+ All Categories
Home > Documents > Controlul intern

Controlul intern

Date post: 09-Mar-2016
Category:
Upload: denisa-anca
View: 34 times
Download: 0 times
Share this document with a friend
Description:
relatia dintre controlul intern , managementul riscurilor si auditul intern

of 22

Transcript
  • 4. Controlul Intern

  • Controlul intern

    Conceptul i definirea controlului intern

    Principiile controlului intern

    CI MR AI

    2

  • Concept i definire

    H. Fayol: CI este una dintre funciile managementului

    Treadway-COSO: un proces pus n aplicare de ctre consiliul de administraie, directorii i ali angajai ai unei organizaii cu scopul de a furniza o asigurare rezonabil cu privire atingerea urmtoarelor obiective: (a) eficiena i eficacitatea operaiilor, (b) credibilitatea raportrilor financiare i (c) conformitatea cu legile i reglementrile n

    vigoare.

    3

  • Concept i definire

    cadrul conceptual IIA: CI reprezint orice msur luat de conducere, de consiliu sau de alte pri, n vederea mbuntirii gestionrii riscurilor i creterii probabilitii ca scopurile i obiectivele stabilite s fie ndeplinite.

    4

  • Concept i definire

    IIA - CI cuprinde:

    Mediul de control

    Integritate i valori etice;

    Filosofia managementului i stilul de operare;

    Structura organizaional;

    Delegarea autoritii i a responsabilitilor;

    Politici i practici referitoare la resursele umane;

    Competena personalului.

    Procesele de control: politicile, procedurile i activitile care fac parte dintr-un cadru general pentru desfurarea controlului, concepute pentru a asigura c riscurile se nscriu n limitele de toleran stabilite de procesul de management al riscurilor

    5

  • Principiile CI

    Principiul autocontrolului

    Principiul permanenei

    Principiul organizrii

    6

    Separarea funciilor: de decizie de deinere de valori monetare sau bunuri fizice de contabilizare de control

    Proceduri care permit descoperirea erorilor i fraudelor

    procedurile de control trebuie s fie perene

  • Principiile CI

    7

  • Principiile CI

    8

    Principiul armoniei: adaptarea controlului intern la caracteristicile ntreprinderii i mediului su, n funcie de importana riscurilor pe care le evit i a costului su de aplicare

    Principiul calitii personalului: un personal calificat este un element necesar pentru asigurarea unui control intern de calitate

  • CI MR AI

    9

    SISTEMUL

    DE

    CONTROL

    INTERN

    AI:

    MONITORIZARE

    CI:

    APLICARE

    MR: EVALUARE

    I ADMINISTRARE

    DE RISCURI

  • MR (ERM) Identificarea

    riscurilor/actualizarea RR

    Elaborarea criteriilor de evaluare a riscurilor

    Evaluarea riscurilor

    Determinarea inter-conexiunilor dintre riscurile evaluate

    Prioritizarea riscurilor

    Tratamentul adoptat accepta/redu/partajeaz/

    evit

    10

  • MR AI

    11

  • MR AI

    12

  • MR AI

    13

  • Etica profesional

    Codul etic profesional: importan; limite

    Etica nu este opional - Harold Tinkler

    14

  • Etica profesional

    Principii de conduit etic IIA:

    integritatea

    obiectivitatea

    confidenialitatea

    competena profesional

    15

    independena

  • Etica profesional Principii etice statuate n cadrul normelor profesionale

    IIA (norme de calificare) Msuri de asigurare a respectrii codului etic practici

    naionale diferite: Avertisment; Mustrare; Suspendare temporar; Retragerea dreptului de practic.

    Msuri de asigurare la nivelul organizaiilor Rolul CA Rolul AE Rolul efului de departament de AI

    16

    Importana

    existenei

    unui organism

    profesional

  • Funcia de AI n cadrul organizaiei

  • Natura activitilor auditului intern (2100)

    18

  • DEPARTAMENTUL DE AUDIT INTERN

    19

  • Carta AI

    misiune, competen-

    e responsabi-

    liti AI

    poziia AI n structura

    organizato-ric

    accesul la documente persoane,

    bunuri

    sfera de activitate a auditului

    intern

    aprobat de CA+M

    20

  • Gestionarea auditului intern (2000)

    planificarea misiunilor -RBA (cel puin o dat pe

    an)

    aprobare conducere: programul de lucru,

    necesarul de personal, bugetul financiar

    comunicarea efectelor generate de limitarea

    resurselor

    gestionarea resurselor aprobate - ef AI

    elaborarea de reguli i proceduri - asigurarea

    cadrului de desfurare a AI

    coordonarea activitii - evitarea suprapunerilor

    colaborarea cu ali prestatori de servicii

    21

  • RELAII IERARHICE:

    asigurarea independenei n exercitarea responsabilitilor (1100: 1110.A1)

    COMUNICARE/RAPORTARE:

    rapoarte privind programul de calitate (1320)

    obinerea aprobrii programului departamentului (2020)

    rapoarte periodice privind misiunea, competenele, responsabilitile i rezultatele obinute fa de program (2060)

    rezultatele misiunii (2400: 2410, 2420, 2430, 2440, 2600)

    22

    CA

    CS/CAd


Recommended