GHID PRACTIC privind utilizarea aparatelor de

marcat electronice fiscale

S&R Accounting Leader SRL este o firm de contabilitate din Bucureti, avnd asociai pe Lect univ dr Rapcencu Cristian i Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim servicii de:

- Contabilitate; - Consultan fiscal-contabil; - Audit financiar; - Audit fonduri europene; - Certificarea declaratiilor fiscale; - Retratarea situaiilor financiare la IFRS etc.

Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este vorba de o ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un tratament fiscal ori monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin, contactndu-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru www.accounting-leader.ro.

Va puteti abona la Newsletter-ele noastre astfel: - pe o perioada de 3 luni cost 150 lei plus TVA (pe toata perioada) - pe o perioada de 1 an cost 480 lei plus TVA (pe toata perioada)

Mai multe detalii regasiti la acest link: http://www.accounting-leader.ro/noutatile-noastre/abonament-cu-plata-newsletter_86_8.html

mailto:office@accounting-leader.rohttp://www.accounting-leader.ro/

Cadrul legal care reglementeaza utilizarea caselor de marcat este OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat n MOf nr 75 din 21 ianuarie 2005.

In MOf nr 966 din 30 decembrie 2014, a fost publicata OUG nr. 91/2014 pentru modificarea i completarea OUG nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, ordonanta care sta la baza intocmirii acestui ghid practic.

Trebuie retinut inca de la inceput faptul ca dup 1 ianuarie 2016, este

interzisa comercializarea aparatelor de marcat clasice. Se introduc asa-numitele case de marcat cu jurnal electronic, care sunt obligatorii astfel:

- pentru marii contribuabili, incepand cu 1 aprilie 2016; - pentru contribuabilii mijlocii, incepand cu 1 iulie 2016; si - pentru contribuabilii mici, incepand cu 1 noiembrie 2016.

Urmeaza ca in perioada urmatoare sa fie aprobate si normele de aplicare

aferente, precum si procedura de autorizare a distribuitorilor de aparate de marcat, momente in care vom reveni si vom actualiza acest material. In partea de final, veti regasi lista contraventiilor si a amenzilor aplicabile, actualizata conform OUG 91/2014.

Operatorii economici care ncaseaz, integral sau parial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amnuntul, precum i a prestrilor de servicii efectuate direct ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.

Aceste entitati au obligaia s emit bonuri fiscale i s le nmneze clienilor. Daca un client solicita factura, entitatea emitenta a bonului fiscal este obligata sa o elibereze.

Cine are dreptul sa comercializeze aparate de marcat? Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori

autorizai. Pentru a le comercializa si pentru a putea asigura sevice-ul acestora, distribuitorii trebuie sa detina o autorizaie de distribuie eliberata de catre Comisia de autorizare a distribuitorilor pentru aparate de marcat electronice fiscale avizate tehnic care functioneaza sub autoritatea Ministerului Finanelor Publice.

n baza autorizaiei obtinute, distribuitorul are dreptul de a comercializa, direct sau prin intermediul entitatilor prevzute n autorizaie, aparatele de marcat electronice fiscale, inclusiv produsele complementare acestora, pentru care a obinut autorizaia.

Distribuitorul autorizat are obligaia s asigure service-ul, direct sau prin intermediul entitatilor prevzute n autorizaie, att pentru aparatele comercializate n mod direct, ct i pentru cele comercializate prin intermediul entitatilor acreditate pentru comercializare.

http://www.contzilla.ro/glossary/numerar/

ncepnd cu 1 octombrie 2015, Comisia autorizeaz numai distribuitori pentru aparatele de marcat cu jurnal electronic.

Ce se intampla daca aparatul de marcat se strica?

Atunci cand aparatul de marcat electronic fiscal nu mai functioneaza, utilizatorul este obligat s anune imediat distribuitorul autorizat care a livrat aparatul sau unitatea acreditat pentru service a acestui distribuitor.

Pn la repunerea n funciune a aparatului de marcat, utilizatorul acestuia trebuie s nregistreze ntr-un Registru special toate operaiunile efectuate. Odata cu publicarea OUG 91/2014, s-a introdus si obligativitatea emiterii de chitane pentru aceste operatiuni. Daca clientul solicita, vanzatorul va emite i factura aferenta.

Cei care desfoar activitate de transport n regim de taxi NU sunt obligati sa inregistreze operaiunile efectuate ntr-un registru special.

Registrul special este un document avut n vedere de ctre organele fiscale cu ocazia verificrii veniturilor care stau la baza determinrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. Acesta se arhiveaz i se pstreaz pe o perioad de 10 ani.

Cu excepia situaiei in care aparatul de marcat se defecteaza, se interzice

entitatilor care au obligaia de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale i de a emite bonuri fiscale cu acestea, s nmneze clienilor documente care atest plata contravalorii bunurilor achiziionate sau serviciilor prestate, altele dect bonurile fiscale.

n cazul n care vanzatorul nu nmneaz clientului bonul fiscal sau nmneaz un alt document dect bonul fiscal, clientul este obligat s solicite operatorului economic nmnarea bonului fiscal, aspect care este putin cunoscut in practica, avand in vedere ca majoritatea clientilor nu cunosc cadrul legal in vigoare.

ATENTIE! Asa cum veti observa la sfarsitul materialului, cumparatorii risca o amenda cuprinsa inte 800 si 1.500 lei daca nu isi indeplinesc aceasta obligatie.

Operatorii economici sunt obligai s afieze la loc vizibil un anun

detaliat de atenionare a clienilor cu privire la obligaia lor de a solicita bonul fiscal, in cazul in care vanzatorul nu doreste sa il emita.

OUG 91/2014 elimina prevederea conform careia clientii vor solicita si vor pastra bonurile fiscale asupra lor pana la parasirea unitatii de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor in vederea prezentarii lor la un eventual control, pentru justificarea provenientei acestora. De asemenea, nici utilizatorii nu mai sunt obligati sa afiseze la loc vizibil anunturi de atentionare a clientilor cu privire la aceasta obligatie.

Pentru ce tipuri de operatiuni NU este obligatoriu aparatul de marcat? Prin OUG 91/2014 au fost aduse o serie de modificari legislatiei in vigoare. Astfel, pentru operatiunile enumerate mai jos, entitatile NU trebuie sa detina aparate de marcat electronice fiscale si implicit nici sa emita bonuri fiscale:

a) comerul ocazional cu produse agricole din producie proprie efectuat de ctre productorii agricoli individuali, autorizai, n piee, trguri, oboare sau n alte locuri publice autorizate;

b) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai; c) transportul public de cltori n interiorul unei localiti pe baz de

bilete sau abonamente, precum i cu metroul; d) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de bonuri cu

valoare fix (bilete de acces la spectacole, muzee, expoziii, trguri i oboare, grdini zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc etc.);

e) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i activitile de intermedieri financiare, inclusiv activitile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitile de schimb valutar cu numerar i substitute de numerar pentru persoane fizice, altele dect operaiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta instituiilor de credit, aparinnd acestor instituii;

f) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implic crearea unei societi comerciale;

g) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de instituiile de cult;

h) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu excepia livrrilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de alimentaie public, pe baz de comand;

i) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;

j) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de ctre ageniile de turism;

k) ncasarea la domiciliul clientului a contravalorii utilitatilor (energie electrica i termica, gaze naturale, apa, servicii de telefonie, inclusiv de telefonie mobil, pot i curier, salubritate, televiziune, inclusiv prin cablu, Internet);

l) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de locuine;

m) serviciile de transport feroviar public de cltori n trafic intern i internaional, prestate de societi comerciale persoane juridice romne, pe baz de bilete sau abonamente;

n) activitile de jocuri de noroc desfurate cu mijloace tehnice de joc ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;

o) serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;

p) livrrile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce funcioneaz pe baz de acceptatoare de bancnote sau monede i conin un

sistem de contorizare electronic i/sau mecanic, ca parte integrat constructiv din automat, care s permit nregistrarea, evidenierea i controlul sumelor ncasate, cu excepia livrrilor de produse energetice;

q) comerul de tip cash and carry desfurat de comercianii care vnd mrfuri prin sistemul de autoservire ctre persoane fizice nregistrate n baza de date a vnztorului, n scopul utilizrii acestora ca produse consumabile.

ATENTIE! Daca n cazul activitilor prevzute mai sus la literele f), g), h),

i), j), k) i l) nu sunt utilizate aparate de marcat electronice fiscale, este obligatorie emiterea de chitane.

Ce sunt aparate de marcat electronice fiscale?

Aparate de marcat electronice fiscale sunt casele de marcat, precum i alte sisteme care includ dispozitive cu funcii de case de marcat, care nglobeaz constructiv un modul fiscal, prin intermediul cruia controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare i afiajul client (le vom denumi in continutul acestui ghid aparate de marcat clasice).

Prin OUG nr. 91/2014 publicata in MOf nr 966 din 30 decembrie 2014 se introduc asa numitele case de marcat cu jurnal electronic. Astfel, aparate de marcat sunt considerate i casele de marcat electronice fiscale i alte sisteme ce includ dispozitive cu funcii de case de marcat, echipate cu dispozitiv de memorare a jurnalului electronic, care nglobeaz constructiv un modul fiscal, prin intermediul cruia controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare, dispozitivul de memorare, afiajul client, dispozitivul de salvare extern i dispozitivul de comunicaie extern care permite integrarea ntr-un sistem informatic.

Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s ndeplineasc cumulativ

urmtoarele funcii eseniale: a) conservarea datelor prin acumulri progresive; b) nregistrarea n memoria fiscal a datelor de sintez cu caracter fiscal

provenite din rapoartele fiscale de nchidere zilnic i a oricror modificri de parametri care afecteaz interpretarea datelor stocate i evenimente care afecteaz continuitatea nregistrrii datelor;

c) blocarea automat a funcionrii aparatului cnd sunt inactive oricare din dispozitivele controlate de modulul fiscal, sau cnd sunt ndeplinite condiiile de blocare stabilite prin procedura de monitorizare i supraveghere a acestora;

d) asigurarea continuitii funcionrii i nregistrrii datelor, coerenei structurii de date i a documentelor emise, precum i asigurarea procedurilor de recuperare din stri de eroare generate de manipulri greite sau de erori de sistem;

e) imprimarea i emiterea de: bonuri fiscale, role jurnal, rapoarte fiscale de nchidere zilnic, rapoarte fiscale periodice, pentru casele de marcat clasice;

f) imprimarea, memorarea i emiterea electronic de: bonuri fiscale, rapoarte fiscale de nchidere zilnic, jurnale electronice, rapoarte de sintez i rapoarte memorie fiscal, pentru casele de marcat cu jurnal electronic. Memoria fiscal este un dispozitiv care trebuie s permit obligatoriu

acumulri progresive ale datelor, fr ca acestea s poat fi modificate sau terse, precum i conservarea n timp a acestora pe o perioad de 10 ani de la data nlocuirii acesteia.

Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s fie dotate de ctre distribuitor cu manual de utilizare a acestora, precum i cu o brour cu pagini numerotate, care conine evoluia exploatrii aparatului, denumit carte de intervenii. Utilizatorii aparatelor sunt obligai s pstreze cartea de intervenii. n cazul revnzrii aparatului de marcat, cartea de intervenii nsoete aparatul.

Distribuitorii autorizai, precum i unitile de service acreditate sunt obligai s dea curs solicitrii organelor cu competen n domeniul controlului, n vederea realizrii activitii de control a aparatelor livrate. Pentru casele de marcat cu jurnal electronic, distribuitorii au obligaia s pun la dispoziia organului fiscal programele de citire electronic a memoriei fiscale, programele de citire i verificare a jurnalului electronic, precum i instruciunile de utilizare.

Ministerul Finanelor Publice realizeaz, gestioneaz i public pe site-ul propriu Registrul distribuitorilor autorizai i a aparatelor de marcat electronice fiscale pe care acetia le comercializeaz, precum i o list a unitilor acreditate pentru comercializarea i/sau service-ul respectivelor aparate.

La nivelul ANAF se ntocmete n format electronic un Registru naional de eviden a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate.

Supravegherea i monitorizarea aparatelor de marcat electronice fiscale se realizeaz de ctre ANAF. n acest sens, operatorii economici au obligaia de a asigura conectarea la distan a aparatelor de marcat electronice fiscale, n vederea transmiterii de date fiscale ctre ANAF. Este nevoie practic de o conexiune la Internet.

Pentru realizarea operaiunii de supraveghere i monitorizare a aparatelor de marcat electronice fiscale, ANAF va emite, pn la 1 februarie 2017, norme metodologice privind procedura de conectare a aparatelor de marcat electronice fiscale la un sistem informatic naional de supraveghere i monitorizare a datelor fiscale.

Ce trebuie sa contina bonul fiscal?

Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat care trebuie s cuprind cel puin:

- denumirea i codul de identificare fiscal ale entitatii emitente; - adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; - logotipul i seria fiscal ale aparatului; - numrul de ordine;

http://www.contzilla.ro/glossary/control/

- data i ora emiterii; - denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; - preul sau tariful unitar si cantitatea; - valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv TVA, cu indicarea cotei de tax; - valoarea total a bonului, inclusiv TVA; - valoarea total a TVA pe cote de tax, cu indicarea nivelului de cot; - valoarea total a operaiunilor scutite de TVA, precum i valoarea altor

taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a TVA, dac este cazul. Bonul fiscal emis de casele de marcat cu jurnal electronic trebuie s

conin in plus i urmtoarele elemente: - unitatea de msur; i - codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului, la cererea

acestuia.

Rola-jurnal emis cu aparatul de marcat clasic este documentul pe care se nscriu toate datele din bonurile fiscale i se pstreaz n arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia a fost ntocmit.

Jurnalul electronic emis cu aparatul de marcat cu jurnal electronic este setul de fiiere electronice securizate, existente n dispozitivul de memorare, care conine toate datele din bonurile fiscale, precum i toate operaiunile din regimul de nregistrare. Jurnalul electronic se pstreaz n dispozitivul de memorare, n arhiva operatorilor economici, timp de 5 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia a fost ntocmit.

Ce contine Raportul fiscal?

Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul emis cu aparatul de marcat electronic fiscal care conine date de sintez cu caracter fiscal:

- denumirea i codul de identificare fiscal ale entitatii emitente; - adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; - logotipul i seria fiscal ale aparatului; - numrul de ordine numerotat progresiv; - data i ora emiterii; - numrul bonurilor emise n ziua respectiv; - valoarea total a operaiunilor efectuate i totalul TVA, cu precizarea

nivelului cotei; - valoarea total a operaiunilor scutite de TVA, precum i valoarea taxelor

care nu se cuprind n baza de impozitare a TVA. Raportul fiscal de nchidere zilnic emis de aparatul de marcat cu jurnal

electronic trebuie s conin in plus i urmtoarele date: - numrul de bonuri fiscale care au nscris codul de nregistrare n scopuri de

TVA al beneficiarului, precum si valoarea total a acestorasi totalul TVA; - identificatorul jurnalului electronic; - numrul i valoarea reducerilor, anulrilor, sume de serviciu, precum i

sumele rezultate pentru fiecare mijloc de plat utilizat.

http://www.contzilla.ro/glossary/rola-jurnal/

Sumele de serviciu reprezint sumele de bani utilizate pentru plata restului ctre client, puse la dispoziia operatorului aparatului de marcat la nceputul fiecrei zile de lucru. Acestea se regsesc n soldul contului de cas i, de asemenea, n soldul de la sfritul zilei de lucru.

Raportul fiscal de nchidere zilnic este un document avut n vedere de ctre organele fiscale cu ocazia verificrii veniturilor care stau la baza determinrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. Acesta se arhiveaz i se pstreaz pe o perioad de 5 ani. Cat timp trebuie utilizata memoria fiscala?

La umplerea memoriei fiscale, atunci cnd aceasta trebuie nlocuit ca urmare a defectrii sau cnd nu mai poate fi folosit de ctre utilizatori din diverse motive, precum i n cazul n care acetia i nceteaz activitatea, operatorii economici sunt obligai s asigure pstrarea i arhivarea memoriilor fiscale pentru o perioad de 10 ani.

Nu este obligatorie nlocuirea memoriei fiscale a aparatelor de marcat, aceasta putnd fi utilizat pn la umplere, n urmtoarele cazuri:

- la schimbarea atributului fiscal al codului de identificare fiscal al utilizatorului (cu RO sau fara RO);

- la schimbarea formei de constituire a societii fr modificarea denumirii acesteia;

- la modificarea denumirii i/sau adresei societii dac se pstreaz codul de identificare fiscal;

- la mutarea unui punct de lucru aparinnd utilizatorului de la un stand la altul, n cadrul unui complex comercial situat la aceeai adres;

- la schimbarea denumirii strzii de la locul de instalare a aparatelor de marcat electronice fiscale;

- n cazul inactivitii temporare a utilizatorilor, anunat organelor fiscale; - n cazul unor erori constatate dup fiscalizare privind nregistrarea datelor

din antetul bonului fiscal. Atunci cand se nlocuieste memoria fiscala, obligatoriu se schimba si

dispozitivul de memorare a jurnalului electronic. Care sunt contraventiile conform cadrului legal?

Constituie contravenii urmtoarele fapte dac, potrivit legii penale, nu sunt considerate infraciuni si se sanctioneaza astfel:

Contraventie Sanctiune

comercializarea de ctre operatorii economici a aparatelor de marcat electronice fiscale fr a deine autorizaia necesara sau fr a face parte din reeaua de uniti acreditate pentru comercializare a unui distribuitor autorizat

amend 8.000 lei - 10.000 lei si

confiscarea veniturilor obinute

nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,

amend 10.000 lei - 15.000 lei si

cu excepia situatiei in care aparatul este defect si se utilizeaza Registrul special

suspendarea activitii n punctul de lucru, de la o lun la 3 luni, n funcie de gravitatea

faptelor

Se poate achita, n cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal sau de la data comunicrii acestuia,

jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast

posibilitate n procesul-verbal.

Nu se poate acorda avertisment ca sanciune

contravenional principal. neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate ori emiterea de bonuri cu o valoare inferioar celei reale

amend 10.000 lei - 15.000 lei si

suspendarea activitii n punctul de lucru, de la o lun la 3 luni, n funcie de gravitatea

faptelor

Se poate achita, n cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal sau de la data comunicrii acestuia,

jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast

posibilitate n procesul-verbal.

Nu se poate acorda avertisment ca sanciune

contravenional principal. nentocmirea de documente justificative pentru sumele de bani introduse/extrase n/din sertarul casei de marcat, altele dect cele provenite din ncasarea cu numerar a contravalorii bunurilor livrate cu amnuntul i a serviciilor efectuate ctre populaie sau cele utilizate pentru a acorda rest clientului

amend 10.000 lei - 15.000 lei si

suspendarea activitii n punctul de lucru, de la o lun la 3 luni, n funcie de gravitatea

faptelor

Se poate achita, n cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal sau de la data comunicrii acestuia,

jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast

posibilitate n procesul-verbal.

Nu se poate acorda avertisment ca sanciune

contravenional principal. nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a se dota cu aparate de marcat electronice fiscale, achiziionate numai de la distribuitori autorizai sau uniti acreditate pentru comercializare

amend 10.000 lei - 15.000 lei si

suspendarea activitii n punctul de lucru, de la o lun la 3 luni, n funcie de gravitatea

faptelor.

Se poate achita, n cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal sau de la data comunicrii acestuia,

jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast

posibilitate n procesul-verbal.

Nu se poate acorda avertisment ca sanciune

contravenional principal. emiterea bonului fiscal coninnd date eronate sau fr ca acesta s conin toate datele prevzute de cadrul legal in vigoare

amend 2.000 lei - 4.000 lei

nenmnarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul aparatului de marcat i/sau neeliberarea facturii la solicitarea clientului

amend 800 lei - 1.500 lei, aplicata persoanelor fizice

nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a obligaiei de a afia anunul de atenionare a faptului ca clientii sunt obligati sa solicite bonul fiscal

amend 2.000 lei - 4.000 lei

nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a anuna unitatea acreditat pentru service desemnat de distribuitorul autorizat ori, dup caz, distribuitorul sau reprezentantul acestuia, n momentul constatrii defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale

amend 2.000 lei - 4.000 lei

nclcarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a urmatoarelor dispoziii:

- s foloseasc numai consumabile de tipul i

amend 40.000 lei - 60.000 lei

cu caracteristicile tehnice prevzute n manualul de utilizare a aparatului respectiv;

- s foloseasc numai consumabile care asigur meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare i s asigure arhivarea datelor;

- s solicite distribuitorului autorizat de la care a cumprat aparatul sau unitii acreditate completarea manualului de utilizare cu informaii privind tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conine astfel de informaii;

- s ncheie cu furnizorii consumabilelor contracte ferme coninnd clauze de livrare numai a consumabilelor de tipul i cu caracteristicile tehnice prevzute n manualul de utilizare, care s asigure meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare prevzut de cadrul legal, clauze privind daunele la care sunt ndreptii utilizatorii n cazul nerespectrii clauzelor contractuale de ctre furnizori i s asigure arhivarea datelor;

nclcarea de ctre furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat electronice fiscale a regulii conform careia sunt obligai s livreze utilizatorilor numai consumabilele prevzute n contractele ferme ncheiate

amend 40.000 lei - 60.000 lei

nclcarea de ctre distribuitorii autorizai i de ctre unitile acreditate a dispoziiei conform careia sunt obligai s completeze, la cererea utilizatorilor, manualul de utilizare cu informaii privind tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conine astfel de informaii

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea obligaiilor ce revin distribuitorilor autorizai, precum i unitilor din reeaua acestora acreditate pentru service de a instala aparatul de marcat electronic fiscal nou sau de a nlocui memoria fiscal sau dispozitivul de memorare a jurnalului electronic, n cazurile in care sunt defecte sau capacitatea de stocare a fost epuizat n termen de

amend 8.000 lei - 10.000 lei

maximum 72 de ore de la solicitarea utilizatorului nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai care nceteaz activitatea de comercializare a aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i de ctre cei crora li s-a retras autorizaia de distribuie a aparatelor de marcat electronice fiscale a obligaiilor ce le pentru aparatele livrate

amend 40.000 lei - 60.000 lei

nerespectarea obligaiei de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale de a pstra i arhiva rola jurnal/dispozitivul de memorare a jurnalului electronic, dup caz, raportul fiscal de nchidere zilnic i registrul special, cu excepia activitii de transport n regim de taxi unde nu se utilizeaz registrul special

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a actualiza cartea de intervenii si dosarul de asisten tehnic

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea prevederilor de a utiliza un Registru special pe perioada in care aparatul de marcat este defect

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea obligaiei de a pstra i arhiva memoria fiscal, precum i dispozitivul de memorare a jurnalului electronic, n condiii care s permit citirea acestora de ctre organul fiscal competent

amend 40.000 lei - 60.000 lei

comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale care nu sunt sigilate

amend 2.000 lei - 4.000 lei

nerespectarea prevederii conform careia in cazul n care utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale i nceteaz activitatea, precum i n cazul aparatelor confiscate ori preluate spre valorificare de societile bancare ca urmare a neachitrii mprumutului contractat pentru achiziionarea acestor aparate, valorificarea lor se va realiza numai prin distribuitorii autorizai

amend 2.000 lei - 4.000 lei

comercializarea de ctre distribuitorii autorizai a aparatelor de marcat electronice fiscale cu o alt configuraie i un alt domeniu de utilizare dect cele prevzute n autorizaia de distribuie

amend 2.000 lei - 4.000 lei

comercializarea de aparate de marcat electronice fiscale dup retragerea dreptului de distribuie obinut de distribuitorul autorizat n baza autorizaiei

amend 2.000 lei - 4.000 lei si

confiscarea veniturilor obinute

nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat a urmatoarelor dispoziii: - s asigure funcionarea aparatului de marcat

electronic fiscal n parametrii tehnici legali, pe toat durata de utilizare a acestuia;

- s permit intervenia tehnic numai a persoanelor autorizate pentru efectuarea operaiunilor de service asupra aparatului de marcat electronic fiscal (prin persoan autorizat se nelege persoana nregistrat n baza de date a MFP privind distribuitorii autorizai, unitile acreditate pentru comercializare i/sau service i tehnicienii de service pentru aparatele de marcat electronice fiscale);

amend 8.000 lei - 10.000 lei

refuzul utilizatorului de a permite accesul tehnicianului de service n unitate pentru efectuarea verificrilor la solicitarea i n prezena organelor de control asupra aparatelor de marcat electronice fiscale

amend 2.000 lei - 4.000 lei

nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a ntocmi documente justificative pentru toate sumele introduse/extrase n/din sertarul casei de marcat, altele dect cele provenite din ncasarea cu numerar a contravalorii bunurilor livrate cu amnuntul i a serviciilor efectuate ctre populaie sau cele utilizate pentru a acorda rest clientului

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea obligaiei distribuitorilor autorizai de a da curs solicitrii organelor cu competen n domeniul controlului n vederea citirii datelor din memoria fiscal a aparatelor de marcat electronice fiscale sau din dispozitivul de memorare a aparatelor pentru realizarea activitii de control

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai, a obligaiei de a pune la dispoziia organului fiscal programele de citire electronic a memoriei fiscale, programele de citire i verificare a jurnalului electronic, precum i instruciunile de utilizare, pentru aparatele de marcat cu jurnal electronic

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai, precum i de ctre unitile din reeaua acestora acreditate pentru a efectua service a prevederii conform careia nu pot avea calitatea de utilizatori ai respectivelor aparate

amend 8.000 lei - 10.000 lei

comercializarea de ctre distribuitorii autorizai, sau de ctre unitile din reeaua acestora acreditate pentru comercializare a aparatelor de marcat clasice dup data de 1 ianuarie 2016

amend 2.000 lei - 4.000 lei

neintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal privind tranzaciile efectuate de la ultima nchidere zilnic pn la tergerea memoriei operative, pentru casele de marcat clasice

amend 8.000 lei - 10.000 lei

nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a termenelor prevzute de lege, de a utiliza aparate de marcat cu jurnal electronic

amend 8.000 lei - 10.000 lei si

suspendarea activitii n punctul de lucru, de la o lun la 3 luni, n funcie de gravitatea

faptelor continuarea livrrii de bunuri sau prestrii de servicii dup suspendarea activitii operatorului economic n punctul de lucru

amend 10.000 lei - 15.000 lei si

confiscarea sumelor ncasate.

Se poate achita, n cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-verbal sau de la data comunicrii acestuia,

jumtate din minimul amenzii, agentul constatator fcnd meniune despre aceast

posibilitate n procesul-verbal.

Nu se poate acorda avertisment ca sanciune

contravenional principal nclcarea de ctre operatorii economici a dispoziiei conform careia se interzice nmnarea clienilor a unor documente care atest plata contravalorii bunurilor achiziionate sau serviciilor prestate, altele dect bonurile fiscale, cu excepia situaiei in care casa de marcat este defecta si trebuie eliberata chitanta

amend 8.000 lei - 10.000 lei

neconectarea la distan a aparatelor de marcat electronice fiscale, n vederea transmiterii de date fiscale ctre ANAF, in vederea realizrii supravegherii i monitorizrii aparatelor de marcat electronice fiscale

amend 8.000 lei - 10.000 lei

deinerea la punctele de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor a unor sume care nu pot fi justificate prin datele nscrise n documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale, n registrul special sau prin chitane

amend 2.000 lei - 4.000 lei si

confiscarea sumelor care nu pot fi justificate

Sumele confiscate reprezinta venit la bugetul de stat.

Controlul funcionrii i utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, constatarea contraveniilor, precum i aplicarea sanciunilor se fac de ctre structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, ANAF i organele sale subordonate, precum i de ctre structurile competente din cadrul Inspectoratului General al Poliei Romne i organele sale subordonate.

mpotriva proceselor-verbale de constatare a contraveniei i de aplicare a sanciunii se poate face plngere n condiiile prevzute de OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor. Cadrul legal:

- OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat n MOf nr. 75 din 21 ianuarie 2005;

- OUG nr. 91/2014 pentru modificarea i completarea OUG nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscal, publicata in MOf nr. 966 din 30 decembrie 2014.