Prof.univ.dr. Stela Toader

“Evitarea taxelor este singurul efort intelectual care mai are recompensă” – J.M.Keynes

Impozitul si taxa pe clădiri Impozitul si taxa pe teren Taxa asupra mijloacelor de transport Taxa pentru eliberarea certificatelor,

avizelor și autorizațiilor Taxa pentru folosirea mijloacelor de

reclamă și publicitate Impozitul pe spectacole Taxa hotelieră Taxe speciale Alte taxe locale

Impozitul pe clădiri – este datorat de orice persoană care are în proprietate o clădire situată în România

Taxa pe clădiri – este datorată pentru clădirile proprietate a statului ori a unităților administrativ-teritoriale concesionate, închiriate, date în administrare sau în folosință, după caz, persoanelor juridice, altele decât cele de drept public – taxa este datorata de concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta, in conditii similar impozitului pe cladiri

Se datorează către bugetul local al comunei, al orașului sau al municipiului în care este amplasată clădirea, respectiv bugetul local al sectorului în care este amplasată, în cazul municipiului București

Impozitul/taxa se plătește anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie și respectiv, 30 septembrie inclusiv◦ Impozitul anual pe clădiri datorat bugetului aceleași unități

administrativ-teritoriale de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la primul termen de plată

Plata cu anticipație (plata impozitului datorat pentru întregul an până la data de 31 martie) – bonificație de până la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al Municipiului București)

Clădirile proprietate a statului, a unităților administrativ-teritoriale sau a oricăror instituții publice, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice

Clădirile care sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice

Clădirile care constituie lăcașuri de cult, aparținând cultelor religioase recunoscute oficial în România, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice

Clădirile care constituie patrimoniul unităților și instituțiilor de învățământ de stat, confesional sau particular, autorizate să funcționeze provizoriu sau acreditate, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice

Clădirile unităților sanitare publice, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice

Clădirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrcie și nuclearo-electrice, staților și posturilor de transformare

Clădirile funerare din cimitire și crematorii Clădirile care constituie patrimoniul

Academiei Române, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentr activități economice

Clădirile utilizate pentru activități social-umanitare de către asociații, fundații și culte, potrivit hotărârii consiliului local

Clădirile trecute în proprietatea statului sau a unităților administrativ-teritoriale în lipsă de moștenitori legali sau testamentari etc.

Impozitul = 0,1% * Valoarea impozabilă a clădirii

Valoarea impozabilă = Suprafața construită desfășurată * Valoarea impozabilă unitară (exprimată în lei/mp) * Coeficient de corecție ◦ În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult

de 3 niveluri și 8 apartamente, coeficientul de corecție se reduce cu 0,10

Valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcție de anul terminării acesteia, astfel:◦ Cu 20%, pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de

ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință◦ Cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30

de ani și 50 de ani inlusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință

În cazul clădirii utilizate ca locuință, a cărei suprafață locuită depășește 150 mp, valoarea impozabilă se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 mp sau fracțiune din aceștia care depășesc cei 150 mp

În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de renovare majoră, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care a fost efectuată recepţia la terminarea lucrărilor.

Anul terminării se actualizează în condiţiile în care, la terminarea lucrărilor de renovare majoră, valoarea clădirii creşte cu cel puţin 25% faţă de valoarea acesteia la data începerii executării lucrărilor.

Tipul clădirii Valoarea impozabilă – lei/mp

Cu instalații de apă, canalizare, electrice și încălzire (condiții cumulative)

Fără instalații de apă, canalizare, electrice și încălzire

A. Clădire cu cadre din beton armat sau cu pereți exteriori din cărămidă arsă sau din orice alte materiale rezultate în urma unui tratament termic și/sau chimic

935 555

B. Clădire cu pereții exterori din lemn, din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termicși/sau chimic

254 159

C. Clădire-anexă cu cadre din beton armat sau cu pereți exteriori din cărămidă arsă sau din orice alte materiale rezultate în urma unui tratament termic și/sau chimic

159 143

Tipul clădirii Valoarea impozabilă – lei/mp

Cu instalații de apă, canalizare, electrice și încălzire (condiții cumulative)

Fără instalații de apă, canalizare, electrice și încălzire

D. Clădire-anexă cu pereții exterori din lemn, din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termicși/sau chimic

95 63

E. În cazul contribuabilului care deține la aceeași adresă încăperi amplasate la subsol, demisol și/sau mansardă, utilizate ca locuință, în oricare dintre tipurile de clădiri prevăzute la lit.A-D

75% din suma care s-ar aplica clădirii

75% din suma care s-ar aplica clădirii

F. În cazul contribuabilului care deține la aceeași adresă încăperi amplasate la subsol, demisol și/sau mansardă, utilizate în alte scopuri decât cel de locuință, în oricare dintre tipurile de clădiri prevăzute la lit.A-D

50% din suma care s-ar aplica clădirii

50% din suma care s-ar aplica clădirii

Zona în cadrul localității

Rangul localității

0 I II III IV V

A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00

C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95

D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

Persoanele fizice care au în proprietate mai multe clădiri datorează un impozit pe clădiri majorat, după cum urmează:◦ Cu 65% pentru prima clădire în afara celei de la adresa de

domiciliu◦ Cu 150% pentru a doua clădire în afara celei de la adresa

de domiciliu◦ Cu 300% pentru a treia clădire și următoarele în afara

celei de la adresa de domiciliu

Majorarea nu se aplică clădirilor dobândite prin succesiune legală

Pentru stabilirea impozitului, ordinea proprietăților se stabilește în funcție de data la care a fost dobândite

Impozitul = Cota de impozitare * Valoarea de inventar a clădirii

Cota de impozit se stabilește prin hotărâre a consiliului local (Consiliul General al Municipiului București) și poate fi cuprinsă între 0,25% și 1,50% inclusiv

Valoarea de inventar – valoarea de intrare a clădirii în patrimoniu, înregistrată în contabilitatea proprietarului clădirii◦ În cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată

integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă se reduce cu 15%

◦ În cazul unei clădiri care a fost reevaluată, conform reglementărilor contabile, valoarea impozabilă a clădirii este valoarea contabilă rezultată în urma reevaluării, înregistrată ca atare în contabilitatea proprietarului – persoană juridică

În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată, cota impozitului pe clădiri se stabilește de consiliul local/Consiliul General al Municipiului București între:◦ 10% și 20% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în

ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referință◦ 30% și 40% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în

ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referință Cota majorată se aplică până la sfârșitul lunii în care s-a

efectuat prima reevaluare

Impozitul pe clădiri se aplică pentru orice clădire deținută de o persoană juridică aflată în funcțiune, în rezervă sau în conservare, chiar dacă valoarea sa a fost recuperată integral pe calea amortizării

Cota de impozit pentru clădirile cu destinație turistică ce nu funcționează în cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a clădirii, stabilită prin hotărâre a consiliului local

Impozitul pe teren – este datorat de orice persoană care are în proprietate un teren situat în România

Taxa pe teren – este datorată pentru terenurile proprietate publică sau privată a statului ori a unităților administrativ-teritoriale, date în administrare ori în folosință - reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe teren

Se datorează către bugetul local al comunei, al orașului sau al municipiului în care este amplasat terenul, respectiv bugetul local al sectorului în care este amplasat, în cazul municipiului București

Impozitul/taxa se plătește anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie și respectiv, 30 septembrie inclusiv◦ Impozitul anual pe teren datorat bugetului aceleași

unități administrativ-teritoriale de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la primul termen de plată

Plata cu anticipație (plata impozitului datorat pentru întregul an până la data de 31 martie) – bonificație de până la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al Municipiului București)

Terenul aferent unei clădiri, pentru suprafața de teren care este acoperită de o clădire

Orice teren al unui cult religios recunoscut de lege Orice teren al unui cimitir, crematoriu Orice teren al unei instituții de învățământ

preuniversitar și universitar, autorizată provizoriu sau acreditată

Orice teren deţinut, administrat sau folosit de către o instituţie publică, cu excepţia suprafeţelor folosite pentru activităţi economice

Terenurile ocupate de autostrăzi, drumuri europene, drumuri naționale, drumuri principale administrate de Compania Națională de Autostrăzi și Drmuri Naționale din România etc.

A. Pentru terenurile amplasate în intravilan, inregistrate în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții

Impozitul = Suprafața terenului (ha)* Impozitul unitar

Zona în cadrul localității

Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localități

-lei/ha-

0 I II III IV V

A 10.353 8.597 7.553 6.545 889 711

B 8.597 6.499 5.269 4.447 711 534

C 6.499 4.447 3.335 2.113 534 335

D 4.447 2.113 1.763 1.230 348 178

B. Pentru terenurile amplasate în intravilan, inregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții

Impozitul = Suprafața terenului (ha) * Impozitul unitar * Coeficientul de corecție

Zona /Categoria de folosință A B C D

Teren arabil 28 21 19 15

Pășune 21 19 15 13

Fâneață 21 19 15 13

Vie 46 35 28 19

Livadă 53 46 35 28

Pădure sau alt teren cu vegetație forestieră

28 21 19 15

Teren cu ape 15 13 8 x

Drumuri și căi ferate x x x x

Teren neproductiv x X x x

Rangul localității Coeficientul de corecție

0 8,00

I 5,00

II 4,00

III 3,00

IV 1,10

V 1,00

În cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții, impozitul pe teren se calculează potrivit prevederilor pentru aceste categorii numai dacă îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiții:◦ Au prevăzut în statut, ca obiect de activitate,

agricultură◦ Au înregistrate în evidența contabilă venituri și cheltuieli

din desfășurarea obiectului de activitate de mai sus În caz contrar, se aplică prevederile

corespunzătoare categoriei de folosință terenuri cu construcții

C. Pentru terenurile amplasate în extravilan Impozitul = Suprafața terenului (ha) * Impozitul unitar *

Coeficientul de corecție corespunzator (vezi imp pe cladiri)Zona/Categoria de folosință A B C D

Teren cu construcții 31 28 26 22

Teren arabil 50 48 45 42

Pășune 28 26 22 20

Fîneață 28 26 22 20

Vie pe rod 55 53 50 48

Vie până la intrarea pe rod X X X X

Livadă pe rod 56 53 50 48

Livadă până la intrarea pe rod X X X X

Pădure sau alt teren cu vegetație forestieră 16 14 12 8

Pădure în vîrstă de până la 20 de ani și pădure cu rol de protecție

X X X X

Teren cu apă, altul decât cel cu amenajări piscicole 6 5 2 1

Teren cu amenajări piscicole 34 31 28 26

Drumuri și căi ferate X X X X

Teren neproductiv X x x x

Este datorată de orice persoană care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat/înregistrat în România

Se plătește la bugetul local al unității administrativ-teritoriale unde persoana își are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, după caz

Plata se face în două rate egale, până la datele de 31 martie și respectiv 30 septembrie inclusiv◦ Impozitul anual pe teren datorat bugetului aceleași

unități administrativ-teritoriale de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la primul termen de plată

Plata cu anticipație (plata impozitului datorat pentru întregul an până la data de 31 martie) – bonificație de până la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al Municipiului București)

Autoturismele, motocicletele cu ataș și mototriciclurile care aparțin persoanelor cu handicap locomotor și care sunt adaptate handicapului acestora

Navele fluviale de pasageri, bărcile și luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul în Delta Dunării, Insula Mare a Brăilei și Insula Balta Ialomiței

Mijloacele de transport ale instituțiilor publice Mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care

sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri în regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri în afara localități, dacă tariful de transport este stabilit în condiții de transport public

Vehiculele istorice definite conform prevederilor legale în vigoare

Taxa se calculează în funcție de tipul mijlocului de transport◦ 1. În funcție de capacitatea cilindrică, prin înmulțirea

fiecărei grupe de 200cmc sau fracțiune din aceasta cu suma corespunzătoare (impozitul unitar corespunzător) Ex: pentru autoturisme cu capacitatea cilindrică între 1601

cmc și 2000 cmc inclusiv - 18 lei/200 cmc sau fracțiune din aceasta

Ex: pentru autobuze, autocare, microbuze – 24 lei/200 cmc sau fracțiune din aceasta

◦ 2. În funcție de numărul de axe și greutatea brută încărcată maximă admisă – în cazul unui autovehicul de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone Ex: pentru un mijloc de transport marfă cu 3 axe motoare

cu sistem de suspensie pneumatica sau echivalente recunoscute, masa de cel puțin 15 tone, dar mai mică de 17 tone – 133 lei/an (cu alte sistem de suspensie 231 lei/an)

Taxa se calculează în funcție de tipul mijlocului de transport◦ 3. În funcție de numărul de axe și greutatea brută încărcată

maximă admisă - în cazul unei combinații de autovehicule, un autovehicul sau tren rutier, de transport de marfă cu masa totală maximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone Ex: În cazul unei combinații de autovehicule de 2+2 axe

motoare cu sistem de suspensie pneumatică sau echivalentele recunoscute, cu o masă de cel puțin 23 tone, dar mai mică de 25 tone – 128 lei/an

◦ 4. În funcție masa totală maximă autorizată – în cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinație de autovehicule Ex: În cazul unei rulote cu o masă totală maximă admisă de

până la 1 tonă inclusiv – 9 lei/an◦ 5. În funcție de tip și caracteristicile tehnice – în cazul mijloacelor

de transport pe apă Ex: în cazul unei bărci cu motor – 210 lei/an

Este datorat de orice persoană care organizează o manifestare artistică, o competiție sportivă sau altă activitate distractivă în România

Se plătește la bugetul local al unității administrativ-teritoriale în raza căreia are loc manifestarea artistică etc.

Impozitul se plătește lunar până la data de 15, inclusiv, a lunii următoare celei în care a avut loc spectacolul

Impozitul pe spectacole nu se aplică spectacolelor organizate în scopuri umanitare

Impozit = Cota * (Suma încasată din vânzarea biletelor de intrare și a abonamentelor – Sumele plătite de organizatorul spectacolului în scopuri caritabile)

Cote◦ 2% - spectacole de teatru, balet, operă, operetă,

concert filarmonic sau altă manifestare muzicală, prezentarea unui film cinematografic, un spectacol de circ sau orice competiție sportivă internă sau internațională

◦ 5% - alte manifestări decât cele de mai sus

Impozitul – se calculează pe baza suprafeței incintei Impozitul – se stabilește pentru fiecare zi de manifestare

artistică sau de activitate distractivă Impozitul = Suprafața incintei (mp) * Impozitul fix *

coeficientul de corecție Impozitul fix – stabilit de consiliul local

◦ Între 0 și 2 lei – pentru videoteci◦ Între 0 și 3 lei – pentru discoteci

Coeficientul de corecțieRangul localității Coeficientul de corecție

0 8,00

I 5,00

II 4,00

III 3,00

IV 1,10

V 1,00

Consiliul local poate institui o taxă pentru șederea într-o unitate de cazare, într-o localitate asupra căreia consiliul local își exercită autoritatea, cu respectarea prevederilor CF

Se încasează de persoanele juridice prin intermediul cărora se realizează cazarea

Se varsă la bugetul local al unității administrativ-teritoriale în raza căreia este situată aceasta

Se plătește până la data de 10, inclusiv, a lunii următoare celei în care s-a colectat de la persoanele care au plătit cazarea

Persoanele fizice în vârstă de până la 18 ani inclusiv Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori

persoanele invalide de gradul I sau II Pensionarii sau studenții Persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului

militar Veteranii de razboi Văduvele de război sau văduvele veteranilor de război

care nu s-au recăsătorit Persoanele persecutate din motive politice de

dictatură instaurată cu începere de la 6 marti 1945, precum și cele deportate în străinătate ori constituite în prizonieri

Soțul sau soția uneia dintre persoanele menționate care se cazează împreună cu persoana menționată

Taxa = 1% pentru fiecare zi de sejur* Valoarea totală a cazării/tariful de cazare

◦ Se calculează pentru întreaga perioadă de ședere◦ Se calculează pentru o singură noapte, indiferent de

perioada de cazare, în cazul unităților de cazare amplasate într-o stațiune turistică

Impozitele locale nu se aplică, in anumite conditii, pentru:◦ veteranii de război◦ văduvele de război şi văduvele veteranilor de război

care nu s-au recăsătorit◦ persoanele cu handicap grav sau accentuat şi de

persoanele încadrate în gradul I de invaliditate◦ persoanele prevăzute in Legea recunoştinţei faţă de

eroii-martiri şi luptătorii care au contribuit la victoria Revoluţiei române din decembrie 1989

◦ persoanele fizice şi/sau juridice române care reabilitează sau modernizează termic clădirile de locuit pe care le deţin în proprietate sunt scutite de impozitul pentru aceste clădiri pe perioada de rambursare a creditului obţinut pentru reabilitarea termică, precum şi de taxele pentru eliberarea autorizaţiei de construire pentru lucrările de reabilitare termică.

Autoritatea deliberativă a administrației publice locale, la propunerea autorității executive, poate stabili cote adiționale la impozitele și taxele locale în funcție de următoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum și de necesitățile bugetare locale

Cotele adiționale stabilite nu pot fi mai mari de 20% față de nivelurile aprobate prin hotărâre a Guvernului