1 CURTEA DE CONTURI A ROMANIEI CAMERA DE CONTURI HUNEDOARA Deva, Strada 1 Decembrie nr.24, cod 330025 Telefon: +(40) 254.218.595; Fax: +(40) 254.218.558 Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: [email protected]RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la nivelul județului Hunedoara I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Activitatea de audit/control desfășurată de Curtea de Conturi are ca obiective: formarea și utilizarea corectă și eficace a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, evaluarea modului de implementare a bugetului aprobat, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunzătoare a activităților administrative, precum și informarea autorităț ilor publice și a publicului larg, prin întocmirea și furnizarea de rapoarte obiective. Conform legii, încă de la înființare, Curtea de Conturi înaintează Parlamentului Raportul public anual și, prin camerele de conturi județene, unităților administrativ-teritoriale, rapoartele anuale referitoare la finanțele publice locale. Observațiile camerelor de conturi județene asupra conturilor de execuție a bugetelor locale supuse controlului său, concluziile rezultate din controlul efectuat, precum și recomandările formulate și măsurile dispuse prin deciziile emise trebuie să fie punct de reper în materie de execuție a bugetului, contribuind, astfel, la îmbunătățirea managementului financiar și a modului de implementare a bugetelor unităților administrativ-teritoriale. Recomandările formulate de Curtea de Conturi și măsurile dispuse prin deciziile emise de aceasta pentru înlăturarea abaterilor de la prevederile legale și normative în vigoare, a neregulilor și deficiențelor identificate de auditorii publici externi, trebuie să constituie, pentru autoritățile și instituțiile administrației publice, instrumente prin care să-și îmbunătățească activitatea de administrare a resurselor financiare ale sectorului public, să crească performanța utilizării acestora și să aducă un plus de valoare în ceea ce privește managementul financiar. Într-un context mai larg trebuie subliniată importanța activității de raportare a Curții de Conturi, ca parte integrantă a bunei guvernanțe (creșterea răspunderii și transparenței în cheltuirea banilor publici), activitate care face parte din larga arie conceptuală a finanțelor publice, care cuprinde, pe lângă pregătirea bugetului național (politicile și calculele bugetare), aprobarea și execuția bugetară, trezoreria, managementul datoriei publice și fiscalitatea, achizițiile publice, contabilitatea consolidată, raportările financiare, controlul intern etc., precum și raportarea către legislativ despre modul în care au fost utilizate resursele publice. Curtea de Conturi își desfășoară activitatea la nivel teritorial prin camerele de conturi județene care efectuează trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul performanței și auditul de conformitate (control tematic), acțiuni care se regăsesc în prezentul Raport, cu principalele constatări ale auditorilor publici externi precum și cu măsurile dispuse pentru corectarea erorilor constatate în exercițiul financiar analizat.
6. Transferuri între unități ale administrației publice
7. Alte transferuri
8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile
9. Asistență socială
10. Alte cheltuieli
11.Cheltuieli de capital
12. Operațiuni financiare
13. Rambursări de credite
14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent
Grafic nr. 3: Execuția bugetară a cheltuielilor bugetelor locale
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului
1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control
Conform Programului de activitate al Curții de Conturi a României, în anul 2016,
Camera de Conturi a județului Hunedoara a avut programate un număr de 39 de acțiuni de
control/audit, la care se adaugă 38 de acțiuni vizând verificarea modului de aducere la
îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii. Dintre acestea până la data prezentului raport au
fost realizate 38 de acțiuni de control/audit, o acțiune fiind în curs de desfășurare.
Prezentăm în tabelul următor situația actelor de control/audit încheiate urmare acțiunilor
efectuate, precum și a deciziilor emise pentru valorificarea constatărilor consemnate în acestea:
6
din care:
Total Audit financiar
Audit de conformitate
Audit al performanței
1.Număr acțiuni desfășurate 39 31 7 1
2.Certificate de conformitate 3 3 0 0
3.Rapoarte de control/audit 38 31 6 1
4.Procese verbale de constatare 27 27 - -
5.Note de constatare 47 46 1 -
6.Decizii emise 28 23 5 -
7.Măsuri dispuse prin decizii 169 154 15 - Tabel nr. 4: Situația acțiunilor desfășurate, a actelor de control/audit și valorificare
Concluziile reținute privind planificarea și realizarea acțiunilor/misiunilor de
audit/control realizate până la data întocmirii prezentului raport sunt următoarele :
acțiunile planificate în anul 2016 pentru unități administrativ-teritoriale până la
data raportării sunt în număr de 77, din care 39 pentru activitatea de audit/control și 38
pentru verificare măsuri dispuse prin decizii;
acțiunile realizate până la data întocmirii prezentului raport sunt în număr de 76,
inclusiv acțiunile care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor
dispuse prin decizii, respectiv 38 acțiuni de audit/control și 38 acțiuni de verificare măsuri
dispuse prin decizii;
gradul de realizare a programului de activitate, pe anul 2016, până la data
întocmirii raportului este de 98,7 % (76 acțiuni realizate din totalul de 77 de acțiuni de
audit/control planificate), din care 97,4 % pentru activitatea de audit/control (38 acțiuni
realizate din totalul de 39 de acțiuni de audit/control planificate).
Sintetic, gradul de realizare a acţiunilor la data întocmirii prezentului raport, se prezintă astfel:
Total
acțiuni
Audit
financiar
din care:
Acțiuni de
control
Audit de
performanță
1.Număr de acțiuni (audit/control) planificate în anul 2016 39 31 7 1
2.Număr de acțiuni (audit/control) realizate până la 15
noiembrie 38 31 6 1
Grad de realizare (2/1) - % 97,4 100,0 85,7 100,0
3.Acțiuni care au vizat verificarea modului de aducere
la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii 38 34 3 1
Tabel nr. 5: Gradul de realizare al acțiunilor de control/audit
Așa cum rezultă din tabelele prezentate la acest subpunct al raportului, au fost
realizate toate acțiunile de audit financiar și control programate, întocmindu-se documente
specifice. Acțiunea de control nefinalizată este în derulare, termenul de finalizare fiind în luna
decembrie.
Ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate, a fost întocmit un număr total de 112
acte, dintre care 32 rapoarte de audit, 6 rapoarte de control, 27 procese verbale de constatare
și 47 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor consemnate în acestea, au fost emise
un număr de 28 decizii prin care s-au dispus un număr de 139 măsuri.
Din totalul de 28 decizii emise, un număr de 10 au fost contestate (35,7% din total decizii
emise). În urma analizării contestațiilor formulate, până la data prezentului raport au fost emise
un număr de 9 încheieri de către comisiile de soluționare a contestațiilor.
7
2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului
Camera de Conturi Hunedoara are în competența de verificare un număr de 284 entităţii
la nivelul unităților administrativ-teritoriale.
În Programul de activitate aprobat pe anul 2016 au fost incluse 39 de acțiuni la un număr
de 37 de entități, din care:
36 acțiuni de audit/control la nivelul a 32 ordonatori principali ai unităților administrativ-
teritoriale și 2 ordonatori terțiari ai unităților administrativ-teritoriale;
3 acțiuni de control la 3 entități de interes local la societăți comerciale.
Prezentarea sintetică a informațiilor privind categoriile de entități de la nivelul unităților
administrativ teritoriale de pe raza județului, existente și verificate, în anul 2016, este redată în
tabelul de mai jos:
Categorii de entităţi verificate la nivelul
unităţilor administrativ-teritoriale
Entități existente
Entităţi verificate
%
1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:
223 81 36
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 70 32 46 - consilii județene 1 1 100 - municipii 7 4 57 - orașe 7 7 57 - comune 55 23 42
1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 153 49 32
- verificați prin acțiune distinctă x 2 x - verificați odată cu ordonatorul principal
de credite x 47 x
2. Regii autonome de interes local 3 0 0 3. Societăţi comerciale de interes local 41 3 7 4.Alte entități 17 0 0 TOTAL 284 84 30
Tabel nr. 6: Categorii de entități publice locale verificate
Deși procentul de cuprindere al entităților în programul de audit/control este de doar
36%, la nivelul unităților administrativ-teritoriale se verifică însă mai mult de 60% din valoarea plăților efectuate la nivelul ordonatorilor de credite prin proceduri specifice de audit, așa cum reiese din tabelul de mai jos:
Volumul plăților efectuate
de ordonatorii de credite
aparținând administrației
publice locale în anul 2015
Volumul plăților efectuate de
ordonatorii de credite aparținând
administrației publice locale cuprinși
în acțiunile de audit financiar
programate în anul 2016
%
A 1 2 3=2/1
Total județ, din care: 1.443.369 970.058 67
1.la nivelul județului 435.599 435.599 100
2.la nivelul municipiilor 558.396 332.811 60
3.la nivelul orașelor 178.086 88.527 50
4.la nivelul comunelor 271.289 113.122 42
Tabel nr. 7: Situația plăților efectuate de ordonatorii de credite aparținând administrației publice locale în anul bugetar auditat 2015, cuprinse în acțiunile de verificare programate în anul 2016
8
La nivelul ordonatorilor de credite aparţinând administraţiei publice locale, din volumul total al plăţilor efectuate pe ansamblul judeţului în anul 2015 în sumă de 1.443 milioane lei, au fost cuprinse în verificare în anul 2016 plăţi efectuate în valoare de 970 milioane lei, ceea ce reprezintă 67% din valoarea totală a plăţilor efectuate de ordonatorii de credite ai celor 32 unităţi administrativ-teritoriale prevăzute în programul de activitate pe anul 2016.
Pe categorii de ordonatori de credite, situaţia se prezintă astfel: la nivelul judeţului au fost prevăzute a se audita 100% din valoarea plăţilor efectuate,
respectiv 436 milioane lei; la nivelul municipiilor au fost prevăzute a se audita 60% din valoarea plăţilor efectuate
de către 4 din cei 7 ordonatori de credite ai municipiilor, respectiv 333 milioane lei; la nivelul oraşelor au fost prevăzute a se audita 50% din volumul plăţilor efectuate,
respectiv 89 milioane lei din totalul de 178 milioane lei; la nivelul comunelor au fost prevăzute a se audita 42% din volumul plăţilor efectuate,
respectiv 113 milioane lei din totalul de 271 milioane lei. Până la data de prezentului raport, la nivelul Camerei de Conturi Hunedoara au fost
verificate 84 de entităţi, ceea ce reprezintă un procent de 30 % din totalul de 284 de entităţi ale unităților administrativ-teritoriale aflate în aria de competenţă.
Este de menţionat faptul că în cadrul acțiunilor desășurate la nivelul ordonatorilor principali de credite ai unităţilor administrativ-teritoriale, pe lângă entitatea cuprinsă în program, au mai fost verificate încă 47 de entităţi a căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite.
3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate
Din acțiunile de audit financiar și control aprobate în programul anual și efectuate, au
rezultat abateri de la prevederile legale pe care auditorii publici externi le-au estimat la sumă de 81.704 mii lei, după cum rezultă din tabelul următor:
mii lei
Estimări abateri
constatate
Accesorii Total estimări
1.Venituri suplimentare 18.100 486 18.586
2.Prejudicii 14.115 28 14.143
3.Abateri financiar-contabile 48.975 0 48.975
Total sume 81.190 514 81.704 Tabel nr. 8: Structura și cuantumul erorilor/abaterilor constatate
Comparativ cu anii precedenți situația veniturilor suplimentare și a veniturilor constatate
se prezintă astfel:
mii lei
Anul
constatării
abaterilor
Venituri
suplimentare
Prejudicii Abateri
financiar-
contabile
2013 7.985 6.096 33.321
2014 1.614 14.585 85.305
2015 1.695 8.286 95.873
2016 18.586 14.143 48.975
Se constată astfel o creștere semnificativă a veniturilor suplimentare constatate și o
diminuare a valorii abaterilor financiar contabile constatate.
9
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Situația sumelor estimative consemnate în actele de audit/control prin care au fost
identificate venituri suplimentare la bugetul general consolidat, prejudicii și abateri financiar-contabile și fiscale, pentru fiecare din entitățile auditate/controlate în anul 2016, este redată în tabelul de mai jos:
mii lei
Venituri
suplimentare Prejudicii Abateri
financiar contabile
1.UATJ Hunedoara 5.790 2.020
- Activitatea proprie 4.511 2.020
- Serviciul Public de Administrare a Monumentelor Istorice
1.279
2.UATM Deva 2.883 1.119
- Activitatea proprie 2.794 1.062
- Serviciul Public de Întreținere și Gospodărire Municipală
57
- Serviciul Comunitar pentru Cadastru și Agricultură
89
3.UATM Orăștie 2.224 984 9.019
- Activitatea proprie 2.224 978 9.019
- Spitalul Municipal Orăștie 3
- Grădinița Căsuța din Povești 3
4.UATM Petroșani 57
- Activitatea proprie
- Direcția Administrarea Domeniului Public și Privat
22
- Școala Gimnazială IG Duca 35
5.UATM Vulcan 175
- Activitatea proprie 143
- Colegiul Tehnic Mihai Viteazu Vulcan 8
- Școala Gimnazială nr. 4 Vulcan 9
- Școala Gimnazială nr. 6 Vulcan 6
- Spitalul Municipal Vulcan 9
6. UATO Aninoasa
7. UATO Călan 10 422
- Activitatea proprie 375
- Liceul Tehnologic Ovid Densușianu 10 47
8.UATO Simeria 178 37 69
- Activitatea proprie 167 37 69
- Liceul Tehnic Anghel Saligny 11
9.UATO Uricani 1.206
- Activitatea proprie 1.206
- Unitatea de Asistență Medico Socială Uricani
10.UATC Baia de Criș
11.UATC Baru 120 444 2.574
- Activitatea proprie 118 444 2.574
- Școala Gimnazială Petros 2
12.UATC Bănița 258 8
- Activitatea proprie 258 8
13.UATC Bătrâna
10
14.UATC Beriu 13
- Activitatea proprie 13
15.UATC Boșorod 35 8 6.349
- Activitatea proprie 35 8 6.250
- Școala Gimnazială Boșorod 99
16.UATC Bretea Română 3.140
- Activitatea proprie 3.140
17.UATC Bunila
18.UATC Densuș 717 145
- Activitatea proprie 717 145
19.UATC Dobra 91 69
- Activitatea proprie 91 69
20.UATC General Berthelot 137 48 61
- Activitatea proprie 137 48 61
21.UATC Ghelari 114 659
- Activitatea proprie 112 659
- Liceul Teoretic Ghelari 2
22.UATC Ilia 8.112 3.435 25.486
- Activitatea proprie 8.112 3.435 25.486
23.UATC Lăpugiu de Jos 34 7
- Activitatea proprie 33 7
- Școala Gimnazială Ohaba 1
24.UATC Orăștioara de Sus 365 7 13
- Activitatea proprie 364 7 13
- Școala Gimnazială H. Daicoviciu Orăștioara de Sus
1
25.UATC Peștișu Mic 97
- Activitatea proprie 97
26.UATC Pui 27 190
- Activitatea proprie 27 190
27.UATC Sarmizegetusa 70 20 1.171
- Activitatea proprie 70 20 1.171
28.UATC Șoimuș 9 268 964
- Activitatea proprie 8 268 964
- Școala Generală Șoimuș 1
29.UATC Teliucu Inferior 10
- Activitatea proprie 10
30.UATC Tomești 63 11
- Activitatea proprie 63 11
31.UATC Totești
32.UATC Vălișoara 43 32
- Activitatea proprie 43
- Școala Gimnazială Vălișoara 32
33.Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului *)
34.Spitalul Județean de Urgență Deva
35.SC Simprestutil SRL Simeria 68
36.SC Activitatea Gospodărească Rapoltu Mare SRL
37.SC Corvina Hunedoara SRL
Total sume 18.586 14.143 48.975
*) acțiunea se află în procedură de valorificare
11
III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum și
autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;
În urma verificării modului de elaborare și fundamentare a bugetului de venituri și
cheltuieli, pentru anul 2015, a unor unități administrativ-teritoriale (UATO Simeria, UATC
Ghelari, UATC Lăpugiu de Jos, UATC Orăștioara, UATO Călan, UATC Tomești) s-a
constatat ca nu a fost constituit și înscris în buget fondul de rezervă bugetară în limitele
prevăzute de lege. Potrivit legii entitățile aveau obligația să prevadă în bugetul de venituri și
cheltuieli sume cu destinația fond de rezervă bugetară în cotă de până la 5% din totalul
cheltuielilor.
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare
Cu privire la acest obiectiv s-au constatat următoarele abateri:
Neînregistrarea în evidențe a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al
de Jos, UATC Șoimuș, UATC Tomești, UATC Vălișoara, UATC Bănița.
d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege;
Valoarea estimativă a veniturilor suplimentare constatate cu ocazia acțiunilor de
control/audit desfășurate la entitățile de subordonare locală în anul 2016 însumează 18.586 mii
lei.
Principalele nereguli constatate privitor la modul de formare și încasare a veniturilor
bugetelor locale sunt următoarele:
d1) nerespectarea reglementărilor legale și prevederilor contractuale privind încasarea
veniturilor proprii ale bugetelor locale provenite din închirierea/concesionarea unor bunuri:
Pe parcursul anilor 2008-2015 UATC Ghelari a încheiat un număr de 40 contracte cu
persoane fizice si juridice, având ca obiect ,,închiriere pajiști aflate in domeniul public/privat al
comunei”, arendare teren si concesionare teren. În urma verificării respectării clauzelor
contractuale din contractele încheiate de Unitatea Administrativ Teritorială Ghelari, s-a
constatat că nu au fost întocmite facturi către toți clienții, nu au fost respectate prevederile
contractuale, nu s-a urmărit încasarea chiriei/arendei/concesiunii si a penalităților de întârziere
12
pentru suprafețele de teren închiriate/arendate/concesionate in concordanta cu prevederile
contractuale.
In urma verificării respectării termenelor de plată a obligațiilor contractuale ale
chiriașilor/arendașilor/concesionarilor, în cazul a 26 de contracte, s-a constatat nerespectarea
prevederilor contractuale privind termenele de plată convenite și a prevederilor privind rezilierea
contractelor.
Prin nerespectarea prevederilor contractuale s-au determinat debite nefacturate și
neîncasate la termenele scadente în suma de 50.436,93 lei, aferente contractele de închiriere
pajiști/concesiune/arendare, la care se adaugă penalități in suma de 62.044,53 lei stabilite la
data de 30.06.2016.
Pe parcursul anilor 2014-2015, UATC Orăștioara de Sus a încheiat contracte cu 58
persoane fizice si juridice, având ca obiect ,,închiriere pajiști aflate în domeniul public/privat al
Comunei”; în urma verificării respectării clauzelor contractuale stabilite de comun acord între
Unitatea Administrativ Teritoriala Orăștioara de Sus și beneficiarii de contracte, s-a constatat că
nu au fost întocmite facturi către clienți, potrivit prevederilor contractuale. Urmare acestui fapt
s-au constatat debite nefacturate și neîncasate la termenele scadente în sumă de 309.427,67
lei, la care se adaugă penalități în sumă de 53.374,78 lei.
d2) calcularea eronată și neîncasarea corespunzătoare a veniturilor fiscale provenind
din impozitul pe clădiri:
Urmare verificărilor efectuate la UATC General Berthelot cu privire la modul de stabilire
a impozitului pe clădiri în anul 2015, s-a constatat că entitatea auditată a stabilit, înregistrat,
urmărit și încasat, în mod eronat, impozitul aferent clădirilor deținute de contribuabilul SC Urbis
SRL:
- conform programului de evidență a impozitelor și taxelor locale, valoarea impozabilă a
clădirii la care s-a aplicat cota de impunere este de 10.000 lei, nefiind cea prevăzută în
contractul de vânzare cumpărare, unde valoarea imobilului era de 27.500 lei.
- nu s-a aplicat cota de impozit pe clădiri de 40%, cotă aferentă clădirilor nereevaluate în
ultimii 5 ani, contrar prevederilor HCL nr. 40/2014 privind stabilirea impozitelor și taxelor locale
pe anul 2015, valoarea estimată fiind 98.756 lei.
Abateri privind modul eronat de stabilire a impozitului pe clădiri au mai fost constatate la
UATC Vălișoara, în valoare de 42.770 lei și la UATC Dobra, în valoare de 74.145 lei.
d3) necalcularea, neevidențierea și neîncasarea veniturilor fiscale din taxa de autorizare
pentru foraje:
Din verificarea modului de stabilire, urmărire și încasare a veniturilor bugetului local, la
nivelul UATM Bretea Română, s-a constatat că până la data auditului S.C. Hidroconstrucția
S.A. București Sucursala Râul Mare - Retezat, respectiv Sucursala Râul Mare – Jiu, nu au
depus cereri pentru eliberarea autorizațiilor de foraje si excavări (documente care au
elementele constitutive ale declaraţiilor fiscale) și totodată nu au achitat către bugetul local
taxele aferente, deși, conform informațiilor furnizate de către ANRM - Compartimentul de
Inspecție Fiscală Deva și de către Administrația Națională Apele Române, societatea a
exploatat în perioada 2010-2014, agregate minerale naturale pe raza comunei.
Totodată s-a constatat că unitatea verificată nu a procedat la identificarea agenților
economici care efectuau pe raza Comunei Bretea Română lucrări de exploatare a agregatelor
minerale fără a deține autorizații de foraje si excavări, la notificarea acestora și în caz de
13
neconformare la impunerea din oficiu a taxelor datorate în conformitate cu prevederile Codului
de procedură fiscală.
Valoarea estimativă a abaterii este de 2.226.195 lei și este dată de valoarea taxelor
pentru eliberarea autorizațiilor de foraje si excavări cuvenite și neachitate către bugetul local al
Comunei Bretea Română;
La nivelul UATM Orăștie nu s-a determinat, nu s-a perceput și nu s-a încasat taxa
pentru autorizație foraj, excavare, studii geotehnice, ridicări topografice, exploatări de carieră,
balastiere, sonde gaz si petrol, alte exploatări, prevăzută la Titlul IX art. 266 - art. 269 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, nefiind depuse
de către trei beneficiari, cereri pentru eliberarea autorizației de foraje și excavări și, pe cale de
consecință, nefiind eliberate autorizații de foraje și excavări de către primăria în a căror rază
de competență teritorială se realizează operațiunile: studii geotehnice, ridicări topografice,
exploatări de carieră, balastiere, sonde de gaze și petrol, precum și oricare alte exploatări.
Valoarea estimativă a abaterii este 2.067.992 lei.
La UATC Ilia s-a constatat că până la data auditului trei agenți economici nu au depus
cereri pentru eliberarea autorizațiilor de foraje si excavări (documente care au elementele
constitutive ale declarațiilor fiscale) și totodată nu au achitat către bugetul local taxele aferente,
iar restul, deși au depus cereri, au declarat inexact suprafețele pe care desfășoară lucrările.
Totodată s-a constatat că unitatea verificată nu a procedat la identificarea agenților economici
care efectuau pe raza Comunei Ilia lucrări de exploatare a agregatelor minerale fără a deține
autorizații de foraje si excavări, la notificarea acestora și în caz de neconformare la impunerea
din oficiu a taxelor datorate în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală.
Valoarea estimativa a abaterii este de 7.401.062 lei reprezentând valoarea taxelor
pentru eliberarea autorizațiilor de foraje și excavări cuvenite și neachitate către bugetul local al
Comunei Ilia.
d4) prescrierea dreptului de a cere executarea silită a creanțelor bugetare
În evidența contabilă a UATC Ghelari sunt înregistrate creanțe provenite din amenzi
contravenționale aplicate unor persoane fizice care își au domiciliul fiscal in Comuna
Ghelari, în sumă de 303.663 lei, pentru care compartimentul de specialitate al autorității
administrației publice locale nu a procedat, în interiorul perioadei de prescripție, la acțiuni de
executare silită asupra veniturilor și bunurilor proprietate a debitorilor, urmăribile potrivit legii.
Prin neefectuarea procedurilor de executare silită a creanțelor fiscale datorate bugetului
local al unității administrativ-teritoriale, nivelul veniturilor bugetului local a fost diminuat cu suma
estimată la 303.663 lei, reprezentând creanțe pentru care dreptul entității de a proceda la
executarea silită, potrivit legii, este prescris.
Abateri privind prescrierea dreptului de a cere executarea silită în cazul veniturilor fiscale
s-au constatat și la UATM Simeria - 60.041 lei, UATM Orăștie - 474.187 lei, UATC Densuș -
7.775 lei, UATC General Berthelot - 24.142 lei și UATC Șoimuș - 140.732 lei.
d5) neurmărirea și neîncasarea taxei pe teren datorate pentru terenurile proprietate
publică închiriate//concesionate
- Urmare verificării modului de stabilire, evidențiere și urmărire a taxei pe teren datorate
de persoanele fizice și juridice, ca urmare a închirierii sau concesionării unor terenuri
proprietate publică sau privată a UATM Orăștie, au fost identificate mai multe cazuri de
14
nestabilire, neînregistrare, neurmărire și neîncasare a acesteia, cum ar fi: persoane fizice care
au închiriat pășuni aflate în domeniul privat al municipiului; persoane fizice și juridice care au
închiriat parcări publice de reședință aflate pe raza municipiului; persoane fizice care au primit
în folosință gratuită terenuri în vederea construirii de locuințe proprietate personală, în baza
Legii nr. 15/2003 republicată, privind sprijinul acordat tinerilor pentru construirea unei locuințe
proprietate personală, cu modificările și completările ulterioare.
Valoarea estimativă a abaterii constatate este de 23.314,05 lei, reprezentând taxă pe
teren nestabilită, neurmărită și neîncasată în conformitate cu prevederile legale, la care se
adaugă majorările de întârziere aferente în valoare de 5.604,97 lei, determinate conform
prevederilor Codului de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Abateri similare privind necalcularea taxei pentru terenurile proprietatea unității
administrativ teritoriale au mai fost constatate la UATC Densuș, în sumă de 681.298 lei, și
Lăpugiu de Jos, în sumă de 2.459 lei.
d6) nu a fost stabilită, înregistrată, urmărită și încasată taxa specială de salubrizare
stabilită de către consiliile locale
Urmare verificărilor efectuate s-a constatat că la nivelul UATM Orăștie nu a fost stabilită,
înregistrată și urmărită taxa specială de salubrizare pentru utilizatorii persoane fizice care nu au
încheiat contract cu operatorul serviciului de salubritate.
În vederea stabilirii taxei de salubrizare, contribuabilii aveau obligația depunerii unei
declarații de impunere, iar în cazul nedepunerii acesteia, obligația de plată trebuia stabilită din
oficiu de către organele de specialitate a autorității locale, conform prevederilor Regulamentului
pentru constatarea, stabilirea, încasarea și utilizarea taxei speciale de salubrizare.
Valoarea estimativă a abaterii constatate este în sumă de 64.668 lei, reprezentând
valoarea taxei de salubritate nestabilită, neurmărită și neîncasată în conformitate cu prevederile
legale, la care se adaugă majorările de întârziere aferente în valoare de 10.384,92 lei.
Aceeași constatare se regăsește și la entitățile UATC Boșorod și UATM Deva.
Valoarea estimată a taxei speciale de salubrizare este de 25.295,66 lei la UATC Boșorod și
2.794.407 lei la UATM Deva.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare;
Urmare misiunilor de audit financiar efectuate, au fost constatate deficiențe care au avut
drept consecință fie prejudicierea bugetului entităților verificate, fie denaturarea situațiilor
financiar contabile necauzatoare de prejudicii, așa cum succint, este prezentat în cele ce
urmează:
e1) plata nelegală cu titlu de îndemnizații pentru persoane beneficiare de certificate de
handicap unor persoane care nu mai dețineau certificate valabile
La UATC Pui, cu privire la plata indemnizațiilor lunare ale persoanelor cu încadrare în
grad handicap, s-a constatat ca în perioada 01.01.2013 – 10.05.2016 au fost plătite îndemnizații
de handicap unor persoane care nu mai dețin certificat de încadrare în grad de handicap, fie
urmare a decesului, fie urmare a expirării certificatului de handicap.
Sumele plătite nelegal cu titlu de indemnizație de handicap sunt în cuantum de 101.704
lei, din care suma de 66.751 lei reprezintă prejudiciu adus bugetului de stat în perioada
01.01.2013 - 10.05.2016, având în vedere că potrivit legilor anuale ale bugetului de stat
finanțarea indemnizațiilor persoanelor cu handicap în cazul UATC Pui a fost asigurată parțial
15
din surse din taxa pe valoare adăugată aparținând bugetului de stat, iar suma de 34.953 lei
reprezintă prejudiciu adus bugetului local.
e2) plăți nelegale către asociații/cluburi sportive
La Consiliul Județean Hunedoara s-a constatat aderarea acestuia, ca membru
asociat, in cadrul unor asociații sportive de drept privat și fără scop patrimonial, în vederea
finanțării acestora, sub forma cotizațiilor.
Prin HCJ s-au stabilit și aprobat „cotizațiile” pentru aceste aderări ca membru asociat,
diferite de la o structură sportivă la alta și de la un an la altul, care exced cadrului legal al
finanțărilor structurilor sportive de drept privat, neîncheindu-se în acest sens vreun contract (cu
excepția Federației Romane de Judo cu care s-a încheiat un acord de asociere în care se
prevăd drepturile, obligațiile și atribuțiile părților) și/sau un Regulament privind cheltuielile
eligibile care pot fi decontate din bani publici.
Pentru aceste „aderări”, în Notele de fundamentare s-a invocat drept temei legal,
prevederile art. 3, al.1 din Legea educației fizice și sportului nr.69/2000 si art. 91, al.1, lit. e) și
al.6, lit. a) din Legea administrației publice locale, nr. 215/2001, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, solicitările de asociere urmăreau: „susținerea acțiunilor/activităților
sportive de performanță” sau „susținerea performanței echipei în competițiile sportive”,
„susținerea activității de judo de performanță pentru sportivele Centrului Național de Judo
Feminin”, etc.
Potrivit Titlului XI - Finanțarea activității sportive - din Legea nr.69/2000, art. 67, exista
reglementată legal posibilitatea acordării de finanțări de către organele administrației publice
locale doar pentru finanțarea programelor structurilor sportive de drept privat fără scop lucrativ,
de utilitate publică, ori niciuna din aceste asociații sportive nu este de utilitate publică.
În cazul în care structurile sportive ar fi beneficiat de sume de la bugetul local
(județean) pentru finanțarea de programe sportive, sumele se asigurau numai pe baza
contractelor încheiate între structurile sportive respective și UATJ Hunedoara, așa cum se
menționează la art. 69 din Legea nr. 69/2000 a educației fizice și sportului, contracte care
trebuie sa conțină prevederi cu privire la: „obiectul și volumul activităților specifice, parametrii
sportivi de realizat, suma stabilită pentru finanțarea programelor, defalcată pe obiective,
activități și naturi de cheltuieli, obligațiile și responsabilitățile pârților. Regimul de gestionare a
sumelor astfel primite și controlul financiar se fac în condițiile legii”.
În aceste condiții, în perioada 2013 - 2015, au fost efectuate plăți cu titlu de cotizații, în
sumă totală de 2.694.000 lei, către asociațiile sportive, fără respectarea temeiului legal pentru
finanțarea structurilor sportive de drept privat, respectiv: Legea nr.350/2005 privind regimul
finanțărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activități nonprofit de interes
general și Ordinul Agenției Naționale pentru Sport nr. 130/2006 privind finanțarea
nerambursabilă din fonduri publice a proiectelor cluburilor sportive de drept privat și ale
asociațiilor pe ramură de sport județene și ale municipiului București.
Abateri similare au fost constatate și la UATM Deva, fiind alocată nelegal unei asociații
sportive, suma de 300.000 lei și de asemenea la UATO Călan, sumă de 248.523 lei.
e3) plata nelegală a unor lucrări de investiții neexecutate sau cu nerespectarea
prevederilor contractuale
Cu privire la lucrarea „Modernizare DJ 705L: DJ705- Mada, Km. 0+000 – 6+500”, s-a
constatat că au fost angajate cheltuieli nelegale, în valoare de 453.703,05 lei cu TVA,
reprezentând diferența dintre valoarea executată în sumă de 2.354.937,54 lei cu TVA, aferentă
16
contractului de lucrări nr. 455/22.08.2013 încheiat cu SC Trans Construct Import Export SRL și
valoarea rămasă de executat în sumă de 1.901.234,49 lei cu TVA din contractul de lucrări nr.
576/18.10.2011 încheiat cu SC Cris & Simy Agency SRL, astfel:
- în baza contractului de lucrări nr. 576/18.10.2011 în valoare totală de 2.398.734.49 lei, cu
TVA încheiat cu SC Cris & Simi Agency SRL și a facturii nr. 1/28.10.2011 a fost plătită cu OP
nr. 1946/31.10.2011 și nr. 1947/31.10.2011, suma de 497.500 lei, cu TVA, reprezentând lucrări
cuprinse în situațiile de plată pe luna 10, anul 2011 Deviz 290008- Infrastructură drum și Deviz
nr. 290018 – Suprastructură drum. Aceste lucrări sunt singurele efectuate de către SC Cris &
Simi Agency SRL, în baza contractului nr. 576/18.10.2011, în data de 27.06.2011 fiind depusă
cerere de lichidare de către asociatul unic și începând cu data de 08.11.2011 firma a fost
radiată. Valoarea lucrărilor rămase de realizat, aferentă contractului, este de 1.901.234,49 lei,
cu TVA ( 2.398.734,49 lei – 497.500 lei). Entitatea auditată nu a putut prezenta în timpul
auditului un document din care să reiasă rezilierea contractului de lucrări încheiat cu SC Cris &
Simy Agency SRL.
- în anul 2013, a fost încheiat contractul de lucrări nr. 455/22.08.2013 în valoare de
2.463.964,41 lei, cu TVA, pentru executarea aceleași lucrări, cu SC Trans Construct Import
Export SRL, fără a se ține seama de faptul că atât prin „Angajamentul de susținere financiară a
ofertantului” autentificat prin Încheierea de autentificare nr. 1165/29.07.2011 cât și prin
„Angajamentul privind susținerea tehnică și profesională a ofertantului” autentificat prin
Încheierea de autentificare nr. 1164/29.07.2011, cuprinse în anexa nr. 6 - Angajament de
susținere, la contractul de lucrări nr. 576/18.10.2011 încheiat cu SC Cris & Simi Agency SRL,
SC Trans Construct Import Export SRL se angajează să răspundă, în mod necondiționat, față
de autoritatea contractantă pentru neexecutarea oricărei obligații asumate de SC Cris & Simy
Agency SRL, în baza contractului de achiziție publică, renunțând definitiv și irevocabil la dreptul
de a invoca orice excepție de neexecutare, atât față de autoritatea contractantă cât și față de
SC Cris & Simy Agency SRL, care ar putea conduce la neexecutarea, parțială sau totală, sau la
executarea cu întârziere sau în mod necorespunzător a obligațiilor asumate prin angajamente.
De asemenea, s-a constatat că oferta SC Cris & Simy Agency SRL nu putea fi
considerată admisibilă fără susținerea unui terț, respectiv SC Trans Construct Import Export
SRL, deoarece nu îndeplinea criteriile referitoare la cifra de afaceri pentru anul 2010 și
experiența similară în ultimii 5 ani, solicitate prin fișa de date a achiziției, la punctele IV.3 și
respectiv IV.4.
În concluzie, SC Trans Construct Import Export SRL trebuia să preia executarea
lucrărilor, la valoarea rămasă de executat din contractul de lucrări nr. 576/18.10.2011, fără a se
derula o altă procedură de achiziție și respectiv fără a se încheia un nou contract de lucrări cu
SC Trans Construct Import Export SRL, cu o valoare mai mare.
Valoarea estimativă a abaterii este de 453.703,05 lei.
Din verificările efectuate asupra documentelor (contracte, facturi, situații de plată) și
urmare a deplasării pe teren în vederea verificării lucrărilor efectuate la obiectivul de investiții
„Modernizare DJ 705D: DJ 705 Bozeș - Băcâia- Limita județ Alba, km. 3+424 – 7+700, Jud.
Hunedoara”, s-a constatat decontarea nejustificată a unor cantități de lucrări neefectuate, după
cum urmează:
- au fost decontate lucrări de Organizare de șantier - articol de deviz 001 YC01RON în
valoare de 7.805,92 lei cu TVA, lucrări reprezentând împrejmuire cu gard din plasă de sârmă,
pe stâlpi de lemn, în lungime totală de 160 m, fără ca acestea să se regăsească în teren.
Menționăm că lucrarea nu este finalizată, în aceste condiții împrejmuirea, reprezentând
organizare de șantier, trebuia să se regăsească în teren.
17
Aceeași situație s-a constatat și referitor la drumul județean DJ 707 G: Gurasada-
Dănulești – lucrările achitate privind organizarea de șantier și neexecutate fiind în valoare de
29.760 lei, precum și la DJ 706 B: Luncoiu de Jos – Stejărel – Luncșoara – Dumești – Sârbi -
situație în care valoarea lucrărilor de organizare de șantier achitate dar neexecutate a fost în
valoare totală de 9.100 lei.
- au fost decontate Șanțuri și rigole, lucrări reprezentând 105 ml rigolă carosabilă- articol
de deviz 002 54402 și 152,5 ml rigolă betonată- articol de deviz 003 54403, fără ca acestea să
fie executate. Valoarea lucrărilor este de 36.924,20 lei, cu TVA;
- au fost decontate lucrări reprezentând zid de sprijin cu înălțime de 3 m și lungime de 210
m. Din verificarea în teren s-a constatat că au fost executați 138 m de zid de sprijin cu înălțime
de 3 m și nu 210 m cât au fost decontați, rezultând o diferență de 72 m de zid sprijin decontată
și neexecutată. Valoarea lucrărilor decontate și neexecutate este de 148.213,05 lei, cu TVA.
- au fost decontate gabioane, conform articolului de deviz 005 54605- Apărare de mal cu
gabioane, în valoare de 153.711,19 lei, cu TVA, fără ca acestea să fie identificate în teren.
S-au identificat în teren mai mult de 12 podețe tubulare, care au fost decontate,
însă nici unul nu avea diametrul de 1000 mm prevăzut în contractul de lucrări și în proiectul
tehnic aferent, acestea fiind în fapt de D800mm si D600 mm, și nici nu s-a putut stabili cu
precizie, care sunt cele aferente contractului verificat și care au fost executate în cadrul altor
obiective de investiții, în condițiile în care, potrivit proiectului tehnic întocmit de Consiliul
Județean Hunedoara și vizat de verificatorul atestat, la capitolul Scurgerea apelor – Podețe, se
menționează cele 12 podețe cu diametrul de 1000mm, poziția kilometrica a acestora și
observația că “înlocuiește podeț existent“.
O abatere similară s-a constatat și în cazul DJ 706 B: Luncoiu de Jos – Stejărel –
Luncșoara – Dumești – Sârbi unde s-au identificat pe teren un număr total de 46 podețe
tubulare (din care: 26 cu diametrul de 600 mm, 13 podețe cu diametrul de 800 mm si 7 podețe
cu diametrul de 1000), podețe - P2 -3 bucăți si podețe P1 = 4 bucăți însă fără a se stabili cu
precizie care sunt podețele aferente acestui contract, în condițiile în care în proiectul tehnic,
vizat de verificatorul atestat se prevede executarea a 18 podețe cu diametrul de 1000 mm, 6
podețe P2 si 6 podețe P1, iar în contractul nr.763/2010, art.2 - “prețul contractului”: se prevede:
înlocuirea a 10 podețe D1000mm, in valoare 113.816,03 lei, plus TVA și executarea a 25 bucăți
podețe noi –D 1000mm, in valoare de 283.299,11 lei, plus TVA; 7 podețe P2 si P1.
Astfel, echipa de audit a constatat faptul că, față de proiectul tehnic inițial, în care s-a
prevăzut executarea a 18 podețe cu diametrul de 1000 mm, proiect certificat de verificatorul de
proiect, entitatea s-a angajat prin contractul de lucrări, respectiv Caietul de sarcini, la un număr
mai mare de podețe, respectiv de 10 bucăți de înlocuit și 25 bucăți de executat, iar în teren
acestea nu pot fi identificate, existând doar 7 podețe cu diametrul de 1000 mm.
Totodată, se impune precizarea că, în timpul inspecției pe teren, nu s-a putut identifica
cu precizie care sunt podețele noi și care sunt cele vechi, care trebuiau înlocuite, întrucât în
contabilitatea entității nu sunt reflectate distinct podețele și nici ca și componente ale mijlocului
fix.
Potrivit balanței analitice a mijloacelor fixe – drumuri județene - drumul DJ 706 B, are o
valoare de inventar la 31.12.2011 (înainte de această modernizare) în sumă de 1.860.525,83
lei, fără a se cunoaște componenta acestuia, iar ca investiție in curs, in contul 231. - Investiții în
curs – fișa 231.0000133, valoarea cheltuielilor de C + M efectuate și decontate pe acest drum
este de 7.502.555,62 lei.
După data deplasării în teren, au fost prezentate echipei de audit o serie de
documente, respectiv dispoziții de șantier, note de renunțare și note de lucrări suplimentare,
prin care s-a “dispus”, printre altele, înlocuirea a 5 podețe tubulare cu diametrul 1000 mm
18
(înlocuire) și 25 bucăți (noi) de podețe tubulare cu diametrul 1000 mm, cu 28 bucăți de 600 mm
si 18 bucăți de podețe tubulare cu D 800 mm (valoarea lucrărilor de renunțare fiind egală cu
valoarea lucrărilor suplimentare), dispoziții nedatate și nevizate de verificatorul de proiect.
Valoarea estimată a abaterilor referitoare la drumurile județene verificate este în sumă
totală de 1.328.530,81 lei si reprezintă valoarea lucrărilor neexecutate potrivit contractelor.
e4) stabilirea eronată a unor drepturi salariale constând în acordarea unor sporuri sau
premii atât personalului salariat cât și celui care ocupă funcții de demnitate publică
Urmare auditării cheltuielilor de personal aferente anului 2015 s-a constatat acordarea
nelegală, unui număr de 83 salariați ai UATM Orăștie, spor pentru condiții vătămătoare în
cuantum de 15% la salariul de bază, începând cu data de 01.07.2015, în baza unui
„Regulament de acordare în anul 2010 a sporului pentru condiții vătămătoare, în
conformitate cu prevederile Legii-cadru nr. 330/2009”, Raportului de măsurători și
Referatului tehnic nr. 310/27.19.2016, întocmit de Centrul Regional de Sănătate Publică
Timișoara (întocmit în timpul prezentului audit și nu la data întocmirii deciziilor privind
acordarea sporului pentru condiții vătămătoare). Valoarea estimată a abaterii este de
503.122 lei.
La UATC Tomești s-a constatat că în perioada 2013 - 2015, au fost plătite sume
pentru ,,aparatul propriu al consiliului local conform art. 55, al. 4, lit, ,a” din Codul fiscal” în
sumă totală de 8.850 lei, contrar prevederilor legale.
UATM Vulcan, a acordat ordonatorului principal de credite, în perioada 2013 - 2016,
un spor salarial, reprezentând 10% din indemnizația lunară cuvenită acestuia, cu încălcarea
prevederilor legale. Valoarea estimată a abaterii este de 22.554 lei.
Ordonatorul terțiar de credite al Școlii Generale I.G. Duca Petroșani a procedat la plata
drepturilor salariale cuvenite unei salariate și a contribuțiilor aferente, datorate către bugetele
publice, de la data de 01.09.2010 și până la data de 30.01.2012, deși în fapt aceasta nu a
desfășurat activitate. Valoarea estimată a abaterii este de 34.848 lei.
Cu toate că în anul 2016 s-au efectuat un număr redus de acțiuni de control, respectiv
trei acțiuni, privind modul de administrare al patrimoniului public și privat la societăți comerciale
cu capital al unităților administrativ-teritoriale, și două acțiuni la unități administrativ teritoriale,
respectiv UATM Petroșani și UATC Sarmizegetusa, au fost consemnate și în actele de control
întocmite la acestea o serie de abateri financiar-contabile, respectiv:
1. Neîntocmirea pentru anul verificat a bugetelor de venituri și cheltuieli – abatere
constatată la SC Corvina Hunedoara SRL și SC Simprest Util SRL Simeria;
2. Neorganizarea și neimplementarea sistemului de control intern managerial la SC
Corvina Hunedoara SRL și la SC Activitatea Gospodărească Rapoltu Mare SRL;
3. Neexercitarea controlului financiar preventiv la SC Corvina Hunedoara SRL și la SC
Activitatea Gospodărească Rapoltu Mare SRL;
4. Neîntocmirea programului anual de achiziții publice la SC Simprest Util SRL Simeria;
5. Neorganizarea și neefectuarea inventarierii anuale a patrimoniului conform
reglementărilor legale la SC Simprest Util SRL Simeria;
6. La UATM Petroșani s-a constatat calculul eronat al contribuției de asigurări sociale
datorate de angajator asupra manoperei cuprinse în devizele de lucrări, respectiv 20,8%
față de 15,8% așa cum a fost aprobată prin Legea nr. 123/2014, situație care a dus la
majorarea nejustificată a valorii totale a situațiilor de lucrări cu 21.940 lei;
7. Efectuarea unor lucrări de investiții nenominalizate în listele de investiții, așa cum s-a
consemnat în Raportul de control încheiat la UATC Sarmizegetusa;
19
8. UATC Sarmizegetusa nu a încasat redevența și taxa pe teren cuvenită potrivit
contractului de concesiune încheiat, valoarea prejudiciului astfel creat bugetului local
fiind de 70.235 lei.
Pentru valorificarea constatărilor din actele de control/audit încheiate pe lângă măsurile
dispuse prin cele 28 de decizii emise până la data prezentului raport, au existat și 4 cazuri de
aplicare de amenzi contravenționale la UATC Bănița, UATC Ghelari, UATC Sarmizegetusa și
UATC Ilia.
De asemenea, s-au făcut sesizări către ANRSC în ceea ce privește angajarea de
cheltuieli pentru servicii de salubrizare, cu încălcarea prevederilor legale, pentru aspectele
consemnate la UATM Petroșani, UATM Vulcan, UATO Călan și UATC Ilia.
Având în vedere că la un număr de trei primării opinia de audit a fost nemodificată, fără
rezerve, au fost emise certificate de conformitate.
IV. Concluzii și recomandări
Cu privire la activitatea entităților verificate, raportul întocmit consemnează o serie de nereguli în realizarea veniturilor bugetare, în angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor publice, cât și în ceea ce privește situația unor elemente patrimoniale, evidențiate sau nu în contabilitate, reevaluate sau nereevaluate. La multe dintre entitățile verificate, au fost constatate abateri și în ceea ce privește implementarea sistemului de control intern/managerial - aspect care, în opinia noastră se constituie în una din principalele cauze ale neregulilor care se produc în activitatea entităților verificate. Având în vedere neregulile constatate, consemnate în actele de control și redate succint în prezentul raport, considerăm că se recomandă luarea următoarelor măsuri, atât la ordonatorii de credite, cât și la agenții economici de subordonare locală:
- întocmirea realistă, cu respectarea întocmai a reglementărilor legale și pe baza inventarierii masei impozabile a bugetelor de venituri și cheltuieli;
- inventarierea și reevaluarea patrimoniului public și privat al statului și al unităţilor administrativ - teritorial deținut de aceste entităţi, cu referire mai ales la terenuri și clădiri;
- inițierea procedurilor legale pentru actualizarea inventarului bunurilor aparţinând domeniului public, astfel încât valoarea şi structura acestuia să reflecte realitatea;
- implementarea controlului intern/managerial şi utilizarea efectivă în actul de management a rezultatelor şi recomandărilor formulate de aceste structuri;
- intensificarea activității de inspecție fiscală, activitate menită să constate realitatea declarațiilor depuse de către contribuabilii persoane fizice sau juridice, precum şi a modului de plată în termen a creanţelor fiscale sau nefiscale ale bugetelor locale;
- obligativitatea de a prevede penalități de întârziere în contractele de închiriere sau concesiune;
- întocmirea de proiecte şi implicit atragerea de fonduri nerambursabile de la UE sau din alte surse;
- utilizarea mai intensă a programelor informatice care să gestioneze contractele de închiriere sau concesiune, care să calculeze în timp real penalităţile cuvenite bugetelor locale în funcţie de data plăţii chiriei/redevenţei;
- interconectarea calculatoarelor din primării, astfel încât ordonatorii principali să urmărească în timp real încasările din creanțe fiscale sau nefiscale, în comparație cu drepturile constatate rezultate din aplicarea Codului fiscal sau a contractelor în care primăriile sunt parte;
- ridicarea nivelului de pregătire profesională a personalului, mai ales în cazul unităţilor administrativ - teritoriale, având în vedere că multe dintre notele de relații consemnează drept cauză a producerii unor nereguli, necunoașterea sau interpretarea eronată a unor reglementări legale.
- angajarea de personal de specialitate juridică, în cazul unora dintre unitățile administrativ - teritoriale, dar şi a unor agenți economici locali, care nu au salariați cu această specialitate şi nu pot efectua eficient activitatea de urmărire şi executare silită, ori nu sunt
20
reprezentate în instanțe, fapt ce poate conduce la pierderea unor cauze, cu impact asupra bugetelor;
- numirea în organismele de conducere ale agenților economici locali a unor persoane
competente, în măsură să gestioneze banul public cu economicitate, eficacitate și eficiență.
