DREPTUL VAMAL N SISTEMUL DE DREPT AL RM 1. NOIUNEA I OBIECTUL DE REGLEMENTARE AL DR VAMAL

La etapa actual n condiiile liberalizrii operaiunii de import/export i a stabilirii relaiilor economice de pia, statul RM a fost cointeresat n existena dr vamal ca ramur independent n scopul reglementrii relaiilor economice, financiare, fiscale, valutare din domeniul activitii vamale.n istoria RM activitatea vamal se ncepe dup proclamarea independenei. n cadrul URSS statului i aparinea monopolul asupra comerului exterior, nimeni nu putea s-i dicteze aceste operaiuni, nimeni nu putea s introduc/scoat mrfuri, mijloace bneti de pe acest teritoriu. La 4 septembrie, 1991 este declarat c orice persoan fizic sau juridic, indiferent de forma de proprietate, este n drept s efectueze operaiuni de import/export.

Activitatea vamal n RM const n: - trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor, mijloacelor de transport, mijloacelor bneti - aplicarea reglementrilor tarifare i netarifare - aplicarea i ncasarea drepturilor de import/export - vmuirea cu perfectarea actelor necesare n funcie de regimul vamal i destinaia mrfurilor - controlul vamal, supravegherea vamal - alte modaliti de realizare a politicii vamale ca parte component a politicii interne i externe a statului n dependen de scopurile concrete de apariie, putem meniona urmtoarele tipuri de relaii sociale incluse n obiectul de reglementare a dr vamal, i anume: 1. Relaiile sociale legate de organizarea activitii vamale i a sistemului vamal.n fiecare stat al lumii, organele vamale sunt chemate s asigure securitatea economic a statului prin protejarea economiei naionale fa de importul de mrfuri din strintate, cu promovarea exportului de mrfuri. Totodat, sistemul vamal al fiecrui stat depinde de anumii factori: mrimea teritoriului, dezvoltarea economic a statului, resursele naturale, resursele energetice ca baz n dependen de aceti factori se organizeaz sistemul vamal al statului.

2.

Relaiile sociale legate de deplasarea peste frontiera vamal a mrfurilor, mijloacelor de transport, mijloacelor bneti, persoanelor fizice rezidente i nerezidente, agenii economici ce au relaii comerciale cu sistemul bugetar al RM.

3. Relaiile sociale legate de aplicarea tarifelor vamale i ncasarea drepturilor de import/export.Conf. capit 3 (Cod vamal al RM), plile care sunt ncasate de ctre organele vamale sunt numite ca drepturi de import/export. Pentru existena statului i n scopul formrii veniturilor bugetare, statul are dreptul de a ncasa aceste pli ca drepturi de import/export ce cuprinde totalitatea de taxe i impozite. n RM de ctre organele vamale ale RM, conf. Codului vamal i Codului fiscal (punct.5 administrarea fiscal) taxa vamal, taxa pentru proceduri vamale, accizul i TVA-ul sunt aplicate i ncasate la deplasarea peste frontiera vamal a mrfurilor, serviciilor, mijloacelor de transport de ctre organele vamale ale RM. Conf. Legii cu priv la tariful vamal nomanclator marfar ce cuprinde lista mrfurilor supuse impunerii vamale, o ncadrare a mrfurilor la o anumit poziie tarifar i indicarea mrimei taxei vamale pentru fiecare produs sau grupe de produse. Din acest motiv n acest tarif vamal de import este nevoie de ncadrat marfa la o poziie tarifar. De exemplu: Este un cod marfar, primele 4 obligatorii (urmtoarele se modific), dar depinde de mrimea taxei vamale, deci ele n funcie de poziia tarifar i descrierea lor obin taxe vamale diferite: cartoful de semn: scutit de tax vamal i TVA 20% (n perioada de 15 martie-15 mai) n RM taxele vamale sunt nite taxe vamale ad-valorem , adic exprim un anumit procent din valoarea n vam a mrfurilor. Dac valoarea n vam nu va fi confirmat documentar sau nu va fi bazat pe principiile metodei de baz conform valorii tranzaciei, atunci se va aplica metoda conform mrfurilor identice sau similare. De exemplu: au mai fost adui papuci n RM? DA! Numai c sunt adui din China, i acei din China vor fi pui la preul celor din Italia. Regula: chiar dac valoarea n vam este declarat de agentul economic, organul vamal este n drept de sinestttor s concretizeze i s stabileasc valoarea n vam a mrfurilor.

-

cartoful simplu: 15%

1

Dac agentul economic nu este de acord cu valoarea n vam stabilit de ctre organul vamal, el nu poate s conteste aciunile organului vamal. La nceput este obligat s plteasc, iar abia apoi poi s contestezi aciunile organului vamal. ns dup ce agentul a pltit taxa statului, nu prea mai are rost s conteste aciunile organului vamal. Dac ai adus marfa, din moment cnd ai trecut frontiera i n decurs de 72 de ore de cnd ai trecut frontiera, marfa nu e prezentat la Biroul vamal intern pentru vmuire, marfa respectiv nu poate fi declarat i vmuit, deoarece se afl sub supraveghere vamal. Nedeclararea mrfii timp de 72 de ore la transportul auto, i 162 de ore la transportul de cale ferat cu acordare dreptului de vam, constituie caz de contravenie vamal i se aplic sanciune sub form de amend: 40%-100% din valoarea n vam a mrfurilor.

4.

Relaiile sociale legate de vmuirea mrfurilor, declararea i perfectarea actelor vamale necesare n funcie de regimul vamal i destinaia lor.Noi mergem la vam pentru ca pe declaraia vamal n detaliu s fie aplicat tampila Liber de vam. Liberul de vam este actul prin care organul vamal pune la dispoziia titularului mrfurile care sunt obiectul unei declaraii vamale n detaliu. Orice marf, orice obiect (inclusiv mijloacele bneti) deplasat peste frontiera vamal n mod obligatoriu se declar organelor vamale. (Se declar absolut totul organului vamal, nu conteaz ct de mic e suma. Numai trebuie stabilit forma verbal, forma scris i prin aciune. despre fiecare vom studia mai trziu). Din momentul n care se declar marfa (nu vorbim despre o pers fizic care se duce s se plimbe, ci despre o activitate de antreprenoriat), marfa care vine pe teritoriul RM noi putem s-o declarm sub regim vamal de import, ct i de circulaie liber.Regimul de import si de circulaie liber nseamn regim vamal prin care mrfuri de origine strin se aduc pe teritoriul RM cu condiia respectrii reglementrilor tarifare, reglementrilor netarifare i a vmuirii mrfurilor conform procedurii stabilite. Deci nu mai este obligaiunea ca marfa dat s fie scoas de pe teritoriul RM.

ns noi putem s aducem acest marf pe teritoriul RM sub regim vamal de tranzit s se deplaseze pe dou drumuri vamale sub supraveghere, i apoi l prsete i merge mai departe, punctul final fiind o alt ar. Regim vamal de adminitere temporar Regim vamal de depozit vamal la banc direct Regim vamal de perfecionare activ, prelucrare (am adus orez n saci de 50kg, i direct n vam n baza depozitului vamal efectum operaiuni de perfecionare i ambalm n pungi). De aceea, pe teritoriul RM, n funcie de ce vrem s facem cu marfa respectiv este necesar s perfectm anumite documente i reglementrile care sunt stabilite sunt diferite, n funcie de regimul vamal, destinaia lor i categoria mrfurilor la autoturisme (ntr-un fel), la mrfuri supuse accizelor (n alt fel, ex. igrile, buturile alcoolice, icrele negre/roii, blnurile, mobila de lux). Vmuirea aciuni realizate de ctre declarani i titularul mrfii prin intermediul brokerului vamal i organelor vamale n scopul acordrii liberului de vam pentru ca marfa s fie plasat ntr-un anumit regim vamal.

5.

Relaiile sociale legate de controlul vamal i supravegherea vamalOrganele vamale ale RM, n scopul asigurrii legalitii la trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport pe baza documentelor de Formele de contrul vamal sunt foarte diferite, de ex: control selectiv control de ridicare total control documentar peste frontiera vamal, i n scopul identificrii nsoire, efectueaz aciuni de control vamal. control n mas control vamal prin metoda livrrilor controlate controlul fizic corporal (form excepional)

6.

Relaiile sociale legate de controlul valutar, controlul relaiilor financiare cu strintatea i supravegherea repatrierii mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor obinute din tranzaciile economice externe.La organul vamal se duce toat evidena i controlul referitor la producerea i scoaterea mijloacelor bneti. Astzi nu este nici o problem pentru ca noi s ne clarificm cu ntrebarea cte mijloace bneti au fost introduse de o persoan fizic concret dac a fost completat o declaraie scris. De aceea n RM, pentru toate sumele ce depesc limita de 10 000 de euro sau deplasate ntr-o alt valut strin cumprat i achiziionat de Banca Naional a RM, se completeaz o declaraie scris TV28 dar se transmite informaia i la Banca Naional a RM n scopul de a duce evidena. La introducere poftim, la scoatere sunt anumite restricii. Ceea ce ine de agenii economici, statul prin Legea cu privire la reglementarea repatrierii de mijloace bneti, mrfuri i servicii provenite din tranzaciile economice externe (art.3) a stabilit c: orice agent economic, rezident al RM, indiferent de forma de proprietate este obligat s asigure repatrierea mijloacelor bneti prin nscrierea mijloacelor n conturile bancare din bncile autorizate ale RM pe teritoriul RM. Deci, ai exportat marf, fii bun i aduce banii n RM. Dac nu vin banii n ar, se aplic sanciuni n mod incontestabil, fr nici o judecat, fr absolut nimic i i se sisteaz orice operaiune de import/export, se blocheaz orice activitate. Aceeai situaie: ai transferat bani peste hotare pentru ca sa-i vin marf. Pn nu-i vine marfa, tu ai probleme. (sunt anumii termeni, n dependen de tipul de contract stabilit)

2

Aceeai situaie o avem i la diferite servicii: servicii de agenii servicii de intermediere servicii de reparaii servicii la perfecionarea activ servicii la perfecionarea pasiv servicii la transformarea sub control vamal, etc Toate urmeaz a fi repatriate, ori mijloace, ori servicii pe teritoriul statului RM. Scopul: ca mijloacele bneti s fie pe teritoriul RM, s fie investii, s lucreze aici

-

7.

Relaiile sociale legate de evidena statisticii vamale i a nomenclatorului marfar a activitii economice externen ziua de astzi, n RM noi deinem direct orice informaie despre orice mijloc de transport i orice mrfuri care sunt deplasate peste frontiera vamal. La momentul nregistrrii n baza de date informaionale, noi vedem acum la moment ce se ntmpl de ex. la Ocnia, la Leueni, etc. n afar de aceasta avem baza de date despre infraciunile pers fizice i juridice.

8.

Relaiile sociale legate de constatarea, examinarea contraveniilor vamale i a infraciunilor din domeniul vamal.Organele vamale ale RM sunt acele care constat contraveniile. Tipurile de contravenii vamale sunt stabilite n Codul cu priv la contraveniile administrative (art.193). Pentru agenii economici este prevzut rspunderea material n baza Codului vamal al RM. Sanciunile prevzute n Codul vamal al RM sunt nite infraciuni foarte interesante organele vamale avnd drepturi lrgite. De ex:

-

Persoanele juridice vinovate pentru comiterea contraveniilor prevzute la art sunt sancionai sub form de amend de la 40% pn la 100% din valoarea n vam a mrfurilor. (deci la dorina colaboratorului vamal) Cod vamal, art.232(h): snt sancionate cu amend de la 10% la 100% din valoarea mrfurilor i altor bunuri care au constituit obiectul contraveniei, cu sau fr retragerea autorizaiei. Contraveniile vamale le examineaz organele vamale, infraciunile, dup competen Codul de procedur penal. Dac a fost exclus s nu mai examineze aceste infraciuni: SIS-ul, Procuratura, Organele de interne. Au rmas s examineze aceste infraciuni numai: Serviciul Vamal i Centrul de Combatere a Crimelor Economice.

9.

Relaiile sociale legate de participarea statului RM n sfera internaional de cooperare vamal.

n baza celor menionate: Dr vamal o ramur de drept complex, ce include n sine un sistem de norme juridice mixte ale mai multor ramuri de drept, ce reglementeaz relaiile sociale din sfera activitii vamale.Dr vamal ramura de drept: argumente pro i contra 1. Serviciul Vamal al RM o autoritate central n cadrul Guvernului RM. (parte din sistemul organului admin centrale de stat) 2. Legea serviciului n organele vamale este adoptat n baza Legii serviciului public al RM, prin urmare colaboratorii vamali sunt funcionari publici. Totui, argumentele care sunt, innd cont de obiectul de reglementare i metod, astzi teoreticienii menioneaz despre existena ramurii de dr vamal de sinestttoare. (Conf. Hotrrii Guvernului, n RM avem 1874 de colaboratori vamali, inclusiv personalul auxiliar)

2.

METODA I PRINCIPIILE DR VAMAL

n teoria dreptului se disting dou metode de baz, i anume: a) metoda imperativ bazat pe relaia de conducere i supunere fa de o norm juridic. b) metoda dispozitiv bazat pe egalitatea i libertatea prilor n alegerea aciunilor proprii n limitele prevederilor normelor juridice. Deoarece relaiile vamale au un caracter complex, respectiv i metoda de reglementare e complex, prin combinarea ambelor elemente, adic mixt: imperativ-dispozitiv.Mrfurile care sunt deplasate peste frontiera vamal a RM, ce aparin persoanelor fizice, juridice, rezidente/nerezidente, membrilor de delegaii oficiale, membrilor organizaiilor internaionale n mod obligatoriu se declar organului vamal. Este o alt ntrebare n ce form se achit, se efectueaz sau nu controlul etc. Valiza consular, pota diplomatic ea este declarat la scoaterea sau introducerea pe teritoriu. De ex. valiza consular doreti o prezini, nu doreti n-o prezini controlului, dar n aceast situaie organul vamal i rezerv dreptul de a-i accepta trecerea sau nu. Dar n aceste situaii nu apar probleme, datorit Conveniilor din 61, 63. Dac noi am venit la vam i declarm mrfurile, suntem liberi s alegem orice tip de regim vamal prevzut de Codul vamal (art.23), cu condiia de a ne ndeplini obligaiile ce revin prin regimul vamal solicitat.

3

La organul vamal exist posibilitatea de a ncheia diferite contracte, de ex:

-

contract de amnare i ealonare a plilor taxelor vamale: agentul economic pe parcursul unui an de zile nu are careva nclcri, permanent efectueaz operaiuni de import-export, i acum s-a creat o situaie cnd a venit marfa, ex. ngrminte mineral pentru sezonul de agricultur din primvar i nu e posibil de achitat plile care sunt necesare. Aadar, se ncheie un contract, doar c se prevede c la amnare i ealonare nu mai puin de 0,1% pentru fiecare zi.

Principiile dr vamal: 1. Principiul unicitii politicii vamale reprezint scopurile i mijloacele de realizare a politicii n activitatea economic externLegea priv reglementarea de stat a activitii comerciale externe (art.5) stabilete c n RM se realizeaz o politic unic bazat pe Principiul unicitii n realizarea operaiunilor de export-import. Reieind din acest moment, n art.8 al legii date se menioneaz c politica de stat n domeniul comerului exterior se realizeaz prin:

-

metoda reglementrii tarifare aplicarea mecanismelor tarifelor vamale i a ncasrii drepturilor de export/import. n felul acesta noi menionm c att pentru agenii economici cu statutul de proprietate de stat, ct i cu statutul de proprietate privat sunt aplicate aceleai metode de reglementare a comerului exterior metoda reglementrilor netarifare se aplic msurile de politic economic ce cuprinde sistemul de liceniere, sistemul de cotare, de aplicare de restricii cantitative, msuri ce in de determinarea unor preuri minime i maxime la categorii de mrfuri, .a.m.d. n baza acestei politici unice n domeniului comerului exterior, noi avem principiul nediscriminrii agenilor economici la realizarea activitii economice externe.

2. Principiul unicitii cotelor taxelor vamale i a drepturilor de import/export n baza cruia taxele vamale sunt unice pentru toi participanii la activitatea economic extern, indiferent de forma de proprietate i forma organizaional-juridic.n Legea priv reglementarea de stat a activitii comerciale externe se menioneaz Principiul unicitii taxelor vamale. n felul acesta, n RM, n baza Legii cu priv la tariful vamal, se stabilete taxe vamale unice pentru categorii de mrfuri cuprinse n nomenclatorul marfar pentru toi participanii la activitatea economic extern. De aceea i amnrile, ealonrile, scutirile sunt stabilite nemijlocit de ctre Legea cu priv la tariful vamal, ct i de Codul fiscal al RM ceea ce ine de TVA, de accize i procedurile vamale n mod egal pentru toi agenii economici.

n Legea priv reglementarea de stat a activitii comerciale externe se menioneaz Principiul unicitii teritoriului vamal. Teritoriul RM ca teritoriu terestru este declarat ca un teritoriu vamal unic. Aceasta nseamn c pe ntreg acest teritoriu, cu excepia zonelor economice libere, i a portului liber Giurgiuleti, se aplic nemijlocit dr de import/export prevzut de Legea cu priv la tariful vamal i Codul Fiscal al RM. Excepie de la aceast regul este teritoriul Transnistriei. Pe de o parte noi declarm de jure un teritoriu unic, dar pe de alt parte de-a lungul teritoriului cu Transnistria noi organizm posturi vamale care nemijlocit efectueaz operaiunile de vmuire i autorizeaz trecerea de mrfuri i de persoane pe teritoriul RM. n felul acesta apare ntrebarea: cum pe teritoriul statului apar nemijlocit Birouri vamale interne care aplic acelai regim de parc mrfurile ar veni de peste hotare. Aceasta nseamn c dac marfa vine din Transnistria pe teritoriul RM, ea urmeaz aceleai proceduri de achitarea drepturilor de import cum mrfurile ar fi din Rusia, Ucraina, .a. ns explicaia la aceast ntrebare const n faptul c dac n cazul n care noi nu am face acest lucru, mrfurile s-ar duce toate n Transnistria, i dup aceea ar veni n RM, deoarece Transnistria nefiind un teritoriu controlat, acolo i ncasrile sunt mai mici. De ex. pentru o ton de carne de pulpe de gin mrimea taxei vamale n RM este de 200$ / tona, n timp ce n Transnistria mrimea taxei vamale este de 50$ / tona.

3. Principiul unicitii teritoriului vamal garanteaz un spaiu economic unic

4.

Principiul alegerii libere a regimului vamal i destinaiei vamale prin care persoana are dr s aleag orice regim vamal sau s renune indiferent de cantitatea mrfurilor, valoarea lor, originea i destinaia.Conf. Cod. Vamal RM (art.23) regimurile vamale noi avem stabilit dreptul prin care orice agent economic, indiferent de forma de proprietate, forma sa juridic este n drept s aleag i s solicite de la organul vamal orice tip de regim vamal sau destinaie vamal pentru mrfurile prezentate organului vamal.

Principiul prohibiiei la introducere i scoatere prin care se stabilesc restricii inndu-se cont de securitatea statului, asigurarea ordinii publice, proteciei vieii i sntii oamenilor, mediului nconjurtor. 3) RAPORTURILE JURIDICE VAMALE; SUBIECII LOR

5.

4

Relaiile sociale din sfera activitii vamale pot fi numite ca relaii vamale, dac aceste relaii sunt reglementate de norme juridice vamale. Relaiile vamale relaiile sociale reglementate de normele dr vamal prin care subiecii sunt determinai ca purttori de drepturi i obligaii stabilite i garantate de normele juridice vamale. Raporturile juridice vamale au la baz urmtoarele caracteristici: 1. este un raport social 2. reprezint voina statului de a reglementa o relaie concret din sfera activitii vamale. 3. i este caracteristic caracterul de impunere prin care se urmrete: - ncasarea plilor - protecia economiei naionale fa de importurile de mrfuri din strintate - protecia consumatorului local - asigurarea ordinii de trecere a frontierei de stat 4. subiect obligatoriu a rap. jurid. vamal apare ntotdeauna sistemul de organe vamale ca organe de dreptDac ridicm o norm de ex. ce ine de vmuire, de declarare, observm c mrfurile i mijloacele de transport, mijloacele bneti, obiectele de uz personal, bagajele nsoite i nensoite, deplasate peste frontiera vamal de ctre persoanele fizice, persoanele juridice, reprezentanii diplomai i consulari, membrii de delegaii oficiale, organizaii internaionale n mod obligatoriu se declar organului vamal. Subieci ai raportului juridic vamal - toi cei care se deplaseaz peste frontiera vamal i nemijlocit sunt ca participani a trecerii frontierii ca persoane i ca participani a activitii economice externe. Pers fizice rezidente: n RM, legislaia vamal ne slabilete la subieci persoane fizice rezidente i persoane fizice nerezidente. Pers fizice rezidente persoane care pe parcursul anului fiscal au un trai permanent pe teritoriul RM nu mai puin de 183 zile. (conf. Cod fiscal) n activitatea vamal se men c: Pers fizice rezidente persoane care au acte de identitate eliberate de organele competente ale RM, prin urmare acestea sunt cetenii RM, cetenii strini, apatrizii, pers cu dubl cetenie, Conf. Legii priv modul de introducere i scoatere a mrfurilor de ctre pers fizice (20 dec 2002), se stabilete c la introducerea i scoaterea mrfurilor, a bagajelor, a obiectelor de valoare (cu sau fr pietre preioase), att pentru pers fizice rezidente ct i nerezidente, se stabilete regimul naional de reglementare. Ceea ce ine de introducerea i scoaterea mijloacelor bneti (banii), sunt stabilite reglementri diferite. De exemplu: pers fiz rezidente au dr s scoat de pe teritoriul RM suma de 10 000 euro, cu condiia declarrii lor pers fizice nerezidente au dr s scoat numai att ct au introdus n RM Agenii economici Ca participant a activitii economice externe, poate fi orice agent economic nregistrat pe teritoriul RM n conformitate cu legislaia n vigoare. Aceasta presupune c trebuie s fie nregistrat la Camera nregistrrii de Stat i la Serviciul Vamal al RM. Dac agentul economic este de la Briceni, n mod obligatoriu conf. Ordinului serviciului vamal nr.240 din 24.10.2002, el n mod obligatoriu trebuie s se nregistreze ca participant a activitii economice externe la Serviciul Vamal al RM. n afar de aceasta, pentru ca s se nregistreze ca participant, trebuie s aib relaii financiare cu sistemul bugetar al RM, ceea ce presupune prezentarea drilor de seam i nregistrarea la Inspectoratul fiscal teritorial dup raza de activitate. Agenii economici strini pe teritoriul RM pot s efectueze activiti economice externe numai ce in de regimul vamal de tranzit, deplasarea ntre dou Birouri vamale de frontier, n rest numai agenii eocnomici rezideni ai RM. Rezideni ca agenii economici mai sunt: reprezentanii diplomatici i consulari ai RM aflai peste hotarele RM i Guvernul RM.

3) CORELAIA DR VAMAL CU ALTE RAMURI DE DREPT (de sinestttor)

5

ORGANIZAREA ACTIVITII VAMALE N RMLegea nr.1150 cu priv la serviciul n organele vamale 20.07.00 Hotrrea Guvernului nr.4 din 02.01.07 cu priv la aprobarea structurii, efectivului-limit i a Regulamentului Serviciului Vamal - Ordinul departamentului vamal nr.288-0 din 05.11.02 priv. ordinea de adresare a agenilor economici i a persoanelor fizice n organele vamale

1) N RM

NOIUNEA I CARACTERISTICA SISTEMULUI UNIC AL ORGANELOR VAMALE

Elementul optimal de organizare a activitii vamale l reprezint alegerea structurii serviciului vamal, precum i posibilitatea crerii sistemului unic de organe vamale. Organele vamale ale RM - organele de stat care reglementeaz raporturile legate de apariia, modificarea i ntreruperea relaiilor din sfera activitii vamale. Activitatea organelor vamale este universal i specific, neavnd careva analogii, particularitatea sa exprimndu-se n varietatea funciilor sociale, economice, financiare, fiscale ndeplinite. Sistemul organelor vamale totalitatea organelor vamale bazat pe urmtoarele principii: 1. principiul unicitii asigur legtura i interdependena organelor vamale unul de altul prin realizarea funciilor de baz. 2. principiul structural asigur formarea structurii organizaionale a sistemului organelor vamale, legtura lor n formarea procesului tehnologic unic n scopul nfptuirii activitii vamale. 3. principiul ierarhiei evideniaz relaiile de subordonare pe vertical i coordonarea aciunilor pe orizontal care se bazeaz pe evidenierea componenei i funciilor organelor vamale la nfptuirea activitii vamale. 4. principiul interdependenei conlucrarea organelor vamale cu alte structuri de stat (serviciul veterinar, fitosanitar, ecologic, AITA) n scopul rezolvrii problemelor ce in de activitatea economic extern. Serviciul vamal al RM ca organe de drept este format din: 1. Serviciul Vamal ca autoritate central de specialitate care exercit conducerea activitii vamale n RM 2. Birourile vamale (interne i de frontier) 3. Posturile vamale 4. Echipe vamale mobile Activitatea vamal este desfurat nemijlocit de birourile vamale i posturile vamale. Crearea, reorganizarea i lichidarea birourilor vamale, posturilor vamale i a echipelor vamale mobile ine de competena Serviciului Vamal. Statutul i funciile Serviciului Vamal, ca autoritate central, sunt stabilite de Guvernul RM. 2) ATRIBUIILE ORGANELOR VAMALE

Principalele atribuii constau n faptul c : apar drepturile i interesele legitime ale persoanei n activitatea vamal asigur securitatea economic a statului

Atribuiile organelor vamale sunt stabilite de: Cod vamal (art.11): Organul vamal are urmtoarele atribuii de baz: a) particip la elaborarea politicii vamale a statului i promoveaz aceast politic;Aceasta se exprim prin accea c Serviciul Vamal este autorul actelor normative att a proiectelor de legi, ct i a Hotrrilor de Guvern ce ine de reglementarea n domeniul activitii vamale. n funcie de reglementrile ce in de ncasara drepturilor de import/export (adic a plilor), stabilim care este politica statului ntr-un anumit domeniu. Exemplu: dac noi prin Legea cu priv la tariful vamal am stabilit c ncepnd cu 1 ian 2008 la zahrul din trestie importat pe teritoriul RM se stabilete tax vamal n mrime de 300$ / tona. Printr-o asemenea politic statul promoveaz o politic de susinere a ramurii de sfecl de zahr din RM.

b) asigur respectarea legislaiei vamale; apr drepturile i interesele legitime ale persoanei n cadrul activitii

vamale; c) contribuie, n limitele competenei, la asigurarea securitii economice a statului; d) apr interesele economice ale statului; e) aplic procedeele vamale de reglementare a relaiilor economice i comerciale;Aplic anume procedeele de reglementare tarifar, i procedeele de reglementare netarifar. n RM pornim mcar de la ideea aplicrii msurilor de cotare a restriciilor cantitative. n baza Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.9, al.2): Restriciile cantitative la export i import se pun n aplicare nu mai devreme de 30 de zile dup publicarea hotrrii respective a Guvernului dac hotrrea nu prevede un alt termen. Prin urmare toate aceste momente in de aducerea la cunotina persoanei i n afar de aceasta Serviciul Vamal al RM la momentul efecturii operaiunilor de vmuire urmeaz s aduc la cunotina agenilor economici, participani ai activitii comerciale externe, ce au nregistrate contracte la birourile vamale pentru anumite categorii de mrfuri c peste perioada dat aceste mrfuri nu vor mai putea fi introduse pe teritoriul RM pn nu va fi obinut certificatul de cotparte de la Serviciul Vamal sau Min Economiei i Comerului.

f) ncaseaz drepturile de import i drepturile de export; g) particip la elaborarea msurilor de politic economic referitor la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal i aplic aceste msuri; h) lupt mpotriva contrabandei, a nclcrii reglementrilor vamale i legislaiei fiscale care se refer la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal, curm trecerea ilegal peste frontiera vamal a substanelor narcotice, armamentului, obiectelor de art, obiectelor de valoare istoric i arheologic, obiectelor proprietate intelectual, speciilor de animale i plante (derivate i pri ale lor) pe cale de dispariie, altor mrfuri; i) contribuie la prevenirea i combaterea splrii banilor, precum i a terorismului internaional; j) exercit i perfecioneaz controlul vamal, efectueaz vmuirea, creeaz condiii pentru accelerarea traficului de mrfuri peste frontiera vamal; k) contribuie i particip la elaborarea statisticii vamale a comerului exterior i a statisticii vamale speciale; l) contribuie la realizarea msurilor de aprare a securitii statului, de asigurare a ordinii publice i morale, de aprare a vieii i sntii oamenilor, de ocrotire a florei i faunei, a ntregului mediu nconjurtor, de protecie a pieei interne; m) exercit controlul vamal asupra valorilor valutare, n limitele competenei; n) asigur ndeplinirea obligaiilor internaionale ale statului n domeniul vamal; particip la elaborarea acordurilor internaionale n domeniul vamal, la colaborarea cu organele vamale, cu alte autoriti publice din strintate, cu organizaiile internaionale n domeniul vamal; o) efectueaz cercetri tiinifice, ofer consultaii, asigur pregtirea i reciclarea specialitilor n domeniul vamal; p) promoveaz o politic financiar i economic unic, dezvolt baza tehnico-material i social a organelor vamale, creeaz condiii pentru activitatea colaboratorilor vamali; r) gestioneaz sistemul de certificare a originii, n cazurile stabilite de Guvern, inclusiv certific originea mrfurilor i elibereaz contra plat certificate de origine la exportul mrfurilor; s) exercit alte atribuii stabilite de legislaie.

Regulamentul Serviciului Vamal (art.6): asigur, n limitele competenei sale, securitatea economic a RM; asigur respectarea i executarea legislaiei vamale; elaboreaz i ntreprinde msuri de combatere a fraudelor vamale i a altor nclcri a regulilor activitii vamale; asigur controlul mrfurilor, mijloacelor de transport i altor bunuri deplasate peste frontiera vamal a RM; administreaz statistica vamal; particip la elaborarea proiectelor de acorduri internaionale, acte legislative, ordonane i hotrri ale Guvernului, precum i a altor acte normative ce reglementeaz activitatea vamal; creeaz condiii pentru accelerarea traficului de mrfuri i de cltori peste frontiera vamal; contribuie la dezvoltarea relaiilor economice externe; colaboreaz cu organele vamale ale rilor strine; organizeaz activitatea de combatere a corupiei i protecionismului instituie zone de control vamal pe tot teritoriul vamal al RM; coordoneaz activitatea tuturor serviciilor de stat amplasate n zona de control la frontier; asigur supravegherea activitii unitilor din subordine; apr interesele legitime ale persoanelor juridice i fizice n domeniul activitii vamale; asigur ndeplinirea prevederilor tratatelor internaionale n domeniul vamal la care RM este parte; administreaz patrimoniul organelor vamale; stabilete originea mrfurilor, elibernd actele vamale respective; exercit alte atribuii stabilite de legislaie.

3) SERVICIUL N ORGANELE VAMALE I EXECUTAREA SERVICIULUI DE COLABORATORII VAMALI Un rol important n realizarea activitii vamale l reprezint funcionarul organelor vamale care nemijlocit realizeaz operaiunile de export-import, cu ndeplinirea formalitilor vamale n funcie de regimul vamal, destinaia lor i categoria mrfurilor. Serviciul n organele vamale este un gen special de activitate n serviciul public prin care se exercit funciile, drepturile i obligaiile organelor vamale incluse n sistemul organelor de drept. Noiunea de serviciu vamal se utilizeaz n sens larg i restrns: - sens larg: totalitatea organelor vamale i a altor subdiviziuni subordonate serviciului vamal care particip nemijlocit la realizarea activitii vamale, precum i statutul juridic al persoanelor cu funcii de rspundere i modalitatea de efectuare a serviciului n organele vamale de stat. - sens restrns: un gen al activitii profesionale asupra asigurrii funciilor organelor vamale Persoanele cu funcii de rspundere, numii colaboratori vamali, pot fi numai cetenii RM care dein funcii n organele vamale i care dispun de grade speciale. Legea serviciului n organele vamale (art.4) evideniaz structura ierarhic a funciilor i gradelor speciale. Funciile din organele vamale i gradele speciale corespunztoare acestor funcii se grupeaz n modul urmtor: 1. efectivul inferior 2. efectivul de comand mediu 3. efectivul de comand superior 4. efectivul de comand suprem Gradele speciale ale serviciului vamal se consider gradele militare echivalente. Gradele speciale sunt: 1. plutonier al serviciului vamal; 2. plutonier major al serviciului vamal; 3. sublocotenent al serviciului vamal; 4. locotenent al serviciului vamal; 5. locotenent major al serviciului vamal; 6. cpitan al serviciului vamal; 7. maior al serviciului vamal; 8. locotenent-colonel al serviciului vamal; 9. colonel al serviciului vamal; 10. general-maior al serviciului vamal; 11. general-locotenent al serviciului vamal; 12. general-colonel al serviciului vamal. Pot fi colaboratori vamali cetenii RM care au mplinit vrsta de 18 ani, sunt api dup calitile individuale i profesionale, dup nivelul de studii i starea de sntate s exercite funciile organelor vamale. Angajarea n serviciu se efectueaz n baza contractului individual de munc ncheiat n scris ntre Serviciul Vamal i angajat pe un termen de 1, 3, 5 ani. La angajarea n organul vamal poate fi stabilit un termen de ncercare de pn la 6 luni, n dependen de nivelul de pregtire profesional i al funciei pe care urmeaz s-o dein. Angajatul se numete n funcie ca stagiar, fr acordarea gradului special. Pentru persoanele care se transfer, termen de ncercare nu se stabilete. Angajarea n serviciu se efectueaz cu prezentarea urmtoarelor acte: 1. cererea de angajare 2. buletinul de identitate 3. diploma de studii 4. certificatul medical 5. carnetul de munc 6. cazierul judiciar 7. dosarul personal Nu pot fi angajate: persoanele care au antecedente penale - persoanele recunoscute prin hotrirea instanei judectoreti: persoane incapabile persoana cu capacitate de exerciiu limitat.

Colaboratorul vamal nu este n drept: 1. s dein o alt funcie remunerat 2. s fie membru al organului de conducere, al unei organizaii comerciale sau s dein cot-parte 3. s fie mputernicit sau reprezentantul unui ter n organul vamal 4. s exercite personal sau prin intermediul unui ter activitatea unui ntreprinztor 5. s utilizeze n alte scopuri dect cele de serviciu mijloace tehnice, mijloace financiare, informaie de serviciu, informaia privind activitatea comercial a participanilor la activitatea economic extern 6. s fac uz de serviciu n interesul unor partide, asociaii obteti, inclusiv religioase.Pentru executarea serviciului, n organele vamale, colaboratorului vamal i se acord o totalitate de drepturi ce formeaz msurile de comportare a organelor vamale, iar obligaiile formeaz msurile de comportare oficial de serviciu.

Pentru ndeplinirea la nivel a activitii sale de serviciu, colaboratorului vamal i se acord urmtoarele drepturi: 1. s ia cunotin de documentele ce stabilesc tipurile i obligaiile sale de criteriile de apreciere a calitii exercitrii serviciului ce contribuie la avansarea n serviciu. 2. s primeasc n modul stabilit informaia i materialele necesare pentru ndeplinirea obligaiunii de serviciu 3. s ia decizii de sinestttor n corespundere cu obligaiunile de serviciu la acordarea liberului de vam sau a unei etape n procedura de vmuire a mrfurilor 4. s inspecteze agenii economici, indiferent de tipul de proprietate i forma organizaional-juridic, care efectueaz operaiuni de export/import.

5.6.

s participe la concurs pentru a ocupa o funcie vacant i s fie avansat n funcie conf rezultatelor obinute i nivelul de calificare.

s ia cunotin de dosarul personal, de avizele efilor, s-i ridice pregtirea profesional din mijloacele serviciului vamal.

7.

s aplice fora fizic, mijloacele speciale, arma de foc i arma special n cazul i n forma stabilit de lege. ACTELE JURIDICE DE CONDUCERE N SFERA ACTIVITII VAMALE

4)

Competena activitii organelor vamale formeaz strategia ndeplinirii funciilor i sarcinilor din domeniul activitii vamale. Modalitatea de realizare a funciilor proprii depinde de iniiativa emiterii unui act juridic care ar exprima necesitatea i validarea operaiunilor de vmuire a mrfurilor de export/import. Activitatea organelor vamale este complex, difereniat, fiind fcut n diferite forme: - forma concret executiv-organizatoric depinde de caracterul actelor persoanelor cu funcii de rspundere asupra realizrii funciilor organelor vamale. Dup consecinele juridice, formele activitii vamale: 1. forme juridice reprezint aciunile proprii, avnd ca consecin reglementrile faptelor juridice, realiznduse funciile de conducere n sfera activitii vamale asupra ndeplinirii cerinelor legislaiei vamale. exemplu: eliberarea sau retragerea autorizaiei de activitate a brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii 2. forme nejuridice aciunile cu caracter organizaional i tehnic material fiind legate de competena organelor vamale, n realizarea normelor legislaiei n vigoare. exemplu: elaborarea unor recomandri asupra perfecionrii:

-

procedurii de control vamal procedurii de vmuire procedurii de perfectare a actelor vamale

n dependen de coninut, distingem activitatea n adoptarea unor acte normative cu ajutorul crora se vor institui noi norme juridice ce reglementeaz relaiile legate de deplasarea mrfurilor peste frontiera vamal. Serviciul vamal, n limita competenei sale, este n drept s emit urmtoarele acte cu caracter normativ: 1. Ordinul dispoziie, cu ajutorul cruia se nfptuiete nemijlocit reglementarea unei diversiti de relaii vamale. exemplu: Ordinul serviciului vamal cu priv la perfectarea actelor vamale la vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe nr.276 din 24.10.2002 2. Instruciunile i Regulamentele prin intermediul crora se detaliaz legile exemplu: Hotrrea Guvernului nr.1185 din 30.09.2003 despre aprobarea Regulamentului la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul RM de ctre persoanele fizice 3. Dispoziia ca tip al actului normativ ce reglementeaz particularitile efecturii unei operaiuni vamale speciale exemplu: Dispoziia serviciului vamal priv perfectarea actelor vamale la mrfurile supuse accizelor nr.59 din 04.08.03 4. Instruciunea cu caracter nenormativ emis asupra reglementrii problemelor operative metodicoinformaionale, precum i n scopul organizrii executrii ordinelor normative i a altor acte. 5. Scrisorile cu caracter informativ i explicativ

REGLEMENTAREA JURIDIC A TRECERII MRFURILOR, MIJLOACELOR DE TRANSPORT I MIJLOACELOR BNETI PESTE FRONTIERA VAMAL A RM

1.

PRINCIPII GENERALE DE TRECERE

Orice pers fizic sau juridic, indiferent de forma de proprietate i forma organizaional-juridic, are dreptul de a introduce pe teritoriul vamal i de a scoate de pe acest teritoriu mrfuri, mijloace de transport, mijloace bneti cu aplicarea reglementrilor tarifare i netarifare n condiiile stabilite de legislaie, cu excepia mrfurilor interzise i a prohibiiilor aplicate n conformitate cu tratatele internaionale la care RM este parte. Interzicerea la export-import poate fi total sau parial. a) Interzicerea total reiese din necesitatea asigurrii securitii statale, ordinii publice, ocrotirii vieii i sntii oamenilor, mediului nconjurtor, pstrarea motenirii cultuale, asigurarea balanei de pli i a comerului exterior. Conf. Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.15): n RM se interzice importul urmtoarelor mrfuri: 1. mrfuri ce nu corespund standardelor naionale 2. mrfuri nemarcate sau nensoite de certificate de conformitate i calitate eliberate de organele competente 3. mrfuri interzise pentru utilizare ca fiind periculoase 4. mrfuri cu defecte ce prezint pericol pentru consumatori 5. substane chimice otrvitoare, substane radioactive 6. substane explozive, arme, muniii (excepie: armele de vntoare cu eava lis) 7. mrfurile care prezint pericol pentru securitatea naional, sntatea oamenilor i mediul nconjurtor.

b) Interzicerea parial n RM se realizeaz prin - sistemul de liceniere i cotare.Mrfurile, mijloacele de transport, mijloacele bneti sunt deplasate peste frontiera vamal, precum i mrfurile a cror regim vamal sau destinaie vamal se modific, se declar n mod obligatoriu organelor vamale. Declararea expunerea de date veridice despre mrfuri, scopul deplasrii lor, regimul vamal i destinaia vamal solicitat precum i alte date necesare la aplicarea i ncasarea drepturilor de import-export, la efectuarea controlului vamal i supravegherii vamale. Declararea se efectueaz n form scris, verbal, prin aciune, prin forme electronice i alte forme prev de legislaie. Mrfurile declarate sunt supuse vmuirii. Vmuirea cuprinde totalitatea aciunilor realizate de declaraii, brokerul vamal, specialistul n domeniul vmuirii i a organelor vamale n scopul plasrii mrfurilor ntr-un regim vamal sau destinaie vamal cu acordarea liberului de vam. n procesul vmuirii se perfecteaz actele vamale, inndu-se cont de categoria mrfurilor, tipul mijlocului de transport, tipul regimului vamal. Mrfurile declarate urmeaz a fi plasate ntr-un regim vamal sau destinaie vamal cu respectarea reglementrilor tarifare i netarifare. Regimul vamal o totalitate de condiii ce determin statutul juridic al mrfurilor deplasate, precum i limita drepturilor i obligaiilor declaraiilor i a organelor vamale n procesul de vmuire cu acordarea liberului de vam. Mrfurile supuse vmuirii sunt supuse controlului vamal. Controlul vamal are drept scop identificarea mrfurilor i a mijloacelor de transport pe baza declaraiei vamale n detaliu i a documentelor comerciale i asigurarea legalitii la trecerea peste frontiera vamal.Controlul vamal se efectueaz prin: controlul documentar controlul fizic controlul selectiv controlul prin supraveghere vamal controlul prin control vamal corporal (ca form excepional) Pentru mrfurile crora li s-au acordat nlesniri i faciliti tarifare, ele pot fi utilizate numai n scopurile declarate. Utilizarea lor n alte scopuri se permite numai dup declararea lor la organul vamal cu achitarea drepturilor de importexport.

2.

REGLEMENTAREA TARIFAR A OPERAIUNILOR DE EXPORT-IMPORT

Reglementarea tarifar se realizeaz prin: aplicarea mecanismelor tarifelor vamale aplicarea drepturilor de export-import

Conf. Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.8), politica de stat n domeniul comerului exterior, se realizeaz prin metoda tarifar ce cuprinde: 1) aplicarea tarifelor vamale a nomenclatorului marfar a activitii economice externe 2) introducerea unor taxe vamale excepionale Tariful vamal cuprinde: - nomenclatorul mrfurilor supuse impunerii vamale cu ncadrarea lor la o anumit poziie tarifar - indicarea mrimii taxei vamale pentru fiecare produs sau grupe de produse.n momentul n care perfectm de ex. un contract de vnzare-cumprare, principalul moment este c marfa care descrie obiectul contractului trebuie s fie descris ct mai aproape n conformitate cu poziia tarifar din nomanclatorul tarifar.

Tariful vamal este instrumentul economic flexibil ce: 1) protejeaz productorul local fa de mrfurile din strintate 2) influeneaz asupra nivelului de pre asupra mrfurilor 3) apr consumatorul local de preurile excesive practicate de productorii autohtoni 4) formeaz veniturile bugetare n practica internaional se utilizeaz: a) tarife vamale cu o singur coloan de taxe b) tarife vamale cu dou sau mai multe coloane de taxe Tarifele vamale cu dou sau mai multe coloane cuprind: 1. taxe vamale convenionale - pentru rile care beneficiaz de clauza noiunii cele mai favorabile 2. taxe vamale autonome - pentru rile cu care au fost nchiate acorduri de liber comer

3.

taxe vamale de retorsiune - pentru rile care nu particip subvenionarea exportului din ara dat ca msur de rspundere

Tipurile de taxe percepute n RM: 1) taxe vamale ad valorem exprim un anumit procent din valoarea mrfurilor deplasate peste frontiera vamal 2) taxe vamale specifice exprim o sum fix pentru fiecare unitate de marfex: carnea200$/tona.

3) taxe vamale mixte ntrunesc caracteristicile primelor dou categorii de taxe

ex: am adus pe teritoriul RM de 10 000 $ - 10 000 sticle de Vodk, nseamn c preul unui sticle = 1$. Dar n tariful vamal de import vom gsi 20% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai puin de 1$ litru. Sticla noastr are jumtate de litru. 20 % dintr-un dolar fac 20 ceni. Dar aici nu mai puin de 1$ /litru, inseamn c la jumtate va fi 50 ceni. Prin urmare nu se aplic tax vamal ad valorem, dar se ncaseaz tax vamal specific care este cea mai mare. Taxa vamal mixt se bazeaz pe principiul cea mai mare tax. Cursul oficial de schimb de transformare a preului intern n pre n valut internainal trebuie s coincid cu ziua acceptrii i nregistrrii declaraiei cu ziua acordrii liberului de vam. Cu alte cuvinte, dac astzi noi am declarat marfa i din anumite considerente n-am ajuns la la Secia marfar unde s ne acorde liberul de vam, atunci a doua zi declaraia noastr este egal cu zero, deoarece cursul oficial de schimb este altul. Marfa se introduce pe teritoriul RM la 31 decembrie 2007, i cnd ajunge marfa la vmuit este data de 2 ianuarie, dar la 1 ianuarie este pus n aplicare Codul Fiscal. Apare ntrebarea: la ce zi se pltesc drepturile de import, la ziua autorizrii trecerii peste frontiera vamal sau la ziua perfectrii declaraiei. Rspuns: la ziua nregistrrii declaraiei vamale n detaliu.

Metodele prin care se stabilete de ctre declarant valoarea n vam a mrfurilor deplasate peste frontiera vamal: 1) metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilorPreul stabilit de vnztor i cumprtor n contractele, documentele comerciale de nsoire a mrfurilor.

2) metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor identicen primul rnd trebuie s stabilim dac marfa este identic cu marfa care este introdus i s clarificm dac pe parcursul a 90 zile pe teritoriul RM au mai fost introduse mrfuri identice sau nu. Dac au mai fost, se ia preul

3) metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor similare (omogene)

Mrfuri similare mrfurile alctuite din aceeai componeni, i care pe plan comercial se pot substitui reciproc.

4) metoda conf preului unitarSe bazeaz pe preul unitar al mrfurilor vndute n cele mai mari partide pe teritoriul RM cu deducerea cheltuielilor. ce organ duce evidena mrfurilor vndute n cele mai mari partide pe teritoriul RM? cheltuielile variaz de la un agent economic la altul. Unul are n proprietate un depozit, iar unul arendeaz. Dar practic aceast metod se bazeaz pe preul pe piaa intern a RM. Care este sensul business-ului ca s pltei preul pe piaa intern a RM? Aceasta este cea mai mare lovitur atunci cnd este aplicat aceast metod pentru determinarea valorii n vam, deoarece preul este de 10 ori mai mare.

5) metoda conf valorii calculate 6) metode de rezerv - de exemplu: -

Diferena de termen anormal n defavoarea declarantului: Declaraia vamal este depus nu mai trziu de 72 de ore din momentul trecerii frontierei vamale, iar n cazul formrii garniturii de tren n unele staii ale Cii Ferate din Moldova, termenul de depunere a acesteia nu poate depi 168 de ore din momentul trecerii frontierei vamale. (Cod vamal art.176(1)) Dup adoptarea deciziei definitive privind imposibilitatea de a accepta valoarea n vam a mrfii anunate de declarant, autoritatea vamal, la cererea n scris a declarantului, este obligat, n termen de o lun, s-i expun n scris motivele neacceptrii valorii n vam a mrfii anunate de el drept baz la calcularea taxei vamale. (Legea cu priv la tariful vamal(art.8))

DREPTURILE DE IMPORT-EXPORT n RM ca drepturi de export-import la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal se percep urmtoarele taxe i impozite:

1) 2) 3) 4)

Taxa Vamal (TV)1 Taxa pentru proceduri vamale (TPV)2 Accizul3 impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum

Mrfuri supuse accizelor: cafea, icre negre, ampanie, vin, motorin, etc (vezi Codul fiscal, Titlul 4, anexa Mrfurile supuse accizelor)

TVA4 taxa pe valoarea adugat impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul RM, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n RM. TVA se calculeaz n mrime de 20% din valoarea impoziabil a mrfurilor

Valoarea impoziabil a mrfurilor introduse:

1.

valoarea vamal a mrfurilor determinat prin metode de stabilire a valorii n vam (Legea cu priv la tariful vamal, art.10) 2. impozite i taxe care urmeaz a fi achitateCalcularea: TV, TPV din valoarea mrfurilor TVA 20% din valoarea impoziabil (impozite pe impozite)

Baza de calcul: 1) 2) 3) 4) Tipul TV TPV Accize TVA % 10 0,4 0 20 cod 010 020 040 030

n declaraia vamal nu este scris Tax vamal, Acciz, ci este scris codul.TVA - 20% este cota standard, ns avem: 8% - pine, medicamente; 5% - gaz (art.96 C.fisc); 0% - elerg electrica (art.104 C.fiscal)

Dac deschide Cod Vamal vom gsi mai multe taxe, ns toate sunt excluse, cu excepia celor patru scrise mai sus. Aceste drepturile de import sunt pltite de declarani pn la depunerea declaraiei vamale n detaliu. Pn la depunerea declaraiei vamale nimeni nu-i nregistreaz nimic, pn banii nu sunt n cont. Se consider ziua achitrii drepturilor de export-import - ziua nscrierii mijloacelor bneti n contul organului vamal. Acest proces este de minim 3 zile, i din acest motiv se consider ziua achitrii ziua ncrierii mijloacelor bneti.1 2

conf anexei nr.1 la Legea cu priv la tariful vamal conf anexei nr.2 la Legea cu priv la tariful vamal 3 Cod fiscal, titlul 4 4 Cod fiscal, titlul 3

Art.124 Cod vamal: Drepturile de import i drepturile de export se pltesc n prealabil, pn la depunerea declaraiei vamale. La momentul vmuirii, se accept plata doar a diferenei dintre suma calculat i suma pltit n prealabil. Diferena nu poate fi mai mare de 10% din suma total a drepturilor de import ce urmeaz a fi achitate.

Cod fiscal art.103: Scutirea de TVA Mrfurile enumerate n acest articol sunt scutite de TVA, ns n declaraia vamal n detaliu, TVA-ul se scrie, deoarece statul RM dorete s vad care este suma nlesnirilor care sunt acordate, adic ci bani statul nu ncaseaz. Din acest motiv n declaraia vamal unic la ncasare urmeaz s fie pus o liniu. Aceasta nseamn c TVA-ul se calculeaz, ns nu se ncaseaz. Cod fiscal art.104: Livrrile impozitate la cota zero Exemplu: exportul de mrfuri de pe teritoriul RM este cota zero. Unde este cota zero nseamn c noi avem dreptul de a cere restituirea TVA-ului de la stat. Exemplu: cota zero la reexport, cota zero la export. TVA-ul achitat la mrfurile anterior introduse, la reexport statul trebuie s ne restituie TVA-ul. Un agent economic cumpr bomboane n valoare de 100.000 lei. O achitat marfa, inclusiv TVA 20% i are 20.000 lei TVA. Agentul economic export marfa din RM, i exportul de mrfuri este cota zero. Dup procedura stabilit, agentul economic are dreptul s cear restituirea TVA-ului, care sunt bani ghea. Mergi cu cartea de cec i-i iei banii. Dac este vnzare-cumprare vinde marfa aceasta mcar cu 500.000 lei. ns dac este operaiune de schimb, trebuie s fie un pre ct mai aproape de preul de trecere n cont a TVA-ului. Exemplu: dac ai cumprat marf pe teritoriul RM n valoare de 100.000 lei, i o expori n Rusia cu un pre de 200.000 lei i cumperi de acolo chibrite n valoare de 200.000 lei care importezi n ar, atunci cnd i vine marfa trebuie s plteti n jur de 44.000 lei TVA. Din macest motiv e bine s vinzi aceast marf la preul maxim de 110.000 lei i vei plati 22.000 TVA (20.000 lei tu deja ai). Un businessman aduce utilaj din America pe teritoriul RM. ntrebarea: ce pli trebuie s fac, pentru c mi vine utlaj din America n RM n valoare de 1.000.000 $. Rezolvarea: Soluia 1: TV, TPV; TVA Soluia 2: TV; TPV; fr TVA Cod fiscal art.103(al.23) Scutirea de TVA: Activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie.

3.

REGLEMENTAREA NETARIFAR A OPERAIUNILOR DE EXPORT-IMPORT

Conf. Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.8) reglementarea netarifar n RM se realizeaz prin: 1) sistemul de liceniere 2) cotare (restriciile cantitative) Sistemul de liceniere

Operaiunile de import, export, reexport, care sunt supuse licenierii, sunt prevzute de Legea priv licenierea unor genuri de activitate . Sunt prevzute toate 55 de genuri de activitate, dintre care 16 tipuri de genuri de activitate la import, export i reexport sunt supuse licenierii.

Conf. Legii priv licenierea unor genuri de activitate: Licena actul oficial eliberat de autoritatea de liceniere care atest dreptul titularului de a efectua pentru o perioad determinat genul de activitate operaiuni de export-import, reexport cu anumite categorii de mrfuri cu respectarea obligatorie a condiiilor de liceniere. Solicitant de licen poate fi persoana fizic sau juridic nregistrat pe teritoriul RM sub form de ntreprindere sau organizaie, indiferent de forma de proprietate, forma organizaional-juridic ce are relaii fiscale cu sistemul bugetar. Licenele la import-export sunt eliberate de: 1. Camera de Liceniere 2. Agenia Naional pentru reglementare n energetic

Organele vamale nu mai particip la eliberarea licenelor. Acest drept a fost transmis din 6 martie 2002 Este Registrul unic de licen i la momentul cnd mrfurile sunt supuse licenelor, prevede codul marfar al mrfurilor i apare linia de culoare roie i trebuie s fie prezentat licena. Condiiile de liceniere, posibilitatea obinerii licenierii toate acestea in de posibilitatea agentului economic de a demonstra capacitatea de a practica acest gen de activitate. Se stabilete locul desfurrii activitii, aflrii n proprietate privat i ndeplinirea condiiilor. Exemplu:

o o

importul berii pe teritoriul RM - este nevoie obligatoriu: depozit n proprietate privat 500m (principal) contracte cu ageni economici care comercializeaz acest bere mai departe cu amnuntul produsele petroliere 25 000 litri obligatoriu, capacitatea de pstrare n proprietate privat buturile alcoolice deinerea depozitului 500m n proprietate privat (la import i comercializare) alcool: importul i producerea este nevoie de capaciti de producere, locul de desfurare a activitii, specialiti

o o

calificai

Accentul se pune pe proprietate locul unde desfori activitatea.

Cotarea (restriciile cantitative) Restriciile cantitative n RM pot fi aplicate la operaiunile de export-import numai n cazuri excepionale.De regul, restriciile cantitative n practica internaional se stabilesc numai la export atunci cnd este necesar de a asigura populaia cu mrfuri strict necesare.

Restriciile cantitative pot fi puse n aplicare de ctre Guvern cu condiia publicrii hotrrii respective cu aplicarea ei peste 30 zile din momentul publicrii. La momentul de fa, exportul i importul se efectueaz fr restricii cantitative.Cotarea nu este alt ceva dect stabilirea unor restricii cantitative la import-export. n acest perioad n RM se vorbete despre restriciile cantitative la exportul de produse n piaa Uniunii Europene n baza nlesnirilor tarifare, prin care sunt scutite de taxe vamale pe piaa UE. v. Hotrrea Guvernului privind administrarea cotelor tarifare la exportul mrfurilor n Uniunea European, MO din 14.03.08 Cel mai interesant moment este c restriciile cantitative la export, n aceast situaie de regim preferenial facilitar, activitatea agenilor economici nu este atins.

4.

TRECEREA PESTE FRONTIERA VAMAL CU MIJLOACE DE TRANSPORT5

La trecerea peste frontiera vamal cu mijloacele de transport auto, conductorul mijlocului de trasport este obligat s se opreasc n locul de amplasare a punctului de trecere a frontierei de stat. Admiterea pe teritoriul punctului de trecere se efectueaz de comun acord de ctre Serviciul Vamal i Serviciul de Grniceri. Admiterea pe teritoriul zonei de control vamal (dup linia roie STOP) se efectueaz numai cu acordul Serviciului Vamal. Decizia definitiv privind plecarea de pe teritoriul zonei de control vamal i autorizarea trecerii aparine efului Organului Vamal, i n nici un caz nu Serviciului de Grniceri. Aciunea de control vamal, pe teritoriul zonei de control vamal, o efectueaz numai organele vamale. Grnicerii rspund doar de serviciul de viz, sistemul de identificare a persoanei, paapoarte i dac n acest mijloc de transport sunt persoane care urmeaz a fi identificate, n rest, de ex. s se uite n geant, control corporal exclus, acest lucru l poate face doar n zonele de frontier (unde nu sunt amplasate organele vamale) sau la cererea organelor vamale.Durata i locul staionrii se determin de Serviciul Vamal att timp ct este necesar pentru perfectarea actelor vamale necesare.

Documentele necesare la autorizarea trecerii peste frontiera vamal: 1) Certificatul de nmatriculare a mijlocului de transport

2) 3)

Mandatul6 (procurile au fost scoase) Revizia tehnic (raportul de expertiz priv corespunderea tehnic a mijlocului de transport, sau tichetul

reviziei tehnice) 4) Certificatul de asigurare obligatorie de rspundere civil pe teritoriul statului unde plecm noi

Cnd plecm de pe teritoriul RM, moldovenii nu pot cere certificatul, ci doar partea romn poate s-l cear. ns cnd venim cu transport strin pe teritoriul RM trebuie s avem tichetul ecologic priv starea ecologic a mijlocului de5

Trecerea peste frontiera vamal cu mijloace de transport - avem n vedere mijloace de transport nmatriculate pe teritoriul unui stat, nu maina cumparat din Germania (care vine ca marf) 6 Mandatul pentru persoanele ce nu dein dr de proprietate asupra mijlocului de transport

transport. Dac este raportul de expertiz de la staile de deservire tehnic, este suficient s nu fie prezentat tichetul ecologic al mijlocului de transport.

Trecerea peste frontiera vamal cu mijloace de transport la transportarea ncrcturilor cu aplicarea carnetului TIR n acest sens n 1998 RM a aderat la Convenia internaional privind transportul internaional de mrfuri cu aplicarea carnetului TIR , 14 mai 1975, Geneva. Avem i: Hotrrea Guvernului priv aprobarea Regulamentului de aplicare a Conveniei TIR. Convenia se aplic la transportul internaional rutier de mrfuri n autovehicule, n containere i n ansamblul de autovehicule. Se aplic prevederile conveniei privind transportul rutier de mrfuri de la Biroul Vamal de plecare a unei ri membre a Conveniei, pn la Biroul Vamal de destinaie, n tranzit la Birourile vamale intermediere a rilor care sunt membre a Conveniei. Scopul reglementrilor Conveniei este de a facilita i de a accelera traficul internaional de mrfuri. n acest scop, Convenia stabilete faptul c mrfurile care sunt deplasate cu aplicarea carnetului TIR: nu sunt supuse controlului vamal, cu condiia c sunt aplicate sigilii i se asigur integritatea mrfurilor

-

nu se aplic la birourile vamale intermediere: nici o tax vamal, tax de drum, tax de perfectare a actelor vamale, taxe rutiere, taxe de perfectare a carnetelor TIR

Se aplic nlesnirile ce in de procedura TIR, cu respectarea urmtoarelor trei condiii de baz: 1. Marfa trebuie s fie nsoit de carnetul TIR Carnetul TIR se elibereaz pentru fiecare mijloc de transport, pentru fiecare marf transportat. Dac marfa este transportat de la Chiinu-Paris, atunci n mod obligatoriu va avea un carnet TIR. Dac merge apoi Paris-Madrid, va avea un alt carnet TIR, deoarece fiecare marf i are carnetul su TIR. Carnetul TIR care se elibereaz, cuprinde: foaia de introducere, cotorul nr.1, cotorul nr.2 care cuprind foi detaabile pentru a tranzita 3,6,7,10 ri ale lumii. Adic carnetele TIR sunt eliberate n funcie de cte ri vrem s tranzitm. Carnetul TIR se completeaz n l.francez, l.englez, cu excepia foii de introducere a cotorului nr.2 care poate fi completat i n l.romn. 2. Carnetul TIR este asigurat de ctre asociaia garant prin actul de garanie. n RM carnetele TIR sunt eliberate de ctre Asociaia AITA 7. Aceast asociaie i ia obligaia, la eliberarea carnetelor TIR, de a garanta n caz de nclcare a reglementrilor vamale, suma de 50 000$ pentru marfa care se afl n fiecare mijloc de transport. Adic dac se stabilete c este eliberat carnetul TIR, i la vama de frontier se stabilete c acolo se afl mrfuri care n-au fost nscrise n carnetul TIR, sau sunt mrfuri interzise, sau alte nclcri, n acest caz vama nu caut nimic la agentul economic, la transportator, ci Asociaia AITA, la prima cerere trebuie s plteasc banii organului vamal. Acesta este scopul Conveniei TIR. Asociaia AITA, n RM, poart rspundere pentru: - toate mijloacele de transport nmatriculate pe teritoriul RM, aflate pe teritoriul RM - toate mijloacele de transport strine, dar care se alf pe teritoriul RM i au nclcat legislaia RM exemplu: 23 febr 2008, trei mijloace de transport din RM, incarcate cu crmid, le duc n Cluj-Napoca. Carnetul TIR era n regul, ns a aprut ntrebarea legat de faptul c se duc crmizi din RM n mijloace de transport care asigur regim de temperatur. Cnd a fost efectuat controlul, n rezultat au fost gsite n jur de 280 000 igri. n aceast situaie, fa de organul vamal al Romniei rspunde Asociaia garant de pe teritoriul Romniei, deoarece aceste mijloace de transport au prsit teritoriul RM, cu toate c erau din RM. Viceversa: dac era un mijloc de transport din Italia, din Germania, i stabilete o nclcare pe teritoriul RM, rspunde Asociaia AITA. Totui, dup aceasta este stabilit rspunderea solidar a transportatorului auto, a expeditoriului de marf. Exist Consiliul Comitetului Executiv de la Geneva a Asociaiei Internaionale a Transportatorilor Auto, astfel nct banii pn la urm se rscumpr. Pentru mijloacele de transport care transport buturi alcoolice i produse de tutun, asociaia garant rspunde cu suma de garanie n valoare de 200 000$ pentru fiecare mijloc de transport. 3. Mijloacele de transport trebuie s fie admise la procedura TIR (trebuie s fie nsoite de certificatul de agreare) Certificat de agreare actul eliberat de Asociaia AITA i Serviciul Vamal al RM, prin care se stabilete c mijlocul de transport, din punct de vedere tehnic, corespunde cerinelor conveniei. Totodat, conductorul auto trebuie s fie admis la procedura TIR, iar pentru asta trebuie s asculte cursurile de pregtire, i s susin cu succes examenele de calificare. Pn la data de 10 ianuarie a fiecrui an, n RM, asociaia AITA i Serviciul Vamal al RM convin c trebuie s transmit la Geneva la Consiliul comitetului Executiv de la Geneva a Asociaiei Internaionale a Transportatorilor Auto lista mijloacelor de transport i a oferilor care sunt admii la procedura TIR. Cnd este cu carnetul TIR vameii stau linitii, deoarece dac se ncalc procedura TIR: 1. rspunde Asociaia AITA 2. oferul, pe parcursul a 5 ani, nu mai este admis la procedura TIR. Astfel nsui oferul este cointeresat ca s fie ncrcat aceeai marf, n aceeai cantitate i s nu fie stabilite careva nclcri de la procedura TIR.

7

AITA Asociaia Internaional a Transportului Auto

Nici o ar din UE nu accept nici un transport de mrfuri din RM fr carnetul TIR.

5. REGLEMENTAREA JURIDIC A TRECERII MRFURILOR, OBIECTELOR DE UZ PERSONAL I A MIJLOACELOR BNETI DE CTRE PERS FIZICEConf. Legii cu priv la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul RM de ctre pers fizice (art.2): a) Pers fizic rezident sau nerezident care nu este subiect la activitii de ntreprinztor

b)

Pers fizic rezident cetean al RM, cetean strin sau apatrid care dispune de loc permanent de trai n RM, ceea ce se confirm prin actele respective. c) Pers fizic nerezident cetean al RM, cetean strin sau apatrid care nu este menionat n lit.b Pers fizice rezidente persoane care pe parcursul anului fiscal au un trai permanent pe teritoriul RM nu mai puin de 183 zile. (conf. Cod fiscal) n activitatea vamal se men c: Pers fizice rezidente persoane care au acte de identitate eliberate de organele competente ale RM, prin urmare acestea sunt cetenii RM, cetenii strini, apatrizii, pers cu dubl cetenie, Conf. Legii cu priv la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul RM de ctre pers fizice La introducerea i scoaterea mrfurilor, a bagajelor, a obiectelor de valoare (cu sau fr pietre preioase), att pentru pers fizice rezidente ct i nerezidente, se stabilete regimul naional de reglementare. Ceea ce ine de introducerea i scoaterea mijloacelor bneti (banii), sunt stabilite reglementri diferite. De exemplu: pers fiz rezidente au dr s scoat de pe teritoriul RM suma de 10 000 euro, cu condiia declarrii lor pers fizice nerezidente au dr s scoat numai att ct au introdus n RM Persoanele fizice au dreptul de a introduce i de a scoate de pe teritoriul RM att mrfuri determinate n limita necesitilor personale, ct i mrfuri n scop de comercializare., cu condiia c n scop de comercializare se interzice pentru a comercializa din RM sau n RM: medicamente, materie prim medicamentoas, produse alimentare, mrfuri supuse accizelor. Mrfurile care pot fi introduse pe teritoriul RM fr achitarea drepturilor de import: 1. mrfurile care sunt determinate ca uz personal Mrfurile de uz personal sunt stabilite prin Hotrre de Guvern, care stabilete c acestea sunt: mbrcmintea, cosmetica, lucruri personale, ceea ce ine de produse alimentare n limitele consumului normal, .a. care se stabilete pentru persoana respectiv i membrii familiei lui. Sunt considerai membrii familiei soul/soia, copiii i prinii.

2.

mrfurile care sunt stabilite n anexa Legii cu priv la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul RM de ctre pers fizice Mrfurile enumerate n aceast list pot fi introduse pe teritoriul RM, indiferent de valoarea lor. Putem s introducem i alte mrmuri care nu sunt indicate n lista respectiv, valoarea crora crora nu depete suma de 200 euro. Valoarea n vam a mrfurilor care constituie 200 euro trebuie s fie demonstrat de persoana care deplaseaz mrfurile. Dac persoana respectiv nu poate demonstra c valoarea mrfii este x, atunci valoarea n vam a mrfii se stabilete conform Legii cu priv la tariful vamal (metoda mrfurilor identice). Exemplu: trei persoane au cumprat un frigider mpreun. Ele vom putea s-l introduc pe teritoriul RM, fr a plti dr de import dac: valoarea n vam a bunului este demonstrat prin acte, sunt toate cele trei pers prezente i toate persoanele s aib cuantumul impoziabil limit 200 euro, adic alte bunuri ele nu au. Dac valoarea bunului indivizibil este mai mare dect cota impoziabil de care este scutit (200 euro), de ex.500 euro, atunci drepturile de import se achit din suma total. (nu se va scdea: 500-200). La scoaterea de pe teritoriul RM a 1000 euro, poate fi scoas orice marf, cu condiia s nu fie destinat comercializrii. n scop de comercializare pot fi introduse pe teritoriul RM mrfuri n valoare de pn la 500 euro, ns 500 euro nseamn o marf ncadrat la o singur poziie tarifar dup primele 4 cifre. Exemplu: dac aduc ireturi de papuci ncadrat la poziia tarifar 6301 nseamn c aduc 500 euro, i n afar de aceasta mai aduc chiar papuci, care este la grupa marfar 4201, nseamn c acetia sunt tot pn la 500 euro. La scoaterea de pe teritoriul RM avem dr de a scoate mrfuri n valoare de pn 100.000euro/pers. ns eu niciodat nu voi exporta ca pers fizic mrfuri n valoarea de 100.000 euro, i nici de 80.000 euro, deoarece dac le voi exporta ca agent economic, statul mi va restitui TVA, ns ca pers fizic nu-mi va restitui nimic.Obiectele din aur 5 uniti, indiferent de valoarea lor. Dac persoana are mai mult de 5 uniti, le poate importa cu achitarea dr de import, cu condiia ca valoarea bunurilor s nu fie mai mare de 10.000 lei. Tot ce este mai mult, este nevoie de autorizaia Min Finanelor.

Pentru introducerea i scoaterea banilor, nu se ia nici o tax. Pentru bani se pltete tax numai atunci cnd sunt introdui ca marf de ctre bncile comerciale, Banca Naional. Legea prevede faptul c organul vamal nu are dreptul nici s ntrebe care este proveniena acestor mijloace bneti. ns la scoaterea de pe teritoriul RM, se permite numai 10.000 euro. Se declar organului vamal absolut toi banii. La scoaterea de pe teritoriul RM a mai mult de 10.000 euro, obligatoriu trebuie s completm declaraia vamal TV21 n dou exemplare: una pentru banc, iar una pentru vam. ns este bine s faci trei exemplare, cel de-al treilea pentru tine personal, deoarece eu n baza acestui document la introducere art sursa de provenien a acestor bani. n orice moment, n baza declaraiei de introducere eu pot s scot aceti bani de pe teritoriul RM. n orice moment poate s vin inspectoratul fiscal sau alte organe de control s m ntrebe din ce venit am construit casa, i le art c am introdus 200.000 euro pe teritoriul RM. Legea prevede c la introducerea pe teritoriul RM, nimeni nu m poate intreba care este sursa de venit.

VMUIREA MRFURILOR DE EXPORT-IMPORT 1) PRINCIPII GENERALE DE PERFECTARE A ACTELOR VAMALE

La examinarea principiilor generale de trecere a mrfurilor peste frontiera vamal, am stabilit c n conf. cu Codul vamal (capit.4), mrfurile deplasate peste frontiera vamal sunt supuse vmuirii cu perfectarea actelor vamale necesare n funcie de: 1. tipul mijlocului de transport 2. tipul tranzaciei comerciale 3. regimul vamal solicitat Vmuirea procedeul de plasare a mrfurilor ntr-un regim vamal cu ncheierea acestui regim. Vmuirea mrfurilor aciunile persoanelor cu funcii de rspundere ndreptate spre asigurarea: - reglementrilor tarifare i netarifare - ordinii de trecere a mrfurilor peste frontiera vamal Legislaia vamal evideniaz n procesul de vmuire a mrfurilor cinci etape principale care se desfoar consecutiv i petrecerea unei etape fr petrecerea etapelor anterioare este imposibil. Etapa I - primirea, acceptarea i nregistrarea declaraiei vamale n detaliu Primirea, acceptarea i nregistrarea declaraiei vamale n detaliu conf. normelor tehnice priv imprimarea, utilizarea i completarea declaraiei vamale n detaliu, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr.438 din 19.11.07 La aceast etap persoana cu funcii de rspundere verific: 1. respectarea operaiunilor prealabile necesare pentru procesul de vmuire 2. respectarea condiiilor de acceptare a declaraiei i documentele a cror prezentare este obligatoriu 3. corespunderea declaraiei vamale n form electronic cu cea prezentat pe hrtie. Ca rezultat, declaraia vamal se nregistreaz i devine un act juridic ce stablete relaii ntre declarant i organul vamal. Etapa II - controlul vamal asupra corectitudinii... Const n controlul vamal asupra: 1. corectitudinii stabilirii codului marfar conf nomenclatorului marfar i a tarifului vamal a rii de origine i respectarea reglementrilor netarifare 2. corectitudinii descrierii mrfurilor 3. coinciderii datelor din declaraie cu datele din documentele comerciale i cele ce confirm cantitatea mrfurilor Etapa III - controlul valutar i a valorii n vam La aceast etap se verific: 1. corectitudinea metodei de evaluare aleas de declarant 2. plenitudinea documentelor ce confirm valoarea declarat. La controlul valutar se verific condiiile de repatriere n scopul asigurrii repatrierii: 1. mrfurilor 2. mijloacelor bneti 3. serviciilor provenite din tranzaciile economice externe. Etapa IV controlul plilor vamale datorate de ctre declarant organului vamal n cadrul acestei etape se efectueaz controlul datelor la faptul prezenelor: 1. datoriei 2. penalitilor 3. amenzilor 4. clauzelor penale neachitate. Pentru mrfurile scutite de achitarea drepturilor de import, se verific: 1. justeea acestor scutiri 2. documentele care stabilesc acest drept. Aceast etap se finalizeaz cu decontarea de facto a mijloacelor bneti din contul declarantului pentru achitarea plilor vamale. Etapa V controlul vamal: 1. controlul petrecerii etapelor anterioare 2. controlul documentar 3. controlul fizic

Procesul de vmuire se ncheie cu acordarea liberului de vam prin care mrfurile sunt puse la dispoziia titularului operaiunii comerciale.

Conf. Ordinului Departamentului Vamal nr.276 din 24.10.02 cu priv la perfectarea actelor vamale la vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe la vmuirea mrfurilor, organele vamale vor accepta spre perfectare declaraiile vamale cu condiia prezentrii de ctre declarani a urmtoarelor acte n original: 1. contractul 2. acordurile suplimentare care stau la baza livrrii mrfurilor 3. documente de transport acte oficiale ce conin informaii despre: - condiiile i caracterul deplasrii - trsturile caracteristice de baz a mrfurilor - nr-ul de identificare a mijlocului de transport La transportul aerian se prezint - scrisoarea de trsur internaional (fraht)(conf. Conveniei internaionale priv unificarea unor reguli la transportul internaional aerian, Varovia 12 oct 1929)

La transportul rutier - scrisoarea de trsur CMR conf.:Conveniei cu priv la contractul de transport al ncrcturilor pe calea auto, Geneva 12 mai 1956;Conveniei internaionale cu priv la transportul internaional de mrfuri sub acoperirea carnetului TIR, Geneva 14.11.1975.

-

Hotrrii Guvernului nr.1086 din 25.11.97 pentru aprobarea Regulamentului cu priv la modul de aplicare a Conveniei la transportul internaional de mrfuri sub acoperirea carnetului TIR. La transportul maritim conosamentul (conf. Conveniei ONU cu priv la transportul maritim al ncrcturilor, pus n aplicare la 01.01.1978) La calea ferat scrisoarea de trsur (conf. Acordul priv transportul internaional de mrfuri pe calea ferat, pus n aplicare de la 01.11.1951) Documentele comerciale ce conin informaii despre cantitatea, preul i valoarea total a mrfurilor: 1. facturile comerciale 2. facturile fiscale 3. proformele acestora 4. conturile de plat 5. invois-ul 6. alte documente utilizate n practica internaional 7. certificatul de origine 8. certificatul de conformitate 9. licena pentru mrfurile supuse licenierii 10. autorizaiile 11. actele de expertiz 12. procesele verbale de ncercri 13. documentele de constituire ale agentului economic: (??) - certificatul de nregistrare a agentului economic - statutul - contractul de constituire/decizia de fondare - certificatul de nregistrare ca pltitor TVA - procesul verbal de numire n funcie a conductorului - ordinul de numire n funcie a contablului ef - certificatul de atribuire a codului statistic 14. certificatele ce confirm conturile bancare 15. actele i mostrele tampitelor 16. actele ce confirm mostrele semnturilor persoanelor ce au dr de a activa din numele ntreprinderii, fr mputerniciri suplimentare, 17. alte documente la cererea organului vamal 2) OPERAIUNI PREALABILE VMUIRII

n procesul vmuirii mrfurilor, conf. legislaiei vamale se disting dou etape, i anume: a. operaiuni prealabile vmuirii b. vmuirea propriu-zis cu ncheierea regimului vamal

Definiia legal a operaiunilor prealabile art.142 (Cod vamal): Operaiuni prealabile aciunile vamale, precedente vmuirii i plasrii mrfurilor i a mijloacelor de transport sub o anumit destinaie vamal. Scopul principal al operaiunilor prealabile anunate de legislator sunt ca s faciliteze i s urgenteze procesul de vmuire cu punerea la dispoziia declarantului a mrfurilor i mijloacelor de transport. Realizarea operaiunilor prealabile n nici un caz nu admite introducerea/scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal. Din analiza legislaiei n vigoare, putem stabili urmtoarea list de operaiuni prealabile necesare vmuirii, n funcie de specificul tranzaciei economice externe, i anume: 1. nregistrarea agentului economic ca participant a activitii economice externe la serviciul vamal i la biroul vamal competent pentru vmuirea mrfurilor 2. Informarea organului vamal despre: - trecerea mrfurilor peste frontiera vamal - ncrcarea mrfurilor pe mijloacele de transport destinate exportului 3. Depunerea unei declaraii concise pn la definitivarea actelor vamale i a regimului vamal 4. Prezentarea mrfurilor, mijloacelor de transport i documentelor de nsoire n locul stabilit de organul vamal 5. Msurile ntreprinse n caz de for major, accident sau defecte tehnice 6. Efectuarea operaiunilor de descrcare, ncrcare, strmutate, transportare, dezambalare, reambalare 7. Luarea de ctre declarant, cu permisiunea organului vamal, a probelor i mostrelor n scopul examinrii lor 8. Depozitarea provizorie pn la definitivarea regimului vamal 9. Orice alte aciuni ce reies din intenia de a deplasa mrfuri peste frontiera vamal 3) DECLARAREA MRFURILOR DECLARAIA VAMAL N DETALIU La examinarea principiilor generale de trecere a mrfurilor peste frontiera vamal am stabilit c conf. art.173(CV): mrfurile, mijloacele de transport, mijloacele bneti deplasate peste frontiera vamal, precum i a cror regim vamal se modific, se declar organului vamal n form verbal, scris, prin aciune i prin alte mijloace electronice. Declaraie vamal actul unilateral cu caracter public prin care o persoan manifest n formele i modalitile prev de reglementrile vamale voina de a deplasa mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal. Daclaraie vamal n detaliu actul juridic prin care o persoan: 1. solicit un regim vamal pentru marfa prezentat 2. se oblig s asigure respectarea reglementrilor tarifare, netarifare cu furnizarea informaiilor necesare pentru statistica comerului exterior pentru controlul valutar. Declaraia vamal n detaliu este alctuit dintr-un set ce cuprinde nr-ul de exemplare corespunztoare fiecrui regim i este format din declaraia primar i dup caz declaraia complimentar. Declaraie primar exemplarele declaraiei vamale n detaliu pentru declararea n detaliu a bunurilor clasificate la un singur cod tarifar. Declaraia complimentar exemplarele declaraiei vamale n detaliu utilizate mpreun cu exemplarele declaraiei primare pentru declararea: - bunurilor clasificate la coduri tarifare diferite - bunurilor clasificate la acelai cod tarifar, ns au caracteristici diferite n ce privete originea care determin aplicarea regimului tarifar diferit.Declaraia vamal n detaliu se compune de regul dintr-un set de 8 exemplare consecutive i se utilizeaz n set complet i n set fracionat. Setul complet se utilizeaz numai n situaia n care legislaia permite ca pentru toate etapele unei operaiuni de la expediere, tranzit i destinaie s fie completate toate exemplarele declaraiei vamale n detaliu. Setul fracionat se utilizeaz atunci cnd pentru fiecare din etapele unei operaiuni se depune separat seturile de exemplare ale declaraiei vamale aferente fiecrei etape. Declaraia vamal n detaliu acceptat de organele vamale produce urmtoarele efecte: 1. se autentific declaraia de serviciu vamal 2. se stabilesc relaii ntre declarant i organul vamal 3. se determin mrimea drepturilor de export-import ce urmeaz a fi ncasate 4. se stabilesc condiiile de plasare a mrfurilor n regimul vamal solicitat

4) BROKERUL VAMAL SPECIALISTUL N DOMENIUL VMUIRII - Hotrrea Guvernului nr.1290 din 9 decembrie 2005 pentru aprobarea regulamentului cu priv la activitatea brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii. Brokerul vamal pers juridic nregistrat pe teritoriul RM care deine autorizaia pentru activitatea de broker, eliberat de Serviciul Vamal i care efectueaz n numele i pt terele persoane: - operaiuni de declarare, prezentare a mrfurilor, achitarea drepturilor de export-import - alte operaiuni de mediere n domeniul vamal n cadrul brokerului vamal activeaz specialistul n domeniul vmuirii ca persoan angajat ce deine atestatul de calificare de specialist eliberat de serviciul vamal. Autorizaia de activitate ca broker vamal este valabil numai n raza de activitate a biroului vamal pe lng care este acreditat brokerul. Atestatul de calificare ca specialist n domeniul vmuirii este valabil pe ntreg teritoriul RM. Specialistul n domeniul vmuirii, angajat al brokerului sau al declarandului, este n drept s reprezinte n organele vamale numai interesele angajatorului. Relaiile dintre broker i declarant se stabilesc n baz de contract. Obligaiile brokerului vamal n procesul vmuirii mrfurilor: 1. la solicitarea persoanei care o reprezint - s accepte depozitarea mrfurilor n depozitul vamal care l deine 2. s declare mrfurile i mijloacele de transport conform procedurilor stabilite 3. s prezinte la cererea organului vamal mrfurile i mijloacele de transpor pentru control vamal 4. s prezinte documentele necesare i datele suplimentare necesare vmuirii i la stabilirea valorii n vam 5. s asigure completarea corect a documentelor vamale 6. s organizeze i s in evidena operaiunilor efectuate cu mrfurile aflate sub supraveghere vamal 7. s elibereze persoanelor reprezentate documentele necesare pentru evidena contabil i fiscal privind: - luarea la eviden a mrfurilor - achitarea drepturilor de export-import. 8. s determine valoarea n vam a mrfurilor conf metodelor stabilite de Legea cu priv la tariful vamal9. s ridice probe pentru a fi examinate n organele de certificare (cu acordul Organului Vamal, la cererea declarandului)

10. s ndeplineasc alte obligaiuni prev n legislaia n vigoare ca declarand vamal

CONTROLUL VAMAL 1) CONTROLUL VAMAL AL MRFURILOR I A MIJLOACELOR DE TRANSPORT

La examinarea principiilor generale de trecere a mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal, am stabilit c n scopul prevenirii nclcrilor vamale i stricta respectare a condiiilor i termenilor de vmuire, precum i descoperirea fraudelor vamale, organele vamale efectueaz controlul vamal prin formele stabilite de art.185 CV. Controlul vamal exercitat de organele vamale se efectueaz de colaboratorii vamali prin: a. controlul documentelor obligatorii b. controlul fizic

a) Controlul documentar verificarea:1. completrii declaraiilor vamale i a documentelor prev de regimul vamal 2. verificarea existenei documentelor anexate la declaraia vamal potrivit destinaiei solicitate 3. verificarea concordanei ntre datele nscrise n declaraie cu datele din documentele de transport i comerciale 4. verificarea formal a documentelor

b) Controlul fizic: se efectueaz numai la Biroul Vamal unde s-a depus declaraia const n identificarea mrfurilor pe baza declaraiei i a documentelor comerciale

Controlul fizic se efectueaz n prezena obligatorie a declarantului sau a reprezentantului lui. Cazurile de efectuare a controlului vamal fizic, fr prezena persoanei: 1. neprezentarea n termen de 10 zile din momentul sosirii mrfurilor la Organul Vamal 2. mrfurile expediate prin Pota internaional 3. prezena temeiurilor de a presupune c mrfurile prezint un pericol pentru securitatea statului, vieii i sntii oamenilor, ordinii publice 4. mrfurile au fost introduse cu nclcarea regimului vamal Modalitatea de efectuare a controlului fizic:

1. mrfurile de mas se controleaz prin observare i interogarea persoanelor pe mijloacele de transport pe care se afl 2. mrfurile ambalate se controleaz prin verificri selective, prin observare pe mijloacele de transport carese afl depozite i platforme unde mrfurile se descarc sau se ncarc Cnd nu sunt condiii de control n mijlocul de transport, organul vamal este n drept s cear efectuarea operaiunilor de descrcare/ncarcare. 3. mrfurile transportate prin conducte i curentul electric, se controleaz doar din punct de vedere al cantiti prin citirea contoarelor instalate. La transportul mrfurilor pe cale ferat, organul vamal n prezena organelor cii ferate, verific: 1. existena vagoanelor nscrise n actul de formare a garniturii de tren 2. exteriorul vagoanelor acoperite care conin mrfuri prin verificarea integritii sigiliilor, ferestrelor, acoperiului, pereilor i a platformei. 3. interiorul i exteriorul vagoanelor descoperite 4. exteriorul locomotivei 5. exteriorul i interiorul anexelor tehnice i cabina mecanicului La transportul rutier, organul vamal verific: 1. exteriorul mijlocului de transport 2. integritatea sigiliilor aplicate, compartimentele unde se afl mrfuri, cabina acestuia i utilajul frigorificLa transportul mrfurilor cu aeronave (nregistrate pe teritoriul RM) controlul vamal n interiorul aeronavelor se efectueaz:

1. 2.

imediat dup aterizare nainte de decolare

La aeronavele strine de mrfuri i pasageri - controlul vamal n interior se efectueaz: - n caz de indici temeinici de fraud - dac staioneaz pe aeroport mai mult de 6 ore

Controlul vamal al mrfurilor ce aparine pers fizice const n confruntarea celor declarate cu mrfurile aflate n bagajele nsoite sau nensoite.Controlul vamal al bunurilor ce aparin persoanelor fizice se efectueaz prin: 1. observare 2. interogarea persoanelor

Locul efecturii controlului: La transportul pe cale ferat controlul vamal se efectueaz n: 1. trenurile internaionale de cltori pe parcursul intern al acestora 2. vagoanele de dormit (numai pe baza declaraiei pentru cltori, n prezena obligatorie a nsoitorului de vagon) 3. slile de control vamal din staiile de cale ferat de frontier La transportul rutier controlul vamal se efectueaz n: 1. autovehicul 2. locurile special amenajate (cnd volumul bagajelor nu permite) 3. slile de control vamal a birourilor vamale de frontier La transportul aerian controlul vamal se efectueaz numai n slile de control ale aeroportului internaional. 2) CONTROLUL VAMAL CORPORAL

Controlul vamal corporal, ca form excepional de control, se efectueaz numai cu permisiunea efului organului vamal sau a adjunctului n cazul prezenei temeiurilor de a presupune c persoana care se afl pe teritoriul zonei de control vamal sau n zona de tranzit a aeroportului internaional, are asupra sa i nu prezint mrfurile ce constituie obiect al nclcrilor vamale. Situaiile considerate temeiuri de efectuare a controlului corporal: 1. n timpul controlului se descoper indici de nedeclarare a mrfurilor sau existena unor bunuri ascunse.2. se dein informaii, date operative despre intenia persoanei de a svri contravenii sau infraciuni n domeniul vamal

3. 4.

se dein informaii c pers a mai svrit contravenii i informaii pentru care a mai fost tras la rspundere se constat un comportament neobinuit din partea persoanei

Pn la efectuarea operaiilor de control corporal, persoanei: 1. i se aduce la cunotin despre decizia organului vamal 2. i se propune ca benevol s predea bunurile ce le are asupra sa 3. i se explic drepturile i obligaiile n timpul controlului corporal Controlul vamal corporal nu are caracterul unei percheziiei corporale prev de Codul de prodecur penal. Controlul vamal corporal se efectueaz de un colaborator vamal de acelai sex cu persoana supus controlului n prezena a doi martori tot de acelai sex ntr-o ncpere izolat ce corespunde condiiilor sanitare. Accesul altor persoane interzis. Despre rezultatele controlului se ntocmete un proces verbal n 2 exemplare. Persoana supus controlului are dr la meniunea sa n acest proces. 3) SUPRAVEGHEREA VAMAL

Supravegherea vamal orice aciune a organelor vamale n vederea asigurrii respectrii reglementrilor vamale i a altor norme aplicabile mrfurilor aflate sub supraveghere vamal. Sunt supuse supravegherii vamale: 1. mrfurile nevmuite la introducere pe teritoriul vamal al RM 2. marfurile aflate n tranzit 3. mrfurile admise temporar 4. mrfurile depozitate provizorii sau introduse n antrepozitele vamale 5. mrfurile introduse sub regimuri vamale suspensive6. mrfurile introduse n zonele economice libere, portul liber(Giurgiuleti), magazinele de comercializare fr aplicarea taxei vamale

7.

aeronavele i navele maritime strine pe durata staionrii

Supravegherea vamal se realizeaz prin: 1. inerea operativ a evidenei mrfurilor i bunurilor supuse n regim vamal prin nscrierea lor n registre sau alte documente vamale. 2. aplicarea de sigilii vamale la mrfuri, bunuri, mijloace de transport supuse regimului vamal, precum i la accesul n spaiile n care acestea se gsesc 3. efectuarea de verificri selective neprevzute la mijloacele de transport ncrcate cu mrfuri nevmuite sau aflate n tranzit. 4. efectuarea n cazuri de indici de nclcri a reglementrilor vamale, de verificri totale la mrfurile i mijloacele de transport sau bunurile care trec frontiera n anumite perioade sau pentru unele categorii. 5. stabilirea de posturi permanente sau temporare, fixe sau mobile la: - locul de acces al pers n aeroporturi - locuri unde se afl mrfuri nevmuite 6. organizarea de echipe vamale mobile pe: - ntreg teritoriul vamal - n limitele exterioare ale zonelor economice libere 7. alte msuri proprii n conformitate cu actele ce determin competena organelor vamale 4) LIVRRILE CONTROLATE

n unele cazuri n baza nelegerilor cu alte organe competente ale statelor strine, supravegherea vamal se realizeaz prin metoda livrrilor controlate de substane narcotice i psihotrope.Conf Conveniei ONU din 1988 Nairobi cu priv la lupta mpotriva traficului ilicit de substane narcotice i psihotrope (art.2) ,

decizia priv aplicarea prezentei metode se emite de fiecare stat n parte. n scopul combaterii traficului ilicit de substane narcotice i psihotrope i a depistrii persoanelor implicate n astfel de operaiuni, organele vamale ale RM mpreun cu alte organe vamale ale statelor strine utilizeaz aceast metod prin care autorizeaz introducerea, tranzitul i scoaterea acestor substane, fr reinerea persoanelor i intentarea dosarelor penale. Decizia priv aplicarea acestei metode n RM se emite de Serviciul vamal, fapt care se aduce la cunotin procurorului general imediat. Veniturile obinute n urma unor astfel de operaiuni conf Conveniei ONU din 1988 (art.11) se mpart n mod egal ntre statele participante

REGIMURILE VAMALE- Hotrrea Guv nr.1140 din 02.11.05 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul Vamal al RM 1) NOIUNEA I TIPURILE REGIMURILOR VAMALE

Regimul vamal o totalitate de condiii ce determin statutul mrfurilor, precum i limita drepturilor i obligaiilor declaranilor i a organelor vamale n procesul de vmuire cu acordarea liberului de vam. Regimul vamal - totalitatea normelor ce se aplic n cadrul procedurii de vmuire n funcie de scopul operaiunii comerciale i destinaia mrfii. Stabilirea regimului vamal de ctre organul vamal nu se face din iniiativ proprie, dar numai la solicitarea titularului operaiunii comerciale. Organul vamal poate refuza acordarea unui regim vamal cerut dac titularul operaiunii nu prezint documente din care s rezulte c snt respectate condiiile de plasare i reglementrile tarifare i netarifare. Conf Codului vamal (art.24) persoana este n drept s solicite orice tip de regim vamal sau s ren