of 38
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
1/38
ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURETI
S.C. ECONOMIC CONFORT S.R.L.
PROIECTUL STARTUL MEU N VIAA ACTIV, POSDRU/109/2.1/G/81588
PROIECTUL DE PRACTIC
FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELEAFERENTE ACTIVITII FIRMEI
COORDONATOR TIINIFIC:
Prof. Univ. Dr. Mircea NSTASE
TUTORE PRACTIC:
STUDENT:
Piescu Alina Valeria
BUCURETI, 2013
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
2/38
Cuprins
2
CAPITOLULI
FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELEAFERENTE ACTIVITII FIRMEI, ELEMENTETEORETICE.
1.1Clasificarea principalelor categorii impozitelor si taxelor.
CAPITOLUL
II
IMPOZITELE I TAXELE LA S.C. APOLLO MARKET S.R.L...
2.1Prezentare S.C. APOLLO MARKET S.R.L...
2.2Monografie contabil S.C. APOLLO MARKET S.R.L
CAPITOLULIII
CONCLUZII....
BIBLIOGRAFIE....
ANEXE..
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
3/38
CAPITOLUL I FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE ITAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI, ELEMENTE TEORETICE
Am scris acest lucrare deoarece consider c impozitele i taxele joac un rol importantn desfurarea activiti societii. Fiscalitatea reprezinta un factor major in deciziile
investitionale, intrucat reprezinta un cost al afacerii, indiferent de tipul, marimea sau locatia
geografica a acesteia.
Impozitele sunt cea mai importanta resursa financiara a statului si cea mai veche, in
ordinea aparitiei veniturilor publice . Resursele financiare ale unitilor administrativ- teritoriale
se constituie din impozite , taxe i alte venituri fiscale , venituri nefiscale, venituri din capital,
cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri
locale,transferuri cu destinaia special de la bugetul de stat i venituri cu destinaie special.1
Politica fiscal a jucat ntotdeauna un rol important n realizarea programelor economice
i sociale.Ansamblul reglementrilor referitoare la contribuabili, impozite i taxe i modalitile
de plat reprezint sistemul fiscal.2
Impozitele reprezint o form de prelevare obligatorie la dispoziia statului, fr
contraprestaie direct i cu titlu nerambursabil a unei pri din veniturile i/sau averea
persoanelor fizice i juridice n scopul acoperirii cheltuielilor publice. 3
Impozitul reprezinta contribuia baneasca obligatorie, generala i definitiva i cu titlunerambursabil, efectuata de persoane fizice i juridice n favoarea bugetului statului, n
cuantumul i la termene stabilite de lege fara obligaia din partea statului de a presta platitorului
un echivalent direct i imediat.
Impozitul indeplinete trei funcii principale i anume:
* financiara, prin care se asigura venituri bugetului statului;
* economica, ca element al economiei publice, al mecanismului economico-financiar;
* politico-sociala prin care se redistribuie unele venituri ale agenilor economici i
grupelor de populaie.1 vezi Legea 198/1998 privind Finanele publice locale
2 Beju. V. , Metode i Tehnici Fiscale, Ed. Dimitrie Cantemir, Tg. Mure 2002 ,pag. 56
3 Lzrescu. Al. , Finane Publice, Ed. Naional, 2000, pag. 79
3
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
4/38
Initial, unicul rol al impozitelor a fost de natura pur financiara . Din punct de vedere al
rolului pe plan financiar, acestea constutuie principalul mijloc de procurare a resurselor
financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice .
Fiecarui moment de dezvoltare al societatii ii carespunde unui anumit nivel al
impozitelor, nivel care se schimba pe masura acestei dezvoltari .Specific evolutiei impozitelor in
perioada postbelica este tendinta cresterii lor in marime absoluta si relativa. Sporirea volumului
impozitelor s-a realizat prin cresterea numarului platilor, cresterea volumului materiei
impozabile, precum si prin majorarea cotelor de impunere . Astfel, in tarile dezvoltate,
impozitele si taxele procura intre opt si noua zecimi din totalul resurselor financiare ale statului .
In tarile in curs de dezvoltare, procurarea impozitelor si taxelor cunoaste diferente mai mari in
totalul resurselor financiare, variind intre cinci si noua zecimi .
In perioada moderna, impozitele au dobandit un rol, fiind folosite ca instrument deinterventie al statului in viata economica au devenit o metoda de conducere prin care se regleza
mecanismele pietei . In functie de intentia legiuitorului, impozitele se pot manifesta ca
instrument de stimulare sau franare a unor activitati de crestere ori reducere a productiei sau
consumului unui anumit produs . Ele servesc ca metode interventioniste cu caracter conjunctural
sau structural, pentru corectarea evolutiei, pentru stabilizarea si echilibrarea cresterii economice .
In cazurile cand se urmareste o activitate a vietii economice, prin intermediul
impozitelor, se actioneaza prin diminuarea marimii acestora, iar atunci cand se urmareste 8888cresterii se procedeaza la suprataxare, prin majorarea nivelului impozitelor si multiplicare
numarului lor.
Intereseaza in mod deosebit, folosirea impozitelor ca instrument de incurajare, de
stimulare a activitatii . In ultimul timp s-au impus unele modalitati specifice cum sunt :
reducerea prosperitatii impozitelor, care are ca urmare sporire profiturilor ce
raman la dispozitia aagentilor economici ;
practicarea de bonificatii fiscale ;
practicarea amortizarilor acclerate a mijloacelor fixe, care lasa agentilor
economici o parte mai mare din profit .
1.1 Clasificarea principalelor categorii impozitelor si taxelor
4
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
5/38
In practica financiara se utilizeaza o diversitate de impozite care se deosebesc nu numai
ca forma dar si din punct de vedere al continutului .
Impozitul pe profit.
In cadrul amplului proces al reformei fiscale din Romania, impozitului pe profit ii revine
un loc deosebit , atat prin prisma contributiei sale la formarea veniturilor bugetului public, cat si
prin influenta sa asupra activitatilor economico-sociale generatoare de profit si asupra structurii
de ansamblu a economiei nationale. Tocmai de aceea , instituirea acestui impozit in practica
fiscala romaneasca s-a realizat inca in faza de inceput a perioadei de tranzitie. In acest scop au
fost instituite legi speciale vizand reglementarea detaliata a impozitului pe profit, prin care au
fost prevazute modalitatile de impunere, cu cote progresive, corelate cu marimea profitului.
Calitatea de subiect a fost atribuita tuturor persoanelor juridice care obtin profit din
activitatile desfasurate pe teritoriul Romaniei. In acest context, impozitul pe profit a fostconceput ca o prevalare obligatorie efectuata de agentii economici din profiturile impozabile
realizate de :
- regiile autonome.
- Societatile comerciale cu capital de stat , cooperatiste, private si mixte.
- Institutiile financiare si de credit.
- Alti agenti economici organizati ca persoane juridice, inclusiv cei cu capital din
strainatate.- Persoanele juridice fara scop lucrativ , daca se desfasoara activitati lucrative
aducatoare de profit.
Codul fiscal a fost modificat prin OG nr. 8/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 54
din 23 ianuarie 2013. De la 1 februarie, toate societatile comerciale cu capital privat care au
realizat venituri de pana la 65.000 de euro in 2012 trebuie sa isi modifice sistemul de impunere
devenind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Impozitul pe salariu
Impozitul pe salarii, ca impozit direct, a reprezentat cel mai important venit la bugetul
statului n primii 6 ani dup revolutie, deoarece era un impozit sigur, dificil de practicat evaziune
fiscal, dac s-ar fi ncheiat legal raporturile de munc dintre salariati si angajatori.
5
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
6/38
Impozitul pe salariu are o cota unic de impozitare de 16%.Baza de impozitare este
salariul brut din care se scad contribuile angajaiilor i deducerea personal, pentru funia de
baz,care difer n funcie de mrimea salariului brut.
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
Astfel, daca pana acum acest sistem de impozitare era un sistem optional,
microintreprinderile putand alege sa plateasca un impozit de 3% pe venit, in locul celui de 16%
pe profit pe care il platesc toate companiile, incepand cu data de 1 februarie 2013 acest sistem de
impozitare va fi obligatoriu pentru toate societatile cu capital privat care indeplinesc conditiile
pentru impozitare venituri microintreprindere.
Anterior, mecanismul se putea aplica de societatile care indeplineau anumite conditii,
printre care un numar de salariati cuprins intre 1 si 9 inclusiv, realizarea de venituri sub plafonul
de 100.000 euro in domenii de activitate diferite de domeniul bancar, al asigurarilor,reasigurarilor, al pietei de capital, precum si al jocurilor de noroc, consultantei si
managementului..
Codul fiscal a fost modificat prin OG nr. 8/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 54
din 23 ianuarie 2013. Actul normativ obliga toate firmele care realizeaza venituri sub 65.000
de euro, indiferent de numarul de salariati, sa plateasca impozit pe veniturile
microintreprinderilor incepand de la 1 februarie 2013, chiar daca pana acum ele erau platitoare
de impozit pe profit. Practic, de la 1 februarie, nicio societate privata cu venituri sub plafonulamintit sau nou-infiintata nu mai poate plati 16% impozit pe profit, ci este obligata sa aplice
regimul fiscal al microintreprinderilor, care presupune plata unui impozit de 3% pe veniturile
realizate.
Plafonul de 65.000 de euro se calculeaza din insumarea veniturilor din orice sursa din
care se scad:
veniturile aferente costurilor stocurilor produse;
veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
veniturile din subventii de exploatare;
veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de
intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
6
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
7/38
veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare,
pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Impozitul pe dividende
Impozitul pe dividende este prevazut in codul fiscal,Capitolul 6.Personaele juridice
romane(firmele) care distribuie/platesc dividende catre altepersoane juridice romane au obligatia
sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende catre bugetul de stat. Cota de impozit
pe dividende este de 16% si se aplica asupra dividendului brut. Impozitul pe dividende se
decalara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a
platit dividendul.
Impozitul pe cladiri si terenuri de la persoane juridice
a) Impozitul pe cladiri de la persoane juridice
Impozitul pe cladiri, in cazul persoanelor juridice se calculeaza prin aplicarea coteiprocentuale stabilite de consiliile locale care poate fi cuprinsa intre 0,5- 1,0 % asupra valorii de
inventar a cladirii, inregistrata in contabilitatea acestora, conform prevederilor legale in vigoare.
Pentru persoanele juridice impozitul pe cladiri se calculeaza de catre acestea prin
declaratia de impunere , care se intocmeste si se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor
locale, pe proprie raspundere a contribuabililor.
Impozitul se plateste trimestrial in 4 rate egale pana la data de 15, inclusiv, ale ultimei
luni din fiecare trimestru. se inlocuieste cu paragraful de mai josImpozitul se plateste semeestrial in 2 rate egale pana la data de 30, inclusiv, ale ultimei
luni din fiecare semestru.
b) Impozitul pe terenuri de la persoane juridice.
Contribuabilii, persoane juridice, care detin in proprietate terenuri, altele decat cele
necesare desfasurarii activitatii pentru care sunt autorizati potrivit legii, datoreaza pentru acesta
impozit pe teren, conform prevederilor legale in vigoare, respectiv in suma fixa pe metru patrat
de teren diferentiat pe categorii de localitati si pe zone, in cadrul localitatilor.
Alte impozite directe
a) Taxa asupra mijloacelor de transport detinute de persoanele juridice.
Taxa asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica, apartinand contribuabililor se
stabileste in functie de capacitatea cilindrica a motorului, pentru fiecare 500 cm sau tractiune de
capacitate sub 500 cm.
7
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
8/38
Pentru remorci de orice fel , semiremorci si rulote apartinand contribuabilului , taxele
anuale se stabilesc, in functie de capacitatea acestora, astfel :
- pana la o tona - 50% din taxa stabilita pentru autoturisme
- intre 1-3 tone - 50% din taxa stabilita pentru tractoare
- peste 3 tone - 50 % din taxa pe autotrenuri
Pentru atase, taxa anuala se stabileste la nivelul a 50 % din taxa datorata pentru
motociclete, motorete si scutere.
Sunt scutite de taxa autoturismele , motocicletele cu atas si triciclurile cu motor care
apartin invalizilor si sunt adaptate invaliditatii acestora.
- capacitatea cilindrica a motorului si capacitatea remorcilor se dovedeste cu cartea
de identitate a autovehiculului, respectiv a remorcii cu factura de cumparare sau alte documente
legale din care sa rezulte aceasta.- Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaza incepand cu intai a lunii in care
au fost dobandite , iar in cazul instrainarii sau radierii in timpul anului din evidentele organelor
de politie, taxa se da la scadere incepand cu data de intai a lunii in care a aparut una din aceste
situatii.
- Taxa asupra mijloacelor de transport se stabileste de catre organele fiscale
teritoriale , pe raza caror contribuabilii isi au domiciliul sau sediul , dupa caz, pe baza declaratiei
de impunere , depusa in conditiile prezentei legi.- Taxa asupra mijloacelor de transport se plateste trimestrial, in rate egale pana la
data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru mijloacele de transport dobandite in cursul anului, taxa datorata se repartizeaza in
sume egale, la termenul de plata ramase pana la sfarsitul anului.
Institutiile publice, precum si persoanele juridice care au profil de activitate transport de
calatori in comun, in interiorul localitatilor sunt scutite de plata taxei asupra mijloacelor de
transport.
b) Alte taxe din impozite indirecte
Taxa pe valoare adugat
Taxa pe valoarea adugat (prescurtat TVA) este un impozit indirect suportat de
consumatorul final al bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit ncasat n cascad de
fiecare agent economic care particip la ciclul economic al realizrii unui produs sau prestrii
8
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
9/38
unui serviciu care intr n sfera de impozitare. Dup exercitarea dreptului de deducere, agen ii
economici impozabili care au participat la ciclul economic vireaz soldul TVA la bugetul de stat.
In ceea ce priveste legislatia de TVA, aceasta este subordonata legislatiei UE in
domeniu, Romania fiind obligata, incepand cu 2007 - anul integrarii in Uniunea Europeana, sa
implementeze directivele si regulamentele emise de Comisia Europeana in domeniul TVA. Mai
mult, cazurile Curtii Europene de Justitie in materie de TVA au devenit direct aplicabile
persoanelor juridice romane.
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, persoanele impozabile care se nregistreaz n
scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia, conform prevederilor art.
134^2 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, s aplice sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data
nregistrrii n scopuri de TVA, cu excepia persoanelor impozabile exceptate de la aplicarea
sistemului prevzute la alin. (2). Organele fiscale competente nregistreaz din oficiu acestepersoane n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, conform
prevederilor art. 156^3 alin. (13) din Codul fiscal.
Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n
cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei aplic sistemul TVA la ncasare pn
la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit. n cazul acestor
persoane impozabile se aplic corespunztor prevederile art. 156^3 alin. (12) din Codul fiscal.
AccizeleTaxa suportata de consumatori, una din formele cele mai raspandite ale impozitelor
indirecte, care se include in pretul de vanzare al unor marfuri determinate. Este o taxa speciala de
consumatie care se aplica produselor din tara si din import, suportata de consumatori. Acciza
constituie o importanta sursa a veniturilor bugetare. Teoria economica recomanda aplicarea
accizelor asupra bunurilor cu cerere inelastica. In aceste conditii, cresterea bunurilor impozitate
prin accize nu determina reduceri semnificative ale consumului acestor bunuri, astfel incat
veniturile bugetare din accize sunt relativ stabile.
In Romania se practica accize pe produse cum sunt: bauturile alcoolice, vinurile si
produsele pe baza de vin, berea, produse din tutun, produsele petroliere (benzina premium,
regular si normala, benzina fara plumb si motorina), cafeaua, apele minerale si apele gazoase cu
continut de zahar sau de alte produse de indulcit si substante aromatizante, confectiile din blanuri
naturale, articolele din cristal, bijuteriile din aur si/sau platina, autoturismele si autoturismele de
9
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
10/38
teren (inclusiv din import, rulate), parfumurile, apele de colonie si apele de toaleta, aparatele
video de inregistrat sau de reprodus, camerele video, cuptoarele cu microunde, telefoanele
mobile, aparatele pentru conditionat aerul.
Potrivit art. 218 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, valoarea n lei a accizelor stabilite n echivalent euro pe unitatea de
msur se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului
de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Acest curs se utilizeaz pe toat durata anului urmtor.
Pentru anul 2013 cursul este de 4,5223.
Contributiile datorate in calitate de angajator
Contribuia entitii la asigurrile sociale (CAS) care, n funcie de ramura de
activitate,se calculeaz n urmtoarele cote, lundu-se ca baz de calcul fondul de salarii realizat:20,8% pentru condiii normale de munc;
25,8% pentru condiii deosebite de munc;
30,8% pentru condiii speciale de munc
Angajatorul datoreaz contribuia pentru asigurrile sociale i pentru indemnizaiile de
asigurri sociale de sntate cuvenite asigurailor. n acest caz, cota de CAS se aplic asupra
sumei reprezentnd un salariu de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor
numruluizilelor lucrtoare din concediul medical.Contribuia entitii la asigurrile sociale (CAS) care, n funcie de ramura de
activitate,se calculeaz n urmtoarele cote, lundu-se ca baz de calcul fondul de salarii realizat:
20,8% pentru condiii normale de munc;
25,8% pentru condiii deosebite de munc;
30,8% pentru condiii speciale de munc
Angajatorul datoreaz contribuia pentru asigurrile sociale i pentru indemnizaiile de
asigurri sociale de sntate cuvenite asigurailor. n acest caz, cota de CAS se aplic asupra
sumei reprezentnd un salariu de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor
10
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
11/38
numruluizilelor lucrtoare din concediul medical. DE SCOS, SE DUBLEAZA CU
PARAGRAFUL ANTERIOR
Contribuia entitii la fondul de somaj
(CFS) care se calculeaz n cot de 0,5% din fondul brut de salarii n care se includ i
indemnizaiile pentru incapacitate de munc suportate de angajator.
Contribuia entitii la fondul de asigurri de sntate (CASS) calculat n cot de
5,2%din fondul de salarii realizat n care se includ i indemnizaiile pentru incapacitate de munc
suportate de angajator.
Contribuia pentru concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de snatate
calculat n cot de 0,85% din fondul de salarii realizat, din care se vor suporta indemnizaiile de
asigurri sociale de snatate. Baza lunar a acestei contribuia nu poate fi mai mare dect
produsul dintre numrul salariailor i valoarea corespunztoare a 5 salarii minime brute pe argarantate n plat.
Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale se datoreaz de ctre
angajatori, n cote stabilite de la 0,15 la 0,85% aplicate asupra fondului de salarii brut lunar, n
funcie de clasa de risc n care se ncadreaz activitatea economic principal.
Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale se calculeaza n cota de 0,25%
aplicat asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de salariai.
Contribuia pentru persoanele cu handicap nencadrate. Angajatorii care au cel puin50 de salariai au obligaia de a angaja personal cu handicap ntr un procent de cel puin
4% din numrul total de salariai. Dac nu se fac angajri de persoane cu handicap, se poate opta
pentru ndeplinirea uneia dintre urmtoarele obligaii:
s se plateasc lunar ctre bugetul de stat o sum reprezentnd 50% din salariul
de bazminim brut pe ar nmulit cu numrul de locuri n care nu s-au angajat persoane cu
handicap;
s se achiziioneze produse sau servicii de la entitile protejate autorizate, pe baz de
parteneriat, n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat prevzut la opiunea
anterioar .
Taxele vamale
11
http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/7.htm#7http://idd.euro.ubbcluj.ro/interactiv/cursuri/FlorinDuma/7.htm#77/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
12/38
Taxele vamale sunt un impozit indirect care apar ca urmare a interventiei statului in
comertul international.Aceasta interventie a statului in economie se realizeaza pe doua cai: direct
si indirect.
Pe cale directa statul poate interveni, fie prin masuri cantitative asupra importurilor sau
exporturilor (este vorba de contingentari, prohibitii etc), fie prin reglementarea schimburilor.
Interventia directa ridica probleme destul de delicate, deoarece poate conturba relatiile dintre
state si poate avea efecte paguboase asupra raporturilor economice in perioadele urmatoare.
Interventia indirecta se realizeaza prin taxele vamale, adica prin impozitarea schimburilor
internationale. Ceea ce se impune este valoarea in vama a produselor care fac obiectul tranzactiei
externe. Cota de impunere, adica nivelul taxei vamale, este prevazuta prin lege.
12
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
13/38
CAPITOLUL II - IMPOZITELE I TAXELE LA S.C. APOLLO MARKETS.R.L
2.1 Prezentare S.C. APOLLO MARKET S.R.L.
Societatea comercial este, n esena, un contract i, totodat o persoan juridic.La baza constituirii oricrei societi comerciale se afl voina asociailor, manifestat n
condiiile legii. Asociaii se neleg s pun n comun anumite bunuri, s desfoare o activitate
comercial i s mpart beneficiile. Deci fundamentul societii comerciale l reprezint actul
constitutiv sau, n anumite cazuri, actele constitutive.???????
Contractul de societate este considerat actul constitutiv al societii comerciale, indiferent
de forma ei.
Societatea comercial dobndete personalitate juridic prin ndeplinirea unor formaliti
cerute de lege. Aceste formaliti se ntemeiaz, dup caz, pe contractul de societate sau pe
contractul de societate si statutul societii.
Firma S.C. APOLLO MARKET S.R.L. i-a nceput activitatea n Romnia din anul
2008 .
S.C. APOLLO MARKET S.R.L. cu sediul central n municipiul Bucureti ,Sector 6 ,i
desfoar activitatea n Sector 4 Piata TIMPURI NOI. ce are aici punct de lucru?? Dc da,
de completat
Domeniul de activitate al S.C. APOLLO MARKET S.R.L. este:Comerul cuamnuntul n magazinele nespecializate, cu vnzare predominant de produse alimentare,
buturi i tutun. Cod CAEN : -4711
Forma juridic sub care firma i desfoar activitatea este cea de societate cu
rspundere limitat , este forma de societate la care obligaiile sociale sunt garantate cu
patrimoniul social, iar asociaii rspund numai pn la limita capitalului social subscris astfel
cum prevd dispoziiile n Legea nr. 31/1990.
Durata societii este nelimitat , cu ncepere de la data inregistrrii la Camera de
Comer i industrie i publicat n Monitorul Oficial.
Obiectul de activitate a societii const n desfurarea de operaiuni vnzare de
bunuri alimentare , cafea etc.
Capitalul social al companiei S.C. APOLLO MARKET S.R.L. este subscris i vrsat
integral la data ncheierii contractului de societate n sum de 1000 RON de ctre cei doi
13
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
14/38
asociai. Aportul la capitalul social si cota de participare pentru fiecare actionar se cifreaza dupa
cum urmeaza: 50% unea Florina, care esti administrotorul societi, 50% Ioan Andrei.
La data de 31.12.2012, societatea a avut o cifr de afacere de 738 498 Lei, adic 166
738 Euro.
Pentru c a depit plafonul de 100 000 Euro, firma este nregistrat n scopuri de TVA,
va utiliza ca perioad fiscal luna calendaristic, adic plata TVA-ului se va face lunar, si se
va depune Decontul de TVA lunar. Conform O.G. nr. 15/2012, Art. 1342 care presupune plata
taxei la ncasarea facturii, i nu la emiterea ei, trebuie aplicat obligatoriu de contribuabilii a
cror cifr de afaceri este mai mic dect 2.250.000 lei. Firma are cifra de afaceri mai mica
decat plafonul de 2.250.000, ea va aplica pentru TVA la ncasare din 01.01.2013.
Codul fiscal a fost modificat prin OG nr. 8/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 54
din 23 ianuarie 2013.Actul normativ obliga toate firmele care realizeaza venituri sub 65.000 deeuro, indiferent de numarul de salariati, sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor
incepand de la 1 februarie 2013, chiar daca pana acum ele erau platitoare de impozit pe profit.
Practic, de la 1 februarie, nicio societate privata cu venituri sub plafonul amintit sau nou-
infiintata nu mai poate plati 16% impozit pe profit, ci este obligata sa aplice regimul fiscal al
microintreprinderilor, care presupune plata unui impozit de 3% pe veniturile realizate.
Societatea a depit plafonul de 65.000 de euro, ea va plti trimestrial, 16% impozit
aferent profitului.Contribuile salariale aferente angajatorului: Contribuia la asigurrile sociale
20,8%;Contribuia la FNUASS 0,8; Contributia la fondul de somaj 0,5%; Contribuia la Fondul
de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25 %; Contributia la asigurarile de sanatate 5,2%;
Contribuia pentru asigurarea de accidente de munc 0,15%.
Alte taxe i impozite pltite de firm sunt urmtoarele:
Impozitul pe dividend;
Impozitul pe mijlocul de transport;
Principali clieni ai societai sunt persoane fizicee, firma practica comertul cu
amnuntul. Deoarece activitatea nu este inc dezvoltat, principali furnizori de mrfuri sunt
distribuitori cum ar fi: ALCO GENERAL TRADING S.R.L , LARO DISTRIBUTION S.R.L.,
JT INTERNATIONAL ROMANIA S.R.L. , COCA COLA HBC ROMANIA S.R.L. , ALKA
TRADING CO S.R.L. , D.R.I.M DANIEL S.R.L., DUO S.R.L., QUADRANT AMROQ
14
http://legestart.ro/Ordonanta-15-2012-Ordonanta-modificarea-completarea-Legii-571-2003-Codul-fiscal-(NjEyMTc4).htmhttp://legestart.ro/Ordonanta-15-2012-Ordonanta-modificarea-completarea-Legii-571-2003-Codul-fiscal-(NjEyMTc4).htm7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
15/38
BEVERAGES S.R.L., LUJERULUI S.A., BETTY ICE S.R.L., VEL PITAR S.A., PHILIP
MORRIS TRADING S.R.L., DANONE PDPA S.R.L., RIO BUCOVINA S.R.L. BERE
BAUTURI BUCURESTI S.A., ANTONY GROSS EXIM S.R.L.. De asemenea firma i
achiziionez mrfuri din : SELGRAS CASH & CARRY i METRO CASH& CARRZ
ROMNIA S.R.L..
Structura organizatoric a societii a fost conceput i realizat de Adunarea General a
Asociatiilor , pornind de la tradiia i experiena organizatoric.
S.C. APOLLO MARKET S.R.L este o societate de dimensiuni mici avnd la
31.12.2012 un numr de 3 de angajai i o structur organizatoric de tip IMM mbinnd
structurile funcionale cu cele operaionale.
Angajarea personalului societatii se va face de directorul acesteia pe baza de contract
individual de munca cu respectarea contractului colectiv de munca prin care se stabilescdrepturile si obligatiile salariatilor in raporturi de societate si a legislatiei in vigoare .
Salarizarea personalului angajat se va face in conformitate cu sistemul de salarizare
propriu al societatii.
La data de 31.12.2012 S.C. APOLLO MARKET S.R.L. are 3 de salariai.
Criteriile de selecie care au stat la baza angajrii personalului au fost: pregtirea i
experiena acestuia.Angajarea se face prin interviu i pe baza unor chestionare.
ncadrarea n munc se face n funcie de condiiile de studii i pregatire profesionalcerute de post. n vederea obinerii unor rezultate sporite i superioare calitativ, administraia va
asigura cuprinderea tuturor categoriilor de salariai n programe de formare, perfecionare i
specializare, care s corespund nevoilor societii.
Structura organizatoric a societii a fost conceput i realizat de Adunarea General a
Asociatiilor , pornind de la tradiia i experiena organizatoric.
La structura funcional :
-studiul pieii, relaia cu piaa, pregtirea i adaptarea la cerinele pieii ;
-stabilirea relaiilor juridice : comenzi, contracte, asocieri;
-gestiunea capitalului ;
-aprovizionarea ;
-dezvoltarea i modernizarea proceselor tehnologice ;
-evidena, analiza rezultatelor tehnice i economice ;
15
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
16/38
-pregtirea personalului ;
-valorificarea (decontarea) serviciilor.
Structura societii APOLLO MARKET prezint trei caracteristici principale:
- specializarea - arat gradul de divizare i omogenitate a muncii n compartimente;
- coordonarea - se refer la modul de asigurare a cooperrii ntre compartimente i
indivizi;
- formalizarea - marcheaz gradul de precizie n definirea funciilor i relaiilor
Administratorul este rspunzator de compartimentele de recepie a
mrfurilor,aprovizioanre i desfacere, financiar-contabil, administrative i resurse umane.
Posturile existente n cadrul structurii organizatorice a S.C. APOLLO MARKET S.R.L.
sunt reflectate cu ajutorul unui alt instrument: fia postului. Fia postului reprezint o descriere
detaliat a activitilor pe care urmeaz s le ndeplineasc ocupantul postului, a legturilor dininteriorul compartimentului i al relaiilor cu alte compartimente.
Regulamentul de organizare i funcionare cuprinde anumite norme, reguli i principii
proprii firmei care sunt aduse la cunotina tuturor angajailor.
Cercetarea efectuat n unitate a condus la formarea unei sugestii i propuneri asupra
unui aspect referitor la timpul de lucru la utilizarea ct mai eficient a acestuia, deoarece de el
depind rezultatele obinute n cadrul unitii avnd n vedere programul activitii societii. n
acest sens consider necesar stimularea personalului salariat, n acordarea unor premii lasfritul exerciiului financiar, premii care s-i ncurajeze i s-i stimuleze s desfoare o
activitate ct mai profitabil i s se aib n vedere stimularea personalului salariat n funcie de
rezultatele obinute.
2.2 Monografie contabil S.C. APOLLO MARKET S.R.L
1. n data de 03.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1.519,20 conform Z fiscal
1548.
5311.1 =707.1 1225.16
5311.1 = 4427 294.04
16
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
17/38
2. n data de 04.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 266.20conform Z fiscal
1549.
3. Se primete marf conform facturii nr 923116677 din 04.01.2013 n valoare de 3986.21 +
TVA 24%, Adaosul comercial n valoare 191.2
4. Se primete marf conform facturii nr 0330130 din 04.01.2013 n valoare de 549.55 +
TVA 24%, Adaosul comercial n valoare 127.87.
371.1 =401.00107 549.554428.TP =401.00107 131.88371.1 =% 290.45
4428.1 162.58378.1 127.87
5. Se primete marf conform facturii nr 0161609 din 04.01.2013 n valoare de 127.08 +
TVA 24%, Adaosul comercial n valoare 27.76.
17
5311.1 =707.1
1021.1
35311.1 =4427 245.07
371.1 =401.00010
3986.2
14428.TP =401.00010 956.69
371.1 =%
1193.7
9
4428.1
1002.5
9378.1 191.2
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
18/38
371.1 =401.00114 127.084428.TP =401.00114 30.5371.1 =% 64.92
4428.1 37.16378.1 27.76
6. Se primete factura pentru prestari servicii nr. 13778 din 04.01.2013 n valoare de 50 de
lei + TVA 24%.
7. Se pltete factura de prestari servici nr. 13778 n data de 04.01.2013 conform chitanei
nr.13132.
401.0006
1 =5311.1 624426 =4428.TP 12
8. n data de 05.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 026.50conform Z fiscal1550.
5311.1 =707.1 827.825311.1 =4427 198.68
9. Conform facturii fiscale nr. 188501 din data 05.01.2013 se verific starea tehnic a casei
de marcat n valoare de 30 de lei i se achiziionez role pentru casa de marcat n valoare de 25
de lei,TVA 24%.Plata se face pe loc n numerar conform Chitanei nr.184886
6028 =401.00027 25628 =401.00027 304428.TP =401.00027 13.2401.0002
7 =5311.1 68.24426 =4428.TP 13.2
18
628 =401.00061 504428.TP =401.00061 12
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
19/38
10. n data de 06.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 043.15 conform Z fiscal
1551.
5311.1 =707.1 841.25
5311.1 =4427 201.9
11. n data de 07.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 408.80 conform Z fiscal
1552.
5311.1 =707.1
1942.5
8
5311.1 =4427 466.22
12. Se primete factura de energie electric nr. 4052 din 07.01.2013 n valoare de 498.91 lei
TVA 24%.
605 =401.00030 498.81
4428.TP =401.00030 119.71
13. n data de 08.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 264.80 conform Z fiscal
1553.
5311.1 =707.1
1826.4
5
5311.1 =4427 438.35
14. Se primeste factura nr.265 din data de 08.01.2013 pentru medicina muncii conform
contractului nr.211 din 24.04.2010, n valoare de 111(furnizorul nu este pltitor de TVA). Plata
se face pe loc conform Chitanei nr.240.
628 =401.00122 111
401.0012 =5311.1 111
19
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
20/38
2
15. n data de 09.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 184.00 conform Z fiscal
1554.
5311.1 =707.1
1761.2
9
5311.1 =4427 422.71
16. n data de 10.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 264.90 conform Z fiscal
1555.
5311.1 =707.1
1826.5
3
5311.1 =4427 438.37
17. Se nregistreaz impozitul pentru mijlocul de transport conform NTIINARE DE
PLAT nr. 1861 din 10.01.2013 n valoare de 48 lei.
635 =446 48
18. Se pltete impozitul pentru mijlocul de transport conform CHITANEI nr. 1212 din
10.01.2013 n valoare de 48 de lei.
446 =5311.1 48
19. Se pltete factura de energie electric conform Chitanei 13632 din 10.01.2013.
401.0003
0 =5311.1 618.52
4426 =4428.TP 119.71
20. n data de 11.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 471.80 conform Z fiscal
1556.
205311.1 =707.1
1993.3
9
5311.1 =4427 478.41
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
21/38
21. Se primete marf conform facturii nr 0331439 din 11.01.2013 n valoare de 312 + TVA
24%, Adaosul comercial n valoare 91.23.
371.1 =401.00107 312
4428.TP =401.00107 74.88
371.1 =% 188
4428.1 96.77
378.1 91.23
22. Se face plata pentru Factura fiscal din 04.01.2013 conform chitanei nr. 102903414
din11.01.2013.
401.0001
0 =5311.1 4942.9
4426 =4428.TP 956.69
23. n data de 12.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 395.70 conform Z fiscal1557.
5311.1 =707.1
1125.5
6
5311.1 =4427 270.14
24. n data de 13.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 161.90 conform Z fiscal
1558.
5311.1 =707.1 937.02
5311.1 =4427 224.88
21
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
22/38
25. n data de 14.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 297.78 conform Z fiscal
1559.
26. Se face plata pentru Factura fiscal din 04.01.2013 conform chitanei nr. 2341533
din14.01.2013.401.0010
7 =5311.1 681.43
4426 =4428.TP 131.88
27. n data de 15.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 071.56 conform Z fiscal
1560.
28. n data de 16.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 917.63 conform Z fiscal
1561.
5311.1 =707.1
1546.4
8
5311.1 =4427 371.15
22
5311.1 =707.1
1853.0
5
5311.1 =4427 444.73
5311.1 =707.11670.61
5311.1 =4427 400.95
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
23/38
29. Se primete marf conform facturii nr. 1911201 din 16.01.2013 n valoare de 120,09
,discount comercial de 10%, TVA 24%. Adaosul comercial este de 24.27.
371.1 =401.00006 120.9
401.0000
6 =767 12.09
4428.TP =401.00006 26.11
371.1 =% 59.1
4428.1 34.83
378.1 24.27
30. n data de 17.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 672.84 conform Z fiscal
1562.
5311.1 =707.1
1349.0
6
5311.1 =4427 323.78
31. Se face plata pentru Factura fiscal din 04.01.2013 conform chitanei nr. 2341549
din17.01.2013.
401.0010
7 =5311.1 386.88
4426 =4428.TP 74.88
32. n data de 18.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 908.88 conform Z fiscal 1563.5311.1 =707.1 732.97
5311.1 =4427 175.91
23
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
24/38
33. n data de 19.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 427.58 conform Z fiscal
1564.
5311.1 =707.1
1151.2
7
5311.1 =4427 276.31
34. n data de 20.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 496.50conform Z fiscal
1565.
35. n data de 21.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 286.50 conform Z fiscal
1566.
5311.1 =707.1
1843.9
5
5311.1 =4427 442.55
36. Conform facturii nr.
453021004201 din 21.01.2013 de la
Selgros Cash & Carry firma a
achiziionat marf in valoare de156.67, materiale nestocabile n
valoare de 10,2 , i materiale
24
5311.1 =707.1
1206.8
5
5311.1 =4427 289.65
371.1 =401.00021 156.67
6028 =401.00021 38.4
604 =401.00021 10.2
4428.TP =401.00021 49.28
371.1 =% 229.33
4428.1 74.71
378.1 154.62
401.0002
1 =5311.1 254.55
4426 =4428.TP 49.28
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
25/38
consumabile n valoare de 38,4, TVA 24%. Adaosul comercial este 154,62.Plata se face pe loc
n numerer.
37. Se primete factura nr. 4120 din 21,01,2013 ntreinere a spaiului de desfurare a
activiti n valoare de 321,77 TVA 24%.
628 =401.00030 321.774428.TP =401.00030 77.23
38. n data de 22.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 215.60 conform Z fiscal
1567.
5311.1 =707.1
1786.7
7
5311.1 =4427 428.83
39. Se presteaz servicii conform facturi nr. 76 din 22.01.2013 n valoare de 13071.3 + TVA
24%.
4111.0000 =704 13071.
25
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
26/38
8 3
4111.0000
8
=4428.T
I
3137.1
1
40. Se ncaseaza contravaloarea facturi nr.76 din 22.01.2013 conform Extrasului de cont
nr,13 din 31.01.2013.
5121.OTP =4111.00008
16208.4
1
4428.TI =4427 3137.11
41. Se pltete la Trezorerie Sectorului 6 n numerar TVA-ul de plat aferent luni Decembrie
2012 cu Ordin de plat nr. 31 din data 22.01.2013, n valoare de 3.265,97 conform
DECONTULUI DE TVA din 31.12.2012( ANEXA 1).
4423 = 5311.1 3265.97
42. Se pltete la Trezorerie Sectorului 6 n numerar Impozitul pe profit aferent trimestrului
Octombrie - Decembrie cu Ordin de plat nr. 32 din data 22.01.2013, n valoare de 1300 conform
CONTULUI DE PROFIT I PIERDERE din 31.12.2012( ANEXA 2)
4411 =5311.1 1300
43. n data de 23.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 665.60 conform Z fiscal
1568.
5311.1 =707.1
1343.2
3
5311.1 =4427 322.37
44. n data de 24.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 354.10 conform Z fiscal
1569.
26
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
27/38
5311.1 =707.1
1898.4
7
5311.1 =4427 455.63
45. Se pltete impozitul pe salariu n valoare de 272 lei conform ORDIN DE PLAT nr.1
din 24.01.2013, aferent lunii decembrie.
44
4 =5121.OTP 272
46. Se pltesc contribuiile angajatorului i angajatului n valoare de 1479 conform ORDIN
DE PLAT nr.2 din 24.01.2013, aferent lunii decembrie.
4372 =5121.OTP 15
4312 =5121.OTP 305
4314 =5121.OTP 160
4312 =5121.OTP 70
4311.2 =5121.OTP 6
4371 =5121.OTP 15
4373 =5121.OTP 7
4313.1 =5121.OTP 151
4311.1 =5121.OTP 741
47. Se pltete un comision de administrare cont la banc n valoare de 11 lei conform
Extrasului de cont nr. 12 din 24.01.2013.
627 =5121.OTP 11
48. Se depune n la banc suma de 1220 de lei conform FOII DE DEPUNERE nr. 121 din
24.01.2012.
27
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
28/38
581 =5311.1 1220
5121.OTP =581 1220
49. n data de 25.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 2 064.50 conform Z fiscal
1570.
5311.1 =707.1
1664.9
2
5311.1 =4427 399.58
50. Se primete marf conform facturii nr 2604231474 din 25.01.2013 n valoare de 347.76 +
TVA 24%, Adaosul comercial n valoare 109.97.
51. Se face plata pentru Factura fiscal din 04.01.2013 conform chitanei nr. 191036 din25.01.2013.
401.0011
4 =5311.1 157.58
4426 =4428.TP 30.5
28
371.1 =401.00022 347.76
4428.TP =401.00022 83.46
371.1 =% 219.844428.1 109.87
378.1 109.97
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
29/38
52. n data de 26.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 803.40 conform Z fiscal
1571.
5311.1 =707.1
1454.3
5
5311.1 =4427 349.05
53. n data de 27.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 094.56 conform Z fiscal
1572.
5311.1 =707.1 882.71
5311.1 =4427 211.85
54. n data de 28.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 932.80 conform Z fiscal
1573.
55. n data de 29.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 743.70 conform Z fiscal
1574.
29
5311.1 =707.1
1558.7
1
5311.1 =4427 374.09
5311.1 =707.1
1406.2
1
5311.1 =4427 337.49
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
30/38
56. n data de 30.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 595.85 conform Z fiscal
1575.
5311.1 =707.1
1286.9
8
5311.1 =4427 308.87
57. Se nregistrez salariile n valoare de 2 900 aferente lunii Ianuarie conform TATULUI
DE SALARII 52 din 30.01.2013 ( ANEXA 3).
64
1 =421 2900
58. Se nregistrez contribuile angajatului, conform TATULUI DE SALARII 52 din
30.01.2013:
CAS individuala asigurati 10,5%,
CASS individuala asigurati 5,5%,
Somaj asigurati 0,5%,
Impozit pe salarii 16% .
421 =% 752
444 272
4372 15
4312 305
4314 160
30
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
31/38
59. Se nregistrez contribuile angajatorului conform TATULUI DE SALARII 52 din
30.01.2013 :
CAS calculat - societate 20,8% ,
CASS - datorat de soc.5,2% ,
Contr. soc. la fd. Somaj 0,5%,
Contr. pt. concedii si indemnizatii 0.85 ,
Fd. garantare creante salariale 0,25% ,
Contr. pt. asig. accidente munca 0,168%,
6451 =4311.2 5
6452 =4371 15
6452 =4373 7
6453 =4313.1 151
6451 =4311.1 603
6451 =4313.2 25
60. Se pltesc n 31.01.2013 n numerar salariile aferente luni n valoare 2 148 lei conform
TATULUI DE SALARI 51 din 31.12.2012.
61. Se pltete un comision de administrare cont la banc n valoare de 18 lei conform
Extrasului de cont nr. 13 din 31.01.2013.62
7 =5121.OTP 18
31
42
1 =5311.1 2148
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
32/38
62. Se primete marf conform facturii nr 0335303 din 31.01.2013 n valoare de 156 + TVA
24%, Adaosul comercial n valoare 45.61.
371.1 =401.00107 156
4428.TP =401.00107 37.44
371.1 =% 94
4428.1 48.39
378.1 45.61
63. Conform facturii nr. 453031005731 din 31.01.2013 de la Selgros Cash & Carry firma a
achiziionat marf in valoare de 94.38, i materiale consumabile n valoare de 38.4, TVA 24%.
Adaosul comercial este 41.1.Plata se face pe loc n numerer.371.1 =401.00021 94.38
6028 =401.00021 38.4
4428.TP =401.00021 31.87
371.1 =% 73.62
4428.1 32.52
378.1 41.1
401.0002
1 =5311.1 164.65
4426 =4428.TP 31.87
64. Se nregistreaz amortizarea pentru mijlocul de transport n valoare de 1466.67 ,
conform Notei de contabilitate 222 din 31.01.2013.
6811 =2813
1466.6
7
65. Se ridic de la banc suma de 5000 de lei i se depune n casierie, conform FOII DE
RETRAGERE nr.0120 din 31.01.2013.
32
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
33/38
581 =5121.OTP 5000
5311.1 =581 5000
66. n data de 31.01.2013 firma a avut vnzare n valoare de 1 551.80 conform Z fiscal
1577.
5311.1 =707.1
1251.4
5
5311.1 =4427 300.35
67. Se nregistrez descrcarea de gestiune aferent lunii ianuari 2013 conform Note de
contabilitate 2322 din 31.01.2013
607.1 =371.1
37259.6
2
378.1 =371.1 4609.83
4428.1 =371.1
10048.6
7
68. Se nchid conturile de TVA conform DECONTULUI DE TVA din 31,01,2013.
4427 =4426
8838.6
4
4427 =4423
4347.1
5
69. Se nchid conturiile de cheltuieli conform Notei contabile 223 din 31.01.2013.
121 =%
43632.8
7
6028 101.8
33
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
34/38
604 10.2
605 498.81
607.1
37259.6
2627 29
628 512.77
635 48
641 2900
6451 633
6452 22
6453 151
6811 1466.67
70. Se nchid conturiile de venituri conform Notei contabile 223 din 31,01,2013.
%= 121
54960.4
9
704 13071.3
707.1
41869.4
5
767 19.74
n ANEXA 1 este jurnalul de cumprri n care sunt prezentate totalitatea achiziiilor
efectuate de de societate pe parcursul luni Ianuarie. De asemenea, n calcularea TVA-ului s-au
luat n calcul toate achiziiile din jurnalul de cumprri.
34
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
35/38
CAPITOLUL III CONCLUZII
Aceasta lucrare m-a ajutat s mi mbogesc cunotinele i vocabularul economic i s
aflu foarte multe despre culisele i regizorul din spatele unor cldiri la care ne uitm cu
surprindere de fiecare dat.
Cota unica de impozitare (16%) si cota optionala de impozitare a microintreprinderilor de
3% reprezinta doua dintre principalele avantaje competitive ale sistemului fiscal romanesc in
35
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
36/38
context regional, pe langa accesul la o retea extinsa de tratate de evitare a dublei impuneri
precum si accesul la Directivele Uniunii Europene (UE).
In plus, introducerea cotei unice de impozit pe profit de 16% si reglementarea acestui
impozit de o maniera unitara, alaturi de celelalte impozite, intr-un singur text de lege, Codul
Fiscal, a creat premisele unui cadru de reglementare favorabil, usor de inteles si de aplicat.
In privinta domeniului fiscalitatii internationale, Romania a avut, de asemenea, o evolutie
legislativa continua. Pe parcursul ultimilor ani, au fost implementate prevederi importante din
legislatia europeana, cum ar fi transpunerea directivei privind platile dedobanzi si redevente intre
intreprinderi asociate, a directivei privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama
si filialelor acestora din diferite state membre sau a directivei privind regimul fiscal comun
aplicabil reorganizarilor intre societatile din diferite state membre UE.
n ceea ce privete impozitele i taxele de la S.C. APOLLO MARKET S.R.L peparcurcul luni ianuarie a pltit TVA ul aferent luni decembrie, impozitul pe profit din anul
2012, dar i impozitul pe mijloc de transport.
SC Viforul a virat la buget pe anul 2012, 1500 lei aplicnd cota de 16%, profitul impozabil
fiind de 36.234 lei .
Firma n luna Ianuarie are de plat TVA n sum de 4347.15.Totodata a pltit contribute
pentru salarii n valoare de 806 dintr-un total de 2.900 salarii brute.
Pentru a obine creterea profitului i a profitului impozabil propunem reducereacheltuielilor cu pondere mai mare n total cheltuieli.
Ponderea cea mai mare o au cheltuielile cu mrfurile care s-ar putea reduce prin
negocieri de preuri mai mici cu furnizorii, i aprovizionarea de la furnizori mai apropiai pentru
a reduce cheltuielile cu transportul, cu combustibilul i cu reparaiile mijloacelor de transport.
Baza de impunere a profitului poate fi modificat i prin creterea veniturilor din vnzareamrfurilor, aceasta realizndu-se prin ncheierea de contracte cu noi clieni, oferte de mrfuri decalitate i respectarea termenelor de livrare.
36
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htmhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
37/38
Bibliografie:
Beju. V. , Metode i Tehnici Fiscale, Ed. Dimitrie Cantemir, Tg. Mure 2002
Cristea H., Stnescu N. Finanele ntreprinderii Ed. CECAR , Bucureti 2003Condor I., Impozitele, taxele i contribuiile datorate de persoanele juridice, Ed. Tribuna
economic Bucureti 1998
Lzrescu. Al. , Finane Publice, Ed. Naional, 2000
Radu Stroe Finae Ed. ASE
37
7/30/2019 FISCALITATEA DIN ROMNIA IMPOZITELE I TAXELE AFERENTE ACTIVITII FIRMEI
38/38
Determinarea impozitului pe venitul din salarii: http://codfiscal.net/art-57-determinarea-
impozitului-pe-venitul-din-salarii/ accesat la data 09.03.2013
Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende http://codfiscal.net/art-36-
declararea-retinerea-si-plata-impozitului-pe-dividende/ accesat la data 09.03.2013
Fiscalitate http://codfiscal.net/og-82013-modificarea-si-completarea-codului-fiscal-si-
reglementarea-unor-masuri-financiar-fiscale/Accesat la data 09.03.2013
Fiscalitatehttp://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?
_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_bo
ok_2941 , accesat la data 12.03.2013
GHID privind aplicarea sistemului TVA la ncasare
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/infotva/Ghid_TVA_laincasare2012.pdfaccesat la data
09.03.2013Legea 198/1998 privind Finanele publice locale
Ordonana Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul
Sistemul TVA la ncasare http://codfiscal.net/sistemul-tva-la-incasare-facturarea-servicii-prestate-in-luna-decembrie-2012/, accesat la data 28.02.2013
http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/og-82013-modificarea-si-completarea-codului-fiscal-si-reglementarea-unor-masuri-financiar-fiscale/http://codfiscal.net/og-82013-modificarea-si-completarea-codului-fiscal-si-reglementarea-unor-masuri-financiar-fiscale/http://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_book_2941http://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_book_2941http://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_book_2941http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/infotva/Ghid_TVA_laincasare2012.pdfhttp://codfiscal.net/sistemul-tva-la-incasare-facturarea-servicii-prestate-in-luna-decembrie-2012/http://codfiscal.net/sistemul-tva-la-incasare-facturarea-servicii-prestate-in-luna-decembrie-2012/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/art-57-determinarea-impozitului-pe-venitul-din-salarii/http://codfiscal.net/og-82013-modificarea-si-completarea-codului-fiscal-si-reglementarea-unor-masuri-financiar-fiscale/http://codfiscal.net/og-82013-modificarea-si-completarea-codului-fiscal-si-reglementarea-unor-masuri-financiar-fiscale/http://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_book_2941http://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_book_2941http://www.edirect.e-guvernare.ro/PISEGWeb/PISEGPortal.portal?_nfpb=true&_pageLabel=pages_publicMediuAfaceri_PISEGPublicMediuAfaceriBook_book_book_2941http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/infotva/Ghid_TVA_laincasare2012.pdfhttp://codfiscal.net/sistemul-tva-la-incasare-facturarea-servicii-prestate-in-luna-decembrie-2012/http://codfiscal.net/sistemul-tva-la-incasare-facturarea-servicii-prestate-in-luna-decembrie-2012/