GHID_CONTRIBUABILI_ACTIV_COMERCIALE.pdf

2014

GHIDUL FISCAL AL

CONTRIBUABILILOR PERSOANE

FIZICE CARE REALIZEAZ

VENITURI COMERCIALE DIN

ROMÂNIA

DIREC

IAGENERAL

DESERVICIIPENTRUCONTRIBUABILI

www.anaf.ro

2014GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE

REALIZEAZ VENITURI COMERCIALE DIN ROMÂNIA

AGEN IA NA IONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro 2

CUPRINS 1. Defini ii

3

2. Înregistrarea fiscal

3

3. Depunerea declara iei privind venitul estimat 4

4. Stabilirea pl ilor anticipate de impozit

4

5. Stabilirea venitului net anual din activit i independente

5

6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

5

7. Stabilirea venitului net anual în sistem real, registre contabile

6

8. Contribu iile sociale obligatorii

6

8.1. Contribu iile de asigur ri sociale

6

8.2. Contribu iile de asigur ri sociale de s n tate

7

8.3. Excep ii

7

9. Declara ia privind venitul realizat

7

10. Impozitul anual datorat

8

11. Obliga ii în cazul asocierilor f r personalitate juridic (întreprinderilor familiale)

8

11.1. Dispozi ii generale

8

11.2. Depunerea declara iei privind venitul estimat

8

11.3. Depunerea declara iei privind venitul realizat

9

12. Taxa pe valoare ad ugat

9

13 Îndeplinirea obliga iilor de plat

11

14. Aparate de marcat electronice fiscale

11

15. Contraven ii/Sanc iuni

11

16. Informa ii suplimentare

12




Contribuabilii persoane fizice care realizeaz venituri comerciale au obliga ia s se înregistreze la organul fiscal competent, s le declare i s pl teasc impozite, taxe, contribu ii i alte sume la bugetul general consolidat. 1. Defini ii Activitate economic - activitatea agricol , industrial , comercial , desf urat pentru

ob inerea unor bunuri sau servicii a c ror valoare poate fi exprimat în bani i care sunt destinate vânz rii ori schimbului pe pie ele organizate sau unor beneficiari determina i ori determinabili, în scopul ob inerii unui profit;

Întreprindere individual - întreprinderea economic , f r personalitate juridic , organizat de un întreprinz tor persoan fizic ;

Întreprindere familial - întreprinderea economic , f r personalitate juridic , organizat de

un întreprinz tor persoan fizic împreun cu familia sa; Persoan fizic autorizat - persoana fizic autorizat s desf oare orice form de activitate

economic permis de lege, folosind în principal for a sa de munc ; Codul CAEN - Clasificarea activit ilor din economia na ional , aprobat prin Hot rârea

Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasific rii activit ilor din economia na ional - CAEN, cu modific rile ulterioare;

Asociere, f r personalitate juridic - orice asociere în participa iune, grup de interes

economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct , în în elesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise în aplicare;

Venituri comerciale – sunt venituri din activit i independente i cuprind veniturile din fapte de

comer ale contribuabililor, din prest ri de servicii, altele decât cele din profesii libere, precum i din practicarea unei meserii.

2. Înregistrarea fiscal

Persoanele fizice care inten ioneaz s desf oare o activitate economic ca persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale i familiale sunt obligate s se înregistreze i s se autorizeze la Oficiile Registrului Comer ului1. Ca urmare a înregistr rii i autoriz rii, Oficiile Registrului Comer ului atribuie contribuabililor codul unic de înregistrare.

3. Depunerea declara iei privind venitul estimat2

Contribuabilii care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obliga i s depun la organul fiscal

competent declara ia privind venitul estimat/norma de venit, prin care estimeaz veniturile i cheltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal.

1 Cap. 1, art. 1 din Ordonan a de urgen a Guvernului nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desf urarea activit ilor economice de c tre persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale i întreprinderile familiale, cu modific rile i complet rile ulterioare; 2 Declara ie privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind modificarea Ordinului pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare prev zute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;




Obliga ia depunerii declara iilor privind venitul estimat/norma de venit revine atât contribuabililor care determin venitul net în sistem real i desf oar activitatea în mod individual sau în cadrul unei întreprinderi familiale, cât i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit.

Declara ia se depune la organul fiscal competent, astfel: în termen de 15 zile de la data începerii activit ii, în cazul contribuabililor care realizeaz

venituri din activit i independente; pân la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activit i

independente impuse pe baz de norme de venit i care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, i care au obliga ia determin rii venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal urm tor;

pân la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declara ia privind venitul realizat, în cazul contribuabililor care, în anul anterior, au realizat pierderi i cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective , estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel pu in 20% fa de anul fiscal anterior;

pân la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desf urat activit i impuse pe baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urm tor la impunerea în sistem real precum i cei care au desf urat activit i impuse în sistem real i solicit impunerea pe baza normelor de venit.

4. Stabilirea obliga iilor privind pl ile anticipate de impozit

Pentru stabilirea pl ilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, în toate situa iile în care a fost depus o declara ie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declara ia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz.

La stabilirea pl ilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%. Pl ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, , prin emiterea

unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. În cazul contribuabilior care au desf urat activitate în anul precedent, iar stabilirea pl ilor

anticipate se face dup expirarea termenelor de plat , contribuabilii au obliga ia efectu rii pl ilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferen a dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent i suma reprezentând pl i anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urm toare din cadrul anului fiscal.

Pentru declara iile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc pl i anticipate, venitul net aferent perioadei pân la sfâr itul anului urmând s fie supus impozit rii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declara iei privind venitul realizat.

Pl ile anticipate se efectueaz în 4 rate egale, pân la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit, emis de organul fiscal. 5. Regului pentru stabilirea venitului net din activit i independente

Contribuabilii care realizeaz venituri din activit i comerciale, pot opta prin intermediul declara iei privind venitul estimat/norma de venit asupra modalit ii de stabilire a venitului net, repectiv pe baza normelor de venit de la locul desf ur rii activit ii sau pe baza datelor din eviden a contabil în partid simpl .

Determinarea venitului net pe baza normelor de venit se poate face doar în cazul desf ur rii unor activit i care sunt cuprinse în Nomenclatorul activit ilor independente pentru care venitul net se




poate determina pe baza normelor anuale de venit, activit i desf urate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale3.

Contribuabilii care încep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net în sistem real vor depune declara ia privind venitul estimat/norma de venit în termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completat corespunz tor.

Contribuabilii care au desf urat activit i impuse pe baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urm tor la impunerea în sistem real vor depune declara ia privind venitul estimat/norma de venit pân la data de 31 ianuarie, completat corespunz tor.

Op iunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider reînnoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunz toare a declara iei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal competent pân la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urm tor expir rii perioadei de 2 ani.

În cazul în care un contribuabil desf oar o activitate pe baza normelor de venit i o alt activitate independent , venitul net anual se determin pe baza contabilit ii în partid simpl .

Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal urm tor, au obliga ia determin rii venitului net anual în sistem real. Aceast categorie de contribuabili are obliga ia s completeze corespunz tor i s depun declara ia privind venitul estimat/norma de venit pân la data de 31 ianuarie inclusiv.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Na ional a României, la sfâr itul anului fiscal. 6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

Normelor de venit se stabilesc i se public , anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeaz a se aplica4.

Dac un contribuabil desf oar dou sau mai multe activit i care genereaz venituri comerciale, venitul net din aceste activit i se stabile te prin însumarea nivelului normelor de venit corespunz toare fiec rei activit i.

Contribuabilii care desf oar activit i pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obliga ia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de încas ri i pl i referitoare la încas ri, potrivit reglement rilor contabile elaborate în acest scop.

În cazul în care un contribuabil desf oar o activitate independent , care genereaz venituri comerciale, pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activit i se corecteaz astfel încât s reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desf urat activitatea respectiv . 7. Stabilirea venitului net anual în sistem real, registre contabile

Venitul net în sistem real se determin ca diferen între venitul brut i cheltuielile efectuate în scopul realiz rii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partid simpl .

Contribuabilii care ob in venituri comerciale sunt obliga i s organizeze i s conduc contabilitate în partid simpl , cu respectarea reglement rilor în vigoare privind eviden a contabil , i s

3 Ordinul nr. 2875 din 30 noiembrie 2011 privind aprobarea Nomenclatorului activit ilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activit i desf urate de contribuabilii care realizeaz venituri comerciale; 4 Normele de venit pe anul 2014 pot fi consultate pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2014/Norme_venit_2014.htm;




completeze Registrul-jurnal de încas ri i pl i, Registrul-inventar i alte documente contabile prev zute de legisla ia în materie.

Registrul-jurnal de încas ri i pl i i Registrul-inventar au regim de înregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaz , se nuruiesc i se parafeaz înainte de depunerea lor la organele fiscale pentru înregistrare5.

Eviden a taxei pe valoarea ad ugat colectate se ine cu ajutorul Jurnalului pentru vânz ri. În acest jurnal se înregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand -chitan etc.) valoarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate i taxa pe valoarea ad ugat aferent .

Eviden a taxei pe valoarea ad ugat deductibile se ine cu ajutorul Jurnalului pentru cump r ri. În acest jurnal se înregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand -chitan , monetare etc.) valoarea cump r rilor de bunuri i/sau a serviciilor prestate de ter i i taxa pe valoarea ad ugat aferent .

Contribuabilii, persoane fzice pot de ine registrul unic de control în func ie de op iunea acestora6. 8. Contribu iile sociale obligatorii

Contribuabilii care realizeaz venituri din activit i comerciale au obliga ia de a pl ti contribu ii

sociale obligatorii la bugetul general consolidat. Men ion m c informa ii detaliate cu privire la contribu iile sociale pot fi vizualizate pe site-ul

Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro - fiind publicat în slujba contribuabililor ,,Ghidul privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre persoanele fizice care realizeaz venituri din activit i independente i alte venituri precum i de c tre persoanele fizice care nu realizeaz venituri,,. 8.1. Contribu iile de asigur ri sociale

Declararea veniturilor pentru stabilirea contribu iilor de asigur ri sociale se realizeaz prin completarea i depunerea formularului 600 - Declara ia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii.

Venitul declarat constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea obliga iilor lunare de plat reprezentând contribu ie de asigur ri sociale, pe care contribuabilii sunt obliga i s le efectueze în cursul anului, ca pl i anticipate. Plata se efectueaz trimestrial, în 4 rate egale, pân la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Formularul 600 se depune anual, pân la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaz contribu ia de asigur ri sociale.

În cazul în care contribuabilii încep o activitate în cursul anului, au obliga ia complet rii i depunerii formualrului în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

În urma depunerii formularului 600, organul fiscal, stabile te prin decizie de impunere, obliga iile anuale de plat privind contribu iile sociale.

Contribuabilii al c ror venit r mas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realiz rii acestui venit, este sub 35% din câ tigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigur rilor sociale de stat, nu datoreaz contribu ie de asigur ri sociale.

Stabilirea obliga iilor anuale de plat privind contribu iile sociale se realizeaz de c tre organul fiscal competent, prin decizia de impunere.

8.2. Contribu iile de asigur ri sociale de s n tate

Declararea veniturilor pentru stabilirea contribu iilor de asigur ri sociale de s n tate se realizeaz prin depunerea declara iei de venit estimat/norma de venit, sau a declara iei privind

5 Ordinul nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea eviden ei contabile în partid simpl de c tre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal; 6 Legea nr. 252 din 10 iunie 2003 privind registrul unic de control, cu modific rile i complet rile ulterioare;




venitul realizat. Pla ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, iar plata se efectueaz trimestrial, în 4 rate egale, pân la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Stabilirea obliga iilor anuale de plat a contribu iei de asigur ri sociale de s n tate, se realizeaz de c tre organul fiscal competent, prin decizia de impunere.

Organul fiscal competent regularizeaz sumele datorate cu titlu de pl i anticipate, i efectueaz încadrarea în plafoanele prev zute de lege.

Plata contribu iei de asigur ri sociale de s n tate stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz în termen de cel mult 60 de zile de la data comunic rii deciziei.

Contribu iile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unit ile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza c rora se afl adresa unde î i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferit de domiciliu.

8.3. Excep ii

Persoanele care realizeaz venituri comerciale i care ob in în acela i timp venituri

din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desf urarea unei activit i dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemniza iilor de omaj, asigurate în sistemul public de pensii, persoanele asigurate în sisteme proprii de asigur ri sociale neintegrate în sistemul public de pensii, care nu au obliga ia asigur rii în sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribu ia de asigur ri sociale pentru veniturile comerciale. 9. Declara ia privind venitul realizat7

Contribuabilii care realizeaz , individual sau într-o form de asociere, venituri din activit i independente determinate în sistem real, au obliga ia de a depune “Declara ia privind veniturile realizate din Romania” la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pân la data de 25 mai inclusiv a anului urm tor celui de realizare a venitului.

Declara ia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit /distribuit din asociere.

Declara iile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada în care contribuabilii au avut domiciliul în România.

Nu se depune declara a privind venitul realizat în cazul veniturilor determinate pe baz de norme de venit, cu excep ia contribuabililor care au depus declara ii privind venitul estimat/ norma de venit în luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pl i anticipate. 10. Impozitul anual datorat

Impozitul anual datorat se stabile te de organul fiscal competent pe baza declara iei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil.

Venitul net anual impozabil se stabile te pe fiecare surs din categoriile de venituri prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.

Impozitul anual datorat se înscrie în decizia de impunere.

7 Declara ia privind veniturile realizate din România - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificarea Ordinului pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare prev zute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declara ia poate fi consultat pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;




Diferen ele de impozit r mase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pl tesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunic rii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz dobânzi i penalit i de întârziere. 11. Obliga ii în cazul asocierilor f r personalitate juridic (întreprinderilor familiale) 11.1. Dispozi ii generale

În cazul unei asocieri f r personalitate juridic , veniturile i cheltuielile înregistrate se atribuie fiec rui asociat, corespunz tor cotei de participare în asociere.

11.2. Depunerea declara iei privind venitul estimat

În cazul în care activitatea se desf oar în cadrul unor asocierilor f r personalitate juridic , constituite între persoane fizice care realizeaz venituri comerciale, i încep activitatea în cursul anului, contribuabilii au obliga ia depunerii la organul fiscal în a c rui raz teritorial î i desf oar activitatea, ,,Declara iei privind veniturile estimate pentru asocierile f r personalitate juridic i entit ile supuse regimului transparen ei fiscale“ – formularul 2238.

Asocierile în cadrul c rora se ob in venituri de natura celor mai sus men ionate, din mai multe surse, depun câte o declara ie estimativ pentru fiecare surs , respectiv pentru fiecare categorie de venit.

Declara ia se completeaz i se depune de c tre asociatul desemnat prin contractul de asociere s r spund de îndeplinirea obliga iilor asocierii fa de autorit ile publice, înscriind cu majuscule, cite i corect toate datele prev zute în formular. Declara ia se depune în format hârtie, direct la

registratura organului fiscal sau la oficiul po tal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire. Declara ia se depune la organul fiscal competent, astfel: - în termen de 15 zile de la data începerii activit ii, în cazul asocierilor care încep o activitate în cursul anului fiscal; - pân la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declara ia privind venitul realizat, în cazul asocierilor care, în anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel pu in 20% fa de anul fiscal anterior.

În aceste situa ii, fiecare membru din cadrul asocierii f r personalitate juridic va depune la organul fiscal pe raza c ruia î i au domiciliul fiscal "Declara ie privind venitul estimat/norma de venit” – formularul 2209, conform punctului 2. 11.3. Depunerea declara iei privind venitul realizat

Declara ie anual de venit pentru asocierile f r personalitate juridic i entit i supuse regimului transparen ei fiscale10 – formularul 204, se completeaz i se depune pentru asocierile f r

8 Declara ia privind veniturile estimate pentru asocierile f r personalitate juridic i entit ile supuse regimului transparen ei fiscale“ – Formular 223; Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind modificarea Ordinului pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare prev zute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_223_2013.pdf ; 9 Declara ia privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind modificarea Ordinului pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare prev zute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf; 10 Declara ia anual de venit pentru asocierile f r personalitate juridic i entit i supuse regimului transparen ei fiscale - Formular 204; Ordinul nr. 3883 din 24 decembrie 2013 privind modificarea Ordinului pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare prev zute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_204_2014.pdf ;




personalitate juridic , constituite între persoane fizice, în cadrul c rora se realizeaz venituri din activit i independente, inclusiv din activit i adiacente, pentru care venitul net se determin în sistem real.

Declara ia se depune de c tre asociatul desemnat prin contract s r spund pentru îndeplinirea obliga iilor asocierii fa de autorit ile publice, pân la data de 15 martie a anului urm tor celui de raportare.

Fiecare membru din cadrul asocierii f r personalitate juridic va depune la organul fiscal pe raza c ruia î i au domiciliul fiscal “Declara ia privind venitul realizat”11 - formularul 200, conform punctului 9.

Declara ia nu se depune pentru asocierile f r personalitate juridic pentru care venitul net anual se determin pe baza normelor de venit. 12. Taxa pe valoare ad ugat

Contribuabilii care realizeaz venituri comerciale se înregistreaz în scopuri de TVA în urm toarele

situa ii: a. Prin op iune; b. Prin dep irea plafonului de scutire de 220.000 lei prev zut in Codul fiscal. În vederea înregistr rii la înfiin are în scopuri de TVA, contribuabilii î i vor exercita

aceast op iune la Oficiile Registrului Comer ului iar ulterior, vor depune la organul fiscal pe raza c ruia î i desf oar activitatea:

- ,,Declara ia de înregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoanele fizice române (formularul 070) completând în mod corespunz tor rubrica “Date privind vectorul fiscal”, sec iunea TVA – în situa ia în care activitatea se def oar în mod individual;

- ,,Declara ia de înregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entit i f r personalitate juridic ,, – formularul 01012 - în situa ia în care activitatea se desf oar în cadrul unei asocieri far personalitate juridic . În urma analizei informa iilor cuprinse în declara ia fiscal i în documentele anexate acestei

declara ii, organul fiscal emite “Decizia privind înregistrarea în scopuri de TVA” potrivit prevederilor din Codul Fiscal, cu modific rile i complet rile ulterioare precum i codul de înregistrare fiscal în scopuri de tax pe valoare ad ugat , dup caz.

Contribuabilii înregistra i în scopuri de TVA, au obliga ia s depun la organul fiscal

competent, la termenele prev zute de lege urm toarele declara ii fiscale, dup caz:

- Decont de taxa pe valoarea ad ugat 13 (formularul 300) – lunar/trimestrial; - Declara ie informativ privind livr rile/prest rile i achizi iile efectuate pe teritoriul na ional14

(formularul 394) – lunar/trimestrial;

11 Declara ie privind veniturile realizate din România - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificarea Ordinului pre edintelui Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare prev zute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declara ia poate fi consultat pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf; 12 Declara ia de înregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entit i f r personalitate juridic - Formular 010; Ordinul nr. 35 din 14 ianuarie 2014 privind modificarea Ordinului ministrului finan elor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscal a contribuabililor; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_010_2014.pdf; 13 Decont de taxa pe valoarea ad ugat - Formular 300, Ordinul nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea modelului i con inutului formularului (300) "Decont de tax pe valoarea ad ugat ". Declara ia poate fi consultat pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_300_1790.pdf; 14 Declara ia informativ privind livr rile/prest rile i achizi iile efectuate pe teritoriul na ional - Formular 394, Ordinul nr.3806 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea anexelor nr. 1 - 3 la Ordinul pre edintelui Agen iei Na ionale de




- Declara ie informativ privind livr rile de bunuri i prest rile de servicii efectuate în anul ...15 (formularul 392A) - anual;

- precum i alte declara ii fiscale prev zute de lege, în func ie de situa ia specific . În acest sens, poate fi consultat pe site-ul Agen iei i Calendarul obliga iilor fiscale pe anul 2014 ce poate fi vizualizat accesând urm torul link:

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.htm. 13. Îndeplinirea obliga iilor de plat Contribuabilii î i pot îndeplini obliga iile de plat reprezentând impozite, taxe, contribu ii i alte sume datorate bugetului general consolidat în conturile deschise la Trezoreria Statului pe raza c ruia ace tia î i au domiciliul fiscal, în numerar, prin virament bancar sau mandat po tal. Pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal sunt publicate conturile IBAN i pot fi vizualizate accesând urm torul link: 10Codurile IBAN. 14. Aparate de marcat electronice fiscale

Contribuabilii care ob in venituri comerciale, realizate în mod individual i/sau într-o form de asociere, sunt obliga i s utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.16 Ace tia, au obliga ia de a emite bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i de a le preda clien ilor. La solicitarea clien ilor, utilizatorii vor elibera acestora i factur fiscal .

Obliga ia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia na tere de la data începerii activit ilor comerciale desf urate în fiecare loca ie.17

Pân la repunerea în func iune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici utilizatori sunt obliga i s înregistreze într-un registru, special întocmit în acest sens, toate opera iunile efectuate i s emit facturi fiscale pentru respectivele opera iuni, la cererea clientului.

Sunt excepta i de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale: - comer ul cu am nuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden , cu excep ia livr rilor

de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unit ile de alimenta ie public , pe baz de comand ; - serviciile de instala ii, repara ii i între inere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului; - efectuarea lucr rilor de construc ii, repara ii, amenaj ri i între inere de locuin e.

15. Contraven ii/Sanc iuni18

Nedepunerea la termenele prev zute de lege a formularelor: - 010 - Declara ie de înregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoane juridice, asocieri

i alte entit i f r personalitate juridic ;

Administrare Fiscal nr. 3.596/2011. Declara ia poate fi consultat pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_394_2013.pdf; 15 Declara ia informativ privind livr rile/prest rile i achizi iile efectuate pe teritoriul na ional Formular 392A, Ordinul nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului i con inutului unor formulare de declara ii informative. Declara ia poate fi consultat pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_392A_2014.pdf; 16 Art. 1 din Ordonan a de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obliga ia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare. 17 Art. 6 din Ordonan a de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obliga ia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare. 18 Art. 219, alin (3) din Ordonan a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal , republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare.




- 070 - Declara ie de înregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoanele fizice care desf oar activit i economice în mod independent sau exercit profesii libere;

constituie contraven ie i se sanc ioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice/asocieri i alte entit i f r personalitate juridic .

Nedepunerea la termenele prev zute de lege a formularelor:

- 220 - Declara ia privind venitul estimat/norma de venit, 200 - Declara ie privind veniturile realizate din România, 600 - Declara ie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, se sanc ioneaz , cu amend de la 50 lei la 500 lei.

- 392A - Declara ie informativ privind livr rile de bunuri i prest rile de servicii efectuate în anul ...; se sanc ioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei;

Nedepunerea la termenele prev zute de lege a formularului 394 - Declara ie informativ privind livr rile/prest rile i achizi iile efectuate pe teritoriul na ional constituie contraven ie i se sanc ioneaz cu amend de la 2000 lei la 3500 lei.

Contraven iile i sanc iunile referitoare la nerespectarea obliga iilor în ceea ce prive te casele de

marcat, sunt prev zute în Ordonan a de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obliga ia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat , cu modific rile i complet rile ulterioare i a Normelor de aplicare a acesteia (Hot rârea Guvernului nr. 479/2003 cu modific rile i complet rile ulterioare). 16. Informa ii suplimentare

Informa ii detaliate se pot ob ine:

accesând pagina de Internet, www.anaf.ro; telefonic, la Biroul unic de asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60; birourile de servicii pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale. Informa ii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le pute i accesa la urm torul link:

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htm




Legisla ia aplicabil i link-uri utile1

Legisla ia fiscal : 1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile i complet rile ulterioare, poate fi consultat pe

site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2014.htm

2. Ordonan a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal republicat , cu modific rile i

complet rile ulterioare, poate fi consultat pe site-ul Agen iei Na ionale de Administrare Fiscal : www.anaf.ro sau accesând urm torul link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm

3. Calendarul obliga iilor fiscale pe anul 2014 http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.htm

4. Ghidurile elaborate de Agen ia Na ional de Administrare Fiscal pot fi vizualizate accesând urm torul link: http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/ghiduri_curente/!ut/p/a0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOI9DD3MPIwsjLwsjENNDBydLfzMDd1CDC1cDfWDU_P0C7IdFQF5l2kT/

Ghid fiscal al contribuabililor care au obliga ia de declarare a veniturilor realizate din România;

Ghid privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre persoanele fizice care realizeaz venituri

din activit i independente i alte venituri precum i de c tre persoanele fizice care nu realizeaz

venituri.

Date post:	20-Feb-2016
Category:	Documents
Upload:	madalina-coroi
View:	218 times
Download:	0 times

GHID_CONTRIBUABILI_ACTIV_COMERCIALE.pdf

Documents