Cat. I XI - Contabilitate

Categoriile I, XI – Contabilitate

1. O societate prezintă următoarele informaţii: profit înainte de impozitare 134.000 lei; cheltuieli

cu amortizarea 3.000 lei; sold iniţial clienţi 8.000 lei; sold final clienţi 2.400 lei; sold iniţial stocuri

12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei; sold iniţial furnizori 2.400 lei; furnizori sold final 33.600 lei;

impozit pe profit de plătit 1.200 lei. Cheltuielile cu dobânzile au fost de 4.000 lei, din care 1.700 lei au

fost plătiţi în cursul perioadei. Tot în cursul perioadei s-au plătit 1.000 lei reprezentând cheltuieli cu

dobânzile ale perioadei precedente. Au fost încasaţi din emisiunea de acţiuni 1.400 lei şi din

împrumuturi pe termen lung 1.300 lei. De asemenea, au fost efectuate plăţi pentru achiziţia unui teren

în valoare de 10.200 lei şi s-au încasat 9.200 lei din vânzarea unui utilaj. Care este mărimea fluxurilor

de exploatare, investiţii şi finanţare?

2. Dispuneţi de următoarele informaţii: încasări de la clienţi 400.000 lei; plăţi către furnizori

30.000 lei; plăţi către angajaţi 5.000 lei; dobânzi plătite legate de activitatea de exploatare 200 lei;

impozit pe profit plătit 12.000 lei; plăţi privind: achiziţii de terenuri 200.000 lei, achiziţii instalaţii

800.000 lei; încasări din vânzarea echipamentelor 100.000 lei; dividende încasate 240.000 lei; încasări

din creşteri de capital social 14.000 lei; încasări din împrumuturi pe termen lung 3.000 lei. Să se

determine prin metoda directă fluxurile de numerar din activităţile de exploatare, investiţii şi finanţare.

Ştiind că trezoreria la începutul exerciţiului era de 200.000 lei , să se determine trezoreria de la

sfârşitul exerciţiului.

3. În decembrie 2014, o entitate a achiziţionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,

TVA 24%. Durata normală de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare şi mutare a

activului sunt estimate şi actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem că la sfârşitul duratei

de viaţă utilă a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat şi mutat în alt loc, valoarea

cheltuielilor efective de demontare şi mutare a activului fiind facturată de o firmă specializată la

nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate în

perioada 2014-2025 şi explicaţi care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea în contextul dat.

4. În luna mai N, entitatea X, deţinătoare a unui teren construibil, şi entitatea Y, deţinătoarea

unor imobile, au încheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X

cedează 10.000 m² de teren în schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere în imobilele deţinute de

entitatea Y. Costul terenului deţinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor

fi închiriate terţilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezintă produse finite costul

lor de producţie fiind de 680.000 lei. Prin contractul încheiat s-a stabilit că preţul realizării tranzacţiei

este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fără ca vreuna dintre părţi să suporte o sultă. Prezentaţi înregistrările

contabile efectuate de cele două entităţi atât conform OMFP nr. 3055/2009, cât şi în conformitate cu

IAS 16 „Imobilizări corporale”.

5. Entitatea X SA achiziţionează de la un producător intern un autoturism la preţul total de

66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaţia faţă de furnizor se achită dintr-un credit bancar pe termen lung.

Autoturismul se transmite în regim de leasing financiar către SC Y SRL. Avansul plătit este de 4.000

lei, iar dobânda aferentă contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadenţa unei rate contractuale, se

facturează către client principalul în sumă de 1.800 lei, dobânda asociată în sumă de 144 lei şi TVA

24%. La expirarea contractului de leasing, odată cu facturarea valorii reziduale, în valoare de 2.000 lei,

se consemnează şi transferul dreptului de proprietate. Prezentaţi fluxul înregistrărilor contabile

specifice atât în contabilitatea locatorului, cât şi în cea a locatarului în conformitate cu OMFP nr.

3055/2009.

6. În luna aprilie N, entitatea X (locatar) a încheiat un contract de leasing operaţional pe 5 ani cu

entitatea Y (locator), prin care a închiriat o clădire. Din conţinutul contractului reiese faptul că

valoarea contabilă a construcţiei este de 600.000 lei, iar chiria lunară este de 20.000 lei, plus TVA 24%.

În luna mai N, locatarul a executat o serie de lucrări prin care a modernizat clădirea, suportând

următoarele cheltuieli: consum de materiale 40.000 lei şi cheltuieli cu forţa de muncă 12.000 lei. La

începutul lunii iunie N, lucrările efectuate au fost recepţionate în baza unui proces verbal de recepţie

întocmit la nivelul entităţii. La sfârşitul contractului de închiriere clădirea va fi predată proprietarului,

împreună cu investiţia realizată. Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de societatea X.

7. La data de 31 decembrie N o entitate efectuează inventarierea tuturor elementelor de natura

activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii. Cu ocazia inventarierii imobilizărilor corporale se constată

următoarele:

Nr.

crt.

Explicaţii Valoare contabilă netă Valoare de inventar

1. Clădire 1 520.000 480.000

2. Clădire 2 340.000 530.000

3. Strung CNUM 125 52.800 46.800

4. Sistem de calcul Asus 54 5.600 5..600

5. Freză PE456 8.000 9.800

Comisia de inventariere mai cunoaşte în plus următoarele elemente cu privire la activele în

cauză: clădirea 1 este parţial distrusă, clădirea 2 nu este utilizată la capacitatea normală, iar strungul

CNUM 125 este uzat moral.

Explicaţi cum se soluţionează din punct de vedere contabil problematica deprecierii celor cinci

active, în contextul OMFP nr. 3055/2009.

8. La sfârşitul exerciţiului N-1 se achiziţionează un utilaj al cărui cost este de 820.000 lei,

amortizat liniar în 10 ani. La finele exerciţiului N+1 valoarea recuperabilă este de 660.000 lei, iar la

sfârşitul exerciţiului N+4 de 466.000 lei. Explicaţi care este tratamentul contabil al deprecierii

utilajului în conformitate cu IAS 36.

9. Există indicii că un echipament tehnologic a cărui valoare contabilă netă este de 700.000 lei s-

a depreciat. Acesta face parte din aceeaşi UGN împreună cu un teren, a cărui valoare contabilă este de

200.000 lei şi o clădire cu o valoare contabilă netă de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a UGN este

estimată la 1.400.000 lei, iar valoarea justă netă la 1.000.000 lei. Nu există fond comercial care poate fi

ataşat raţional acestei UGN. Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate deprecierea

echipamentului tehnologic în conformitate cu tratamentele specifice IAS 36.

10. În data de 15.06.2014, entitatea X a achiziţionat şi apus în funcţiune o instalaţie pentru care

se cunosc următoarele informaţii: preţ facturat de furnizor 600.000 lei, taxe vamale 26.000 lei,

cheltuieli de transport pe parcurs extern şi intern 16.000 lei, cheltuieli de instalare şi asamblare 8.000

lei şi cheltuieli de instruire a personalului în vederea utilizării instalaţiei 10.000 lei. Entitatea a dat în

folosinţă activul în data de 26.06.2014 şi a optat pentru o durată de utilizare de 3 ani, însă nu a luat o

decizie cu privire la metoda de amortizare care ar trebui aleasă. Astfel, aceasta poate alege între

metoda liniară, accelerată sau cea în funcţie de numărul de unităţi produse, estimat la: 10.000 buc. în

anul 2014; 50.000 buc. în anul 2015; 40.000 buc. în anul 2016; 20.000 buc. în anul 2017. În data de

14.01.2017, instalaţia este vândută unui terţ la preţul de vânzare de 280.000 lei, TVA 24%.

Determinaţi valoarea la care activul trebuie prezentat în situaţiile financiare întocmite, conform celor

trei metode de amortizare şi stabiliţi impactul vânzării instalaţiei asupra rezultatului aferent anului

2017.

11. O entitatea achiziţionează la data de 10.03.2014 o linie tehnologică la costul de 260.000 lei.

Durata de viaţă utilă este de 5 ani, iar metoda de amortizare folosită este cea liniară. La sfârşitul anului

2016 există indicii că activul ar fi depreciat. Valoarea de piaţă în acest moment pentru un activ similar,

cu aceeaşi vechime, este de 130.000 lei, iar costurile estimate a fi suportate în vederea cedării acestuia

sunt de 15.000 lei. Entitatea estimează că pe durata de viaţă utilă rămasă a activului va obţine intrări de

numerar atribuibile acestuia, astfel: în 2014 de 66.000 lei; în 2015 de 58.000 lei; în 2016 de 34.000 lei.

Rata de actualizare utilizată pentru aceste fluxuri este de 10%. Stabiliţi dacă la sfârşitul anului 2016

activul este depreciat sau nu, în conformitate cu tratamentele contabile promovate de IAS 36.

12. O entitate achiziţionează două parcele de teren astfel: o parcelă de 4.000 m², la costul de

1.400.000 lei, pe care va construi 2 blocuri de locuinţe destinate vânzării; o parcelă de 6.000 m², la costul

de 1.800.000 lei, pe care va construi 10 vile, fiecare având alocată o suprafaţă de teren de 600 m².

Conform politicii contabile adoptate de entitate, prima parcelă va fi recunoscută în valoarea

imobilelor construite, iar cea de a doua parcelă în categoria mărfurilor.

În luna mai N, entitatea recepţionează, pe baza procesului verbal întocmit, cele două blocuri,

costul total al investiţiei fiind de 22.000.000 lei. În data de 10.08.N, entitatea vinde un apartament la

preţul de vânzare de 360.000 lei, TVA 5%, costul de producţie aferent fiind de 240.000 lei, valoare

care include şi cota parte din teren.

În luna iunie N, entitatea recepţionează, pe bata procesului verbal întocmit, cele 10 vile, costul

total al investiţiei fiind de 4.000.000 lei. În data de 15.09.N, entitatea vinde o vilă, plus terenul aferent,

la preţul de vânzare de 900.000 lei, TVA 24%, respectiv 220.000 lei, TVA 24%. Costul de producţie al

vilei este de 400.000 lei, iar costul lotului de teren, în suprafaţă de 600 m², este de 180.000 lei.

Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate, în conformitate cu prevederile OMFP nr.

3055/2009.

13. O entitate deţine un apartament de 4 camere şi o vilă, pentru care sunt disponibile

următoarele informaţii: valoarea contabilă brută a apartamentului 600.000 lei, iar amortizarea cumulată

100.000 lei; valoarea contabilă brută a vilei 1.700.000 lei, iar amortizarea cumulată 440.000 lei.

Intenţia entităţii este de a vinde cele două construcţii.

La data de 8.07.N, entitatea a apelat la o agenţie imobiliară, iar la data de 19.07.N aceasta a

semnat un contract de vânzare-cumpărare cu o persoană fizică pentru apartamentul de 4 camere,

tranzacţia finalizându-se la preţul de vânzare de 800.000, TVA 24%.

La data de 23.07.N, entitatea a semnat o promisiune de vânzare-cumpărare pentru a ceda unui

terţ vila deţinută, vânzătorul obligându-se ca în termen de 50 de zile să efectueze lucrări de

termoizolaţie. Aceste lucrări de modernizare au avut un cost de 120.000 lei, au fost efectuate în

perioada 6.08.N – 29.08.N şi au fost recepţionate în data de 10.09.N. Tranzacţia de vânzare a fost

încheiată în data de 17.09.N, iar preţul de vânzare stabilit între cele două părţi a fost de 1.800.000 lei,

TVA 24%.

Prezentaţi înregistrările contabile efectuate de entitate, în conformitate cu prevederile OMFP nr.

3055/2009.

14. O întreprindere achiziţionează în cursul anului N o clădire al cărei cost este de 500.000 lei.

Clădirea este achiziţionată cu scopul închirierii. La 31.12.N activul este evaluat la valoarea justă

estimată de 506.000 lei, la 31.12.N+1 valoarea justă este de 502.000 lei, iar la 31.12.N+2 valoarea

justă este de 510.000 lei. Prezentaţi tratamentul contabil aferent clădirii în conformitate cu IAS 40.

15. O societate deţine la 31.12.N o clădire pe care intenţionează să o cedeze. Clădirea este liberă

şi societatea a întreprins acţiuni pentru găsirea unui cumpărător. Societatea clasifică clădirea la data

bilanţului ca disponibilă pentru vânzare. Valoarea de intrare a clădirii este de 200.000 lei, iar

amortizarea cumulată 40.000 lei. La data bilanţului se stabileşte o valoare justă a clădirii de 162.000 lei.

Se estimează că vânzarea clădirii se va realiza peste un an. Costurile estimate pentru organizarea

vânzării sunt de 22.000 lei, iar rata de actualizare de 10%. Explicaţi la ce valoare va fi prezentată

clădirea în situaţiile financiare având în vedere tratamentele specifice IFRS 5.

16.S.C. „X” SRL prezintă la sfârşitul primului trimestru al exerciţiului financiar N următoarea

situaţie financiară:

• Total venituri impozabile: 30.000 lei

• Total cheltuieli: 23.000 lei din care 1.000 lei reprezintă o cheltuială cu amenda.

• Un salariat al entităţii este trimis în delegaţie la Bucureşti pentru patru zile şi i se acordă o

diurna în cuantum de 150 lei.

Să se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al exerciţiului financiar N.

17.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: capital social 70.000 RON,

casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulată a imobilizărilor 30.000 RON,

mărfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt

15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizărilor 150.000 RON, decontări cu asociaţii privind capitalul

(creanţe) 20.000 RON, clienţi 30.000 RON, creditori diverşi 85.000 RON (rambursabili în mai puţin

de 1 an), furnizori 40.000 RON.

a) Determinaţi indicatorii de echilibru financiar.

b) Comentaţi rezultatele obţinute.

18.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: imobilizări 70.000 RON,

debitori diverşi 50.000 RON, capital social 20.000 RON, amortizări 30.000 RON, materii prime

30.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 50.000 RON, furnizori 30.000 RON, credite de trezorerie

30.000 RON, rezerve 10.000 RON, credite bancare pe termen lung 50.000 RON.



19.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: rezultatul exerciţiului

(profit) 40.000 RON, construcţii 90.000 RON, rezultatul reportat (profit) 60.000 RON, programe

informatice 30.000 RON, produse finite 80.000 RON, amortizarea cumulată a imobilizărilor 20.000

RON, creditori diverşi 60.000 RON, efecte de primit 50.000 RON, capital social 50.000 RON, efecte

de plată 90.000 RON, disponibil la bancă 50.000 RON, casa 20.000 RON.



20.Se dau următoarele elemente patrimoniale ale unei întreprinderi: conturi la bănci 2.000

RON, furnizori - debitori 8.000 RON, ambalaje 2.000 RON, clienţi 1.000 RON, capital social 20.000

RON, imobilizări brute 10.000 RON, furnizori 7.000 RON, casa 5.000 RON, clienţi - creditori 7.000

RON, mărfuri 10.000 RON, rezerve statutare 2.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 2.000 RON,

amortizări cumulate 4.000 RON.




rezultatul reportat (profit) 5.000 RON, maşini (valoare netă) 4.000 RON, materii prime 1.000 RON,

obiecte de inventar 3.000 RON, furnizori 3.000 RON, credite de trezorerie 2.000 RON, rezultatul

exerciţiului (pierdere) 7.000 RON, construcţii (valoare netă) 10.000 RON, instalaţii (valoare netă)

4.000 RON, materiale consumabile 1.000 RON, produse finite 4.000 RON, credite de mobilizare 2.000

RON.




credite bancare pe termen lung 2.000 RON, clădiri 4.000 RON, amortizări cumulate 7.000 RON,

clienţi 7.000 RON, credite bancare pe termen scurt 1.000 RON, conturi la bănci 6.000 RON, rezerve

legale 1.000 RON, aparatură birotică 3.000 RON, maşini 7.000 RON, mărfuri 8.000 RON, furnizori

10.000 RON, personal - salarii datorate 6.000 RON.



23.Cunoscând următoarele elemente din Contul de profit şi pierdere, calculaţi soldurile

intermediare de gestiune şi capacitatea de autofinanţare (2 metode):

Producţia vândută 20.250 RON

Producţia stocată - 120 RON

Producţia imobilizată 50 RON

Subvenţii de exploatare 90 RON

Reluări ale ajustărilor pentru depreciere din exploatare 800 RON

Consumuri materiale 8.590 RON

Alte cheltuieli şi cumpărări din exterior 1.590 RON

Impozite şi taxe 360 RON

Salarii şi indemnizaţii 3.460 RON

Cheltuieli sociale 1.780 RON

Amortizări 1.000 RON

Ajustări pentru depreciere de exploatare calculate 780 RON

Venituri din participaţii 40 RON

Venituri din alte valori mobiliare 100 RON

Dobânzi încasate 40 RON

Reluări ale ajustărilor pentru depreciere financiare 15 RON

Diferenţe de curs valutar favorabile 5 RON

Ajustări pentru depreciere financiare calculate 40 RON

Dobânzi plătite 210 RON

Diferenţe de curs valutar nefavorabile 40 RON

Impozit pe profit 1.000 RON

24.Se cunosc următoarele date:

Cifra de afaceri 1.500 RON;

Cheltuielile variabile 1.200 RON;

Cheltuieli fixe 100 RON.

a) Determinaţi pragul de rentabilitate (cifra de afaceri pentru care rezultatul net este 0).

b) Determinaţi rezultatul net obtenabil în condiţiile unei creşteri a cifrei de afaceri cu 10%.

c) Determinaţi rezultatul net în condiţiile înjumătăţirii cifrei de afaceri.

d) Determinaţi cifra de afaceri necesară obţinerii unui rezultat net de 250 RON.

e) Determinaţi cifra de afaceri necesară menţinerii rezultatului net iniţial în condiţiile creşterii

cheltuielilor fixe cu 20 RON.

25.Din analiza a două Bilanţuri succesive şi a Contului de pierdere ale unei societăţi comerciale,

se identifică următoarele fluxuri de alocări şi resurse:

- Capacitatea de autofinanţare 15.000 RON.

- Se distribuie dividende în sumă de 15.000 RON.

- Se rambursează un credit bancar pe 4 ani în sumă de 10.000 RON.

- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acţionar.

- Se vinde o instalaţie la valoare netă de 15.000 RON.

- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.

- Materiile prime scad cu 10.000 RON.

- Furnizorii scad cu 2.500 RON.

- Clienţii cresc cu 5.000 RON.

- Conturile la bănci cresc cu 6.000 RON.

- Casa scade cu 6.000 RON.

a) Întocmiţi tabloul de finanţare utilizări - resurse.

b) Interpretaţi rezultatele obţinute.

26.Se dau următoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanţul unei întreprinderi

comerciale:

BILANŢ Începutul anului Sfârşitul anului

Construcţii 100.000 RON 145.000 RON

Mijloace de transport 10.000 RON 20.000 RON

Amortizări cumulate 10.000 RON 15.000 RON

Mărfuri 100.000 RON 125.000 RON

Clienţi 75.000 RON 90.000 RON

Casa 5.000 RON 10.000 RON

Conturi la bănci 20.000 RON 25.000 RON

Capital social 50.000 RON 100.000 RON

Rezerve 10.000 RON 20.000 RON

Rezultat reportat 40.000 RON 80.000 RON

Credite bancare pe termen lung 100.000 RON 80.000 RON

Furnizori 60.000 RON 90.000 RON

Creditori diverşi 40.000 RON 30.000 RON

a) Calculaţi activele imobilizate nete şi capitalurile permanente pentru începutul şi sfârşitul anului.

b) Calculaţi FR0, FR1 şi ∆FR şi interpretaţi rezultatele obţinute.

c) Calculaţi activele circulante fără disponibil şi datoriile ciclului de exploatare pentru începutul şi

sfărşitul anului.

d) Calculaţi NFR0, NFR1 şi ∆NFR şi interpretaţi rezultatele obţinute.

e) Calculaţi TN0, TN1 şi ∆TN, verificaţi şi interpretaţi rezultatele obţinute.

f) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului şi că

întreprinderea nu calculează şi nu reia la venituri ajustări pentru deprecieri, determinaţi CAF.

g) Ştiind că s-au plătit dividende în sumă de 35.000 RON, elaboraţi tabloul de finanţare utilizări-

resurse.

h) Calculaţi capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale şi pasivul

total pentru sfârşitul anului.

i) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului,

determinaţi rentabilitatea economică a capitalului propriu la sfârşitul anului.

j) Stabiliţi capacitatea de îndatorare a întreprinderii la sfârşitul anului.

k) În condiţiile în care întreprinderea are capacitate de îndatorare, întreprinderea doreşte să

contracteze un credit bancar pe 3 ani în sumă de 20.000 RON, cu o dobândă de 30%. Stabiliţi şi

demonstraţi dacă respectivul credit este rentabil sau nu.

l) Ştiind că în cursul exerciţiului se achiziţionează o construcţie în valoare de 45.000 RON şi o

durată normală de funcţionare de 9 ani, elaboraţi tablourile de amortizare în regim Softy crescător şi

descrescător.

27.Se dau următoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanţul unei întreprinderi

comerciale:

BILANŢ Începutul anului Sfârşitul anului

Construcţii 100.000 RON 70.000 RON

Utilaje şi instalaţii 80.000 RON 120.000 RON

Amortizări cumulate 30.000 RON 40.000 RON

Materii prime 80.000 RON 100.000 RON

Materiale consumabile 40.000 RON 50.000 RON

Produse finite 180.000 RON 150.000 RON

Clienţi 100.000 RON 150.000 RON

Casa 15.000 RON 25.000 RON

Conturi la bănci 85.000 RON 75.000 RON

Capital social 300.000 RON 200.000 RON

Rezerve 100.000 RON 150.000 RON

Rezultat reportat 50.000 RON 100.000 RON

Credite bancare pe termen lung 50.000 RON 25.000 RON

Furnizori 100.000 RON 125.000 RON

Creditori diverşi 50.000 RON 100.000 RON

a) Calculaţi activele imobilizate nete şi capitalurile permanente pentru începutul şi sfârşitul anului.

b) Calculaţi FR0, FR1 şi ∆FR şi interpretaţi rezultatele obţinute.

c) Calculaţi activele circulante fără disponibil şi datoriile ciclului de exploatare pentru începutul şi

sfărşitul anului.

d) Calculaţi NFR0, NFR1 şi ∆NFR şi interpretaţi rezultatele obţinute.

e) Calculaţi TN0, TN1 şi ∆TN, verificaţi şi interpretaţi rezultatele obţinute.

f) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului şi că

întreprinderea nu calculează şi nu reia la venituri ajustări pentru deprecieri, determinaţi CAF.

g) Ştiind că s-au plătit dividende în sumă de 10.000 RON, elaboraţi tabloul de finanţare utilizări-

resurse.

h) Calculaţi capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale şi pasivul

total pentru sfârşitul anului.

i) Ştiind că rezultatul reportat de la sfârşitul anului include doar profitul net al exerciţiului,

determinaţi rentabilitatea economică a capitalului propriu la sfârşitul anului.

j) Stabiliţi capacitatea de îndatorare a întreprinderii la sfârşitul anului.

k) În condiţiile în care întreprinderea are capacitate de îndatorare, întreprinderea doreşte să

contracteze un credit bancar pe 3 ani în sumă de 20.000 RON, cu o dobândă de 30%. Stabiliţi şi

demonstraţi dacă respectivul credit este rentabil sau nu.

l) Ştiind că în cursul exerciţiului se achiziţionează o construcţie în valoare de 45.000 RON şi o

durată normală de funcţionare de 9 ani, elaboraţi tablourile de amortizare în regim Softy crescător şi

descrescător.

28.O întreprindere prezintă următoarea structură a elementelor de pasiv: capital social compus

din 900 părţi sociale cu o valoare nominală de 8,5 RON/acţiune, rezerve statutare 900 RON, rezultatul

exerciţiului (pierdere) 200 RON, datorii pe termen lung (la termen) 4.000 RON, datorii către bugetul

de stat 300 RON, furnizori 4.000 RON, clienţi creditori 2.000 RON.

a) Calculaţi indicatorii ce exprimă capacitatea de îndatorare şi verificaţi respectarea normelor

uzuale bancare.

b) Stabiliţi capacitatea de îndatorare maximă (valoarea maximă a datoriilor totale) şi divizarea

creditului (cât mai poate contracta pe termen lung şi cât pe termen scurt) (2 moduri).

29.O întreprindere prezintă următoarea situaţie: capital social compus din 300 de acţiuni, cu o

valoare nominală de 11 RON/acţiune, rezerve statutare 900 RON, rezultatul exerciţiului (profit) 800

RON, datorii totale (capital împrumutat) 3.500 RON, rentabilitatea economică a capitalului 10%, rata

dobânzii 7%.

a) Calculaţi efectul de îndatorare.

b) Comentaţi rezultatul obţinut.

30.La începutul exerciţiului N, o entitate prezintă următoarea structură a capitalurilor proprii:

- capital social: 2000 lei;

- rezerve: 100 lei;

- rezultat reportat (profit nedistribuit): 100 lei.

Situaţia contractelor de împrumut în derulare la începutul exerciţiului N se prezintă după cum urmează:

• contractul nr. 1 încheiat cu asociatul A:

o durata contractului: 3 ani;

o valoarea rămasă de rambursat: 1200 lei;

o rambursare în 12 rate lunare egale în ultima zi a lunii (100 lei/lună);

o rata dobânzii anuale 5%.

• contractul nr. 2 încheiat cu asociatul B:

o durata contractului: 4 ani;

o valoarea rămasă de rambursat: 4000 euro;

o rambursare în 4 rate trimestriale egale în ultima zi a trimestrului (1000 euro/trimestru);

o rata dobânzii anuale este de 3%;

o cursul de schimb la 31.12.N-1 este de 4,5 lei/euro;

o cursul de schimb la 31.03.N este de 4,6 lei/euro.

Pe lângă operaţiunile legate de împrumuturi în cursul primului trimestru al anului N, mai au loc

următoarele operaţiuni:

- rezultatul reportat în sumă de 100 lei se distribuie sub formă de dividende;

- veniturile din vânzarea mărfurilor cu încasare în numerar se ridică la suma de 7000 lei;

- costul mărfurilor vândute se ridică la suma de 6200 lei.

Să se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru.

31.Entitatea “X” vinde entităţii “Y” la data de 20.04.2013 un utilaj în valoare de 7.000 lei +

24% TVA . Amortizarea cumulată până la data vânzării uilajului este de 4.000 lei. Entitatea “X”

încasează la data de 20.05.2013 suma de 4.000 lei iar diferenţa o încasează în data de 10.12.2013.

Încasarea se face prin bancă. Ambele entităţi aplică sistemul “ TVA la încasare “ Entitatea “X” are la

perioadă fiscală trimestrul iar entitatea “Y” are ca perioadă fiscală luna. Să se efectueze înregistrările

în contabilitatea entităţii “X”.

32.În primul trimestru al exerciţiului N, SC X SA a înregistrat următoarele cheltuieli de

deplasare:

• Pentru salariatul A trimis în deplasare în ţară:

o Cheltuieli cu transportul(tarif tichet tren dus-întors 250 lei)

o Cazare la hotel de 2 stele pe toată perioada deplasării: 400 lei;

o Diurnă pe patru zile: 150 lei;

• Pentru salariatul B trimis în deplasare în Italia:

o Bilet avion Timişoara –Roma şi retur la clasa economică: 1575 lei (350euro x 4,5 lei / euro);

o Cazare la hotel pe toată perioada deplasării: 540 lei (120euro x 4,5 lei / euro);

o Diurna: 450 lei (2 zile x 50 € / zi x 4,5 lei / euro).

Cele două deplasări au loc în luna februarie anul N.

Totalul cheltuielilor de deplasare în ţară şi în străinătate a celor doi salariaţi se ridică în primul

trimestru la suma de 3365 lei.

Să se prezinte tratamentul contabil şi fiscal privind indemnizaţia de deplasare în ţară şi străinătate.

33. S.C. „X” S.A. primeşte o subvenţie guvernamentală pentru investiţii în sumă de 6.000 lei.

Din subvenţia primită S.C. „X” S.A. finanţează parţial procurarea unui echipament tehnologic în

valoare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizează liniar în 6 ani. După 3 ani

de utilizare echipamentul tehnologic este vândut la preţul de 2.000 lei + 24 % TVA. În această situaţie

se va restitui prin bancă subvenţia rămasă. Să se prezinte tratamentul contabil privind acordarea

subvenţiei guvernamentale.

34. S.C. „X” SA (locator) încheie cu S.C. „Y” SA (locatar) un contract de leasing financiar

pentru un echipament tehnologic în următoarele condiţii:

- costul de achiziţie fără TVA, 10.000 lei, TVA 24 %;

- durata de viaţă economică utilă a echipamentului tehnologic este de 5 ani;

- durata contractului de leasing este de 4 ani;

- valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei;

- contractul de leasing financiar conţine clauza de cumpărare a echipamentului tehnologic la expirarea

celor 4 ani, la valoarea reziduală de 2.000 lei;

- rata anuală a dobânzii este de 10%.

Să se prezinte înregistrările contabile la locatar şi locator.

35. O întreprindere are o secţie de producţie care fabrică două tipuri de produse A şi B.

Cheltuielile de producţie au fost:

• cheltuieli cu materiile prime directe:

- pentru A: 3.500 lei

- pentru B: 5.000 lei

• cheltuieli cu salariile muncitorilor direct productivi:

- pentru A: 2.000 lei

- pentru B: 2.500 lei

• cheltuieli cu materialele consumabile directe:

- pentru A: 550 lei

- pentru B: 800 lei

• cheltuieli indirecte de secţie: 4.000 lei

• cheltuieli generale de administraţie: 2.700 lei

• cheltuieli de desfacere: 4.500 lei

Se obţin 1000 bucăţi produse A şi 2000 bucăţi produse B. Se cere să se determine costul de

producţie complet al celor două tipuri de produse finite A şi B.

36. O organizaţie nonprofit prezintă următoarea situaţie financiară la 31.12.N:

• Situaţia veniturilor:

- Venituri din cotizaţii şi taxele de inscriere ale membrilor organizaţiei nonprofit: 18.000 lei

- Contribuţiile băneşti ale membrilor şi simpatizanţilor: 3.000 lei

- Venituri din fonduri europene nerambursabile: 40.000 lei

- Venituri din activităţi comerciale: 20.000 lei

• Situaţia cheltuielilor:

- Cheltuieli aferente activităţii nonprofit: 40.000 lei

- Cheltuieli aferente activităţii comerciale: 7.000 lei

Cursul de schimb valutar la 31.12.N este de 4,5 lei/euro

Să se determine impozitul pe profit.

37.S.C. „X” SRL deţine un teren achiziţionat la costul de 100.000 lei. Ca urmare a lipsei de

lichidităţi entitatea decide să vândă terenul la data de 05.01.2014 la preţul de vânzare de 110.000 lei.

Să se înregistreze în contabilitate vânzarea terenului în următoarele doua situaţii:

a)terenul este construibil;

b)terenul nu este construibil

38. SC ALPHA SRL este un mic producator de masini de spalat si uscat cu sediul in Romania.

SC ALPHA SRL vinde majoritatea masinilor sale catre marile companii de vanzare cu amanuntul la

preturi reduse, care plaseaza aceste produse pe piata sub propriile marci. Societate vinde masinile pe

credit comercial la 60 de zile. Daca totusi un client solicita o perioada mai lunga de amanare a platii

societatea va acorda un termen de plata de pana la 9 luni. In prezent societatea are probleme de

lichiditate. Ea are o nevoie imediata de 5mld lei. Soldul conturilor Casa si Conturi la banci in lei este

de 200.000 lei, Clienti max 60 de zile de 2,3 mld lei iar Clienti max 9 luni de 3,7 mld. lei. Cum ar putea

managementul societatii sa utilize creantele asupra clientilor pentru a obtine disponibilitatile banesti de

care are nevoie? In ce masura credeti ca va reusi compania sa obtina mijloacele banesti necesare?

39.SC ALPHA SRL a cumparat un robot pentru operatiunile sale de productie, cu un cost de

1.440.000 USD la inceputul anului 1. Robotul are o durata estimata de functionare de 4 ani si o valoare

reziduala de 120.000 USD. De asemenea, se estimeaza ca robotul va functiona 20.000 ore . In anul 1

robotul a lucrat 6.000 ore pe an, in anul 2 – 8.000 ore pe an, in anul 3 – 4.000 ore pe an si in anul 4 –

2.000 ore.

1. Calculati amortizarea anuala si valoarea ramasa de amortizat a robotului pentru fiecare an, aplicand

urmatoarele metode de amortizare: a. metoda liniara, b. metoda productiei, c. metoda degresiva fara

influenta uzurii morale.

2. Ce concluzii se pot extrage din evolutia (graficelelor) amortizarii anuale si a valorii ramase de

amortizat de la punctul 1?

Obs: AD1 – cota de amortizare liniara * 1.5; aplicarea cotei AD1 la valoarea ramasa pana in

momentul in care amortizarea degresiva este egala sau mai mica cu/decat amortizarea anuala calculata

prin raportul intre valoarea ramasa si numarul de ani de utilizare ramasi.

40. SC ALPHA SRL si SC BETA SRL sunt doua companii foarte asemanatoare in ceea ce

priveste dimensiunea si operatiunile. SC ALPHA SRL aplica metoda FIFO si amortizarea lineara iar

SC BETA SRL aplica metoda LIFO si amortizarea degresiva In ultimii ani s-a inregistrat o crestere

generala a preturilor. Fiecare companie si-a achitat in totalitate impozitele pentru anul curent si

ambele utilizeaza aceleasi metode contabile atat in scopuri fiscale cat si in vederea intocmirii

rapoartelor financiare. Identificati care dintre companii va inregistra o valoare mai mare a urmatorilor

indicatori:

1. Lichiditate generala (active circulante / datorii pe termen scurt)

2. viteaza de rotatie a stocurilor (costul bunurilor vandute / soldul mediu al stocurilor)

3. marja profitului (venit net / vanzari nete)

4. rentabilitatea activelor (venit net / sold mediu al activelor totale)

41. Soldul contului 711 “Variaţia stocurilor” se ia în calcul la întocmirea contului de profit şi

pierdere pe funcţii?

42. Care sunt destinatiile, in ordinea in care acestea se au in vedere, pentru repartizarea

profitului net la entitatile economice cu capital privat?

43. O societate comerciala detine din anul 2006 (anul punerii in functiune) o instalatie evaluata

la dat a intrarii la 100.000 lei, avand durata de viata utila de 10 ani si fiind amortizata dupa metoda

lineara. La sfarsitul anului al treilea de functionare are loc prima reevaluare a activului, stabilindu-se

ca valoare justa valoarea de 80.400 lei. A doua reevaluare a instalatiei se efectueaza dupa doi ani de la

prima reevaluare, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de 70.000 lei.

Care este filiera de inregistrari care se impune a se efectua?

44. Compania A detine un activ de natura mijloacelor de transport inregistrat la o valoare de

intrare de 30.000 lei, amortizare inregistrata in regim linear pe 5 ani, valoarea contabila fiind de 27.000

la momentul actual. Compania A are nevoie de resurse financiare si incheie un contract de leaseback

cu compania B astfel: compania A vinde activul in cauza companiei B pentru suma de 25.000 lei si

incheie un contract de:

A. Leasing financiar pentru acelasi bun (ratele de leasing fiind de 25.000 iar dobanda de 3.000 lei pe

durata intregului contract – 3 ani.

B. leasing operational pentru acelasi bun, redeventa fiind stabilita la valoarea lunara de 9.400 lei pe

durata intregului contract – 3 ani.

Efectuati inregistrarile contabile impuse de Ordinul 1752 la ambele companii.

45. La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar de

actiuni 600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitalului

social prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare al

unei actiuni este de 3,2 lei. Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?

46. La data de 30.06.2007 s-a casat un mijloc de transport complet amortizat a carui valoare

contabila era de 160.000 lei. Operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de o firma specializata,

care, pentru serviciul prestat, emite o factura in valoare de 6.000 lei, TVA 19%. In urma dezmembrarii

activului, se recupereaza materiale auxiliare si piese de schimb reprezentand 5% si respectiv 10% din

valoarea de intrare a imobilizarii.

47. Se realizeaza in antrepriza o constructie pentru care s-a acordat antreprenorului un avans

de 90.000 lei, TVA inclus. Costul total al lucrarilor facturate de antreprenor este de 160.000 lei, TVA

19%. Cum se inregistreaza in contabilitate tranzactiile efectuate in urmatoarele situatii:

1. constructia a fost realizata in scopul inchirierii ei viitoare;

2. constructia a fost realizata in scopul deschiderii unei noi hale de productie a companiei;

3. constructia va fi vanduta in momentul finalizarii ei, destinatia ei finala fiind bloc de locuinte.

48. In cursul lunii noiembrie N, societatea a achizitionat un teren in valoare de 50.000 EUR

pentru care s-a obtinut o finantare de la banca in valoare de 45.000 Eur pe 2 ani la o rata a dobanzii de

8%. Care este tratamentul contabil al costului imprumutului in conformitate cu Ordinul 3055?

Efectuati inregistrarile contabile aferente achizitiei terenului si ale primului an de finantare

49. O societate comercialã deţine o instalaţie procuratã în anul 1 la valoarea de 50.000.000 lei,

amortizatã linear în 5 ani. La sfârşitul anului 3 se

decide reevaluarea sa, valoarea justã stabilitã fiind de 25.000.000 lei.

În conditiile aplicãrii metodei actualizãrii valorii nete, conform IAS 16

„Imobilizãri corporale”, care sunt înregistrãrile contabile?

50. O societate comercialã care ţine evidenta mãrfurilor la preţ de vânzare inclusiv TVA şi care

practicã un adaos comercial de 30% a vândut şi a

încasat mãrfuri în sumã de 2.629.900 lei, la preţ de vânzare.

Care este costul de achiziţie, adaosul comercial şi TVA aferent acestei

vânzãri şi cum se înregistreazã ieşirea din gestiune a mãrfurilor vândute.

51. Situatia stocurilor unei societãţi comerciale este:

01.08. stoc iniţial– 5.000 buc. x 4.000 lei/buc.;

intrãri: pe 05.08 – 2.000 buc. x 6.000 lei/buc.,

pe 09.08 – 3.000 buc. x 7.000 lei/buc.,

pe 25.08 – 6.000 buc. x3.000 lei/buc.,

pe 30.08 – 1.000 buc. x 1.500 lei/buc.;

ieşiri: pe 18.08– 8.000 buc. si pe 28.08 – 4.000 buc.

Care este valoarea ieşirilor din data de 28.08 şi a stocului final evaluat

prin metoda costului mediu ponderat calculat dupã fiecare operaţie de

intrare?

52. Pentru fabricarea produsului A, întreprinderea a efectuat în exerciţiul N urmãtoarele

cheltuieli: cheltuieli directe 600.000 lei; cheltuieli indirecte 240.000 lei, din care variabile 180.000 lei;

cheltuieli excepţionale

120.000 lei. Capacitatea de producţie a fost utilizatã pentru 60% din

nivelul de activitate normal. Obţinerea produsului finit se înregistreazã în contabilitatea financiarã şi în

cea de gestiune astfel:

53. Întreprinderea ALFA emite un împrumut obligatar cu urmãtoarele caracteristici: numãrul

de obligaţiuni 10.000 titluri; valoarea nominalã 10.000 lei/obligaţiune; valoarea de emisiune 9.000

lei/obligaţiune;

valoarea de rambursare 12.000 lei/obligaţiune; durata creditului 10 ani, cu rambursare integralã la

expirarea scadenţei. Dupã 4 ani împrumutul este rambursat prin rãscumpãrare la bursa obligaţiunilor,

preţul de rãscumpãrare

fiind de 12.500 lei.

Care este formula contabilã la rambursarea prin anularea obligatiunilor.

54. O întreprindere de vânzãri cu amãnuntul, exclusiv TVA, are bunuri disponibile pentru

vânzare în valoare de 1.000.000 lei preţ cu amãnuntul şi 600.000 lei cost de cumpãrare, şi un stoc final

în valoare de 100.000 lei preţ cu amãnuntul.

Care este costul estimat al bunurilor vândute?

55. La o societate comercialã, capitalul social este de 15.000.000 lei, rezervele 3.000.000 lei, nr.

de acţiuni 6.000 buc. Se hotãrãşte creşterea capitalului social pe calea includerii de rezerve proprii prin

emiterea a 600 buc. acţiuni noi la valoarea nominalã, atribuite gratuit acţionarilor.

Care este valoarea contabilã veche şi cea nouã a unei acţiuni, dreptul de atribuire şi cum se

înregistreazã majorarea capitalului social?

56. O întreprindere cumpãrã de pe piaţa financiarã 2.000 de acţiuni proprii având valoarea

nominalã de 8.000 lei/buc. şi cea de rãscumpãrare de 9.000 lei/buc.,şi le distribuie salariaţilor la 10.000

lei/buc.

Care sunt înregistrãrile ce se impun?

57. O societate comercialã emite 5.000 obligaţiuni având valoarea nominalã 20.000 lei;

valoarea de emisiune este de 18.000 lei şi valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Durata

împrumutului este de 5 ani, iar dobânda anualã este de 20%. Care sunt înregistrãrile specifice emiterii

acestui împrumut obligatar.

58. Ce semnificã înregistrarea contabilã: 6868 = 169 900.000

59. La scoaterea din folosinţã a unui utilaj au fost recuperate diverse subansamble în valoare de

2.000.000 lei, fãrã a interveni cheltuielile cu dezmembrarea mijlocului. Care sunt înregistrãrile

contabile ce se impun.

60. Dispuneţi de urmãtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc iniţial 2.000 buc. a

500 lei/buc.; intrãri 1.000 buc. a 800 lei/buc.; ieşiri 1.800 buc. Care este valoarea iesirilor si a stocului

final determinate dupã metodele: preţului mediu (PM) si FIFO.

61. Dispuneti de urmãtoarele date privind stocurile de produse finite: stoc iniţial 50 buc. a 80

lei/buc.; intrãri I, 350 buc. a 90 lei/buc.; intrãri II, 100 buc. a 100 lei/buc.; ieşiri 480 buc. Valoarea

ieşirilor s-a calculat a fi 43.900 lei, iar stocul final este 1.600 lei. Precizaţi ce metodã de evaluare a

ieşirilor a fost utilizatã.

Anul I

1. Entitatea economică „Z” conduce evidenţa stocurilor de materiale consumabile la cost

efectiv folosind metoda inventarului intermitent.

Se cunosc următoarele informaţii:

- stoc iniţial de materiale consumabile 400kg la preţul de 1100 lei/kg.

- achiziţii de materiale consumabile în cursul lunii 800 kg la preţul de 1300 lei/kg, TVA 24%

- stoc de materiale consumabile determinat prin inventariere la sfârşitul lunii 600 kg.

Pentru evaluarea stocului şi a ieşirilor la sfârşitul perioadei foloseşte metoda costului mediu

ponderat (CMP, FIFO si LIFO).

Contabilizaţi operaţiile aferente şi comentaţi rezultatele.

2. Furnizorul „A” livrează clientului „B” materii prime în valoare de 5.000 lei + TVA19%. Cu

ocazia recepţiei faptice comisia constată bunuri degradate din cauza cărăuşului în valoare de 2.000 lei.

Cărăuşul facturează clientului „B” servicii de transport în valoare de 3.500 lei + TVA 24%.

3. Furnizorul „Z” livrează mărfuri pe bază de factură, clientului „V” în valoare de 4.000 lei +

TVA 24%. La recepţia mărfurilor de către client se constată o cantitate suplimentară faţă de cantitatea

înscrisă în factură, în valoare de 6000 lei + TVA 24%. Clientul decide să accepte plusul comunicând

acesta furnizorului. Pentru diferenţa constatată în plus la recepţie, furnizorul întocmeşte factură şi o

transmite clientului.

4. Furnizorul „A” livrează clientului „B” marfă în valoare de 7.000 lei + TVA 24%, valoarea

fiind stabilită conform contractului încheiat între părţi. Datorită unor erori de calcul factura care

însoţeşte marfa are înscrisă o valoare de 7.200 lei + TVA 24%. La recepţia mărfurilor, clientul

constatând greşeala, refuză factura şi o retrimite furnizorului pentru întocmirea ei corectă.

5. Un salariat obţine pentru 13 zile lucrate în cursul unei luni, venituri pentru munca prestată în

sumă de 1250 lei. În cursul lunii salariatul beneficiază de 14 zile calendaristice de concediu medical

pentru boală obişnuită, din care 10 zile lucrătoare. Salariul de bază minim brut pe ţară este de 850 lei,

iar luna are un număr de 22 zile lucrătoare. Determinaţi şi contabilizaţi creanţele şi datoriile sociale ale

angajatorului şi angajatului.

6. Pentru luna august anul N o societate comercială cu trei salariaţi, care lucrează în condiţii

normale prezintă, conform pontajului, următoarea situaţie:

- Salariatul A încadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.600 lei, a fost prezent luna întreagă,

însumând un număr de 21 zile lucrate, din care 2 lucrate în zile de sâmbătă, compensate cu timp liber

corespunzător. Conform contractului individual de muncă, pentru munca prestată în zilele de sâmbătă

şi duminică, compensată cu timp liber corespunzător, unitatea plăteşte un spor de 30%.

- Salariatul B încadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a fost prezent 6 zile, restul de

15 zile lucrătoare fiind în concediu de odihnă. Salariatul are un copil în întreţinere.

- Salariatul C, încadrat cu un salariu tarifar brut lunar de 1.000 lei, a beneficiat de un concediu

medical pentru incapacitate temporară de muncă, pentru boală obişnuită în perioada 1 – 21 august

2009, după care a fost prezent, însumând un număr de 6 zile lucrate. Situaţia stagiului de cotizare,

pentru calculul indemnizaţiei salariatului C, se prezintă astfel:

Perioada

Nr. zile

lucrătoare în

lună

Zile luate în

calcul

Venit brut

realizat

Iulie anul N 23 23 1.000

Iunie anul N 21 20 952

Mai anul N 21 21 1.000

Aprilie anul N 22 18 818

Martie anul N 22 5 zile Bo 170

17 zile lucrate 773

Februarie anul N 20 5 zile Bo 170

15 zile lucrate 750

TOTAL: 129 124 5.633

Salariaţii au primit, în numerar în cursul lunii august un avans din salariu de 400 lei salariatul

A, respectiv 300 lei salariatul B.

7. O societate comercială înregistrează drepturi de personal neridicate în sumă de 2.000 lei,

compuse din 1.750 lei salarii şi 250 lei indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă.

După 2 ani un salariat se prezintă şi îşi ridică drepturile ce i se cuvin în sumă de 900 lei.

Restul drepturilor de personal în sumă de 1.100 lei nu sunt ridicate în termenul legal de

prescriere şi se înregistrează la venituri.

8. Societatea Comercială “X” este constituită prin aportul a doi asociaţii: A şi B. Capi talul

social al firmei este de 40.000 u.m.n. Asociatul A deţine 15.00 de acţiuni, iar asociatul B 1.200 de

acţiuni. Ca urmare a unor neînţelegeri asociatul B decide să se retragă, hotărâre acceptată de

asociatul A. Asociatul B solicită restituirea aportului prin virament bancar.

9. Societatea Comercială “X” deţine un capital social de 250.000 u.m.n divizat în 25.000 de

acţiuni. Se decide majorarea capitalului social prin emiterea a încă 4.000 de acţiuni noi la o valoare de

emisiune de 13 u.m.n/acţiune. Acţiunile sunt nominative iar contravaloarea lor se depune în numerar în

contul de la bancă astfel:

- 70% odată cu subscrierea, când se depune integral şi prima de capital,

- diferenţa de 30% după 60 de zile.

Pe seama valorii nominale a acţiunilor emise se majorează capitalul social, iar primele sunt

încorporate la alte rezerve.

10. Asociaţii SC “A” SRL decid acoperirea pierderilor în sumă de 15.000 u.m.n printr-un aport

suplimentar de aceeaşi valoare la capitalul social. Aportul se depune în casierie.

11. În vederea diminuării capitalului social, Societatea Comercială „A” răscumpără 1000 de

acţiuni proprii la o valoare de răscumpărare de 30u.m.n/acţiune. Ştiind că valoarea nominală este egală

cu 25 u.m.n/acţiune să se înregistreze în contabilitate toate operaţiunile aferente. Plata se face din cont

bancar.

12. Societatea Comercială B deţine un capital social de 300.000 u.m.n. divizat în 2.000 de

acţiuni. În structura capitalurilor proprii se mai cuprind:

- alte rezerve = 10.000 u.m.n;

- profit nerepartizat din anii precedenţi = 90.000 u.m.n;

- prime de aport = 10.000 u.m.n;

Se decide majorarea capitalului social cu750 de acţiuni prin încorporarea integrală a rezervelor,

a profitului nerepartizat şi cu 5.000 u.m.n din prime de capital.

Determinaţi valoarea matematică contabilă (Vmat.cont.) a unei acţiuni înainte şi după

majorarea capitalului social. Calculaţi valoarea unui drept de subscriere (DS) având în vedere că

acţiunile emise au fost atribuite gratuit vechilor acţionari.

13. AGA decide răscumpărarea unor acţiuni proprii în vederea diminuării capitalului social.

Valoarea nominală totală a acţiunilor este de 8.000 u.m.n. Valoarea totală de răscumpărare este de:

22.000 u.m.n

14. Se răscumpără şi se anulează acţiuni proprii la valoarea nominală de 50.000. Valoarea de

răscumpărare 48.000 u.m.n

15. Societatea Comercială “A” absoarbe Societatea Comercială “B” preluând întreaga avere a

acesteia. Capitalul social al societăţii “B”, în funcţie de valoarea nominală a acţiunilor, se ridică la 80.000

u.m.n. Cu ocazia negocierilor dintre cele două societăţi se preiau următoarele elemente:

- utilaje în valoare de 40.000 u.m.n

- materii prime în valoare de 3.000 u.m.n

- mărfuri în valoare de 30.000 u.m.n

Primele rezultate cu ocazia fuziunii se transferă la rezerve.

16. Societatea comercială “A” este constituită prin aportul a doi asociaţi: X care a adus ca aport

100.000 u.m.n şi Y care a adus ca aport un teren evaluat la 60.000 u.m.n. În urma neînţelegeri

asociatul Y decide să se retragă, hotărâre acceptată de asociatul X urmând ca acesta să devină asociat

unic.

Actele de constituire a firmei nu prevăd modalitatea de restituire a aportului. În consecinţă

valoarea terenului va fi restituită în numerar.

17. Societatea Comercială “A” deţine un capital social de 200.000 u.m.n. În cursul exerciţiului

înregistrează un profit brut de 800.000 u.m.n. Pe seama profitului obţinut se constituie rezerve legale la

nivel maxim posibil, rezerve statutare în procent de 15%, iar alte rezerve în procent de 51%. Pe seama

rezervelor statutare se acoperă pierderile din anii precedenţi.

18. La o societate comercială ce are un capital social de 300.000 u.m.n, profitul brut este de

80.000 u.m.n. Se decide utilizarea sumei astfel:

- se constituie rezerve legale în limita maximă admisă de lege;

- constituire de rezerve statutare în procent de 10 % din profitul net;

- profitul net este utilizat pentru majorarea capitalului social cu suma de 900 u.m.n respectiv

acordarea de dividende 50 mii. u.m.n. Presupunem că printre asociaţi avem doar persoane fizice

19. Întreprinderea „A” primeşte prin donaţie un utilaj industrial evaluat la 300.000 u.m.n.

Durata de viaţă utilă este stabilită la 3 ani. Să se înregistreze intrarea în gestiune, amortizarea,

scoaterea din gestiunea după amortizarea completă. Se utilizează regimul de amortizare liniar.

20. Societatea Comercială “A” emite 2.000 de obligaţiuni la valoarea nominală de 1.000

u.m.n/obligaţiune, pe care le încasează imediat în contul bancar. Dobânda este de 10% pe an, iar durata

emisiunii este stabilită la doi ani. După primul an se decide răscumpărarea a 600 de obligaţiuni proprii,

la preţul de 2.500 u.m.n/obligaţiune, iar restul obligaţiunilor sunt convertite în acţiuni.

21. Alfa SA dispune la începutul perioadei de gestiune de următoarele elemente patrimoniale:

brevete 12.000 u.m., maşini de lucru 20.000 u.m., stocuri de materii prime 11.000 u.m., creanţe clienţi

17.000 u.m., disponibilităţi băneşti în contul de la Banca Transilvania 40.000 u.m., disponibil în

casierie 10.000 u.m., capital social subscris şi vărsat de 51.000 u.m., prime de emisiune 9.000 u.m.,

alte rezerve 10.000 u.m., rezultat reportat (profit) 10.000 u.m., datorii faţă de furnizori 30.000 u.m.

Pe parcursul exerciţiului financiar au loc următoarele operaţii:

a) Se încorporează 30% din alte rezerve în capitalul social;

b) Se achiziţionează cu plata imediată în numerar materii prime, cost achiziţie 7.000 u.m., TVA

24%;

c) Se primeşte o subvenţie pentru investiţii în contul de la bancă în sumă de 10.000 u.m.

d) Se eliberează în consum 1/3 din materiile existente în stoc;

e) Se primeşte factura privind consumul de apă, în valoare de 2.000 u.m, TVA inclus.

Se cere:

să se întocmească bilanţul iniţial, revelându-se categoria aferentă fiecărui element de activ şi de

pasiv;

să se completeze registrul jurnal pentru fiecare operaţie economică în parte, după modelul:

să se stabilească rulajele, totalul sumelor şi soldul final al conturilor;

să se regularizeze TVA;

să se întocmească bilanţul final.

22. Beta SA dispune la începutul perioadei de gestiune de următoarele elemente patrimoniale:

mărci 12.000 u.m., utilaje 20.000 u.m., creanţe clienţi 17.000 u.m., disponibilităţi băneşti în contul de

la BRD 51.000 u.m., disponibil în casierie 10.000 u.m., capital social subscris şi vărsat de 40.000 u.m.,

rezerve legale 12.000 u.m., prime de emisiune 10.000 u.m., rezultat reportat (profit) 18.000 u.m.,

datorii faţă de furnizori 30.000 u.m.

Pe parcursul exerciţiului financiar au loc următoarele operaţii:

a) Achiziţionarea unei camionete, cost achiziţie 21.000 u.m., TVA 24%, cu plata ulterioară;

b) Achitarea contravalorii camionetei prin virament bancar;

c) Calcularea şi înregistrarea amortizării anuale a camionetei (DNU 7 ani, regimul de amortizare

liniar);

d) Prestarea către clienţi a unor servicii de transport în valoare de 5.000 u.m., cu încasare ulterioară;

e) Încasarea în numerar a contravalorii serviciul prestat.

Se cere:

să se întocmească bilanţul iniţial, revelându-se categoria aferentă fiecărui element de activ şi de

pasiv;

să se completeze registrul jurnal pentru fiecare operaţie economică în parte, după modelul:

să prezentaţi detaliat etapele analizei contabile pentru oricare dintre operaţiile economice de mai

sus;

să se stabilească rulajele, totalul sumelor şi soldul final al conturilor;

să se regularizeze TVA-ul;

să se întocmească bilanţul final.

23. Completaţi formula contabilă privind înregistrarea imputaţiei în valoare de 5.950 lei

(inclusiv TVA 24 %) stabilită de unitate în sarcina unui salariat:

a = % c

758 d

b e

Nr

crt EXPLICAŢII

D

O

C

MODIFICĂRI CONTURI

CORESPONDENTE SUME BILANŢ CPP

A CP D Ch V Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Nr

crt EXPLICAŢII

D

O

C

MODIFICĂRI CONTURI

CORESPONDENTE SUME BILANŢ CPP

A CP D Ch V Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

A. a = 421; b = 4427; c =5.950; d = 5.000; e = 950;

B. a = 4282; b = 4427; c =5.950; d = 4.798; e = 1.152;

C. a = 421; b = 4427; c =7.080,5; d = 5.950; e =1.130,5;

D. nici un răspuns nu este corect.

24. În creditul contului 4428 “T.V.A. neexigibilă” se înregistrează :

a) taxa pe valoarea adăugată , aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor

de lucrări cu plata în rate;

b) taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor nesosite;

c) taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă;

d) taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărăturilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea

aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă.

A. a, b, c, d;

B. a, b;

C. a, c;

D. a, c, d.

25. La sfârşitul lunii se cunosc următoarele date: TVA deductibilă = 8.300 lei; TVA colectată =

10.200 lei; TVA de recuperat = 5.850 lei. Precizaţi dacă rezultă TVA de plată sau TVA de recuperat şi

în ce sumă :

A. TVA de plată = 1.900 lei;

B. TVA de plată = 3.950 lei;

C. TVA de recuperat = 3.950 lei;

D. TVA de recuperat = 5.850 lei.

26. În debitul contului 473 “Decontări din operaţiuni în curs de clarificare” se înregistrează :

a) sumele în curs de lămurire şi plăţile pentru care în momentul constatării acestora nu se pot

lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont;

b) sumele restituite, necuvenite societăţii;

c) sumele clarificate trecute pe cheltuieli.

A. (a, c);

B. (a, b);

C. (a, b, c);

D. (b, c).

27. Pentru departajarea informaţiilor privind datoriile pe credit cambial, în vederea unor analize

complexe, funcţie de natura activelor cumpărate, în contabilitate sunt utilizate două conturi

ct. 403 şi ct. 405;

A. ct. 403 şi ct. 401;

B. ct. 404 şi ct. 405;

C. ct. 401 şi ct.405.

28. Care este semnificaţia formulei contabile:

301 = 7582 15.000

A. bunuri primite cu titlul gratuit;

B. despăgubiri şi penalităţi datorate de terţi;

C. bunuri rezultate din dezmembrarea unor imobilizări;

D. materii prime obţinute din producţie proprie.

29.Precizaţi semnificaţia formulei contabile:

462 = 766 50.000

A. sconturi acordate de firmă, creditorilor diverşi;

B. venituri financiare încasate de la furnizori şi creditori diverşi;

C. venituri financiare (sconturi) obţinute de la creditori diverşi;


30. La finele exerciţiului financiar, situaţia veniturilor şi cheltuielilor realizate de societatea

„ALFA” S.A. este următoarea: venituri totale = 500.000 lei, din care dividendele încasate de la o altă

societate comercială = 60.000 lei; cheltuielile totale = 390.000 lei, din care amenzi şi penalităţi plătite

= 20.000 lei şi cheltuieli aferente exerciţiului următor = 30.000 lei. Determinaţi cuantumul impozitului

pe profit (cota 16%) datorat de firmă bugetului statului:

A. 16.000 lei;

B. 25.000 lei;

C. 37.500 lei;

D. 11.200 lei.

31. Valoarea neamortizată a unei invenţii, scăzute din evidenţă, urmare ieşirii din gestiune,

reprezintă pentru firmă:

A. o cheltuială extraordinară privind operaţiile de capital;

B. o cheltuială extraordinară privind operaţiile de gestiune;

C. o cheltuială de exploatare;


32. Formula contabilă :

658 = 471 1.000

se utilizează pentru înregistrarea în contabilitate a:

A. altor cheltuieli de exploatare datorate terţilor;

B. repartizării sumelor achitate anticipat, în perioadele următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor;

C. altor cheltuieli de exploatare efectuate de firmă în avans;

D. altor cheltuieli de exploatare rezultate din lichidarea împrumuturilor şi vărsămintelor asimilate.

33. Care este formula contabilă ce se utilizează în situaţia în care prin vânzarea acţiunilor

deţinute la entităţile afiliate se constată diminuarea cu 50% a ajustărilor pentru pierderea de valoare a

acestora în sumă de 2.000 lei :

A. 591 = 786 1.000

B. 591 = 786 2.000

C. 686 = 591 1.000

D. 686 = 591 2.000

34. Soldul debitor al contului 518 “Dobânzi” indică:

A. dobânzile de primit;

B. dobânzile de plătit;

C. dobânzile încasate;

D.dobânzile plătite.

35. AGA decide majorarea capitalului social al entităţii economice cu 20.000 lei, adică 2.000

acțiuni cu o valoare nominală de 10 lei/acțiunea. Aporturile s-au concretizat în numerar în caserie

7.000 lei, utilaje 11.000 lei și obiecte de inventar 5.000 lei. Să se înregistreze în contabilitate

subscrierea capitalului social și aportul la capitalul social la momentul subscrierii.

36. Se primește cu titlu gratuit o piesă de mobilier a cărei valoare de înregistrare este de 8.000

lei. Mobilierul se amortizează în 4 ani prin regimul liniar. Dupa 2 ani de folosire, mobilierul se casează.

37. Se recepţionează mobilier, cost de achiziţie 7.200 lei, TVA 24%, durata de utilizare 6 ani,

regimul de amortizare liniar. După 4 ani de la recepţie, mobilierul se vinde către un terţ la un preţ de

vânzare negociat de 5.000 lei, TVA 24%, încasarea facturii efectuată prin bancă.

38. Enitatea economică deţine la începutul lunii următoarele categorii de stocuri: produse finite

200 bucăţi evaluate la 15 lei/bucata cost standard, diferenţă nefavorabilă de preţ la produse finite 2

lei/bucată; produse în curs de execuţie în valoare de 500 lei. În cursul lunii au loc următoarele operaţii

economice: s-au obţinut produse finite 600 bucăţi, evaluate la cost standard de 15 lei/bucată; s-au

vândut către clienţi produse finite 400 bucăţi la preţul de vânzare de 19 lei/bucata, TVA 24%. La

finele lunii, din contabilitatea de gestiune rezultă un cost efectiv de productie de 13 lei/bucată.

39. Să se determine suma totală ce se va plăti şi elementele componente ale acesteia

(amortizarea şi dobânda), utilizând metoda de amortizare unică, pentru un împrumut obligatar în sumă

de 5.000.000 lei, pe o perioadă de 5 ani, cu o dobândă de 30%.

40.O societate comercială pe acţiuni are un capital social în sumă de 75.000 lei, divizat într-un

număr de 7.500 acţiuni cu o valoare nominală de 10 lei/acţiune care sunt tranzacţionate la bursă la un

curs de 13 lei/acţiune.

Societatea are înregistrat în evidenţa contabilă un fond de rezervă în sumă de

20.000 lei cu care doreşte să majoreze capitalul social prin emisiunea de noi acţiuni.

Se cere:

a) Să se efectueze operaţiunile de majorare a capitalului social prin emisiunea de noi

acţiuni;

b) Să se calculeze dreptul de atribuire pe care îl dobândesc acţionarii.

41. În cursul unei luni (Li), o unitate patrimonială înregistrează următoarele operaţiuni de

intrare şi ieşire privind un element stocabil sistematizat în ordine cronologică în tabelul nr. 1.

Tabelul nr. 1

Operaţiile de intrare şi ieşire în decursul unei luni

Data

operaţiei

Intrări Ieşiri

(buc)

Stoc

(buc)

Preţ unitar

de

cumpărare

(lei)

Cantităţi

(buc)

Stoc la 01.Li

Intrări la 07.Li

Ieşiri la 11.Li

Ieşiri la 15.Li

150

157

-

-

-

750

-

-

-

-

800

450

1.000

1.750

950

500

Intrări la 18.Li

Ieşiri la 25.Li

177

-

250

-

-

350

750

400

TOTAL – STOC LA 31.Li * 1.000 1.600 400

Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate valoarea consumului total de materii prime,

utilizând metoda costului mediu ponderat al ultimei intrări (CMPUi).

42.Să se determine soldul final al contului curent la data de 31 martie la un agent economic, prin

metoda directă, cunoscând că situaţia contului se prezintă astfel :

1. Soldul iniţial la data de 1 ianuarie este de 800.000 lei.

2. În cursul trimestrului au avut loc următoarele operaţiuni în cont :

a) în data de 5 ianuarie s-a încasat de la un client suma de 500.000 lei ;

b) în data de 2 februarie s-a achitat unui furnizor suma de 450.000 lei ;

c) în data de 15 februarie se ridică numerar din cont suma de 200.000 lei ;

d) în data de 28 februarie, ultima zi a lunii, se depune numerar în cont suma de 175.000 lei ;

e) în data de 10 martie se virează la buget obligaţiile ocazionate de plata drepturilor salariale în sumă de

600.000 lei ;

f) în data de 24 martie se încasează de la un client suma de 500.000 lei.

Dobânda bonificată este de 20% iar dobânda percepută este de 25%. La calculul dobânzii se utilizează

numărul de 360 de zile.

43. Se achiziţionează, piese de schimb conform facturii, în valoare de 4.000 lei şi TVA 24%

care din motive obiective nu se pot recepţiona imediat. Ulterior se face recepţia pieselor de schimb

achiziţionate şi se achită factura prin ordin de plată.

44. Din cauza lipsei spaţiilor de depozitare se trimit la terţi pentru depozitare temporară

produse finite în valoare de 5.000 lei. Chiria percepută este de 750 lei şi TVA 24% şi se achită în

numerar. Ulterior produsele sunt readuse în întreprindere.

45. Se trimit la terţi ambalaje, pentru a fi recondiţionate, în valoare de 8.000 lei. Costul

recondiţionării în valoare de 1200 şi TVA 24% se achită în numerar. Ulterior, ambalajele sunt readuse

în întreprindere.

46. La inventarul anual se constată o lipsă de mărfuri evaluate la preţ de vânzare cu amănuntul

de 1.990 lei, adaosul comercial practicat fiind de 30%. Se impută lipsa la inventar gestionarului la

valoarea actuală de 1.530 lei şi TVA 24% şi se încasează de la acesta în numerar.

47. Se transformă 9.000 de obligaţiuni în 3.000 acţiuni. Valoarea nominală a unei obligaţiuni

este de 1.000 lei/obligaţiune iar valoarea nominală a unei acţiuni 1.500 lei/acţiune. Precizaţi

înregistrarea contabilă aferentă operaţiei de mai sus.

48. Se cunosc următoarele date privind stocurile de materii prime: stoc initial 1.000 buc a 1,50

lei/buc; intrări 800 buc a 1,80 lei/buc; iesiri 1.200 buc. Care este valoarea ieşirilor şi a stocului final,

determinate după metoda costului mediu ponderat (CMP) şi a metodei LIFO?

49.In vederea constituirii S.C. MARA S.R.L, conform actului constitutiv, se subscrie un capital

social de 10.000 lei de catre 2 asociati in parti egale. Asociatul A depune in contul de banca jumatate

din capitalul subscris iar asociatul B aduce ca aport un utilaj de productie. Dupa 3 luni cei doi asociati

hotarasc majorarea capitalului social cu 2.000 lei, fiecare depunand la casieria societatii suma de 1.000

lei.

50.AGA hotaraste rascumpararea a 500 de actiuni proprii la pretul de rascumparare de 4 lei cu

achitare prin banca. Actiunile rascumparate se anuleaza, cunoscandu-se valoarea nominala de 3,50 lei

/actiune.

51.La S.C. MARA S.A., AGA hotaraste rascumpararea a 1.000 de actiuni proprii la pretul de

rascuparare de 5 lei/actiune cu achitare in numerar. Din actiunile proprii rascumparate, jumatate sunt

anulate, valoarea nominala fiind egala cu pretul de rascumparare iar cealalta jumatate se vinde la un

pret de vanzare de 4,50 lei/actiune cu incasare in numerar.

52. La S.C. MARA S.R.L se hotaraste reducerea capitalului social cu suma de 3000 lei astfel; -

acoperirea pierderilor din exercitiile precedente 1000 lei; retragerea capitalului subscris de

catre asociati pt. 2000lei.

53. La S.C. MARA S.A. se hotaraste majorarea capitalului social prin emisiunea a 1.000 de

actiuni la valoarea de emisiune de 4 lei/actiune iar valoarea nominala este de 3,80 lei/actiune.

Contravaloarea actiunilor nou emise se depune la banca. Primele de emisiune se vor utiliza

integral pt. constituirea de alte rezerve.

54. S.C. MARA S.R.L. se inregistreaza vanzarea unui utilaj de productie conform dispozitiei de livrare

cunoscandu-se informatiile: valoarea contabila de inregistrare 12.000 lei; amortizarea inregistrata

8.000 lei; pret de vanzare 5.000 lei. Tranzactia se realizeaza prin banca iar dupa vanzare utilajul se

scote din evidenta.

55. La S.C. ALFA S.R.L. se obtin din productie proprie 500 buc. produs A la pretul prestabilit de 3 lei

si 300 buc. produs B la pretul prestabilit de 5 lei. Inteaga productie obtinuta se vinde la pretul de

livrare de 4 si respectiv 6 lei, TVA 24% pe baza facturii, urmand incasarea prin banca. La sfarsitul

lunii se stabileste costul efectiv de 2,80 lei pentru produsul A si 5,20 lei pentru produsul B.

56. S.C. MARA S.A. achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 50.000 lei, TVA 24% pe baza

facturii. Pentru acesta urmeaza sa primeasca de la bugetul statului o subventie de 20.000 lei ce

urmeaza sa se incaseze prin banca. Mijlocul de transport se amortizeza liniar pe o perioada de 5 ani.

57. La S.C. MARA S.R.L se realizeaza programe informatice pentru compartimentul financiar contabil

astfel:

-ca aport la capitalul social 500 lei;

-realizate de catre serviciul IT al unitatii 1.000 lei;

-achizitionate de la o societate specializata 800 lei TVA 24 %;

-primite prin donatie 500 lei;

58. S.C. MARA S.A., conform prospectului de emisiune emite pe o perioada de 1 an, 1.000

obligatiiuni, cunoscandu-se: valoarea nominala de 10 lei/ obligatiune, valoarea de emisiune 9 lei

/obligatiune. Tranzactia se va realiza prin banca. La scadenta obligatiunile se rascumpara, dupa care se

anuleaza.

Anul II

1. Se primeşte prin subvenţie guvernamentală un autobuz pentru transportul în comun evaluat

la 70.000 lei. Durata de viaţă utilă 20 ani, iar metoda de amortizare liniară. După zece ani de utilizare

se vinde autobuzul la preţul de 33.000 lei+tva 24%.

2. Societatea Comercială „Transcom” SA a încasat în anul N subvenţii, în sumă de 30000 lei

pentru achiziţionarea de mijloace de transport şi în sumă de 20000 lei, pentru activitatea de transport

ca urmare a practicării unor tarife sub preţul normal, fiind suportate de la bugetul local. La sfârşitul

anului se constată că societatea mai are de încasat subvenţii de exploatare 4000 lei pentru care nu s-au

efectuat cheltuieli. Se încasează prin bancă.

3. Societatea Comercială „B” specializată în comerţul cu amănuntul deţine în stoc la începutul

anului mărfuri la preţul cu amănuntul în valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferent mărfurilor

din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. În cursul perioadei de gestiune se achiziţionează mărfuri

la preţul fără TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se

vând mărfuri în cursul lunii prin magazinul cu amănuntul în valoare de 420.000 lei, (inclusiv TVA). Se

descarcă gestiunea. Evidenţa se ţine la preţ de vânzare cu amănuntul.

4. Societatea Comercială „Z” trimite, unui terţ, pentru recondiţionare materii prime în valoare

de 300.000 lei. Costurile generate de recondiţionare însumează 2.000 lei, TVA 24%. Contabilizaţi

operaţiile aferente.

5. Societatea Comercială „X” a primit de la un deponent mărfuri în consignaţie evaluate la

40.000, care se vând în cursul lunii curente. Comisionul consignaţiei 20%. Contabilizaţi operaţiile

aferente.

6. Societatea Comercială „A” importă în comision mărfuri din Canada, pentru care se cunosc

următoarele date:

- valoarea externă a mărfii 200.000 euro

- taxe vamale 10%

- comision vamal 2%

- comisionul entităţii de import – export 4% la valoarea facturii externe

- TVA 24%

- curs de schimb 4,45 lei/euro

Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile.

7. Furnizorul „A” livrează clientului „B” pe propria răspundere marfă în valoare de 20.000 lei +

TVA 24%. Cu ocazia recepţiei faptice comisia de recepţie constată un minus la marfa livrată de către

furnizor în sumă de 200 lei.

8. Furnizorul „A” livrează mărfuri clientului „B” în valoare de 6.000 lei + TVA 24%. Pentru

ridicarea mărfurilor este delegat un angajat al clientului, care semnează şi acceptă factura furnizorului.

Cu ocazia recepţiei se constată un minus de marfă în valoare de 400 lei.

9. Societatea comercială „X” acordă salariaţilor sume reprezentând participare la profit la

nivelul a 10% din profitul net. Profitul net al societăţii în anul N se ridică la suma de 200.000 lei. În

anul N+1 Adunarea Generală decide modul de repartizare a profitului cuvenit ca prime reprezentând

participarea salariaților la profit.

10. O entitate economică acordă salariaţilor săi avantaje în natură reprezentând produse finite,

conform contractului colectiv de muncă, la preţul de înregistrare în contabilitate de 3.000 lei.

11. O entitate economică înregistrată în scopuri de TVA, în România achiziţionează, de pe

piaţa internă, materii prime în valoare de 32.400 lei plus TVA şi materiale auxiliare de 1785 lei + TVA.

Pentru desfăşurarea activităţii sale economice entitatea, înregistrează şi alte cheltuieli, pentru care

primeşte în cursul lunii facturi: energie electrică 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530

lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA şi achiziţionează un echipament tehnologic în

valoare de 11.800 lei + TVA.

În cursul lunii entitatea livrează în România, pe bază de factură produse finite la preţul de

vânzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienţilor emite facturi în valoare

de 2.565 lei + TVA.

La sfârşitul lunii se efectuează regularizarea taxei pe valoarea adăugată, ţinând cont de faptul că

entitatea are TVA de recuperat din luna precedentă în valoare de 3.787 lei.

12. O persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA în România deţine într-un spaţiu

închiriat un bar. În cursul lunii octombrie decide ca în cadrul aceluiaşi spaţiu să desfăşoare şi activităţi

autorizate de jocuri de noroc şi pariuri sportive. Proporţia spaţiului utilizat pentru una sau alta din

activităţi nu este foarte clar stabilită. Societatea este înregistrată ca plătitor de TVA trimestrial.

Pentru trimestrul IV societatea achiziţionează alte materiale consumabile în valoare de 725 lei

+ TVA, primeşte facturi de chirie pentru spaţiul utilizat în valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie

electrică de 2.520 lei şi facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se

aprovizionează cu mărfuri în valoare de 37.734 lei + TVA, preţul de vânzare al acestor mărfuri fiind de

65.500 lei.

Se achiziţionează, pe bază de factură un aparat mecanic de joc în valoare de 11.700 lei + TVA.

În cursul trimestrului se vând prin casă mărfuri în valoare de 85.085 lei TVA inclus. Cheltuiala

cu marfa, calculată conform coeficientului, se ridică la suma de 45.370 lei. Se încasează în numerar

venituri din activitatea de jocuri de noroc în sumă de 31.220 lei.

13. O societate comercială, înregistrată în scopuri de TVA, achiziţionează în anul 2011 un

imobil, în scopul desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral

taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziţiei, în valoare de 161.500 lei, durata de amortizare 20 ani.

În anul 2013 se închiriază unei bănci 40% din suprafaţa imobilului, în regim de scutire de taxă,

conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de închiriere a imobilelor

este scutită fără drept de deducere, prin urmare este necesară ajustarea taxei deduse iniţial, proporţional

cu suprafaţa închiriată în regim de scutire.

Pentru anii 2011 şi 2012, nu se ajustează taxa dedusă iniţial, avându-se în vedere faptul că

societatea a desfăşurat numai operaţiuni care dau drept de deducere.

Calculaţi:

- taxa dedusa aferentă anilor 2011 şi 2012

- taxa de ajustare pentru următorii 18 ani

- taxa nedeductibilă aferentă celor 18 ani.

Explicaţi reflectarea calculelor în decontul de TVA.

14. Întreprinderea „A” primeşte o adresă prin care se confirmă aprobarea unei subvenţii

solicitate pentru anul în curs în sumă de 300.000 u.m.n. După 30 de zile se primeşte subvenţia

constând într-un utilaj industrial a cărui durată de viaţă utilă este stabilită la 5 ani. După 2 ani de

utilizare utilajul nu mai este necesar, situaţie în care acesta se vinde la preţul de 270.000 u.m.n.,

inclusiv TVA. Se descarcă gestiunea şi se încasează contravaloarea utilajului vândut prin contul de la

bancă. Amortizarea s-a calculat după sistemul liniar.

15. Societatea Comercială „C” constituie în anul curent “N” un provizion pentru garanţii în

sumă de 48.000 u.m.n. În anul următor “N + 1” se efectuează lucrări de reparaţii la bunurile aflate în

perioadă de garanţie, constând în: cheltuieli cu materiile prime 20.000 u.m.n, cheltuieli cu piese de

schimb 13.000 şi cheltuieli cu salariile 8.000 u.m.n.

16. Societatea Comercială „D” are ca obiect de activitate producerea şi comercializarea de

agregate frigorifice. Pentru eventualele defecţiuni constatate de clienţi în perioada de garanţie se

constituie, pornind de la defecţiunile din anii precedenţi, provizioane pentru garanţii în sumă de

300.000 u.m.n.

În anul următor se efectuează cheltuieli cu reparaţiile în perioada de garanţie astfel: 80.000

u.m.n. materiale consumabile şi salarii achitate personalului de întreţinere şi reparaţii 50.000 u.m.n.

17. Societatea Comercială “A” contractează un împrumut pe termen lung (5 ani) în sumă de

300.000 u.m.n, cu o dobândă anuală de 10%. Dobânda se plăteşte anual, iar creditul se rambursează

proporţional (constant) în fiecare an.

În anul III datorită unor dificultăţi financiare nu poate fi rambursată rata scadentă şi nici

dobânda aferentă.

În anul IV situaţia financiară a firmei se îmbunătăţeşte rambursându-se rata scadentă şi

dobânda aferentă anului III cât şi anului IV.

Pentru anul III se percepe o dobândă penalizatoare de 20%.

În anul V se rambursează în condiţii normale rata scadentă şi dobânda.

18. Pentru constituirea societăţii comerciale “X” se fac plăţi de cître asociatul unic 2.000 lei,

care ulterior sunt restituite acestuia după cum urmează:

- din contul de la bancă 1.500 u.m.n

- din casierie 1.500 u.m.n

Conducerea societăţii a decis amortizarea acestor cheltuieli de constituire în perioada maximă

prevăzută de lege (5 ani).

19. O societate comercială înregistrează, conform devizului, cheltuieli de dezvoltare (materiale,

salarii etc.) în sumă de 40.000 u.m.n, pentru realizarea unui prototip cu forţei proprii. După 2 ani se

vinde lucrarea de dezvoltare la preţul de 50.000 u.m.n inclusiv TVA. Durata de viaţă utilă este stabilită

la 5 ani.

20. Se înregistrează cheltuieli de dezvoltare efectuate cu ocazia realizării unui prototip de forţe

proprii în sumă de 20.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă 5 ani. După 2 ani de utilizare a prototipului în

care a fost amortizat după metoda liniară, se vinde prototipul la preţul de 18.000 u.m.n (inclusiv TVA).

Se primeşte în contul creanţei un efect comercial (bilet la ordin) care se depune la bancă şi se încasează.

21.Unui furnizor, executant de lucrări de reparatii, i se achită conform extrasului de cont, un

avans de 3.000 lei, TVA 24 %. Se primeste factura reprezentând contravaloarea lucrărilor executate în

valoare de 8.000 lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza prin bilet la ordin.

22. Societatea livrează produse finite în baza facturii unui client, preţ vânzare negociat 7.000 lei,

TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza printr-un bilet la ordin acceptat de furnizor. Biletul la

ordin se depune la bancă spre scontare şi se încaseaza înainte de scadenţă. Banca reţine un scont de

decontare de 20 lei şi o dobândă de 300 lei.

23. Pentru aprovizionarea cu materiale auxiliare, un salariat al societăţii este delegat să se

deplaseze la un furnizor din altă localitate. La plecare primeşte un avans de trezorerie în sumă de 6.000

lei. La intoarcerea din delegaţie, justifică prin decontul de cheltuieli, urmatoarele sume utilizate: bilet

transport 120 lei, diurna deplasare 150 lei, materiale auxiliare achiziţionate in valoare de 3.500 lei,

TVA 24%, achitate din avansul de trezorerie. Sumele neutilizate se restituie către casierie.

24. Se deschide un acreditiv în lei, la dispoziţia unui furnizor intern, în valoare de 50.000 lei. Se

primesc facturi pentru materii prime aprovizionate în valoare de 38.500 lei, inclusiv TVA 24%, care se

achita din acreditiv. Se lichidează partea neutilizată din acreditiv.

25. Se înregistrază în contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi temporare pe

termen de 3 luni în sumã de 4.500 lei, care trebuie rambursat în 3 rate lunare egale începând cu

sfârşitul primei luni. Dobânda este de 10% pe an şi trebuie achitatã lunar. Înregistrati în contabilitate

contractarea creditului bancar, inregistrarea dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei

rate de credit şi a dobânzii aferente.

26. Societatea achiziţionează 1.000 obligaţiuni, cost achiziţie 5 lei/bucată, ca investiţii

financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achită imediat din contul de la bancă iar diferenţa la o

dată ulterioară, tot prin virament bancar. Jumătate din obligaţiuni se revând peste o săptămână la un

preţ de vânzare de 6,50 lei/bucată iar cealaltă jumătate cu preţul de vânzare de 4,50 lei/bucată.

Încasarea se realizează în contul de la bancă.

27. Societatea execută lucrări de reparaţii unui client extern, valoarea facturii fiind de 4. 000 $,

la cursul de schimb de 3,7 lei/$. Incasarea contravalorii facturii externe:

a) se realizează în aceeaşi perioadă contabilă prin contul de la bancă la cursul de 3,5 lei/$;

b) nu se realizează până la finele perioadei contabile iar cursul de schimb la finele perioadei

contabile este de 3,85 lei/$.

28. În 4 decembrie anul N societatea primeşte factura pentru mărfurile achiziţionate în valoare

de 6.400 lei, TVA 24%. În 9 decembrie anul N se primeşte de la acelaşi furnizor, printr-o factură

suplimentară, un dicount de 10%. Decontarea se realizează în numerar.

29.Entitatea economică obține în data de 1.07. an N un credit bancar în valoare de 100.000 lei

pe o perioadă de 3 ani cu a dobândă anuală de 15% (datorată lunar), rambursabil în 6 rate egale. Să se

înregistreze în contabilitate următoarele operațiuni: a) obținerea împrumutului, b) calculul, evidenţierea

şi plata dobânzii datorate băncii la 31.07. an N c) rambursarea ratei de credit devenită scadentă la

31.12.an N și a dobânzii aferente lunii decembrie an N.

30. Societatea primeşte, pe baza bonului de comandă, o factură de la Ticket Service SRL

reprezentând valoarea nominală a tichetelor de masă solicitate la care se adaugă valoarea imprimatelor.

Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucată iar cantitatea este de 400 tichete. Valoarea imprimatelor

este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achită din contul de la bancă cu ordin de plată. Toate tichetele

achiziţionate sunt distribuite salariaţilor.

31.Se livrează unui client extern mărfuri, preţ vânzare 2.000 euro la cursul de 4.5 lei/euro.

Încasarea contravalorii mărfurilor se realizează ulterior la cursul de 4.3 lei/euro. Costul de achiziţie al

mărfurilor vândute este de 4.000 lei.

32.În scopul reducerii capitalului social, o societate răscumpără cu numerar 2.000 acțiuni cu

prețul de 6 lei/acțiune, care ulterior se anulează, valoarea nominală a acțiunilor 5/acţiune. lei.

33.Entitatea economică emite un pachet de 1.000 obligațiuni cu valoarea nominală de 25 lei,

care se vând prin bancă la o valoare de emisiune de 20 lei/bucată. Obligațiunile se răscumpără în

numerar după 2 ani la valoarea nominală și se anulează. Primele de rambursare se amortizează în două

tranșe anuale egale. Să se înregistreze în contabilitate: a) răscumpărarea obligațiunilor și anularea

acestora, b) amortizarea primei tranșe din primele de rambursare.

34.Entitatea economică având ca activitate de bază desfacerea cu amănuntul a produselor

nealimentare, înregistrează la începutul lunii martie an N un stoc de de mărfuri în valoare de 24.800 lei,

evaluat la preţ cu amănuntul inclusiv TVA 24%, adaos comercial 4.000 lei. În cursul lunii martie an N

se achizitionează și se receptionează mărfuri, cost de achiziţie 22.000 lei, TVA 24%, adaos

commercial 30%. Se vând mărfuri, cu încasare in numerar, preţ vânzare 19.840 lei, inclusiv TVA 24%

şi se descarcă gestiunea pentru mărfurile vândute.

35. O filială primeşte de la societatea mamă un împrumut în valoare de 80.000 lei, care se

restituie în doua transe anuale egale din contul de la bancă. Dobanda anuală este de 20% şi se achită la

sfârşitul anului. Să se înregistreze în contabilitate: a) contractarea împrumutului, b) înregistrarea

dobânzii datorate la sfârșitul celui de-an doilea an c) rambursarea celei de-a doua tranşe și a dobânzii

aferente.

36.Să se determine suma totală ce se va plăti şi elementele componente ale acesteia

(amortizarea şi dobânda), utilizând metoda de amortizare prin serii egale, pentru un împrumut obligatar

în sumă de 5.000.000 lei, pe o perioadă de 5 ani, cu o dobândă de 30%.

37.O societate comercială pe acţiuni are un capital social în sumă de 100.000 lei, divizat într-un

număr de 10.000 acţiuni cu o valoare nominală de 10 lei/acţiune care sunt tranzacţionate la bursă la un

curs de 14 lei/acţiune.

Societatea doreşte să majoreze capitalul social cu suma de 50.000 lei prin emisiunea de noi

acţiuni, preţul de emisiune fiind stabilit la 12 lei/acţiune.

Se cere:

c) Să se efectueze operaţiunile de majorare a capitalului social prin emisiunea de noi acţiuni;

d) Să se calculeze dreptul preferenţial de subscriere pe care îl dobândesc acţionarii.

38.În cursul unei luni (Li), o unitate patrimonială înregistrează următoarele operaţiuni de intrare

şi ieşire privind un element stocabil sistematizat în ordine cronologică în tabelul nr. 1.

Tabelul nr. 1

Operaţiile de intrare şi ieşire în decursul unei luni

Data

operaţiei

Intrări Ieşiri

(buc)

Stoc

(buc)

Preţ unitar

de

cumpărare

(lei)

Cantităţi

(buc)

Stoc la 01.Li

Intrări la 07.Li

Ieşiri la 11.Li

Ieşiri la 15.Li

Intrări la 18.Li

Ieşiri la 25.Li

150

157

-

-

177

-

-

750

-

-

250

-

-

-

800

450

-

350

1.000

1.750

950

500

750

400

TOTAL – STOC LA 31.Li * 1.000 1.600 400

Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate valoarea consumului total de materii prime,

utilizând metoda costului mediu ponderat global al tuturor intrărilor (CMPTi).

39. Să se determine soldul final al contului curent la data de 31 martie la un agent economic, prin

metoda în scară, cunoscând că situaţia contului se prezintă astfel :

1.Soldul iniţial la data de 1 ianuarie este de 800.000 lei.

2. În cursul trimestrului au avut loc următoarele operaţiuni în cont :

g) în data de 5 ianuarie s-a încasat de la un client suma de 500.000 lei ;

h) în data de 2 februarie s-a achitat unui furnizor suma de 450.000 lei ;

i) în data de 15 februarie se ridică numerar din cont suma de 200.000 lei ;

j) în data de 28 februarie, ultima zi a lunii, se depune numerar în cont suma de 175.000 lei ;

k) în data de 10 martie se virează la buget obligaţiile ocazionate de plata drepturilor salariale în sumă de

600.000 lei ;

l) în data de 24 martie se încasează de la un client suma de 500.000 lei.

Dobânda bonificată este de 20% iar dobânda percepută este de 25%. La calculul dobânzii se utilizează

numărul de 360 de zile.

40. O întreprindere care ţine evidenţa stocurilor de mărfuri la cost de achiziţie cu ajutorul

inventarului intermitent prezintă în evidenţa contabilă următoarele date:

- stoc iniţial: 500 kg evaluat la cost de achiziţie 40 lei/kg;

- cumpărări de mărfuri în cursul lunii, conform facturii: 150 kg la cost de achiziţie de 50

lei/kg şi TVA 24%;

- vânzarea a 450 kg mărfuri la preţul de vânzare de 58 lei/kg şi TVA 24%;

- stoc final, stabilit prin inventar: 150 kg evaluat la costul unitar mediu ponderat.

41. O entitate economică care ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul

achiziţionează de la furnizori mărfuri la cost de achiziţie de 10.000 lei şi TVA 24%, achitate prin ordin

de plată. Adaosul comercial practicat de întreprindere este de 30%. Ulterior se vând mărfuri cu

încasare în numerar de 12.000 lei, TVA 24%.

42. O întreprindere care ţine evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie prin inventar permanent,

achiziţionează mărfuri în valoare de 3.000 lei şi TVA 24%, pe care ulterior le exportă în condiţia de

livrare CAF. Preţul extern FOB este de de 900 Euro, iar cursul la data exportului de 4 lei/Euro. La

acelaşi curs se achită prin virament bancar transportul pe parcurs extern de 100 Euro. Contravaloarea

mărfurilor exportate se încasează prin bancă la cursul de 3,8 lei/Euro.

43. Se aprovizionează în baza facturii externe şi a Declaraţiei vamale de import (DVI) mărfuri

în valoare FFR de 20.000 Euro la un curs valutar de 3,9 lei/Euro. Se achită în vamă, prin virament

bancar: taxe vamale 20%, comision vamal 0,5% şi TVA 24%. Evidenţa mărfurilor se ţine la cost de

achiziţie. Ulterior, se achită factura furnizorului extern la un curs valutar de 3,8 lei/Euro.

44. Întreprinderea “TESA” livrează întreprinderii “TERA” mărfuri în valoare de 20.000 lei şi

TVA 24%, care urmează să se încaseze în 4 rate lunare. Costul de achiziţie al mărfurilor este de 16.000

lei, iar rata lunară a dobânzii 2%. Decontările între cele două întreprinderi se fac cu ordine de plată la

sfârşitul fiecărei luni. Furnizorul ţine evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie, iar clientul la preţ de

vânzare cu amănuntul, adaosul comercial practicat fiind de 25%.

Se vor înregistra operaţiile de mai sus în contabilitatea ambelor întreprinderi pentru prima lună.

45. SC TESA SRL vinde o imobilizare corporală în următoarele condiţii: preţ de vânzare fără

TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulată 3.000 lei, ajustarea pentru

depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din exploatare?

Anul III

1. Societatea Comercială „Z” (din România) importă mărfuri dintr-o ţară din afara U.E. (ex.

SUA), pentru care se cunosc următoarele date:

- valoarea externă a mărfii 500.000 $

- transport extern (efectuat de furnizor) 10.000$

- taxe vamale 10%

- comision vamal 2% din valoarea în vamă

- TVA 24%

- cursul de schimb 3,28 lei/$


2. Societatea Comercială „A” livrează mărfuri în SUA în condiţii de livrare CAF în valoare de

60.000 $. Cheltuielile de transport pe parcurs extern sunt 3.000 $ (neincluse în valoarea mărfii). Cursul

de schimb (leu - dolar) în momentul facturării este de 3,20 lei/$. La încasare cursul este de 3,25 lei/$.

Costul mărfurilor vândute este de 120000 lei. Plata prestatorului extern se face la un curs de 3,20 lei/$.

3. Societatea Comercială „X” efectuează export de mărfuri în comision, în SUA pentru care se

cunosc următoarele:

- la data de 05.04.N, se facturează mărfurile clientului extern în condiţia de livrare CIF în

valoare de 44.000 $;

- valoarea transportului pe parcurs extern facturat de prestatorul extern 1.100 $;

- comisionul entităţii de export este de 5% din valoarea externă FOB net;

- la data de 06.04.N entitatea de export depune documentele de decontare prin bancă şi

încasează contravaloarea exportului realizat în valută;

- la data de 08.04.N se face decontarea cu entitatea producătoare şi prestatorul extern pentru

transport;

- cheltuielile efectuate în contul entităţii producătoare sunt: comision vamal 300 lei şi

comisioane bancare 200 lei;

- cheltuielile proprii efectuate de entitatea de export sunt: salarii ale personalului implicat 4000

lei şi amortizare utilaje 1.200 lei.

În perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu – dolar a avut următoarea evoluţie:

- la 05.04.N : 1 $ = 3,2 lei

- la 06.04.N : 1 $ = 3,3 lei

- la 08.04.N : 1 $ = 3,1 lei

4. În cursul anului N operatorul economic „X” încheie cu operatorul economic „Z” un contract

de franciză. Francizorul (X) se obligă să pună la dispoziţia francizatului (Z) marca de distribuţie şi

know-kow-ul aferente în schimbul unei taxe de intrare în reţeaua de franciză de 200000 u.m, TVA

24% şi a unei redevnţe de 10% din cifra de afaceri a francizatului. Durata contractului este de 8 ani,

începând cu exerciţiul N+1. Cifra de afaceri a francizatului în anul N+1 este 1000000 u.m. Redevenţa

se achită la sfârşitul fiecărui exerciţiu.

5. O unitate de vânzare cu amănuntul, constată că în cursul nopţii, în incinta unităţii s-a pătruns

prin efracţie, dispărând mai multe bunuri. În urma efectuării inventarierii bunurilor din magazin se

constată marfă lipsă din gestiune în valoare la preţ de vânzare de 7.500 lei. Valoarea la preţ de achiziţie

fără TVA, a mărfurilor lipsă din gestiune este de 2.500 lei.Iniţial nu se cunosc autorii furtului. Dacă

autorii prejudiciului rămân necunoscuţi sau sunt insolvabili, neîncasându-se până la expirarea

termenului de prescripţie extinctivă (3 ani), valoarea prejudiciului se va trece pe pierderi din creanţe şi

debitori diverşi.

6. Societăţile comerciale „C” şi „D”, încheie un contract de asociere în participaţie, în scopul

realizării unei activităţi de producţie, în următoarele condiţii:

- Contabilitatea asocierii se va ţine de societatea „C”;

- Amortizarea utilajelor puse la dispoziţie de către societatea „D” se va transmite societăţii „A”

în baza unui decont lunar;

- Cota de participare la profit sau pierdere a celor două societăţi este de 50% pentru societatea

„A” , 50% pentru societatea „D”.

După prima lună de activitate a asocierii situaţia se prezintă astfel:

- S-au înregistrat cheltuieli în valoare de 8.000 lei, astfel:

- Cheltuieli cu materiile prime: 3.000 lei;

- Cheltuieli cu materialele auxiliare : 130 lei;

- Cheltuieli cu salariile personalului : 3.500 lei;

- Contribuţii sociale, pentru salariile personalului: 720 lei;

- Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor: 650 lei, din care 500 lei, amortizarea

utilajelor transmisă prin decont de către societatea „B”.

- S-au obţinut venituri din vânzarea produselor finite în valoare de 9.000 lei;


7. Unui salariat i se închiriază de către entitatea la care lucrează o locuinţă pentru care plăteşte

o chirie lunară de 200 lei plus TVA 24%.

8. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit înregistrează la 31 decembrie a anului

N următoarele date:

- cheltuieli cu materiile prime: 220.500 lei;

- cheltuieli cu materiale auxiliare: 3.200 lei;

- cheltuieli cu energia şi apa: 5.500 lei;

- cheltuieli privind mărfurile: 180.000 lei;

- cheltuieli cu reparaţiile curente ale utilajelor: 25.500 lei;

- cheltuieli de reclamă şi publicitate: 1.500 lei;

- cheltuieli de protocol: 2.800 lei;

- alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi: 85.500 lei;

- cheltuieli cu impozite şi taxe: 6.200 lei;

- cheltuieli cu salariile personalului: 115.000 lei;

- cheltuieli cu contribuţiile sociale: 33.350 lei;

- cheltuieli cu majorări de întârziere: 1.550 lei;

- cheltuieli de sponsorizare: 3.500 lei;

- alte cheltuieli din exploatare: 650 lei;

- cheltuieli cu amortizarea utilajelor: 45.500 lei;

- ajustări pentru deprecierea creanţelor clienţi: 4.550 lei;

- cheltuieli cu dobânzile: 9.200 lei;

Total cheltuieli: 744.000 lei

- venituri din vânzarea produselor finite: 455.000 lei;

- venituri din vânzarea mărfurilor: 243.000 lei;

- venituri din prestări servicii: 73.450 lei;

- alte venituri din exploatare: 3.000 lei;

- venituri din dobânzi: 550 lei.

Total venituri: 775.000 lei

Pierderea fiscală de recuperat aferentă exerciţiului precedent este în sumă de 9.350 lei.

Cheltuielile înregistrate în contabilitatea societăţii sunt efectuate în scopul desfăşurării

obiectului de activitate al societăţii şi a obţinerii de venituri impozabile.

Din valoarea cheltuielilor cu majorările de întârziere 1.340 lei reprezintă majorări pentru plata

cu întârziere a obligaţiilor bugetare iar 210 lei majorări de întârziere datorate în cadrul contractelor

economice către furnizori. Alte cheltuieli reprezintă cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la

bază un document justificativ corespunzător. Amortizarea a fost calculată prin utilizarea metodei

liniare, valoarea contabilă a activelor amortizabile corespunde cu valoarea fiscală şi nu există

reevaluări a acestor active. Ajustările pentru deprecierea creanţelor clienţi s-au constituit cu respectarea

prevederilor art. 22 din Codul fiscal, fiind considerate cheltuieli deductibile.

Cheltuielile cu dobânzile sunt aferente unui credit bancar, fiind astfel considerate integral

deductibile.

Până la data de 30 septembrie a exerciţiului financiar societatea a constituit, declarat şi plătit un

impozit pe profit în sumă de 1.850 lei.

Societatea nu are constituite rezerve legale, capitalul social subscris vărsat al societăţii având o

valoare de 20.000 lei.

Suma de 3.700 lei, înregistrată la alte venituri din exploatare, reprezintă penalităţi de întârziere

plătite bugetului de stat şi anulate ulterior, care în momentul înregistrării lor au fost tratate ca şi

cheltuieli nedeductibile. În consecinţă suma de 3.700 lei reprezintă venituri neimpozabile.

Pe baza veniturilor totale realizate în anul 2008 de către societate, în sumă de 211.500 lei, a fost

stabilit un impozit minim anual de 4.300 lei.

Închiderea exerciţiului financiar se definitivează până la data de 15 februarie a anului următor.

Se cere să se determine: impozitul pe profit şi să se înregistreze operaţiunile în contabilitatea

societăţii, conform reglementărilor în vigoare.

9. O societate comercială înregistrată ca plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderii,

înregistrează pentru trimestrul III al anului N, următoarele date:

Venituri realizate în trimestrul III al anului N:

- Venituri din vânzarea produselor finite: 17.900 lei;

- Venituri din prestări servicii: 2.700 lei;

- Venituri din vânzarea mărfurilor: 27.100 lei;

- Variaţia aferentă stocurilor de produse 11.200 lei;

- Venituri din producţia de imobilizări corporale: 8.500 lei;

- Venituri din despăgubiri de la asigurări: 4.550 lei.

- Venituri din dobânzi: 182 lei.

Societatea a achiziţionat în luna august 2009 o casă de marcat în valoare de 1.950 lei + TVA

24%.

În anul N societatea a obţinut venituri totale, luate în calcul pentru stabilirea impozitului minim,

în valoare de 325.800 lei pentru care determină pentru anul N un impozit de 3%.

Se cere să se determine şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe venit.

10. Se achiziţionează o lucrare de dezvoltare în valoare de 80.000 u.m.n, plus TVA 24%. Se

realizează o îmbunătăţire a acesteia în valoare de 20.000 u.m.n. Ulterior se obţine confirmarea de

brevet de invenţie. Se vinde, după 5 ani de utilizare la preţul de 120.000 u.m.n inclusiv TVA.

11. Societatea Comercială “X” achiziţionează o reţea comercială (lanţ de magazine) compusă

din:

- clădiri 600.000 u.m.n, TVA 24%;

- mărfuri 100.000 u.m.n , TVA 24%.

Datorită poziţiei şi a vadului comercial valoarea de achiziţie a reţelei se ridică la 900.000 u.m.n,

TVA 24%. Se acordă furnizorului ca echivalent a bunurilor achiziţionate un efect comercial care se

achită la scadenţă. Utilizaţi IAS 38 „Imobilizări necorporale”.

12. Societatea Comercială “X” achiziţionează un program informatic la preţul de 120.000

u.m.n, plus TVA 24%. Durata de viaţă utilă 3 ani. După doi ani de utilizare în care este amortizat liniar

se vinde programul informatic la preţul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se încasează prin contul de la

bancă.

13. Se obţine cu forţe proprii un program informatic evaluat la 30.000 u.m.n. Durata de viaţă

utilă 3 ani. După 1 an de utilizare se realizează îmbunătăţiri la programul informatic în valoare de

10.000 u.m.n. Se vinde imediat programul informatic la preţul de 50.000 u.m.n, inclusiv TVA. Se

acceptă în contul creanţei un efect comercial care se depune la bancă şi se încasează. Utilizaţi IAS 38

„Imobilizări necorporale”.

14. Societatea Comercială “Y” achiziţionează un teren la preţul de 30.000 u.m.n, TVA 24%. Se

realizează lucrări de amenajări (împrejurimi) în sumă de 10.000 u.m.n. Durata de amortizare a

amenajărilor este de 2 ani. După 1 an de exploatare a terenului, acesta se vinde la preţul de 40.000

u.m.n, inclusiv TVA.

15. Societatea comercială A înregistrează un plus de mobilier, evaluat la 40.000 u.m.n, pe care

îl amortizează într-o perioadă de 2 ani.

16. Cu ocazia inventarului de control gestionar se constată lipsa unui utilaj a cărui valoare de

intrare este de 20.000 u.m.n. Valoarea amortizată 13.000 u.m.n, iar valoarea de piaţă 8.000 u.m.n, fără

TVA. Se impută gestionarului şi se reţine din salariu.

17. Se constată lipsuri la următoarele active imobilizate: un utilaj cu valoare de intrare de

20.000 u.m.n, un calculator cu valoare de intrare de 35.000 u.m.n. Pentru acestea s-au înregistrat

amortizări astfel: utilaj, 10.000 u.m.n, calculator: 13.000 u.m.n. Se impută personalului întreaga sumă

şi se încasează o primă rată din creanţa, în sumă de 15.000 u.m.n, în casierie.

18. Se semnează un contract care prevede ca peste două luni se achiziţionează un utilaj terminat

în proporţie de 80%, la valoarea de 120.000 u.m.n. În momentul semnării contractului acordăm

furnizorului un avans pentru imobilizarea pe care o vom achiziţiona, în sumă de 50.000 u.m.n, urmând

ca regularizările cu acestea să se realizeze după trimiterea utilajului. Pentru ca utilajul să devină

competitiv îl vom dota cu accesorii în valoare de 30.000 u.m.n pe care le achiziţionăm de la un

furnizor, după care îl punem în funcţiune. Durata de viaţă utilă este de 5 ani, iar în vederea amortizării

vom folosi sistemul accelerat. După doi ani de utilizare vindem utilajul la preţul de 110.000 plus TVA,

19%. Se acceptă în contul creanţei o cambie care se depune la bancă, la scadenţă şi se încasează. Banca

reţine un comision de 1,5% din valoarea totală a cambiei. Utilizaţi IAS 16 „Imobilizări corporale”.

19. Societatea comercială Z prezinta în balanţa de la 31.12.N-1, următoarea situaţie:

Capital social vărsat 100.000 um;

Rezerve legale 20.000 um;

Construcţii 200.000 um;

Mărfuri 800.000 um;

Furnizori 80.000 um;

Creditori diverţi 50.000 um;

Credite bancare pe termen scurt 150.000 um;

Conturi la bănci în lei 120.000 um.

Consideraţi că în cursul anului N au avut loc operaţiunile anterioare (de la 1÷ 18) şi întocmiţi:

- registrul jurnal

- registrul cartea mare

- balanţa de verificare cu 4 serii de egalităţi

- bilanţul contabil

- contul de profit şi pierdere

- notele explicative

- situaţia fluxurilor de numerar

- situaţia modificărilor capitalurilor proprii.

Efectuaţi analiza economico-financiară a informaţilor la 31.12.N. Comentaţi indicatorii determinaţi.

20. Bilanţul intermediar de lichidare a SC ”D”, înaintea operaţiunilor de partaj prezintă

următoarele informaţii:

Capital social 300.000 um;

Rezerve legale 40.000 um;

Profit net 60.000 um;

Conturi la bănci 400.000 um;

Contabilizaţi operaţiunile de partaj în cazul a 2 acţionari X care deţin 60% din capitalul social şi “Z”

40%.

21. Situația înainte de dubla creștere a capitalului se prezintă astfel: capital social 25.000 lei

împărțit în 250 acțiuni; rezerve 5.400. Se decide dubla creștere a capitalului social simultan prin

încorporarea de rezerve în sumă de 4.400 pentru care se emit 44 acțiuni și prin aporturi noi în numerar

pentru care se emit 100 acțiuni la un preț de emisiune egal cu valoarea nominală. Care sunt mărimile

distincte ale DS și DA:

a) 18,05 lei 1,01

b) 19 lei 2

c) 0 20

d) 36 0

e) 19,15 1,9

22. Dispuneți de următoarele date: capital social subscris și nevărsat 25.000 lei, capital social

subscris și vărsat 10.000 lei, prime de emisiune 2.000 lei, prime de conversiune a obligațiunilor în

acțiuni 500 lei, rezerve din reevaluare (sold debitor) 6000 lei, rezultat reportat (sold debitor) 2500 lei,

rezerve legale 4000 lei, rezultatul exercițiului (sold creditor) 7000 lei, repartizarea profitului 7000 lei,

subvenții de investiții 5000 lei. Conform OMFP 3055/2009 mărimea capitalurilor proprii este:

a. 25.000

b. 40.000

c. 35.000

d. 33.000

23. Dispuneţi de urmăoarele informații: capital social 15.000 lei, rezultatul exercițiului (profit)

3.500 lei, repartizarea profitului 3.500 lei, rezerve 2.500 lei, subvenții pentru investiții 1.000 lei,

rezultat reportat (pierdere) 3000 lei, împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 5.000 lei, datorii

comerciale curente 2.500 lei. Conform OMFP 3055/2009 care este mărimea capitalurilor proprii și a

capitalurilor permanente:

a) 14.500 cap propriu; 23.000 cap permament

b) 17.500 cap propriu; 20.500 cap permanent

c) 14.500 cap propriu; 20.500 cap permanent

d) 15.000 cap propriu; 15.500 cap permanent

e) 15.000 cap propriu; 23.000 cap permanent

24.O societate pe acţiuni a emis la 01 iunie an N un împrumut obligatar cu următoarele

caracteristici: număr obligațiuni 1.500 titluri, valoare nominală 100 lei, preț de emisiune 97 lei, preț de

rambursare 110, rata dobânzii 15%, durata împrumutului 10 ani, rambursarea împrumutului se face în

5 tranșe egale la sfărșitul serviciilor N+2, N+4, N+6, N+8 și N+10, primele de rambursare se

amortizează liniar pe durata împrumutului. Care sunt operațiile contabile înregistrate la sfărșitul

primului serviciu obligatar:

a) 666 = 1681 2.250 lei

1681 = 5121 2.250 lei

b) 1681 = 666 3. 000 lei

666 = 1681 2.250 lei

1681 = 5121 3.000 lei

c) 666 = 1681 5.000 lei

1681 = 5121 4.500 lei

666 = 1681 2.250 lei

6868 = 169 4.500 lei

d) 666 = 1681 2.250 lei

1681 = 5121 2.250 lei

16 1 = 5121 2.250 lei

e) 666 = 1681 3.000 lei

1681 = 5121 3.000 lei

25.O societate deține o instalație procurată în anul 1 la valoarea de 45.000 lei, amortizată liniar

în 5 ani. La sfârșitul anului 3 se decide revaluarea sa, valoarea justă stabilită 30.000 lei. În condițiile

aplicării metodei actualizării valorii nete, conform IAS 16 „Imobilizări corporale”, înregistrările

contabile sunt:

a) 213 = 1058 12.000 lei

b) 281 = 213 27.000 lei

213 = 1058 12.000 lei

c) 213 = 1058 18.000 lei

1058 = 213 12. 00 lei

d) 213 = 1058 12.000 lei

e) 213 = 1058 18.000 lei

26.O societate achiziționează pe data de 9 martie anul 1 un utilaj cu valoarea contabilă de

intrare 50.000 lei. Amortizarea se realizează degresiv în 5 ani. Care este valoarea amortizării în primul

an de funcționare, numărul de ani în care se realizează amortizarea degresivă și numărul de ani în care

se realizează amortizarea liniară:

a) 11.250 lei 2 ani 3 ani

b) 11.250 lei 3 ani 2 ani

c) 11.250 lei 4 ani 1 an

d) 10.000 lei 3 ani 2 an

e) 10.000 lei 2 ani 3 ani

27.O societate achiziționează mărfuri pe baza facturii: preț de cumpărare 7.500 lei inclus TVA

24%, rabat 1,5%, remiză 4%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Costul de achiziție al mărfurilor este:

a) 6048,39 lei

b) 5957,66 lei

c) 5719,35 lei

d) 9300 lei

e) 5662,16 lei

28.Dispuneți de următoarele informații privind operațiile cu materii prime, în condițiile

aplicării metodei inventarului intermitent: stoc inițial de materii prime 7500 lei (100 kg*7,5 lei/kg),

cumpărări de materii prime pe 01.03.N: 50 kg – cost de achiziție 6 lei/kg, pe 01.07.N 15 kg – cost de

achiziție 7 lei/kg, pe 01.09.N 30 kg – cost achiziție 8 lei/kg, stocul final de materii prime stabilit prin

inventar fizic 50 kg. Determinați, prin recurs la reglementările contabile românești (metoda ultimului

lot intrat), valoarea ieșirilor de materii prime și efectuați înregistrarea privind stocul final:

a) 301=601 400 lei

b) 301=711 8145 lei

c) 601=301 7100 lei

d) 301=711 8415 lei

e) 301=401 400 lei

29. Societatea ține evidența mărfurilor la preț cu amănuntul inclusiv TVA, procentul de adaos

comercial 45%. Ea se aprovizionează cu mărfuri pe baza facturii: preț cumpărare inclusiv TVA 3500

lei, reducere comercială 5%, scont decontare 1,5%, TVA 24%. Prețul de vânzare afișat în magazin va

fi:

a) 4500 lei

b) 3829,78 lei

c) 4748,93 lei

d) 2641,23 lei

e) 3275,13 lei

30. Societatea ține evidența mărfurilor la preț de vânzare inclusiv TVA, practicând o cotă de

adaos de 22%. Considerând că a vândut mărfuri în valoare de 50.000 lei preț vânzare, care este costul

de achiziție al mărfurilor vândute:

a) 40.323 lei

b) 45.000 lei

c) 33.000 lei

d) 40.000 lei

e) 33.051 lei

31.Societatea ține evidența mărfurilor la preț de vânzare inclusiv TVA și care practică un

adaos comercial de 25% a vândut și încasat mărfuri în sumă de 2.700 lei, preț de vânzare inclusiv

TVA. Care este costul de achiziție,adaosul comercial și TVA aferent acestei vânzări și cum se

înregistrează ieșirea din gestiune a mărfurilor vândute:

a) 2.700 lei 607=371 2.700 lei

b) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

435,48 lei 378

522,58 lei 4427

c) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

435,48 lei 378

522,58 lei 4428

d) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

958,06 lei 378

e) 1.741,94 lei 607=371 2700 lei

958,06 lei 4428

32. O societate cu activitate de vânzare cu amănuntul exclusiv TVA are bunuri disponibile pentru

vânzare în valoare de 5.000 lei preț cu amănuntul și 7.500 lei cost de cumpărare și un stoc final

în valoare de 450 lei preț cu amănuntul. Care este costul estimat al bunurilor vândute:

a) 450 lei

b) 4.550 lei

c) 6.825 lei

d) 7.500 lei

e) 2.500 lei

33. Dispuneți de următoarele informații pentru luna decembrie anul N: total vânzări: 75.000 lei,

TVA 24%, la inventar se constată minus de combustibil în gestiune neimputabil peste normele

legale evaluat la 45.000 lei TVA 24%, total achiziții 50.000 lei TVA 24%, TVA de recuperat

din luna noiembrie 4.000 lei. Înregistrarea TVA de plătit la bugetul de stat se efectuează prin

formula:

a) 25.316,3 4427 = 4426 9677,42

4424 4000

4423 11.638,89

b) 25.316,3 4427 = 4426 9677,42

4423 15.638,71

4423 = 4424 4000

c) 14.516,13 4427 = 4426 9677,42

4424 4000

4423 838,71

d) 25.316,3 5121 = 4426 9677,42

4424 4000

4423 11.638,88

e) 9677,42 4427 = 4426 9677,42

4000 4424 = 4426 4000

34. Se dau următoarele informații: capitaluri proprii aferente exercițiului financiar N 2500 lei,

capitaluri proprii aferente anului N-1 800 lei. În cursul exercițiului financiar N au avut loc

următoarele operații: creșteri de capital prin aporturi noi în natură 200 lei, conversia datoriilor

în capital 50 lei, încorporarea primelor de emisiune în capital 60 lei, rambursări de capital în

numerar către asociați 100 lei. Care este valoarea rezultatului net aferent exercițiului N?

a) 1550 lei

b) 1490 lei

c) 1450 lei

d) 1510 lei

e) 1700 lei

35.O întreprindere efectueazã urmãtoarele tranzacţii: (1) Vinde unui client, pe data de 01.01.N,

mãrfuri în valoare de 1.000 lei, condiţiile de platã fiind: 10% din preţ se plãteşte în momentul vânzãrii,

50% din preţ se va plãti dupã un an de la vânzare, iar 40%, dupã 2 ani de la vânzare. Se estimeazã cã în

acel moment clientul ar putea obţine un credit echivalent de pe piaţa financiarã la o ratã a dobânzii de

60%. (2) Încheie un contract pentru executarea unor prestaţii în valoare totalã de 1.000 lei, durata de

realizare 3 ani, costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei 3 ani: anul N - 300 lei, anul

N+1 - 500 lei, anul N+2 - 400 lei. Contabilizaţi tranzacţiile în condiţiile aplicãrii IAS 18 „Venituri” şi

determinaţi cifra de afaceri netã în anul N.

36. Pe data de 15 decembrie N, societatea X a achiziţionat o instalaţie în urmãtoarele condiţii:

preţ negociat cu furnizorul 300.000 u.m., cheltuieli cu transportul, instalarea şi probele facturate de

furnizori 20.000 u.m. Presupunem cã, prin contractul de licenţã, societatea are obligaţia ca la sfârşitul

perioadei de exploatare sã îndepãrteze instalaţia şi sã restaureze amplasamentul. Valoarea actualizatã a

cheltuielilor necesare pentru îndeplinirea obligaţiilor contractuale este estimatã la 10.000 u.m. Sã se

contabilizeze achiziţia utilajului şi recunoaşterea cheltuielilor necesare pentru îndepãrtarea instalaţiei

în conformitate cu IAS 16.

37. Conducerea unei întreprinderi decide sã reevalueze construcţiile sale. Activele în cauzã au

fost achiziţionate la un cost de 800.000 u.m. şi sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea

justã a construcţiilor determinatã de experţi este de 900.000 u.m. Sã se contabilizeze operaţia de

reevaluare în conformitate cu IAS 16, ştiind cã societatea foloseşte procedeul de reevaluare a valorii

brute.

38. Conducerea unei întreprinderi decide sã reevalueze construcţiile sale. Activele în cauzã au

fost achiziţionate la un cost de 800.000 u.m. şi sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea

justã a construcţiilor determinatã de experţi este de 900.000 u.m. Sã se contabilizeze operaţia de

reevaluare în conformitate cu IAS 16, ştiind cã societatea foloseşte procedeul de reevaluare a valorii

nete.

39. La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea

contabilã de 300.000 u.m. Durata de utilitate rãmasã la acea datã era de 10 ani. La 31.12.N, existã

indicii cã pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem cã la 31.12.N valoarea

recuperabilã a utilajului este de 255.000 u.m. Sã se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 şi sã se

analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N în conformitate cu IAS 36.

40. Întreprinderea a construit un imobil al cãrui cost este de 25.000 u.m. Acest imobil a fost dat

în folosinţã pe 1 iulie N. La 31.12.N, activul este evaluat la valoarea sa justã, estimat la 25.300 u.m. De

la data punerii în funcţiune, imobilul a fost amortizat pentru 500 u.m. La 31.12.N+1, valoarea justã a

imobilului este de 26.000 u.m. Sã se prezinte înregistrãrile contabile la 31.12.N şi la 31.12.N+1, ştiind

cã societatea foloseşte pentru evaluare modelul valorii juste, în conformitate cu IAS 40.1. Se considerã

urmãtoarele structuri bilanţiere:

a) creanţe clienţi ce se vor realiza în cadrul ciclului normal de exploatare, dar într-o perioadã mai mare

de 1 an de la data închiderii exerciţiului;

b) datorii furnizori cu scadenţã în cadrul urmãtoarelor 12 luni care succed datei închiderii exerciţiului;

c) titluri negociabile pe piaţã a cãror realizare se prevede într-un termen mai mare de 1 an de la data

închiderii exerciţiului;

d) creanţe clienţi ce se vor realiza în cadrul ciclului normal de exploatare, dar într-o perioadã mai micã

de 12 luni de la data închiderii exerciţiului;

e) partea rambursabilã pe termen scurt a unui credit bancar pe termen lung;

f) partea scadentã la o datã superioarã unui an a unui împrumut obligatar.

În conformitate cu norma internaţionalã IAS 1 „Prezentarea situaţiilor financiare“, constituie elemente

necurente:

a) 1+3+6;

b) 1+2+4+5;

c) 1+5+6;

d) 3+6;

e) 5+6.

41. Se cunosc urmãtoarele informaţii: avansuri plãtite furnizorilor de stocuri 300.000; venituri

în avans 500.000; salarii datorate 6.000.000; mãrfuri 1.700.000; cheltuieli de constituire 200.000;

conturi la bãnci 7.000.000; mijloace fixe 10.000.000; provizioane pentru deprecierea mãrfurilor

200.000; cheltuieli de cercetare 400.000; cheltuieli în avans 6.000.000; dividende de platã 2.000.000;

titluri de participare 3.000.000; amortizarea mijloacelor fixe 2.000.000; furnizori 2.000.000 (din care

400.000 cu scadenţa mai mare de un an); prime de rambursare a obligaţiunilor 200.000; clienţi

800.000; împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 2.000.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor

1.000.000). Sã se determine valoarea posturilor „Total stocuri“, „Total activ“ şi „Total activ minus

obligaţii curente“ (capitaluri permanente):

a) 1.800.000; 26.800.000; 11.000.000;

b) 1.500.000; 27.200.000; 10.500.000;

c) 1.500.000; 26.800.000; 10.500.000;

d) 2.000.000; 27.200.000; 11.100.000;

e) 1.800.000; 26.800.000; 15.800.000.

42. Se dau urmãtoarele informaţii: capital social 1.500.000; venituri în avans 100.000;

provizioane pentru deprecierea creanţelor clienţi 50.000; provizioane pentru garanţii acordate clienţilor

700.000; credite primite de la bãnci 2.000.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 200.000); clienţi

creditori 100.000; clienţi 500.000; cheltuieli în avans 400.000; titluri de participare 720.000 (din care

titluri în valoare de 20.000 vor fi vândute în anul urmãtor); subvenţii pentru investiţii 300.000; casa şi

conturi la bãnci 2.000.000; furnizori 500.000 (din care cu scadenţa în anul urmãtor 200.000); cifra de

afaceri 1.000.000; mãrfuri 600.000; fond comercial 5.000.000. Valoarea postului „Active circulante

respectiv obligaţii curente nete“ (Fondul de Rulment) este de:

a) 1.870.000;

b) 2.628.000;

c) 2.670.000;

d) 2.570.000;

e) 2.550.000.

43. Se cunosc urmãtoarele informaţii cu privire la societatea GAMA: venituri din vânzarea

produselor finite 50.000.000 lei, venituri din vânzarea semifabricatelor 30.000.000.lei, venituri din

redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 10.000.000 lei, venituri din subvenţii de exploatare aferente

cifrei de afaceri 2.000.000 lei, venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului 3.000.000

lei, subvenţii pentru investiţii 2.500.000 lei, venituri din titluri de participare 2.000.000 lei, cheltuieli

cu personalul 5.500.000 lei. Valorile cifrei de afaceri a rezultatului din exploatare şi a rezultatului

financiar al societãţii GAMA sunt:

a) 92.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;

b) 90.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;

c) 92.000.000 lei; 91.500.000 lei; 0 lei;

d) 95.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;

e) 94.500.000 lei ; 92.000.000 lei ; 2.000.000 lei.

44. Care este mãrimea ajustãrii valorii imobilizãrilor corporale şi necorporale, cunoscându-se

urmãtoarele elemente (valorile sunt exprimate în mii lei): cheltuieli cu despãgubiri, donaţii şi activele

cedate 5.000, venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital 7.000, venituri din provizioane

pentru deprecierea activelor circulante 8.000, venituri din creanţe reactivate 2.000, venituri din

provizioane pentru deprecierea

imobilizãrilor financiare 5.000, venituri din provizioanele pentru deprecierea imobilizãrilor corporale

800, cheltuieli cu amortizarea imobilizãrilor 2.000.

a) 11.200 mii lei;

b) – 10.000 mii lei;

c) 1.200 mii lei;

d) – 3.800 mii lei;

e) 2.000 mii lei.

45. Capitalul social subscris la înfiinţarea unei societăţi cu răspundere limitată a fost de

400.000 lei. Aportul propriu al asociatului unic a constat într-o clădire evaluată la 350.000 lei şi

depunere numerar 50.000 lei. După un an, asociatul hotărăşte vinderea clădirii. Preţul obţinut este de

425.000 lei. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate, în condiţiile in care

valoarea amortizarii clădirii, înregistrată până la data vinderii, a fost de 20.000 lei.

46. O entitate economică are în derulare o investiţie pentru care a achitat în prima fază, un

studiu de fezabilitate de 100.000 lei şi un avans la constructor de 50.000 lei. Ulterior, constructorul a

emis o factura de 250.000 lei din care s-a regularizat şi avansul. La finalizarea lucrării s-a efectuat

recepţia lucrării. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

47. În baza unui contract încheiat de SC TEMPO SRL, s-au achiziţionat utilaje în valoare de

620.000 lei, inclusiv TVA, pentru care s-a primit factura de la furnizor. La recepţie s-a constatat lipsa

unor componente în valoare de 100.000 lei, fără TVA, pentru care furnizorul a fost actionat în

instanţă, întrucât nu a procedat la remedierea deficienţelor constatate, conform contractului. Plata

facturii nu a fost efectuată. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate, în

condiţiile descrise mai sus.

48. La plecarea în delegaţie în interes de serviciu în Germania, 2 salariaţi ai SC AVAR SRL au

primit un avans de 1.000 euro fiecare, la valoarea cursului valutar de 4,5 lei/euro. La întoarcere au

decontat împreună următoarele cheltuieli: 700 euro cheltuieli cu transportul, 1.200 euro cheltuieli cu

cazarea şi 400 euro diurnă. (cursul valutar la data decontarii a fost de 4,4 lei), urmând să primească în

lei diferenţa dintre cheltuielile efective şi avansul primit. Să se efectueze înregistrările contabile ale

operaţiunilor enumerate.

49. O societate a contractat în luna mai un credit pe o perioadă de 10 ani, în valoare de 150.000

euro, pentru achiziţii utilaje din ţările UE, cu o dobândă anuală fixă de 10% şi perioadă de graţie

pentru începerea rambursării de un an. (la data efectuării tragerii cursul valutar era de 4,4 lei/euro iar

la sfârşitul anului, cursul valutar a fost de 4,5 lei).

Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor, la momentul contractării şi tragerii

creditului şi la data de 31 decembrie a primului an, considerând că obligaţia şi plata dobânzii s-a

înregistrat o singură dată, respectiv la sfârşitul anului.

50. La inventarierea anuală s-a constatat o lipsă în gestiunea de mărfuri de 50.000 lei fără TVA.

Intrucât nu au fost motive justificate pentru această lipsă, gestionarul a fost acţionat în judecată în

vederea recuperării prejudiciului. Să se efectueze înregistrările contabile ale operaţiunilor enumerate.

51. O societate cu capital social de 100.000 lei în care asociaţi sunt o persoană fizică cu aport la

capitalul social de 40% şi o persoană juridică cu aport la capitalul social de 60%, au înregistrat în

primul an de activitate un profit net de 60.000 lei. Adunarea generală a asociaţilor a hotarât în luna

martie a anului următor ca profitul net să fie repartizat pentru constituirea rezervei legale şi diferenţa

ca dividende care să fie achitate în luna următoare. Să se efectueze înregistrările in contabilitate a

acestor operaţiuni.

52. La SC INTERPAR SRL s-a achizitionat din Uniunea Europeană un utilaj în valoare de

80.000 euro fara TVA. Cota de TVA a ţării din care s-a procurat utilajul este de 18%. Transportul a

fost asigurat de o firmă din România pentru care s-a achitat suma de 5.000 Euro + tva (curs Euro 4,5

lei). Plata facturilor la furnizori s-a efectuat prin virament bancar. La data efectuării plăţii cursul euro

era de 4,5 lei.

53. Valoarea salariilor brute la o societate pe acţiuni este de 250.000 lei. Să se calculeze şi

înregistreze în contabilitate obligaţiile de plată ale societăţii la bugetul de stat, bugetele asigurărilor

sociale şi alte fonduri şi plata efectivă a acestora ( nu se ţine cont de deducerea personală).

54. S.C. DIOROM SRL are încheiat un contract de vânzări produse finite către un client extern

(din UE) în valoare de 25.000 Euro. Plata se efectuează integral prin bancă. Cheltuielile de transport în

valoare de 800 euro +24% tva, sunt efectuate de un transportator extern şi sunt suportate de

exportatorul român (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurată de furnizor, prima de asigurare fiind de

4.000 lei.

Să se inregistreze toate operaţiunile descrise mai sus inclusiv plăţile aferente.

Date post:	26-Dec-2015
Category:	Documents
Upload:	lucian-rosca
View:	11,034 times
Download:	2 times

Cat. I XI - Contabilitate

Documents