+ All Categories
Home > Documents > Ghid Practic Activ.fin. Cont.

Ghid Practic Activ.fin. Cont.

Date post: 06-Jul-2018
Category:
Upload: larisa-florina
View: 235 times
Download: 0 times
Share this document with a friend

of 238

Transcript
  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    1/238

    ENTITATEA PUBLICĂ:………………….Direcţia de Audit Public Intern

     Nr. ....../...............

    ORDIN DE SERVICIU

    În conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 6!/!""! privindauditul public intern, a #$%P nr. &8/!""& de aprobare a normelor metodologicegenerale privind e'ercitarea activit(ţii de audit intern, cu modific(rile )i complet(rileulterioare *i a Planului de audit intern pentru anul ............ )e va efectua misiunea deaudit intern  priind A!tiitatea "inan!iar#!$nta%i&'(  +n

     perioada ..............................

    copul mi)iunii de audit e)te de a da a)igur(ri a)upra modului de de)f(*urare aactivit(ţii financiar-contabile, +n conformitate cu cadrul legi)lativ *i normativ, iarobiectivele ace)tuia au +n vedere

    1. Organizarea registrelor de contabilitate.2. Conducerea contabilităţii.3. Conducerea activităţii financiare.4. Elaborarea bilanţului contabil.5. Elaborarea contului de execuţie bugetară.6. Organizarea sisteului de ra!ortare a datelor financiar

    contabile către anageent.". Organizarea #i efectuarea controlului financiar !reventiv.$. %iabilitatea sisteului inforatic financiar& contabil.'. Organizarea #i efectuarea ar(ivării docuentelor financiar&contabile.

    $enţion(m c( )e va efectua un audit de conformitate al modului de organiare a)i)temului privind activitatea financiar-contabil(.

    0c1ipa de auditori interni e)te format( din urm(torii auditori• 2tef(ne)cu Ileana, auditor )uperior, coordonator • Petre)cu $aria, auditor )uperior 

    Director Direcţia de Audit Intern,  .............................................................

    "

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    2/238

    0N3I3A30A P45LI7 ...............................Direcţia de Audit Public Intern

    DECLARA)IA DE INDEPENDEN)Ă

     Nume *i prenume .I.$i)iunea de audit )ctivitatea financiar&contabilă  Data ........................

     Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată D A  NU 

     )ţi avut*aveţi vreo relaţie oficială+ financiară sau !ersonală cu cineva care ar !utea să vă liiteze ăsura ,n care !uteţi să vă interesaţi+ să desco!eriţi sau săconstataţi slăbiciuni de audit ,n orice fel-

    &  

     )veţi idei !reconce!ute faţă de !ersoane+ gru!uri+ organizaţii sau obiectivecare ar !utea să vă influenţeze ,n isiunea de audit-

    &  

     )ţi avut*aveţi funcţii sau aţi fost*sunteţi i!licat/ă0 ,n ultiii 3 ani ,ntr&un altod ,n activitatea entităţii*structurii ce va fi auditată-

    &  

     )veţi res!onsabilităţi ,n derularea !rograelor #i !roiectelor finanţate integral  sau !arţial de niunea Euro!eană-

    &  

     )ţi fost i!licat ,n elaborarea #i i!leentarea sisteelor de control aleentităţii*structurii ce urează a fi auditată-

    &  

    unteţi soţ*soţie+ rudă sau afin !nă la gradul al !atrulea inclusiv cuconducătorul entităţii*structurii ce va fi auditată sau cu ebrii organului deconducere colectivă-

    &  

     )veţi vreo legătură !olitică+ socială care ar rezulta dintr&o fostă angaare sau !riirea de redevenţe de la vreun gru! anue+ sau organizaţie sau nivel guvernaental-

    &  

     )ţi a!robat ,nainte facturi+ ordine de !lată #i alte instruente de !lată !entruentitatea*structura ce va fi auditată-

    &  

     )ţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea*structura ce va fi auditată- &   )veţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect laentitatea*structura ce va fi auditată-

    &  

     acă ,n ti!ul isiunii de audit+ a!are orice inco!atibilitate !ersonală+externă sau organizaţională care ar !utea să vă afecteze abilitatea dvs. de alucra #i a face ra!oartele de audit i!arţiale+ notificaţi #eful erviciului deaudit intern de urgenţă-

      &

     Auditor intern,   Director Direcţia de Audit Public Intern,

      .............................. ..................................................

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    3/238

    0N3I3A30A P45LI7..................................Direcţia de Audit Public Intern

    DECLARA)IA DE INDEPENDEN)Ă

    Nume *i prenume: P. $.+isiunea de audit: )ctivitatea financiar&contabilă  Data ...............

     Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată D A  NU 

     )ţi avut*aveţi vreo relaţie oficială+ financiară sau !ersonală cu cineva care ar !utea să vă liiteze ăsura ,n care !uteţi să vă interesaţi+ să desco!eriţi sau să

    constataţi slăbiciuni de audit ,n orice fel-

    &  

     )veţi idei !reconce!ute faţă de !ersoane+ gru!uri+ organizaţii sau obiectivecare ar !utea să vă influenţeze ,n isiunea de audit-

    &  

     )ţi avut*aveţi funcţii sau aţi fost*sunteţi i!licat/ă0 ,n ultiii 3 ani ,ntr&un altod ,n activitatea entităţii*structurii ce va fi auditată-

    &  

     )veţi res!onsabilităţi ,n derularea !rograelor #i !roiectelor finanţate integral  sau !arţial de niunea Euro!eană-

    &  

     )ţi fost i!licat ,n elaborarea #i i!leentarea sisteelor de control aleentităţii*structurii ce urează a fi auditată-

    &  

    unteţi soţ*soţie+ rudă sau afin !nă la gradul al !atrulea inclusiv cuconducătorul entităţii*structurii ce va fi auditată sau cu ebrii organului deconducere colectivă-

    &  

     )veţi vreo legătură !olitică+ socială care ar rezulta dintr&o fostă angaare sau !riirea de redevenţe de la vreun gru! anue+ sau organizaţie sau nivel guvernaental-

    &  

     )ţi a!robat ,nainte facturi+ ordine de !lată #i alte instruente de !lată !entruentitatea*structura ce va fi auditată-

    &  

     )ţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea*structura ce va fi auditată- &   )veţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

    entitatea*structura ce va fi auditată-&  

     acă ,n ti!ul isiunii de audit+ a!are orice inco!atibilitate !ersonală+externă sau organizaţională care ar !utea să vă afecteze abilitatea dvs. de alucra #i a face ra!oartele de audit i!arţiale+ notificaţi #eful erviciului deaudit intern de urgenţă-

      &

     Auditor intern,   Director Direcţia de Audit Public Intern,

      ............................. .........................................................

    !

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    4/238

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    5/238

      Pentru o mai bun( documentare a ec1ipei de audit intern referitoare la

    activitatea direcţiei, v( rug(m )a ne puneţi la di)poiţie urm(toarea documentaţie

    nece)ar(

    • cadrul legal )i de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil<

    • organigrama Direcţiei de 5uget *i ontabilitate Intern(<

    • =egulamentul de organiare *i funcţionare<

    • fi*ele po)turilor<

    •  procedurile )cri)e care de)criu activit(ţile ce )e de)f(*oar( in cadrul

    direcţiei<

    • rapoartele de audit intern anterioare<

    alte rapoarte, note, do)are anterioare care )e refer( la acea)ta tem(. 

    Pentru eventualele +ntreb(ri privind acea)ta acţiune, v( rug(m )( contactaţi pe

    doamna 2tef(ne)cu Ileana, auditor intern, coordonatorul mi)iunii )au pe *eful

    compartimentului de audit intern.

    u deo)ebit( con)ideraţie,

    Director Direcţia de Audit Public Intern,

    .................................

     

    >

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    6/238

    0N3I3A30A P45LI7...................................Direcţia de Audit Public Intern

    COLECTAREA IN,OR+A)IILOR 

    +isiunea de audit  )ctivitatea financiar&contabilănt$!mit .I. Data ...................Ai/at: $. I. Data ...................

    COLECTAREA IN,OR+ATIILOR 

    DA N4 #50=:A3IIIdentificarea legilor )i regulamentelor aplicabile)tructurii auditate

    ? -

    #bţinerea organigramei ? -#bţinerea =egulamentului de organiare )ifuncţionare

    ? -

    #bţinerea fi)elor po)turilor ? -#bţinerea procedurilor )cri)e )i formaliate - ? 0'i)ta doar parţialIdentificarea per)onalului re)pon)abil ? -#bţinerea =aportului de audit intern anterior - ? Anterior nu au fo)t

    realiate mi)iuni deaudit intern

    =apoarte elaborate de alte in)tituţii ? -

    @

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    7/238

    Pr$!edura # P01: Ana&i/a ris!uri&$rENTITATEA PUBLICĂ:............................Direcţia de Audit Public Intern

    LISTA CENTRALI2ATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

    +isiunea de audit  )ctivitatea financiar&contabilăPeri$ada auditat' ...................................................nt$!mit .I/P.$. Data ............... .Ai/at: +.I.  Data ............... .

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Cadru& &e3is&ati O%sera4ii

    5. O!ANI"A#A #!I$%#&O D#'ON%A(I&I%A%# 

    . =egi)trul-;urnal - Legea contabilit(ţii nr. 8!/ republicat(<- #$%P nr. 8@"/!""><

    !. =egi)trul-inventar &. artea $are

    6. 'ONDU'##A'ON%A(I&I%)*II 

    >. ontabilitatea imobili(rilor *i a inve)tiţiilor - Legea contabilit(ţii nr. 8!/ republicat(<- #$%P nr. 8@/!""><- #$%P nr. 8@"/!""><- B.C. nr. @@&/!""&<- Legea nr. >&/!""&<- #$%P nr. @&/!""><- Decret nr. 6/@8<- Legea nr. @/!""><- Legea nr. @!/!""><- Decret nr. !"/6<- Legea nr. @""/!""!- #$%P nr. /...............

    @. ontabilitatea materiilor *i materialelor, inclu)iv a celor denatura obiectelor de inventar 6. ontabilitatea datoriilor *i creanţelor 

    . ontabilitatea treoreriei8. ontabilitatea c1eltuielilor cu per)onalul. ontabilitatea )ubvenţiilor ". ontabilitatea tran)ferurilor . ontabilitatea reultatelor inventarierii!. Întocmirea balanţelor de verificare&. 0videnţa te1nic-operativ(

    6

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    8/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Cadru& &e3is&ati O%sera4ii

    7. 'ONDU'##A A'%I+I%)*II ,INAN'IA# 

    >. Activitatea de plat(/+nca)are a datoriilor, re)pectivcreanţelor

    - Legea nr. >6/!""!<- Legea nr. @/!""&<- #.$.%.P nr. @/!""&<- B.C. nr. !8@/!""><- Legea nr. @""/!""!- Legea nr. /!"""- Legea nr. 6/!""!- #$%P nr. /...............

    @. Activitatea de )tabilire *i raportare a impoitelor )i ta'elordatorate )tatului6. Activitatea de realiare a veniturilor e'trabugetare

    8.  #&A(OA#A (I&AN*U&UI 'ON%A(I& . Înc1iderea e'ecuţiei bugetare anuale - Legea nr. 8!/republicat(<- Legea nr. @""/!""!<- Legea nr. &@&/!.!""@<- #$%P nr. /!.!.!""@

    8. =egulariarea cu bugetul con)olidat. 0laborarea *i verificarea bilanţului contabil

    1.  #&A(OA#A 'ON%U&UI D# ##'U*I# (U!#%A) 

    !". Determinarea prevederilor bugetare iniţiale *i finale,conform cla)ificaţiei bugetare

    - #$%P nr. @!/!""@<- #$%P nr. @/!""6<- #$%P /!.!.!""@.!. Preluarea pl(ţilor din fi*ele conturilor )intetice +n contul de

    e'ecuţie bugetar(!!. 0laborarea ane'elor la contul de e'ecuţie bugetar(

    9. O!ANI"A#A $I$%#U&UI D# AO%A# A DA%#&O,INAN'IA 'ON%A(I')%# ANA!##N% 

    !&. i)temul raport(rilor financiar-contabile, cu e'cepţia bilanţului contabil *i a contului de e'ecuţie bugetar(

    - Legea nr. 8!/republicat(<- #$% nr. 66/!"""!>. A)igurarea e'actit(ţii )i)temului de raportare financiar-

    contabil(

    . O!ANI"A#A 0I #,#'%UA#A'ON%O&U&UI,INAN'IA #+#N%I+

    !@. adrul de reglementare al %P - #$%P nr. >6/">.".!""@

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    9/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Cadru& &e3is&ati O%sera4ii

    ;. ,IA(I&I%A%#A $I$%#U&UI IN,OA%I' ,INAN'IA- 'ON%A(I&

    &". $anualul de utiliare a )i)temului informatic financiar-contabil

    - Legea contabilit(ţii nr. 8!/ republicat(<

    - #$%P nr. 8@"/!"">&. Atribuirea re)pon)abilit(ţii per)oanelor care au acce) la)i)temul informatic&!. Preg(tirea profe)ional( a per)onalului implicat +n utiliarea)i)temului informatic&&. Proce)area datelor +n cadrul )i)temului informatic financiar-contabil

    &>. i)temul de prevenire/detectare a acce)(rilor *imodific(rilor neautoriate ale baelor de date parole, programeantiviru) *.a.E

    &6. De)emnarea per)onalului re)pon)abil cu ar1ivareadocumentelor &. i)temul de p()trare a documentelor p9n( la predarea laar1iv(&8. Locaţiile de depoitare proviorii *i definitive adocumentelor financiar-contabile&. Activitatea de ar1ivare

     NO%)2

     &ista centrali3atoare a obiectelor auditabile re!rezintă !riul docuent care se elaborează ,n cadrul !rocedurii  Anali3ariscurilor   #i cu!rinde 3' de obiecte auditabile+ structurate !e ' obiective+ care vor fi evaluate ,n continuare !entru obţinerea%ematicii în detaliu a misiunii de audit intern.

    8

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    10/238

    Pr$!edura # P01: Ana&i/a ris!uri&$rENTITATEA PUBLICĂDire!4ia de Audit Pu%&i! Intern

    IDENTI,ICAREA RISCURILOR 

    +isiunea de audit Activitatea financiar-contabil(Peri$ada auditat' ...................................nt$!mit ........................ Data ..................

    Ai/at:+.I. Data ..................Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    5. O!ANI"A#A #!I$%#&O D#'ON%A(I&I%A%# 

    .=egi)trul-;urnal . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind modulde +ntocmire a =egi)trului-;urnal!. Neactualiarea =egi)trului-;urnal&. ompletarea eronat( a =egi)trului-;urnal cu a;utorul)i)temelor informatice de prelucrare automat( a datelor 

    !. =egi)trul-inventar >. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindmodul de +ntocmire a =egi)trului-inventar@. Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cu conducerea=egi)trului-inventar 6. ompletarea incorect( a =egi)trului-inventar . Neactualiarea )i)tematic( a =egi)trului-inventar 

    &. artea $are 8. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindmodul de +ntocmire a regi)trului artea $are. ompletarea incorect( a regi)trului artea $are". Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cu conducerearegi)trului artea $are

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    11/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    6. 'ONDU'##A'ON%A(I&I%)*II 

    >. ontabilitatea imobili(rilor *iinve)tiţiilor 

    . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a imobili(rilor *i inve)tiţiilor !. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( aimobili(rilor *i inve)tiţiilor nu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat&. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile a imobili(rilor *i inve)tiţiilor >. 0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilor efectuate cu

    ac1iiţionarea imobili(rilor )au con)truirea unor obiectivecu)todii, recepţii parţiale *i finale etc.E

     @. ontabilitatea materiilor,materialelor inclu)iv a celor denatura obiectelor de inventar 

    @. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a materiilor, materialelor inclu)iv a celorde natura obiectelor de inventar 6. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( amateriilor, materialelor inclu)iv a celor de natura obiectelorde inventar nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile materiilor, materialelor inclu)iv a celor denatura obiectelor de inventar8. 0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilor efectuate cuac1iiţionarea materiilor, materialelor inclu)iv a celor denatura obiectelor de inventar . 0videnţierea eronat( a co)turilor de ac1iiţie, de prelucrare

    *i a valorii de ie*ire, prin nere)pectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

     6. ontabilitatea datoriilor )icreanţelor 

    !". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a datoriilor *i creanţelor !. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( adatoriilor *i creanţelor nu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat +n conducerea ace)teia!!. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile a datoriilor *i creanţelor 

    "

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    12/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    !&. Neactualiarea )umelor datorate )au de +nca)at!>. Înregi)trarea eronat( +n alte conturi dec9t cele aferentenaturii ace)tor operaţiuni

    . ontabilitatea treoreriei !@. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindactivitatea de organiare *i funcţionare a ca)ieriei!6. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a operaţiunilor de ca)( *i de banc(!. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( a

    operaţiunilor de ca)( *i de banc( nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat +n conducerea ace)teia!8. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile a operaţiunilor de ca)( *i de banc(!. Înregi)trarea eronat( +n alte conturi a )umelor derulate printreorerie, b(nci )au ca)ierie&". Lip)a actelor ;u)tificative, ane'e la e'tra)ele de cont )au lafila regi)trului de ca)(&. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu controlul)i)tematic al activit(ţii de ca)ierie&!. Nea)igurarea )ecurit(ţii )paţiului de)tinat ca)ieriei

    8. ontabilitatea c1eltuielilor cu per)onalul

    &&. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a c1eltuielilor de per)onal&>. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( ac1eltuielilor cu per)onalul nu e)te cuno)cut( de per)onalul

    de)emnat +n conducerea ace)teia&@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile a c1eltuielilor cu per)onalul&6. Înregi)trarea eronat( +n contabilitate a c1eltuielilor cu per)onalul

    . ontabilitatea )ubvenţiilor &. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a )ubvenţiilor 

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    13/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    &8. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( a)ubvenţiilor nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat +nconducerea ace)teia&. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile a )ubvenţiilor >". Înregi)trarea eronat( a )ubvenţiei primite>. Lip)a documentelor ;u)tificative la +nregi)trarea +ncontabilitate a )ubvenţiilor 

    ". ontabilitatea tran)ferurilor >!. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a tran)ferurilor >&. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( atran)ferurilor nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat>>. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducereaevidenţei contabile a tran)ferurilor >@. Înregi)trarea eronat( a )umelor tran)ferate diferenţe +ntre)umele tran)ferate *i cele evidenţiate>6. Lip)a documentelor ;u)tificative privind tran)ferurile

    . ontabilitatea reultatelorinventarierii

    >. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindevidenţa contabil( a reultatelor inventarierii>8. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( areultatelor inventarierii nu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat>. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu conducerea

    evidenţei contabile a reultatelor inventarierii@". 0videnţierea eronat( a diferenţelor reultate dininventariere, a )oldurilor conturilor inventariate +n =egi)trul-inventar,@. tabilirea eronat( a )oldurilor conturilor inventariate +n=egi)trul-inventar @!. Netran)miterea c(tre debitori a e'tra)elor de cont privind)umele datorate etc.

    !

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    14/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    !. Întocmirea balanţelor deverificare

    @&. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind+ntocmirea balanţelor de verificare@>. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil( a+ntocmirii balanţelor de verificare nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat@@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu +ntocmirea balanţelor de verificare@6. Preluarea eronat( a datelor cuprin)e +n fi*ele conturilor 

    @. 5alanţele de verificare nu cuprind rubricile minimeobligatorii

    &. 0videnţa te1nic-operativ( @8. Ine'i)tenţa unui )i)tem privind evidenţa te1nic-operativ(@. Nede)emnarea per)oanelor cu atribuţii +n organiareaevidenţei te1nic-operative6". Înregi)trarea eronat( +n )i)temul de evidenţ( te1nic-operativ( evidenţa pe ge)tiuni, evidenţa documentelor curegim )pecial etc.E.

    7. 'ONDU'##A A'%I+I%)*II,INAN'IA# 

    >. Activitatea de plat(/+nca)are adatoriilor, re)pectiv creanţelor 

    6. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindactivitatea de plat(/+nca)are a datoriilor re)pectiv creanţelor 6!. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu urm(rireaoperativ( a datoriilor *i creanţelor 6&. ituaţia analitic( a creditorilor *i debitorilor nu concord(cu cea )intetic( a ace)tora6>. Netran)miterea c(tre debitori a +n*tiinţ(rilor de plat(

     privind )umele datorate +n vederea evit(rii pre)crierii )umelor 6@. Ine'i)tenţa unui )i)tem de valorificare operativ( a)ituaţiilor reultate din activitatea de plat(/+nca)are adatoriilor re)pectiv creanţelor 

    @.Activitatea de )tabilire *iraportare a impoitelor *i ta'elordatorate )tatului

    66. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindactivitatea de )tabilire *i raportare a impoitelor *i ta'elordatorate )tatului

    &

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    15/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    6. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu activitatea de)tabilire *i raportare a impoitelor *i ta'elor datorate )tatului68. alculul eronat al )umelor datorate )tatului6. Înt9rieri +n plata impoitelor *i ta'elor datorate )tatului

    6. Activitatea de realiare aveniturilor e'trabugetare

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindactivitatea de realiare a veniturilor e'trabugetare. Ine'i)tenţa evidenţei reali(rii veniturilor e'trabugetare

    8.  #&A(OA#A

     (I&AN*U&UI 'ON%A(I&

    . Înc1iderea e'ecuţiei bugetare

    anuale

    !. Ne+nc1iderea conturilor care nu care trebuie )( aib( )old

    la )f9r*itul anului ca)a, di)ponibilit(ţi +n cont +n lei/valut(,c1eltuieli, venituriE&. Nere)pectarea principiului independenţei e'erciţiuluimomentul recunoa*terii veniturilor *i c1eltuielilorE>. Necalcularea *i ne+nregi)trarea +n contabilitate a proviioanelor deprecierea rever)ibil(E@. Nerealiarea decont(rilor interne

    8. =egulariarea cu bugetul)tatului

    6. Neregulariarea e'cedentelor reultate din e'ecuţia bugetelor in)tituţiilor publice cu bugetul )tatului la )f9r*itulanului

    . 0laborarea *i verificarea bilanţului contabil

    . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindelaborarea bilanţului contabil8. Nere)pectarea procedurilor de +ntocmire a bilanţuluicontabil. =aportarea unor date eronate +n )ituaţiile financiare ane'e

    la bilanţul contabil8". Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu activitatea deelaborare a bilanţului contabil8. Nere)pectarea corelaţiilor bilanţiere

    1.  #&A(OA#A'ON%U&UI D# ##'U*I# (U!#%A) 

    !". Determinarea prevederilor bugetare iniţiale *i finale, conformcla)ificaţiei bugetare

    8!. Lip)a documentelor ;u)tificative pentru rectificarea bugetar(8&. Ne)tabilirea influenţelor financiare a)upra bugetului, dindiferite acte normative, pe )tructura cla)ificaţiei bugetare

    >

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    16/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    !. Preluarea pl(ţilor din fi*ele)intetice +n contul de e'ecuţie bugetar(

    8>. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindelaborarea contului de e'ecuţie bugetar(8@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu activitatea deelaborare a contului de e'ecuţie bugetar(86. Preluarea eronat( a )umelor din fi*ele conturilor )intetice+n contul de e'ecuţie bugetar(

    !!. 0laborarea ane'elor la contul dee'ecuţie bugetar(

     8. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindelaborarea ane'elor la contul de e'ecuţie bugetar(

    88. Nere)pectarea corelaţiilor de ba( +ntre contul de e'ecuţie bugetar( *i ane'e8. Nere)pectarea procedurilor de +ntocmire a ane'elor lacontul de e'ecuţie bugetar(

    9. O!ANI"A#A $I$%#U&UI D# AO%A# A DA%#&O,INAN'IA 'ON%A(I')%# ANA!##N% 

    !&. i)temul raport(rilor financiar-contabile, cu e'cepţia bilanţuluicontabil *i a contului de e'ecuţie bugetar(

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindorganiarea )i)temului de raportare a datelor financiar-contabile, cu e'cepţia bilanţului contabil *i a contului dee'ecuţie bugetar(. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu activitatea deelaborare a raport(rilor financiar-contabile!. Lip)a raport(rilor )i)tematice a informaţiilor financiar-contabile c(tre management

    !>. A)igurarea e'actit(ţii )i)temuluide raportare financiar-contabil(

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu activitatea deanali( a informaţiilor financiar-contabile>. omunicarea unor informaţii incorecte )au inadecvate

    . O!ANI"A#A 0I #,#'%UA#A'ON%O&U&UI,INAN'IA #+#N%I+ 

    !@. adrul de reglementare al %P @. Ine'i)tenţa procedurilor )cri)e /cadrului metodologic deaplicare a %P6. Neactualiarea cadrului metodologic de aplicare a %P

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu elaborarea *iactualiarea cadrului metodologic de aplicare a %P

    !6. Nominaliarea/ retragerea *ievaluarea per)oanelor care acord(

    8. Ine'i)tenţa ordinului de numire a per)oanelor care acord(via %P

    @

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    17/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    via %P . De)emnarea unor per)oane incompatibile pentru acordareaviei %P"". Nerealiarea evalu(rii per)oanelor care acord( via %P

    !. 0'ercitarea acord(rii/refuuluiviei %P

    ". Lip)a vielor %P pe documente"!. Acordarea ne;u)tificat( a viei %P

    !8. onducerea =egi)trului privindoperaţiunile preentate la via %P

    "&. Ine'i)tenţa )au necompletarea =egi)trului privindoperaţiunile preentate la via %P">. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu completarea

    =egi)trului privind operaţiunile preentate la via %P!. =aportarea trime)trial( *i anual(a activit(ţii %P

    "@. =aportarea unor date incomplete )au nereale"6. Nere)pectarea termenelor de raportare

    ;. ,IA(I&I%A%#A $I$%#U&UI IN,OA%I' ,INAN'IA-'ON%A(I&

    &". $anualul de utiliare a)i)temului informatic financiar-contabil

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privindfuncţionalitatea )i)temului informatic financiar-contabil"8. Lip)a aprob(rii manualului de utiliare

    &. Atribuirea re)pon)abilit(ţii per)oanelor care au acce) la)i)temul informatic

    ". Neatribuirea re)pon)abilit(ţilor per)oanelor care au dreptde operare *i con)ultare a )i)temului informatic<". Nea)igurarea protecţiei +mpotriva acce)(rii de c(tre per)oane neautoriate prin )i)tem de parole. epararea atribuţiilor pentru utiliatori cu rol de controlde cele cu rol de e'ecuţie

    &!. Preg(tirea profe)ional( a per)onalului implicat +n utiliarea)i)temului informatic

    !. Nein)truirea )i)tematic( a utiliatorilor )i)temuluiinformatic&. Neinformarea periodic( )au ori de c9te ori e)te nece)ar

    a)upra modific(rilor )urvenite +n )i)temul informatic&&. Proce)area datelor +n cadrul)i)temului informatic

    >. 4tiliarea unor proceduri automate neautoriate@. 4tiliarea unor proceduri automate incorecte

    &>. i)temul de prevenire/detectarea acce)(rilor *i modific(rilorneautoriate ale baelor de dateparole, programe antiviru) *.a.E

    6. Acce) neautoriat la informaţiile financiar-contabile din baa de date. Nere)pectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acce)

    6

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    18/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie O%sera4ii

    8. Nede)emnarea per)onalului pentru verificarea *imodificarea periodic( a parolelor de acce)

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    19/238

    0N3I3A30A P45LIAFFFFFFF..Direcţia de Audit Public Intern

    STABILIREA ,ACTORILOR DE RISC( A PONDERILOR -INIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR 

    +isiunea de audit Activitatea financiar-contabil(Peri$ada auditat' ...................................nt$!mit .I./P.$. Data .................Ai/at: +.I. Data ................

    ,a!t$ri de ris!=,i>

    P$nderea"a!t$ri&$r de

    ris!=Pi>

    Nie&u& de apre!iere a& ris!u&ui =Ni>

    N 5 N 6 N 7

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern ? ,5

    P5 ? 10@0'i)t( proceduri *i

    )e aplic(

    0'i)t( proceduri,)unt cuno)cute,dar nu )e aplic(

     Nu e'i)t( proceduri

    Apre!ierea!antitati' #

    ,6P6 ? 70@

    Impact financiar )c(ut

    Impact financiar normal

    Impact financiar ridicat

    Apre!ierea!a&itati' ? ,7

    P7 ? 60@:ulnerabilitate

    mic(:ulnerabilitate

    medie:ulnerabilitate

    mare

     Notă2Cei trei factori de risc din acest docuent sunt stabiliţi !rin norele generale #i

     sunt aco!eritori !entru entitate+ ,nsă dacă dori să evidenţie #i alţi factori de risc+cu nivelurile de a!reciere cores!unzătoare+ se recoanda sa ave ,n vedere ca sua

     !onderilor factorilor de risc să fie de aseenea 188. =n funcţie de i!ortanţa #i greutatea factorilor de risc+ se stabilesc !onderile #i

    nivelurile de a!reciere ale riscurilor.

    8

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    20/238

    0N3I3A30A P45LI7Direcţia de Audit Public Intern

    CESTIONAR DE LUARE LA CUNO-TIN)Ă # CLC

    +isiunea de audit Activitatea financiar-contabil(Peri$ada auditat' ..................................nt$!mit P.+.S.I Data: ............... Ai/at: +.I Data: ...............

    ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS5. Or3ani/area re3istre&$r de !$nta%i&itate- e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( reglementee organiarearegi)trelor de contabilitateG

    Cadrul norativ

    - procedurile de lucru e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - procedurile de lucru e'i)tente )unt cuno)cute *i aplicate de

     per)onalul compartimentuluiG

    - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele po)turilorG

    - aveţi monografii privind modul de +ntocmire a regi)trelor decontabilitateG

    - aveţi per)onal )pecialiat re)pon)abil cu +ntocmirea regi)trelor de contabilitateG

    - ;urnalele, centraliea( *i +nregi)trea( operaţiunile con)emnate+n documente ;u)tificativeG :estare- )unt preentate regi)trele )ub forma unor li)t(ri informaticeG - dac( da, v( rug(m )( ne furniaţi un e'emplar   >egistrul& urnal - li)t(rile informatice re)pect( prevederile legale d.p.d.v. alformatuluiG

    6. Or3ani/area !$nta%i&it'4ii- e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( reglementee organiareacontabilit(ţiiG

    Cadrulnorativ

    - procedurile de lucru acoper( toate domeniileG

    - procedurile de lucru e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele

     po)turilorG  9u ,n

    totalitate- aveţi monografii privind evidenţa contabil( a imobili(rilor *iinve)tiţiilorG

    Cadrulnorativ

    - aveţi de)emnat( o per)oan( re)pon)abil( cu evidenţa contabil( amateriilor prime, materialelor con)umabile, *i a obiectelor denatura obiectelor de inventarG

    - e'i)t( un re)pon)abil cu urm(rirea creanţelor *i datoriilor entit(ţiiG

    :estare

    - pentru activitatea de treorerie, aveţi de)emnaţi re)pon)abili cuevidenţa contabil( a ace)tor operaţiuniG

    - e'i)t( elaborat planul general de pa(G :estare

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    21/238

    ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS- e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( reglementee activitateade pa(G

    Cadrul norativ

    - procedurile )pecifice e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( previn( a lip)urilor +nge)tiuneG

    - procedurile e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - aveţi monografii privind evidenţa contabil( a c1eltuielilor cu

     per)onalulG Cadrul norativ

    - )unteţi informat de)pre modalit(ţile de +nregi)trare +ncontabilitate a diferenţelor reultate din inventariereG

    :estare

    - aveţi procedur( privind +ntocmirea balanţei de verificareG :estare- dac( da, acea)ta e)te formaliat(G - e'i)t( per)oane re)pon)abile cu organiarea evidenţei te1nic-operativeG

    - e'i)t( elaborat *i aprobat de conducerea entit(ţii documentulHircuitul documentelorHG - e'i)t( formaliat ace)t documentG - )unt cuprin)e +n documentul Hircuitul documentelorH toatemodelele de regi)tre *i formulare financiar-contabile comune peeconomieG

    :estare

    - e'i)t( un program anual de formare profe)ional(G - dac( da, ace)t program acoper( toate domeniileG 7. C$ndu!erea a!tiit'4ii "inan!iare- e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( reglementee organiareaactivit(ţii financiareG

    Cadrulnorativ

    - procedurile de lucru acoper( toate domeniileG - procedurile de lucru e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele

     po)turilorG - la nivelul entit(ţii e'i)t( un re)pon)abil cu urm(rirea debitorilor *i creditorilorG

    :estare

    - la nivelul e'i)t( un re)pon)abil privind activitatea de con)tituire*i reglementare a impoitelor *i ta'elor datorate )tatului

    :estare

    - la nivelul entit(ţii e'i)t( o per)oan( re)pon)abil( cu activitatea

    de con)tituire a veniturilor e'trabugetareG

    - e'i)t( un program anual de formare profe)ional(G - ace)t program acoper( toate domeniileG 8. n!iderea %i&an4u&ui !$nta%i&- e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( reglementee elaborarea

     bilanţului contabilG  9oreetodologice !rivind  ,nc(idereabilanţuluicontabil 

    - procedurile de lucru e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele po)turilorG

    !"

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    22/238

    ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS-  procedurile de lucru e'i)tente conţin termene preci)e privindelaborarea *i +ntocmirea bilanţului contabilG

    - dac( da ace)te termene au fo)t re)pectateG - e'i)t( un program anual de formare profe)ional(G

    - e'i)t( un program informatic care a)i)t( per)onalul laelaborarea bilanţului contabilG :estare1. E&a%$rarea !$ntu&ui de ee!u4ie %u3etar'- e'i)t( un )i)tem de proceduri care )( reglementee e'ecuţia

     bugetar(G Cadrul norativ

    - procedurile )pecifice e'i)tente )unt )cri)e *i formaliateG - atribuţiile cuprin)e +n procedurile )pecifice )e g()e)c +n fi*ele

     po)turilorG

    - e'i)t( un )i)tem de control al modului cum )unt realiateace)te atribuţiiG

    9. Or3ani/area sistemu&ui de rap$rtare a date&$r "inan!iar !$nta%i&e !'tremana3ement- e'i)t( un )i)tem de proceduri referitoare la monitoriareainformaţiilor financiar contabileG

    - dac( da, v( rug(m )( ni-l furniaţiG - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele

     po)turilorG

    - e'i)t( un per)onal re)pon)abil cu activitatea de monitoriare ainformaţiilor financiar-contabileG

    :estare

    - e'i)t( un )i)tem de indicatori pe baa c(rora )( luaţi deciiiG - ace)t )i)tem v( a;ut( +n luarea deciiilorG . Or3ani/area *i e"e!tuarea !$ntr$&u&ui "inan!iar preenti- e'i)t( un )i)tem general de norme *i de proceduri referitoarecontrolul financiarG - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele

     po)turilorG - dac( da per)onalul cu atribuţii )pecifice cunoa*te reglement(riledin domeniuG - e'i)t( li)ta activit(ţilor )upu)e controlului financiar preventiv

     propriuG Aveţi elaborate proceduri pentru activit(ţile )pecifice entit(ţiiG :estare- e'i)t( un )i)tem de recrutare a per)onalului +mputernicit )(acorde vi( de control financiar preventive G

    - e'i)t( acea)t( activitate cuprin)(, +n cadrul programului anualde formare profe)ional(G ;. ,ia%i&itatea sistemu&ui in"$rmati! "inan!iar#!$nta%i&- e'i)t( un )i)tem general de norme *i de proceduri referitoare)i)temul financiar-contabilG

     anuale deutilizare

    - atribuţiile cuprin)e +n procedurile de lucru )e g()e)c +n fi*ele po)turilorG - e'i)t( o anali( privind nece)arul de 1ard *i )oft pentru )i)temul

    !

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    23/238

    ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBSinformatic financiar-contabilG - dac( da, v( rug(m )( ne preentaţi un e'emplar  - e'i)t( per)onal in compartimentul I3 care )( aib( preg(tire +ndomeniul financiar-contabilG

    - aplicaţiile )oft au fo)t )olicitate de compartimentele financiar *i/)au contabilitateG - dac( da v( rug(m )( ne preentaţi nece)arul elaborat decompartimentele financiar *i/)au contabilitate - e'i)t( in)trucţiuni privind +ntreţinerea *i utiliarea programelor informaticeG - e'i)t( proceduri privind )tocarea, recuperarea *i ar1ivarea

     baelor de dateG - e'i)tenţa unui )i)tem de proceduri privind protecţia datelorG

    - e'i)tenţa unui )i)tem pentru prevenirea *i detectarea acce)(rilor *i modific(rilor neautoriate +n )i)temG :estare- aveţi o per)oan( de)emnat( care are ca )arcin( de )erviciumodificarea periodic( a parolelor de acce)G - e'i)t( un calendar privind modificarea periodic( a parolelor deacce)G

    :estare

    - e'i)t( o )ituaţie cu datele c9nd )-au modificat parolele deacce)G

    - )i)temul informatic e)te dotat cu ec1ipamente de prevenire afluctuaţiilor )au +ntreruperii curentului electricG - e'i)t( per)onal re)pon)abil de acea)t( activitateG

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    24/238

    Pr$!edura # P01: Ana&i/a ris!uri&$rENTITATEA PUBLICĂ:..................................Dire!4ia de Audit Pu%&i! Intern

    STABILIREA NIVELULUI RISCULUI -I A PUNCTAFULUI TOTAL AL RISCULUI

    +isiunea de audit Activitatea financiar-contabil(Peri$ada auditat' ...................................

    nt$!mit.I./P.$. Data.....................Ai/at: +.I. Data ...................

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    5. O!ANI"A#A #!I$%#&O D#'ON%A(I&I%A%# 

    . =egi)trul-;urnal . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind modul de +ntocmire a =egi)trului-;urnal

    ",@ & ",& ",! & !,>

    !. Neactualiarea =egi)trului-;urnal ",@ ! ",& ",! ! ,&. ompletarea eronat( a =egi)trului-;urnal cua;utorul )i)temelor informatice de prelucrareautomat( a datelor 

    ",@ & ",& ! ",! ! !,@

    !. =egi)trul-inventar >. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind modul de +ntocmire a =egi)trului-inventar

    ",@ & ",& ",! & !,>

    @. Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cuconducerea =egi)trului-inventar 

    ",@ ",& ",! ,"

    6. ompletarea incorect( a =egi)trului-inventar  ",@ & ",& ",! & !,>. Neactualiarea )i)tematic( a =egi)trului-inventar 

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    !&

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    25/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    &. artea $are 8. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind modul de +ntocmire a regi)trului artea$are

    ",@ & ",& ",! & !,>

    . ompletarea incorect( a regi)trului artea

    $are",@ ! ",& ! ",! ! !,"

    ". Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cuconducerea regi)trului artea $are

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    6. 'ONDU'##A'ON%A(I&I%)*II 

    >. ontabilitateaimobili(rilor *iinve)tiţiilor 

    . Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind evidenţa contabil( aimobili(rilor *i inve)tiţiilor 

    ",@ ! ",& ",! ,@

    !. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a imobili(rilor *i inve)tiţiilor nu e)tecuno)cut( de per)onalul de)emnat

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a imobili(rilor*i inve)tiţiilor 

    ",@ ! ",& ",! & ,

    >. 0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilorefectuate cu ac1iiţionarea imobili(rilor )aucon)truirea unor obiective cu)todii, recepţii

     parţiale *i finale etc.E

    ",@ ",& & ",! ,6

    @. ontabilitateamateriilor, materialelorinclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar 

    @. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a materiilor,materialelor inclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar 

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    !>

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    26/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    6. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a materiilor, materialelor inclu)iv acelor de natura obiectelor de inventar nu e)tecuno)cut( de per)onalul de)emnat

    ",@ ! ",& ",! ,@

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile materiilor,materialelor inclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    8. 0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilor efectuate cu ac1iiţionarea materiilor,materialelor inclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar 

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    . 0videnţierea eronat( a co)turilor deac1iiţie, de prelucrare *i a valorii de ie*ire, prinnere)pectarea principiului permanenţeimetodelor de evaluare

    ",@ ! ",& ",! ,@

     6. ontabilitateadatoriilor )i creanţelor 

    !". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a datoriilor *icreanţelor 

    ",@ ",& ",! ,"

    !. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a datoriilor *i creanţelor nu e)tecuno)cut( de per)onalul de)emnat +n conducereaace)teia

    ",@ ! ",& ",! ,@

    !!. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a datoriilor *icreanţelor 

    ",@ ! ",& ",! ,@

    !@

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    27/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    !&. Neactualiarea )umelor datorate )au de+nca)at

    ",@ & ",& ",! & !,>

    !>. Înregi)trarea eronat( +n alte conturi dec9tcele aferente naturii ace)tor operaţiuni

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    . ontabilitateatreoreriei !@. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de organiare *i funcţionare aca)ieriei

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    !6. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a operaţiunilor deca)( *i de banc(

    ",@ ",& ",! ,"

    !. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a operaţiunilor de ca)( *i de banc( nue)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat +nconducerea ace)teia

    ",@ ",& ",! ,"

    !8. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a operaţiunilorde ca)( *i de banc(

    ",@ ",& ",! & ,>

    !. Înregi)trarea eronat( +n alte conturi a)umelor derulate prin treorerie, b(nci )au

    ca)ierie

    ",@ & ",& ",! ! !,!

    &". Lip)a actelor ;u)tificative, ane'e la e'tra)elede cont )au la fila regi)trului de ca)(

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cucontrolul )i)tematic al activit(ţii de ca)ierie

    ",@ & ",& ",! & !,>

    &!. Nea)igurarea )ecurit(ţii )paţiului de)tinatca)ieriei

    ",@ & ",& ! ",! ! !,@

    !6

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    28/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    8. ontabilitateac1eltuielilor cu per)onalul

    &&. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a c1eltuielilor cu per)onalul

    ",@ ! ",& & ",! & !,@

    &>. Procedurile/monografia privind evidenţa

    contabil( a c1eltuielilor cu per)onalul nu e)tecuno)cut( de per)onalul de)emnat +n conducereaace)teia

    ",@ ! ",& & ",! & !,@

    &@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a c1eltuielilor cu per)onalul

    ",@ ! ",& ",! ,@

    &6. Înregi)trarea eronat( +n contabilitate ac1eltuielilor cu per)onalul

    ",@ & ",& ",! & !,>

    . ontabilitatea)ubvenţiilor 

    &. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a )ubvenţiilor 

    ",@ ",& ",! ,"

    &8. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a )ubvenţiilor nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat +n conducerea ace)teia

    ",@ ",& ",! ,"

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a )ubvenţiilor 

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    >". Înregi)trarea eronat( a )ubvenţiei primite ",@ ",& ",! ,">. Lip)a documentelor ;u)tificative la+nregi)trarea +n contabilitate a )ubvenţiilor 

    ",@ ! ",& ",! ,@

    ". ontabilitateatran)ferurilor 

    >!. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a tran)ferurilor 

    ",@ ",& ",! ,"

    >&. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a tran)ferurilor nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat

    ",@ ! ",& ",! ,@

    !

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    29/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    >>. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a tran)ferurilor 

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    >@. Înregi)trarea eronat( a )umelor tran)feratediferenţe +ntre )umele tran)ferate *i cele

    evidenţiate

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    >6. Lip)a documentelor ;u)tificative privindtran)ferurile

    ",@ ",& ",! ,"

    . ontabilitateareultatelor inventarierii

    >. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a reultatelorinventarierii

    ",@ ",& ",! ! ,!

    >8. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a reultatelor inventarierii nu e)tecuno)cut( de per)onalul de)emnat

    ",@ ! ",& & ",! ! !,&

    >. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a reultatelorinventarierii

    ",@ ",& ",! & ,>

    @". 0videnţierea eronat( a diferenţelor reultatedin inventariere, a )oldurilor conturilorinventariate +n =egi)trul-inventar,

    ",@ ",& ",! & ,>

    @. tabilirea eronat( a )oldurilor conturilorinventariate +n =egi)trul-inventar  ",@ ! ",& ",! & ,

    @!. Netran)miterea c(tre debitori a e'tra)elor decont privind )umele datorate etc.

    ",@ & ",& ! ",! & !,

    !. Întocmirea balanţelorde verificare

    @&. Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind +ntocmirea balanţelorde verificare

    ",@ ! ",& ",! ,6

    !8

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    30/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    @>. Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a +ntocmirii balanţelor de verificare nue)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    @@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu

    +ntocmirea balanţelor de verificare",@ ",& ",! ,"

    @6. Preluarea eronat( a datelor cuprin)e +n fi*eleconturilor 

    ",@ & ",& ! ",! ! !,@

    @. 5alanţele de verificare nu cuprind rubricileminime obligatorii

    ",@ ",& ",! ,"

    &. 0videnţa te1nic-operativ(

    @8. Ine'i)tenţa unui )i)tem privind evidenţate1nic-operativ(

    ",@ ! ",& ! ",! & !,!

    @. Nede)emnarea per)oanelor cu atribuţii +norganiarea evidenţei te1nic-operative

    ",@ ! ",& ",! & ,

    6". Înregi)trarea eronat( +n )i)temul de evidenţ(te1nic-operativ( evidenţa pe ge)tiuni, evidenţadocumentelor cu regim )pecial etc.E.

    ",@ ! ",& ! ",! ! !,!

    7. 'ONDU'##A A'%I+I%)*II,INAN'IA# 

    >. Activitatea de plat(/+nca)are a datoriilor,re)pectiv creanţelor 

    6. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de plat(/+nca)are a datoriilorre)pectiv creanţelor 

    ",@ ",& ",! ,"

    6!. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuurm(rirea operativ( a datoriilor *i creanţelor  ",@ & ",& ! ",! ! !,@

    6&. ituaţia analitic( a creditorilor *i debitorilornu concord( cu cea )intetic( a ace)tora

    ",@ ! ",& ! ",! ,8

    6>. Netran)miterea c(tre debitori a +n*tiinţ(rilorde plat( privind )umele datorate +n vedereaevit(rii pre)crierii )umelor 

    ",@ ",& ",! ,@

    !

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    31/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    6@. Ine'i)tenţa unui )i)tem de valorificareoperativ( a )ituaţiilor reultate din activitatea de plat(/+nca)are a datoriilor re)pectiv creanţelor 

    ",@ ",& ",! ! ,!

    @.Activitatea de )tabilire

    *i raportare a impoitelor*i ta'elor datorate )tatului

    66. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii

     privind activitatea de )tabilire *i raportare aimpoitelor *i ta'elor datorate )tatului ",@ ",& ! ",! ! ,@

    6. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de )tabilire *i raportare a impoitelor *i ta'elor datorate )tatului

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    68. alculul eronat al )umelor datorate )tatului ",@ ",& ! ",! & ,6. Înt9rieri +n plata impoitelor *i ta'elor datorate )tatului

    ",@ & ",& ! ",! !,&

    6. Activitatea derealiare a veniturilore'trabugetare

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de realiare a veniturilore'trabugetare

    ",@ ",& ",! ,"

    . Ine'i)tenţa evidenţei reali(rii veniturilore'trabugetare

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    8.  #&A(OA#A (I&AN*U&UI

    'ON%A(I&

    . Înc1iderea e'ecuţiei bugetare anuale

    !. Ne+nc1iderea conturilor care nu care trebuie)( aib( )old la )f9r*itul anului ca)a,

    di)ponibilit(ţi +n cont +n lei/valut(, c1eltuieli,venituriE

    ",@ ",& ! ",! ,&

    &. Nere)pectarea principiului independenţeie'erciţiului momentul recunoa*terii veniturilor*i c1eltuielilorE

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    >. Necalcularea *i ne+nregi)trarea +ncontabilitate a proviioanelor deprecierearever)ibil(E

    ",@ ",& ",! ,"

    &"

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    32/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    @. Nerealiarea decont(rilor interne ",@ ",& ",! ,"

    8. =egulariarea cu bugetul )tatului

    6. Neregulariarea e'cedentelor reultate dine'ecuţia bugetelor in)tituţiilor publice cu bugetul )tatului la )f9r*itul anului

    ",@ ! ",& ",! ,@

    . 0laborarea *iverificarea bilanţuluicontabil

    . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind elaborarea bilanţului contabil

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    8. Nere)pectarea procedurilor de +ntocmire a bilanţului contabil

    ",@ ",& ",! ,"

    . =aportarea unor date eronate +n )ituaţiilefinanciare ane'e la bilanţul contabil

    ",@ ! ",& ! ",! ,8

    8". Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de elaborare a bilanţului contabil

    ",@ ",& ",! ,"

    8. Nere)pectarea corelaţiilor bilanţiere ",@ ! ",& & ",! !,

    1.  #&A(OA#A'ON%U&UI D# ##'U*I# (U!#%A) 

    !". Determinarea prevederilor bugetareiniţiale *i finale, conformcla)ificaţiei bugetare

    8!. Lip)a documentelor ;u)tificative pentrurectificarea bugetar(

    ",@ ! ",& ",! ,@

    8&. Ne)tabilirea influenţelor financiare a)upra bugetului, din diferite acte normative, pe)tructura cla)ificaţiei bugetare

    ",@ ! ",& ",! ,@

    !. Preluarea pl(ţilor dinfi*ele )intetice +n contulde e'ecuţie bugetar(

    8>. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind elaborarea contului de e'ecuţie bugetar(

    ",@ ",& ! ",! ,&

    8@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de elaborare a contului de e'ecuţie bugetar(

    ",@ ",& ",! ,"

    &

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    33/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    86. Preluarea eronat( a )umelor din fi*eleconturilor )intetice +n contul de e'ecuţie bugetar(

    ",@ ",& ",! ,"

    !!. 0laborarea ane'elor la

    contul de e'ecuţie bugetar(

     8. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii

     privind elaborarea ane'elor la contul de e'ecuţie bugetar( ",@ ",& ! ",! ! ,@

    88. Nere)pectarea corelaţiilor de ba( +ntrecontul de e'ecuţie bugetar( *i ane'e

    ",@ ! ",& ",! ,@

    8. Nere)pectarea procedurilor de +ntocmire aane'elor la contul de e'ecuţie bugetar(

    ",@ ",& ",! ! ,!

    9. O!ANI"A#A $I$%#U&UI D# AO%A# A DA%#&O,INAN'IA'ON%A(I')%# ANA!##N% 

    !&. i)temul raport(rilor financiar-contabile, cue'cepţia bilanţuluicontabil *i a contului dee'ecuţie bugetar(

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind organiarea )i)temului de raportare adatelor financiar-contabile, cu e'cepţia bilanţului contabil *i a contului de e'ecuţie bugetar(

    ",@ ",& ",! & ,>

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de elaborare a raport(rilor financiar-contabile

    ",@ ",& ",! ,"

    !. Lip)a raport(rilor )i)tematice a informaţiilor 

    financiar-contabile c(tre management",@ ",& ",! ,"

    !>. A)igurarea e'actit(ţii)i)temului de raportarefinanciar-contabil(

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de anali( a informaţiilor financiar-contabile

    ",@ & ",& ",! ! !,!

    >. omunicarea unor informaţii incorecte )auinadecvate ",@ ! ",& ",! ,@

    &!

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    34/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    . O!ANI"A#A 0I  #,#'%UA#A'ON%O&U&UI,INAN'IA

     #+#N%I+ 

    !@. adrul dereglementare al %P

    @. Ine'i)tenţa procedurilor )cri)e /cadruluimetodologic de aplicare a %P

    ",@ & ",& ! ",! ! !,@

    6. Neactualiarea cadrului metodologic deaplicare a %P

    ",@ ",& ! ",! ! ,@

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuelaborarea *i actualiarea cadrului metodologicde aplicare a %P

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    !6. Nominaliarea/retragerea *i evaluarea per)oanelor care acord(via %P

    8. Ine'i)tenţa ordinului de numire a per)oanelor care acord( via %P

    ",@ ",& ",! ,"

    . De)emnarea unor per)oane incompatibile pentru acordarea viei %P

    ",@ ",& ",! ,"

    "". Nerealiarea evalu(rii per)oanelor careacord( via %P

    ",@ ",& ! ",! ,&

    !. 0'ercitareaacord(rii/refuului viei%P

    ". Lip)a vielor %P pe documente ",@ ",& ! ",! ,&"!. Acordarea ne;u)tificat( a viei %P

    ",@ ",& ",! ! ,!

    !8. onducerea=egi)trului privindoperaţiunile preentate la

    via %P

    "&. Ine'i)tenţa )au necompletarea =egi)trului privind operaţiunile preentate la via %P

    ",@ ! ",& ",! ,@

    ">. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu

    completarea =egi)trului privind operaţiunile preentate la via %P ",@ ",& ",! & ,>

    !. =aportareatrime)trial( *i anual( aactivit(ţii %P

    "@. =aportarea unor date incomplete )aunereale

    ",@ ",& ",! ,"

    "6. Nere)pectarea termenelor de raportare ",@ ",& ",! ,@;. ,IA(I&I%A%#A

     $I$%#U&UI IN,OA%I' 

    &". $anualul de utiliarea )i)temului informaticfinanciar-contabil

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind funcţionalitatea)i)temului informatic financiar-contabil

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    &&

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    35/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

    ,INAN'IA-'ON%A(I&

    "8. Lip)a aprob(rii manualului de utiliare ",@ ! ",& ",! ,@&. Atribuireare)pon)abilit(ţii per)oanelor care au acce)

    la )i)temul informatic

    ". Neatribuirea re)pon)abilit(ţilor per)oanelor care au drept de operare *i con)ultare a)i)temului informatic<

    ",@ & ",& ",! & !,>

    ". Nea)igurarea protecţiei +mpotriva acce)(riide c(tre per)oane neautoriate prin )i)tem de parole

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    . epararea atribuţiilor pentru utiliatori curol de control de cele cu rol de e'ecuţie

    ",@ ! ",& ",! ,@

    &!. Preg(tirea profe)ional( a per)onalului implicat +nutiliarea )i)temuluiinformatic

    !. Nein)truirea )i)tematic( a utiliatorilor)i)temului informatic

    ",@ ! ",& ",! ,@

    &. Neinformarea periodic( )au ori de c9te orie)te nece)ar a)upra modific(rilor )urvenite +n)i)temul informatic

    ",@ ! ",& ! ",! ! !,"

    &&. Proce)area datelor +ncadrul )i)temuluiinformatic

    >. 4tiliarea unor proceduri automateneautoriate

    ",@ ",& ",! ,"

    @. 4tiliarea unor proceduri automateincorecte

    ",@ ",& ",! ! ,!

    &>. i)temul de

     prevenire/detectare aacce)(rilor *imodific(rilor neautoriateale baelor de dateparole, programeantiviru) *.a.E

    6. Acce) neautoriat la informaţiile financiar-

    contabile din baa de date",@ ! ",& ",! & ,

    . Nere)pectarea calendarului privindmodificarea periodica a parolelor de acce)

    ",@ & ",& ! ",! & !,

    8. Nede)emnarea per)onalului pentruverificarea *i modificarea periodic( a parolelorde acce)

    ",@ ! ",& ",! ! ,

    &>

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    36/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Criterii de ana&i/a a ris!uri&$r

    Pun!taGu&t$ta&

    Apre!ierea!$ntr$&u&uiintern =,5>

    Apre!ierea!antitati'

    =,6>

    Apre!ierea!a&itati'

    =,7>P5

    10@Ni

    P670@

    NiP7

    60@Ni

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    37/238

     NO%)2 $tabilirea nivelului riscului 5i a puncta6ului total al riscului   e)te documentul din procedura  Anali3a riscurilor   +n care auditorul

    evaluea( ri)curile pe baa informaţiilor *i documentelor, +n po)e)ia c(rora a intrat p9n( +n ace)t moment, a  '4estionarului de &uare la'uno5tinţă - '&'7  pe care l-a obţinut de la managementul general *i managementul de linie al )tructurii auditate, dar *i a e'pertiei per)onale +n domeniu  *i a informaţiilor din ma))-media )au de pe internet. De a)emenea, auditorii interni, +n funcţie de re)ur)ele alocatemi)iunii num(r de per)oane, timpul aferent *.a.E, )tabile)c puncta;ul total al ri)curilor operaţiei/activit(ţii re)pective, +n baa formulei decalcul

    undet 

     7    ? puncta;ul total<i

     9   K nivelul ri)curilor pentru fiecare criteriu utiliat<i

     7 K ponderea criteriilor de ri)c

    Pentru continuarea analiei, grupea( ri)curile +n urm(toarele trei categorii• >iscuri ici ," - ,• >iscuri edii ,8 - !,!• >iscuri ari !,& - &,"

    0laborarea ace)tui document preint( un grad relativ mare de )ubiectivitate *i din ace)t motiv auditorii interni aduc +mbun(t(ţiri ace)teilucr(ri, pe toat( durata mi)iunii de audit, +n )pecial +n #tapa intervenţiei la faţa locului  +n funcţie de informaţiile pe care le colectea( cuocaia te)t(rilor efectuate.

    Din e'perienţa practic(, recomand(m ca ponderea ri)curilor medii )( fie )ub ", deoarece acea)ta denot( o ne1ot(r9re din parteaauditorilor interni, referitoare la categoria de ri)curi +n care )( le includ(, lu9nd +n con)iderare c( +n auditare vor intra, de regul(, ri)curile mari

    *i medii, con)iderate ri)curi )emnificative.

    ∑=

    ×=n

    i

    iit   7  9  7 

    8

    &6

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    38/238

    ENTITATEA PUBLICĂ:...................................Dire!4ia de Audit Pu%&i! Intern

    CLASAREA OPERA)IILOR N ,UNC)IE DE ANALI2A RISCULUI

      +isiunea de audit Activitatea financiar-contabil(Peri$ada auditat' ................................................nt$!mit.I./P.$. Data ....................Ai/at: +.I. Data ....................

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    5. O!ANI"A#A #!I$%#&O D#'ON%A(I&I%A%# 

    . =egi)trul-;urnal . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind modul de +ntocmire a =egi)trului-;urnal

    !,> $are

    !. Neactualiarea =egi)trului-;urnal , $ic Nu&. ompletarea eronat( a =egi)trului-;urnal cua;utorul )i)temelor informatice de prelucrareautomat( a datelor 

    !,@$are

    !. =egi)trul-inventar >. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii

     privind modul de +ntocmire a =egi)trului-inventar !,> $are@. Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cuconducerea =egi)trului-inventar 

    ," $ic Nu

    6. ompletarea incorect( a =egi)trului-inventar  !,> $are. Neactualiarea )i)tematic( a =egi)trului-inventar  , $ic Nu

    &. artea $are 8. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind modul de +ntocmire a regi)trului artea $are

    !,> $are

    . ompletarea incorect( a regi)trului artea $are !," $ediu

    Pr$!edura # P01: Ana&i/a ris!uri&$r

    &

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    39/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    ". Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cuconducerea regi)trului artea $are !,! $ediu

    6. 'ONDU'##A'ON%A(I&I%)*II 

    >.ontabilitateaimobili(rilor *iinve)tiţiilor 

    . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a imobili(rilor *iinve)tiţiilor 

    ,@ $ic Nu

    !. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a imobili(rilor *i inve)tiţiilor nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat

    !,! $ediu

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a imobili(rilor *iinve)tiţiilor 

    ,$ediu

    >. 0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilorefectuate cu ac1iiţionarea imobili(rilor )aucon)truirea unor obiective cu)todii, recepţii parţiale*i finale etc.E

    ,6 $ic Nu

    @. ontabilitateamateriilor, materialelorinclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar 

    @. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a materiilor, materialelorinclu)iv a celor de natura obiectelor de inventar 

    !,! $ediu

    6. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a materiilor, materialelor inclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar nu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat

    ,@ $ic Nu

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu

    conducerea evidenţei contabile materiilor,materialelor inclu)iv a celor de natura obiectelor deinventar

    !,! $ediu

    8. 0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilorefectuate cu ac1iiţionarea materiilor, materialelorinclu)iv a celor de natura obiectelor de inventar 

    !,! $ediu

    . 0videnţierea eronat( a co)turilor de ac1iiţie, de prelucrare *i a valorii de ie*ire, prin nere)pectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

    ,@ $ic Nu

    &8

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    40/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

     6. ontabilitateadatoriilor )i creanţelor 

    !". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a datoriilor *i creanţelor 

    $ic Nu

    !. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a datoriilor *i creanţelor nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat +n conducerea ace)teia

    ,@ $ic Nu

    !!. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a datoriilor *icreanţelor 

    ,@ $ic Nu

    !&. Neactualiarea )umelor datorate )au de +nca)at !,> $are!>. Înregi)trarea eronat( +n alte conturi dec9t celeaferente naturii ace)tor operaţiuni

    , $ic Nu

    . ontabilitateatreoreriei

    !@. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de organiare *i funcţionare aca)ieriei

    ,@ $ic Nu

    !6. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a operaţiunilor de ca)( *ide banc(

    ," $ic Nu

    !. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a operaţiunilor de ca)( *i de banc( nu e)te cuno)cut(de per)onalul de)emnat +n conducerea ace)teia

    ," $ic Nu

    !8. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de ca)(*i de banc(

    ,> $ic Nu

    !. Înregi)trarea eronat( +n alte conturi a )umelorderulate prin treorerie, b(nci )au ca)ierie !,! $ediu

    &". Lip)a actelor ;u)tificative, ane'e la e'tra)ele decont )au la fila regi)trului de ca)(

    ,@ $ic Nu

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cucontrolul )i)tematic al activit(ţii de ca)ierie

    !,> $are

    &!. Nea)igurarea )ecurit(ţii )paţiului de)tinat ca)ieriei !,@ $are

    &

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    41/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    8. ontabilitateac1eltuielilor cu per)onalul

    &&. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a c1eltuielilor cu per)onalul

    !,@$are

    &>. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a c1eltuielilor cu per)onalul nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat +n conducerea ace)teia

    !,@ $are

    &@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a c1eltuielilor cu

     per)onalul

    ,@ $ic Nu

    &6. Înregi)trarea eronat( +n contabilitate ac1eltuielilor cu per)onalul

    !,>$are

    . ontabilitatea)ubvenţiilor 

    &. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a )ubvenţiilor 

    ," $ic Nu

    &8. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a )ubvenţiilor nu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat +n conducerea ace)teia

    ," $ic Nu

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a )ubvenţiilor 

    , $ic Nu

    >". Înregi)trarea eronat( a )ubvenţiei primite ," $ic Nu>. Lip)a documentelor ;u)tificative la +nregi)trarea +ncontabilitate a )ubvenţiilor 

    ,@ $ic Nu

    ". ontabilitateatran)ferurilor 

    >!. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a tran)ferurilor 

    ," $ic Nu

    >&. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a tran)ferurilor nu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat

    ,@ $ic Nu

    >>. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a tran)ferurilor 

    , $ic Nu

    >@. Înregi)trarea eronat( a )umelor tran)feratediferenţe +ntre )umele tran)ferate *i cele evidenţiate

    !,! $ediu

    >6. Lip)a documentelor ;u)tificative privindtran)ferurile

    ," $ic Nu

    >"

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    42/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    . ontabilitateareultatelor inventarierii

    >. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind evidenţa contabil( a reultatelor inventarierii

    ,! $ic Nu

    >8. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a reultatelor inventarierii nu e)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat

    !,& $are

    >. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuconducerea evidenţei contabile a reultatelorinventarierii

    ,> $ic Nu

    @". 0videnţierea eronat( a diferenţelor reultate dininventariere, a )oldurilor conturilor inventariate +n=egi)trul-inventar,

    ,> $ic Nu

    @. tabilirea eronat( a )oldurilor conturilorinventariate +n =egi)trul-inventar 

    , $ediu

    @!. Netran)miterea c(tre debitori a e'tra)elor de cont privind )umele datorate etc.

    !, $are

    !. Întocmirea balanţelorde verificare

    @&. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind +ntocmirea balanţelor de verificare

    ,6 $ic Nu

    @>. Procedurile/monografia privind evidenţa contabil(a +ntocmirii balanţelor de verificare nu e)te cuno)cut(de per)onalul de)emnat

    ,@ $ic Nu

    @@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cu+ntocmirea balanţelor de verificare

    ," $ic Nu

    @6. Preluarea eronat( a datelor cuprin)e +n fi*ele

    conturilor !,@ $are

    @. 5alanţele de verificare nu cuprind rubricileminime obligatorii

    ," $ic Nu

    &.0videnţa te1nic-operativ(

    @8. Ine'i)tenţa unui )i)tem privind evidenţa te1nic-operativ(

    !,! $ediu

    @. Nede)emnarea per)oanelor cu atribuţii +norganiarea evidenţei te1nic-operative

    , $ediu

    >

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    43/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    6". Înregi)trarea eronat( +n )i)temul de evidenţ(te1nic-operativ( evidenţa pe ge)tiuni, evidenţadocumentelor cu regim )pecial etc.E.

    !,! $ediu

    7. 'ONDU'##A A'%I+I%)*II,INAN'IA# 

    >. Activitatea de plat(/+nca)are adatoriilor, re)pectivcreanţelor 

    6. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de plat(/+nca)are a datoriilorre)pectiv creanţelor 

    ," $ic Nu

    6!. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuurm(rirea operativ( a datoriilor *i creanţelor 

    !,@ $are

    6&. ituaţia analitic( a creditorilor *i debitorilor nuconcord( cu cea )intetic( a ace)tora ,8 $ediu

    6>. Netran)miterea c(tre debitori a +n*tiinţ(rilor de plat( privind )umele datorate +n vederea evit(rii pre)crierii )umelor 

    ,@ $ic Nu

    6@. Ine'i)tenţa unui )i)tem de valorificare operativ( a)ituaţiilor reultate din activitatea de plat(/+nca)are adatoriilor re)pectiv creanţelor 

    ,! $ic Nu

    @.Activitatea de )tabilire*i raportare a impoitelor *i ta'elor datorate )tatului

    66. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de )tabilire *i raportare aimpoitelor *i ta'elor datorate )tatului

    ,@ $ic Nu

    6. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de )tabilire *i raportare a impoitelor *ita'elor datorate )tatului

    ,@ $ic Nu

    68. alculul eronat al )umelor datorate )tatului , $ic Nu

    6. Înt9rieri +n plata impoitelor *i ta'elor datorate)tatului !,& $are

    6. Activitatea derealiare a veniturilore'trabugetare

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind activitatea de realiare a veniturilore'trabugetare

    ,"$ic Nu

    . Ine'i)tenţa evidenţei reali(rii veniturilore'trabugetare

    ,@$ic Nu

    >!

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    44/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    8.  #&A(OA#A (I&AN*U&UI'ON%A(I&

    . Înc1iderea e'ecuţiei bugetare anuale

    !. Ne+nc1iderea conturilor care nu care trebuie )(aib( )old la )f9r*itul anului ca)a, di)ponibilit(ţi +ncont +n lei/valut(, c1eltuieli, venituriE

    ,& $ic Nu

    &. Nere)pectarea principiului independenţeie'erciţiului momentul recunoa*terii veniturilor *ic1eltuielilorE

    ,@ $ic Nu

    >. Necalcularea *i ne+nregi)trarea +n contabilitate a proviioanelor deprecierea rever)ibil(E

    ," $ic Nu

    @. Nerealiarea decont(rilor interne ," $ic Nu8. =egulariarea cu bugetul )tatului

    6. Neregulariarea e'cedentelor reultate dine'ecuţia bugetelor in)tituţiilor publice cu bugetul)tatului la )f9r*itul anului

    ,@ $ic Nu

    . 0laborarea *iverificarea bilanţuluicontabil

    . Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind elaborarea bilanţului contabil

    ,@ $ic Nu

    8. Nere)pectarea procedurilor de +ntocmire a bilanţului contabil

    ," $ic Nu

    . =aportarea unor date eronate +n )ituaţiilefinanciare ane'e la bilanţul contabil

    ,8 $ediu

    8". Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de elaborare a bilanţului contabil

    ," $ic Nu

    8. Nere)pectarea corelaţiilor bilanţiere !, $ediu

    1.  #&A(OA#A

    'ON%U&UI D# ##'U*I# (U!#%A) 

    !". Determinarea

     prevederilor bugetareiniţiale *i finale, conformcla)ificaţiei bugetare

    8!. Lip)a documentelor ;u)tificative pentru

    rectificarea bugetar(

    ,@ $ic Nu

    8&. Ne)tabilirea influenţelor financiare a)upra bugetului, din diferite acte normative, pe )tructuracla)ificaţiei bugetare

    ,@ $ic Nu

    !. Preluarea pl(ţilor dinfi*ele )intetice +n contulde e'ecuţie bugetar(

    8>. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind elaborarea contului de e'ecuţie bugetar(

    ,&$ic Nu

    8@. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de elaborare a contului de e'ecuţie bugetar(

    ," $ic Nu

    >&

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    45/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    86. Preluarea eronat( a )umelor din fi*ele conturilor)intetice +n contul de e'ecuţie bugetar(

    ," $ic Nu

    !!. 0laborarea ane'elorla contul de e'ecuţie bugetar(

     8. Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind elaborarea ane'elor la contul de e'ecuţie bugetar(

    ,@ $ic Nu

    88. Nere)pectarea corelaţiilor de ba( +ntre contul dee'ecuţie bugetar( *i ane'e

    ,@ $ic Nu

    8. Nere)pectarea procedurilor de +ntocmire a

    ane'elor la contul de e'ecuţie bugetar(

    ,! $ic Nu

    9. O!ANI"A#A $I$%#U&UI D#  AO%A# A DA%#&O,INAN'IA'ON%A(I ')%#  ANA!##N% 

    !&. i)temul raport(rilorfinanciar-contabile, cue'cepţia bilanţuluicontabil *i a contului dee'ecuţie bugetar(

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind organiarea )i)temului de raportare a datelorfinanciar-contabile, cu e'cepţia bilanţului contabil *i acontului de e'ecuţie bugetar(

    ,> $ic Nu

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de elaborare a raport(rilor financiar-contabile

    ," $ic Nu

    !. Lip)a raport(rilor )i)tematice a informaţiilorfinanciar-contabile c(tre management

    ," $ic Nu

    !>. A)igurarea e'actit(ţii)i)temului de raportarefinanciar-contabil(

    &. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuactivitatea de anali( a informaţiilor financiar-contabile

    !,! $ediu

    >. omunicarea unor informaţii incorecte )auinadecvate

    ,@ $ic Nu

    . O!ANI"A#A 0I  #,#'%UA#A'ON%O&U&UI ,INAN'IA #+#N%I+ 

    !@. adrul dereglementare al %P @. Ine'i)tenţa procedurilor )cri)e /cadruluimetodologic de aplicare a %P !,@ $are

    6. Neactualiarea cadrului metodologic de aplicare a%P

    ,@ $ic Nu

    . Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cuelaborarea *i actualiarea cadrului metodologic deaplicare a %P

    , $ic Nu

    !6. Nominaliarea/retragerea *i evaluarea

    8. Ine'i)tenţa ordinului de numire a per)oanelor careacord( via %P

    ," $ic Nu

    >>

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    46/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

     per)oanelor care acord(via %P

    . De)emnarea unor per)oane incompatibile pentruacordarea viei %P

    ," $ic Nu

    "". Nerealiarea evalu(rii per)oanelor care acord(via %P

    ,& $ic Nu

    !. 0'ercitareaacord(rii/refuului viei%P

    ". Lip)a vielor %P pe documente ,& $ic Nu"!. Acordarea ne;u)tificat( a viei %P ,! $ic Nu

    !8. onducerea

    =egi)trului privindoperaţiunile preentate lavia %P

    "&. Ine'i)tenţa )au necompletarea =egi)trului

     privind operaţiunile preentate la via %P

    ,@ $ic Nu

    ">. Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abile cucompletarea =egi)trului privind operaţiunile preentate la via %P

    ,> $ic Nu

    !. =aportareatrime)trial( *i anual( aactivit(ţii %P

    "@. =aportarea unor date incomplete )au nereale ," $ic Nu"6. Nere)pectarea termenelor de raportare ,@ $ic Nu

    ;. ,IA(I&I%A%#A $I$%#U&UI IN,OA%I' ,INAN'IA-'ON%A(I&

    &". $anualul de utiliarea )i)temului informaticfinanciar-contabil

    ". Ine'i)tenţa unor proceduri )cri)e/monografii privind funcţionalitatea )i)temului informaticfinanciar-contabil

    , $ic Nu

    "8. Lip)a aprob(rii manualului de utiliare,@ $ic Nu

    &. Atribuireare)pon)abilit(ţii per)oanelor care au acce)

    la )i)temul informatic

    ". Neatribuirea re)pon)abilit(ţilor per)oanelor careau drept de operare *i con)ultare a )i)temuluiinformatic<

    !,> $are

    ". Nea)igurarea protecţiei +mpotriva acce)(rii dec(tre per)oane neautoriate prin )i)tem de parole

    , $ic Nu

    . epararea atribuţiilor pentru utiliatori cu rol decontrol de cele cu rol de e'ecuţie

    ,@ $ic Nu

    &!. Preg(tirea profe)ional( a per)onalului implicat +nutiliarea )i)temuluiinformatic

    !. Nein)truirea )i)tematic( a utiliatorilor)i)temului informatic

    ,@ $ic Nu

    &. Neinformarea periodic( )au ori de c9te ori e)tenece)ar a)upra modific(rilor )urvenite +n )i)temulinformatic

    !," $ediu

    >@

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    47/238

    Nr.!rt.

    O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie Pun!taGt$ta& C&asare OBS.

    &&. Proce)area datelor +ncadrul )i)temuluiinformatic

    >. 4tiliarea unor proceduri automate neautoriate ," $ic Nu@. 4tiliarea unor proceduri automate incorecte

    ,! $ic Nu

    &>. i)temul de prevenire/detectare aacce)(rilor *imodific(rilor neautoriateale baelor de date

    parole, programeantiviru) *.a.E

    6. Acce) neautoriat la informaţiile financiar-contabile din baa de date

    , $ediu

    . Nere)pectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acce)

    !, $are

    8. Nede)emnarea per)onalului pentru verificarea *i

    modificarea periodic( a parolelor de acce) , $ic Nu

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    48/238

     

    N$t':În documentul C&asarea $pera4ii&$r Hn "un!4ie de ana&i/a ris!uri&$r )e realiea( +mp(rţirea celor !@ de ri)curi, grupate pe

    cele & de obiecte auditabile *i obiective, +n & categorii de ri)curi, mici, medii *i mari, )tabilite +n faele anterioare ale procedurii )naliza riscurilor.

    În continuare, ri)curile mici vor fi eliminate din auditare, iar ri)curile mari *i medii, con)iderate ri)curi )emnificative, +nnum(r de >", vor intra ,n faza de ierar(izare a riscurilor #i vor fi !reluate ,n Ta%e&u& pun!te tari *i pun!te s&a%e.

    >

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    49/238

    ENTITATEA PUBLICĂDire!4ia de Audit Pu%&i! Intern

    TABELUL PUNCTE TARI -I PUNCTE SLABE

      +isiunea de audit Activitatea financiar-contabil(Peri$ada auditat' .................................................

    nt$!mit .I./P.$. Data.................Ai/at:+.I. Data ....................

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Pun!teTS

    C$nse!in4a"un!4i$n'rii#

    ne"un!4i$n'rii!$ntr$&u&ui

    intern

    rad de Hn!redere

    a& audit$ru&uiintern Hn!$ntr$&u&

    intern

    OBS.

    5. O!ANI"A#A #!I$%#&O D#'ON%A(I&I%A%# 

    .=egi)trul-;urnal Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind modul de+ntocmire a =egi)trului ;urnal

    c(ut

    ompletarea eronat( a =egi)trului-;urnalcu a;utorul )i)temelor informatice de prelucrare automat( a datelor 

    c(ut

    &.=egi)trul-inventar Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind modul de+ntocmire a =egi)trului inventar 

    c(ut

    ompletarea incorect( a =egi)trului-inventar 

    c(ut

    &. artea $are Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind modul de+ntocmire a regi)trului artea $are

    c(ut

    >8

    Pr$!edura # P01: Ana&i/a ris!uri&$r

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    50/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Pun!teTS

    C$nse!in4a"un!4i$n'rii#

    ne"un!4i$n'rii!$ntr$&u&ui

    intern

    rad de Hn!redere

    a& audit$ru&uiintern Hn!$ntr$&u&

    intern

    OBS.

    ompletarea incorect( a regi)truluiartea $are

    c(ut

     Nede)emnarea per)oanei re)pon)abile cuconducerea regi)trului artea $are

    3

    Programulinformaticgenerea(

    regi)trul artea$are

    $ediu N4

    6. 'ONDU'##A'ON%A(I&I%)*II 

    >. ontabilitateaimobili(rilor *iinve)tiţiilor 

    Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a imobili(rilor *i inve)tiţiilornu e)te cuno)cut( de per)onalulde)emnat +n conducerea ace)teia

    c(ut

     Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abilecu conducerea evidenţei contabile aimobili(rilor *i inve)tiţiilor 

    c(ut

    @. ontabilitateamateriilor, materialelor,inclu)iv a celor de naturaobiectelor de inventar 

    Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind evidenţacontabil( a materiilor, materialelorinclu)iv a celor de natura obiectelor deinventar 

    $ediu

     Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abilecu conducerea evidenţei contabile amateriilor, materialelor, inclu)iv a celorde natura obiectelor de inventar 

    c(ut

    0videnţierea eronat( a pl(ţilor/c1eltuielilor efectuate cuac1iiţionarea materiilor, materialelor,inclu)iv a celor de natura obiectelor deinventar 

    c(ut

    >

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    51/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Pun!teTS

    C$nse!in4a"un!4i$n'rii#

    ne"un!4i$n'rii!$ntr$&u&ui

    intern

    rad de Hn!redere

    a& audit$ru&uiintern Hn!$ntr$&u&

    intern

    OBS.

    6. ontabilitatea datoriilor )i creanţelor 

     Neactualiarea )umelor datorate )au de+nca)at

    c(ut

    . ontabilitateatreoreriei

    Înregi)trarea eronat( +n alte conturi a)umelor derulate prin treorerie, b(nci

    )au ca)ierie

    c(ut

     Nede)emnarea per)oanelor re)pon)abilecu controlul )i)tematic al activit(ţii deca)ierie

    c(ut

     Nea)igurarea )ecurit(ţii )paţiului de)tinatca)ieriei

    c(ut

    8. ontabilitateac1eltuielilor cu per)onalul

    Ine'i)tenţa unor proceduri)cri)e/monografii privind evidenţacontabil( a c1eltuielilor de per)onal

    c(ut

    Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a c1eltuielilor cu per)onalul nue)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat

    $ediu

    Înregi)trarea eronat( +n contabilitate ac1eltuielilor de per)onal $ediu

    ". ontabilitateatran)ferurilor  Înregi)trarea eronat( a )umelortran)ferate 3

    0'i)t( *ifuncţionea()i)temul de

    control intern

    $ediu N4

    . ontabilitateareultatelor inventarierii

    Procedurile/monografia privind evidenţacontabil( a reultatelor inventarierii nue)te cuno)cut( de per)onalul de)emnat

    c(ut

    @"

  • 8/17/2019 Ghid Practic Activ.fin. Cont.

    52/238

    Nr.!rt. O%ie!tie O%ie!te audita%i&e Ris!uri semni"i!atie

    Pun!teTS

    C$nse!in4a"un!4i$n'rii#

    ne"un!4i$n'rii!$ntr$&u&ui

    intern

    rad de Hn!redere

    a& audit$ru&uiintern Hn!$ntr$&u&

    intern

    OBS.

    tabilirea eronat( a )oldurilor conturilorinventariate +n =


Recommended