Tema 1

31

1. Definirea contabilitii bancareContabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza principiului partidei duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i controleaz patrimoniul bncii n dinamica modificrii i transformrii acestuia. Pe lng urmrirea structurii patrimoniului bncii, contabilitatea bancar urmrete i reflect fluxurile mijloacelor bneti dintre agenii economici (titulari de conturi) prin intermediul documentelor de plat emise de acestea prin conturile lor bancare. Reflectarea n evidena contabil are loc n partid dubl i partid simpl n dependen de natura operaiunilor efectuate. Contabilitatea n partid dubl asigur: - respectarea prevederilor politicii de contabilitate acceptate de consiliul bncii; - nregistrarea cronologic i sistematic n expresie bneasc a tuturor operaiunilor concomitent n debitul unor conturi i n creditul altor conturi n aceeai sum; - stabilirea totalului rulajelor debitoare i creditoare, precum i al soldului final al fiecrui cont; - inerea registrelor contabile pentru reflectarea i generalizarea informaiei, care se deschid la nceputul perioadei de gestiune i se nchid la finele ei; - identicitatea datelor evidenei analitice i sintetice; - ntocmirea zilnic a balanei de verificare; - ntocmirea bilanului contabil i a raportului de profit i pierdere al bncii; - ntocmirea altor rapoarte prevzute de actele normative. Contabilitatea n partid simpl se utilizeaz n cazul operaiunilor economice, care nu se finalizeaz imediat, urmnd a se ncheia la o dat ulterioar, definit sau nu (conturi condiionale - numai debitul sau numai creditul; conturi memorandum - intrare/ieire). n conformitate cu actele normative ale Republicii Moldova bncile au obligaia s asigure: - elaborarea de sine stttor a procedurilor interne privind iniierea i reflectarea n evidena contabil a operaiunilor bancare, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare; - ntocmirea documentelor justificative pentru orice operaiune efectuat; - nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor; - inventarierea patrimoniului bncii; - ntocmirea rapoartelor financiare i statistice; - controlul independent i confirmarea rapoartelor financiare de ctre audit; - furnizarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului i rezultatele obinute de banc; - alte obligaii n conformitate cu actele normative. nregistrarea operaiunilor n contabilitate se efectueaz cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor justificative, conform datei de ntocmire sau de intrare n banc cu reflectarea acestora n conturile sintetice i analitice, potrivit registrelor de contabilitate, n conformitate cu Planul de conturi al evidenei contabile. Registrele de contabilitate snt documentele contabile obligatorii n care periodic, cronologic i sistematic se nregistreaz operaiunile economice i financiare n baza documentelor justificative. Registrele de contabilitate se ntocmesc pe msura efecturii operaiunilor. n cazul n care acestea se perfecteaz n form electronic (suport magnetic), ele se imprim pe suport hrtie la necesitate i obligatoriu la sfritul anului gestionar. Bncile au obligaia s efectueze inventarierea patrimoniului pe parcursul activitii lor, n cazul reorganizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de actele normative. Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaiei reale a patrimoniului bncii i uprinde toate elementele patrimoniale, precum i bunurile deinute cu orice titlu aparinnd altor persoane juridice sau fizice. Rapoartele financiare trebuie s reflecte obiectiv situaia patrimonial i financiar, fluxul mijloacelor bneti i al capitalului propriu al bncii. Conform legislaiei Banca Naional a Moldovei elaboreaz pentru bnci: - Planul de conturi, inclusiv normele metodologice privind utilizarea conturilor contabile;- modelele rapoartelor financiare i statistice din activitatea bancar, prezentate BNM, precum i modalitatea de ntocmire i utilizare a acestora;- alte acte normative privind evidena contabil.2. Obiectul contabilitii bancareDrept obiect al contabilitii bancare servesc: Activele;Obligaiunile;(pasive)Capital i Rezerve; ;(pasive)Veniturile;Cheltuielile.n definirea activului i pasivului se creeaz n plan metodologic posibilitatea de a pune n eviden modul de valorificare al patrimoniului. Altfel spus, activul prin elementele sale componente formeaz baza material, iar pasivul caracterizeaz n expresie valoric felul relaiilor economice privind gestiunea bazei materiale. Activele grupeaza mijloacele bncii dupa componena lor. La activele bncii se refer:- mijloacele bneti (n casierie, n casele de schimb valutar i n drum);- contul Nostro la BNM i la alte bnci;- credite bancare;- active financiare;- plasamente n bnci;- Imobilizrile corporale;- Materiale i OMVSD;- Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit; - Decontri cu personalul (creana); - Decontri cu debitorii; -Alte active. Activele societilor bancare pot fi grupate n: 1) Active interne: a) numerar n casieriile bancilor; b) credite interne, care pot fi credite neguvernamentale pe termen scurt, mediu i lung i credite guvernamentale; c) sume n tranzit ntre sediile bncii; d) active interbancare; e) alte active (credite preluate de bnci, profit repartizat, diferene nete nefavorabile din reevaluarea activelor i pasivelor externe). 2) Active externe: Activele externe reflect, pe de o parte, activele exprimate n valute convertibile, iar pe de alt parte, active externe exprimate n valute neconvertibile. Obligaiunile bncii includ:- Conturi Loro (conturile altori bnci deschise la banc);- mprumuturi primite;- Active financiare;- Certificate de depozit;- Depozitele clienilor;- Conturi curente ale clienilor;- Dobnda calculat ce urmeaz s fie pltit;- Decontri privind leasingul (datorii);- Decontri cu personalul (datorii);- Decontri cu bugetul;-Carduri de debit (depozit);-Alte obligaiuni.La Capital i rezerve se refer: - Capitalul social (aciuni simple i prefereniale); - Surplus de capital (diferena dintre valoarea nominal i cea de pia a aciunilor emise i plasate);- Capitalul de rezerv;- Rezultat al exerciiului curent i cel reportat;- Capitalul secundar (diferena din reevaluarea imobilizrilor corparale);Pasivele societilor bancare deasemenea pot fi grupate:1) Pasive interne:a) depozite ale clienilor nebancari care cuprind disponibiliti la vedere ale agenilor economici i ale populaiei,economiile populaiei la vedere sau la termen,depozite n lei, n valuta convertibit i neconvertibil;b) sume n tranzit ntre sediile bncii;c) pasive interbancare;d) depozite publice, care cuprind disponibiliti pentru investiii de la bugetul de stat, disponibiliti ale bugetelor locale, fondul pentru sntate, disponibiliti ale asigurrilor sociale de stat, disponibiliti ale Trezoreriei statului .a.; d) fonduri proprii care cuprind capitalul social, fondul de rezerv, profitul net, aciuni, fondul de risc, alte fonduri; i) alte pasive. 2) Pasive externe, care cuprind n principal: a) pasive pe termen scurt, respectiv mprumuturi de la bnci strine, depozite ale bncilor strine, depozite ale altor nerezideni, angajamente i acorduri bilaterale de pli .a.;b)pasive pe termen mijlociu i lung exprimate att n valute convertibile, ct i n valute neconvertibile.Veniturile bancare cuprind :1.Veniturile aferente dobnzilor;2. Veniturile neaferente dobnzilorCheltuielile bncii includ: 1.Cheltuieli aferente dobnzilor; 2. Cheltuieli neaferente dobnzilor

3. Principiile contabilitii bancareObiectivul fundamental al contabilitii este asigurarea unei imagini clare asupra situaiei patrimoniului i rezultatului exerciiului financiar care se realizeaz pe baza unor norme, metode, reguli i procedee stipulate n Politica de contabilitate elaborat n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare i n corespundere cu principiile i conveniile contabile generale prevzute de SIRF. De altfel, practica contabil a oricrei economii de pia nu poate fi conceput fr utilizarea unor principii de baz. Aceasta deoarece se pot ntlni operaii contabile pentru care nu exist stabilite reguli sau proceduri de rezolvare, iar soluionarea lor se poate nfptui numai prin apelarea la unul sau mai multe principii contabile, fapt ce denot necesitatea cunoaterii i nelegerii corecte a coninutului lor. Principiile contabile, a cror respectare d o imagine fidel patrimoniului, sunt urmtoarele: a) principiul prudenei, potrivit cruia nu este admis supraevaluarea elementelor de activ i a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv i a cheltuielilor, innd cont de deprecierile. Riscurile i pierderile posibile generate de desfurarea activitii exerciiului curent sau anterior. b) principiul permanenei metodelor, care conduce la continuitatea aplicrii regulilor i normelor privind evaluarea, nregistrarea n contabilitatea i prezentarea elementelor patrimoniale i a rezultatelor, asigurnd comparabilitatea n timp a informaiilor contabile. Schimbarea metodelor nu poate fi dect excepional, n caz n care aceasta trebuie descris i justificat n anexa la bilanul contabil, iar incidentele contabile trebuie evaluate. De asemenea, schimbarea metodei trebuie menionat n raportul de gestiune i n raportul cenzorilor;c) principiul continuitii activitii, potrivit cruia societatea bancar va desfura o actvitate continu, fr a exista riscul ca n perioada urmtoare s intre n lichidare juridic sau de reducere sensibil a activitii;d) principiul independenei exerciiului, care presupune delimitarea n timp a veniturilor i cheltuielilor aferente activitii bncii pe msura angajrii acestora i trecerii lor la rezultatul exerciiului la care se refer. Rezultatul exerciiului trebuie s cuprind, n virtutea acestui principiu, toate veniturile i cheltuielile care se raporteaz la acest exerciiu, pe msur ce sunt angajate i nu pe baz de ncasri i pli. Exemplu, dobnzile nregistrate dar nencasate aferente unei luni sunt nregistrate ca venituri, banca pltind astfel impozit pe profit aferent veniturilor nencasate;e) principiul intangibilittii bilanului, potrivit cruia bilanul de deschidere a unui exerciiu trebuie s corespund cu bilanul de nchidere a exerciiului precedent. Acest principiu interzice nregistrarea direct a veniturilor sau a cheltuielilor n conturile de capitaluri proprii, ele trebuie s tranziteze prin contul de rezultate al exerciiului;f) principiul necompensrii, potrivit cruia elementele de activ i de pasiv trebuie s fie evaluate i nregistrate n contabilitate separat, nefiind admis compensarea ntre posturile de activ i cele de pasiv ale bilanului, precum i ntre veniturile i cheltuielile din contul de rezultate. De la acest principiu exist derogri n ce privete compensarea autorizat pentru rezultatele obinute din operaiile privind swap - urile, de dobnd i-n general, prin rezultatele din operaiunile de pia. g) principiul nominalismului sau costului istoric, conform cruia costul istoric la care un activ sau un pasiv a intrat n patrimoniu i a fost nregistrat n contabilitate trebuie s fie meninut. Acest principiu comport derogri n ceea ce privete operaiile cu devize, titlurile de tranzacie i instrumentele financiare la termen, deoarece acestea fac obiectul unei reevaluri periodice la preul de pia la cursul zilei sau la cotaia nregistrat de titluri la burs.a) principiul supremaiei realitii sau aparenei, potrivit cruia aspectul economic i financiar este previligiat fa de aspectul pur juridic. Cu toate c acest principiu nu este formulat explicit n norme i reglementri, aplicaiile lui n domeniul bancar sunt multiple: operaiunile de pensiune livrat sau nelivrat, operaiile de vnzare de titluri cu posibilitate de rscumprare.b) principiul regularitii, sinceritii i imaginii fidele, care are drept scop furnizarea de informaii clare, precise i complete asupra patrimoniului, situaiei financiare, rezultatului, operaiunilor i riscurilor asumate.c) principiul pragului de importan semnificativ, impune ca documentele de sintez i raportare de importan semnificativ, care ar putea influena asupra deciziei utilizatorului s fie bine definite i precizate n documentele comunicate.

4. Organizarea compartimentului contabilitate n bnciContabilitatea reprezint un sistem reglementat de colectare, nregistrare i generalizare a informaiei privind activele, obligaiunile, capitalul, veniturile i cheltuielile bncii, micarea (modificarea) acestora prin contabilizarea total, nentrerupt a tuturor operaiunilor economice i financiare.Contabilitatea se divizeaz n contabilitate financiar i de gestiune.Contabilitatea financiar are la baz norme privind organizarea i inerea evidenei acesteia, prevzute n actele normative, avnd ca obiective principale urmtoarele:- prelucrarea i generalizarea informaiei contabile destinate att pentru necesitile proprii ct i pentru relaiile cu acionarii, organele fiscale i alte persoane juridice i fizice.Contabilitatea de gestiune este organizat de ctre fiecare banc n funcie de specificul activitii i necesitile proprii, avnd ca obiective principale urmtoarele:- stabilirea veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor pe fiecare subdiviziune; rezultatele activitilor i serviciilor prestate de banc; - ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli pe subdiviziuni i activiti; - urmrirea i controlul executrii acestora n scopul cunoaterii rezultatelor i obinerii informaiilor necesare pentru gestiune.Contabilitatea bancar este organizat att cu ajutorul conturilor sintetice ct i al celor analitice. Conturile sintetice reflect generalizat operaiunile n valoare bneasc. Conturile analitice reflect detailat mijloacele i sursele n valoare bneasc i/sau cantitativ.Contabilitatea sintetic este principala surs de date statistice i principalul instrument de verificare a autenticitii, corectitudinii ntocmirii rapoartelor financiare, a indicatorilor statistici raportai de ctre banc.n contabilitatea sintetic toate operaiunile se reflect numai n moneda naional.Formularele utilizate n contabilitatea sintetic la bnci snt:- situaia zilnic a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare zilnic);- situaia (lunar, trimestrial, anual) a rulajelor i a soldurilor conturilor sintetice (balana de verificare - lunar, trimestrial, anual);- alte registre contabile prevzute de actele normative;- alte documente la latitudinea bncii.Contabilitatea analitic reprezint nregistrarea cronologic, n baza documentelor justificative perfectate corespunztor cerinelor, a operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi, precum i a operaiunilor economice i financiare privind activitatea bncii.Evidena analitic a operaiunilor n valut strin se ine n evaluare dubl: n valut strin la valoarea ei nominal i n echivalentul n lei moldoveneti la cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei.Forma de baz a contabilitii analitice n bnci o reprezint conturile analitice deschise n temeiul conturilor sintetice bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum). nscrierile n conturile analitice se efectueaz numai n baza documentelor de plat, contabile i de cas perfectate corespunztor prevederilor actelor normative.Formularele utilizate n contabilitatea analitic la bnci snt:- situaia zilnic i/sau lunar a rulajelor i soldurilor conturilor analitice (pe executori); - extrasul de cont;- alte documente la latitudinea bncii.Bncile care prelucreaz informaia contabil n mod computerizat cu respectarea normelor contabile, asigur stocarea i pstrarea acesteia pe suport electronic i emiterea obligatorie a informaiei rezultative pe suport de hrtie. Informaia rezultativ a evidenei sintetice i analitice se perfecteaz sub form de registre generalizatoare de ieire pe supori hrtie.n activitatea sa banca deschide, modific i nchide conturi pentru clieni i pentru activitatea proprie. Toate conturile bancare deschise urmeaz s fie nregistrate n mod obligatoriu n Registrul conturilor analitice deschise la banc.Conturile analitice snt deschise n baza conturilor sintetice conform Planului de conturi al BNM i Planului de conturi n bnci i alte instituii financiare din RM, respectiv pentru BNM, bnci i alte instituii financiare.Deschiderea, modificarea i nchiderea conturilor bancare pentru clieni este reglementat de actele normative elaborate de ctre Banca Naional a Moldovei, precum i de legislaia n vigoare.

5. Organizarea zilei de lucru Ziua de lucru trebuie s asigure perfectarea n timp util a documentelor de plat, contabile i de cas, precum i reflectarea lor n evidena contabil n conturile bilaniere i extrabilaniere (condiionale i memorandum) cu ntocmirea balanei de verificare. Bncile determin, de sine stttor, durata zilei operaionale. Ziua operaional reprezint o parte din ziua de lucru, n timpul creia se efectueaz operaiunile cu clienii, precum i primirea documentelor bancare pentru reflectarea acestora n evidena contabil. Programul zilei operaionale se stabilete n baza dispoziiei conductorului bncii, se menioneaz n graficul de efectuare a operaiunilor cu clienii i se plaseaz la loc vizibil, dac actele normative nu prevd altele. 6. Circuitul documentelor in cadrul entitatii bancareCircuitul documentar reprezint micarea succesiv a documentelor bancare de la momentul ntocmirii lor pn la transmiterea lor n arhiv. De la organizaia reuit a circuitului documentar depinde reflectarea la timp a operaiunilor bancare n bilanul bncii. Pentru aceasta n banc este ntocmit graficul circuitului documentar. n graficul circuitului documentar se prevede micarea documentului de la o diviziune la alta. Acest grafic este aprobat de conducatorul bncii. Circuitul bancar intern are loc n baza unor principii bine determinate:La efectuarea operaiilor de cas cu numerarul sunt respectate dou condiii:1. La ncasarea numerarului operaia efectuat se reflect n evidena contabil numai dup ce numerarul este ncasat n casierie;2. La eliberarea numerarului operaiunea se efectueaz numai dup ce a fost reflectat n documentul evidenei contabile .3. La efectuarea decontrilor fr numerar, cnd clienii sunt deservii de aceeai instituie bancar, documentele memoriale se reflect n primul rnd n Debitul contului pltitorului i dup aceea n Creditul contului beneficiarului.Contabilitatea curent i controlul asupra operaiunilor bancare se realizeaz prin intermediul documentelor primare de plat, contabile i de cas. Documentele primare se ntocmesc conform prevederilor stipulate n actele normative. Operaiunile n valut strin se nregistreaz de ctre bnci n evidena contabil dup cum urmeaz: a) operaiunile efectuate n cadrul zilei operaionale se nregistreaz n evidena contabil a zilei gestionare; b) operaiunile efectuate n afara zilei operaionale se nregistreaz n evidena contabil a zilei gestionare sau urmtoare; c) operaiunile efectuate n zilele de odihn/srbtoare se nregistreaz n evidena contabil n ziua operaional precedent, gestionar sau urmtoare. Organizarea activitii operaionale prevede stabilirea la banc a modului de trecere a documentelor bancare prin toate etapele de prelucrare. Pentru aceasta se ntocmesc grafice de deservire a clienilor i scheme de circuit ale documentelor bancare, aprobate de conductorul bncii. Toate documentele bancare primite n contabilitate, inclusiv i cele de la subdiviziunile bncii, n timpul zilei operaionale snt supuse prelucrrii i reflectrii n conturile bancare n aceeai zi. Documentele bancare primite dup expirarea zilei operaionale se reflect n conturile bancare n urmtoarea zi operaional. Ordinea primirii documentelor bancare dup expirarea zilei operaionale se determin de banc i se stipuleaz n contractele ncheiate ntre pri. Dup reflectarea nregistrrilor contabile executate n baza documentelor bancare primele exemplare ale acestora se broeaz n dosarul documentelor zilei, celelalte snt distribuite conform prevederilor actelor normative. Sistemele de prelucrare automat trebuie s permit, n orice moment, reconstituirea elementelor i a coninutului conturilor, a informaiilor supuse verificrii, pornind fie de la datele de intrare, sau n ordine invers de la coninutul sintetic al conturilor, sau a altor informaii pe baza crora s se poat determina datele de intrare. Toate evenimentele petrecute n sistem vor fi nregistrate n mod corespunztor n vederea asigurrii posibilitii unui eventual control ulterior. n vederea asigurrii continuitii funcionrii sistemului, vor fi implementate proceduri speciale, care vor asigura integritatea i confidenialitatea datelor prelucrate la toate etapele de prelucrare a lor, inclusiv stocarea, dar i posibiliti de restabilire pentru cazuri excepionale de cdere.7. Documentaia bancar Documentaia reprezint actul scris n care se reflect executarea operaiunilor economice sau modul n care vor fi reflectate aceastea.n funcie de coninutul i destinaia lor, rolul documentelor se manifest pe multiple planuri.Documentele ndeplinesc urmtoarele funcii:1. funcia de consemnare, letric i cifric, cantitativ i valoric a operaiunilor economice efectuate n cadrul ntreprinderii;2. funcia de acte justificative;3. funcia informativ;4. funcia de asigurare;5. funcia de calculaie;Cu ajutorul documentelor se poate urmri activitatea economico-financiar a unitilor economice i financiare n cele mai mici detalii.1. Dup natura operaiilor la care se refer documentele se mpart n:a) documente privind activitatea financiar contabil (imobilizrile corporale, activele curente, salariile, pasivele, rapoartele financiare);b) documente privind alte activitii (documente privind activitatea de cercetare, activitatea de control).2. Dup caracterul i funcia pe care o ndeplinesc, documentele se mpart n:- documente de dispoziie (ordin de plat, ordin de plat incasso, ordin de ncasare);- documente justificative (factura, chitana);- documente mixte (cererea de plat, cerere de acreditiv);3. Dup locul ntocmirii i circulaiei, documentele pot fi:- documente interne (ordin de plat de cas);- documente externe (ordin de plat, cerere de plat, cec de numerar).4. n raport cu modul de ntocmire, coninut i rolul lor n cadrul procesului informaional economic distingem:a) documente primare (cec de numerar, ordin de ncasare, nota de contabilitate);b) documente centralizatoare (balana de verificare);5. Dup forma de prezentare, se deosebesc:- documente tipizate- se ntocmesc pe formulare tip strict determinate;- documente netipizate- se ntocmesc pe formulare specifice. 6. Dup regimul de tiprire i utilizarea formularelor folosite la intocmirea documentelor se disting- documente ntocmite pe formulare cu regim special au un regim deosebit de tiprire, numerotare, gestionare, eviden, folosire i pstrare;- documente fr regim special.7. Dup suportul care depoziteaz informaia, se disting:a) documente pe suport de hrtie;b) documente pe suporturi magnetice:(benzi, dischete).8. Dup numrul operaiilor economice pe care le cuprind, documentele se mpart: documente singulare;- documente cu multiple operaii.9. Dup tehnica ntocmirii, se deosebesc:a) documente care se ntocmesc manual;b) documente care se ntocmesc cu mijloace tehnice (calculatoare).10. Dup caracterul operaiunilor efectuate documentele se mpart n :- documente de cas;- documente memoriale;- documente de memorandum sau extrabilaniere.Destinaia documentelor de cas const n perfectarea dreptului de ncasare i eliberare a numerarului n valut national sau strin. La ele se refer:- ordinul de ncasare- borderoul nsoitor;- ordinul de plat;- cecul de numerar.Documentele memoriale prezint documentele utilizate pentru efectuarea operaiunilor de decontari prin virament. La ele se refer:- ordinul de plat;- ordinul incaso- cererea de plat;- cererea de acreditiv;- borderou de utilizare a acreditivului.Documentele extrabilaniere sunt utilizate la banc pentru reflectarea operaiunilor la conturile extrabilaniere. La ele se refer: dispoziii extrabilaniere pe venit i dispoziii extrabilaniere pe cheltueli.Documentul n care sunt corectate: suma, denumirea clientului, numrul contului de decontare nu sunt primate spre execuie. Documentele primite la banc, att n timpul operativ ct i dup expirarea lui, sunt semnate de executorul responsabil i de un lucrtor al bncii care a verificat operaiunea. Contabilul - ef semneaz numai documentele ce reflect operaiunile de casare incontestabil de la conturile clientilor.

8.Controlul bancar intern.Totalitatea procedeelor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden pentru verificarea operaiunilor bancare poart denumirea de control bancar intern. Scopul acestui control const n asigurarea integritii valorilor bncii i efectuarea operaiunilor n corespundere cu legislaia n vigoare.Controlul bancar intern se divizeaz n control preventiv, control curent i ulterior.Controlul preventiv este efectuat cu scopul prevenirii efecturii unor operaiuni bancare n care se ncalc legislaia: pli de orice fel fa de furnizori, plata drepturilor salariale, dobnzi i comisioane ce urmeaz s fie pltite, eliberarea n consum a materialelor etc. Controlul preventiv este executat de contabilul ef al bncii, directori de filiale i efi de agenii. Controlul curent este efectuat n procesul circuitului documentar i se ocupa cu verificarea perfectrii documentelor i operaiunilor bancare n corespundere cu legea n vigoare. La control curent se refer i verificarea registrelor de eviden sintetic i analitic la ncheierea zilei de lucru. Controlul curent este efectuat de executorii responsabili, contabil, ef de secie. Executorul responsabil la efectuarea operaiei de decontare i casare verifica disponibilul la cont. n unele cazuri n lipsa mijloacelor la cont documentele sunt achitate dac clientul ntocmete cu banca contractul de deservire overdraft. Unui control riguros sunt supuse documentele privind operaiunile de cas. La nregistrarea operaiei la contul executorului verific semnatura executorului responsabil din banca pltitoare. Aceast semnatur dovedete c operaiunea dat a fost efectuat anterior. Contabilul ef verifica numai dispoziia incasso. Un rol important n controlul curent aparine examinrii reclamaniilor i plngerilor din partea clienilor. Deasemenea sunt verificate toate extrasele bancare i anexele lor. n baza extraselor bancare are loc un control reciproc a datelor din contabilitatea bancar i contabilitatea financiar a clientului. Cu toate c controlului curent sunt supuse toate operaiunile efectuate la banc este necesar i un control ulterior al acestor operaiuni.Controlul ulterior este efectuat periodic. Controlul ulterior este efectuat lunar sau trimestrial. Principalele obiective urmrite de controlul ulterior sunt:-concordana evidenei contabile sintetice i analitice la banc;-lucrrile privind decontrile reciproce;-modul de dirijare a evidenei tehnico-operative;-respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i dobnzilor restante. Controlul ulterior se divizeaz n:- control tematic;- control complex;- control total.Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de activitate pentru un indicator concret (tema concreta) pe intreaga instituie bancar. Acest control este efectuat sau n baza documentelor respective sau n baza observaiilor.Controlul complex const n controlul activitii unui lucrtor concret sau a unei secii concrete.Controlul total const n verificarea ntregii activiti a bncii. Mai efectiv se consider ontrolul complex. Rezultatele controlului ulterior sunt nregistrate n Proces -verbal.9. Politica de contabilitate a bnciiPolitica de contabilitate este totalitatea principiilor i regulilor de organizare, realizare a metodelor evidenei contabilitii la banc cu scopul formrii sau primirii informaiei operative, depline, obiective, financiare i gestionare.Politica de contabilitate trebuie s corespund urmtoarelor cerine:- trebuie s fie deplin reflectarea deplin n contabilitate a tuturor operaiunilor economice;- previzional pregtirea pentru pierderi neprevzute; prioritatea coninutului asupra formei reflectarea n contabilitate a fenomenelor activitii economice reieind nu numai din coninutul juridic, dar i din coninutul i condiiile economice; raionalizare i economisire inerea contabilitii raionale i economic reieind din condiiile serviciile prestate i mrimii bncii.Politica de contabilitate este elaborat cu respectarea urmtoarelor principii:1. Nentreruperea activitii;2. Permanena regulelor contabil;3. Prudena;4. Reflectarea n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor n acea perioad la care ele se refer;5. Ziua reflectrii operaiilor;6. Reflectarea separat a activelor i pasivelor;7. Corespunderea datelor din bilanul iniiale cu cel precedent;8. Accesul liber la informaia bilanului contabil.10. Planul de conturi al evidenei contabile n bnciSistemul bancar din Republica Moldova s-a dezvoltat i a progresat de-a lungul timpului. Acest progres a determinat creterea rolului i a gradului de independen a instituiilor financiare, orientarea lor la experiena acumulat n practica internaional.Toate aceste reforme au dus la trecerea la sistemul de eviden i analiz a operaiunilor efectuate n baza standartelor internaionale ale evidenei.Rezultatul acestei reorganizrii a fost elaborarea Planului de conturi ale evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova (ulterior - Plan de conturi) i descrierea conturilor. Planul de conturi are drept menire organizarea inerii evidenei contabile, asigurarea utilizatorilor cu informaia economic i administrativ necesar, precum i ntocmirea drilor de seama financiare i a altor rapoarte.Planul de conturi se bazeaz pe clasificarea conturilor dup esena economic i cuprinde conturile necesare nregistrrii n evidena contabil a operaiunilor ce pot avea loc n cadrul bncii, coninutul, destinaia i descrierea fiecrui cont. Planul de conturi nu constituie temei legal pentru efectuarea operaiunilor economico-financiare, ci servete numai la nregistrarea corespunztoare n contabilitate a operaiunilor efectuate. Operaiunile economico-financiare supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz.Planul de conturi reprezint ntregul sistem de conturi, n cadrul cruia fiecare cont este delimitat printr-o denumire i un simbol cifric, ncadrat ntr-o clas i grup, n raport cu un anumit criteriu de clasificare.Planul de conturi conine 7 clase:Clasa 1- Active,Clasa 2- Obligaiuni,Clasa 3- Capital i rezerve,Clasa 4- Venituri,Clasa 5- Cheltuieli,Clasa 6- Conturi condiionale,Clasa 7- Conturi memorandum.Conturile claselor Active i Cheltuieli snt active, conturile claselor Obligaiuni, Capital i rezerve, Venituri snt pasive, cu excepia contra - conturilor.Conturile din clasa Active prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de descreterea lichiditii.Ierarhia claselor, grupelor, conturilor este reflectat cu ajutorul sistemului de notaii numerice din patru cifre:Prima cifr a numrului contului reprezint apartenena la clasa contului respectiv.A doua i a treia cifr reprezint grupa contului care include conturi cu apartenena economic omogen.A patra cifr reprezint obiectul concret al evidenei.n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la 9 conturi. Cu toate acestea, pentru a evita divizarea conturilor avnd coninut general economic, unele grupe includ un numr mai mare de conturi. n acelai timp, ntr-o grup se includ conturile care (dup cifrele a doua i a treia) ar fi trebuit raportate la diferite grupe.Evidena pe conturile primelor cinci clase (conturi de bilan) se efectueaz dup metoda partidei duble, care reprezint modul de reflectare a operaiunilor economice i evenimentelor n expresie valoric concomitent n debitul unui cont i creditul altui cont a aceleiai sume.Evidena pe conturile extrabilaniere (condiionale i memorandum) se efectueaz dup metoda partidei simple, care reprezint modul de reflectare unilateral a operaiunilor economice.Conturile condiionale snt destinate pentru evidena obligaiunilor ce depind de anumite circumstane eventuale.Dup destinaia operaiunii efectuate conturile condiionale se divizeaz n conturi debitoare i creditoare.Evidena se ine prin nscrierea operaiunilor n debitul/creditul contului i trecerea la scderi prin contabilizarea invers.Conturile memorandum snt destinate pentru evidena valorilor i documentelor importante n activitatea bncii sau consemnate la aceasta. Evidena pe conturile memorandum se ine dup schema intrare ieire, sold.

11. Componenta si structura capitalului propriuDeoarece bncile utilizeaz n afacerile sale preponderent mijloacele bneti ale depuntorilor, este important ca ele s aib un grad nalt de lichiditate, adic s poat acoperi n orice moment cererea solicitanilor care au depus banii la prima cerin. n acest scop bncile trebuie s dein capital propriu.Capitalul propriu al unei bnci comerciale este format din: capitalul social; capitalul de rezerv; fondurile speciale; profitul nerepartizat.Capitalul bancar joac un rol important pe parcursul ntregii activiti a bncii, la fondare, n perioada de funcionare i la lichidare. Capitalul propriu ndeplinete trei funcii importante: 1. funcia de protecie nseamn protecia deponenilor i a creditorilor bncii. n caz de falimentare a bncii, din acest fond sunt achitate toate obligaiunile fa de clienii bncii, este meninut solvabilitatea pe parcursul activitii bncii indiferent de apariia unor cheltuieli neprevzute. Aceasta este funcia primordial a capitalului propriu.2. funcia operativ const n asigurarea cu mijloace financiare pentru desfurarea activitii bncii n mod normal. n cadrul acestei funcii se asigur o baz adecvat de cretere a operaiunilor active, de meninere a caracterului operaiunilor bancare n dependen de sarcinile bncii.3. funcia de reglementare a capitalului propriu se refer la interesul tuturor categoriilor de clieni ai bncii pentru a asigura o funcionare cu succes a bncii, la respectarea legislaiei bancare n vigoare.ns la nivel teoretic aceste funcii difer de cele expuse anterior: protejeaz deponenii de micorarea gradului de lichiditate i sporirea insolvabilitii bncii; absoarbe pierderile neprevzute pentru a menine ncrederea c n condiii de criz banca i va putea continua activitatea; servete la achiziia cldirilor i echipamentelor pentru desfurarea activitii; servete ca o limit impus pentru extinderea nejustificat a activelor.Din toate cele expuse rezult c funcia primordial a capitalului bancar const n asigurarea stabilitii bncii.Capitalul social al bncii se formeaz n dependen de forma organizatorico-juridic a acesteia. n cazul dac banca este o societate pe aciuni acesta se formeaz prin emiterea aciunilor ordinare i prefereniale. Toate aciunile ofer drepturi i obligaii acionarilor n funcie de tipul aciunilor deinute. Dac banca este o societate cu rspundere limitat atunci capitalul ei social se formeaz din cotele de participare a membrilor fondatori.Aciunile ordinare plasate reprezint valoarea aporturilor primite de la acionari n contul achitrii aciunilor i este egal cu suma valorii nominale a aciunilor plasate.Aciunile ordinare de tezaur sunt rscumprate de la acionari. Aciunile de tezaur micoreaz numrul aciunilor ordinare plasate i nu dau dreptul la primirea dividendelor.Capitalul suplimentar s-a format n rezultatul vnzrii aciunilor bncii i prezint diferena ntre preul de vnzare i valoarea nominal a aciunilor.Capitalul de rezerv este format din contul defalcrilor din beneficiu dup impozitare n marimea stabilit de Adunarea general a acionarilor. Capitalul de rezerv se utilizeaz pentru acoperirea pierderilor.Profitul nerepartizat se utilizeaz la stingerea pierderilor perioadei curente, plata dividendelor, formarea capitalului de rezerv.La sfritul anului de gestiune, repartizarea profitului se va aproba prin majoritatea voturilor Adunrii Generale a acionarilor. Profitul poate fi distribuit n diverse scopuri, ns unul principal l constituie repartizarea mijloacelor bneti n fondul de rezerv.

12. Contabilitatea operatiunilor de formare a capitalului statutar si secundarFormarea capitalului propriu este o problem ce-i preocup pe mai muli specialiti din domeniul bancar. n cadrul planului de conturi pentru evidena capitalului este destinat clasa a treia Capital i rezerve, grupa 3000 Capital social al bncii. Conturile acestei grupe au funcie contabil de pasiv.Grupa este destinat pentru evidena valorii aciunilor plasate, care se includ n capitalul social. Din aceast grup se utilizeaz conturile:3001 Aciuni ordinare plasate;3003 Aciuni prefereniale plasate.3005 Contra-cont Aciuni ordinare de tezaur3006 Contra-cont Aciuni prefereniale de tezaurConturile 3001 i 3003 sunt destinate pentru evidena valorii nominale a aciunilor ordinare i respective prefereniale plasate. Aciuni plasate se consider cele achitate integral de ctre acionari i a cror emisiune a fost nregistrat conform legislaiei.Formarea capitalului poate avea loc prin urmtoarele modaliti:1. cumprarea aciunilor contra numerar Dt 1001 Ct 28052. trecerea actiunilor in contul capitalului social Dt 2805 Ct 3001 30033. procurarea actiunilor prin virament Dt 2224 2225 Ct 28054. trecerea actiunilor in contul capitalului social Dt 2805 Ct 3001 30035. majorarea capitalului social din contul profitului anului curent Dt 3504 Ct 3001 30036. majoarea capitalului social pe seama surplusului de capital Dt 3501 Ct 3001 3003Conturile 3005 i 3006 sunt destinate pentru evidena valorii nominale a aciunilor ordinare i respectiv prefereniale de tezaur rscumprate de banc de la acionarii si. Aciunile de tezaur micoreaz capitalul social al bncii i nu dau dreptul la primirea dividendelor.Formule contabile:- rscumprarea aciunilor de tezaur de ctre banc: Dt 3005 3006 Ct 3001 3003- acumularea actiunilor rascumparate la valoarea nominala Dt 3001 3003 Ct 3005 3006- diferenta dintre valoarea de vinzare si nominala Dt 2234 Ct 3501 Not: contul Contul 2234 Acumularea mijloacelor bneti (cont provizoriu) este destinat pentru acumularea mijloacelor bneti obinute la formarea iniial sau la majorarea capitalului social, precum i la emisiunea public a valorilor mobiliare efectuat de ctre societile pe aciuni, cu excepia bncilor. n acest cont de asemenea se reflect acumularea mijloacelor bneti obinute n procesul emisiunii nchise de aciuni i obligaiuni ale bncii. Contul 2805 este destinat pentru evidena obligaiunilor bncii cu alte persoane fizice i juridice privind imobilizrile corporale primite i serviciile prestate, alte operaiuni. Tot n cadrul cercetrii evidenei capitalului social e necesar de a prezenta i evidena la conturile de memorandum din grupa 7800 Aciuni. Grupa este destinat pentru evidena valorii nominale (fixate) a aciunilor emise de banc: autorizate spre plasare, neplasate i de tezaur.3550 Capital secundarGrupa este destinat pentru reflectarea n eviden a diferenelor din reevaluarea imobilizrilor corporale, imobilizrilor necorporale, activelor financiare disponibile pentru vnzare i a altor elemente de capital.Contul 3551 este destinat pentru evidena reevalurii imobilizrilor corporale. Contul 3552 este destinat pentru evidena reevalurii imobilizrilor corporale. Contul 3553 este destinat pentru evidena reevalurii activelor financiare disponibile pentru vnzare. Contul 3554 este destinat pentru evidena altor elemente de capital. Formule contabile:-reflectarea sumei ecartului de reevaluare a imob. necorp. Dt 1631 Ct 3552- reflectarea sumei ecartului de reevaluare a imob. Corp. Dt grupa 1600 Ct 3551- trecerea la venituri a sumelor ecartului de reevaluare a imob Dt 3551 3552 Ct 4941- reflectarea diferentelor negative din reevaluarea imob. Dt 3551 3552 Ct grupa 1600 1631-trecerea la cheltuieli a sumei de reduceri aferenta imob Dt 5941 Ct 3551 3552

13. Contabilitatea rezervelor si a fondurilor BCCapitalul sau fondul de rezerv trebuie s constituie nu mai puin de 15% din valoarea capitalului social al bncii, fiind format din defalcrile anuale din profitul net pn la atingerea mrimii prevzute n statutul bncii. Volumul defalcrilor este stabilit de Adunarea General a acionarilor i trebuie s constituie nu mai puin de 5% din profitul net al bncii. Capitalul de rezerv este plasat de bnci n active cu o lichiditate nalt, care asigur utilizarea lor n orice moment. El este folosit numai n cazul insuficienei de profit i se repartizeaz pentru acoperirea pierderilor bncii i/sau plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de ea.Pe lng fondul de rezerv banca poate s-i creeze o diversitate de fonduri: fondul de risc, fondul de reevaluare a mijloacelor fixe, fondul de stimulare economico-material i alte fonduri cu destinaie special.Pentru evidena rezervelor este destinat grupa 3500 Rezerve. Grupa este destinat pentru evidena rezervelor i capitalului de alt fel. n aceast grup se nregistreaz dividendele intermediare ctre plat (trimestriale, semestriale). Suma dividendelor pltite n avans micoreaz sum total a capitalului propriu la ntocmirea drilor de seam financiare.n aceast grup snt incluse urmtoarele conturi:Contul 3501 Surplus de capital este destinat pentru evidena formrii i utilizrii surplusului de capital care este format n urma vnzrii aciunilor proprii la un pre mai mare dect valoarea nominal a acestora.Contul 3502 Capital de rezerva este destinat pentru evidena formrii i utilizrii capitatului de rezerv al bncii constituit n conformitate cu legislaia. Capitalul de rezerv se folosete doar pentru acoperirea pierderilor bncii i la majorarea capitalului social. Contul 3504 Rezultat al exercitiului curent este destinat pentru evidena profitului nedistribuit sau a pierderii neacoperite a anului curent i a sumelor corectrilor efectuate pn la aprobarea profitului nedistribuit de ctre adunarea acionarilor, precum i sumelor aferente diferenelor dintre mrimea deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamentele condiionale, conform SIRF i mrimea calculat, dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamentele condiionale, conform reglementrilor prudeniale.Contul 3505 Rezultat reportat este destinat pentru evidena sumei profitului sau pierderii neacoperite a anilor precedeni, rezultatul reportat din corectarea erorilor contabile, din modificrile politicilor contabile, surplusului din reevaluare, rezultatul trecerii la evidena contabil conform Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, precum i sumele aferente diferenelor dintre mrimea deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamentele condiionale, conform SIRF i mrimea calculat, dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamentele condiionale, conform reglementrilor prudeniale.Contul 3507 Alte rezerve este destinat pentru evidena rezervelor create n conformitate cu decizia adunrii generale a acionarilor sau consiliului bncii, cu actele normative sau recomandrile BNM. Contul 3508 Contra-cont Dividente platite in avans este destinat pentru evidena dividendelor intermediare pltite n cursul anului (trimestriale, semestriale). Suma dividendelor pltite n avans micoreaz suma total a capitalului propriu la ntocmirea drilor de seam financiareContul 3509 Rezerve generale pentru riscuri bancare este destinat pentru evidena rezervelor generale pentru acoperirea riscurilor bancare aferente diferenelor dintre mrimea deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamentele condiionale, conform Standardelor Internaionale de Raportare Financiar i mrimea calculat, dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamentele condiionale, conform reglementrilor prudeniale.Formule contabile: - formarea capitalului de rezerva din contul rezultatului reportat Dt 3505 Ct 3502 formarea surplusului de capital din contul emisiunilor suplimentare Dt 1001 Ct 3501 formarea surplusului de capital pe seama rezultatului exercitiului curent Dt 3504 Ct 3501 calcularea dividendelor pe seama profitului anului curent Dt 3504 Ct 2808 plata dividendelor pers. fizice in numerar Dt 2808 Ct 1001 plata dividendelor pers juridice prin transfer la contul curent Dt 2808 Ct 2224 2251 eliberarea numerarului pentru plata dividendelor Dt 3508 Ct 1001

14. Tipuri si particularitati ale depozitelor bancareResursele atrase de banc constituie aproximativ 80-90% din resursele totale ale bncii. Aceste resurse bneti sunt necesare pentru realizarea operaiunilor active. Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la persoanele fizice i juridice i permite bncii s foloseasc aceste mijloace pentru creditarea agenilor economici.n funcie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n:-Resurse depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei. Dintre acestea fac parte: conturile de disponibiliti ale agenilor economici, ale persoanelor fizice, ale instituiilor financiare i publice, ale bncilor i Trezoreriei statului; -Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura n situaii dificile, cum ar fi lipsa de lichiditi. Dintre acestea fac parte: mprumuturi de la Banca Naional a Moldovei; mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci;emiterea obligaiunilor, cambiilor bancare.Contul bancar este un cont analitic deschis de banc pe numele titularului de cont, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i/sau pli ale mijloacelor bneti.Sistemul de codificare a conturilor este conceput astfel nct conine o cantitate de informaii referitoare att la client, ct i la banc. Numrul de cont este construit pe dou niveluri:nivel sintetic;nivel analitic.Nivel sintetic al contului este format din patru caractere i reprezint clasa, grupa, subgrupa i tipul contului. Nivel analitic al unui cont include un numr de caractere ce poate varia de la cteva caractere la dousprezece. Aceste poziii sunt folosite la identificarea mai multor tipuri de date pentru a facilita operaiunile n cont sau ca informaii de gestionare solicitate de banc. Caracterele la nivelul analitic redau urmtoarele: cifra-cheie a bncii, codul bncii, al filialei, numrul clientului, tipul clientului, indicatorul de valut, alte informaii.Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie mijloacele acumulate la conturile de depozit.n majoritatea rilor conturile de depozit sunt clasificate dup urmtoarele modaliti:Conform modului de retragere i scopului plasrii mijloacelor depozitate deosebim:1. Depozite la vedere - mijloacele depuse n contul de depozit de ctre persoana fizic sau juridic fr a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un nalt grad de lichiditate pentru deintorii lor i deaceea banca bonific dobnzi mici sau nu bonific deloc (n cazul depozitelor la vedere n valut). Aceste surse snt utilizate de ctre banc n scopul creditrii, deoarece acest tip de depozit constituie o resurs ieftin pentru bnci.2. Depozite la termen - mijloacele depuse de ctre persoanele fizice sau juridice pe o perioad fixat n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s-i retrag mijloacele depuse n cont numai la termenul indicat n contract. Depozitele la termen se clasific n categoriile:Depozite pe termen scurt (scadena pn la 1 an)Depozite pe termen mediu (scadena de la 1 an pn la 5 ani)Depozite pe termen lung (scadena de la 5 ani i mai mult)Aceste depozite snt bonificate de banc la dobnda pieei, dar, spre deosebire de cele la vedere, sunt mai mari.n funcie de categoria de depuntori:- Depozitele persoanelor fizice, care se mai numesc depozite personale. Resursele plasate de populaie fr stabilirea scopului de economisire sunt depozite obinuite, iar depozitele de economii sunt mijloacele depuse n scopul pstrrii i economisirii ca ulterior s fie utilizate de depuntor conform unor necesiti concrete.- Depozitele persoanelor juridice, adic ale agenilor economici i a organizaiilor de stat. Ponderea cea mai mare a depozitelor agenilor economici o reprezint depozitele la vedere i disponibilitile bneti aflate n conturile curente.- Depozite ale bncilor i ale altor instituii financiare sunt resursele pe termen scurt care variaz, de regul ntre o zi i un an i apar ca efect al reciprocitii n relaiile de decontare pe piaa interbancar. Depozitele atrase de la bnci reprezint principala modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. De regul depozitele bncilor sunt numite plasamente bancare.n funcie de unitatea monetar n care se depune depozitul deosebim:- Depozite n moned naional;- Depozite n valut. n Republica Moldova bncile practic atragerea resurselor depozitare n dolari SUA i n euro.Conform modului de calcul i achitare a dobnzii, depozitele se clasific n:- Depozite la vedere i conturi curente fr dobnzi;- Depozite cu dobnzi.

15. Contabilitatea operatiunilor de deschidere a conturilor de depozitOperaiunile n conturile de depozit se efectueaz n baza actului de identitate i n baza ordinelor de ncasare/plat sau altor documente specifice, aprobate de ctre Banca Naional a Moldovei sau n baza documentelor interne elaborate de banc, utilizate pentru perfectarea acestor operaiuni. Toate documentele bancare interne perfectate la efectuarea operaiunilor n conturile de depozit ale persoanelor fizice vor conine n mod obligatoriu toate rechizitele prevzute n document.Se consider ca operaiuni n contul de depozit urmtoarele: deschiderea contului / varsmntul iniial;eliberarea libretului de economii la deschiderea contului, efectuarea vrsmintelor suplimentare; eliberarea numerarului;calcularea dobnzii;plata dobnzii;capitalizarea dobnzii. prorogarea depozitului;transferul mijloacelor bneti;eliberarea libretului de economii n locul celui pierdut / furat / defectat / completat pe deplin,nchiderea contului;alte operaiuni ce in de conturile de depozit ale persoanelor fizice sau juridice.Pentru evidena operaiunilor n conturile de depozit snt destinate urmtoarele grupe de conturi din Clasa 2 Obligauni:Conturile se deschid n baza autorizaiei, eliberate de ctre organele abilitate conform legislaiei n vigoare.Pentru evidena depozitelor persoanelor fizice sunt utilizate urmtoarele conturi bilaniere:Contul 2224 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate fr dobnd de ctre persoanele juridice i persoanele fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. n acest cont se nregistreaz operaiunile curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz.Contul 2225 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate fr dobnd de ctre persoanele fizice, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. n acest cont se nregistreaz operaiunile curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz.Contul 2232 este destinat pentru evidena depozitelor fr dobnd ale persoanelor juridice i persoanelor fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate. ncasrile i plile n acest cont sunt specificate i mijloacele bneti pot fi retrase n baza condiiilor stipulate n contract. n creditul contului se nregistreaz mijloacele bneti depuse n contul de depozit.Contul 2233 este destinat pentru evidena depozitelor fr dobnd ale persoanelor fizice. ncasrile i plile n acest cont, precum i retragerea lor se efectueaz n baza condiiilor stipulate n contract. Contul 2235 este destinat pentru evidena depozitelor-garanii primite de la persoanele juridice i persoanele fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate cu scopul asigurrii angajamentelor asumate (garanii de asigurare a executrii contractului; credite).Contul 2236 este destinat pentru evidena depozitelor-garanii primite de la persoanele fizice cu scopul asigurrii angajamentelor asumate (garanii de asigurare a executrii contractului; credite). ncasrile i plile n aceste conturi sunt specificate n contract. Contul 2251 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate cu dobnd de ctre persoanele juridice i persoanele fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt gen de activitate, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. Sumele din acest cont este destinat operaiunilor curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz. Contul 2252 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti depuse/transferate cu dobnd de ctre persoanele fizice, inclusiv a celor pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare. Sumele din acest cont sunt destinate operaiunilor curente de ncasri i pli care pot fi retrase de ctre titularul contului n orice moment, fr preaviz.Conturile 2258 - 2259 sunt destinate pentru evidena mijloacelor bneti depuse de ctre persoanele juridice i fizice pentru efectuarea operaiunilor cu carduri bancare, la care se calculeaz dobnd n conformitate cu prevederile contractului.Conturile 2311-2315 sunt destinate pentru evidena existenei i micrii depozitelor de economii primite.Conturile 2371-2373 sunt destinate evidenei depozitelor primite de la persoane juridice pe termen. Conturile 2374-2376 sunt destinate evidenei depozitelor primite de la persoane fizice pe termene diferite.Contul 2794 este destinat pentru evidena sumelor n ateptarea indicaiilor clientuluiConturile curente se crediteaz de client cu sumele de la diveri debitori sau prin acordri de credite i se debiteaz cu plile fcute ctre creditori sau cu rambursrile de credite.Conturile curente sunt conturi de pasiv. Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei fizice:a. in numerar Dt 1001 Ct 2225b. prin transfer la alta banca Dt 1031 Ct 2225c. inchiderea unui depozit de economii ale pers fizice Dt 2311 Ct 2225d. inchiderea unui depozit privind cardul de debit Dt 2259 Ct 2225Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei juridice:a. in numerar Dt 1001 Ct 2224b. prin transfer la alta banca Dt 1031 Ct 2224c. inchiderea unui depozit de economii ale pers fizice Dt 2312 Ct 2224d. inchiderea unui depozit privind cardul de debit Dt 2258 Ct 2224In afara de operatiunile mentionate deschiderea contului de depozit poate fi efectuata si in baza inchideriidepozitelor pe termen scurt mediu sau lung Dt grupa 2370 Ct 2224 2225Deschiderea contului curent cu dobnd al persoanei fizice.a. in numerar Dt 1001 Ct 2252b. prin inchiderea unui depozit de economii a pers fizice Dt 2311 Ct 2252c. prin inchiderea depozitului privind cardul de debit Dt 2259 Ct 2252Deschiderea conturilor curente ale pers juridice cu dobinda se reflecta prin aceleasi FC ca si in cazul pers fizice , cu exceptia contului la Ct 2251.

16. Evidenta contabila a alimentarii contului de depozit si a retragerii din cont in numerar

In cadrul activitatii de depozit BC ofera produse bancare care prevad posibilitatea alimentarii contului de depozit pe parcursul perioadei depozitului, respectiv alimentarea se poate face fie in numerar fie prin transfer de la alte conturi de D detinute de pers fizica sau juridica. In evidenta contabila operat. De alimentare a contului de D se refecta prin urmatoarele FC: alimentarea contului de D in numerar Dt 1001 Ct gr. 2310-2370 alimentarea din cont curent fara dobinda Dt 2224 2225 Ct gr. 2310-2370 aliment din cont curent cu dobinda Dt 2251 2252 Ct gr. 2310-2370 prin inchiderea unui cont de D si transf sum la contul de D deschis Dt gr.2310-2370 Ct gr. 2310-2370 prin inchiderea cont de D din alta filiala a bancii Dt 1861 Ct 2809 sau Dt 2809 Ct cont de D deschiseLa finisarea termenului D suma mentionata in contract de D este intoarsa clinetului. Retragerile din cont pot fi efectuate la termenul indicat in contract , inaintea lui. In cazul retragerii mb inainte de termen clientul pierde suma dobinzii caculata si achitata de catre banca. Se reflecta operatiunile date in modul uermator: Dt 2224, 2225 gr. 2310-2370 Ct 1001In cazul in care pers detin conturi curente fara dobinda suma D poate fi transfer. La acest cont Dt gr. 2310-2370 Ct 2224 2225 sau ct 2251 2252La inchiderea contului de D atit pers fizice cit si cele juridice se reflecta inreg cont inverse celor de deschidere

18. Contabilitatea operatiunilor de inchidere a contului de depozit

nchiderea conturilor de depozit se efectuiaz invers deschiderii lor.nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fizice in numerar Dt 2225 Ct 1001 Prin transfer la alta banca Dt 2225 Ct 1031 Deschiderea unui cont de economii Dt 2225 Ct 2311 Desch unui depozit privind cardul de debit Dt 2225 Ct 2259nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei juridice: in numerar Dt 2224 Ct 1001 Prin transfer la alta banca Dt 2224 Ct 1031 Deschiderea unui cont de economii Dt 2224 Ct 2312 Desch unui depozit privind cardul de debit Dt 2224 Ct 2258nchiderea unui cont curent cu dobnd al persoanei fizice in numerar Dt 2252 Ct 1001 Deschiderea unui cont de economii Dt 2252 Ct 2311 Desch unui depozit privind cardul de debit Dt 2252 Ct 2259

17. Calcularea si refelctarea contabila a dobinzii

Contabilitatea dobnzii la conturile de depozit se ine n clasa a II la grupul de conturi 2700 Dobnda calculat ce urmeaz s fie pltit. Conturi pasive . n credit se nregistreaz calcularea dobnzii la depozitele deschise la banc, n debit se reflect achitarea dobnzii.La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care const n concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a din planul de conturi contabile. Conturile din grupul 2700 sinhronizeaz cu grupurile de conturi din clasa a V Cheltuieli 5250 - 5370.Grupa 2700 Dobnd calculat, ce urmeaz s fie pltit este destinat pentru evidena dobnzilor calculate ce urmeaz s fie pltite de ctre banc privind mprumuturile, depozitele .a. Dobnda se calculeaz pentru toate tipurile de cheltuieli din dobnzi. n aceast grup pot fi calculate comisioanele i cheltuielile (neaferente dobnzilor). Calcularea comisioanelor i cheltuielilor (neaferente dobnzilor) se efectueaz numai n cazul n care banca are o certitudine ntemeiat n suportarea cheltuielilor i exist o posibilitate real de a determina cu exactitate suma cheltuielilor.Conturile 2717-2738 sunt destinate pentru evidena calculrii, plii i corectrii dobnzilor depozitelor. n creditul contului se nregistreaz cheltuielile din dobnzi calculate, dar nepltite. n debitul contului se nregistreaz plata cheltuielilor din dobnzi anterior calculate sau corectarea (trecerea la venituri) a sumei corespunztoare care anterior a fost nregistrat ca cheltuial. Soldul conturilor este creditor i reprezint suma dobnzilor calculate i nepltite.n funcie de grupa de conturi la depozite, cheltuielile cu dobnzile se reflect la clasa a V Chletuieli, cu modificare doua prime cifre din contul analitic, de exemplu pentru contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice cheltuielile cu dobnzile vor fi reflectate la contul 5311 Cheltuieli cu dobnzi la depozite de economii ale persoanelor fizice.Grupa 5250 Cheltuieli cu dobnzi la depozite la vedere ale clienilor este destinat pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la depozite la vedere primite de la clieni.Conturile 5251-5262 snt destinate pentru evidena cheltuielilor cu dobnzi la depozite la vedere primite de la persoane juridice i fizice. Reflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor:1.calcularea dobnzii la depozitele de economii: Dt gr 5310 Ct 27222. calc dobinzii la D deschise bancilor Dt gr 5340 Ct 27253. calc dobinzii la D deschise clientilor Dt gr 5370 Ct 2728Calcularea dobnzii la conturile curente ale persoanelor fiziceLa calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care const n concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a i I-a cu a IV-a din planul de conturi contabile. Calcule: Formula de calcul: D=Si*T*Rd/360(365)*100%Achitarea dobnzii calculate la conturile curente de D in numerar Dt gr 2700 Ct 1001- Prin deschid altui cont de D Dt gr 2700 Ct 2311- prin transferdobinzii la cont de card de debit Dt gr 2700 Ct 2258 2259

19. Organizarea compartimentului casierieNumerarul reprezint expresia material a banilor pe care autoritile monetare din fiecare ar i emit n conformitate cu propriile reglementri, fiind cunoscute generic ca bancnote n cazul celor de hrtie, sau ca moned n cazul celor de metal.Casieria bancar are urmtoarele funcii principale: primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii sau ale clienilor ei. n cadrul fiecrei bnci sunt organizate casierii bancare. Casieriile bancare sunt gestionate de conductorul departamentului respectiv, contabilul-ef i eful de casierie din banc, n funciile crora intr organizarea, asigurarea funcionrii i controlul activitilor de casierie n conformitate cu prevederile normelor n vigoare. Totodat, ei sunt obligai s asigure efectuarea corect i la zi a evidenelor operativ-contabile i statistice, n scopul reflectrii n orice moment i cu exactitate a existenei i a micrii numerarului i a celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei. De asemenea, asigur respectarea tuturor dispoziiilor cu privire la pstrarea i paza numerarului i a celorlalte valori, pentru asigurarea integritii acestora.Ca personal operativ n casieriile bancare pot fi angajai controlori-operatori i casieri. Personalul casieriei cu funcie de gestionar ncheie contracte privind rspunderea material i contracte privind rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale, precum i orice alte documente referitoare la aceste probleme. Necunoaterea legilor i a normelor de cas nu poate fi invocat n aprare de cei ce urmeaz s rspund material pentru gestionarea incorect a banilor i a celorlalte valori. Personalului i se interzice:s ncredineze altor persoane sarcinile primite privind operaiunile cu valori;s execute direct dispoziiile altor bnci sau ale clienilor bncii privind eliberarea sau primirea de numerar ori de alte valori n contul lor, primirea documentelor de vrsmnt sau de plat fr efectuarea prealabil a controlului contabilitii.- n cazurile de prsire a locului de munc s lase banii i celelalte valori pe mese sau s le lase deschise, ori cu cheia n broasc, casetele de fier i dulapurile metalice n care se pstreaz valorile.Fiecare casier de ghieu are locul su de munc ntr-o cabin separat. Cabinele sunt dotate cu casete de fier sau cu dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru. Controlorii-verificatori de bani vor avea casete de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru; mese de verificat numerarul, compartimentate cu geamuri transparente. La prsirea temporar a locului de munc verificatorul de bani va introduce numerarul n dulapul metalic prevzut cu ncuietori, ale cror chei vor fi inute de persoanele care depoziteaz numerar n acestea. Pentru mainile de numrat monede metalice se vor amenaja locuri speciale, care s permit att asigurarea securitii numerarului, ct i atenuarea zgomotului. Pentru verificarea banilor de ctre clieni se vor amenaja ncperi separate sau spaii speciale, dotate cu mese i geamuri transparente. Aceste ncperi vor fi amplasate ct mai aproape de ghieul de pli.Accesul n incinta casieriei a altor persoane n afara personalului acesteia, a conductorului, gestionarilor de valori, organelor de control ale bncii delegate se realizeaz doar cu aprobarea conductorului bncii respective.Pentru asigurarea securitii valorilor care se manipuleaz i se pstreaz n timpul programului de lucru de ctre personalul casieriei se vor instala mijloace tehnice de paz i alarm. Aceste mijloace vor avea capacitatea de a fi declanate cu uurin de ctre eful casieriei, casierii de ghieu, controlorii-verificatori, persoanele care supravegheaz numrarea banilor de ctre clieni i n caz de necesitate ei vor avea posibilitate s alarmeze uor posturile de paz. eful casieriei este obligat s verifice zilnic, nainte de nceperea programului, modul de funcionare a sistemelor de alarm sonor instalate n casierie. Numerarul i celelalte valori aflate n banc se pstreaz n mod obligatoriu n tezaur, iar n lipsa acestuia, n seifuri de fier refractate, prevzute cu cel puin 2 chei. Tezaurul este construit n conformitate cu cerinele tehnice. El este dotat cu rafturi pentru depozitarea numerarului i cu instalaie de aerisire n vederea prevenirii producerii umiditii i a altor factori cu repercusiuni asupra bunei pstrri a bancnotelor i monedelor metalice i a altor hrtii i obiecte de valoare. Pentru asigurarea securitii valorilor (inclusiv cel pentru casete), tezaurul trebuie s fie prevzut cu mijloace tehnice automate de alarm.

20. Caracteristica tipurilor de caseCompartimentul casierie funcioneaz n ncperi special amenajate, separate de locul de munc al celorlalte departamente i corespunde cerinelor tehnice de proiectare i organizare a compartimentelor de cas i tezaur.n cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case:- case operative de ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse operaiuni n timpul programului de ghieu sau programului prelungit. Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: ordin de ncasare a numerarului, borderou nsoitor;- case operative de pli efectueaz eliberarea de numerar la cererea clienilor n timpul programului de lucru stabilit. Operaiunile de eliberare a numerarului se efectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas: cec de numerar; ordin de eliberare a numerarului;- case pentru primirea diverselor valori depuse spre pstrare de deponeni (persoane fizice sau juridice) n principal se ocup de operaiunile legate de expertizarea i depozitarea acestora. Valorile depuse la banc spre pstrare se depoziteaz n tezaurul cu casete;- case cu program prelungit (special) - funcioneaz, de obicei, cteva ore (de la 2 la 5 ore) dup programul obinuit de lucru al casei operative;- case de ncasri serale - funcioneaz pe toat perioada de noapte;- case de verificare a numerarului numerarul ncasat de bnci cu borderou nsoitor sau ordin de ncasare se verific, se triaz i se mpacheteaz de ctre grupele de verificare organizate n cadrul casieriei. Verificarea se face dup ndeprtarea banderolelor, numrndu-se bancnot cu bancnot de la 1 la 100 fiecare pacheel;- case de ncasri n lei, amplasate n afara sediului bncii;- case pentru operaiuni valutare: ncasri i pli n conturile curente valutare ale persoanelor fizice i juridice; ncasri de cecuri de cltorie i nominale; alte operaiuni valutare cu valute efective. Casele valutare vor fi dotate cu tehnic de calcul adecvat, precum i cu aparatura necesar pentru depistarea falsurilor (lmpi cu lumin ultraviolet i detectoare de cerneal magnetic, albume cu specimene de bancnote, buletine informative de falsuri i emisiuni de valut etc.- case de schimb i de vnzare a formularelor de strict eviden, a certificatelor de depozit, a aciunilor i a altor htrii de valoare: se ocup cu schimbul de bancnote uzate prezentate de ctre clieni cu bancnote bune. n bncile unde nu se pot organiza astfel de case, aceste operaiuni se vor efectua de ctre unul din casierii de ghieu, stabilit pentru efectuarea acestor operaiuni.Fiecare banc, n funcie de volumul operaiunilor efectuate, tipurile de clieni, poate deschide diverse tipuri de case n compartimentul casieriei bancare a centralei, filialei, ageniei. Bncile care efectueaz un volum mai mic de operaiuni pot comasa aceste activiti. Un singur funcionar bancar poate efectua cteva oparaiuni a caselor comasate.

21. Perfectarea documentara a operatiunilor de incasare a numeraruluiOperaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: ordin de ncasare, borderou nsoitor. Primirea numerarului se face numai dup nregistrarea sumei n Jurnalul de cas, iar operaiunea de nregistrare n contul clienilor respectivi se efectueaz n aceeai zi, dup verificarea numerarului de ctre casieri. n cazul depunerii numerarului dup ncheierea programului operativ de lucru prin geni sigilate sau cu foaie de vrsmnt, nregistrarea n contul clienilor se va face cu data urmtoarei zile lucrtoare.Depunerea cu ordin de ncasareOrdinul de ncasare se ntocmete pentru depunerile de numerar n operaiile interne ale bncii, cum ar fi restituiri de avansuri spre decontare neutilizate, salarii nepltite, depunerea numerarului rezultat din vnzarea formularelor cu regim special, ncasrile zilei precedente n timpul programului prelungit de lucru, ncasarea numerarului de la persoanele fizice pentru alimentarea conturilor de depozit, pentru restituirea creditelor i n alte cazuri.Ordinul de ncasare se ntocmete n 3 exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, unul pentru casierie, altul pentru client. Depunerea numerarului cu borderou nsoitorBncile pot organiza depunerea numerarului prin geni sigilate de ctre clienii cu un volum mare de ncasri. Programul de depunere a genilor sigilate se stabilete de banc de comun acord cu clienii. Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate banca ncheie un contract cu clienii respectivi. Ca document de depunere n toate cazurile se folosete borderoul nsoitor ntocmit n 3 exemplare, dactilografiat sau completat manual.Depunerea ncasrilor la banc prin geni sigilate se poate face: - prin colectarea de ctre seviciul de ncasare a valorilor din cadrul bncii;- la ghieele bncii n timpul programului operativ de ghieu la ghieele bncii;- n afara programului operativ de ghieu, dar pn la finele programului de lucru;- la ghieele bncii, la casa de ncasri serale .Programul de ridicare de la clieni a genilor sigilate cu numerar se stabilete de banc, de comun acord cu clienii, n baza unui contract. Pentru evidena mijloacelor bneti aflate n casa bncii se utilizeaz conturile grupei 1000 Numerar n case i alte valori monetare. Grupa este destinat pentru evidena valutei naionale i strine aflate la banc, filialele acesteia, n subdiviziunile ndeprtate ale bncii i casele de schimb valutar ale bncii, la fel i pentru evidena metalelor preioase monetare. Grupa dat are apte subconturi, i anume:Contul 1001 este destinat pentru evidena existenei i micrii numerarului n moned naional i n valut strin n casa bnciinregistrri determinate de operaiuni de ncasare a numerarului n lei:-alimentarea casei cu numerar de la BNM Dt 1001 CT 1031-alimentarea casei cu numerar de la alte unitati ale aceeasi banci Dt 1001 Ct 1032-achitarea de catre clienti a dobinzii in numerar Dt 1001 Ct gr 1700-Rambursarea sumei neutilizate a avansului de catre titularul de avans Dt 1001 Ct 1804-reflectarea deschiderii depozitelor primite de la clienti Dt 1001 Ct gr 2200 2250 2310 2340 2370- vinzarea actiunilor ordinare in numerar Dt 1001 Ct 3001- vinzarea actiunilor preferentiale in numerar Dt 1001 Ct 3003-incasarea dobinzii din plasarile creditelor overnight Dt 1001 Ct gr 4060-incasarea dobinzii din plasarile garantiilor la vedere Dt 1001 Ct gr 4070-incasarea dobinzii la creditele acordate-agriculturii Dt 1001 Ct 4230, acordate pt constructii Dt 1001 Ct 4260, credite de consum Dt 1001 Ct 4290, Acordate industriei energetice Dt 1001 Ct 4310-incasarea platilor sub forma de comision pt tinerea conturilor clientilor Dt 1001 Ct 4677Inventariere in urma I pot fi depistate atit lipsuri cit si surplusuri de MB. In cazul lipsurilor: Dt 5916 Ct 1001 in cazul restituirii lipsurilor de persoana gestionara Dt 1001 Ct 1804, in cazul retinerii din salariu Dt 2804 Ct 1804In cazul surplusurilor Dt 1804 Ct 4901 la suma plusurilor depistate cu reflectarea nemijlocita a intrarilor in casierie Dt 1001 Ct 4901

22. Reflectarea in documentele bancare a eliberarii numeraruluiPrin casele de pli se efectueaz pli n numerar n timpul programului de lucru. Sumele pltite trebuie nregistrate n evidenele casieriei i ale contabilitii. Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: cecul de numerar; ordin de eliberare a numerarului.Casierul pltitor primete un avans n numerar din casa de operaiuni de la casierul-ef la nceputul fiecrei zile operative sau pe parcurs n baza semnturii depuse n registrul acestuia. Eliberarea numerarului n baza cecului de numerarCecul din carnetul de cecuri de numerar este un instrument de plat prin care emitentul de cec d ordin bncii de a-i elibera la prezentare o anumit sum n numerar mandatarului indicat n cec sau nsui emitentului. Cecul de numerar este utilizat n retragerile de numerar din conturile curente de ctre agenii economici. Cecul se completeaz pe formular tipizat de document primar cu regim special de eviden, pstrare i utilizare, care reprezint o fil din carnetul de cecuri de numerar. Cecul se decupeaz din carnetul de cecuri de numerar numai dup emitere pentru a fi prezentat la banc. Termenul de valabilitate a cecului pentru a fi prezentat la banc este de 10 zile lucrtoare. Ziua emiterii nu se ia n calcul.ntreprinderile, de regul, primesc de la instituiile financiare ale Republicii bani n numerar prin cec pentru retribuirea muncii, plata pensiilor i ndemnizaiilor, achiziionarea produciei agricole, procurarea ambalajului i obiectelor de la populaie, acoperirea cheltuielilor de deplasare, ct i pentru alte scopuri prevzute de legislaie.Cecul de numerar se prezint de ctre client executorului contabil. Dup ce executorul contabil i controlorul verific cecul de numerar conform prevederilor Regulamentului privind utilizarea carnetului de cecuri de numerar n vigoare, l semneaz i l transmite la casierie pe cale intern.Casierul pltitor, primind cecul de la contabilitate, este obligat s verifice corectitudinea ndeplinirii cecului de numerar. i este interzis s elibereze numerarul altor persoane dect clientului (mputernicitului acestuia) numele cruia este nscris n cec i care a semnat de primirea numerarului cecul de numerar. De asemenea, este interzis s se revin asupra structurii numerarului eliberat dup ce s-a efectuat plata.Dup eliberarea numerarului casierul pltitor semneaz pe versoul cecului, iar pe faa cecului pune tampila cu meniunea "Pltit".Eliberarea numerarului n baza ordinului de eliberare a numeraruluiOrdinul de eliberare a numerarului se utilizeaz la eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n lei moldoveneti la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea din contul curent n lei moldoveneti a echivalentului n numerar n valut la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea din contul curent n valut a echivalentului n numerar n alt valut la cursul de schimb stabilit de banc; eliberarea numerarului aferent cheltuielilor proprii ale bncii, pentru rscumprarea certificatelor de depozit, cumprarea de valut i efectuarea plilor la casa cu program prelungit, pentru nregistrarea n evidena contabil a depunerii excedentului de numerar la BNM, la eliberarea numerarului ntre bnci (filiale) .a.Ordinul de eliberare a numerarului se perfecteaz n trei exemplare la calculator de ctre executorul contabil, care ulterior verific corectitudinea completrii formularului, corespunderea sumei n cifre cu cea n litere i aplic semntura pe ordin. Dup aceasta executorul contabil nregistreaz suma din ordin n jurnalul de cas, pe care ulterior l transmite pentru verificare controlorului mputernicit cu drept de semntur. Acesta este obligat s verifice ordinul de eliberare a numerarului din punctul de vedere al ntocmirii corecte, precum i nregistrarea n Jurnalul de cas, dup care semneaz ordinul i l transmite la casierie pe cale intern. nregistrri determinate de operaiuni de eliberare a numerarului n lei:1. Depunerea sumelor la BNM si alimentarea cu numerar a caselor ce apartin altor unitati ale societatii Dt 1031 1032 Ct 10012. Acordarea creditelor in functie de apartenenta ramurala-agricultura Dt 1230, constructii Dt 1260, credite de consum Dt 1290, energie electrica Dt 1320 Ct 10013. procurarea imobilizarilor corporale Dt gr 1600 Ct 10014. procurarea imobilizarilor necorporale Dt gr 1630 Ct 10015. inchiderea cntruilor de depozit cu si fara dobinda Dt 2220 2250 2310 2340 2370 Ct 10016. achitarea dobinzii in numerar Dt gr 2700 Ct 10017. achit dividendelor actionarilor in numerar Dt 2808 Ct 10018. rascumpararea actiunilor la valoarea de piata Dt 3005 3006 Ct 10019. reflectarea dobinzii platite in numerar pr conturile de depoziteDt 5250 5310 5340 5370Ct 100110. reflectarea achitarii salariului pers bancii Dt gr 5710 Ct 1001

23. Organizarea zilei de lucru a casei de schimb valutarCasa de schimb valutar are dreptul s efectueze urmtoarele operaiuni:a) operaiuni de cumprare a valutei strine n numerar i a cecurilor de cltorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii;b) operaiuni de vnzare a valutei strine n numerar i a cecurilor de cltorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii;c) operaiuni de cumprare a valutei strine de la banca autorizat pentru a fi vndut ulterior persoanelor fizice;d) operaiuni de vnzare a valutei strine bncii autorizate;e) operaiuni de schimb a unei valute strine n numerar pe o alt valut;f) operaiuni de schimb valutar prin intermediul cardurilor.Operaiunile de cumprare a valutei strine de la persoane fizice se efectueaz la cursul de cumprare pentru persoane fizice n ziua efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare a valutei strine persoanelor fizice se efectueaz la cursul de vnzare pentru persoane fizice n ziua efecturii operaiunii. Casa de schimb valutar stabilete de sine stttor cursul de cumprare i cursul de vnzare a valutei strine pentru persoane fizice.Casa de schimb valutar nu are dreptul s modifice n decursul zilei lucrtoare cursurile de cumprare i vnzare stabilite cu excepia cazului cnd casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore. Dac casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore, atunci:a) cursurile de cumprare i vnzare pot fi stabilite de 2 ori: pentru intervalul de la orele 8 dimineaa pn la orele 20 seara i pentru intervalul de la orele 20 seara pn la orele 8 dimineaa a zilei urmtoare.b) n caz dac se practic lucrul n cteva schimburi, este interzis folosirea diferitor cursuri timp de un schimb; concomitent trebuie s fie ndeplinite cerinele menionate la punctul a.Pe panourile de reclam pe care se afieaz informaia despre cursurile de schimb valutar se indic n mod obligatoriu denumirea casei de schimb valutar.Informaia privind cursurile de schimb valutar se afieaz pe panoul de reclam respectnd urmtoarele condiii: a) consecutivitatea afirii valutelor strine: prima grup de valute strine (dolar SUA, euro), a doua grup de valute strine (rubla ruseasc, leul romnesc, hrivna ucrainean), grupa a treia de valute strine (alte valute strine);b) afiarea cursurilor de cumprare i a cursurilor de vnzare n coloane separate: cursurile de cumprare n coloana din partea stng, iar cursurile de vnzare n coloana din partea dreapt.La sfritul programului de lucru, casele de schimb valutar sunt obligate s sustrag de pe panourile lor de reclam informaia afiat despre cursurile stabilite pentru ziua dat.Cursul de cumprare i cursul de vnzare se stabilesc printr-o dispoziie, care o semneaz conductorul i se legalizeaz prin tampila casei de schimb valutar. Dispoziiile privitor la cursuri trebuie s fie nregistrate ntr-un registru aparte, care trebuie s fie numerotat, cusut i adeverit prin semntura conductorului, contabilului ef i tampila cu stem, fiind indicat n scris numrul de pagini n registru. Primele exemplare ale acestor dispoziii trebuie s fie pstrate n dosarele casei de schimb valutar.Zilnic, cu excepia zilelor nelucrtoare, pn la ora 10.00 casa de schimb valutar este obligat s informeze BNM despre cursurile stabilite de cumprare i vnzare a valutei strine.Casa de schimb valutar este obligat s efectueze toate operaiunile de schimb valutar persoanelor fizice aplicnd maina de cas i control n conformitate cu cerinele actelor juridice n vigoare n doemniul aplicrii mainelor de cas i control.La efectuarea operaiunii de schimb valutar persoanele fizice, a crei sum este egal sau depete echivalentul a 5000 dolari SUA, funcionarul casei de schimb valutar va solicita n mod obligatoriu de la client:a) de la rezident actul de identitate;b) de la nerezident paaportul sau alt act de identitate.Casa de schimb valutar poate ncasa comision pentru efectuarea operaiunilor. Tarifele comisionului se stabilesc de ctre casa de schimb valutar de sine stttor, printr-un ordin al conductorului ei.La efectuarea operaiunilor de vnzare a valutei strine i a cecurilor de cltorie persoanele fizice contra mijloace bneti n numerar, casele de schimb valutar sunt obligate s ncaseze o plat suplimentar n mrime de 0,1% din suma ce se achit de ctre persoana fizic la cumprarea valutei strine. Plata suplimentar obligatorie nu se include n cursul tranzaciei.n fiecare cas de schimb valutar trebuie s fie afiate la locuri vizibile pentru clienii:a) informaia despre comisioane, mrimea plii suplimentare obligatorii i despre cursurile de cumprare i vnzare a valutei strine pentru persoane fizice, stabilite n casa de schimb valutar n ziua dat;b) lista cu numele i prenumele funcionarilor casei de schimb valutar, care deservesc clienii n ziua dat;c) originalul licenei;d) avizul accesibil clientelei pentru a nainta reclamaii, obiecii sau propuneri cu privire la activitatea casei de schimb valutar;e) orarul de lucru;f) alte documente necesare.n casele de schimb valutar trebuie s existe extrasul deciziei cu privire la numirea casierului n fucnie.Casa de schimb valutar este obligat s informeze clientela sa despre regulile i normele de introducere a valutei n ar i de scoatere a valutei din ar, stabilite n Moldova.La cumprarea vnzarea valutei strine nu se admit restricii dup nominalul bancnotelor, anul de emisie a acestora, precum i alte restricii cu excepia celor stabilite de BNM.24. Evidenta contabila a altor mijloace banestiContul 1002 Numerar n drum este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti n numerar n moned naional i n valut strin expediate din Banca Naional n sediul bncii i invers, din sediul central al bncii n sediul filialei, reprezentanei, subdiviziunii ndeprtate a bncii i invers, din banc n alte bnci i invers.Formule contabile 1 Reflectarea MB in drum invaluta nationala sau straina Dt 1002 CT 10012 Reflectarea intrarii Mb In casieria bancii Dt 1001 1003 Ct 1002 Contul 1004 Numerar n alte subdiviziuni este destinat pentru evidena numerarului n moned naional i n valut strin existent n casieriile altor subdiviziuni (reprezentane sau agenii). Eliberarea numerarului prin bancomatCard de plat este un suport de informaie standardizat i, dup caz, personalizat prin intermediul cruia deintorul, de regul, cu utilizarea numrului personal de identificare al su i/sau a unor alte coduri care permit identificarea sa, n funcie de tipul cardului de plat are acces la distan la contul de pli la care este ataat cardul de plat n vederea efecturii operaiunilor de plat. n funcie de caracteristicile de identificare se pot distinge urmtoarele tipuri de carduri: a) card personalizat card de plat care este ataat la un cont de pli i pe care este tiprit/embosat informaia despre deintor; b) card prepltit card de plat care nu este personalizat i care poate fi procurat, fr depunerea cererii de emitere a acestuia. Acest card se emite numai n lei moldoveneti cu un nominal anumit i nu poate fi suplinit. Nominalul maxim al cardului prepltit nu poate depi suma de 2500 lei;c) card personificat card de plat care este ataat la un cont de pli i pe care nu este tiprit/embosat informaia despre client. Acest card se emite numai n lei moldoveneti prin completarea cererii de emitere a cardului, cu furnizarea datelor i documentelor necesare pentru identificarea deintorului n evidena intern a prestatorului de servicii de plat. n funcie de proveniena mijloacelor bneti disponibile n contul deintorului de card personalizat/personificat se disting urmtoarele tipuri de carduri de plat: a) card de credit, prin intermediul cruia deintorul dispune de mijloacele bneti oferite de emitent sub forma unei linii de credit; b) card de debit, prin intermediul cruia deintorul dispune de mijloacele bneti depuse la prestatorul de servicii de plat i care poate oferi posibilitatea acordrii unei faciliti de overdraft (descoperit de cont) n cazul insuficienei mijloacelor bneti n contul acestuia.Bancomatul (distribuitorul automat de numerar) este un dispozitiv electromagnetic ce permite utilizatorului autorizat s retrag numerar sub form de bancnote i moned metalic.Pentru alimentarea bancomatului i scoaterea din acesta a numerarului, printr-un ordin al conductorului bncii se desemneaz responsabili ai bncii, unul dintre care este casier sau ncasator. Cheile de la bancomat sunt deinute de aceti angajai. Alimentarea bancomatului cu numerar se efectueaz pe msura necesitii, n baza Cererii scrise a casierului responsabil de deservirea bancomatului.n baza informaiei tiprite de bancomat, contabilul bncii emite ordinul de ncasare pentru numerarul predat n cas i ordinul de plat pentru reflectarea pe conturile de card ale clienilor, care se ntocmesc n 2 exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie. Contul 1005 Numerar n bancomate i alte dispozitive este destinat pentru evidena numerarului aflat n bancomate i alte dispozitive ale bncii. -alimentarea bancomatului se face din mijloacele bncii:Dt 1005 Ct 1001-trecerea la scaderi a numrarului eliberat de bancomat pers fizice sau juridice dt 2224 2225 Ct 1005-eliberarea numerarului in baza cardului de credit Dt 2797 Ct 1005formule contabileContul 1007 Cecuri de cltorie este destinat pentru evidena existenei i micrii cecurilor de cltorie n valut strin cumprate de la banca emitent pentru vnzare sau procurate de la clieni cu scopul de a le remite bncilor emitente pentru stingereContul 1008 Monede comemorative i jubiliare este destinat pentru evidena valorii nominale a monedelor comemorative i jubiliare procurate.

25. contabilitatea decontarilor in baza ordinului de plataDecontrile fr numerar sunt o form de baz n realizarea relaiilor economice dintre agenii economici. Actul normativ ce reglementeaz efectuarea transferului de credite n sistemul plilor naionale este Regulamentul cu privire la transferurile de credite n RM, aprobat de Consiliul administrativ al BNM cu modificrile i completrile ulterioare.Sistemul decontrilor fr numerar este un mecanism de micare a mijloacelor bneti fr numerar ntre subiecii economiei naionale n scopul realizrii din partea acestora a obligaiilor sale. Acest sistem const din totalitatea elementelor componente ce asigur efectuarea decontrilor fr numerar, aceste elemente sunt:a) instrumentele de plat;b) conturile bancare;c) pli i decontri n diferite forme;d) principiile de efectuare a transferului de credite.Decontarea fr numerar reprezint orice plat efectuat prin intermediul documentelor de decontare fr a ntrebuina moneda n forma sa concret (bilete de banc i moned metalic). Prin urmare, raportul juridic de decontare constituie relaia n care o persoan juridic sau fizic numit pltitor pltete documentul de decontare din contul propriu sau din contul creditului bancar unei alte persoane numite beneficiar (persoan fizic sau juridic desemnat prin documentul de decontare n vederea primirii unei anumite sume de bani).Ordinul de plat se emite:a) ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului de credit n nume i pe cont propriu;b) n 2 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar, precum i de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului n numele titularului de cont bancar ;c) n 3 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar la efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, la care se anexeaz la necesitate i 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor bneti.Ordinul de plat se prezint spre executare la banca pltitoare de ctre emitent sau de ctre persoana mputernicit a acestuia n ziua n care a fost emis, iar n cazul emiterii ordinului de plat de ctre unitatea Trezoreriei de Stat, acesta se prezint spre executare la banca pltitoare cu data emiterii n decursul anului bugetar curent.n cazul cnd Banca este banc pltitoare se accept spre executare ordinul de plat dac snt respectate urmtoarele condiii:- pltitorul are deschis cont bancar la banca pltitoare n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare;- mijloacele bneti din contul pltitorului snt suficiente pentru efectuarea transferului;- asupra mijloacelor bneti din contul pltitorului nu snt aplicate restricii privind utilizarea acestora din partea organelor abilitate prin lege;- la ordinul de plat este anexat documentul justificativ, n cazul n care acest fapt este prevzut de actele normative n vigoare.Ordinul de plat neacceptat spre executare se restituie de ctre Banc emitentului cu indicarea motivului refuzului.Decontrile prin ordinul de plat pot avea loc ntre clienii care sunt deservii de aceeai instituie bancar, ct i ntre clienii deservii de instituii bancare diferite.La Banc clienii trebuie s aib deschise conturi curente (la dorin: cu dobnd sau fr dobnd, prin care vor fi efectuate operaiuni de decontare. Conform legislaiei n vigoare, fiecare persoan fizic sau juridic poate deschide mai multe conturi curente n valut naional n diferite bnci, indiferent de amplasarea teritorial-administrativ a acestuia.Efectuarea decontrilor ntre filialele bncii este urmat de deschiderea conturilor Nostro a filialelor n oficiul central al bncii. n acest caz mijloacele bneti ale filialei sunt pstrate n oficiul central al bncii, n evidena lui se reflect pe conturile Loro ale filialelor.Pentru evidena mijloacelor bneti a bncii comerciale pe contul Nostro, deschis n BNM este destinat contul clasei I 1031 Contul Nostro n BNM din grupa 1030 Conturile Nostro. Evidena mijloacelor bneti a filialelor pe conturile Nostro este inut la contul clasei I 1861 Conturile Nostro ale filialelor din grupa 1860 Conturi Nostro ale filialelor.Contul 1031 este destinat pentru evidena mijloacelor bneti nregistrate n contul "Nostro" la BNM (numai n moned naional).Contul 1032 este destinat pentru evidena micrii mijloacelor bneti n valut strin la conturile Nostro deschise la bncile autorizate i strine.1860 Conturi Nostro" ale filialelorGrupa este destinat pentru evidena decontrilor filialelor cu sediul central al bncii. Aceste conturi se deschid de ctre filiale n registrele interne.Contul 1861 Conturi "Nostro" ale filialelor locale este destinat pentru evidena decontrilor filialelor locale cu sediul central al bncii.Mijloacele bneti pe conturile Loro se in la contul clasei a doua 2861 Conturi Loro ale filialelor locale din grupa 2860 Conturi Loro ale filialelor.Contul 2861 este destinat pentru evidena decontrilor sediului central al bncii cu fil