F 2 N27 Fiscalitate Si Finantele Intreprinderii Penu Daniela

1

ROXANA IONESCU-DAVIDESCU DANIELA PENU

FISCALITATE ŞI

FINANŢELE

ÎNTREPRINDERII

APLICA ŢII, STUDII DE CAZ

ŞI TESTE GRIL Ă

EDIŢIA A IV-A

REVIZUIT Ă ŞI ADĂUGITĂ

2

CUPRINS

CAPITOLUL 1

IMPOZITUL PE PROFIT ................................................................................7

1.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE..........................Error! Bookmark not defined.

1.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not defined.

1.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE..........Error!

Bookmark not defined.

1.4. TESTE GRILĂ ..............................................Error! Bookmark not defined.

CAPITOLUL 2

IMPOZITUL PE VENIT ..................................................................................9

2.1. IMPOZITUL PE SALARIU............................................................................9

2.1.1. NOŢIUNI INTRODUCTIVE.............Error! Bookmark not defined.

2.1.2. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATEError! Bookmark not

defined.

2.1.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVAREError!


2.1.4. TESTE GRILĂ ..................................Error! Bookmark not defined.

2.2. IMPOZITUL PE VENITURILE DIN ACTIVITĂŢI INDEPENDENTE............9



defined.




2.3. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINŢEI BUNURILORError! Bookmark not

defined.



defined.




2.4. VENITURILE DIN INVESTIŢII ....................Error! Bookmark not defined.



defined.

3




2.5. VENITURI DIN PENSII ................................Error! Bookmark not defined.



defined.




2.6. VENITURI DIN ACTIVITĂŢI AGRICOLE .................................................10



defined.

2.6.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPRUSE SPRE

REZOLVARE....................................Error! Bookmark not defined.


2.7. VENITURI DIN PREMII ŞI DIN JOCURI DE NOROC ................................10



defined.




2.8. VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETĂŢILOR IMOBILIARE DIN

PATRIMONIUL PERSONAL ............................................................................11



defined.




2.9. VENITUL ANUAL IMPOZABIL...................Error! Bookmark not defined.



defined.




4

CAPITOLUL 3

IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE .....................................................................12

3.1. IMPOZITUL PE CLĂDIRI...........................................................................12



defined.

3.1.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE



3.2. IMPOZITUL PE TEREN..............................................................................12



defined.




3.3 IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT .......................................12



defined.




CAPITOLUL 4

TAXA PE VALOARE AD ĂUGATĂ..............................................................13



4.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE.........Error!



CAPITOLUL 5

ACCIZE ...........................................................................................................14





5


CAPITOLUL 6

INDICATORI DE ECHILIBRU FINANCIAR ..............................................15






CAPITOLUL 7

RENTABILITATEA .......................................................................................15



7.3. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ PROPUSE SPRE REZOLVARE.....Error!



CAPITOLUL 8

AMORTIZAREA IMOBILIZ ĂRILOR CORPORALE ...............................16






RĂSPUNSURI...................................................Error! Bookmark not defined.

BIBLIOGRAFIE ...............................................................................................6

ANEXE ..............................................................................................................7

6

CUVÂNT ÎNAINTE

Lucrarea “Fiscalitate şi Finanţele Întreprinderii. Aplica ţii, Studii de caz şi

Teste grilă” a fost concepută deoarece în orice domeniu de activitate, apar din ce în

ce mai mult conotaţii financiare.

Pe parcursul lucrării, am prezentat aspecte legale care reglementează

activitatea agenţilor economici în prezent, exemplificări ale modului de aplicare a

regulilor fiscale şi aplicaţii propuse spre rezolvare.

Lucrarea este structurată în două părţi. În prima parte, prin intermediul

metodelor şi tehnicilor abordate, ne propunem să evidenţiem importanţa impozitelor şi

taxelor în activitatea unui agent economic. Metodele şi tehnicile abordate au la bază

prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările

7

ulterioare, inclusiv normele de aplicare ale acesteia. De asemenea, în conceperea

lucrării am ţinut cont şi de problemele cu care s-au confruntat în practică anumiţi

agenţi economici.

În cea de-a doua parte a lucrării ne-am propus să prezentăm importanţa

deciziilor adoptate de managerii societăţilor în funcţie de indicatorii de analiză,

gestiune şi planificare financiară.

Lucrarea este structurată pe opt capitole. Fiecare capitol abordează teme de

actualitate şi prezintă aplicaţii practice rezolvate, studii de caz propuse spre rezolvare

şi teste grilă de evaluare a cunoştinţelor.

Prin tematica pe care o abordează, prin conţinutul şi nivelul său, lucrarea se

adresează studenţilor de la facultăţile cu profil economic, din învăţământul de zi şi

frecvenţă redusă. De asemenea, lucrarea poate fi o sursă de inspiraţie pentru toate

persoanele care doresc să îşi consolideze cunoştinţele financiare.

Aprecierile, observaţiile şi sugestiile de îmbunătăţire a structurii lucrării vor fi

valorificate într-o ediţie viitoare.

Autorii

8

CAPITOLUL 1

IMPOZITUL PE PROFIT

� Impozitul pe profit este plătit de către:

- persoanele juridice române;

- persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu

permanent în România;

- persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară

activitate în România printr-o asociere fără personalitate juridică, etc.

� Cotele de impunere:

☺ cota de impozit pe profit aplicată asupra profitului impozabil este de 16%;

☺ contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte,

discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice

care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi la care

impozitul pe profit datorat este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt

obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate ;

☺ contribuabilii, cu excepţia celor prevăzuţi la art.18 al.1, la art.13 lit.c-e, art.15

şi 38, în cazul cărora impozitul pe profit este mai mic decât suma impozitului

minim pentru tranşa de venituri totale corespunzătoare, prevăzute la art. 18

al.3, sunt obligaţi la plata impozitului la nivelul acestei sume.

� Venituri impozabile:

- venituri din exploatare: venituri din vânzarea mărfurilor; venituri din vânzarea

produselor finite; venituri din vânzarea semifabricatelor; venituri din vânzarea

produselor reziduale; venituri din lucrări executate şi servicii prestate; venituri din

studii şi cercetări; venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii; etc.

- venituri financiare: venituri din imobilizări financiare; venituri financiare pe

termen scurt; venituri din creanţe imobilizate; venituri din diferenţe de curs

valutar; venituri din dobânzi, etc.

- venituri extraordinare: venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi

altele similare.

9

� Venituri neimpozabile:

- dividende primite de la o persoană juridică română;

- diferenţe favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a

încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele

juridice la care se deţin titluri de participare, precum şi diferenţele de valoare a

investiţiilor financiare pe termen lung, reprezentând acţiuni deţinute la societăţi

afiliate, titluri de participare şi investiţii deţinute ca imobilizări, înregistrate astfel

potrivit reglementărilor contabile, etc.

� Cheltuieli deductibile:

- cheltuieli de exploatare: cheltuieli cu materii prime; cheltuieli cu materiale

consumabile; cheltuieli cu materiale auxiliare; cheltuieli privind mărfurile;

cheltuieli privind energia şi apa; cheltuieli cu personalul; etc;

- cheltuieli financiare: cheltuieli din diferenţe de curs valutar; cheltuieli privind

dobânzile; etc;

- cheltuieli extraordinare: cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente

extraordinare.

� Cheltuieli nedeductibile:

- cheltuieli proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele

reprezentând diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi

impozitele pe profit sau pe venit plătite în străinătate;

- dobânzile sau majorările de întârziere, amenzile, confiscările şi penalităţile de

întârziere datorate către autorităţile române/străine;

- cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ,

potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operaţiunii sau intrării în

gestiune, după caz, potrivit normelor, etc.

10

CAPITOLUL 2

IMPOZITUL PE VENIT

2.1. IMPOZITUL PE SALARIU

Veniturile din salarii cuprind toate veniturile în bani şi/sau în natură (se

calculează contravaloarea în lei), care sunt obţinute de o persoană fizică angajată în

baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege,

indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor sau sub forma sub

care acestea se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitatea temporară de

muncă.

2.2. IMPOZITUL PE VENITURILE DIN ACTIVIT ĂŢI INDEPENDENTE

Veniturile din activit ăţi independente (realizate în mod individual sau/şi sub

formă de asociere) cuprind urm ătoarele categorii:

� venituri comerciale

� venituri din profesii libere;

� venituri din drepturi de proprietate intelectuală.

2.3. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSIN ŢEI BUNURILOR

Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor sunt veniturile în bani şi/sau în

natură obţinute din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către

proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi

independente.

2.4. VENITURILE DIN INVESTI ŢII

Veniturile din investiţii cuprind:

1. venituri din dividende;

2. câştiguri din transferul titlurilor de valoare;

3. venituri din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de

contract şi orice alte operaţiuni similare;

4. venituri din lichidarea unei persoane juridice.

11

2.5. VENITURI DIN PENSII

Veniturile din pensii reprezintă sume primite ca pensii de la fondurile

înfiinţate din contribuţiile sociale obligatorii făcute către un sistem de asigurări

sociale, inclusiv cele din fondurile de pensii facultative şi cele finanţate de la bugetul

de stat .

Impozitul pe veniturile din pensii se calculează, se reţine şi se virează la

bugetul de stat lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se

face plata pensiei. Impozitul reţinut este impozit final.

2.6. VENITURI DIN ACTIVIT ĂŢI AGRICOLE

Veniturile din activităţi agricole cuprind venituri rezultate din următoarele

activităţi: cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor, zarzavaturilor, în sere şi

solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat; cultivarea şi

valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor; exploatarea pepinierelor

viticole şi pomicole şi altele asemenea; valorificarea produselor agricole obţinute

după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate

în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială

sau către alte unităţi, pentru utilizarea ca atare, începând cu data de 1 ianuarie 2008.

2.7. VENITURI DIN PREMII ŞI DIN JOCURI DE NOROC

Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri (cu excepţia celor obţinute

de elevi şi studenţi în cadrul competiţiilor interne şi internaţionale, inclusiv elevi şi studenţi

nerezidenţi în cadrul competiţiilor desfăşurate în România), precum şi cele din promovarea

produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale .

Impozit = cota de impunere (16%) * venit net

Veniturile din jocuri de noroc cuprind câştigurile realizate ca urmare a

participării la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor

metodologice .

Impozit = cota de impunere * venit net

12

Cota de impunere este:

- 20%, dacă venitul net este mai mic decât 10.000 lei;

- 25%, dacă venitul net este mai mare decât 10.000 lei

2.8. VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIET ĂŢILOR IMOBILIARE

DIN PATRIMONIUL PERSONAL

Veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal

reprezintă venituri din transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor

acestuia, prin acte juridice între vii asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor

aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii .

2.9. VENITUL ANUAL IMPOZABIL

Venitul anual impozabil se stabileşte pentru:

- venituri din activităţi independente;

- venituri din cedarea folosinţei bunurilor;

- venituri din activităţi agricole.

13

CAPITOLUL 3

IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE

3.1. IMPOZITUL PE CL ĂDIRI

Impozitul pe clădire se datorează de orice persoană care deţine în proprietate o

clădire situată în România.

Impozit = cota de impunere (0,1%) * valoarea impozabilă

3.2. IMPOZITUL PE TEREN

Impozitul pe teren se datorează de orice persoană care are în proprietate un

teren situat în România.

3.3. IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT

Impozitul pe mijloacele de transport se datorează de orice persoană care are în

proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat în România.

Impozitul pe mijloacele de transport se plăteşte la bugetul local al unităţii

administrativ-teritoriale unde persoana îşi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,

după caz.

14

CAPITOLUL 4

TAXA PE VALOARE AD ĂUGATĂ

T.V.A. este un impozit indirect aplicat asupra consumului, având un caracter

general, fiind calculat şi aplicat în fiecare circuit al distribuţiei bunurilor şi/sau

serviciilor (de la producţia finală până la consumul final).

În fiecare stadiu al circuitului economic, T.V.A. se încasează prin includerea ei în

preţul de vânzare al bunurilor sau în tariful lucrărilor executate sau a serviciilor

prestate.

T.V.A. se aplică asupra:

� operaţiunilor impozabile – care constituie o livrare de bunuri sau o prestare de

servicii efectuate pe bază de plată de o persoană impozabilă, în România, şi

care trebuie să rezulte dintr-o activitate economică.

� importului de bunuri.

� achiziţiilor intracomunitare de bunuri

Baza de impozitare a taxei pe valoare adăugată este reprezentată de livrările

de bunuri (transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar) sau

prestările de servicii impozabile, importul de bunuri efectuat de orice persoană

impozabilă din România, achiziţiile intracomunitare impozabile.

Pentru operaţiunile pe care le realizează, societăţile vor opera cu următoarele

tipuri de taxă pe valoare adăugată:

� taxă pe valoare adăugată colectată;

� taxă pe valoare adăugată deductibilă;

� taxă pe valoare adăugată de dedus;

� taxă pe valoare adăugată de recuperat;

� taxă pe valoare adăugată de plătit.

Cotele de taxă:

♣ 19% (standard) - se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile

impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse;

♣ 9% (redusă) - se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de

servicii şi/sau livrări de bunuri:

15

� accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,

monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice,

târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe;

� livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor

destinate exclusiv sau în principal publicităţii, etc.

CAPITOLUL 5

ACCIZE

Definiţie: accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datorează

bugetului de stat.

Produse accizabile:

- bere;

- vinuri;

- băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri;

- produse intermediare;

- alcool etilic;

- tutun prelucrat;

- produse energetice;

- energia electrică.

Nivelul accizelor

Nivelul accizelor este stabilit în euro pe unitatea de măsură.

16

CAPITOLUL 6

INDICATORI DE ECHILIBRU FINANCIAR

În acest capitol se vor analiza următorii indicatori de echilibru financiar:

� situaţia netă (SN);

� fondul de rulment (FR);

� nevoia de fond de rulment (NFR);

� trezoreria netă (TN).

Situaţia netă reprezintă diferenţa dintre activ şi total datorii.

Fondul de rulment evidenţiază echilibrul financiar al unei societăţi (realizarea

echilibrului dintre lichiditatea activelor şi exigibilitatea resurselor).

Nevoia de fond de rulment reflectă echilibrul dintre nevoile temporare şi

resursele temporare.

Trezoreria netă reflectă disponibilităţile băneşti ale unei societăţi.

CAPITOLUL 7

RENTABILITATEA

În acest capitol se vor studia:

- rentabilitatea economică;

- rentabilitatea financiară;

- efectul de levier;

- relaţia de interdependenţă dintre rentabilitatea economică şi rentabilitatea

financiară.

Rentabilitatea economică reflectă utilizarea eficientă a capitalului economic.

17

Rentabilitatea financiară reflectă rezultatele societăţii, capacitatea acesteia de

a genera profit.

Efectul de levier - reflectă influenţa îndatorării asupra rentabilităţii financiare.

Relaţia de interdependenţă dintre rentabilitatea economică şi rentabilitatea

financiară

CAPITOLUL 8

AMORTIZAREA IMOBILIZ ĂRILOR CORPORALE

Amortizarea reprezintă procesul de repartiţie a valorii de intrare a unei imobilizări

corporale pe durata de utilizare previzionată.

Amortizarea poate fi determinată prin trei metode:

a) metoda liniară;

b) metoda degresivă;

c) metoda accelerată.

a) Amortizarea liniar ă

Amortizarea liniară presupune repartizarea în mod egal a valorii de intrare a

imobilizărilor corporale pe întreaga durată de viaţă previzionată.

b) Amortizarea degresivă

Amortizarea degresivă constă în multiplicarea cotei de amortizare liniară cu

unul dintre coeficienţii următori:

- 1,5, dacă durata normală de utilizare este între 2 şi 5 ani;

- 2,0, dacă durata normală de utilizare este între 5 şi 10 ani;

Rf = Re + (Re - Rd)* propriuCapital

Datorii

18

- 2,5, dacă durata normală de utilizare este mai mare de 10 ani.

c) Amortizarea accelerată

Amortizarea accelerată presupune amortizarea în primul an a unui procent de

până la 50% din valoarea contabilă de intrare a unei imobilizări corporale. Pentru

valoarea rămasă de amortizat se va utiliza metoda liniară având în vedere durata

rămasă de utilizare (N-1).

19

BIBLIOGRAFIE

1. Bistriceanu Gheorghe, Boajă Minică – “Sistemul fiscal al României”, Editura

Universul Juridic, Bucureşti, 2007;

2. Grigorie-Lacriţa Nicolae – “Fiscalitate practică”, Editura Tribuna Economică,

Bucureşti, 2006;

3. Ristea Mihai (coord.)– „Contabilitatea financiară a întreprinderii”, Editura

Universitară, Bucureşti, 2005;

4. Vintil ă Georgeta – “Fiscalitate. Metode şi tehnici fiscale”, Editura Economică,

Bucureşti, 2006;

5. Vintil ă Georgeta – „Gestiunea financiară a întreprinderii”, Editura Didactică şi

Pedagogică, Bucureşti, 2005;

6. Vintil ă Georgeta, Vuţă Mariana – „Gestiunea financiară a întreprinderii: lucrări

aplicative şi studii de caz”, Editura Rolcris, Bucureşti, 2000;

7. Ţâţu Lucian, Şerbănescu Cosmin – “Fiscalitate: aplicaţii practice”, Editura ASE,

Bucureşti, 2005;

8. Ţâţu Lucian – “Fiscalitate: de la lege la practică”, Editura C.H. Beck, Bucureşti,

2007;

*** Legea nr. 76 din 2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea

ocupării forţei de muncă, publicată în Monitorul Oficial nr. 103 din 2002, cu

modificările şi completările ulterioare;

*** Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul

Oficial nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările

ulterioare;

*** Hot ărârea de Guvern nr. 44 din 22 ianuarie 2004 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a Legii nr.571 din 2003 privind Codul fiscal, publicată

în Monitorul Oficial nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificările şi completările

ulterioare;

*** Ordin al ministrului finanţelor publice nr. 1016 din 18 iulie 2005 privind

aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează

venituri din salarii la funcţia de bază, începând cu luna iulie 2005, potrivit

prevederilor Legii nr. 571 din 2003 privind Codul fiscal şi ale Legii nr. 348 din

2004 privind denominarea monedei naţionale, publicat în Monitorul Oficial nr.

668 din 27 iulie 2005.

*** Ordin al ministrului finanţelor publice nr. 3055, din noiembrie 2009, pentru

aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, publicat

în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 766 bis din 10 noiembrie 2009.

20

ANEXE

CAPITOLUL 2

IMPOZITUL PE VENIT

ORDIN Nr. 1016 din 18 iulie 2005

privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează

venituri din salarii la funcţia de bază, începând cu luna iulie 2005, potrivit

prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi ale Legii nr. 348/2004 privind

denominarea monedei naţionale

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 668 din 27 iulie 2005

În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind

organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de

Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, având în vedere prevederile art. 5

alin. (5) din Legea nr. 348/2004 privind denominarea monedei naţionale, cu

modificările şi completările ulterioare, ale art. 56 alin. (2) şi ale art. 45 din Legea nr.

571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ministrul

finanţelor publice emite următorul ordin:

ART. 1

21

Se aprobă calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare

începând cu luna iulie 2005, stabilit potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) şi ale art. 45

din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările

ulterioare, coroborate cu prevederile art. 5 alin. (5) din Legea nr. 348/2004 privind

denominarea monedei naţionale, cu modificările şi completările ulterioare.

ART. 2

Calculatorul desfăşurător pentru determinarea deducerilor personale lunare

începând cu luna iulie 2005, prevăzut la art. 1, este cuprins în anexa care face parte

integrantă din prezentul ordin.

ART. 3

La calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, în funcţie de

venitul brut lunar din salarii şi de numărul de persoane aflate în întreţinerea

contribuabilului, s-a utilizat următorul algoritm de calcul:

- lei (RON) -

________________________________________________________________________________

Venit brut Deducerea personală lunară stabilită pentru un contribuabil

lunar din în funcţie de numărul persoanelor aflate în întreţinere

salarii (VBL) ________________________________________________________________

Fără Cu o Cu 2 Cu 3 Cu 4 sau mai

persoane în persoană în persoane în persoane în multe

întreţinere întreţinere întreţinere întreţinere persoane în

întreţinere

________________________________________________________________________________

Până la 1.000 250 350 450 550 650

________________________________________________________________________________

De la 1.001 la 250 x 350 x 450 x 550 x 650 x

3.000 [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL-

1.000)/ 1.000)/ 1.000)/ 1.000)/ 1.000)/

2.000] 2.000] 2.000] 2.000] 2.000]

________________________________________________________________________________

Peste 3.000 0 0 0 0 0

________________________________________________________________________________ ART. 4

Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii

se rotunjeşte la nivel de leu, fără subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fracţiunile

de peste 50 de bani inclusiv şi prin neglijarea fracţiunilor de până la 50 de bani.

ART. 5

Sumele reprezentând deducerile personale potrivit art. 2 şi 3 pentru venitul brut

lunar din salarii cuprins între 1.001 şi 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei,

în sensul că fracţiunile sub 10 lei se majorează la 10 lei.

ART. 6

22

Prin venituri din salarii realizate începând cu luna iulie 2005 se înţelege orice sumă

primită sub formă de salarii începând cu data de 1 iulie 2005, cu excepţia plăţilor

reprezentând lichidarea pe luna iunie 2005 sau venitul din salarii pentru luna iunie

2005 care se plăteşte o singură dată pe lună în luna următoare şi care sunt considerate

venituri din salarii aferente lunii iunie 2005.

ART. 7

Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

23

CALCULATOR

pentru determinarea deducerilor personale lunare începând cu luna iulie 2005

1. Pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere

- lei - Venitul brut

lunar din salarii

de la la

Deducere personală

lunară

Venitul brut

lunar din salarii

de la la

Deducere personală lunară

0 - 1.079

1.080 - 1.159

1.160 - 1.239

1.240 - 1.319

1.320 - 1.399

1.400 - 1.479

1.480 - 1.559

1.560 - 1.639

1.640 - 1.719

1.720 - 1.799

1.800 - 1.879

1.880 - 1.959

1.960 - 2.039

250

240

230

220

210

200

190

180

170

160

150

140

130

2.040 - 2.119

2.120 - 2.199

2.200 - 2.279

2.280 - 2.359

2.360 - 2.439

2.440 - 2.519

2.520 - 2.599

2.600 - 2.679

2.680 - 2.759

2.760 - 2.839

2.840 - 2.919

2.920 - 2.999

peste 2.999

120

110

100

90

80

70

60

50

40

30

20

10

0

2. Pentru contribuabilii care au o singură persoană în întreţinere


lunar din salarii

de la la

Deducere

personală lunară

Venitul brut

lunar din salarii

de la la

Deducere personală

lunară

0 - 1.057

1.058 - 1.114

1.115 - 1.171

1.172 - 1.228

1.229 - 1.285

1.286 - 1.342

1.343 - 1.399

1.400 - 1.457

1.458 - 1.514

1.515 - 1.571

1.572 - 1.628

1.629 - 1.685

1.686 - 1.742

1.743 - 1.799

1.800 - 1.857

1.858 - 1.914

1.915 - 1.971

1.972 - 2.028

350

340

330

320

310

300

290

280

270

260

250

240

230

220

210

200

190

180

2.029 - 2.085

2.086 - 2.142

2.143 - 2.199

2.200 - 2.257

2.258 - 2.314

2.315 - 2.371

2.372 - 2.428

2.429 - 2.485

2.486 - 2.542

2.543 - 2.599

2.600 - 2.657

2.658 - 2.714

2.715 - 2.771

2.772 - 2.828

2.829 - 2.885

2.886 - 2.942

2.943 - 2.999

peste 2.999

170

160

150

140

130

120

110

100

90

80

70

60

50

40

30

20

10

0

24

3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane în întreţinere


lunar din salarii

de la la

Deducere

personală lunară

Venitul brut

lunar din salarii

de la la

Deducere personală

lunară

0 - 1.044

1.045 - 1.088

1.089 - 1.133

1.134 - 1.177

1.178 - 1.222

1.223 - 1.266

1.267 - 1.311

1.312 - 1.355

1.356 - 1.399

1.400 - 1.444

1.445 - 1.488

1.489 - 1.533

1.534 - 1.577

1.578 - 1.622

1.623 - 1.666

1.667 - 1.711

1.712 - 1.755

1.756 - 1.799

1.800 - 1.844

1.845 - 1.888

1.889 - 1.933

1.934 - 1.977

1.978 - 2.022

450

440

430

420

410

400

390

380

370

360

350

340

330

320

310

300

290

280

270

260

250

240

230

2.023 - 2.066

2.067 - 2.111

2.112 - 2.155

2.156 - 2.199

2.200 - 2.244

2.245 - 2.288

2.289 - 2.333

2.334 - 2.377

2.378 - 2.422

2.423 - 2.466

2.467 - 2.511

2.512 - 2.555

2.556 - 2.599

2.600 - 2.644

2.645 - 2.688

2.689 - 2.733

2.734 - 2.777

2.778 - 2.822

2.823 - 2.866

2.867 - 2.911

2.912 - 2.955

2.956 - 2.999

peste 2.999

220

210

200

190

180

170

160

150

140

130

120

110

100

90

80

70

60

50

40

30

20

10

0

4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane în întreţinere


lunar din salarii

de la la

Deducere

personală lunară

Venitul brut

lunar din salarii

de la la

Deducere personală

lunară

0 - 1.036

1.037 - 1.072

1.073 - 1.109

1.110 - 1.145

1.146 - 1.181

1.182 - 1.218

1.219 - 1.254

1.255 - 1.290

1.291 - 1.327

1.328 - 1.363

1.364 - 1.399

1.400 - 1.436

1.437 - 1.472

1.473 - 1.509

1.510 - 1.545

550

540

530

520

510

500

490

480

470

460

450

440

430

420

410

2.019 - 2.054

2.055 - 2.090

2.091 - 2.127

2.128 - 2.163

2.164 - 2.199

2.200 - 2.236

2.237 - 2.272

2.273 - 2.309

2.310 - 2.345

2.346 - 2.381

2.382 - 2.418

2.419 - 2.454

2.455 - 2.490

2.491 - 2.527

2.528 - 2.563

270

260

250

240

230

220

210

200

190

180

170

160

150

140

130

25

1.546 - 1.581

1.582 - 1.618

1.619 - 1.654

1.655 - 1.690

1.691 - 1.727

1.728 - 1.763

1.764 - 1.799

1.800 - 1.836

1.837 - 1.872

1.873 - 1.909

1.910 - 1.945

1.946 - 1.981

1.982 - 2.018

400

390

380

370

360

350

340

330

320

310

300

290

280

2.564 - 2.599

2.600 - 2.636

2.637 - 2.672

2.673 - 2.709

2.710 - 2.745

2.746 - 2.781

2.782 - 2.818

2.819 - 2.854

2.855 - 2.890

2.891 - 2.927

2.928 - 2.963

2.964 - 2.999

peste 2.999

120

110

100

90

80

70

60

50

40

30

20

10

0

5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane în întreţinere


lunar din salarii

de la la

Deducere

personală lunară

Venitul brut

lunar din salarii

de la la

Deducere personală

lunară

0 - 1.030

1.031 - 1.061

1.062 - 1.092

1.093 - 1.123

1.124 - 1.153

1.154 - 1.184

1.185 - 1.215

1.216 - 1.246

1.247 - 1.276

1.277 - 1.307

1.308 - 1.338

1.339 - 1.369

1.370 - 1.399

1.400 - 1.430

1.431 - 1.461

1.462 - 1.492

1.493 - 1.523

1.524 - 1.553

1.554 - 1.584

1.585 - 1.615

1.616 - 1.646

1.647 - 1.676

1.677 - 1.707

1.708 - 1.738

1.739 - 1.769

1.770 - 1.799

1.800 - 1.830

1.831 - 1.861

1.862 - 1.892

650

640

630

620

610

600

590

580

570

560

550

540

530

520

510

500

490

480

470

460

450

440

430

420

410

400

390

380

370

2.016 - 2.046

2.047 - 2.076

2.077 - 2.107

2.108 - 2.138

2.139 - 2.169

2.170 - 2.199

2.200 - 2.230

2.231 - 2.261

2.262 - 2.292

2.293 - 2.323

2.324 - 2.353

2.354 - 2.384

2.385 - 2.415

2.416 - 2.446

2.447 - 2.476

2.477 - 2.507

2.508 - 2.538

2.539 - 2.569

2.570 - 2.599

2.600 - 2.630

2.631 - 2.661

2.662 - 2.692

2.693 - 2.723

2.724 - 2.753

2.754 - 2.784

2.785 - 2.815

2.816 - 2.846

2.847 - 2.876

2.877 - 2.907

320

310

300

290

280

270

260

250

240

230

220

210

200

190

180

170

160

150

140

130

120

110

100

90

80

70

60

50

40

26

1.893 - 1.923

1.924 - 1.953

1.954 - 1.984

1.985 - 2.015

360

350

340

330

2.908 - 2.938

2.939 - 2.969

2.970 - 2.999

peste 2.999

30

20

10

0

CAPITOLUL 3

IMPOZITE ŞI TAXE LOCALE

1. IMPOZITUL PE CL ĂDIRI

ANEXA NR. 1 VALOAREA CLADIRII TIPUL CLĂDIRII VALOAREA IMPOZABIL Ă –lei/m2 -

Clădire cu instalaţie

electrică, de apă, de

canalizare şi de

încălzire

(condiţii cumulative)

Clădire fără

instalaţie

electrică, de apă,

de canalizare şi de

încălzire

0 1 2

A. Clădire cu cadre din beton sau cu

pereţi exteriori din cărămidă arsă sau din

orice alte materiale rezultate în urma unui

tratament termic şi/sau chimic

669 397

B. Clădire cu pereţii exteriori din lemn,

din piatră naturală, din cărămidă nearsă,

din vălătuci sau din orice late materiale

nesupuse unui tratament termic şi/sau

chimic

182 114

C. Clădire-anexă cu cadre din beton

armat sau cu pereţi exteriori din cărămidă

arsă sau din orice alte materiale rezultate

în urma unui tratament termic şi/sau

114 102

27

chimic.

D. Clădire-anexă cu pereţii exteriori din

lemn, din piatră naturală, din cărămidă

nearsă, din vălătuci sau din orice late

materiale nesupuse unui tratament termic

şi/sau chimic

68 45

E. În cazul contribuabilului care deţine la

aceeaşi adresă încăperi amplasate la

subsol, la demisol şi/sau la mansardă,

utilizate ca locuinţă, în oricare dintre

tipurile de clădiri prevăzute la lit.A-D

75% din suma care

s-ar aplica clădirii

75% din suma

care s-ar aplica

clădirii

F. În cazul contribuabilului care deţine la

aceeaşi adresă încăperi amplasate la subsol,

la demisol şi/sau la mansardă, utilizate în alte

scopuri decât cel de locuinţă, în oricare

dintre tipurile de clădiri prevăzute la lit. A-D

50% din suma care s-

ar aplica clădirii

50% din Suma

care s-ar aplica

clădirii

ANEXA NR.2 COEFICIENTUL DE CORECŢIE Zona în cadrul

localităţii Rangul localităţii

0 I II III IV V

A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00

C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95

D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

2. IMPOZITUL PE TEREN

ANEXA NR.1. COEFICIENTUL DE CORECŢIE Zona în cadrul

localităţii Nivelurile impozitului, pe ranguri de localităţii (lei/ha)

0 I II III IV V

A 5.900 4.900 4.300 3.700 500 400

B 4.900 3.700 3.000 2.500 400 300

C 3.700 2.500 1.900 1.200 300 200

D 2.500 1.200 1.000 700 200 100

28

ANEXA NR.2. VALOAREA CORESPUNZĂTOARE CATEGORIEI

DE FOLOSINŢĂ Zona (lei/ha) Nr.

crt.

Categoria de folosinţă

A B C D

1 Teren arabil 20 15 13 11

2 Păşune 15 13 11 9

3 Fâneaţă 15 13 11 9

4 Vie 33 25 20 13

5 Livadă 38 33 25 20

6 Pădure sau alt teren cu vegetaţie

forestieră

20 15 13 11

7 Teren cu apă 11 9 6 X

8 Drumuri şi căi ferate X X X X

9 Teren neproductiv X X X X

ANEXA NR.3. COEFICIENTUL DE CORECŢIE Rangul localităţii Coeficientul de

corecţie

0 8

I 5

II 4

III 3

IV 1,10

V 1,00

ANEXA NR.4. VALOAREA CORESPUNZĂTOARE CATEGORIEI

DE FOLOSINŢĂ Zona (lei/ha) Nr.

crt.

Categoria de folosinţă

A B C D

1. Teren cu construcţii 22 20 18 16

2. Arabil 36 34 32 30

3. Păşune 20 18 16 14

4. Fâneaţă 20 18 16 14

5. Vie pe rod (alta decât cea de la 5.1.) 40 38 36 34

5.1. Vie până la intrarea pe rod X X X X

29

6. Livadă pe rod (alta decât cea de la 6.1.) 40 38 36 34

6.1. Livadă până la intrarea pe rod X X X X

7. Pădure sau alt teren cu vegetaţie forestieră

(cu excepţia celei de la 7.1.)

12 10 8 6

7.1. Pădure în vârstă de până la 20 de ani şi

pădure cu rol de protecţie

X X X X

8. Teren cu apă, altul decât cel cu amenajări

piscicole

4 3 2 1

8.1. Teren cu amenajări piscicole 24 22 20 18

9. Drumuri şi căi ferate X X X X

10. Teren neproductiv X X X X

ANEXA NR.5. COEFICIENTUL DE CORECŢIE

Zona în cadrul

localităţii Rangul localităţii

0 I II III IV V

A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00

C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95

D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

3. IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT

ANEXA NR. 1

Nr. crt. Tipuri de autovehicule

Suma, în lei, pentru fiecare

grupă de 200 cm3 sau

fracţiune din aceştia

1

Motorete, scutere, motociclete şi autoturisme

cu capacitatea cilindrică de până la 1600 cm3

inclusiv

7

2 Autoturisme cu capacitatea cilindrică între

1601 şi 2000 cm3 inclusiv 15





5 Autoturisme cu capacitatea cilindrică de

peste 3001 cm3 inclusiv 120

6 Autobuze, autocare, microbuze 20

30

7

Alte autovehicule cu masa totală maximă

autorizată de până la 12 tone inclusiv,

precum şi autoturismele de teren din

producţie internă

25

8 Tractoare înmatriculate 15

31

CAPITOLUL 5

ACCIZE

ANEXA NR.1 Acciza* (echivalent

euro/U.M)

2009 Nr.

Denumirea produsului sau a

grupei de produse U.M

Acciza*

(echivalent

euro/U.M) 1

ianuarie 2007

Acciza*

(echivalent

euro/U.M)

1 iulie

2007

Acciza*

(echivale

nt

euro/U.

M)

2008

1 aprilie 1 septembrie

Acciza*

(echivalent

euro/U.M)

2010

0 1 2 3 4 5 6 7 8

1. Bere Hl/1 grad

Plato1 0,748 0,748 0,748 0,748 0,748 0,748

din care:

1.1 Bere produsă de producătorii

independenţi cu o capacitate de

producţie anuală ce nu depăşeşte

200 mii hl

0,43 0,43 0,43 0,43 0,43 0,43

2. Vinuri Hl de

produs

2.1 Vinuri liniştite 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2.2 Vinuri spumoase 34,05 34,05 34,05 34,05 34,05 34,05

3. Băuturi fermentate altele decât

bere şi vinuri

Hl de

produs

3.1 liniştite 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3.2 spumoase 34,05 34,05 34,05 45,00 45,00 45,00

4. Produse intermediare Hl de

produs 51,08 51,08 51,08 65,00 65,00 65,00

5.

Alcool etilic Hl de

alcool 2pur

750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00

5.1 produs de micile distilerii cu

o capacitate care nu depăşeşte 10

hl de alcool pur/an

475,00 475,00 475,00 475,00 475,00 475,00

Tutun prelucrat

6. Ţigarete** 1.000

ţigarete 34,50 41,5 50 57,00 64,00 74,00

7. Ţigări şi ţigări de foi 1.000

bucăţi 34,50 41,5 50 57,00 64,00 64,00

8. Tutun de fumat fin tăiat, destinat

rulării în ţigarete kg 46,00 55,00 66,00 73,00 81,00 81,00

9. Alte tutunuri de fumat kg 46,00 55,00 66,00 73,00 81,00 81,00

Produse energetice

10. Benzina cu plumb tona 547,00 547,00 547,00 547,00 547,00 547,00

1.000 litri 421,19 421,19 421,19 421,19 421,19 421,19

11. Benzina fără plumb tona 425,06 425,06 425,06 436,00 436,00 452.000

1.000 litri 327,29 327,29 327,29 335,72 335,72 348,040

12. Motorina tona 307,59 307,59 325,00 336,00 336,00 347,00

1000 litri 259,91 259,91 274,625 283,920 283,920 293,15

13. Păcura 1.000 kg

13.1 utilizate în scop comercial 13,00 13,00 13,70 14,40 14,40 15,00

13.2 utilizate în scop

necomercial 13,00 13,00 14,00 15,00 15,00 15,00

14. Gaz petrolier lichefiat 1.000 kg

14.1 utilizat drept combustibil

pentru motor 128,26 128,26 128,26 128,26 128,26 128,26

14.2 utilizat drept combustibil 113,50 113,50 113,50 113,50 113,50 113,50

* Asterisc abrogat prin O.U.G nr.29/2009 ** Structura accizei totale exprimată în echivalent euro/1000 ţigarete va fi stabilită prin Hotărâre de

Guvern; potrivit H.G. nr. 1626/2009, începând cu 1 ianuarie 2010, aceasta este de 48,50 euro/1000 ţigarete plus 22% aplicat asupra preţului maxim de vânzare cu amănuntul declarat.

1 Gradul Plato reprezintă greutatea de zahăr exprimată în grame, conţinută în 100 g de soluţie măsurată la origine, la temperatura de 20°/4°C

2 Hl alcool pur reprezintă 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraţia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20°C, conţinut într-o cantitate dată de produs alcoolic

32

pentru încălzire

14.3 utilizat în consum casnic1 0,00 0,00 0,00 0,00

15. Gaz natural GJ


pentru motor 2,60 2,60 2,60 2,60 2,60 2,60


pentru încălzire

15.2.1 în scop comercial 0,17 0,17 0,17 0,17 0,17 0,17

15.2.2 în scop necomercial 0,17 0,17 0,22 0,27 0,27 0,32

16. Petrol lampant (kerosen)2


pentru motor tona 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89

1.000 litri 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91


pentru încălzire tona 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89 469,89

1000 litri 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91 375,91

17. Cărbune şi cocs GJ

17.1 utilizat în scopuri

comerciale 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15

17.2 utilizat în scopuri

necomerciale 0,30 0,30 0,30 0,30 0,30 0,30

18. Electricitate

18.1 Electricitate utilizată în scop

comercial Mwh 0,26 0,26 0,34 0,42 0,42 0,50

18.2 Electricitate utilizată în scop

necomercial Mwh 0,52 0,52 0,68 0,84 0,84 1,00

ANEXA NR.2

Nr.

Denumirea

produsului sau a

grupei de produse

2007

Acciza

euro/tonă

2010

Acciza

euro/tonă

2009

Acciza

euro/tonă

2010

Acciza

euro/tonă

2011

Acciza

euro/tonă

1. Cafea verde 612 459 306 153 0

2.

Cafea prăjită,

inclusiv cafea cu

înlocuitori

900 675 450 225 0

3.

Cafea solubilă,

inclusiv

amestecuri cu

cafea solubilă

3600 2700 1800 900 0

1 Prin gaze petroliere lichefiate utilizate în consum casnic se înţelege gazele petroliere lichefiate,

distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de până la maximum 12,5 kg.

2 Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizează

Date post:	09-Feb-2016
Category:	Documents
Upload:	dragoi-george
View:	103 times
Download:	9 times

F 2 N27 Fiscalitate Si Finantele Intreprinderii Penu Daniela

Documents