CURTEA DE CONTURI A...

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 Pagină 2

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI HARGHITA Strada Libertății nr. 14; cod 530100; Miercurea Ciuc;

Telefon: 0266-372066; Fax: 0266-372252;

Internet: http://www.curteadeconturi.ro e-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului Harghita

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României este una dintre instituțiile fundamentale ale statului de drept

care se bucură de independență funcțională, organizatorică și operațională.

Curtea de Conturi a României îşi desfăşoară activitatea în baza dispoziţiilor Constituţiei; Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată; Regulamentului de organizare şi funcţionare a Curţii de Conturi a României; Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi (în continuare Regulament) şi ale altor norme şi regulamente elaborate şi aprobate de Plenul Curţii de Conturi a României.

Pentru exercitarea, în teritoriu, a funcției de control al Curții de Conturi, Camera de Conturi Harghita are ca principală atribuție, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi a modului de gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

Finanțele publice locale, în esenţă, exprimă relaţiile de natură economică – în expresie bănească - prin care se mobilizează, se repartizează şi se utilizează resursele băneşti la nivelul unităților administrativ-teritoriale pentru satisfacerea unor nevoi generale ale comunităților locale privind: învăţământul; sănătatea; cultura; asistenţa socială; serviciile publice generale; serviciile de dezvoltare publică etc., care nu ar putea fi înfăptuite pe alte căi sau cu alte mijloace.

Integrarea eficientă şi operativă a finanţelor publice în viaţa economică a unităţilor administrativ-teritoriale – în sensul satisfacerii unor nevoi socio-economice, repartizarea veniturilor publice pe baza unor principii şi reguli echitabile (cu ajutorul impozitelor şi taxelor, al alocaţiilor bugetare, creditelor, împrumuturilor etc.), realizarea unor obiective economico-financiare – poate fi îndeplinită numai prin intermediul celor mai importante funcţii ale finanţelor publice, şi anume: funcţia de repartiţie şi funcţia de control.

Din această perspectivă, a principiilor şi regulilor ce guvernează finanțele publice în general şi cele locale în special, activitatea Camerei de Conturi Harghita a urmărit, în principal, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale bugetelor locale, precum şi modul de gestionare a patrimoniului public al unităţilor administrativ-teritoriale din cadrul judeţului. De asemenea, prin misiunile de audit/control, Camera de Conturi

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]


Harghita a căutat să promoveze responsabilitatea, corectitudinea şi cele mai bune practici în operaţiunile efectuate în legătură cu fondurile publice alocate, astfel încât să se asigure obţinerea şi furnizarea de informaţii reale şi obiective privind legalitatea, eficienţa şi transparența utilizării acestor fonduri, contribuind astfel la combaterea risipei şi a fraudei şi la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a principiilor bunei gestiuni financiare.

Prezentul Raport s-a întocmit în conformitate cu prevederile art. 4 alin. (3) şi art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicată, context în care Curtea de Conturi, prin camerele judeţene de conturi, poate înainta autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale supuse controlului său, rapoarte în domeniile în care este competentă.

2. Domeniul supus auditării

Reprezentând componenta principală a finanțelor publice locale, bugetele locale asigură dimensionarea cheltuielilor în limitele veniturilor, fundamentarea resurselor financiare, stimularea iniţiativei locale, afirmarea autonomiei locale şi exercitarea controlului asupra utilizării fondurilor publice locale. În esență, bugetele locale reprezintă principalul instrument al autorităților administrației publice locale în vederea fundamentării priorităților și opțiunilor de finanțare a acțiunilor economice, sociale, culturale și a serviciilor publice în conformitate cu strategiile de dezvoltare economico-socială ale unităților administrativ-teritoriale.

Etapă determinantă a activităţii bugetare la nivel local, execuția bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziţia beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

Bugetul general pe ansamblul judeţului Harghita cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (bugetul propriu); bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale; bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; bugetelor împrumuturilor externe şi interne; bugetul fondurilor externe nerambursabile; precum şi veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetelor locale.

În anul 2014, unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice din subordinea acestora şi-au desfăşurat activitatea pe baza bugetelor de venituri şi cheltuieli, aprobate în conformitate cu prevederile Legii nr. 356/2013 a bugetului de stat pe anul 2014 şi Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Situaţia sintetică a execuţiei bugetare pe ansamblul judeţului, la nivelul veniturilor şi al cheltuielilor efectuate, se prezintă în tabelul şi graficul de mai jos:

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 844.303 780.570 63.733

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

195.776 193.548 2.228

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 3.815 -3.815

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.468 1.830 -362

Tabelul nr. 1 – Structura execuţiei bugetului pe ansamblul judeţului Harghita pe anul 2014


Graficul nr. 1 – Structura execuţiei bugetului pe ansamblul judeţului Harghita pe anul 2014

Din analiza datelor transmise de Direcţia de Trezorerie şi Contabilitate Publică din cadrul

Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Harghita privind execuţia bugetului local la nivelul judeţului Harghita pe anul 2014, rezultă că bugetele împrumuturilor interne și bugetele fondurilor externe nerambursabile au înregistrat un deficit anual în valoare de 3.815 mii lei, respectiv 362 mii lei. Deficitul a fost generat de efectuarea unor plăţi destinate programelor finanţate din fonduri externe nerambursabile (contribuţia proprie a solicitantului finanţării externe) şi pentru cheltuieli de capital, din tragerile aferente creditelor contractate în perioadele anterioare.

În privința execuției bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și a județului, s-a încheiat pe anul 2014 cu un excedent de 63.733 mii lei.

La data de 31.12.2014, la nivelul județului s-au înregistrat plăţi restante în valoare de 6.203 mii lei, reprezentând facturi neachitate faţă de furnizori. Plăţile restante au scăzut cu 46% faţă de finele anului 2013.

Din suma de 6.203 mii lei plăți restante, înregistrate la 9 unități administrativ-teritoriale, 4.348 mii lei reprezintă plăți restante peste 30 de zile şi 1.855 mii lei plăţi restante sub 30 de zile. În principal, restanţele acumulate se datorează lipsei de disponibilităţi financiare şi/sau sunt rezultatul unor litigii.

De remarcat este faptul că la finele anului 2014 nu au fost înregistrate arierate – plăți restante mai mari de 90 de zile – în condițiile în care, la 31.12.2013 nivelul arieratelor era în sumă de 6.452 mii lei.

Din totalul plăților restante, suma de 1.586 mii lei (25,6%), se datorează nealocării – de la Ministerul Dezvoltării Regionale şi Administrației Publice, respectiv de la Ministerul Sănătății – în totalitate a surselor de finanţare, aferente unor programe naționale aflate în derulare, iar plățile restante de 4.163 mii lei (67,1%) s-au înregistrat, în principal, datorită neasigurării de către Casa Județeană de Sănătate, în cazul unor spitale, a finanțării la nivelul prestărilor de servicii medicale efectuate de acestea.

Pe categorii de bugete, plăţile restante se prezintă astfel: Bugetele locale ale unităţilor administrativ-teritoriale: 2.595 mii lei; Bugetele instituţiilor finanţate integral din venituri proprii: 3.522 mii lei; Bugetele instituţiilor finanţate parţial din bugetul local şi activităţi finanţate din

venituri proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale: 86 mii lei.


Situaţia sintetică a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe ansamblul judeţului Harghita, este prezentată în tabelul nr. 2 și graficul nr. 2.

a) Veniturile bugetelor locale

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi inițiale

% încasări din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

124.411 129.203 111.284 89,4 86,1

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 140.844 144.381 142.085 100,9 98,4

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 292.532 368.938 364.663 124,7 98,8

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 122.388 196.484 117.556 96,1 59,8

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

235.722 285.335 108.715 46,1 38,1

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 915.897 1.124.341 844.303 92,2 75,1

Tabelul nr. 2 – Execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2014

Graficul nr. 2 – Execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2014

Potrivit datelor centralizate de Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Harghita, prevederile bugetare anuale definitive la venituri au însumat 1.124.341 mii lei, iar încasările realizate au fost de 844.303 mii lei – reprezentând 75,1% din prevederi. În cifre absolute există o nerealizare de 280.038 mii lei.

Având în vedere că veniturile proprii încasate ale bugetelor locale se cifrează la suma de 253.369 mii lei (col. 4 din rd. 1 și 2 din tabelul nr. 2), ponderea acestora din total venituri realizate reprezintă 30%.

Totodată, trebuie remarcat că, faţă de anul bugetar anterior, în anul 2014 veniturile totale încasate au crescut cu 16,7%, respectiv – în cifre absolute – cu 120.809 mii lei. Această creştere a veniturilor bugetare încasate în anul 2014 faţă de anul 2013, se localizează, în proporţie de 91%, la două surse: Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și Subvenții de la alte nivele ale administrației publice.

Din analiza detaliată a datelor de execuţie a veniturilor bugetelor locale pe ansamblul judeţului, se degajă următoarele aspecte:

conform contului de execuţie al bugetului local-venituri, la unele categorii de venituri există diferenţe semnificative între datele cuprinse la prevederi bugetare definitive şi drepturi


constatate. De exemplu, la impozite şi taxe pe proprietate, unde drepturile constatate sunt mai mari decât prevederile bugetare definitive cu 65,2% (respectiv 89.091 mii lei faţă de 53.929 mii lei); la vânzări de bunuri şi servicii prevederile bugetare definitive sunt mai mici cu 18,8% faţă de drepturile constatate, respectiv 41.518 mii lei faţă de 51.126 mii lei;

prevederile bugetare definitive la veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte venituri s-au realizat în proporţie de 86,1% – nerealizările, în cifre absolute, fiind de 17.919 mii lei. Cea mai semnificativă nerealizare s-a localizat la impozitul pe clădiri de la persoane juridice;

la indicatorii cote defalcate din impozitul pe venit şi sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată se constată un grad de încasare de 98,4%, respectiv 98,8%, situat sub procentele de realizare atinse în anul precedent;

subvenţiile primite de la alte nivele ale administraţiei publice s-au încasat doar în proporţie de 59,8%, astfel că, faţă de prevederile bugetare definitive, subvenţiile neîncasate sunt în sumă de 78.928 mii lei şi se localizează, în principal, la acţiuni precum: subvenții pentru susținerea derulării proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile post-aderare (41,6%); subvenții pentru acordarea ajutorului pentru încălzirea locuinței (58,7%); subvenții pentru finanțarea locuințelor sociale (52,3%). Nu s-au înregistrat încasări, în sumă totală de 6.582 mii lei, aferente acţiunilor: finanțarea unor programe de interes național (3.166 mii lei); subvenții pentru realizarea obiectivelor de investiții în turism (535 mii lei); subvenții pentru finanțarea unor programe de interes național (2.881 mii lei);

în cazul sumelor primite de la UE şi alţi donatori în contul plăţilor efectuate, gradul de încasare este de numai 38,1%, sumele neîncasate sunt în valoare de 176.620 mii lei, neîncasările localizându-se, în principal la: sumele primite în contul plăţilor în anul curent 107.095 mii lei, respectiv prefinanțări 12.391 mii lei;

la 31.12.2014 drepturile constatate, dar neîncasate, se situează la un nivel valoric de 78.087 mi lei, reprezentând în cifre relative 14,3%, în creştere sensibilă faţă de nivelul anului precedent.

Trebuie relevat faptul că ponderea cea mai mare în veniturile totale, realizate pe ansamblul judeţului, o reprezintă sumele defalcate din TVA cu un procent de 43,2%, urmat de veniturile proprii (30,0%).

Gradul relativ scăzut de colectare a veniturilor bugetului local al județului Harghita influențează negativ asigurarea sustenabilității finanțării obiectivelor și acțiunilor care întră în competențele și atribuțiile legale ale autorităților administrațiilor publice locale, cu implicații asupra arieratelor, a ratei șomajului și implicit a ratei de creștere a PIB-ului pe locuitor.

b) Cheltuielile bugetelor locale Execuţia cheltuielilor bugetelor locale, - pe anul 2014 - în structura economică este

prezentată sintetic în tabelul nr. 3 şi graficul nr. 3, de mai jos: mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 260.308 304.642 302.570 116,2 99,3

2.Bunuri şi servicii 147.204 167.587 141.166 95,9 84,2

3. Dobânzi 3.237 3.123 2.871 88,7 91,9

4. Subvenţii 7.158 7.158 6.087 85,0 85,0

5. Fonduri de rezervă 7.557 4.693 0 x x

6. Transferuri între unități ale administrației publice

25.290 31.256 27.244 107,7 87,2

7. Alte transferuri 3.619 6.873 5.469 151,1 79,6

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

342.564 407.266 118.166 34,5 29,0

9. Asistență socială 39.929 42.005 37.851 94,8 90,1

10. Alte cheltuieli 15.777 15.980 14.559 92,3 91,1

11.Cheltuieli de capital 138.177 209.050 118.360 85,7 56,6

12. Operaţiuni financiare 8.819 10.777 9.377 106,3 87,0

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-1.462 -3.037 -3.150 x x

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 998.177 1.207.373 780.570 78,2 64,7

Tabelul nr. 3 – Execuţia cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014 (structura economică)


Graficul nr. 3 – Execuţia cheltuielilor bugetelor locale în structura economică

Din simpla analiză a datelor de execuție a cheltuielilor bugetelor locale, la nivelul judeţului Harghita, se constată că plăţile efectuate în cursul anului 2014 au fost în sumă de 780.570 mii lei, care, faţă de prevederile bugetare definitive, reprezintă 64,7%, nerealizarea fiind de 426.803 mii lei, care este mai mare cu 104% față de nivelul nerealizărilor din anul precedent.

Faţă de execuția bugetară din anul 2013, se constată o creştere a plăţilor efectuate cu 11,6%.

Din analiza plăţilor efectuate în structura lor funcţională, se constată că ponderea cea mai mare o au plăţile pentru „Învăţământ” (34,2%), respectiv „Transporturi” (20,4%).

Cheltuielile efective s-au situat la un nivel de 760.058 mii lei, fiind sub nivelul creditelor bugetare definitive (1.207.373 mii lei) şi al angajamentelor bugetare (813.083 mii lei). De asemenea, plăţile efectuate s-au încadrat – atât pe total, cât şi în structura funcţională – în nivelul creditelor bugetare definitive.

Comparând nivelul plăţilor efectuate, 780.570 mii lei, cu cel al cheltuielilor efective, 760.058 mii lei, se observă că acestea din urmă sunt sub nivelul plăţilor anuale. Capitole de cheltuieli unde plăţile efectuate sunt mai mari decât cheltuielile efective, sunt: „Ordine publică şi siguranţă naţională” (+589 mii lei), „Sănătate” (+1.437 mii lei), „Cultură, recreere și religie” (+4.966 mii lei), „Protecţia mediului” (+6.432 mii lei), „Combustibil şi energie” (+5.956 mii lei), „Agricultură, silvicultură şi vânătoare” (+1.521 mii lei) şi „Transporturi” (+32.707). Această situație este justificată prin: plata unor angajamente legale nedecontate la 31.12.2013 (evidenţiate în soldul conturilor de „Furnizori”, „Creditori” la sfârşitul anului 2013); achiziţionarea şi decontarea prin plăţi a unor materiale, obiecte de inventar evidenţiate în conturile contabile de stocuri etc.

Din analiza plăţilor efectuate în structura lor economică, se constată că ponderea cea mai mare o au „Cheltuielile de personal”, cu 38,8% din totalul plăţilor efectuate în anul 2014, în creștere cu 43.741 mii lei faţă de anul precedent. În anul 2014 plăţile pentru „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” au o pondere de 15,1% din totalul plăţilor de casă efectuate pe ansamblul bugetelor locale. La această din urmă categorie de cheltuieli se constată cea mai mare nerealizare în cifre absolute – faţă de prevederile bugetare definitive –, respectiv 289.100 mii lei. De asemenea, în cursul anului 2014, la nivelul autorităţilor publice locale, pentru fiecare leu alocat pentru cheltuielile de capital s-au decontat 2,6 lei pentru cheltuielile de personal, în scădere cu 0,2 lei faţă de anul precedent.


Trebuie remarcat că gradul de autofinanțare a plăților efectuate din venituri proprii se

situează la un procent de 32,5%.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

În anul 2015 – potrivit Programului de activitate al Curții de Conturi – Camera de Conturi Harghita a avut programate, la entităţile publice locale, un număr de 46 de acţiuni, din care: 24 acţiuni de audit financiar și 22 acţiuni de control. Până la data întocmirii raportului au fost finalizate un număr de 38 de acţiuni, din care: 24 misiuni de audit financiar şi 14 acţiuni de control.

În urma desfăşurării acţiunilor de audit financiar, în două cazuri (U.A.T.C. Praid și U.A.T.C. Subcetate) valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate s-au situat sub pragul de semnificație, opinia exprimată în rapoartele de audit fiind cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte. În aceste cazuri, la propunerea auditorilor publici externi, s-a acordat certificat de conformitate asupra situațiilor financiare întocmite de cele două entități publice verificate. În celelalte cazuri au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate cu valori peste pragul de semnificație, drept pentru care, în rapoartele de audit, au fost exprimate opinii contrare asupra situaţiilor financiare şi conturilor auditate.

Ca urmare a acţiunilor de audit/control, au fost întocmite un număr de 129 acte de control/audit: 24 rapoarte de audit, 14 rapoarte de control, 24 procese-verbale de constatare, și 67 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor, neremediate în totalitate în perioada verificărilor efectuate, au fost emise un număr de 16 decizii, prin care s-au dispus 56 de măsuri.

Din totalul de 16 decizii emise, au fost contestate un număr de 6 decizii, reprezentând 38% din total. Contestaţiile depuse au vizat un număr de 23 măsuri, reprezentând 41,1% din totalul măsurilor dispuse. În urma analizei contestaţiilor depuse – la data întocmirii prezentului raport – au fost emise un număr de 3 încheieri de către comisiile de soluţionare a contestaţiilor.

Situaţia actelor de control/audit şi de valorificare a constatărilor este prezentată în tabelul de mai jos:

din care:

Total Audit

financiar Acțiuni de

control Audit al

performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 38 24 14 0

2.Certificate de conformitate 2 2 0 0

3.Rapoarte de control/audit 38 24 14 0

4.Procese verbale de constatare 24 24 0 0

5.Note de constatare 67 67 0 0

6.Decizii emise 16 13 3 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 56 50 6 0

Tabelul nr. 4 – Situaţia actelor de control/audit şi de valorificare a constatărilor

Faţă de datele din tabelul de mai sus, în perioada analizată au fost efectuate şi 61 de acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru realizarea obiectivelor acţiunilor de control/audit, în anul 2015 au fost supuse verificării un număr de 101 de entităţi publice de interes local, respectiv 31,4% din totalul de 322 entităţi existente în aria de competenţă a Camerei de Conturi Harghita. În cadrul celor 101


de entități verificate, sunt cuprinși şi un număr de 67 ordonatori terţiari de credite verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite.

Situaţia entităţilor verificate, pe categorii, este prezentată în tabelul şi graficul de mai jos:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

280 99 35,4

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 68 32 47,1

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 4 4 100,0

- orașe 5 3 60,0

- comune 58 24 41,4

1.2. ordonatori secundari de credite 3 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 209 67 32,1

- verificați prin acțiune distinctă x x x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 67 x

2. Regii autonome de interes local 2 0 -

3. Societăţi comerciale de interes local 37 2 5,4

4.Alte entități 3 0 -

TOTAL 322 101 31,4

Tabelul nr. 5 – Categorii de entităţi publice verificate în anul 2015

Graficul nr. 4 – Categorii de entităţi publice verificate în anul 2015

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Acțiunile de control/audit efectuate, la un număr de 32 unități administrativ-teritoriale şi 2 societăţi comerciale de interes local, au reliefat o serie de abateri de la legalitate şi regularitate, care au generat: fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii patrimoniale. Cu ocazia verificărilor efectuate au fost constatate, de asemenea, și nereguli financiar-contabile care, deși nu au determinat identificarea de venituri suplimentare sau prejudicii, totuși au influențat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate.


Structura şi valoarea abaterilor financiar-contabile şi a abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii, se prezintă sintetic în tabelul de mai jos:

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.749 198 1.947

2.Prejudicii 8.768 825 9.593

3.Abateri financiar-contabile 67.624 0 67.624

Total sume 78.141 1.023 79.164

Tabelul nr. 6 – Structura şi valoarea neregulilor/abaterilor constatate

În urma celor 38 de acţiuni de audit/control, derulate în perioada de raportare, au fost constatate nereguli şi abateri de la legalitate şi regularitate, cu o valoare estimată la 79.164 mii lei, din care:

Abateri de la legalitate şi regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, în valoare de 1.947 mii lei, din care s-a încasat operativ suma de 319 mii lei;

Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 9.593 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 455 mii lei;

Erori/abateri financiar-contabile, cuantificate la valoarea de 67.624 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Situaţia valorică a abaterilor financiar-contabile şi a abaterilor de la legalitate şi

regularitate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii – constatate ca urmare a verificărilor efectuate, în cursul anului 2015, la entităţile publice locale – se prezintă astfel:

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J. HARGHITA 69 356 2.804

- Activitatea proprie 0 273 2.338

- Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Harghita

69 0 0

- Biblioteca Județeană „ Kájoni János”

0 3 0

- Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale

0 3 0

- Liceul Tehnologic Special „Szent Anna” 0 72 0

- Centrul Cultural și de Arte Lăzarea 0 0 66

- Școala Populară de Arte și Meserii 0 0 400

- D.G.A.S.P.C. Harghita 0 5 0

- Școala Specială Ocland 0 0 0

- Școala Specială Bilbor 0 0 0

- Editura „Hargita” 0 0 0

2. U.A.T.M. GHEORGHENI 0 0 0

- Activitatea proprie 0 0 0

3. U.A.T.M. MIERCUREA CIUC 72 792 411


- Teatrul Municipal „Csiki Játékszin” 0 3 16

- Club Sportiv Municipal – Városi Sport Klub 3 220 0

- Ansamblul Național Secuiesc Harghita 0 0 0

- Editura „Csikszereda” 0 0 0

- Institutul de cercetări „Siculus” 0 0 0

- Liceul Tehnologic „Kós Károly” 36 13 0

- Școala Gimnazială „Xántus János” 0 0 25

4. U.A.T.M. ODORHEIU SECUIESC 51 594 21.563




Prejudicii Abateri

financiar contabile

- Poliția Locală 0 0 2

- Grădinița „Csillagvár” 0 0 22

- Grădinița „Napsugár” 0 0 23

- Grădinița „Zsibongó” 0 0 209

- Grădinița „Kipi-Kopi” 0 0 5

- Casa de Cultură Municipală Odorheiu Secuiesc 0 0 110

- Grădinița „Ficánka” 0 2 11

- Teatrul „Tomcsa Sándor” 0 0 2

- Școala Gimnazială „Tompa László” 0 6 1.627

- Liceul Tehnologic „Eötvös József” 0 7 1.095

- Biblioteca Municipală Odorheiu Secuiesc 0 0 8

- Liceul Teoretic „Marin Preda” 0 0 34

- Liceul de Arte „Dr. Palló Imre” 0 0 34

- Școala Gimnazială „Orbán Balázs” 0 0 118

- Colegiul Reformat „Baczkamadarasi Kis Gergely” 0 5 72

- Liceul Tehnologic „Kós Károly” 0 0 1.031

- Școala Gimnazială „Bethlen Gábor” 0 0 37

- Liceul Teoretic „Tamási Áron” 0 0 4

- Școala Gimnazială „Móra Ferencz” 0 10 193

- Liceul Pedagogic „Benedek Elek” 0 0 2.014

- Colegiul Tehnic „Bányai János” 0 0 572

- Spitalul Municipal Odorheiu Secuiesc 0 88 12.571

- Muzeul Haáz Rezső 0 0 0

- Grădinița „Eszterlánc” 0 0 0

- Grădinița „Villanytelep” 0 0 0

- Trupa de dans Udvarhelyi Néptáncmühely 0 0 0

- Serviciul Public de Informare și Consultanță pentru Tineret și Turism

0 0 0

5. U.A.T.M. TOPLIȚA 0 6.578 0

- Activitatea proprie 0 6.578 0

6. U.A.T.O. BĂILE TUȘNAD 1.273 344 1.540

- Activitatea proprie 1.273 344 1.540

- Școala Gimnazială „Jókai Mór” 0 0 0

7. U.A.T.O. BORSEC 0 3 0


8. U.A.T.O. VLĂHIȚA 16 6 522


- Școala Gimnazială „Mártonffi János” 0 4 48

- Liceul Tehnologic „Gábor Áron” 0 0 21

9. U.A.T.C. ATID 3 196 355


- Școala Gimnazială „Jósika Miklós” 0 0 0

10. U.A.T.C. BRĂDEȘTI 35 0 59


- Școala Gimnazială „Márton Áron” 0 0 59

11. U.A.T.C. CĂPÎLNIȚA 10 8 183


- Școala Gimnazială „Kriza János” 0 0 118

12. U.A.T.C. CICEU 9 14 2.912


- Școala Gimnazială „Kájoni János” 0 0 167

13. U.A.T.C. CORUND 0 0 1.022


14. U.A.T.C. DÂRJIU 96 0 0


- Școala Gimnazială „János Zsigmond” 0 0 0

15. U.A.T.C. LĂZAREA 0 0 0


16. U.A.T.C. LUETA 6 47 629


- Școala Gimnazială „Székely Mózes” 0 0 1

17. U.A.T.C. LUPENI 5 0 719



Prejudicii Abateri

financiar contabile


- Școala Gimnazială „Tamási Áron” 0 0 206

18. U.A.T.C. MIHĂILENI 1 19 246


- Şcoala Gimnazială „Arany János” 0 0 145

19. U.A.T.C. PĂULENI CIUC 5 0 86


- Școala Gimnazială „Márton Ferenc” 0 0 0

20. U.A.T.C. PLĂIEȘII DE JOS 75 71 2.344


- Școala Gimnazială „Dr. Lukács Mihály” 0 0 877

21. U.A.T.C. PRAID 22 0 50


- Școala Gimnazială „Aprily Lajos” 0 0 0

22. U.A.T.C. RACU 13 96 507


- Școala Gimnazială „Cserei Mihály” 0 92 0

23. U.A.T.C. REMETEA 0 14 3.147


- Școala Gimnazială „Fráter György” 0 0 75

24. U.A.T.C. SĂRMAȘ 0 0 0


25. U.A.T.C. SATU MARE 6 35 393


- Școala Gimnazială „Nyírő József” 0 13 155

26. U.A.T.C. SUBCETATE 0 0 38


- Liceul „Miron Cristea” 0 0 0

27. U.A.T.C. TULGHEȘ 0 0 17.493


28. U.A.T.C. TUȘNAD 5 16 726


- Şcoala Gimnazială „Imets Fülöp Jákó” 0 0 726

29. U.A.T.C. ULIEȘ 8 29 105


- Școala Gimnazială „Toró Tibor” 0 12 0

30. U.A.T.C. VĂRȘAG 9 0 413


- Școala Gimnazială „Körösi Csoma Sándor” 0 0 413

31. U.A.T.C. VOȘLĂBENI 142 251 7.524


- Școala Gimnazială „Teodor Chindea” 0 0 22

32. U.A.T.C. ZETEA 16 124 1.793


- Liceul Teoretic „Dr. P. Boros Fortunat” 0 0 419

33. S.C. CONLOC SERV S.R.L. VOȘLĂBENI „*)”

34. S.C. CSIKI JÉGKORONG S.R.L. CÎRȚA „*)”

35. S.C. ECKEN KÖZMÜ S.R.L. SÂNCRĂIENI „*)”

36. S.C. ECO BĂLAN S.R.L. „**)”

37. S.C. GOSCOM LUPENI S.R.L. „*)”

38. S.C. PRO REMETEA S.R.L. 0 0 40

39. S.C. SALUBRITATE S.R.L. DĂNEȘTI „*)”

40. S.C. VITALISSIMA S.R.L. GHEORGHENI „*)”

41. S.C. WELLNESS TUȘNAD S.R.L. „*)”

TOTAL SUME 1.947 9.593 67.624 Notă: „*)” acţiunea se află în procedura de valorificare

„**)” în perioada verificată anii 2013-2014 societatea nu a desfășurat activitate și ca urmare nu a înregistrat în

evidența contabilă operațiuni economico-financiare

Tabelul nr. 7 – Valoarea abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate


III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

La acest obiectiv – urmărit în cadrul misiunilor de audit financiar – nu au fost constatate abateri.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Acţiunile de control/audit, efectuate la autorităţile publice locale, au scos în evidenţă

existenţa unui număr de 95 abateri, a căror valoare s-a estimat la suma de 48.380 mii lei. Detalierea constatărilor, pe categorii de abateri, se prezintă sintetic în tabelul nr. 8 şi

graficul nr. 5, precum urmează:

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma (mii lei)

b.1) Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale 6 605

b.2) Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare 10 1.250

b.3) Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor

legale, din care: 31 32.353

b.4) Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare

3 552

b.5) Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile

contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară 42 12.511

b.8) Abateri privind controlul arieratelor 2 570

b.9) Nerestituirea la bugetul de stat a sumelor primite de la acest buget dar

neutilizate pe aceiași destinație 1 539

TOTAL 95 48.380

Tabelul nr. 8 – Categorii de abateri care au afectat exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare

Graficul nr. 5 – Categorii de abateri care au afectat exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare


Abaterile care au afectat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare s-au datorat, în principal următoarelor cauze:

Neorganizarea evidențelor contabile în conformitate cu prevederile O.M.F.P. nr. 1917/2005;

Înregistrarea eronată sau neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor operaţiuni financiar-contabile şi a bunurilor aparţinând domeniului public sau privat al unităților administrativ-teritoriale;

Datorită lipsei surselor de finanțare, neînregistrarea în contabilitate a unor obligații de plată către furnizorii de active fixe, și neraportarea acestor datorii ca plăți restante/arierate;

Neevaluarea unor elemente patrimoniale prezentate în situaţiile financiare anuale în conformitate cu principiile contabilităţii de angajament;

Neînregistrarea provizioanelor pentru litigii la valoarea lor corectă, ca urmare a proceselor în care entităţile sunt obligate la plata unor sume de bani;

Reflectarea în excedentul bugetar al unor sume primite de la bugetul de stat, dar neutilizate la finele perioadei, nefolosirea acestora, în anul următor, pe destinația legală și nerestituirea lor la bugetul de stat.

Din cele 95 erori/abateri de la legalitate şi regularitate, cele mai semnificative situaţii

sunt următoarele:

La U.A.T.J. Harghita, în urma verificării modului de utilizare a fondurilor primite din bugetul Ministerului Dezvoltării Regionale și Administrației Publice pe anul 2014, în baza O.U.G. nr. 28/2013 pentru aprobarea Programului național de dezvoltare locală – subprogramul „Infrastructura la nivel județean” s-a constatat nerestituirea – contrar prevederilor legale și din contractele de finanțare încheiate – a sumei de 435 mii lei neutilizată pe destinația legală. S-a

reținut că suma de mai sus, rămasă neutilizată la finele anului 2014, deși s-a reflectat în excedentul bugetar, contrar normei juridice incidente, acest excedent a fost aprobat pentru utilizarea în alte destinații decât cel prevăzut în contractele de finanțare.

În timpul misiunii de audit, au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 104 mii lei, astfel valoarea estimată a abaterii este de 539 mii lei.

Pentru valorificarea constatării, conform prevederilor art. 43 din Legea nr. 94/1992, republicată, coroborate cu prevederile pct. 174 din Regulament, au fost dispuse măsuri prin decizie;

La U.A.T.M. Miercurea Ciuc, s-a constatat neînregistrarea de provizioane pentru litigii

ca urmare a proceselor în care entitatea a fost chemată în judecată în calitate de pârât. Valoarea estimativă a abaterii constatate este în sumă 370 mii lei. Cu această sumă a fost denaturat rezultatul patrimonial al entității auditate.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar;

La U.A.T.C. Ciceu și U.A.T.C. Voșlăbeni, s-a constatat neefectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale în termenul legal. Valoarea estimativă a abaterii constatate este în sumă de 8.035 mii lei, cu care s-a denaturat rezultatul patrimonial al entităţilor verificate.

Abaterile constatate au fost remediate în timpul misiunii de audit financiar;

La U.A.T.C. Remetea și U.A.T.C. Zetea, s-a constatat neînregistrarea – ca bunuri aparținând domeniului public local – în evidența contabilă și tehnico-operativă a unor terenuri cu vegetație forestieră. Valoarea estimativă a abaterii constatate este în sumă de 4.940 mii lei, cu care s-a denaturat rezultatul patrimonial al entităţilor verificate.

Abaterile constatate au fost remediate în timpul acțiunilor de verificare. c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate La acest obiectiv – urmărit în cadrul misiunilor de audit financiar – nu au fost constatate

abateri.


d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege;

În urma acţiunilor de verificare derulate, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale şi la societăţile comerciale de interes local, au fost constatate un număr de 36 de abateri care au condus atât la identificarea de venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, în valoare totală de 1.099 mii lei (inclusiv accesorii), cât şi la abateri financiar-contabile – în valoare de 9.956 mii lei.

Detalierea constatărilor, pe categorii de abateri, se prezintă sintetic în tabelul şi graficul de

mai jos astfel:


Suma (mii lei)

d.1) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul unităților administrativ teritoriale

1 69

d.2) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii

ale unităţilor administrativ-teritoriale 34 1.030

d.3) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii 1 9.956

TOTAL 36 11.055

Tabelul nr. 9 – Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor proprii

Graficul nr. 6 – Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor proprii

Abaterile mai sus prezentate sintetic s-au datorat, în principal, următoarelor cauze: Nepunerea în aplicare, de către compartimentele de specialitate ale autorităţilor

publice locale – în mod succesiv sau concomitent – a tuturor procedurilor de executare silită reglementate prin Codul de procedură fiscală;

Nedeclararea de către contribuabili-persoane juridice, a nivelului real al bazei de impozitare pentru calcului impozitului pe clădiri şi impozitului pe teren;

Necalcularea și neînregistrarea în conturile de debitori a accesoriilor datorate de contribuabili, ca urmare a neachitării la termen a obligațiilor de plată;


Nestabilirea corectă, după caz, neurmărirea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neîncasarea redevenţelor/chiriilor aferente bunurilor proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale concesionate/închiriate terţilor;

Nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea taxei pe clădiri și a taxei pe teren de la persoane juridice;

Nestabilirea şi neîncasarea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentație publică și a taxei pentru autorizația de foraj și excavări;

Nestabilirea, neînregistrarea și neîncasarea veniturilor bugetului local din accesorii născute pe parcursul procedurii insolvenței.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea,

evidenţierea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt următoarele:

La U.A.T.O. Băile Tușnad, s-a constatat nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de stabilire, declarare, evidențiere și încasare a taxei pe clădiri datorate de o persoană juridică căruia s-a cedat dreptul de utilizare a unui imobil aflat în domeniul public al U.A.T.O. Băile Tușnad.

În fapt s-a constatat că o societate cu răspundere limitată, cu asociat unic – Orașul Băile Tușnad, folosește cu titlu gratuit un imobil (încălcând prevederile legale în materie privind cedarea utilizării bunurilor din domeniul public și cele privind gestionarea serviciilor publice), în baza unui contract de comodat. Pentru folosința bunului din domeniul public al localității, societatea a depus Declarația fiscală pentru stabilirea taxei pe clădiri, pentru o valoare declarată a imobilului de numai 10.070.919 lei (față de 24.272.424,89 lei cât este valoarea de inventar înregistrată în contabilitatea U.A.T.O. Băile Tușnad).

În timpul auditului a fost recalculată taxa pe clădiri, rezultând o diferență de 411 mii lei la care s-au adăugat accesorii calculate în sumă de 51 mii lei. Astfel, valoarea totală a veniturilor suplimentare constatate se ridică la suma de 462 mii lei.

Debitele constatate au fost înregistrate în evidența fiscală și contabilă a entității, contribuabilul fiind înștiințat cu privire la obligațiile fiscale datorate bugetului local.

Abaterea constatată se află în stadiu de valorificare;

La U.A.T.C. Dârjiu, în urma verificării – în cadrul categoriei de operaţiuni „Impozit pe clădiri persoane juridice” – a modului de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării acestui tip impozit, s-a constatat că un număr de trei contribuabili nu au declarat, în vederea impunerii, valoarea reală a clădirilor aflate în patrimoniul propriu, respectiv nu au procedat la reevaluarea acestora în termenul prevăzut de lege.

În timpul misiunii de audit s-a realizat recalcularea sarcinii fiscale privind impozitul pe clădiri real datorat de acești contribuabili persoane juridice, situația diferenţelor de impozite pe clădiri stabilite, se prezintă după cum urmează: impozit pe clădiri în valoare de 62 mii lei, la care se adaugă creanţe fiscale accesorii în valoare de 26 mii lei, astfel au fost calculate venituri suplimentare de natura acestui impozit în valoare totală de 88 mii lei.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar, prin înregistrarea în evidența fiscală și contabilă a debitelor constatate, contribuabilii fiind înștiințați asupra obligațiilor fiscale datorate bugetului local. În timpul misiunii de audit financiar s-a încasat operativ suma de 13 mii lei.

La U.A.T.C. Brădești, în urma verificării modului de declarare, stabilire şi încasare a

veniturilor din „Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări necesară studiilor geotehnice, ridicărilor topografice, exploatărilor de carieră, balastierelor, sondelor de gaze şi petrol, precum şi altor exploatări”, s-a constatat că, un număr de trei persoane juridice, care desfășoară activități de exploatare în carieră a nisipului şi pietrişului în perimetrul unității administrativ-teritoriale, nu au solicitat autorizația de excavare, respectiv nu au plătit la bugetul local taxa pentru eliberarea acestei autorizații.

Valoarea abaterii constatate este de 29 mii lei, aceasta fiind remediată operativ în timpul verificării efectuate, prin înregistrarea debitului în evidența contabilă și fiscală a entității auditate și prin încasarea în totalitate a acestuia;


La U.A.T.C. Plăieșii de Jos, în urma verificării modului de stabilire, urmărire şi încasare a unor venituri bugetare, evidenţiate la categoria „Venituri din concesiuni și închirieri” s-a constatat că în cazul a cinci contribuabili nu a fost stabilită corect, de către compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale, valoarea chiriei și a taxei aferente unor terenuri din patrimoniul entității auditate, care au fost închiriate terților.

Valoarea abaterii constatate este de 70 mii lei, reprezentând venituri ale bugetului local (chirii, taxă teren şi accesorii) nestabilite, neurmărite şi neîncasate.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar, prin înregistrarea în evidența fiscală și contabilă a debitelor constatate, contribuabilii fiind înștiințați asupra obligațiilor fiscale datorate bugetului local. În timpul misiunii de audit financiar s-a încasat operativ suma de 40 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

Acţiunile de control/audit, de la unităţile administrativ-teritoriale, au scos în evidenţă existenţa unui număr de 9 abateri care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare, cu o valoare estimată a constatărilor de 19.729 mii lei. Constatările rezultate la acest obiectiv al acţiunilor de verificare se pot grupa astfel:

Abateri de la legalitate şi regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, în valoare de 848 mii lei;

Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 9.593 mii lei;

Erori/abateri financiar-contabile, cuantificate la valoare de 9.288 mii lei. Sinteza constatărilor care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare, pe

categorii de abateri, se prezintă în tabelul şi graficul de mai jos:


Suma (mii lei)

e.1) Efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale

la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora

10 8.512

e.2) Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi

regimul juridic al acesteia şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului

14 7.910

e.3) Constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi

conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea

4 292

e.4) Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare

conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită, din care:

e.4.1) Achiziţii publice – administrarea contractului de achiziţie publică

42 1.891

6 145

e.5) Alocarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor

şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ teritoriale

11 895

e.6) Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor

guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente

1 0

e.7) Obligaţiile şi creanţele statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale 3 173

e.8) Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale,

concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

4 39

e.9) Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în

utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al U.A.T.

2 17

TOTAL 91 19.729

Tabelul nr. 10 – Categorii de abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare


Graficul nr. 7 – Categorii de abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare

Abaterile care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare s-au datorat, în principal, următoarelor cauze:

Alocarea și transferul nejustificat și fără baza legală – din fondul de rezervă bugetară la dispoziția consiliului județean – a unor sume sub formă de ajutoare financiare pentru unele UAT-uri pentru finanțarea unor „cheltuieli urgente sau neprevăzute”;

Necunoașterea şi/sau neaplicarea exactă a prevederilor legale cu privire la inventarierea anuală a elementelor de activ și pasiv și reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale cel puţin o dată la 3 ani;

Neaplicarea corectă a prevederilor legale în privința evidenței contabile și a regimului juridic al bunurilor aflate în domeniul public al unităților administrativ-teritoriale;

Acordarea unor drepturi de natură salarială funcţionarilor publici şi personalului contractual cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de salarizare;

Angajarea şi plata unor cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare şi/sau fără legătură cu activitatea entităţilor verificate;

Lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli din fonduri publice fără contraprestaţii, ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate sau servicii neprestate;

Efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative legal întocmite care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor decontate, respectiv să certifice livrarea bunurilor sau efectuarea lucrărilor;

Nerespectarea prevederilor legale şi contractuale privind ajustarea preţului lucrărilor executate;

Alocări de sprijin financiar nerambursabil, din bugetele locale, pentru finanţarea unor activităţi nonprofit, pentru cheltuieli neeligibile sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil;

Finanțarea nelegală a unor cheltuieli din cadrul unor structuri sportive de drept public sau privat.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate care au influenţat

calitatea gestiunii economico-financiare, sunt următoarele:

La U.A.T.J. Harghita, în urma verificării modului de alocare și de transfer – din fondul de rezervă bugetară la dispoziția entității auditate – a unor sume de bani sub formă de ajutoare


financiare pentru unele UAT-uri pentru finanțarea unor cheltuieli urgente sau neprevăzute privind: „înlăturarea efectelor unor calamități naturale precum și UAT-uri aflate în situații de extremă dificultate”, precum și a modului de utilizare a acestor ajutoare de către UAT-urile beneficiare, s-a constatat că suma de 136 mii lei a fost alocată și utilizată fără respectarea prevederilor legale în materie.

În fapt, ca urmare a analizării cererilor înaintate de UAT-uri și a documentelor întocmite pentru justificarea sumelor alocate, în 3 (trei) cazuri s-a constatat că solicitarea alocării unor sume din acest fond de rezervă nu a avut nici un temei juridic și faptic, nefiind justificat caracterul urgent sau neprevăzut al finanțării. În acest context, s-a reținut că suma de 136 mii lei a fost utilizată pentru: efectuarea unor plăți pentru cheltuieli curente (bonuri de benzină, anvelope, achiziționarea de material lemnos) sau cheltuielile au avut la bază documente de plată datate anterior încasării sprijinului financiar solicitat.

În acest context, s-a reținut că suma de 136 mii lei a fost alocată și utilizată fără respectarea cerințelor normei juridice incidente, plata fiind una producătoare de prejudiciu patrimonial. În timpul auditului au fost calculate foloase nerealizate în sumă de 25 mii lei, sens în care prejudiciul total s-a estimat la valoarea de 161 mii lei.

Pentru recuperarea integrară a prejudiciului estimat au fost dispuse măsuri prin decizie emisă conform prevederilor art. 33, alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicată, coroborate cu

prevederile pct.174 din Regulament;

La U.A.T.M. Toplița, analizând modul de gestionare a patrimoniului public al unităților administrativ-teritoriale, s-a constatat că suprafața de 2.620 ha teren cu vegetație forestieră –

făcând parte din fondul forestier național – a fost diminuată, în perioada 2011-2014, prin acte de

vânzare-cumpărare nelegal perfectate, cu 48,038 ha. Vânzarea acestor terenuri s-a făcut, ca urmare a cererilor depuse la entitatea verificată de

un număr de 5 (cinci) persoane fizice și juridice, în baza unor contracte de vânzare-cumpărare, oportunitatea vânzărilor fiind aprobată prin Hotărâri ale Consiliului Local al Municipiului Toplița.

Se reţine că: în conformitate cu prevederile art. 35 din Legea nr. 46/2008 privind Codul silvic, cu modificările și completările ulterioare, reducerea suprafeței fondului forestier național este interzisă, cu excepțiile stabilite prin lege, respectiv: reducerea suprafeței fondului forestier național prin scoatere definitivă pentru realizarea obiectivelor de interes național, declarate de utilitate publică. De asemenea, conform normei juridice incidente, terenurile aferente unor obiective instalate în fondul forestier înainte de anul 1990, cuprinse în amenajamentele silvice în vigoare la data de 1 ianuarie 1990, la categoria „ocupații şi litigii” pot fi scoase definitiv din fondul forestier naţional, doar cu condiţia compensării acestora, fără reducerea suprafeţei fondului forestier şi cu plata anticipată a obligaţiilor băneşti.

Pentru susținerea și instrumentarea constatărilor, în speță s-a efectuat un control de specialitate de către Comisariatul de Regim Silvic și Cinegetic Brașov, reţinându-se, printre altele, că entitatea controlată a ignorat respectarea prevederilor art. 41 alin. (1), litera a) și b) și alin. (2) din Codul Silvic, care impun ca pentru terenurile scoase definitiv din fondul forestier se datorează următoarele obligații bănești:

- taxa pentru scoaterea definitivă a terenurilor din fondul forestier, care se achită anticipat emiterii aprobării de scoatere definitivă şi se depune în fondul de ameliorare a fondului funciar cu destinaţie silvică, aflat la dispoziţia autorităţii publice centrale care răspunde de silvicultură;

- contravaloarea terenului scos definitiv din fondul forestier, care se achită proprietarului terenului pentru terenurile proprietate publică a unităților administrativ-teritoriale.

În consecință, cu ocazia controlului de specialitate, pentru suprafața construită de 3,448 ha – aferentă celor 48,038 ha teren cu vegetație forestieră vândută nelegal – s-au calculat: taxă pentru scoatere definitivă din fondul forestier în valoare de 49 mii lei, respectiv c/v terenului scos definitiv din fondul forestier în sumă de 6.365 mii lei. Calculele au fost efectuate pe baza Ordinului Ministerul Mediului și Pădurilor nr. 924/2011, pentru aprobarea Metodologiei de stabilire a echivalenţei valorice a terenurilor şi de calcul al obligaţiilor băneşti pentru scoaterea definitivă sau ocuparea temporară a terenurilor din fondul forestier naţional.

În actul de control, întocmit de Comisariatul de Regim Silvic și Cinegetic Brașov, s-a reținut că cei 5 beneficiari ai celor 48,038 ha teren cu vegetație forestieră, vândută nelegal de


U.A.T.M. Toplița, nu apar în evidențele Comisariatului „ca deținând autorizații sau decizii de scoatere din fondul forestier național.”

Pentru recuperarea integrală a prejudiciului estimat în sumă de 6.414 mii lei, precum și pentru reîntregirea domeniului public al U.A.T.M. Toplița, au fost dispuse măsuri prin decizie emisă conform prevederilor art. 33, alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicată, coroborate cu

prevederile pct.174 și pct. 175 din Regulament;

În urma verificării modului de derulare a unui contract de delegare a gestiunii serviciilor publice de salubrizare la U.A.T.M. Odorheiu Secuiesc s-a constatat majorarea nelegală a unor obligaţii pe seama fondurilor bugetare, prin nerespectarea clauzelor din angajamentul legal iniţial.

În fapt, s-a reținut că prin clauzele contractuale – aflate în concordanță cu cerințele O.A.N.R.S.C. nr. 109/2007 – părțile au convenit asupra posibilităţii majorării anuale a tarifelor stabilite pentru activităţile specifice serviciilor de salubrizare a municipiului, cu rata inflației oficiale.

Contrar acestor clauze, pentru perioada anilor 2012-2013, entitatea audiată a angajat la plată şi a decontat concesionarului tarife de salubrizare a căilor publice rezultate prin aplicarea, asupra acestora, a unor parametrii de ajustare supradimensionaţi.

Auditul a constatat faptul că abaterea în cauză are caracter de continuitate, existând constatări în acest sens și pe perioada anilor 2009-2011, pentru valorificarea cărora s-a emis decizie executorie de către Camerei de Conturi Harghita.

În condiţiile abaterii de la legalitate şi regularitate, sintetic prezentată mai sus, entitatea audiată a fost prejudiciată patrimonial cu suma de 299 mii lei. În timpul misiunii de audit, au fost calculate foloase nerealizate, în sumă de 129 mii lei, context în care prejudiciul total s-a estimat la valoarea de 428 mii lei.

Pentru recuperarea integrală a prejudiciului estimat au fost dispuse măsuri prin decizie emisă conform prevederilor art. 33, alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicată, coroborate cu

prevederile pct.174 din Regulament;

La U.A.T.O. Băile Tușnad, în urma verificării a modului de aplicare a prevederilor legale privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia s-a constatat nerespectarea reglementărilor legale în privința modului în care sunt utilizate bunurile din domeniul public și modul de gestionare a serviciilor publice de administrare a domeniului public de interes local, astfel:

- prin Contractul de comodat nr. 1387/01.07.2013 dreptul de folosință, asupra imobilului situat în Orașul Băile Tușnad, Str. Ciucaș nr. 9, a fost cedat cu titlu gratuit, pe o perioadă de 49 de ani, de către proprietar – U.A.T.O. Băile Tușnad, către S.C. WELLNESS TUȘNAD S.R.L. în vederea stabilirii și înființării punctului de lucru și pentru desfășurarea activității propriu-zise a societății;

- serviciul public de administrare a domeniului public nu a fost înființat și organizat în baza unor studii de fundamentare întocmite din inițiativa autorităților administrației publice locale și nici nu a fost aprobat prin hotărâri ale consiliului local orășenesc;

- pentru gestiunea serviciului de administrare a domeniului public nu au fost elaborate Caietul de sarcini și regulamentul de serviciu și nici nu au fost aprobate prin hotărâri ale consiliului local orășenesc;

- raporturile juridice dintre unitatea administrativ-teritorială și operator nu sunt reglementate printr-un contract de delegare a gestiunii, elaborate în baza contractului-cadru de furnizare/prestare a serviciilor de administrare a domeniului public, cu respectarea prevederilor legale în vigoare, a regulamentelor serviciilor și a caietelor de sarcini specifice acestora;

- prin nereglementarea într-un contract de delegare a gestiunii serviciilor de administrare a domeniului public nu s-a realizat o recuperare a uzurii fizice și morale a mijloacelor fixe specifice infrastructurii edilitar-urbane aferente acestor servicii prin redevență;

- nu s-a realizat o fundamentare a nivelului prețurilor și/sau al tarifelor pentru plata serviciilor de administrare a domeniului public, acestea nefiind supuse aprobării prin hotărâri ale consiliului local orășenesc.


Având în vedere cele prezentate, auditul concluzionează că: - autoritatea locală nu a asigurat punerea legală în aplicare a drepturilor reale

corespunzătoare proprietății publice (dreptul de administrare, dreptul de concesiune și dreptul de folosință cu titlu gratuit) și nici gestionarea corespunzătoare a serviciilor publice de administrare a domeniului public de interes local.

Ca o consecință a celor prezentate mai sus bugetul U.A.T.O. Băile Tușnad a fost lipsit de veniturile nefiscale sub forma redevenței nestabilite, neurmărită și neîncasată.

În timpul auditului a fost calculată valoarea redevenței, în sumă de 809 mii lei, ce trebuia stabilită printr-un contract de delegare a serviciilor de administrare a domeniului public, astfel încât să se asigure recuperarea uzurii fizice și morale a activelor din domeniul public, respectiv a infrastructurii edilitar-urbane aferente acestor servicii utilizate de S.C. WELLNESS TUȘNAD S.R.L.

Abaterea se află în stadiu de valorificare;

Tot la U.A.T.O. Băile Tușnad, în urma verificării modului de derulare a două contracte

de achiziții publice – unul de proiectare și unul de execuție de lucrări – perfectate de entitatea

publică auditată în luna octombrie 2010, precum și al modului de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor rezultate urmare administrării acestor contracte s-au constatat o serie de abateri de la legalitate și regularitate determinate de nerespectarea, atât a unor clauze contractuale, cât și unor prevederi legale în materie, precum urmează:

- certificarea de către diriginții de șantier și acceptarea, anticipată, la decontare a unor situații de plată pentru construirea unei stații de epurare pentru apă termală, în condițiile în care: documentația tehnică pentru obținerea autorizației de construire, autorizația de construire și ordinul de începere a lucrărilor s-au întocmit/emis după o perioadă de 17 luni de la data angajării și plății nejustificate a c/v lucrărilor de construcții a respectivei stații de epurare. Facturarea și plata acestor lucrări s-au efectuat contrar, atât normei juridice incidente (art. 1 și 25 din Legea nr. 50/1991, privind autorizarea executării lucrărilor de construcții), cât și unor clauze contractuale, care stabilesc imperativ că executarea lucrărilor de construcții este permisă numai pe baza unei autorizații de construire și în conformitate cu proiectele verificate de specialiști atestați, achizitorul având obligația de a obține toate autorizațiile și avizele necesare execuției lucrărilor;

- prestarea și decontarea serviciilor de consultanță în construcții prin certificarea de către diriginții de șantier a realității executării lucrărilor, aferente unor articole de deviz din situații de plată, care au fost decontate antreprenorului, dar la care ulterior, după o perioadă, de la 6 luni, la 24 de luni, s-a renunțat, fiind înlocuite cu alte articole de deviz prin note de comandă suplimentare, aspect ce evidențiază că în fapt aceste lucrări nu erau executate la momentul decontării lor;

- verificarea și certificarea unor note de comandă suplimentare și note de renunțare, fără existența unor dispoziții de șantier întocmite de proiectant, în cazurile în care s-a procedat la schimbarea soluției tehnice inițiale.

Auditul a constatat: - plata anticipată, a sumei de 61.380 lei, reprezentând c/v a două proiecte care trebuiau

să stea la baza executării unor lucrări de investiții contractate. În fapt, cele două proiecte au fost efectiv executate și predate achizitorului la data de 01.04.2011, respectiv 27.03.2013, dar valoarea lor a fost inclusă în situațiile de lucrări întocmite în luna decembrie 2010, fiind decontate în aceeași lună;

- certificarea de către diriginții de șantier, acceptarea la decontare și plata anticipată în luna decembrie 2011, a sumei de 346.320 lei, reprezentând valoarea de deviz a lucrărilor de construire a Stației de epurare, în condițiile în care, autorizația de construire și ordinul de începere a lucrărilor au fost emise, ulterior, respectiv în perioada 13.05.2013 – 14.05.2013;

- semnarea și certificarea de către diriginții de șantier a situațiilor de plată prin care au fost acceptate la decontare, respectiv plătite efectiv și anticipat lucrări (care includ toate elementele de deviz: material, manoperă, utilaj, transport, precum și cheltuieli indirecte de 10% și cota de beneficiu de 5%) pentru care ulterior, după o perioadă, de la 6 luni, la 24 de luni, s-au întocmit 24 de Note de renunțare, în valoare de 2.183.840 lei;

- acceptarea la decontare și plata efectivă a unor articole de deviz (utilaje) din note de comandă suplimentare în care, contrar prevederilor din caietul de sarcini, prețurile unitare de


achiziție sunt mai mari decât cele existente în devizele anexe la contractul inițial și în oferta financiară a antreprenorului, rezultând o majorare nejustificată a valorii decontate către executant cu suma de 89.138 lei;

- achitarea de servicii de consultanță în construcții, în valoare de 20.332 lei, pentru diriginții de șantier cu care beneficiarul investiției nu avea relații contractuale perfectate la data certificării de către aceștia a unor situații de plată în valoare de 6.349.187 lei.

În condițiile abaterilor de la legalitate și regularitate, sus prezentate, U.A.T.O. Băile Tușnad a fost prejudiciată patrimonial cu suma de 109.470 lei. În timpul misiunii de audit au fost calculate foloase nerealizate în sumă de 162.840 lei, context în care prejudiciul total s-a estimat la valoarea de 272.310 lei.

Abaterea se află în stadiu de valorificare;

La U.A.T.C. Voșlăbeni, s-a constatat că activele fixe corporale, aflate în patrimoniul entităţii, nu au fost supuse reevaluării cel puţin o dată la 3 ani, contrar cerinţelor imperative ale normei juridice incidente. Acţiunea de reevaluare a activelor fixe corporale trebuia efectuată cu scopul determinării valorii juste a acestora, ţinându-se seama de inflaţie, utilitatea bunului, starea acestuia şi de preţul pieţei, atunci când valoarea contabilă diferă semnificativ de valoarea justă.

Valoarea estimată a abaterii este în sumă de 6.754 mii lei şi reprezintă c/v diferenţelor din reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul entităţii auditate şi neînregistrate în evidenţa contabilă a acesteia.

Abaterea constatată a fost remediată operativ în timpul misiunii de audit financiar; f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia

mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă Nu au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate. g) Alte aspecte evidenţiate cu ocazia acţiunilor de control/audit desfăşurate g.1) Cu ocazia misiunilor de audit/control încheiate până la data prezentului raport, au fost

constatate un număr total de 222 de abateri de la legalitate şi regularitate, astfel: - abateri generatoare de venituri suplimentare – 36 cazuri; - abateri care au cauzat prejudicierea bugetului local – 59 cazuri; - abateri financiar-contabile – 106 cazuri; - abateri necuantificabile – 21 cazuri. Drept consecinţă a măsurilor operative luate, în timpul şi ca urmare a misiunilor de

audit/control, de către managementul entităţilor verificate, din cele 222 de abateri constatate au fost remediate un număr de 158, ceea ce reprezintă un procent de 71,2% din total. Se reţine că cele 158 măsuri de remediere operativă a abaterilor constatate se localizează la un număr de 31 de entităţi publice, din cele 34 verificate conform programului de activitate pe anul 2015 (ordonatori principali de credite şi societăţi comerciale de interes local).

Măsurile de remediere luate în timpul acţiunilor de control/audit, în principal, sunt următoarele:

în cazul concesionării bunurilor din domeniul public pentru care nu s-a încasat redevenţa stabilită prin contractul de concesionare, entitatea a dispus măsuri şi a recuperat integral redevența și penalitățile aferente;

provizioanele pentru litigii au fost înregistrate în evidenţa contabilă la valoarea lor corectă;

au fost evaluate bunuri aparținând domeniului public al UAT-urilor și acestea au fost înregistrate în evidența contabilă;

au fost facturate şi înregistrate ca venituri în evidenţa contabilă a unui spital contravaloarea serviciilor medicale prestate şi nefacturate;

impozitul pe clădirile şi terenurile deţinute de către persoane juridice calculat suplimentar – în urma confruntării datelor din declaraţiile depuse de către aceştia cu cele din evidenţa lor contabilă – au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi fiscală a entităţii publice verificate;


în cazul a opt unităţi administrativ-teritoriale au fost luate măsuri pentru remedierea unor abateri de la legalitate şi regularitate prin recuperarea integrală a prejudiciului cauzat bugetelor locale ca urmare a plăţilor efectuate pentru lucrări neexecutate; plăţi fără documente justificative şi fără contraprestaţie; efectuarea de cheltuieli care nu sunt legate de domeniul de activitate al entităţii etc.

g.2) Managementul entităţilor publice verificate nu şi-a însuşit în toate cazurile constatările auditorilor publici externi, ca atare – în timpul concilierii constatărilor sau prin obiecţiunile depuse la actele de control întocmite – au formulat puncte de vedere aflate în dezacord cu ceea ce au constatat auditorii publici externi. În toate cazurile, aceste puncte de vedere nu au fost însuşite de către auditori, în condiţiile în care acestea nu au fost construite pe argumente solide şi pertinente. Punctele de vedere ale entităţilor verificate s-au limitat la: formulări generaliste, fără a fi susţinute cu documente probatorii legal întocmite; comentarii axate pe consideraţii şi principii juridice situate în afara naturii reale a speţelor instrumentate; afirmaţii limitate la considerentul că simpla aprobare, prin bugetele locale, a unor fonduri publice ar legitima angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli nejustificate şi situate în afara cadrului legal permisibil; considerente profund eronate cu privire la posibilitatea efectuării de prestații social-medicale prin intermediul unor entități private neautorizate legal; afirmații confuze prin care se susține fără temei că, scutirea de plata TVA nu se aplică furnizorilor de servicii de formare profesională (cum prevede explicit norma juridică), ci numai serviciilor pentru care există standarde ocupaționale, etc.;

g.3) Având în vedere recomandările formulate de auditorii publici externi, conducerea Camerei de Conturi Harghita a emis un număr de 16 decizii, prin care s-au dispus 56 de măsuri pentru remedierea abaterilor constatate, aşa cum rezultă din tabelul de mai jos:

Nr. crt.

Explicaţii

TOTAL, din care: Audit

financiar Control Măsuri

dispuse Măsuri

contestate

1. TOTAL DECIZII EMISE 16 6 5 1

2. Total măsuri dispuse prin decizii, din care: 56 23 50 6

2.1. pentru înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă şi fiscală controlată

20 9 17 3

2.1.1. - efectuarea reevaluării patrimoniului; 2 0 2 0

2.1.2. - dispunerea de măsuri pentru recuperarea

creanţelor fiscale; 3 1 3 0

2.1.3. - evaluarea exactă a terenurilor cu vegetație

forestieră și înregistrarea în contabilitate a rezultatelor evaluării;

3 0 2 1

2.1.4. - reîntregirea bunurilor aparținând domeniului

public; 1 0 1 0

2.1.5. - înregistrarea și plata cotei de 0,5% din

valoarea devizelor de construcții către Casa Socială a Constructorilor;

1 1 1 0

2.1.6.

- încasarea cotei-părți din chiria aferentă spațiilor închiriate de către titularul dreptului de administrare asupra bunurilor, proprietate publică ale U.A.T.

7 7 7 0

2.1.7. - reîntregirea patrimoniului public al U.A.T. prin

constatarea nulității absolute ale actului administrativ prin care s-a aprobat vânzarea;

2 0 0 2

2.1.8. - utilizarea fondurilor primite de la M.D.R.A.P.

conform prevederilor art. VII alin. (1) și (2) din O.U.G. nr. 92/2014;

1 0 1 0

2.2. pentru evaluarea exactă a prejudiciului estimat şi recuperarea acestuia

36 14 33 3

Tabelul nr. 11 – Situaţia deciziilor emise, a măsurilor dispuse şi a recomandărilor formulate

Din cele 56 de măsuri dispuse pentru înlăturarea abaterilor financiar-contabile constatate,

entităţile verificate au contestat un număr de 23 măsuri (41%) – aferente a 6 decizii. Până la


data finalizării prezentului raport au fost emise încheieri doar pentru 3 decizii prin care au fost contestate un număr de 4 măsuri, contestațiile fiind respinse în totalitate.

g.4) Cu ocazia acțiunilor desfășurate la entitățile publice locale, în cursul anului 2015, au fost aplicate două amenzi contravenționale pentru nerespectarea prevederilor Legii nr. 273/2006, astfel:

U.A.T.C. Lăzarea – pentru o abatere consemnată în procesul-verbal de constatare cu privire la nerespectarea de către entitatea verificată a prevederilor art. 76^1 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 273/2006, referitoare la obligativitatea publicării pe pagina de internet a entității, până la data de 31 ianuarie a fiecărui an, a datelor privind datoria publică locală și a garanțiilor locale;

U.A.T.C. Voșlăbeni – pentru două abateri consemnate în procesul-verbal de constatare privind: nerespectarea prevederilor art. 23 alin. (2), lit. b) din Legea nr. 273/2006, referitoare la urmărirea modului de realizare a veniturilor precum și pentru nerespectarea prevederilor art. 14 alin. (3) din aceeași lege, privind angajarea și efectuarea cheltuielilor bugetare.

g.5) În urma acțiunii de control desfășurată, în anul 2014, la U.A.T.C. Voșlăbeni au fost constatate fapte pentru care au existat indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale.

IV. Concluzii şi recomandări Prin activitatea sa specifică, Camera de Conturi Harghita s-a preocupat în mod

consecvent pentru întărirea capacității sale instituționale, pentru a asigura îndeplinirea cu profesionalism a atribuțiilor conferite de lege prin: efectuarea acțiunilor de control/audit cu respectarea prevederilor legale în materie, a normelor, regulamentelor și standardelor proprii de audit; elaborarea de acte de control/audit de calitate, obiective, clare şi care să prezinte în mod fidel și corect situația activității desfășurate și raportate de entitățile verificate, iar constatările, concluziile şi recomandările exprimate de auditorii publici externi să fie susținute de probe relevante şi suficiente.

Prin această abordare s-a urmărit creșterea încrederii, autorității și a prestigiului Curții de Conturi, ca instituție supremă de audit.

În cadrul acţiunilor specifice de control/audit efectuate la entitățile publice locale nominalizate în programul anual de activitate, s-a verificat în principal modul de respectare a reglementărilor legale de natură economică, fiscală şi financiar-contabilă, în vederea identificării eventualelor nereguli/abateri de la legalitate şi regularitate în întocmirea situațiilor financiare, în administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, în gestionarea fondurilor publice prin respectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea acestora.

De asemenea, în perioada de raportare au fost efectuate şi acţiuni privind verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi consemnate în rapoartele de control/audit, ocazii cu care a fost evaluat şi impactul general al măsurilor dispuse asupra îmbunătățirii activității entităților publice verificate, urmărindu-se astfel asigurarea unei calități înalte a rezultatelor activităţii specifice camerei de conturi.

Acțiunile de control/audit efectuate de Camera de Conturi Harghita, în perioada de raportare, au reliefat o serie de nereguli şi abateri de la legalitate şi regularitate care au avut ca efect: nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea unor venituri legal cuvenite bugetelor publice; angajarea și efectuarea unor plăți în afara cadrului legal permisibil, care au determinat producerea de prejudicii patrimoniale, precum şi reflectarea denaturată a unor elemente patrimoniale în situațiile financiare anuale.

Aceste aspecte negative reliefează, pe ansamblu, o insuficientă preocupare din partea conducerii entităților publice pentru asigurarea acurateței datelor din situațiile financiare și pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară. Majoritatea abaterile constatate sunt rezultatul necunoașterii sau al cunoașterii insuficiente – de către persoanele cu răspundere din cadrul entităților verificate – a procedurilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice şi a principiilor economicității, eficienței și eficacității utilizării fondurilor publice.


În acest sens, s-a evidențiat existența unor disfuncționalități majore în organizarea, implementarea, exercitarea şi dezvoltarea sistemelor controlului intern/managerial la nivelul entităților verificate, dificultăți majore fiind întâmpinate de entitățile mici, care au un buget limitat; un număr mic de angajați și un nivel scăzut al preocupării pentru implementarea unui control intern/managerial performant. În majoritatea cazurilor, această activitate nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate și eficiență a banului public şi a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. O analiză concretă a abaterilor de la legalitate şi regularitate – constatate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate – indică necesitatea aplicării întocmai a reglementărilor legale, ce definesc competențele și atribuțiile legale ale autoritățile executive locale, în domeniile: elaborării, aprobării și executării bugetelor locale; organizării și conducerii contabilității operațiunilor patrimoniale și al gestionării patrimoniului de interes public și privat al unităților administrativ-teritoriale, instituțiilor și serviciilor publice locale și ale agenților economici la care unitățile administrativ-teritoriale sunt acționari sau asociați.

În acest sens, se impune ca entitățile publice locale aflate în aria de verificare a Camerei de Conturi Harghita:

să implementeze un management financiar integrat care, prin obiectivele sale, să fie în compatibilitate deplină cu obiectivele și atribuțiile legale ale entității publice și să asigure o funcționare a acesteia în concordanță cu exigențele impuse de normele financiar-contabile, fiscale, de gestiune a banului public și a patrimoniului public și privat și a dezvoltării durabile;

să-şi asigure organizarea, conform cerințelor legale, activității de control şi audit intern, prin care să se identifice, diminuarea și/sau eliminarea riscurilor atașate unui management defectuos al resurselor şi patrimoniului public. În cadrul acestei activități, o importanță majoră prezintă întocmirea procedurilor de control formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acțiunilor, termenelor, responsabilităților, precum și a măsurilor necesare, în cadrul managementului riscurilor menite a asigura: identificarea riscurilor relevante pentru întreaga activitate a entităților publice; evaluarea acestora; înlăturarea sau menținerea acestora la un nivel acceptabil;

să asigure întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu normele şi normativele legale, cu respectarea structurii și conținutului prevăzute de reglementările emise de Ministerul Finanțelor Publice. Reflectarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare derulate, în funcție de conținutul economic al acestora şi cu respectarea principiilor și regulilor contabilității de angajament;

să evalueze permanent realitatea şi fidelitatea datelor cuprinse în rapoartele privind execuția bugetară;

să-și îmbunătățească activitatea de evaluare şi de urmărire a modului de încasare a veniturilor bugetare pe parcursul execuției bugetare. În acest context se impune ca autoritățile publice locale să asigure fundamentarea veniturilor bugetelor locale pe baza rezultatelor inventarierii anuale a materiei impozabile; realizarea unor baze de date cuprinzând toţi contribuabilii persoane juridice şi fizice; implementarea unor sisteme informatice care să faciliteze evidenţa uniformă şi urmărirea veniturilor fiscale la nivelul tuturor unităților administrativ-teritoriale din județ și verificarea sistematică la contribuabili, a realității datelor din declarațiile de impunere pentru identificarea materiei impozabile nedeclarate;

să examineze periodic, prin organul deliberativ, gradul de colectare a veniturilor bugetare planificate, pe baza raportului întocmit de ordonatorul principal de credite şi să stabilească măsurile ce se impun pentru urmărirea şi încasarea creanţelor fiscale la termenele prevăzute de lege, inclusiv prin iniţierea şi aplicarea tuturor procedurilor de executare silită şi, după caz, iniţierea de măsuri legale în vederea stabilirii răspunderii juridice pentru recuperarea sumelor neîncasate, ca urmare a prescrierii dreptului de acțiune asupra acestora;

să fundamenteze corect cheltuielile bugetare – în strictă corelare cu gradul previzionat de încasare a veniturilor bugetare – prin elaborarea de politici publice în fiecare domeniu, evaluarea impactului bugetar şi asigurarea unei monitorizări constante a efectuării cheltuielilor pe parcursul execuției bugetare. În acest sens se impune accelerarea aplicării sistemului de finanțare a cheltuielilor publice prin alocarea fondurilor pe programe/proiecte de utilitate publică, pentru facilitarea urmăririi mai judicioase a performanței în utilizarea acestor fonduri bugetare;


să cuprindă obiectivele de investiții și celelalte cheltuieli asimilate investițiilor, în programele de investiții anuale - anexe la buget - numai dacă, în prealabil, documentațiile tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea şi oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate investițiilor, au fost elaborate și aprobate potrivit dispozițiilor legale;

să detecteze slăbiciunile sistemului de management, care pot afecta integritatea entităţii şi implementarea eficientă a deciziilor de politică bugetară;

să acorde o atenție deosebită acelor domenii de cheltuieli pentru care s-au identificat nivele ridicate de riscuri şi erori de management public;

să asigure respectarea întocmai a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice în privința: planificării achizițiilor publice; inițierii și lansării procedurilor legale de achiziție; derulării și finalizării procedurilor de achiziție publică și administrării contractelor de achiziție publică; obținerii celei mai bune valori în angajarea fondurilor publice, întotdeauna considerate ca fiind insuficiente în raport cu necesitățile.

Analiza neregulilor/abaterilor de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților

publice verificate, în cursul anului 2015, de Camera de Conturi Harghita indică faptul că acestea vor putea fi limitate și eliminate în viitor, numai în măsura în care managementul practicat la nivelul fiecărei entități publice locale se va orienta spre respectarea reglementărilor legale ce definesc atribuțiile specifice ale autorităților publice locale în domeniul fundamentării; elaborării; aprobării şi executării bugetelor locale, al gestionării patrimoniului public şi privat al acestora şi spre principiile de economicitate, eficiență și eficacitate în privința valorificării resurselor materiale, umane, financiare și informaționale de care dispun.

Fișele sintetice privind rezultatele acțiunilor de control/audit desfășurate în cursul anului 2014 fac parte integrantă din prezentul raport.

Date post:	28-Jan-2020
Category:	Documents
Upload:	others
View:	9 times
Download:	0 times

CURTEA DE CONTURI A...

Documents