Ghid Util Pentru Infiintarea Unui SRL

5/14/2018 Ghid Util Pentru Infiintarea Unui SRL - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ghid-util-pentru-infiintarea-unui-srl 1/12

4a72b658d384cc59ee52a47e26ffc648



4a72b658d384cc59ee52a47e26ffc648

Magazin.avocatnet.ro | Ghid inintare SRL | 2

Ghidul util privind inintarea unui SRL

Avantaje si dezavantaje

I. INTRODUCERE

Inintarea unei societati comerciale cu raspundere limitata presupune cunoasterea mai

multor informatii de ordin juridic si scal, procedura inregistrarii la ONRC, precum si

declaratiile scale care trebuie depuse la ANAF.

Inintarea si functionarea societatilor comerciale cu raspundere limitata sunt reglementate

de Legea 31/1990 privind societatile comerciale.

Dosarul pentru inregistrarea societatii la ONRC trebuie sa contina urmatoarele documente:

• Cererea de inregistrare (in original), intr-un exemplar ;

• Dovada vericarii disponibilitatii si rezervarii rmei si/sau a emblemei (original);

• Dovada vericarii calitatii de asociat unic in cazul societatilor comerciale constituite

cu asociat unic;

• Daca este cazul, acordul pentru utilizarea denumirii, prevazut de art. 39 din Legea

nr. 26/1990, republicata, cu modicarile si completarile ulterioare (in original);

• Actul constitutiv (in original). Acesta trebuie atestat de notar sau de un avocat.

• Dovezile privind sediul social/secundar (copii);

• Daca este cazul, acordul privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu

regim de locuinta, prevazut de H.G. nr. 400/2003 (in original);• Dovada privind efectuarea varsamintelor aporturilor subscrise si/sau varsate de

asociati la capitalul social (copii);

• Declaratiile date pe proprie raspundere, dupa caz, de catre fondatori/administratori/

cenzorii din SRL, care sa rezulte ca indeplinesc conditiile legale pentru detinerea

acestor calitati (in original);

• Specimenele de semnatura ale reprezentantilor societatii (original);

• Certicatele de cazier scal pentru asociatii sau reprezentantii legali ai societatii

comerciale, care domiciliul/resedinta/sediul in România sau pentru persoanele zicesau juridice straine, care au a calitate si sunt inregistrate scal in România (original)

sau, dupa caz, declaratia autentica pe proprie raspundere a persoanei zice sau

a reprezentantului persoanei juridice straine care nu este inregistrata scal in

România din care sa rezulte ca nu are datorii scale (original sau, dupa caz, copie

tradusa si legalizata);

• Declaratia-tip pe propria raspundere (original), semnata de asociati sau de

administratori din care sa rezulte, dupa caz, ca:

- persoana juridica nu desfasoara, la sediul social sau la sediile secundare, activitatile

declarate, o perioada maximum 3 ani

- persoana juridica indeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia specica

4a72b658d384cc59ee52a47e26ffc648



4a72b658d384cc59ee52a47e26ffc648


in domeniul prevenirii si stingerii incendiilor (P.S.I.), sanitar, sanitar-veterinar, protectiei

mediului si protectiei muncii pentru activitatile precizate in declaratia-tip

• Dovada privind plata taxelor legale:

- taxa judiciara de timbru, in original;

- timbre judiciare;

- taxele de registru;

- tariful de publicare in Monitorul Ocial, Partea a IV-a.

II. Avantaje si dezavantaje inintare SRL

1. Principalele avantaje ale inintarii unei SRL sunt:

• asociatii rmei raspund in fata creditorilor cu patrimoniul rmei si nu cu averea

proprie in limitele prevazute de lege;

• nu este necesara pregatirea profesionala pentru codurile CAEN din actul constitutiv;

• societatea poate trece in obiectul de activitate oricate coduri CAEN doreste,mai

putin cele reglementate prin legi speciale;

• exista doua optiuni pentru plata impozitului trimestrial: 3% impozit pe venit sau

16% impozit pe prot;

• daca se opteaza pentru plata impozitului de 16% rma nu este obligata sa aibasalariati.

2. Principalele dezavantaje ale inintarii unei SRL:

• daca se alege varianta de impozitare 3% pe venituri,societatea este obligata ca in

termen de 60 zile de la inintare sa angajeze un salariat cu contract individual demunca;

• dubla impozitare a protului:o data 3% impozit pe venit sau 16% impozit pe prot

aferent rmei si 16% impozit pe dividende;

• asociatii intra in posesia protului realizat in anul urmator prin repartizarea protului

ca dividende.




III. Etape de inintare

Inregistarea propriu-zisa se face la Ociul National al Registrului Comertului(ONRC).

Formularele si lista documentelor necesare precum si ghidul de completare se gasesc si

pe www.onrc.ro.

In functie de vectorul scal ales la inintare si de modicarile ce vor aparea in acesta,este

necesara deplasarea la ANAF pentru completarea declaratiei 010 –Declaratie de

inregistrare scala /Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice,asocieri si alte entitati

fara personalitate juridica.

IV. Fiscalitate

Impozitarea.

Exista 2 optiuni de impozitare:

•1. 3% impozit pe venit –conditii ce trebuie indeplinite:angajarea a minim unui salariat si

pana la maxim 9 salariati cu contract individual de munca, in termen de 60 zile de la

data eliberarii certicatului de la Registrul Comertului;cifra de afaceri sa nu depaseasca

100.000 euro.ATENTIE !

Nu pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor urmatoarele

persoane juridice care:

• desfasoara activitati in domeniul bancar;

• desfasoara activitati in domeniul asigurarilor si reasigurarilor,al pietei de capital cu

exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste

domenii;

•

desfasoara activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului;• au capital social detinut de un actionar sau asociat persoana juridical cu peste 250 angajati.

2. 16% impozit pe prot – nu este necesara angajarea nici unui salariat.

Protul impozabil la care se aplica cota de 16% se calculeaza dupa formula:

( Venituri impozabile - Cheltuieli deductibile - Venituri neimpozabile + Cheltuieli

nedeductibile). Vezi prevederile Legii nr.571/2003 – Codul scal.

Indiferent de forma de impozitare aleasa,impozitul calculat se declara si se plateste

trimestrial pana la data de 25 a lunii urmatoare pentru trimestrul incheiat.




ATENTIE !

O rma poate microintreprindere platitoare de impozit pe venit 3% sau microintreprindere

platitoare de impozit pe prot 16%.

Cu salariati sau fara.

Primul pas pentru angajarea unui salariat il reprezinta intocmirea Contractului individual

de munca si transmiterea acestuia la Inspectoratul teritorial de munca(ITM) prin

intermediul programului Revisal cu o zi inainte de inceperea derularii contractului . De

asemenea,ecarui salariat i se intocmeste un dosar care trebuie sa cuprinda documentele

necesare angajarii,un exemplar din Contractul individual de munca,sa postului,iar pe

parcurs se completeaza cu actele aditionale intocmite si alte documente care le modicape cele initiale.

Inaintea angajarii unui salariat este obligatoriu controlul medical la cabinetul de Medicina

Muncii,apoi acest control se afectueaza anual.

Salariatului nou venit i se aduc la cunostinta prevederile Regulamentului intern al rmei, i

se inmaneaza un exemplar din sa postului, este instruit pe linie de Sanatate si securitate

in munca. Angajatorului ii este necesara dovada ca angajatul a luat la cunostinta despre

toate acestea.

ATENTIE !

• Programul Revisal in conformitate cu HG nr.500/2011 este pus gratuit la dispozitia

angajatorilor pe site-ul www.inspectiamuncii.ro, de unde poate descarcat.

• In scopul desfasurarii activitatii,o societate comerciala poate incheia contracte

comerciale cu persoane zice autorizate (PFA).

Va recomandam atentie sporita la incheierea acestor contracte,deoarece la un

eventual control din partea organelor scale,acestea pot reconsidera activitatea

ca ind una dependenta. Orice activitate poate reconsiderata ca dependenta

daca indeplineste cel putin un criteriu din cele prevazute de art.7 alin.1 din Legea

nr.571/2003 privind Codul scal.

Pe scurt, aceste criterii prevad:

• beneciarul de venit se aa intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit si

respecta conditiile de munca impuse de acesta;

• in prestarea activitatii, beneciarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a




platitorului de venit : spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipamente de lucru

sau protectie, unelte de munca ;

• platitorul de venit suporta cheltuielile de deplasare ale beneciarului de venit

(indemnizatia de delegare-detasare in tara si strainatate, alte cheltuieli de aceasta

natura) ;

• platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia de

incapacitate temporara de munca, in contul beneciarului de venit.

• In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta,impozitul pe venit si

contributiile sociale obligatorii stabilite potrivit legii, vor recalculate si virate, ind

datorate solidar de catre platitorul si beneciarul de venit.

Taxe si impozite aferente fondului de salarii

Angajat:

10.5% contributie individuala de asigurari sociale (pensii -CAS)

5.5% contributie la fondul national unic de sanatate (CASS)

0.5% contributie individuala pentru somaj

16% impozit pe veniturile din salarii

Angajator:

20.80% contributie la fondul de pensii(CAS)

5.2 % contributie la fondul national unic de sanatate (CASS)

0.5% contributie la fondul de somaj

0.85% contributie pentru concedii si indemnizatii

0.25% contributie la fondul de garantare pentru plata creantelor

salariale

0.1-...% contributie de asigurare pentru accidente de munca si

boli profesionale in functie de codul CAEN al activitatii

principale declarate.

Salariul minim garantat in plata pentru 2011 este de 670 lei pentru un program de 8

ore.

Contractele de munca pot incheiate pentru norma intreaga – 8 ore – dar si cu timp partial

.

In cazul in care nu exista salariati, angajatorul nu are nici una din obligatiile prezentate

mai sus.




Taxa pe valoarea adaugata

La inintare societatea poate opta pentru a platitor de TVA sau nu.

Optiunea de neplatitor este activa pana la depasirea plafonului de 35.000 euro cifra de

afaceri /an,respectiv 119.000 lei (curs euro calculat la data aderarii Romaniei la UE).

Societatea are obligatia ca in termen de 10 zile lucratoare ale lunii urmatoare depasirii

plafonului sa se inregistreze ca platitor de TVA prin depunerea formularului 010.

Daca se opteaza pentru varianta “neplatitor de TVA” nu exista posibilitatea ca societatea

sa poata deduce TVA-ul de pe facturile de achizitii. La emiterea facturilor, de asemenea nu

se va evidentia TVA-ul aferent.

Daca se opteaza pentru varianta “platitor de TVA” de pe facturile de achizitii se deduce

TVA-ul, pe facturile emise se colecteaza TVA.

ATENTIE !

Conform OMFP nr.1984/2011 societatile comerciale care la inintare doresc sa devina

platitoare de TVA trebuie sa se supuna procedurii prevazute in acest ordin pentru

obtinerea calitatii de platitor TVA . Procedura include controlul documentar si controlul

faptic efectuat de Garda Financiara la sediul unde societatea declara ca isi va desfasura

activitatea economica.Prevederile acestui ordin se aplica numai urmatoarelor societati comerciale care:

• la inintare estimeaza ca vor realiza o cifra de afaceri superioara plafonului de

scutire de 119.000 lei ;

• desfasoara activitate si in anul precedent au realizat o cifra de afaceri inferioara

plafonului de scutire dar se inregistreaza voluntar ca platitor de TVA.

Punctajul care trebuie obtinut conform criteriilor de evaluare stabilite prin Anexa nr.2 la

OMFP nr.1984/2011 este de 45 puncte.Sub acest barem,persoana impozabila nu este

inregistrata in scopuri de TVA.

Incepand cu 1 iunie 2011 livrarea de cereale si plante tehnice este supusa taxarii

inverse,conform OUG nr. 46/2011.

O societate comerciala platitoare de TVA care utilizeaza ca perioada de raportare

trimestrul si efectueaza o achizitie intracomunitara, va schimba perioada scala incepand

cu luna imediat urmatoare, avand obligatia ca in termen de 5 zile lucratoare sa depuna




declaratia 092. Va deveni astfel platitoare de TVA lunar.

TVA deductibil( facturi primite) > TVA colectat(facturi emise) = TVA de recuperat de

la bugetul statului

TVA deductibil( facturi primite) < TVA colectat(facturi emise) = TVA de plata la

bugetul statului

V. Obligatii declarative pentru SRL

In functie de optiunile de la inintare, o societate comerciala are urmatoarele obligatiideclarative:

• declaratia 100 trimestriala privind obligatiile de plata la bugetul de stat http://static.

anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/df.html

• declaratia 101 anuala privind impozitul pe prot http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/

AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/df.html

• declaratia 112 declaratie lunara privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, a

impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate http://static.anaf.ro/

static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/112.html

• declaratia 300 lunara sau trimestriala decont de taxa pe valoarea adaugata http://

static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/df.html

• declaratia 390 lunara privind achizitiile si livrarile intracomunitare http://static.anaf.ro/

static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/390.html

• declaratia 392 A anuala privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate

in anul precedent http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/

DF/392.html

• declaratia 392 B anuala privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate

in anul precedent http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/392.html




• declaratia 394 semestriala privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe

teritoriul national http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/programeutile/DF/394.

html

In cazul in care societatea are salariati exista obligativitatea depunerii centralizatorului

selor scale pana la data de 28 februarie a anului urmator pentru anul incheiat.

ATENTIE !

Anul 2011 reprezinta ultimul an in care vor intocmite se scale de catre platitorii de

venituri din salarii.conform OG nr.30/2011 care modica Codul scal.

Termenul de depunere a selor scale pentru anul 2011 este 28 februarie 2012.

De asemenea, in termen de 150 zile calendaristice de la incheierea exercitiului

nanciar se depun situatiile nanciare pentru anul incheiat.

VI. Registre obligatorii pentru SRL

1.Registre contabile obligatorii

Legea nr. 82/1991 a contabilitatii, republicata, cu modicarile si completarile ulterioare

stabileste ca registrele de contabilitate obligatorii sunt:

- Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care

se inregistreaza, in mod cronologic, toate operatiunile economico-nanciare.

Operatiunile de aceeasi natura, realizate in acelasi loc de activitate, pot recapitulate

intr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care sta la baza inregistrarii in

Registrul-jurnal.

- Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se

inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor,

inventariate de unitate, potrivit legii.

Registrul-inventar se intocmeste la inintarea unitatii, cel putin o data pe an pe

parcursul functionarii unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii, precum

si in alte situatii prevazute de lege pe baza de inventar faptic.

In acest registru se inscriu, intr-o forma recapitulativa, elementele inventariate dupa

natura lor, sucient de detaliate pentru a putea justica continutul ecarui post al

bilantului.

- Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza




lunar si sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor

de activ si de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza

si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare

corespondente, rulajul debitor si creditor, precum si soldul contului pentru ecare

luna a anului curent. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de vericare.

-Registrul de evidenta scala (pentru contribuabilii platitori de impozit pe prot)

Este reglementat de OMFP nr. 870/2005 si este obligatoriu pentru contribuabilii

inregistrati ca platitori de impozit pe prot.

In Registrul de evidenta scala se inscriu toate informatiile care au stat la baza

determinarii protului impozabil si a calculului impozitului pe prot cuprins in declaratia

privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta scala

se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestuia si se completeaza astfel

incat sa permita in orice moment identicarea si controlul operatiunilor efectuate

pentru determinarea impozitului pe prot cuprins in declaratia privind obligatiile deplata la bugetul general consolidat.

Registrul de evidenta scala se elibereaza contra cost de catre unitatile scale si se

pastreaza la domiciliul scal al contribuabilului. Registrul poate tinut si in forma

electronica.

Potrivit Normei metodologice de intocmire si utilizare a registrelor si formularelor comune

pe economie privind activitatea nanciara si contabila, publicata in MO, Partea I nr.

23bis din 7.01.2005, registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru,foi volante sau listari informatice, dupa caz. Numerotarea paginilor registrelor se face in

ordine crescatoare, iar volumele se numeroteaza in ordinea completarii lor.

ATENTIE !

Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp

de 10 ani de la data incheierii exercitiului nanciar in cursul caruia au fost intocmite, iar in

caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite in termen de maximum

30 de zile de la constatare.

2. Alte registre

a) Registrul unic de control, reglementat de Legea nr. 252/2003 are ca scop

evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele

de control specializate.

Registrul unic de control se elibereaza, contra cost, de directiile generale ale

nantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social comerciantul, pe

baza certicatului de inregistrare.

Potrivit Legii nr. 252/2003, contribuabilii nou-inintati sunt obligati ca, in termen




de 30 de zile de la data inregistrarii, sa achizitioneze registrul unic de control.

b) Registrul asociatilor pentru SRL

Este reglementat de Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale. Societatile cu

raspundere limitata trebuie sa tina un registru al asociatilor, in care se vor inscrie,

dupa caz, numele si prenumele, denumirea, domiciliul sau sediul ecarui asociat,

partea acestuia din capitalul social, transferul partilor sociale sau orice alta modicare

privitoare la acestea.

c) Registru special pentru banii personali ai angajatilor/administratorul unitatii

Este reglementat de OG nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri nanciar-

scale. Utilizatorii de aparate de marcat electronice scale au obligatia de a inregistra

banii personali detinuti de angajati si/sau de administratorul unitatii intr-un registru

special intocmit in acest sens si de a introduce, la inceputul ecarei zile, in aparatelede marcat electronice scale soldul initial reprezentand monedele/bancnotele

divizionare necesare pentru a da restul clientului.

.

VII. Alte informatii utile

Va reamintim ca s-a simplicat procedura de depunere a unor declaratii cu ajutorul

Certicatului digital calicat si semnatura electronica. Astfel,contribuabilii pot transmiteprin internet urmatoarele declaratii:

• declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat ;

• declaratia 112 declaratie lunara privind obligatiile de plata a contributiilor

sociale,a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate;

• declaratia 300 lunara sau trimestriala decont de taxa pe valoarea adaugata;

• declaratia 390 lunara privind achizitiile si livrarile intracomunitare;

• declaratia 101 anuala privind impozitul pe prot;

• declaratia recticativa 710.

Procedura de achizitionare a certicatului digital este disponibila la societatile care le

comercializeaza, dupa achizitionare societatea comerciala urmand sa depuna formularul

150 pe portalul ANAF si in format pe hartie la Administratia nanciara unde au declarat

sediul social, ultima etapa ind primirea acceptului de depunere on line a declaratiilor.

Cu ajutorul certicatului se pot transmite documente semnate electronic si catre alte

institutii ale statului, precum si intre societatile comerciale.




ATENTIE !

• Declaratia 112- declaratie lunara privind obligatiile de plata a contributiilor

sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

se poate transmite doar de pe portalul e-guvernare.ro.

• Pentru a evita aglomeratia care se creaza in ultimele zile de depunere si

uneori chiar blocarea site-ului, va sfatuim sa depuneti aceste declaratii cat

mai devreme posibil !

• De asemenea,declaratiile 300 – Decont TVA cu optiunea DA pentru rambursare,se

pot transmite electronic, nemaiind necesar avizul compartimentului de Rambursari

TVA din cadrul administratiilor nanciare.

• Incepand cu 2012 impozitul cladirilor nereevaluate in ultimii 3 ani anteriori anului

de referinta va intre 10-20% fata de 5-10% cat e in prezent,iar al cladirilor

nereevaluate in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta va intre 30-40%,conform

OG nr. 30/2011 care a modicat Codul scal.

• Din 17 septembrie 2011 pe site-ul ANAF va exista un Registru public unde vor

cuprinsi contribuabilii inactivi/reactivati. Pana la aceasta data,contribuabilii erau

declarati inactivi prin ordin al presedintelui ANAF si erau publicati pe pagina deinternet a ANAF sub forma unei liste.

ATENTIE !

Vericati acest Registru al contribuabililor inactivi, deoarece facturile intocmite de catre

un astfel de contribuabil nu vor recunoscute in eventualitatea unui control din partea

scului !

Acesta este un ghid informativ!

Pentru siguranta inregistrarilor contabile, dar si pentru o interpretare scala

personalizata, va recomandam sa apelati la un profesionist contabil!

Date post:	17-Jul-2015
Category:	Documents
Upload:	alesea-schitco
View:	177 times
Download:	0 times

Ghid Util Pentru Infiintarea Unui SRL

Documents