Finante.publice Tudor.ap.III

8/1/2019 Finante.publice Tudor.ap.III

1/182

UNIVERSITATEADUNREA DE JOS GALAI FACULTATEA DE TIINE JURIDICE, SOCIALE I

POLITICE

FINANE PUBLICE

Lect.univ.dr. FLORIN TUDOR Asist.univ.dr. VALENTIN ANTOHI

Specializarea Administraie public Forma de nvmnt IDD

Anul III


2/182

- 2

Unitatea de nvare 1

INTRODUCEREN STUDIUL FINANELOR

Principalele obiective ale unitii de nvare 1:

Dup studiul unitii de nvare 1 studenii vor avea cunotinelenecesare pentru:

- nelegerea conceptului de finane publice ia multiplelorsensuri ale acestuia ;

- identificarea participanilor la constituirea fondurilor publice precum i a modalitilor de constituirea a acestora; - recunoaterea tipurilor de relaii financiaregenerate de

fluxurile bneti; - nelegerea funciilor finanelor publice

Pe parcursul expunerii s-a ncercat familiarizarea studenilor cuconceptul definane publice, cu elementele sale constitutiveiconinutul economic, urmrind evoluia conceptului din perioadacapitalismului ascendent i pn n perioada modern.

1.1.Conceptul privind finanele publice

n literatura de specialitate i n vorbirea curent, cuvntulfinane se ntlnete sub diferite sensuri: finane, finane publice,finane private, etc.

Originea cuvntului se regsete n limbalatin, astfel nsecolele al XIII lea i al XIVlea se foloseau expresiile finantio,financias, derivate din finis termen de plat i financiapecuniaria n sensul de plat n bani; n diferite perioade i ri,ntlnim cuvntul finane sub diverse expresii, dup cumurmeaz:

- hommes de finances i financiers, n Frana, secolul alXV lea, pentru denumirea arendailor de impozite i a persoanelor care ncasau impozitele regelui; finance, respectiv o sum de


3/182

- 3

bani sau un venit al statului, iar finances, pentru a desemna ntregul patrimoniu al statului;

- finanz, respectiv plat n bani i finanzer cmtar, nlimba german, n secolele al XV lea i al XVII lea.

Odat cu apariia statului i a banilor, a aprut i conceptul definane, iar evoluia n timp a statului de drept i a banilor, a condusi la evoluia finanelor.

Modernizarea statului a generat creterea activitilor economice, prin implicarea sa n economie i n mediul social,ceeace a dus dezvoltarea sferei de aciune a finanelor i implicit afinanelor publice, cuvntul finane dobndete noi sensuri: bugetulde stat, creditul, operaiunile bancare i de burs, etc., adicresursele, relaiile i operaiunile bneti.

n prezent exist mai multe sensuri pe care specialitii le daunoiunii de finane publice:

- fonduri bneti, constituite din venituri i resurse bneti prelevate la dispoziia statului, necesare ndeplinirii sarcinilor ifunciilor acestuia;

- fonduri bneti i bunuri materiale utilizate pentru funcionarea instituiilor publice;

- veniturile i cheltuielile statului ntr-o perioad de timp; - formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor

publice, precum i responsabilitile instituiilor publice implicate nacest proces;

- buna gospodrire a statului, precum i regulile i principiilecare stau la baza utilizrii fondurilor bneti i bunurilor economicepublice;

- mijloace de intervenie a statului n economie; - totalitatea activitilor desfurate de sectorul public al

economiei, inclusiv politicile financiare;- relaiile economico-sociale ale statului care apar pe tot

parcursul constituirii fondurilor bneti publice n vederearepartizrii acestora pentru satisfacerea nevoilor societii.

De-a lungul timpului, concepiile despre finane au evoluatcontinuu, astfel nct putem vorbide o concepie clasic carecorespunde capitalismului ascendent (secolele XVIII XX), i deuna modern, caracterizat de dezvoltarea monopolurilor (secolulXX).


4/182

- 4

Concepia clasic reflect doctrina literar potrivit creia,interveniile statului asupra activitii economice limitau libertateade aciune a iniiativei private, a liberei concurene. Statul trebuie sse limiteze la sarcinile sale tradiionale, care vizeaz meninereaordinii interne, aprarea rii, diplomaie, nvmnt, sntate, etc.n cadrul acestei concepiistatul, finanelepublice au sarcina de aasigura resursele necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor publice, astfel nct s nu fie modificate relaiilesocial economiceexistente.

Spre deosebire de concepia clasic, unde prevala doctrinaliteralismului economic, orientat spre problemele procurriiresurselor necesare statului, utilizrii lor cu spirit de economie,concepia modern la nceputul secolului XX, nlocuiete statul- jandarm cu statul bunstrii, unde autoritatea public estechemat s joace un rol activ n viaa economic, s influeneze procesele economice, s previn sau s limiteze efectele negativeale crizelor economice.

Aceast modificare a aprut ca o necesitate de a gsi soluii la problemele modului de producie capitalist, cu implicaii asupraeconomiilor materiale, prin nfiinarea de ntreprinderi publice,societi mixte, acordarea de subvenii i faciliti ntreprinderilor private, precumi alte msuri pentru combaterea omajului,redresarea economiilor falimentare, restabilirea echilibrului generaleconomic. Astfel, finanele publice nu mai reprezint un mijloc deacoperire a cheltuielilor statului modern, ci un mijloc deintervenie n economie.

1.2.Coninutul economic al finanelor publice

Pentru buna funcionare a unei societi, este necesarconstituirea unor fonduri financiare la dispoziia statului ireprezentanilor statului. Aceste fonduri se formeaz prin transferulde valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziiaadministraiei centrale i locale de stat, pentru finanarea nevoilor sociale de interes naional sau local.

Satisfacerea nevoilor membrilor unei societi se poaterealiza prin intermediul utilizriibunurilor publice, bunurilor private i a bunurilor cvasipublice/semipublice.


5/182

- 5

Bunuri publice acoperirea nevoilor colective prin existenaunor instituii publice capabile s ofere cetenilor utilitile publicede care au nevoie (aprare, protecie social, iluminat public, etc.) i de care beneficiaz ntreaga colectivitate, chiar dac membriiacesteia au participat sau nu la efortul de finanare a acestor bunuri.

Bunuri private stau la baza satisfacerii nevoilor individualei care sunt procurate de pe pia la un anumit pre i o anumecantitate, n condiiileeconomieide pia.

Bunuri cvasipublice (semipublice) ntrunesccaracteristicile att ale bunurilor publice ct i ale bunurilor private:nevoia de educaie, cultur, ocrotirea sntii, istau la bazasatisfacerii simultane att a nevoilor colective, ct i a nevoilor individuale.

Datorit imposibilitii sectorului privat de a oferi servicii i bunuri publice pentru satisfacerea nevoilor colective ale societii,este necesar constituirea de fonduri publice la dispoziia statului.

a) Participanii la constituirea fondurilor publice sunt:- ntreprinderile private;- ntreprinderile publice;- ntreprinderile mixte;- ntreprinderile capitaliste;- Instituiile publice;- Populaia; - Persoanelefizice i juridice rezidente n strintate.

b) Modaliti de constituire a fondurilor publice: - Impozite;- Taxe;- Contribuii; - Redevene; - Sponsorizri; - Donaii; - Ajutoare;- mprumuturi;- Chirii din concesionri i nchirieri de bunuri proprietate a

statului;- Amenzi, penalizri - Alte surse.


6/182

- 6

n procesul de formare a fondurilor publice i de repartizare aacestora, fluxurile bneti se deruleaz n sens dublu, dup cumurmeaz:

a) ntre participanii la constituirea fondurilor publice agenii economici i colectivitate, reprezentat prin stat;

b) ntre colectivitate (stat) i beneficiarii fondurilor bneti: ntreprinderi publice, instituii publicesub form de ajutoare, burse,ndemnizaii, etc.

Aceste fluxuri bneti prin natura lor, genereaz relaiisocial economice care reflect procesul constituirii, repartiiei imodalitilor de utilizare a produsului intern brut, astfel:

- Relaiile social economice se pot constitui n relaii bneti,atunci cnd asistm la o schimbare a formelor valorii;

- Relaiile social economice se pot constitui n relaiifinanciare (finane) care cuprind relaiile bneti exprimate printr -un trasfer de valoare (transfer de sume bneti).

Transferul de valoare, n cazul finanelor publice, reprezintun transfer de putere (valoare), n general cu titlu nerambursabil,definitiv, fr a exista o contraprestaie direct n timp i caresatisfaceinteresele generale ale societii.

Componentele relaiilor financiare (finane): a) relaiile financiare sau clasice sunt relaiile care

exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlunerambursabil;

b) relaii de credit sunt relaiile care exprim un mprumut pe o perioad determinat, care este i generator de dobnd;

c) relaiile de asigurri -reasigurri relaiile care exprimun transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti, n schimbulunei contraprestaii, care depinde de producerea unui evenimentaleatoriu;

d) finanele ntreprinderilor care exprim formarea irepartizarea fondurilor bneti la dispoziiantreprinderii.

1.3.Funciile finanelor publice

Pentru ndeplinirea sarcinilor sociale n procesul formrii irepartizrii fondurilor bneti, finanele publice ndeplinesc doufuncii:


7/182

- 7

a) Funcia de repartiie a finanelor publice; b) Funcia de control a finanelor publice. Funcia de repartiie a finanelor se manifest n dou faze

distincte, dependente una de cealalt: a1) constituirea fondurilor financiare publice din impozite,

taxe, contribuii, amenzi, penaliti, redevene, chirii, nchirieri,venituri din valorificri de bunuri, mprumuturi de stat, dobnzi dinmprumuturi acordate, donaii, ajutoare, etc., prin participareantreprinderilor publice i private, instituii publice, populaia, persoanele fizice i juridice rezidente n strintate, etc.

a2) distribuia fondurilor financiare publice pe beneficiari(persoane fizice i juridice) i pe domenii de activitate (nvmnt,sntate, ordine public, aprare, etc.) prin dimensionareavolumului cheltuielilor publice, urmare a raportului dintre cererea ioferta de resurse financiare publice, pentru plata drepturilor de personal, procurri de materiale i servicii, subvenii, transferuri,investiii i rezerve materiale, etc.

Distribuia fondurilor financiare publice mbrac o dublform:

- Distribuia intern a fondurilor ;- Distribuia extern a fondurilor: primirea sau acordarea de

mprumuturi externe, plata ratelor i dobnzilor aferentemprumuturilor externe, achitarea contribuiilor la organizaiiinternaionale, primirea sau acordarea de ajutoare externe de ctrestat.

Funcia de control a finanelor publice are o sfer mai largde manifestare dect funcia de repartiie, deoarece vizeaz, pelng constituirea i repartizarea fondurilor publice, i modul deutilizare a acestora. Funcia de control este realizat n ara noastrprin organe specializate de control cu scopul de a verificaintegritatea patrimoniului public, eficiena folosirii fondurilor publice, legalitatea, necesitatea i oportunitatea cheltuielilor efectuate de instituiile publice, respectarea tuturor obligaiilor legale ale instituiilor publice, etc.


8/182

- 8

Avnd n vedere cele prezentate putem afirma c: finanele publice reprezint relaiile economice, care asigurconstituirea i distribuia fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii economico -sociale a societii, precum i acoperirii tuturor nevoilor colective ale societii.

NTREBRI RECAPITULATIVE ITEME DEREFLECIE

1. Prezentai concepia clasic privind finanele publice.2. Ce sunt bunurile publicei exemplificai?3. Ce reprezint bunurile cvasipublice i n ce constau ele?

4. Prezentai modalitile de constituire a fondurilor financiare publice.

5. Prezentai participanii la formarea fondurilor financiarepublice.

6. Care sunt beneficiarii fondurilor financiare publice?7. Prezentai 10 destinaii ale fondurilor financiare publice. 8. n ce const funcia de control a finanelor publice?9. Prezentai asemnrile i deosebirile dintre finanele

publice i cele private. 10. Identificai procentual modul de constituire a fondurilor financiare publice pentru Romnia n anul 2009 comparativ cu 2008i estimativ pentru primul semestru al anului 2010. Explicaii asupradiferenelor constatate.

TESTE GRIL

1. Cuvntul finane a avut sensul de:a) venit al statului;

b) resurse, relaii i operaiuni bneti;c) plat n bani.

2. Concepiile despre finane se mpart n:a) actualei contemporane;b) clasicei moderne;

c) tradiionalei clasice.


9/182

- 9

3. Pentru buna funcionare a unei societi, este necesarconstituirea unor fonduri financiare la dispoziia statului ireprezentanilor statului i se formeaz:

a) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia administraiei centrale i locale destat;

b) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziiainstituiilor publice;

c) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziiaParlamentului.

4. Elementele bunurilor private:a) satisfac nevoile obteti;b) sunt asigurate de instituiile publice;c) satisfac nevoi individuale.

5. Participanii la constituirea fondurilor publice sunt;a) organizaiile non-profit;b) ntreprinderile privatei publice;c) fundaii.

6. Relaiile de credit:a) sunt relaiile care exprim un transfer de resurse bneti

fr echivalent i cu titlu nerambursabil; b) relaii care exprim formarea i repartizarea fondurilor

bneti la dispoziia ntreprinderii;c) sunt relaiile care exprim un mprumut pe o perioad

determinat, care este i generator de dobnd.

7. Contribuia principal la la constituirea fondurilor publiceo au:

a) impozitelei taxele;b) transf erurile din strintate; c) donaiilei subveniile.

8. Funcia de repartiie a finanelor se manifest n dou fazedistincte:

a) produciei i consumului;


10/182

- 10

b) alocrilor bugetare pe clasificaia economic i clasificaiafuncional;

c) constituireai distribuirea fondurilor financiare.

9. Funcia de control a finanelor publice:a) are o sfer mai restrns de manifestare dect funcia de

repartiie;b) vizeaz,doar constituirea fondurilor publice;c) este realizat n ara noastr prin organe specializate de

control.

10. Finanele publice reprezint:a) reprezint relaiile economice, care asigur constituirea i

distribuia fondurilor financiare publice necesaredezvoltrii economico-sociale a societii;

b) reprezint relaiile sociale, care asigur distribuiafondurilor financiare publice necesare dezvoltriieconomico-sociale a societii;

c) reprezint relaiile economice, care asigur constituireafondurilor financiare publice necesare dezvoltriieconomico-sociale a societii;

11. Mobilizarea, repartizarea i utilizarea banului publicantreneaz urmtorii factori:

a) sistemul bancar;b) politica fiscal; c) statul.

12. Structura contemporan a finanelor publice, ca relaiisocial economice include urmtoarele:

a) relaii financiare de debit; b) relaii financiare de asigurare; c) relaii financiare complexe.


11/182

- 11

Unitatea de nvare2

MECANISMUL FINANCIARI POLITICAFINANCIAR

Principalele obiective ale unitii de nvare2:


- identificarea componentelor care alctuiesc mecanismulfinanciar ;

- identificarea componentelor i funciilor sistemulor financiare public i privat;

- recunoaterea criteriilor de clasificare a sistemuluifondurilor de resurse financiare;

- identificarea instrumentelor specifice planificriifinanciare.

Pe parcursul prezentrii s-a ncercat informarea studenilor cu privire la mecanismul de funcionare a economiei naionale. Deasemenea, n strns legtur cu mecanismul financiar au fost prezentate principalele caracteristici i elemente ale planificriifinanciare, precum i domeniile de aciune ale politicii financiare.

2.1. Mecanismul financiar component a sistemuluieconomiei naionale

Pentru realizarea sarcinilor sale, statul este nevoit sconstituie fondurile financiare publice, prin atragerea resurselorfinanciare angrenate n circuitul economic, ca urmare a modului deorganizare, funcionare i conducere a proceselor economice prin politica financiar elaborat de Guvern.

Prin activitatea economic a statului, sunt createinstrumenteeconomico-financiare privind distribuia resurselor financiare publice, precum i cadrul general instituional i juridic necesar desfurrii acesteia.


12/182

- 12

Astfel, activitatea economic este influenat de ctre stat prin urmtoarele modaliti care produc efecte financiare:

- constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiarepublice;

- participarea statului n calitate de agent economic, bancher, etc. la activitile economice;

- folosirea prghiilor financiare, normelor i normativelorfinanciare, a planurilor financiare.

n cadrul mecanismului de funcionare a economiei naionalese regsesc o serie de componente care cumulate alctuiescmecanismul financiar, i anume:

I) Sistemul financiar;II) Prghiile economico-financiare;III) Metodele de conducere folosite n domeniul finanelor; IV) Cadrul instituional, constituit din organisme/instituii

cu atribuii n domeniul finanelor; V) Cadrul juridic care creeaz reglementri cu caracter

normativ n domeniul finanelor.

I. Sistemul financiar

Sistemul financiar poate fi privit ca:a) un sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce

exprim un transfer de resurse financiare, constituite n situaiidiferite;

b) un sistem de fonduri de resurse financiare care seconstituie n economie laanumite ealoane i se utilizeaz nscopuri precis determinate.

c) un sistem de planuri financiare, care reflect anumite procese prevzute a se produce n economie, ntr -o perioad de timpdeterminat;

d) un sistem de instituii i organisme, care urmrescconstituirea i distribuirea fondurilor, precum i executarea icontrolul planurilor financiare.

Din perspectiva relaiilor economice, sistemul financiar poatefi privit i ca sistem financiar public i sistem financiar privat, cucomponentele aferente fiecruia.


13/182

- 13

Componentele sistemului financiar publicsunt urmtoarele:

a) Bugetul de stat Definiie :

Acesta are caracter obligatoriu i este aprobat deParlament.

b) Bugetele localeDefiniie:

Sunt aprobate deconsiliile judeene sau locale. c) Bugetul asigurrilor sociale de stat

Definiie:

Bugetul de statreprezint relaiile financiare prin carese colecteaz fonduri financiare la dispoziia statuluiprin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi,etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende,redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice, resursecare vor fi alocate n favoarea unor instituii, ntreprinderi, etc., pentru plata drepturilor de personal,achiziii de bunuri, servicii i lucrri,transferuri,subvenii, dobnzi, pentru dotare i realizare de

investiii, etc.

Bugetele localereprezint relaiile financiare prin carese colecteaz fonduri financiare la dispoziia

autoritilor locale prin mijloace de constrngere(impozite i taxe locale, etc.) i pe baze contractuale(chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizicei juridice, resurse care vor fi alocate n favoareainstituiilor i ntreprinderilor de la nivel local, pentruplata drepturilor de personal, achiziii de bunuri,servicii i lucrri transferuri dobnzi investi ii etc.

Bugetul asigurrilor sociale de statreprezint relaii derepartiie n form bneasc, care apar n procesuldedistribuire i redistribuire a fondurilor financiare,constituite prin contribuiile pltite de ageniieconomici, instituiile publice, salariai, etc., pentruplata proteciei sociale participanilor la constituireaacestor fonduri, ca pltitori sau asigurai prin efectul

legii.


14/182

- 14

Are caracter obligatoriu, este aprobat de Parlament, i compune din: - Bugetul asigurrilor sociale de sntate - Bugetul asigurrilor sociale de stat - Bugetul fondului pentru ndemnizaii de omaj.

Componentele sistemului financiar privat:

a) Creditele reprezint relaii de repartiie n form bneasc care apar n legtur cu constituirea unor fonduri pe bazadiferitelor categorii de persoane fizice sau juridice n schimbuldobnzilor i repartizarea acestora prin acordarea de credite pentruatingerea unor obiective. Creditul poate fi bancar sau public.

b) Asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil reprezint relaiile de repartiie n form bneasc, care apar nlegtur cu formarea i repartizarea fondurilor asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil, constituit prin contribuiaasigurailor sub forma primelor de asigurare.

c) Finanele ntreprinderilor reprezint relaiile dedistribuie a valorii adugate brute create n cadrul ntreprinderilor,ca urmare a constituirii fondurilor de resurse financiare necesareacestora, precum i relaii de redistribuire a disponibilitilor bnetitemporar libere pe pia ntre deintorii i nondeintorii deasemenea resurse.

Fiecrei componente a sistemului financiar i corespund deregul, mai multe fonduri de resurse financiare, cu reguli proprii deconstituire i de distribuire.

Criteriile de clasificare a sistemului fondurilor de resurse financiaresunt:

a) Dup nivelul (ealonul) la care se constituie:

- La nivel central sau macroeconomic : bugetul statului bugetul asigurrilor sociale de stat bugetul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere

civil fonduri de creditare.


15/182

- 15

- La nivel mediu sau mezoeconomic : Fondurile bugetare ale judeelor, municipiilor, oraelor

i comunelor. - La nivel microeconomic :

Fondurile proprii ale ntreprinderilor, instituiilor ipersoanelor fizice.

b) Dup destinaia fondurilor:

- Fondurile de nlocuire i dezvoltare (nlocuireamijloacelor fixe, crearea de noi ntreprinderi, retehnologizarea, etc.)

- Fonduri de consum : fondurile pentru aciuni sociale idestimulare;

- Fonduri de rezerv fondurirezervate pentru finanareaunor aciuni intervenite n cursul anului precum i fonduripentruacoperirea unor riscuri sau eventuale pierderi n cazul ntreprinderilor;

- Fonduri de asigurare constituite la dispoziiasocietilor de asigurare i servesc la acoperirea daunelor suferite de pe urma calamitilor naturale, a accidentelor i a altor evenimentealeatorii.

- Fonduri de intervenie cu un rol asemntor ca cel alfondurilor de asigurare, sunt fonduri constituite la dispoziiaguvernului pentru finanarea unor lucrri operative de diminuaresau nlturare a unor efecte datorate calamitilor naturale iacordare de sprijin familiilor sinistrate.

c) Dup forma de proprietate:

- Fonduri proprietate de stat (public): Fondul bugetar de stat Fondul bugetelor locale Fondul bugetului asigurrilor sociale de stat Fondurile publice extrabugetare Fondurile proprii ale ntreprinderilor cu capital de stat

i al instituiilor publice Fondurile bncilor cu capital majoritar de stat, etc.


16/182

- 16

- Fonduri proprietate privat: Fondurile societilor comerciale, agricole, bancare, de

asigurri Resursele bneti ale populaiei, etc.

d) Dup titlul cu care se constituie:

- Fonduri constituite din prelevri cu titlu definitiv inerambursabil: alocaiile de la bugetul de stat pentru finanareacheltuielilor curente ale instituiilor publice, investiii, transferuri,etc.

- Fonduri constituite din prelevri cu titlu rambursabil ifacultativ: fonduri de creditare, asigurri facultative, etc.

II. Prghiile economico-financiare

Definiie:

La nivelul economiei naionale folosirea prghiiloreconomico-financiare nu exclud utilizarea unor metode economicei administrative de conducere:

- ntocmirea de prognoze, programe economice i planurifinanciare pe termen de 3-4 ani;

- inerea evidenei contabile de ctre agenii economici intocmirea situaiilor financiare, bugetelorde venituri i cheltuielidup normele stabilite de reglementrile legale;

- exercitarea controlului financiar de ctre organelespecializate asupra modului de gestionare a mijloacelor bneti inaionale ale statului;

- stabilirea de preuri i tarife de ctre stat;

Prghiile economico-sociale constituie instrumentecu ajutorul crora statul acioneaz pentru cretereainteresului economic al unei societi determinate la nivelmacro i microeconomic, sau al membrilor unor obiectivestabilite anterior, dar i sancionarea material a acestora n cazul nendeplinirii sau nerespectrii unor obligaiicontractuale sau legale.


17/182

- 17

- reglementarea de ctre stat a modului de acordare a mprumuturilor publice;

- reglementarea regimului valutar;- supravegherea derulrii activitilor de import i de

export;- sancionarea aciunilor ilicite a evaziunii fiscale i aaltor

abateri de la prevederile legale.

III. Planificarea financiar

Planurile financiare servesc ca instrumente cu ajutorul crorase urmrete asigurarea echilibrului financiar n cursul unui an, saupe parcursul unei perioade bine determinate.

Definiie:

Caracteristicile planificrii financiare: - se ntocmesc balanele financiare de sintez i planuri

financiare cu caracter executoriu;- se utilizeaz o serie de indicatori n ceea ce privete

cuantumul ncasrilor din activitatea desfurat, vrsmintele la bugetele de stat, creditele bugetare i bancare, etc.

- se utilizeaz instrumente pentru calculul indicatorilor: proiecte tehnice i de execuie, diferite norme pentru stocuri,amortizare, cheltuieli, eficien, etc.

IV. Organismele care asigur cadrul instituional ndomeniul finanelor publice

Organismele care asigur cadrul instituional n domeniulfinanelor publice sunt:

a) Organismele democratice alese:- Parlamentul,

Planificarea financiar reprezint activitatea princare se stabilete cu caracter orientativ i riguros, nevoile iresursele economiei naionale, n concordan cu modul deconstituire a fondurilor publice, a organizrii pieei, arespectrii reglementrilor specifice, etc.


18/182

- 18

- Consiliile judeene - municipale, oreneti icomunale;

b) Organisme ale administraiei centrale de stat i locale: - Guvern,- ministere,- prefecturi,- primrii,- alte organe centrale ale administraiei de stat;

c) Organisme specializate n domeniul financiar:- Ministerul Finanelor Publice; - Ministerul Educaiei; - Administraiile Financiare Publice; - Banca Naional a Romniei; - Instituiile de credit; - Societile de asigurare i reasigurare; - Compartimentele financiar-contabile care funcioneaz

la nivelul ministerelor, organelor administraiei centrale i locale destat, prefecturi, primrii, ntreprinderi i instituii publice.

d) Organisme de control ale statului n domeniul financiar:- Curtea de Conturi- Garda Financiar - Etc.

V. Cadrul juridic

Cadrul juridic este format din ansamblul actelor normativecare reglementeaz domeniul financiar att n faza de prelucrare cti de repartiie a fondurilor publice.

2.2. Politica financiar

Pentru atingerea obiectivelor cu caracter economic i socialdin cadrul politicii interne (ritmul creterii economice, dimensiunileconsumului,realizarea eficient a investiiilor, curba omajului,indicele preurilor i tarifelor, evoluia salariilor i a pensiilor,aciunile de educaie i protecie a sntii, aprare naional,ordine pu blic, protecia mediului, etc.), i a politicilor externe (colaborarea de natur economic, tiinific, cultural, militar cu


19/182


20/182


21/182

- 21

10. Ce condiii trebuie s ndeplineasc o metod de prelevare i de plat pentru a cpta carater de prghie economico-financiar?

11. n ce const aciunea prghiilor financiare? 12. Care sunt elementele politicii economice?13. Ce reprezint planificarea financiar? 14. Identificai i prezentai funciile Ministerului de Finane

n domeniul finanelor publice i politicii financiare. 15. Identificai i prezentai funciile Guvernului n domeniul

finanelor publice i politicii financiare. 16. Identificai i prezentai funciile Parlamentului n

domeniul finanelor publice i politicii financiare. 17. Identificai i prezentai funciile Administraiei Publice

Locale n domeniul finanelor publice i politicii financiare.18. Identificai influena crizei mondiale asupra sistemului

financiar romnesc.19. Identificai domeniile de aciune ale politicii financiare. 20. Analizai i comparai mecanismul financiar din Romnia

cu cel din SUA, China i Germania.

TESTE GRIL

1. Componentelecare alctuiesc mecanismul financiar sunt:a) sistemul bancar;b) prghiile economico-financiare;c) instituiile de credit.

2. Sistemul financiar poate fi privit ca:a) un sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce

exprim un transfer de resurse financiare, constituite nsituaii diferite;

b) un sistem de fonduri de resurse financiare care seconstituie n sistemul bancarla anumite ealoane i seutilizeaz n scopuri precisdeterminate;

c) un sistem de planuri financiare de pensii facultative, carereflect anumite procese prevzute a se produce neconomie, ntr-o perioad de timp determinat;


22/182

- 22

3. Componentele sistemului financiar public sunturmtoarele:

a) bugetul fondurilor speciale;b) bugetele locale;c) bugetele instituiilor publice autonome.

4. Bugetul de stat reprezint:a) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri

financiare la dispoziia statului, prin mijloace deconstrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe bazecontractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice;

b) relaiile financiare prin care se colecteaz fondurifinanciare la dispoziia administraiei locale,prin mijloacede constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe bazecontractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice;

c) relaiile financiare prin care se colecteaz fondurifinanciare la dispoziia statului prin mijloace deconstrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe bazecontractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de lapersoane juridice;

5. Bugetul de stat:a) are caracter obligatoriu i se aprob de Parlament; b) este aprobat de de consiliile locale sau judeene; c) are caracter obligatoriu i se aprob de Guvern.

6. Bugetul asigurrilor sociale de stat se compune din: a) bugetul fondurilor speciale;b) bugetele locale;c) bugetul fondului pentru ndemnizaii de omaj.

7. Dup destinaie fondurile sistemului fondurilor de resursefinanciarese clasific n:

a) fondurile de nlocuire i dezvoltare;b) f ondurile societilor comerciale, agricole, bancare, de

asigurri;


23/182

- 23

c) fondurile bugetului de stat.

8. Componentele sistemului financiar privat sunt:a) bugetul de stat;b) creditele;c) asigurrile de sntate;

9. Dup forma de proprietate, fondurile sistemul fondurilorde resurse financiarese clasific n:

a) fondurile de asigurare;b) fondurile proprietate privat; c) fondurile bugetului de stat.

10. Prghiile economico-sociale constituie:a) instrumente cu ajutorulcrora statul acioneaz pentru

creterea interesului economic al unei societideterminate la nivel macro i microeconomic;

b) instrumente cu ajutorulcrora Parlamentul acioneazpentru creterea interesului economic al unei societideterminate la nivel macro i microeconomic;

c) instrumente cu ajutorulcrora statul acioneaz pentrucretereanivelului de traial unei societi determinate lanivel macroi microeconomic.

11. Planificarea financiar reprezint:a) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i

riguros, nevoile i resursele economiei naionale, nconcordan cu modul de constituire a fondurilor publice;

b) activitatea prin care sestabilete cu caracter orientativ iriguros, nivelul mprumuturile de stat, n concordan cumodul de constituire a fondurilor publice;

c) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ iriguros, nivelul cheltuielilor statului, n concordancumodul de constituire a fondurilor publice

12. Organismeleale administraiei centrale de stat i localecare asigur cadrul instituional n domeniul finanelor publice sunt:


24/182

- 24

a) Parlament;b) Guvern;c) Ministerul Finanelor Publice.

13. Politica economic are urmtoarele componente:a) politica bugetar; b) politica financiar; c) politica social.

14. Caracteristicile politicii financiare sunt:a) este o component a politicii generale a statului; b) nu influeneaz i celelalte faze ale reproduciei

financiare: producia, schimbul i consumul;c) nu favorizeaz progresul economic.

15. n domeniul resurselor financiare publice, politicafinanciar are urmtoareleobiective:

a) volumul cheltuielilor financiare;b) proveniena resurselor financiare; c) analiza cost beneficiu.


25/182

- 25

Unitatea de nvare 3

SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE NROMNIA



- identificarea tipurilor de cheltuieli publice;- analiza structurii cheltuilelilor publice;

-

nelegerea factorilor care influeneaz dinamicacheltuielilor publice ;- calculul indicatorilor dinamicii cheltuielilor publice.

n cuprinsul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cuprivire la componentele sistemului de cheltuieli publice n Romnia precum i prezentarea modalitii de calcul a indicatorilor dinamiciicheltuielilor publice i a factorilor care influeneaz modificrilestructurii de cheltuial public.

3.1 Coninutul cheltuielilor publice

Cheltuielile publice se manifest n a doua faz a funciei derepartiie a finanelor publice i anume aceea a repartizriiresurselor financiare publice pe diverse destinaii, pentru realizareadezideratelor economico-sociale ale Guvernului.Definiie :

Din perspectiva coninutului economic, cheltuielile publiceexprim:

- un consum definitiv de produs intern brut (cheltuielile

curente);

Cheltuielile publice reprezint acele relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest ntre stat, pe de o parte, i beneficiari ai resurselorfinanciare publice persoane fizice i juridice, pe de altparte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselorfinanciare ale statului, nscopul ndeplinirii funciilor sale.


26/182

- 26

- un avans din produsul intern brut pentru finanareacheltuielilor de capital;

n cadrul cheltuielilor publice, care se refer la totalitateacheltuielilor efectuate n sectorul public, prin intermediulinstituiilor publice, acoperite fie de la buget (pe plan central i

local), fie din veniturile proprii ale instituiilor, exist cheltuielibugetare, care sunt acele cheltuieli publice care se acoper doar dinresursele prevzute la bugetul de stat, bugetele locale, bugetulasigurrilor sociale de stat, sub forma creditelor bugetare.

Cheltuielile bugetare se delimiteaz n cadrul celor publiceprincteva caracteristici i principii:

- utilizarea cheltuielilor bugetare este condiionat de prevederea expres i aprobarea nivelului acestora de ctreParlament sau Consiliile locale;

- sumele alocate au titlu nerambursabil i sunt cheltuiteconform destinaiilor aprobate;

- efectuarea cheltuielilor este determinat de ndeplinireacondiiilor legale i nu numai de constituirea resurselor bneti ladispoziia statului;

- finanarea se realizeaz n funcie de gradul desubordonare a instituiilor sau activitilor cu caracter bugetar;

- necesitatea acordrii vizei de control financiar preventivca urmare a operaiunilor de deschidere de credite bugetare i deutilizare a acestora.

Astfel, cheltuielile publice au n componen: - cheltuielile bugetare acoperite din resursele financiare ale

bugetului de stat, bugetul asigurrilor de stat i bugetele locale; - cheltuielile acoperite exclusiv din resursele financiare

publice constituite n afara bugetului;- cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei statului;

- cheltuieli finanate din credite interne i externe; - cheltuieli finanate din credite externe nerambursabile.

3.2 Clasificarea cheltuielilor publice

Analiza structurii cheltuielilor publice mbrac utilizarea maimultor criterii de clasificare, astfel:

1. Clasificarea administrativ are la baz criteriulinstituiilor prin care se efectueaz cheltuielile publice, n calitate de

beneficiari ai alocaiilor bugetare: a) Cheltuieli publice ale ministerelor;


27/182

- 27

b) Cheltuieli ale instituiilor publice autonome sauierarhic subordonate;

c) Cheltuieli ale unitilor administrativ teritoriale;2. Clasificarea economic n cadrul acesteia, cheltuielile

publice se mpart ca modaliti de utilizare n: - Cheltuieli de funcionare i cheltuieli cu caracter de

investiii- Cheltuieli cu bunuri i servicii i cheltuieli de transport

(redistribuite), astfel: din prima perspectiv temporal, avem:a) Cheltuieli curente (defuncionare):

- Cheltuieli cu drepturile de personal;- Cheltuieli materiale;- Prime;- Subvenii; - Transferuri;- Dobnzi;- Rezerve, etc.

b) Cheltuieli de capital sau pentru investiii; c) mprumuturi acordate;d) Rambursri de credite i pli de dobnzi i comisioane la

credite; din cea de- a doua perspectiv de redistribuire, avem:e) Cheltuieli privind plata bunurilor i serviciilor; f) Cheltuieli de transfer cu caracter economic (subvenii

pentru ntreprinderi publice sau private, etc.), sau social (burse, pensii, ajutoare, ndemnizaii, etc.).

3. Clasificarea funcional are n vedere domeniile,ramurile, sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele

financiare publice, pentru ndeplinirea sarcinilor statului:a) Cheltuieli pentru servicii publice generale, privind

finanarea autoritilor administraiei publice centrale i locale; b) Cheltuieli pentru aprare, ordine public i siguran

naional;c) Cheltuieli social-culturale: nvmnt, sntate, ocrotire

social, cultur, art, protecia mediului, tineret i sport, etc.; d) Cheltuieli pentru programe de cercetare;

e) Cheltuieli pentru dezvoltare public: locuine, mediu, ape,etc.;


28/182

- 28

f) Cheltuieli pentru aciuni economice: realizarea deinvestiii i aciuni economice, cheltuieli de interes public:agricultur, transporturi, industrie, comunicaii, silvicultur, etc.;

g) Cheltuieli pentru transferuri;h) Cheltuieli privind mprumuturile acordate;i) Cheltuieli privind plata dobnzilor i a altor cheltuieli

aferente datoriei publice.4. Clasificarea financiar are n vedere momentul i

forma efecturii cheltuielilor publice.Din punct de vedere al momentului efecturii cheltuielilor

publice avem:a) Cheltuieli definitive , care atest finalizarea plilor

angajate de stat;

b) Cheltuieli temporare , (operaiuni de trezorerie) sunturmate de finalizare prin pli la scadene certe (finanarearambursrii mprumuturilor i avansurilor anterior consimite);

c) Cheltuieli virtuale sau posibile sunt acele cheltuieli pecare statul se angajeaz s le efectueze n anumite condiii: garaniiacordate de stat pentru diferite mprumuturi, etc.);

Din punct de vedere al formei efecturii cheltuielilor publiceavem:

d) Cheltuieli fr contraprestaie (alocaii bugetare), acestecheltuieli au caracter de finanare definitiv;

e) Cheltuieli cu contraprestaie se refer la sume de banincasate de stat, i care vor fi redistribuite de ctre acesta n funciede condiiile stabilite nainte de ncasar e;

f) Cheltuieli definitive ;g) Cheltuieli provizorii ;h) Cheltuieli speciale ;

i)

Cheltuieli globale .5. Clasificarea cheltuielilor publice dup rolul acestora nprocesul reproduciei sociale:

a) Cheltuieli reale se manifest prin consumul definitiv deprodus intern brut(cheltuieli cu ntreinerea aparatului de stat,ntreinerea i dotarea armatei, dobnzi i anuiti la mprumuturilede stat, etc.);

b) Cheltuieli economice cheltuieli care se manifest printr -

un avans de produs intern brut, prin realizarea de investiiipentrunfiinarea de uniti economice, dezvoltarea i modernizarea celor


29/182

- 29

existente, constituirea de infrastructur pentru transport: drumuri,poduri, aeroporturi, porturi, etc.;

6. Clasificarea cheltuielilor publice conform cuclasificaia utilizat de instituiile specializate ale O.N.U.:

a) Clasificaia funcional O.N.U., unde cheltuielile publicesunt mprite pe baza criteriului funcional i cuprind:

i. Cheltuieli pentru servicii publice generale: preedinia,organele legislative, justiie, alte instituiide drept public, aparatuladministrativ-economic i financiar cu caracter executiv, etc.;

ii. Cheltuieli pentru aprare: armata, cercetare tiinific ndomeniul militar, participarea n teatre de operaiuni militare,asanarea urmrilor conflictelor armate,etc.;

iii. Cheltuieli pentru ordine public: asigurarea cheltuielilor pentru funcionarea instituiilor de ordine public, siguran isecuritate naional;

iv. Cheltuieli pentru educaie: asigurarea cheltuielilor pentrufuncionarea grdinielor, colilor generale, licee, colegii,universiti, instituii pentru cercetare, etc.;

v. Cheltuieli pentru sntate: asigurarea cheltuielilor pentrucabinetele de medicin de familie, policlinici i ambulatorii despecialitate, dispensare medicale i TBC, uniti cu activitate medical profilactic, antiepidemice, institute de cercetaremedical, etc.;

vi. Cheltuieli pentru securitate social i bunstare:asigurarea cheltuielilor pentru asigurri sociale, asisten social i protecie social, etc.;

vii. Cheltuieli pentru aciuni economice : subvenii ctrentreprinderi de stat i private, cu precdere din anumite ramuri deinteres general, subvenii pentru export, participarea la diferiteorganisme i societi internaionale din domeniul economic;

viii. Cheltuieli pentru asigurarea de locu ine i serviciicomunale : asigurarea cheltuielilor pentru locuine, spaii deagrement, instituii de cultur, etc.;

ix. Cheltuieli pentru recreaie, cultur i religie:asigurareacheltuielilor pentru funcionarea instituiilor de cultur i aaciunilor culturale, cheltuieli pentru nfiinarea i ntreinereadiferitelor spaii de agrement;

x. Alte cheltuieli.


30/182

- 30

b) Clasificaia economic O.N.U.: i. Cheltuieli publice totale , i anume: - Cheltuieli care reprezint consum final de produs intern

brut: salarii, bunuri i servicii, etc.;- Cheltuieli pentru plata subveniilor i transferurilor; - Cheltuieli pentru plata dobnzilor aferente datoriei

publice;- Cheltuieli pentru formarea brut de capital (investiii

brute, achiziii de terenuri i active necorporale, etc.); - Cheltuieli pentru transferuri de capital;- Cheltuieli pentru investiii financiare; - Cheltuieli pentru mprumuturi acordate.ii. Cheltuieli publice aferente mprumuturilor , mai puin

sumele rambursate: intrri de credite externe care se adaug i dincare ratele anuale de rambursate.

n Romnia, se utilizeaz clasificaia bugetar a cheltuielilor din care se prezint astfel:

- Clasificaia economic , prezentat n tabelul 3.1; - Clasificaia funcional , prezentat n tabelul 3.2, unde

clasificaia economic arat natura cheltuielilor finanate pe seamaresurselor publice, iar clasificarea funcional reflect gruparea

cheltuielilor publice n funcie de categoriile de bunuri, servicii,activiti, obiective ale politicilor statului prin care acesta indeplinete sarcinile n cadrul societii. Repartizarea fondurilor publice n cadrul clasificaiei funcionale se realizeaz la nivelulordonatorilor principali de credite (gradul I), care le rndul lor vorasigura repartizarea cheltuielilor publice ctre instituiilesubordonate, i anume ctre ordonatori secundari de credite bugetare (gradul II) i ordonatorii teriari de credite bugetare

(gradul III).3.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice

3.3.1. Nivelul cheltuielilor publice

Nivelul cheltuielilor publice totale i al diferitelor categoriide cheltuieli se apreciaz din perspectiv static (la un moment dat)i din perspectiv dinamic (n evoluie pe o perioad de timp

determinat), pe baza urmtorilor indicatori:


31/182


32/182


33/182

- 33

1.a) modificarea absolut a cheltuielil or publice n expresienominal exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice exprimate n preurile curente ale perioadelor luate nconsiderare:

CPTn = CPTn1 CPTno

1.b) modificarea absolut a cheltuielilor publice n expresiereal:

CPTr = CPTr1 CPTro2. Modificarea relativ a cheltuielilor publicecare

exprim procentul cu care se modific cheltuielile publice de la o perioad la alta:

% CPT =

Aceast modificare se exprim n cretere nominal icretere real:

2.a) modificarea relativ a cheltuielilor publice n expresienominal exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice

exprimate n preuri curente ale perioadelor analizate: % CPTn =

2.b) modificarea relativ a cheltuielilor publice n expresiereal exprim modificarea procentual a cheltuielilor publiceexprimate n preuri constante:

% CPTr =

3. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n P.I.B exprim modificarea proporiei de alocare a PIB necesar acopeririinevoilor colective:

% CPTPIB=

4. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publicepe locuitor exprim modificarea gradului de alocare acheltuielilor publice pe un locuitor:


34/182

- 34

CPTloc=

5. Modificarea structurii cheltuielilor publice exprimmodificarea alocrii cheltuielilor publice n funcie de importanasocial:

PCCP i =

6. Corespondena dintre creterea cheltuielilor publice icreterea produsului intern brut,se efectueaz pe baza relaiei:

K CPT/PIB= =

- Dac K CPT/PIB 1; asistm la un raport supraunitar, ceeace semnific o modificare mai rapid a cheltuielilor n raport cu PIB ul;

- Dac K CPT/PIB 1, modificarea cu aceeai mrime acheltuielilor publice i PIB;

- Dac K CPT/PIB 1, modificarea cheltuielilor publice esteinferioar modificrii PIB.

7. Elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu P.I.B. exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice lamodificarea produsului intern brut.

e CPT/PIB= = =

- Dac e CPT/PIB 1; exprim tendine de utilizare ntr -omsur mai mare a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice;

- Dac e CPT/PIB 1, tendina rmne aceeai; - Dac e CPT/PIB 1, se restrnge proporia cheltuielilor

publice n PIB.


35/182

- 35

3.4. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice

1. Factori demografici care se refer la creterea sauscderea populaiei i la modificarea structurii acesteia pe vrste,categorii socio-profesionale, etc.

2. Factori economici care se refer la modificareacheltuielilor publice, ca urmare a folosirii cercetrii tiinifice pentru dezvoltarea i modernizarea economiei, pentru ndeplinireanoilor cerine de natura bunurilor materiale i serviciilor.

3. Factori sociali adaptarea efortului financiar al statului laevoluia veniturilor categoriilor socio-profesionale cuprinse nsectorul public.

.4. Urbanizarea reprezint un factor de cretere acheltuielilor publice, ca urmare a crerii i dezvoltrii centrelor urbane.

5. Factori militari reprezint factorii de cretere acheltuielilor publice, ca urmare a apariiei i derulrii unor conflictearmate;

6. Factori istorici apar ca urmare a datoriilor acumulate dinmprumuturile publice sau ca urmare a propagrii n timp a dobnziigenerate de schimbarea regimurilor politice;

7. Factori publici care apar ca urmare a creteriicomplexitii sarcinilor statului contemporan, odat cu modificarea

concepiilor politice. 3.5. Eficiena cheltuielilor publice

Datorit creterii nevoilor publice de la o perioad la alta, iar resursele statului nu sporesc la fel de rapid, se ajunge la o stare permanent de insuficien a resurselor necesare i ca urmare,guvernul trebuie s trieze, ierarhizeze i s dimensionezecheltuielile publice n funcie de o serie de criterii:

- Prioritate;- Oportunitate;- Eficien; - Eficacitate;- Calitatea serviciilor publice;- Nivelul standardelor internaionale. Astfel, literatura de specialitate utilizeaz pentru evaluarea

nivelului cheltuielilor publice, repartizate pe obiecte i aciuni,

conceptele de:- Eficien;


36/182

- 36

- Eficacitate;- Economicitate. Eficiena este exprimat de raportul dintre efectele obinute i

eforturile fcute. Eficacitatea este redat de raportul dintre efectele obinute i

cele prevzute. Economicitatea compar raportul dintre eficacitate i gradul

de realizare arezultatelor prevzute. n ultima perioad, ntre criteriile de selectare a alternativelor

proiectelor de dimensionare a volumului cheltuielilor, eficienacheltuielilor ocup rolul cel mai important, astfel este de larg intereseficiena utilizrii resurselor prin minimizarea posibil acheltuielilor.

Eficiena cheltuielilor se realizeaz n cele mai bune condiiide optim social, atunci cnd:

- Este posibil alegerea alternativei celei mai puincostisitoare, n raport cu rezultatul final al serviciului public, pentrucare se dorete creterea cantitativ a serviciului public;

- Modernizarea, din punct de vedere al produceriiserviciului public, n vederea maximizrii utilitii la consumator,dat de satisfacerea performanelor;

- Maximizarea utilitii la consumator, cu cel mai mic pre pltit i cele mai mici costuri n utilizare;

- Puterea de previziune n cadrul unui orizont de timpstabilit.

Problemele eficienei cheltuielilor publice n raport cuabordarea lor:

- Activitatea economic se mparte ntre sectoarele pia inon- pia;

- Sectorul pieei se mparte ntre mecanismele specificesectorului public i sectorului privat.

- Operarea sectorului public non- pia, att n privinaalocrii resurselor ntre utilizatori competitori, ct i a nivelurilor mprumuturilor, n ordinea atingerii unor obiective date.

3.6. Abordarea diferitelor tipuri de cheltuieli publice

3.6.1. Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale


37/182

- 37

Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale sunt ndreptate spre realizarea de serviciin mod gratuit, cu plata redussau sub form de transferuri bneti (alocaii bugetare, pensii,ajutoare, ndemnizaii, etc.), de care beneficiaz ntreaga populaiesau anumite categorii sau grupuri sociale, asigurndu-se educaia

copiilor i tinerilor, creterea calificrilor profesionale, asistenamedical a invalizilor, creterea nivelului cultural, cretereacivilizaiei, etc.

n Romnia, structura cheltuielilor publice pentru aciunisocial-culturale, se prezint astfel:

a) nvmnt; b) Sntate; c) Cultur, recreere, religie, sport i tineret; d) Asigurri i asisten social;

Cheltuielile destinate aciunilor social-culturale suntacoperite din surse publice sau private, interne sau externe, astfel:

a) Fonduri bugetare;b) Cotizaii sau contribuii suportate depersoane fizice sau

juridice care alimenteaz: bugetul asigurrilor sociale, asigurrilor sociale de sntate, bugetul pentru omaj, etc.;

c) Fondurile proprii ale ntreprinderilor publice sau privateutilizate pentru plata cursurilor de calificare ale personalului

propriu;d) Veniturile realizate de instituiile social-culturale dinactiviti specifice;

e) Veniturile populaiei din care se suport diferite taxe,cotizaii, costurile unor servicii, etc.;

f) Fondurile organizaiilor fr scop lucrativ: organizaiilenonguvernamentale, fundaiile, asociaiile, instituiile de caritate,bisericile, etc.;

g) Resursele financiare externe: credite rambursabile iajutoare nerambursabile din fonduri constituite n acest sens lanivelul unor organisme internaionale sau regionale.

3.6.2. Cheltuieli publice pentru asigurrile sociale de stat,accidente de munc i boli profesionale


38/182

- 38

3.6.2.1. Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat Definiie:

Sursele de constituire a fondurilor asigurrilor socialesunt:a) Contribuiile pentru asigurrile sociale de stat pltite lunar

de ctre ntreprinderile private i de stat, cooperativele, instituiile publice, ntreprinderile mici i mijlocii, etc., care se pltescprocentual asupra fondului de salarii brute ale angajailor, precum icontribuiile individuale datorate de angajai;

b) Contribuiile pentru asigurrile sociale datorate deunitile particulare care desfoar activiti independente: avocai,medici, asociaii familiale,etc.;

c) Contribuiile difereniate ale salariailor i pensionarilor care merg la tratament balnear sau odihn;

d) Alte venituri: debite din anii anteriori, subvenii, majorrii penaliti pentru neplata contribuiilor n anii anteriori, pensiineachitate i prescrise,dobnzi pentru disponibilitile din conturi,etc.;

Principalele forme de protecie prin asigurrile sociale destat n Romnia , sunt:

a) Pensiile:- Pensia pentru munca depus i limita de vrst; - Pensia anticipat; - Pensia anticipat parial; - Pensia de invaliditate;

Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat suntacele fonduri care, nprocesul repartiiei produsului internbrut, se formeaz, repartizeaz, gestioneaz i utilizeazpentru ocrotirea salariailor i pensionarilor din ntreprinderile publice i private, instituiile publice, atuturor persoanelor fizice i juridice care aucontribuit larealizarea acestor fonduri, sau sunt asigurate prin efectullegii, precum i pentru membrii de familie ai acestora, prinacordarea de ndemnizaii, ajutoare, pensii, trimiteri laodihn i tratament balnear i alte gratuiti, cnd se gsesc temporar sau definitiv n incapacitate de munc sau altesituaii cnd le este necesar ajutorarea de ctre stat.


39/182

- 39

- Pensia de urma.b) Tr imiterile la tratament balnear i odihn; c) ndemnizaiile i ajutoarele: - ndemnizaia pentru prevenirea mbolnvirilor i

recuperarea capacitilor de munc: ndemnizaia pentru reducerea timpului de lucru; ndemnizaia pentru trecerea temporar n alt munc; ndemnizaia pentru carantin; Ajutoare pentru procurarea de proteze i alte produse

ortopedice, care nu sunt suportate din fondul naional de asigurrisociale de sntate;

Tratament balnear care nu este suportat din fondulnaional de asigurri sociale de sntate;

Reabilitare profesional. - ndemnizaia n caz de incapacitate temporar de munc; - ndemnizaia de natere; - ndemnizaia pentru creterea i ngrijirea copilului n

vrst de pn la 2 ani; - ndemnizaia pentru ngrijirea i creterea copilului

bolnav;- Ajutoare n caz de deces.d) Alte cheltuieli publice pentru protecie social.

3.6.2.2. Cheltuieli pentru accidente de munc i boli profesionale

Definiie:

Cheltuielile pentru accidente de munc i boli profesionale

sunt acele cheltuieli necesare pentru finanarea msurilor deprevenire a accidentelor de munc i a bolilor profesionale,precum i pentru ocrotirea asigurailor n cazul n care seproduc asemenea riscuri n desfurarea activitii, realizate dincontribuiile constituite n acest sens de ctre persoanele care au ncheiat un contract de asigurare ca urmare a plii acestorcontribuii, i persoanele asigurate prin efectul legii.


40/182

- 40

3.6.3. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale desntate

Definiie:

Sursele de constituirea fondurilor asigurrilor sociale pentru sntate sunt:

- Contribuii ale persoanelor fizice i juridice careangajeaz;

- Contribuii ale asigurailor; - Subvenii de la bugetul de stat i de la bugetele locale; - Dobnzi, donaii, sponsorizri;

-

Alte venituri.3.6.4. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni

economice, pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare

Definiie:

Principalele ajutoare financiare directesunt:- Subveniile; - Investiiile; - mprumuturile cu dobnd subvenionat; - Ajutoare financiare pentru publicitate, studii de

marketing, etc.;- Avansuri nerambursabile.

Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice,pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare sunt acele

cheltuieli repartizate pentru susinerea activitilor economice n cadrul regiilor autonome, societilor cu capital majoritar destat, privat sau mixt, care vizeaz obiective de interes general.

Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale desntate sunt acele cheltuieli realizate pentru asigurareaocrotirii sntii, pe baza principiului solidaritii sociale i asubsidiaritii n colectarea i utilizarea fondurilor, precumi a dreptului alegerii libere de ctre asigurat a medicului defamilie, a unitilor medico-sanitare i a casei de asigurripentru sntate.


41/182

- 41

Principalele ajutoare financiare indirectesunt:- Avantajele fiscale;- mprumuturile garantate de stat.

Beneficiarii principali ai ajutoarelor financiare din Romnia, pentru aciuni economicesunt:

- Agricultura i silvicultura; - Industria;- Transporturile i telecomunicaiile; - Protecia mediului; - Cercetarea tiinific; - Alte cheltuieli pentru aciuni economice.

3.6.5. Cheltuieli publice pentru servicii publice generale:ordine public, siguran naional i aprare Definiie:

Aceste cheltuieli satisfac necesitile publice cu caracter indivizibil, iar costul lor este suportat de ntreaga societate.

Beneficiarii acestor fonduri sunt:a) Organel e puterii i administraiei locale:

- Instituia prezidenial; - Organele puterii legislative centrale i locale (parlament,

consilii locale, etc.);- Organele puterii judectoreti; - Organele executive centrale i locale (guvern, ministere,

prefecturi, primrii, etc.).b) Organele de ordine public:

- Poliia; - Jandarmeria;- Inspectoratul pentru Situaii de Urgen; - Securitate naional; - Servicii de informaii; - Servicii speciale de paz i protecie;

Cheltuieli publice pentru servicii publice generale: ordinepublic, siguran naional i aprare sunt acele cheltuielipublice necesare asigurrii funcionrii instituiilor publicedin Romnia cu responsabiliti n asigurarea ordinii publiceinterne, aprrii statului, securitii naionale, precum i aadministraiei publice.


42/182

- 42

c) Organele cu atribuii n domeniul aprrii naionale:- Armata.

NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME PENTRUREFLECIE

1. Ce exprim cheltuielile publice? 2. Prezentai diferenele dintre cheltuielile publice i

cheltuielile bugetare.3. Clasificarea cheltuielilor publice.4. Prezentai principalele titluri de cheltuieli conforme cu

clasificaia economic. 5. Prezentai principalele capitole ale cheltuielilor publice

conforme cu clasificaia funcional. 6. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice. 7. Criteriile dimensionrii cheltuielilor publice.8. Prezentai structura cheltuielilor publice pentru aciuni

social-culturale.9. Sursele de constituire a fondurilor asigurrilor sociale-

prezentare.10. Prin ce se realizeaz activitatea economic n sectorul

public?11. Prezentai componena cheltuielilor curente i de capital. 12. Care sunt beneficiarii fondurilor publice pentru servicii

publice generale?13. Determinai volumul cheltuielilor, pentru nvmnt iautoriti publice, ponderea acestora n cadrul bugetuluigeneral consolidate i PIB pentru perioada 2007- 2009.

14. Determinai cheltuielile bugetuluide stat medii pe locuitor n Romnia n perioada 2007-2009, comparative cuBulgaria i Ungaria, Italia i Spania, Germania , Frana(Eurostat). Comentai i explicai evoluia acestuiindicativ.

15. Se dau urmtoarele date:

Indicatori u.m. Anul SumaCHELTUIELI - BUGET DE STAT Mild. 2009 86.878.961

CHELTUIELI DE PERSONAL Mild. 2009 45.525.804CHELTUIELI SALARIALE N

BANI Mild. 2009 27.315.482

CHELTUIELI SALARIALE N NATUR Mild. 2009 10.015.678

CONTRIBUII Mild. 2009 8.194.644BUNURI I SERVICII Mild. 2009 14.512.193

FURNITURI DE BIROU Mild. 2009 1.180.062MATERIALE PENTRU

CURENIE Mild. 2009 2.344.564NCLZIT, ILUMINAT I FORA Mild. 2009 10.987.567


43/182

- 43

MOTRIC DOBNZI Mild. 2009 5.220.085

DOBNZI AFERENTE DATORIEIPUBLICE INTERNE Mild. 2009 2.852.300

DOBNZI AFERENTE DATORIEIPUBLICE EXTERNE Mild. 2009 2.367.785

SUBVENII Mild. 2009 4.260.790SUBVENII PE ACTIVITI Mild. 2009 4.260.790

TRANSFERURI NTRE UNITIALE

ADMINISTRAIEI PUBLICE Mild. 2009 1.167.669

TRANSFERURI CTREINSTITUII PUBLICE Mild. 2009 788.900

ACIUNI DE SNTATE Mild. 2009 378.769CHELTUIELI DE CAPITAL Mild. 2009 16.192.420

CONSTRUCII Mild. 2009 10.323.445MOBILIER, APARATURA

BIROTIC I ALTE ACTIVECORPORALE

Mild. 2009 4.789.454

ACTIVE FINANCIARE Mild. 2009 1.079.521

S se determine: a) Nivelul cheltuielilor curente i a cheltuielilor cu investiiile

pentru construcii n anul 2009; b) Ponderea cheltuielilor de personal n cadrul cheltuielilor curente

i a subveniilor n cadrul cheltuielilor bugetului de stat. 16. Se dau urmtoarele date:

Indicatori u.m.Anul

2008 2009Cheltuielile bugetului de stat Mild. 120.000 156.000

Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale Mild. 35.000 45.000

Cheltuielile bugetelor locale Mild. 50.000 55.000Transferuri pentru ajutoare sociale

ntre bugetul de stat i bugetele locale Mild. 8.000 10.000

PIB Mild. 400.000 500.000Indicele preurilor de consum n 2007

100% 102,25 103,12

S se determine: a) Modificarea absolut a cheltuielilor publice totale consolidate; b) Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate;c) Ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB pentru anul

2008;d) Ponderea cheltuielilor publice totale neconsolidate n PIB pentru anul

2009;e) Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate exprimate

n preurile anului 2007.

R: a) CPT = CPT1 CPT0 = 256.000 205.000 = 51.000 mild. lei;b) % CPT = = [(256.000 205.000)/205.000] x100 =

24,88 %;


44/182

- 44

c) % CPTPIB= x 100 = x 100 = (205.000/400.000) x 100 =51,25 %;

d) % CPTPIB= x 100 = x 100 = (256.000/500.000) x 100= 51,20 %;

e) CPT2008 exprimate n preurile anului 2007 = 205.000/102,25 % =

200.488,99 mild. leiCPT2009 exprimate n preurile anului 2007 = 256.000/103,12 % =248.254,46 mild. lei

Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidateexprimate n preurile anului 2007 = (248.254,46/200.488,99) x 100 100 =23,82 %.

17. Se dau urmtoarele date:

Indicatori u.m.Anul

2007 2008 2009Cheltuielile publicetotale Mil. 300.000 350.000 400.000

Populaia Mil. 21,50 21,20 20,90Curs de schimb mediu

anual leu/USD 3,1 3,2 3,3Indicele preurilor de

consum n 2006 100%2006 =

100 102,25 103,12 103,89

a) S se determine valoarea cheltuielilor publice totale n mrime realn preurile anului 2006;

b) S se determine cheltuielile publice medii pe locuitor n Romnia nanii 2007, 2008,2009, exprimate n USD.

R: a) VCPT r2007 = = 300.000 / 102,25% = 293.398,53; VCPT r2008 =

= 350.000 / 103,12% = 339.410,39; VCPT r2009 = =400.000 / 103,89 % = 385.022,62;b) CPMLOC(USD)2007= = (300.000.000.000 / 3,1) / 21.500.000= 4.501,12 USD;CPMLOC(USD)2008= = (350.000.000.000 / 3,2) / 21.200.000 =5.159,20 USD;CPMLOC(USD)2009= = (400.000.000.000 / 3,3) / 20.900.000 =5.799,62 USD;

TESTE GRIL

1. Cheltuielile publice reprezint: a) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest

ntre stat, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare


45/182


46/182

- 46

5. n funcie de clasificareafuncional, cheltuielile publice sempart ca modaliti de utilizare n:

a) cheltuieli de capital sau pentru investiii; b) mprumuturi acordate;c) cheltuieli pentru servicii publice generale, privind

finanarea autoritilor administraiei publice centrale ilocale.

6. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice:a) factori de mediu;b) factori tehnologici;c) factori economici.

7. Factorii sociali care influeneaz dinamica cheltuielilor publice, sunt acei factori care:

a) care se refer la creterea sau scderea populaiei i lamodificarea structurii acesteia pe vrste, categorii socio-profesionale, etc.

b) care se refer la modificarea cheltuielilor publice, caurmare a folosirii cercetrii tiinifice pentru dezvoltareai modernizarea economiei, pentru ndeplinirea noilor cerine de natura bunurilor materiale i serviciilor ;

c) adaptarea efortului financiar al statului la evoluiaveniturilor categoriilor socio-profesionale cuprinse nsectorul public.

8. Pentru evaluarea nivelului cheltuielilor publice, repartizate peobiecte i aciuni, se utilizeazconceptele de:a) eficien; b) necesitate;c) oportunitate.

9. Ef iciena este exprimat de:a) raportul dintre efectele obinute i eforturile fcute; b) raportul dintre efectele obinute i cele prevzute;c) raportul dintre eficacitate i gradul de realizare a

rezultatelor prevzute.

10. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale sunt:


47/182

- 47

a) cheltuieli pentru nvmnt; b) cheltuieli pentru aprare; c) cheltuieli pentru ordine public.


48/182

- 48

Unitatea de nvare 4

SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICEN ROMNIA



- nelegerea elementelor de structur a resurselor financiarepublice;

- clasificarea resurselor financiare publice i identificareaprincipalelor categorii de resurse publice ;

- nelegerea noiunilor i modalitilor de calcul cu privirela structura i dinamica veniturilor publice ;

n cuprinsul prezentrii s-a dorit familiarizarea studenilor cu privirela structura i dinamica sistemului resurselor financiare publice . Deasemenea, au fost prezentate noiunile generale cu privire laimpozitele ce constituie resurse financiare publice necesareacoperirii cheltuielilor publice .

Datorit creterii complexitii aciunilor statului, segenereaz i creterea nevoilor de resurse ale societii.

Astfel, resursele care au un caracter limitat, reprezint avuiaunei naiuni provenit din Produsul Intern Brut (PIB), importi suntutilizate pentru consum, formare brut de capital i export.

Resurselese clasific n: Resurse financiare;

Resurse materiale;Resurse umane;Resurse valutare;Resurse informaionale.

Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelorbneti dintr-o economie, necesare realizrii tuturor obiectiveloreconomice, financiare, sociale ale statului ntr-o perioad de timpbine determinat.


49/182


50/182

- 50

c) Factori sociali creterea necesitilor cu caracter social (mai multe resurse financiare pentru nvmnt, cultur, proteciesocial) atrage dup sine i creterea fiscalitii i implicit populaiava plti mai muli bani prin impozite i taxe, etc.;

d) Factori demografici creterea populaiei active atragedup sine i creterea numrului contribuabililor ce contribuie laconstituirea resurselor financiare publice;

e) Factori politici i militari adoptarea unor decizii denatur economic, social, financiar,datorate politicilorguvernuluisau creterea unor necesiti de ordin militar, are caefect creterea contribuiilor i sporirea fiscalitii, influenndnivelul resurselor financiare;

f) Factori de natur financiar pentru acoperirea deficitului bugetar este necesar gsirea de soluii pentru suplimentarearesurselor financiare publice;

4.1.1. Clasificarea resurselor financiare publice:

1. Dup coninutul economic: Prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe,

contribuii);

Resursele de trezorerie;Resursele provenind din mprumuturi publice;Finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.

2. Dup structura organizatoric a statelor: a) State de tip federal:

Resurse ale bugetului federal;Resurse ale bugetului statelor, regiunilor sau provinciilor

membre ale federaiilor; Resurse ale bugetelor locale;

b) State de tip unitar:Resurse ale bugetului central;Resurse ale bugetelor locale.

3. Dup structura sistemului cheltuielilor bugetare: a) Resurse financiare ale bugetului de stat compuse din:


51/182

- 51

Veniturile curente care cuprind: impozite, taxe, veniturinefiscale, venituri din capital, donaii, sponsorizri;

ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate; b) Resurse financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat

care se compun din:Contribuii pentru asigurri sociale; Diferite venituri i subvenii;

c) Resursele financiare ale bugetelor locale, care se compun din:Impozite, taxe i venituri nefiscale, cu caracter local; Venituri din capital,venituri cu destinaie special,

prelevrile din bugetul de stat, din cotele defalcate, din impozite itaxe; donaiile i sponsorizrile;

mprumuturile contractate i ncasrile din mprumuturileacordate;d) Resursele financiare ale bugetelor de fonduri cudestinaie

special: Contribuiile aferente fondurilor cu destinaie special,

consituite la nivel central;e) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice

autonome;

f)

Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publicefinanate integral sau parial din bugetele de stat, bugetele locale,asigurrile sociale de stat, fondurile speciale;

g) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publicefinanate integral din venituri publice;

h) Resursele financiare ale fondurilor externe rambursabile saunerambursabile;

4.

Dup ritmicitatea ncasrilor la buget: a) Resursele ordinare care sunt permanente i obligatorii, i sencaseaz cu o anumit regularitate i cuprind:

Veniturile curente- Venituri fiscale;- Venituri nefiscale;- Alte venituri;Veniturile din capital.


52/182


53/182

- 53

- Veniturile bugetelor instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din veniturile proprii(tabelul 4.8.).

4.2. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice

4.2.1. Nivelul veniturilor publice

Nivelul veniturilor publice totale i al diferitelor categorii devenituri se apreciaz din perspectiv static (la un moment dat) idin perspectiv dinamic (n evoluie pe o perioad de timpdeterminat), pe baza urmtorilor indicatori:

4. Volumul veniturilor publice totale exprim totalitateaveniturilor publice, astfel:

VVPT= VVPTi

Volumul veniturilor publice totale se pot exprima n:1. a) expresie nominal care reprezint totalitatea

veniturilor publice exprimate n preuri curente, n monednaional, al anului de calcul:

VVPT n= VVPT ni

1. b) expresie real, care reprezint totalitatea veniturilor publice exprimate n preuri constante ale perioadei de baz, prinmprirea valorilor nominale la un indice de pre indicele preurilor de consum sau deflatorul PIB.

VVPT r =

5. Ponderea veniturilor publice n produsul intern brut este un indicator care exprim partea din produsul intern brutrealizat ntr-un an care se aloc pentr u acoperirea nevoilor colectiveale societii; se poate exprima prin urmtorul indicator:

2.a) ponderea veniturilor publice n PIB:

% VPTPIB= x 100;


54/182


55/182

- 55

publice exprimate n preurile constante ale unei perioade de baz.Surprinde, totodat, influenele determinate de modificarea preurilor (crize monetare, deprecierea monedei, inflaie, etc.):

VP r = VPr1 VP ro

9. Modificarea relativ a veniturilor publice care exprimprocentul cucare variaz veniturile publice de la o perioad la alta:

% VP =

Aceast modificare se exprim n cretere nominal icretere real, astfel:

2.a) modificarea relativ a veniturilor publice n expresienominal exprim modificarea procentual a veniturilor publiceexprimate n preuri curente ale perioadelor analizate:

% VPn =

2.b) modificarea relativ a veniturilor publice n expresiereal exprim modificarea procentual a veniturilor publiceexprimate n preuri constante:

% VPr =

10. Modificarea ponderii veniturilor publice n P.I.B exprim modificarea proporiei de alocare a PIB necesar acopeririinevoilor colective:

% VPPIB=

11. Modificarea veniturilor publice medii pe locuitor exprim modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe unlocuitor:

VP loc=

12. Modificarea structurii veniturilor publice exprimmutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri carealctuiesc veniturile publice totale:


56/182


57/182


58/182

- 58

b) Principiul certitudinii impunerii mrimea impozitelordatorate la bugetul de stat de ctre persoanele fizice sau juridice sfie cert, iar termenele, modalitile i locul de plat trebuie s fiestabilite i bine cunoscute de pltitori;

c) Principiul comoditii impunerii impozitele trebuie sfie percepute la termenele i n modul cel mai convenabil pentrucontribuabili;

d) Principiul randamentului impozitelor sistemul fiscaltrebuie s asigure ncasarea impozitelor cu un minim de cheltuielii s fie ct mai puin apstor pentru contribuabili.

n prezent, fiecare impozit nou introdus trebuie scorespund:

A. Principiilor de echitate fiscal; B. Principiilor de politic financiar; C. Principiilor de politic economic;

D. Principiilor social politice.

A. Principiile de echitate fiscal

Aceste principii urmresc respectarea dreptii sociale nmaterie de impozite, astfel, respectarea echitii fiscale presupunendeplinirea cumulativ a mai multor condiii, i anume:

- Stabilirea minimului neimpozabil: n cazul impozitelordirecte, are n vedere legiferarea scutirii de impozit a unui venitminim care s acopere nevoile stricte de trai ale unui individ;

- Impunerea s aib caracter general: s cuprind toatecategoriile sociale;

- Sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de putereacontributiv a fiecrui pltitor;

- Sarcina fiscal s fie stabilit n mod echitabil pentrucontribuabilii cu situaii personale similare.

B. Principiile de politic financiar

Aceste principii au n vedere c la introducerea unui impozitnou, acesta trebuie s ndeplineasc i cerine de natur financiar:

Randament fiscal ridicat :- Impozitul s aib un caracter universal: impozitul s

fie pltit de toate persoanele fizice sau juridice care ndeplinesc


59/182


60/182

- 60

PIB produsul intern brut realizat la nivelul unui an.

4.3.2.2. Elementele impozitului

Pentru ca impozitele s se poat constitui n principalele

resurse financiare ale statului, este necesar ca legislaia fiscal s fiecunoscut i respectat att de organele de specialitate n domeniulfiscalitii, ct i de contribuabili.

Elementele impozitului sunt constituite din:a) Subiectul impozitului (contribuabilul) persoana fizic

sau juridic obligat prin lege la plata impozitului; b) Suportatorul impozitului (destinatarul) persoana fizic

sau juridic care suport efectiv impozitul, aceasta poatecoincide sau nu cu subiectul impozitului;

c) Obiectul impunerii l reprezint materia supusimpunerii (ex. n cazul impozitelor directe venitul,averea, profitul);

d) Sursa impozitului arat activitatea din care se plteteimpozitul, din venit sau din avere;

e) Unitatea de impunere se folosete la exprimareadimensiunii obiectului impozabil i utilizeaz o anumit unitate demsur (unitate monetar, m2, m3, kg, hectarul, bucata, litrul, etc.);

f) Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei unitide impunere, n sum fix sau n cote procentuale (proporionale,progresive sau regresive);

g) asieta (modul de aezare al impozitului) reprezinttotalitatea msurilor permise de lege, care se iau de ctre organelecu atribuii fiscale n legtur cu fiecare subiect impozabil, pentruidentificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materieiimpozabile i determinarea impozitului datorat statului;

h) termenul de plat indic data limit pn cnd trebuieachitat impozitul statului.

4.4. Tehnicile de impunere n perceperea impozitelor

Tehnicile de impunere reprezint operaiunile efectuate imetodele utilizate pentru a stabili mrimea obiectului impozabil,determinarea cuantumului impozitului i ncasarea impozitului. Elecuprind urmtoarele operaiuni:

1. Stabilirea obiectului impozabil (aezarea impozitului); 2. Determinarea cuantumului sumei impozabile;3. Perceperea impozitelor;


61/182

- 61

4. Urmrirea impozitelor.

1. Stabilirea obiectului impozabil are drept scopconstatarea ievaluarea materiei impozabile prin 2 metode :

a) Metoda evalurii indirecteprin :- Evaluarea pe baza sumelor exterioare ale obiectului

impozabil ;- Evaluarea forfetar;- Evaluarea administrativ.b) Metoda evalurii directe prin:- Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane;- Evaluarea pe baza declaraiei contabilului.

2. Determinarea cuantumului sumei impozabile dupstabilirea mrimii obiectului impozabil, urmeaz calculareaimpozitului propriu-zis, astfel, dup modul de stabilire distingem:

a) Impozitele d e repartiie care se caracterizeaz prinfaptul c statul, n funcie de nevoile sale de venituri, stabilea osum global a impozitelor ce urmau s fie ncasate pe ntregteritoriul rii;

b) Impozitele de cotitate - care se stabilesc pornind de jos nsus, prin aplicarea unor cote procentuale, asupra obiectuluiimpozabil determinat pentru fiecare pltitor n parte.

3. Perceperea impozitelor cuprinde ansambluloperaiunilor prin care impozitele sunt ncasate de organismele cuatribuiuni fiscale, printr -un aparat fiscal propriu, demers care serealizeaz astfel:

a) Direct de ctre organele fiscale de la pltitori serelaizeaz atunci cnd:

- Pltitorul are obligaia s se deplaseze la sediul organelor fiscale pentru a achita impozitul datorat statului (se mai numete iimpozit portabil);

- Organul fiscal are obligaia de a se deplasa la domiciliul pltitorului de impozit pentru a-i solicita plata acestuia (se mainumete i impozit cherabil);

b) Prin stopaj la surs atunci cnd impozitul se reine i sevireaz la stat de ctre o ter persoan (ex. impozitul pe venitul dinsalarii);


62/182


63/182


64/182


65/182


66/182


67/182

- 67

Impozitul pe venit se aplic urmtoarelor categorii devenituri:

- Veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, cti din afara Romniei, de ctre persoanele fizice rezidente;

- Veniturile obinute din Romnia de ctre persoanele fizice

rezidente;- Venitul net atribuibil sediului permanent obinut de

persoanele fizice nerezidente, care desfoar activitiindependente n Romnia ;

- Veniturile salariale nete din activiti dependente nRomnia, a persoanelor fizice nerezidente.

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunturmtoarele:

- Venituri din activiti independente;- Venituri din salarii ;- Venituri din cedarea folosinei bunurilor; - Venituri din investiii;- Venituri din pensii ;- Venituri din actviti agricole;- Venituri din premii i jocuri de noroc; - Venituri din transferul proprietilor imobiliare;

- Venituri din alte surse.Impozitul aferent unor astfel de venituri se calculeaz prin

reinerea la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii devenituri. Cota de impozitare este de 16 %, i se aplic asupra venitului brut.

4.6.2.1.2. Impozitul pe profitul persoanelor juridice

Impunerea profitului realizat de persoanele juridice estedeterminat de organizarea acestora ca societi de persoane sau casocieti de capital.

n cazul societilor de persoane, impunerea veniturilor seface asemntor persoanelor fizice, deoarece este greu de realizat odemarcaie precis ntre averea fiecreia din persoanele asociate i patrimoniul societii respective.

n cazul societilor de capital, se poate efectua o demarcaieprecis ntre averea personal a acionarilor i patrimoniul societii

iar acionarii rspund pentru actele i faptele societii numai nlimitele prii de capital pe care o dein.


68/182


69/182


70/182


71/182


72/182


73/182


74/182


75/182


76/182


77/182

- 77

b) monopoluri fiscale pariale- atunci cnd se instituie oriasupra produciei, ori asupra comerului cu ridicata, sau numaiasupra comerului cu amnuntul.

Impozitul asupra monopolurilor fiscale este egal cu diferenadintre preul de vnzare stabilit de ctre stat i costul de producie,inclusiv profitul ntreprinztorului. Veniturile realizare sunt constituite pe de o parte din profitulobinut n procesul de producere a mrfurilor respective, iar pe dealt parte din impozitul indirect cuprins n pre, ncasat de lacumprtorii acestor mrfuri, afectndu-le n mare msurveniturile reale.

4.8.3. Taxele vamale

Definiie:

Clasificarea taxelor vamale:a) Din punct de vedere al obiectului impunerii:

a.1) taxe vamale de import - se instituie asupra importului demarfuri i se calculeaz asupra valorii acestora, n momentul n caretrec frontierarii importatoare;

a.2) taxe vamale de export - sunt mai puin ntlnite deoareceinteresul statelor este de a sprijini exportul, dar se instituie asupraunor materii prime pentru a determina prelucrarea lor n ar sauasupra unor semifabricate sau produse finite care dein o pondereimportant n exportul lor;

a.3) taxe vamale de tranzit - se instituie asupra mrfurilor

care fac obiectul comerului exterior cu ocazia trecerii acestora peteritoriul unei tere ri. b) Dup scopul impunerii :b.1)taxe vamale cu caracter fiscal ;b.2)taxe vamale cu caracter protecionist .c) Din punct de vedere al modului de percepere:c.1) taxe vamale ad-valorem - se exprim ca procent din

valoarea mrfurilor importate; c.2) taxe vamale specifice - se exprim in sum fix asupr a

unitii fizice din marfa importat; c.3) taxe vamale mixte .

Taxele vamale sunt venituri fiscale ale bugetului de stat,reprezentnd i o form de stimulare a exportului i o lrgire acooperrii economice cu alte state; ele se aplic importului,exportului sau tranzitului de mrfuri.


78/182


79/182


80/182


81/182


82/182

- 82

Se calculeaz impozitul aferent fecrui tip de venit conformcotelor i modalitilor de calcul din Codul Fiscal: - impozitul aferent veniturilor din dividende = 1.000 lei x 16 % =160 lei;- impozitul aferent veniturilor din activiti agricole= 1.800 lei x 16

% = 288 lei;- impozitul aferent veniturilor din pensii = 0 ( conform art. 69, dinCodul fiscal, venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prindeducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunarede 1.000lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute isuportate de persoana fizic);- impozitul aferent veniturilor din nchiriere = 600 lei x 16 % = 96lei;- impozitul aferent veniturilor din dobnzi = 400 lei x 16 % = 64lei;- impozitul aferent veniturilor din jocuri de noroc = 20.000 x 25% =5.000 lei;TOTAL IMPOZIT PE VENIT DE PLTIT = 160 + 288 + 96 + 64 + 5.000= 5.608 LEI;

33.. Un agent economic realizez venituri totale n sum de800.000 lei, din car e 50.000 lei reprezint dividende, primite de lao persoan juridic romn. Cheltuielile aferente desfurrii

activitii sunt n sum de 700.000 lei, din care 100.000 lei suntcheltuieli nedeductibile fiscal.S se determine care este impozitulpe profit datorat de contribuabilul persoana juridic.

Rezolvare:

a) Se calculeaz venitul impozabil: Venitul impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 800.000 700.000 50.000 + 100.000 = 150.000 lei;

b) Se calculeaz impozitul pe profit: - Impozitul pe profit = 150.000 lei x 16% = 24.000 lei.

44. Domnul PopescuIon din oraul Galai (localitate de rangulI) are n proprietate un apartament de 100 mp situat n zona A dinintravilanul oraului, ntr-un bloc de 7 etajei 22 de apartamente,construit n anul 1979 i un apartament de 70 mpsituat n zona Bdin intravilanul oraului, ntr-un bloc de 2 etajei 7 apartamente,construit n anul 1990. Consiliul local al oraului Galai a hotrt, n

anul 2009 pentru anul 2010, stabilirea, n intravilan a patru zone,respectiv A, B, C, i D, iar n extravilan a patru zone, respectiv zona


83/182

- 83

I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precumi majorareaimpozitului pe cldiri cu 10%.

Rezolvare:

Impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2010 sestabilete astfel:

a) pentru apartamentul de 100 mp situat n zona A din intravilanuloraului:

suprafaa construit desfaurat: 100 mp;

Date post:	05-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	andreea-paraschiv
View:	220 times
Download:	3 times

Finante.publice Tudor.ap.III

Documents