de audit(mii lei)

Nr. ord

.AAPL

Referința

Dim

inua

rea

impo

zitu

lui

Gestionarea terenurilor arabile

în lipsa contractelor de

arendă

Gestionarea terenurilor aferente

construcțiilor în lipsa contractelor

de arendă

Gestionarea bazinelor acvatice în

lipsa contractelor de arendă

AA

PL c

are

nu a

u st

abili

t tax

a Fo

losi

nță

grat

uită

a

încă

peril

or d

e

Apl

icar

ea

coef

icie

nțilo

r de

2% 10% ha ha 2% 10% 2% 10%6 10 11 13 14 15 23 27 28

1 Anenii Noi

20,8 0,11 1,4 14,2 *

2 Botnărești

4,3 2,0 10,1 3,0 0,4 0,3

3 Bulboaca 41,4 9,5 47,5 13,66

7,4 19,1

955,9

4 Calfa 7,5 0,1 0,2 0,06 * 1,25 Chetrosu 23,0 0,7 3,6 0,82 0,68 1,7 87,8 * 0,5 0,86 Chirca 0,57 Ciobano

vca9,7 20,0 99,8 26,7

75,23 0,5 24,5 1,5

8 Cobusca Nouă

8,3 1,0 4,8 1,32 25,1 3,3 165,8

*

9 Cobusca Veche

14,6 28,2 141,2

32,48

11,81

3,3 166,4

10

Delacău 16,1 19,2 96,1 23,8

11

Floreni 12,1 0,7

12

Geamăna 24,5 32,6 163,2

44,55

0,2 0,5 25,9 *

13

Gura Bîcului

19,6 2,17 4,8 228,8

255,6 1277,8

14

Hîrbovăț 26,0 24,7 123,6

36,87

45,75

9,1 455,4

62,3 311,4

15

Maximovca

10,9

16

Mereni 43,8 24,8 124,1

31,21

19,98

3,4 168,3

* 1,3

17

Merenii Noi

6,6 *

18

Ochiul Roș

0,5 0,2

19

Puhăceni 31,0 0,8 3,7 0,85 2,78 0,5 27,2

20

Roșcani 17,3 0,4 1,9 0,54 0,39 1,0 50,4 1,2

21

Speia 25,7 0,6 2,7 0,61 0,26 0,7 33,6 0,6

2 Șerpeni 0,7 8,4 42,0 11,4 0,09 0,2 11,6 0,9 0,4

2 723

Telița 6,0 7,3 36,6 11,57

24

Țînțăreni 17,9 2,5 12,7 4,0

25

Varnița 16,7

26

Zolotievca

2,3 6,0 30,2 9,01 1,4

27

DE 1,5

28

CR 3,6

Total 407,3 188,8

944,0

252,6

121,95 49,5

2415,8

317,9 1589,2 7 10,4 6,6

Sursă: Calculele și estimările echipei de audit efectuate în baza informațiilor prezentate de către AAPL supuse auditării, IFS și OCT pe anul 2013.

Anexa nr.8Generalizarea deficienților constatate la obiectivul III din Raportul de audit

Nr.

ord.

AAPL

Referința

Patrimoniu neînregistrat

la OCT

Dife

renț

e cu

priv

ire la

supr

afaț

a te

renu

rilor

pro

prie

tate

pub

lică

Tere

nuri

priv

ate

incl

use

în C

F ca

te

renu

ri pr

oprie

tate

pub

lică

Val

oare

a cr

eanţ

elor

nec

onta

biliz

ate

de la

are

nda

tere

nuril

or p

ublic

e

Neînregistrarea la OCT a conductelor de gaze

deservite de SRL „Ialoveni-Gaz”

Conducte de gaze cu statutul „fără stăpîn”

deservite de SRL „Ialoveni-Gaz”

dim

inua

rea

valo

rii p

atrim

oniu

lui î

n da

rea

de se

amă

prez

enta

tă la

APP

maj

orar

ea v

alor

ii pa

trim

oniu

lui î

n da

rea

de se

amă

prez

enta

tă la

APP

neîn

regi

stra

rea

în e

vide

nța

cont

abilă

a c

otei

-păr

ți în

cap

italu

l Abaterile rectificate în

timpul auditului la conturile

contabile, mii lei

înaltă medie joasă înaltă medie joasănr mii lei ha ha mii lei nr

.km nr

.km nr. km nr. km nr

.km nr

.km mii lei mii

leimii lei 01

0012 014

48 50 52 54 57 59 60 61 62 64 65 66

1 Anenii Noi 32 10554,5

146,7

2 0,1 12

6,3 118

24,1

4 0,3 2283,4

6,6 1369,1

2 Botnărești 14 10245,1

6,4 1 2,4 3 3,6 11 6,3 785,8

2590,8

3 Bulboaca 7 1854,7

1,2 0,48

9 3,9 37 11 2 0,7 855,0

4 Calfa 11 10786,5

2 10,5

3 13,4

197,1

1423,5

5 Chetrosu 23 7698,3

0,12 12,1 3 4,9 10 2,9 8 2,4 619,9

510,9

6 Chirca 32 2910,4

23,0 1 1,7 15 8,5 13

5,3 326,9

300,7

7 Ciobanovca 23 3239,7

12,5 189,3

3 9,3 2 4,1 206,4

143,0

77,1

8 Cobusca Nouă 16 1263,4

1 0,1 2 0,3 1 0,2 5711,9 47,0

9 Cobusca Veche 10 2435,3

0,06 4,2 2 1,6 1 0,1 20 16,1

2 1,6

1 0,1

18

15,8

388,8

941,8

10

Delacău 10 1550,8

5,3 1 0,5 2 1,2 19 28,4

298,5

11

Floreni 38 7763,9

2 0,3 3 1,9 21 15,6

1 0,1

12

Geamăna 16 4367,0

114,5

1 10,3 2 6,3 3 0,5 1 0,2

327,8

1596,1

13

Gura Bîcului 26 11965,7

6,45

9,4 5 0,6 31 9,5 1 0,1

30

9,4 390,3

979,4

14

Hîrbovăț 23 7799,7

3,7 3 0,4 5 5,1 1 0,1

4 5 197,4

1598,3

15

Maximovca 10 755,7 44,8 22 3,2 20

3,1 390,9

16

Mereni 41 9752,4

21,8 10

1,1 89 46,2

7 0,8

87

45,9

253,5

17

Merenii Noi 4 91,7 9 1,2 8 0,3 97,5

18

Ochiul Roș 1 380,1 4,1 20,0 123,9

380,1

19

Puhăceni 21 2231,6

1,81

14,9 2 0,6 9 0,4 1 0,2

8 0,3 679,8

20

Roșcani 43 7865,1

0,63 22,4 5 2,7 39 13,5

2 1,1 411,4

21

Speia 20 20299,8

19,1 10

2,1 30 15 2 0,1

18

8,3 427,0

714,5

382,0

22

Șerpeni 22 6520,8

0,07 52,4 7 4,5 54 7 5 3,5

53

7 415,3

2 Telița 12 2199, 0,8 1 0,1 51 7,4 1 0, 4 1,3 224

3 0 1 7 ,124

Țînțăreni 11 9043,5

18,28

28,4 3 2,9 3 4,7 20 30,8

584,0

143,0

6938,8

25

Varnița 16 35256,2

11,0 321,1

233,1

26

Zolotievca 25 6217,6

75,7 1 6,6 1 0,9 128,7

129,7

27

CR 1,4 113,4

28

DE 5 536,3 4,2 2864,2

29

Centrul de reabilitare

5 211,4 2287,2 49,5

30

Azil Puhăceni 5 894,3

31

Secția Cultură, Turism

1 414,1

32

DASTPF 1 113,4

33

Stadionul „Sport”

7 3887,1

34

Școala internat-auxiliară Bulboaca

1 19,9 138,9

35

LT „Andrei Straistă”

3262,3

36

LT „Anton Guzun”

1 235,2 967,9

37

LT Gura Bîcului

390,3

38

LT Varnița 321,1

39

LT „M. Eminescu”

1 30,4 1406,5

40

LT „A. Pușkin”

2 33,0 857,3

41

LT „Olimp” 662,1

42

LT „Ion Creangă”

5 2321,6

43

Gimnaziul Merenii Noi

97,4

44

Gimnaziul Cobusca Veche

388,8

45

Gimnaziul Geamăna

114,2

46

Gimnaziul Roșcani

487,8

47

Gimnaziul Speia 433,3

48

Gimnaziul Chetrosu

269,6

49

Gimnaziul Cobusca Nouă

1 47,0 288,1

50

Gimnaziul Maximovca

390,9

51

Gimnaziul Floreni

119,2

52

Gimnaziul Chirca

60,0

53

Gimnaziul Șerpeni

415,3

54

Școala-grădiniță Mereni

253,5

5 Școala primară 197,4

5 HîrbovățTotal 542 193792,

218,68 27,

02831,

513

24,7 89

67,5

620

270,5

3 1,7 20 5,2

323 106,420057,313083,0

286,0

339,618264,1

1957,9

Sursă: Calculele și estimările echipei de audit efectuate în baza informațiilor prezentate de către AAPL supuse auditării, OCT, SRL „Ialoveni-Gaz” pe anul 2013